高校科研經費管理大全11篇

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篇（1）

一、引言

總理在兩會答記者問時講：“堅持自主創新、重點跨越、支撐發展、引領未來的方針，完善科技創新體系和支持政策，著力推進重大科學技術突破。研究與試驗發展經費支出占國內生產總值比重達到2.2%，促進科技成果更好地轉化為生產力”“保持財政科技投入穩定增長，提高科研經費使用效率……”而科學研究作為高校的主要功能之一，是高校綜合科技實力和水平的重要標志。據調查，清華大學等高校2010年獲得的科研經費如表1（單位：億元）。

科研經費收入基本已達高校預算收入的40%左右，可見，科研經費已成為高校經濟活動的重要資金來源之一，科研經費的管理也是高校財務管理的重要組成部分。如何科學、規范地使用科研經費，提高科研經費的使用效益，直接影響著科研質量、科研水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。因此，高校對科學研究經費的管理應常態化，規范化。然而，從高校科研經費管理現狀來看，科研項目相配套的管理制度存在一定程度上的欠缺，缺乏行之有效的管理規范。本文就目前高校科研經費管理存在的問題，提出相應的對策和建議，以望更好地規范和加強高校科研經費的管理，促進高校經濟活動健康、有序、穩定開展。

二、科研經費管理存在的問題分析

高校科研經費的分類如下：一是縱向橫向分類。縱向科研經費是指由國家、省部委等上級部門下達的科研經費；橫向科研經費是指企事業單位或一些研究機關委托學校與學校合作所提供的科研經費。二是校內校外分類。校內自籌科研經費包括學校產學研結合滾動發展設立的科研基金，指導性課題負責人自籌的資金，以及學院直接從總經費中分撥出的專項科研經費；校外科研經費包括在省、國家立項的科研經費，與企業研究機構合作而獲得的科研經費，也包括捐贈或贊助的科研經費。

目前我國高校經費管理存在的主要問題有：

（一）預算控制力度不足

首先，在編制項目預算時，由于課題項目負責人對財務知識和科研經費管理了解比較少，沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，在申請課題、編制預算時，認為財務人員參不參加無所謂，對項目的各項開支沒有進行充分的科學論證，往往按自己的經驗、估計或申請的要求填列出一組數據，編制出來的預算大多缺乏科學性和可操作性。至于所申請的項目資金如何開支，經費預算中支出哪些內容則不完全清楚。

其次，在預算執行過程中，所申請的經費混用或不用。科研人員中，雙肩挑科研項目負責人占絕大多數，經常一人進行多項課題的研究或一個研究所同時進行多項課題的研究，任務繁重。在科研經費的使用過程中,常常會將其所有的經費混在一起使用，不加以區分。另外，部分高校每年在遴選碩士生導師或博士生導師時，將當年可支配的科研經費總額作為條件之一，因此部分科研人員便將其科研經費“積攢”來，留到以后年度使用。

最后，科研經費結題不規范。近期，許多高校對科研經費按照有關規定進行了結題，但大多數都沒有結賬，資金還滯留在已結題項目中，甚至還出現別的項目結題時，將項目經費轉到已經結題的項目中，從而不能發揮科研經費的作用；有的雖然已經結賬，但剩余的科研資金轉到新設的項目中，重新可以按照原項目開支用途進行開支；甚至還可用于項目以外的支出,致使學校財務無法順利進行完成項目的經費決算；有的項目經費簿變成了課題負責人的私人存折，致使高校科研經費沉淀資金越來越大，使科研經費沒有發揮最大的科研作用。而對于已經完成的科研項目，在結題、驗收時只注重技術、成果的驗收，更不要說進行經費使用的績效評價。

（二）成本核算制度不完善

因為高校大多數課題項目負責人承擔著教學、科研雙重任務，將科研項目的間接費用，即依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理費支出，以及現有儀器、設備和房屋等固定資產的使用費或折舊費等科研工作中耗費的單位辦公設施、水電能源動力費等沒有納入科研項目進行核算，而在學校教育事業費中列支，無形中加大了教育事業費開支范圍，造成虛增教育事業費支出、虛減科研項目成本的局面，使科研項目成本不能完整地在科研經費使用中得到體現，從而造成各高校每年的科研經費余額沉淀很多，而事業經費永遠不會有結余，甚至年度預算緊張，不能保證科研經費使用情況的會計信息真實、合理。

（三）資產管理混亂

高校資產管理體制不夠完善。學校投資計劃、采購計劃、資金安排和資產日常管理分屬基建、財務、資產、設備、總務、圖書等部門，由于各部門責任不夠明確，管理體制不夠完善，各課題組的開支是各自為政。在實際使用過程中，許多項目在沒有經過充分論證的前提下，購置了許多大型儀器設備，并且這種設備大多數成為了課題組的專用設備，造成科研設備（尤其是專用設備）重復購置，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高，造成資源浪費，影響了高校資產的使用效益，極大浪費了一部分教育資源，增加了學校的運行成本。

科研項目活動中無形資產的管理就更缺乏。高校現行財務制度中沒有對無形資產管理制定具體規定，學校科研主管部門對無形資產專利權沒有入賬管理，有的高校對科研成果形成的產權、專利權、版權、軟件等未及時進行知識產權登記保護，以致被侵權，使科研活動形成的無形資產成果浪費嚴重。

（四）管理制度缺失

科研經費管理制度比較滯后。醫科院校執行的各項科研資金管理都是參照前幾年制定的國家各項科研資金管理辦法，比較籠統，實際操作起來有一定的難度，而且由于科研經費來源比較多，不同的經費來源其執行的制度又由其特殊性。近幾年，好多高校也意識到科研經費管理存在的問題，為了規范科研經費的管理，根據國家的科研資金管理辦法，結合本單位的實際情況，制定了科研經費支出范圍和標準，從而就給具體執行者財務部門帶來壓力。

（五）監督機制不完善

科研經費不能科學管理，從某種程度上講，歸咎于高校內控制度不健全、管理監督機制不到位。目前，高校普遍存在科研經費管理監督檢查意識不強，缺少對科研經費結題審計和效益分析等問題。現有制度不健全，缺乏明確的制度辦法，忽視經費使用效益，對科研項目的使用、結算等沒有完善的制度來控制。

部分高校沒有開展科研項目技術水平與經費開支的綜合考核，科研經費管理的內控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發展。結題審計不到位，結題報告支出不實，缺乏規范有效的監督手段，造成科研經費監督機制不完善，管理職能缺失。

（六）管理意識淡薄

科研經費的審批人一般是項目負責人，其預算管理意識普遍淡薄，缺乏經費預算編制的意識。雖然科研經費主管部門要求高校財務人員要參與科研經費預算的編制工作，但在實際的經費申請過程中，科研經費預算往往沒有經過科學論證，造成科研項目預算不能全面、真實地反映預期成果所需要的成本，預算的準確性不高，從而失去了預算應有的嚴密性和嚴肅性。

項目負責人大部分是學術型人才，欠缺科研項目經費的管理知識，在使用過程中存在著比較隨意的現象，時常出現前緊后松，科研任務完成進度與經費使用進度不相符，以致出現項目已經結束而經費結余很多的現象，甚至造成此項目支出了彼項目的經費，導致項目經費的使用沒有按照編制的預算執行，經費使用的過程管理和控制形同虛設。

三、管理措施與建議

（一）加大預算控制力度

高校要制定相應的預算控制辦法,將預算控制與學校內部經濟責任制相融合。進一步明確高校科研部門、財務部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責和權限，做到各負其責、密切配合，共同做好科研經費管理工作。

財務處負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審核項目決算，監督、指導項目負責人按照項目計劃任務書以及有關財經法規使用科研經費。

項目負責人編制項目經費預算和決算，按有關規定使用科研經費；應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研經費使用由項目組長負責審批，項目組長發生的各項開支，由其所在單位領導審批。學校牽頭與其他單位共同承擔的科研項目經費轉撥，應向科研處、財務處提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，必須由學校科研處和財務處共同審批、辦理。具體流程如圖1：

（二）健全成本核算制度

根據高校的實際情況逐步開展科研經費的全額成本核算，將在科研研究過程中發生的所有費用，參照企業會計做法，按照權責發生制劃分為科研成本和期間費用。將現有的間接費用，即依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理費支出，以及現有儀器、設備和房屋等固定資產的使用費或折舊費等科研工作中耗費的單位辦公設施、水電能源動力費等納入科研項目進行核算，改變其在學校教育事業費中列支，避免科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費，虛增教育事業費支出、虛減科研項目成本的局面，使科研項目成本完整地在科研經費使用中得到體現，保證科研經費使用情況的會計信息真實、合理，保證科研經費支出的合理性。同時也要注重提高科研儀器設備的利用率，打破以往分項目、分部門購置科研設備的局面，資產管理部門應按時清理、清查納入高校資產統一管理的科研經費購置的固定資產，防止科研設備重復購置，保證資源共享，提高資源利用率。

（三）加強科研資產管理

利用科研經費購置的資產，按照國家和省級有關規定均屬國有資產，高校應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”的目標，避免資產的重復購置和閑置浪費。科研項目負責人應配合學校有關部門做好固定資產的登記、保管、維修、報損等工作，尤其是在項目結題時，應及時辦理資產的清理、移交、變更手續，謹防賬外資產的流失，提高資產利用率。

此外，高校也應重視無形資產的管理。隨著科學技術市場的進一步發展，高校擁有的無形資產數量巨增，對學校的貢獻也越來越大，高校有關部門要及時出臺無形資產核算管理辦法，以便對無形資產進行有效的評估和管理。

（四）完善經費管理體系

根據國家教財［2005］11號文件《關于加強高校科研經費管理的若干意見》的有關規定，高校承擔的科研項目應納入學校統一管理，實行“課題組長負責制”，并對科研經費實行全面預算管理、全過程控制、全成本核算制度，使項目管理和預算管理相結合。各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，按照國家有關財務法規和制度，結合學校實際情況，健全科研項目經費內部管理制度，進一步明確學校科研部門、財務部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責和權限，做到各負其責、密切配合，共同做好科研經費管理工作。

建立科學、合理的績效評價機制。提供科研資金的上級主管部門必須強化績效意識，對其所提供的資金建立有效的績效評價機制，要加大科研經費的績效考核力度，開展事前、事中、事后全過程的績效管理，提高各項經費使用效益。對于績效評價比較好的，在再次申請經費時，給予傾斜支持；而對于績效評價差的，在再次申請經費時，給予拒絕或適當扣減經費總額。

（五）完善審計監督機制

高校審計部門要加強對科研經費的日常監督和審計，定期對各課題經費進行內部審計，以便及時發現、解決科研經費使用中的問題，防止虛假預算，套取科研經費。提高高校內部審計的獨立性，重視研究過程中有關實驗報告、數據記錄、手稿等原始資料的收集整理與保管；向相關協作單位支付的重大協作費時（如基因檢測等），引入跟蹤審計機制，由審計人員在研究過程中，觀察、見證相關合同的履行情況，并出具過程記錄的審計文件，為經費的結題審計做好準備，實現科研經費管理由事后控制轉化為事中控制，由被動式管理轉化為主動式管理，避免延伸審計在時間和空間上的困難，使科研經費使用真實透明。

（六）提高科研人員的管理意識

科研人員中，雙肩挑科研項目負責人占絕大多數，其中部分人員工作繁忙，學習財經法律、法規知識的時間和機會少，對科研和財務管理的有關規定和法律制度了解不深，存在科研經費為個人所有的思想，認為只要有票據，就可以報銷，不管其支出結構合理與否，經不起分析、延伸審計，對財務監督、審計監督的差異理解模糊，這種思想，干擾了科研工作秩序，必須在科研人員中加強財經法律、法規宣傳力度，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關財經法規，節約經費開支，提高經費使用效益。通過舉辦培訓班、講座或互聯網、櫥窗等形式進行宣傳，使科研人員合理、合法使用科研經費，強化合理使用經費的意識。

四、結論

科研的興衰成敗事關民族和國家創新能力的強弱。科研經費管理是否科學，科研經費使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性，影響著學術風氣的健康發展，影響著學科建設和人才培養的質量，科研經費是保證科研工作順利實施的最基本條件之一。因此，加強和完善高校科研經費管理，既是當務之急，也是長遠之計。完成這一工作，需要各有關部門和高校及時、切實地正視科研項目經費管理存在的問題，分析產生的原因，從而進一步加強高校科研經費的預算控制，完善高校內部控制制度，讓高校科研經費不但用得好，還要用得巧。只有科學地管理科研經費、完善科研經費管理制度，提高科研資金使用效益，才能推動高校科研工作可持續、健康、和諧發展。

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篇（2）

隨著我國對科學研究經費投入的大幅上升， 高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經費， 如何保證合理合規使用，充分發揮其效益， 已越來越引起各方面的關注。目前，教育部和財政部陸續出臺了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國家發財字[2005]462號）等相關文件，對科研經費管理工作進行規范。實際上，少數高校和科研人員在科研經費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。

一、高校科研經費管理主要問題

1、科研經費管理辦法各異，制度設計與實際情況相脫節。

目前科研經費來源主要為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向經費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經費，國家自然科學基金、創新團隊、新世紀優秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學回國啟動基金等；各省市的自然科學基金、社會發展攻關計劃、工業攻關計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經費管理辦法，如《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》、《 國家自然科學基金項目資助經費管理辦法 》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》等幾十項經費管理辦法，客觀上造成財務科目多、賬目多、經費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務管理帶來了很大的壓力，特別對承擔多個不同類型的科研人員來講，預算編制與執行較為麻煩。

而且科研管理制度與現實情況相脫節，沒有結合現實情況及時修訂。主要體現在以下方面：第一，人員經費支出對象不合理。現行科研經費管理制度中，勞務費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。由于老師都必須承擔一定量的教學任務，科學研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務報酬，這既不合情理，也無法激發老師的積極性。第二，人員經費支出比例過低。有關文件規定勞務費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執行起來自然有虛假行為出現，增加高校科研經費管理與監督部門工作難度。

2、學校各部門在科研經費管理過程中缺乏溝通協調和聯動機制

現行科研經費管理是依照職能劃分，屬于傳統管理的模式。主要架構是：財務處按照“統一領導、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經費實行項目管理；科技處依據各級相關的制度和規范要求上報申報、立項、結題、經費使用審簽等工作進行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設計、研發、科研項目經費的使用、項目完成的效果、效率等工作負責；審計處對科研經費的使用情況進行審計監督。但在實際運行中， 科技處對經費的前期分配、耗材、使用以及項目進度有把握， 而在使用中財務部門審核時， 卻沒法根據項目進度了解經費使用的詳細情況， 有時候財務履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經費” 、“ 管經費的不管項目” 、“管審計的既不管預算也不管項目”的現象。科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經費使用和管理的混亂。

3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理

科研課題立項數量及經費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據， 因此， 各高校及相應科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經費到位多少、增幅相當重視，不跟蹤評價經費的使用情況，導致出現課題立項后，不重視預算編制的科學性和合理性，在經費下撥進時，很多項目負責人認為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經費使用隨意、違規的情況發生也就在所難免。有時課題預期成果根本達不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質結題的項目， 國家目前也沒有出臺相應的制度對其進行懲治， 導致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現不夠高， 加之企業以利益為導向， 最后很多科研項目結題時不了了之。

4、科研資產重復購置，難共享。

高校利用科研經費購置的固定資產，無論是橫向還是縱向都應列為國家財產，必須納入高校固定資產統一管理。但客觀上存在科研經費形成的固定資產“私有化”的問題，目前許多高校建設了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務，刺激了設備重復購置，造成了國有資產的使用率低。

二、意見及建議

（一）學校層面

1、完善科研業務管理制度

科研經費管理工作以制度和預算為主要手段，通過規范和約束高校科研經費運行，維護資產的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業發展目標的實現。高校根據文件內容，結合制度設計的原則要求：（1）全面性原則 制度應貫穿全過程，從課題的立項時預算編制，到結題后的資產管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現，在對權責分配、業務流程等方面應形成相互制約、相互監督的機制。（3）適應性原則 根據具體情況制定適合自身需要的科研經費管理制度，并不斷進行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權衡實施成本，以適當的成本實現有效控制。

2、營造良好的管理理念

有好的制度還應樹立規范和適度的科研經費管理指導思想。科學研究是對科學的探索，其結果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學校一方面要用制度保證科研經費合理、有效的使用，另一方面對科學研究應有寬容的心態，尋找制度規范化與學術自由度之間的平衡點，促進高校科研事業積極向上發展。

3、完善信息系統建設，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統不僅涉及科學技術部國家科技項目申報系統、國家自然科學基金系統、廣東省科技廳科技業務統合管理系統、廣東省自然科學基金系統和廣州市科技計劃管理系統等19個系統，此外還涉及到學校委托科技公司研發的科研管理系統。建立相應的信息系統，使其功能布局涵蓋業務管理、科研門戶、評估決策、科研統計和保障平臺，其中業務管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經費、科研成果、知識產權、獲獎成果和學術活動等核心內容。用以組織、調控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優化科研管理上的運作流程。

4、規范項目資產管理

國家在有關科研經費管理辦法中都有明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目承擔單位，必須納入單位的固定資產賬戶統一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定除外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與單位用其他經費購置的固定資產一樣均屬于國有資產。項目負責人必須配合財務部門、資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題后，應及時做好資產清理、移交、保管人員變更等手續。同時針對利用高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位儀器設備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓工作，加強知識產權保護意識，對科研成果的推廣應用、轉化與轉讓，按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

（二）業務層面

從科研活動項目立項、項目實施、項目結題三個階段幾個關鍵控制點切入，分析提出建議。

1、項目立項--項目預算編制與合同簽訂

建立完善預算編制的組織管理體制。在預算編制過程中單位內部各相關部門間應積極參與，科學計算成本。2013年1月1日開始執行的新《事業單位財務規則》。新增了關于“成本費用管理”章節，指出“費用是指高等學校為完成教學、科研、管理等活動而發生的當期資產耗費和損失，高等學校應當在支出管理基礎上，將效益與成本會計年度相關的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關的支出，以固定資產折舊、無形資產返銷等形式分期計入費用。高等學校應當加強成本核算，按照相關核算對象和核算方法，對業務活動中發生的各種費用進行歸集、分配和計算。根據實際需要，逐步細化成本核算”，這項制度為科研經費成本核算提供了依據，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經費多少、研究隊伍規模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應的權數，依此計算項目間接成本，做到程序規范、方法科學、項目細化、數據準確。在科研項目合同簽訂過程中，應當組織相關部門進行合同審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當認真分析研究，慎重對待，必要時，應對合同條款作出修改。

2、項目實施--項目執行與調整

項目執行當中，組織各項科研活動，項目管理工作機構應當加強與項目負責人的溝通，運用財務信息和其他相關資料了解項目執行進度、執行差異及對預算目標的影響，采用恰當方式及時反饋，促進科研項目預算目標的實現。預算應當保持穩定，不得隨意調整，由于科研環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異，確需調預算的，應當履行嚴格的審批程序。

3、項目結題--驗收與評估

科研項目在結題時留下結余資金是高校科研項目普遍存在的現象，這原因有多種，如科研經費撥款不及時、預算編制不精準等，相關文件都規定，項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續，課題經費如有結余，應當及時全額上繳財政。但實際上是，科學研究是探索未知，不斷發現、不斷探索的過程，有自身規律，而科研經費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩定，為了有穩定的、連續的科研經費作支撐，為了后續科研出現結題不結賬情況普遍存在。學校應尋求政策支撐，結余經費的分配兼顧國家、學校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統籌安排，使之為今后科研工作服務，也以解決結題不結賬情況。

科研項目的評估應當堅持公開、公平、公正的原則，建立預算執行率、經費支出管理、項目成果轉化為主的定量分析指標，配以資產管理能力、溝通協調能力、研究成果的原創性和科學價值、對學科發展的推動作用及國際影響等定性指標輔助，對科研項目進行綜合績效評價。

總之，建立適應科學研究發展規律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進科研工作順利進行。

篇（3）

對高校科研經費預算實行精細化管理重要意義。首先通過對高校科研經費預算進行精細化管理，可以進一步加強高校對科研經費的管理，規范科研經費使用行為。其次對高校科研經費預算實施精細化管理，可以提高高校科研經費的使用效率，全面監控科研經費使用過程以及強化預算的執行力。

二、高校科研經費預算精細化管理中存在問題及原因分析

(一)高校科研經費預算管理缺乏高效的預算管理體系。隨著高校科研經費在高校經費中占的比例逐年增大，有些高校已經建立了相應的科研經費預算管理體系，但這些管理體系中制定的相關規章制度及預算編制程序由于各種各樣的缺陷，并沒有發揮其應有的作用。

造成高校科研經費預算管理體系形同虛設的主要原因是目前高校財務管理體系中，重心主要是在對事業經費的管理上，沒有專門的科研經費預算管理機構，而且也缺乏健全高效的科研經費預算管理制度。這樣就導致高校科研管理部門、財務部門等沒有明確的規章制度可以參照，各相關崗位在對科研經費管理工作中，做法不統一，有的寬松有的嚴格，嚴重影響了日常科研經費預算的管理工作。

(二)高校科研經費的預算編制缺少科學性。目前高校科研經費預算的編制，主要是根據高校財務會計準則要求，按相關財務會計科目進行編制預算，這樣格式化的預算編制要求雖然在一定程度上可以很高的規范高校科研經費支出，并且便于統一口徑管理，但是在實際預算編制過程中，對橫向縱向科研項目一刀切的預算編制規定，沒有充分考慮科研項目本身需求造成科研預算編制缺少科學性，預算項目也不夠精細。

造成這高校科研經費預算編制缺少科學性的主要原因是高校科研經費申請中缺乏預算意識。目前高校鼓勵科研人員多渠道申請科研項目，對于立項結果的過于重視，就造成了申請過程中預算編制的忽視。科研項目申請過程中經費預算的編制往往是根據申請的要求估計以及發票取得的難易程度來填列，而沒有完全理解科研項目預算要求，這樣編制的預算缺乏科學性。

(三)高校科研經費的預算編制項目不夠精細。根據高等學校財務會計制度規定，目前高校科研經費核算分為設備費、試驗外協費、燃料動力費、出版文獻信息傳播知識產權事務費、差旅費、會議費、國際合作交流費、勞務費、專家咨詢費、其他費用等項目，這些項目在一定程度上規范了高校科研經費的預算編制，但與許多科研項目本身預算編制要求有脫節，不夠精細，不能滿足科研項目結題的需求。

(四)高校科研經費的預算執行不夠嚴格。目前高校科研經費預算執行過程中，往往經費混用，不按預算內容支出，決算時調賬現象嚴重等問題突出。造成這一現象的主要原因是高校科研人員經常一人同時擔當多個科研項目負責人，在科研經費支出過程中，往往是哪個項目有預算金額就用哪個項目支出，混淆科研經費使用。到結題決算時，經常從各個科研項目中調整支出來滿足結題科研項目支出決算。

三、加強高校科研經費精細化管理的對策及措施

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近年來隨著國家對科研經費投入的加大，高校每年承擔的科研項目及籌措的經費呈大幅上升趨勢，科研經費已成為高校重要收入來源之一，其規模也成為一個大學實力的象征。針對不同類型資金應遵循不同的細化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式導致現行科研經費使用中存在很多問題。如何切實加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為當前高校發展過程中急需解決的問題。

一、高校科研經費管理工作中存在的問題

1.科研經費管理意識淡薄

科研經費總量是衡量高校科研水平、能力的重要指標，很多高校對科研經費到賬金額非常重視，但與此形成鮮明對比的是，管理層對科研經費的管理卻相對忽視。各級管理者包括項目負責人普遍帶有這種觀念，認為科研經費是項目負責人自己申請的經費，應由項目負責人負責管理，學校財務和其他部門應減少對項目資金使用的干預。因此，使科研經費的產出效益很低，這一點在橫向科研課題經費支出上體現得更為突出。

2.科研經費缺乏預算管理

在目前高校科研經費管理體制下，高校的科研經費預算分配缺失、預算執行不力，預算經費的下達與執行相分離，很多人把編制預算認為只是為了獲得項目經費的過程，經費實際使用過程中不按預算執行，只有當進行結算審計時才會想起與預算對照向預算靠攏，預算的嚴格性根本得不到保證。財務人員客觀上受到現有財務軟件預算控制的局限，對需要預算控制的項目未能按合同要求進行預算分配，只是在項目總額控制下進行報賬，最終導致課題實際支出內容及金額往往與預算嚴重不符，支出隨意性大，支出結構不合理，資金使用效率底。

3.科研經費缺乏有效的內部控制

目前各高校都制定了有關縱向科研項目和橫向科研項目經費管理辦法，但現行的高校科研項目經費財務管理制度和監督機制仍不完善，在建立科研績效評比制度和科研經費具體使用管理辦法上還有不足。許多高校對科研項目缺乏監督管理，缺少合理有效的控制約束機制，高校內部審計不能做到對科研項目等進行全程跟蹤與監督。

4.科研經費成本核算粗放

一直以來，高校科研項目經費的成本核算管理都較為薄弱，會計核算不夠科學精細化。對科研項目中的各項成本要素支出不能準確、科學的核算，特別是一些間接費用。各類費用支出核算過于簡單，導致核算口徑模糊，不利于科研項目使用機型考核，以及對科研經費使用情況的監管。除此之外，實驗儀器設備使用費、科研人員勞務費的核算不能據實分攤，還有一部分高校根本沒將這些間接費計入科研項目成本進行核算，而是直接在教育事業費中支出，給有限的事業經費增添了不小的壓力，造成了科研項目研究成本不實，并在某種意義上造成了國有資產流失。

二、財務部門加強高校科研經費管理的主要措施

1、增強科研經費財務管理意識，健全高校科研經費財務管理制度

促進科研經費管理首先要樹立高校科研經費是學校經費的重要組成部分，是學校科研活動健康開展的有力保障而不是項目負責人個人經費的觀念。包括學校領導、科研管理部門、財務部門及項目負責人，都應當認識到科研經費管理是科研項目管理的核心組成部分，做好科研經費的管理工作是保障科研工作取得預期結果的重要基礎。明確科研經費不是項目負責人個人的經費，應嚴格按照立項批復的經費預算專款專用。而在樹立了正確的科研經費觀念的基礎上，管理制度的建立健全則在具體層面上控制指導科研經費的使用。同時要注重政策法規及管理制度的宣傳，讓科研經費管理制度深入人心，使科研人員樹立科學、規范使用經費的責任意識。

2、編制科學合理的經費預算，支出嚴格按照預算執行

科研經費預算的編制是科研經費管理的重要環節，是課題評審評估和課題經費安排的重要依據。所以對于預算的編制，首先課題負責人主觀意識上要重視預算工作，必須了解并清楚相關預算及財務管理制度。其次，在編制預算時要明確研究任務，緊密圍繞研究內容、研究目標、技術路線、研究周期、研究進度和實際需要等內容對各類經費進行測算，提高預算的科學性、合理性和可行性。第三，預算的編制需要由科研部門、財務部門共同參與，財務人員參與預算制定可以根據項目立項要求，參照同類科研課題的實際支出，結合當前市場情況對各項明細支出進行合理分配，核定費用比例。最后經過科研部門進行反復論證，調整數據，形成編制結構合理的細化預算，這種方式使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，保證預算的可操作性。

3、建立良好的科研經費內部控制體系，強化科研經費監督管理

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隨著國家科教興國戰略方針的逐步實施，高校承擔的科研項目數量和經費總量逐年增長，科研經費已成為高校資金來源的一項重要內容，與此同時，對高校科研經費管理水平的要求也越來越高，高校財務部門對科研經費如何進行內控管理成為高校經濟管理工作中關注的焦點。

一、高校科研經費財務內控管理的意義

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。科研經費內部控制是高校財務管理的形式，它融入了高校財務管理的全過程。

2012年11月29日，為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，財政部印發了《關于〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規范》”）（財會〔2012〕21號）。《規范》根據行政事業單位的工作范圍、工作性質和任務特點，建立起了一整套行政事業單位財務管理內部控制系統，從組織和制度上對行政事業單位的財務實行內部控制，內控對象集中在預算控制、收支業務控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等控制活動上，同時注重運用風險評估，注重對內控的評價與監督，以保證內控的有效運行。可見行政事業單位內部控制建設是財務管理的重要內容。

建立健全科研經費財務內部控制是高校貫徹執行國家法律法規、《規范》及各類科研經費管理辦法，保護國有資產的安全、完整，防止科技舞弊行為發生的重要基礎，也是強化高校內部管理，確保科研目標有效實現的重要措施。依據《規范》，建立并嚴格執行財務內部控制制度，對于有效防范風險，保證會計工作和科研經濟管理工作規范、有序運行，提高會計信息質量有著重要的作用和積極意義。

二、高校科研經費財務內控管理存在的問題

從近年來科研項目結題財務驗收及科研經費專項審計的情況來看，高校科研經費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產生的原因頗多，但歸根結底在于內控關鍵點的失控，缺少監督體系，內控管理存在缺陷。當前高校科研經費財務內控管理存在的問題主要表現在以下幾個方面。

1、財務內控制度不完善

一是高校科研經費管理制度僵化和滯后，尚未形成系統的體系，導致科研經費監督不完善。二是對科研經費的開支缺乏有效的管理，內控制度執行不力，內控目標不明確，科研經費報銷“虛報虛列”比比皆是。三是內控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預算缺乏科學、合理性

一是科研活動本身是一項探索創新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預算得十分準確。二是科研項目負責人僅是某一科技領域的專家，缺乏相關科研項目資助經費管理辦法和必要的財務常識，由此導致科研預算的編制不夠科學、合理。

3、科研項目成本核算不規范

一直以來，高校科研經費的成本核算管理意識薄弱，對科研項目的成本要素不能可靠計量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費”的辦法，管理費實行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實際允許提取的管理費僅占經費總額的3.8%，遠低于實際發生的間接費用（主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等），大部分間接費用只能由高校補貼，這在很大程度上加重了高校的財政負擔。

4、支出隨意性大

專款專用、節儉高效應該是科研經費使用所遵循的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經費的錯用和濫用，以及用于與科研無關的非科研支出的違紀違規現象。

5、內部審計的缺失

高校雖設置了內部審計機構，但未能充分發揮其在高校財務內部控制中的監督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設。高校科研經費財務管理處于監督機制嚴重缺失的高風險狀態。

6、缺乏內部控制評價標準

大部分高校尚未建立科研經費績效考核制度，缺少科研經費預算執行效果的評價指標、標準或評價指標過分推崇量化，科研經費評價制度缺少公正合理的程序，降低了科研經費的使用效果。

三、完善高校科研經費財務內控管理的對策

如何做好高校科研經費財務內控管理，需要考慮科研業務流程與財務流程的銜接、內部控制的節點、授權、不相容業務的監督等，強化財務內部控制的關鍵是在有效性和嚴密性之間找到一個平衡點。在此基礎上，高校科研經費財務管理的指導思想應為：保證預算、費用統籌、統一規范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強化預算，規范支出并推動全成本核算；同時，加大監督約束與績效考核，以實現科研經費有效價值的最大化。

1、健全制度――財務內控規范

財政部、教育部、科技部等有關部委對各類縱向科研項目經費制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經費管理的開支范圍、開支標準以及結余規定是不同的，同時，國家對橫向科研經費至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高校科研經費管理的一個難點就是在現有制度下進行“適度”的財務管理。此外，在建立高校科研經費財務管理制度時，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內容：一是結合高校自身特點，完善組織結構，明確決策層、執行層、監督層的職責權限。二是對各類經費按其來源性質進行分類管理。三是明確科研經費預算編制管理與審核流程，由此明確經批準的經費預算書在經費使用、支出管理、財務決算等方面的依據作用。四是明確重要支出的審查審批機制，并落實經費支出審核以批復的經費預算書及項目合同為第一依據，以專項經費管理辦法所規定的開支范圍、開支標準作為第二依據，國家財經法規為核算的第三依據，禁止無明細的無序報銷。五是依照專項經費管理辦法的規定進行成本計列，充分發揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費用的權益。六是健全和完善財務決算報表編制的依據、責任和審簽機制，明確結題結算流程。七是貫徹國有資產管理規定，完善資產申報、審查審批備案機制和科技成果管理。

2、強化預算――財務內控核心

預算控制是財務內部控制的核心環節。從預算的審核、執行到控制，無論哪一步驟都必須嚴格管理。一是預算是剛性的，一經批準如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預算意識。二是財務部門在執行科研經費預算時可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項目從立項審核到結項驗收進行系統管理，對科研過程進行全程跟蹤。三是科研經費預算環節的控制應包括四個方面：根據任務編制預算、細化預算；預算方案應經高校科技、財務部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項目交學校預算管理委員會（或學術委員會等類似機構）進行審批，審批后上報項目主管部門，審批時應對科研經費支出的合理性和可行性進行充分論證；預算編制與預算審批應職責分離；經批復的預算書將作為核算科研經費的重要依據。四是采用專用的科研經費管理軟件將會計科目與科研經費預算科目進行綁定，實現科研支出的規范化控制。同時，借助會計核算軟件及財務管理信息系統，實時反映科研經費各項預算的收支結余情況，指引項目負責人合理支出經費，最終實現將科研經費的結果控制轉變為對其財務管理的過程控制。

3、推動全成本核算――財務內控革新焦點

全成本核算的基本原理為：首先將資源項目（成本費用）按資源動因分攤到作業中心（科研活動等），然后將作業中心歸集的成本費用按照作業動因分攤到成本對象（科研項目）。資源項目（成本費用）歸集的最終目標是成本項目（科研項目）。全成本核算將高校對科研項目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價值的形式體現在科研項目的成本中，科學地豐富了科研項目成本的涵義，有利于實施科研項目動態的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學校發展規劃和科研活動規劃提供依據。

2013年12月出臺的《高校會計制度》（財會〔2013〕30號）建立了適應科研間接成本補償機制的會計核算體系，強化了經費使用的全過程監管。此次基于科研間接成本補償機制的會計核算改革是高校科研經費管理改革的重要內容，具有長遠意義。

為了與高校科研間接成本補償機制改革相匹配，會計核算改革需進一步推進。一是以高校科研間接成本核算為基礎，以修正的權責發生制為核算依據，確定相對科學的間接成本補償比例。二是應加強預算管理和會計核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經費三級管理責任主體的責權利關系，統籌安排教學和科研資源，達到教學與科研相長，實現高效配置高校科研資源。三是考慮運用作業成本法，按照作業動因對間接費用進行科學的分配，確立相對合理的間接成本補償比例。四是全成本核算應貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構筑高效的成本管理機制。

4、規范開支――財務內控工作基礎

一是依據《會計基礎工作規范化》要求，強化財務不相容職務的分離，落實財務崗位責任制，加強財務人員的輪崗制度，梳理各崗位設置的合理性，提高財務系統運作的效率。二是在日常賬務處理中，不斷完善會計科目，實現會計業務核算和科研經費指標的一一對應控制。三是嚴格執行科研經費報銷程序，加強科研經費的支出審批管理，經費經辦、審批和記錄職責分離。對科研經費中每項經濟業務發生取得的資料憑證進行核對，保證賬賬、賬證、賬實相符，避免差錯和舞弊的發生，保證會計信息的真實性、可靠性。四是加強財務人員業務培訓、提高業務素質，促使財務人員在精通會計業務的同時亦對各種不同來源的科研經費管理辦法和經費預算有所了解，在履行財務報銷手續時，不只審核票據本身的真實性、合法性，還須對不符合預算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內審約束――財務內控效能保障

加大內部審計約束力、發揮內審職能是規范高校科研經費的使用，防范經濟風險，提高經費使用效益的需要。高校審計部門應當以經費預算、到賬、使用和結算為主線，跟蹤項目申報、立項、研究、結題的全過程。一是主動深入科研和財務管理部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規。二是經費審計不應該是一次性的，而應貫穿整個項目實施全過程，針對每個環節實施審計，以核查經費開支不合理、管理不規范為審計重點，做好科研經費的抽檢、審計工作，對于數額巨大的科研項目進行專項審計，發現違規現象及時糾正，對于違規行為進行嚴肅處罰，增強經費管理的約束力。三是利用先進的互聯網信息技術手段來健全自身的監督審計機制。完善科技、財務管理信息化系統建設，實現科技項目、經費收支和資產管理一體化管理，解決對科研經費管理監督環節中各相關部門之間的銜接不暢、信息不通、監督失控等問題，確保科研資金安全、合理使用。四是從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費的使用提出建設性的意見或建議，促進規范使用與管理科研經費，從而提高科研經費財務管理水平。

6、績效考核――財務內控長效機制與最終目標

教育部、財政部聯合《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益。”科研項目財務績效評價是高校財務管理精細化內容之一，建立科學、合理的財務績效評價體系包括指標體系、評級原則與標準、評價方法與手段等，通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六大指標，對科研項目取得的經濟效益（包括財務效率、財務效益及效果）與社會效益進行考核與評價，提高高校財務管理水平和科研經費的使用效益。一是將評價結果作為改進科研經費預算管理和以后項目申報評審的依據。二是針對科研項目結題不結賬的行為制定校內科研經費結賬管理辦法，明確結賬時間和結余經費的用途，從管理過程上減少科研經費的損耗，杜絕科研資產的流失。三是需考慮科研經費管理的長效機制，建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持。四是從間接成本補償中提取績效支出，激勵科研及相關人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財經紀律等行為發生。

四、結語

高校科研經費財務內部控制建設是一項系統工程，不僅是財務工作者不容忽視的責任，還需要各方面的共同努力，協調配合。同時，科研經費財務內部控制又是一個動態的管理過程，需要不斷地完善與改進。隨著時代的不斷變化，高校財務管理應立足于高校科研事業的發展變化，及時完善內部控制建設，更好地實現內部控制目標。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學反腐倡廉建設理論和實踐研究專項課題的階段性成果（項目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

【參考文獻】

[1] 財政部：行政事業單位內部控制規范（試行）[Z].財會〔2012〕21號.

[2] 教育部、財政部：關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見[Z].教財〔2005〕11號.

[3] 財政部：高等學校會計制度[Z].財會〔2013〕30號.

篇（6）

（一）項目立項階段

加強經費預算管理方面：武迎春提出了基于績效預算的高校科研經費管理方法構想，項目負責人明確課題完成時間節點和衡量項目質量的量化指標后，與科研管理人員簽訂績效合同，課題經費直接撥付給項目負責人，由其自主支配使用，取消不必要的財務審批。張兆許提出應加強預算調整程序的控制和經費使用過程的監管，課題組根據研究的實際需要，按照科研經費調整規定，請示科研管理部門和分管校領導審批后，反饋給財務以調整預算。蔣業香提出開發科研經費財務管理信息系統，對科研經費財務信息進行動態查詢，實時反饋預算執行情況，將科研經費管理由結果控制轉變為過程控制，實行科研經費財務管理的全過程控制。張嵐構建一套面向預算全過程的高校科研經費預算管理方法，強調通過持續、動態的預測，細化預算的編制，按項目進展分階段編制預算的必要性。

（二）項目實施階段

控制經費支出限額方面：吳國斌提出可在現行財務軟件的輔助賬中增設“項目預算管理”模塊，用來對科研項目的重點明細科目進行限額控制。財務人員上賬時，根據項目預算支出明細，在輔助賬里對相應科目進行支出限額的設置。在實際支出時，項目負責人如果某個科目（如勞務費、招待費等）支出金額超過限額設置，賬務系統就自動顯示無法正常報銷。黃華紅提出為了解決項目支出和項目實施進度脫節的問題，應對科研經費撥款實行分段動態管理。針對周期長的科研項目，科技處應根據科研項目申報的預期進度，將項目進度分為幾個階段，財務部門根據項目進度對項目經費支出實行分段預算額度控制，每個階段經費支出都必須嚴格控制在預算限額內，對于階段性任務達到績效考評標準，則及時下撥下階段經費。否則，要求項目負責人提出整改意見，整改達標后再下撥下階段經費。

改進科研項目資金結算方式方面：蘭軍瑞認為與傳統報銷方式相比，公務卡報銷不僅需要出具正式發票和POS機小票，而且還需要通過國庫集中支付系統對消費記錄進行查詢，確認消費明細、金額、時間與發票一致后才允許報銷，一定程度上遏制了虛開發票報銷的行為，能夠提高財政資金支出的透明度，避免一些非法套取科研資金的行為。梁麗香強調公務卡結算是國庫集中支付改革的延伸，既具備普通信用卡的授信消費功能，又具有財政財務管理屬性。公務卡不僅可以提高財政財務透明度，而且還可以強化財政監督，有助于深化政府預算制度改革，推進源頭防治腐敗工作，對于加強預算單位財務管理具有重要的作用。

嚴控科研預開票據方面：眭國英提出付款單位為了方便入賬，會要求科研人員預先提供發票，因此財務部門開具的預開發票，可能會有部分科研收入不能及時回款，甚至是票據丟失等現象，長期積累就形成數額巨大的科研預開發票，加大票據管理難度，增加了高校資金風險。為嚴控預開發票，學校應制定嚴格的票據借用制度，由借票人提出申請，經二級學院和科研管理部門共同監管。王平認為預開發票金額大且回款周期長，即使和工資掛鉤也很難控制，為了防止學校墊稅，項目負責人在財務處辦理預開發票手續時，要把預開發票的稅金同時交上。

（三）項目結題階段

加強經費審計方面：孫天嬌認為管理監督的機構應是相對獨立的，因此可以積極引入第三方獨立的科研經費監管機制，建議針對不同科研項目建立起類似于國家自然科學基金委員會式的科研經費管理委員會，下設預算委員會、支出監管委員會、審計委員會等職能部門，在科研經費管理的各個階段對項目執行情況進行事前、事中、事后的全程監督和檢查。王秉禎提出科研項目績效審計的審計方式要主輔結合：以財務審計為主，以績效審計為輔；以持續審計為主，以中后期績效審計為輔，開拓績效審計新方法，完善績效審計評價體系。

二、研究評述

加強經費預算管理方面：基于績效預算的科研經費管理方法雖然較新穎，但由于該方法是結果導向，缺少項目實施過程中的控制，不利于控制經費支出中的風險，尤其是大額資金的支出控制。近年來高校科研經費預算管理的研究大多只是針對預算管理某個具體環節提出改進措施，對經費預算全過程動態監測管理措施方面的研究還涉及較少。

控制經費支出限額方面：為了解決科研預算和支出脫節問題，如科研經費支出比例遠超出科研項目進度，通過賬務系統設置明細科目的支出限額，實現科研經費的分段管理控制，財務人員由被動管理變為主動監控，進行科研經費管理手段創新。

改進科研項目資金結算方式方面：《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》強調科研人員和項目承擔單位要依法依規使用項目資金，不得利用虛假票據套取資金，不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費，不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費，公務卡的推廣提高了資金結算的透明度。但部分高校科研項目需要在偏遠鄉鎮甚至是山區開展，如煤炭、石油、農業等行業，這些地區公務卡結算環境還不夠成熟，POS機布點有限，所以公務卡如何在此類高校科研經費管理中廣泛推廣也是亟待解決的問題。

篇（7）

（一）科研經費管理制度不規范 為加強科研經費管理，盡管教育部與財政部制定了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，對高校科研經費的管理和使用作出了原則規定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據科研事業發展實際制定適應本校現狀的科研項目經費管理辦法，造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經費管理工作不統一、不連續。一些項目負責人錯誤認為科研經費是自己的私人經費，財會人員審核與領導審批時也相對較為寬松，導致科研經費管理不規范。

（二）科研經費預算不科學 盡管科研項目結題時，很多項目下達單位制作的結題報告中確實有經費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務部門負責人簽字及加蓋財務公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監控不嚴，財務部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務部門負責人都會簽字，財務部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務公章。同時，由于絕大多數項目負責人在填寫項目申請書中的經費預算時，自己不懂也不咨詢有關財務知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務部門負責人、學校領導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環節真正重視科研經費預算的編制。項目負責人粗略的將科研經費總額分攤到幾個成本項目中，導致預算精確性較低，沒有達到科研經費預算的真正效果。

（三）科研經費使用不合理 由于缺乏科研經費開支范圍限制，直接導致科研經費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學基金安排的一個項目到審計時開支的經費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。

（四）科研部門與財務部門關聯不夠 科研經費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經費的使用情況，將經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只注重經費的收支核算，未及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經費管理，國家有關部門，確定了科研經費支出范圍。允許將設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數據采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發財字［2005］462號《關于嚴肅財經紀律 規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》規定：“嚴禁從課題經費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經費，自行制定內部政策，從獲得的課題經費中提成用作科研人員獎勵支出。按規定，人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在課題預算人員費科目中據實列支。人員費必須嚴格按照批復的預算執行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經費用于人員獎勵等超出預算范圍的支出。

（六）科研經費資產流失嚴重科研經費資產流失主要表現在：一是科研經費形成的固定資產流失。一些科研人員與不法商店勾結，將科研經費購買的電腦等固定資產故意開成電腦耗材等。二是科研經費形成的固定資產私“有”化。一些科研人員在使用科研經費購買設備時，盡管按照學校固定資產管理規定進行采購和入賬，但是在項目結題后，該設備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經費形成的固定資產而言，對科研經費形成的無形資產的管理更加薄弱，主要是高校財務制度中沒有無形資產管理的內容。學校科研部門雖然對專利權、版權、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經費結余資金管理不完善 據2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結題卻未按規定結賬，結存資金3.69億元還滯留在已結題項目上。

（九）科研經費監督不力 “熱規定，冷監控”是高校科研經費管理的一大特點。在報銷過程中，財務部門對各項經費支出的合理性和科學性監督力度不夠；科研部門依賴財務部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經費審計的情況下，審計部門無法發揮其事前、事中、事后的監督作用。

二、高校科研經費精細化管理的加強措施

（一）建立健全科研經費管理制度 科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經費，要根據教育部與財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關于嚴肅財經紀律 規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》（國科發財字［2005］462號）等的規定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經費使用范圍和費用開支標準》，規范縱向科研經費的使用。對橫向科研經費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規合法的前提下，強調靈活性，制定《橫向科研經費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經費的使用。對校內科研經費，要制訂更加嚴格的科研經費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經費支出管理定》，根據科研項目相關資料，如支出審批手續、目書中的預算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據等，支付科研經費。三是制定《科研經費結賬管理辦法》，國科發財字［2005］462號第六條禁令明確規定：“嚴禁課題結賬后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷”。高校應制定科研經費結賬管理辦法，明確科研課題結賬時間和結余經費的用途，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。四是制定科研經費資助制度。科研經費資助應體現“平等競爭”、“擇優錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優勢上，選擇優等的申請者給予資助。五是制定《科研經費審計管理定》，對每個科研項目的科研經費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經費的預算編制、對重大科研項目和大額科研經費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經費進行審計分析并作出結論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經費應當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網費、郵寄費、查詢費、調研費、會務費、論證費、測試費、印刷費、復印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發放勞務費、獎金及招待費。縱向有支持經費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎上，再適當開支如下費用：會務費、鑒定費、儀器設備費、培訓費、設計制作費及一定比例的勞務費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設備費、房屋折舊或使用費、專業圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內。

（三）確定經費的支出比例 項目管理費、人員經費、業務費等無疑是科研經費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；沒有規定的由學校予以規范，根據財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預算范圍內列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經費總額的10%，并應當納入學校預算統籌使用。對于人員經費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學、合理、有效的制約機制，保證科研經費的支出比例合理，將有限的經費真正用到項目過程中去。

（四）完善預算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。其次，科研預算管理必須強調預算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內容，按用途分逐一在預算中列示。考慮到項目經費預算的專業性，學校科研部門、財務部門或審計部門應當提供項目預算服務。科研部門要細化科研經費的使用范圍，財務部門必須在經費使用前明確各類費用的支出標準。

（五）規范資產管理 國家和各省市有關科研經費管理辦法中都明確規定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時， 應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續。另外針對高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高校現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。對科研成果的推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協助配合財務部門做好經費的管理工作；財務部門負責科研經費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經費預算及結題決算，并且在項目經費的使用過程中指導科研人員按照有關財經法規合理使用經費；項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應明確權責、積極配合，建立健全科研經費管理責任制。

（七）加強全方位監管 建立由財務部門、科研部門為主管，資產管理部門、審計和監察部門參與的科研經費監管信息系統。由科研部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況。實現數據共享，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，有效提高科研經費管理監督的水平。

篇（8）

對多所高校的科研經費審計中基本都發現此類問題，尤其在橫向課題經費管理使用中存在的問題更為突出。有些課題組分派學生收集汽車票、火車票、飛機票、購物發票等，隔一段時間便進行報銷，導致課題經費大量開支差旅費、招待費、通訊費等。此外，車費、餐飲費等在科研經費支出中也占有相當大的比例，甚至還有人用科研經費購房、購車和家具等。

在課題差旅費支出中，非課題組成員在項目經費中報銷差旅費用；更有課題負責人在差旅費中開支家人、親屬等國內外旅行費用，甚至有用作廢機票報銷差旅費的現象等。在課題經費中大量報銷汽油費，不連貫或內容不真實的通行費、過橋費票據，開支個人車輛的保險費、維修費等。

在課題招待費支出中，課題組報銷大量的、大額餐費票據，有些課題組將家庭餐費票據從課題經費中報銷，報銷內容不符合國家規定，嚴重超出招待費標準和支出比例；收集大量餐費發票集中報銷；沒有相應的出差記錄報銷異地餐費等。通過經費劃撥，將在學校后勤集團日常餐費等支出作為專家住宿費及住宿期間的餐費在課題經費中列支。

在課題通訊費支出中，報銷家庭網絡年費、非課題參與人通訊費用且金額較大。

（二）簽訂虛假經濟合同，虛構合作項目，以聯合開發等名義轉移科研經費

一些課題承擔單位以“聯合開發”等名義將課題經費轉至其他所屬公司，由課題組隨意支用，用于非正常用途。有的采取虛構經濟事項簽訂合法技術合同的方式轉移課題經費，將課題經費轉至與課題負責人有關聯或自己控制的私營公司，經費使用脫離單位財務監督。虛列外協費、測試費等支出，將外協費轉入毫無實驗能力和實驗資質的公司等。

（三）課題報銷中手續不規范、不完善

大額材料采購不經過招標；材料管理缺少完善的入庫、出庫手續，合同管理不完善；會議費支出沒有會議預算和決算，只有酒店出具的結算單和轉賬憑證，沒有注明會議名稱；購買辦公用品實際為辦購物卡；買辦公桌椅實際為家具；買電腦顯示屏實際為彩電、手機；給研究生發放的勞務費領用簽字存在代簽情況，特別是多個項目一人全部代簽，并使用現金發放等。

（四）科研經費預算編制不科學，執行結果與預算不符

審計中發現，大部分科研課題的預算編制缺乏合理性，預算不細。預算和決算不符，特別是勞務費、管理費、外協費、設備購置費等項目；調整事項未經報批，有些課題組的個別預算科目實際支出比預算大，差異超過10%且金額超過5萬元，應履行報批手續而未報批，影響財務驗收。

二、科研經費管理亂象的原因分析

（一）對科研經費性質認識存在誤區

長期以來高校的部分教師、科研人員認為，科研經費是靠自己的能力爭取來的，經費的所有權、使用權均歸個人或課題組所有，學校無需過問或干涉。學校對科研資金的管理態度基本上是誰爭取到的資金由誰負責。另一方面，科研管理部門往往只重視科研項目承攬的數量與規模，以及科研項目的級別和科研收入的多少，而忽視科研經費的使用管理；認為只要科研人員能夠順利結項，在經費使用上不必太嚴，甚至有時會擔心財務報銷制度太嚴而出現科研經費外流的現象。

（二）預算編制和執行不嚴格

申報項目經費預算一般由科研人員編制，財務人員不參與，使得許多支出不符合相關財務政策與規定，造成預算可操作性不強，支出科目管理難規范，核算無依據。特別是在預算執行中，定性熱荻啵量化指標少，有的科研項目前期預算和結題決算偏差較大。

（三）科研項目管理與經費管理脫節

高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理。科技處負責科研項目管理和合同管理；財務處負責科研經費的財務管理和會計核算。實際工作中，科研管理部門側重于項目技術層面的管理，常常忽視對項目經費的跟蹤檢查，財務人員不掌握科研項目的進展情況，無法判斷科研經費使用的合理性，造成項目管理與經費管理相脫節、實際支出與經費預算“兩張皮”的現象。

（四）經濟管理責任和風險認識不足

有的領導對課題依托單位的監管責任以及單位法定代表人的任期經濟管理責任和風險認識不足。片面認為課題組長負責制就是課題組長全面責任而忽略課題依托單位對課題執行的日常監督管理職責，對課題經費管理工作重視不夠。

（五）科研經費的管理和監督不到位

高校為了調動廣大教職工的科研積極性，一般都是在科研經費到賬后提取一定的管理費，剩余部分都歸課題組自由支配，尤其是對橫向科研項目，學校財務管理部門只履行財務報銷手續，科研經費下撥后如何使用，完全由課題組組長掌握，至于科研經費怎么開支，雖然也有規定，但這些規定缺乏必要的監督與控制，學校審計和監察部門很少涉及科研經費的監督管理。

三、加強高校科研經費管理的對策

（一）轉變觀念，明確高校校長責任制，強化項目組長負責制

高校是承擔項目經費使用和管理的責任主體，高校校長要高度重視科研經費管理工作，切實加強領導，有關科研經費管理的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定。建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督制約機制，并采取有效措施切實保障科研、財務、行政等管理部門對項目實施的全面支撐。科研項目組長應對所承擔項目經費的使用和管理負主要責任，自覺接受有關部門的監督和檢查，對科研經費使用的相關性、真實性、有效性和合理性承擔相應責任。

（二）完善項目預算編制及執行工作

編制項目預算時，科研和財務部門協助項目負責人共同編制預算，細化經費預算內容，使預算既適應研究工作的需要又符合財務的各項規章制度，保證預算的嚴肅性，增加可操作性。嚴格按照核定的預算以及科研經費的開支項目、開支范圍和開支標準支出。另外，學校還應針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內橫向科研經費管理辦法，規范科研合同的訂立行為，切實加強對項目管理費、人員經費、項目協作費等支出的管理。

（三）嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用

高校應嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及科研項目合同、計劃任務書和預算批復，組織科研人員合理使用科研經費。科研人員在開展科研活動過程中發生的支出，應與科研任務具有相關性，不得將無關支出在科研經費中列支；必須取得真實、合法票據進行財務報銷，不得使用假發票；必須按照實際開展的科研活動據實支出，不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費。

（四）建立落實各部門協同管理監督機制

高校要進一步明確科研、財務、審計和紀檢監察等部門在科研經費使用、管理與監督中的職責和權限，各負其責、相互協作、密切配合，切實做好科研經費管理工作。首先，要加強科研經費的財務監管，規范報賬流程。支出應當符合項目合同的約定及有關科研政策規定，有關票據及清單應當符合財務管理規定。批準使用的項目經費，須由該項目負責人和經辦人簽字證明。財務部門要做好經費決算工作，更要加強財務監督，資產部門要做好財產物資的驗收檢查。其次，要加強對科研經費使用的內部審計工作，把科研經費的管理和監督工作納入學校內部審計監督的范疇，將審計監督貫穿于科研經費管理的始終，使經費的審批報銷手續合法、完整，賬目核算準確，并配合紀檢監察等部門對違規現象及時糾正。

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科研經費指國家用于發展科學技術事業的費用，包括所有用在科學研究上的經費。科研經費通常由政府、公司以及某些基金會通過對申請報告的篩選來分配。科研項目是高校綜合科技實力和水平的重要標志，是促進高校學科建設和人才培養、提高學校聲譽和地位的重要保證。隨著高校科研工作的不斷加強，科研項目經費已成為高校資金的重要組成部分。如何管理和使用這部分資金、降低項目風險、提高資金利用率、為完成科研項目的計劃合同創造條件已成為高校面臨的重要課題。本文著重分析科研經費在會計管理工作中存在的問題，并據此提出改進和做好科研經費會計管理工作的建議。

一、高校科研經費財務管理中存在的問題

1.缺乏有效、合理的科研經費管理制度

目前，高校科研資金管理制度大多處于不斷變化的狀態，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費的管理方法也不同，對資金所進行的核算也不同。而教育主管部門和財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，高校在實際的科研經費管理過程中都是參照教育事業的財務制度來進行的，而財務制度和科研經費管理制度卻有許多內容不統一，因此，這種做法不僅無法收到良好的經費管理效果，還會給財務管理工作帶來一定的困難。

2.對課題經費申報預算的編制認識不足

課題經費申報預算的編制應遵循目標相關性原則、政策相符性原則和經濟合理性原則。但項目負責人往往不是財務人員，為了爭取更多的經費支持，對項目研究工作中的經費支出情況不能進行客觀估算和分析，而是盡量增加申請經費支出類別和數額，造成編制預算不能全面、真實地反映項目成本，虛列支出等問題。另外，項目立項后科研部門不按項目申請數額下撥經費，往往少于項目申報金額，致使原預算經費與下撥項目經費差距較大。

3.經費申報預算與經費使用情況銜接不夠

高校內部科研項目管理歸不同的部門，大多是科研部門管理項目、財務部門管理經費。科研部門的工作側重于爭取項目的級別、數量、資助經費和成果鑒定；財務部門的工作則注重經費收入與支出的核算，而對科研資金的取得、運用、耗費等全過程缺乏足夠的了解，無法發揮財務管理的監督職能作用。科研項目經費一般由項目組或項目負責人個人支配，不能完全按項目申報時的經費計劃使用。由于科研項目的預算信息、進展信息與財務開支信息不能共享，溝通不夠，科研項目管理與科研經費管理在一定程度上脫節，從而使科研項目經費的支出不能按項目申報的預算指標進行使用和管理。

4.項目經費的支出與實際支出相脫節

高校財務核算方法只能控制每個項目的總經費不超支，而無法將每個項目的經費按項目相應的使用計劃和預算指標進行細化預算控制，這就使該項目不能嚴格按照經費計劃使用資金。科研項目經費由于沒有經費預算的約束，在使用過程中存在隨意性和無序性，科研項目經費的使用往往超出合同規定的范圍，將與實際支出不符的票據納入經費列支，套取、擠占有限的科研項目經費。

5.項目經費的使用范圍與財務分類之間存在分歧

項目經費具有特殊性，有一定的使用范圍，而高校財務又有一套完整的管理模式，一般按用途劃分為教學、科研、行政管理、后勤、實驗設備等幾大類。這樣一來，項目負責人購買的用于科研的儀器設備等相關費用在財務歸類方面就存在分歧，從項目本身的角度來說應該歸于科研，而按高校財務管理的有關規定則應歸于實驗設備。

二、高校科研經費實施財務管理的新措施

1.建立健全科研經費管理責任制

高校要進一步明確科研、財務等部門及科研項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限，共同做好科研經費管理工作。要針對科研項目經費在管理和使用過程中的特點，結合學校實際情況，依據規范、靈活的原則，制定一套科學嚴謹、操作方便的科研項目經費財務管理辦法和制度。財務部門要協助科研管理部門建立科研經費管理制度，確定科研經費使用范圍，建立財務項目細化管理體系，獨立設置科研項目管理編碼，專戶管理，專款專用，完善報銷手續。科研管理部門要會同財務部門搞清經費的來源及特點，對不同的經費采取不同的管理策略。無論項目經費的管理人員還是項目經費的執行人員，都應嚴格遵守國家的法律法規和財務規章制度，注重監督，控制不合理支出，注重推動高校參與市場競爭，充分發揮高校的創收能力。

2.加強對項目管理費、人員經費、業務費的管理，建立科研經費績效評價機制

項目管理費、人員經費、業務費等是科研經費的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。還要建立科研項目經費績效評價機制，對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行考核、評價，提高項目管理水平和資金的使用效益。

3.細化科研項目經費預算內容，遵循“實事求是、上下結合、量入為出、保證重點”的原則

在項目申報時應細化科研項目經費的預算，合理規劃支出預算，細化預算內容。預算不合理、不科學的項目一律不準立項；已經立項的，項目組應嚴格按照預算合同支出經費，科研、財務、審計等部門應從源頭和過程嚴格把關，成立專家組，對項目經費的支出情況進行定期或分期檢查，發現問題及時解決。要加強科研項目結余經費的管理，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按校內科研經費有關管理辦法予以結賬，使有限的科研經費發揮最大作用。

4.創新財務管理手段，利用財務信息化平臺強化項目經費的具體實施和事后控制管理

要充分利用現代化財務核算系統建立科學的網上信息查詢平臺。財務部門要根據財務信息網上查詢系統所提供的詳細數據，結合項目進展程度和經費支出情況對項目進行監督，對不合理的預算支出及時提醒項目負責人，引導他們合理支出，并隨時接受科研管理部門和項目負責人的監督。科研管理部門要結合項目進展情況和經費支出情況對項目進行監督，隨時掌握結題項目的經費結余情況。項目負責人要隨時通過財務信息網上查詢系統查看項目各類指標的實際支出、項目經費的結余、可使用經費等情況，從而根據項目的進展情況、預算編制情況及時調控支出內容。在項目完成時，財務人員要按照真實的財務支出數據編制財務報表，并通過財務管理系統進行相關的財務指標分析，為今后的科研經費管理提供科學有據的參考，并做到項目經費的事后控制。

高校要降低項目風險，提高資金利用率，就應建立財務項目細化管理體系，充分利用財務信息化平臺，實現項目經費合理預算、合理分配、科學管理，將項目經費執行情況及時反饋給項目負責人，實現財務管理信息的有效共享，為財務部門、科研部門與科研人員之間搭建起實時溝通的平臺，從而規范合理地使用科研項目經費，保證科研項目順利完成。

參考文獻：

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[2]陸學文.科研經費預算報賬制中存在的新問題及對策思考[J].江蘇農業科學，2009，(6).

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近年來，隨著我國科教興國發展戰略的實施和高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費呈現出大幅增長的趨勢。高校科研經費來源渠道出現了縱向多層次、橫向多元化的新格局，科研經費已經成為高校重要的收入來源之一，其規模也逐漸成為一個大學實力的象征，然而高校目前的管理模式已不適應科研經費的管理需要，迫切需要搭建高校科研經費管理信息網絡平臺，實現高校科研經費的信息化管理。

一、科研經費管理現狀及存在問題

（一）管理機制落后，信息共享難，造成科研經費使用和管理上的混亂

目前高等院校的科研經費管理基本是由學校科研處、財務處和項目負責人分級管理的機制。科研處負責科研項目管理和合同管理，主要管理科研經費預算、大額支出審核、結題決算審核等，并依據國家相關方針政策制定本校的具體管理辦法。財務處負責到校經費的財務管理和具體核算，為有科研經費的教師、科研人員建立科研項目經費賬號，開設“科研項目經費使用本”，對科研經費使用的合法性進行審核。科研經費的課題負責人負責科研經費的申請和預算編制，按相關規定管理和使用項目的到賬資金，及時辦理科研項目的結題事宜。

在這樣的管理體制下，科研處只偏重于組織和爭取項目并提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務處只負責科研經費的入賬、使用報銷合法合規，并沒有參與科研項目預算的編制；課題負責人也不向財務處提供完整的項目資料與信息，客觀上存在“管項目的不管錢”“管錢的不管項目”“管預算的不管開支”“管決算的不管預算”等現象。由于科研經費涉及部門多，溝通協調難，細化管理更難，由此造成了科研經費管理的人為割裂，部門間缺乏系統的配合、協調和溝通，科研項目的預算信息、進展信息和財務開支信息在校內各部門之間未能做到及時、全面共享，容易造成經費使用和管理的混亂。

（二）管理制度不健全，高校對科研經費的認識在不同層面上存在誤區，使得科研項目開支與預算背離

科研經費按經費的來源不同可分為學校內部科研經費與校外科研經費。高校內部科研經費是指學校財務預算安排的科研項目經費、科研啟動費和科研配套費等；校外科研經費按取得的渠道不同可分為縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費主要是指各級政府職能部門下達的科研項目經費，包括國家、省、市的科技部門、教育部門、政府決策咨詢機構、行業主管部門和行業協會等下撥的科研經費；橫向科研經費是指高校承接校外企事業單位科研項目，由企事業單位撥給的科研經費。與此相應，高校的科研經費管理辦法劃分為縱向課題、橫向課題和校級課題三類。核算經費支出時，橫向課題和校級課題執行學校的管理辦法，縱向課題同時遵循該類課題上級相關管理規定。但實際執行過程中，各項管理辦法定性內容多，量化指標少，哪些費用能報，哪些費用不能報，哪些費用能報多少，都很難把握。

在這樣的管理制度下，缺乏有效的信息溝通平臺，課題負責人在預算中擬定的預算項目可能與科研管理部門、財務部門相應的經費統計口徑不一致，致使科研項目開支與最初的科研項目預算相背離。

（三）缺乏有效的成本核算制度，科研經費擠占教育經費和其他經費

高校的科研與教學是很難分開的，大部分高校在科研經費到賬后，只提取少量科研管理費，不提取資源使用費，科研活動占用學校資源所產生的房屋使用費、水電費、實驗設備折舊費、科研人員工資福利等均未列入科研支出，擠占了本就捉襟見肘的教育事業費。部分高校在相關科研項目上給予科研配套費支持重點學科和課題的研究，但相關支出未進入該科研項目成本中；部分科研項目負責人同時還負責大量教育經費和其他經費支出審批權，致使科研成本轉嫁到教育經費及其他經費中。

由于科研經費缺乏有效的成本核算制度，往往使得科研人員產生錯誤認識――學校已經就相關課題經費提取了管理費，那剩余的科研經費就是自己的了，課題負責人想怎么用就怎么用；而科研管理部門也認為提取的科研管理費是本部門的“創收”，并未用來彌補科研工作所擠占的學校教育事業費支出，這就進一步助長了“科研經費屬于個人”的錯誤認識。財務人員在這種背景下，對于明知不是很合理但又合乎相關科研、財務管理制度的開支只能放行，否則將會背上“妨礙教學與科研事業發展”的罪名。

（四）缺乏有效的資產管理信息平臺，科研資源共享難，科研經費購置的固定資產管理落后

由于課題負責人對自己負責的課題擁有獨立的經費使用審批權，但對其他課題經費的使用情況又不了解，往往個人認為需要購置什么資產，預算中有就去購置，有時該資產可能其他科研項目也曾購置且使用完畢，但由于信息不對稱，不同課題之間資產無法調配使用，造成同樣資產重復購置，浪費了可以共享的資源。

二、科研經費推行信息化管理的設想

針對科研管理中的問題和漏洞，為進一步加強高校科研經費管理，提高資金使用效益，完善科研資產管理平臺，確保科研工作健康發展，應從以下幾個方面進行完善。

（一）借助數字化校園網絡平臺的建設，大力推進科研經費管理信息化

目前的科研經費管理模式已不適應管理需要，科研信息化管理必須借助數字化校園網絡平臺的建設，建立科研管理、財務、院系部門、課題負責人互聯互通一體化的科研管理系統。通過共享的信息管理網絡平臺，連接財務、課題管理、審計和課題負責人等相關職能部門，將與科研有關的各項業務實現網絡化管理，形成一個動態監督管理體系。首先由科研處將科研項目名稱、項目性質、項目完成期限、項目預算、項目組成員、項目協作單位、項目合同經費、項目所在院系等科研信息錄入課題負責人名下。財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄入到每個課題中，對合同需要預算管理和控制的項目，財務部門通過預算信息進行額度控制，通過校園網絡管理平臺實現科研經費相關信息與財務的對接，對接后財務處能夠實時獲取每個項目的相關情況，從源頭上規范科研經費的管理。項目負責人可以在網絡上看到自己的科研經費使用情況及結余情況，做到心中有數。各職能部門通過信息平臺可及時快速獲取準確的科研項目信息，實現科研管理由事后控制轉變為事前和事中控制，由被動式管理轉變為主動式管理。

（二）通過校園網絡平臺，大力宣傳科研管理制度，并不斷完善科研管理制度體系

我國目前對科研經費管理沒有一套統一的管理制度，高校在科研經費使用上各行其是，隨意性極大。各高校應根據國家相關規定，結合學校實際情況制定一系列符合學校科研經費管理的財務制度，并不斷進行完善。同時科研管理部門應通過校園網絡平臺，做好國家科研經費管理法律、法規、政策的宣傳工作，使學校科研人員熟悉國家、學校相關的科研經費管理制度，正確認識科研經費的性質，從而規范科研經費管理程序。同時在科研項目預算時就指定專業財務人員參與預算的制定，使得科研項目預算更加嚴謹，日后再根據科研項目預算嚴格控制開支標準，從而避免科研支出中出現隨意性，提高科研資金使用效益。當然，在科研項目運行的全過程中，充分的信息溝通尤為重要。

（三）完善科研成本核算體系，對科研項目提取科研管理費之外的資源使用費

科技部、財政部、國家計委、國家經貿委于2001年12月20日聯合的《關于國家科研計劃實施課題制管理規定》中明確指出：課題研究費支出預算以課題及子課題為預算對象，預算內容包括與課題研究有關的所有直接費用和間接費用。直接費用是指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，一般包括：人員費、設備費及其他研究經費等。其中，人員費是指課題組成員的工資性費用。課題組成員所在單位有事業費撥款的，由所在單位按照國家規定的標準從事業費中及時足額支付給課題組成員，并按規定在課題預算的相關科目中列示，不得在國家資助的課題專項經費中重復列支，國家另有規定的，按照有關規定執行。間接費用是指為實施課題而發生的難以直接計入課題成本的費用，一般包括：支付依托單位課題服務的人員費用和其他行政管理支出，現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。

高校應完善科研成本核算體系，對科研項目提取除科研管理費之外的資源使用費，同時借助網絡平臺，明確科研經費成本開支范圍、標準，合理分攤課題使用學校資源發生的間接費用，讓課題負責人了解資源使用費計提的合理性和必要性，轉變以往的錯誤認識，進一步明確高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用。科研經費絕非課題負責人個人所有，不是想怎么用就怎么用。

（四）相關課題結題后，通過校園網絡平臺，定期公布可調配使用的資產名錄，提高科研資金使用效益

高校應盡可能地完善固定資產、低值資產等相關管理，特別是清算與移交制度。國家有關文件對此有明確規定，凡使用科研經費購置與形成的固定資產和無形資產均屬于國有資產，統一納入學校資產管理，不得以任何方式隱匿、私自轉讓，非法占有或謀取私利，其處置應按照國家有關規定辦理。科研課題結題后，科研負責人應配合高校相關部門做好這些資產的管理、清算以及移交工作。相關資產管理部門應及時公布閑置資產名錄，供其他科研項目及教育事業部門選擇，從而實現科研資金使用效益的最大化。

【主要參考文獻】

[1] 教育部，財政部.關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見[S].教財〔2005〕11號，2005.

[2] 劉勇，王茜，關于建立高校科研經費精細化管理體系的思考[J].中國科學基金，2008（6）.

[3] 科技部，財政部，國家計委，國家經貿.關于國家科研計劃實施課題制管理規定[S].〔2002〕2號，2002.

[4] 科技部，財政部，國家計委，國家經貿，教育部.關于進一步執行國家科研經費政策加強高校科研經費管理的通知[S].教財〔2011〕12號，2011.

篇（11）

（一）科研項目與經費管理的銜接不到位從不少高校科研經費的財務管理辦法來看，比較注重科研項目自檢的分配和使用，而對于科研項目本身的管理做得不是很到位。并且在科研經費的具體管理流程方面，沒有嚴格明確的職責分工，財務內部審計和相應的監督措施不夠完善。負責科研項目的部門，在申報相關的科研細分子項目經費時，比較重視，而對于支出的預算，則沒有足夠的重視。在科研經費到帳后，科研部門內部，對經費的使用和管理靈活性很大，在一些經費的內部申報、核算過程中，容易出現一些漏洞。科研經費在管理過程中，不能夠深入細致的同科研項目的落實情況相互銜接。

（二）科研項目財務核算管理不夠精確一般情況下，高校科研經費的實際支出，是課題組具體負責。而課題組的負責人，在帶領研究小組研究項目時，往往是多個科研項目并存，在這種情況下，很容易出現不同的項目之間，支出費用的混用情況。由于高校科研項目在財務核算方面，管理的精細化流程建設不足，就會導致一些課題項目在資金使用方面，出現較大的漏洞，不同的科研課題費用，錯亂使用，一些本該使用資金的項目，被一些別的課題項目所占用。這種缺乏精確核算程序的項目資金核算，給科研經費的管理，埋下隱患。

（三）科研經費購置資產管理不完善科研項目在研究過程過程中，會使用一些儀器設備，這些設備的購買費用，很多高校都是作為固定資產進行管理，并劃為學校總體固定資產開支的一部分。對于這些固定自查，課題組有使用權，不過高校的科研項目往往有多個，不同的課題組在科研儀器的使用方面，并沒有形成流暢的機制，一些較小的實驗儀器，基本上課題組在使用過程中，近似于據為己有，這種現象，嚴重影響了高校科研經費的實際使用效果。

（四）科研項目管理信息化程度不高在互聯網信息化水平不斷提升的今天，通過優秀的信息化管理技術手段，可以大大提高科研項目管理的效率。并且在公開的管理信息中，也可以使得科研項目的運作更加透明和規范。不過，從當前的一些高校實際情況來看，很多科研項目的過程管理，基本上還是停留在人工管理主導階段，項目研究進度，資料查詢、信息檢索、文獻搜集等相關的程序，信息化水平較低，這就大大降低了科研項目的管理運作效率，也給科研經費的管理，帶來一定的困難。

二、優化高校科研經費財務管理的對策分析

（一）健全和完善科研經費財務管理制度高校科研經費財務管理問題的解決，最關鍵的還是要有一套科學合理的財務管理制度。高校科研管理部門、財務部門在制定本校的科研經費管理細則方面，既要參照國家在高校科研經費方面的相關規定，又要結合高校自身的科研管理實際情況，制定切實可行的管理措施和辦法。注重科研經費管理的實質效果，刪減繁瑣復雜的程序，切實保障科研經費的使用，符合國家相關的規定。具體來說，首先要界定和厘清科研項目負責部門和財務管理部門的責任和義務；其次，要針對不同類型經費，明確不同財務管理模式和核算方法，保證預算支出管理落到實處；第三，詳細規定項目在預算申報，經費支出，項目結題各個環節具體操作流程及注意事項。第四，明確重要支出的審批權限，辦理程序，支出依據，加強項目支出監督制約能力。

（二）強化科研項目財務核算管理在財務核算的科目設置方面，要進行科學改革，在實際調查研究的基礎上，把科研費用的支出科目，進一步明確、細化，減少不確定的申報項目。對于成本的核算管理要進一步加強，科研項目在具體研究開展過程中，往往會使用課題規定的設備之外的一些資源，例如，研究辦公室、甚至一些大型的研究項目還需要使用廠房，這些設施的使用、維修費用，要按照實際使用、消耗的程度，進行折算，按照相關費用的實際情況，進行財務核算。科研小組要切實提高對財務會計科目的重視，明確相關費用在核算過程中，應該劃分的具體科目。在這方面，高校的財務管理部門，可以有針對性的對科研小組的基金管理人員進行培訓，提高他們的財務專業知識水平，從而更加科學、有效的實現對科研經費的入賬、報賬。

（三）完善科研經費購置資產的管理高校優秀科研人才缺失是一個比較嚴重的問題，很多科研人才不夠穩定，在承擔研究課題、項目時，也經常會出現離職、調動等，這些人員在調離后，其項目、課題所使用的科研設備，會沉淀在項目課題組里。新的研究項目、研究單位還得重新購置科研儀器、設備，這就在很大程度上造成可樣經費的浪費，因此，相關的科研儀器設備，應當嚴格按照固定資產管理的規則、辦法進行管理，在每個科研項目購入固定資產后，嚴格實施材料入庫登記，在各個學院設立材料保管部門，管理和監督材料的購買、保管、領用、使用。根據新實施行的《高等學校會計制度》，固定資產需要按照相關要求計提折舊。由于每個科研項目的耗時等不相同，高校財務部門對科研用固定資產計提折舊時應當根據固定資產的性質和使用情況合理確定其使用壽命。

（四）加強科研管理的信息化平臺建設建立一個面向內部教職工的網絡信息平臺，與財務核算系統建立對接，每發生一筆支出，項目負責人隨時能在信息平臺上查詢到。項目負責人能查到項目的經費到賬情況、每筆經費的支出情況、預算執行完成情況等信息，并根據預算和決算的要求，輸出一些報表信息，如經費支出明細、決算總支出，預算項目與決算項目對比分析等等。這樣會大大加強科研項目管理效益和效率。