經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理大全11篇

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篇（1）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計(jì)工作報(bào)告，是對(duì)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體表述和綜合評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，加強(qiáng)和完善審計(jì)結(jié)果的管理和運(yùn)用，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。有了正確的結(jié)果，如果不注重管理和運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就等于走了過(guò)場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不同于一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果：它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會(huì)影響多方面的關(guān)系，影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，因此必須給予高度重視。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為切實(shí)防止“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面人手，來(lái)進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

(一)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)范。因?yàn)榄h(huán)境、條件等因素的影響，加之審計(jì)結(jié)果的多樣化，很難對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用制定一個(gè)統(tǒng)一-一的模式。因此，各地可結(jié)合實(shí)際，對(duì)個(gè)各部門(包括審計(jì)部門本身)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)不同審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方式、運(yùn)用要求、運(yùn)用責(zé)任、運(yùn)用考核辦法、運(yùn)用反饋方式等作出明確統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺(jué)按規(guī)范處理審計(jì)結(jié)果，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)規(guī)范執(zhí)行情況定期組織檢查通報(bào)，保證審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落到實(shí)處。(二)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法，區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)給予宣傳，組織人事部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用。對(duì)問(wèn)題性的審計(jì)結(jié)、果，按問(wèn)題性質(zhì)區(qū)別對(duì)待。對(duì)只涉及一般性問(wèn)題的，由組織人事部門出面找被審計(jì)人談話教育，打招呼，防止問(wèn)題的進(jìn)一步發(fā)展；對(duì)問(wèn)題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由審計(jì)部門按照財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定對(duì)被審計(jì)人所在單位給予處理處罰，然后由組織人事部門對(duì)被審計(jì)人談話誡勉，誡勉期限為一年，凡誡勉對(duì)象每年跟蹤審計(jì)一次，經(jīng)兩次審計(jì)仍沒(méi)有改進(jìn)的由組織人事部門對(duì)被審計(jì)人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級(jí)的職務(wù)。對(duì)因工作失誤造成重大損失或城有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，先由審計(jì)部門按規(guī)定進(jìn)行處理處罰，然后由組織部門對(duì)被審計(jì)人職務(wù)進(jìn)行降免。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，審計(jì)部門按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公布，紀(jì)檢機(jī)關(guān)和，司法機(jī)關(guān)立案查處，對(duì)該給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。(三)將審計(jì)結(jié)果納入干部任職公示制度的內(nèi)容之一。目前，在干部監(jiān)督管理上，除了實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度外，還要求實(shí)行任前公示制度。如果將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在干部監(jiān)督與管理方面必將會(huì)收到更為理想的效果。一方面可以進(jìn)一步完善公示制度，讓群眾更全面、更具體的了解擬任用的干部，尤其是經(jīng)濟(jì)上的問(wèn)題；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使兩項(xiàng)制度同時(shí)得到完善。(四)建立干部任用失察制度。為了防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人部門的任用意見(jiàn)不一致，任用干部出現(xiàn)偏差的情況，應(yīng)建立干部任用失察制度，出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命機(jī)關(guān)的責(zé)任，凡任用機(jī)關(guān)有意違背先審計(jì)，后任命的規(guī)定，不采用審計(jì)結(jié)果，亂用干部任職權(quán)的要嚴(yán)肅追究任命機(jī)關(guān)有關(guān)人員的責(zé)任，嚴(yán)重的除進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處分外，還應(yīng)追究刑事責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理及運(yùn)用還應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：(一)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果利用問(wèn)題，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的要求不要過(guò)高，一則由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是利用審計(jì)手段從財(cái)務(wù)角度認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，．任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段．，而不是全部手段。所以，兩個(gè)暫行規(guī)定只要求組織人事部門應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為任免、調(diào)任、辭職等的參考依據(jù)。二則組織人事部門在干部任免上有本部門的工作原則和統(tǒng)籌考慮，所以審計(jì)結(jié)果不可能在任何一名干部任免問(wèn)題上都起到特別的作用，要客觀地看待和認(rèn)識(shí)這個(gè)問(wèn)題。但審計(jì)結(jié)果反映，有重大違紀(jì)違法問(wèn)題的，組織人事部門必須考慮審計(jì)結(jié)果，對(duì)組織人事部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的情況審計(jì)部門應(yīng)予關(guān)注，并加大宣傳。如組織人事部門不考慮，審計(jì)部門可以采取適當(dāng)?shù)男问较蛏戏从场?二)正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理的意義。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的管理，一是提高審計(jì)效率的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，針對(duì)每一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，充分利用前面一次的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行審計(jì)前的分析，方案確定以及審計(jì)后的比較評(píng)價(jià)，對(duì)提高審計(jì)工作的效率，保證審計(jì)質(zhì)量是不可缺少的環(huán)節(jié)。二是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是審計(jì)部門由對(duì)事的監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)θ吮O(jiān)督的一個(gè)重要轉(zhuǎn)變，對(duì)人的監(jiān)督要求更高一些，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致訴訟案件的發(fā)生。因此，除了保證審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤外，還必須做好審計(jì)結(jié)果的管理工作。(三)對(duì)授權(quán)社會(huì)審計(jì)組織和和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理，應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成項(xiàng)目要求一樣對(duì)待，由項(xiàng)目完成單位按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行管理，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還要定期進(jìn)行檢查，防止因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理不善，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)不利影響。

(作者單位：景德鎮(zhèn)市審計(jì)局)

篇（2）

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問(wèn)題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問(wèn)題無(wú)論大小，提出來(lái)都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過(guò)是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過(guò)于宏觀，或過(guò)于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒(méi)有很好地合為一體，合力作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒(méi)有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過(guò)來(lái)又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來(lái)源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬(wàn)別，全面推開(kāi)不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開(kāi)始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開(kāi)展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

篇（3）

對(duì)部隊(duì)主官進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，確保軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力，促進(jìn)軍隊(duì)作風(fēng)紀(jì)律建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)，發(fā)揮了重要作用，為實(shí)行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創(chuàng)造了有利條件。可是，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前僅限于支隊(duì)（團(tuán)）以上單位主官或重要崗位人員，對(duì)基層單位主官的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于初始階段，但從當(dāng)前部隊(duì)建設(shè)形勢(shì)看對(duì)基層主官適時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已是大勢(shì)所趨。因?yàn)槲渚筷?duì)基層同地方政府、企事業(yè)單位打交道多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道較多，導(dǎo)致部隊(duì)經(jīng)濟(jì)方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新形勢(shì)下加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)，提高基層主官后勤管理素質(zhì)的必然趨勢(shì)

基層主官離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指部隊(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門根據(jù)黨委的指令，在基層主官離職前，對(duì)其任期責(zé)任范圍內(nèi)完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和基層單位的財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。部隊(duì)基層后勤建設(shè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，要增強(qiáng)內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是控制的重要組成部分。部隊(duì)基層后勤建設(shè)離不開(kāi)全方位的職能監(jiān)督，其中也包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督方式。

1、任期目標(biāo)的業(yè)務(wù)評(píng)審

基層主官任期目標(biāo)責(zé)任雖然很多，但基層后勤建設(shè)和管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)集中了反映基層后勤建設(shè)的整體水平，是借以考核基層主官業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。在基層主官任期屆滿或提升時(shí)，對(duì)其任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審查和評(píng)議，需要采用離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法去具體落實(shí)。這是因?yàn)椋海?）部隊(duì)審計(jì)實(shí)行既受單位首長(zhǎng)又受上級(jí)業(yè)務(wù)部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒(méi)有直接利害關(guān)系，相對(duì)獨(dú)立，可以不受或少受行政干預(yù);（2）依照國(guó)家、部隊(duì)的法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，具有客觀公正的特點(diǎn);（3）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式在審計(jì)實(shí)踐開(kāi)展得比較好的單位，經(jīng)過(guò)幾年來(lái)實(shí)踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)方式替代不了的。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審?fù)瑫r(shí)也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，這實(shí)際上是一種驗(yàn)收。從這種意義上講，任期目標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)審，對(duì)離任人和接任人以及上級(jí)單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞好部隊(duì)干部考核，促進(jìn)部隊(duì)干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報(bào)反映、座談?wù){(diào)查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。通過(guò)審計(jì)部門的審計(jì)評(píng)議，一件件、一項(xiàng)項(xiàng)，是非分明，褒貶有據(jù)。只有充分運(yùn)用審計(jì)這種方式才能提供客觀公正的評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)認(rèn)可的審計(jì)報(bào)告，無(wú)疑是首長(zhǎng)和有關(guān)部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評(píng)價(jià)首先要堅(jiān)持實(shí)事求是的審計(jì)原則，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上必須以審計(jì)取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依據(jù)，進(jìn)行縱向和橫向比較分析，如實(shí)反映實(shí)際狀況，分清職責(zé)，不偏不倚;最后要進(jìn)行綜合分析、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)。

3、離任人述職的重要依據(jù)

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來(lái)自兩個(gè)方面的監(jiān)督：一是基層軍人委員會(huì)的監(jiān)督;二是上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督。這兩方面的監(jiān)督是加強(qiáng)部隊(duì)基層后勤建設(shè)的客觀需要，它們互為補(bǔ)充，共同制約基層主官的行為。根據(jù)有關(guān)條例，軍人委員會(huì)有權(quán)對(duì)基層主官任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和實(shí)施情況進(jìn)行審議。在每年例行的民主評(píng)議中，基層主官就基層后勤建設(shè)情況向軍人委員會(huì)所作的具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性的工作報(bào)告，是離不開(kāi)審計(jì)評(píng)議的。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議成為離任人的述職依據(jù)。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)把握的三個(gè)基本關(guān)系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境的主觀愿望，在他們沒(méi)有嚴(yán)重失誤或經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支的情況下，思想方法上應(yīng)首先肯定其工作成績(jī)，與此同時(shí)要指出其后勤管理工作方面的薄弱環(huán)節(jié)或應(yīng)注意的問(wèn)題。人畢竟不能先知先覺(jué)，工作上的失誤是不可避免的，不能因?yàn)橐稽c(diǎn)失誤而否定其工作成績(jī)，要注意分清主流與支流、直接責(zé)任與間接責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等關(guān)系。

2、任期與追溯

在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)基層單位都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算;第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來(lái)款項(xiàng);第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會(huì)入賬處理，而離任審計(jì)時(shí)，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。因此，在開(kāi)展業(yè)績(jī)目標(biāo)審計(jì)時(shí)，必須分清本期與前任或歷任的關(guān)系。對(duì)任期內(nèi)出現(xiàn)的一些問(wèn)題，應(yīng)實(shí)事求是地加以分析，要堅(jiān)持一分為二的觀念，劃清現(xiàn)任與前任的責(zé)任，客觀地肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不能簡(jiǎn)單地把所出現(xiàn)的問(wèn)題算在本人任期頭上。

3、內(nèi)容與形式

在新的歷史條件下，開(kāi)展審計(jì)工作更應(yīng)注意其被審對(duì)象的工作實(shí)質(zhì)，對(duì)被審對(duì)象不僅要看其多少工作，更應(yīng)把其工作做得怎么樣作為重點(diǎn)，不能被一些表面現(xiàn)象所左右。不可否認(rèn)，在現(xiàn)實(shí)生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現(xiàn)有條件下盡量提高和改善官兵的物質(zhì)生活上，而僅是做些表面工作，虛列數(shù)字，報(bào)喜藏憂。特別是在農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問(wèn)其最終的生產(chǎn)收益如何，這就要求審計(jì)人員認(rèn)真地進(jìn)行審計(jì)。

三、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開(kāi)工作崗位時(shí)是愿意有個(gè)明確交待的，渴望審計(jì)人員對(duì)其工作給一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，在離任者敘述或回答問(wèn)題時(shí)，往往會(huì)不經(jīng)意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計(jì)人員切不可忽視。接任人，也希望對(duì)前任的工作有個(gè)明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設(shè)的心理，渴求審計(jì)，他是審計(jì)人員“不請(qǐng)自來(lái)”的合作者，因此對(duì)接任者提出的建設(shè)性意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)給予充分的理解或支持。

2、審計(jì)人員自身的素質(zhì)

提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，特別是被審審對(duì)象是人的時(shí)候，關(guān)系到其切身的利益，這就要求從事離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員必須具備三種素質(zhì)，即政策理論水平、政治思想道德和專業(yè)理論知識(shí)。只有這樣的審計(jì)人員，才能提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)法，公平辦事，切忌帶有傾向或個(gè)人色彩。要做到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)相結(jié)合，應(yīng)充分利用以前年度經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)的有關(guān)資料，并善于進(jìn)行綜合和分析、比較和預(yù)測(cè)、推理和判斷。審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料是必要的，但僅靠審查財(cái)務(wù)賬面是不夠的，有些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，通過(guò)查賬是很難發(fā)現(xiàn)的，因此，要堅(jiān)持賬面審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合。通過(guò)向干部部門了解情況、找相關(guān)人員談話、現(xiàn)場(chǎng)查詢基層單位業(yè)務(wù)流程等等方式以提高離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

3、在離任人任職命令下達(dá)前進(jìn)行審計(jì)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于向上級(jí)有關(guān)部門及時(shí)提供基層主官的工作業(yè)績(jī)和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據(jù)。這就要求離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須是在離任人的任職命令下達(dá)前進(jìn)行，要充分利用好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否有生命力，審計(jì)監(jiān)督作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵看審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能否得到解決，審計(jì)結(jié)果能否真正成為考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。要堅(jiān)決防止走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象發(fā)生：審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題因離任人的離去而無(wú)法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問(wèn)題通過(guò)不正常的手段加以掩蓋，從而使審計(jì)徒有虛名，審計(jì)報(bào)告如同廢紙，進(jìn)而影響審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。所以，工作中應(yīng)把審計(jì)結(jié)果作為干部考核評(píng)價(jià)、調(diào)整使用和獎(jiǎng)勵(lì)懲處的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為優(yōu)秀的主官，可以給予通報(bào)表彰，同等條件下優(yōu)先提升使用;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為稱職的，干部考核時(shí)結(jié)合審計(jì)情況評(píng)定干部考核結(jié)果等次;對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職的，進(jìn)行誡勉談話，調(diào)整工作崗位，已經(jīng)確定為后備干部的取消后備干部資格。對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律者，應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重;對(duì)于截留收入、擠列費(fèi)用、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家和部隊(duì)資財(cái)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。

4、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與任期審計(jì)相結(jié)合，突出任期審計(jì)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，隨著離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入，離任審計(jì)中存在的諸多困難和問(wèn)題越來(lái)越突顯，審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。主要表現(xiàn)在：一是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)離任，與被審計(jì)單位沒(méi)有什么關(guān)系了，或者離任時(shí)就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計(jì)人員工作，不愿配合審計(jì)工作。二是新接任的領(lǐng)導(dǎo)者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認(rèn)為這種“馬后炮”的審計(jì)，于事無(wú)補(bǔ)，或怕事多影響日常的正常工作，或擔(dān)心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔(dān)心別人認(rèn)為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽(yù)，因此也不積極配合審計(jì)工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計(jì)任務(wù)的增多、審計(jì)力量的不足等，造成審計(jì)部門為了按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，只能被動(dòng)應(yīng)付，使這項(xiàng)工作流于形式，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，因此，注重任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得更為突出。

【參考文獻(xiàn)】

篇（4）

1、缺乏一套統(tǒng)一、、規(guī)范的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。當(dāng)前，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，任期（離任）責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)上一般有兩個(gè)傾向：一個(gè)是過(guò)于簡(jiǎn)單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)狀況；另一個(gè)是過(guò)于繁雜不利于使用。另外，各審計(jì)機(jī)構(gòu)確立的評(píng)價(jià)指標(biāo)各不相同，隨機(jī)性大，涉及的范圍不盡相同，不能按照行長(zhǎng)任期審計(jì)的要求，充分、正確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、損益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，其中一些指標(biāo)不能明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而削弱了該項(xiàng)審計(jì)的嚴(yán)肅性。

2、缺乏對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理運(yùn)用和分析。一方面縱向比較多，橫向比較少。在行長(zhǎng)任期審計(jì)中，通常是對(duì)比存款、貸款、不良資產(chǎn)占比等指標(biāo)任期末比任期初的增長(zhǎng)情況來(lái)說(shuō)明其業(yè)績(jī)，而缺乏結(jié)合被審計(jì)行所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成的分析，以及對(duì)該行在本地區(qū)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)份額的變化分析。就可能出現(xiàn)的縱向上看存、貸款增長(zhǎng)良好，而橫向上看則市場(chǎng)份額下降，與當(dāng)?shù)仄渌鹑跈C(jī)構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地作出客觀的評(píng)價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計(jì)報(bào)告中，通常是羅列任期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況，以其完成的程度來(lái)說(shuō)明被審計(jì)行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)管理水平，而實(shí)際上一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)還包括許多非經(jīng)營(yíng)因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數(shù)的對(duì)比或完成數(shù)與計(jì)劃數(shù)的對(duì)比并不能完全說(shuō)明問(wèn)題。如：存款、貸款的增減還包含機(jī)構(gòu)撤并、劃入等因素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，則包含政策性剝離給資產(chǎn)公司、人行專貸劃入等因素；不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對(duì)其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷的因素。因此如果不根據(jù)具體情況剔除影響評(píng)價(jià)的非經(jīng)營(yíng)性因素，而就事論事地陳述各項(xiàng)指標(biāo)的增減變動(dòng)，就不能分清行長(zhǎng)任期內(nèi)哪些是通過(guò)自身有效管理增長(zhǎng)的資金實(shí)力，哪些是通過(guò)切實(shí)可行的清收盤活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)資本管理的推行給行長(zhǎng)任期（離任）責(zé)任審計(jì)提出新的要求

為加強(qiáng)資本和風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化資源配置，提高資本充足率水平，農(nóng)行從今年起全面實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本管理。經(jīng)濟(jì)資本管理是指在明確經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量范圍和的基礎(chǔ)上，以資本制約風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，將經(jīng)濟(jì)資本控制在既定范圍內(nèi)，并確保獲得必要的回報(bào)，使業(yè)務(wù)的速度、效益與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力相協(xié)調(diào)。其主要內(nèi)容是控制經(jīng)濟(jì)資本的適度增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)資本增量管理通過(guò)增量計(jì)劃管理的方式來(lái)實(shí)施，即以每個(gè)年度為一個(gè)計(jì)劃期，根據(jù)預(yù)測(cè)的計(jì)劃期全行監(jiān)管資本的增量（增長(zhǎng)率）確定全行經(jīng)濟(jì)資本的增量（增長(zhǎng)率）目標(biāo)，并根據(jù)各分行的效益、風(fēng)險(xiǎn)等因素確定各分行的增量（增長(zhǎng)率）目標(biāo)并分配到各分行，各分行再將經(jīng)濟(jì)資本配置到相應(yīng)的業(yè)務(wù)（資產(chǎn)）上。經(jīng)濟(jì)資本管理具有可以適應(yīng)資本監(jiān)管的需要優(yōu)化資源配置的效率，提高經(jīng)營(yíng)效益有利于建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，是評(píng)價(jià)、考核分支行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要基礎(chǔ)。隨著其推行，以前的計(jì)劃考核體系將逐步淡化，并逐漸被其涵蓋，如果這時(shí)候還單純按信貸計(jì)劃考核，就容易出現(xiàn)偏差，如：某行貸款增量超計(jì)劃，單純按信貸計(jì)劃考核就應(yīng)處罰，但其經(jīng)濟(jì)資本總量和信貸類經(jīng)濟(jì)資本增量未超計(jì)劃，表明其低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)超計(jì)劃，并限制了高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增長(zhǎng)，

可酌情免予處罰。因此，只有把兩者結(jié)合起來(lái)，才能更準(zhǔn)確、全面地反映一個(gè)行長(zhǎng)任期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理和資本管理的真實(shí)狀況，行長(zhǎng)任期（離任）責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)新的管理模式。

結(jié)合經(jīng)濟(jì)資本管理考核，完善行長(zhǎng)任期（離任）責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）設(shè)置原則。

一是全面性和重要性相結(jié)合的原則。全面性是指指標(biāo)體系要覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的主要方面，各項(xiàng)指標(biāo)相互補(bǔ)充、相互制約，全面反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理狀況。同時(shí)由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)數(shù)量很多，不可能面面俱到，這就要抓住和采用有典型代表性、能重點(diǎn)反映任期責(zé)任履行情況的指標(biāo)，使設(shè)定的指標(biāo)全面而精確。

二是靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)相結(jié)合的原則。在承認(rèn)、正視現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，指標(biāo)應(yīng)按照靜態(tài)看貢獻(xiàn)、動(dòng)態(tài)看的原則設(shè)置，既靜態(tài)反映任期某時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，又動(dòng)態(tài)反映任期末與任期初相比各項(xiàng)指標(biāo)的增減變化趨勢(shì)；既縱向比較在系統(tǒng)內(nèi)的貢獻(xiàn)、名次，又橫向比較在當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)中的市場(chǎng)份額。

三是資本計(jì)劃指標(biāo)與綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)相結(jié)合的原則。雖然在管理上有所差別，經(jīng)濟(jì)資本計(jì)劃管理與信貸計(jì)劃管理和綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理具有相當(dāng)程度的歷史繼承性，其管理的原則和目標(biāo)是一致的。與信貸計(jì)劃管理相比較，經(jīng)濟(jì)資本計(jì)劃管理是一種新的資源配置方式，但在現(xiàn)階段尚無(wú)法取代綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，信貸計(jì)劃管理仍要堅(jiān)持，但受經(jīng)濟(jì)資本計(jì)劃的約束。因此審計(jì)指標(biāo)體系設(shè)置也應(yīng)兩者兼顧。

（二）設(shè)置框架。

筆者認(rèn)為應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)期間，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核指標(biāo)、等級(jí)行考核體系來(lái)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，并順應(yīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核的變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。結(jié)合當(dāng)前推行的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)劃管理，應(yīng)包括以下指標(biāo)：

1、反映市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括：期末存款余額、人均存款余額、任期內(nèi)新增貸款質(zhì)量、存款當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)份額增長(zhǎng)比例、人均存款增加額、中間業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率等。

2、反映經(jīng)營(yíng)效益高低的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括：任期內(nèi)歷年利潤(rùn)完成情況、累計(jì)增盈減虧額、人均實(shí)際創(chuàng)利增長(zhǎng)率、貸款綜合收息率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、收入費(fèi)用率等。

3、反映風(fēng)險(xiǎn)控制水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括：期末不良貸款余額、不良貸款絕對(duì)額下降率、月均不良貸款比例、不良貸款清收、盤活、保全計(jì)劃完成情況、客戶退出計(jì)劃完成情況、任期內(nèi)新增不良貸款比例等。

篇（5）

關(guān)鍵詞：

供電企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)制度

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，無(wú)論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn)，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問(wèn)題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開(kāi)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙穎.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型為契機(jī),抓好高校干部監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)師,2013(03).

[2]楊柳,鄭佳,李劍華.淺析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2013(17).

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[4]范成華.部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)研究———以中國(guó)石油四川銷售分公司為例[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(05).

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篇（6）

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，無(wú)論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn)，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問(wèn)題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。

（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度

審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開(kāi)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。

作者:高睿 單位:青島市黃島區(qū)人才交流服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]趙穎.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型為契機(jī),抓好高校干部監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)師,2013(03).

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篇（7）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會(huì)監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計(jì)監(jiān)督不僅限于財(cái)務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。為此，審計(jì)檢查的重點(diǎn)由過(guò)去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人在任職期間履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。目的是全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1　審計(jì)目的的特殊性

區(qū)別于其他審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計(jì)的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎(jiǎng)懲的主要參考依據(jù)。

2　審計(jì)內(nèi)容的特殊性

實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，主要針對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試，對(duì)被審計(jì)人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)來(lái)全面評(píng)價(jià)。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計(jì)。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

3　審計(jì)方式的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對(duì)其任職期間的審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對(duì)任職時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，通常實(shí)行任期內(nèi)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，及時(shí)完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。

二　實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財(cái)經(jīng)秩序的穩(wěn)步運(yùn)行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過(guò)對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個(gè)人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實(shí)施監(jiān)督和檢查，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時(shí)也起到教育和警戒作用。

三是推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)的必要手段。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺(jué)增強(qiáng)法制觀念和法律意識(shí)。

四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開(kāi)展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項(xiàng)，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項(xiàng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方面，是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營(yíng)私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過(guò)于集中的弊端。

三　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及建議

1　存在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不夠現(xiàn)象

企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視不夠。在實(shí)際工作中，干部管理方面沒(méi)有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理之中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。

2　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)現(xiàn)象

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)。雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重偏低；先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象

國(guó)有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度。但現(xiàn)實(shí)情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果局部公開(kāi)，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

隨著《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作迎來(lái)了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將很難有效開(kāi)展和深入。因此，以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強(qiáng)任中審計(jì)力度是加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用時(shí)效性的關(guān)鍵

審計(jì)工作在當(dāng)前難以做到“先審計(jì)、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)救措施。為此，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，作為干部評(píng)價(jià)的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。

篇（8）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種能夠從源頭上對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的審計(jì)形式，為管理者的考核、問(wèn)責(zé)機(jī)制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權(quán)利運(yùn)營(yíng)銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受審計(jì)委托后，以我國(guó)法律法規(guī)和相應(yīng)的銀行條例規(guī)定，審計(jì)銀行各分支機(jī)構(gòu)管理者在管理和經(jīng)營(yíng)所在分支機(jī)構(gòu)過(guò)程中實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。可以說(shuō)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于銀行高層管理者合法行使權(quán)利是很有必要的。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析

1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例中找到明確、清晰的審計(jì)程序、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告方法的相關(guān)規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計(jì)規(guī)章條例中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)工作人員缺乏定量的評(píng)價(jià)以及核定標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是對(duì)各銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)隨著相關(guān)審計(jì)人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說(shuō)缺乏客觀、公正性。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有科學(xué)合理的計(jì)劃安排。目前，商業(yè)銀行進(jìn)行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他項(xiàng)目的審計(jì)活動(dòng)時(shí)間上的沖突，造成內(nèi)部審計(jì)人員人手不夠，工作強(qiáng)度增大，無(wú)法保證各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量完成。

3.很多商業(yè)銀行無(wú)法堅(jiān)持“先審后離”的審計(jì)原則。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確規(guī)定商業(yè)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后，方能離開(kāi)原有職位。但是目前很多銀行往往是負(fù)責(zé)人離職后，才對(duì)其任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行委托審計(jì)，以有利于需要審計(jì)的負(fù)責(zé)人順利通過(guò)各項(xiàng)資格審查。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制缺乏獨(dú)立性。確保審計(jì)公平、客觀的重要因素就是獨(dú)立性。但是目前我國(guó)很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性都受到制約。

二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的幾點(diǎn)對(duì)策

1.提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。商業(yè)銀行可以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)部門的行政地位，借助較高的權(quán)威性增強(qiáng)其獨(dú)立性。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計(jì)，這樣一來(lái)既可以增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性，又可以解決各項(xiàng)審計(jì)工作沖突下導(dǎo)致的銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量的不足問(wèn)題。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責(zé)任審計(jì)中定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合建立科學(xué)的內(nèi)部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)于銀行的健康運(yùn)行具有很重要的意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系中，定量評(píng)價(jià)主要由審計(jì)對(duì)象任職期間機(jī)構(gòu)盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)組成。其中，機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本、人均利潤(rùn)、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標(biāo)的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評(píng)價(jià)內(nèi)容主要有：審計(jì)對(duì)象廉潔自律情況、責(zé)任事故和案件發(fā)生情況、誠(chéng)實(shí)報(bào)告情況、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。

3.重視實(shí)際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計(jì)部門只有在充分調(diào)查研究審計(jì)對(duì)象工作的基本情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)最佳審計(jì)方案才能夠保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)執(zhí)行工作人員要依據(jù)實(shí)際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特性，借助各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技巧和經(jīng)驗(yàn)，選擇對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作的切入點(diǎn)，并且制定好具體審計(jì)方案。另外，針對(duì)目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無(wú)法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門要與人事管理部門及時(shí)溝通，調(diào)整各項(xiàng)審計(jì)工作的時(shí)間計(jì)劃，銀行也要明確規(guī)定所有負(fù)責(zé)人不得在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計(jì)部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因?yàn)橹挥胸瀼亍跋葘徍箅x”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在。

4.構(gòu)建有效的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式，完善銀行治理。目前，以董事會(huì)為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式、以監(jiān)事會(huì)為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式以及行長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)模式是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，作者比較提倡以董事會(huì)為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式下，銀行各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門只向上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)，銀行總部審計(jì)部門直接向董事會(huì)匯報(bào)，董事會(huì)是公司組織中權(quán)利的中心，這就使得審計(jì)部門的獨(dú)立性得到較大的提高，同時(shí)也存進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效監(jiān)督與管理銀行負(fù)責(zé)人合理使用職位權(quán)力，合法合規(guī)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障銀行經(jīng)濟(jì)利益，所以，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

一、引言

目前,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚處于探索階段,許多不完善、不規(guī)范之處亟待研究。筆者就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相關(guān)問(wèn)題,談幾點(diǎn)看法。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

自我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施以來(lái),已經(jīng)取得顯著成效。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步時(shí)間短,相關(guān)法律法規(guī)并不完善,制度也不健全等問(wèn)題,因此筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍存在一些問(wèn)題。

1、立法層次較低,審計(jì)獨(dú)立性缺失

目前,指導(dǎo)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件不但立法層次不高,而且不具備立法的特征,因此,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在依法審計(jì)時(shí),實(shí)際效果必然在某種程度上受到一定的制約。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),然而審計(jì)結(jié)果卻必須向各級(jí)地方部門進(jìn)行報(bào)告,因此,獨(dú)立、客觀和公正地評(píng)價(jià)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,存在諸多現(xiàn)實(shí)難題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中,以人為審計(jì)的對(duì)象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其它審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù),審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定,致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

5、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障

目前,審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,傳統(tǒng)審計(jì)觀念比較陳舊,缺乏創(chuàng)新意識(shí)。一些審計(jì)人員只注意對(duì)照法律法規(guī)檢查被審計(jì)事項(xiàng)是否違法、違規(guī),而這種不合法所產(chǎn)生的深層次原因卻不注重考察,經(jīng)濟(jì)行為的效果和效率的分析和評(píng)價(jià)不到位。同時(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足,也給審計(jì)工作帶來(lái)諸多困難。

6、部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不夠到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

三、如何加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的上述問(wèn)題,筆者就加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了以下幾方面的對(duì)策。

1、堅(jiān)持離任必審,先審后離的原則

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。

2、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須加強(qiáng)計(jì)劃性

每年年底前,由組織部門按程序提出下一年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,并與審計(jì)部門協(xié)商后確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目計(jì)劃,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入計(jì)劃管理, 并按計(jì)劃組織實(shí)施。

3、提高審計(jì)人員的整體素質(zhì),是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本所在

要加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)建設(shè),真正建立起一支精干、高效、清正廉潔的審計(jì)干部隊(duì)伍,使審計(jì)人員不僅具有專業(yè)知識(shí),而且具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力,只有這樣,才能更好地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

篇（10）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)按其目標(biāo)不同進(jìn)行分類形成的一種獨(dú)特審計(jì)種類，是審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)人所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)。當(dāng)前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有其自身的特點(diǎn)和必要性，通過(guò)揭示醫(yī)院開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題,我們可以采取有效的對(duì)策,促使被審計(jì)人員糾正問(wèn)題和改進(jìn)問(wèn)題,促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律,對(duì)塑造醫(yī)院良好的社會(huì)形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)審計(jì)內(nèi)容的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運(yùn)作涉及的經(jīng)濟(jì)決策、制定制度、開(kāi)展管理等活動(dòng)，審計(jì)內(nèi)容更為廣泛。

(二)審計(jì)目的的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。

(三)審計(jì)對(duì)象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或部門。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)崗、退休等原因離開(kāi)現(xiàn)崗位時(shí)，由審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從而明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在其職權(quán)管理范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題、應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行監(jiān)督的有效手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束和監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)、審查其任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，能在一定程度上判定領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確的履行了其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，可促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為有關(guān)部門正確任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了參考依據(jù)。

(二)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以如實(shí)地反映醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)和功過(guò)是非，消除少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沽名釣譽(yù)的幻想以及在總結(jié)政績(jī)時(shí)虛報(bào)浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感，使其在工作中既踏踏實(shí)實(shí)，又勇于開(kāi)拓進(jìn)取。

(三)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于促進(jìn)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政，全面履行其職責(zé)

通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查清醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題，有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)依法行政、從嚴(yán)治政、廉潔自律，全面履行職責(zé)。

三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及范圍廣、內(nèi)容多的工作，在實(shí)施過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，缺乏切實(shí)可行的考核評(píng)價(jià)體系

在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作中，審計(jì)人員常常將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)相混淆。在“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標(biāo)不明確，超出審計(jì)職權(quán)，越權(quán)評(píng)價(jià)非經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學(xué)化的責(zé)任管理標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核評(píng)價(jià)有比較切實(shí)可行的操作規(guī)定。在評(píng)價(jià)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)人員無(wú)從下手。在劃分領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，常常出現(xiàn)主管責(zé)任與直接責(zé)任、前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、工作失誤責(zé)任與有意違規(guī)責(zé)任等方面的責(zé)任歸屬缺乏統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，影響到審計(jì)報(bào)告的客觀公正。

(二)審計(jì)時(shí)效性滯后，審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)

當(dāng)前，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行的是：“先離任，后審計(jì)”。 這種滯后審計(jì)現(xiàn)象，給審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計(jì)人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計(jì)人員掌握真實(shí)情況和順利開(kāi)展審計(jì)工作，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，并形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接，在客觀上給有關(guān)部門落實(shí)審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

(三)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視度不夠，審計(jì)人員綜合素質(zhì)低

由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠端正，對(duì)審計(jì)程序缺乏了解，所以配合不夠主動(dòng)，還不能將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很難尋找突破口?，F(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，綜合分析能力不佳，不能適應(yīng)新出現(xiàn)的情況。審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)薄弱，不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題深入調(diào)查、分析和研究，在問(wèn)題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進(jìn)行審計(jì)處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計(jì)處理處罰力度。

四、解決的對(duì)策

針對(duì)上述醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決。

(一)正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的隨意性，使評(píng)價(jià)與目標(biāo)一致，必須正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。在對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),要注意審計(jì)的職權(quán)和審計(jì)的范圍,審計(jì)只對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不評(píng)價(jià)，應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系，來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作。定性評(píng)價(jià)側(cè)重于非計(jì)量指標(biāo)，主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部的基本素質(zhì)、管理水平、醫(yī)療設(shè)備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個(gè)方面。定量評(píng)價(jià)主要關(guān)注計(jì)量指標(biāo)，主要包括資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個(gè)方面。建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，有助于客觀、公正、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，減少審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。

(二)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

為增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)，把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決領(lǐng)導(dǎo)干部不廉潔的問(wèn)題。將任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)為主，充分利用以往的審計(jì)成果，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)到實(shí)處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當(dāng)前深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵在于把審計(jì)監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督之間的對(duì)接。加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的力度，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部任職公示的內(nèi)容。

篇（11）

一、前言

當(dāng)前，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位、三級(jí)預(yù)算單位，不同級(jí)次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費(fèi)充足、人員較多，可以有足夠的實(shí)力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。到了二級(jí)預(yù)算單位，三級(jí)預(yù)算單位就有可能會(huì)由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展不平衡的原因。國(guó)務(wù)院、中央部委和?。ㄊ校┱?、地區(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個(gè)層級(jí)中，所屬行政單位的級(jí)別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級(jí)別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢(shì)。全文希望通過(guò)找出事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并加以解決，從而提高我國(guó)事業(yè)單位的審計(jì)水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程存在的問(wèn)題，主要是以事業(yè)單位個(gè)體為著眼點(diǎn)，分析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在操作過(guò)程中面臨以下方面問(wèn)題：

1.部分事業(yè)單位無(wú)章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計(jì)工作只能完全按照審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計(jì)章程、工作規(guī)范指南等,但在實(shí)際工作中沒(méi)有遵照?qǐng)?zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展。

健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)人員運(yùn)用有效的方法，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到報(bào)告全過(guò)程的監(jiān)督的活動(dòng)，是審計(jì)機(jī)關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。在實(shí)踐中，問(wèn)題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無(wú)具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

（2）審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部三級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，特別是審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)間短，工作量過(guò)于集中。

在實(shí)施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，組織部門通常對(duì)審計(jì)的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不足、人員任命時(shí)間集中等因素，組織部門通常在一次審計(jì)委托中下達(dá)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動(dòng)的審計(jì)計(jì)劃同時(shí)下發(fā)，造成了審計(jì)的高要求與審計(jì)實(shí)施時(shí)間不足之間矛盾突出。

三、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程的對(duì)策與措施

根據(jù)上面存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度體系的對(duì)策，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。

2、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制主要通過(guò)對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障審計(jì)效果。審計(jì)方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)，明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級(jí)復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計(jì)取證的范圍、規(guī)范審計(jì)取證的方法和明確審計(jì)取證的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制主要是確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

3、實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理，是指審計(jì)主體通過(guò)科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的周期、任務(wù)、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)強(qiáng)度，保障審計(jì)任務(wù)的完成質(zhì)量。我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長(zhǎng)、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛盾，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，相對(duì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量就越好。

參考文獻(xiàn)：