企業(yè)稅務管理要求大全11篇

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篇（1）

對企業(yè)進行稅務管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務管理必須存在于整個企業(yè)進行財務決策的各個領域，并且必須認識到對企業(yè)進行稅務管理是非常必要的。

一、現(xiàn)階段國家稅務管理的情況

1.企業(yè)稅務管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)的稅務管理并沒有實現(xiàn)理論與實踐的結合，這主要是因為國家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營活動。而在財政部進行“利改稅”后，稅務就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因為傳統(tǒng)思想的束縛，學術界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進行考慮，導致企業(yè)的稅務管理缺乏理論指導，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務管理當回事，只是讓財務會計人員對稅務進行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務機構。這就導致了職責感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業(yè)對稅務事務的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務知識，稅務信息很少有人了解，相關工作人員的業(yè)務素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當然，我們并不否認有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達到企業(yè)發(fā)展的要求。

2.沒有全面系統(tǒng)的認識企業(yè)的稅務管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務管理和業(yè)務籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進行合理的區(qū)分，反而把它們當作一種情況來看，覺得做好了稅務籌劃，稅務管理工作自然就不存在問題。這種認識是完全錯誤的，企業(yè)稅務籌劃只是企業(yè)稅務管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務管理進行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務管理人員沒有認識到稅務管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認識，就是認為企業(yè)的稅務管理是納稅義務完成后進行的再管理，這就導致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務進行管理，容易造成一些遺漏。

二、對企業(yè)進行稅務管理的原因

1.企業(yè)進行財務管理有利于其稅收成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的要求。稅務開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實現(xiàn)企業(yè)稅務管理最本質(zhì)、最核心的方法。

2.對企業(yè)進行稅務管理有有助于企業(yè)財務管理水平的提高。由于稅務管理在財務管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務管理人員開展培訓教育，提高其綜合能力和業(yè)務素質(zhì)，以實現(xiàn)加強企業(yè)稅務管理的目標。只有稅務管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務管理和財務管理水平才有可能同樣得到提高。

3.對企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務管理的進行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術改造進行一定的調(diào)整，實現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強。

4.良好的企業(yè)稅務管理能夠避免企業(yè)涉稅風險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風險、負擔稅款的風險還包括企業(yè)的信譽和生存發(fā)展風險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴重的是企業(yè)的聲譽會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此對企業(yè)進行稅務管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠實現(xiàn)降低企業(yè)涉稅風險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠發(fā)展的同時的保障。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務管理的措施

1.設立專門管理稅務的部門，增強企業(yè)稅務管理人員的管理意識，加強監(jiān)管力度。現(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強，企業(yè)如果仍純依靠會計和財務管理人員的工作，就很難實現(xiàn)企業(yè)稅務工作的目標。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身條件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務管理，盡量規(guī)避稅務方面可能出現(xiàn)的風險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結研究企業(yè)的稅務狀況，建立稅負標桿率，確保企業(yè)的稅務管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負為標桿，對本企業(yè)稅負進行正確認識。

2.對工作人員進行培訓和考核。人是一切工作的主體，因此稅務管理工作人員的素質(zhì)對稅務管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務管理工作上取得進步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓機制，對于員工的業(yè)務專業(yè)、以及技能水平都要有嚴格的要求。其次，對于新老員工，都必須進行定期的考核，對于考核不合格者應該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細的獎懲措施，以調(diào)動稅務管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進他們自覺的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務管理工作的順利進行。

3.積極避免和防止財務風險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務管理工作時，應積極的面對，最大限度的降低涉稅風險，或者從根本上進行預防。首先，企業(yè)稅務管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進行詳細的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應積極的向稅務機關咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務管理應該在完善稅務管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務進行評估預算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務動態(tài)，使企業(yè)的合法權益得到保障。

4.企業(yè)要恰當高效的進行納稅籌劃。因為對企業(yè)進行納稅籌劃，可以提前估計企業(yè)的涉稅業(yè)務并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進行納稅籌劃時就必須要考慮到風險防范，結合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。

5.聘請稅務方面的專業(yè)人才如：稅務顧問或者稅務管理機構。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機構，利用他們在稅務工作上的能力和經(jīng)驗，從而使得企業(yè)稅務管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機構的同時，也可以控制企業(yè)自身的風險。

四、結束語

稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項工作，因此企業(yè)應該加強稅法知識學習，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務管理體系，并且積極主動的分析自身稅務管理的現(xiàn)狀，結合現(xiàn)階段的相關法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務管理的有效措施，達到降低稅務成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，以促進企業(yè)自身經(jīng)濟的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應市場經(jīng)濟的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。

參考文獻：

篇（2）

企業(yè)在涉及稅務的問題上如果意識不夠明確，比如企業(yè)在稅務方面沒有按照國家的稅法等的規(guī)定進行，從而使得企業(yè)在發(fā)展過程中利益遭到不應有的損害，使得企業(yè)不能健康正確的往前發(fā)展，這就導致了企業(yè)稅務管理存在一定的風險。這涵蓋以下方面。

一、企業(yè)的稅務管理所存在的風險

（一）企業(yè)的納稅與稅法的規(guī)定沖突，不符合相關的法律法規(guī)的規(guī)定

這樣就會導致企業(yè)在稅務方面違反了規(guī)定，違反了相關的法律，出現(xiàn)應該繳納的稅款卻沒有按時交納，或者沒有交納足夠的應該交納的稅款，這就造成了稅務風險，給企業(yè)帶來的是相關的懲罰，比如罰款、補全稅款、加收滯納金等，最終還會造成企業(yè)的名聲被損壞的后果，影響企業(yè)的發(fā)展甚至阻止企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅所執(zhí)行的相關法律法規(guī)不準確

有些法律法規(guī)為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展制定了部分優(yōu)惠政策而企業(yè)并沒有充分的了解，導致企業(yè)多繳納了稅款，這本不是企業(yè)該繳納的范圍，而企業(yè)卻繳納了不該繳納的稅款，使企業(yè)受到了不必要的損失。

（三）大多數(shù)企業(yè)對繳納稅款的工作不重視

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)自己可以預見到稅款本身就是企業(yè)所應該承擔的成本之一。但是仍有多數(shù)企業(yè)很少想到把繳納的稅款編入企業(yè)的預算中進行管理。對于一個企業(yè)的管理人員，對于繳納稅款這件事一般是被動的不是主動的心態(tài)；大部分管理者都認為稅款只是到時候交納就可以了，沒有必要專門的對其進行管理，履行法律的義務，不需要進行專門的管理控制。他們認為只要企業(yè)的財務工作人員能夠按照國家規(guī)定的稅務法律法規(guī)按時繳納申報即可了，這是稅務風險產(chǎn)生的很重要的一個原因。

二、對企業(yè)稅務管理所存在的風險進行管理

（一）明確對風險管理的一般原理，把這些原理運用到對稅務風險管理中去，實現(xiàn)稅務的風險管理

對企業(yè)稅務風險的控制，就是要對企業(yè)的稅務風險進行管理，就要先明確對風險管理的一般原理，進而把這些對風險管理的原理運用到對稅務風險管理中去，實現(xiàn)稅務的風險管理。這樣做的主要是為了以下目的：對企業(yè)應繳納的稅務進行管理；是這些稅務的繳納符合相應的法律法規(guī)的要求；在制定企業(yè)的稅務規(guī)劃時，要注意以企業(yè)的成本節(jié)省為主要目標。另外，在企業(yè)制定本企業(yè)的各種決策時以及在正常的經(jīng)營活動中要考慮這些決策和活動都符合相關法律法規(guī)的要求。還有稅務事項中涉及會計處理的部分一定要符合相應的會計制度和法律法規(guī)的要求。再次，對于實際操作中，納稅的程序以及納稅的申報等的方面一定的符合相應的法律法規(guī)的要求。最后，還要注意一定要在管理等方面符合稅務相關法律的要求，比如在對企業(yè)的賬簿進行管理的時候，在對稅務進行登記的時候以及在本企業(yè)的稅務的檔案管理中都要注意做到這些活動符合企業(yè)管理的要求，符合相應的法律法規(guī)的要求。

（二）在進行企業(yè)稅務管理的時候要對企業(yè)在稅務方面所能遇見的風險進行充分的預計和推測，并且積極的應對

把所能想到的企業(yè)遇到的稅務風險進行充分的分析。在對這些進行分析的前提下，才能把企業(yè)的稅務風險降到最低，這樣在涉及稅務的方面盡量的減少損失和風險，以此得到最大的利益，促進企業(yè)的發(fā)展，這樣我們在對企業(yè)在稅務方面所經(jīng)歷的風險進行分析管理的時候，要對企業(yè)進行稅務管理方面的支出進行分析。這對于一個企業(yè)的發(fā)展和利潤的最優(yōu)化是非常重要的，對于企業(yè)的健康成長也是必不可少的。

（三）轉變企業(yè)稅務管理的研究方向

對于企業(yè)的稅務管理的要求，一直以來主要是圍繞著稅務對企業(yè)產(chǎn)生的影響中所帶來的消極影響方面的可能性進行研究和管理的。這樣企業(yè)的稅務風險管理雖然有很多方面，企業(yè)在進行管理時主要圍繞著影響企業(yè)的價值的風險動因進行管理的，企業(yè)的稅務風險根據(jù)我們的分析來判斷是始終與企業(yè)的收益相隨相伴的，企業(yè)一定要明確的知道，企業(yè)需要對這些對自己的價值影響很大的稅務方面的管理風險加強其管理，這樣才能把企業(yè)的利潤也就是企業(yè)的價值做到最優(yōu)化。

三、對企業(yè)稅務風險的成本及相應對策進行分析

對企業(yè)所遇到的稅務方面的風險進行分析管理必須明確的知道企業(yè)所遇到的稅務風險的管理所包含的方面，以及企業(yè)稅務風險進行管理的過程中所需要的成本。

一般情況下企業(yè)所遇到的風險造成了企業(yè)的成本的增加，作為企業(yè)的風險中很重要的一部分的稅務風險也不例外。企業(yè)中存在的稅務風險的程度，直接決定著企業(yè)的稅務風險所需要的成本和支出。企業(yè)的稅務分析和管理的成本主要包括在對企業(yè)所遇到的稅務風險和應對這些風險中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切費用，還包括其中所遭受的損失。這是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，所需要的支出的很重要的一個方面。企業(yè)稅務風險的管理可以包括：

首先，有句話叫做“不戰(zhàn)而屈人之兵”。企業(yè)的稅務管理也是這樣的，要在企業(yè)的稅務風險發(fā)生之前，就對企業(yè)的稅務管理所需要的成本進行充分的預測。并且在企業(yè)的內(nèi)部要為了應對企業(yè)的稅務風險制定并采取相應的目標制定措施。要對企業(yè)的稅務管理進行跟蹤、對企業(yè)的稅務管理的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、要注意事項的識別，并且要明確應對稅務風險采取的措施所應該承擔的成本也就是支出。這樣在企業(yè)的經(jīng)營管理中增加企業(yè)的操作環(huán)節(jié)包括企業(yè)的經(jīng)營和控制稅務風險的環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)在這一方面所造成的損失，保證企業(yè)的利潤，維護企業(yè)的利益。很多的企業(yè)采取了合理的措施將企業(yè)的稅務管理做到了成本最低。比如有的企業(yè)把稅務管理這一個必要環(huán)節(jié)進行前移，把以前的風險出現(xiàn)后進行管理和風險發(fā)生中進行監(jiān)督轉變?yōu)槭虑榘l(fā)生之前就進行預防，而不是消極的等待。在日常的經(jīng)營管理中做好防范的工作。隨時處理可能出現(xiàn)的問題。

其次，除了要做好預防工作，企業(yè)的稅務風險不可避免的會出現(xiàn)，這是就要求企業(yè)對隨時發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)利益的稅務風險進行完善管理。也就是對企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的可能導致稅務風險的項目進行糾正，這就會增加企業(yè)相應的糾正的風險。這要求企業(yè)必須要在稅務風險出現(xiàn)的時候及時發(fā)現(xiàn)，需要設置專門的企業(yè)稅務管理部門，保證將企業(yè)將要遇到的風險進行化解， 不影響企業(yè)的正常發(fā)展，不造成不應有的明顯的損失。但是這樣就會增加一部分的支出就是企業(yè)在糾正稅務行為不違反稅務的管理過程中所需要的支出成本，我們叫做糾正成本。糾正成本是企業(yè)在糾正稅務風險過程中所不能避免的，糾正成本對于企業(yè)的利益最大化是極有益處的。企業(yè)應該明確這一點。

再次，企業(yè)對所能遇到的風險進行了預測并采取措施，對企業(yè)可能造成風險的方面進行了管理糾正的同時，還要注意在經(jīng)營過程中不可避免的會違背相應的法律法規(guī)，這是就不得不接受相應的懲罰，前兩點做的好的話這一點就會支出的比較少，有時企業(yè)內(nèi)部為了規(guī)避稅務風險進行相應的改革，這方面所需要的費用我們稱為懲治費用，懲治費用完全可以降到最低，從而使企業(yè)獲得最大的利益，最小的影響企業(yè)的正常的發(fā)展和成長。

最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務相關的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。

四、結束語

企業(yè)的對于稅務風險的管理的程度，很大一方面就是企業(yè)對于稅務管理的力度。這在很大程度上影響著企業(yè)稅務的管理，影響著企業(yè)的總體利潤，從而影響著企業(yè)的發(fā)展前途。企業(yè)應該明確風險管理方面的制度，一個企業(yè)必須根據(jù)自己的現(xiàn)實情況，建立相應的稅務風險管理制度。保證健康發(fā)展。此外還要建立健全評估制度，完善應對的機制，并且重視企業(yè)稅務管理的考核。這些都是稅務管理方面所能采取的減小風險的很有效的措施。

參考文獻：

篇（3）

市場經(jīng)濟水平不斷提高，加劇各個行業(yè)之間競爭。企業(yè)為了能夠在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，做好內(nèi)控管理工作是非常必要的。通過加強內(nèi)控管理，調(diào)整治理結構，建立完善管理體系，減少不必要風險的問題出現(xiàn)。現(xiàn)階段，隨著我國稅法政策不斷完善，稅務監(jiān)管力度加大及征管方式越來越科學，企業(yè)稅務風險管理勢必是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需要重點關注的問題，將稅務風險融入企業(yè)內(nèi)控活動中，嚴格按照稅法遵從原則，建立完善的稅務風險內(nèi)部控制體系，規(guī)避偷稅漏稅行為，為企業(yè)長效發(fā)展保駕護航。

一、稅法遵從原則下加強稅務風險內(nèi)部控制的意義

從目前情況來看，我國大部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，比較注重財務風險、經(jīng)營風險，對稅務風險關注力度低，部分企業(yè)在稅務部門發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅之前，普遍認為自己嚴格按照稅法要求納稅就不會產(chǎn)生稅務風險，沒有構建稅務相關的內(nèi)部控制體系。在風險管理上，劃分為事前預測、事中控制、事后考核，當前多數(shù)企業(yè)和稅務部門工作重點放在事后風險核查，忽視了事前的風險防范，實際上事前預測和事中控制更需要在企業(yè)及稅務部門一同努力下完成。隨著大數(shù)據(jù)信息時代來臨，稅務部門征管方式發(fā)生了巨大變化，企業(yè)傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無法滿足稅務風險管理要求。企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營，應結合時展，加強稅務管理，嚴格按照稅法要求進行納稅，做好稅務風險內(nèi)控管理工作，通過降低稅務風險，增強企業(yè)綜合競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、導致稅務風險出現(xiàn)的原因

（一）企業(yè)內(nèi)在“人”的因素

當前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領導比較注重經(jīng)濟效益，忽略稅務管理，稅務風險防范意識薄弱。在納稅上，為了減少企業(yè)納稅成本，會想方設法鉆法律空子。與此同時，企業(yè)稅務人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將會給企業(yè)稅務風險帶來直接影響，如果企業(yè)現(xiàn)有稅務人員自身專業(yè)水平不強，對國家的稅法了解不全面，無法科學使用稅收政策，將會讓企業(yè)面臨偷稅漏稅的危機，從而引發(fā)稅務風險。

（二）缺乏完善的內(nèi)控體系

通常情況下，導致稅務風險出現(xiàn)的原因主要是由于缺乏完善的內(nèi)控體系，怎樣才能利用內(nèi)部控制降低稅務風險發(fā)生，關鍵在于對導致稅務風險出現(xiàn)的原因進行全方位分析，并著重于改善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理體系。然而從目前情況來看，部分企業(yè)對稅務風險防范必要性了解不全面，沒有結合稅務風險管理要求，構建完善的內(nèi)部控制管理體系，無法對稅務風險進行預測和控制，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成影響。

（三）稅務風險監(jiān)督管理不到位

從稅務風險角度來說，多數(shù)企業(yè)領導將此項工作全權交由財務部門負責，企業(yè)對稅務活動沒有進行追蹤和監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)管體系，沒有制定詳細的工作計劃和獎罰制度，嚴重打消財務人員追求稅務工作盡善盡美的積極性，財務人員在處理稅務過程中，只會對一些簡單稅務問題進行處理，缺乏對稅務政策和稅法內(nèi)容的探究，導致企業(yè)采用的稅收策略甚至編制的稅務籌劃方案不科學，容易面臨涉稅問題。

三、稅法遵從原則下的稅務風險內(nèi)部控制體系構建對策

（一）優(yōu)化稅務風險控制環(huán)境

企業(yè)為了防范稅務風險，除了要創(chuàng)建良好的管理環(huán)境之外，管理層思想態(tài)度將會直接影響稅務風險管理效果。企業(yè)管理者對風險責任意識將決定企業(yè)層面稅務風險控制實施效果，并且需要在企業(yè)稅務風險內(nèi)控組織結構中將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標融入其中，從管理層到基層由上至下嚴格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務籌劃工作，防范稅務風險。與此同時，利用企業(yè)業(yè)務空閑期，組織開展各種培訓工作，加強對財務人員、稅務人員，甚至是各業(yè)務經(jīng)辦人員進行理念的輸入和專業(yè)指導，做到人人了解和理解稅法，合力在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務風險內(nèi)控環(huán)境。針對企業(yè)來說，需要把稅務工作同企業(yè)財務部門相互分離，即便這樣會增加企業(yè)經(jīng)濟開支，但是會對稅務獨立性進行合理安排，同時企業(yè)適當引進更為專業(yè)人員對企業(yè)稅務進行籌劃與管理，制定詳細的稅務風險防范對策，科學設定崗位職責，保證各個部門相互監(jiān)督與管理，盡量減少不必要問題出現(xiàn)，促進企業(yè)稅務活動的合理性和合法性。

（二）完善內(nèi)部控制體系

首先，加強稅務風險內(nèi)部控制體系構建，明確各崗位工作職責，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中。在實際工作中，建議高層直接領導，成立專業(yè)的稅務風險控制管理團隊，由高層領導擔任組長，對下屬工作進行追蹤管理，將財務部門、人事部門、經(jīng)營部門、銷售部門、稅務部門等工作職責科學劃分，定期匯報各部門工作情況，凡是涉及稅務業(yè)務的部門，應該重點匯報，將企業(yè)稅務情況制定詳細的風險評估報告，由以上部門一同分析具體業(yè)務的性質(zhì)，對業(yè)務的涉稅內(nèi)容做好定性，制定風險防范對策，以備不時之需。其次，以上涉及稅務業(yè)務的部門，還須定期對企業(yè)稅務情況進行匯總，總結其中存在的問題，及時改進，保證納稅工作的有序進行。除此之外，企業(yè)在開展納稅活動時，需要針對的稅目類型從稅法遵從原則入手制定詳細的納稅籌劃方案，對納稅類型、納稅指標、納稅流程進行具體劃分，編制稅務操作手冊，讓企業(yè)稅務人員可以根據(jù)流程進行統(tǒng)一規(guī)范處理。而且，加強不同時段稅收政策的收集和分析，并與當?shù)囟悇詹块T建立良好的溝通機制，以期對稅收政策的理解趨于一致，以此指導企業(yè)具體業(yè)務的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務風險防范體系，加強企業(yè)危機分析。企業(yè)處于一個形勢多變的大環(huán)境中，與各種各樣的他方企業(yè)打交道，非主觀的涉稅風險不可避免，在企業(yè)面臨危機過程中，應該保持冷靜，分析危機產(chǎn)生原因，采取補救措施。企業(yè)可以邀請稅收中介部門參與其中，企業(yè)處理稅務事宜，并且企業(yè)需要表明自身態(tài)度，并非故意為之，爭取得到稅務部門的理解。在稅務部門沒有將問題全面處理的情況下，企業(yè)可以尋求律師幫助，為企業(yè)稅務爭議進行專業(yè)分析和指導，減少不必要的經(jīng)濟損失。［2］

（三）加強稅務風險控制

首先，加強稅務風險預警體系建設，強化稅務風險分析和應對。稅務風險預警體系對企業(yè)發(fā)展有著重要意義，完善的預警體系，能夠把稅務風險控制在合理范疇內(nèi)，結合以往的稅務風險防控經(jīng)驗，分析稅務風險產(chǎn)生原因，并對某一種類型的稅務風險進行預測，這也就是稅務風險預警體系。根據(jù)風險預警體系提供的信息，也可以對稅務風險進行監(jiān)控，及時采取防范措施，降低風險給企業(yè)帶來的不良影響。企業(yè)可以根據(jù)國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司《稅收風險分析應對指引》，以企業(yè)采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、儲運環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、特殊事項及其他一般風險和重點風險為著眼點，進行風險預警制定及風險防范計劃，如果發(fā)生緊急狀況，及時啟動應急方案，降低對其造成的經(jīng)濟損失。其次，注重涉稅合同的層級評審控制，加強涉稅文件執(zhí)行管理。對于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專業(yè)稅務人員對合同內(nèi)容進行審核，層層把關，針對涉稅法規(guī)、時間、發(fā)票、數(shù)額等內(nèi)容進行審核，以期將涉稅合同中稅務風險降至最低。加強涉稅文件執(zhí)行管理，業(yè)務經(jīng)辦人員理應保持高度稅務風險防范意識，注重涉稅文件編制，使用精準的詞匯，杜絕關鍵條款的歧義產(chǎn)生。最后，加強稅務風險轉移。企業(yè)可以和稅務中介部門合作，在稅務中介部門過程中，如果是因為事項引發(fā)的稅務風險，可以適當減免企業(yè)部分責任，從而做到稅務風險轉移。在企業(yè)面對比較棘手的業(yè)務時，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向專業(yè)稅務事務所或者會計師事務所尋求幫助。由更專業(yè)的人士幫助企業(yè)順利完成納稅籌劃工作，節(jié)約稅務成本，減少稅務風險問題出現(xiàn)。

（四）強化稅務風險監(jiān)督

為了防范稅務風險，企業(yè)可以在內(nèi)部成立專業(yè)的稅務管理團隊，并安排其對企業(yè)涉稅業(yè)務進行追蹤監(jiān)管。在稅務管理團隊成立過程中，組長主要由企業(yè)高層人員擔任，成員包含了財務人員、法務人員、稅務人員、審計人員等。內(nèi)部審計工作需要由專業(yè)審計部門負責，對財務核算部門負責的各項納稅情況進行監(jiān)督管理。稅務管理團隊對整個企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制情況進行綜合評估，一般性事件則由財務核算部門直接處理，如果是重大事件，需要在稅務管理團隊配合下，制定詳細的專題報告，將其反饋給上級部門，在上級部門審核后決定。企業(yè)內(nèi)部審計部門，需要適當增加稅務風險監(jiān)管崗位，從工作體系、工作經(jīng)費、專業(yè)的工作人員等方面提供有力保障。

四、結語

總而言之，稅務風險將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響，好的稅務管理體系，不僅有利于控制企業(yè)和涉稅風險，而且有利于企業(yè)合理節(jié)約納稅成本。從目前情況來看，各個企業(yè)應該對稅務風險防范工作高度重視，要求企業(yè)嚴格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務風險內(nèi)部控制體系，加強稅務風險評估機制建設，對企業(yè)各具體項業(yè)務要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風險防范措施，降低稅務風險發(fā)生概率，保證企業(yè)穩(wěn)定運行。

參考文獻

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中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。筆者認為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務風險管理的兩個層次，稅務風險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務風險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務風險可控和稅務風險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務風險。近年來，很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強企業(yè)稅務風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務風險管理已成為企業(yè)風險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，在全面風險管理的背景下完善企業(yè)稅務風險管理制度極為必要。如何進一步加強企業(yè)稅務管理，防范稅務風險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風險控制機制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務機關在稅務風險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點，這就構成了企業(yè)稅務風險的主觀性的特點。因此，企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務風險因素和內(nèi)部稅務風險因素兩個方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務風險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風險；稅收征管機構在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務行為帶來的風險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機構給企業(yè)帶來的稅收風險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風險；經(jīng)營業(yè)務層面稅法知識的欠缺、無知造成的風險和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風險；中介咨詢機構的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務機關依法征稅過程中面臨的風險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財務狀況和稅務監(jiān)管機構不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責任激勵機制缺失。

三、如何進行控制稅務風險，提升企業(yè)綜合價值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務風險，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。

（一） 增強全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領導層大多不重視稅務風險，甚至根本就沒有稅務風險意識；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務風險管控“與己無關”。因此，要進行稅務風險管理，控制風險、提高效益，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導致的潛在的稅務風險。業(yè)務本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務處理人員的盲點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務錯誤，必須從業(yè)務處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務風險。

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1稅制改革的意義

“營改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國稅務體系改革中重要內(nèi)容之一，通過實施稅務改革，能夠有效減少之前稅務中重復納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長時間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內(nèi)實施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來水企業(yè)應全面提升自身稅務管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應對稅務風險，降低稅務風險給其帶來的影響，在增強企業(yè)綜合實力的同時，實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來水企業(yè)面臨的稅務風險

(1)稅務管理風險。新稅制改革是逐步實施的，在初期階段，通過試點方式進行。在不斷擴充試點范疇中，部分自來水企業(yè)受到原始稅務政策影響，使得企業(yè)在運營管理過程中，對增值稅認識不全面，稅務風險防范處理不及時，引發(fā)管理風險。(2)稅務抵扣風險。在“營改增”背景下，部分自來水企業(yè)在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會采取各種方式實現(xiàn)進項稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會面臨一定處罰，情節(jié)嚴重者還要面臨刑事責任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來不利影響。部分自來水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵、投資等方式躲避納稅申報，給企業(yè)未來發(fā)展造成威脅。(3)稅務申報風險。納稅時間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業(yè)為了降低稅負影響，會在過渡階段通過舊稅率方式確認收入，這種方式不但會給企業(yè)運營發(fā)展帶來影響，也會讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機。

3導致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因

(1)對新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業(yè)可以快速適應新稅制要求，各個稅務部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應用相關優(yōu)惠政策過程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務要求和法律標準進行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時，沒有嚴格按照國家法律要求進行，導致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務風險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實施“營改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因為新稅制落實不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業(yè)對新稅務內(nèi)容掌握不全面，在納稅過程中時常會面臨涉稅項目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務風險出現(xiàn)提供了條件。此外，因為增值稅繳納需要應用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進行稅務繳納時，對該項內(nèi)容了解不全面，依舊認為發(fā)票的作用在于稅務抵扣，沒有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過程中出現(xiàn)問題，導致稅務風險發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對最新稅務改革內(nèi)容掌握不充分，對于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無法實現(xiàn)進項稅抵扣。其次，部分自來水企業(yè)普遍認為各個進項稅都能進行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒有重視增值稅進項稅抵扣時間和范疇要求，不能實現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務風險出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來水企業(yè)稅務風險防范對策

4.1加強對新稅制內(nèi)容的理解

在新稅制改革背景下，自來水企業(yè)在運營發(fā)展中，各個活動都會受到一定影響，企業(yè)稅務管理更加煩瑣和復雜。要想實現(xiàn)合理納稅，減少稅務風險出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務問題，自來水企業(yè)應結合實際情況，做好稅務風險管理工作，提高相關人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過定期開展培訓工作，讓稅務管理人員掌握更多的專業(yè)知識，強化稅務管理，提升自來水企業(yè)稅務管理水平。此外，自來水企業(yè)應做好內(nèi)部培訓工作，定期對企業(yè)管理人員、運營人員及財務人員進行最新稅務內(nèi)容培訓，強化相關人員思想意識，讓其對新稅制內(nèi)容有深入的認識，嚴格按照國家法律標準進行，從而減少稅務風險出現(xiàn)，保證自來水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來水企業(yè)管理人員需要認識到稅務改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購中，應獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對采購抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時，財務部門應定期進行專業(yè)指導和培訓，靈活應用新稅務制度，讓企業(yè)稅負把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強專業(yè)發(fā)票管理

自來水企業(yè)運營發(fā)展和經(jīng)濟效益之間有著直接關聯(lián)，企業(yè)在納稅過程中，應做好經(jīng)濟活動核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實施劃分為兩點:一個是進項，另一個是出項。企業(yè)需要結合稅務改革要求，調(diào)整企業(yè)進項和出項比例，保證企業(yè)稅務抵扣工作順利進行。并且，企業(yè)應加強增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營活動信息的統(tǒng)一性。在稅務風險管理過程中，應科學建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強稅務風險管理，減少稅務風險出現(xiàn)。要想實現(xiàn)稅務風險規(guī)避和處理，自來水企業(yè)應注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結合增值稅專用發(fā)票內(nèi)容實現(xiàn)稅務抵扣，嚴格按照國家要求進行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務改革背景下，自來水企業(yè)應結合實際情況，優(yōu)化稅務管理流程，強化稅務環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務風險問題。

4.4強化稅務風險管理

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二、進行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，企業(yè)稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。

三、提高企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題。這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業(yè)稅務風險管理

企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，不以人的意志轉移而客觀存在，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。

篇（7）

1.企業(yè)稅務風險內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務風險，指的是企業(yè)在稅務問題上未能遵守法律規(guī)定，導致企業(yè)在未來發(fā)展中利益受損。稅務風險主要包括兩個方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負。

2.稅務風險的特性。

企業(yè)稅務風險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預先性。

二、稅務風險管理

稅務風險管理就是將現(xiàn)代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風險。事實上，企業(yè)并不能完全避開稅務風險，因為在某種程度上風險的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識，嚴格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應繳納的部分，并隨時記錄好企業(yè)賬務。眾所周知，稅務屬于強制性義務。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應該承擔的稅務。要將其當作自己發(fā)展的一部分。

三、企業(yè)稅務風險管理成本

1.企業(yè)稅務管理風險管理成本內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務風險管理成本，指的是企業(yè)在進行稅務風險管理時所消耗的費用。這些費用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。

2.企業(yè)稅務風險管理成本的組成。

2.1預防成本。企業(yè)在進行稅務風險管理時為防止稅務風險的出現(xiàn)，對內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預防成本。稅務風險管理系統(tǒng)越復雜，預防成本就越高。

2.2糾正成本。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務風險時，便會采取一些措施來進行調(diào)整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時的稅務風險一般是不明顯的，也未造成嚴重損失。若預防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。

2.3懲治成本。當企業(yè)的稅務發(fā)生風險時，企業(yè)采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對于預防成本和糾正成本來說是被動的。

2.4損失成本。企業(yè)在進行稅務風險管理工作時，不管是經(jīng)濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補造成的損失的花費即為損失成本。

四、企業(yè)對稅務風險進行的管理

1.明確風險管理的基本原理。

想要很好地應對稅務風險，企業(yè)首先要明確風險管理的基本原理，然后把風險管理的基本原理應用到企業(yè)稅務風險管理中，以便很好地調(diào)控和管理風險。企業(yè)在實際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應的制度。

2.預測企業(yè)可能遇到的風險。

誠然，一個企業(yè)如果能預測到稅務風險管理中可能遇到的問題，才有可能規(guī)避或者降低風險。而且，企業(yè)在有準備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業(yè)首先要預測風險，然后對風險進行一一分析。

3.加強企業(yè)稅務管理，適當調(diào)整研究方向。

一個企業(yè)在面對企業(yè)稅務風險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強稅務管理，維持稅務風險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業(yè)的稅務風險管理也應跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應根據(jù)市場的變化，適當調(diào)整方向，使稅務風險管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。

五、對企業(yè)稅務風險管理成本的分析以及決策

一個企業(yè)如果想要對企業(yè)稅務風險管理成本進行分析與決策，應當明確兩點內(nèi)容：一是企業(yè)應明確自己所遇到的稅務風險問題涉及哪些內(nèi)容；二是應明確企業(yè)在稅務風險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業(yè)如果遭遇了風險，勢必會造成成本的增加。稅務風險管理也不例外。一般來說，一個企業(yè)的稅務風險度，直接決定了風險支出所需要的成本。企業(yè)的稅務風險管理成本不僅包括處理稅務風險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業(yè)的運作包括兩個環(huán)節(jié)：經(jīng)營和掌控稅務風險。企業(yè)通過掌握稅務風險可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達到企業(yè)利潤最大化。此外，很多企業(yè)通過運用一系列合理有效的措施將稅務風險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業(yè)將稅務風險管理進行前移，將風險管理轉變?yōu)轱L險預測，將被動等待風險轉變?yōu)橹鲃犹剿黠L險。這就要求企業(yè)平時要做好防范工作，時刻準備著處理即將出現(xiàn)的風險問題。其次，一個企業(yè)會不可避免地出現(xiàn)稅務風險問題。這就需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)這些風險，然后積極應對風險，對影響企業(yè)榮譽與利益的風險進行糾正、修整和完善。當然，解決這些稅務風險管理問題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來進行企業(yè)風險管理，保證風險問題被順利解決，進而保障企業(yè)正常運轉。再次，雖然企業(yè)預測了所遇到的風險，并且采取了一系列的措施來抵御風險，或者企業(yè)對風險管理進行了糾正，企業(yè)還要注意其他問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運作過程中違反了相應的規(guī)定和條例，此時企業(yè)就要接受一定的懲罰。當然，如果風險預測和糾正兩個環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風險支出就會少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務相關的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。企業(yè)所面臨的稅務問題具有不可避免性，因此，稅務問題理應得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業(yè)本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業(yè)及時了解市場最新動態(tài)，并且準確預測未來市場的方向。而且企業(yè)自身更要嚴格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。

篇（8）

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務風險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。

按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結構不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財務處理不當或者關聯(lián)交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。

按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關規(guī)定而導致的無形損失。

三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理機制設置不合理，導致內(nèi)部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務風險管理的監(jiān)管機制設置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理，構建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。

四、構建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑

（一）構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎

企業(yè)稅務風險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。

（二）制定風險控制流程，設置風險控制點

我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。

（三）遵循構建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務風險管理體系的構建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構建。

（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識

企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。提高稅務風險管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關稅務風險管理人員對自身嚴格要求不斷進步，同時企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學習渠道和方式，才能從根本上構建出一支高素質(zhì)的稅務風險管理人員隊伍，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

（五）規(guī)劃稅務風險應對策略

稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據(jù)，重視稅務管理人員的綜合素質(zhì)與風險意識的培養(yǎng)，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]高朝霞.企業(yè)稅務風險管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（35）：227-227.

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一、大企業(yè)稅務風險管理的必要性

大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結構上往往也比較復雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項比較復雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻的同時，對大企業(yè)進行征稅也是非常復雜的工作，對于跨國家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對象等方面都是一個難題；企業(yè)本身有一定的稅收風險管理意識，因為大企業(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內(nèi)部管理上會關注稅務問題，對國家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國家稅收安全所占的比重比較大，其稅務風險問題已越來越引起我國稅務機關的重視，2009年，國家稅務總局印發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引》，要求企業(yè)“結合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度”，近年來，國家不斷加大對大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務風險管理是大企業(yè)進行整體風險管理的重要組成部分，在當前瞬息萬變但又錯綜復雜的市場條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領先地位，必須進行正確有效的的風險管理，而稅務問題作為直接影響到企業(yè)流動資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風險管理時不能被遺漏；再次，加強稅務風險管理可以提高大公司的盈利能力，對稅務風險進行管理，本質(zhì)就是更好地研究國家對于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤

二、大企業(yè)稅務風險管理過程中的主要問題

（一）對稅務風險管理的意識不夠很多企業(yè)都有非常完善的財務控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應的稅務控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國的企業(yè)對稅務風險的重視程度嚴重不足。企業(yè)一般就是被動接受稅務機關的要求，完成相應的稅務繳納工作。我國的大企業(yè)很少能夠將對稅務風險的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價值的高度。總體而言，大企業(yè)缺乏對稅務風險管理的意識主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對稅務風險的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對于稅收只是被動接受，而沒有將其作為提升競爭力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營活動中缺乏對稅務風險的考慮。稅務問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，包含投資、銷售、采購、生產(chǎn)，這些具體的經(jīng)營活動的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負責落實，如果員工稅務風險不夠，最終也會帶來很多問題。稅務風險管理意識不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務風險意識上。全面的稅務風險意識包含兩個方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時足額地繳納所有的稅款，則會給企業(yè)帶來需要補繳稅款、影響聲譽等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。

（二）存在組織機構設置問題企業(yè)的稅務風險是企業(yè)進行風險管理的重要內(nèi)容之一，同時稅務風險管理是一個完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務風險管理一樣，設置相應的組織結構進行管理，但是不同于企業(yè)的財務部門，很少有企業(yè)設置了稅務管理部門，甚至連稅務管理崗位也沒有。在少數(shù)設置了稅務崗位的公司，對其職能定位也和稅務風險管理存在較大的差異。目前稅務崗位的基本職能是進行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務崗位一般是由財務崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務管理人員兼任稅務管理人員，容易導致工作內(nèi)容自己負責、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務風險發(fā)生的可能性。同時，大企業(yè)沒有設置專業(yè)的稅務機構，使企業(yè)缺乏對稅務風險信息的實時把握，這些都會最終導致大企業(yè)稅務風險發(fā)生可能性的加大。

（三）各部門與稅務機關缺乏針對稅務風險的有效溝通內(nèi)資占主導的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設置專門的稅務部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務機關之間針對稅務風險進行溝通的組織機構保證。由于對稅務風險的戰(zhàn)略性地位的認識不夠，企業(yè)在進行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務風險考慮進去，缺乏對稅務風險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務部門由于缺乏對稅務制度的敏感性，也沒有及時將有關的稅務信息溝通給稅務部門，容易導致稅務部門不能很好地進行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務風險的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務機關之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務機關會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國內(nèi)稅務機關和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質(zhì)認定、稅務信息登記、關聯(lián)關系及組織架構等涉稅信息沒法進行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務風險管理體系就難以獲得實現(xiàn)。這些變化不能及時傳達到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大企業(yè)稅務風險的識別

（一）經(jīng)營復雜性帶來的稅務復雜性大企業(yè)在經(jīng)營活動中面對的稅務風險通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財務人員在進行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國家相關的稅務政策，沒有將行動的稅務風險作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動后，可能面臨嚴重的稅務問題。

（二）內(nèi)部控制機制不健全導致的稅務風險一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證對于企業(yè)的經(jīng)營過程的稅務風險掌控度，但目前對于內(nèi)部風險控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：（1）大企業(yè)稅務內(nèi)控機制的配套制度不夠完善，且缺乏強制性設立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導大企業(yè)的稅收風險內(nèi)部控制機制的建立。《大企業(yè)稅務風險管理指引》以及國家稅務總局下發(fā)的其他相應的規(guī)范性文件都只是指導性規(guī)定，并沒有足夠的強制執(zhí)行度。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國大型企業(yè)有比較完備的財務機構的設置，卻往往缺乏稅務部門的相關設置，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財務部門進行設置，同時又由該部門負責日常的監(jiān)管，然而財務風險與稅務風險是有區(qū)別的，稅務風險管理需要進行事前統(tǒng)籌，而這是財務風險管理所不需要的，因而許多財務風險管理人員尚不具備稅務風險管理的專業(yè)知識與技能。此外，在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設置專門的稅務風險內(nèi)控部門，也只是從屬于風險控制部門，缺乏獨立性，并且組織混亂，有的歸屬內(nèi)審部門，有的則是財務部門，與其他部門缺乏聯(lián)動，統(tǒng)籌不足，導致企業(yè)整體稅務風險管理能力低下。

（三）國家稅務相關政策地區(qū)差異帶來的稅務風險國家稅務機關的很多條例都是指導性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務風險的可能，大企業(yè)在機構設置上往往跨國家和跨區(qū)域，對于同一個項目在不同的地區(qū)，可能會因為不同地區(qū)的稅收政策的不同要做出相應的調(diào)整，如果企業(yè)的財務或者稅務部門沒有意識到這樣一個問題，在做出行動之后可能就會面臨巨大的稅務問題。特別是對于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對于可以納入成本扣除的項目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應該重視到這一問題。

（四）制度建設不足大企業(yè)由于行業(yè)復雜，決定了其對于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識到問題到采取措施來解決問題還需要稅務機關的服務，但是當前我國的稅務機關還沒有針對大企業(yè)稅務問題的專門和特色性的服務，而大企業(yè)面臨的市場環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時間內(nèi)做出相應的決策，這一決策是否符合國家的稅務政策具有不確定性，就會給大企業(yè)埋下稅務風險的隱患。同時，稅務機關相應的制度體系建設、服務監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結構復雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，信息化應用程度高。而基層稅務人員常常疲于應付稅款的核查、催報、征繳等日常事務工作，難有余力建立納稅模型、風險指標模型，無法準確形成風險評估報告，更無法及時準確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風險控制能力，規(guī)避風險。

四、大企業(yè)稅務風險管理的原則與應對機制設計

（一）大企業(yè)稅務風險管理的原則（1）合法性原則。對大企業(yè)進行稅務風險管理其中一個目標是最大程度地利用我國稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進一步擴大再生產(chǎn)。但是必須意識到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中應將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務條目的處理、稅務的登記、申報、賬簿憑證管理、稅務相關檔案管理等都必須符合國家相應的規(guī)定。（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務風險管理是一個完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機構等多方面的因素，因此所需要花費的成本也是一個巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當前的實際情況，盲目地進行稅務風險管理的整個體系的構建，可能會給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當前所處的實際情況，對稅務風險體系構建的成本和收益有一個較為全面的認識。（3）及時溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務風險管理上存在的一個問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務部門與政府稅務機關之間的溝通存在問題。由于我國的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結構、涉稅事項上都存在較大的差異，所以為了盡可能實現(xiàn)對稅務風險全過程的監(jiān)控，就必須加強企業(yè)內(nèi)部各個部門在涉及到稅務問題上的及時溝通，以及企業(yè)稅務部門和政府稅務機關之間的及時溝通，以了解國家最新、最準確的稅務政策信息，這樣才能使企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時提前進行綜合考慮。

篇（10）

隨著市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業(yè)管理中的必要性日益凸顯，現(xiàn)代企業(yè)對稅務管理問題會越來越重視。企業(yè)稅務管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅負最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖虑邦A測、協(xié)調(diào)及安排，做出科學的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配置，達到節(jié)稅管理目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。稅務管理應當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織行為，通過依法規(guī)范自身業(yè)務流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標。企業(yè)加強稅務管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范稅務風險，進行合理投資、籌資和技術改造，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結構調(diào)整和資源的合理配置，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，贏得更多的市場機會，提高企業(yè)競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強企業(yè)稅務管理的有效途徑。

一、做好企業(yè)稅務管理基礎工作

稅務日常管理工作是整個稅務管理工作的基礎，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息的來源。企業(yè)應結合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業(yè)重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務風險應對措施、稅務信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度等。企業(yè)納稅實務管理包括：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務、納稅評估、稅務檢查、稅務等。及時做好日常稅務管理，進行稅務申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務會計核算，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進企業(yè)稅務管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務部門的支持與指導，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務風險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。

二、進行合理有效的納稅籌劃管理

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，企業(yè)稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。

三、提高企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題。這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

四、重視企業(yè)稅務風險管理

企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，不以人的意志轉移而客觀存在，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。

五、加強稅務管理信息化建設

稅收管理信息化建設以實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化為目標，是稅收管理建設的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設是指將稅務部門現(xiàn)代信息技術廣泛應用于稅收管理，提高稅收征管、監(jiān)控及服務水平，并由此推動稅務部門的業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，最終實現(xiàn)國家稅收管理現(xiàn)代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設是以技術創(chuàng)新為驅動，在稅收管理中廣泛運用現(xiàn)代信息技術手段，推動稅收征管業(yè)務流程、征管模式的變化，傳統(tǒng)手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務登記以及納稅信息獲取方式將會被網(wǎng)上申報、網(wǎng)上稅務登記、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅服務等信息化方式所取代。手工資料信息化的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅等將紙質(zhì)申報表格變成了電子化申報表，電子數(shù)據(jù)直接輸入稅收征管信息系統(tǒng)，稅收管理信息化建設的核心在于有效利用信息資源，在稅務系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)上下貫通的業(yè)務網(wǎng)絡體系，可在各級稅務機關及同一級別不同部門之間實現(xiàn)稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區(qū)稅務部門之間稅收工作相互配合，通過現(xiàn)代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設不僅是一個技術創(chuàng)新過程，同時也是個管理創(chuàng)新過程,將引發(fā)稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統(tǒng)，不斷解決稅收管理信息化建設中的新問題，才能充分發(fā)揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設的要求和效益。

總之，企業(yè)稅務管理依據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)稅務管理目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構、投資方向和產(chǎn)品結構，實現(xiàn)資源的合理、有效配置，減輕企業(yè)稅負成本，有效防范納稅風險，降低稅收支出。通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。企業(yè)通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結構、進行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。

【參考文獻】

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[2] 韋冬民：加強企業(yè)稅務管理的思考[J].國際商務財會，2010（12）.

篇（11）

中圖分類號： F275文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復雜，稅務機關的征管越來越嚴格，企業(yè)稅收風險已經(jīng)成為企業(yè)諸多風險的重中之重，因此，加強企業(yè)稅務風險的防范與控制成為稅務管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務管理的一項基礎要求。

一、企業(yè)面臨的稅務風險

什么是稅務風險？稅務風險就是企業(yè)在經(jīng)營過程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來說企業(yè)稅務風險是指有主客觀原因導致對稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務機關等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)的稅務風險具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅務規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對稅務事項的會計處理是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；

4.納稅申報和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務登記、賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來的稅收政策差異導致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務風險等。

二、影響企業(yè)稅務風險的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務風險不僅包括外部環(huán)境風險，如經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策不恰當?shù)仍驅е碌娘L險。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務風險主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識

企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系，如果公司管理人員有較強的稅務風險防范意識，合理運用結算方式，調(diào)整業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務風險的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。

2.稅務人員的業(yè)務素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務風險。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于財務稅務人員自身業(yè)務素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財務法規(guī)的復雜性可能會出現(xiàn)對有關稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，同樣會給公司帶來稅務風險。這就要求企業(yè)稅務人員要了解稅收相關法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，正確理解稅務政策。

3．財務管理和會計核算

企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務人員的業(yè)務素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務管理風險。

三、企業(yè)稅務風險的防范

控制和管理稅務風險就是防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財物損失或聲譽損失。企業(yè)應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分。

1.提高全員風險防范意識

一是要增強管理層的稅務風險防范意識，管理層人員要率先垂范，具備一定的風險管理意識，正確引導企業(yè)員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務風險管理人員。納稅人無論是組建專門的風險管理部門，還是委托中介機構或者聘請稅務顧問，都要求企業(yè)稅務人員要通曉稅收法規(guī)政策，準確把握政策對納稅人的可用度，要熟悉財務會計制度，準確嚴謹處理稅務事項。要具備靈活的應變能力，能夠適應稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時出具防范稅務風險的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務風險。企業(yè)的稅務風險需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風險管理制度，全體員工積極參與，使稅務風險的防范形成一種風尚。

2.做好稅務籌劃的風險控制

稅務籌劃是一項復雜的“工程”，企業(yè)在實際稅收籌劃過程中，因相關人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認識的差異性，決定了稅收籌劃具有風險。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實際情況，所設計的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進行稅收籌劃時，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費用或損失與取得的收益進行對比，當費用或損失小于取得的收益時，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領會各項稅收政策以及財會、金融等知識。納稅人在進行某一項目稅收籌劃時，要盡可能全面、準確地了解與之相關的稅收政策，切實把握其精神實質(zhì)。譬如，對稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴格對照；對概念模糊不清的，要及時與主管稅務機關聯(lián)系，而不能想當然；三是要用發(fā)展、動態(tài)的觀點看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟的發(fā)展、形勢的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢進行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時條件進行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財會制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財務制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。企業(yè)內(nèi)部的財會制度不僅對企業(yè)管理層有著一定的約束，也對與企業(yè)財會活動相關的機構設置、人員配備及權限職責的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關鍵人：財會部門負責人；二要把握關鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準，實物負責人等。以建立科學、嚴密的企業(yè)內(nèi)部財務制度。

4.加強與中介組織的合作

企業(yè)的稅務籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務時，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務機關溝通，所以，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風險的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計部門的一部分職責，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風險并提供解決方案。另外，稅務中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術層面上解決稅務風險問題，因為業(yè)務的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預防和化解稅務行政執(zhí)法帶來的稅收爭議。

5.營造良好的稅企關系

由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務執(zhí)法機關在征管過程中擁有較大的自由裁量權。因此，企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認為“協(xié)調(diào)”就是與稅務機關的個人搞好關系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時，企業(yè)要積極配合稅務機關的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應盡的法定義務，另一方面，在稅務檢查中積極友好的表現(xiàn)會給稅務機關留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開展。