財務(wù)存在的問題及建議大全11篇

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篇（1）

中圖分類號：F234.3

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-151-02

人民銀行財務(wù)管理實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理體制。近幾年，人民銀行財務(wù)管理方法進行了一系列改進，先后多次修改、調(diào)整財務(wù)支出會計科目核算內(nèi)容，全面實施了部門預(yù)算管理，推行了財權(quán)與事權(quán)相分離的管理體制，縣支行實行財務(wù)送審制等，對于防止浪費，杜絕腐敗，提高資金使用效益，加強人民銀行的財務(wù)預(yù)算管理起到了積極的促進作用。但從實踐來看，仍存在一定問題，亟待解決。

一、基層人民銀行財務(wù)管理中存在的問題

1.部門預(yù)算編制質(zhì)量偏低。由于人民銀行預(yù)算管理制度體系中缺乏有關(guān)預(yù)算編制范疇的辦法、規(guī)程，編制各項費用支出預(yù)算沒有明確的預(yù)算開支參照標(biāo)準，預(yù)算受人為因素影響較大。經(jīng)辦人員大多未接受過預(yù)算編制的專門培訓(xùn)，不具備運用科學(xué)方法進行測算的素質(zhì)，編制預(yù)算往往采用“增量預(yù)算”法，即以上年實際發(fā)生數(shù)為基數(shù)按比例調(diào)增或調(diào)減，隨意性較強，與實現(xiàn)“零基預(yù)算”法的目標(biāo)有一定差距。同時，出于自身利益考慮，在預(yù)算編制中不能做到實事求是，人為擴大預(yù)算支出數(shù)，形成了預(yù)算的盲目性、隨意性，影響了編報預(yù)算的科學(xué)性、合理性，使費用指標(biāo)核批與實際脫節(jié)，影響核批的準確性。據(jù)調(diào)查，自實行預(yù)算編制以來，縣支行所編預(yù)算與上級行核批費用并無實質(zhì)性聯(lián)系，其主要原因就是預(yù)算編制無據(jù)可依，盲目性、隨意性較大。

2.部門預(yù)算管理與實際執(zhí)行不相適應(yīng)。人員經(jīng)費與項目支出等科目實行全賬戶核批費用指標(biāo)，即對每個費用科目下的每個賬戶核定指標(biāo)，各賬戶支出在下達的指標(biāo)內(nèi)據(jù)實列支，賬戶之間指標(biāo)不得串用。但從預(yù)算執(zhí)行情況看，一是費用支出中存在部分剛性支出，二是存在相當(dāng)?shù)臒o法事前預(yù)知的支出，三是上級行有關(guān)科室的各類物質(zhì)、津貼性補助及臨時支出項目，如服裝費、發(fā)行庫硬件建設(shè)、保衛(wèi)設(shè)施等，對于此類支出難以按賬戶準確預(yù)測，故上級行核批的費用指標(biāo)往往與實際情況不符，由于各基層行必須嚴格按照核批的全年費用指標(biāo)執(zhí)行，不能突破各賬戶指標(biāo)限額，在實際發(fā)生額大于相應(yīng)賬戶指標(biāo)限額或剩余指標(biāo)不夠的情況下，往往采取擠占有節(jié)余賬戶指標(biāo)數(shù)，或變通財務(wù)支出的實際內(nèi)容開具變通發(fā)票方式處理或硬性調(diào)帳的作假行為，不但不利于全面、規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，更違背了國家的財經(jīng)紀律和人民銀行財務(wù)管理規(guī)定。

3.人員因素制約財務(wù)管理水平的提高。一是基層人行點多人廣，人員素質(zhì)參差不齊，對財務(wù)管理文件理解不一樣，在具體業(yè)務(wù)操作中，同樣業(yè)務(wù)出現(xiàn)許多不同的處理方法或不正確的處理方式，形成多樣結(jié)果，如固定資產(chǎn)購置，用辦公經(jīng)費購買，在做業(yè)務(wù)時“改頭換面”，造成財務(wù)信息失真。二是根據(jù)內(nèi)控制度管理要求，崗位輪換財務(wù)人員變動后，各項財務(wù)政策連貫性執(zhí)行較差。三是各支行財會管理人員獨立性較差，客觀制約了財務(wù)人員在財務(wù)核算監(jiān)督中的作用。

4.會計科目設(shè)置需進一步完善。一是對于貨幣發(fā)行費等科目支出，未明確界定具體支出用途。二是人民銀行職能調(diào)整后，增加了反洗錢和信貸征信兩項工作職能，這是一項龐大的系統(tǒng)工程。開展這兩項工作所投入的人力、物力、財力也非常巨大，且具有相當(dāng)?shù)牟淮_定因素，而新調(diào)整后的財務(wù)預(yù)算會計科目中只是將“反洗錢業(yè)務(wù)宣傳、培訓(xùn)費用”列入“反假貨幣經(jīng)費”賬戶中核算，未將執(zhí)行反洗錢和信貸征信職能的特殊支出單列入預(yù)算會計科目，一定程度上影響基層行履行新職能的主動性。三是新預(yù)算科目將“工會經(jīng)費”，與一些零星的公用經(jīng)費合并，放在“公用經(jīng)費支出”的“其他”項核算，不利于工會經(jīng)費核算的明晰性和準確性，也不便于與工會機構(gòu)進行財務(wù)對賬。四是新調(diào)整后的預(yù)算科目“人員經(jīng)費支出”中“基本工資”、“津貼”、“獎金”三個費用賬戶是由原預(yù)算科目“工資”拆分所得，但相關(guān)文件并沒有對拆分后三個項目的具體核算內(nèi)容做出詳細規(guī)定，不利于“基本工資”、“津貼”、“獎金”賬戶的準確核算。

5.財務(wù)分析預(yù)測質(zhì)量不高。目前財務(wù)分析預(yù)測基本上由會計部門獨自進行，受管理人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、對全行事務(wù)的掌握程度等因素影響，造成分析預(yù)測的頻度、深度和準確性都不能與實際開支需要相適應(yīng)，一定程度上影響了上級行對財務(wù)管理的決策。

6.固定資產(chǎn)管理中存在的問題。基層支行職工宿舍大部分為單位籌資個人集資所建房屋，其價值全部納入本單位固定資產(chǎn)管理，由于產(chǎn)權(quán)不明析，管理上形成了一系列不便，所帶來的房屋維修費用多年來一直困擾著各級分支機構(gòu)。由于費用緊張，缺乏相應(yīng)的費用支出來源，不僅造成資產(chǎn)管理上的損失，而且也給職工生活造成諸多不便。

二、加強基層人民銀行財務(wù)管理的建議

1.規(guī)范預(yù)算編制管理，提高財務(wù)人員素質(zhì)。一是制定出臺預(yù)算編制操作規(guī)程，對預(yù)算編制的內(nèi)容、方法等作明確規(guī)定，形成一個指導(dǎo)性和操作性強的預(yù)算編制規(guī)范性文件。針對人民銀行各項人員、公用、項目等科目下屬賬戶性質(zhì)，適時制定共性支出單位定額標(biāo)準，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、物價水平、地理位置、交通狀況等綜合因素確定預(yù)算等級，以利于基層行根據(jù)本機構(gòu)人員、地區(qū)、級別、業(yè)務(wù)量等實際情況科學(xué)、合理測算預(yù)算支出，避免人為虛報現(xiàn)象發(fā)生。二是采取各種形式組織基層行財務(wù)人員開展財務(wù)制度、預(yù)算編制等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，如：開展專門培訓(xùn)、經(jīng)驗交流與觀摩、互查等，使其熟練掌握財務(wù)制度內(nèi)容、預(yù)算編制方法等，有效提升人民銀行財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，實現(xiàn)在準確理解和界定各項費用支出賬戶核算范圍基礎(chǔ)上科學(xué)編報預(yù)算。

2.針對實際情況相應(yīng)調(diào)整全賬戶核批費用指標(biāo)方法。依據(jù)部門預(yù)算及有關(guān)資料，優(yōu)化指標(biāo)分配結(jié)構(gòu)，防止串科目擠占費用。如對行政事業(yè)類支出科目中貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費按賬戶合計數(shù)核批指標(biāo)并控制支出。反假貨幣經(jīng)費存在不可預(yù)測和不可控性，（下轉(zhuǎn)第154頁）（上接第151頁）建議在嚴格監(jiān)督審查前提下不實行指標(biāo)管理，改為據(jù)實列支。從而，逐步向適應(yīng)業(yè)務(wù)開展需要的科學(xué)有效、有保有壓、綜合兼顧的指標(biāo)核批方法體系發(fā)展。

3.修改增設(shè)有關(guān)會計科目。反洗錢支出作為一項特殊支出，應(yīng)從“反假貨幣經(jīng)費”中分離出來，在項目支出中增設(shè)反洗錢會計科目和信貸征信會計科目，確保反洗錢與信貸征信工作的順利開展；同時，建議在編制預(yù)算及核批費用時專門設(shè)置“不可預(yù)見事項支出”科目，專門提取一部分資金處理不可預(yù)見事項。

4.堅持“以人為本”，提高管理水平。一是要加強對財會人員培訓(xùn)，培養(yǎng)樹立正確的會計職業(yè)道德，提高財會人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴格財務(wù)核算管理。二是要保持財會人員的相對穩(wěn)定，確保各項財務(wù)制度落實的連貫性，減少財務(wù)工作操作差錯。三是加強財務(wù)主管的相對獨立性，提高其執(zhí)行制度，落實制度的能力，建議實行財會主管委派制，使其真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。

5.努力提高財務(wù)分析質(zhì)量，真正發(fā)揮基層支行財務(wù)分析的作用。財務(wù)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作者要積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，及時了解、掌握各種財務(wù)信息，并進行深入細致的財務(wù)分析預(yù)測，通過分析預(yù)測及時為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)資金使用、需求變化以及增支因素等情況，同時結(jié)合本行工作開展情況，提出合理配置資金建議，做到“有保有壓，松緊有度”，既縮減了不必要的開支，又保證了重點工作、重點業(yè)務(wù)工作開展有序進行。

6.嚴格費用支出情況的監(jiān)督和控制。充分發(fā)揮人民銀行會計、內(nèi)審部門對財務(wù)工作的監(jiān)督職能，開展日常及定期檢查，檢查可采取交叉互查的方法，防止問題內(nèi)部消化，嚴肅糾正、查處財務(wù)違規(guī)違紀行為。日常會計監(jiān)督應(yīng)做到“保證重點，統(tǒng)籌兼顧，合理調(diào)配”，杜絕不同賬戶的資金相互擠占挪用的問題，并嚴格貫徹“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務(wù)方針，采取有效措施，對有節(jié)約潛力、管理相對薄弱的財務(wù)支出，如對郵電費、會議費、差旅費、交通費、水電費等要加強管理，從嚴控制。切實落實行務(wù)公開和公開采購制度，公開和民主是最好的監(jiān)督，要及時公開主要費用核批及支出情況，增強經(jīng)費開支的透明度。這樣，既可防止決策失誤，又便于群眾監(jiān)督，有利于群策群力管好用好財務(wù)經(jīng)費，確保資金使用的高效益。

7.及時解決固定資產(chǎn)管理中的突出問題。對職工集資宿舍用房的管理。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)房改政策，落實房改措施，以商用或福利建房的形式，出售給本單位職工個人，以明析產(chǎn)權(quán)關(guān)系，解決房屋大修等費用緊缺問題，并按固定資產(chǎn)管理辦法將職工宿舍進行賬務(wù)處理。

8.大力開展勤儉節(jié)約，健全完善財務(wù)管理制度。一是要加強教育，上下一致，齊抓共管。從我做起、從領(lǐng)導(dǎo)做起，牢固樹立“勤儉辦行”的思想，大力倡導(dǎo)和廣泛開展“節(jié)約一滴水、一度電、一滴油、一張紙、一分錢”活動。提高全員節(jié)約意識。二是要完善制度，明確責(zé)任，規(guī)范操作，切實落實財事分離制度，強化管理，向管理要效益，達到明確職責(zé)、規(guī)范操作，堵塞管理漏洞，節(jié)約開支的目的。

參考文獻：

1.中華人民共和國票據(jù)法

2.中華人民共和國反洗錢法

3.中國人民銀行會計基本制度

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農(nóng)村財務(wù)管理是對直接歸農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有、支配、管理的各種資產(chǎn)所發(fā)生的一切收入及其使用、分配等財務(wù)活動的核算、計劃、監(jiān)督與控制。農(nóng)村財務(wù)管理的核心是要維護集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權(quán)益。加強農(nóng)村財務(wù)管理，是服務(wù)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的客觀需要，也是規(guī)范村級財務(wù)管理的現(xiàn)實需要，還是加強村級干部隊伍建設(shè)的制度需要。

2　農(nóng)村財務(wù)管理的有效模式--村級會計委托

村級會計委托形象地說就是會計在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))里，出納在村里。 2009年云南省在全省范圍內(nèi)全面推行村級會計委托服務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立村級會計委托服務(wù)中心，免費為村集體經(jīng)濟組織記賬，實行村級財務(wù)和資金委托的管理方式，服務(wù)的內(nèi)容主要包括：會計核算、資金管理、財務(wù)收支、會計檔案和提供會計信息。以筆者所在的縣為例，全縣統(tǒng)一模式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛牌設(shè)立村級會計委托服務(wù)中心，按照統(tǒng)一管理、集中核算的管理方式開展委托工作。村級財務(wù)在堅持所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)不變的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原則，在對村級進行全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，由村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心簽訂委托協(xié)議，將會計核算、資金管理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務(wù)中心代管，中心以村為主體分設(shè)賬套、獨立會計核算，取消村會計和出納，設(shè)立村報賬員。制定了縣級村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理制度，具體規(guī)定了現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、集體資產(chǎn)臺賬管理、債權(quán)債務(wù)管理、財務(wù)審批、財務(wù)結(jié)報、民主理財及財務(wù)公開、一事一議籌資籌勞、財務(wù)審計、會計檔案管理等十制度、明確規(guī)定中心主任、會計、出納、審核、微機檔案員和村報賬員崗位職責(zé)等六職責(zé)，明晰賬務(wù)處理流程和報賬流程兩流程。做到全縣統(tǒng)一模式制度上墻，統(tǒng)一配備財務(wù)軟件及相關(guān)設(shè)備，全面實行會計電算化，為加強村級財務(wù)管理提了基礎(chǔ)保障，截止2015年末全縣代管村集體資產(chǎn)4660萬余元，其中貨幣資金1883萬余元、固定資產(chǎn)及林木資產(chǎn)2688萬元，2015年度代管村級收入3419萬余元，支出2081萬余元。

推行村級會計委托服務(wù)8年來，農(nóng)村集體財務(wù)管理從根本上得到了改善。特別是長期以來村級缺乏專業(yè)會計人員，會計基礎(chǔ)工作薄弱，債權(quán)、債務(wù)不清等問題基本得到了解決，有效解決了村集體賬務(wù)不健全的問題，結(jié)束了過去那種農(nóng)村財務(wù)白條抵賬、回憶賬、多頭賬、包包賬的歷史，使村級賬務(wù)由糊涂賬變成明白賬。

3　當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理存在的主要問題及原因

3.1　村級會計委托機構(gòu)存在的主要問題

3.1.1　機構(gòu)不健全

鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務(wù)中心是在整合鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有人員基礎(chǔ)上設(shè)立的，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革撤消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站，中心不再單獨掛牌，致使村級會計委托服務(wù)中心在管理體制上存在著主管部門、單位性質(zhì)不明確的問題，導(dǎo)致工作中經(jīng)常出現(xiàn)扯皮推諉現(xiàn)象，直接影響著村級會計服務(wù)工作的正常開展。

3.1.2　人員素質(zhì)不高

村級會計委托服務(wù)中心工作人員整體素質(zhì)不高，直接影響農(nóng)村財務(wù)管理的質(zhì)量和效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務(wù)中心沒有專門的人員編制，工作人員基本是農(nóng)經(jīng)員兼職且部分人員未取得會計從業(yè)資格證書，造成工作人員不穩(wěn)定，且難以適應(yīng)村級財務(wù)工作質(zhì)和量上的要求，如一個有33個村包含5個社區(qū)的鎮(zhèn)，村級會計服務(wù)中心只有3名兼職工作人員，持會計從業(yè)資格證書的只有2人，目前全縣中心工作人員33人，持會計從業(yè)資格證書只有17人，僅占51.51%。

3.2　村級資金管理存在的主要問題

3.2.1　賬外賬和私設(shè)小金庫。村集體雖然簽訂了委托記賬協(xié)議，但沒有將全部財務(wù)收支交服務(wù)中心核算和管理，由村直接收取的資金如房屋租金、山林承包款、捐贈收入等未進入服務(wù)中心統(tǒng)一開設(shè)的銀行存款賬戶，以村干部個人名義儲存。資金收支管理、使用混亂，形成賬外掛賬，村級資金安全完整得不到保障。

3.2.2　資金收支缺乏有效監(jiān)管。實行委托加強了核算職能，但對各村的經(jīng)濟活動內(nèi)容不掌握，只能以賬論賬。村開支隨意性大，村干部人人收錢，人人管錢，形成誰收錢，誰花錢，再加上審批手續(xù)不健全，個別村干部管錢、花錢、批錢自己一人負責(zé)，會計核算成了記賬員，失去了應(yīng)有的監(jiān)督，報賬不及時，白條列支現(xiàn)象普遍存在。

3.3　村級財務(wù)公開不規(guī)范

3.3.1　公開存在走過場，搞形式的問題。村級財務(wù)公開流于形式，在公開內(nèi)容上輕描淡寫，沒有涉及實質(zhì)性的問題，甚至出現(xiàn)內(nèi)容與形式不一致的情況。部分村的財務(wù)公開就是直接復(fù)印幾張賬頁粘貼在公示欄，財務(wù)公開數(shù)據(jù)不真實、不準確、不完整。

3.3.2　無監(jiān)督，不透明。有些村賬務(wù)一年或幾年不與群眾見面，使民主理財、財務(wù)公開等管理制度成為一紙空文，使村級財務(wù)管理失去了應(yīng)有的監(jiān)督和約束力。

3.4　村級財務(wù)管理制度不完善

3.4.1　制度不健全，無章可行。有的村在財務(wù)管理方面沒有制度，財務(wù)管理無章可循。

3.4.2　執(zhí)行不嚴，有章不循。雖然制定了相關(guān)制度，財務(wù)人員卻聽之任之，財務(wù)手續(xù)混亂，內(nèi)部制約失控。村報賬員未按結(jié)報制度及時報賬，報賬手續(xù)不全，部分村大量列支會議費，但無相關(guān)會議記錄材料;部分工程建設(shè)未進行公開競價或招標(biāo)，未簽訂施工合同，工程完工沒有結(jié)算，支付款項未按規(guī)定取得合規(guī)的票據(jù)等。

3.4.3　集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理缺乏統(tǒng)一完善的操作程序。清產(chǎn)核資工作滯后，臺賬不清，資產(chǎn)處置不報告、對外發(fā)包不向群眾公布。

3.4.4　村級一事一議籌資捐資管理制度不完善，籌資捐資管理工作難于規(guī)范。在一事一議 公益事業(yè)項目建設(shè)籌資捐資管理中，村、組對一事一議 籌資捐資交會計委托中心管理有顧慮，給資金管理及工作帶來了困難。

3.5　各方監(jiān)督不到位

3.5.1　重核算、輕監(jiān)管。村級會計委托工作中只注重核算，缺乏行使村級財務(wù)監(jiān)督職能的積極性。

3.5.2　村級報賬員缺乏財務(wù)知識，對村財務(wù)監(jiān)督不夠，管理不嚴。

3.5.3　村財務(wù)公開制度形同虛設(shè)。村集體對財務(wù)公開隨意性很大，什么時間公開，公開什么內(nèi)容，怎樣公開很大程度取決于村干部對財務(wù)工作和民主監(jiān)督的認識，村民難以監(jiān)督。

3.5.4　村務(wù)監(jiān)督委員監(jiān)督不到位、不完全。從監(jiān)督內(nèi)容來看，主要是對村支出的監(jiān)督，對支出是否合理合法進行審核，但是對收入是否入賬并不能加以有效監(jiān)督，另外由于村務(wù)監(jiān)督委員缺乏財務(wù)知識，要想監(jiān)督到位是很難的。

3.5.5　審計監(jiān)督缺失。會計委托中心工作人員基本上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員兼職，農(nóng)經(jīng)人員對村集體進行審計形成既是運動員又是裁判員，縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)管理部門審計監(jiān)督弱化。

4　加強農(nóng)村財務(wù)管理的對策建議

4.1　強化委托中心機構(gòu)建設(shè)，完善工作機制

村級會計委托是實現(xiàn)村級資金、資產(chǎn)、資源規(guī)范管理，促進農(nóng)村穩(wěn)定和諧發(fā)展的有效措施，其作用的發(fā)揮，需要各級黨委政府的高度重視。首先要從明確村級會計委托中心管理體制入手，明確縣級管理機構(gòu)、細化責(zé)任、強化措施，規(guī)范對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托中心的監(jiān)督與管理工作，適當(dāng)增加人員編制，相對穩(wěn)定工作人員，從體制和管理上提高中心工作人員的積極性，建立健全農(nóng)村財務(wù)管理長效機制。其次是在工作人員調(diào)配上引入競爭機制，對現(xiàn)有人員難以滿足工作需求的適當(dāng)考慮政府購買服務(wù)，財政部門要加強對農(nóng)村財會人員的培訓(xùn)，切實提高中心工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。再次是村集體經(jīng)濟組織的積極配合，廣大群眾的監(jiān)督認可。形成思想認識統(tǒng)一、機構(gòu)人員到位、工作措施具體有力、責(zé)任明確的村級財務(wù)管理體系，為農(nóng)村財務(wù)健康運行提供強大的機制保證。

4.2　建立健全制度，規(guī)范財務(wù)行為

4.2.1　完善農(nóng)村財務(wù)管理制度。各級部門特別是縣級財政、農(nóng)業(yè)部門對所制定的相關(guān)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理制度和報賬流程等規(guī)定中，已不適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理工作的規(guī)定、條款，進行全面梳理完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結(jié)合實際對各項具體實施辦法和工作流程進行梳理完善，推進財務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化。

4.2.2　完善村級資金管理制度。明晰村級資金撥付流程，強化資金支出審批，從源頭上治理賬外賬和小金庫問題，對不按資金管理程序撥付資金，造成村集體經(jīng)濟組織資金管理混亂和流失的，明確追究其責(zé)任相關(guān)規(guī)定，確保村集體經(jīng)濟組織資金全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務(wù)中心統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

4.2.3　完善村級一事一議 籌資捐資制度。建立完善一事一議管理制度，規(guī)范議事、籌資、建設(shè)等程序，財政、農(nóng)業(yè)部門做好事前引導(dǎo)、事中指導(dǎo)、事后審計，保證一事一議制度執(zhí)行中的公開透明，保護農(nóng)民的合法權(quán)益。

4.2.4　完善村級資產(chǎn)登記管理制度。規(guī)范資產(chǎn)資源承包、租賃、出讓、拍賣行為，使集體資源得到合理利用和有效保護。完善村級資產(chǎn)臺賬，所有資產(chǎn)上報委托中心登記管理，三年一屆的村兩委換屆工作中，要認真開展清產(chǎn)核資工作，進行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記規(guī)范管理。

4.3　健全財務(wù)監(jiān)督管理機制

4.3.1　健全村務(wù)監(jiān)督委員會機構(gòu)，規(guī)范村務(wù)監(jiān)督委員的職責(zé)、工作制度和議事規(guī)則。充分發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督委員的作用，貫徹落實農(nóng)民群眾依法行使的民主權(quán)利，保證農(nóng)民的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

4.3.2　完善村級會計委托中心監(jiān)督機制。建立中心工作考核責(zé)任制，對農(nóng)村財務(wù)管理工作業(yè)績突出的，按《會計法》規(guī)定給予一定獎勵。提高中心工作人員的綜合業(yè)務(wù)水平，充分發(fā)揮委托中心的監(jiān)督職能，加強對村集體經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的監(jiān)督。

4.3.3　主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)配備專職或兼職財務(wù)審計人員或?qū)徲嬓〗M，切實履行財務(wù)審計監(jiān)督職責(zé)，對農(nóng)村財務(wù)進行常規(guī)性審計和村干部離任審計，必要時由縣審計部門直接進行審計。

篇（3）

中圖分類號：F230文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1674-0432（2014）-05-15-1

隨著農(nóng)村經(jīng)濟活動的深入發(fā)展，農(nóng)村財務(wù)會計管理工作顯得非常重要。它既是廣大農(nóng)村干部、群眾最為關(guān)心的熱點、焦點問題，又關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益，關(guān)系到農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定。村級財務(wù)管理的好壞，事關(guān)黨群、干群關(guān)系的融洽，事關(guān)農(nóng)村基層組織的正常運轉(zhuǎn)，事關(guān)農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。

1村級財務(wù)管理存在的問題

1.1債務(wù)問題

當(dāng)前村級規(guī)模都很大，是撤并后的大村，歷史的財務(wù)遺留問題也不少。近幾年來，基礎(chǔ)設(shè)施投入較大，特別是“村村通”設(shè)施，各村又形成了新的舉債。

1.2收支管理及預(yù)算問題

在收支管理方面做到了規(guī)范設(shè)立賬簿，使用規(guī)范票據(jù)，規(guī)范登記每筆收入、開支，支出條據(jù)有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字后才登記入賬。每筆收入村報賬員都必須交由村主任核銷。村級預(yù)決算制度缺乏剛性控制，在資金使用上“腳踩西瓜皮，滑到哪兒算哪”。財務(wù)開支有隨意性，投入規(guī)模超過村級集體經(jīng)濟收入的承受能力，沒有做到量入為出。

1.3財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱及財務(wù)會計人員素質(zhì)問題

部分村級領(lǐng)導(dǎo)對農(nóng)村財務(wù)問題重視不夠，村財務(wù)人員工作專業(yè)性不強、工作負擔(dān)大；財務(wù)管理隊伍不穩(wěn)定。村委會換屆選舉，村干部變化頻繁對財務(wù)人員的穩(wěn)定形成壓力。三年一屆的村委會換屆選舉，村委會成員頻繁變動，不能保證會計人員的相對穩(wěn)定；資產(chǎn)管理混亂。村級集體資產(chǎn)來源渠道多，既有歷年購置積累的、也有上級專項補助形成的，還有聯(lián)村單位建設(shè)的實物資產(chǎn)等。因此，村組織在資產(chǎn)管理上漏洞較多、流失嚴重。

1.4“村級記賬”模式規(guī)范問題

村級會計委托是農(nóng)業(yè)部在全國倡導(dǎo)推廣的一種新型農(nóng)村集體財務(wù)管理模式。服務(wù)實行“屬地化”管理，在尊重農(nóng)民群眾意愿和民利的基礎(chǔ)上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府設(shè)立了村級會計委托服務(wù)中心。但也有許多不如人意的地方：行政成本高且手續(xù)繁瑣，有時為支取現(xiàn)金，村報賬員要跑上二三次才能如愿；村級不能及時準確的得到相關(guān)會計信息；村級不能準確把握本級財務(wù)狀況；記賬有越位侵權(quán)之嫌，村級財務(wù)不規(guī)范的行為并不能得到有效監(jiān)管和控制。

2存在問題的原因分析

2.1部分村干部素質(zhì)較低，主管領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

部分村干部法制觀念淡薄，視集體財產(chǎn)如家財，帶頭違反制度，使制度形同虛設(shè)。部分鎮(zhèn)辦領(lǐng)導(dǎo)對加強財務(wù)管理的認識不夠，以致于對政策文件的宣傳執(zhí)行不到位，上級業(yè)務(wù)主管部門只有監(jiān)督的職能，而無處罰的手段和權(quán)力，致使監(jiān)督力度大打折扣。

2.2財務(wù)公開形式化，公開內(nèi)容過于籠統(tǒng)

盡管早已普遍推行了財務(wù)公開制度，但有的地方在實行財務(wù)公開的過程中，卻弄虛作假，欺上瞞下，公開的內(nèi)容含混、籠統(tǒng)，只做表面文章。這樣一來，農(nóng)民如“霧里看花”，“公開欄”反而成了少數(shù)村干部的“擋箭牌”，使財務(wù)公開名不副實。

2.3約束機制不健全，財經(jīng)紀律貫徹不力

農(nóng)村財務(wù)管理有一套可操作的規(guī)章制度，但由于監(jiān)督約束機制不夠完善，部分領(lǐng)導(dǎo)和財會人員素質(zhì)不高，貫徹落實比較困難。一些干部自搞一套，財會人員聽之任之，或同流合污，造成財會制度執(zhí)行不嚴，有章不循，違章不究。

3村級財務(wù)管理工作的建議

3.1健全規(guī)章制度，抓好規(guī)范管理，堅持財政服務(wù)農(nóng)村

抓好財政服務(wù)機制的創(chuàng)新，提高財政管理及服務(wù)的質(zhì)量，不斷滿足農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需求。

3.2硬軟件雙管齊下

提供并優(yōu)化村級會計平臺。在辦公場所、人員配備、辦公用品和會計電算化等方面給予必要配備，有利于更好的服務(wù)于村、服務(wù)于廣大群眾。

3.3加強隊伍建設(shè)，保持農(nóng)村財務(wù)人員工作連續(xù)性

規(guī)范財務(wù)管理，培養(yǎng)一支政治覺悟高、思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的財會隊伍。加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，每年至少組織一次會計中心人員和村報賬員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高村級財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。確保村級財務(wù)人的工作穩(wěn)定，村財務(wù)人員撤換必須經(jīng)鎮(zhèn)會計中心批準，村委會沒有正確理由不能撤換財務(wù)人員，保證財務(wù)人員相對穩(wěn)定，保證財務(wù)管理工作的連續(xù)性。

篇（4）

加強和規(guī)范村級財務(wù)管理，健全民主理財制度，加大財務(wù)公開力度，不僅可以切實維護農(nóng)民的權(quán)利，促進農(nóng)村事務(wù)管理民主化，也能激發(fā)村民的工作熱情，調(diào)動農(nóng)民群眾積極性，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供重要保障。但近年來，在農(nóng)村還是時有發(fā)生一些財務(wù)管理方面的問題，引起一些矛盾糾紛，從而影響了農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，給和諧社會帶來了多種不和諧因素。

一、存在的問題

1.村級資產(chǎn)管理需要進一步規(guī)范。在資金收繳和運用上，有的以費用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳，有的收取后，私自保管挪用，長期不報帳，導(dǎo)致集體資金的體外循環(huán)。村級土地、道路及集體資產(chǎn)的管理隨意性比較大，應(yīng)該履行手續(xù)上，合同要素不建全，條款不明，權(quán)利義務(wù)不平等、還有不符合法定要求。擅自出借或自借資金，導(dǎo)致債權(quán)款項無法收回。

2.專項資金管理和使用存在問題。部分村居委存在挪用土地補償費和其他資金的情況，引發(fā)了各種村級矛盾。

3.是村級轉(zhuǎn)移支付資金及惠農(nóng)補貼資金撥付不到位，影響到村組的正常運轉(zhuǎn)。

4.是村級財務(wù)管理規(guī)范化程度不夠高。報帳不及時，造成白條支出現(xiàn)象較嚴重，更為嚴重的是招待費和工程款未開根據(jù)稅務(wù)發(fā)票，而以收據(jù)或代辦條直接支付，票據(jù)入帳手續(xù)不完備，有的甚至支出憑證后竟未任何附件。

5.是缺乏民主管理和監(jiān)督。村務(wù)公開監(jiān)督小組和民主理財小組人員雖然經(jīng)村民大會選舉產(chǎn)生，但由于種種原因造成部分人員文化素質(zhì)不高，法制觀念淡薄，責(zé)任意識不強，沒有認真履行權(quán)利和義務(wù)。

二、村級財務(wù)中存在的問題提出幾點意見和建議

1.對村干部和財會人員進行黨性教育、法律知識、財經(jīng)管理的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，懂得什么可以做、什么是不可以，怎樣是合法，提高基層干部的守法、尊法、懂法意識，切實做到按章辦事。對廣大村民開展民主法律法規(guī)教育，把政策、有關(guān)制度交給群眾，使其真正懂得村民具有哪些權(quán)力，如何依法行使發(fā)揮手中的權(quán)力，更進一步提高群眾的參政意識。

2.加強提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，因為當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理人員都是村委選舉的，沒有經(jīng)過培訓(xùn)，只會記記賬，打打算盤，不能及時發(fā)運行中的問題，同時提供不了對策，最后出現(xiàn)斷頭賬和年年培訓(xùn)村會計，年年有新會計要培訓(xùn)的現(xiàn)象。

3.防止資產(chǎn)的流失，保護集體資產(chǎn)的安全和完整，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實相符，且準確反映資產(chǎn)的使用及其變動情況。確定集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評估正確資產(chǎn)價值，建立資產(chǎn)臺賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。做好這項工作，首先要建立集體經(jīng)濟組織的清產(chǎn)核資小組，對賬上有可實際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進行及時核銷，正確掌握集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運用效益，了解整個資產(chǎn)狀況，根據(jù)本村或本社的資產(chǎn)進行徹底清查，對現(xiàn)有的資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)界定以及評估明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并且及時產(chǎn)權(quán)登記。然后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果及時準確無誤地建立資產(chǎn)臺賬。

篇（5）

民營企業(yè)是指個體、私營企業(yè)、自然人和私營企業(yè)控股或由其運營的各種組織形式的企業(yè)，民營企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分。改革開放以來，民營企業(yè)迅速發(fā)展。到目前為止，我國擁有民營企業(yè)1000萬余家，占我國注冊企業(yè)的90%以上。然而，當(dāng)民營企業(yè)完成了資本的原始積累后，進入發(fā)展階段，其在投資能力、融資能力、成本核算、財務(wù)控制、日常核算等方面的問題也逐漸暴露出來。據(jù)統(tǒng)計，全國每年新生15萬家民營企業(yè)，同時每年死亡10萬多家，有60%的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的企業(yè)在10年內(nèi)死亡，其平均壽命只有2.9年。

因此，民營企業(yè)如何加強財務(wù)管理，創(chuàng)新管理體制，建立和完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)民營企業(yè)的長遠健康發(fā)展，是我們當(dāng)前必須思考和面對的問題。

一、我國民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1.融資手段單一，融資困難，資金嚴重不足

融資困難。由于近兩年來，我國實行了從緊的銀行貨幣政策，大部分民營企業(yè)貸款沒有規(guī)模，貸不上款，制約了民營企業(yè)的發(fā)展。即使銀行放貸有規(guī)模，現(xiàn)有的民營企業(yè)往往也達不到銀行信貸等級的要求，擔(dān)保又有困難，而且銀行的信貸等級門檻也在不斷的提高，貸款變得越來越難。僅就房開企業(yè)貸款來說，2007年要求自有資金達30%，2008年就要求自有資金達到35%以上，這就造成了民營企業(yè)貸款困難，嚴重制約了民營企業(yè)的發(fā)展。

2.投資決策缺乏科學(xué)性，盲目追求多元化

目前，我們的民營企業(yè)主在某一領(lǐng)域取得成功以后，往往把目光瞄向其他行業(yè)，以求拓展事業(yè)領(lǐng)域。主要表現(xiàn)：一是想通過多個領(lǐng)域、多個行業(yè)分散或規(guī)避風(fēng)險。二是想通過多個行業(yè)達到另外一種境界的融資。三是想滿足自己做大的成就感等等。然而由于從事其他行業(yè)存在經(jīng)驗的欠缺和財務(wù)管理的缺位，其結(jié)果必然是招致更大的風(fēng)險。

3.會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計制度不健全，會計監(jiān)管不力

二、改進民營企業(yè)財務(wù)管理的建議

鑒于民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的以上問題，特提出以下改進建議：

1.建立較好的融資制度，拓寬融資渠道，講求融資策略

2.投資決策要合理，講求科學(xué)性

3.加強會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)，建立健全財務(wù)制度，加強財務(wù)監(jiān)管力度

（1）招聘及培養(yǎng)一批高素質(zhì)的會計從業(yè)人員。首先，會計人員要專業(yè)化。其次，要提高會計人員的素質(zhì)。

（2）加強會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)。第一，會計崗位的合理設(shè)置。第二，會計崗位的定期輪換。第三，嚴格遵守會計核算程序。

（3）加強成本核算。一是嚴格按照會計核算制度進行成本核算，每月都要做成本分析，要獎勵節(jié)約，懲罰浪費，要做到成本——產(chǎn)量——利潤的分析，貢獻毛益與盈虧臨界點的分析，目標(biāo)利潤的分析；二是從管理思想上理解成本控制，提高成本控制的效益，任何一種產(chǎn)品從投入到產(chǎn)出，一定要做到籌資預(yù)測、銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測；一種產(chǎn)品的生產(chǎn)一定要做到責(zé)任到人、責(zé)任到部門，形成產(chǎn)品的責(zé)任成本控制，做到層層有人把關(guān)、層層有人核算，層層有人控制，從而使每一種產(chǎn)品都得到事前、事中、事后的控制。

（4）建立健全財務(wù)監(jiān)督制度。我國的會計監(jiān)督制度是由國家、社會和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的體系。第一，國家監(jiān)督是由財政、稅務(wù)、銀行、工商等部門根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)實施監(jiān)督的，以指導(dǎo)工作，提高民營企業(yè)素質(zhì)，促使民營企業(yè)健康發(fā)展為目的，加強定期或不定期的檢查。第二，社會監(jiān)督主要是會計中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所，他們的主要工作也是為企業(yè)從財務(wù)上把關(guān)，建議民營企業(yè)不要吝惜自己的小錢，每年做一個審計報告，做一個稅務(wù)報告，為企業(yè)的發(fā)展做有力保障。第三，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，筆者認為企業(yè)的財務(wù)部門為執(zhí)行機構(gòu)，執(zhí)行財務(wù)的日常工作，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置審計委員會或財務(wù)總監(jiān)這樣的監(jiān)督機構(gòu)人員，他們不要也不應(yīng)參與管理，按照職責(zé)分明的原則，他們的職責(zé)就是監(jiān)督，他們要定期或不定期地監(jiān)督檢查財務(wù)部門的工作，包括對現(xiàn)金、銀行庫存等核查，也包括對會計基礎(chǔ)工作的檢查，包括對產(chǎn)品成本的考核，以及對稅金的計提與繳納是否合理等都應(yīng)進行相應(yīng)的監(jiān)督。

（5）建立健全內(nèi)部控制制度。第一，要建立嚴格而科學(xué)的覆蓋財務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度。第二，要健全嚴格的內(nèi)部控制制度，健全財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。

篇（6）

中圖分類號：F275.1 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-0432（2011）-09-0220-1

目前，我國國內(nèi)的建筑市場競爭比較激烈，而各建筑企業(yè)自身內(nèi)部財務(wù)管理制度以及企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)各不相同，企業(yè)的發(fā)展面臨著考驗。如何在開拓市場過程中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，挖掘企業(yè)潛力，提高企業(yè)的綜合競爭力顯得尤為重要。本人通過多年的工作實際，認為建筑企業(yè)的成本管理是整個施工管理的中心內(nèi)容。因此，如何制定招待企業(yè)的成本控制制度成為建筑企業(yè)財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。

1 建筑企業(yè)的特點

建筑企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，相對地點固定，人員構(gòu)成主要是建筑工種，工種與工種之間銜接密切，流程性明顯。一般情況技術(shù)難度不大，現(xiàn)代建筑企業(yè)工程機械種類很多，省去了不少人力。現(xiàn)在的建筑行業(yè)因支付工程款項不及時，需要建筑企業(yè)墊付大量的資金，這在整個建筑行業(yè)中形成顯著的特征，資金成本過大，就要求建筑企業(yè)合理利用現(xiàn)有資金以及合理籌措資金，從而顯得財務(wù)管理職能尤其重要。從計劃、決策、執(zhí)行各環(huán)節(jié)都需要財務(wù)部門介入，并貫徹到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。

2 建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題

2.1 建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理意識不強

建筑企業(yè)管理層對財務(wù)管理的重視不夠，不能夠充分認識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用。目前，在建筑企業(yè)主要是以測算以及核算方面的管理多，而對財務(wù)的綜合統(tǒng)籌與資金內(nèi)部調(diào)解，資本運作意識不強。很多建筑企業(yè)財務(wù)只介定在會計核算上，在經(jīng)營活動中的很多環(huán)節(jié)財務(wù)介入力度不夠，從而反映出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理意識的淡薄。

2.2 建筑企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高

目前，建筑企業(yè)的財務(wù)人員很大一部分只懂得一般的會計核算，做為建筑企業(yè)的項目評估能力，項目預(yù)算很大一部分人不懂。對于企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)營管理活動更無從以財務(wù)管理方面給領(lǐng)導(dǎo)以建議。另外，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重，對于財務(wù)人員的內(nèi)部培訓(xùn)做得也不夠系統(tǒng)，對新的會計法規(guī)學(xué)習(xí)與認識都不足，這譯企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展是不利的。

2.3 內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在的建筑企業(yè)，有內(nèi)部控制制度的不多，一個完整成形的建筑企業(yè)需要有一個嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，是保障企業(yè)利潤最大化，規(guī)范各個環(huán)節(jié)不必要浪費，增收節(jié)支的重要手段。同時也是企業(yè)監(jiān)督管理的重要方式方法，是財務(wù)管理制度中的重要組成部分。

3 對建筑企業(yè)財務(wù)管理的幾點建議

3.1 領(lǐng)導(dǎo)重視

建筑企業(yè)的財務(wù)管理意識必須要從領(lǐng)導(dǎo)到員工共同重視。更新觀念，讓財務(wù)管理參與企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以流程方式，把財務(wù)管理重要的理念深入到工作的事前、事中、事后，全方位的提高財務(wù)在企業(yè)運行過程的地位，挖掘潛力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 努力提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計人員的素質(zhì)提高，首先要注重品質(zhì)的培養(yǎng)與教育，其次是業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)。業(yè)務(wù)能力是要求會計人員能夠把企業(yè)的財務(wù)賬目記錄清楚，核算明晰，讓財務(wù)核算清楚地反映企業(yè)資金狀況，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策合理安全的建議。而職業(yè)道德教育在企業(yè)財務(wù)人員中的教育更為重要，財務(wù)人員接觸企業(yè)核心，以及大量的資金，這就要求財務(wù)人員有更高的職業(yè)操守，因此相對于職業(yè)技能來講，財務(wù)人員的職業(yè)道德水平顯得更重要。另外，需要企業(yè)財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，跟上國家會計法規(guī)的步伐，能夠及時掌握國家的會計法規(guī)的變化與動態(tài)。

3.3 建立嚴密的財務(wù)內(nèi)部控制制度

3.3.1 按照會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置財務(wù)工作崗位 制定相應(yīng)的責(zé)權(quán)利財務(wù)規(guī)定，不同人任職不同財務(wù)職務(wù)，權(quán)責(zé)利相分離，形成相互制約，相互監(jiān)督的機制。

3.3.2 完善內(nèi)部控制制度要明晰財務(wù)審批權(quán)限 明晰財務(wù)審批權(quán)限，就要建立健全財務(wù)的審批流程，按照公司規(guī)定不得以任何理由與方式對財務(wù)活動進行干預(yù)，使企業(yè)的財務(wù)責(zé)權(quán)利明晰有序。

3.3.3 實行預(yù)算標(biāo)準制度 財務(wù)管理為中心的管理體制應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算控制制度。預(yù)算的制定要以實際為依據(jù)，執(zhí)行要以實際為標(biāo)準，合理有效協(xié)調(diào)好預(yù)算與實際的差異。預(yù)算控制對籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程進行指導(dǎo)、監(jiān)督，使企業(yè)的財務(wù)責(zé)權(quán)利明晰，對施工過程中的各個環(huán)節(jié)給予最大限度的指導(dǎo)。

3.3.4 財務(wù)處理要實現(xiàn)賬實相符 建筑企業(yè)往往容易存在賬實不符的問題，因此要制定相應(yīng)的規(guī)范制度，對出納、保管員、計賬員進行合理的規(guī)范。保障企業(yè)的資產(chǎn)不流失，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

3.4 建立企業(yè)財務(wù)獎勵機制

篇（7）

（一）忽視高級財務(wù)管理人員在企業(yè)財務(wù)控制中的重要地位 企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)控制主體是公司董事會。以董事會為中心建立的公司治理結(jié)構(gòu)，決定了其對公司財務(wù)的強大約束力和控制力，財務(wù)決策與控制由董事會全方位負責(zé)。在ERP環(huán)境下，多由CFO、總會計師、財務(wù)總監(jiān)根據(jù)系統(tǒng)匯總的信息直接參與企業(yè)財務(wù)預(yù)測和決策的實施，因而，不能忽視他們在財務(wù)控制中的重要地位。

（二）未及時發(fā)現(xiàn)并糾正實施過程中存在的偏差 企業(yè)財務(wù)控制分為事前控制、事中控制和事后控制。事前財務(wù)控制表現(xiàn)為資金預(yù)算控制。事中財務(wù)控制表現(xiàn)為對財務(wù)預(yù)算實施的控制。事后財務(wù)控制表現(xiàn)為對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價。從一定意義上說，財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施。在實踐中，大多數(shù)企業(yè)是通過事后控制的方式來指導(dǎo)當(dāng)前的活動，即通過報表的最終結(jié)果來進行下一階段的財務(wù)決策，從而會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)決策無法隨著信息的變化而變化，出現(xiàn)滯后性。

（三）無法實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)之間的業(yè)務(wù)協(xié)同 企業(yè)財務(wù)控制的客體首先是人以及由此形成的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，其次是關(guān)聯(lián)企業(yè)間的信息資源。企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的協(xié)同關(guān)系主要表現(xiàn)為財務(wù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同，財務(wù)與管理業(yè)務(wù)的協(xié)同，經(jīng)營業(yè)務(wù)與管理業(yè)務(wù)的協(xié)同等。關(guān)聯(lián)企業(yè)的協(xié)同關(guān)系主要表現(xiàn)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)間的協(xié)同，包括財務(wù)協(xié)同、生產(chǎn)協(xié)同、倉儲協(xié)同、供需協(xié)同、運輸協(xié)同等。企業(yè)內(nèi)部各部門之間、各分支機構(gòu)之間、企業(yè)與其經(jīng)銷商、供應(yīng)商、制造商等在生產(chǎn)、采購、銷售、倉儲、運輸?shù)葼I業(yè)活動過程中隨時隨地會產(chǎn)生各種財務(wù)信息。如果沒有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，信息就無法迅速傳遞、有效處理，不利于企業(yè)展開決策。

二、ERP系統(tǒng)為財務(wù)控制有效實施提供有利環(huán)境

（一）提供了更全面、及時的信息 傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理僅限于企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)、供、銷活動，所產(chǎn)生的信息量及獲取的資源是有限的。而ERP系統(tǒng)的實施能夠把關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的供需信息、制造資源與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動進行有機整合，也能夠集成使用企業(yè)內(nèi)部的采購、生產(chǎn)、庫存、成本核算等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，由此從根本上實現(xiàn)了內(nèi)外部供應(yīng)鏈的整體統(tǒng)一。這不僅擴大了企業(yè)經(jīng)營活動所涉及的內(nèi)容、產(chǎn)生的信息量及獲取的資源，更要求有效管理供應(yīng)鏈上的各個環(huán)節(jié)。

（二）擴展了財務(wù)控制的對象 財務(wù)控制對象是企業(yè)的資金運動及有關(guān)的經(jīng)營管理活動。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理側(cè)重于資金、存貨、設(shè)備等各種具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，ERP系統(tǒng)實施后，信息、人才、知識產(chǎn)權(quán)、企業(yè)價值等無形資產(chǎn)更多地融入企業(yè)業(yè)務(wù)中，在企業(yè)總資產(chǎn)中所占比例也大大提高，成為企業(yè)價值創(chuàng)造的關(guān)鍵驅(qū)動因素。因此，與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)也成為財務(wù)控制的重要對象。

（三）改變了財務(wù)控制的方式 ERP系統(tǒng)的實施對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、信息管理產(chǎn)生了重大影響，也改變了財務(wù)控制的方式。

（1）新環(huán)境下的事前控制、事中控制取代了傳統(tǒng)的事后控制。傳統(tǒng)的事后財務(wù)控制依賴每月編制的會計報表和報表分析報告，企業(yè)無法及時進行決策。ERP環(huán)境下，系統(tǒng)在提供基本會計報表基礎(chǔ)上，還能提供多種可以滿足企業(yè)個性化需求和隨時可以查詢的管理性報表，并提供易于使用的財務(wù)分析模塊，更全面地為企業(yè)提供提供財務(wù)管理信息。此外，財務(wù)管理系統(tǒng)將信息流、資金流和物流高度整合，實現(xiàn)財務(wù)信息的及時化處理，保證了會計信息的相關(guān)性、可靠性，保障了會計信息的質(zhì)量。

（2）新環(huán)境下的復(fù)雜的集成控制取代了傳統(tǒng)的簡單控制。傳統(tǒng)管理觀念認為，企業(yè)業(yè)務(wù)都是單一的、孤立的，其對信息的需求也是有限的、片面的，傳統(tǒng)的簡單控制可以滿足企業(yè)對于信息的需求。而知識經(jīng)濟的到來和信息技術(shù)的發(fā)展，使得信息大量產(chǎn)生和涌入企業(yè)。ERP系統(tǒng)可以覆蓋企業(yè)全部的管理信息，隨著其實施和完善，通過信息在不同模塊間的傳遞，企業(yè)各項經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)信息都能及時獲得反饋，使原有的單一業(yè)務(wù)成為集成業(yè)務(wù)，也對財務(wù)控制提出了更高的要求。

（四）改變了企業(yè)資金管理模式 在現(xiàn)實情況下，由于信息傳遞不及時，管理者無法及時做出有效決策，導(dǎo)致很多企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈發(fā)生財務(wù)危機。ERP環(huán)境下，企業(yè)管理者可以利用資金管理模塊的隨時自動生成現(xiàn)金流量表的功能和總賬模塊的實時銀行對賬的功能對企業(yè)的資金使用情況進行詳細了解，以便隨時掌握資金使用情況，評價資金使用的合理程度，實現(xiàn)資金的合理配置。同時，通過資金管理模塊的資金預(yù)測功能的運用，促使企業(yè)保持合理的中短期資金流量，保證企業(yè)正常運作。

三、ERP環(huán)境下財務(wù)控制有效實施的建議

（一）優(yōu)化財務(wù)機構(gòu)設(shè)置 ERP系統(tǒng)是建立在先進的管理思想之上，能有效地組織、計劃和實施人、財、物等管理資源信息系統(tǒng)。由于國內(nèi)對管理信息系統(tǒng)研究和探討起步較晚，雖然很多企業(yè)已經(jīng)實施ERP系統(tǒng)，但并沒有給企業(yè)帶來預(yù)期的效果。很多企業(yè)對于財務(wù)管理模塊的使用僅停留在會計核算方面，沒有充分認識到信息整合對于財務(wù)管理的重要性。因此，要實現(xiàn)財務(wù)機構(gòu)的職能由核算轉(zhuǎn)為管理，使得財務(wù)管理人員更多的參與管理，要求企業(yè)適時調(diào)整財務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置，增加高素質(zhì)管理人才。

（二）重組業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)流程重組是基于信息技術(shù)、更好地滿足顧客需要服務(wù)的、系統(tǒng)化的企業(yè)組織工作流程及相關(guān)活動，它為企業(yè)經(jīng)營管理提出了全新的管理理念和方法。其核心是徹底重新設(shè)計企業(yè)組織形式和作業(yè)過程，加強成本控制，提高企業(yè)資源使用效果。財務(wù)控制活動是按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行的，這要求企業(yè)在財務(wù)控制的設(shè)計中首先熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和信息流程及其相互聯(lián)系，確定風(fēng)險的重要程度，其次根據(jù)業(yè)務(wù)流程和信息流程制定規(guī)則和程序，制定關(guān)鍵控制點并設(shè)定控制程序，將其嵌入到信息系統(tǒng)中形成業(yè)務(wù)活動和信息處理相結(jié)合的財務(wù)控制系統(tǒng)，以期獲得較好的財務(wù)控制效果。因此，企業(yè)應(yīng)借助ERP等系統(tǒng)來促進業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，提高業(yè)務(wù)流程的效率，并進而提高財務(wù)控制績效。

（三）強化作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算 ERP環(huán)境下的預(yù)算控制從戰(zhàn)略和顧客需求出發(fā)，以作業(yè)和成本動因為基礎(chǔ)，通過對上期經(jīng)營進行作業(yè)分析，預(yù)測計劃期生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的需求量，從而預(yù)測相應(yīng)的作業(yè)需求量，在此基礎(chǔ)上預(yù)測資源的需求量，并與企業(yè)目前的資源供應(yīng)量進行比較，使資源配置更加客觀。在具體實施中，首先要找出每一作業(yè)環(huán)節(jié)結(jié)果和資源投入的關(guān)系，從中發(fā)現(xiàn)低效和浪費的環(huán)節(jié)，重新制定合理的工作流程，確定資源的有效分配，并在此基礎(chǔ)上確定合理的預(yù)算目標(biāo)。這些都要求財務(wù)人員的密切參與和配合，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)信息整合、信息共享的作用。

（四）加強信息控制 主要包括：（1）加強信息準確性控制。ERP系統(tǒng)具有內(nèi)在集成性，某一環(huán)節(jié)的錯誤信息將可能造成一系列的錯誤。企業(yè)實施ERP后，信息量是相當(dāng)巨大的，這需要管理層能夠從海量數(shù)據(jù)中迅速挖掘到企業(yè)所需要的正確信息，通過對數(shù)據(jù)的錄入、加工、處理的過程，最終形成有用信息，為管理層生產(chǎn)、經(jīng)營、管理提供決策支持。（2）加強信息及時性控制。ERP系統(tǒng)能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時采集，及時處理并生成信息。通過不同子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)信息的實時傳遞，使得會計核算和財務(wù)管理的實時性大為增強，實時反映了企業(yè)的償債能力、獲利能力和營運狀況，為管理者的決策提供及時準確的信息。（3）加強信息相關(guān)性控制。信息對于企業(yè)管理者是否是有效的，取決于信息和企業(yè)經(jīng)濟決策是否相吻合。在ERP系統(tǒng)中，財務(wù)管理系統(tǒng)不僅反映貨幣計量信息，還反映非貨幣信息，并強調(diào)信息與信息之間、信息與決策之間的相關(guān)性，以使得管理者做出有效的決策并最終達到提高企業(yè)經(jīng)營效率的目的。

篇（8）

一、財務(wù)公司在我國的發(fā)展

距1987年我國首家財務(wù)公司――東風(fēng)汽車工業(yè)財務(wù)公司的成立已經(jīng)20多年了。這20多年來，經(jīng)過不斷探索和發(fā)展，我國的國有大企業(yè)集團如鋼鐵、煤炭、航空、鐵路等關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)幾乎都先后成立了財務(wù)公司。截止目前為止，全國財務(wù)公司共有175家。財務(wù)公司從一定程度上盤活了企業(yè)集團內(nèi)部資金，增強了企業(yè)集團的融資能力，為中國企業(yè)的發(fā)展提供了雄厚的資金支持。是企業(yè)集團的資金池，是非銀行金融機構(gòu)，是連接企業(yè)、銀行、貨幣市場和資本市場的紐帶。企業(yè)集團財務(wù)公司已經(jīng)成為我國金融體系中非常重要的組成部分，對促進我國金融業(yè)發(fā)展起著重大的推動作用。

二、制約財務(wù)公司發(fā)展的幾個問題

（1）財務(wù)公司的自我定位。財務(wù)公司的運營與企業(yè)集團密切相關(guān)，企業(yè)集團的經(jīng)營狀況直接決定了財務(wù)公司的運營情況，當(dāng)企業(yè)集團盈利，經(jīng)營狀況非常好的幾年，財務(wù)公司再作為經(jīng)濟的一個增長點，對企業(yè)集團來說是錦上添花。財務(wù)公司作為企業(yè)集團的一個附屬機構(gòu)，往往不能獨立做出決策，受企業(yè)集團的政策限制，集團公司管理越位，財務(wù)公司的盈利與集團公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各項政策的限制。在我國，央行對財務(wù)公司征收的存款準備金率較高，財務(wù)公司定位為集團內(nèi)部的“結(jié)算、籌融資和資金管理平臺”，過高的存款準備金率對財務(wù)公司而言負擔(dān)過重，使企業(yè)集團歸集在財務(wù)公司的大量資金以較低利率凍結(jié)在央行，影響了集團公司的資金配置效率，不利于財務(wù)公司履行集團“資金池”的職能。財務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團，集團公司的政策、人事直接影響著財務(wù)公司的用人，財務(wù)公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的組成人員均為企業(yè)集團內(nèi)部人員，這三者之間很難形成規(guī)范、有效的權(quán)力制衡機制。集團公司長期習(xí)慣于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營，對財務(wù)公司金融企業(yè)的特性認識不足，對財務(wù)公司的金融風(fēng)險控制偏弱。（3）缺乏專業(yè)人才。大部分企業(yè)集團財務(wù)公司的人員來自企業(yè)的財務(wù)部門，金融專業(yè)知識缺乏，人民銀行對財務(wù)公司的人員結(jié)構(gòu)有明確規(guī)定。（4）發(fā)展環(huán)境問題。從我國財務(wù)公司所屬企業(yè)集團的分布情況來看，幾乎覆蓋了國民經(jīng)濟所有的支柱產(chǎn)業(yè)，但從其資產(chǎn)規(guī)模來看，只占據(jù)銀行業(yè)很小的比重，資金使用以及來源也嚴格限制在企業(yè)集團內(nèi)部的這些成員單位。這些嚴重阻礙了財務(wù)公司的專業(yè)化發(fā)展。在我們，企業(yè)集團規(guī)模偏小，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不盡合理，財務(wù)公司的宗旨一直限定在“依托集團，服務(wù)集團”這一情況下，慢慢發(fā)展成了“小而全”的附屬型金融機構(gòu)，自身發(fā)展空間有限，起不到支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的作用。

三、促進我國財務(wù)公司健康發(fā)展的建議

（1）繼續(xù)提高服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。財務(wù)公司應(yīng)改變傳統(tǒng)的觀念和工作方法，樹立服務(wù)意識，加強服務(wù)型企業(yè)文化的建設(shè)，財務(wù)公司應(yīng)成為其成員單位的理財專家及投資顧問。財務(wù)公司的成長以及取得的成績在一定程度上依賴于企業(yè)集團，與銀行等金融企業(yè)相比，財務(wù)公司在風(fēng)險控制、金融市場競爭、業(yè)務(wù)創(chuàng)新上有明顯的不足。在金融全球化的今天，財務(wù)公司必須從根本上加強能力建設(shè)，打造自己在金融行業(yè)的核心競爭力，財務(wù)公司的資金運用重點應(yīng)放在中長期技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及集團公司產(chǎn)品的促銷上。 （2）政府在政策上給予支持。中央銀行應(yīng)為財務(wù)公司提供更大的發(fā)展空間。在對財務(wù)公司進行監(jiān)管，使其規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上，定期或不定期對財務(wù)公司進行調(diào)研，了解其在業(yè)務(wù)開展方面的困難。對財務(wù)公司各個階段的工作給予指導(dǎo)。在財務(wù)公司的經(jīng)營范圍及分支機構(gòu)的設(shè)立上，適當(dāng)?shù)胤艑捳撸∠鞣N不合理條件的限制，簡化審批程序，以便跨地域業(yè)務(wù)的開展。建立健全我國的金融體系和法律法規(guī)體系，培育產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)體系，完善資本市場和貨幣市場。（3）提高從業(yè)人員素質(zhì)。財務(wù)公司在我國的發(fā)展時間較短，大多數(shù)財務(wù)公司在籌備階段雖然從社會金融領(lǐng)域招聘一些員工，但集團公司內(nèi)部招聘的人員占據(jù)大半比例，這些人員從事金融行業(yè)，普遍經(jīng)驗不足，難以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，影響到財務(wù)公司的管理水平和金融創(chuàng)新能力。財務(wù)公司必須通過引進與培養(yǎng)相結(jié)合的方式，在引進外來金融專業(yè)人才時，要嚴格設(shè)立招聘條件，每一個崗位都有明確的任職條件與應(yīng)聘人員應(yīng)具備的條件，設(shè)定嚴密的招聘程序與考評人員，客觀公正地進行篩選。強化對在職員工的培訓(xùn)工作，完善崗位技能培訓(xùn)，著重培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的金融管理人才，并在此基礎(chǔ)上不斷完善人才管理機制。

總之，使財務(wù)公司更好地發(fā)揮作用，必須正視其現(xiàn)存的問題，并在此基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的政策，以其為集團公司的發(fā)展更好地貢獻力量。

篇（9）

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

引言

國家的整個財政中包含了基層財政部門，它是國家財政的重要組成部分，它的科學(xué)管理事關(guān)國計民生。因此，加強基層財政部門的財務(wù)管理工作便成了財務(wù)工作中的重中之重。只有保證了財務(wù)工作科學(xué)地展開，財務(wù)管理的順利進行，將每一項財政支出都花在實際有用的地方、花在老百姓的身上，財政部門才算是真正地發(fā)揮了它的作用與價值，這樣也才是符合黨的工作方針與工作路線的正確做法。

一、基層財政部門財務(wù)管理存在的問題分析

（一）財務(wù)管理缺乏原則性、科學(xué)性、透明性

在實際的財務(wù)管理工作中，財務(wù)管理缺少了原則性、科學(xué)性與透明性。首先，原則性的缺乏；在進行財政預(yù)算與財政支出時，隨意性很大，沒有很好的原則。資金用途也不固定，預(yù)算方案形同虛設(shè)、幾乎派不上用場。除此之外，對于專項資金的使用也是沒有原則的亂使用一通，擠占或是挪用、不按規(guī)定地發(fā)放各種福利的事都是經(jīng)常會發(fā)生的。相關(guān)的財務(wù)憑證也不是真實的憑證，各種假收據(jù)與發(fā)票幾乎泛濫。其次，科學(xué)性的缺失；財政管理中管理工作做得不到位、沒有嚴格按照規(guī)章制度辦事，財政出現(xiàn)了嚴重的超支現(xiàn)象。在消費的時候，都是財政比較寬裕的時候隨便消費沒有計劃與安排的，而在財政比較緊張的時候，又出現(xiàn)了不夠花費的情況。最后，透明性的喪失；雖然財政的預(yù)算等工作都要經(jīng)過人大的審核與監(jiān)督，但是人大并沒有發(fā)揮它應(yīng)起到的作用，沒有進行有效地監(jiān)督。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的工作分工不明，因而不能對日常工作做到透明化，使得工作顯得太過隨性。

（二）債權(quán)債務(wù)的清理缺乏及時性和有效性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在工作的過程中會產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，比如在實際的招商引資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)或是差旅的招待等方面都會產(chǎn)生著方面的關(guān)系。但是在這種關(guān)系中，由于當(dāng)事人的不夠重視，沒有承擔(dān)自己該承擔(dān)的責(zé)任，對這些債權(quán)債務(wù)的清理和維護不及時，就直接導(dǎo)致了欠賬掛賬或是打白條等一些很不合適的行為的存在。久而久之，一件接一件的不及時清理就直接導(dǎo)致了工作的積壓，未處理掉的債權(quán)債務(wù)就越來越多，最后弄得處理不清、只能繼續(xù)以掛賬的形式擱置，形成了一種惡性循環(huán)，不利于工作的順利進行。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人員流動也嚴重影響了工作的有效完成，由于人員之間沒有交接清楚，導(dǎo)致接手的人員不了解具體的工作，以致債權(quán)債務(wù)關(guān)系的相關(guān)工作繼續(xù)堆積，最后賬目是否真實也不能夠準確確定了。

（三）缺乏規(guī)范的會計核算機制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在財務(wù)管理工作中，除了以上提到的問題，還存在著會計核算機制的不規(guī)范的問題。各部門的支出沒有嚴格區(qū)分開來、很混亂，沒有一個明確清晰的條目類別。各部門自身的賬也是稀里糊涂、一團亂、沒有明確的細節(jié)支出項目，只有一個總賬目總額的支出。另外，名稱的使用也不規(guī)范，亂用混用的現(xiàn)象隨處可見。

二、應(yīng)對基層財政部門財務(wù)管理中存在問題的建議分析

（一）加強基層法制建設(shè)與建設(shè)內(nèi)部控制體系

要想解決當(dāng)前基層財務(wù)管理中存在的問題，首先需樹立工作人員乃至干部領(lǐng)導(dǎo)的正確的人生觀、價值觀與世界觀，對他們進行定期的有關(guān)法制的培訓(xùn)與指導(dǎo)，將遵守法律法規(guī)的重要性傳達給他們，讓他們意識到法律法規(guī)存在的必要性。同時，把握群眾路線，堅持為人民服務(wù)的宗旨。此外，還需加強內(nèi)部的控制體系，使各部門分工明確，各司其職的基礎(chǔ)上能夠相互監(jiān)督與制約，完善其內(nèi)部控制體系。

（二）健全相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依

基層管理工作過程中，需根據(jù)實際的具體情況，制定相應(yīng)的有針對性的有指導(dǎo)性作用的法律法規(guī)，保障工作執(zhí)行的過程中有法可依，形成法制化的規(guī)范體系。這樣財務(wù)管理工作也會顯得科學(xué)很多、規(guī)范很多。有嚴格的法律法規(guī)知道的基層財政部門也會因此工作的時候，各部門分工明確、有效地工作為百姓服務(wù)，從而實現(xiàn)人們的生活的整體質(zhì)量的穩(wěn)步提升，保證社會的和諧與安定。

（三）提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)

由于基層部門中存在著人員流動性大且素質(zhì)不怎么高等一些問題，這就需要我們有針對性的進行彌補。比如邀請素質(zhì)高的一些名校教師來為工作人員講課，實實在在的對他們進行指導(dǎo)，這樣來提升工作人員的專業(yè)知識水平與能力，從而同步實現(xiàn)業(yè)務(wù)能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)上的提高。此外，還需要工作人員對之前沒有及時處理掉的亂賬進行徹底地整理，從而保證接下來的工作能夠按照一定的規(guī)章制度及時有效地完成，這樣以后的工作氛圍也會隨之煥然一新。

三、結(jié)語

在基層財政部門財務(wù)管理的具體工作的進行中，總是會因為工作體制和工作體系或是相關(guān)的工作人員自身的原因，而導(dǎo)致了基層財政部門財務(wù)工作中問題重重。本文就基層財政管理工作中存在的相關(guān)問題進行分析研究，并有針對性地對各項問題都提出了相應(yīng)的解決對策，相信對以后的基層財政財務(wù)管理工作有一個很好的借鑒意義與參考性的作用，同時也有利于實現(xiàn)人民生活水平的提高與社會的和諧發(fā)展。

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二、地質(zhì)勘探單位財務(wù)管理存在的主要問題

(一)地質(zhì)勘探單位在財務(wù)管理制度方面缺乏統(tǒng)一標(biāo)準

就目前的情況來看，我國地質(zhì)單位的財務(wù)管理缺乏相對統(tǒng)一和通用標(biāo)準。一個原因是，地質(zhì)勘測單位建立以來，都是政府控制著土地資源，所以機構(gòu)的性質(zhì)是事業(yè)單位，所以地質(zhì)單位的財務(wù)管理都是要嚴格依照國家的法律法規(guī)執(zhí)行的，相當(dāng)于一個大型事業(yè)單位，依照這些規(guī)章制度，從而對金融活動進行管理；另一方面，地質(zhì)單位需要市場，也需要改革和發(fā)展，很多的地質(zhì)單位為了適應(yīng)現(xiàn)代化的市場，滿足現(xiàn)代化的市場需求，開始實行企業(yè)會計制度和財務(wù)的管理系統(tǒng)，可是此時原始性質(zhì)的機構(gòu)卻沒有被完全替代，還保留完整的會計核算系統(tǒng)。因此，這也導(dǎo)致地質(zhì)勘探單位，有兩種不一樣的財務(wù)機制才運作，收入，費用和歸責(zé)部門有矛盾和沖突，這就對地質(zhì)項目的財務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。

(二)地質(zhì)勘探單位在財務(wù)管理手段方面缺乏普遍適應(yīng)性

地質(zhì)勘探和機構(gòu)主要的投資是人力資源投資成本，而輸出端主要是地質(zhì)調(diào)查和設(shè)計的結(jié)果，因此其財務(wù)管理主要集中在無形資產(chǎn)管理機構(gòu)，和相應(yīng)的減少對于有形資產(chǎn)投資方面的資源。然而，當(dāng)前地勘單位財務(wù)管理無形資產(chǎn)和相對缺乏詳細規(guī)定，造成賬面價值和實際價值的情況并不一致。

(三)地質(zhì)勘探單位在資金管理方面存在比較嚴重的風(fēng)險

目前，許多地質(zhì)勘探單位為了提高其市場份額和開放市場，擴大的各種操作，相應(yīng)的建立了大量的經(jīng)濟實體，和合同責(zé)任的實現(xiàn)系統(tǒng)。然而，地質(zhì)勘探機構(gòu)缺乏必要的多樣化和有效的約束機制，一些經(jīng)濟實體的收入和運營的范圍不包括在單位的財務(wù)管理，在創(chuàng)建一個惡性的或額外的帳戶體外循環(huán)資金的情況下，這將形成一個相對大量的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致了脫期過長，存在著巨大的危機。

(四)地質(zhì)勘探單位對下屬二級單位缺乏有力的監(jiān)控

為了適應(yīng)現(xiàn)代化的市場需求，擴大經(jīng)濟效益，將企業(yè)做大做強，因而許多地勘單位紛紛設(shè)立下屬二級單位。可是他們往往對科學(xué)的財務(wù)管理缺乏認識，對下屬二級單位的財務(wù)管理常常不到位，使得整個企業(yè)的財務(wù)都出現(xiàn)了巨大的問題，資金不能流轉(zhuǎn)，使用率不高，經(jīng)常會發(fā)生虧損的現(xiàn)象，嚴重阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展。

三、加強地質(zhì)財務(wù)管理的措施

(一)加強財務(wù)預(yù)算，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的資金管理

預(yù)算能夠較好地實現(xiàn)財務(wù)管理。自2007年以來，中國提出了“建筑行業(yè)快速發(fā)展，地質(zhì)勘探，勘探和鞏固發(fā)展工作，穩(wěn)定發(fā)展房地產(chǎn)、有效的酒店和餐飲業(yè)的發(fā)展，開發(fā)大型地質(zhì)工作，全面促進工作的協(xié)調(diào)發(fā)展”的總體工作計劃。所以地質(zhì)單位需要與財政部門密切的合作，同時對資金的投入進行有效的分析預(yù)算，學(xué)會統(tǒng)籌規(guī)劃，合理的利用和協(xié)調(diào)資金。第一，要建立一個完善的財務(wù)體系，將預(yù)算管理的流程規(guī)范化，全程跟蹤以保障標(biāo)準，從而保證預(yù)算的有效運行。地質(zhì)單位的預(yù)算管理主要是以利潤為主要目標(biāo)的，為了達到該目標(biāo)，我們需要掌握好市場，有一種全局的觀念，并配上科學(xué)合理的技術(shù)手段，合理分配有限的資源。勘探單位建立全面預(yù)算管理體系應(yīng)該做的是:一是預(yù)算的內(nèi)容要與活動的目的相一致，要有明確的責(zé)任分配，要全部納入單位的預(yù)算收入之中;二是在執(zhí)行的時候，一旦出現(xiàn)了一些不可預(yù)料的因素，需要修改計劃，那么一定要得到批準之后，一步一步完善修改。三是對于執(zhí)行的內(nèi)容，要定期，經(jīng)常的匯報；四是完成預(yù)算執(zhí)行分析，評估，分析差異的原因之后，要分析產(chǎn)生問題的原因，同時加大對資本的監(jiān)控力度；五是要有清晰的資本支出預(yù)算審批制度，并嚴格控制預(yù)算外資金支出。第二，要合理的合理調(diào)整預(yù)算。分析在整個調(diào)查過程中所產(chǎn)生的問題，學(xué)會識別影響預(yù)算的準確性的因素，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的糾正，這樣預(yù)算發(fā)揮了作用在剛體約束，為了充分實現(xiàn)既定目標(biāo)，以提高整個集團的管理水平。第三，是加強努力控制預(yù)算的執(zhí)行。要完善標(biāo)準的固定成本、費用和預(yù)算控制目標(biāo)為起點要完善管理的制度和方法，從而保證預(yù)算的有效實現(xiàn)，平時建立起管理的機構(gòu)，從小事做起，分解目標(biāo)，和水平具體的部門和個人可能未提交的預(yù)算。要適當(dāng)?shù)拈_發(fā)各種固定的支出，實現(xiàn)預(yù)算評估的適當(dāng)標(biāo)準，建立適當(dāng)?shù)姆绞健Ｒ獙︻A(yù)算單位的性能進行定期的檢查，從而確保預(yù)算的順利進行。

(二)樹立風(fēng)險意識，努力提高單位的資金利用效果

地質(zhì)單位的風(fēng)險，指的是在地址企業(yè)的金融活動中，由于各系列的不確定因素，使得實際的收益和預(yù)算的收益產(chǎn)生嚴重的偏差，從而使企業(yè)產(chǎn)生了巨大的虧損這其中包括了風(fēng)險的投資，收益的分配等等。一一個完善的風(fēng)險意識，可以較好地降低風(fēng)險，這是一種提高資金利用率的有效手段。所以，企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險的時候，首先要做的就是樹立一個較好的風(fēng)險意識，最大程度的利用企業(yè)的資金。第一是加強平衡資本，充分發(fā)揮資本配置的作用。勘測單位應(yīng)該采取有效的措施來使得企業(yè)的資金得到統(tǒng)一化利用，這有這樣才能最大程度的發(fā)揮其作用。要根據(jù)生產(chǎn)的側(cè)重點，合理分配，同時也要預(yù)留一部分緊急資金作為備用。加快現(xiàn)金的流動速度，積極沉淀資金。要定期及時的處理清查庫存，及時處理壓存的現(xiàn)金。采購的單位也要算出所需要的材料產(chǎn)量，合理采購，節(jié)約資本，減少資本占用，加速現(xiàn)金流，節(jié)約資本成本。第二是要加強資本的投資管理。地質(zhì)單位現(xiàn)有的部門有著很大的不平衡。一些行業(yè)規(guī)模的增加，輸出產(chǎn)值一年高過一年，但是利潤也很高，唯一不足的是現(xiàn)金流動不是那么樂觀，我們不單單應(yīng)該關(guān)注利潤，而是應(yīng)該關(guān)注資金的流動，壞賬存在風(fēng)險，往往會使得企業(yè)步入更大的陷阱。在投資前，一定要做好分析工作，將風(fēng)險最低最小化。

(三)加強資金回收管理

針對當(dāng)前國際金融危機對地質(zhì)勘探行業(yè)尚未完全體現(xiàn)在，積極清理債券。采取適當(dāng)措施，明確職責(zé)，提高回收項目的努力，避免財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全的供應(yīng)鏈。確定的具體部門管理應(yīng)收賬款減少和消除應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險;建立應(yīng)收賬款管理體系，在相關(guān)手續(xù)認證防止超過訴訟時效。因為應(yīng)收賬款的質(zhì)量沒有妥善處理合同糾紛建立一個單獨的占特殊管理;三是要建立嚴格的認證體系。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)定期檢查雙方的簽名，作為錯誤是發(fā)現(xiàn)一個有效的基礎(chǔ)時間;最后，應(yīng)收賬款信用管理。經(jīng)常向客戶(包括之前，在這個問題上)和信用評級業(yè)務(wù)條件調(diào)查;第五是建立嚴格的應(yīng)收賬款回收評估和問責(zé)制。應(yīng)收賬款的指標(biāo)包括商業(yè)目標(biāo)評價體系，明確每個部門的應(yīng)收賬款，直接負責(zé)任的人，尤其是那些直接負責(zé)終身責(zé)任和問責(zé)制。

(四)加強收益分配管理

《公司法》中的內(nèi)容規(guī)定了地勘單位的有限責(zé)任公司收益分配政策，董事會和股東會議可以決定，其中最為重要的決策是股份的分配。以下幾點，在股份分配的時候，應(yīng)該被納入考慮范圍：一是企業(yè)的生命周期。勘探單位企業(yè)大多性格形成期，應(yīng)該增加更多的公司需要考慮，營業(yè)利潤主要是保留在企業(yè)，作為一種重要的金融支持企業(yè)發(fā)展。二是公司債務(wù)能力。如果公司現(xiàn)有的經(jīng)濟實力，減少借貸的能力，因此應(yīng)該保留更多的盈利保留業(yè)務(wù)，實現(xiàn)低派政策。三是員工紅利的心理預(yù)期。因此，股息分配公司也應(yīng)該充分考慮員工的心理因素在實現(xiàn)低派政策時應(yīng)靈活調(diào)整業(yè)務(wù)收入增長相對較大時，額外的紅利可能是恰當(dāng)?shù)模€(wěn)定員工情緒，保持員工的積極性。

篇（11）

水務(wù)工程屬于公益性的水利工程項目，隨著國家對水務(wù)工程實行政策性的傾斜，中央國債資金、省級補助資金、地方財政資金大量投入，水務(wù)工程資金的使用要求、審計規(guī)格、檢查標(biāo)準都對水務(wù)工程財務(wù)管理提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來水務(wù)工程審計工作實踐，擬對水務(wù)工程財務(wù)管理中需要糾正和改進的問題提出幾點看法。

一、影響水務(wù)工程財務(wù)管理的突出問題

（一）非業(yè)務(wù)技術(shù)因素介入過多，導(dǎo)致水務(wù)工程建設(shè)項目前期工作就存在“先天性不足”

水務(wù)工程在項目籌建前，地方政府往往進行項目包裝，“四多四缺”問題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級資金，更多考慮增加預(yù)算和項目收益，缺少市場調(diào)研，缺少現(xiàn)場勘察，缺少科學(xué)預(yù)算，缺少財務(wù)參與，致使“一立項就虧損，工程越大虧損越多”和“預(yù)算費用過高，實際建設(shè)費用過小，運行效益過差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財務(wù)管理埋下了嚴重隱患，這也是歷次財務(wù)審計中普遍出現(xiàn)的問題。如某水廠立項時，土地征用費僅為2萬多元每畝，而實際施工時已漲到20萬元每畝；如地方無力投入配套資金，不得不向上虛報投資額，僅用中央國債及省補資金搞建設(shè)，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬元，建成運行一年水費收入僅8萬元。

（二）項目法人責(zé)任制不夠到位，導(dǎo)致財務(wù)管理過程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問題。一是建設(shè)項目資金難落實，資金缺口大，卻沒有硬性的處理對策。二是隨意開戶，沒有按基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定開設(shè)國債專戶及基建專戶存儲建設(shè)資金，甚至多頭開戶。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項目資金等問題。

2、工程招投標(biāo)政策到位難的問題。水務(wù)工程存在化整為零、規(guī)避招標(biāo)的問題。如有的項目法人迫于地方勢力或各類“人情”，故意抽出幾塊不招標(biāo)，化整為零，包于個人，不留保證金，不決算等；如主體工程進行了招標(biāo)，但作為配套設(shè)施的工程沒有進行招標(biāo)；如某項目土石方開挖、道路鋪設(shè)投資近百萬元，出于處理好地方關(guān)系而任由當(dāng)?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問題。領(lǐng)用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務(wù)工程甲供鑄管、配件運到施工現(xiàn)場，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領(lǐng)用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問題。

4、工程款支付控制難及計量難的問題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價款結(jié)算時不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設(shè)計變更通知書和補充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場管理部門、相關(guān)職能部門簽字；工程量變更未經(jīng)報批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務(wù)工程資產(chǎn)、負債計量不實問題。基建工程是一般按月進度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余40-20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應(yīng)付工程款計入了應(yīng)付賬款,財務(wù)管理人員極易作為正常工程進度款在結(jié)算之前付出。

5、建設(shè)管理費節(jié)支難的問題。建設(shè)單位管理費超支問題嚴重已是一個不爭的事實。據(jù)調(diào)查,目前水務(wù)工程建設(shè)單位管理費超支無一例外，在全國已經(jīng)是一個普遍的問題。

（三）基礎(chǔ)資料管理的薄弱，導(dǎo)致工程后期竣工決算“基礎(chǔ)性較弱”

在歷次審計報告中，水務(wù)工程竣工決算嚴重滯后問題十分突出。一方面，水務(wù)工程建設(shè)單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設(shè)進度，輕竣工決算，重工程質(zhì)量管理，輕基礎(chǔ)資料積累，如在建設(shè)過程中忽視各項資料的收集，致使在編制竣工財務(wù)決算時資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無法編制竣工財務(wù)決算；同時，工程項目竣工久拖不決，基建項目長期掛賬，造成無法及時清償有關(guān)各方債務(wù)以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運行階段是建設(shè)單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點表現(xiàn)在試運行時業(yè)務(wù)雜，時間緊，任務(wù)重，想盡辦法促通水，忽視相關(guān)工作部署及程序安排。如工程完工進入試運行，水量銷售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運行收入無法統(tǒng)計，沖減工程成本不實。試運行所用藥劑、電力計量不準或車間根本無紀錄，引起工程成本不準確。這一些問題，使財務(wù)人員在竣工決算時難以操作而花費大量精力。

二、存在財務(wù)管理問題的成因分析

（一）地方政府的“政績觀”與上級資金使用的高標(biāo)準之間的矛盾。當(dāng)?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，早日獲取中央國債的補助及上級資金的補助，解決當(dāng)?shù)孛裆鷨栴}和發(fā)展需求，項目決策時急于上馬,且未進行充分調(diào)研及廣泛討論，致使可行性實施方案或者方案考慮不完善，過于宏觀,造成概算虛報或不實，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質(zhì)與水務(wù)工程財務(wù)管理高要求之間的矛盾。水務(wù)工程建設(shè)單位實施項目部、指揮部或項目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時抽調(diào)組成，造成對工程項目管理缺少經(jīng)驗，對基建財務(wù)資金管理缺乏重視，對具體工程操作上缺失法律意識等問題。財務(wù)人員實行臨時委派制、兼職等形式，存在只專財務(wù)不懂工程，財務(wù)人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問題，引發(fā)與工程財務(wù)管理要求的嚴重沖突，致使基礎(chǔ)工作不扎實、資金管理不規(guī)范、招投標(biāo)政策不嚴格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計問題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費低標(biāo)準與工程實際高開支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查，水務(wù)工程管理費大多采用政府統(tǒng)一測算的工程管理費標(biāo)準，且制定標(biāo)準的時間都較早，一方面，工程管理費本身標(biāo)準就嚴重偏低，另一方面，水務(wù)工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務(wù)工程管線埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開展就舉步唯艱。同時，水務(wù)工程因資金來源散、級別高、檢查部門多，關(guān)注度高，招待客人多，使建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費居高難下。

三、對策和建議

（一）科學(xué)立項是根本

水務(wù)工程建設(shè)項目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場屬性與非市場屬性、社會性、公益性等特點，決定了其建設(shè)、運用過程是一個制約因素多、牽動利益多的復(fù)雜過程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個理念，一是科學(xué)規(guī)劃的精細理念。立項應(yīng)進行詳細的、科學(xué)的、合理的規(guī)劃和前期設(shè)計，避免僅靠個別部門、個別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績的發(fā)展理念。水利工程建設(shè)是安民興邦和長治久安的大計，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應(yīng)當(dāng)為追求“政績”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項目、爭資金、建工程。因此，立項時必須堅持科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預(yù)算適當(dāng)?shù)某袄砟睢Ａ㈨楊A(yù)算時，要考慮到社會發(fā)展、物價上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項目固有的“粗而笨”、技術(shù)材料設(shè)備的采用上以“老而舊”問題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過程投資公示制度、考核制度、責(zé)任追究制度等投資造價臨控制度體系；同時設(shè)立一個對政府投資建設(shè)項目投資進行專管的獨立機構(gòu)，對政府投資建設(shè)項目投資進行全過程的、系統(tǒng)的、專業(yè)化的監(jiān)管，機構(gòu)直接隸屬于政府，對政府投資負責(zé)，并能組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門之間對政府投資建設(shè)項目的分工和協(xié)作，對中介機構(gòu)出具的成果進行論證和審查，提供給政府決策，避免建設(shè)過程中各種損失和浪費行為，進一步提高政府性投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，從而避免和根治概算失實、實際投資不足等問題。

（二）強化監(jiān)管是基礎(chǔ)

1、強化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財務(wù)操作流程，設(shè)立專職機構(gòu)，配備專職工程管理人員和財務(wù)人員負責(zé)工程財務(wù)管理與會計核算工作。其次，健全財務(wù)制度，嚴格執(zhí)行“三專”規(guī)定，按照國債資金及基建資金管理有關(guān)規(guī)定，在銀行開設(shè)專戶存儲，同時設(shè)立配套資金專戶，專款專用，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實配套資金先到位使用，并嚴肅查處地方配套資金不到位問題。

2、強化工程招投標(biāo)管理。要認真落實不斷完善招標(biāo)有關(guān)制度法規(guī)，特別要在抓落實上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴厲打擊規(guī)避招標(biāo)的行為。采取切實有效的形式，鼓勵群眾特別是建筑企業(yè)對招投標(biāo)工程中的違法操作進行舉報，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任，杜絕暗箱操作，力求公開透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價工作。

3、強化工程物料管理。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個:一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔(dān)的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術(shù)方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M行考核。同時加強材料領(lǐng)用制度，完善出入庫手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤點制度，現(xiàn)場材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強化工程款支付管理。一是嚴格按合同約定付款，嚴格執(zhí)行支付程序和運行流程，完善工程計量和支付審批制度，對大筆資金撥付實行“聯(lián)簽制”；堅持并完善每項支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計單位和甲方現(xiàn)場代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財務(wù)部門經(jīng)審核無誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值。四是建議設(shè)立“應(yīng)付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目，施工單位按進度的100%開發(fā)票,按合同約定進度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進度計入“應(yīng)付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時將進度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強化管理費管理。在加強預(yù)算定額管理的同時，建議：一是根據(jù)水務(wù)工程的實際情況，爭取各級支持，適當(dāng)調(diào)整建設(shè)單位管理費標(biāo)準，并實行“管理費總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實行定額包干制，責(zé)任到人，嚴格根據(jù)有關(guān)政策予以補償，實行預(yù)留一定數(shù)量的機動費用來處理突發(fā)問題，保證整個項目工作順利地進行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務(wù)招待費開支。如鑒于水務(wù)工程管線比較長，各種檢查接待及日常工作很難回項目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補貼的方式。對于必須在酒店進行的接待，要認真按接待標(biāo)準進行接待并嚴格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費的開支。

6、強化項目資料管理。指定專人對建設(shè)項目各種檔案資料進行管理。完善竣工決算管理制度，落實相應(yīng)工作機構(gòu)負責(zé)，及時按照工程結(jié)算的時限、時效，對工程結(jié)算程序、方式進行合理界定。全面清理物資、材料、設(shè)備，及時清結(jié)債務(wù)，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強試運行時相關(guān)工作的部署，配備相關(guān)人員，做好車間藥劑領(lǐng)用及電力計量；按程序先裝表，再通水，及時核算試運行收入，沖減工程成本。

（三）落實責(zé)任是關(guān)鍵

1、嚴格落實項目法人責(zé)任制。實行項目法人責(zé)任制是當(dāng)前的常規(guī)做法，但由于臨時機構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成，往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責(zé)任難以落實到位。因此，必須嚴格落實好項目法人責(zé)任制，組建專業(yè)人員隊伍，切實解決好政府直接擔(dān)任容易越位、水務(wù)企業(yè)直管因無利容易缺位的問題，明晰責(zé)任，確保管理到位。