會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文大全11篇

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篇（1）

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣。轉(zhuǎn)

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

篇（2）

一、引言

2006年2月15日財(cái)政部新的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)思想，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作提出了新的要求，其中最為核心的部分是第1211號(hào)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”、第1231號(hào)“針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序”和第1301號(hào)“審計(jì)證據(jù)”。這些準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以應(yīng)對(duì)，并記錄于工作底稿之中?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從戰(zhàn)略的角度考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，將審計(jì)資源有的放矢地分配到各個(gè)領(lǐng)域之中。

二、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1、具有明顯的外向性。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)跳出了單一企業(yè)這一狹小的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境。

2、更注重長(zhǎng)期、持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略。現(xiàn)代企業(yè)非常重視自身健康地可持續(xù)發(fā)展。以下八個(gè)因素對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要：顧客滿意程度、制造優(yōu)良、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品品質(zhì)、可信賴程度、敏感性、技術(shù)領(lǐng)先地位、優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必須超越單一的期間界限，著重從長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)地位的變化中把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，更注重企業(yè)持久優(yōu)勢(shì)的取得和保持，甚至不惜犧牲短期利益。所以，構(gòu)成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位的上述因素都是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)必須研究的內(nèi)容，而不僅局限于優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)這一財(cái)務(wù)指標(biāo)。

3、將提供更多的與戰(zhàn)略有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。企業(yè)要想獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須依仗眾多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。與戰(zhàn)略有關(guān)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息包括：戰(zhàn)略財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息、企業(yè)管理部門對(duì)上述戰(zhàn)略財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息的評(píng)價(jià)分析、前瞻性信息、背景信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息。

4、是一種全面性、綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)高瞻遠(yuǎn)矚地把握各種潛在的機(jī)會(huì)，回避可能的風(fēng)險(xiǎn)，包括從事多種經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、由于行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、由于資產(chǎn)、客戶、供應(yīng)商等過(guò)分集中而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、由于流動(dòng)性差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等，以便從戰(zhàn)略的角度最大限度地增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和價(jià)值創(chuàng)造能力。網(wǎng)

5、更加注重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性。由于未來(lái)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)充滿風(fēng)險(xiǎn)，信息使用者更關(guān)注的是企業(yè)的未來(lái)信息，因此，會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性就成為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要因素。同時(shí)，一系列先進(jìn)管理觀念和技術(shù)的廣泛運(yùn)用，迫切需要戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供實(shí)時(shí)信息，而信息技術(shù)的迅猛發(fā)展則為此解決了技術(shù)上的難題。

6、對(duì)企業(yè)效益的評(píng)價(jià)發(fā)生了變化。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)效益的評(píng)價(jià)將從狹隘的財(cái)務(wù)效益轉(zhuǎn)向全方位的綜合性效益，經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算的重點(diǎn)將從利潤(rùn)計(jì)算向增值計(jì)算轉(zhuǎn)變。與此相適應(yīng)，對(duì)企業(yè)效益的評(píng)價(jià)應(yīng)以為企業(yè)全面、長(zhǎng)期地提高競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)展能力，奠定牢固基礎(chǔ)為基本出發(fā)點(diǎn)，而不應(yīng)拘泥于一時(shí)的、短暫的得失，形成微觀效益和宏觀效益、目前效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一體。同時(shí)，隨著智力投資的擴(kuò)大和知識(shí)創(chuàng)新步伐的加快，物化勞動(dòng)的轉(zhuǎn)移價(jià)值所占的比重越來(lái)越小，而由高智力的員工所擁有的專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)所創(chuàng)造的價(jià)值增值卻大幅增長(zhǎng)，所占比重越來(lái)越大。這樣，企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果的重點(diǎn)應(yīng)從計(jì)算利潤(rùn)轉(zhuǎn)向計(jì)算價(jià)值增值，并通過(guò)編制專門的增值表加以系統(tǒng)反映。

因此，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是以取得整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為主要目標(biāo)，以戰(zhàn)略觀念審視企業(yè)外部和內(nèi)部信息，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息、數(shù)量與非數(shù)量信息并重，為企業(yè)戰(zhàn)略及企業(yè)戰(zhàn)術(shù)的制訂、執(zhí)行和考評(píng)，揭示企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的地位及其發(fā)展前景，建立預(yù)警分析系統(tǒng)，提供全面、相關(guān)和多元化信息而形成的現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略管理融為一體的新興交叉學(xué)科。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制，同時(shí)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要思想之一。評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)人員確定財(cái)務(wù)報(bào)表各部分發(fā)生錯(cuò)弊的可能性，從而有利于分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率、效果。（1）重心前移?；诳蛻魬?zhàn)略系統(tǒng)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)重心從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心由控制風(fēng)險(xiǎn)向聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式改變。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由直接評(píng)估變?yōu)殚g接評(píng)估。（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)化。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使風(fēng)險(xiǎn)分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。（5）分析性程序成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估核心。（6）審計(jì)師專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)改變。由于審計(jì)重心轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用的各種分析方法大量借鑒了戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)知識(shí)，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的改變，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)相應(yīng)地融合審計(jì)和咨詢兩大資源。（7）審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化。由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試計(jì)劃基于審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，且不同的客戶顯然存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)測(cè)試程序必然會(huì)“因人而異”，要采用相應(yīng)個(gè)性化的審計(jì)程序。（8）審計(jì)證據(jù)范圍擴(kuò)大。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)師可擴(kuò)大審計(jì)取證范圍，從一般員工處或供應(yīng)商、銷售商等獲取審計(jì)證據(jù)，這是針對(duì)管理層舞弊的有效偵查措施。業(yè)內(nèi)人士和專業(yè)咨詢?nèi)耸康囊庖?jiàn)也可作為對(duì)審計(jì)師審計(jì)專業(yè)判斷的補(bǔ)充。（9）審計(jì)證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。由于審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分了解客戶整體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并由此出發(fā)評(píng)估客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須從外部取得大量的外部證據(jù)來(lái)證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

四、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型中的“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，前者是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況的可能性；后者是指交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)的其他具體認(rèn)定層次經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度與實(shí)際不符，由于企業(yè)管理當(dāng)局本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平有限以及由于企業(yè)管理當(dāng)局局部或個(gè)別人員舞弊或造假造成錯(cuò)報(bào)的可能性。

1、通過(guò)企業(yè)環(huán)境分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部或外部對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)可能對(duì)管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動(dòng)改善財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或糾正歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析，了解公司的主要收入和業(yè)務(wù)的來(lái)源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的環(huán)境，分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因，判斷引起這些變化的合理性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的狀況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位形成初步的判斷；注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握被審計(jì)單位受到哪些部門及相關(guān)法律法規(guī)的約束。此外，結(jié)合被審計(jì)單位自身情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)職業(yè)判斷也可設(shè)計(jì)其他需要了解的外部因素程序，例如宏觀因素的景氣度、利率的變動(dòng)和資金供求情況、匯率變動(dòng)等。網(wǎng)

對(duì)被審計(jì)單位外部環(huán)境的充分了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力是企業(yè)的生產(chǎn)資料、人力、財(cái)力，技術(shù)和管理資源等基于環(huán)境約束與價(jià)值增值目標(biāo)、通過(guò)配置組合與相互作用而生成的推動(dòng)企業(yè)運(yùn)行的物質(zhì)能量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行系統(tǒng)分析，并科學(xué)、客觀地作出全面評(píng)估的過(guò)程。

通過(guò)經(jīng)營(yíng)能力分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解到：被審計(jì)單位是如何創(chuàng)造價(jià)值的；被審計(jì)單位是否已經(jīng)實(shí)行了有效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)迎合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；威脅到被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中那些相對(duì)重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)被稱作關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是審計(jì)的敏感環(huán)節(jié)，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。它一般具有三個(gè)特征：第一是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，因?yàn)樗鼈儼吮粚徲?jì)單位競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與核心能力的業(yè)務(wù)活動(dòng)；第二是經(jīng)常與外部存在廣泛交流，這一類型的環(huán)節(jié)一般與企業(yè)外部有重要的、規(guī)模比較大的聯(lián)系，這些聯(lián)系通常會(huì)產(chǎn)生大規(guī)模的交易并被反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中；第三是具有較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它是最有可能被審計(jì)單位發(fā)生問(wèn)題的地方，從而具有較高風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利開(kāi)展需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有深入的了解。識(shí)別關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集大量的資料和信息，對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估。這些信息包括：經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)活動(dòng)；環(huán)節(jié)信息流，包括相關(guān)信息系統(tǒng)；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，比如內(nèi)部控制；環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的防范業(yè)績(jī)計(jì)量。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)能力，分析企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目變化的原因，判斷引起這些變化的可能性。

五、結(jié)束語(yǔ)

戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是為適應(yīng)顧客需求個(gè)性化、多變化和國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新形勢(shì)而形成的，它是管理會(huì)計(jì)向戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的延伸和滲透，是二十一世紀(jì)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展主題。在新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)行后，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)，所以要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部條件、戰(zhàn)略目標(biāo)等幾個(gè)角度入手對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)先對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從多個(gè)角度進(jìn)行分析，尤其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估。例如對(duì)上市公司的利潤(rùn)分析，利潤(rùn)對(duì)上市公司而言至關(guān)重要，如果利潤(rùn)下降會(huì)直接影響股民對(duì)該公司的投資，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此進(jìn)行著重分析。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，采取不同的審計(jì)投放重點(diǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

篇（3）

二提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力一個(gè)企業(yè)想要有效的防范風(fēng)險(xiǎn)

必須具有準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此為基礎(chǔ)，推行相對(duì)應(yīng)的措施達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的辦法包括監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、注意資金流向、觀察內(nèi)外部環(huán)境等等，以此對(duì)一個(gè)企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。使用ERP軟件及財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)創(chuàng)建會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，降低人為操作給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)控制的有效性與準(zhǔn)確性。為創(chuàng)建完善的內(nèi)部報(bào)告與會(huì)計(jì)控制制度，掌控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。同時(shí)，合理分析風(fēng)險(xiǎn)也是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、類型、大小等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，并及時(shí)傳達(dá)至相關(guān)管理人員，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性的管理。企業(yè)必須提升自身識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，設(shè)定專職分析識(shí)別機(jī)構(gòu)和人員。其中重視培養(yǎng)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。

三嚴(yán)格資金管理企業(yè)在所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中

資金失控是一個(gè)重要方面。為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施科學(xué)的控制。企業(yè)要從實(shí)際情況及未來(lái)發(fā)展目標(biāo)入手，創(chuàng)建科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施有計(jì)劃的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)防人為因素對(duì)資金使用產(chǎn)生的干擾。同時(shí)企業(yè)對(duì)存在的電費(fèi)拖欠問(wèn)題，也要制定出與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，實(shí)時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的金額情況進(jìn)行監(jiān)控，組織專門人員積極追索欠費(fèi)客戶的資金。企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)企業(yè)的債權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，做好現(xiàn)金流量實(shí)時(shí)應(yīng)用的預(yù)算。強(qiáng)化資金運(yùn)轉(zhuǎn)監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)作進(jìn)行協(xié)調(diào)，并對(duì)異常信息進(jìn)行有效的反饋和處理，避免資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。公司想要有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化，立足于實(shí)際，嚴(yán)格控制投資的各個(gè)環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，實(shí)施責(zé)任管理。

四完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度隨著內(nèi)、外部環(huán)境的變化而調(diào)整

確保其可以更好地為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。在完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，首先需要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的前提，否則企業(yè)的內(nèi)部控制只能是紙上談兵，得不到有效的落實(shí)，內(nèi)部控制的積極作用也無(wú)從發(fā)揮。內(nèi)部控制環(huán)境主要反映在企業(yè)管理者或者其有關(guān)人員對(duì)控制的認(rèn)識(shí)、看法、行為等方面態(tài)度。企業(yè)控制環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)文化的體現(xiàn)。其次，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部報(bào)告制度，把企業(yè)的正常運(yùn)行與財(cái)務(wù)信息等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相互通報(bào)，提高企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)性。另外要建立完善的內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度，確保工作任務(wù)得以有效實(shí)施，保障企業(yè)制度得以貫徹執(zhí)行?？茖W(xué)合理的考核制度能有效提升財(cái)務(wù)工作的效率。最后，在內(nèi)部控制中需要實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確規(guī)定出授權(quán)批準(zhǔn)范圍以及責(zé)任等，避免出現(xiàn)相互推諉的情況。

五加強(qiáng)企業(yè)考核、監(jiān)督以及制約的機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制必須建立在相應(yīng)的監(jiān)督、制約體系下

否則容易出現(xiàn)形式主義。所以企業(yè)要充分考慮自身發(fā)展要求，在完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理內(nèi)容及方式的過(guò)程中，合理執(zhí)行監(jiān)督，制約規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的弄虛作假、的現(xiàn)象。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，從管理方式、經(jīng)營(yíng)范圍等多方面的考慮，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)步驟都要有相互制衡的人員來(lái)實(shí)施，這樣做有利于內(nèi)部控制發(fā)揮。另外，在做好基本工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，檢查和考核要有一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)各個(gè)部門要嚴(yán)格遵守這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)有效的實(shí)施，以便內(nèi)部控制有章可循。

篇（4）

在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國(guó)家的嚴(yán)重金融危機(jī)已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。銀行會(huì)計(jì)貫穿于防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，是防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的一道有效屏障。

一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）從銀行會(huì)計(jì)的一般原則認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1．從真實(shí)性原則分析：一是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理失真，不少基層行為了追求部門利益或隱瞞經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，私設(shè)賬外賬，“放貸收息”，假造會(huì)計(jì)憑證，亂用會(huì)計(jì)科目，亂攤成本，編造虛假報(bào)表，擅自違規(guī)調(diào)表調(diào)賬，將會(huì)計(jì)工作作為其掩蓋違規(guī)經(jīng)營(yíng)和虛報(bào)考核指標(biāo)完成情況的工具；二是信息披露不全面導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。例如我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒(méi)有考慮拆放同業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素拆放（存放）同業(yè)科目，因而不能真實(shí)反映這類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況；又如近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，支付服務(wù)及衍生金融工具的運(yùn)用發(fā)展迅速，但各行對(duì)或有資產(chǎn)、或有負(fù)債的信息披露無(wú)論從量上還是從質(zhì)上衡量普遍不理想，不少國(guó)有銀行或有業(yè)務(wù)僅停留在表外附注籠統(tǒng)反映階段，透明度差，風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)，信息失真嚴(yán)重；三是貸款核算沒(méi)能真實(shí)反映信貸資產(chǎn)狀況。目前銀行業(yè)貸款賬仍多按“一遍兩呆”分類法進(jìn)行科目設(shè)置，難以反映貸款質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況。給某些銀行采取貸款到期重辦理借據(jù)，以新還舊的違規(guī)行為提供了可乘之機(jī)，留下了貸款事故隱患。

2．從謹(jǐn)慎原則分析：一是表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)收利息的核算年限97年以前是三年，97年、98年分別改為二年和一年，2000年由一年改為半年，而國(guó)外普遍只有三個(gè)月。在我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，付息能力較低的現(xiàn)實(shí)情況下，應(yīng)收未收利息掛賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)造成了銀行利息收入大幅虛增，由此銀行額外承擔(dān)了大量稅金和利潤(rùn)上交，（又因我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行資本普遍不足）因而銀行只好用吸收的存款墊付稅金。這種搞超額分配，加大了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是巨額銀行貸款呆賬積重難返，無(wú)法核銷，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)高度集中，危機(jī)四伏。危機(jī)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）在目前我國(guó)銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金，對(duì)已造成銀行貸款損失來(lái)講是杯水車薪，無(wú)濟(jì)于事。（2）已造成實(shí)際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴(yán)格，難以分期攤銷，同時(shí)銀行在利潤(rùn)指標(biāo)的壓力下普遍對(duì)打消呆賬存有顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)化解。日韓等國(guó)不良貸款長(zhǎng)期積累導(dǎo)致銀行倒閉的事實(shí)充分說(shuō)明，不良貸款必須及時(shí)處理，否則任其沉淀，后患無(wú)窮。

3．從相關(guān)性原則分析：目前我國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表三者組成。從這三種報(bào)表的構(gòu)成看，似乎應(yīng)能滿足各方對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息的需求，但實(shí)際上，這套會(huì)計(jì)報(bào)表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營(yíng)上的“賬款”不符的現(xiàn)象，使報(bào)表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，目前的銀行會(huì)計(jì)信息的采集過(guò)于注重對(duì)外的宏觀會(huì)計(jì)信息，而對(duì)內(nèi)向型的微觀會(huì)計(jì)信息分析，反映不足；注重靜態(tài)的，過(guò)去式的信息，而忽視動(dòng)態(tài)聯(lián)系的、尤其是可供預(yù)測(cè)的會(huì)計(jì)信息，從而造成會(huì)計(jì)信息相關(guān)性不強(qiáng)，使用價(jià)值不高，難以滿足銀行管理部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。

4．從重要性原則分析目前銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題主要有：（1）財(cái)務(wù)成果的形成沒(méi)有得到充分揭示，如利潤(rùn)中包含多少應(yīng)收款成分，應(yīng)收款項(xiàng)的質(zhì)量狀況如何，是否形成虛假收入等披露不夠；（2）籌資渠道沒(méi)有充分揭示，如銀行經(jīng)營(yíng)的負(fù)債項(xiàng)目多少來(lái)源于合理的籌資，有多少是依靠高成本籌資（如拆入資金），籌資成本與籌資活動(dòng)是否匹配等；（3）代管物品及抵押財(cái)產(chǎn)沒(méi)有充分揭示。代管物品及抵押財(cái)產(chǎn)是銀行在某經(jīng)營(yíng)期間所擁有的一種物質(zhì)保障，它可以用來(lái)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)大多銀行對(duì)自己所擁有的這種保障沒(méi)有很好利用，一方面表現(xiàn)為對(duì)抵押物缺乏了解，甚至不清楚擔(dān)保物的性質(zhì)、價(jià)值、現(xiàn)狀；另一方面表現(xiàn)為對(duì)擔(dān)保物的擔(dān)保時(shí)間、擔(dān)保時(shí)效了解甚少，相當(dāng)多的擔(dān)保因時(shí)效過(guò)期而失去保證作用。

（二）從會(huì)計(jì)管理角度認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1．從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)沿襲下來(lái)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的會(huì)計(jì)管理是導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不力的重要制度因素。一方面，分級(jí)管理體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹。有利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，分支機(jī)構(gòu)部門往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督職能來(lái)達(dá)到其目的；目前，絕大數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)仍維持分級(jí)管理原制，按行政區(qū)域分散核算，層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而給人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不法分子提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違法行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2．會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，是導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)損失加劇的一個(gè)直接原因。雖然近幾年我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中。如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的不同職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，但卻未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)，決策系統(tǒng)，執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度，各居一方，缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成計(jì)劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴(kuò)展規(guī)模而運(yùn)用資金，財(cái)務(wù)部門為資金賬務(wù)處理而核算三者分立的不良局面，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全、高效運(yùn)營(yíng)。另一方面，隨著衍生金融工具、消費(fèi)信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行處理，造成各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是，甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。另外，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上滯后于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，造成了信息技術(shù)人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，交易授權(quán)密碼管理過(guò)度依賴技術(shù)人員、技術(shù)人員權(quán)限過(guò)大、內(nèi)控乏力等一系列新的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制建設(shè)面臨著新的嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

3．會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱休，給銀行風(fēng)險(xiǎn)控制增加了新的難度。目前，我國(guó)多數(shù)銀行的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，熱衷于賬務(wù)處理，對(duì)于資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督較為淡化（表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核往往缺乏有效的監(jiān)督等方面）。對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析反饋機(jī)制等方面的工作更是與商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)要求相差甚遠(yuǎn)。這是銀行會(huì)計(jì)部門管理上的一個(gè)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)。

二、防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體建議與決策

以上銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)充分說(shuō)明，現(xiàn)代銀行會(huì)計(jì)工作面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種各樣嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如何有效防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為搞好商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)，保持我國(guó)金融穩(wěn)定的重大課題。鑒于此，筆者認(rèn)為，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的銀行治理結(jié)構(gòu)和管理型會(huì)計(jì)核算新體系、深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、提高銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量與使用價(jià)值、構(gòu)建穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的銀行會(huì)計(jì)新機(jī)制以及加大銀行人力資源管理與開(kāi)發(fā)力度等幾個(gè)方面入手，制定、落實(shí)相應(yīng)的對(duì)策。

（一）建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的銀行治理結(jié)構(gòu)和管理會(huì)計(jì)體系

1．盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益，利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問(wèn)題無(wú)法真正落到實(shí)處。一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的辦法就是在保證國(guó)家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國(guó)有銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。

2．改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行大集中管理型的三級(jí)核算新體制。所謂大集中的三級(jí)核算新體制，是指全行實(shí)行由總行、大區(qū)核算中心、基層、基層分行三級(jí)核算主體構(gòu)成的三級(jí)核算制。即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干個(gè)大區(qū)核算中心（也就是分行數(shù)據(jù)處理中心），一個(gè)中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)（十幾個(gè)直至幾百個(gè)，視銀行規(guī)模而定）基層分行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也就是說(shuō)基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺(tái)輸機(jī)后，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過(guò)有關(guān)轉(zhuǎn)換，匯并程序自動(dòng)生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)等直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來(lái)完成，從而可以在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積極性的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改，同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的實(shí)效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。另外，各商業(yè)銀行還可考慮采用基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建高效會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

1．實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。要根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作程序，建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。建立科學(xué)合理的機(jī)制，必須注意樹(shù)立三個(gè)觀念：第一是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐糟y行風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn)。第二是樹(shù)立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的聯(lián)結(jié)，既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)能動(dòng)調(diào)整的有機(jī)整體；第三是樹(shù)立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。

3．運(yùn)行過(guò)程中的監(jiān)控。首先，事前控制主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋。有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)率、資產(chǎn)收益率、貸款收息率、不良貸款率、資本充足率、備付率、流動(dòng)比率等，分別從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)狀況、資本情況、流動(dòng)性狀況等方面反映銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。而要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，關(guān)鍵是要建立有效的會(huì)計(jì)分析和信息反饋制度；一是形成分析制度。如可采取例會(huì)形式，每月或每周對(duì)銀行運(yùn)行情況進(jìn)行綜合分析，分析人員應(yīng)來(lái)自各業(yè)務(wù)職能部門。二是開(kāi)通信息反饋渠道。當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)分析例會(huì)的分析結(jié)果持很大異議時(shí)，可直接及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。其次，事中控制主要指對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行管理部門應(yīng)樹(shù)立企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)觀念。制定考核指標(biāo)做到考核利潤(rùn)與監(jiān)督穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)并重。要將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為主要責(zé)任指標(biāo)之一落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門?？己瞬块T可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，根據(jù)指標(biāo)值與警戒值的對(duì)比情況及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)生反饋信息，敦促、監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取措施修正。再次，事后控制是指通過(guò)完善各種現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行全面復(fù)核檢查，例如考核各單位控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的完成情況，并采取相應(yīng)整改措施。其中，關(guān)鍵是要抓好對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，建立務(wù)實(shí)、全面的考核機(jī)制，對(duì)不合格的負(fù)責(zé)人，解除其負(fù)責(zé)人資格，令其待崗學(xué)習(xí)；對(duì)工作出色的負(fù)責(zé)人，予以職位的晉升和褒獎(jiǎng)，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自覺(jué)性。

（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值

1．完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。目前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)不定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息，但報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置較為粗糙，不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上再單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，以使更為集中，全面，直實(shí)地披露有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的信息。這樣補(bǔ)充報(bào)表至少應(yīng)能提供下列信息。

——風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；

——逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；

——備付金及備付金比率；

——貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；

——短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式的結(jié)構(gòu)；

——不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬等問(wèn)題貸款和壞賬等；

——對(duì)外投資可能發(fā)生的損失；

——或有資產(chǎn)和負(fù)債；

主要是在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱的有關(guān)信息。這對(duì)于我們正確評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義。

2．建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效措施之一。

（1）按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)均以必須按制度要求由會(huì)計(jì)人員充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況、籌資的實(shí)際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權(quán)的保全情況，擁有擔(dān)保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項(xiàng)的變更等等。（2）建立相關(guān)的責(zé)任制度，對(duì)影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的主要因素或重要事項(xiàng)逐項(xiàng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，要求其對(duì)這些項(xiàng)目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過(guò)嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)懲來(lái)保證有關(guān)信息得到充分揭示。

3．不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系，例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)，充分的揭示。

（四）進(jìn)一步貫徹銀行會(huì)計(jì)制度的謹(jǐn)慎原則，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造必要的條件。

1．改革應(yīng)收利息計(jì)提方法，消除大量應(yīng)收未收利息經(jīng)營(yíng)隱患。筆者認(rèn)為，可以在不放棄權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則的前提下，根據(jù)信貸資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值與賬面價(jià)值確定風(fēng)險(xiǎn)損失情況，對(duì)照人民銀行制訂的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，進(jìn)行連續(xù)，動(dòng)態(tài)資產(chǎn)分類。將屬于正常，關(guān)注類的應(yīng)收貸款利息收入按現(xiàn)行的逾期半年以內(nèi)的表內(nèi)核算規(guī)定操作；其它類則以逾期三個(gè)月為限計(jì)算應(yīng)收利息。一旦超過(guò)期限，原已入損益而實(shí)際并未歸還應(yīng)收利息都應(yīng)即時(shí)轉(zhuǎn)出，從而有效避免銀行因收入虛增而墊繳稅款、多交利潤(rùn)。

2．提高呆帳準(zhǔn)備金提取比例，改革提取方式，完善呆賬核銷制度。首先可按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的五次分類結(jié)果，計(jì)提相應(yīng)比例的專項(xiàng)呆帳準(zhǔn)備金，以此彌補(bǔ)和抵御已經(jīng)識(shí)別的信用風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)，可疑及損失類的資產(chǎn)可依次按0%、2%、15%、60%和100%的比例計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金；其次是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的某個(gè)地區(qū)、行業(yè)的貸款以及同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的拆放同業(yè)、融資租賃等專門計(jì)提特別呆賬準(zhǔn)備金，擴(kuò)大準(zhǔn)備金提取的比例及對(duì)象；當(dāng)這幾項(xiàng)準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以抵御問(wèn)題款項(xiàng)可能發(fā)生的呆賬風(fēng)險(xiǎn)損失之后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金；再就是要完善呆賬的核銷制度，改變現(xiàn)行核銷程序過(guò)度繁雜的手續(xù)，將經(jīng)確認(rèn)已倒閉、已破產(chǎn)企業(yè)及超期時(shí)間過(guò)長(zhǎng)（例如5年以上）的貸款列入首期核銷對(duì)象，其它原因形成的呆賬則列入二期對(duì)象，并按提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金額，在上級(jí)主管部門認(rèn)定的基礎(chǔ)上予以核銷。這樣做既符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下的損失發(fā)期攤銷，又不至于影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

篇（5）

1.1外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的原因當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)建立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，很多企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益嚴(yán)峻化，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種弊端也不斷地顯現(xiàn)出來(lái)。一些企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得更多的利益，就開(kāi)始使用一些非法手段來(lái)進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，比如說(shuō)，高息攬儲(chǔ)、低息放貸等，也有些企業(yè)甚至?xí)?yán)重違背會(huì)計(jì)核算原則來(lái)虛增或虛減企業(yè)利潤(rùn)等。很顯然，這些競(jìng)爭(zhēng)手段都嚴(yán)重違背了“公平、公正、平等”的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)基本原則，某些情況下反而增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，得不償失。

1.2內(nèi)部管理模式方面的原因我國(guó)一些企業(yè)的金融會(huì)計(jì)管理模式仍然不夠科學(xué)與完善，很難把企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水準(zhǔn)。這就導(dǎo)致了不少企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，并滋生了各種資金丟失或貪污盜竊等問(wèn)題，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的科學(xué)化、制度化與正?；l(fā)展。此外，還有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部控制工作，并沒(méi)有配備合適的監(jiān)督與制約手段，無(wú)形中大大增加了企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)手段也不夠先進(jìn)，尤其是會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督制度急需進(jìn)一步優(yōu)化，還有就是要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行進(jìn)一步改善與健全。

1.3會(huì)計(jì)行為主體方面的原因我國(guó)企業(yè)的不少會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)仍然不夠高，主要就是他們的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能以及職業(yè)道德素質(zhì)等仍然有待進(jìn)一步提升。還有些企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)工作人員的整體會(huì)計(jì)素質(zhì)表現(xiàn)出越來(lái)越明顯的缺陷性。事實(shí)上，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有其重大的影響因素，因?yàn)楹芏嗲闆r下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)不高造成的。

2企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

鑒于以上各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及已經(jīng)細(xì)致分析了造成的原因所在，就應(yīng)該盡快有針對(duì)性地采取合適的防范措施，以幫助企業(yè)盡可能地減少或避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施闡述如下。

2.1計(jì)報(bào)表，并對(duì)于出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)情況進(jìn)行認(rèn)真的鑒定，讓金融機(jī)構(gòu)在與企業(yè)進(jìn)行接洽的過(guò)程中，可以強(qiáng)化對(duì)各種會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量鑒定。此外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求單獨(dú)編制能夠切實(shí)反反映金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的補(bǔ)充報(bào)表。因此，這就要求企業(yè)能夠盡快成立專門的會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)部門，不斷規(guī)范自身的會(huì)計(jì)報(bào)表，讓現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠在完善的金融會(huì)計(jì)信息揭示與披露系統(tǒng)下，更為集中、全面、真實(shí)地披露企業(yè)的相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。

2.2建立科學(xué)的金融會(huì)計(jì)新體系這就需要企業(yè)盡快對(duì)自身的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行整頓與調(diào)整，對(duì)于自身現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理與分級(jí)授權(quán)，全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，尤其是要針對(duì)各種失真的會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象進(jìn)行綜合性治理，努力為金融機(jī)構(gòu)提供更為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，有利于金融機(jī)構(gòu)更好地防范各種經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理能力。此外，企業(yè)還應(yīng)該規(guī)范自身的會(huì)計(jì)管理體制，盡可能地實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，化解不必要的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)在科學(xué)合理的金融會(huì)計(jì)新體系下，更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下去。

2.3健全高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，還應(yīng)該配套一個(gè)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。在此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是指事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督等幾個(gè)方面的有效風(fēng)險(xiǎn)控制。那么，這就要求企業(yè)盡快制定并實(shí)施相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警考核指標(biāo)體系，主要包含了備付金比率等流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系等。企業(yè)必須做好事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正常的監(jiān)控。當(dāng)然，這種事中的監(jiān)控必須是動(dòng)態(tài)變化的，不可以盲目地一刀切，從而在最大限度地預(yù)防或規(guī)避各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還可以真正減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的傷害。最后，企業(yè)還應(yīng)該做好相關(guān)的事后監(jiān)督工作，要對(duì)企業(yè)的金融會(huì)計(jì)信息中的原始憑證等進(jìn)行全面且嚴(yán)格的分析與復(fù)核，嚴(yán)格考核各個(gè)職能部門的金融風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任執(zhí)行力度與執(zhí)行效果，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)給出整改建議，從而讓企業(yè)能夠處于一種全面的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)中。

2.4建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制這就要求企業(yè)全面落實(shí)各種會(huì)計(jì)規(guī)章制度，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)等進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)調(diào)整他們的崗位操作流程，為他們制定出一個(gè)明確的金融會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的崗位工作授權(quán)，并致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，根據(jù)企業(yè)自身的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)不斷調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，從而讓企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠切實(shí)落實(shí)到位。當(dāng)然，企業(yè)在這種健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制下，還應(yīng)該確立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)體制，尤其是要全面推廣一個(gè)專用、安全、高效、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作隨意性與盲目性，針對(duì)各種突出問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)治理，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)更為牢固穩(wěn)定的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。

2.5落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)企業(yè)在有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，還應(yīng)該樹(shù)立起一種責(zé)任會(huì)計(jì)的理念。應(yīng)該來(lái)說(shuō)，這對(duì)于處于現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求下的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其是防范各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)在進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的時(shí)候，就應(yīng)該根據(jù)分散性原則來(lái)采取多種途徑化解或避免各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是要強(qiáng)調(diào)分散責(zé)任的問(wèn)題。這里的分散責(zé)任主要就是指根據(jù)科學(xué)求實(shí)的精神來(lái)建立一個(gè)合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心或責(zé)任體系，改變過(guò)去那種傳統(tǒng)大鍋飯的金融風(fēng)險(xiǎn)防范思想，而是要讓廣大金融會(huì)計(jì)工作者能夠積極主動(dòng)地全面參與進(jìn)來(lái)，在應(yīng)對(duì)各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠變壓力為動(dòng)力。此外，我國(guó)企業(yè)還應(yīng)該在這種會(huì)計(jì)責(zé)任制的落實(shí)基礎(chǔ)上，建立一支高素質(zhì)的金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍。這就需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的法制教育工作，提高他們的法律意識(shí)，規(guī)范他們的會(huì)計(jì)行為，讓他們自覺(jué)主動(dòng)的融入到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度中去。企業(yè)還可以給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)與提高，比如說(shuō)舉辦各種培訓(xùn)班等，從而讓會(huì)計(jì)工作人員得以提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作更具系統(tǒng)性與規(guī)劃性。

篇（6）

1.2金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)行為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要還是管理層和金融會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的虛假處理，導(dǎo)致金融通過(guò)計(jì)算無(wú)法得出正確結(jié)果，因此這種情況得出的預(yù)算是無(wú)法正確預(yù)測(cè)出金融風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)金融會(huì)計(jì)師的在金融業(yè)中扮演這兩種角色，一種代表著國(guó)家的利益，一種代表著個(gè)人利益。在這種時(shí)候，如果自身利益與國(guó)家利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，金融會(huì)計(jì)就會(huì)出現(xiàn)人為的干擾賬目的真實(shí)性，進(jìn)行虛假報(bào)賬，這時(shí)產(chǎn)生的金融計(jì)算會(huì)增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)，而且這種情況下的金融風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說(shuō)也是很難預(yù)測(cè)的。

1.3金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說(shuō)這種風(fēng)險(xiǎn)就是金融會(huì)計(jì)自己認(rèn)為的干預(yù)金融計(jì)算。這種風(fēng)險(xiǎn)不同于金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是管理者對(duì)賬目進(jìn)行了更改的，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算定程度發(fā)生了偏差。而會(huì)計(jì)師人員風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有些會(huì)計(jì)師不僅存在對(duì)賬務(wù)的虛報(bào)，甚至在金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算都進(jìn)行非正規(guī)的計(jì)算，導(dǎo)致計(jì)算出來(lái)的結(jié)果完全無(wú)法正確的預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些正規(guī)的大型公司，雖然個(gè)別會(huì)計(jì)師的虛假報(bào)賬，無(wú)法影響整個(gè)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，但是在一定程度上，還是會(huì)增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于一些大型公司而言是不允許出現(xiàn)的。這種情況很容易導(dǎo)致一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的資金受損，這樣的案例在我國(guó)有很多。

1.4其他潛在風(fēng)險(xiǎn)除了以上三種人為的金融危險(xiǎn)外，還有存在很多其他的金融風(fēng)險(xiǎn)。不如說(shuō)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。投資者在進(jìn)行市場(chǎng)投資時(shí)，如果不結(jié)合實(shí)際的市場(chǎng)需求進(jìn)行盲目的投資，即使有一個(gè)強(qiáng)大的金融團(tuán)隊(duì)在背后支撐，在市場(chǎng)上也是存在很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師的責(zé)任是去計(jì)算和預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)，而前提也是需要投資者，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁Y金投資，在這種情況下的投資風(fēng)險(xiǎn)還是可以計(jì)算的。而對(duì)于一些突發(fā)的市場(chǎng)變化，經(jīng)濟(jì)大勢(shì)的影響，這種情況這是很難預(yù)測(cè)。

2、產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理不善金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因從理論上說(shuō)有兩類，一是管理者對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理問(wèn)題，二是管理者自身問(wèn)題。對(duì)于第一類情況，主要是管理者對(duì)金融會(huì)計(jì)的督查不嚴(yán)，或者說(shuō)是對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理制度不夠完善。金融會(huì)計(jì)是一個(gè)金融機(jī)構(gòu)中除了管理者之外，最直接接觸金融機(jī)構(gòu)賬目的人員，因此如果管理人員對(duì)公司的賬目的管理不認(rèn)真，那么很容易讓那些心存邪念的會(huì)計(jì)師有機(jī)可乘。其實(shí)這種情況的出現(xiàn)，很大一部分可以歸結(jié)為管理員的不當(dāng)經(jīng)營(yíng)造成的。對(duì)于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動(dòng)進(jìn)行制造虛假賬目，二是管理員對(duì)賬目管理不善。這里的第二種情況就不說(shuō)了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進(jìn)行虛假報(bào)賬，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)師在計(jì)算金融風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法使用正確的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，因而通過(guò)計(jì)算分析出的金融風(fēng)險(xiǎn)存在較大的誤差，最終導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防出現(xiàn)不準(zhǔn)。

2.2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主觀因素造成的，主要是由于外界環(huán)境的影響對(duì)金融機(jī)構(gòu)的某種投資造成金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，不僅是依靠單純的數(shù)字計(jì)算，還要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行綜合分析，就可能將金融風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)策

3.1提高對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度對(duì)于金融會(huì)計(jì)的管理，不能只是限于規(guī)章制度上的管理。因?yàn)榻鹑跁?huì)計(jì)在一個(gè)企業(yè)中處于一個(gè)特殊的職位，他們的金融計(jì)算，在很大程度上決定著一個(gè)公司下一步的投資計(jì)劃，以及投入資金的多少。從會(huì)計(jì)計(jì)算的結(jié)果，正在結(jié)合實(shí)際情況的分析，可以較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此對(duì)于金融會(huì)計(jì)的管理必須嚴(yán)格，而且對(duì)金融會(huì)計(jì)的計(jì)算數(shù)據(jù)必須進(jìn)行保密。因此對(duì)于他們管理必須在每次進(jìn)行某種計(jì)算前，與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，以及做好計(jì)算數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案。因此對(duì)于金融會(huì)計(jì)的管理，必須要建立良好的數(shù)據(jù)保密措施，以及數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案，這樣在很多突況出現(xiàn)時(shí)，可以有效的降低對(duì)企業(yè)的利益損失。

3.2完善金融核算程序加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施在加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理之后，還有進(jìn)行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防時(shí)，才能做好有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。完善金融核算程序，有利于提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，可以為金融機(jī)構(gòu)提供較好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以此來(lái)做應(yīng)急措施來(lái)減少金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響，還利于減少金融機(jī)構(gòu)在金融風(fēng)險(xiǎn)中帶來(lái)的損失。

篇（7）

1.1對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用全面。在制度基礎(chǔ)審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要考慮控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等三個(gè)因素，同時(shí)也可擴(kuò)展到五個(gè)因素：控制環(huán)境、管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與傳遞系統(tǒng)、控制行為和監(jiān)督。由于內(nèi)容的擴(kuò)展，內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下演變?yōu)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu)，這相對(duì)于原來(lái)的系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制進(jìn)步了很多。

1.2以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，可以影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整體為重點(diǎn)，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)水平，最終目的是要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可接受的水平以下。

1.3全面的考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在賬戶余額和財(cái)務(wù)報(bào)表兩個(gè)層次分別評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)審計(jì)階段分別評(píng)估賬表項(xiàng)目的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)工作的深入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)階段針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)要素做分別側(cè)重的評(píng)價(jià)，這樣審計(jì)人員所能夠獲得的與風(fēng)險(xiǎn)要素相關(guān)的信息就非常多，使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素水平的評(píng)價(jià)也更加準(zhǔn)確和客觀。

1.4在每個(gè)階段都用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型做出對(duì)策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)審計(jì)階段，都分別以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為模型，分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出決策，全面的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用及問(wèn)題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，在優(yōu)化公司治理框架的前提下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在現(xiàn)階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是用分析性測(cè)試程序作為主要的獲取審計(jì)證據(jù)手段，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有很高的自身素質(zhì)。在數(shù)理統(tǒng)計(jì)廣泛運(yùn)用的前提下，為了使運(yùn)用分析性測(cè)試程序具有合理性和可驗(yàn)證性，要求根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)估算出可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，達(dá)到相應(yīng)規(guī)模的審計(jì)證據(jù)。而在我國(guó)，還有很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備這一能力。

2.2政府監(jiān)管及執(zhí)法問(wèn)題。各級(jí)政府的監(jiān)管部門，在對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的檢查中，往往最關(guān)注的就是審計(jì)過(guò)程中是否執(zhí)行了所要求的全部常規(guī)審計(jì)程序，而在審計(jì)失敗事故的檢查處理中，更是判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的重要方面。但是這種只重視審計(jì)程序的形式化的檢查方法，必然會(huì)制約到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的開(kāi)展。

2.3審計(jì)程序軟件的開(kāi)發(fā)。我國(guó)的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師都缺少大量的審計(jì)程序軟件，數(shù)據(jù)電子化程度不夠，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不能直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，并依據(jù)軟件構(gòu)建模型，從而經(jīng)過(guò)電腦自行檢查和核對(duì)，這就使審計(jì)工作的效率在很大的程度上減緩，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的發(fā)展。

2.4成本的增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的范圍也將必然擴(kuò)大，而程度的加深就導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的隨之增加，然而在激烈化的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，這些成本并不能增加到業(yè)務(wù)收費(fèi)中，這就形成了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的實(shí)際性問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段，在實(shí)際運(yùn)用中國(guó)外已經(jīng)有了成熟的前例，而在我國(guó)這一理念還不是十分成熟，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)的問(wèn)題就是因?yàn)闆](méi)有采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這證明了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還不全面，缺乏很多因素，實(shí)際推廣中也不完善。

3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推廣

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化、審計(jì)準(zhǔn)則的有效方法，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按目前的職業(yè)水準(zhǔn)和審計(jì)環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推廣運(yùn)用：

3.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則是借鑒國(guó)際慣例，并在這個(gè)基礎(chǔ)之上制定的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，系統(tǒng)化的分析和評(píng)價(jià)，較之過(guò)去的制度基礎(chǔ)審計(jì)有很大的進(jìn)步。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念中，是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)外環(huán)境、制度，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行賬項(xiàng)審計(jì)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，是一種行之有效的手段，值得大為推廣，經(jīng)濟(jì)全球化也要求我們隨之進(jìn)行審計(jì)理念的進(jìn)一步加強(qiáng)和學(xué)習(xí)。

3.2健全法律制度。我國(guó)很多的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，因?yàn)榉芍贫鹊牟唤∪a(chǎn)生的審計(jì)事故已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)不少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是當(dāng)前會(huì)計(jì)、審計(jì)制度執(zhí)行的法律主體，現(xiàn)有的《公司法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等大都是以行政責(zé)任為主，刑事責(zé)任和民事責(zé)任輔助，這樣就導(dǎo)致很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為不斷發(fā)生。健全法律制度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而可以減免由此發(fā)生的審計(jì)事故。

3.3提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)鑒證職能時(shí)，必須要了解顧客所在行業(yè)以及相關(guān)單位包括行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和行業(yè)政策等知識(shí)結(jié)構(gòu)的情況。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的優(yōu)化組合要加強(qiáng)，原有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所單一型的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)要改變，法律、工程技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息等一些非審計(jì)人員也要加強(qiáng)。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的專業(yè)化工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)知識(shí)的鞏固，可以加大工作的質(zhì)量和效率，并且可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分組工作，固定每個(gè)組對(duì)一種行業(yè)的審計(jì)工作。

3.4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，提高了審計(jì)工作的效率，網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)也要隨之加強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，要面對(duì)大量的數(shù)據(jù)收集和整理，沒(méi)有良好的信息化系統(tǒng)，審計(jì)工作的效率也會(huì)隨之降低。加強(qiáng)與社會(huì)的信息共享，可以減短收集資料的時(shí)間，加快工作效率，同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所自身也要建立龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，分類別、行業(yè)來(lái)收集、存儲(chǔ)資料信息，方便以后的工作。

3.5政府加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的扶持。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)作為新興的一種審計(jì)方法，它的優(yōu)勢(shì)也非常明顯，政府加大對(duì)其的扶持力度，盡快的推進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而實(shí)現(xiàn)這一優(yōu)勢(shì)審計(jì)方法。

4總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、多維的審計(jì)模式，它以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論作為基礎(chǔ)，高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到設(shè)定的審計(jì)目標(biāo)。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還不完善，需要在以后的實(shí)踐工作中不斷地補(bǔ)充完善，不斷的提升審計(jì)工作效率和其準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王詠梅，吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展及運(yùn)用研究[J].會(huì)計(jì)研究.2006.（7）.

篇（8）

2會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.1報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指的是：磁盤儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)因?yàn)槟承┰蚺c實(shí)際數(shù)據(jù)存在著差異。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)表是由財(cái)務(wù)部門的工作人員一個(gè)一個(gè)收集記錄的，人為更改在審查時(shí)是有跡可循的，而對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)直接通過(guò)計(jì)算機(jī)存到磁性存儲(chǔ)器中，抹去了審計(jì)工作中的可見(jiàn)線索，加大了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度，與此同時(shí)也會(huì)方便那些想要無(wú)聲無(wú)息改動(dòng)數(shù)據(jù)的非法人員。

2.2職務(wù)監(jiān)督的危險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督危險(xiǎn)又稱作內(nèi)部控制危險(xiǎn)，這一危險(xiǎn)存在于人與人之間以及職務(wù)獨(dú)立。在會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的形式完全顛覆了傳統(tǒng)的方式，將原本外在可見(jiàn)的監(jiān)督鏈條，轉(zhuǎn)化成了內(nèi)在的文件程序傳輸，這種模式就使得每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對(duì)其他環(huán)節(jié)的管理人員是不可見(jiàn)的，這樣使數(shù)據(jù)失真的幾率就會(huì)增加，審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤率也會(huì)相應(yīng)的提高。

2.3軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)今軟件市場(chǎng)，玲瑯滿目的商品，大多是有待完善的，這是其本身就具有一定的潛在危險(xiǎn)，而且很多操作人員，對(duì)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)硬件設(shè)施的保養(yǎng)的觀念不強(qiáng)，設(shè)備長(zhǎng)期處于潮濕、高溫、非法操作等，導(dǎo)致其內(nèi)部軟件自身受損。

2.4操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化不是獨(dú)立工作的個(gè)體，它需要計(jì)算機(jī)和操作人員之間進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，所以工作時(shí)，就會(huì)相對(duì)復(fù)雜，高技術(shù)要求擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍，是信息相互交錯(cuò)，這就增加了操作人員對(duì)其使用的難度。即便是有較高資歷的專業(yè)審計(jì)人員，如果對(duì)其使用方法掌握的不夠熟練精通，不適應(yīng)其工作的模式就會(huì)增加審計(jì)難度，導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)新事物的出現(xiàn)，與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個(gè)符合新事物的高度，這樣才能降低工作中的錯(cuò)誤率。所以面對(duì)審計(jì)的會(huì)計(jì)電算化工作方法，其得出結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)一定要從其傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)中摒棄與現(xiàn)今不符合的部分，添加能夠讓審計(jì)結(jié)果更加精確的規(guī)范。側(cè)重于審計(jì)人員的相關(guān)證書的審批標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)管、規(guī)范其發(fā)展的方向，使之向國(guó)際水平靠攏，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)，無(wú)限的接近零。

3.2完善開(kāi)發(fā)性能更高的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作的檢查官，它可以直接對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的儲(chǔ)存的多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行同時(shí)審核，但是現(xiàn)在市場(chǎng)銷售的審計(jì)軟件有的是低效而技術(shù)成熟的，但是大部分還是處于發(fā)展階段，其內(nèi)在的程序銜接不夠緊密而且針對(duì)一些審計(jì)環(huán)節(jié)的程序沒(méi)有添加進(jìn)去，是軟件的安全性大大降低，使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然而這些不夠完美的軟件是跟不上時(shí)代節(jié)奏的。而且在實(shí)際的應(yīng)用中數(shù)據(jù)采集軟件依附于審計(jì)軟件的，這是數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中會(huì)收到其他程序的干擾只是數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，所以在軟件開(kāi)發(fā)的工作中要特別的將數(shù)據(jù)采集軟件獨(dú)立分離，保證審計(jì)工作的正確的基礎(chǔ)。

3.3提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)

計(jì)算機(jī)知識(shí)以及其應(yīng)用技術(shù)是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)，隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)和設(shè)備在不斷升級(jí)更新，對(duì)操作人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、對(duì)數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理、審計(jì)軟件的應(yīng)用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說(shuō)，計(jì)算機(jī)和軟件自身問(wèn)題解決需要時(shí)間，那么對(duì)于應(yīng)用者掌握的知識(shí)與技術(shù)不夠純熟而導(dǎo)致的問(wèn)題是可以通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)在短時(shí)間內(nèi)完成的。

篇（9）

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)發(fā)生了很多控告審計(jì)人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計(jì)人員有關(guān)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，所以怎么樣去認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要研究問(wèn)題。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都是可算存在，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的意志而發(fā)生改變。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)很認(rèn)真的檢查企業(yè)的賬目，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)辦法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的審計(jì)結(jié)果和企業(yè)的實(shí)際情況不相符。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，然后評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不是有局限性，是否會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代的審計(jì)工作大多數(shù)都是采用抽樣調(diào)查法，但是抽樣調(diào)查本身不具有代表性，還是會(huì)讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，人們職能通過(guò)一些方法將它放在一個(gè)可控的范圍內(nèi)[1]。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)活動(dòng)中的方方面面，也就是說(shuō)每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用什么樣的審計(jì)活動(dòng)都會(huì)影響最后的審計(jì)結(jié)果。一般產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)有很多潛在因素：審計(jì)人員選擇的客戶自帶風(fēng)險(xiǎn)比較高，因?yàn)檫@個(gè)客戶的單位環(huán)境比較復(fù)雜，產(chǎn)生的一些特殊因素，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變高；在制作審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，審計(jì)人員思路不清楚做出錯(cuò)誤的決策，就會(huì)讓計(jì)劃有疏漏產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)產(chǎn)生遺漏重要數(shù)據(jù)、項(xiàng)目虛報(bào)參數(shù)、單位的財(cái)務(wù)狀況很差這些情況的時(shí)候，是很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。其實(shí)每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給審計(jì)人員帶來(lái)一定的損失，但是確實(shí)潛在的問(wèn)題，有的時(shí)候可能還會(huì)“化險(xiǎn)為夷”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要還是審計(jì)責(zé)任決定的，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必為自己的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，那就不會(huì)成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就是一定的潛在性。

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的全過(guò)程、多因素性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)這兩種概念結(jié)合組成的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在一些錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)問(wèn)題，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且給出了不是很恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多因素性，一般由三個(gè)要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中會(huì)有一些不能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且會(huì)提出相應(yīng)錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，有些客戶會(huì)因?yàn)槭艿綋p失希望得到一些賠償，就會(huì)找到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所在單位，但是當(dāng)人們受到損失通常行為就是希望得到補(bǔ)償，根本不去查清楚問(wèn)題的根源，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定要加入“固有風(fēng)險(xiǎn)”，因?yàn)檫@時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中最經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題。一個(gè)優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定懂得用一些方法及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要有規(guī)劃的習(xí)慣，及時(shí)檢查數(shù)據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[2]。

4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是可控的。可以通過(guò)一些手段和方法避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，每一個(gè)行業(yè)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，不能因?yàn)闈撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)就拒絕接受客戶。也正是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說(shuō)明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)努力讓它變的最低，也讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入研究審計(jì)的系列理論，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在可以接受的水平，就可以對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)會(huì)計(jì)有一定認(rèn)識(shí)，并且也會(huì)有自己的一套風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，幾乎是不執(zhí)行的，讓制度變得可有可無(wú)。并且在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候幾乎是無(wú)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)候?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可控的。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有條理?，F(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師懂得如何去控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因?yàn)橐獢U(kuò)充業(yè)務(wù)，盲目的接待大量的客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理根本沒(méi)有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒(méi)有科學(xué)的依據(jù)和一個(gè)體系的控制形式。（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性和多因素性。風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應(yīng)該重視在管理中多多總結(jié)規(guī)律，而不是在屢屢出錯(cuò)，然后讓審計(jì)工作效率很低，質(zhì)量也很次。很多人因?yàn)槭艿搅藫p失，就會(huì)想得到賠償，也不會(huì)去調(diào)查到底錯(cuò)在哪里，這樣也會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)工作受到影響[3]。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有做到一視同仁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，面對(duì)不同的企業(yè)采用的重視程度是不同的。面對(duì)比較大的企業(yè)和上市公司非常上心，面對(duì)一些實(shí)力一般的小企業(yè)不夠在意，這種做法是不正確的。從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)講，任何企業(yè)都是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在的，不能根據(jù)企業(yè)的規(guī)模來(lái)區(qū)別對(duì)待審計(jì)工作，忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這樣不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)也會(huì)影響審計(jì)工作的實(shí)際效率。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、不在意管理計(jì)劃、這樣一定產(chǎn)生審計(jì)失敗的案例。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不高

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心定位就是一定要有獨(dú)立性。一個(gè)優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一定要可以將自己獨(dú)立于客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，因?yàn)楠?dú)立性沒(méi)有就會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)變得不堅(jiān)定，不能以公正和客觀的角度進(jìn)行分析和處理問(wèn)題，那么審計(jì)質(zhì)量一定會(huì)大打折扣，也會(huì)讓審計(jì)事務(wù)所的名聲受到損害。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)

現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中很熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，但是對(duì)于別的方面的知識(shí)懂得不是很多。因此當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)一個(gè)自己不是很熟悉的行業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生一些問(wèn)題，因?yàn)椴粔蚴煜ぞ蜁?huì)讓一些本該被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遺留下來(lái)，讓審計(jì)工作發(fā)生偏差。出現(xiàn)問(wèn)題一般是從三個(gè)方面產(chǎn)生問(wèn)題：其一、一般都是沒(méi)有對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查和了解，就盲目的接下了客戶的審計(jì)任務(wù)，受到巨大的物質(zhì)誘惑進(jìn)行審計(jì)工作，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；其二、在工作上不細(xì)心，明知道這樣可能會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題，但是卻不想辦法去解決；其三、不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境，在審計(jì)過(guò)程中不能將問(wèn)題分析透徹和清楚，注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人資質(zhì)不足，缺乏經(jīng)驗(yàn)，做出錯(cuò)誤結(jié)論導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

1、形成合理的會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制

現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體制一般都是采用有限責(zé)任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀(jì)末，這種形式的特點(diǎn)就是加入了合伙制和現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，比以往的形式要優(yōu)秀很多。這種會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般都是事務(wù)所承擔(dān)了債務(wù)方面的責(zé)任，旗下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)個(gè)人業(yè)務(wù)責(zé)任，每個(gè)合伙人之間不會(huì)牽連責(zé)任，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)比較高，這就促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高自己分析和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。合伙人也不必?fù)?dān)心會(huì)受到別人問(wèn)題的牽連，并且去付出一些經(jīng)濟(jì)損失，合作起來(lái)更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展得更加平穩(wěn)和順暢。這樣不僅有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展，還能擴(kuò)大自己的規(guī)模。這種形式雖然很好，但推廣開(kāi)還需要時(shí)間，一個(gè)新事物的產(chǎn)生總是需要一個(gè)慢慢接受的過(guò)程。我國(guó)現(xiàn)在的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法規(guī)還不是很完善，雖然現(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定時(shí)不會(huì)承受連帶的責(zé)任，但是在實(shí)際工作中還是不能厘清中間的關(guān)系，有時(shí)候也還是沒(méi)法劃分的非常清楚。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的改革意義十分重大，在一個(gè)健康的環(huán)境中不斷發(fā)展，這樣有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到了威脅，就會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，也會(huì)讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以處理和接受的范圍內(nèi)。獨(dú)立性不僅是精神上的獨(dú)立，還是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師有保持獨(dú)立性的覺(jué)悟，在合作之前一定要看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會(huì)被蠅頭小利所打動(dòng)，在審計(jì)工作中受到影響[4]。

3、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在存在與審計(jì)的每一個(gè)進(jìn)程中。首先在業(yè)務(wù)的選擇時(shí)，一定要了解客戶的環(huán)境和背景，簽約也是有風(fēng)險(xiǎn)的。其二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在最初的審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)，一定要按照規(guī)章辦事，不能有疏忽，在該進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)的地方不能敷衍了事。其三、做出審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，一定要注意報(bào)告的類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一份沒(méi)有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)比較大，但是出具一個(gè)其他類型的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)出具相應(yīng)的報(bào)告，不能因?yàn)槭艿轿镔|(zhì)誘惑或者是一些壓力出具別的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持清醒的頭腦，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有自己的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)和自身息息相關(guān)的事情對(duì)待，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)有效地減少。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)在審計(jì)工作中一個(gè)非常熱門的話題，但是卻沒(méi)有因?yàn)闀r(shí)間的流逝而減退。很多原因造成了我國(guó)現(xiàn)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高這個(gè)現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候一定要有自己的規(guī)劃，不能盲目進(jìn)行。社會(huì)還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出要求，一定要提高他們的獨(dú)立性，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能因?yàn)槔嬲T惑或者壓力去做一些違反職業(yè)道德的事情。國(guó)家加強(qiáng)立法，細(xì)化規(guī)定，讓審計(jì)工作每一個(gè)方面都能有法可依、有規(guī)則可以遵循，保持一個(gè)職業(yè)的態(tài)度和立場(chǎng)。在工作中細(xì)心周到，提升自己解決問(wèn)題和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。希望我國(guó)未來(lái)的審計(jì)工作可以加強(qiáng)規(guī)范和管理，審計(jì)界變得一片清明。

作者:李柏慧 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]趙海珍.試論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策[J].時(shí)代金融，2009，02:82-83.

篇（10）

（一）、外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念

外匯風(fēng)險(xiǎn)是指某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績(jī)效受到匯率波動(dòng)的不利影響的可能性。

（二）、外匯風(fēng)險(xiǎn)的種類

外匯風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩類，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。

任何一家跨國(guó)公司或進(jìn)出口企業(yè)若要避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，均需要制定有效的避險(xiǎn)策略，掌握外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范的方法。

二、外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范的方法

（一）交易風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1.交易風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

20世紀(jì)60年代跨國(guó)公司作為一種新的企業(yè)組織形式得到了迅速發(fā)展，隨著全球范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，技術(shù)進(jìn)步以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，出于節(jié)約成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、增加利潤(rùn)的目的，跨國(guó)公司開(kāi)展的外幣業(yè)務(wù)需要注意外匯風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。交易風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的現(xiàn)金流量，產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)的原因是在交易發(fā)生日和未來(lái)外幣收付日之間匯率發(fā)生變動(dòng)造成的?？鐕?guó)公司開(kāi)展的外幣業(yè)務(wù)需要未來(lái)的現(xiàn)金流入或流出用外幣進(jìn)行收付，計(jì)量交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要按照貨幣種類，分別預(yù)計(jì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)包括所有子公司的合并現(xiàn)金凈流量。

2.交易風(fēng)險(xiǎn)的控制

通常說(shuō)來(lái)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的交易雙方中只有一方會(huì)受到交易損失的影響，所以跨國(guó)公司處理交易風(fēng)險(xiǎn)的辦法一般有四種。

第一，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。即公司要求用本幣進(jìn)行收付結(jié)算，這樣就將交易風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到交易的另一方。第二、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。即買賣雙方達(dá)成協(xié)議，當(dāng)匯率變動(dòng)不超過(guò)一定的范圍時(shí)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的結(jié)算和收付將采用協(xié)議中規(guī)定的價(jià)格和匯率。第三，價(jià)格調(diào)整。即買賣雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，同意一旦匯率變動(dòng)產(chǎn)生不利影響，則通過(guò)調(diào)整交易價(jià)格來(lái)減少交易風(fēng)險(xiǎn)的程度。第四，外幣交易。即公司單方面通過(guò)業(yè)務(wù)交易之外的方法對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行沖減。

3.跨國(guó)公司對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制一般從調(diào)整收入貨幣的種類著眼，使之與需要支出的貨幣匹配?，F(xiàn)將以下幾種方法進(jìn)行外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的防范，作一介紹。

（1）遠(yuǎn)期合同法

遠(yuǎn)期合同是指外匯買賣雙方按外匯遠(yuǎn)期匯率，在一定時(shí)期內(nèi)買賣外匯而簽訂的合同。進(jìn)出口商把用外幣結(jié)算的交易，在實(shí)際結(jié)算前，按照遠(yuǎn)期合同先把匯率定下來(lái)，從而可以避免日后匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。利用簽訂遠(yuǎn)期合同的方法防止外匯風(fēng)險(xiǎn)是十分有效的。

（2）提前或拖延收付法

跨國(guó)公司要避免外匯風(fēng)險(xiǎn)還可以使用提前或拖延收付法。在國(guó)際支付中，通過(guò)預(yù)測(cè)支付貨幣匯率的變動(dòng)趨勢(shì)，提前或拖延收付有關(guān)款項(xiàng)，也就是更改外匯資金的收付日期來(lái)抵補(bǔ)外匯風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。具體地說(shuō)，當(dāng)預(yù)計(jì)貨幣將升值或匯率上浮時(shí)，所欠債務(wù)提前償還，應(yīng)收款項(xiàng)逾期接收，反之預(yù)計(jì)貨幣將貶值或匯率下浮時(shí)，則將債務(wù)支付推遲，應(yīng)收款項(xiàng)則要提前收回。但是這種方法要在企業(yè)內(nèi)部或母子公司之間才能進(jìn)行，若與別的企業(yè)用這樣的方法需要對(duì)方認(rèn)可，實(shí)行起來(lái)不一定會(huì)順利。

（3）貨幣市場(chǎng)套期保值法

貨幣市場(chǎng)套期保值是指通過(guò)在市場(chǎng)上的短期借貸行為建立新的債權(quán)和債務(wù)，減少和消除交易風(fēng)險(xiǎn)。

（4）通貨交換法

不通過(guò)正式的外幣兌換，兩個(gè)企業(yè)之間用另一種通貨來(lái)交換。例如：具有英鎊債務(wù)和美元收入的企業(yè)與具有美元債務(wù)和英鎊收入的企業(yè)之間進(jìn)行交換，這樣就可以避免因兌換而產(chǎn)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

（5）平行貸款法

平行貸款法是指兩家跨國(guó)公司達(dá)成協(xié)議，同意各自向?qū)Ψ皆O(shè)在本國(guó)的子公司提供金額相等的本國(guó)貨幣貸款，貸款期滿后，再重新?lián)Q回各自的本金，由此兩家公司都降低了交易風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

匯率波動(dòng)不僅影響一定金額的外幣能夠兌換的本幣金額，還對(duì)企業(yè)外幣金額本身產(chǎn)生影響。也就是說(shuō)，匯率的變動(dòng)能夠影響跨國(guó)公司在海外的競(jìng)爭(zhēng)地位和未來(lái)現(xiàn)金流量。此外，國(guó)外投資收益也會(huì)因本幣升值而兌換成較少的本幣，這是現(xiàn)金流量的變化。本幣升值后，以本幣計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量趨于減少，所以很難判斷現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)。只有當(dāng)子公司涉及進(jìn)出口時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在國(guó)際上計(jì)量經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常用投保貨幣風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)的方法，由于我國(guó)的會(huì)計(jì)也逐漸向國(guó)際接軌，有時(shí)中國(guó)進(jìn)出口企業(yè)也采用這種方法。

2、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

雖然對(duì)于我國(guó)的會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，主要控制的是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)放于輔助地位，但是它對(duì)我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有很大的影響。

如果外幣變動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響大，企業(yè)要從三方面調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)：第一，減少出口或出口改接本幣訂價(jià)：第二，更多的采用外國(guó)原材料：第三，盡早地償還外幣借款。

如果外幣變動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響小，則要用相反的方式避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，第一，增加出口或出口改按外幣訂價(jià)：第二，減少使用外國(guó)原材料：第三，推遲償還外幣借款。

此外，跨國(guó)公司還可以采用利用某子公司的正暴露沖抵其他子公司的負(fù)暴露的方法來(lái)減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）、折算風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1、折算風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

折算風(fēng)險(xiǎn)由以下三個(gè)因素決定：

（1）國(guó)外子公司的規(guī)模

一般說(shuō)來(lái)，國(guó)外子公司的規(guī)模大，在跨國(guó)公司總體業(yè)務(wù)中所占的比重就大，規(guī)模大的子公司凈資產(chǎn)或凈負(fù)債數(shù)額也會(huì)很大，這樣該子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的折算風(fēng)險(xiǎn)也就比較大。

（2）子公司東道國(guó)貨幣的穩(wěn)定性

由于子公司財(cái)務(wù)報(bào)表通常以東道國(guó)貨幣計(jì)量，所以其報(bào)表各項(xiàng)目在合并時(shí)的折算金額將受到東道國(guó)貨幣穩(wěn)定性的影響。東道國(guó)貨幣的穩(wěn)定性越差，折算風(fēng)險(xiǎn)越大。

（3）折算方法目前，世界各國(guó)折算財(cái)務(wù)報(bào)表的方法還不統(tǒng)一，各種折算方法對(duì)同樣的報(bào)表進(jìn)行折算會(huì)得出不同數(shù)字。

篇（11）

1、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的人為性

在銀行的日常運(yùn)行中，人為造成會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是比較常見(jiàn)的，如基層負(fù)責(zé)人片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展，不重視構(gòu)建自我約束、自我防范的機(jī)制，不可避免存在利用職務(wù)之便進(jìn)行“監(jiān)守自盜”。而基層人員缺乏原則性，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的違法亂紀(jì)行為不敢揭發(fā)，一味服從，進(jìn)而產(chǎn)生無(wú)人約束的真空地帶。其次，由于業(yè)務(wù)主管對(duì)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)拘泥于形式，致使管理放松、監(jiān)督不力，就會(huì)在業(yè)務(wù)上形成“真空地帶”，而這些“真空地帶”恰恰就是案件的發(fā)源地。另外，隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)主管的作用強(qiáng)度不斷加大，在付出和回報(bào)不成比例的情況下，一些主管的敬業(yè)精神逐漸淡化，工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)工作常抱有僥幸心理，心理失衡就會(huì)產(chǎn)生極端的行為，而這些極端行為都會(huì)給銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于銀行一些會(huì)計(jì)結(jié)算人員沒(méi)有良好的綜合素質(zhì)，在工作過(guò)程中，出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)具有很高的人為性。

2、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性

會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，引起風(fēng)險(xiǎn)的因素和操作過(guò)程中產(chǎn)生的損失沒(méi)有明顯的規(guī)律，銀行業(yè)務(wù)操作引起風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模、發(fā)生的頻率不能進(jìn)行有效的監(jiān)控，這也是會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不同之處。

3、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的多樣性

會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的種類比較多，如操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，在銀行的正常運(yùn)行過(guò)程中，無(wú)論哪方面都會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)造成影響，在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，一些小的錯(cuò)誤操作可能造成操作風(fēng)險(xiǎn)，自然災(zāi)害、結(jié)算人員的行為也會(huì)造成操作風(fēng)險(xiǎn)。然而銀行主要是以網(wǎng)點(diǎn)分布廣、客戶服務(wù)便捷等手段來(lái)贏取市場(chǎng)，這就使部分機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)結(jié)算方面可能存在無(wú)視法律法規(guī)等不規(guī)范操作，如篡改賬表、虛報(bào)數(shù)據(jù)、造假賬等，都會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)銀行由于經(jīng)營(yíng)信息的嚴(yán)重丟失和信息系統(tǒng)的服務(wù)中斷也會(huì)導(dǎo)致銀行出現(xiàn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)結(jié)算操作具有多樣性。

4、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的傷害性

銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成巨大的金額損失，如果操作風(fēng)險(xiǎn)的范圍過(guò)大，會(huì)對(duì)銀行的正常運(yùn)行產(chǎn)生巨大的破壞，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致銀行直接倒閉，因此，會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的破壞性極高，傷害性極大。

5、風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和收入不平衡

會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不同，操作風(fēng)險(xiǎn)不能為銀行帶來(lái)收入，可以說(shuō)是單純的風(fēng)險(xiǎn)，因此，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和收入不平衡，這也導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模越大，會(huì)計(jì)結(jié)算操作面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。

二、會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成因

1、會(huì)計(jì)結(jié)算操作人員綜合素質(zhì)低

由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制處于發(fā)展階段，市場(chǎng)中存在許多不良習(xí)氣，嚴(yán)重的影響了銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作人員的綜合素質(zhì)，一些會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任心不高，在工作過(guò)程中，經(jīng)常違規(guī)操作，不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算，極大的增加了銀行會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)，一些銀行領(lǐng)導(dǎo)只注重銀行效益，忽略的內(nèi)部管理，使用一些專業(yè)性不強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，這部分會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在結(jié)算過(guò)程中會(huì)引起各種各樣額風(fēng)險(xiǎn)。

2、會(huì)計(jì)結(jié)算制度不健全

目前，我國(guó)的銀行沒(méi)有建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)結(jié)算制度，不能合理的分配會(huì)計(jì)結(jié)算所需的各種資源，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算的各項(xiàng)工作都是單獨(dú)完成的，部門與部門之間沒(méi)有有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成相互監(jiān)督、相互控制，從而無(wú)法真正的控制會(huì)計(jì)結(jié)算。由于會(huì)計(jì)結(jié)算制度不健全，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中，不能嚴(yán)格的按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，為會(huì)計(jì)結(jié)算操作增加了風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不完善

我國(guó)的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)起步比較晚，目前仍處于發(fā)展建設(shè)階段，并且會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)沒(méi)有配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，由于銀行內(nèi)部各層次管理比較復(fù)雜，各種信息在傳輸過(guò)程中，很容易發(fā)生信息不對(duì)稱的問(wèn)題，如果銀行內(nèi)部的硬件、軟件等系統(tǒng)出現(xiàn)故障，就可能造成交易系統(tǒng)發(fā)生問(wèn)題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)在結(jié)算過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、提高會(huì)計(jì)結(jié)算人員的綜合素質(zhì)

人為因素是造成操作風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，從某種程度上講，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)將決定著銀行的發(fā)展?fàn)顩r，因此，銀行要根據(jù)自身會(huì)計(jì)人員的實(shí)際情況，制定符合會(huì)計(jì)人員需求的培訓(xùn)內(nèi)容，不斷的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，銀行要注重會(huì)計(jì)人員的思想教育，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任心，保證會(huì)計(jì)人員能嚴(yán)格的按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，盡量減少人為因素引起的會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立科學(xué)的會(huì)計(jì)結(jié)算制度

銀行要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)結(jié)算制度，明確銀行內(nèi)部各崗位的職責(zé)，合理的分配會(huì)計(jì)核算的各種資源，制定科學(xué)的獎(jiǎng)罰制度，充分的調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。銀行要建立全面、科學(xué)、系統(tǒng)的操作業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作流程管理，避免業(yè)務(wù)操作流程發(fā)生的問(wèn)題。銀行要成立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)銀行內(nèi)部各部門的工作情況進(jìn)行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的進(jìn)行處理，確保各部門和諧、穩(wěn)定的運(yùn)行。

3、完善會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

隨著科技的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)行業(yè)，銀行要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立完善的會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控，盡可能的減少會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)，銀行要采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，引進(jìn)精通計(jì)算機(jī)知識(shí)的專業(yè)人才，保證會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)行。