企業(yè)內(nèi)部控制論文大全11篇

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篇（1）

其中出于環(huán)境因素對(duì)于公司運(yùn)行措施的影響，環(huán)境報(bào)告應(yīng)運(yùn)而生。

一般來(lái)說(shuō)，環(huán)境報(bào)告是指在公布的年報(bào)中或是在其他什么地方，披露公司的運(yùn)營(yíng)對(duì)自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息。現(xiàn)在有相當(dāng)多的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對(duì)環(huán)境有利產(chǎn)品等保護(hù)環(huán)境方式。

研究表明，公眾對(duì)于環(huán)境保護(hù)的熱情主要從以下兩個(gè)方面影響公司經(jīng)營(yíng)：公司可能會(huì)為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強(qiáng)迫而支付彌補(bǔ)環(huán)境損失的費(fèi)用；或者當(dāng)他們引起污染時(shí)，他們不得不支付額外的稅收或遭受財(cái)務(wù)懲罰。另一方面，如果一個(gè)實(shí)體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會(huì)應(yīng)起相當(dāng)多的公眾敵意，這將導(dǎo)致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個(gè)實(shí)體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會(huì)有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。

作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國(guó)外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準(zhǔn)備有關(guān)自身經(jīng)營(yíng)對(duì)環(huán)境影響的信息。

實(shí)際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報(bào)告手段來(lái)公布他們對(duì)于自然環(huán)境影響的信息：

1)在公布的年度報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表)中披露

2)公布一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告

IAS1鼓勵(lì)管理當(dāng)局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟(jì)決策時(shí)應(yīng)該披露環(huán)境報(bào)告，但并不是強(qiáng)制要求所有公司都這么做。

在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報(bào)告》一文，列示了對(duì)大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點(diǎn)都沒(méi)有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報(bào)告中大致提到了一點(diǎn)。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒(méi)有試著去量化他們達(dá)到的目標(biāo)或遭受的損失。他們常見(jiàn)的是用一些非貨幣性條款，如："我們?cè)诿绹?guó)的工廠(chǎng)已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運(yùn)輸卡車(chē)，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說(shuō)明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒(méi)有誰(shuí)披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準(zhǔn)備，披露遭受罰金或是承認(rèn)有與相關(guān)規(guī)定不符事項(xiàng)的公司也很少。但不管怎樣，這項(xiàng)研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點(diǎn)比較令人欣慰。

1999年還有一項(xiàng)調(diào)查表明，《金融時(shí)報(bào)》證券交易所100種股票價(jià)格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報(bào)中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見(jiàn)的是在董事報(bào)告中涉及，其后才是財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容。

公布獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告之外，還單獨(dú)披露一份環(huán)境報(bào)告。這份報(bào)告通常都和其他社會(huì)和環(huán)境事項(xiàng)相連，如聯(lián)合銀行、英國(guó)電信公司就采取了這種方式。

一家公司公布環(huán)境報(bào)告的原因可能是多種多樣的：以示和競(jìng)爭(zhēng)者的區(qū)別、承認(rèn)對(duì)環(huán)境所負(fù)的責(zé)任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會(huì)對(duì)其行為的肯定等。

大部分的環(huán)境報(bào)告都采取把對(duì)政策的論證和對(duì)自身行為的審視聯(lián)系起來(lái)的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對(duì)能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)環(huán)境的正面影響。通常來(lái)說(shuō)，報(bào)告通過(guò)對(duì)公司的目標(biāo)和成就在許多種情況下的直接比較來(lái)披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財(cái)務(wù)信息，如對(duì)環(huán)境儲(chǔ)備的投資數(shù)額等。許多報(bào)告特別詳細(xì)，有的甚至長(zhǎng)達(dá)五十多頁(yè)。

因?yàn)檫@種情況下的環(huán)境報(bào)告是獨(dú)立于公布的年報(bào)，所以沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們?cè)敢獾男畔ⅲ⑶噎h(huán)境報(bào)告并不是一定要求審計(jì)的。然而，許多公司其實(shí)在他們的報(bào)告中還是服從于某種獨(dú)立的觀點(diǎn)或是審計(jì)程序的。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告而不是在公布的年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實(shí)即這兩種報(bào)告是針對(duì)不同讀者群。股東是年報(bào)的主要使用者，而環(huán)境報(bào)告主要是被設(shè)計(jì)服務(wù)于一般公眾。

正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報(bào)中披露的例子所示，雖然它只是財(cái)務(wù)評(píng)論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報(bào)告。《英國(guó)電信公司1999年度報(bào)告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國(guó)電信公司非常關(guān)注它對(duì)環(huán)境承擔(dān)的責(zé)任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報(bào)告的英國(guó)公司之一。我們還是最早引進(jìn)復(fù)雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對(duì)可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們?cè)谙愀鄣挠?guó)電信公司通過(guò)了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準(zhǔn)則ISO14001的認(rèn)證。英國(guó)電信公司擁有長(zhǎng)期的和廣泛的能源管理的可辨認(rèn)紀(jì)錄。到1997年4月，我們?cè)谶^(guò)去的五年時(shí)間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標(biāo)是爭(zhēng)取到2002年3月時(shí)進(jìn)一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來(lái)循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞?dòng)眉埡碗娮訌U物等。"

如果說(shuō)最初的環(huán)境報(bào)告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說(shuō)明公司對(duì)環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點(diǎn)，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報(bào)告是一種交流的手段，可以說(shuō)明公司的行為在保護(hù)自然環(huán)境方面所做出的努力。

有些人認(rèn)為"說(shuō)說(shuō)而已"的環(huán)境報(bào)告不可能替代在財(cái)務(wù)報(bào)告中詳細(xì)披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤(rùn)的過(guò)程中，不恰當(dāng)?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒(méi)有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當(dāng)然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵(lì)公司承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種爭(zhēng)論還在繼續(xù)。

不管怎樣，環(huán)境報(bào)告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來(lái)越廣泛的重視，我國(guó)也是如此。在中國(guó)證券市場(chǎng)上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團(tuán)股份有限公司等都已付諸于實(shí)踐，我們盼望將來(lái)有更多的企業(yè)加入進(jìn)來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000

篇（2）

內(nèi)控指的是某組織的管理人員為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管理，而事實(shí)的一種有效的管理和配置活動(dòng)。他包括各種核算和審計(jì)，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制體制貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)階段，也在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著非常重要的作用。不同的企業(yè)處在不同的行業(yè)，擁有不同的所有制和組織形式，規(guī)模也存在較大差異。因此對(duì)于不同的企業(yè)而言，要結(jié)合企業(yè)自身情況，從不同的層面入手進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，內(nèi)部控制體制可以有效地管理好中小化工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題，可以在無(wú)形之中防止財(cái)產(chǎn)的流失和滯留；一個(gè)中小化工企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體制，那么其內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。第二，國(guó)內(nèi)中小化工企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事務(wù)上，常常會(huì)出現(xiàn)信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制，沒(méi)有辦法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行必要的約束。當(dāng)前會(huì)計(jì)的改革應(yīng)該放在這一問(wèn)題之上，這樣才可以保證中小化工企業(yè)的正常運(yùn)行。第三，國(guó)家進(jìn)行財(cái)政法規(guī)的制定，都需要通過(guò)內(nèi)部控制體制來(lái)完成。需要在內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行有效的管理。因而在企業(yè)管理方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部管理體制進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)管活動(dòng)。并需要對(duì)這一系列監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制。第四，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，包括人力資源的管理、協(xié)調(diào)和考核，可以使中小化工企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業(yè)，公司的主要業(yè)務(wù)范圍牽涉到化學(xué)溶劑、精細(xì)化學(xué)品等高端產(chǎn)品的與銷(xiāo)售。公司創(chuàng)立于2002年，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，公司法人代表羅先生出資40萬(wàn)元，其表弟投入10萬(wàn)元，并一起經(jīng)營(yíng)公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經(jīng)過(guò)近10年的經(jīng)營(yíng)，公司規(guī)模迅速擴(kuò)大，在化工行業(yè)有一定的基礎(chǔ)和客戶(hù)群體，現(xiàn)有員工58名，倉(cāng)庫(kù)1個(gè)，實(shí)驗(yàn)室2個(gè)，2011年盈利在760萬(wàn)元左右。但是隨著2012年國(guó)內(nèi)化工行業(yè)發(fā)展受阻，鑫宇化工的業(yè)績(jī)量也出現(xiàn)一定的下滑。且隨著化工領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的盈利空間越來(lái)越小，導(dǎo)致公司面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。造成中小化工企業(yè)發(fā)展問(wèn)題的原因是多方面的，其中一項(xiàng)非常重要的因素就來(lái)源于企業(yè)的內(nèi)部控制上，由于是中小家族企業(yè)，鑫宇化工的公司治理和內(nèi)部控制存在較多的問(wèn)題，有內(nèi)部環(huán)境的問(wèn)題，有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題，也有監(jiān)督存在的問(wèn)題。上述這些問(wèn)題從側(cè)面也表現(xiàn)出了我國(guó)很多中小化工企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題，具體如下所示：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的意識(shí)。即便該企業(yè)建立其所謂的內(nèi)部控制制度，在工作中各個(gè)部門(mén)和員工也沒(méi)有依照內(nèi)部控制的原則來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制工作。這主要是因?yàn)轹斡罨び邢薰臼侵行⌒退綘I(yíng)企業(yè)，該企業(yè)的所有者是企業(yè)的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業(yè)的管理中，他們的個(gè)人素質(zhì)和管理能力較低，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)保持較高的關(guān)注力度。可見(jiàn)，鑫宇化工有限公司的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱的問(wèn)題。

2、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善

從現(xiàn)在看來(lái)，鑫宇化工有限公司無(wú)論是在實(shí)施科學(xué)決策、完善公司治理結(jié)構(gòu)還是在實(shí)施權(quán)責(zé)利對(duì)等方面上都存在不同程度的問(wèn)題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結(jié)構(gòu)和智力體質(zhì)不健全的現(xiàn)實(shí)。另外，鑫宇化工有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，通過(guò)上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節(jié)省開(kāi)支，會(huì)讓自己的員工負(fù)責(zé)很多工作，導(dǎo)致一些員工身兼數(shù)職的狀況，甚至一些核心部門(mén)也會(huì)被削減，這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行極為不利。

3、內(nèi)部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內(nèi)部控制制度，更沒(méi)有將其覆蓋到企業(yè)的全部員工和部門(mén)，也沒(méi)有很好的體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)流程中。這就使得該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作雜亂無(wú)章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒(méi)有將制度化的管理模式滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。對(duì)于公司要害部門(mén)——財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，鑫宇化工的財(cái)務(wù)部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負(fù)責(zé)行政和人力資源。這樣由一人負(fù)責(zé)多崗的情況，很容易導(dǎo)致崗位間缺乏牽制和監(jiān)督性。并且財(cái)務(wù)方面的會(huì)計(jì)、審核和出納業(yè)務(wù)全部由1人包辦，業(yè)務(wù)方面的銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)也全部是一人負(fù)責(zé)，這些就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

就當(dāng)前的情況來(lái)說(shuō)，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部還未建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，所采取的措施也是基于管理層和權(quán)威的個(gè)人偏好和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對(duì)于鑫宇化工來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的單薄是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的最大問(wèn)題。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

鑫宇化工公司的規(guī)模很小，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中追逐利益最大化而忽視了科學(xué)的管理。加上其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄，導(dǎo)致目前鑫宇化工公司還沒(méi)有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題

通常來(lái)說(shuō)，中小化工企業(yè)會(huì)計(jì)造假?gòu)谋举|(zhì)上是會(huì)計(jì)工作人員導(dǎo)致的。因此，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力的監(jiān)督就非常關(guān)鍵。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸和國(guó)際接軌，但是我國(guó)高水平的會(huì)計(jì)人才稀缺。在當(dāng)前，盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員眾多，已經(jīng)滿(mǎn)足企業(yè)的數(shù)量需要，但是從總的來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)偏低，知識(shí)、學(xué)歷水平以及業(yè)務(wù)水平較低，很多人沒(méi)有受過(guò)專(zhuān)業(yè)性的教育，甚至有一些人沒(méi)有相關(guān)的從業(yè)資格證。而且，個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員缺乏足夠的法律意識(shí)和自制能力，職業(yè)道德思想缺失，很容易在個(gè)人利益的誘惑下聽(tīng)命上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排，故意進(jìn)行造假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業(yè)管理層往往控制著企業(yè)所有的事務(wù)，操縱著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這很容易為企業(yè)放松約束做假賬埋下風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)為了追求短期的利益而忽略長(zhǎng)期的發(fā)展，命令會(huì)計(jì)人員編制假賬，做一些違背道德規(guī)范的事情，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的展開(kāi)，而破壞了企業(yè)的利益。

三、改進(jìn)中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內(nèi)部控制的案例，該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題是我國(guó)很多中小化工企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升中小化工企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障中小化工企業(yè)健康發(fā)展，成為非常關(guān)鍵的問(wèn)題。要解決中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題，需要從優(yōu)化中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范能力和加強(qiáng)監(jiān)督等方面著手，具體如下：

（一）優(yōu)化中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層的內(nèi)部控制的意識(shí)

中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其實(shí)施內(nèi)部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和熱情，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是由于中小化工企業(yè)本身的特點(diǎn)，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的力度上面，更會(huì)直接反射到全員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度上面來(lái)。所以，中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好與壞，是否得到有效的執(zhí)行和管理層的意識(shí)與重視程度有很大的內(nèi)在聯(lián)系。因此，要充分提出企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部意識(shí)，使其充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的意義和建設(shè)的緊迫性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。

2、健全完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)控工作緊密相連，全面的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)較為和諧的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行，離不開(kāi)合理的組織結(jié)構(gòu)，同樣，良好的內(nèi)部控制機(jī)制可以?xún)?nèi)部管理監(jiān)督的有效性，進(jìn)而有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。一個(gè)科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括民主的內(nèi)部決策、快速的監(jiān)控反饋機(jī)制和健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。中小化工企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運(yùn)行。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部各個(gè)權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機(jī)制，降低內(nèi)部控制實(shí)施的阻力，促進(jìn)其正常執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和實(shí)施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小化工企業(yè)面臨著前所未有的內(nèi)外部壓力。與此同時(shí)，經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題。具體而言，這些風(fēng)險(xiǎn)有來(lái)自于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自于自然外界的風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自于市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。自然和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)則屬于企業(yè)可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)借助內(nèi)控機(jī)制的提升可以充分的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)中小化工企業(yè)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，就需要實(shí)施和建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先需要在中小化工企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化中小化工企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)效性的工作，中小化工企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到企業(yè)文化，形成獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，才可以保證風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期性。第一，加強(qiáng)員工和領(lǐng)導(dǎo)的溝通，領(lǐng)導(dǎo)要在其中發(fā)揮出表率帶頭的作用。領(lǐng)導(dǎo)可以借助現(xiàn)實(shí)的案例讓員工吸收經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。第二，中小化工企業(yè)可以依靠培訓(xùn)手段，邀請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的相關(guān)專(zhuān)家對(duì)員工和企業(yè)的管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、運(yùn)用合適風(fēng)險(xiǎn)工具，提風(fēng)險(xiǎn)管理能力高

使用合適的風(fēng)險(xiǎn)工具，無(wú)論是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還是風(fēng)險(xiǎn)防范等，都大有裨益。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也不盡相同。因此，中小化工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風(fēng)險(xiǎn)工具，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力

1、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、健全和執(zhí)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進(jìn)。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過(guò)渡作用。所以，企業(yè)要通過(guò)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。要提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。當(dāng)前很多中小化工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視，甚至一些企業(yè)的管理者不知道內(nèi)部審計(jì)為何物，更談不上企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)工作。所以，在當(dāng)前，各個(gè)企業(yè)要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用和功效，高度的重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)出擊，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

2、明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人

當(dāng)前，我國(guó)中小化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為簡(jiǎn)單，并且科學(xué)性較低。同時(shí)，員工的數(shù)量較少，一些企業(yè)不會(huì)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)審工作。所以，中小化工企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人的方式來(lái)實(shí)施監(jiān)督，為內(nèi)部控制的建設(shè)提供支撐。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，切實(shí)做好工作

在很多設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和崗位的中小化工企業(yè)，由于企業(yè)不重視等各方面的原因，這些部門(mén)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的功能。另外，其他部門(mén)的員工也缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，認(rèn)為這項(xiàng)工作沒(méi)有意義。基于此，中小化工企業(yè)要在提升內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上，不斷轉(zhuǎn)變工作理念，在保證審計(jì)工作客觀性和獨(dú)立性的基礎(chǔ)之上，多和領(lǐng)導(dǎo)溝通，多向上級(jí)反映審計(jì)的工作情況，做好工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督效果。

4、構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的重要途徑。所以，要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。中小化工企業(yè)可以強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督等來(lái)打造企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。從總體上來(lái)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，為提升財(cái)務(wù)監(jiān)控在內(nèi)部控制中的作用打下了基礎(chǔ)。

篇（3）

1．股權(quán)結(jié)構(gòu)因素。（1）管理層持股比例。上市公司管理層包括首席執(zhí)行官、監(jiān)事、執(zhí)行董事及其他高層管理人員。對(duì)管理層實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，可以縮小人與委托人之間的利益沖突，降低成本。公司管理層持股比例越大，越能促使人站在委托人的立場(chǎng)上盡可能詳細(xì)地披露公司財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制等相關(guān)信息，從而達(dá)到公司價(jià)值最大化目標(biāo)，故提出假設(shè)3：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與管理層持股比例正相關(guān)。（2）第一大股東性質(zhì)。我國(guó)內(nèi)部控制信息披露制度對(duì)大型國(guó)有上市企業(yè)有其特殊要求，人們會(huì)更加關(guān)注國(guó)有企業(yè)的問(wèn)題以及道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，信息披露越充分，存在的問(wèn)題就會(huì)越小，因此國(guó)有公司更有動(dòng)力和壓力向公眾披露其內(nèi)部控制信息，故提出假設(shè)4：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與第一大股東性質(zhì)為國(guó)有的正相關(guān)。（3）股權(quán)集中度。股權(quán)集中度是衡量上市公司股本結(jié)構(gòu)中股權(quán)集中程度的指標(biāo)。若股權(quán)集中度較高，則大股東便有足夠的動(dòng)機(jī)和能力收集相關(guān)信息以監(jiān)督管理層行為來(lái)降低成本，公司管理層也就沒(méi)有足夠的動(dòng)力和壓力去披露更多的信息。此外，對(duì)于股權(quán)集中度高的公司，控股股東和小股東之間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)利益不一致，在缺乏外部監(jiān)督的情況下，控股股東可能為了自身的利益會(huì)采取犧牲小股東利益的行為，因此當(dāng)公司股權(quán)集中度高時(shí)，公司披露的信息會(huì)減少。若公司股權(quán)集中度較低，股東對(duì)管理層的監(jiān)管就比較薄弱，便會(huì)要求管理層充分披露公司內(nèi)部控制等相關(guān)信息，故提出假設(shè)5：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與股權(quán)集中度負(fù)相關(guān)。2．公司運(yùn)營(yíng)因素。（1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是衡量公司償債能力的重要指標(biāo)，該比率低的公司具有較好的償債能力，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性較小，因此資產(chǎn)負(fù)債率低的公司就有較強(qiáng)的意愿進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，以反映公司良好的經(jīng)營(yíng)情況，而那些資產(chǎn)負(fù)債率高的公司勢(shì)必會(huì)較少地披露信息以掩蓋其財(cái)務(wù)困境，故提出假設(shè)6：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與負(fù)債比例負(fù)相關(guān)。（2）銷(xiāo)售收現(xiàn)率。銷(xiāo)售收現(xiàn)率是指銷(xiāo)售收現(xiàn)金收入與營(yíng)業(yè)收入的比值。銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金越多，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越順利，因此企業(yè)愿意披露的信息也越多，所以提出假設(shè)7：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金正相關(guān)。（3）每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與流通在外的普通股股數(shù)的比率，簡(jiǎn)稱(chēng)為每股現(xiàn)金余額。企業(yè)置存的流動(dòng)資金多,給公司帶來(lái)的投資機(jī)會(huì)也越多，其財(cái)務(wù)作假的可能性就越小，因此，企業(yè)越傾向于披露更多的公開(kāi)信息。故提出假設(shè)8：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)。3．審計(jì)機(jī)構(gòu)因素——審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。上市公司的年報(bào)必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)兩大類(lèi)。一旦公司年度報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這家公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)了問(wèn)題，低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息間接反映出該公司內(nèi)部控制存在不足。一般情況下，上市公司不會(huì)主動(dòng)披露對(duì)公司不利的信息，因此審計(jì)報(bào)告類(lèi)型是影響上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的重要因素，由此提出假設(shè)9：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型正相關(guān)。4．其他影響因素——上市時(shí)間。從信息披露的需求來(lái)看，新上市的企業(yè)由于在公開(kāi)信息披露方面經(jīng)驗(yàn)較少，而上市之初需要面對(duì)較高的監(jiān)管和披露要求，同時(shí)作為資本市場(chǎng)的初入者需要積極主動(dòng)地向市場(chǎng)傳遞信號(hào)，因而傾向于披露更多的內(nèi)部控制信息，因此提出假設(shè)10：中小板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市時(shí)間負(fù)相關(guān)。

（二）樣本選擇及數(shù)據(jù)來(lái)源

本文選擇中小企業(yè)板披露2013年財(cái)務(wù)報(bào)告的653個(gè)公司，利用國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、巨潮咨詢(xún)網(wǎng)、深圳交易所等相關(guān)網(wǎng)站收集數(shù)據(jù)，首先運(yùn)用Excel進(jìn)行初步匯總計(jì)算，然后利用SPSS19.0軟件進(jìn)行進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)分析，在實(shí)證中采用了描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析以及多元線(xiàn)性回歸等方法來(lái)檢驗(yàn)相關(guān)假設(shè)。

二、研究設(shè)計(jì)實(shí)證分析

（一）變量設(shè)計(jì)與模型的構(gòu)建

1．變量設(shè)計(jì)。綜合以上假設(shè)，所選取的中小板企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素的變量如表1所示。2．實(shí)證模型構(gòu)建。本模型中被解釋變量為定類(lèi)變量，不滿(mǎn)足傳統(tǒng)的多元回歸的條件，在實(shí)證模型的構(gòu)建方面，本文借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者在研究定類(lèi)變量時(shí)所采用的Logistic回歸模型。

（二）研究結(jié)果與分析

1．描述性分析。（1）回歸模型中所涉及的二分變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)見(jiàn)表2。從表2可以看到：653家公司中有536家披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占總樣本的82.08%，其中404家公司詳細(xì)披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占總樣本的61.87%，說(shuō)明具備內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)條件且愿意進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的公司的數(shù)量還是比較多的。在披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告的653家公司中，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的有646家，比例為98.93%。第一大股東屬于國(guó)家股的公司數(shù)量是53家，占整個(gè)樣本的8.12%，而91.88%為非國(guó)有上市公司，表明在中小板市場(chǎng)國(guó)有企業(yè)并不多。此外，653家公司中有285家公司設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，占總樣本的43.65%，超過(guò)半數(shù)的企業(yè)未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，表明中小板上市公司對(duì)內(nèi)部控制的重視度還不夠。（2）回歸模型中所涉及的連續(xù)性變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)見(jiàn)表3。表3數(shù)據(jù)表明：管理層持股比例最小值是0，最大值是72.94%，平均值是6.25%，可見(jiàn)在中小板管理層持股的比例不是很高；股權(quán)集中度最小值是1，最大值是93.58，平均值是5.79，表明在中小板股權(quán)集中的比例不是很大；監(jiān)事會(huì)規(guī)模最小值是2，最大值是12，平均值約是3.5，監(jiān)事會(huì)的規(guī)模在3人左右；上市時(shí)間最小值是0，最大值是7.52，平均值是2.79，表明中小板企業(yè)上市時(shí)間都不是很長(zhǎng)；資產(chǎn)負(fù)債率最小值是0.01，最大值是0.93，平均值是0.32，說(shuō)明中小板企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債率差異較大；銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金最小值是40.08，最大值是170.98，平均值是97.18，說(shuō)明中小板企業(yè)銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金差異較大；每股現(xiàn)金余額最小值是0.02，最大值是16.17，平均值是2.45，說(shuō)明中小板企業(yè)每股現(xiàn)金余額也不是很多。2．變量間相關(guān)性分析。通過(guò)變量間的person相關(guān)系數(shù)分析可知：內(nèi)部控制披露信息在0.01的顯著性水平下與資產(chǎn)負(fù)債率、上市時(shí)間負(fù)相關(guān)，與每股現(xiàn)金余額正相關(guān)，與假設(shè)相同。資產(chǎn)負(fù)債率較高的公司一般財(cái)務(wù)狀況不是很好，因而不愿多披露與內(nèi)部控制有關(guān)的信息；上市時(shí)間較短的公司因?yàn)橛休^高的監(jiān)管和披露要求，因而披露信息的質(zhì)量要高一些；每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額越多，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)狀況越好，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量越高。內(nèi)部控制信息披露與管理層持股比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模呈負(fù)相關(guān)，與假設(shè)相反，可能是管理層持股的比例越大，其在公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中的作用就越大，就越不愿意披露較多的關(guān)于公司內(nèi)部的信息；而在我國(guó)的公司中，雖然設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，但是由于企業(yè)的治理往往由董事長(zhǎng)說(shuō)了算，監(jiān)事會(huì)并沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。3．回歸分析。依據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，只要各自變量間的相關(guān)系數(shù)不超過(guò)0.8，則這些自變量就不會(huì)對(duì)多元回歸方程產(chǎn)生多重共線(xiàn)性的影響。從表中的相關(guān)矩陣可以看出，各自變量間相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值為0.00~0.399，其絕對(duì)值都沒(méi)有超過(guò)0.8，表明各自變量不存在多重共線(xiàn)關(guān)系，不影響多元回歸分析結(jié)果，因此上述自變量均可同時(shí)納入回歸模型。本文利用的是logistic回歸中的線(xiàn)性回歸來(lái)進(jìn)行檢驗(yàn)，得到的數(shù)據(jù)如表5。在該多元回歸方程中，在SPSS19.0中利用前向逐步回歸法對(duì)該多元方程進(jìn)行分析，最終進(jìn)入模型的有4個(gè)變量，它們分別是監(jiān)事會(huì)規(guī)模、銷(xiāo)售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額以及上市時(shí)間。監(jiān)事會(huì)規(guī)模、銷(xiāo)售收現(xiàn)率、每股現(xiàn)金余額、上市時(shí)間在0.01水平上顯著，相關(guān)系數(shù)分別為-0.221，-0.022、0.223、-0.253，資產(chǎn)負(fù)債率、股權(quán)集中度、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、董事會(huì)規(guī)模、是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、管理層持股比例沒(méi)有進(jìn)入模型，與預(yù)期不同。

篇（4）

二、國(guó)家有關(guān)部委及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了明確要求

2008至2010年，財(cái)政部等五部委相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，明確了我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的基本原則和要求。2012年5月，國(guó)資委又下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國(guó)資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。針對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)分別出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（適用于財(cái)務(wù)公司）、《信托投資公司內(nèi)部控制指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》、《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行）》、《證券公司內(nèi)部控制指引》。同時(shí)，一行三會(huì)的各項(xiàng)相關(guān)監(jiān)管文件也對(duì)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程提出了具體的內(nèi)部控制要求。

三、建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的原則

1.全面建設(shè)原則集團(tuán)化內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施包括集團(tuán)化企業(yè)以及各成員單位及分支機(jī)構(gòu)，全面覆蓋集團(tuán)化企業(yè)及各成員單位的內(nèi)部環(huán)境、管理流程以及業(yè)務(wù)流程。

2.突出重點(diǎn)原則集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)根據(jù)金融集團(tuán)的管控重點(diǎn)與金融企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊內(nèi)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與風(fēng)險(xiǎn)控制措施的優(yōu)化升級(jí)。

3.業(yè)務(wù)融合原則將內(nèi)部控制有關(guān)要求嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制職責(zé)，推進(jìn)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有機(jī)融合。

四、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)階段

內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施要有序推進(jìn)，一般分為現(xiàn)狀診斷與框架搭建、梳理流程并優(yōu)化方案、完善評(píng)價(jià)并建立規(guī)范、具體實(shí)施與評(píng)價(jià)驗(yàn)收、最終提升與持續(xù)發(fā)展五個(gè)階段。

1.現(xiàn)狀診斷與框架搭建階段通過(guò)對(duì)集團(tuán)化企業(yè)對(duì)各成員單位開(kāi)展業(yè)務(wù)調(diào)研，初步分析成員單位管理現(xiàn)狀，歸納總結(jié)業(yè)務(wù)類(lèi)型，明確內(nèi)部控制建設(shè)范圍及主要內(nèi)容。結(jié)合調(diào)研和診斷分析情況，明確內(nèi)部控制建設(shè)思路、建設(shè)內(nèi)容、工作步驟、時(shí)間安排和組織分工，編制內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施細(xì)化方案。圍繞內(nèi)部控制要求確定實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，以及銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)的內(nèi)控相關(guān)指引，參考集團(tuán)化企業(yè)工作成果，結(jié)合金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確立業(yè)務(wù)流程框架。

2.流程梳理與優(yōu)化階段首先，制定集團(tuán)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)框架，形成集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)模板。其次，編制并審核內(nèi)部控制矩陣、流程圖，依據(jù)集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，結(jié)合業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，分析業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，繪制集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制矩陣、流程圖。再次，編制并審核內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。依據(jù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要求和控制措施，梳理集團(tuán)化企業(yè)組織架構(gòu)，編制內(nèi)部控制崗位授權(quán)規(guī)范。最后，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范，整合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，整合各類(lèi)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

篇（5）

2互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)際金融界高度關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)，覆蓋范圍極其廣泛。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為：由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部操作過(guò)程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)分為7種表現(xiàn)形式，即：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇傭制度及工作場(chǎng)所安全性，客戶(hù)、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法，實(shí)物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓，交割及流程管理。互聯(lián)網(wǎng)金融本質(zhì)上是一種金融技術(shù)的創(chuàng)新，是信息技術(shù)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，屬于一種特殊的金融服務(wù)模式，操作風(fēng)險(xiǎn)也是自然存在的，并且在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜。作為依靠信息技術(shù)發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，信息技術(shù)貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，交易環(huán)境信息化和操作技術(shù)自動(dòng)化給企業(yè)帶來(lái)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1操作環(huán)境信息化問(wèn)題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是依托開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行的，交易場(chǎng)所是虛擬的，操作人員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中容易受到不法分子的攻擊，出現(xiàn)丟失數(shù)據(jù)等影響交易完成的情況。為營(yíng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，網(wǎng)絡(luò)信息安全必須得到保證，系統(tǒng)安全必須得到有效控制。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度極高，信息系統(tǒng)需要處理的電子數(shù)據(jù)量極其龐大，交易依賴(lài)系統(tǒng)終端和網(wǎng)絡(luò)傳輸，維護(hù)智能終端的正常運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)信息的正常傳輸是避免業(yè)務(wù)中斷及系統(tǒng)癱瘓的重要保證。尤其是類(lèi)似網(wǎng)上銀行支付的業(yè)務(wù)，一旦系統(tǒng)崩潰，可能給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。必須高度重視系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制。

2.2操作主體多元化問(wèn)題（1）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、行業(yè)跨度大、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高，涉及的操作主體較為復(fù)雜，可能出現(xiàn)內(nèi)部欺詐、外部欺詐以及雇傭制度不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格的組織控制和操作控制，把信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的組織和操作流程規(guī)范化，建立嚴(yán)格的管理體制，降低可控風(fēng)險(xiǎn)。（2）互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)具有交易頻率高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量大、對(duì)信息安全保密程度要求高等特點(diǎn)，龐大的數(shù)據(jù)處理量需要科學(xué)的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)所有交易的完成都要進(jìn)行信息的傳輸，數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出不當(dāng)都可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制制度建設(shè)。

3風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策與建議———加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)硬件、網(wǎng)絡(luò)和通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)軟件、信息資源、信息用戶(hù)和規(guī)章制度組成的以處理信息流為目的的人機(jī)一體化系統(tǒng)。目前，信息系統(tǒng)已從純粹的財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)中，加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理具有重要意義。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的新問(wèn)題，本文從以下兩個(gè)方面提出應(yīng)對(duì)措施。

3.1優(yōu)化操作環(huán)境

3.1.1安全控制互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的安全控制主要包括環(huán)境安全控制、安全保密控制和防病毒控制3個(gè)方面。環(huán)境安全控制主要是指信息傳輸環(huán)境的安全控制；安全保密控制主要針對(duì)軟件進(jìn)行，對(duì)數(shù)據(jù)和運(yùn)行程序進(jìn)行加密，系統(tǒng)執(zhí)行時(shí)在進(jìn)行解碼，維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)行；由于互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，防病毒控制主要針對(duì)聯(lián)網(wǎng)交易中的外來(lái)侵入問(wèn)題，可以利用防病毒軟件檢測(cè)程序運(yùn)行，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，對(duì)重要信息進(jìn)行備份。

3.1.2系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)主要包括日常運(yùn)行維護(hù)、系統(tǒng)變更和安全管理3個(gè)事項(xiàng)。①系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的控制是其他控制有效發(fā)揮的前提，如果開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。并且信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的成本較高，規(guī)劃不合理會(huì)給后期操作帶來(lái)阻礙，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。所以，必須在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段進(jìn)行有效控制，設(shè)計(jì)符合需要的信息系統(tǒng)，合理規(guī)劃并利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)有效的控制。②要定期進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行和安全維護(hù)，查看是否存在軟硬件毀損或信息泄露等情況，對(duì)硬件系統(tǒng)進(jìn)行有效性檢驗(yàn)，軟件系統(tǒng)設(shè)置錯(cuò)誤處置、程序保護(hù)、文件保護(hù)、安全保護(hù)、自我保護(hù)。③互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的交易具有實(shí)時(shí)性、高頻性和廣泛性的特點(diǎn)，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，可能瞬間造成巨大損失，控制系統(tǒng)必須具備迅速進(jìn)行災(zāi)難恢復(fù)的能力。

3.2降低操作風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1組織控制和操作控制有序的組織控制是開(kāi)展各項(xiàng)控制的基礎(chǔ)，對(duì)各個(gè)管理流程的負(fù)責(zé)人員要進(jìn)行職責(zé)分離，執(zhí)行業(yè)務(wù)須進(jìn)行業(yè)務(wù)授權(quán)，防止內(nèi)部欺詐和雇傭制度風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融交易的每一步都離不開(kāi)操作，內(nèi)部人員必須嚴(yán)格遵守上機(jī)守則與操作規(guī)程，為交易的完成創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

3.2.2應(yīng)用控制應(yīng)用控制的有效性受到組織控制和操作控制的影響，良好的組織和操作環(huán)境是實(shí)施應(yīng)用控制的有效保障。其中，應(yīng)用控制最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是輸入控制，錯(cuò)誤的輸入直接影響處理和輸出的正確性和有效性。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的操作流程基本為程序化控制，操作主體在進(jìn)行操作時(shí)，可以采用口令識(shí)別和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)進(jìn)行控制，例如，消費(fèi)者在利用第三方支付平臺(tái)進(jìn)行支付時(shí)，必須輸入靜態(tài)密碼和動(dòng)態(tài)密碼，通過(guò)實(shí)時(shí)更新操作信息來(lái)對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行控制。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)比普通企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)有著更高的要求，為了維護(hù)行業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，建立完善的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

篇（6）

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

2.我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病

⑴各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線(xiàn)的,我們可將之簡(jiǎn)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

二我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

三完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

⑶內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

篇（7）

（一）缺乏防范企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。與國(guó)內(nèi)其他企業(yè)相比，外貿(mào)企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)存在于進(jìn)口和出口過(guò)程中的各個(gè)方面。在市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)等表現(xiàn)比較突出。主要的原因來(lái)自外貿(mào)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范。

（二）外貿(mào)企業(yè)的主要管理層對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的重視或者認(rèn)識(shí)存在偏差，沒(méi)有提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有全面的構(gòu)建以及實(shí)行。通常情況下，外貿(mào)企業(yè)主要管理者都覺(jué)得自己能夠使財(cái)產(chǎn)得到安全的保護(hù)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)行內(nèi)部控制會(huì)在一定程度上干涉管理人員的主要權(quán)利。外貿(mào)企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理時(shí)出現(xiàn)企業(yè)相關(guān)管理工作人員架空管理權(quán)限以及管理職能的情況，最為嚴(yán)重的現(xiàn)象則是企業(yè)相關(guān)工作人員以及財(cái)務(wù)人員沒(méi)有真實(shí)的反映資金情況。由于企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制，造成了財(cái)務(wù)以及資金上存在較多的問(wèn)題，部分工作人員還會(huì)出現(xiàn)違反相關(guān)法律的現(xiàn)象，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上受到了較大的損失。

（三）出口退稅的內(nèi)部控制存在問(wèn)題。我國(guó)很多外貿(mào)企業(yè)在對(duì)企業(yè)的出口退稅內(nèi)部控制中，內(nèi)容趨向于原則性，而缺少實(shí)際操作性，造成了退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)辦理出口退稅的過(guò)程，其退稅單證涉及到外匯管理局、海關(guān)、供貨廠(chǎng)、銀行、出口退稅機(jī)關(guān)單位，而其中任一環(huán)節(jié)都不容忽視，否則就會(huì)導(dǎo)致退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)單證部經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)出口退稅的單證銜接考慮不周或設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題，對(duì)出口退稅的內(nèi)部控制國(guó)家出口退稅的管理要求，不利于外貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度。外貿(mào)企業(yè)要想全方位實(shí)施內(nèi)部控制，則要對(duì)企業(yè)現(xiàn)今不同類(lèi)型的規(guī)章制定進(jìn)行健全。目前，外貿(mào)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度過(guò)程中出現(xiàn)較大的問(wèn)題是沒(méi)有公開(kāi)且具體的制定內(nèi)部控制制度，造成企業(yè)出現(xiàn)工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度了解不夠的情況，因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)沒(méi)有完善的構(gòu)建內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部控制制度在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)失效的情況。

二、針對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題所做出的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)出口成本的控制。外貿(mào)企業(yè)的出口成本是指出口商品的人民幣成本除以外匯銷(xiāo)售收入，通俗的來(lái)說(shuō)就是出口一美元的商品需要多少人民幣成本。成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)的重要任務(wù)，同時(shí)也是判斷一個(gè)企業(yè)最終成果的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。出口商品成本控制是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，以及每個(gè)職工工作的成效都將在成本指標(biāo)上得到反映。出口商品的質(zhì)量、收購(gòu)價(jià)格都影響出口商品的成本。成本管理在外貿(mào)企業(yè)顯得尤為重要，所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)成本的控制和對(duì)外貿(mào)商品成本的重視。出口成本的降低不但可以提高企業(yè)的出口量，而且可以增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的優(yōu)勢(shì)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部也要加強(qiáng)管理，細(xì)分部門(mén)，明確每個(gè)部門(mén)在企業(yè)中的職責(zé)。建立成本控制機(jī)制，減少商品生產(chǎn)時(shí)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部管理的加強(qiáng)也能使工作人員相互監(jiān)督。在這種嚴(yán)格的內(nèi)部管理下，有利于外貿(mào)企業(yè)正常運(yùn)行，減少企業(yè)虧損的現(xiàn)象。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部控制。為了推進(jìn)外貿(mào)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)要重視內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制并強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，從而共同促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展。因此，企業(yè)管理者首先要提高其管理意識(shí)，并加強(qiáng)全體員工的職業(yè)道德的培養(yǎng)及管理知識(shí)的培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度并監(jiān)督實(shí)施，使企業(yè)全體人員都具備高度的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。在上述問(wèn)題分析中，了解到外貿(mào)企業(yè)較一般企業(yè)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該在可防范的風(fēng)險(xiǎn)中采取有效措施，以減小企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事前、事中以及事后的風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，在事前控制上，外貿(mào)企業(yè)要搜集客戶(hù)資料，建立客戶(hù)檔案，依據(jù)客戶(hù)的資信狀況采取不同的收匯及貿(mào)易方式。其次，在事中控制上，主要是強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)處理的控制。在事后控制中，即落實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)成果的核算控制，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該按合同期限確定貿(mào)易合同按時(shí)收匯的期限，并督促業(yè)務(wù)部門(mén)催討收匯。企業(yè)要及時(shí)領(lǐng)取核銷(xiāo)單，安排貨物出運(yùn)并辦理出口退稅，支付傭金，最終落實(shí)合同核算工作。

篇（8）

2內(nèi)部控制在中小民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題

2.1中小民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小、資金運(yùn)作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。大部分中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)都是民營(yíng)創(chuàng)業(yè)者，他們對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，在創(chuàng)業(yè)初期一味追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理工作，由于企業(yè)老板自己都不重視內(nèi)部控制管理，因此在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期各種問(wèn)題層出不窮。管理者在管理上的態(tài)度松散，導(dǎo)致員工在工作上的不積極不熱情，一些企業(yè)的老板在創(chuàng)業(yè)初期為避免不必要的繁瑣和審批環(huán)節(jié)，沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制，使得企業(yè)在遇到資金問(wèn)題或者其他問(wèn)題時(shí)無(wú)從下手，正常工作不能順利開(kāi)展。

2.2中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善中小民營(yíng)企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格和規(guī)范的治理政策和方案。由于中小民營(yíng)企業(yè)都是私營(yíng)制，且大部分民營(yíng)企業(yè)都是家族式的配置結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行企業(yè)管理和決策時(shí)難以定下標(biāo)準(zhǔn)。這種家族式企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中更加難以實(shí)施，由于企業(yè)管理層的人際關(guān)系，使得企業(yè)在出現(xiàn)內(nèi)部決策時(shí)制度上不夠完善和健全，缺乏透明公開(kāi)的管理，盡管家族式企業(yè)在表面上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總經(jīng)理等管理職位，但在進(jìn)行日常的工作中其在對(duì)決策權(quán)方面卻無(wú)法達(dá)到內(nèi)部權(quán)衡的效果，因此，這種形同虛設(shè)的管理機(jī)制直接影響著整個(gè)企業(yè)的管理層的混亂。

2.3中小民營(yíng)企業(yè)過(guò)于追求經(jīng)營(yíng)效果部分中小民營(yíng)企業(yè)在管理上具有靈活和簡(jiǎn)潔的特點(diǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃意識(shí)，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的追求上過(guò)于片面。如“業(yè)務(wù)員直接開(kāi)具出庫(kù)單并提貨”現(xiàn)象、“會(huì)計(jì)人員兼任出納或倉(cāng)庫(kù)保管員”現(xiàn)象以及“企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)審核人員”等。使得企業(yè)在管理職責(zé)上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能有效的做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，一旦企業(yè)發(fā)生重大問(wèn)題，不能將責(zé)任劃分到人，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)損失。一些民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)審核上沒(méi)有設(shè)立財(cái)管人員管控和決策，而是憑著主觀判斷和盲目分析去進(jìn)行工作的調(diào)研和決策，這在面對(duì)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境考驗(yàn)時(shí)給企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4中小民營(yíng)企業(yè)缺乏監(jiān)督管理機(jī)制大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立管理和監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)無(wú)獨(dú)立和權(quán)威的審計(jì)部門(mén)，當(dāng)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)記賬、查賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)職能時(shí)只能停留在表面工作，對(duì)于賬面上出錯(cuò)的情況，缺乏管理監(jiān)督，以至于財(cái)務(wù)工作銜接上不能將責(zé)任劃分。由于很多中小民營(yíng)企業(yè)缺乏先進(jìn)的績(jī)效管理機(jī)制，使得企業(yè)的員工績(jī)效不能得到及時(shí)的落實(shí)，而績(jī)效管理機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。大部分中小民營(yíng)企業(yè)都存在著家族式的作風(fēng)，受家族式關(guān)系的影響，企業(yè)在管理上不能統(tǒng)一，使得內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。

3完善和健全中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

為有效完善和健全我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，針對(duì)我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)中的效果，其對(duì)策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1改善管理模式，優(yōu)化控制環(huán)境中小民營(yíng)企業(yè)在管理模式上應(yīng)該科學(xué)合理且考慮人性化。實(shí)行科學(xué)的管理和現(xiàn)代化的管理理念，可以有效的幫助企業(yè)在決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)上更加權(quán)衡。大部分中小民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制要考慮的首要因素。

3.2建立信息渠道，搭建溝通平臺(tái)信息是企業(yè)的重要資源，只有建立完善的信息渠道，保證企業(yè)可以準(zhǔn)確的收集內(nèi)部控制的相關(guān)信息，通過(guò)搭建有效的溝通的平臺(tái)，使企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可以有依據(jù)可循，進(jìn)行及時(shí)有效的溝通可以讓企業(yè)的管理層最快的獲取管理信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的問(wèn)題。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提高管理層素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和效果直接和企業(yè)的管理層息息相關(guān)，在中小民營(yíng)企業(yè)中企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)還需完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策研究（1.武漢紡織大學(xué)；2.國(guó)網(wǎng)山西省電力公司呂梁供電公司）23加強(qiáng)，因此，提高管理層的素質(zhì)顯得尤為重要。管理層的素質(zhì)直接和企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)密不可分，只有有效的提高管理層的素質(zhì)，管理層自身做到位，才能讓員工在內(nèi)部控制意識(shí)上做到真正的落實(shí)。

3.4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)部控制制度面對(duì)目前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小民營(yíng)企業(yè)要強(qiáng)化個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上要把好關(guān)，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與收益管理要制定相應(yīng)的解決方案，以便企業(yè)在遭受重大損失時(shí)不至于無(wú)可行之有效的方法。另外，中小民營(yíng)企業(yè)自身要認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，健全內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)都能明確分工，將責(zé)任落實(shí)到人，尤其是財(cái)務(wù)管理工作方面，對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)的記錄、資料的盤(pán)點(diǎn)、報(bào)表的審核等，都要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)手續(xù)進(jìn)行，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)。

3.5落實(shí)審計(jì)工作，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督中小民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)工作是內(nèi)部控制的組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要作用是可以有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行執(zhí)行，有針對(duì)性的對(duì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在內(nèi)部控制及建立上進(jìn)行檢查監(jiān)督的有效途徑，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督要嚴(yán)格按照企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)執(zhí)行，促使企業(yè)在成本上的有效控制。

篇（9）

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和員工共同實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等。在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，環(huán)境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過(guò)程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過(guò)程，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定到內(nèi)部控制實(shí)施的效果，影響到內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素有：管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)理念、董事會(huì)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行和素質(zhì)、人力資源政策與實(shí)務(wù)、管理控制方法。影響外部控制環(huán)境的因素主要有：經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律規(guī)范、思想意識(shí)。在不完善的控制環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制弱化，普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全、對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)管弱化、運(yùn)行不規(guī)范、國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。所以，要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境，包括內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境的優(yōu)化。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，則必須靠企業(yè)的努力以及政府的引導(dǎo)來(lái)完成；外部環(huán)境的優(yōu)化，主要是由政府通過(guò)體制改革、法制完善、道德教育等來(lái)進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的措施：

一、政府要做到加強(qiáng)體制改革，不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。

要建立統(tǒng)一、開(kāi)放的市場(chǎng)體系，保證交易和競(jìng)爭(zhēng)的公開(kāi)、公平、公正；盡量減少對(duì)企業(yè)的直接干預(yù)，多以法律手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行間接管理和調(diào)控等，以?xún)?yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境。要加強(qiáng)法律建設(shè)，盡快填補(bǔ)法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以?xún)?yōu)化法律環(huán)境。提倡遵紀(jì)守法、客觀公正、敬業(yè)愛(ài)崗等一系列好的道德。

二、建立良好的組織結(jié)構(gòu)。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。良好的組織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系，它是合理劃分權(quán)力與責(zé)任的前提；企業(yè)如果能適當(dāng)?shù)刈⒁鈱?shí)體內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任的劃分方式，就可明確界定資、權(quán)、利，強(qiáng)化控制環(huán)境。

三、董事會(huì)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，根據(jù)職務(wù)分離的原則，規(guī)模較大企業(yè)的高層次的組織機(jī)構(gòu)一般為董事會(huì)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)中，董事會(huì)一直很受重視，董事的挑選極為嚴(yán)格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔(dān)任。而在我們的很多企業(yè)中，雖然有董事會(huì)，但往往是虛設(shè)，沒(méi)有辦事機(jī)構(gòu)，董事長(zhǎng)通常由企業(yè)經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會(huì)其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，使其真正發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)營(yíng)者的作用，約束經(jīng)營(yíng)者的行為，使股東及其他利益關(guān)系人的利益真正得到保護(hù)。并完善以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面行使董事會(huì)的職權(quán)，履行董事會(huì)的職責(zé)，充分發(fā)揮董事會(huì)監(jiān)督、引導(dǎo)作用。

四、建立經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)約束機(jī)制。

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是經(jīng)營(yíng)者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國(guó)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營(yíng)者所擁有，而目前我國(guó)還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人的外部機(jī)制。因此，經(jīng)營(yíng)者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。他們往往不會(huì)過(guò)多地關(guān)心企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營(yíng)效益給自己帶來(lái)的利益。在這種短期利益驅(qū)動(dòng)下，他們不惜出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而盡量夸大經(jīng)營(yíng)成果。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）建立一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場(chǎng)，形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制。（2）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾，建立一種“約束＋激勵(lì)”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者的行為。（3）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營(yíng)者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營(yíng)越軌行為”的懲罰性措施，提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)。

五、要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。

如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個(gè)崗位，必須物色精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。為此，應(yīng)采取以下措施：（1）加強(qiáng)宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。（2）采用科學(xué)、合理、實(shí)用的管理控制方法，包括采用經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、預(yù)算管理、利潤(rùn)計(jì)劃及責(zé)任會(huì)計(jì)等規(guī)劃報(bào)告系統(tǒng)、，采用制定及完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)的政策或控制措施，采用有助于調(diào)查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。（3）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期進(jìn)行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（4）建立激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

篇（10）

通常企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指發(fā)現(xiàn)和了解企業(yè)內(nèi)部隱含的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的指導(dǎo)下，科學(xué)的研究和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)和苗頭給予積極合理的控制，減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后對(duì)企業(yè)造成的損害。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密相連，另一方面是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制必須與內(nèi)部控制機(jī)制協(xié)作。防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)原則和具體實(shí)施策略都是依據(jù)這兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)展開(kāi)的。

1.2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑應(yīng)當(dāng)是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，科學(xué)的分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)采取積極、全面的內(nèi)部控制措施。

內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著強(qiáng)大的作用，甚至在關(guān)鍵時(shí)候能夠決定企業(yè)的生死存亡。內(nèi)控機(jī)制是在內(nèi)部控制主體具體實(shí)施的基礎(chǔ)上，對(duì)主體的行為規(guī)范不斷的調(diào)整，整合的過(guò)程。企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在內(nèi)控機(jī)制的影響下順利進(jìn)行，以此不斷激勵(lì)和約束企業(yè)內(nèi)交易中的各種行為。通過(guò)上面的分析可見(jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間是存在協(xié)作關(guān)系的，內(nèi)部控制制度若科學(xué)、嚴(yán)格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行能有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之后，在危機(jī)處理過(guò)程中也需要強(qiáng)大的內(nèi)部控制機(jī)制作為支撐。內(nèi)部控制不僅對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避產(chǎn)生作用，同時(shí)還對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的治理發(fā)揮效能。內(nèi)部控制制度是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，這些機(jī)制都是隨著企業(yè)的發(fā)展和完善產(chǎn)生的獨(dú)具特色的管理文化。企業(yè)在設(shè)計(jì)自己的內(nèi)控機(jī)制時(shí)應(yīng)當(dāng)能夠充分依據(jù)自身的特點(diǎn)。針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)對(duì)自身管理確實(shí)能起到作用的制度體系。

2、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建

2.1強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中各執(zhí)行部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果起著巨大作用，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序和內(nèi)部控制機(jī)制的具體規(guī)章制度，建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)對(duì)那些執(zhí)行不力、把關(guān)不嚴(yán)的現(xiàn)象。這種人為疏忽容易導(dǎo)致經(jīng)辦部門(mén)和個(gè)人謀取私利，給企業(yè)到來(lái)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)今時(shí)代隨著信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)環(huán)境中企業(yè)面臨的不可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。這種情況下更需要注意外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，在這種復(fù)雜多變的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)盡早制定和出臺(tái)相關(guān)的制度，提高人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和自覺(jué)性。增強(qiáng)各執(zhí)行部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還可以通過(guò)人力資源部門(mén)組織相關(guān)人員參加短期培訓(xùn)，以現(xiàn)實(shí)的案例和專(zhuān)家透徹的分析向大家表明風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性。培訓(xùn)中應(yīng)當(dāng)適當(dāng)邀請(qǐng)一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)家學(xué)者和經(jīng)歷過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工作人員，通過(guò)他們經(jīng)歷的講述，結(jié)合專(zhuān)家的理論解析增強(qiáng)企業(yè)職員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)。

2.2.提升內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力。

內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)的再完善，若沒(méi)有較強(qiáng)的執(zhí)行力，也不能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，每個(gè)部門(mén)都有非常重要的的工作內(nèi)容。尤其是內(nèi)部控制的各執(zhí)行部門(mén)，首先應(yīng)當(dāng)處理好個(gè)人利益與企業(yè)利益之間的關(guān)系，將二者緊密結(jié)合起來(lái)。內(nèi)部控制不能以部門(mén)或個(gè)人利益作為工作出發(fā)點(diǎn)，而是應(yīng)當(dāng)站在整個(gè)企業(yè)的角度考慮問(wèn)題，打破條塊分割，以增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力為根本目標(biāo)，加強(qiáng)各執(zhí)行部門(mén)之間的聯(lián)系和信息共享機(jī)制，在各部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)不斷的協(xié)作、促進(jìn)，對(duì)于工作中出現(xiàn)的異常現(xiàn)象及時(shí)的給予關(guān)注。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，了解問(wèn)題，最終做到解決問(wèn)題。增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的執(zhí)行力還依賴(lài)于企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)文化對(duì)員工行為的影響是潛移默化的，它能夠促使員工自覺(jué)的履行企業(yè)制定的各種戰(zhàn)略決策和規(guī)章制度。因此以企業(yè)文化的建設(shè)增強(qiáng)員工和相關(guān)人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力是十分重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

篇（11）

一、轉(zhuǎn)變觀念

內(nèi)控常被誤解為僅僅是審計(jì)部門(mén)的事，其實(shí)，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。企業(yè)管理的實(shí)踐啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識(shí)，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理觀念

內(nèi)部控制在不同的經(jīng)濟(jì)體制下有不同的內(nèi)涵，盡管其中的某些內(nèi)容會(huì)有一致性。一部分人習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。多數(shù)人片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，都已經(jīng)被實(shí)踐證明是有害的。

2、轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控目的的認(rèn)識(shí)

早期學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)控是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，稱(chēng)之為“三目的論”。后期學(xué)者補(bǔ)充，內(nèi)控除了保全資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確可靠性以外，更重要的是執(zhí)行管理政策，提高經(jīng)營(yíng)效益和效率，稱(chēng)之為“四目的論”。

3、跟上國(guó)際內(nèi)控研究的步伐

同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相比，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加仰仗于微觀機(jī)制的作用。發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家非常重視對(duì)公司治理的研究，大大促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)趨向合理化。公司治理理論研究的是資金的供給者如何采取措施，確保其投資取得回報(bào)。強(qiáng)化內(nèi)控已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家治理公司的重要手段。

二、充分理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容。只有深刻理解內(nèi)控的內(nèi)涵才能明確如何強(qiáng)化內(nèi)控。

1．準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的定義

不同部門(mén)的人從不同的角度對(duì)內(nèi)控會(huì)有不同的看法。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：

⑴、操作性目標(biāo)：各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率

⑵、信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性和及時(shí)性

⑶、遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度

這三大目標(biāo)既滿(mǎn)足不同的需要，又相互交叉。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營(yíng)的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。此外，公司不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性目而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。

這是一種“全部控制論”的概念。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。上述內(nèi)控定義說(shuō)明：①內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；②內(nèi)控是用來(lái)取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；③內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；④只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

由此可見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)以往所提的“合規(guī)性審計(jì)”、“效益性審計(jì)”和帳務(wù)檢查等等都屬于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，也都有一定的片面性。審計(jì)工作的重心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)再監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)有別于傳統(tǒng)的審計(jì)思路，其目的要明確和全面，檢評(píng)要完整和深入。

2．從總體上把握內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架：重要的是，現(xiàn)代內(nèi)控理論賦予了內(nèi)控廣范的職能，把內(nèi)控置于很高的層面上，從而強(qiáng)化了內(nèi)控的作用。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋了五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對(duì)內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對(duì)象，使人們能夠以?xún)?nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)自覺(jué)奮斗。

3．全面理解內(nèi)控五大組成部分的內(nèi)容：

⑴、控制環(huán)境

控制環(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。它奠定組織的風(fēng)紀(jì)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動(dòng)的核心—人，特別是人的控制覺(jué)悟。

控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等等。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。

管理監(jiān)督和控制文化方面的原則包括：

①董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策；理解經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定這些風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，保證高級(jí)管理層采取必要步驟，識(shí)別，衡量，評(píng)審和控制風(fēng)險(xiǎn)；批準(zhǔn)組織的結(jié)構(gòu)；并確保高級(jí)管理層不斷評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。在確保建立和維護(hù)充分和有效的內(nèi)控系統(tǒng)方面，董事會(huì)負(fù)有最終的責(zé)任。

②高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行由董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，維護(hù)一種組織結(jié)構(gòu)，能夠明確責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系；確保所委派的責(zé)任能有效地執(zhí)行；確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)控政策；并監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)的充分性和有效性。

③董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)按照高標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)員工的職業(yè)道德和完整性，在機(jī)構(gòu)中建立一種控制文化，在各級(jí)人員中強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。公司機(jī)構(gòu)中的所有人員都需要理解和發(fā)揮他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用。

⑵、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的要素包括關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。

有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估的原則強(qiáng)調(diào)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要識(shí)別和不斷地評(píng)估有可能阻礙實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的種種物質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估應(yīng)包括公司和公司集團(tuán)所面對(duì)的全部風(fēng)險(xiǎn)。需要不時(shí)調(diào)整內(nèi)控，以便恰當(dāng)?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^(guò)去不加控制的風(fēng)險(xiǎn)。

⑶、控制活動(dòng)：