企業(yè)納稅籌劃風險探討3篇

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企業(yè)納稅籌劃風險篇1

一、引言

企業(yè)要想適應市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，滿足國家宏觀調(diào)控的需要，還要在自身發(fā)展過程中進行完善納稅籌劃方案的制定。通過納稅籌劃方案的應用，能夠實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，從而進一步幫助企業(yè)在市場競爭中獲得良好的競爭優(yōu)勢。因此各企業(yè)還要對納稅籌劃工作的重要性有充分認知，結合自身發(fā)展情況進行納稅籌劃方案的合理制定，確保企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。

二、納稅籌劃概述

近年來我國市場經(jīng)濟得到了較為迅速的發(fā)展，納稅籌劃則是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的重要途徑。納稅籌劃指的是對涉及到稅務的相關業(yè)務進行合理規(guī)劃，進行納稅方案方案的全面制定跟優(yōu)化，在確保企業(yè)經(jīng)營活動順利開展基礎上達到預期的節(jié)稅效果。通過納稅籌劃方案能夠進一步提高企業(yè)內(nèi)部的資金分配效率，還可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與市場競爭能力。在納稅籌劃方案的制定過程中，要求相關財務人員能夠對企業(yè)的經(jīng)營跟具體投資情況有詳細的了解，還要對企業(yè)的經(jīng)營以及投資信息進行熟練掌握，這樣才能夠確保納稅籌劃方案的合理性，對于企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)也有著積極意義。

三、企業(yè)開展納稅籌劃的必要性

（一）提升企業(yè)財務管理水平

在目前的市場發(fā)展趨勢下，要求企業(yè)能夠具備有良好的戰(zhàn)略意識以及競爭優(yōu)勢，隨后在結合了實際經(jīng)營管理情況基礎上來進行納稅籌劃工作的開展。這也就需要企業(yè)能夠不斷提高自身的財務管理水平，確保資金的使用安全性以及配置合理性。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，其在業(yè)務往來以及經(jīng)營核算過程中均會涉及到納稅方面的內(nèi)容，這也就需要財務人員能夠加強對該方面工作的重視力度，結合企業(yè)經(jīng)營全過程來進行納稅籌劃方案的合理制定，構建科學有效的財務控制系統(tǒng)，從而提升企業(yè)自身的財務管理水平，確保各項經(jīng)營活動以及投資活動的合法性跟合理性。

（二）實現(xiàn)財務最優(yōu)化

在企業(yè)自身發(fā)展過程中，還需要對政策動向有深入的了解，在結合政府實施的無償性征稅政策基礎上開展各項業(yè)務，借此避免重復納稅所導致的資金浪費問題發(fā)生。企業(yè)要想節(jié)省稅費支出，就必須做好合法合理的納稅籌劃工作，借此實現(xiàn)財務最優(yōu)化的目的。在企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展過程中通過納稅籌劃方案，能夠對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營效益差以及融資難度大燈問題起到良好的解決效果，還有著減少賦稅以及開源節(jié)流的效果，幫助企業(yè)獲得更多可以利用的資金。而節(jié)約下來的資金能夠幫助企業(yè)擴大自身的生產(chǎn)規(guī)模，改善企業(yè)的經(jīng)營模式，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益得以提升，對于其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。此外納稅籌劃方案的應用，也是確保企業(yè)效益狀況良好的重要策略，對于企業(yè)自身競爭力的提升非常重要。

（三）順應企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然選擇

在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢中，無論企業(yè)還是個人都需要依法納稅。但是出于發(fā)展中的企業(yè)，其經(jīng)濟效益跟國家稅收的強制性以及無償性之間還存在有非常大的沖突，如果沒有對納稅問題進行正確的處理，還可能導致一系列稅務風險的發(fā)生，對于現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展造成嚴重的影響。這也就需要企業(yè)通過納稅籌劃方案進行納稅事務的科學處理，來獲得良好的風險規(guī)避效果。在順應現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，要求企業(yè)能夠在結合了我國稅收政策基礎上進行納稅方案的合理制定，在合法范圍內(nèi)對自身的經(jīng)營模式進行轉變，從而最大限度的降低自身的稅收成本，最大限度地確保企業(yè)自身的利潤。因此納稅籌劃對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著非常重要的作用，其能夠顯著減少企業(yè)的納稅資金支出，加快企業(yè)資金循環(huán)速度，保障企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。

（四）提升企業(yè)市場競爭力

企業(yè)在目前的市場發(fā)展趨勢下還面臨著非常大的競爭壓力，自身發(fā)展成本逐漸加大的問題也逐步凸顯。很多企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收成本處于持續(xù)增長的狀態(tài)，在一定程度上影響到企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。這也就需要企業(yè)做好對稅收支出的合理控制，提升自身的營收水平，方能夠在競爭激烈的市場中生存下去。通過納稅籌劃措施能夠在確保納稅合法性基礎上，顯著降低企業(yè)的納稅成本，對于企業(yè)市場競爭力的提高也有著積極意義。近年來我國出臺了一系列經(jīng)濟結構調(diào)整策略，針對發(fā)展中的企業(yè)也給予了一定的稅收政策扶持，在這一趨勢下也就需要企業(yè)能夠結合科學合理的納稅籌劃策略，實現(xiàn)對自身內(nèi)部經(jīng)營活動的管理工作，切實降低企業(yè)自身的納稅成本，這樣才能夠顯著減少企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的經(jīng)濟壓力，從而在市場中擁有良好的競爭能力。

四、企業(yè)納稅籌劃的應用策略

（一）強化納稅籌劃風險的控制意識

通過納稅籌劃方案的合理制定，能夠幫助企業(yè)對自身的納稅成本進行有效控制。但是在進行納稅籌劃方案的制定過程中，相關稅務管理人員還要對我國的稅收政策有深入的了解，還要在第一時間內(nèi)掌握我國新出臺的稅收政策，這樣才能夠保障納稅籌劃方案的合法性，避免違法國家稅收法律等稅收風險的發(fā)生。因此各企業(yè)還要不斷強化自身的稅收風險意識，根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況，將風險控制與管理融入到整個財務管理過程中。只有這樣才能夠在遵循了我國稅收法律法規(guī)前提下進行納稅方案的合理制定，有效減少企業(yè)自身的納稅負擔。對我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，很多企業(yè)在稅務管理中還存在有一定的漏洞，這也是導致稅務風險發(fā)生的重要因素。因此在企業(yè)稅收管理工作中，相關財務人員還要進行納稅籌劃方案的合理制定，通過科學合理的稅務風險規(guī)避方式，來促進企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。為了保障稅務管理工作的有序開展，企業(yè)還要不斷強化自身的風險管理意識，對自身稅務管理中存在的風險問題進行科學分析，隨后為企業(yè)管理者進行納稅建議的提供。最后則要求企業(yè)在發(fā)展過程中能夠自覺遵循我國的納稅政策，還要將稅務風險防范以及納稅籌劃歸入到企業(yè)的日常工作體系中，進行稅務風險防范管理體制的構建，確保納稅籌劃的合理性以及可行性。

（二）緊隨稅務政策開展納稅籌劃工作

近年來我國針對企業(yè)稅收政策也進行了不斷的優(yōu)化與完善，而在稅收政策的完善過程中，企業(yè)的稅收籌劃也會隨著企業(yè)對經(jīng)濟效益最大化追求逐漸成形。因此企業(yè)在進行稅收籌劃方案的制定過程中，需要遵循國家相關部門推出的稅收政策以及相關法律法規(guī)，確保各項稅收政策能夠有序開展。在結合了現(xiàn)有稅收政策實施效果基礎上，對現(xiàn)有的市場經(jīng)濟結構進行不斷優(yōu)化與調(diào)整，隨后進行經(jīng)濟利益增長點的合理選擇。因此說在企業(yè)稅收管理工作開展過程中，還要對稅收政策有深入的了解，只有構建高素質(zhì)的納稅籌劃團隊，在結合了稅收政策變化趨勢基礎上進行納稅籌劃方案的合理制定，這樣方能保障納稅籌劃政策的合理性，并且可以有效減少企業(yè)自身的納稅負擔，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）強化納稅籌劃隊伍的專業(yè)性

在進行納稅籌劃方案的制定過程中，要求納稅籌劃人員能夠對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及運營流程進行掌握，還能夠及時掌握最新的稅收政策，因此對納稅籌劃人員的技能水平跟職業(yè)素養(yǎng)提出了非常高的要求。因此各企業(yè)還要不斷強化自身的納稅籌劃隊伍的專業(yè)性，借此來保障納稅籌劃方案的合理性。在企業(yè)納稅籌劃方案制定過程中，其方案制定效果在一定程度上會影響到企業(yè)自身的發(fā)展效果，還會涉及到時政、法律以及會計等多個方面的知識。一旦在納稅籌劃方案制定中出現(xiàn)了疏忽，也會直接影響到整體方案的內(nèi)容合理性。因此企業(yè)還要進行行之有效的考核機制與培訓機制，強化對納稅籌劃人員的技能培訓工作，進一步提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)跟職業(yè)素質(zhì)，來為納稅籌劃工作的開展奠定良好基礎。

（四）強化與稅務機關的交流溝通

在納稅籌劃工作中還要保持跟稅務機關的交流跟溝通力度，確保企業(yè)能夠在第一時間內(nèi)獲得準確有效的稅務信息。這樣可以幫助納稅籌劃人員及時把握稅務政策的變化情況，對于企業(yè)依法履行納稅義務也有著重要意義。最后還需要企業(yè)進一步獲得稅務機關的支持，及時把握稅務法律法規(guī)最新信息，對企業(yè)的科學納稅管理奠定基礎。

五、結束語

納稅籌劃在企業(yè)自身發(fā)展過程中有著非常重要的應用價值，其能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效益跟市場競爭能力，還可以有效防范稅務風險的發(fā)生，確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此各企業(yè)還要對納稅籌劃工作有深刻的認知，對現(xiàn)有的納稅籌劃體制進行強化完善，幫助自己在合法范疇內(nèi)提升自身的利益關系，從而獲得良好的企業(yè)發(fā)展效果。

作者:林新登 單位:廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司 廈門樸華財稅有限公司

企業(yè)納稅籌劃風險篇2

隨著科學技術的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都迎來了新的發(fā)展機會，而會計行業(yè)表現(xiàn)得尤為明顯。而納稅籌劃中的會計處理方法，對一個企業(yè)人力資源成本、工作效率、企業(yè)竟爭力的影響是極大的。會計行業(yè)的一系列發(fā)展變革，加強了該行業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求。因此，本文就企業(yè)納稅籌劃處理方法的運用策略進行探討，從而促進會計行業(yè)在新時代背景下的長遠發(fā)展。

1影響企業(yè)納稅籌劃會計處理方法的相關因素

1.1資金時間價值因素

在對企業(yè)納稅籌劃研究時可以發(fā)現(xiàn)，資金時間價值的因素是不可忽視的，影響了相當一部分企業(yè)的賬面。一般來說，企業(yè)固定資產(chǎn)不存在差異時，計算出的折舊總額就不會受到折舊方式和折舊年限的影響。但從其他角度來看，企業(yè)會因資金時間價值因素而采取不同的折舊方法。之所以對不同的折舊方法進行選擇，是因為對應的價值收益和稅負負擔不同。此外，資金和時間大致呈現(xiàn)正相關關系，隨著時長的增加，需要的資金也變得越來越多。因此，在綜合因素的影響下，企業(yè)的資金價值量會隨著時間的不同而出現(xiàn)不一致的情況。雖然單位相同，但不同發(fā)展階段對應的資金價值含量就會存在較大的差異。

1.2折舊年限因素

在新時代背景下，企業(yè)的納稅方法和會計從業(yè)者的業(yè)務能力都要隨著時代的進步不斷完善，這樣才能順應時代發(fā)展潮流，幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。為了適應新時代的發(fā)展，我國關于會計核算制度也出了新的政策文件。但就目前而言，相當一部分企業(yè)固定資產(chǎn)的使用年限和預算方式還不夠明確，因此這些企業(yè)在進行會計核算時還按照老方法。雖然傳統(tǒng)的核算方法短期內(nèi)不會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大影響。但隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的核算方法總會被社會淘汰，那時對企業(yè)的發(fā)展就會產(chǎn)生巨大的阻礙。但很多企業(yè)在對固定資產(chǎn)和使用年限進行預算時，還是會選擇性地忽略綜合因素的影響，僅僅把固定資產(chǎn)的性質(zhì)和損耗方式納入考察范圍，這對企業(yè)的納稅籌劃是極為不利的。企業(yè)在開展經(jīng)營活動時首先要符合國家的有關規(guī)定，還要結合自身實際情況進行考慮。只有科學的計算自身的固定資產(chǎn)，才能使得企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃更加合理、有效。此外，國家也出臺了相關的方針政策來助力企業(yè)發(fā)展，如稅收減免、降低貸款利率等。這樣一來，企業(yè)就可以使得固定資產(chǎn)折舊年限加以延長，，通過合理運用國家出臺的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)的減免稅收，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險和財務壓力。但國家的優(yōu)惠政策也是有相關要求的，不是每個企業(yè)都可以享受優(yōu)惠的。對于那些無法享受優(yōu)惠政策的企業(yè)來說，就需要自行更新自身的納稅方式，如縮短固定資產(chǎn)折舊年限等方式，從而達到減輕負擔的效果。通過納稅方式的改變，企業(yè)可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)成本的加速回收，從而達到延期納稅的效果，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.3通貨膨脹因素

國家經(jīng)濟政策的變動和相關發(fā)展規(guī)劃的推出，都會不同程度地影響到企業(yè)對于未來的發(fā)展規(guī)劃。所以企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃時，要將國家納稅政策列入重點影響因素并根據(jù)實際情況對此做出動態(tài)調(diào)整。當前我國對于會計制度是有明確規(guī)定的，企業(yè)需要結合之前的成本計價方式，對自身所擁有的資產(chǎn)進行成本預算。因此，要想縮短成本折舊周期，則需要通過加速折舊，使得企業(yè)能夠迅速實現(xiàn)成本回收以及資金回流。因此，通貨膨脹對企業(yè)的發(fā)展不總是有利的，需要具體情況具體分析才能最大程度地保證經(jīng)濟效益。

1.4不同稅制因素

在比例稅制下，當每年所得稅稅率保持不變時，選擇加速折舊法可以讓企業(yè)處于有利地位。加速折舊法的使用，能夠在初期提取較多的折舊，而在后期提取時金額就有明顯的減少，企業(yè)就得以實現(xiàn)延期納稅，從而降低折舊成本。而當所得稅稅率不斷增高時，選擇平均年限法是更為明智的。延緩納稅的收益與稅率高低是正相關關系，隨著所得稅稅率越來越高，后期增加的稅負壓力就會遠遠大于延緩納稅的收益。與此同時，也會出現(xiàn)稅負小于收益的現(xiàn)象，這就要求實現(xiàn)對市場資金折現(xiàn)率的準確把握。因此，當未來的稅率不斷增加時，企業(yè)更需要比較分析多種折舊方法，從而選出最適合本企業(yè)的方法。累進稅制的作用下，過高的利潤額對應的稅率也較高，從而增加企業(yè)的納稅壓力。當發(fā)生這種情況時，平均年限法可謂是最佳選擇，使得企業(yè)利潤保持相對穩(wěn)定的狀態(tài)，而不是忽高忽低的波動。但因企業(yè)自身條件、銀行利率等的綜合影響，也不是千篇一律的效果。因此，累進稅制下，企業(yè)還是要對多種折舊方式進行比較分析才能做出合理的決策。

2企業(yè)納稅籌劃中會計處理方法的運用策略

就目前來看，相當一部分專家學者在其研究中強調(diào)人才培養(yǎng)的重要性，因此在進行企業(yè)納稅籌劃時，激發(fā)人才的積極性和創(chuàng)造性也是工作的重點內(nèi)容。而在新時代背景下，隨著大數(shù)據(jù)的迅速，人工智能已經(jīng)滲透到各大行業(yè)，這對會計從業(yè)人員意味著必須要提高自身專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地適應工作。基于此，給出相關策略從而更好地推動納稅籌劃工作的進行。

2.1專業(yè)素養(yǎng)

才能更好地適應工作。基于此，給出相關策略從而更好地推動納稅籌劃工作的進行。

2.2提升安全性能

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展，企業(yè)的納稅籌劃工作中也越來越需要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支持。但需要注意的是，互聯(lián)網(wǎng)在帶來巨大便利的同時也存在一定的安全隱患。隨時可能被黑客入侵系統(tǒng)，從而造成數(shù)據(jù)丟失問題，給企業(yè)帶來不可估量的損失。因此，在利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢的同時，也需要重點關注系統(tǒng)的安全性。可以定期對其進行維護和升級，從而保證數(shù)據(jù)的完整性和機密性。此外，從當前行業(yè)的趨勢來看，人工與智能的協(xié)調(diào)發(fā)展已成為當今社會的主流。

2.4利用存貨計價優(yōu)勢

從存貨計價的角度出發(fā)，當材料的價格穩(wěn)步上升時，在計價時就需要遵循先進后出的原則。一方面，該種計價方式能夠使得企業(yè)期末存貨成本進一步降低，從而使得應納所得稅額基數(shù)也隨之降低。而當運用后進先出的原則時，得出的結論也是相反的，這就能很好地降低銷貨成本的浮動對企業(yè)稅額造成的影響。另一方面，在解決企業(yè)納稅籌劃問題時，需要結合實際情況以及不同計價方式，從而最大程度地發(fā)揮計價方式的優(yōu)勢。

結語

綜上所述，企業(yè)發(fā)展的目的是不斷追求經(jīng)濟效益最大化。因此，企業(yè)在運用會計處理方法時，需要結合多方面因素進行考慮，運用動態(tài)計價的思維實現(xiàn)其經(jīng)濟效益的提高。而對于會計從業(yè)者而言，增強專業(yè)素養(yǎng)是做好本職工作的重中之重，從而不斷提升解決問題的能力，應對各種稅收問題時可以更加得心應手。在新時代背景下，企業(yè)需要借助人才優(yōu)勢，推動企業(yè)工作效率的提高，從而在競爭激烈的市場中脫穎而出。

作者:張鳴函 單位:黑龍江工商學院

企業(yè)納稅籌劃風險篇3

現(xiàn)代企業(yè)追求的最高目標是最大限度地提高經(jīng)濟效益，但企業(yè)在保障最大利潤的同時，需要向國家交納稅金也是很大的支出。企業(yè)為了減少納稅支出，有必要運用納稅計劃。企業(yè)納稅人的稅務計劃是企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下的法律行為，合理使用有關法律范圍內(nèi)的權利和利益。稅務計劃以法律規(guī)范為依據(jù)，運用法律手段享受中國優(yōu)惠稅收政策，或者利用稅法漏洞，以合理避稅為目的。但也有風險，所以納稅計劃是非常必要的。企業(yè)稅務計劃的發(fā)展程度，不僅可以反映國家或地區(qū)企業(yè)的財務管理能力和納稅意識，還可以反映各個國家經(jīng)濟發(fā)展水平，法律健全性，市場成熟度等。

一、企業(yè)稅務籌劃概述

（一）企業(yè)稅務籌劃的概念

稅務計劃工作包括:企業(yè)通過整合稅務工作，根據(jù)現(xiàn)象的實際發(fā)展，建立健全完善的企業(yè)稅負稅務計劃。其中全面實施稅務計劃的實質(zhì)目的是緩解納稅人在涉稅工作中面臨的工作壓力，這是在增強企業(yè)發(fā)展能力的基礎上存在和形成的。其實，所謂稅務計劃，就是按照我國制定的法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，制定有利于企業(yè)發(fā)展的稅務計劃，對今后的企業(yè)經(jīng)營提供有利的幫助。從實際情況看，納稅計劃并不是其想要稅務減少的一種行為，而是在遵循我國納稅法的基礎上，實施的減稅活動。雖然這種行為是納稅人自己履行的，但由于是在遵守條件的過程中執(zhí)行的，因此政府為了減少發(fā)生征稅危險的情況，以改善稅法制度的情形入手實施了上述行為。對于企業(yè)面臨的風險而言，納稅計劃是一個重點的環(huán)節(jié)。提高企業(yè)風險管理水平，既可以促進稅務計劃有效實施，又可以全面提高企業(yè)經(jīng)濟效益。［1］

（二）企業(yè)稅務籌劃的特點

我國的稅務計劃開始得比較晚，從市場經(jīng)濟初始，企業(yè)納稅人的納稅意識淡漠，到逐步遵法守法，依法納稅。從對稅務計劃的理解不足到將稅務計劃比作逃稅，再到認識到稅務計劃對企業(yè)日常運營產(chǎn)生的積極作用和肯定影響。中國企業(yè)納稅人在我國稅務計劃實際積累中不可或缺。在某種意義上，稅務計劃具有多種形式，實際執(zhí)行包括合法性和有關計劃。合法性一般所說的是有計劃地在法律允許的范圍內(nèi)實行的納稅措施。所謂的計劃（planning），也可以說是經(jīng)濟活動方面的計劃。在確切意義上，稅務計劃的目的十分明顯，這是為了減輕企業(yè)稅負，同時減少企業(yè)發(fā)展面臨的風險。因此，在新的發(fā)展形勢下，稅務計劃不應僅局限于納稅人的全部稅費負擔，而應實施有關的全部規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮問題。實效性是指根據(jù)規(guī)制和政策的變化而變化，面對變化也會隨之調(diào)整。如果不遵循相應的稅收政策變化，就會違反合法權益，最終受到制裁。［2］

二、企業(yè)納稅計劃中的風險

（一）經(jīng)營風險

目前實行稅務計劃的企業(yè)的實際目標是合理地預測在經(jīng)營過程中可能獲得的相關利益，其中執(zhí)行稅務計劃時主要是為了預測企業(yè)后期生產(chǎn)及運營的現(xiàn)狀。對企業(yè)的稅務計劃是對事業(yè)運營中獲得的收入進行科學的估算，稅務計劃是以對企業(yè)未來生產(chǎn)及經(jīng)營利潤的預測為標準。一旦企業(yè)在生產(chǎn)運營活動中市場競爭的壓力過大，企業(yè)無法承受市場競爭的壓力，企業(yè)的營業(yè)效益就會達不到預期，這會影響企業(yè)的稅務計劃。這可能使整個計劃變得毫無意義，甚至需要改善整個稅收計劃，否則企業(yè)將出現(xiàn)更大的經(jīng)營風險。

（二）政策風險

企業(yè)的主要投資活動，一般是根據(jù)市場的主要趨勢和政府的宏觀調(diào)控措施來決定的。企業(yè)運營中的主要投資活動，主要體現(xiàn)在市場實際運營

和政府建立的規(guī)制控制戰(zhàn)略上。因此，在投資活動的初期階段，企業(yè)有必要運用擁有豐富的管理和高技術的團隊進行分析，這主要是因為我國的政策會發(fā)生一些變化，改變后會增加企業(yè)的稅負，使稅金計劃計劃不合理，得不到相應的優(yōu)惠，增加企業(yè)的風險。因此，企業(yè)有必要以特惠稅收政策為基礎，建立健全的企業(yè)納稅籌劃方案，而且只有在綜合掌握租稅政策的基本要求的基礎上，才能幫助企業(yè)達到減少租稅壓力的目的。因此，企業(yè)在做出投資決定之前，應該利用專門小組對政策進行分析，減少因政策的錯誤解釋而產(chǎn)生的不必要的危險。［3］

（三）違法風險

建立企業(yè)稅務計劃，主要是在全面掌握稅法，遵循法律制度的基礎上實施的。當前，稅務規(guī)劃的有關人員對稅收法規(guī)和規(guī)范制度了解不夠，致使企業(yè)稅務規(guī)劃案違反法律和政策。另外，如果企業(yè)在稅務計劃期間，利用法律上的漏洞，將使企業(yè)與法律體系分離。我國提出的企業(yè)稅務法律要求中對企業(yè)提出了嚴格的規(guī)定，顯然不能使用非法的方法實施稅務計劃。雖然這種做法保持了相應的利潤，但在一定程度上增加了企業(yè)稅務計劃的風險。現(xiàn)行《企業(yè)稅法》明確規(guī)定:“企業(yè)不能為了實現(xiàn)企業(yè)稅務計劃的目的而濫用手段，違反了國家利益，有可能帶來非法的危險。”

三、企業(yè)納稅計劃中的風險問題的處理措施

（一）營造良好的企業(yè)納稅規(guī)劃環(huán)境

可以將其分為內(nèi)部和外部兩個方面。企業(yè)納稅規(guī)劃的外部環(huán)境是國家法律和經(jīng)濟背景。對企業(yè)來說，企業(yè)本身不能改變外部的環(huán)境，但企業(yè)可以適應環(huán)境，努力更好地實現(xiàn)稅務計劃。比如，要深刻理解國家的稅收及其他稅法和政策。注意國稅政策的變化，及時尋找單位可以使用的稅收規(guī)劃空間，最大限度地減輕稅負。增值稅稅務計劃的內(nèi)部環(huán)境是自身的經(jīng)營和管理，特別是稅務管理。內(nèi)部環(huán)境可以采用一定的方式進行轉變。因此，一方面，企業(yè)經(jīng)營層應該更多地關注稅務計劃，從理念上的理解出發(fā)，關注企業(yè)增值稅計劃，并且有必要將此付諸于實際行動。另一方面，作為增值稅稅務計劃的具體實施主體，企業(yè)財政部門在財務管理過程中，還需要做好增值稅的具體會計和繳納工作。為納稅計劃提供科學，準確，詳細的信息。［4］

（二）綜合運用多種稅務計劃工具

1.企業(yè)所得稅納稅義務人身份的稅務計劃

根據(jù)我國納稅的具體規(guī)定，不同類型的企業(yè)，適用不同的企業(yè)納稅稅率。為了企業(yè)所得稅納稅者的整體性規(guī)劃，可以從高新技術企業(yè)和小規(guī)模低收益企業(yè)的兩種整體性來企劃。依照法律法規(guī)，對于一些高新開發(fā)性企業(yè)，受國家政策扶持，按照15%的減免稅稅率納稅。因此，如果企業(yè)擁有自主的核心知識產(chǎn)權，并且屬于國家支援的重點產(chǎn)業(yè)，并且符合尖端技術企業(yè)的條件，就可以適用15%的企業(yè)所得稅稅率。若企業(yè)的應納稅額小于30萬元，且員工數(shù)量小于100人，總的資產(chǎn)小于3000萬元，企業(yè)的應納稅額不超過30萬，企業(yè)職工總數(shù)小于80人，其他企業(yè)資產(chǎn)小于1000萬，符合以上條件則可以申請小型、低收益企業(yè)，減免20%的納稅額。通過企業(yè)納稅人的身份策劃，對具備資格的納稅人可以直接有效地降低企業(yè)的納稅。

2.扣除納稅的計劃

企業(yè)的應稅所得，為扣除一切應納稅額、不征稅者，免稅所得和上年的損失可以彌補的企業(yè)納稅人應納稅年度的總收入。有許多扣除額，企業(yè)可以從各方面計劃扣除額。作為一項扣除項目，工作上的接待最為普遍。根據(jù)我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營范圍內(nèi)的相關招待費用，可以按實際金額的百分之六十減免，但不得高于方面總營業(yè)收入的5%。但是大部分企業(yè)經(jīng)常會存在超過標準的情況。因此，應該嚴格控制企業(yè)的招待費，并進行合理的內(nèi)部預算，并改善內(nèi)部控制制度，使招待費在稅法規(guī)定的控制限度內(nèi)得到控制。

3.企業(yè)納稅人的身份規(guī)劃

按不同具體項目企業(yè)納稅稅率可分為17%，13%，6%；對小規(guī)模增值稅納稅人適用的計稅方法是簡單的計稅方式，小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率經(jīng)國務院批準調(diào)整為3%。因此，企業(yè)納稅者可以根據(jù)增值率的大小和企業(yè)類型的特性，選擇企業(yè)合并或分割的方法，來幫助減少稅務負擔的納稅者的身份，來達到征稅計劃的目的。

4.企業(yè)納稅期限的規(guī)劃

企業(yè)的納稅時限有一天、三天、五天、十天、十五天、三十天，或者三個月。企業(yè)的具體繳納稅額的時間周期，由所轄稅務局按照企業(yè)的繳納稅額另行規(guī)定。以三個月為周期的繳稅方式只適用于中小型企業(yè)。繳稅周期為三十天或者三個月的企業(yè)，應該在時間到期之前的十五天內(nèi)申請納稅。繳稅周期為五天、十天或者十五天的企業(yè)，應當在時間到期之前的五天內(nèi)繳納，并且在第二個月的一號到十號之內(nèi)申報。“營改增”后，納稅主導權轉移到納稅人手中，納稅人開始自動扣除。因此，在遵守稅收征管的前提下，企業(yè)納稅人的申報時間應盡可能縮短為1個月或1/4，并能在最后期限自動扣除。為了確保資金的時間價值，通過納稅期間計劃，通過延期納稅，可以獲得無息資金使用效果。［5］

四、結語

總的說來，納稅籌劃對于企業(yè)來說是其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一個重要方面。搞好稅務管理，可以有效降低企業(yè)成本，擴大企業(yè)經(jīng)濟效益。但在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)也會面臨一定的風險，因此，有必要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，事先調(diào)整稅務計劃的風險，制定與現(xiàn)行稅收政策相結合的方案。目前的稅務計劃已成為大多數(shù)企業(yè)有意識的行動。運用稅務計劃可以增加企業(yè)收入，但也有風險，要求企業(yè)有效提高稅務規(guī)劃者的綜合素質(zhì)，提高對風險防范的認識，更好地在激烈競爭的市場上確保穩(wěn)固的立足之地，確保生存和發(fā)展的良好空間。做好稅務計劃的風險防范工作，幫助企業(yè)獲得稅務計劃的理想化效果，最大限度地提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益。

參考文獻

［1］汪松濤.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對措施［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2019（3）.

［2］孫立闖.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及其應對策略分析［J］.中小企業(yè)管理與科技，2019（20）.

［3］李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對措施［J］.金融經(jīng)濟:下半月，2014（1）.

［4］劉東芳，溫賽.試論企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對措施［J］.納稅，2018（24）.

［5］田實華.張晗.淺談新企業(yè)所得稅下企業(yè)納稅籌劃的風險及應對措施［J］.大陸橋視野，2015（14）.

作者:程穩(wěn) 單位:兗礦新疆礦業(yè)有限公司