醫院審計工作計劃大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇醫院審計工作計劃范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

（一）基本建成覆蓋全鎮、功能完善的重性精神病患者管理系統。至年底重性精神病患者規范管理率達90%。

（二）普及精神疾病防治知識，提高對重性精神疾病系統治療的認識。

二、工作組織機構

（一）領導小組

（二）、領導小組分工

趙同志：全面負責全鎮重性精神疾病患者檔案建立及管理工作。

曾同志：負責全鎮重性精神疾病患者管理工作實施過程中的領導、檢查、協調。

楊同志等：具體負責重性精神疾病管理工作小組辦公室的日常工作。

三、范圍和內容

（一）范圍：全鎮范圍內實施。

（二）實施內容

1、培訓：按照實施方案和技術規范要求，做好人員培訓。制定培訓工作計劃，分期分批、有計劃有步驟地組織精神病防治專業人員、患者家屬等相關人員培訓，提高工作人員技術水平和管理能力，增強患者家屬護理、居委會人員相關知識與技能。

2、信息收集：接受過重性精神病患者管理相關培訓的專（兼）職人員對轄區人口進行調查，收集在醫療機構進行明確診斷的重性精神病患者信息（重性精神疾病主要包括精神分裂癥、雙向障礙、偏執性精神病、分裂情感障礙等。發病時，患者喪失對疾病的自知力或者對行為的控制力，并可能導致危害公共安全和他人人身安全的行為，長期患病者可以造成社會功能嚴重損害），并做初步篩查工作。收集沒有明確重性精神病診斷，但有危險性傾向的人員信息，再建議其立即到專業機構診斷治療的同時，上報上級精神病防治專業機構（三臺縣民康醫院）和縣疾控中心。

3、收集確診病例資料。衛生院每季度統計在檔的重性精神病患者病例信息，匯總后上報縣級精神病專業機構。

4、病情評估：為重性精神疾病患者建立健康檔案：重性精神疾病患者在納入管理的時候，由縣級及以上專業醫療機構進行一次全面評估，檢查患者的精神癥狀和軀體疾病，為符合診斷的患者建立健康檔案。建檔登記的內容包括患者及監護人姓名和聯系方式等基本情況、患者精神疾病家族史、初次發病時間、既往診斷和治療情況、既往主要癥狀、生活和勞動能力、目前癥狀、服藥依從性、自知力、社會功能情況、康復措施、總體評價及后續治療康復意見等。

5、定期隨訪：對于納入管理的患者，每年至少隨訪4次，每次隨訪的主要目的是提供精神衛生、用藥和家庭護理理念等方面的信息，督導患者服藥，防止復發，及時發現疾病復發或加重的征兆，給予相應處置或轉診，并進行危機干預。對病情不穩定的患者，在現用藥基礎上按規定劑量范圍進行調整，必要時與原主管醫生聯系或轉診至上級醫院；對伴有軀體癥狀惡化或藥物不良反應，應將患者轉至上級醫院。

6、患者報告：發現有危及他人生命安全或嚴重影響社會秩序和形象行為者為疑似精神疾病患者時，應立即撥打“110”向當地公安機關報警，由公安機關執行公務的人員送往就近或者當地衛生行政部門指定的精神衛生醫療機構明確診斷。

篇（2）

為了確保精神病院規范化建設的順利開展，專門成立了精神病醫院規范化建設領導小組，并落實專人負責具體工作，把全院規范化建設作為加快建立和完善城鄉衛生服務體系的基礎性工作，提出高起點，高標準，全面推進的工作要求，將精神病醫院規范化建設納入目標管理。領導小組、督導組和具體負責人各司其職，各負其責，充分發揮組織、協調、指導和督查的作用，有力地推動了精神病醫院規范化建設的進程。

二、統一規劃，統一標準，高質量地開展精神病醫院規范化建設工作

高標準嚴要求。為使精神病院規范化建設工作達到高質量、高標準的要求，按照統一規劃，統一標準的原則，開展規范化建設工作，使全院在業務用房的布局及科室設置上做到明確功能分區、科室布局合理，方便群眾，便于管理。在人員配置上，按上級規范化建設標準和實施方案要求，對全院醫生、護士、醫技人員、工勤人員、公共衛生服務與管理人員等的配置提出具體規劃，使人員配置與科室設置盡量相適應，以滿足醫療衛生的基本服務功能。

三、整章建制，建立健全各項規章制度

為保證精神病院工作盡快走上規范軌道，建立和健全制訂了《醫院門診日志登記規范》、《報告制度》、《管理制度》、《信息網絡直報制度》、《門診工作制度》等個制度和個規范，從制度上促進了基本醫療和服務各項工作的規范開展，從而保證精神病醫院規范化建設工作穩步推進。

四、加強培訓，搭建人才進步的平臺

完善培訓機制，建立“終身學習”、“全員學習”、“全過程學習”的氛圍，提高和掌握新知識、新理論、新技術、新方法，培養一支愛專業、精技術、勇于奉獻、愛崗敬業的服務管理和專業隊伍，提升全院整體素質和業務水平，提高工作質量和工作效率。將制定人才培養中長期規劃和年度計劃，并實施。年終對年度計劃實施情況認真總結，找出存在問題，擬訂下一年度工作計劃。業務培訓工作要有明確針對性，從工作實際出發，學以致用的原則；全員培訓與學科帶頭人培養和梯隊建設相結合原則；崗位技能培訓與新技術、新知識培訓相結合原則；嚴格考核與擇優獎勵原則。培訓方式：

1.積極參加省級、市級、縣級舉辦的各種培訓班;

2.選送醫務人員到各級醫院進行進修培訓學習;

3.利用網絡系統參加繼續醫學教育學習;

4.鼓勵參加各種學歷教育;

5.醫院舉辦業務學習講座;

6.訂閱相關醫療專業知識的雜志。

五、加強管理，規范人員行為

篇（3）

 1、緊緊圍繞護理部質控體系，認真學習衛計委及醫院文件標準要求，持續改進護理工作質量

1、與病區新調整一級質量控制組成員認真學習標準，充分利用品管圈等質量工具，認真做好病區質量自查工作，將檢查結果數據化，認真分析數據反映的病區問題，按照PDCA循環要求不斷改進臨床護理質量。

2、結合病區實際情況，進一步深化崗位崗位管理、護士分層管理、優化排班、合理安排人力資源，細化績效考核，充分調動全病區護理人員的積極性。

3、開展進一步加強病區基礎管理工作，盡力改善患者住院環境，基礎護理合格率達90%以上

4、加強病區患者護理風險評估及安全管理，高危患者風險評估率達100%危重患者合格率達90%以上

5、繼續神經外科專科指標登記、評價工作，不斷提升專科護理水平。

6、協助科主任做好病區床位占用及周轉工作；強化消防意識，重視消防安全，為患者創造清潔、安靜、舒適、安全的就醫環境。

二、拓寬思路，學習先進管理經驗，增強管理意識；開闊眼界，不斷外出學習業務新技術

1、積極創造機會，向經驗豐富的護理管理人員學習，不斷提升自己管理水平。

2、鼓勵大家外出進修學習，計劃參加國家及省級會議1--2人。

3、進一步加強醫護之間合作，共同探討臨床問題，提高整體護理人員知識水平。

4、積極跟進優質護理服務新理念，不斷改進服務流程，修訂疾病健康教育內容、完善疾病健康教育方式，增進護患溝通，提高患者滿意度。

篇（4）

當前的機關干部的主流是好的，無論是服務經濟社會的能力，還是在完成好本職工作中，都發揮了中流砥柱的作用，但仍還或多或少地存在著許多不足和問題，主要表現在以下四個方面。

1、學習被動應付。學習缺乏自主性，集體組織學習得多，平時個人自學得少。學習缺乏系統性，會議精神傳達得多，政治理論學習得少；業務知識學習得多，市場經濟知識、現代信息技術和法律法規學習得少。學習形式上缺乏靈活性，學習活動僅局限于集中讀報紙、讀文件、講業務的單調形式，學習方式缺乏新意，深入基層調查研究不夠，理論聯系實際不夠。

2、履職盡責意識不強。部分機關干部對當前面臨的形勢和挑戰缺乏清醒的認識，工作不在狀態，有的不想事、不謀事、不干事，工作效率不高，沒有工作責任心和責任感，對自己的本職工作不負責任，給整體工作帶來了負面影響。

3、服務意識不強。在某些機關干部身上存在作風漂浮，工作不扎實的問題；少數干部工作中缺乏服務意識，對待群眾態度冷漠，對待工作又推又拖。吃拿卡要、“小吏大權”等不正之風和情況仍然不同程度地存在。

4、工作創新不夠。有些干部思想保守、觀念陳舊，習慣于輕車熟路辦事情，不善于調查研究，不與時俱進，工作中遇到問題繞道走，碰到“釘子”就回頭，畏縮不前，求穩怕亂。個別干部不干實事，講資歷，攀級別。

二、存在問題的原因

1、少數干部思想境界不高。平時不注意加強政治理論學習，沒有用科學發展的思想開展工作，不看長遠，小勝即喜，小富即安，缺乏遠大的理想和抱負，缺乏革命的熱情和奮斗的激情，缺乏執著的追求和對人民群眾真摯的感情。

2、機關干部整體素質不強。機關干部人員素質參差不齊，職務與能力、文憑與水平、年齡與本領不相適應的現象仍然存在。面對新形勢下出現的新情況、新問題，沒有時不我待的緊迫感，對政策法規一知半解，對本職工作不求甚解，普遍存在“知識危機”和“本領恐慌”。

3、體制、機制、制度尚不健全。從管理體制上看，行政審批制度改革相對滯后，政府職能轉變尚未到位；從用人機制上看，用好的作風選作風好的人，還需要不斷完善和逐步推廣；從制度建設和實施來看，機關效能建設在機關作風建設中所起到的作用還沒有充分得到發揮。

三、意見和建議

1、把立足點放在堅持和落實科學發展觀上。弘揚求真務實精神，進一步確立正確的用人導向和科學的評價體制。一要建立健全務實高效的工作機制。借鑒外地先進經驗，細化每個崗位、每個機關干部的工作職責，做到職責清楚，分工明確。二要進一步強化干部人事制度改革。按照“用好的作風選作風好的人”的基本原則，選優配強各級領導班子；加大中層崗位交流和競爭上崗力度。三要建立公正合理的評價機制。按照科學發展觀的要求，正確對待政績，把對上負責和對下負責結合起來，建議建立干部工作實績公示和群眾評價制度，把群眾對干部政績的評價作為衡量干部政績的重要標準。

篇（5）

 

1 新形勢下醫院紀檢監察工作的新特點 

我國醫療衛生十多年來改革實踐，已充分顯示社會主義市場經濟體制改革對醫院的建設發展所起的巨大推動作用，同時，市場經濟的負面效應對醫院在改革發展中帶來的不利因素，影響著改革的深化發展，對紀檢監察工作提出了新的任務，主要為以下四個方面： 

1.1 需要增強教育約束功能 

市場經濟的商品等價交換原則，對醫務人員的世界觀和服務宗旨產生了巨大影響，需要增強醫院紀檢監察的教育約束功能。市場經濟是商品經濟，一切有使用價值的東西都有轉化商品的可能，在特定條件下，就可能誘發權錢交易等腐敗行為，對醫院管理和重要崗位的人員在公務、物資管理中的正確世界觀、價值觀產生沖擊，使醫務人員易忽視主觀世界的改造，對他們在醫務活動中堅持救死扶傷、全心全意為人民服務的宗旨形成沖擊，進而淡化為人民健康服務的宗旨，最終不惜損壞集體和患者的利益，以權謀私。而加強黨風廉政建設和紀檢監察工作，完善教育約束監督職能，狠抓教育基礎，發揮教育、制度、監督并重的懲防體系，使醫院工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，在思想上不想腐敗，在制度上不能腐敗，在法紀威懾下不敢腐敗。 

1.2 需要增強輻射協調功能 

市場經濟的趨利性，沖擊著國有醫院經濟利益關系的調整，需要增強醫院紀檢監察工作的輻射協調功能。作為國有醫院，代表和體現著黨和政府聯系群眾、關心群眾疾苦病痛和身體健康的窗口，履行著為人民健康服務的職責和義務，遵循的是社會效益第一的原則。在政府財政補償不到位的情況下，也只能是兼顧一定的經濟利益。而市場經濟具有追求利益最大化的經濟效益特點，表現為趨利性，容易刺激和增強醫院或者工作人員的功利主義、實用主義的價值取向，誘發拜金主義、享樂主義，這些均可在思想沖擊醫院利益關系的調整，使人們把經濟利益擺在第一位，忽視社會效益第一的原則，淡化治病救人的意識，片面地強調小團體利益，采取一些非正當的辦法，增加本單位的經濟利益，加重病人負擔。因此，醫院紀檢監察要加強組織協調，輻射滲透到醫院管理和醫療管理的各個環節，加強醫療質量的提高，形成良好的醫療氛圍和社會效益。 

1.3 需要增強教育懲處功能 

市場經濟的自主性，沖擊醫務人員易犯個人主義，需要增強醫院紀檢監察的教育懲處功能。市場經濟的自主性特點，如果醫務人員不能正確認識，就會導致金錢至上的思想，淡化救死扶傷的人道主義精神，一味追求自我價值的實現而漠視個人價值的社會性，忽視自律作用，不加強主觀世界的改造，易誘發其個人主義的滋長蔓延，在為患者施治服務的過程中，利用手中的專業技術之便，收受甚至索要患者紅包、禮品，在工作中不嚴格遵守規章制度，不認真執行診療服務操作規范，為所欲為，不能忠實履行保護人民健康的神圣職責。而醫院紀檢監察一方面要嚴肅查處違紀違規人員，一方面要組織協調思想政治工作，注重其教育基礎，形成思想教育和嚴格執行衛生執紀執法懲處相結合的工作格局。

1.4 需要增強紀檢監察的制度監督功能 

市場經濟的競爭性對醫務人員有腐蝕影響，需要增強紀檢監察的制度監督功能。我國正處于社會主義初級階段，堅持公有制為主體，多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度。市場是一個公有制為主體，多種經濟成份并存的多元化開放的市場，形成利益主體的多元化和利益關系的矛盾化，某些利益主體為了自身利益的最大化，會千方百計采用不正當手段，如賄賂、回扣、送禮去贏得競爭，從客觀上損害了企業利益，又損害了醫院的集體利益，腐蝕了各級有關崗位的領導和管理人員乃至某些醫務人員。因而，醫院紀檢監察需要立足醫院發展，優化環境，完善制度建設，嚴格監督控制供貨商家進行拉攏腐蝕的渠道。 

基于以上四個方面，作為組織協調醫院黨風廉政建設工作和紀檢監察工作的組織機構而言，如何找準位置，充分履行教育、監督、懲處、保護的職能，值得我們認真的思考和探索。 

 

2 創新醫院紀檢監察工作的思路 

面對新形勢下醫院紀檢監察工作的新特點和新任務，我們必須與時俱進，有所創新，有所發展。 

2.1必須堅持以“三個代表”重要思想為指導 

“三個代表”的重要思想是我們黨的立黨之本，執政之基，力量之源。貫徹“三個代表”重要思想，關鍵在于與時俱進，核心在于保持黨的先進性，本質在于堅持執政為民。醫院作為人民健康服務的場所要想在市場經濟條件下立于不敗之地，就必須認清市場經濟的特點，以“三個代表”重要思想為指導，堅持科學的發展觀，貫徹以人為本的服務理念，一切以病人為中心，規范地為病人提供診療服務；就要看我們為病人服務所采取的措施，所作的醫療服務工作，是否能維護好人民群眾的健康權益和根本利益，是不是符合“三個代表”的要求，人民群眾是不是滿意，因此，醫院紀檢監察工作要以此作為根本的行動指南，堅持一切以病人為中心的宗旨，堅持執政為民，為加強醫療服務工作的管理，認真開展教育活動，嚴格管理，嚴格監督。 

2.2 緊緊圍繞發展第一要務，深入推進紀檢監察工作 

篇（6）

醫院財務審計工作是由專業財務審計人員依據國家出臺的相關法律法規和政策對醫院經濟管理活動進行監督和控制的工作，具有經濟評價、經濟監督和經濟鑒定的職能。目前，我國國內大多數醫院均屬于事業單位公立醫院，屬于非盈利目的，財務收支管理工作制度主要依據《醫院會計制度》和《醫院財務制度》進行。醫院財務審計工作的具體內容是對醫院日常運營活動中的收支情況和經濟活動的合法性進行監督，降低醫院經濟活動中的風險事件發生率和醫院資金浪費的發生率，及時發現醫院財務管理工作中存在的管理漏洞，確保醫院整體經濟運行的規范化和合法化，繼而促進醫院經濟沿著正確的軌道發展，在復雜的經濟環境中站穩腳步。

二、新形勢醫院財務審計工作的重要作用

實踐發現新形勢下醫院財務審計工作在醫院發展中所發揮的重要作用主要包括以下幾點。

（一）財務審計工作可有效降低醫院經濟損失

新形勢下醫院財務審計工作可對醫院中各個醫療部門的經濟效益進行審計，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫院造成的經濟損失，降低醫院運營中的財務風險，提高醫院的經濟效益和醫療服務質量，促進醫院經濟良性循環發展。

（二）財務審計工作可促進醫院管理制度進一步完善

新形勢下醫院通過實施財務審計可及時發現醫院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫院相關管理人員及時制定應對措施，完善醫院管理制度。同時新形勢下的醫院財務審計工作還可對醫院內部控制系統的應用有效性和健全性進行檢測，有利于醫院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫院的整體競爭力。

（三）財務審計工作可保障醫院各項經濟活動的合法性

醫院日常運營中所進行的醫療活動和醫療服務必須以法律、法規作為約束，醫院管理人員必須處理好醫院與國家、醫院與醫護人員以及醫護人員與患者之間的利益關系。醫院財務審計必須做好醫院各項醫療活動收支情況的監督，增強醫院管理人員與醫護人員的法律意識，并制定嚴肅的醫院財務經濟紀律和懲治制度。這些政策的實施有力的保障了醫院各項經濟活動的合法性。

（四）財務審計工作可最大程度的保障醫院的合法利益

新醫療體制改革要求醫療單位不斷加強自身的財務審計工作，醫院財務審計工作中會對醫院財務賬目、各項醫療活動財務收入、支出的真實性和合法性進行檢查，并對各項醫療活動的收入和支出情況進行嚴明審查，能夠有效降低財務管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現象的發生率，最大程度保障醫院的合法利益。

三、新形勢下醫院提高財務審計工作質量的措施

新形勢下醫院要想不斷加強財務審計工作質量，首先應做到以下幾點：

（一）加強醫院財務審計人才梯隊的建設

聘用高素質、高職業技能的財務審計人才，不斷加強醫院財務審計人才梯隊建設，確保新形勢下醫院財務審計工作的規范化、科學化和全面化。同時還應不斷完善隊伍的人員配備，不斷加強對審計工作人員職業技能的培訓，提升審計人員的綜合技能。此外應定期組織工作人員外出學習，拓寬自身知識面，多借鑒其他醫療單位優秀的財務審計工作經驗。

（二）不斷完善醫院財務審計工作管理制度

醫院保障財務審計工作的獨立性，是促進醫院財務審計工作更好發揮自身重要作用的有效途徑。新形勢下要做到醫院財務審計工作的獨立性，需要財務審計人員根據實際情況制定工作計劃，并進行內審，嚴格按照規定的程序開展工作，有效避免財務審計風險的發生。

（三）醫院財務審計工作緊跟醫療改革步伐

新形勢下醫院要想提高財務審計工作質量，就要求審計人員的工作必須符合新醫改要求，并掌握與新醫改有關的文件、政策、法律法規，充分認識到醫院財務審計工作在國家深化醫療改革中的重要作用，為醫院經濟健全發展探索新道路。

（四）不斷提高醫院審計工作的獨立性

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一、醫院內部審計的現狀及存在問題

(一)領導重視不夠,職工認識不足

有些領導對內部審計的職能和作用在認識上存在誤區,認為內部審計工作可有可無。單位內審部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的,沒有具體的工作目標,沒有將內審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯誤的地認為內部審計等同于紀檢監察。有的內審人員認為,審計工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴重,有的即便發現問題,也不敢請示、匯報,致使國家財產遭受損失。

(二)人員配備不足,素質較低

目前,內部審計機構雖都配備了專職內審人員,但人員較少,遠遠不能滿足我國醫療衛生行業內審工作的需要。并且有相當數量的單位對人員配備不夠重視,內審人員大部分是從財務、管理部門調配而來,這些人員雖然有豐富的財會知識和經驗,但對審計相關的專業知識相知甚少,缺乏內審工作所應具備的綜合理論水平和業務知識水平,不能滿足醫院管理的需要,制約了審計職能的發揮。

(三)制度不完善,機構不健全

國家沒有對醫院內部審計的具體準則和實施細則做出規定。這種法規的滯后性,導致醫院內部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,使審計意見和建設難以切實落到實處。在機構設置上,有的醫院雖然設置了獨立的內審機構,但卻沒有配備相應的審計人員,有的雖配備了審計人員,卻沒有相應的獨立審計機構,而是將內審和財務合二為一,或是將內審機構置于紀檢、監察之下,使內審機構的作用得不到充分發揮。

(四)內容過于單一,忽視服務職能

目前,有些單位的內部審計職能還只是停留在單純地控制、監督方面,主要發揮審計的事后監督作用,其主要工作都集中在財務領域,大部分時間和精力都花費在審查財務收支的真實性、合法性上,而未深入到單位的經營管理和服務領域,忽視了內部審計的事前、事中監督,沒有意識到內部審計機構既是醫院內部的一個經濟監督部門,也是一個服務部門,人為地縮小了內部審計工作的范圍,使內審工作處于被動地位。

二、醫院內部審計的發展方向

(一)轉變觀念,提高認識

單位領導對內審工作的重視程度,是加強和改善內審工作的基礎。如果一個單位的審計工作沒有領導的支持,是根本開展不起來的。因此,醫院內部審計工作開展的好壞,作用發揮是否充分,領導的重視程度是關鍵。1.使領導轉變觀念,提高對內審工作的重視,積極指導和支持內審機構開展審計工作,將內部審計納入工作日程,對內審機構提出嚴格的要求;加強財務管理,堵塞漏洞;并從各方面給內審人員以支持,努力為審計部門排除工作上的阻力,幫助協調各方面的關系,使內審機構較好地行使審計職能。2.內部審計部門及其工作人員應逐漸轉變領導或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強化審計意識,充分發揮自身主觀能動性、積極性,當好醫院領導的助手和參謀,協助領導抓好內審建設和管理,提高審計在醫院管理工作中的重要作用,從而實現思想觀念、工作作風的雙重轉變。

(二)努力提高內審隊伍的素質

審計質量是審計工作的生命線,為了做好醫院的內部審計工作,醫院必須建立一支高素質、專業化的內審隊伍。1.要對現有人員進行培訓、學習,使其掌握經濟、管理、計算機等多種專業知識,改善其知識結構,配備專業審計人才,吸收臨床、醫技科室等各類高素質人才,充實內部審計隊伍,培養復合型人才,提高內審人員的整體素質;同時要嚴格考核機制,對內審人員業績進行評價,促使內審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結構,掌握多種技能,通過自學、參加培訓、繼續教育等多種方法不斷提高自身業務素質。2.抓好內審人員的政治思想教育和職業道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風,使其具備與其工作相適應的高尚品質,確保審計人員不違紀、不違法、廉潔自律,嚴格遵守職業道德規范,堅持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優質、文明的審計形象。

(三)建立健全內部審計機構

醫院內部審計機構的設置是實施內部審計工作的組織保證,設立科學、合理的內部審計機構,是實現內部審計職能的重要保證。如果沒有健全的內部審計機構,完善的內部監督約束機制,在多數情況下都會出現財務管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現象。因此,醫院應按上級部門的要求,在本單位主要負責人直接領導下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨立的內部審計機構,明確內審機構的地位,對內部審計機構的人員配備實行專職化,并且保持其穩定性,充分發揮內部審計的監督、評價、管理等職能,使內部審計機構成為醫院管理所必不可少的一個機構。

(四)完善制度化建設

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內審人員基本上是對這些財務會計資料的合法性、真實性、合規性進行審計，而對于財務會計之外的生產、經營、管理等領域，很少涉及。內部審計隊伍素質不能滿足工作要求內部審計涉及范圍廣泛，客觀上要求內審人員具備會計、管理、法律、計算機、工程等多方面知識，而且還要有豐富的實踐經驗。但目前相當部分的內審機構中，內審人員是由會計人員轉行而來或兼職，盡管他們有豐富的會計知識，但對內部審計需要的管理、經濟預警、風險控制等方面，還很缺乏，其知識結構、實踐經驗與企業發展需要有較大差距。

審計調查等新領域，抓住重點，開展多種形式的審計監督。一是開展全面的管理、成本、稅收情況審計，促進管理升級。二是開展重點項目審計，將審計職能從“防錯查弊”向“評價服務”延伸。三是開展經濟責任審計，查找管理漏洞，增強單位領導的自我約束力。四是開展專項審計調查，針對管理層關注、職工關心的重點、難點問題和重大積極事項進行調查和研究。五是加強后續審計，狠抓整改落實，對審計提出的問題及整改建議進行后續審計。抓住關鍵環節，提高審計質量質量是第一位，是內部審計的生命。內部審計要堅持“三個必須”、“三個不放過”，即：審計必須從嚴、漏洞必須糾正、責任必須追究，對問題原因清查不放過、對改進措施落實不放過、對相關責任人處理不放過。在審計工作中，把好計劃、程序、政策、報告和整改“五個關鍵環節”：一是嚴把審計計劃關。年初，結合全年工作任務和重點制訂內部審計工作計劃，依據可能存在的風險確定審計項目。二是嚴把審計程序關。針對審計取證不規范、復核不及時、信息交流不暢等問題，建立審計質量標準，規范審計取證和工作底稿等。三是嚴把審計政策關。在審計工作中始終堅持依法審計，對每個審計項目，嚴格遵循內部審計制度和內部審計工作規程，對發現的問題深入分析，不放過任何蛛絲馬跡。四是嚴把審計報告關。在出具正式審計報告前，與被審計單位溝通，核實存在問題，探討整改建議的合理性、可行性，同時，按照事實客觀、依據充分、用語規范、定性準確等標準出具審計報告。五是嚴把審計整改關。針對發現問題提出改進意見，堵塞管理漏洞，做好責任追究。堅持審計督查制度，及時有效地督查審計問題整改和審計建議的落實。

針對薄弱環節和問題發出預警和提出對策；注重發揮建設性作用。內部審計要通過揭示問題并提出建設性建議，為決策層作出科學決策和完善管理提供參考，起到促進單位自我改進、完善和提高的作用。三是注重發揮信息鑒證作用。內部審計要通過對被審計單位所提供的有關經濟活動信息的鑒別，證實其真偽，為決策層作出科學決策和完善管理提供可靠的信息依據。完善法律法規，健全規章制度嚴謹、規范的內部審計法規、制度，是提高內部審計質量、發揮內部審計作用的有效保障，也是內部審計規范化的要求。相關部門應根據現行的《審計法》等法律法規，制定出更加明細的業務指南和操作流程，以健全、完善內部審計制度建設，更好的指導、規范內部審計工作的開展，使得內部審計工作“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。

一方面取決于領導的重視，另一方面取決于內部審計機構的作為。領導要重視內部審計工作，要支持內審機構獨立客觀地開展工作。內審人員要向領導多請示、多匯報，積極取得領導的支持，為領導當好參謀和助手。獨立性和客觀性是內部審計的基本要求，要正確處理獨立性和客觀性的關系。獨立性主要指內審機構要在本單位主要負責人的領導下開展工作。客觀性主要指內審人員在進行審計時，應以事實為依據、以法律為準繩，保持客觀公正、不偏不倚。內部審計的客觀性與獨立性是相輔相成的，獨立性是客觀性的基礎，客觀型是獨立性的保證。提升業務水平，注重隊伍建設高質量的審計來自高素質的審計隊伍，只有不斷提高內審人員業務素質和道德修養，才能履行好審計職責。一是從制度上對內審執業資格及執業行為做出具體規定，實行考試和審驗制度。二是創造良好的工作環境和學習機會，定期或不定期選派內審人員參加各種業務培訓，提升能力。通過不斷的學習，使內審人員拓寬視野，學習新的審計思想、方法和理念。三是不斷加強對內審人員的職業道德教育，努力提高內審人員廉潔自律的自覺性，堅持做到“發現問題是水平，包庇問題是瀆職，落實整改是業績”。

作者：李景光 單位：河南煤化焦作煤業(集團)中央醫院

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醫院財務收支審計是由醫院內審部門推進啟動的、以醫院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫院財務管理風險問題提升財會水準為醫院健康發展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫院財務收支審計應該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫改的日益深入，醫院財務收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應該確保如下“六全”。其一是應該確保全覆蓋，在收支審計中應該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關方均納入審計工作的視野中。其二是應該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業管理審計、采購招標審計、醫保結算審計、內部控制審計等內容或相關成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細，醫院收支審計關照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應該始終始終確保落實精細化轉型或升級。其四是應該確保全維度，不僅應該關照收支方面對應資金運用的真實度、可信度及循規情況，還應該在中觀層面關照諸如支出管理、采購管理等方面機制發揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應該確保全流程，醫院財務收支審計不是特定時段或時點的問題，而是需要關照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應該確保全整改，對發現的問題都應該全方位而徹底的實現整改，規避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫院財務收支審計的主要風險問題

（一）基礎組織風險

部分醫院審計崗位人員同時往往兼負部分財會管理事項，確切說同時還是財務部門的員工，這種情況從根本上挑戰了其原本的獨立性。這種兩棲狀態，影響了部分醫院內部審計職業化建設水準；相當一部分醫院的內審崗位設置數量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準備風險

部分醫院內審啟動財務收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態勢及對單位內部情況有一定熟悉度的自負心理，對審前調研的關注度不夠，對基礎信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現象。

（三）審計過程風險

事前準備的嚴重不足，及部分醫院借力信息化及大數據相關技術情況方面的局限，審計效率偏低，精細化落實往往缺乏基礎性前提條件。另外，因為審計效率及審計規劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業判斷能力等作用的發揮有限，讓相當一部分風險事項遺漏而去。

（四）審計深度風險

因為認知層面殘缺及過程環節的系列風險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復收費、違規銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風險事件的確認及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現象依舊存在，另外就是因為財務收支審計項目的事后審計性質導致整改時效普遍較差。

三、提升醫院財務收支審計水準的可行思路

（一）有針對性地推進準備工作

推進醫院財務收支審計準備工作的時候，無論在事前人員專項培訓、審前調研抑或基礎素材搜集等事項中，既要規避疏忽形式化傾向，還要規避僵化全方位落實而導致工作重復，需要根據具體情況順應補缺邏輯有針對性的推進。無論是準備階段，還是后續審計推進階段，都需要重視規劃或計劃的厘定，提升事項安排的規范有序即科學程度，進而提升準備階段工作的整體質量。

（二）充分借力大數據時代優勢

推動提升醫院財務收支審計工作水準，應該充分借力信息技術及最近幾年涌現而出大數據優勢，擴大基礎資料搜集范圍，提升基礎數據處理效率，強化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務及能力之間的矛盾，利于風險問題識別，有助于推動審計工作精細化轉型，同時還能推動審計深度的實現。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數據的信息優勢，把醫院主管采購事宜的領導等相關方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據具體航班情況倒逼發掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強化職業判斷能力的發揮

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二、明確醫院內部審計的基本職責及任務

醫院內部審計工作的開展，必須要結合醫改的要求，充分考慮醫院管理的復雜性和特殊性。明確醫院內部審計工作的基本職責及任務，制定更加實用的制度，規章，才能保證醫院內部審計工作得到全面有效開展，并取得積極效果。因此，醫院在內部審計工作中首先要應明確內部審計的基本職責，具體包含以下幾個方面內容：

（1）醫院內部審計的首要任務是在貫徹執行國家審計法規、制度下，制定醫院及所屬單位的審計監督規定和審計工作制度。對于醫院而言，內部審計工作是一項專業性較強的工作，其工作的原則是國家相關的審計法規和制度。在實際工作中，要結合醫院的管理需求，對本單位的內部審計工作有明確定位，并充分認識到內部審計在醫院管理中發揮的作用，并將這種作用以制度等形式規定下來。制度保證了內部審計部門及人員的工作權限，并保證了在工作中的獨立性。醫院內部審計工作是醫院管理工作中的重要組成部分，其主要任務是貫徹執行國家審計法規、制度，并由此制定醫院及所屬單位的審計監督規定和審計工作制度。總的任務是在國家審計法規和制度的框架下，按照醫院的內部審計制度，推動醫院內部審計工作全面有效開展，保證醫院內部審計工作取得實效。

（2）醫院內部審計工作是健全內部控制制度和保證其執行的重要手段。從目前醫院內部審計工作來看，內部審計工作既是建立內部控制制度的重要手段，也是推動醫院管理改革的有效助推力。內部審計制度的落實，內審工作的有效開展，對健全醫院內部控制制度，并保證內部控制制度有效執行具有重要意義。內審工作不僅監督內控制度的落實，并對其執行效果進行評價，促進醫院內部控制制度不斷完善。

（3）醫院內部審計工作包含承擔醫院領導及上級審計機構交辦的各項審計事項。在醫院的管理鏈條中，內部審計工作是經營管理工作的重要組成部分，內部審計工作既可以作為一種重要的監督手段，同時也是一種重要的管理手段，要不斷提升內部審計工作的服務性、增值性。醫院內部審計在日常的監督工作職能之外，還要接受醫院及上級審計機構交辦的其他審計事項，并在開展其他的審計事項中，不斷完善現有審計制度、程序，鍛煉審計人員。

（4）醫院內部審計工作中明確對醫院所屬單位領導和職能部門的領導調離和任期目標責任開展經濟責任審計。考慮到醫院國有資產性質，在內部審計工作開展過程中，除了對正常的經營管理行為以及資金管理的審計之外，在醫院領導和相關部門領導調離和業績考核中，要對其開展領導任期經濟責任審計。基于醫院經營管理的現實需要，要逐步建立醫院所屬單位領導和醫院職能部門的領導任期內經濟責任審計制度，并將審計行為常態化。

（5）醫院內部審計工作包括對預算資金的收支情況及其效益審計監督。在醫院經營管理過程中，對資金合理使用和使用效益的審查是內部審計工作的重點內容。加強對預算資金的收支情況及其效益的審計和監督，既符合國家現階段加強績效審計的要求，也是促進醫院提高經營管理效果的有效手段。目前，作為內部審計部門，應將審計視角更多地關注到醫院預算資金的收支情況及其效益審計，并提出更多可行性審計建議。開展效益審計，符合醫院管理層對內部審計工作評價、增值的要求，對提升醫院內部審計部門的話語權具有重要的作用。

三、明確內部審計人員的職責權限，加強對審計人員執業行為的監督

在醫院內部審計工作中，審計人員是推動內審工作全面深入開展的關鍵因素，只有對內部審計人員的權責進行明確，才能保證內部審計工作取得實效。因此，應保證內部審計人員在開展審計工作中不會受到各種干擾，職責明確。

（1）醫院內部審計工作人員應有權檢查醫院和所屬單位的各種有關會計憑證、賬簿、報表、預算、決算、財產，查閱有關財務、財政文件、資料。對于醫院內部審計工作人員而言，在內部審計工作中，其工作范圍應包括醫院經營管理的所有過程，其中與資金和財務相關的過程應作為審計的重點內容。之所以要明確內部審計工作人員的權限，關鍵在于通過對工作權限的界定，可以規范內部審計工作人員的行為，并且為內部審計工作人員指明工作方向，確保醫院內部審計工作能夠得到全面有效的實施。為此，在確定醫院內部審計工作人員權限過程中，首先應明確內部審計工作人員的檢查權，主要應包括：醫院和所屬單位的有關各種會計憑證、賬簿、報表、預算、決算、財產等內容。通過對內部審計工作人員權限的明確，保證內部審計工作得到了有效開展。

（2）醫院內部審計工作人員參加醫院對科室和個人開展的相關審計工作。在醫院內部審計工作中，除了要對重點環節進行審計之外，還應有權按照審計工作計劃或管理層的委托對醫院的部門和個人開展審計。為了確保針對部門和個人的審計工作能夠得到有效開展，在醫院內部審計工作中，應根據被審計部門和個人的實際情況，對醫院內部審計工作人員的職責和權限進行明確，既要保證審計人員開展審計工作中不受到各項干擾，尤其是來自于管理層的干擾，也要規范審計人員的審計行為，加強對審計人員的職業道德培養，建立諸如三級復核，審計人員質量評定等措施，保證審計結果公正、增加內部審計的威信力。

（3）醫院內部審計工作人員對有關醫療業務活動、大型設備采購、藥品及試劑廠商遴選等經濟活動提供咨詢和建議。結合醫院經營管理的特殊性，以及醫院內部審計工作的必要性，在醫院內部審計工作中，內部審計工作人員不但要對資金、財務管理以及其他職能管理部門進行審計、監督之外，還應具有提供咨詢和建議的職業水平。查錯防弊已經不是內部審計部門的主要職責，隨著社會大環境的變化，及醫院發展的需要，更需要發揮審計的咨詢、評價職能。不僅為醫院的發展增效，更能體現出新時期醫院內部審計部門的新定位，使內部審計的作用能夠得到更大的發揮。因此，醫院在內部審計中，應對內部審計工作人員對有關醫療業務活動、醫院經濟行為等方面提供的咨詢和建議進行規范。

四、醫院在內部審計工作中應合理選擇審計方法

在醫院內部審計工作中，審計方法是決定審計工作效果的關鍵措施，只有根據內部審計工作內容的不同，合理選擇相對應的審計方法，才能保證醫院內部審計工作取得實效。結合當前醫院內部審計工作實際，審計方法的選擇應從以下幾個方面入手：

（1）積極引入風險防控方法。目前，醫院在財務管理領域，內部控制得到了比較好的執行，但在其他部門內控的落實情況并不太理想。內部審計部門受制于人員及專業性的限制，無法對全院的內控制度進行很好的監督、評價。且現有內部控制的固有限制使得審計人員難以發現經濟活動中存在的差錯和舞弊也會形成審計風險。作為內部審計部門，應考慮引入風險防控理念，對醫院的實際經營管理情況進行全面分析，并在分析的基礎上發現重大的風險點。以對這些風險點的防控作為審計重點，來對醫院現有的內控制度執行情況進行評價，并監督落實、完善。在這個評價過程中，可以委托有資質，信譽好的中介服務組織，來協助內部審計部門共同完成。內部審計既是醫院內部控制的重要組成部分，也是監督與評價內部控制其他部分的主要手段，因而在強化內部控制方面可以發揮積極作用。完善醫院內部控制審計工作，形成內部牽制和監督制約機制，實現醫院向“高效、優質、低耗”的健康方向發展的目標。

（2）積極引入績效評價方法。作為醫院的內部審計部門，績效評價并不是內審的主要職責。但績效評價作為上級管理部門對醫院的一種考核辦法，受到了醫院管理層的高度重視。醫院采取了一系列的辦法、制度來完成績效考核。作為內審部門，可以在審計工作中引入、借鑒醫院的各項績效考核指標，作為工作評價的標準。例如，醫院每年在使用財政資金，都需要編寫績效考評指標，并向財政和上級管理部門匯報。內審部門可以借鑒這些指標，在每年年終時，對財政資金的使用效率、效果進行評價，并將評價結果提供給醫院管理層，作為下一年度使用財政資金的參考。

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（一）本級財政年度預算執行和其它財政財務收支情況審計；

（二）部分鎮政府年度的財政決算情況審計

（三）配合省審計廳進行地方政府債務情況專項審計調查（省定）；

（四）配合省審計廳進行政府外債總體情況審計（省定）；

（五）配合省審計廳進行政府債券審計調查（省定）。

二、農業與資源環保資金審計

（一）國家和省級土地開發整理項目資金審計（市定）；

（二）縣國土資源局財務收支及國土資金審計；

（三）扶貧專項資金審計（省定）；

（四）縣水利局財務收支及專項資金審計；

（五）縣環保局財務收支及環保專項資金審計；（六）農業綜合開發資金審計；

（七）縣林業局財務收支及專項資金審計；

（八）縣畜牧局財務收支及專項資金審計；

（九）縣農業局財務收支及專項資金審計。

三、固定資產投資和外資運用審計

（一）縣建設局及二級單位財務收支審計；

（二）縣城市建設綜合執法局財務收支審計；

（三）縣規劃局及二級單位財務收支審計；

（四）國外援助貸款項目公證審計（省定）。

四、行政事業審計

（一）新型農村合作醫療基金審計（省定）；

（二）優撫、救災和農村醫療救助資金及縣民政局財務收支審計（省定）；

（三）縣教育局及有關學校財務收支審計；

（四）縣衛生局及有關醫院財務收支審計；

（五）縣文體局及二級單位財務收支審計；

（六）縣計生局及二級單位財務收支審計；

（七）縣科技局財務收支審計。

五、經貿企業審計

（一）縣經濟局及二級單位財務收支審計；

（二）縣商務局及二級單位財務收支審計；

（三）縣糧食局及二級單位財務收支審計；

（四）縣供銷社及二級單位財務收支審計；

（五）縣交通局及二級單位財務收支、公路建設專項資金審計。

六、經濟責任審計

根據縣委組織部的委托，由縣經濟責任審計局組織對黨政領導干部進行經濟責任審計，重點審計領導干部在行使經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行監督權中的決策情況、法規執行情況、重點資金和資產使用情況。

七、政府投資項目審計

（一）污水處理廠建設項目審計；

（二）二水廠擴建改造工程項目審計；

（三）環城公路建設項目審計；

（四）水庫除險加固工程項目審計；