銀行風險防范總結大全11篇

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引言

操作風險是現代銀行業面臨的一項重要風險,對商業銀行的運營帶來嚴重危害。在銀行風險體系中,操作風險的損失額占據總損失額的20%左右,然而,隨著銀行業務規模的擴大與金融產品數量的增加,這一損失比例很可能突破40%的界限。所以,操作風險防范是國際銀行業風險管理的核心內容之一。

同樣,操作風險對國有商業銀行的運營也帶來巨大的沖擊,使國有商業銀行遭受了重大的經濟損失。近年來,國有商業銀行操作風險事件頻繁發生,損失額急劇上升,波及面日漸增廣,從而引起了國有商業銀行及相關主管部門的高度重視。2005年3月,中國銀行業監督管理委員會在Basel銀行監管委員會的《操作風險管理與監管的穩健做法》(2003)的基礎上,結合我國商業銀行操作風險的分布特征,了《關于加大防范操作風險工作力度的通知》,標志著國有商業銀行操作風險防范戰略實施的開始。

Basel銀行監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中認為:操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險,包括法律風險,但不包括策略風險和聲譽風險(strategic risk and reputation risk)。根據英國銀行家協會的劃分,操作風險可分為人員操作風險、流程操作風險、系統操作風險和外部操作風險四種類型,分別由人員因素、流程因素、信息系統因素、銀行外部因素所引起。

國有商業銀行操作風險的分布特征與西方商業銀行有所不同。在西方商業銀行,流程風險是最大類型的操作風險,而在國有商業銀行內部,人員風險是最大類型的操作風險,占據國有商業銀行操作風險事件及損失額的50%以上。因此,人員操作風險的防范是國有商業銀行操作風險防范的核心內容。國有商業銀行人員操作風險可分為內部欺詐、失職違規、違反用工法律、工作環境安全性、勞動力不足等類型。其中,內部欺詐又是人員操作風險的主體類型,包括隱瞞不報、、逆程序操作、洗錢、等子類型事件。

我國經濟發展水平存在著顯著的地域差異性,從而帶來國有商業銀行運營機制與運營績效的地域差異性。由于銀行業在本質上是風險管理的行業,而操作風險控制是國有商業銀行風險管理的一個重要目標。因此,國有商業銀行操作風險控制的地區差異性分析具有現實性的研究價值,能夠使不同區域的銀行機構之間實現優勢互補、經驗共享,進而全面提高國有商業銀行操作風險防范的整體水平。

一、研究模型的構建

根據Basel銀行監管委員會的《操作風險管理與監管的穩健做法》(2003)和中國銀行業監督管理委員會的《關于加大防范操作風險工作力度的通知》(2005),結合與國有商業銀行操作風險防范的內外部金融環境,并通過對近年來國有商業銀行人員操作風險防范的經驗性總結,本研究認為國有商業銀行人員操作風險控制的影響因素包括如下方面。

第一,人員規模。人員操作風險是由人的行為直接引起,人的行為由人的意識所驅動,而個人的意識又受到群體行為與群體意識的支配。因此,銀行機構的人員規模可以影響到銀行職員的群體行為和群體意識,從而影響到個人行為與個人意識,進而維護或削弱銀行職員在操作風險控制上的心理契約。

第二,制度執行。制度執行是內部控制的核心要素之一,對各類銀行風險防范具有至關重要的影響。根據西方商業銀行操作風險防范的經驗,80%以上的風險事件均與制度執行的低效或缺失有關。對國有商業銀行而言,制度缺陷所造成的危害要遠遠低于制度執行不力所造成的危害。近年來,國有商業銀行的重大操作風險事件的發生幾乎都源于制度執行的缺陷,而不是制度的本身缺陷。

第三,風險文化建設。風險文化建設是內部控制環境的重要因素之一,對國有商業銀行的風險控制、特別是操作風險控制發揮著較大的作用。盡管國有商業銀行的內部控制環境尚處于不完善狀態,但在風險文化培育方面取得了一定的進展。目前,國有商業銀行操作風險的控制仍處于初級階段,但是,從長遠來看,風險文化建設是人員操作風險控制的首要影響因素。

第四,內部稽核。內部稽核就是要求國有商業銀行不斷地完善稽核體制,充實稽核力量,加強對稽核隊伍的培訓,提高稽核人員的業務素質。操作風險可分為內部操作風險和外部操作風險兩大類,而人員操作風險是典型的內部風險。因此,內部稽核體系的完善與實施對人員操作風險的控制具有直接的促進作用。

第五,職責明晰。根據近年各類媒體報道的操作風險事件來分析,職責明晰的缺失是引發人員操作風險事件的一個重要因素。許多風險事件發生在職責的交叉領域或職責邊緣,缺乏明確的責任主體。因此,國有商業銀行要明確總行、分行、支行以致儲蓄所的責任,形成明確的制度保障,要求各級管理人員以身作則,對出現的大案與要案要從嚴追究高管人員與直接責任人員的責任。

第六,激勵機制。激勵機制就是要求國有商業銀行制定完善的獎懲制度,并加以嚴格實施。人員操作風險在很大程度上受相關人員的主觀意識所支配,具有較大的不確定性,從而受到激勵機制的影響力度較大。對于風險防范而言,國有商業銀行存在著一定的激勵機制,但是,對于操作風險防范而言,激勵機制的建設仍處于起始階段。

根據以上理論分析,可以構建如下多元回歸分析模型:

people=β0+k1middle+k2east+β1 lnsize+β2exec+β3cult

+β4audi+β5dist+β6init+μ

其中,β0為常數項,μ為隨機誤差項,西部地區(west)為基變量,各變量符號的含義、變量類型、系數說明、系數預期符號如表1所示。

二、實證檢驗

(一)數據收集

本研究采用7點量表制進行樣本數據收集,樣本單位確立為國有商業銀行的二級分行。國有商業銀行目前可分為五級機構:總行――一級分行(省分行)――二級分行(市級分行)――縣、區級支行――儲蓄所。因此,選擇市級分行作為樣本單位具有一定的合理性。問卷分值采用銀行關鍵崗位人員自評的方法,基本過程是:由相關部門管理人員或高層管理人員對本行的符合性特征或行為進行評估,并通過與其他地區的同行分支機構、或者本地區的他行分支機構進行比較,然后選擇適當的分值。本次調查共發放問卷100份,收回有效問卷82份,問卷回收率為82%,符合數據調查的常規性要求。

(二)樣本特征

有效樣本分屬于不同區域不同的國有商業銀行,在人員規模和營業網點個數上有所不同,在操作風險事件數量與操作風險損失額上存在差異。具體樣本特征如表2所示。

(三)模型檢驗

模型檢驗分兩步進行:第一步是對控制變量進行回歸分析;第二步是對包括控制變量在內的所有解釋變量進行回歸分析,回歸分析工作是SPSS11.5,兩步分析結果如表3所示。

三、結論

根據回歸分析結果可知,模型的擬合效果較好。對于人員操作風險控制而言,基于地區差異的視角來說,西部地區國有商業銀行的控制水平顯著高于中部地區,而中部地區商業銀行的控制水平顯著高于東部地區。因此,與國有商業銀行的業務規模與經營績效的分布特征正好相反,僅從地區因素的影響來說,國有商業銀行人員操作風險控制水平由東向西具有遞增的趨勢,而非遞減的趨勢。

研究結果表明:(1)國有商業銀行人員操作風險的控制正處于初級階段,在整體上遠未進入穩定狀態。東部地區銀行的業務流量較大、產品類型較多、人員規模也較大,從而引發了更多的人員操作風險。與此同時,西部地區商業銀行的發展相對滯后,尚未進入人員操作風險的高發階段。(2)東部地區國有商業銀行人員操作風險控制能力的提高不能適應近年來銀行業務發展的需要,有待進一步改進和完善。(3)隨著我國西部經濟的發展,西部銀行的業務規模將逐漸擴大,必然也會進入人員操作風險的多發階段。在這一時期,西部商業銀行要充分借鑒東部地區商業銀行的操作風險防范經驗。因為無論是東部地區還是西部地區,國有商業銀行的金融環境存在著高度的共性,因而在某些領域也遵循著相同或相似的規律。

【參考文獻】

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目前對于商業銀行來說，商業信用，操作，法律法規，市場等都有可能帶來經營風險，但是風險發生率最高，最多樣化，危害性也最大的就是市場風險。因此，各商業銀行都十分重視市場風險的防范。

一、商業銀行市場風險

關于商業銀行市場風險的概念一般是指，市場中存在的利率或匯率變動導致的利差下降、證券減值、外匯交易損失等進而為商業銀行運作帶來不利影響的風險。2004年12月36日，中國銀監會在《商業銀行市場風險管理指引》中對商業銀行市場風險做了規范的定義：商業銀行市場風險是指由于市場價格包括利率、匯率、股票價格和商品價格的非有利變動而使銀行內部和外部業務發生損失的風險。由于以上各因素的影響，金融產品的價格會出現波動，這就會使進行投資的商業銀行所持有價金融產品的資產發生變動，最終導致商業銀行的經營和投資產生損失的可能性。

一般認為，商業銀行市場風險包括利率風險，匯率風險，商品價格風險等。

二、商業銀行市場風險的防范思路

商業銀行市場風險的防范就是商業銀行在日常業務經營中采取有效合理的手段，對可能發生的，可預見的或不可預見的風險采取有效的措施盡量減少發生的行為。在市場經濟日漸開放的今天，對于市場風險的防范是每個商業銀行的必要工作。

對于商業銀行市場風險的防范，應該從以下幾點思路出發：

1.從本商業銀行實際情況出發。目前存在的商業銀行因經營側重點，經營方式，經營環境，銀行背景及文化等方面都存在差異，因此，在防范市場風險時不能盲目的學習和引進，要注意對自身情況的分析，從實際出發。

2.防范中注意度的把握。對于市場風險的防范不是不節制任意的防范，如果為了避免市場風險出現而采用過于激烈的防范方式，那么商業銀行的業務工作就有可能過于呆滯和古板，這樣，銀行就會很難創新有新的突破，過度的防范會造成得不償失；同樣的，風險的防范也不能掉以輕心，沒有足夠的重視則隨時會造成風險的出現。

三、商業銀行市場風險防范方法建議

根據市場風險防范思路，商業銀行對于市場防范可以采用的方法有：

1.增強員工整體市場風險防范意識，營造良好的市場風險防范氛圍。員工的業務工作關系到商業銀行的整體運作，只有員工樹立起市場風險防范意識，才能保證銀行真正做到市場風險的防范。企業文化是企業經營的血液，關乎企業命脈，商業銀行的風險防范文化因此而變得十分重要。因此，作為商業銀行控制體系的前提的風險風險文化必須作為商業銀行業務文化的核心，這就需要對風險防范氛圍的營造。通過對員工整體市場風險防范意識的增強，對良好的市場風險防范氛圍的營造，商業銀行整體就會處在一個良好的風險防范機制內，就可以最有效的防范市場風險。

2.注意市場風險數據的積累和市場風險信息分析。市場風險隨時都在發生，不同的商業銀行，不同地區的商業銀行每天都在經歷著大大小小各種各樣的市場風險。任何一種風險的出現都不是一次性的，也不是針對一家銀行的。因此商業銀行要注意及時總結自己和其他銀行所出現的風險，進行科學的分析，找出風險出現的原因并盡快獲得避免的方法。我們沒有辦法準確的預料到未來可能出現的風險并找出其避免方法，但是我們有能力對已經出現的風險進行分析并做到避免其再次發生，這樣也在很大程度上減少了銀行的風險損失。這就要求商業銀行有一支強大的針對市場風險應對的工作隊伍。

3.建立起銀行市場風險識別體系。市場是敏銳的，而人的天性弱點決定了市場中經營者的反應及洞察力一般是相對遲鈍的。對于市場風險的出現，往往是有過程的，也是循序漸進的，只是日常金融活動中，商業銀行一般不能及時注意到風險出現的苗頭，最終導致風險危害性。因此，在預防市場風險的過程中建立里銀行風險識別體系是很有必要的。

4.加強銀行內部資金轉移管理。根據市場風險的定義我們可以知道，市場風險一般是由于由于市場價格包括利率、匯率、股票價格和商品價格的非有利變動而導致的，所以，資金問題是造成商業銀行市場風險的主要因素。為了防范市場風險的發生，商業銀行可以合理的對內部資金進行轉移，分散內部資金的用途，這樣就可以合理的分散風險。但是，對于內部資金的轉移，要加強管理，避免風險大的資金流向，同時也要注意對留存資金的控制。

對于內部資金轉移的控制，不僅可以使商業銀行有效的防范風險，當風險出現時，也可以使銀行的風險損失降低。

商業銀行的風險問題是當前和以后商業銀行發展中的重要問題。市場風險給商業銀行帶來的挑戰和損失也越來越多。因此，商業銀行必須重視對于市場風險的防范以減少市場風險帶來的損失，根據正確的防范思路找到適合自己的市場風險防范的方法對于商業銀行的長久發展具有重要的意義。

參考文獻：

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[2]劉曉星.Var與商業銀行風險管理[J].現代管理科學，2006（4）：98-99

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一、引言

（一）研究意義

隨著經濟社會的不斷快速發展，商業銀行所面對的外部環境也正發生著快速的變化，尤其是金融改革的不斷深化，股票、債券、基金等新型金融工具層出不窮，這都為商業銀行經營帶來了創新的必要。同時，在全球經濟一體化及交流日益頻繁的影響下，國際金融機構不斷進入我國市場，我國商業銀行所面對的競爭也越來越激烈，而為了在市場競爭中獲得有利的地位，促進自身獲得長期發展，商業銀行就必須不斷進行產品創新。從某種意義上說，商業銀行的發展取決于它所提供的產品能否滿足市場需求，能否被客戶接受并使用。但是，目前許多創新業務我們還缺乏管理經驗，對其潛在的風險認識不足。另外，市場所要求的持續性產品創新也迫使商業銀行需大量推出創新型的產品，而這都提升了風險出現的可能性。事實上，不同金融產品所帶來的風險類別有所差異，而在進行風險防范過程中也需綜合運用多種方法，因此針對不同產品創新的風險特征進行分析，并采取有針對性的防范手段十分必要。

本文正是基于以上背景，以商業銀行借記卡、信用卡、網上銀行、電話銀行四種產品為例，分別結合具體案例，對其風險及具體的防范措施進行分析，以求為商業銀行產品創新中的風險進行有效的認識與防范。

（二）研究設計

本文的研究利用了案例研究法與規范分析法搭配使用，在對當前學者關于商業銀行產品創新及風險管理的基礎上，分別從借記卡、信用卡、網上銀行及電話商業銀行四個方面進行了規范性分析，從而找出商業銀行產品創新中所面對風險的一般性特質，進而針對每一種產品創新，結合具體的案例進行深入的解釋說明。在以上分析的基礎上，針對不同產品創新類型，提出了相應的風險防范對策。為了實現研究目的，本文在研究開展過程中，不僅查閱了大量資料，而且精煉出研究所需要的案例，從而保障結論的完備性與普適性。

二、理論透視

（一）商業銀行產品創新

國內對于商業銀行產品創新的研究得益于改革開放所帶來的新理念，學者們最早針對國外金融市場中所存在的各種類型的金融工具產生了興趣，并紛紛撰寫著作來介紹國外，尤其是美國的金融產品創新。事實上，在早期的研究中，學者們對于商業銀行發展路徑的分析并未形成較為統一的認識，這與我國商業銀行自身發展狀況處于起步階段不無關系，相關的研究也處于探索階段。伴隨著我國正式加入世貿組織，我國總體金融環境逐步呈現出開放式的狀況，因此學者們基于變化了的背景對商業銀行產品創新進行了分析。在這一時期的研究中，學者們普遍認同商業銀行的產品創新活動對于優化我國金融體系是十分有益的。面對外資商業銀行的進入，我國商業銀行也可以不斷汲取對方在產品創新中的優秀做法，從而帶來有利于金融市場發展的創新型金融產品。張暉的研究指出中國在金融開放式環境下，能夠借助外力來突破原有的封閉狀態，而外資商業銀行恰為金融方面的革新帶來了幫助。當然，也有學者持相反觀點，劉立新認為，我國商業銀行實質上存在著較為嚴重的行政壟斷式特征，而這顯然無法與純粹的市場競爭機制相聯系，從而外資商業銀行對于我國商業銀行的影響力不會很大，而金融體系的改革及金融產品的創新仍然需要依賴商業銀行自身。在以上觀點的影響的下，學者們對于金融產品創新的發展策略給予了充分關注，觀點也較為一致，認為對于商業銀行自身經營機制的革新以及對于金融環境的優化是兩個重要方面。

目前，學者們研究的不足之處在于未能對產品創新的實質性問題加以關注，如風險問題，而僅僅聚焦于產品創新的動因或功能，需要進行深入有針對性的研究。

（二）商業銀行風險管理

首先，從新資本協議角度出發a研究如何構建我國商業銀行全面風險管理體系。巴曙松（2003）認為新資本協議滿足商業銀行對于風險更敏感的風險監管框架，并總結出新資本協議對我國商業銀行各方面的影響，認為我國應主動、加快實施新資本協議，向全面風險管理轉移。楊毓（2004）在分析了新資本協議的主要內容，并闡述我國商業銀行存在的主要問題后，認為我國應從風險管理文化、風險計量方法模型、風險制度等方面構筑全面風險管理體系。滕趕遠、譚方東（2002）分析了在實施新資本協議后，我國商業銀行的資本金管理會受到的影響，并分析我國商業銀行風險管理的現狀，提出相關對策。

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1、金融效率遞減

我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業還無法與西方發達國家的銀行業相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經營人民幣業務的放開，我國銀行業面對的挑戰將更艱巨。一方面國內人民幣業務的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結算業務將逐步被擁有人才、技術、資金優勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發展才是燃眉之急。

2、信貸資產質量差

我國銀行業信貸資產質量還有待進一步完善。偏高的不良資產率正困擾著金融業的發展。20__年，國務院為強化對金融業的監管工作，將監管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監會。近期，中國人民銀行與銀監委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農村金融體制改革大局初定。成立農村商業銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯合，提高農商行整體抗風險能力的處置意圖已十分明朗。

無論是站在國家發展戰略的高度，還是站在某一單一金融機構自身發展的需要角度看，加強對金融業的風險管理，提高資產質量是一件刻不容緩的大事。結合我國金融業的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經濟而言，關鍵要健全銀行風險防范的預警機制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風險防范的預警機制？

建立有效的銀行風險防范的預警機制，是指建立銀行風險防范的識別機制、銀行風險防范的分析機制。

（一）建立銀行風險防范的識別機制

風險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經驗總結。建立銀行風險防范的識別機制，目的是為了認識風險。

宏觀的風險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結合我們自己的工作實際，風險識別應側重于微觀風險的識別，風險識別的關鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機構的做法，結合自身實際，較完善的信貸檔案應包括：（1）基本情況。（2）財務狀況。（3）擔保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據人民銀行的監管要求，所有企業貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農村商業銀行，現在又在搞信用村鎮建設，發放信用貸款，對千家萬戶的農民也應一一摸底登記，否則，信用貸款的風險就無法有效控制。這是建立風險識別機制的基礎。而要真正建立較完善的信貸檔案，關鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務、工商等部門經常保持聯系，看企業是否依法納稅，是否已吊銷營業執照，是否還生產正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經常聯系，正面了解，必要時深入車間，就產供銷情況進行現場解剖，并按季寫出分析報告。

2、關注早期預警信號

通過早期預警信號的識別，有助于發現和預測貸款的現有問題和發展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預警信號很多，主要有：（1）財務不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務狀況不良。（4）營銷網絡不健全。（5）企業或企業法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業早期預警信號的出現有時是單一的、也有時是集中性發生；有時是短期的，馬上會調整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預警信號、這是建立風險識別機制的關鍵。

（二）建立風險防范的分析機制

在銀行風險防范的事前預警中，銀行風險分析是核心。銀行風險分析具體包括財務分析和非財務分析兩方面。建立風險防范的分析機制，目的是為了把握風險。

1、財務分析。根據會計分析的要求，財務分析的指標主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務分析成功的關鍵是獲取企業真實的、全面的、準確的報表。但遺憾的是我國一些企業在這方面信用極差。部分企業備有應付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業的財務分析缺乏現實基礎。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業的財務分析，還需多張報表共同分析。

財務分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務分析指標不是孤立的、僵化的，而是一個系統的綜合指標。通過財務分析，我們才能對企業有比較真實、準確的了解。

2、非財務因素分析。按照西方商業銀行的觀點，非財務因素主要是指

借款人的行業風險因素、經營風險因素、管理風險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業風險分析

每個企業都處在某一特定行業中，將面對同一行業基本一致的風險。一般可以從借款人行業的成本結構、成長期、產品的經濟周期性和替代性、行業的盈利性、經濟技術環境的影響、對其他行業的依賴程度以及有關法律政策對該行業的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業的基本狀況和發展趨勢，并由此判斷借款人的基本風險。

（2）經營風險分析

可從借款人的經營規模、發展階段、產品單一或多樣、經營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產品情況和市場份額以及采購、生產、銷售等環節的風險因素，來判斷借款人的自身經營風險。對企業而言，這個過程是最復雜的，也是最根本的。如果說行業分析是群體分析，那么經營風險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經營狀況和經營風險程度。

（3）管理風險分析

主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。在中國一般對客戶重在物的風險分析，特別是客戶的主要財務、信用指標的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風險分析，我們可以準確地把握企業興衰的脈搏。

作為金融機構，密切關注開戶企業的管理，并不時督導開戶企業加強管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風險分析

實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構信貸管理進行風險分析。

①違反法律、法規發放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護，具有先天不足。如上階段金融機構搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發了幾張煤氣票，結果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發放所造成的。還有上階段，有些金融機構片面強調存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規操作。

②缺乏有效的貸款監督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當的主要原因。如有的貸款被挪用于歸還其他債權人的貸款，或未經銀行同意將回籠資金投入炒房地產、炒股票、期貨等另一高風險的交易中去。特別是以貸還貸現象事實上相當普遍，這將對擔保合同的有效性直接構成威脅。據有關資料顯示，我國企業貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業普遍性經營不善，合同糾紛將會把我國金融機構拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地熱和房地產業“發燒”目前最引人關注。

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一、巴塞爾新資本協議

1、協議的確立,巴塞爾銀行監督委員會在1999年6月,公布了“巴塞爾新資本協議(征求意見稿)”,協議在廣泛的征求意見過程中多次修改,最后于2004年6月公布正式稿,委員會規定從2006年底開始在成員國開始推行。新協議由三大主題組成,分別從資金管理人和風險管理人角度、監管人角度以及投資人角度對銀行風險的內涵、計量方法以及風險防范方式等,作出了建議和規范方法的要求。

2、協議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協議將銀行風險的進行了劃分,確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面,并為計量風險提供了多種備選方案。

第二主題:監管部門的監督檢查(監管者角度)。這部分內容是第一次納入協議框架。新協議認為,為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應,監管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質、收益的穩定性與有效性等因素,全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求,在商業銀行的資本水平較低時,監管當局要及時對銀行進行必要的干預。

第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結構研究重大進展的體現,其作用在于進一步強化資本監管和促進銀行體系運作中的安全與穩固。新協議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用,市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平,支持監管當局更有效地工作。

二、風險管理審計的概念及現實意義

1、概念

風險管理審計是指:企業內部審計部門采取系統化、規范化的方法,評估企業風險管理系統的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內容的內部審核活。風險管理審計作用是,通過對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價,進而提高經營過程的效率。

2、實施風險管理審計在銀行中的現實意義主要有以下三個方面:

(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監管者防范風險。風險監管部門的任務是根據實際要求,制定防范風險發生的制度和監管執行這些制度。銀行內部審計實施的風險管理審計,是要求審計從第三方的角度,對銀行面臨的操作風險進行重新審核,客觀地評價風險防范系統的正確性,使風險因素得到有效的控制和防范,這彌補了風險監管者在制度實施過程中的不足。

(2)風險管理審計可以增強防范制度的執行力度。我國商業銀行內部控制體制和監管、稽核制度執行徹底,是形成經營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執行情況,通過審計風險防范實施的過程,確定制度、措施是否被執行,執行的力度如何等,從而起到加強防范風險措施執行的目的。

(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內部的操作風險,體現“增值”功能。內部審計是風險管理的獨立防線,它并不直接參與風險管理系統的建立和執行,而是對已有風險管理實施再監督,它完全可以促進風險管理的有效實施,另外對操作風險進行識別、分析、協調、管理,提出控制風險的有效建議,是風險管理增值的另一體現。

三、新巴塞爾資本協議下,風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務

1、以協議為基礎,根據自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內部審計部門要正確認識風險管理審計,在商業銀行經營中的重要作用,建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協議中提出的商業銀行所面臨的風險種類和范圍,制定適應自身的風險管理審計方向。經營中,每個商業銀行的業務重點不同,其經營中面對的風險也就不同,所以各個商業銀行的風險管理也不盡相同,內部審計部門要能夠從自身出發制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。

2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系,可以利用新巴塞爾資本協議作為基礎,參考借鑒美國、英國、法國等發達國家在金融危機中教訓,研究調整商業銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則,既要注意與風險管理相結合,也要具有相對的獨立性。

3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經濟的高速發展,更新審計技術和方法,是提高審計效率和質量的重要保證。商業銀行,應鼓勵內部審計人員以新協議中風險管理方面的內容為基礎,結合自己銀行的情況,創新審計技術方法并加以實施。另外,在完善風險管理審計方法時,特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術產。增強審計人員與風險管理人員的溝通,以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。

四、總結

新巴塞爾資本協議的確立說明全世界的金融也在朝著一體化方向發展,這是全球經濟一體化的必然結果。在金融行業中,商業銀行的地位比較特殊,它是金融的基礎,它處在金融行業的最前端。金融危機的教訓告訴我們,風險管理是商業銀行經營體系中不可缺少的組成部分,而作為風險管理的監督者,風險管理審計體系又是商業銀行風險管理的重要補充。

我國商業銀行的風險管理審計,應當在實施中:結合新巴塞爾資本協議,把握世界金融風險管理方向;結合自身風險管理特點,因地制宜的建立和完善風險管理審計制度,只有這樣才能更好的使審計為風險管理服務。

參考文獻:

[1]李紅俠.金融危機背景下的巴塞爾新資本協議和商業銀行風險管理[J].博士后征文,2009(1)

篇（6）

2、建立金融風險補償制度

西方一些發達國家為對付日益加劇的金融風險，除了加強對金融機構的內部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風險保險制度。結合金融業的實際，應對資本充足率及經營管理水平較高的金融企業實行低保險，以促進改善經營管理。從發展眼光看，金融企業投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業務發展的有效措施。金融會計風險的補償機制，可先將一些風險大的業務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險，現金收付安全險，票據支付結算險，聯行往來等風險。還可采用由金融企業自己提取風險準備金的補償機制，但須取得財政部門核定的提取項目和費率，允許列入成本。

四、提高會計隊伍的素質

金融會計內部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。為此，（1）必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規章和有章必循、執章必嚴、敬業勤業的會計隊伍。（2）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業務技能。（3）要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質好，精通會計業務，還要有較強組織能力，善于用人，調動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優良品質去影響會計群體。（4）對會計要害崗位的人選應嚴格把關，經常考核，不僅要注意其八小時內的表現，還要了解八小時以外的情況，如發現生活異常，參與賭博等不良行為，經教育無效，要調離要害崗位。

與此同時，加快與國外銀行的學習、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示范效應，為我們加快管理創新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優秀人才，徹底打破內部分配關系中存在的平均主義，貫徹責權利相結合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵機制。

3、提高認識，處理好業務發展和防范風險的關系

擴大業務規模，增強資金實力，是銀行的發展方向。但發展要建立在穩健的基礎上，要注意風險的防范。從農行的效益上講，不僅存、貸款、結算業務、中間業務創造效益，防范會計風險實際也是效益實現的保障。因為會計風險的存在，是造成資金損失的基礎，而有效地防范了會計風險，就相當于創造了相對效益。在發展業務，增設營業網點時，不僅要考慮業務收入和人員成本的關系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險低效的網點，加大集約化經營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防范風險的力度。

4、總結

總之，財會人員一定要把好“財會關”，管好“錢”，加強職業道德修養，恪守“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行為準則，敢于堅持原則，實事求是，向黨和人民負責，堅決維護國有資產的安全和權益，不斷完善財會制度，努力提高財會水平，控制銀行會計風險，將事故隱患消滅在萌芽狀態，為銀行各項業務穩健發展保駕護航。

參考文獻

[1]金曉燕，論我國商業銀行會計風險的防范[J]，特區經濟，2006，(05)

[2]陳壬福，淺談商業銀行會計風險防范[J]，福建金融管理干部學院學報，2002，02)

[3]唐樹君，淺議銀行會計風險與防范[J]，山東經濟，2004，06)

[4]李艾嵐，淺議商業銀行會計風險及其防范[J]，青海金融，2003，(08)

[5]張曉春，淺談國有商業銀行會計風險[J]，農村金融與市場經濟，2001，(05)

[6]陳由美，淺議商業銀行會計風險與防范[J]，福建金融，2003，(08)

[7]朱然、李斌，商業銀行的會計風險及其防范[J]，商場現代化，2005，（08）

[8]郭萍，談商業銀行會計風險及其防范[J]，湖州師范學院學報，2005，(03)

篇（7）

一、商業銀行會計內部控制風險

（1）良好的會計內部控制環境尚未形成。企業的會計內部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制及操作風險管理的重要性,對會計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業務發展、輕風險防范造成管理風險；員工業務知識掌握不夠，對業務的風險點了解不透，規范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規操作現象的產生,出現意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現的員工職業道德上的故意風險。

（2）會計內部控制制度建設不夠完善。會計內部控制制度缺乏總體規劃,表現為部分會計制度辦法未能隨著業務的發展和客觀環境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業務發展,或會計制度整合程度差,數量多但不夠系統完整；會計內部控制結構仍不完善，主要表現為會計內部控制覆蓋不全面,只停留在主要業務層面和一些業務產品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業務流程上；有的制度規定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業務發展和風險防范的關系，對制度的執行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式；因業務水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執行不到位、有章不循、違章操作的現象。

（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統,缺乏對主要會計業務環節的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業務風險；會計內部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發生后才總結經驗,難以提前和充分識別新業務開辦中存在的會計風險。

（5）會計監督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監督評價體系,多層級多部門對同一業務內容重復檢查,影響了會計內部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業務,在會計管理人員偏少、檢查人員素質參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規處罰措施。

二、商業銀行會計內部控制風險防范

（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質，促進合規文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓,將會計人員培訓學習制度化、常態化、系統化，通過開展會計內部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經常化、規范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規經營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規文化，培養員工自覺遵章守制的習慣。

（2）改進商業銀行會計系統內部控制制度。在原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內部控制有章可循；加強現行制度的評估分析工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優化業務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉移或者管理。商業銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業務流程、提升系統功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發揮金融會計對風險的反映、監督、預測、分析等作用。

（4）從強化信息技術入手,提高會計內部控制水平和質量。

商業銀行應廣泛使用電子計算機技術和信息處理技術，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統，加強風險控制以減少故意風險發生的可能，增強會計業務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術對業務操作流程進行全面的風險監控，加強柜面業務實時監測系統的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發揮數據集中和后臺集中控制的優勢，提升對交易的監督控制和風險管理能力。

篇（8）

一、商業銀行存在的金融風險現狀

1.缺乏完善的內部管理

相對完善的內部管理機制能夠有效降低商業銀行內部的管理風險，使銀行保持有序的經濟活動，不斷提高銀行的商業利潤。但是商業銀行針對管理風險的制度不夠完善就會大大增加商業銀行的金融風險。目前我國商業銀行內部治理結構不完善，銀行的經營機制和風險防范及時上不成熟。由于商業銀行缺乏對金融風險的認識及防范意識，進而忽略了銀行內部管理風險，缺乏相對專業的風險管理人員，銀行現有的風險管理人員業務素質無法滿足金融風險防范要求，缺乏專業性人才，同時人員管理機制不夠健全，獎勵機制和約束機制尚未成熟。

2.盈利能力較低

商業銀行雖然一直處于盈利狀態，但是總體來說盈利能力較低，主要原因是銀行的盈利手段比較單一。我國商業銀行主要利潤來源及時利息，這是一種長期收國家政策支持的盈利方式，國家對商業銀行存貸款利率有明確規定，所以，商業銀行只能在規定范圍內對利率進行調整。國家規定的存貸款利率與商業銀行經過調整之后的存貸款利率差額就是利息，也是商業銀行的主要收入。我國商業銀行的盈利九成都來自利息，盈利手段非常單一，遠遠落后于發達國家商業銀行的能力手段，發達國家銀行的盈利來源只有一半是來自利息，其他盈利都是來自于理財、資本運營等中間業務獲取高額利潤。

3.商業銀行資本有限

商業銀行資本是否充足直接關系到銀行的安全性和穩定性，對銀行的發展具有重要作用，它能夠制約商業銀行的資產規模及資產拓展，因此，資本是否充足直接關系著銀行解決預期風險的能力，也是衡量一個商業銀行是否能夠保持穩定發展的重要因素。如果商業銀行沒有資本限制，其可以隨意進行商業擴張，但是銀行的風險具有長期性、隱蔽性的特征，如果商業銀行隨意進行擴張，會使銀行面臨巨大的金融風險，關系到銀行的生死存亡，甚至即有可能引發生個金融體系的混亂，導致金融危機的發生。我國商業銀行普遍存在資本充足率較低的問題，這不僅限制了銀行的經營活動，同時銀行的信譽也會受到影響，降低銀行的風險防范能力。

4.銀行資產質量較低

隨著一些資產管理公司的成立及某些不良資產的剝離，商業銀行的資產質量比之前有了很大提高，但是仍然存在某些問題影響商業銀行的發展，不良貸款的問題在所有商業銀行中普遍存在，嚴重降低了銀行的整體資產質量。商業銀行貸款的對象很多，主要是國有企業，但是國有企業的經營狀況令人堪憂，有些企業經營效果不好，甚至負債嚴重，無能力償還貸款，只能向其他銀行貸款填補以前銀行的欠款，進入到惡性循環當中，不良的資金債權增加了銀行的信貸風險，大大增加了銀行風險產生的幾率。很多人還存有傳統觀念，認為銀行貸款還貸不著急，甚至有些人甚至認為這樣可以逃逃債，造成銀行存在很多壞賬，進一步增加了商業銀行的風險。

二、商業銀行風險防范措施

1.健全完善的內部控制機制

為了健全商業銀行的內部控制機制，一方面，需要盡快建立于商業銀行發展相適應的金融產權機構，政府應該給商業銀行放權，使其能夠充分發揮獨立法人的作用和經營自主權。銀行同其他市場主體一樣，有激烈的市場競爭。所以，國家不必保持對商業銀行完全的控股權，只要保證國有控股基礎上，逐漸降低國有股份在商業銀行中的股份比重就可以，進一步促進商業銀行股權多元化發展，放寬政策，讓更多的社會資本參與到商業銀行股權當中。另一方面，需要不斷完善銀行權限的管理制度。銀行的分支機構及分支機構的行長需要通過董事會授權，而且根據各個地區銀行業務特點，建立分層管理制度。

2.建立健全銀行的信用風險補償機制

商業銀行存在某些無法轉嫁或直接規避的信用風險，對于這部分信用風險，商業銀行可以直接通過在交易價格上增加風險因素的方法來實現對承擔信用風險而得到的價格上的補償，這種獲得風險補償的方法和轉嫁風險一樣都是十分有效的防范金融風險的對策之一，而實行信用風險價格補償，也必須根據客戶的信用風險的級數的不同，再來確定風險補償的價格。

3.加強風險預測，降低利率風險。商業銀行降低利率風險的

最有效措施就是科學的制定資金的價格，適應利率市場化的新形勢。加強對利率風險的控制應該從事后轉移到事前，對利率未來的走勢進行分析和預測，從而科學制定資金的價格，利差價格的制定應該根據利潤最大化和風險最小化原則，按照客戶信用等級的不同來制定，降低銀行自己承擔的風險。商業銀行要在規避風險的前提下注重提高利率，實現利率最大化，走集約型發展的道路，加強對利率風險的管理與控制，這就要求商業銀行要對利率的未來走向做出科學的預測，及時調整資產結構，降低或者規避利率風險。

4.加強信貸風險管理

篇（9）

現代商業銀行是經營風險的金融主體，商業銀行會計是則是商業銀行控制操作風險的基礎。會計工作對商業銀行的資金流轉起反映、核算和監督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經營，反之則不能將銀行的操作風險控制到位。

一、銀行風險的發生一般在會計管理的薄弱環節

(一)會計內部控制風險

商業銀行內部人士還有認為建章立制、發送紅頭文件就等于建立了內部控制，這種認識上的誤區，弱化了商業銀行內部會計控制的剛性。商業銀行會計核算飛速發展，已經進入數據大集中時代，結合現今的云計算，使傳統商業銀行會計業務處理有了天翻地覆的變化，從而也對內部控制提出了新的要求。

(二)會計核算方面的風險

會計核算處理是銀行的基礎工作，也是銀行業的立身之本，銀行系統一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規章。如果這些鐵的制度落實不到位，執行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風險。由日常業務到存貸款發放，從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從手工記賬到電算化云計算處理，每個環都存在著風險。

(三)銀行結算風險

主要指銀行會計在辦理結算業務中出現的風險。一是支付風險，如票據的變造、偽造風險；二是章證押制度落實不到位風險；三是虛構合同和重復抵押的風險；四是信用卡詐騙的風險；五是電子匯劃業務存在的風險。

(四)會計管理風險

一是商業銀行制度不完善導致的漏洞風險；二是規章制度落實不到位的風險，主要是基層業務部門授權落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風險。

二、商業銀行會計管理在操作風險中具有重要地位

(一)商業銀行會計工作是把控銀行風險的第一關

商業銀行會計實質就是銀行貨幣經營活動的記錄和總結。商業銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經營者決策失誤，而形成銀行經營風險。所以銀行的經營者和決策者，要高度重視會計信息的質量，確保拿到手的會計信息是真實、準確、完整、及時的。

(二)強化商業銀行會計管理有利于防范風險的產生

商業銀行會計部門各項業務的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質，嚴格按照國家的方針政策、法律法規、各項規章制度辦事，嚴格遵守業務的操作規程，不折不扣地按規定處理各項業務，這樣才能有效的防范風險。

(三)加強商業銀行會計管理才能有效化解銀行風險

商業銀行風險隱藏在經營的各個環節，但我們不能懼怕風險，談風險色變。我們要正視風險，通過科學管理來預判風險，分析產生的根源，研究風險發生的過程，堵住風險發生的漏洞，化解風險。我們要不斷依據新情況和出現的新問題，完善我們的銀行會計內控制度，對會計業務和資金流動，進行事前事中事后審查、監督、審計，從而把風險降到盡可能低的水平。

三、如何加強商業銀行的會計風險管理，則是擺在銀行經營者面前的一個課題

防范和和化解銀行操作風險則是現代銀行領域的重要研究對象

(一)不斷吸收國際先進經驗，完善我國商業務的風險管理

化解銀行會計風險，要按照《商業銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協議等關于銀行經營的標準和條件，建立嚴格的標準和完善的會計內控制度。金融監管部門要完善監管模式，創新監管手段，加大金融監管力度，，提高監管效率。在監管內容上，嚴格市場準入；要求各家商業銀行要守法經營，不越邊界，不踩紅線。

(二)加強商業銀行會計內部管理制度建設

加強商業銀行會計內部管理制度建設，就是要防范會計風險，將風險控制落實到實處。一是轉變觀念，轉換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環節。將風險監管的關口前移，完善風險監測與預警機制。二是扎實有效開的展會計內部控制活動，對商業銀行的控制流程進行認真梳理，把好每一個制度的關口，將內部牽制落實到位。提高領導和員工的風險控制意識，風險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質，加強風險防范意識教育，會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術的發展日益更新，應充分利用計算機和網絡技術加強會計內部控制。計算機技術在商業銀行會計業務上的應用,使得商業銀行會計內部控制制度需要適當修訂，商業銀行會計業務流程須重新設計，會計勞動組合也要適應新的變化。

篇（10）

一、巴塞爾新資本協議

1、協議的確立，巴塞爾銀行監督委員會在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協議(征求意見稿)”，協議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會規定從2006年底開始在成員國開始推行。新協議由三大主題組成，分別從資金管理人和風險管理人角度、監管人角度以及投資人角度對銀行風險的內涵、計量方法以及風險防范方式等，作出了建議和規范方法的要求。

2、協議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協議將銀行風險的進行了劃分，確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面，并為計量風險提供了多種備選方案。

第二主題:監管部門的監督檢查(監管者角度)。這部分內容是第一次納人協議框架。新協議認為，為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應，監管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質、收益的穩定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求，在商業銀行的資本水平較低時，監管當局要及時對銀行進行必要的干預。Www.133229.COM

第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結構研究重大進展的體現，其作用在于進一步強化資本監管和促進銀行體系運作中的安全與穩固。新協議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用，市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監管當局更有效地工作。

二、風險管理審計的概念及現實意義

1,概念

風險管理審計是指:企業內部審計部門采取系統化、規范化的方法，評估企業風險管理系統的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內容的內部審核活。風險管理審計作用是，通過對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價，進而提高經營過程的效率。

2、實施風險管理審計在銀行中的現實意義主要有以下三個方面:

(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監管者防范風險。風險監管部門的任務是根據實際要求，制定防范風險發生的制度和監管執行這些制度。銀行內部審計實施的風險管理審計，是要求審計從第三方的角度，對銀行面臨的操作風險進行重新審核，客觀地評價風險防范系統的正確性，使風險因素得到有效的控制和防范，這彌補了風險監管者在制度實施過程中的不足。

(2)風險管理審計可以增強防范制度的執行力度。我國商業銀行內部控制體制和監管、稽核制度執行徹底，是形成經營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執行情況，通過審計風險防范實施的過程，確定制度、措施是否被執行，執行的力度如何等，從而起到加強防范風險措施執行的目的。

(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內部的操作風險，體現“增值”功能。內部審計是風險管理的獨立防線，它并不直接參與風險管理系統的建立和執行，而是對已有風險管理實施再監督，它完全可以促進風險管理的有效實施，另外對操作風險進行識別、分析、協調、管理，提出控制風險的有效建議，是風險管理增值的另一體現。

三、新巴塞爾資本協議下，風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務

1、以協議為基礎，根據自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內部審計部門要正確認識風險管理審計，在商業銀行經營中的重要作用，建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協議中提出的商業銀行所面臨的風險種類和范圍，制定適應自身的風險管理審計方向。經營中，每個商業銀行的業務重點不同，其經營中面對的風險也就不同，所以各個商業銀行的風險管理也不盡相同，內部審計部門要能夠從自身出發制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。

2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系，可以利用新巴塞爾資本協議作為基礎，參考借鑒美國、英國、法國等發達國家在金融危機中教訓，研究調整商業銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則，既要注意與風險管理相結合，也要具有相對的獨立性。

3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經濟的高速發展，更新審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證。商業銀行，應鼓勵內部審計人員以新協議中風險管理方面的內容為基礎，結合自己銀行的情況，創新審計技術方法并加以實施。另外，在完善風險管理審計方法時，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術產。增強審計人員與風險管理人員的溝通，以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。

篇（11）

事實上，防范風險與謀求發展之間存在著必然的聯系。風險與發展如影隨形。在商業銀行的整個發展過程中，風險無處不在，它隱藏著，獰笑著，隨時都在準備著找到突破口，以便準確無誤地撲向獵物。可以說，整個商業銀行的發展過程在一定程度上就是與各種各樣的風險進行抗衡的過程，商業銀行要取得發展，首先就要降服風險這只猛虎。無數的實踐都已證明：謀求發展是目標，風險防范是前提。只有有效地防范各種風險的襲擊，商業銀行才能切實獲得客戶、贏得先機，并獲得真正意義上的發展。因此，我們可以毫不夸張地說，商業銀行風險管理是一個大課題，哪家銀行能夠做好這個課題，哪家銀行就能更快地發展，更早地成功。

一、銀行風險究竟來源于哪里

明白風險來自何處，才能對癥下藥。通常，商業銀行面對的風險主要源于以下方面：

（一）負債經營

商業銀行以貨幣為主要經營對象，自有資本在其資本構成中僅占很小的比例，相反，他們對社會公眾、國家機構、企事業單位的負債比例則相對較高。可以說，商業銀行是在一個相對虛弱的資本基礎上，通過對社會公眾的高負債來運營的。這種負債經營是銀行風險形成的主要原因之一。

（二）競爭激烈

優勝劣汰、適者生存是競爭的基本特征。如今，商業銀行置身于風云變化、難以預測的市場當中，相互之間的競爭日趨激烈，由此而產生的風險也在逐步升級。因為競爭壓力而鋌而走險并造成巨大損失的商業銀行豈止一家兩家？

（三）目標復雜

商業銀行在追求盈利性的同時，還要保持安全性和流動性。當“三性原則”之間的矛盾難以調和時，銀行自然會面臨巨大的風險。

（四）管理瓶頸

管理瓶頸的存在，制約的不是風險的發生，而是銀行的發展。當商業銀行的管理工作出現難以解決的問題時，商業銀行抵御風險侵害的能力也將大大降低，相反，管理瓶頸的打破和管理水平的提高則可以在一定程度上減緩甚至抵御風險的侵害。

（五）內控乏力

很多事例已經說明，外部的種種風險固然會對商業銀行產生較大沖擊，但是就像蘋果往往會從內核的地方腐敗一樣，商業銀行在內控制度方面的力度不夠往往成為點燃銀行內部風險之火熊熊燃燒的直接導火索。

二、商業銀行如何有效地防范風險

商業銀行面臨的風險，既來自于外部，也來自于內部。要防范來自于外部的風險，僅僅依靠自身的努力是不夠的，因為國際政治經濟狀況的變化、國家有關部門的監督管理狀況以及市場的變化、客戶需求的變化和同業之間的合作情況等眾多因素相互交織，形成了諸多的不確定性，使商業銀行的經營決策變得更困難。通常，一家商業銀行可從以下方面著手防范風險。

（一）要統一經營目標

追求盈利性固然重要，但是商業銀行也要協調好安全性、流動性與盈利性之間的關系，否則銀行的發展就會像是沙灘上蓋大樓，遲早會功虧一簣。

（二）要提高管理水平

要根據市場變化、客戶需求變化、同業的經營舉措變化而適時調整管理策略，通過管理防風險，通過管理爭效益。要根據業務發展的具體情況，做好管理工作的加減法，使管理的程序科學化、條理化、明晰化，從而在每個風險環節有效堵塞漏洞，防患未然。要加強對基層行的監管，合理確定授權范圍，對其實施有效的監控，防止因管理失控而引發風險。要加強對重要崗位的管理，定期排查風險，不因某些崗位能夠創造更多利潤而忽視其可能面臨的風險，對于那些會牽一發而動全身的崗位尤其要一絲不茍地嚴格管理。

（三）要加強內部控制

要做好整章建制工作，根據新形勢、新情況對原有的規章制度進行及時的整理和修訂，制定出一套符合全行發展、科學細致的規章制度，使每個層次的機構和員工都明確自己的責權利，并在實際工作中嚴格執行。要強化組織體系建設，妥善分離決策權、執行權和監督權，嚴格執行內部授權制度。要強調以法治行，堅持合規理念，嚴格執行各項既定規章制度，不斷完善相關部門和崗位的監督制約機制。要加強內部監督機制，發揮稽核審計、紀檢監察、事后監督等的作用，對全行各個崗位、各個部門和各項業務實施全面監督。

（四）要防范道德風險

要利用現代化的工具和手段，敲破銀行信息溝通的屏障，促進各種工作信息有效地流動和傳遞，防范因信息不對稱而出現的道德風險。同時，要加強對人員的管理，教育員工樹立正確的人生觀、價值觀，增強員工的風險意識，使每位員工從自身做起，從本職工作出發，從不同角度防范各種風險。

（五）要加大對違規操作的處罰力度

許多銀行在總結教訓時都提出過“十案九違章”的觀點，這短短的五個字中隱含著無數的血淚教訓。因此，銀行對違規操作不能等閑視之，一旦發現，必須立即糾正。同時，要加大處罰力度，以儆效尤。