審計調研報告大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇審計調研報告范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

1.機構設置情況。我局未單獨設立資源環境審計股，由投資審計中心負責資源環境審計業務。局黨組書記同志分管投資審計中心。

2.隊伍建設情況。投資審計中心共有5名審計業務人員，年齡均在35歲以下，平均年齡為28歲。大專學歷4人，本科1人。財務類專業2人，工程類專業3人。

二、資源環境審計工作開展情況

我局共開展了資源環境審計項目及調查項目18個，包括：退耕還林工程建設資金和鞏固退耕還林成果專項資金審計調查；縣茶場121隊縣級財政投資土地整理項目審計；縣茶場127隊縣級財政投資土地整理項目審計；縣鎮村縣級財政投資土地整理項目審計；縣鎮村市級財政投資土地整理項目審計；縣中央財政小型農田水利重點縣建設項目；縣黑凼子水庫樞紐除險加固補充工程審計；縣響水洞水庫樞紐除險加固補充工程竣工決算審計；鎮村、壩村縣級財政投資土地整理項目；鎮新權村、永興村縣級財政投資土地整理項目；縣測土配方施肥補貼項目審計；縣水利項目專項審計調查；縣-農村戶用沼氣池建設項目審計；重大水利項目新增預算內投資項目竣工決算的審計；縣新發鄉村市級財政投資土地開發項目審計；縣鄉村漆樹坪市級財政投資土地開發項目審計；縣小型農田水利項目審計；縣響水洞渠系配套項目的審計。18個項目總投資11,585.29萬元。近三年來資源環境審計項目占所有審計項目比例為28.13%。

三、面臨的主要困難及問題

1.審計人員力量不足，結構單一。一是資源環境資金管理使用上存在點多、面廣、分散，項目遍布廣大農村，涉及到千家萬戶，由于審計人員嚴重不足，加之審計點較遠、條件艱苦，審計過程費時費力，致使許多應該延伸單位和重點戶不能及時延伸，許多資金難以查深查透，潛在風險較大。二是目前審計人員比較缺乏具有資源、環境專業（如環境科學、環境工程、環境經濟學、土地資源管理和礦業工程等）人才。制約了資源環境項目的開展。

2.資源環境審計處理難度大，審計執法難以到位。資源環境審計處理難、有的問題是屢查屢犯，主要是資金繁雜，規定繁多，但可操作性不高，處理的法規依據滯后造成依據不充分，難以處理。

3.被審計單位資料提供不完整、不及時。資源環境審計資料繁雜，由于被審計單位資料管理存在問題，致使不能完整、真實提供審計資料，給審計工作帶來風險。

四、努力方向及建議意見

2013年暫定資源環境審計項目10個，以土地整理和水利項目為主。為創新方式方法，提升資源環境審計水平，更好的完成資源環境審計工作，建議：

1.進一步充實基層審計機關工作人員，拓寬渠道，招收復合型人才，提高資源環境審計工作的質量和水平。

2.實行資源共享，采取上級組織專業人士，集中開展資源環境項目審計。

3.制定和完善資源環境審計規劃，研究制定資源環境審計工作規范，不斷促進資源環境審計工作的制度化、規范化。

4.加大宣傳力度，建立和完善合作審計工作制度，從制度上明確被審計單位職能職責。

篇（2）

抄核收管理專項審計所涉及的事項，大都有嚴格的法律法規及管理辦法所約束，這些審計本身都有一套系統的或者說較完善的法律法規體系，也可以說抄核收管理專項審計是一項政策性很強的工作，要認真學習研究有關的法律法規和相關政策，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展抄核收管理專項審計。

同時還要認真研究企業內部的有關規章制度、管理辦法，吃透精神，確保審計工作的嚴肅性和嚴謹性。

二、制定周密實用的審計方案

對抄核收管理專項審計來說，制定好專項審計方案尤為重要。

一是要認真細致地搞好審前調查。

通過走訪、座談等形式，深入被調查單位（客戶服務中心、電力營銷部、財務部），請被審計單位有關負責人介紹本單位的特點、管理體制和有關政策法規，詳細了解被調查單位的情況，在掌握基本情況的基礎上，確定審計重點，為制定好專項審計方案打好基礎。

二是制定周密實用的審計方案。

在做好審前調查的基礎上，圍繞調查目標、范圍、內容、時間和人員分工等制定好審計方案，審計步驟和審計方法應詳細，使審計方案真正做到切實可行。作為抄核收管理專項審計，其目的在于全面了解電費抄核收情況，了解公司在電費管理和核算方面存在的問題和困難，為完善抄核收的管理提供依據。

實施方案中要著重關注如下六個方面：

1、內控制度的建立健全和執行情況

（1）抄核收業務管理、線損管理、電費回收、核算管理、電費資金管理、已核銷電費管理、電費違約金管理、電力銷售基礎管理、供用電合同管理等方面的規章制度的建立、健全和執行情況。

（2）對內控薄弱環節要重點關注。

2、抄表管理

（1）抄表工作流程、抄表工序優化情況、抄表崗位工作責任制的建立和抄表工作崗位目標管理實行情況。

（2）抄表工作質量和工作效率，抄表新技術的應用。

（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有無估抄、漏抄和少抄的現象，抄表到位監督檢查組織、措施、分析情況。

3、核算管理

（1）核算工作流程、核算工序優化情況、核算崗位工作責任制的建立和核算崗位目標管理實行情況。

（2）電費核算基礎管理資料、臺賬的建立，賬目與相關資料的吻合情況。

（3）電量電費差錯處理情況，電費票據管理情況。

（4）電費差錯責任追究制度執行情況。

4、電費資金管理

（1）電費資金是否專戶存儲，了解公司財務開立的銀行賬戶情況；用戶除了上繳電費外是否發生其他支出；營銷部門的電費帳戶是否由公司的財務部門直接掌管？帳戶資金是否并入公司財務報表？

（2）營銷部門各類電費回收方式。如：托收方式(銀行托收、牡丹卡劃帳)、網點收費方式（銀行代收、本公司網點收費）和非托收方式的業務流程；各種電費回收方式分別適用哪類用戶；針對各種電費回收方式，財務和營銷部門分別依據什么憑證或單據來確認用戶的電費已收回到帳。

（3）電費賬戶是否存在較多的長期未達帳項及形成未達帳項的主要原因，對于未達帳項如何進行帳務處理和清理。分析未達帳項形成原因時應從不同的角度著手，如：從銀行、客戶、營銷部門和財務部門等方面分析各類未達帳項形成的責任主體；從業務流程、崗位職責劃分、票據傳遞和會計核算等環節分析原因。

5、應收電費余額

（1）審計中應核對營銷部門的應收電費帳面余額與財務帳面余額是否相符，應收電費帳面期末余額存在差額的，應分析形成差額的原因。

（2）是否存在墊付電費的情況，如存在墊付電費行為，應查明墊付資金的來源渠道。

（3）有無將應收賬款轉入其他往來科目、當年核銷電費數額大于年初應收賬款余額的情況，以及收回以前年度核銷電費的帳務處理情況。

（4）已核銷呆壞帳是否按要求建立臺帳、清單。

（5）電費回收獎勵資金的使用是否合理。

6、電費違約金、違約使用電費等管理

（1）是否按規定收取電費違約金、違約使用電費，有無違規減免行為。向用戶收取電費違約金、違約使用電費時是否出具專門的收據憑證。

（2）營銷部門對收取的違約金、違約使用電費，是否建立明細清單備查，是否全額及時上交本單位財務部門，財務部門是否將所收款項全部列入營業外收入項目，建帳匯總后按月匯繳省公司，營銷和財務部門有無截留和自行開支所收款項的行為。

三是扎扎實實搞好審前培訓。

參審人員要提高對抄核收管理專項審計重要性的認識，熟悉所審計單位情況，了解有關政策、法規、制度、辦法，吃透專項審計方案的要點，在全面掌握法規的基礎上，進一步加深對專項審計方案的理解。

四是積極爭取被審計單位的配合和支持。

做好與被審單位的溝通，爭取配合和支持，搞好自查自糾，是專項審計工作順利開展的基礎。使被審單位認同審計中發現的問題，進而接受審計建議。要做好有效溝通，內審人員除了要具備審計專業知識外，還應善于處理人與人之間的互動關系。

1、組織好談話內容，做好溝通前準備工作。

2、營造和諧的氛圍，是取得信任的基礎。

3、溝通結束前要給訪談者時間進行必要的補充，并盡可能詳細記錄。

三、靈活運用各種審計方法

在開展抄核收管理專項審計時，應按電費抄核收流程順藤摸瓜，一環扣一環展開。

具體工作中應抓好以下幾個結合：

一是同級審與上審下、交叉審相結合。

審計部門特別是上級審計部門，在安排抄核收管理專項審計時，上級審計機關可以在搞好同級抄核收管理專項審計時，進行上審下，亦可安排下級審計機構開展交叉審，這樣更便于發現問題。

二是重點審計與延伸審計相結合。

針對抄核收管理系統內容龐大、核算復雜的特點，應采取重點審計與延伸審計相結合的方法。在抄核收管理專項審計過程中，對內控制度薄弱環節、經營管理中的難點、群眾關注的熱點展開全面審計，突出重點，對其他審計事項進行延伸審計，可以收到事半功倍的效果。

三是審計與抄核收管理專項審計相結合。

針對目前審計部門審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應考慮審計與抄核收管理專項審計相結合，這樣既可以大大節省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被審計單位的相關情況，提高專項審計的質量。

四、搞好綜合分析，強化成果運用

篇（3）

城市居民家庭收入的主要來源仍是以工資性收入為主，但隨著市場經濟的不斷發展，居民就業觀念和就業渠道發生根本性的轉變，就業面逐步拓寬，居民家庭收入渠道呈現多元化，經營凈收入和轉移性收入所占的比重大幅度上升。另外，財產性收入出現負增長。

1、工資性收入穩定增長，對可支配收入的影響有所減弱

上半年，我市城市居民人均工資性收入7218元，同比增長10.36%；占可支配收入比重為80.4%，比上年同期下降3個百分點；拉動可支配收入增長8.7個百分點，工資性收入仍然是居民家庭收入的主要來源。但是，隨著經營凈收入和轉移性收入的比重逐年加大，工資性收入對可支配收入增長的影響有所減弱。

2、轉移性收入較快增長

近幾年，各級黨委政府始終把構建和諧社會，尊老敬老，關心困難家庭等社會關注問題，擺在黨委政府工作中一個重要位置，提高離退休人員收入，加大對社會困難家庭的扶貧力度，提高最低生活保障線等一系列行之有效措施的實施，使城市居民轉移性收入大幅度增長。上半年，我市城市居民人均轉移性收入1405元，同比增長27.7%，轉移性收入在可支配收入中所占比重為15.7%，較上年同期增加1.7個百分點，拉動可支配收入上升3.9個百分點。其中人均養老金收入1182元，同比增長46.65%。

3、經營凈收入增長最快

隨著個體經濟不斷發展，城市居民家庭收入來源的多元化格局日趨明顯，經營凈收入已成為城市居民收入構成中不可缺少的部分，對可支配收入的增加產生了積極的推動作用。上半年，人均個體經營凈收入792元，同比增長73.39%，在可支配收入中所占比重達到8.8%，較上年同期增加3個百分點。

4、財產性收入出現負增長

年初以來，證券市場與去年同期相比好似熊市牛市兩重天，受其大幅下跌的影響，城市居民人均財產性收入258元，同比下降29.29%，財產性收入在可支配收入中所占比重為2.87%，較上年同期下降1.8個百分點；在財產性收入中，股息和紅利人均收入89.9元，同比下降39.66%，；其他投資人均收入35元，同比下降41.67%。

5、低收入家庭收入增速略高于平均水平，高低收入家庭差距有所縮小

提高低收入家庭的收入是各級黨委政府近幾年十分關心的一項重要工作。提高最低生活保障線、提高最低工資標準、擴大就業面等措施的實施，使低收入家庭的收入得到了明顯的提高。抽樣調查資料表明，上半年，10%的最低收入家庭的人均收入為4171元，同比增長20.1%，增幅高于平均水平5.6個百分點，比10%的最高收入家庭增幅10.6%高9.5個百分點；收入比為4.47：1，低于去年同期的4.86：1，高低收入家庭差距有所縮小。

二、居民消費持續快速增長，生活質量進一步提高

收入決定消費。今年以來，我市城市居民對當前經濟形勢持較為樂觀的態度，大部分家庭的收入預期穩定提高，消費信心增強。上半年，城市居民家庭人均消費支出達到6*2元，同比增長13.52%，繼續保持20*年快速增長的勢頭。

拉動城市居民消費持續快速增長的主要因素：一是市場經濟的快速發展促進了消費增長；二是部分消費品價格的上漲拉動消費支出增加；三是城市居民消費結構的升級繼續成為消費增長的主動力；四是服務性消費需求的快速增長,帶動了消費總支出的增加。消費增長主要有以下幾個方面特征：

1、食品消費支出持續增長

上半年城市居民人均食品支出1871元，同比增長17.47%；恩格爾系數為30.76%；由于食品價格上漲因素影響，今年上半年居民食品多支出397元，拉動消費支出增長5.1個百分點。其中肉禽蛋水產品類支出，同比增長23.76%，蔬菜類支出同比增長30.38%，干鮮瓜果類支出同比增長21.97%，糕點奶制品類支出同比增長11.*%，糧油類支出同比增長33.9%。隨著城市居民工作和生活節奏的加快，飲食社會化程度提高，節假日、親朋好友聚餐逐漸由家庭化向社會化發展，上半年城市居民在外用餐人均支出333.2元，同比增長9.24%。

2、衣著消費成為消費新的增長點

隨著城市居民生活水平的提高，居民的衣著消費觀念發生了很大的變化，既講究款式色彩，又注重品牌質地，更追求著裝的個性時尚。居民家庭成衣消費數量呈明顯上升態勢，一季多衣的現象十分普遍，各類流行時裝更是受到年輕人的青睞。上半年人均衣著消費為1240元，同比增長9.4%。其中，成衣消費人均928元，同比增長11.28%。

3、居住品位和消費檔次的提高，帶動居住類消費增長

居住狀況是體現居民生活質量提高的重要標志，伴隨著城市化進程的加快、居民收入水平的提高和房地產業的快速發展，居民居住品位和消費檔次明顯提高，住宅面積的不斷增加，居住設施更趨完備，裝潢更加注重環保。調查資料顯示，上半年人均住房維修支出31.75元，同比增長43.21%；另外，物業管理費等居住服務性支出增長144.64%。

4、通信消費再度成為消費熱點

信息產業的快速發展，信息產品更新換代周期縮短，居民用于通訊方面的支出快速增長。上半年，城市居民通信消費支出人均377元，同比增長17.92%；其中通訊工具支出同比增長40.49%，通信服務同比增長7.77%。百戶城市居民購買移動電話40部。

5、文娛耐用品及教育消費潛力較大

從目前城市居民的消費現狀看，在滿足吃、住、穿等基本生活消費后，文化、娛樂和教育等消費日益受到重視，成為居民家庭最有發展潛力的消費內容。文娛耐用品消費中主要是彩電、電腦和數碼相機等耐用消費品消費所拉動，隨著消費水平的不斷提高，一些高檔高科技的文化娛樂用品已逐漸成為居民家庭文化生活不可或缺的消費品。上半年人均用來購買文娛耐用品為318元，同比增長28.89%。教育消費主要是父母為達到培養子女多才多藝的目標，參加各種課外培訓班費用同比增長103.32%，帶動了教育支出同比增長21.88%。

6、文化娛樂服務消費明顯增加

文化娛樂服務消費包括旅游、健身及其它文娛活動等。上半年居民人均文化娛樂服務消費為199元，同比增長133.22%；其中旅游消費十分火爆，人們利用節假日外出休閑、享受生活，雙休日、旅游熱帶動旅游消費持續增長，據抽樣調查顯示：上半年城市居民人均旅游消費達到143.3元，同比增長136.78%；其中團體旅游增長3.8倍。

7、居民更加重視扮靚，生活品位提高

隨著生活水平的提高，城市居民特別是女士越來越重視“面子”，購珠寶首飾、化妝、護膚的支出成為部分居民的固定支出。資料顯示，上半年我市城市居民人均化妝品支出121.8元，增長36.54%，金銀珠寶飾品支出人均同比增長74.29%；人均美容費48.52元，增長65.03%。

8、消費類型升級，加快了服務消費的增長

服務消費是衡量人們生活質量的一個重要指標，當人們的物質生活需求基本滿足以后，居民的消費就開始向服務消費方向發展。上半年城市居民服務性消費人均支出1350.5元，占消費總支出的比重為22.2%，其絕對額比上年同期增長30.29%。

三、需要關注的問題

（一）高低收入差距有所縮小，但低收入戶收入增長力度不夠

近幾年，各級政府采取各種行之有效的措施，使低收入戶的收入有所提高，高低收入戶的收入差距有所縮小，但人均可支配收入的絕對差距還是擴大了1096元。低收入戶收入增長的力度不夠，主要有以下原因：

1、就業者負擔系數大。低收入戶家庭人口多，就業者少，負擔系數高。上半年最低收入戶家庭平均人口為3人，比高收入戶家庭多0.8人，高36.36%；戶均就業人口為1.6人，每一就業者要負擔1.88人，比高收入戶家庭多0.3人，高18.47%。低收入戶要改善家庭生活的壓力明顯高于高收入家庭。

2、收入偏低，儲蓄減少，資金積累困難。上半年最低收入戶的人均可支配收入為4171元，而人均消費性支出3783元，收支相抵后所剩無幾，不少低收入家庭甚至收支倒掛，要靠提取銀行存款或借錢來維持基本生活需要。資料顯示，上半年，低收入戶的人均存款為901元，為提取儲蓄款的88％，而高收入家庭存取款比例為4.3：1。

篇（4）

新公共管理背景下，政府變革使得政府越來越像是一個提供公共服務的企業，效益審計被視為一種市場化的效益評估工具。當前可以借鑒對企業審計的一整套監督機制的做法，建立“外部審計”和“內部審計”并行的審計模式，“外部審計”是指立法機構代表社會公眾把整個政府作為審計對象，對政府履行公共受托責任的效益情況進行審計；“內部審計”，指的是行政序列中設立審計機構，對各個政府機構和公共服務機構、國有企業等的管理責任和經營責任進行審計，確保公共資源的經營效益和公共服務質量。這種體制實際上是立法型和行政型審計模式的結合，它可以從制度上割斷審計機構與被審計機構之間的利益聯系，提高審計獨立性與審計質量。在設置具體的審計機構時，負責“外部審計”的機構隸屬于同級人大，而負責“內部審計”的機構則隸屬于國務院，地方各級審計機構都應該僅對上級審計機構負責。

二、提高對效益審計的認識，為開展效益審計掃除觀念障礙

在我國，對效益審計的必要性認識不足是制約效益審計開展的一大障礙性因素。目前有些人認為效益審計是西方國家的產物，不符合中國的國情，在我國財務信息不真實和違規現象時有發生的情況下，開展效益審計缺乏相應的基礎。誠然，現在我國會計信息失實的現象還比較普遍，在這個基礎上開展效益審計的難度確實比較大，這就決定了短期內不能放松真實合法性審計，只有保證財務信息的真實可靠才能為效益審計工作的開展提供基礎。

開展效益審計首要的是提高對效益審計的重要性和必要性的認識，給效益審計以正確的定位。特別是面對我國財經領域的違法違紀問題依然是十分突出的現實，評價效益的優劣必須在真實性審計的基礎上進行，若不對相關的財務數據進行核實，其效益審計結論也是值得懷疑的，因而目前我國的效益審計應是以財務審計和合規性審計為基礎的一種綜合性審計。為提高人們對效益審計的認識，審計機關要利用專業刊物、研討會和論壇、業務會議等多種渠道廣泛宣傳效益審計，并通過開展效益審計的試點，向人們展示效益審計所取得的審計成果和發揮的作用，從而擴大效益審計的影響。

三、深入研究效益審計理論，為開展效益審計提供理論支持

開展效益審計的難點首先是理論準備不足。由于我國效益審計正處于起步階段，對于效益審計各種基本問題，如審計的范圍、標準、方法等都沒有形成統一的認識，因此加強效益審計的理論研究，對于效益審計的實踐意義重大。由于效益審計本身的固有特征，效益審計實踐中存在以下難點：一是評價效益的標準難以確定。效益審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一。采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。衡量標準的難以確定，給審計人員客觀公正地提出效益評價意見造成了困難。二是缺少統一的方法和技術。相對于財政財務收支審計中比較成熟的審計方法而言，效益審計中不少方法還需要在實務中不斷進行摸索和完善。效益審計方法和技術的不統一，使審計的風險加大，給審計證據的收集和評價提出了更高的要求。三是審計風險相對更大。由于效益審計方法的靈活性和審計對象的復雜性，使得效益審計證據的收集渠道多種多樣，需要審計人員要對證據給予更多的關注。

效益審計的發展歷史并不長，對其理論的研究探討顯得更加重要和緊迫，特別是適合中國國情、具有中國特色的理論研究和實踐。因此應大力提倡開展效益審計的理論研究。首先要加快研究制定效益審計準則。要使效益審計工作規范化，就要加緊制定有關的效益審計業務操作規范，如效益審計的程序、方法、標準等，為審計人員開展效益審計提供明確的指導。其次要加強效益審計標準的制定。衡量標準是判斷經濟活動效益高低、做出審計結論的客觀依據。但效益衡量標準的制定存在著較大的難度，尤其是定量標準。此外，還要加強效益審計技術方法的研究。為提高審計證據的充分性和可靠性，審計人員在效益審計中要靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計。例如對污水處理系統進行審計可以用實地考察、訪談、調查等的辦法，確定污水處理的效率和效果；而對醫療、教育、公共安全等部門的審計中，審計人員則應更多地采用政治、經濟和社會學的觀點和方法來衡量。

篇（5）

（一）計劃性與臨時性的矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，直接影響了審計部門的計劃性，審計力量的協調成為突出問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來經濟責任審計就流于形式，起不到監督領導干部廉政勤政的效果。

（二）審計風險與審計質量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關部門要求在較短的時間內拿出審計結果報告），而審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經濟責任審計質量很難保證，存在一定的審計風險。

（三）審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中急需解決的問題。特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

（四）審計結果與公開透明的矛盾。審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門，審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、經濟責任審計工作中應采取的對策

（一）各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批政治素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的發展需要，加強經濟責任審計力量。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部條件。

篇（6）

（一）審計機關人員不足是普遍現象

政府投資審計工作任務重、責任大、風險高，作為基層的審計機關而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。

（二）投資審計專業性要求較高

當前審計人員知識結構還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復雜、專業性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務的人員少之又少，已不能完全適應當前投資審計工作的需要。

（三）社會審計與政府審計的優勢互補

社會中介機構聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業的工程師、造價師，在投資審計領域具有很大的優勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構專業技術優勢和審計機構行政職能、手段，實現優勢互補，體現最佳社會效益。

二、組織中介機構參與國家建設項目面臨的問題

（一）審計理念和操作規范存在一定的差距

中介機構的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構參審人員的的審計理念與審計機關的要求存在一定的差距。

（二）審計質量有待于進一步提高

由于中介機構的特殊性，存在著以經濟效益為主要目標，管理不夠規范，制度不夠健全，項目現場審計時間少，審計質量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關復核一個中介機構初審的裝飾裝修工程結算時，及時發現中介機構錯套定額標準而挽回經濟損失近20余萬元。

（三）中介人員參審存在的風險

組織中介機構參與國家建設項目審計是審計組織形式的創新，在這種新的組織形式中，許多基礎性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關。其主要表現有：一是協審人員采用了不當的審計程序、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結論。二是中介機構內部控制制度薄弱或責任心不強、業務技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉包或分包導致責任心不強影響審計質量或進度。三是中介機構協審人員職業操守低、廉潔意識差，對審計發現的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。

（四）審計成效不夠明顯

篇（7）

（二）財務管理在企業管理中的地位沒有擺正。財務管理完全服從于企業管理的決策，在企業管理中處于從屬地位，便顯得無能為力。

（三）財務管理人員缺乏戰略眼光。從目前的民營企業來看，企業的總經理或董事長大多數是從以前的家族制企業的業主發展過來的，不僅缺乏必要的財務管理知識，而且沒有充分認識到財務管理的重要性，因此缺乏必要的理論指導和定量分析，導致企業的決策隨意化和個人化，從而沒能把財務管理放在企業戰略的系統中來進行考慮。

（四）企業負責人對財務管理認識不到位。民營企業大多數屬于家族制企業，即使那些已經發展成為現代公司的企業，由于沿用原有的產權理論，該產權理論和制度仍然維護“業主產權論”，忽視了人力資本對公司發展的重大作用，因此加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。

二、民營企業加強財務管理的對策

針對上述存在的問題，民營企業可以采取以下對策

篇（8）

（一）非現場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數據資料和相關材料，在不到現場的情況下進行稽核監督的一種方式。目前由于各種條件限制，農村信用社對非現場稽核認識不到位、開展不到位。存在重現場稽核、輕非現場分析，重內部制度執行力稽核、輕宏觀環境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現場與非現場稽核的有機結合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發現被稽核單位已經存在或可能發生的問題，最大限度減少農村信用社的風險和損失，真正發揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向審計。審計方法經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計，風險導向審計是當今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農村信用社在改革中得到了空前發展，管理、經營手段得到了提高，逐步實現了制度化、規范化、網絡化和信息化。服務領域和范圍從以前的“三農”，逐步拓展為中小企業和支持地方經濟的發展。農村信用社發展的內、外部環境發生了巨大變化，僅依靠內部審計稽核部門用傳統的稽核手段現場查賬，查制度的執行力，已經無法為當前農村信用社的發展起保駕護航作用。

（三）非現場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現場稽核主要是依據被稽核單位提供的報表、數據資料、業務經營分析和總結等，或是通過報表系統、信貸管理系統等接口，進行定性分析和定量分析，開展經營合規性稽核和經營風險性稽核。如通過非現場報表稽核，可以了解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。

二、做好非現場稽核的幾點建議

（一）完善非現場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現場稽核制度化，對現有稽核制度進行重新梳理規范和完善。一是在稽核部門設立非現場稽核崗位或人員，明確崗位職責和權限，遵守計算機管理及保密規定，防止相關數據、資料外泄、失密。二是制訂非現場稽核的內容、范圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監測和了解經營的合規性、風險性，對發現的違規違紀問題和異常現象，形成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現場稽核工作計劃，根據網點數、業務量和風險狀況，制訂非現場稽核頻度和范圍。

篇（9）

1、制約作用

對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，維護企業的利益及經濟秩序。制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、對部門負責人離任前審計，發現問題，查明損失浪費、經濟違法行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應新的形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。保障股民資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保出資人資產保值增值，防止資產流失。降本增效，維護財經紀律。

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴厲以及稅收、財務制度的不一致性，建立內審制度也是合理規避納稅處罰、減輕企業稅負的唯一有效途徑。

3、促進作用，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入，促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期的開展對企業的子公司，及下屬單位的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事。有利于調動各方面的積極性。

4、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業內部審計的重要意義

企業要不斷完善自身生產經營管理，也要在提高企業的管理水平，增強市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內部審計機構是現代企業制度的整體構建過程中必不可少的職能作用。企業內部審計是企業現代化管理的重要方面，內部審計以內部控制、管理審計、風險管理、經濟效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標，對促進企業持續、健康、快速發展具有重要作用。我國的內部審計從創建到今天已走過了二十多年的發展歷程，在這個發展過程中，內部審計所關注的還主要是行政事業單位和國有企業，這主要是由我國的經濟體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經濟體制的建立與逐步完善，企業建立了現代公司管理體制，企業規模擴大，社會影響力增強，內部審計沒有企業的積極參與，內部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》與原規定相比，最大的區別就是內部審計機構的建立不再局限于行政事業單位和國有企業，而是擴展為所有國家機關、金融機構和企事業組織。因此，適應新形勢下企業發展的需要，積極開展企業內部審計研究與交流，幫助企業學習現代的審計知識和先進的審計方法，提高內審人員自身素質，將會給企業的發展帶來保證，也會給內部審計事業帶來繁榮。

三、抓住關鍵環節突出重點，發揮內部審計的作用

內部審計要處理好監督與服務的關系，監督是手段，服務是目的，企業內部審計應該充分體現出內部審計。

1、加強和規范內審機構建設，提高內審人員素質。內部審計的機構建設是其開展審計工作的基礎，沒有健全的審計機構，內部審計工作也搞不好。因此，企業建立內審機構，要根據自身實際，逐步建立和完善內審機構，配備內審人員。至于設置何種形式的內部審計要由企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定，應與企業的形式、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應，但要保證內審機構的獨立性和權威性，這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人的干預，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性，將審計的結果直接向總經理以及財務經理報告，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內審機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。選拔和培養一支高素質的審計隊伍，是搞好企業內部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，要注意選調復合型人才，由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，除熟悉審計、會計專業知識外，還應懂得計算機、工程技術、經濟和法律等方面的知識，面對新的發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質，改善企業內審人員的結構。企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，促使內審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識;另一方面要加強對內審人員的考核，增強其競爭意識，不斷進行知識的更新，要鼓勵內審人員參加各種形式的學習、培訓、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質。使其適應現代企業內部審計的要求.

2、提高及完善內部控制體系。內部控制是單位內部的管理控制系統，是為保證單位經濟活動的正常進行所制定的一系列必要的管理措施。內部控制是管理的基礎，內部控制搞好了，企業管理系統才會完善和嚴密。企業內部審計更要注重內部控制的審計與評價。企業內部審計首先必須從內部控制入手，對企業內控系統進行全面評價，找出影響企業管理的薄弱環節和關鍵控制點，建立起適應企業發展需求的、科學的內部控制系統，保證企業生產經營運行科學、行為規范。企業的內審機構，應對企業財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督，科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。

篇（10）

1.重點解決“重查處、輕服務”的傳統思維。要結合思想大討論，扭轉審計就是檢查問題、處理問題的傳統思想，要真正從思想上、認識上建立審計服務的科學理念，將審計服務貫穿于審計工作的全過程；

2.重點解決“重查賬，輕調研”的慣性心里。要結合這次調研活動，發動全體審計人員，將調查研究作為審計實施過程中的必要動作來完成，要做到有問題、有分析、有高度、有建議、有實效；用實際行動貫徹“科學發展”、“科學審計”的理念；

3.重點解決“重個體、輕整體”的傾向性意識。要通過學習、實踐、調研等環節，切實增強審計人員“服務大局”、“服務發展”的意識，不能把眼光只局限于被審計單位或某一個審計事項，要放開眼界，將審計工作與我區經濟社會的整體聯系起來，將某一個經濟主體的運行與我區整個經濟發展聯系起來，識大體、重大局，查微觀、促宏觀，這樣才能真正發揮審計的職能作用，才能與審計應有的地位相吻合；

4.重點解決“重經濟、輕政治”的審計定勢。審計是專門的經濟監督機關，但沒有良好的政治環境做保證，經濟監督就難以完成。一是要處理好審計機關與上級政府的關系；二是要處理好審計機關與被審計單位的關系；三是要求審計人員要有一定的政治敏感度；對在經濟領域里出現的各種傾向性、矛頭性的問題，要從政治的高度加以對待，要從對我區中心工作有沒有影響、對社會的和諧與穩定有沒有不利、對老百姓的切身利益有沒有損害的角度去看待問題和解決問題。

二、做好三個結合

篇（11）

一、辦法及措施

（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經費核撥、使用及使用效益進行審計監督；對教育專項經費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發現滯留、挪用等違規行為進行查處、糾正；對教育附加費是否專款專用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監督；對校企業為彌補教育經費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監督。

（二）創新工作方法，發揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規職責，明確審計目標任務，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學校的財務收支情況審計力度，加強對校辦企業的審計監督，杜絕校辦企業在資金管理使用上的漏洞，確保學校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投資前置審計和結算審計力度，近年來，我縣的教育投入經費與日俱增，建設項目較多，教育基礎設施建設力度不斷增強，對在學校基礎設施建設工程中，我單位審計人員，深入建設工地，認真查閱工程建設相關材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質量，做到了高質高效，使建設經費發揮了最大效益。

（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫審計日記，做好審計報告的起草，項目完成后對審計檔案進行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監督的準確性和權威性。