企業(yè)財務(wù)審計論文大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇企業(yè)財務(wù)審計論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

二、內(nèi)部審計獨立性不強，與外部的審計機(jī)構(gòu)溝通少

獨立性是審計工作的靈魂。財務(wù)審計工作重要的特點是其獨立性。要想保證審計工作的成效和有效的對審計風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，必須要保證審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權(quán)威性。因此，內(nèi)部的財務(wù)審計部門要及時的與外部的審計部門進(jìn)行溝通、交流，讓外部的審計部門參與到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計的工作當(dāng)中。

三、媒體傳播技術(shù)對出版企業(yè)財務(wù)審計工作的實效性影響

媒體傳播技術(shù)的出現(xiàn)能有效的解決上述問題，會有效的提升出版企業(yè)財務(wù)審計工作的實效性。主要表現(xiàn)在一下方面：（一）增強了協(xié)調(diào)性，提升財務(wù)審計工作效率財務(wù)審計工作是一項協(xié)調(diào)性很強的工作，需要部門之間（如紀(jì)檢和監(jiān)察部門等）和上下級之間的全力配合。媒體傳播技術(shù)的出現(xiàn)，極大方便了人與人之間的聯(lián)系，打破了傳統(tǒng)的時間和空間的限制，人們通過電話、網(wǎng)絡(luò)、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術(shù)進(jìn)行溝通和交流，這些極大方便了審計部門和其他部門的聯(lián)系，審計部門上下級之間的聯(lián)系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財務(wù)審計工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計人才培養(yǎng)的速度。審計工作的順利開展離不開具有專業(yè)素質(zhì)的人才。面對我國審計人才隊伍參差不齊的狀況，首先要加強現(xiàn)有人才專業(yè)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，特別是一些前言的專業(yè)技能的培訓(xùn)。傳統(tǒng)的培訓(xùn)需要耗費大量的人力和物力，培訓(xùn)人員需要到專門的地方進(jìn)行深造。但是現(xiàn)在隨著媒體技術(shù)的出現(xiàn)，進(jìn)行培訓(xùn)的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性依靠審計的對象和目標(biāo)來確定的傳統(tǒng)審計已經(jīng)很難跟上現(xiàn)代財務(wù)審計工作的需求，主要是因為他們審計的空間小，效率低。而媒體技術(shù)的財務(wù)審計工作卻有效的解決了這種問題。特備網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)的出現(xiàn)，極大提升了財務(wù)審計的空間，也使得財務(wù)審計越來越開放，審計的業(yè)務(wù)范圍也在逐步拓展。（四）提升內(nèi)部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯(lián)系內(nèi)審工作應(yīng)具有獨立性和權(quán)威性。獨立性原則要求它在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨立地開展工作，當(dāng)然這種獨立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業(yè)內(nèi)部審計組織或者機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)威性的同時，要充分積極的同外部審計部門聯(lián)系，讓外部的審計部門參與到企業(yè)的財務(wù)審計工作當(dāng)中來，在媒體技術(shù)下，這些聯(lián)系和溝通可以很方便和暢通的實現(xiàn)。

篇（2）

對于中國這樣一個處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中的國家而言，一方面，政府和國有商業(yè)銀行對企業(yè)普遍存在著預(yù)算軟約束(Kornai，1986)，由此降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；另一方面，隨著改革開放中政府職能的逐漸轉(zhuǎn)變和國有商業(yè)銀行改革的逐漸深化，企業(yè)的預(yù)算約束已經(jīng)得到一定程度的硬化(BrandtandLi，2003)，由此提高了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，對于國有企業(yè)和民營企業(yè)而言，由于兩者產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同導(dǎo)致了兩者預(yù)算軟約束程度的不同，而在金融發(fā)展水平不同的地區(qū)，企業(yè)的預(yù)算軟約束程度也可能存在著差異。由此延伸出的問題就是，我國的會計師事務(wù)所在審計定價時是否會考慮上市公司的財務(wù)風(fēng)險呢?而且對不同性質(zhì)的公司或者處于不同金融發(fā)展水平地區(qū)的公司，會計師事務(wù)所在審計定價時，是否會根據(jù)公司的預(yù)算軟約束程度對公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行調(diào)整呢?本文具體針對這些問題進(jìn)行回答。本文的研究意義不僅在于可以拓展事務(wù)所審計定價的相關(guān)經(jīng)驗研究，而且可以使我們更加深入地了解事務(wù)所對審計風(fēng)險的定價行為。

二、文獻(xiàn)回顧

在Simunic(1980)最早對審計定價進(jìn)行的實證研究中，他就用公司的資產(chǎn)收益率、公司是否出現(xiàn)虧損以及審計意見類型三個變量來表示公司的經(jīng)營風(fēng)險，從而考察事務(wù)所對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的審計定價。Simunic的研究結(jié)果表明，當(dāng)公司出現(xiàn)虧損或者被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，事務(wù)所的審計收費較高，而公司的資產(chǎn)收益率與審計收費之間沒有關(guān)系。后來的學(xué)者在借鑒Simunic(1980)審計定價模型的基礎(chǔ)上，用公司的資產(chǎn)收益率、公司是否出現(xiàn)虧損、審計意見類型、總負(fù)債比率、長期負(fù)債比率、流動比率以及速動比率等變量來表示公司的經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險②，從而研究事務(wù)所對公司經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險的審計定價行為。已有的經(jīng)驗研究結(jié)果表明，對于美國市場而言，事務(wù)所在審計定價時會考慮公司的經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險，例如Beatty(1993)以美國IPO的公司為研究樣本，直接考察了公司的財務(wù)風(fēng)險對審計收費的影響，他發(fā)現(xiàn)對于IPO后申請破產(chǎn)的公司而言，公司在IPO時支付了較高的審計費用；O′Keefe、Simunic和Stein(1994)對美國市場的研究發(fā)現(xiàn)，公司的總負(fù)債比率和內(nèi)在風(fēng)險與審計收費之間呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。然而對于其他國家市場而言，事務(wù)所的審計收費與公司經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險之間是否存在相關(guān)性并沒有得到一致的結(jié)論，例如Francis(1984)對澳大利亞市場的研究發(fā)現(xiàn)，公司的總負(fù)債比率、速動比率、資產(chǎn)收益率、公司是否出現(xiàn)虧損以及審計意見類型與審計收費之間都沒有相關(guān)性，然而Craswell、Francis和Taylor(1995)對澳大利亞市場的研究卻發(fā)現(xiàn)，公司的長期負(fù)債比率、流動比率以及被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見與審計收費之間呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，公司的速動比率、資產(chǎn)收益率以及出現(xiàn)虧損與審計收費之間呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系；在Firth(1985)對新西蘭市場的研究中，他發(fā)現(xiàn)公司是否出現(xiàn)虧損和公司資產(chǎn)收益率的波動性與審計收費之間沒有關(guān)系，而公司股票的非系統(tǒng)性風(fēng)險會影響事務(wù)所的審計收費；Seetharaman、Gul和Lynn(2002)對英國市場的研究發(fā)現(xiàn)，公司的長期負(fù)債比率、資產(chǎn)收益率以及出現(xiàn)虧損與審計收費之間沒有相關(guān)性。對于上述不同研究結(jié)果產(chǎn)生的原因，Simunic和Stein(1996)認(rèn)為除了國別之間不同法律環(huán)境的影響外，還因為不同的學(xué)者在研究中采用了不同的變量來表示企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險。

隨著中國證監(jiān)會2001年12月要求上市公司對審計收費進(jìn)行公開披露之后，我國學(xué)者也開始對我國上市公司審計收費的影響因素進(jìn)行研究，在研究中他們也考慮了上市公司經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險對事務(wù)所審計收費可能產(chǎn)生的影響。例如伍利娜(2003)的研究發(fā)現(xiàn)，上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見與審計收費之間呈顯著的正相關(guān)關(guān)系；劉斌、葉建中和廖瑩毅(2003)的研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的長期負(fù)債比率和是否出現(xiàn)虧損與審計收費之間沒有關(guān)系；韓厚軍和周生春(2003)發(fā)現(xiàn)上市公司的總負(fù)債比率和被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見與審計收費之間呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，而公司的資產(chǎn)收益率與審計收費之間沒有相關(guān)性；朱小平和余謙(2004)的研究則發(fā)現(xiàn)，被ST的上市公司其審計收費較高，而公司的速動比率和資產(chǎn)收益率對審計收費沒有影響。雖然這些研究成果為考察我國的事務(wù)所對上市公司經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險的審計定價行為提供了一定的經(jīng)驗證據(jù)，但是國內(nèi)學(xué)者在研究中存在著一個共同的缺陷，即只是簡單地借鑒國外學(xué)者所采用的變量來考察它們與我國事務(wù)所審計收費之間的關(guān)系，而沒有具體結(jié)合我國現(xiàn)有的制度環(huán)境，由此得出的研究結(jié)論也不一致。針對這一研究缺陷，本文立足于我國轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)的制度環(huán)境，具體考察在上市公司存在預(yù)算軟約束的情況下，我國的會計師事務(wù)所在審計定價時如何考慮上市公司的財務(wù)風(fēng)險。

三、制度背景與研究假設(shè)

理論上，會計師事務(wù)所在審計時是否會對公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定價取決于兩個方面：一是公司是否存在財務(wù)風(fēng)險；二是事務(wù)所所處的法律環(huán)境。具體對于我國而言，由于我國正處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)之中，政府和國有商業(yè)銀行對公司的預(yù)算軟約束就成為一種普遍的現(xiàn)象(Kornai，1986)，當(dāng)公司陷入財務(wù)困境時，政府出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定等問題的考慮，通常會通過財政補貼或者國有商業(yè)銀行貸款來援助公司，由此降低了公司的財務(wù)風(fēng)險。然而在我國改革開放不斷深入的過程中，政府職能的逐漸轉(zhuǎn)變和國有商業(yè)銀行改革的逐漸深化，使得公司的預(yù)算約束已經(jīng)得到一定程度的硬化(BrandtandLi，2003)，由此提高了公司的財務(wù)風(fēng)險③。對于我國事務(wù)所面對的法律環(huán)境而言，我國投資者訴訟門檻高而事務(wù)所賠償責(zé)任小的法律現(xiàn)狀，極大地降低了事務(wù)所承擔(dān)的法律風(fēng)險，并導(dǎo)致了事務(wù)所審計質(zhì)量的低下(劉峰和許菲，2002)。但是2001年在證券許可證的年檢中，中國證監(jiān)會對國內(nèi)八家事務(wù)所所做出的市場禁入的監(jiān)管處罰，在一定程度上增強了事務(wù)所的審計風(fēng)險意識，李爽和吳溪(2003)和李爽和吳溪(2004)的實證研究結(jié)果就表明，與自愿性事務(wù)所變更相比，在這次的監(jiān)管誘致性事務(wù)所變更中，后任事務(wù)所在審計報告行為上會更加保守，對公司的風(fēng)險評價水平有所提高，并增加了相應(yīng)的審計收費。2002年1月，中國最高人民法院了《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知》，該通知標(biāo)志著我國證券市場民事賠償機(jī)制的正式啟動，由此將增加我國事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任。監(jiān)管措施的加強和法律環(huán)境的改善將促使我國的事務(wù)所在審計定價時重視公司的經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險，即公司的經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險越高，事務(wù)所在審計定價時就越會收取較高的費用，原因在于：一方面，經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險越高的公司越可能在會計報表中進(jìn)行錯報或漏報(KreutzfeldtandWallace，1986；KinneyandMcDaniel，1989)，相應(yīng)的，事務(wù)所就必須花費更多的時間和精力來審計這些公司，由此導(dǎo)致審計收費的提高；另一方面，公司的經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險越高，事務(wù)所面臨被的可能性越大(Palmrose，1987)，事務(wù)所因此就會收取較高的審計收費來彌補未來可能遭受的損失。Altman(1968)、Ohlson(1980)以及陳靜(1999)等國內(nèi)外的經(jīng)驗研究結(jié)果都表明，公司的負(fù)債比率越高，公司陷入財務(wù)困境的可能性越大，因此，公司的財務(wù)風(fēng)險也越高。基于以上原因，本文提出第一個假設(shè)。

假設(shè)1：事務(wù)所的審計收費與上市公司的負(fù)債比率之間呈正相關(guān)關(guān)系。

雖然我國的公司普遍存在著預(yù)算軟約束，但是對于不同性質(zhì)的公司而言，其存在的預(yù)算軟約束的程度是不一樣的。相比民營上市公司而言，當(dāng)國有上市公司陷入財務(wù)困境時，政府和國有商業(yè)銀行出于政治目標(biāo)和個人私利的考慮更愿意對國有上市公司提供援助(BrandtandLi，2003)，由此會更加軟化國有上市公司的預(yù)算約束。因此，即使國有上市公司和民營上市公司陷入相同程度的財務(wù)困境，國有上市公司更為軟化的預(yù)算約束進(jìn)一步降低了它的財務(wù)風(fēng)險，相應(yīng)的，事務(wù)所在審計定價時就可能對它收取較低的費用。由此本文提出第二個假設(shè)。

假設(shè)2：在國有上市公司中，事務(wù)所的審計收費與公司負(fù)債比率之間的正相關(guān)關(guān)系會有所減弱。

雖然我國的公司普遍存在著預(yù)算軟約束，但是在金融發(fā)展水平不同的地區(qū)，公司存在的預(yù)算軟約束的程度卻可能存在著差異。具體來說，隨著地區(qū)金融發(fā)展水平不斷提高，處于該地區(qū)的公司其預(yù)算軟約束的程度會有所減輕，原因在于：一方面，在金融發(fā)展水平較高的地區(qū)，國有商業(yè)銀行的市場化改革也更加深入，與其他銀行之間的相互競爭以及對盈利目標(biāo)的追求由此會硬化國有商業(yè)銀行對上市公司的預(yù)算約束(BrandtandLi，2003)；另一方面，在金融發(fā)展水平較高的地區(qū)，銀行業(yè)的市場集中度可能比較低，分散化的銀行體系也有助于硬化對上市公司的預(yù)算約束(DwatripontandMaskin，1995)。因此，在金融發(fā)展水平較高的地區(qū)，預(yù)算軟約束程度的減輕會提高公司陷入財務(wù)困境時的財務(wù)風(fēng)險，相應(yīng)地，事務(wù)所在審計定價時就可能對公司收取較高的費用。由此本文提出第三個假設(shè)。

假設(shè)3：在金融發(fā)展水平比較高的地區(qū)，事務(wù)所的審計收費與公司負(fù)債比率之間的正相關(guān)關(guān)系會有所增強。

四、研究設(shè)計

1.樣本的選取

篇（3）

（二）通過預(yù)算會計改革支持集中化方向的財政管理改革目前，旨在通過建立合理的集中財政管理框架，促進(jìn)單位預(yù)算會計改革，對國內(nèi)外提出的財政管理實踐要求進(jìn)行了統(tǒng)一反饋和分析。近期進(jìn)行了幾項重要改革有集中政府采購的制度、集中收付制國庫體系以及單位部門預(yù)算改革制度等，雖然這些改革表面上看起來沒有太大的關(guān)聯(lián)性，但是從實質(zhì)上看，都是為了促進(jìn)集中性的公共財政管理體制而改革。這也就是說明，這些改革的實質(zhì)都是一樣的，并且其遵循的基本方向都只有一個：就是從分散化管理向集中化管理邁進(jìn)。集中化財政公共管理從根本上要求要有相應(yīng)的預(yù)算管理體制，并以此來明確各個階段和時間點資金的使用狀況，這就必然要對目前我國現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行大范圍內(nèi)的整合與改革，尤其要突破體系的局限性，構(gòu)造全新型的預(yù)算會計框架，改革的重點應(yīng)是對總預(yù)算會計的預(yù)算范圍進(jìn)行擴(kuò)展，保證其能夠?qū)Ω鱾€時間段的交易信息進(jìn)行實時了解。這項改革的實施，將會充分?jǐn)U展總預(yù)算會計的能力，改革的核心是保證總預(yù)算會計能夠?qū)Ω鱾€階段的財務(wù)信息進(jìn)行實施交易，包括承諾階段和付款階段的各個階段。一般狀況下，支出方面的交易應(yīng)當(dāng)由相關(guān)支出機(jī)構(gòu)和核心管理部門進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)制和管理，并進(jìn)行相應(yīng)的同步記錄。如果預(yù)算會計不進(jìn)行相關(guān)的改革，那么集中財務(wù)管理方面的各種改革就會面臨極大的障礙和局限。最明顯的例子是：在推行集中性政府采購制度的改革中，如果采購機(jī)構(gòu)無法及時得到承諾階段、核實階段和付款階段的交易信息，就無法制定良好的采購預(yù)算，也無法實施有針對性的采購。國庫如果不能及時獲得這類交易信息，就無法辦理審核和付款事宜，更無法制定實施預(yù)算所必不可少的月度現(xiàn)金(用款)計劃，向支出機(jī)構(gòu)分配和下達(dá)支出限額也找不到客觀依據(jù)。

二、我國會計規(guī)范體系的選擇

（一）會計規(guī)范體系改革與完善的目標(biāo)選擇就目前狀況來看，截止到現(xiàn)在為止，我國的會計規(guī)范體系相對來說還是比較完整的，并且各種規(guī)范體系的層次也比較清楚明確。但是從另外一方面來說，雖然會計體系相對比較完善，但仍然存在一定的問題，給社會和我國經(jīng)濟(jì)都帶來了不良影響。因此，我們不僅要有完善的會計規(guī)范，而且更要有這些規(guī)范的執(zhí)行機(jī)制。否則即使制定了較好的會計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行力度不夠，或者執(zhí)行不到位，那么也會變成一張廢紙。鑒于此，我國會計規(guī)范體系改革與完善的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，不僅要適應(yīng)于大多數(shù)單位和企業(yè)發(fā)展，而且還要建立足夠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，管理改革與執(zhí)行同時實施，才能保證改革的有效性。

（二）會計改革開展的形式選擇就目前我國現(xiàn)有的管理體系來看，最高管理體系是法律，接下來是行政法規(guī)，然后是部門規(guī)章。我國會計規(guī)范體系中，這幾個層次的規(guī)章基本夠已經(jīng)具備，一般來說，層次越高其中的約束力也會越大，并且相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容范圍也在逐漸加大，但是一旦規(guī)范內(nèi)容加多，范圍較寬，則其規(guī)范的內(nèi)容便不會具體，所以對其執(zhí)行效果會有一定的影響。從整體上看，國際改革的通行標(biāo)準(zhǔn)是對會計改革以準(zhǔn)則的形式，而我國則不適宜運營制度的形式，采用會計規(guī)則這一形式則更加合理和規(guī)范。會計預(yù)算管理和財政管理改革所涉及到的區(qū)域比較廣泛，其中最為明顯的改革有以下幾個方面：集中收付體系、政府集中采購制度、部門內(nèi)部建立合理的預(yù)算制度。對這些方面的改革，不僅把會計管理中的預(yù)算功能充分體現(xiàn)出來，而且也對預(yù)算管理的優(yōu)勢和缺點進(jìn)行了合理分析，明確提出其中的缺點和優(yōu)點。隨著改革步伐的加強，新形勢下要求更大的改革，尤其是需要大大加強總預(yù)算會計實時追蹤“機(jī)構(gòu)層交易”信息的能力。

（三）會計規(guī)范體系改革與完善的內(nèi)容選擇從整體上來說，我國會計管理的體系相對來說還是比較健全和完整的。但仍存在一些需要進(jìn)一步優(yōu)化的問題。(1)從基本法律這個方面來看，包含的法律主要有《注冊會計師法》和《會計法》。(2)從行政法規(guī)這一方面來看，為了促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化，提高會計報告的編制效果，國務(wù)院頒布了《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。(3)從單位部門內(nèi)部規(guī)章這一方面看的話，其規(guī)范還是比較詳細(xì)的，并且其規(guī)范也是最多的。這一方面的改革應(yīng)該作為最基本的，并且也是最重要的，比如，基本會計準(zhǔn)則的修訂與完善，政府及非營利組織會計準(zhǔn)則與制度的制定與完善等。(4)對其單位內(nèi)部會計管理方面的制度。我國的相關(guān)法律規(guī)定都進(jìn)行了具體的要求，但是企業(yè)內(nèi)部員工如果執(zhí)行，如果溝通交流以及開展工作就成為了相關(guān)部門監(jiān)督檢查的重點，也是目前我國會計規(guī)范項目的重要完善項目之一。

三、深化企業(yè)財務(wù)會計改革的對策

（一）集中性的政府采購與預(yù)算會計改革在公平的基礎(chǔ)上進(jìn)行集中政府采購制度改革中，財政部門不再單單是依據(jù)相關(guān)的預(yù)算要求給相關(guān)單位撥款，而是依據(jù)國家批準(zhǔn)的預(yù)算要求和單位采購合同的實行狀況進(jìn)行資金支付，直接將相關(guān)款項支付給供應(yīng)方。因為供應(yīng)商和政府采購的中間機(jī)構(gòu)不屬于財務(wù)撥款的對應(yīng)單位，所以針對這種直接錢款撥付的方式，目前的會計核算體系不能進(jìn)行報告和記錄。由此也可以看出來，要對現(xiàn)行的會計核算體系進(jìn)行更大的改革。(行政單位、事業(yè)單位和政府整體)。依據(jù)國際上的慣例，要對會計實體進(jìn)行特定的管理和界定，集中政府采購政策也對機(jī)構(gòu)會計和預(yù)算會計進(jìn)行了客觀要求。因為相關(guān)單位對服務(wù)或者商品的采購采用了直接集中支付撥款的形式，而總預(yù)算會計對這一方面具備相應(yīng)的直接記錄，并且支出機(jī)構(gòu)也可以依據(jù)相關(guān)財政部門的規(guī)定提供相應(yīng)的付款證據(jù)，并進(jìn)行合理的會計記錄，這筆業(yè)務(wù)實際上是不同層次(政府整體和支出機(jī)構(gòu))的會計主體(政府)獲取貨物、工程和服務(wù)的行為。因此客觀上要求由核心部門和支出機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行實時和同步式記錄，由此將促成在集中和分散的基礎(chǔ)上對同一筆采購交易同時進(jìn)行記錄的新型預(yù)算會計系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，作為子系統(tǒng)的支出機(jī)構(gòu)層次的會計的功能是完成總預(yù)算會計框架下的明細(xì)記錄。值得注意的是，目前我國政府采購的資金來源較多，不僅有財政預(yù)算資金，也有其他資金如預(yù)算外資金等。這種情況下，如果一筆政府采購業(yè)務(wù)有兩個以上的資金來源，其會計核算就變得較為復(fù)雜，對這筆政府采購業(yè)務(wù)信息的反映在現(xiàn)行的預(yù)算會計制度下是不完整的。同時，由于政府采購的實施會造成預(yù)算單位收支過程中的價值流轉(zhuǎn)和資金及實物流轉(zhuǎn)的脫節(jié)，對這種情況下的預(yù)算會計處理需要進(jìn)行專門的規(guī)定。

（二）部門預(yù)算與預(yù)算會計改革從2000年開始試點的部門預(yù)算制度目前已經(jīng)在全國范圍普遍推廣，這是近期在預(yù)算方向上推出的最為重要的幾項改革之一。除了部門預(yù)算外，其他幾項預(yù)算改革包括試編中期預(yù)算、改進(jìn)預(yù)算分類系統(tǒng)和建立旨在支持預(yù)算準(zhǔn)備的技術(shù)平臺。以部門預(yù)算為主導(dǎo)的預(yù)算改革旨在細(xì)化預(yù)算編制、強化受托責(zé)任和增進(jìn)預(yù)算透明度。預(yù)算會計信息是編制部門預(yù)算的重要信息來源和基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的、大一統(tǒng)的(政府整體)預(yù)算模式下，各個單位、部門的支出指標(biāo)是按照基期的支出基數(shù)加上一個增長比例來確定的，因而在決策時不需要過多的預(yù)算會計信息。相比之下，部門預(yù)算有著巨大的信息需求，包括在核定編制、制定標(biāo)準(zhǔn)定額、摸清各個部門的“家底”、充分了解各部門資源占用和使用情況等方面。然而，現(xiàn)行預(yù)算會計無法滿足這一要求。長期以來，我國的行政、事業(yè)單位在使用預(yù)算資金、進(jìn)行公共支出中形成了大量的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，許多事業(yè)單位如科研、高校、醫(yī)院等還擁有相當(dāng)數(shù)量的股權(quán)投資。由于我國的預(yù)算會計主要側(cè)重于預(yù)算資金的收支核算，未能整合為政府會計，因而對各單位的大量資產(chǎn)包括長期資產(chǎn)的會計核算既不完整也不及時，成為實踐中對固定資產(chǎn)缺乏妥善管理的重要原因。此外，由于我國現(xiàn)行的預(yù)算會計制度規(guī)定不計提折舊，因而無法反映固定資產(chǎn)的使用情況，虛增了資產(chǎn)價值，不能真實、完整地反映各單位占用的經(jīng)濟(jì)資源及使用情況，難以為編制部門預(yù)算提供有關(guān)各個部門的“家底”資料信息。

篇（4）

2.內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部財務(wù)審計工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是對財務(wù)工作的監(jiān)督，對內(nèi)部審計在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒能充分的認(rèn)識，對內(nèi)部審計的職能認(rèn)識不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對內(nèi)部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計人員缺乏專業(yè)性，流動性強。因為國有企業(yè)管理層對內(nèi)部財務(wù)審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國有企業(yè)在對審計人員的配備上沒有按照國家標(biāo)準(zhǔn)的要求來進(jìn)行人員隊伍的建設(shè)。很多審計人員是在企業(yè)專項審計期間臨時從財務(wù)部門抽調(diào)，在審計方面往往缺乏專業(yè)的知識，而且崗位之間變換調(diào)動頻繁，流動性大，很難保證內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會，業(yè)務(wù)能力得不到提升。隨著時代的發(fā)展，財務(wù)審計無論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計給予充分的重視，致力于保證企業(yè)審計的公正性、公開性。如今，嚴(yán)格的內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動力，成為驗證企業(yè)高效經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)之一。但是目前來看我國國有企業(yè)內(nèi)部審計人員普遍缺乏培訓(xùn)機(jī)會，無法對先進(jìn)的審計思想和審計理念進(jìn)行學(xué)術(shù)，業(yè)務(wù)能力得不到有效的提升。

二、企業(yè)強化內(nèi)部財務(wù)審計的相關(guān)原則

1.獨立性原則。內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展是以獨立性原則為基礎(chǔ)，本著對企業(yè)各個利益主體高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行公正的、公開的、準(zhǔn)確的檢查、監(jiān)督和評價。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性是相對與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)而言的，是在一定范圍內(nèi)的相對獨立，以更客觀更有效的發(fā)揮審計職責(zé)。

2.權(quán)威性原則。內(nèi)部財務(wù)審計工作能否充分發(fā)揮作用是以權(quán)威性原則為關(guān)鍵，其權(quán)威性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設(shè)置上。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能作用的擴(kuò)大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認(rèn)可基礎(chǔ)，同時審計機(jī)構(gòu)較高的地位有對內(nèi)部財務(wù)審計職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部財務(wù)審計是以經(jīng)濟(jì)性原則為目標(biāo)，內(nèi)部財務(wù)審計的最終目標(biāo)是為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務(wù)的。企業(yè)在對內(nèi)部財務(wù)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財務(wù)管理實際的需要，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

三、改善國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題的對策和建議

1.提高認(rèn)識，重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作。國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作質(zhì)量的好壞，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部財務(wù)審計工作的重視程度有直接的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的基本職能以及對企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進(jìn)行全面細(xì)致的認(rèn)識和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展提供強有力的支持。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機(jī)構(gòu)的地位，保證其具有充分的獨立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財務(wù)審計工作在檢查、監(jiān)督、評價等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度。要保證國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作能夠真正的落到實處，發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度建立和完善，明確職責(zé)，規(guī)范執(zhí)行，將內(nèi)部財務(wù)審計工作落到實處。接受國家財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常、有效開展。

篇（5）

1.缺乏明確的財務(wù)管理目標(biāo)和科學(xué)的財務(wù)分析方法。中小企業(yè)的財務(wù)報表一般都是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查，往往缺乏真實性和準(zhǔn)確性，其財務(wù)分析也常常流于形式，不能利用科學(xué)規(guī)范的分析方法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及其結(jié)果進(jìn)行有效的總結(jié)、分析，從而找出問題的癥結(jié)點，并對癥下藥，使企業(yè)獲得繼續(xù)前進(jìn)的動力。這也是中小企業(yè)難以同大企業(yè)相抗衡的關(guān)鍵所在。

2.成本費用控制不力，抗風(fēng)險能力削弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營過程中也缺乏對原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，中國的中小企業(yè)對人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源浪費、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費用過高等問題尚沒有清晰的認(rèn)識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這些問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營陷入困境時，這些問題就會顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價空間不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場份額小，市場占有率低，企業(yè)的競爭力不強，而且難以在市場需求疲軟的情況下贏取促銷的主動權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會將企業(yè)置于倒閉的邊緣。

3.融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展瓶頸。中小企業(yè)貸款難問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國有商業(yè)銀行推行集約化經(jīng)營和授權(quán)經(jīng)營，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對中小企業(yè)的投入力度。同時，商業(yè)銀行將盈利最大化作為主要經(jīng)營目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核制度，對中小企業(yè)的貸款申請也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理對策

由于金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取切實有效的財務(wù)管理策略，加強現(xiàn)金管理，控制成本費用，變壓力為動力，提高企業(yè)競爭力。

(一)建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)分析機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗管理的落后方法，將財務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對報表中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作;其次，用比率分析法來分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財務(wù)比率的增長變動趨勢，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;最后，用趨勢分析法來分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展變化趨勢，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。

(二)預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)

1.對現(xiàn)金流量進(jìn)行動態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計劃現(xiàn)金支出，要時刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末形成月報表，及時將現(xiàn)金收支的實際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。

2.減少預(yù)付款項，提高預(yù)收賬款比例，加強應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管理方面，要對客戶信用度以及經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行事前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會計報表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對其信譽的評價。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生;其次，加強應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財務(wù)部門管理，銷售部門催討。部門之間應(yīng)及時溝通，減少不必要的紛爭。財務(wù)部門對發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據(jù)，并將對賬結(jié)果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強催討;另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴諸法律。

3.加強存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時關(guān)注分析市場動向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險。比如，原材料的采購周期可以由原來的定期采購改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購，并積極降低采購成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。

(三)控制成本費用

篇（6）

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；資金結(jié)構(gòu)；財務(wù)運行；審計監(jiān)督

我國的中小民營企業(yè)，從改革開放初期到上世紀(jì)末，二十余年中受傳統(tǒng)體制的制約和傳統(tǒng)思想、傳統(tǒng)觀念的束縛，一直發(fā)展緩慢，直到本世紀(jì)初，國家將非公有制經(jīng)濟(jì)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要內(nèi)容，與國有經(jīng)濟(jì)、合作經(jīng)濟(jì)(中外合資)共同發(fā)展、并存發(fā)展，中小民營經(jīng)濟(jì)才有了長足的發(fā)展。

我國的中小民營企業(yè)多數(shù)起源于家庭(家族)，部分為近年來全民或集體企業(yè)改制而成，少數(shù)為合作或股份制形式。其特點是：企業(yè)規(guī)模小、起點低、層次低，企業(yè)人員整體文化素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)差、技術(shù)素質(zhì)低、科技能力低、創(chuàng)新能力低，企業(yè)市場能力低、競爭能力低、抗風(fēng)險能力低。企業(yè)的決策者、經(jīng)營者基本就是企業(yè)投資者，企業(yè)運行機(jī)制基本沿襲中國傳統(tǒng)文化中的家長式?jīng)Q策和家族式管理，企業(yè)的重要管理崗位基本被家庭(家族)成員占據(jù)，企業(yè)主要的結(jié)構(gòu)形式是以裙帶關(guān)系、血緣紐帶作為基礎(chǔ)的。企業(yè)財務(wù)的運行、操作、管理等處處顯現(xiàn)著家庭行為方式的特點和滲透著家族血緣關(guān)系的氣息，資金的來源、使用、流動，往往缺乏規(guī)范性和有效的控制與監(jiān)督，有時甚至出現(xiàn)無序、混亂的狀況，使得本來就非常緊張的資金不能發(fā)揮最佳的效率，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中小民營企業(yè)資金結(jié)構(gòu)狀況及特點

中小民營企業(yè)的組成特點決定了企業(yè)的投資者、決策者、經(jīng)營者的同一性，探究這類企業(yè)資金的來源和組成狀況，就可清楚地了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)特征、

企業(yè)財務(wù)組織特征、財務(wù)運行狀態(tài)等。從目前看，中小民營企業(yè)資金主要由以下幾個方面組成。

1.自有資金：這是中小民營企業(yè)資金的首要來源，也是家族式企業(yè)最普遍、最快捷、最簡單的投資方式，更是創(chuàng)辦企業(yè)的源泉和動力所在。自有資金一般包括以下幾個方面：(1)家庭存量資金。主要是家庭多年的收入積蓄、存款和祖產(chǎn)。(2)原始積累。通常為創(chuàng)辦企業(yè)前，以家庭為基礎(chǔ)已從事了一段時間經(jīng)營性或服務(wù)性活動，經(jīng)過幾年甚至十幾年的滾、爬、摸、打，獲得一些積累，在逐漸了解一些經(jīng)營之道后，希望得到更大的發(fā)展而投資創(chuàng)辦企業(yè)。(3)家產(chǎn)抵壓。由于資金不足，將家中財產(chǎn)(包括房屋)抵押，獲得資金(貸款)創(chuàng)辦企業(yè)。

自有資金是中小民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)的首要資金來源，也是企業(yè)的根基所在，尤其家族(家庭)式企業(yè)，更是將企業(yè)與家庭的共同命運緊緊地聯(lián)系在一起。但由于自有資金一般數(shù)量都很小，所以，在企業(yè)籌備、注冊、創(chuàng)辦階段，只能暫時維持企業(yè)初期的生產(chǎn)、經(jīng)營的運轉(zhuǎn)。

2.合股經(jīng)營：這是中小民營企業(yè)創(chuàng)辦初期較為普遍的資金籌集和經(jīng)營方式，其優(yōu)勢可以減輕獨立經(jīng)營自有資金的困難度，使企業(yè)資金能相對寬松一些。同時，可以在籌劃、申請注冊和創(chuàng)辦初期集中合股者的人力、物力和智力，為企業(yè)順利投入生產(chǎn)、經(jīng)營奠定良好的基礎(chǔ)。合股經(jīng)營一般由二人以上共同投資，持大股者理所當(dāng)然的成為企業(yè)的最高權(quán)力者，合股者一般有兄弟姐妹、親朋好友或其他形式。但從目前看，隨著時間的推移和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不斷推進(jìn)，合股者的經(jīng)營理念、服務(wù)方式、價值趨向等方面的分歧逐步產(chǎn)生，加之在權(quán)力分配、利益分配等方面的矛盾不斷顯現(xiàn)，使得生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)不能形成統(tǒng)一的意見，影響決策的施行，而成為企業(yè)發(fā)展最大的障礙，成為喪失市場、失去競爭力的最大因素，也是導(dǎo)致眾多合股經(jīng)營企業(yè)在創(chuàng)辦二、三年后走向分裂的根本原因。

3.貸款：向銀行借貸，是所有中小民營企業(yè)都必須進(jìn)行的資金籌集方式，也是最難的工作之一。其一，是貸款難。因為，企業(yè)本身規(guī)模小、資金少、生產(chǎn)加工等都不可能在短期內(nèi)獲得較多的利潤和較好的經(jīng)濟(jì)效益。對銀行而言，中小民營企業(yè)本身的投資和資產(chǎn)數(shù)量就很小，如生產(chǎn)經(jīng)營一旦出現(xiàn)意外，就將血本無歸，銀行的貸款就會成為呆賬。所以，銀行在貸款時往往謹(jǐn)小慎微，要求很高，手續(xù)很繁雜，并且要有相應(yīng)的企業(yè)擔(dān)保，而尋求擔(dān)保又是企業(yè)實現(xiàn)貸款的一道高高的門檻，獲得經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的機(jī)率很低。因此，多數(shù)銀行不愿貸款給這類企業(yè)，即使企業(yè)在耗費很大的精力后所獲得的也只能是小額的、短期的貸款。其二，還貸難。由于企業(yè)的各種經(jīng)營性和非經(jīng)營性開支往往超出企業(yè)的預(yù)算，企業(yè)開業(yè)初獲得的收益又很快投入新的生產(chǎn)、經(jīng)營流程中，流動資金很難在賬面上有結(jié)余。所以，按期還貸往往是企業(yè)的大事，企業(yè)經(jīng)營者往往為還貸絞盡腦汁，有時為了應(yīng)急，甚至不惜向民間借取高息資金，用于還貸或生產(chǎn)中急需。

4.民間借貸：是中小民營企業(yè)普遍采用的一種籌集資金手段。企業(yè)創(chuàng)辦時資金的困難、生產(chǎn)經(jīng)營中周轉(zhuǎn)金的缺少、銀行貸款的限制和繁鎖的手續(xù)以及還款期臨近等都制約著企業(yè)，很多中小民營企業(yè)都采用民間借貸方式緩解資金的困難。民間借貸形式一般有向個人和企業(yè)借貸二種，其利息一般比銀行貸款利息高得多(尤其是目前市場上出現(xiàn)的小額資金借貸公司，利息高出銀行幾倍、十幾倍)，但借貸方便、手續(xù)簡便、資金籌集時間短、速度快、能很快解決企業(yè)的資金的困難，尤其是外貿(mào)加工企業(yè)，在接到較大訂單后的資金籌集，基本都采用民間借貸方式解燃眉之急。民間借貸一般時間不長，以一批產(chǎn)品或一個加工周期為一階段，企業(yè)往往在資金回籠后立即歸還。民間借貸有一定的可行之處，但過高的利息往往違反國家的有關(guān)規(guī)定，同時存有很大的風(fēng)險性，一旦產(chǎn)生或出現(xiàn)問題，后果都較為嚴(yán)重。民間借貸的背后，留給人們一些啟示，即民間資金存量很大，如何將這些資金集中起來，統(tǒng)一管理，在盤活這類資金的同時，規(guī)范民間借貸，發(fā)揮民間資金的積極作用，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，是值得人們?nèi)ニ伎己脱芯康摹?/p>

二、中小民營企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、制度及現(xiàn)狀

中小民營企業(yè)的規(guī)模、運行機(jī)制，決定了企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理制度和財務(wù)運行的狀態(tài)。第一，從目前著，中小民營企業(yè)一般只設(shè)總賬、出納和倉庫保管三名財務(wù)崗位，有些甚至是總賬和出納合二為一，現(xiàn)金出納、總賬基本由家庭主要成員擔(dān)任，倉庫保管也基本為家族成員或至親好友，屬于企業(yè)財務(wù)監(jiān)督中的財務(wù)審核、財務(wù)審計、財務(wù)管理等基本不予設(shè)置。因此，從企業(yè)法人到財務(wù)結(jié)算的整個運作過程都具有企業(yè)運行和家庭操作的雙重特點，即使少數(shù)企業(yè)采用聘請總賬會計的方法進(jìn)行結(jié)算和納稅，受聘人也只在月末、月初的幾天中來企業(yè)履行一下結(jié)賬手續(xù)，并不真正履行會計職責(zé)和監(jiān)督職能。所以，財務(wù)審計與監(jiān)督在企業(yè)是不復(fù)存在、或者是有名而無實的。第二，由于企業(yè)組成和財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點，造成企業(yè)財務(wù)管理制度的缺失或殘缺不全，資金使用、流動、流向的隨意性很強，主觀意志基本主宰企業(yè)資金的運行；現(xiàn)金的存量控制、使用范圍、支付等缺少規(guī)范和約束；會計要素中的各項指標(biāo)不能嚴(yán)格按要求去執(zhí)行和操作，造成企業(yè)財務(wù)運作與資金使用的無序性和違規(guī)性。第三，財務(wù)制度和財務(wù)監(jiān)督的缺失必然帶來企業(yè)財務(wù)信息不能正確反映企業(yè)經(jīng)營和資金運行的實際狀況；不能正確、完整的反映企業(yè)財產(chǎn)、資金、盈利和負(fù)債的真實情況。第四，有些企業(yè)投資者、經(jīng)營者的個人消費與企業(yè)經(jīng)營性開支混為一體，企業(yè)流動資金成為個人消費和揮霍的來源；企業(yè)經(jīng)營中大量采用現(xiàn)金交易，為拖欠工資、欠債不還、甚至行賄、逃稅等違法活動提供便利。

因此，從總體上看，多數(shù)中小民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是奉公守法，服從國家法律、法規(guī)的，但仍有少數(shù)中小民營企業(yè)的財務(wù)運行狀況不容樂觀，盡管是少數(shù)現(xiàn)象，但所產(chǎn)生的負(fù)面影響和造成的危害卻是很大的。所以，加強中小民營企業(yè)財務(wù)審計和監(jiān)督已成為規(guī)范和凈化市場、規(guī)范企業(yè)行為的重要工作內(nèi)容。

三、財務(wù)審計與監(jiān)督的地位、作用、途徑及方法

1.能夠逐步地、有效地規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過有效的財務(wù)監(jiān)督與控制來促進(jìn)企業(yè)管理步入良性軌道。首先，健全和強化企業(yè)財務(wù)制度、規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金流動和使用等，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)運作和資金使用的正常有序；其次，促進(jìn)財務(wù)信息完整、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，正確反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、盈利的真實情況，為企業(yè)經(jīng)營、決策提供詳實、正確和具有參考價值的財務(wù)資料。

2.能夠逐步地、有效地規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，規(guī)范企業(yè)資金的投入、投向，全面掌握企業(yè)資金流動、流向，確保企業(yè)資金使用的安全和有效，促進(jìn)資金投放和使用的最佳效果，促進(jìn)財務(wù)真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

3.財務(wù)審計與控制在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動中有著無可替代的作用。第一，能有效地規(guī)范企業(yè)投資者、經(jīng)營者、以及家庭(家族)成員在企業(yè)的財務(wù)行為。第二，能有效地跟蹤企業(yè)資金在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中的動向和作用，提高生產(chǎn)、經(jīng)營的效率和效益。第三，能有效地減少或防止違反財務(wù)、財經(jīng)制度行為的發(fā)生，有效扼制違法行為的產(chǎn)生。

4.加強中小民營企業(yè)財務(wù)審計與監(jiān)督應(yīng)注重以下幾方面的內(nèi)容。第一，完善企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度；第二，財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，遵守財務(wù)制度，對企業(yè)資金的流向、流動、回籠、周轉(zhuǎn)要時刻予以密切關(guān)注，監(jiān)督并加快資金回籠，以防資金的流失而造成損失；第三，要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，要堅持誠實守信的原則，要時刻牢記財務(wù)信譽是企業(yè)信譽的首要要素，是企業(yè)的創(chuàng)業(yè)之本、立身之本，是企業(yè)塑造良好形象，提高社會地位，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的根基所在，因此要時刻注意維護(hù)企業(yè)信譽和塑造良好企業(yè)形象。

5.加強中小民營企業(yè)財務(wù)審計與監(jiān)督應(yīng)從以下幾個方面入手。(1)政府及有關(guān)職能部門要強化管理職能。委托會計事務(wù)所和審計事務(wù)所，加強對中小民營企業(yè)的財務(wù)指導(dǎo)和審計監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，將企業(yè)財務(wù)運行中可能產(chǎn)生的問題扼制在萌芽狀態(tài)。這樣既維護(hù)了國家利益，又保護(hù)了企業(yè)的利益。(2)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中較大的投入、投資項目等要進(jìn)行事前、事中和事后的跟蹤指導(dǎo)和審計，確保企業(yè)資金運行中的正確、正當(dāng)、正常和安全。(3)地方政府要關(guān)心中小民營企業(yè)的發(fā)展，為本地民營企業(yè)提供指導(dǎo)和幫助，有關(guān)職能部門要牽頭成立中小民營企業(yè)協(xié)會，并且吸收西方國家中小企業(yè)協(xié)會(聯(lián)合會)的經(jīng)驗，對中小民營企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理，協(xié)調(diào)企業(yè)間的矛盾和整合企業(yè)資源進(jìn)行最佳的配置。(4)加強企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督和檢查，同時幫助企業(yè)解決生產(chǎn)、經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和資金困難，改變稅費有人收、管理費有人要、困難無人問、資金無處借的被動狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、解決中小民營企業(yè)資金困難的路徑探析

資金困難是中小民營企業(yè)存在的普遍問題，是制約企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營的“瓶頸”。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，再好的項目、再好的訂單、再豐厚的利潤，沒有資金去運作，也是空話一句；再好的經(jīng)營者、決策者，再優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)者、管理者，沒有資金，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營也是紙上談兵。因此，資金已成為影響中小民營企業(yè)健康發(fā)展的首要因素，成為企業(yè)發(fā)展的第一障礙。而如何有效地解決企業(yè)資金困難，筆者認(rèn)為，政府的扶持和協(xié)調(diào)是關(guān)鍵。

1.政府協(xié)調(diào)：各地政府和有關(guān)職能部門在發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)中要充分發(fā)揮政府的管理和服務(wù)職能，要根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I經(jīng)濟(jì)的特點，借鑒和學(xué)習(xí)英、美西方國家的先進(jìn)經(jīng)驗，組織成立中小民營企業(yè)協(xié)會(聯(lián)合會)，組織協(xié)調(diào)資金，為協(xié)會成員企業(yè)提供擔(dān)保，通過協(xié)會對企業(yè)進(jìn)行信用評定，為銀行貸款的平安度提供參考。

2.政府扶持：國家和地方財政可拿出一定的資金，通過財政扶持和政策傾斜的方式解決中小民營企業(yè)借貸的困難。這類資金可以采用長期借貸、貼息借貸、扶持借貸等多種形式，同時由執(zhí)行部門或機(jī)構(gòu)加強資金使用的監(jiān)督、審計、檢查、跟蹤服務(wù)等，這樣既解決中小民營企業(yè)的資金困難，又促進(jìn)了地方民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和地方政府同時可收益，企業(yè)、國家、政府獲得“三贏”。

3.銀行貸款：銀行等金融部門要改變傳統(tǒng)的觀點和貸款方式，要從促進(jìn)地方民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展、扶持中小民營企業(yè)的角度出發(fā)，盡可能的增加企業(yè)借貸的額度和簡化手續(xù)。可以請企業(yè)協(xié)會擔(dān)保，而將風(fēng)險和管理轉(zhuǎn)向行業(yè)協(xié)會內(nèi)部，通過行業(yè)自律和信用機(jī)制來約束企業(yè)。

4.成立民間銀行：國家、政府、管理部門、企業(yè)(行業(yè))協(xié)會可以聯(lián)合組建民間商業(yè)銀行。由民間出資，專門面向中小民營企業(yè)，尤如中小民營企業(yè)自己的銀行，解決企業(yè)資金急需和投資的困難。

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[3]曹沛霖.政府與市場[M].杭州：浙江人民出版社1998.

篇（7）

1做好操作監(jiān)控職責(zé)分離

在企業(yè)內(nèi)部中,還應(yīng)當(dāng)做好會計工作的職責(zé)分離。在網(wǎng)絡(luò)會計工作當(dāng)中,對企業(yè)內(nèi)部控制隱患盡可能地降低是十分必要的,而通過職責(zé)與操作的分離則能夠有效地做到這一點。首先,在企業(yè)會計系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置操作以及監(jiān)控兩個崗位,并在每一筆事項發(fā)生之后對其進(jìn)行多重備份。而當(dāng)工作人員通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對賬務(wù)處理的過程中,其對于會計數(shù)據(jù)的輸入以及操作流程也會通過監(jiān)控系統(tǒng)記錄到監(jiān)控設(shè)備之中,這時作為監(jiān)控工作人員則應(yīng)當(dāng)對這部分收到的數(shù)據(jù)進(jìn)行存檔以及備份。而當(dāng)后期對財務(wù)審計的過程中對相關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問時,則可以通過調(diào)取監(jiān)控備份的方式同數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查比對,并對數(shù)據(jù)的真實性進(jìn)行辨別。通過這種指責(zé)分離的方式,在能夠有效地強化企業(yè)會計工作內(nèi)部控制,并有效地避免的問題出現(xiàn)。

2加強會計人才培養(yǎng)

首先,應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)提高企業(yè)財會人員對于網(wǎng)絡(luò)等新技術(shù)的認(rèn)識以及對于網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的防范意識。從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說,一定要加強對職業(yè)技術(shù)強、綜合素質(zhì)高人才的培養(yǎng),從而使其更能夠勝任網(wǎng)絡(luò)時代的會計工作。同時,還應(yīng)當(dāng)對原有的財會教育手段進(jìn)行創(chuàng)新,從而能夠以調(diào)整教育體系、完善教育結(jié)構(gòu)的方式使我國對于會計人員的培養(yǎng)能夠更加符合網(wǎng)絡(luò)時代的潮流。最后,則應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的工作人員加強教育,不但需要通過教育使工作人員的職業(yè)道德以及防范意識得到增強,還應(yīng)當(dāng)通過教育提高工作人員的計算機(jī)維護(hù)以及網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平,從而以多方面的培訓(xùn)教育使工作人員的綜合素質(zhì)得到提高。

3建立內(nèi)部審計機(jī)制

對于企業(yè)來說,其內(nèi)部的審計工作也非常重要。通過內(nèi)部審計,能夠有效地對企業(yè)中網(wǎng)絡(luò)會計相關(guān)職能部門的日常工作進(jìn)行實時的監(jiān)督,從而保證企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)工作的順利運行。這就需要企業(yè)審計人員首先應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)企業(yè)自身以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點,不斷的對已有的審計方法以及審計程序進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn),從而能夠更好地符合工作需求。其次,作為審計人員還應(yīng)當(dāng)對自身知識結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新,對國家最新頒布的相關(guān)準(zhǔn)則及時掌握。最后,還應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間積極豐富自身互聯(lián)網(wǎng)知識以及網(wǎng)絡(luò)財會技術(shù),從而更好地在企業(yè)中發(fā)揮監(jiān)督審計作用。

篇（8）

內(nèi)部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務(wù)所對企業(yè)組織所進(jìn)行的外部審計(習(xí)慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1．企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能做進(jìn)一步的探討。

筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機(jī)制對有關(guān)事項進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強控制、嚴(yán)肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

(二)經(jīng)濟(jì)評價職能

經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評定，對經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本“獨立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應(yīng)獨立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個共同的目標(biāo)而努力。總之，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進(jìn)而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能

有觀點認(rèn)為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進(jìn)行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策

現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟(jì)時代，尤其是當(dāng)我國加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進(jìn)入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認(rèn)識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。

(一)發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計將由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當(dāng)局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

(二)規(guī)范對策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度：使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變：要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進(jìn)問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財務(wù)審計為全方位的管理審計。

篇（9）

20世紀(jì)50年代中期，內(nèi)部審計界開始對業(yè)務(wù)審計、管理審計進(jìn)行研究，1948年，ArthurH.Ke nt.Frederic E.Mi nts提出了內(nèi)部審計的“業(yè)務(wù)審計”(Operating Auditing)概念，把內(nèi)部審計的范圍由財務(wù)審計擴(kuò)展到業(yè)務(wù)審計。1954年，W.A.Ha miltion在《The Internal A uditor》上發(fā)表文章，闡明了財務(wù)審計向管理審計的延伸。1959年，RobertE.Se iler在《TheIn ternalAuditor》發(fā)表題為“審計實務(wù)是管理控制的延伸”的論文，系統(tǒng)地討論了業(yè)務(wù)審計的概念、獨立性、基本方法、特殊評價項目和所面臨的困難等。1964年，布拉德福·卡德默斯(BradfordC admus)出版了《業(yè)務(wù)審計手冊》，詳細(xì)說明了業(yè)務(wù)審計的具體內(nèi)容和操作方法。1973年，勞倫斯·B”索耶(Lawrence B.Sawyer)《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》以及布林克(Br ink)的《現(xiàn)代內(nèi)部審計——業(yè)務(wù)法》出版，這些著作的出版發(fā)展了內(nèi)部審計的理論，規(guī)范了內(nèi)部審計的實務(wù)方法。1999年，理查德·L·賴特里夫，溫特·A·華里絲，格蘭恩·A”薩姆那等著的《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》一書中，作者全面系統(tǒng)的介紹了當(dāng)代西方內(nèi)部審計理論最新的概念體系和內(nèi)部審計實務(wù)。2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)在新的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中全面闡述了內(nèi)部審計的新定義，突出了介入風(fēng)險管理和高層管理的要求。IIA的新的內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

國內(nèi)近年來有關(guān)內(nèi)部審計的研究不斷發(fā)展，無論在理論上還是在實務(wù)上，對我國建立內(nèi)部審計制度等方面進(jìn)行了一些有益的探討。1992年，蘇啟健，易仁萍，侯玉珍，冉洪著的《內(nèi)部審計理論與實務(wù)》；1999年，徐政旦，朱榮恩著的《現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》等等。上述的著作，大多從整體上論述內(nèi)部審計的原理、實務(wù)以及在現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計的制度建設(shè)問題。另外，劉實(1999)從管理的角度考察了企業(yè)內(nèi)部審計演變的過程，提出了受托管理責(zé)任的概念，提出了企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)、特點、職能，并提出了“控制手段論”，同時指出企業(yè)內(nèi)部審計的三個職能：證實職能、評價職能與指引職能。

二、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的重要意義

（一）促使注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)

內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對企業(yè)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。與傳統(tǒng)財務(wù)報表審計相比，內(nèi)部控制審計可謂是一種新興的業(yè)務(wù)，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的出臺不僅是注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的指示燈，還能為注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供有力的保證。

（二）促進(jìn)企業(yè)建立健全、有效的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其目標(biāo)是合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通和監(jiān)督等五大要素。這五大要素相互依存、相互協(xié)調(diào)共同確保內(nèi)部控制的目標(biāo)的實現(xiàn)。但是從目前來看，許多企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，沒有建立有效的內(nèi)部控制，或設(shè)計的內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行。由于內(nèi)部控制存在的固有限制，不論設(shè)計多么合理的內(nèi)部控制都只能為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，不可能提供絕對保證。這些限制包括在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，也可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的主要亮點

（一）劃分注冊會計師和董事會的責(zé)任

該指引明確指出：建立健全和有效實施內(nèi)部控制、評價內(nèi)部控制的有效性是董事會的責(zé)任。對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。

（二）界定內(nèi)部控制審計的范圍

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【關(guān)鍵詞】應(yīng)用技術(shù)大學(xué)　財務(wù)管理　專業(yè)核心能力

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出：要建立高等教育分類管理體系，加快建設(shè)現(xiàn)代職業(yè)教育體系，重點擴(kuò)大應(yīng)用型、復(fù)合型、技能型人才培養(yǎng)規(guī)模。

一、應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)核心能力培養(yǎng)改革

（一）培養(yǎng)目標(biāo)

應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是面向高校本地及周邊區(qū)域現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)高校本地及周邊區(qū)域現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)高校本地及周邊區(qū)域中小型企業(yè)的生產(chǎn)、建設(shè)、經(jīng)營、管理、服務(wù)一線需要。依托高校本地及周邊區(qū)域相關(guān)企業(yè)，圍繞投資融資、工程項目審計，培養(yǎng)掌握財務(wù)會計和財務(wù)管理等基本理論和基本技能；掌握財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和具體業(yè)務(wù)操作方法；熟悉財務(wù)管理的方針、政策、法規(guī)和慣例，具有知識面廣、技能扎實、應(yīng)用性較強的財務(wù)管理專業(yè)人才。

（二）財務(wù)管理專業(yè)崗位群

根據(jù)用人單位意見和歷屆財務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)情況，發(fā)現(xiàn)畢業(yè)生職業(yè)發(fā)展歷程一般經(jīng)歷基層、中層和高層三個層次，其崗位群分別是初級崗位群、中級崗位群和高級崗位群，每類崗位群的崗位如表（1）所示。

（三）財務(wù)管理專業(yè)核心能力及要素

根據(jù)財務(wù)管理專業(yè)職業(yè)發(fā)展的崗位群可知其專業(yè)核心能力包括財務(wù)核算能力、財務(wù)預(yù)算能力、投資融資能力、財務(wù)控制能力、理財規(guī)劃能力和財務(wù)審計能力。每種能力進(jìn)一步細(xì)化為相應(yīng)的能力要素。如表（2）所示。

（四）財務(wù)管理專業(yè)相應(yīng)知識結(jié)構(gòu)

相應(yīng)的知識結(jié)構(gòu)包括專業(yè)基礎(chǔ)知識、專業(yè)知識、法律知識和前沿知識。專業(yè)基礎(chǔ)知識內(nèi)容：管理學(xué)知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識、基礎(chǔ)會計知識、經(jīng)濟(jì)法知識、市場調(diào)查與預(yù)測知識、稅收法律制度知識、企業(yè)戰(zhàn)略管理知識、人力資源管理知識、企業(yè)文化知識、文獻(xiàn)信息檢索知識和應(yīng)用統(tǒng)計學(xué)知識。專業(yè)知識內(nèi)容：財務(wù)核算知識、財務(wù)預(yù)算知識、投資融資知識、財務(wù)控制知識、財務(wù)風(fēng)險管理知識、理財規(guī)劃知識、資產(chǎn)評估知識、財務(wù)審計知識。法律知識內(nèi)容：國際、國家、行業(yè)、企業(yè)財務(wù)方針、財務(wù)政策、財務(wù)準(zhǔn)則、財務(wù)法規(guī)、財務(wù)慣例等知識。前沿知識內(nèi)容：企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢，以及所屬學(xué)科理論前沿和發(fā)展動態(tài)。

（五）財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置及實踐教學(xué)環(huán)節(jié)

根據(jù)財務(wù)管理專業(yè)所需要具備的知識結(jié)構(gòu)，需要相對應(yīng)的課程和實踐教學(xué)環(huán)節(jié)做支撐，因此，其課程和實踐教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)做以下設(shè)置。如表（3）所示。

實踐教學(xué)環(huán)節(jié)包括：財務(wù)管理軟件應(yīng)用實訓(xùn)、會計信息化實訓(xùn)、會計綜合實訓(xùn)、證券投資模擬實訓(xùn)、項目評估實訓(xùn)、課程見習(xí)、畢業(yè)實習(xí)、畢業(yè)論文設(shè)計。

二、應(yīng)用技術(shù)大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)核心能力培養(yǎng)特征

（一）培養(yǎng)人才區(qū)域定位不同

理論型大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的人才是一種通用人才，沒有特定的地域性和針對性。而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的主要是針對高校當(dāng)?shù)丶爸苓厖^(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要，按照一定的崗位群和行業(yè)特點來培養(yǎng)的，所以培養(yǎng)出來的人才更容易為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

（二）培養(yǎng)人才工作崗位定位不同

按照人類社會生產(chǎn)發(fā)展的規(guī)律看，一項生產(chǎn)技術(shù)的產(chǎn)生是從科學(xué)到技術(shù)、再到生產(chǎn)的過程，需要人們?nèi)母泄僦袑ふ乙?guī)律、再變成科學(xué)技術(shù)、最后轉(zhuǎn)化生產(chǎn)應(yīng)用的過程。理論型大學(xué)培養(yǎng)的人才主要是負(fù)責(zé)前一階段，而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的是后兩個階段。理論型大學(xué)培養(yǎng)的財務(wù)管理人才主要是負(fù)責(zé)財務(wù)管理相關(guān)理論的研究，準(zhǔn)則的制定、制度的設(shè)計。而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的是后兩個階段，即準(zhǔn)則和制度的落實、執(zhí)行。注重管理效率的提高和管理效益的提升。所以，往往更有實用性。

（三）知識結(jié)構(gòu)不同

理論型大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)的人才強調(diào)寬口徑厚基礎(chǔ)，理論知識講究系統(tǒng)性、專業(yè)性和前沿性。而應(yīng)用技術(shù)大學(xué)培養(yǎng)的人才更強調(diào)專精實用。理論知識講究“實用”“ 夠用”。

（四）人才培養(yǎng)方案制定不同

理論型財務(wù)管理本科人才培養(yǎng)方案一般都按照學(xué)科設(shè)計制定，主要注重“寬厚的學(xué)科理論基礎(chǔ)、寬廣的專業(yè)口徑”。注重于基礎(chǔ)知識教學(xué)和系統(tǒng)理論知識的傳授，忽視應(yīng)用能力的培養(yǎng)，對實踐教學(xué)體系缺乏深入的思考和系統(tǒng)的構(gòu)建，忽視學(xué)生動手能力的培養(yǎng)。應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)方案的制定必須圍繞應(yīng)用型本科人才知識、能力、素質(zhì)和諧發(fā)展的目標(biāo)要求，以專業(yè)核心能力培養(yǎng)為重心，構(gòu)建相對獨立、內(nèi)在統(tǒng)一的人才培養(yǎng)方案。具體按照“崗位群或行業(yè)—專業(yè)核心能力—知識結(jié)構(gòu)體系—課程體系設(shè)計及實踐教學(xué)環(huán)節(jié)”制定。

參考文獻(xiàn)

篇（11）

[摘 要]財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，財務(wù)管理的變革與創(chuàng)新勢在必行，其管理理念及運作方式必須與經(jīng)濟(jì)時代對企業(yè)發(fā)展的需要相同步，從而為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

企業(yè)管理包含財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、營銷管理等。財務(wù)管理則包含成本管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、企業(yè)盈余分配管理等。財務(wù)管理的核心是財務(wù)控制，現(xiàn)代西方財務(wù)管理是著重研究企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)決策，包括投資、籌資與股利分配等，從而使企業(yè)的價值達(dá)到最大化的一門學(xué)科。財務(wù)管理的好壞直接影響到企業(yè)的興衰與成敗。所以，在歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)都非常重視財務(wù)管理的統(tǒng)領(lǐng)性、時效性和控制性，其目的在于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。

一、財務(wù)管理的涵義

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者關(guān)于財務(wù)管理的涵義，觀念并不十分一致，概括起來主要有兩種觀點：第一，財務(wù)管理是對公司經(jīng)營過程中的活動進(jìn)行預(yù)測、組織、協(xié)調(diào)、分析和控制的活動。正如管理大師亨利．法約爾所說：財務(wù)職能，這是企業(yè)的視覺器官，它能使人隨時了解企業(yè)處于什么狀況并向何處發(fā)展，可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)形式提供真實、清楚而又準(zhǔn)確的情況。第二，財務(wù)管理主要是進(jìn)行各種各樣的匹配等。

綜合上述兩種觀點，可以認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理就是企業(yè)的財務(wù)工作者運用決策、計劃、控制等具體管理職能，從價值的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)活動進(jìn)行管理的過程。科技論文。國內(nèi)公司財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、目前我國財務(wù)管理的目標(biāo)新解

財務(wù)管理目標(biāo)是指企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動和財務(wù)管理應(yīng)達(dá)到的根本目的。一般認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)主要有三個：

一是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最佳化。企業(yè)財務(wù)管理的根本目的與企業(yè)的根本目的是一致的，就是使企業(yè)在滿足社會日益增長的物質(zhì)和精神需求的前提下，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最佳化、最大化。加強財務(wù)管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。

二是實現(xiàn)資本增值最大化。一定時期內(nèi)和一定條件下，企業(yè)實現(xiàn)利潤最多不一定經(jīng)濟(jì)效益就最佳。因為企業(yè)在短時期內(nèi)可能采取少提折舊、少攤費用、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)壞賬等手法少計成本、需增利潤，結(jié)果是企業(yè)利潤雖然增加了，但資產(chǎn)流失、資本貶值，社會和企業(yè)的財富并沒有增加。

三是必須以提高社會效益為最終目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益一般與社會經(jīng)濟(jì)效益是一致的，但也有不一致的時候。企業(yè)財務(wù)活動與財務(wù)管理不能單獨的追求自身的經(jīng)濟(jì)效益而不顧社會效益，絕不能以損害員工人身安全或者犧牲環(huán)境、破壞生態(tài)平衡為代價來求得自身的經(jīng)濟(jì)效益，絕不能以假冒偽劣和質(zhì)量很次的產(chǎn)品欺騙消費者，來獲得利益。

總之，要通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上是企業(yè)價值達(dá)到最大化。

三、目前我國企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容新內(nèi)涵

企業(yè)的財務(wù)管理不是事無巨細(xì)、全面管理，即使在集權(quán)式財務(wù)管理模式下，也應(yīng)選擇一些主要方面實施重點控制，還應(yīng)隨企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和環(huán)境的變化而調(diào)整主要內(nèi)容，以達(dá)到預(yù)期的效果。

1、資本結(jié)構(gòu)控制。科技論文。資本結(jié)構(gòu)是對企業(yè)控制權(quán)的決定因素。因此，企業(yè)應(yīng)首先注重資本結(jié)構(gòu)，對因組建、合并、分立、資本調(diào)整以及清算等影響資本結(jié)構(gòu)的情況，實施事前、事中和事后的控制，以確保企業(yè)的控制權(quán)。科技論文。

2、 資金控制。財務(wù)管理的核心是管理資金整個運動過程。若企業(yè)是個集團(tuán)性質(zhì)的，涉及的行業(yè)多，投資數(shù)額大，接觸的金融機(jī)構(gòu)廣，資金管理的集中、統(tǒng)一、高效是企業(yè)集團(tuán)追求的目標(biāo)。為此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立資金結(jié)算中心，引入銀行的基本職能與管理方式，這對于幫助集團(tuán)解決資金沉淀，提高資金運作效率，統(tǒng)一資金調(diào)度，降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強監(jiān)督管理，保障資金使用安全能起到積極的作用。資金是企業(yè)的血液，融資能力已越來越成為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)對外融資意味著又增加了一個投資者（債權(quán)人或股東），這直接影響原有股東的利益。因此，集團(tuán)應(yīng)對企業(yè)籌資規(guī)模和方向、融資渠道、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等實施全面的財務(wù)控制。

3、預(yù)算控制。隨著大企業(yè)的迅速發(fā)展和擴(kuò)張，過度分權(quán)的管理模式將越來越不適宜集中管理的要求。企業(yè)內(nèi)部如果對集權(quán)與分權(quán)的度把握不夠，沒有形成具有高度集中權(quán)威的預(yù)算監(jiān)管指揮系統(tǒng)，將造成資金的無計劃使用和低效率、高風(fēng)險運作。企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時向預(yù)算執(zhí)行單位提供與財務(wù)預(yù)算進(jìn)度、執(zhí)行差異等相關(guān)的信息，以強化監(jiān)督力度。

4、對外投資控制。對外投資從本質(zhì)上來講是一個資本的移位，這種投資會給投資者帶來新的風(fēng)險和效益。企業(yè)對投資控制的重點是抓好投資的可行性分析、投資來源分析、投資效益分析和風(fēng)險因素分析，參與決策投資，監(jiān)督投資實施過程，建立明確完善的投資分析、決策、實施和處置等相關(guān)制度，實施制度控制與過程控制相結(jié)合，并以過程控制為重點。

5、重大工程項目控制。重大工程項目一般具有投資大、時間長、對企業(yè)的發(fā)展有重大影響的特點，一旦失誤會造成企業(yè)整體效益的大副下降，乃至拖垮整個企業(yè)。重大項目控制的重點是可行性分析，實施過程監(jiān)督和效益分析。

四、知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展趨勢

世界經(jīng)濟(jì)正在逐步走向一體化，知識經(jīng)濟(jì)正在興起，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展帶來了企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的巨大變化，尤其是我國入世之后，現(xiàn)行的財務(wù)管理模式與社會發(fā)展的潮流及高科技發(fā)展水平不相適應(yīng)，財務(wù)管理的變革與創(chuàng)新已成為必然選擇。

（一）知識經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)管理觀念的變化

一是財務(wù)目標(biāo)，已由以利潤為導(dǎo)向，追求即期利潤的最大化，轉(zhuǎn)變?yōu)橐袁F(xiàn)金流為導(dǎo)向，追求企業(yè)整體價值最大化。

二是財務(wù)重點，由面向過去的財務(wù)核算，轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)注現(xiàn)在財務(wù)信息的實時掌握與監(jiān)控，以及面向未來的財務(wù)趨勢分析。

三是財務(wù)運行，有偏重專業(yè)的部門財務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理及工作系統(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營管理各系統(tǒng)的集成。

四是由“以物為本”向“以人為本”的管理客體的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會中，企業(yè)的剩余價值一般歸投資者所有，現(xiàn)在是知識經(jīng)濟(jì)的時代，知識已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的首要經(jīng)濟(jì)資源。所以，企業(yè)所有者權(quán)益不僅歸屬于股東，而且也歸屬于具有專業(yè)知識、技術(shù)的員工和經(jīng)理人，其形式是年薪、年薪加提成、股票、股票期權(quán)等形式。由此看來，財務(wù)管理中必須重視對人的管理，建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的財務(wù)運行機(jī)制，調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性。即使技術(shù)含量不高的企業(yè)，也應(yīng)該樹立人本化的理財觀念，因為這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大趨勢。

（二）知識經(jīng)濟(jì)時代電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用對財務(wù)管理帶來的影響

電子信息技術(shù)對財務(wù)管理帶來的影響，突出表現(xiàn)在企業(yè)管理信息化技術(shù)，即企業(yè)資源計劃（ERP——Enterprise Resources Planning）以及電子商務(wù)的成熟和推廣，為提升企業(yè)財務(wù)管理的層次，拓展財務(wù)管理的范圍提供了強大的技術(shù)手段支持。由此帶來財務(wù)管理功能的三個變化：一是財務(wù)信息的實時動態(tài)反映；二是財務(wù)管理及運作與業(yè)務(wù)流程的協(xié)同運行，實現(xiàn)財務(wù)信息與經(jīng)營信息的全面集成；三是財務(wù)監(jiān)督由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r的動態(tài)監(jiān)控。電子信息技術(shù)在

財務(wù)管理上的廣泛應(yīng)用使財務(wù)管理真正成為了企業(yè)管理的核心，使成本核算更精確、風(fēng)險防范更有效、資金管理更嚴(yán)格、預(yù)算管理更精確、財務(wù)報表更快捷，財務(wù)的集中控制更有力。

（三）財務(wù)組織及管理的調(diào)整

綜觀國內(nèi)外成長快速、業(yè)績卓著的知名企業(yè)，其財務(wù)組織及管理方式的演變，顯著表現(xiàn)出兩方面趨勢：

一是縱向上，財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與管理已普遍由以往層層設(shè)置財務(wù)部門，實行分級管理、分級負(fù)責(zé)的階梯型財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐约幸惑w化為主要特征的垂直管理模式；

二是橫向上，作為總部財務(wù)部門，與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程變革相適應(yīng)，已由以往按財務(wù)管理的業(yè)務(wù)處理流程設(shè)置財務(wù)部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，改為以現(xiàn)金流控制為重點，按照企業(yè)經(jīng)營運行流程設(shè)置財務(wù)部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)。

比如海爾集團(tuán)在財務(wù)管理方面的調(diào)整，縱向上，將原來分屬于每個事業(yè)部的財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員全部分離出來，直接歸屬于總部財務(wù)管理，然后由總部財務(wù)委派人員到下屬公司負(fù)責(zé)財務(wù)核算等工作，被核算單位對財務(wù)人員支付相關(guān)費用；橫向上，總部財務(wù)由以往的“財務(wù)中心”更名為“資金流推進(jìn)本部”，內(nèi)設(shè)資金流入、資金流出、會計核算、資產(chǎn)審計等四個業(yè)務(wù)流程，分別負(fù)責(zé)資金回收、資金支付、日常財務(wù)核算與管理、資產(chǎn)質(zhì)量管理與內(nèi)部財務(wù)審計及效益審計工作。

（四）知識經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)管理應(yīng)對策略

近年來我國國內(nèi)企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，加快企業(yè)扭虧脫困和實現(xiàn)不斷發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營管理特別是財務(wù)管理方面作了大量辛勤而艱難的改革探索，在財務(wù)管理與會計核算體制調(diào)整、經(jīng)營預(yù)算管理會計核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范化以及核算手段的電算化和網(wǎng)絡(luò)化、以資金集中管理為重點的現(xiàn)金流控制等諸多方面取得顯著的進(jìn)步：

一是通過不斷完善和落實以現(xiàn)金流控制為核心的財務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以收抵支，有效緩解了資金嚴(yán)重不足的矛盾，保證了企業(yè)各方面的有序進(jìn)行；

二是通過精細(xì)成本費用核算，實行以收入成本雙控制為主要內(nèi)容的成本管理，有效控制了企業(yè)成本費用不斷上升的勢頭；

三是不斷增強風(fēng)險防范意識和資本運營觀念，采取多方面措施，強化應(yīng)收賬款和存貨資產(chǎn)管理，注重營運資金的流動性，使企業(yè)在加快資金周轉(zhuǎn)、減少資金占用、避免資金沉淀等方面都取得了進(jìn)步。

（四）知識經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)管理應(yīng)對策略

1、知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)管理新思維

一是財務(wù)管理戰(zhàn)略國際化。企業(yè)財務(wù)國際化是順應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)財務(wù)自然也應(yīng)從國際化的角度加以配合，譬如說海外上市、跨國兼并等。

二是資本多元化。入世后資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本都將涌入中國市場。企業(yè)應(yīng)該抓好這一機(jī)會積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

三是人本化財務(wù)管理。管理本來是人為的，但一定要達(dá)到為人的目的。以人為本的財務(wù)管理觀念就要以人的發(fā)展為出發(fā)點，圍繞人的價值來開展財務(wù)管理活動，協(xié)調(diào)以財務(wù)關(guān)系為表現(xiàn)的人的關(guān)系，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

四是風(fēng)險防范。企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定詳細(xì)的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險的影響；二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有遇見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。另外，還包括利用各種保值手段，主動規(guī)避風(fēng)險。

2、完善財務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，發(fā)揮推進(jìn)企業(yè)管理信息化的先遣隊作用

企業(yè)信息化是一場革命，是帶動企業(yè)各項工作創(chuàng)新和升級的突破口。我國企業(yè)要不失時機(jī)地抓住和使用信息化所帶來的機(jī)遇，大力推進(jìn)企業(yè)信息化，努力提高企業(yè)的整體素質(zhì)，切實增強企業(yè)的國際競爭力。財務(wù)管理信息系統(tǒng)是企業(yè)全面管理的核心，也是企業(yè)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。

3、建立適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理體制

一是適應(yīng)新體制新形式要求，全方位更新財務(wù)觀念，拓展財務(wù)管理及財務(wù)經(jīng)營參與的領(lǐng)域。