商業銀行會計問題研究3篇

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商業銀行會計問題篇1

一、現代商業銀行內部控制制度的概況

商業銀行的會計內部控制制度與國內外金融市場的運轉以及國家的經濟法律法規的銜接性存在一定的問題。隨著金融體制改革的不斷深入，央行的督導職能逐漸變強，可是商業銀行的會計制度還不能跟得上中央銀行的節奏，商業銀行有時候濫用會計的某些科目，違背聯合核算的原則，隨便調節利息的現象時有存在，這些都證明了商業銀行的會計內控制度和國家的經濟性法律法規和央行監督的銜接存在問題。另外，商業銀行之間相比較，他們的會計內部控制制度也存在很大的差別。會計內控制度是一個整體，其整體的系統性存在一定的問題。會計內控制度的基本要求是相互結合，相互協調，融會貫通。但現在看來，雖然商業銀行擁有量多、面廣的優勢，可是它們之間的和諧性比較差，有的業務甚至相互排斥。雖然從崗位設置上來看對各個崗位都有明確的設置和要求，可是數量要求太多，并且各個人員之間的編制、以及經濟效益上都有很大的差別，導致很對事情難以落實；再看工作流程，表面上看來好像安排非常緊密，業務上的規章制度也比較繁多，可是由于業務的綜合性，以及一些復合型業務，常常導致整體的業務在其操作的過程中出現動態難以控制、綜合管理難以落實的局面。創新是一個民族的靈魂，從創新方面來看，商業銀行會計內控制度相當滯后。隨著現階段金融市場體制改革以及金融經濟的發展，國家的金融經濟方面的政策也在逐漸地出臺，因此要抓緊修改、完備以前的會計規章規則，使兩者之間的差距縮小，以免對會計內控制度的落實造成影響。其次就是金融電子化建設，伴隨著會計業務電算化的高速發展，無論是電子聯合到同城清算還是會計核算到賬戶管理幾乎都在用計算機進行操作，很少再用手工進行操作。雖然提高了工作的效率但是也給會計內控工作帶來了極大的危機，重要的原因就是以前的手工操作時的監督制約機制不是特別適合于電算化。電子貨幣資金的安全性也有不少危機，聯行對賬和同城的時間太長，使得資金風險增長了不少。再次就是金融業務品種的創新不夠，現代金融業務的種類、工具逐漸在改變創新，因此對會計內控制度創新的要求也越來越高。例如，離岸金融業務的拓展，新品種中間業務的推出，個人銀行業務的發展，每個銀行之間信用卡業務的聯網，會計內控制制度的創新都需要及時和它們相互搭配起來。商業銀行會計內控制度的效率不是特別高。從實際情況出發，各個商業銀行之間都多多少少存在不少問題，有部分銀行還在違背規律做事。例如，部分銀行出入庫制度執行空白憑證，，許多賬實不符，部分員工不遵守紀律擅自串崗工作，部分員工為了一己之私擅自虛增出入額。再有就是會計的電算化管理有待加強，計算機管理和有些崗位的操作人員崗位混亂，串用各個口令，因此造成了秘密和隱私的泄露，給犯罪分子帶來了可乘之機。會計內控制度的一個基本要求就是相互制約，可是部分商業銀行的制約性相當脆弱。包括會計內部各個崗位環節間的相互制約以及會計部門和稽核、紀檢、檢查等職能督導部門的約束性比較差。職業監督部門的地位不脫俗，職能部門不能單獨使用監督職能，職能部門難以進行超前的監督，職能員工的素質較低，這些都是主要原因。會計內控制度執行人的素質較低，亟待提高。人員本身影響著會計內控制度的有效發揮，人的素質和責任心決定制度執行的效果。這些年來，隨著商業銀行的發展需求，越來越多的會計人員被招聘到銀行的崗位上去工作。有些沒有經過專業培訓，缺乏專業技能的員工也被安排到了會計崗位上去工作，這樣使得會計人員們整體素質參差不齊，會計內控制度的落實產生的許多隱患就是由此而來。

二、如何強化商業銀行會計內控制度

現如今我國商業銀行內部控制制度建設有很大的不足之處，從商業銀行的發展現況和金融體制改革以及商業銀行改革的基本原理來看，可以從下列途徑來著手解決：

(一)健全會計內控制度的研發制度

金融市場、體制的不斷發展，始終牽制著商行會計內控制度的發展。我們應該以基礎建立會計內部控制制度的研發為首要，在此過程中要有一定的原則性，應該朝向金融市場的發展和未來。現代社會是一個多元化一體化的社會，所以銀行的發展也應該跟得上國際金融市場的發展，要吸取國際上的先進技術手段。二是要及調整和完善國家金融法律法規的政策。國家的金融法律法規政策隨著社會主義經濟市場的發展在不斷的調整和發展，所以會計內控制度的開發必須依靠國家金融法律政策來進行。

(二)建設會計內控制度的相互制約性

會計內部制度的主要內容是以定崗定責，分級授權為主要內容的。所以，要以獨立性，有效性等為主要內容。第一是建立相應的內部崗位責任制度。第二是要進行明確的崗位分工，使得各個崗位上的員工進行盡職盡責的工作，使得他們都能夠為工商銀行的工作盡到一份貢獻。第三就是要把相應的業務和業務監督分離開來，將會計的監督制度推廣到會計業務的其他領域，使得會計業務的各個環節得到相應的控制。第四就是要使得業務之間的各個環節相互交叉起來，遇到問題時可以通過相應的檢查發現問題從而可以解決問題，一切從實際出發，從而可以防止一個人可以不受到任何約束的去獨自去完成一筆業務現象的發生。

(三)改進會計內控制度人員的素質

通過商業銀行的業務發展需求，加大內部管理的控制，通過實行一定的制度和管理來提高會計人員的素質水平。只有會計人員的素質水平得到提高，會計人員的專業技能才能夠得到相應的改善，員工們才會擁有敬業愛崗的心態。

作者:范立偉 單位:青島銀行股份有限公司

商業銀行會計問題篇2

隨著對外開放的程度不斷加深，我國金融市場在國際金融市場的壓力下持續進行自我革新，金融制度體系逐漸完善。但是，金融產業的快速發展直接加劇國內商業銀行面臨的市場競爭形勢，互聯網金融、金融自由化浪潮以及資本項目自由化給商業銀行的金融產品和業務體系帶來了較大變化，商業銀行所面臨的經營管理風險也日益加大，對內部控制提出了更高的要求。內部會計控制是內部控制體系中最為重要也是最為核心的部分，是確保商業銀行內部控制體系能夠有效運行的關鍵環節。因此，建設與完善內部會計控制制度體系、防范經營過程中的會計風險，已經成為我國商業銀行穩健發展亟需解決的問題，對提高商業銀行的風險抵御能力和市場競爭力有著至關重要的作用。

一、商業銀行內部會計控制概述

內部會計控制的概念最開始產生于２０世紀的美國，２００２年，人民銀行頒布《商業銀行內部控制指引》，界定內部控制就是以制定與實施一整套制度、方法和流程，防范商業銀行在經營管理過程中的風險，確保商業銀行健康發展的機制。內部控制本質上是銀行的自律行為，是商業銀行整個控制體系的重要構成部分，其構成要素主要包括：完善的會計管理規章制度、賬目管理制度、信息管理制度以及企業財務和成本核算方面的制度等。此外，與會計信息相關的分析制度可以幫助高層了解日常經營管理狀況、提供決策依據參考，還應該明確規定能夠對會計部門享有監督管理權力的部門、以便充分制約監督，對會計檔案方面也要出臺具體的保管、使用和權限等規定，最大程度上將內部會計風險扼殺于萌芽中。

二、我國商業銀行內部會計控制現狀與不足

１．我國商業銀行內部會計控制現狀

經過長期的發展實踐，我國的商業銀行的內部會計控制建設工作取得了一定成就。

（１）建立了崗位責任制。我國商業銀行結合市場經濟和生產分工日益專業化和細化的趨勢，對各個部門的工作與具體的業務活動等工作流程進行詳細的梳理并進行分解，以工作環節作為崗位設置的標準，實行專人負責制度；對于某些特殊崗位則實行崗位分離。

（２）加強了重點環節與授權控制制度建設。我國商業銀行初步建立了關鍵環節重點監控的工作辦法和規章制度。如手工賬單與電子賬單的核對、銀行金庫的進出管理制度等，都是商業銀行內部會計控制的工作重點。內部會計控制還涉及到授權控制，就是對具體工作人員與工作環節權限的賦予和限制，對每項具體業務活動都建立完善的審批程序。

（３）監督體系與監督機構不斷完善。商業銀行內部建立了事前、事后的監督體系，充分做到對銀行業務可能出現的差錯了然于胸，并制定好應急預案，最大程度上減少會計風險和金融風險帶來的損失。我國商業銀行大多對監督隊伍建設方面投入了較多注意力，真正做到了監督機構獨立于行政機構之外。

（４）出臺并完善了文件記錄規定。按照銀監會出臺的有關商業銀行加強內部會計控制的規定，對內部會計涉及的各工作環節和流程的監督控制以及日常工作要形成文字記錄，以便做到有跡可循。

２．我國商業銀行內部會計控制存在的不足

與國外銀行相比，我國商業銀行起點較低、發展時間尚短，在內部會計控制制度建設方面缺乏足夠的經驗，加上規模擴張速度過快、內部結構日益復雜、行業監管政策不夠完善，導致商業銀行對內部會計控制體系建設的重視不足，內部會計控制體系建設進程與銀行長期發展戰略嚴重不符，給銀行持續健康發展帶來了不利影響。

（１）缺乏系統的內部會計控制制度。目前比較突出的問題就是缺乏系統完善的內部會計控制制度體系，操作性不強，較為滯后。制度建設嚴重落后于業務活動發展，直接導致在實際操作過程中很多業務活動出現盲目操作的狀況，甚至部門之間、員工之間相互爭功、推諉責任，嚴重影響了商業銀行的向心力。

（２）缺乏足夠風險意識與完善的風險評估體系。為了追求經濟效益，諸多商業銀行依然將重心放在擴大規模、更新產品業務體系，注重年度盈利是否增長。我國多年保護金融業的政策以及金融行業對外開放前的國內發展環境促使我國商業銀行缺乏足夠的風險意識，普遍存在重點關注銀行的業務經營而忽視內部管理的現象。

（３）會計監管人員能力素質水平較低。我國商業銀行當前在內部會計控制建設方面存在不足的重要原因就是會計監管人員素質較低，缺乏高素質的人才隊伍。一些會計人員只是接受過短期的速成培訓，甚至不熟悉銀行的業務活動和新會計準則，對有關商業銀行的法律法規和規章制度等都缺乏系統性的學習與培訓，無法跟上商業銀行業務擴張的步伐。

（４）信息披露的真實性和透明度不足。出于保密需要和其他制約因素，我國商業銀行對會計部門提供的會計信息數據采用高科技進行技術處理，提供“加工”過的財務報告，或者是會計信息并不符合銀行的真實情況，相應的信息搜集、分析系統并未建立，信息傳達的手段較為落后，容易影響到工作效率。

三、歐美商業銀行內部會計控制的經驗與啟示

１．歐美地區商業銀行內部會計控制的經驗

與我國城市商業銀行相比，歐美商業銀行經過數百年的發展，建立了成熟完善的市場運作體系與商業銀行內部會計控制體系：在全球范圍內每個業務區域均設立獨立的審計中心，審計中心不附屬于總行與分行的行政體制內，直接對總部的董事會負責，有著較高的權威性和較大的職責權限；在授權審批方面有著嚴格的規定與限制，其審批制度主要由授信額度管理、授權控制以及審貸分離等組成，充分體現了相互制衡的原則；信息化和現代化建設起步較早、起點較高，內部會計控制手段信息化較為成熟；引入了風險管理系統，以現代科技手段和電子計算機與人力監控相結合，對經營管理過程中可能出現的風險做到有效識別防范；建立了完善的檢查制度，十分重視內部各部門之間的制約平衡以及對內部的職能部門的核查。

２．歐美地區商業銀行內部會計控制的啟示

（１）從架構上確保內部控制制度體系的有效運作。按照分權制約原則設定部門，明確劃分各部門職責，以市場競爭原則為基準引入競爭機制和價格機制，實現內部市場化改革，并設置分支結構和各區域網點。

（２）建立完善授權控制制度和責任到人制度。商業銀行總部視情況設置不同的標準進行對應授權，并嚴格監督各分支機構的經營行為。建立并不斷完善以審貸分離為中心的商業銀行內部貸款約束制度體系，對行長權利進行有效監督和管理，在各個崗位設置上實行責任到人和工作流程分解，明確員工職責。

（３）實現主動風險管理和內部制約平衡。建立專業風險評估和應急預案，提高風險防范和應對能力。各職能部門間要相互監督，在確保獨立性的同時強化制衡，避免出現一家獨大的局面。賦予審計部門獨立的地位，并設置相應的監督制度與監督機構，對部門、員工的行為以及內部會計控制制度的執行等實施嚴格監督。

四、完善我國商業銀行內部會計控制的對策建議

內部會計控制對商業銀行發展至關重要，須從完善內部會計控制制度體系、強化風險意識、人才體系建設以及會計信息等角度努力，進一步提高我國商業銀行內部會計控制的程度，完善我國商業銀行內部會計建設。

１．完善內部會計控制制度體系

充分結合我國新出臺的有關商業銀行政策措施和新會計準則制度內容，對內部會計工作制度進行完善，實行崗位責任制，明確會計人員工作職責，嚴格根據銀行業務發展需要更新與修正制度，發揮其對商業銀行內部會計的監督功能，著力完善財務管理體系、業務流程分解與監督體系、資產管理體系、授權審批體系與內部稽核體系，從而建立系統的內部會計控制制度體系。

２．強化風險意識和風險評估體系建設

從思想上加強防范，強化從管理層到基層員工的危機感，對會計信息涉及到的決策風險、業務風險與信息完整性和真實性風險等予以足夠重視。要與時俱進更新風險評估手段，提高風險控制能力，對可能出現的以權謀私、操作失誤、集體性的營私舞弊等風險要提高識別能力。同時，要引進內部會計控制軟件，建立風險評估模型和預警系統，做好各種風險的防范與預警預案，提高預測抵御風險的能力。

３．加強人才體系建設

加強人才體系的建設，一方面在擴大會計人才引進力度的同時注重會計人才的素質，對新引進人才要進行系統性培訓；另一方面高薪聘請，可以充分利用招聘、儲備干部培養等方式引進人才，還可以積極加強與有關高校、培訓機構的合作，著力打造一支符合銀行內部市場化改革與內部會計控制需要的人才隊伍。

４．提高會計信息的透明度與真實性

真實透明的會計信息披露，對提高商業銀行的市場競爭力、增強投資者信心、完善商業銀行內部會計控制體系起著關鍵作用。我國商業銀行必須向市場公布未經加工的財務報告，建立與完善信息分析、搜集和傳遞系統，提高信息傳遞的速度與效率。在披露會計信息時，要做到定性指標與量化指標相結合，不僅要注重縱向交流，還要注重橫向交流，最大程度上提高資源共享的程度與水平。

作者:耿濤 徐佳佳 馬強 單位:中原銀行鄭州分行

商業銀行會計問題篇3

有效的內控機制是確保商業銀行穩健經營的前提，是防范金融風險的第一道防線。健全和完善商業銀行內部控制機制，目前已成為各商業銀行發展的內在需要。現僅就商業銀行內部控制工作中存在風險點的成因進行分析，并提出防范措施［１］。

一、商業銀行會計內部控制風險現狀剖析

近年來，隨著社會主義市場經濟的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融機構內部控制的建設工作取得了顯著的進步。盡管各商業銀行均具有一定的會計控制工作實踐經驗和內部規定，但隨著金融業務的發展，風險因素增加。電子技術的廣泛應用，也使得會計部門面臨的風險日趨增大。金融系統的經濟大案、要案，特別是金融詐騙案不斷發生，并大都直接或間接的牽涉到會計部門，表現形態紛繁復雜，作案方式和手法不斷翻新，已嚴重影響到金融行業的發展和信譽。究其成因，一是對內控制不嚴；二是防范意識不強；三是制度執行不好；四是崗位管理不力；五是檢查監督不夠。具體表現在以下幾方面。

（１）內控手段乏力。商業銀行管理階層滿足于應付日常的會計核算、賬平表準，對風險控制的認識不足，忽視了內控制度建設。有的甚至受利益驅動，重經營、輕管理。有的對未執行制度、違章操作的行為“心慈手軟”，導致內部會計控制機制變形，失去應有的剛性。

（２）內控方式滯后。隨著金融業務品種的不斷推陳出新，特別是計算機在會計工作中的廣泛應用，使傳統的會計管理在隊伍建設、崗位制度等方面明顯滯后于業務發展。主要反映為：一是管理上依賴于常規的檢查、輔導和監督；二是業務人員缺乏應有的自我保護意識和防范意識，為拓展業務可以無原則的迎合客戶需要，崗位與崗位之間缺乏必要的制約和監督機制；三是管理部門的內控制度建設落后于商業銀行經營管理要求，缺乏應有的約束力。

（３）內控監督弱化。由于會計管理上目前存在人員少、業務量大的狀況，一些業務處理流程設計不合理，有的減少環節，失去了控制；有的增加環節，降低了效率。崗位設置和職責設定由于受機構管理能力等因素的影響，存在混崗操作，權責不明確等不規范現象，缺乏有效的制約，形成一種潛在的會計風險。同時，會計檢查存在責任不明確、檢查不深入等現象，一些檢查流于形式，失去了監督制約的作用。而內部稽核對會計檢查只有建議權，沒有處理權，缺乏權威性，導致稽核中發現的問題得不到徹底的整改。

（４）內控意識淡薄。由于各種原因，會計在金融業的地位頗低，被視為簡單的“記賬、算賬”工具，長期以來“一個蘿卜頂一個窩”，只要懂得一般會計原理，能從事重復的日常核算工作，即可上崗任職。現今商業銀行會計工作人員的整體素質偏低且參差不齊，以新進的、工作實踐較短的年輕員工居多，大多沒有參加系統學習就匆忙上崗，理論水平和專業水平不能適應現代金融業對會計人員的要求。由于自身認識不足和其行為的非約束性，給內部控制帶來了很大的影響［２］。

（５）內控體系不健全。建立健全會計風險內控機制，多年來一直是金融行業會計管理的重點，但就目前情況看，隨著業務的不斷拓展和操作程序的變化，形成三種狀況不容忽視：一是新的規章制度尚未制定出臺，無章可循；二是舊的規章制度本身存在缺陷，有章難循；三是有規章不執行，違章不究。在日常工作中，會計人員越權操作、違規操作、逆程序操作的情況時有發生，各項規章落不到實處，風險管理職責不明，責任不清，處罰措施不力，造成了風險防范機制不健全［２］。

二、商業銀行會計內部控制的重點環節

由于產生金融會計風險的原因是多方面的，因此，在實施控制過程中，應明確控制重點，針對形成會計風險的現狀，從多渠道采取切實有效措施，加以防范，并對重點環節實行重點控制。當務之急需強化控制的重點如下。

（１）崗位控制。人是生產力最活躍的因素，會計崗位控制首先是對崗位人員的控制，其次是崗位的相互制約和監督。每一個會計人員應嚴格按崗位行為規范，履行其崗位職責。在崗位人員管理上，明確崗位責任，推行持證上崗制，重要崗位實行重點控制，通過多種形式，提高會計人員的崗位責任意識。

（２）業務控制。會計部門的自身監督是內控的基礎，一手抓業務發展，一手抓業務監督檢查，是非常必要的。應通過擬定管理辦法、實施細則和操作規程來規范業務發展，各項業務核算必須執行專項管理規定和操作規范。要加強業務操作崗位之間的制約，從崗位自身制約和操作環節制約入手，規范執行會計制度和規范崗位操作程序，把自身監督貫穿于整個業務運作的全過程。

（３）賬務控制。在業務經營中，堅持綜合核算和明細核算“雙線控制”的原則，通過柜面監督、日常監督和事后監督，對賬務組織進行全面控制。賬務劃撥的每道環節都應相互制約，事后制約事前，復核制約記賬，會計制約出納。每筆賬務往來都要有真實的記錄，各個環節、要素都必須完整，準確無誤，并在審核與監督過程中完成。

（４）計算機控制。建立科學的計算機系統風險控制網絡，完善計算機系統開發、運行、維護、管理控制；加強操作員密碼的管理。同時，不定期對計算機業務監督檢查，消除計算機操作與管理中的各種風險和隱患。

（５）憑證控制。加強重要空白憑證和有價單證的管理，是保障資金安全的重要措施，應執行嚴密的領用登記手續和使用銷號制度。當前結算業務中不法分子偽造、變造結算憑證進行詐騙活動，應引起金融業的高度重視。部分金融詐騙案件作案得逞，除犯罪分子利用高科技，詐騙手段高明外，還與金融業內部防范風險不力，會計憑證保管控制不嚴有關，由此引發的金融內部經濟案件也屢見不鮮。

三、完善商業銀行會計內部控制的措施

防范和化解金融會計風險，必須健全有效的內控制度，建立完整的、科學的、規范的、立體的風險防范體系。在強化崗位操作規范的基礎上，一手抓對內控制，一手抓對外防范，主要應采取以下幾方面的措施。

（１）加強制度建設的前期策劃工作。各項會計業務制度的制定要著重于對業務風險點的識別和控制，評估制度對業務風險點的覆蓋面，確保制度的可操作性。每年要結合監管部門制度建設情況、制度檢查情況以及新產品新業務的開發情況，對各項會計規章制度進行清理，發現問題及時上報上級主管部門。增強制度的實效性，完善各項內控制度，保證制度之間的銜接與一致，對作廢制度明確標識，防止作廢制度非預期使用帶來的風險。

（２）全面落實對賬制度。包括銀企（含各類存款、貸款）、與人行往來、同業往來及系統內往來等。會計人員應嚴格遵守賬務核對的要求，根據賬務類別分別做到每日核對與定期核對。各營業網點可根據實際情況設立專崗辦理對賬業務；嚴禁由非營業人員代理收發對賬單或回執；對未達賬項和存在差錯的核查工作應做到不返原崗處理。

（３）建立會計人員聘用審查制度，嚴格會計主管人員任職資格審查。對會計人員的聘用實行嚴格的管理，有不良歷史記錄的人員不應聘用做會計人員；按照各級行的有關規定，選拔聘用各級會計主管人員。一般會計人員的變動需征得會計主管的同意，會計主管的任免及變動必須經上級會計部門的同意，并保留相應的記錄。

（４）加強對員工的培訓、指導，做到持證上崗。建立會計人員培訓考核制度，對會計人員實行定期或不定期的業務培訓，切實提高會計人員的業務素質。同時注重對員工的職業道德培訓、政治教育，提高會計人員防范風險，抵御不法分子腐蝕的意識和能力；針對新入行、未取得總行業務上崗證書的人員，必須通過分行組織的專業考試。未通過總行崗位資格考試的會計人員，不得從事原崗位工作。重要崗位嚴禁聘用臨時員工上崗［３］。

（５）加強對會計重要崗位的監控，保證會計人員隊伍的相對穩定，實施重要崗位輪換和強制休假制度。嚴格執行印、押、證三分管制度，明確崗位職責，嚴禁混崗操作；嚴格規范重要崗位和敏感環節的會計人員八小時內外的行為，建立相應行為失范監察制度；營業機構的重要崗位輪調、輪換周期至少在一年以上，避免人員變動頻繁、業務不熟等帶來的操作風險。

（６）深化會計科長委派制。推廣集中管理方式，將轄屬網點營業室負責人的人事行政關系全部集中到分行主管部門管理，加大直管力度，保障和發揮會計人員堅持規章制度、敢于堅持原則的能動性，對于制止或防范風險案件發生的會計人員，要給予物質和精神的獎勵。同時，對違章違紀人員，堅決調離原崗，嚴肅處理。

（７）加強操作員代碼的管理，嚴禁幾個柜員共用一個操作碼，或串用他人操作碼。嚴禁會計主管設置柜員操作碼處理實際業務；營業機構設置的操作員代碼需在分行主管部門備案，同時分行定期檢查操作員代碼的使用情況。

（８）加強會計電算化管理，注重賬務調整環節的風險。建立計算機運行日志，明確操作員處理實際業務的種類和內容、范圍等，嚴禁違規操作；發生賬務差錯或變更必須通過錯賬沖正方式處理，嚴禁通過更改后臺數據庫的方式調整賬務；特殊情況下需由后臺調整的，必須報經分行主管會計和科技的行長審批，由技術部門具體操作，會計部門做好審核，并保存相應的記錄。

（９）加強重要空白憑證的管理。建立重要空白憑證的領用、使用、交接登記制度，嚴格出售手續；嚴禁內部人員代客戶購買重要空白憑證；嚴禁在重要空白憑證上預先加蓋銀行印章或企業預留印鑒；嚴禁會計人員代客戶保管印章、存折、支票等各種結算票據。

（１０）嚴把支付關，堅持對單位大額、可疑支付業務進行反向查詢制度。凡超過限定金額的單位大額資金支付，會計人員應及時與該企業財務負責人進行賬務核對，確認付款的各種要素，并詳細記錄查詢情況。

（１１）進一步加大會計監督檢查工作力度。采取靈活多樣的檢查形式，保證各項內控措施的貫徹落實；加強會計檢查人員的培訓工作，保持檢查隊伍的穩定性，不斷提高會計檢查人員素質，確保會計檢查工作質量；同時，會計檢查要由重業務結果檢查轉向結果和過程控制檢查并重，重視整改落實情況的復查，認真分析屢查屢犯的原因，將責任落實到具體部門和崗位。

參考文獻：

［１］周仲飛，鄭暉．銀行法原理［Ｍ］．北京：中信出版社，２００４．

［２］王兆星．嚴格實施審慎監管有效防范金融風險［Ｊ］．金融研究，２０００，（１１）：２０．

［３］張忠軍，金融監管法論—以銀行法為中心的研究［Ｍ］．北京：法律出版社，１９９８．

作者:才旭明 單位:華夏銀行沈陽分行