審計合同管理大全11篇

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篇（1）

一、醫院開展合同管理審計工作的重要性

1.規避潛在的經濟風險，維護合法權益

醫院經濟合同的審計是防范潛在經濟風險的起點和關鍵。做好經濟合同簽訂的審計工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫院內部審計的重要工作，規避了潛在的經濟風險，幫助醫院增收節支，為單位維護合法權益，落實醫院內控制度具有重要意義。而通過醫院合同管理審計工作的開展，就可以對合同所發現的各種經濟問題實現有效地控制。在審計工作當中，可以及時發現合同中存在的問題，然后及時制定出相應的解決方案，在對合同簽訂的時間階段內，要將相關的監督工作進行全面的落實，通過這種方式不但可以對醫院的合理權益進行維護，并且還能在一定程度上促進醫院各項經濟活動進行有效地開展和完善治理，促進醫院的經濟效益以及收入水平實現顯著地提升。

2.實現合理控制，有效降低醫院的經營風險

結合目前的實際情況可以了解到，醫院的經濟活動大量增加，各類合同的數量不斷增長，醫院在政策經營運行過程中，大部分是依靠自籌資金投入來進行，這就造成目前醫院所采用的各種管理方式及經營模式不能滿足目前的醫療競爭市場的需求，由此產生的經濟風險也增加。醫院經濟合同審計工作的開展，能通過合同審計過程中對合同條款中的各方權利義務，付款日期、售后承諾，違約責任等加以明確規定，有效維護合法權益，保障各項經濟活動的順利進行，降低醫院的經營風險。通過醫院合同管理審計工作的有力開展，可以在較大程度上保證單位在各項經營活動開展中具備一定的合法性，從而對雙方之間的正當權益進行有效維護，在此基礎上可以對醫院各種經濟運營中的風險因素實現合理的控制和調節。

3.有效節約醫院的經濟成本，提高管理水平

在現有醫療機構不斷改革發展的背景下，從而使更多的公立醫院、集團所有制醫院以及民營醫院處于市場競爭中。針對這種現象和面臨的競爭壓力一直呈現出逐漸上升的趨勢，這對醫院未來的健康發展形成較大壓力。加強醫院合同管理的審計工作，是日常管理的一個重要環節，要在合同的簽訂成立履行過程中，加強對成本的控制。從項目立項開始、招標采購、資金使用環節上進行監督審核，審計科與合同承辦的職能部門主動溝通，從源頭管理，著重審查項目是否立項、招投標是否真實、必備條款是否明確、審批手續是否完備、合同文本是否規范等，進步加強醫院管理，提高工作效率。

二、醫院合同管理審計中存在的問題

1.合同簽訂管理中存在的問題

合同審計要有章可循、有法可依、有效提高審計效率。但在審核中發現，缺少相關的管理制度對經濟合同定義、審計范圍及相關責任部門職責的明確。對經濟合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能相關部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經濟合同簽訂的實際工作中發現，招標文件中沒有明確合同的主要條款和實質性問題或要求，或招標文件與合同主要條款表達不一致。對經濟合同的認識與重視不夠，缺乏經濟合同的相關知識，對外簽訂經濟合同意識淡薄，容易出現事后在補簽合同，對經濟合同的管理不歸口，對合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時存在不規范問題較多，合同的條款內容不夠完整和明確，要素不全，合同標的數量、質量要求、履行方式、雙方當事人的權利和義務、違約責任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續不符合規范。每年醫院都會有大量的合同，其類型出現多樣化，醫療設備采購類、基建工程項目類、后勤物資類、系統信息化購置類、科研項目類等，不同的經辦部門所體現出的合同類型具有比較明顯的差異，醫院管理部門需要對合同條款進行歸口分類和審核，針對內容上不完善的部分，移交給相關的業務部門進行自行修改，降低合同審批效率。結合目前醫院的合同管理審計工作情況來看，通常在對合同模板進行制定的過程中，都是基本參照其他或者對方提供合同范本來進行的，不利于降低醫院的防范風險。

2.合同履行管理審計中存在的問題

在醫院合同履行過程中，合同審計人員要不定期進行審查，審查合同當事人是否依據合同的約定內容執行，要按照合同約定的進度來付款，以防止超額支付合同價款，帶來不必要的損失。如果對方提出變更合同內容等要求，審核變更手續是否按照合法的流程辦理，相關手續是否完備。并且對合同執行過程中進行持續跟蹤，深入到項目的實施活動，了解項目的進度發展，與合同經辦部門和職能科室有效溝通，重點檢查執行過程中的合規性，維護醫院的合法權益。在合同履行結束時，要結合項目的實際情況，審查是否有驗收報告、入庫單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進行付款。例如，根據分期付款合同中的內容來看，醫院需要對合同條款的落實情況進行全面的了解，是否滿足實際的合同標準要求。如果對方沒有按照合同中的規定時間交付相應的產品，醫院需要采取相應的措施及時告知合同方。另外，對合同方出現違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據目前的實際情況來看，在醫院經濟合同執行階段的審查工作中，沒有將以上的工作進行具體落實到位。

三、完善醫院合同管理審計工作的相關措施

1.建章立制，制定和完善相應的規章制度

首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權限明確，責任清楚，形成健全有效的經濟合同審計監督機制，為經濟合同審計提供制度保障，使得經濟合同的審計有制度做后盾。醫院合同管理審計制度在其中要起到了規范和約束作用，明確相關部門在經濟合同審計中的職責和權限，以項目為核心，優化合同簽訂的流程和手續，落實崗位責任制度。加強對合同履行的監督管理措施，對合同的修訂以及審核等工作，主要是看否可以滿足實際的標準要求，在內容上對相關部門的工作職責進行合理性的劃分。在經濟合同管理上建立統一的執行標準，規定經濟合同的簽訂流程，明確簽訂內容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對各部門會簽審核經濟合同的范圍和職責做分工。讓流程清晰和職責明確的制度有效執行，規避醫院在簽訂經濟合同行為中潛在的風險。

2.做好事前溝通，加強審核執行的力度

合同簽訂前審計是經濟合同審計工作中重要的環節，也是風險關鍵點，對合同的簽訂實行事先審計監督，避免以后的合同糾紛的產生。在合同簽訂之前，規范合同文本格式，必要時與相關職能部門多及時交流，有關重要合同，可以進行事前審計，在日常審計過程中，堅持原則和依據，根據輕重緩急的程度來區別對待。合同種類涉及到醫院的各個職能科室，審計部門在合同審計工作進行的過程中，主動協調合同的經辦部門，溝通商議各項條款事項，查看是否符合規定要求，接受反饋意見。另外，涉及有關招標項目的合同簽訂前，應該明確項目是否立項，合同訂立前的招投標環節是否公平公正，與合同的經辦部門及有關科室認真審核對方提供的資料，檢查合同的內容是否完整和準確，從合同立項、預算審批、招投標到合同簽訂執行，進行全過程把控，提高審計效率。

3.努力提升審計人員的綜合素質水平

在醫院經濟合同的審計過程中，工作效率、質量與業務水平，密切相關，不僅要執行內容的各項規章制度，還要學習政府采購法、招標投標法、合同法等國家法律法規。因為涉及到的內容及出現的類型也比較多，法律標準上存在一定的理解和差異。對相關的審計人員提出了更高的要求，要加強對專業知識的學習工作，審計人員需要不斷學習和完善與醫院運行管理相關的規章制度，學習最新出臺的審計署第11號令和衛生計生系統內部審計工作規定等相關文件，強化現有制度的執行和落實，有針對性補充和完善內部控制的欠缺環節，從而更好地提高醫院內部審計的工作質量。在合同審計的過程中，熟悉法律法規，言之有據，依法對審計發現的問題提出合理化的建議，用制度和標準規范考核單位經濟活動，進步深化審計工作，真正貫穿到醫院經濟運營過程，對合同中存在的風險因素實現合理的控制，進步提升審計業務的綜合素質水平。

四、結語

合同審計通過建章立制，強化監督審核、健全內部控制，維護醫院的合法權益。審計部門要從合同簽訂、履行情況等方面進行認真把關，運用政策法規、專業知識對經濟合同實施審計，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關部門之間的協作效率。在維護醫院自身的權益的同時，避免了經濟合同中風險因素的出現，加強經濟合同的規范管理，從而降低單位經濟運營的風險，持續提升醫院的經濟效益和社會效益，有效促進了醫院的健康發展。在本文中，主要從醫院經濟合同管理入手，分析合同管理過程中存在的審計問題，并且提出了相應解決的辦法和措施，為經濟合同審計工作的順利開展提供了有利的依據，進步提高醫院經濟合同簽訂和執行的水平。

參考文獻

篇（2）

在煤炭企業的經營過程中，合同管理風險指在合同的管理過程中，合同當事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產生的風險，也包括外部因素導致的法律風險，這些風險的存在嚴重制約著合同標的的實現，同樣也制約著煤炭企業經濟效益的實現。

（一）合同準備階段的風險

一是合同策劃風險，主要體現在：合同策劃的目標與企業戰略目標或者業務目標不一致；故意規避合同管理的相關規定，如將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風險，主要體現為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風險，主要表現為：對合同標的、產品的數量與質量、技術標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責任的承擔方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內容和條款的核心部分，乃至關鍵細節等忽略或做出不當的讓步，可能導致企業權益受損；對可能存在的不符合國家產業政策和法律法規要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風險

一是合同文本風險，這種風險主要表現為：合同內容和條款可能存在不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當，可能導致重大誤解等問題；合同內容違反國家法律法規或國家產業政策等。二是審核風險，主要表現為：合同審核人員未能發現合同文本中的內容和條款不當的風險；雖然發現了問題但未提出恰當正確的修訂意見的風險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議，導致合同中的不當內容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風險，主要表現為：超越權限簽訂合同；合同印章管理不當，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風險

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風險。在煤炭經營中，由于受到市場經濟形勢、政策法規、客觀環境的變化與影響，與其相關的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會出現對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業的經營造成影響。二是合同變更或轉讓造成的風險。這種風險主要表現為：應當變更合同內容或條款但未采取相應的變更行為；合同變更未經相應的管理程序，導致合同變更行為不當或無效；合同轉讓行為未經原合同當事人和合同受讓人達成一致意見，使合同轉讓行為無效；合同轉讓未經相應的管理程序，導致合同轉讓行為不當或無效等。三是瑕疵履行帶來的風險。在合同履行過程中，市場、價格等因素會發生變化，但由于違約責任約定不明或責任較低，違約所獲得的利益大于違約責任的代價時，對方就可能降低履約質量或者直接違約，從而給合同履行帶來風險。

（四）合同履行后的風險

一是履約完畢后對合同相對方及合同執行情況的評價存在的風險。對合同相對方分析評價客觀真實的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執行評價中未進行全面與重點相結合，造成評價失真。二是合同歸檔保管的風險。合同保管不善或丟失，涉及當事人在訴訟中可能面臨提供證據不充分不足、不能提供原始證據、非原件證明力不被采信等舉證風險，導致不利甚至敗訴的后果。

二、內部審計參與企業合同管理的責任

內部審計，作為企業內部控制的重要手段，在完善企業合同管理、控制風險方面發揮著重要的作用，內部審計應該充分發揮這一優勢，積極參與企業合同管理，擔負以下具體責任：

（一）監督防范責任

內部審計通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結果，充分發揮其監督職能，分析判斷合同管理各個階段的風險，在準確及時識別合同管理風險的基礎上，堅持原則，反映問題，規避防范，扎實做好本職工作，擔負監督責任。

（二）總結評價責任

無論是管理審計還是經濟效益審計，內部審計都會圍繞著經濟合同執行情況的評價開展工作。對于煤炭企業合同風險的階段構成、形成原因、損失程度作出分析，根據不同風險嚴重程度逐級排序，為下一步的風險處理提供決策基礎。內部審計須加強自身人才隊伍建設，具備專業化系統化的評價方法，科學有效地擔負起風險評價的責任。

（三）咨詢服務責任

咨詢服務是現代企業內部審計的創新功能，也是內部審計轉型的重要方向。由于企業管理的最終目的是要對風險的相關因素采取措施，識別、化解和轉移風險，規避防范，分擔和降低風險損失的影響，合同管理風險的應對也同樣如此。煤炭企業內部審計應抓住這一轉型機遇，積極拓展企業內部咨詢服務業務，關注并參與到企業合同管理風險的應對工作中，積極主動地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務責任。

三、內部審計參與企業合同風險管理的路徑

（一）重大合同審計制度化

無論是煤炭生產企業還是煤炭貿易企業，其經濟活動大都以合同的形式予以體現和實現。重大合同涉及企業的戰略規劃、發展策略以及經濟效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動就會對企業的發展產生嚴重影響。因此，建立重大合同審計制度，內審部門既擔負起了監督的責任，也發揮了參謀的職能，能夠更好地實現內部審計由事后審查到事前預防的職能轉變。

（二）合同風險預警及時化

在對煤炭企業合同進行內部審計的過程中，當發現重要的合同風險比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財務狀況不佳以及誠信缺失、合同個別條款變更后致使合同目標無法實現等情況，內部審計部門應按照審計制度及時提醒業務負責人及公司高級管理者，并在預警的同時，積極配合相關部門做好應對方案，將損失降低到最小，以保障企業的經濟利益。

篇（3）

在煤炭企業的經營過程中，合同管理風險指在合同的管理過程中，合同當事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風險貫穿于合同管理的整個過程，涉及到合同管理的各個方面，既存在合同自身產生的風險，也包括外部因素導致的法律風險，這些風險的存在嚴重制約著合同標的的實現，同樣也制約著煤炭企業經濟效益的實現。

（一）合同準備階段的風險

一是合同策劃風險，主要體現在：合同策劃的目標與企業戰略目標或者業務目標不一致；故意規避合同管理的相關規定，如將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對象的風險，主要體現為：將不具備履約能力的對象確定為準合同對象；將具有履約能力的對象排除在準合同對象之外。三是談判風險，主要表現為：對合同標的、產品的數量與質量、技術標準、價款的確定與支付方式、履約期限、地點及方式、違約責任的承擔方式、爭議的解決方式和地點等涉及合同內容和條款的核心部分，乃至關鍵細節等忽略或做出不當的讓步，可能導致企業權益受損；對可能存在的不符合國家產業政策和法律法規要求之事項的忽略。

（二）合同簽訂階段的風險

一是合同文本風險，這種風險主要表現為：合同內容和條款可能存在不合理、不嚴密、不完整、不明確或表述不當，可能導致重大誤解等問題；合同內容違反國家法律法規或國家產業政策等。二是審核風險，主要表現為：合同審核人員未能發現合同文本中的內容和條款不當的風險；雖然發現了問題但未提出恰當正確的修訂意見的風險；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進意見或建議，導致合同中的不當內容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風險，主要表現為：超越權限簽訂合同；合同印章管理不當，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。

（三）合同履行階段的風險

一是合同相對方履約能力降低或喪失的風險。在煤炭經營中，由于受到市場經濟形勢、政策法規、客觀環境的變化與影響，與其相關的合同相對方的履約能力是不斷變化的，往往會出現對方履約能力下降或者喪失的可能性，從而對煤炭企業的經營造成影響。二是合同變更或轉讓造成的風險。這種風險主要表現為：應當變更合同內容或條款但未采取相應的變更行為；合同變更未經相應的管理程序，導致合同變更行為不當或無效；合同轉讓行為未經原合同當事人和合同受讓人達成一致意見，使合同轉讓行為無效；合同轉讓未經相應的管理程序，導致合同轉讓行為不當或無效等。三是瑕疵履行帶來的風險。在合同履行過程中，市場、價格等因素會發生變化，但由于違約責任約定不明或責任較低，違約所獲得的利益大于違約責任的代價時，對方就可能降低履約質量或者直接違約，從而給合同履行帶來風險。

（四）合同履行后的風險

一是履約完畢后對合同相對方及合同執行情況的評價存在的風險。對合同相對方分析評價客觀真實的缺失，給以后合作埋下長期的法律隱患；在合同執行評價中未進行全面與重點相結合，造成評價失真。二是合同歸檔保管的風險。合同保管不善或丟失，涉及當事人在訴訟中可能面臨提供證據不充分不足、不能提供原始證據、非原件證明力不被采信等舉證風險，導致不利甚至敗訴的后果。

二、內部審計參與企業合同管理的責任

內部審計，作為企業內部控制的重要手段，在完善企業合同管理、控制風險方面發揮著重要的作用，內部審計應該充分發揮這一優勢，積極參與企業合同管理，擔負以下具體責任：

（一）監督防范責任

內部審計通過參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結果，充分發揮其監督職能，分析判斷合同管理各個階段的風險，在準確及時識別合同管理風險的基礎上，堅持原則，反映問題，規避防范，扎實做好本職工作，擔負監督責任。

（二）總結評價責任

無論是管理審計還是經濟效益審計，內部審計都會圍繞著經濟合同執行情況的評價開展工作。對于煤炭企業合同風險的階段構成、形成原因、損失程度作出分析，根據不同風險嚴重程度逐級排序，為下一步的風險處理提供決策基礎。內部審計須加強自身人才隊伍建設，具備專業化系統化的評價方法，科學有效地擔負起風險評價的責任。

（三）咨詢服務責任

咨詢服務是現代企業內部審計的創新功能，也是內部審計轉型的重要方向。由于企業管理的最終目的是要對風險的相關因素采取措施，識別、化解和轉移風險，規避防范，分擔和降低風險損失的影響，合同管理風險的應對也同樣如此。煤炭企業內部審計應抓住這一轉型機遇，積極拓展企業內部咨詢服務業務，關注并參與到企業合同管理風險的應對工作中，積極主動地在合同管理中提供幫助、健全管理，更好地履行咨詢服務責任。

三、內部審計參與企業合同風險管理的路徑

（一）重大合同審計制度化

無論是煤炭生產企業還是煤炭貿易企業，其經濟活動大都以合同的形式予以體現和實現。重大合同涉及企業的戰略規劃、發展策略以及經濟效益，合同條款眾多、金額巨大，稍有異動就會對企業的發展產生嚴重影響。因此，建立重大合同審計制度，內審部門既擔負起了監督的責任，也發揮了參謀的職能，能夠更好地實現內部審計由事后審查到事前預防的職能轉變。

（二）合同風險預警及時化

在對煤炭企業合同進行內部審計的過程中，當發現重要的合同風險比如合同主體不具備履約資格、合同相對方財務狀況不佳以及誠信缺失、合同個別條款變更后致使合同目標無法實現等情況，內部審計部門應按照審計制度及時提醒業務負責人及公司高級管理者，并在預警的同時，積極配合相關部門做好應對方案，將損失降低到最小，以保障企業的經濟利益。

篇（4）

Abstract: From 2007 to2012 railway construction had hitherto unknown development opportunity. With the railway construction market is progressively and open, the railway construction market is by extensive model to intensive, standardization direction change. In order to regulate the industry invite public bidding and contract management,2007, national development and Reform Commission nine cases fifty-sixth" standard construction bidding documents for construction contract", the standard,2010Ministry of Railways for the railroad industry characteristic released" standard construction bidding documents supplement the text" of railway construction, special conditions of contract for the, railway construction contract in construction project position grow with each passing day. But in the railway engineering construction contract in the implementation process problems gradually exposed, railway audit department was identified during the audit of construction contract in the implementation process exists many problems, therefore the author combines oneself management project practice, from the perspective of audit conclusion and analysis of the current railway engineering construction contract management in the existing problems and puts forward the attention points, thus fundamentally change the construction contract management, reduce the contract contradictions and errors, improve our country railway engineering construction contract management

中圖分類號：F715.4文獻標識碼：A 文章編號：

1．合同定義及分類

工程建設項目合同指雙方（或數方）當事人關于建設項目事宜依法訂立的有關權利、義務和責任的協議。工程建設項目合同分為施工合同、服務合同、物資采購合同，施工合同又分為施工承包合同和分包合同，分包合同又分為專業分包和勞務分包。服務合同包含合同，可研合同，勘察設計合同，審圖合同，監理合同，咨詢合同，各種檢測合同等。物資采購合同分為材料供應合同和設備供應合同。建設項目合同中內容最復雜、標的最大的要數與施工相關的施工合同、專業分包合同和材料設備合同，故施工合同、專業分包合同和材料設備合同審計將是建設項目審計中的重點，下面從審計角度談談鐵路施工合同、專業分包合同、材料設備合同管理問題，以引起項目合同管理決策者的重視。

2.鐵路施工標準合同文本出臺背景

2007年國家發改委等九部委令第56號《標準施工招標文件》，對施工合同本文進行了規范，2010年鐵道部針對鐵路行業特點了《標準施工招標文件補充文本》，合同主要由《協議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分，施工合同專用條款中除應明確雙方的權利和義務、工期、質量標準、違約責任、爭議的解決辦法等，還應對工程價款進行約定，工程價款的約定包括內容有：預付工程款的數額、支付時間及抵扣方式；工程計量與支付工程進度款的方式、數額及時間；工程價款的調整因素、方法、程序、支付及時間；索賠于現場簽證的程序、金額確認與支付時間； 發生工程價款爭議的解決方法及時間；承擔風險的內容、范圍以及超出約定內容、范圍的調整方法；工程竣工價款結算編制與核對、支付及時間；工程質量保證（保修）金的數額、預扣方式及時間；工程及工期提前或延后的獎懲辦法。

專業分包合同作為施工合同的附合同，主要采用建設部、國家工商行政管理局的《建設工程專業分包合同（示范文本）（GF-2003-0213），其內容包括《協議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分。作為施工合同另一個附合同，材料設備采購合同，2010年鐵道部針對鐵路行業特點了《標準鐵路物資招標文件》，里面對物資合同作了詳細的規定。下面我們主要看看從審計角度如何把控施工合同、專業分包合同及材料設備合同。

3．合同審計要點

3.1施工合同審計要點

（1）合同的合法性

合同的合法性主要包括當事人是否具有簽訂該合同的法定權利和行為能力，是否接受委托以及委托事項、權限等；合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益；

（2）合同重要要素是否約定清楚。主要包括合同中是否明確質量標準及工期，質量標準是否符合有關規定，工期目標能否實現； 承包范圍是否與招標范圍一致，隱蔽工程驗收的內容和程序是否完整，工程變更條款內容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內容是否表達清楚，定價原則是否合理；合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理規定；

（3）工程財務方面的約定。主要包括工程進度款的支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見；索賠條款內容是否完整，索賠事件及程序是否與有關規定相符；工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致；采用工程量清單計價的合同是否符合《鐵路建設工程量清單計價規范》的有關規定。

3.2專業分包合同審計要點

（1）合同的合法性。主要包括專業資質是否與所委托的專業項目要求相符，合同簽訂的主體是否符合相關規定；合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。合同價款與中標價是否一致，招標人與中標人不得在訂立背離合同實質性內容的其他協議。承包人在專業分包人簽訂專業分包合同時，專業分包合同不得與總承包合同有實質性沖突或矛盾，如有沖突矛盾，應以總承包合同為準。

（2）合同重要要素是否約定清楚。 合同中是否明確質量標準及工期，質量標準及工期應滿足總承包合同中約定的工期和質量標準；承包人對于專業分包的管理、服務、配合和協調的責任及義務是否清楚，是否與總承包合同一致；

（3）合同財務方面的約定。專業分包人應交納的營業稅及其附加等規費應在合同中約定是否由總包代扣代繳還是分包給總包提供完稅證明。專業分包合同中應約定向分包人支付工程款的方式，承包人不得無正當理由扣留或拒付專業分包人應得的工程價款，承包人扣除分包工程款應得到監理單位、發包人的認可。

3.3材料設備采購合同審計要點

（1）合同的合法性。合同當事人是否具有簽訂該合同的法定權利和行為能力，材料、設備供應商的能力應滿足本次采購的要求；

（2）合同重要要素的約定。主要包括合同中應明確采購的名稱、規格、數量、價格、交貨方式、交貨地點和計劃交貨時間，交貨時間應滿足總承包人總體進度的要求，采購數量應按工程量清單與定額消耗量計算，超出的數量應由總承包單位承擔。合同中應約定材料和工程設備到貨前材料、設備供應商應提前通知發包人，發包人將通知承包人與監理人赴交貨地點共同進行驗收，材料、設備供應商應向發包人提供材料、設備的相關證明文件。材料、設備供應商提供的材料和工程設備驗收后，由承包人負責接收、運輸和保管。材料、設備供應商提供的材料和工程設備的規格、數量或質量不符合合同要求，或由于材料、設別供應商原因發生交貨日期延誤，材料、設備供應商應承擔此增加的費用。

四、結束語

目前，鐵路市場的放開，各施工企業全面進軍鐵路市場，鐵路建設單位也在逐步規范合同管理，而作為進軍鐵路市場的各施工單位也應調整思路，加強合同管理，做好并加強合同前審查、合同中動態管理以及合同后評估。作為每一個建設單位的合同管理者要從審計角度去提前把關合同，避免設計風險，真正做到未雨綢繆，把問題想在前面，逐步規范合同，把合同管理真正作為整個項目管理的排頭兵。

參考文獻：

[1]何伯森. 國際工程合同與合同管理[M]. 北京：中國建筑工業出版社，1996.

[2]郝杰忠.建筑工程施工項目招投標與合同管理：招標投標分冊[M].北京：機械工業出版社，2007.

[3]劉伊生.建設工程招投標與合同管理：修訂本[M].北京：北京交通大學出版社，2002.

[4]胡季英，關柯.我國建設工程管理存在的問題及對策[J]，蘇州科技學院學報：社會科學版，2004（2）：25-27.

[5]任宏，工程管理概論[M].北京：中國建筑工業出版社，2007.

[6]孫書閣.建筑工程施工合同管理與實務[M].鄭州:黃河水利出版社，2006.

[7]余立中.建設工程合同管理[M].廣州華南理工大學出版社，2005.

篇（5）

《中華人民共和國合同法》第2條規定：“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。”采購的買方代表的是企業實施采購行為，貨物的質量、價格等等關系到本機關或組織的利益，一旦忽視合同的審查和保管，直接危害到企業的利益。因此，在整個采購合同簽訂的過程中，不僅要審查供應商提供的物品是否符合要求，還要核實物品的質量是否符合采購標準，不能以次充優，濫竽充數。除此之外，還要審查供應商本身的資質，以及采購程序是否合法等。要做好采購合同的審查和管理必須做到以下幾點：

一、認識采購合同

采購合同的主要條款包括主體、標的、數量、質量、價格、價款支付方式、違約責任、爭議解決等。

（1）主體

在合同當中必須明確雙方的基本情況和資質要求。如最基本的審查供應商的法定代表人、地址、年檢等基本信息，保證其基本信息準確合法。以明確供應商的資質要求符合法律規定和合同要求。

（2）明確物品的質量、數量、價格

明確物品的名稱、數量、品牌、型號、質量、品質要求、價格、含稅單價（稅率明確）等要素，以避免發生不必要的糾紛。同時，還需要明確標的物的數量計算方法、執行的技術資質和要求。

（3）交付方式

交付方式包括了貨物的交付方式，如由哪一方負責運送，承擔運送費用，另一方如何配合等；還包括了價款的支付方式，即給付現金還是票據，何時以何方式給付等。

（4）違約責任

如果合同的一方發生了合同約定或者法律法規規定的違約行為，那么必須承擔相應的違約后果。合同中應明確約定違約后責任的承擔方式和救濟方法。

（5）爭議解決條款

在采購合同的簽訂中，必須約定合同雙方發生爭議的解決方式，“先小人后君子”，約定解決方法，一旦發生糾紛，就有了處理的依據。如約定仲裁庭仲裁或特定法院訴訟的解決方式。

二、明確對合同審查的內容范圍

1. 基本內容的核對

對合同的審查，最基本的要求是審查合同的語句表達是否有錯別字、是否通暢、是否有歧義，以及合同內容是否和競標、補充約定的內容相一致；合同內容的約定是否有違法違規的情況發生等。這項工作也許是最枯燥和乏味的，但卻是合同審查中最重要和最基本的要求。

2. 主體資格

審查合同的主體資格，主要包括兩個方面。第一，合同雙方的基本情況。如供應商的營業執照、行業許可證明、簽約人的身份資格等。第二，合同的簽訂符合法定的程序。像大批量的涉及金額比較大的采購合同需要通過招標形式確定供應商，擇優選擇合格的供應商。為了防止商業賄賂等不公平競爭情形的出現和維護企業的利益，合法的程序才能帶來實質的公正。

3. 履約能力

合同雙方的履約能力是合同實質審查的重要方面。所謂履約能力，就是合同雙方履行合同約定內容的能力。對采購方而言，主要是指對財政資金的使用是否有授權，可以是概括性的職能授權，也可以是特別事項的臨時授權。對供應商而言，主要是指供應商本身的經營狀況，銀行資信、審計情況等，以判斷供應商的資產負債情況和產品質量擔保情況。

三、合同履行過程中的監管

在合同的履行過程中需要加強合同的監督和管理。例如在合同簽訂成功后，加強對供應商的督促，不斷跟進合同的最新進展，對于需要按照樣品或圖紙加工的物料，如果存在加工周期長、監控過程復雜且變數多的現象，要求供應商提供進度安排，方便聯絡和協商，確保物料能及時運送。另外，要做好貨物的驗收和入庫工作。如果出現問題，及時和供應商溝通，協商解決的辦法，使損失最小化。

四、合同審查及管理的后續工作

1、 合同的存檔

首先，從合同的訂立到合同的履行整個階段中，做好一切資料的收集和整理。一方面，有利于保證合同雙方的義務能很好的得到履行；另一方面，可以在發生糾紛的時候作為證據使用。其次，在合同存檔中，需要建立一套完整高效的存檔制度，不要根據個人的習慣隨意留存合同。應該嚴格按照公司或單位的檔案管理制度，做好合同的分類和及時更新、存檔。第三，在合同的存檔中，要做好核實工作，注意存檔的合同具有原始的文件證明效力，印章簽名清晰，不要出現存檔文件是復印件或未經簽署的文件等。

2、合同臺賬

負責采購的部門、機構或公司，在合同的履行過程中，應建立合同的履約臺賬管理制度。詳細的書面記錄雙方的履約情況，并配合保留履約的原始憑證。適當的時候，取得對方負責人員的簽字蓋章確認，以更好的督促合同的履行和提供救濟的證據鏈條。

3、恰當的處理合同糾紛

若單位與供應商所簽訂的合同出現糾紛時，可先與供應商協商解決，以求盡快和平的處理，或者請第三方協調解決。若仍無法解除糾紛，則可通過法律途徑或者由仲裁機關進行仲裁。

4、 管理人員要遵守合同管理紀律

人是管理的決定性因素。合同的簽訂人員與合同的審查管理人員都要遵守合同的管理紀律，不泄露合同內容，不私自更改合同內容，在合同簽訂及資料保管中充分考慮本機關和單位的切實利益，并妥善保管和維護合同。

篇（6）

筆者主要從Y醫院現行的相關管理制度及審批流程來展開闡述Y醫院目前經濟合同審核及管理的現狀。

（一）醫院相關制度

1.在合同審核方面，紀監審室于2012年擬定了Y醫院經濟合同管理制度（試行），制度里規定了審核經濟合同內容時的注意事項、合同履行、變更、解除，糾紛的處理，但沒有約定各個部門的職責及權限。

2.在合同簽署、歸檔管理方面，院辦于2012年擬定了Y醫院規范辦事程序，制度里規定了醫院所有協議、合同原件必須交院長辦公室統一歸檔；凡屬醫院公務范圍的各類合同協議必須由醫院法定代表人或醫院法定代表人書面委托副院長簽字并蓋章，否則一律視為無效合同。事實上，Y醫院的合同散落在各經辦部門，從沒有進行統一歸檔處理。同時，有些科研類的合同科室主任未經院長的授權自己就與對方單位簽署，其實這類合同是無效合同。

3.在物資采購方面，設備科于2013年擬定Y醫院進一步規范醫療設備采購及使用管理規定（暫行）制度里規定了無預算、無計劃原則上不予采購；逐級審批，10萬元以上的設備需論證，合同簽訂金額大于10萬元的預留質保金。Y醫院在物資采購方面，除了有該項制度外，再無其他采購制度，比如自行采購的制度就比較欠缺，這樣給合同審核帶來一定的難度，因為沒有制度可依。

（二）Y醫院的采購合同審批流程（以設備采購為例）

Y醫院的采購合同審批流程如下頁圖1所示，科室提出申請后，經過一系列的論證及審批，通過后經辦組織招標采購，招標結束后中標方把合同送到經辦部門，經辦部門就把合同送到審計部門審核，審計部門審核通過后把合同反饋給經辦部門，經辦部門又把合同送到財務部門審核，財務部門審核通過后把合同反饋給經辦部門，經辦部門又把合同送給分管院長審核，分管院長審核通過后把合同反饋給經辦部門，經辦部門又把合同送給院長審核，院長審核通過后在合同上簽字，最后，經辦部門把合同拿到院辦去蓋章。

二、存在的問題

筆者在日常的合同審核中發現Y醫院的合同審核及管理存在如下問題：

第一，規章制度較籠統，沒有明確各部門的職責及權限，可操作性較差，比如合同管理制度，制度里沒有明確經辦部門、財務部門、審計部門的職責及權限，有制度跟沒制度一樣，實際工作中業務人員很難把控資金的職責及權限，所以推諉扯皮的事件時有發生。

第二，送審環節不嚴密，審核信息未共享。Y醫院所有的合同都是經辦人員拿著合同到各個部門簽字，其實各個相關部門都不知道最終經辦人員送給院長簽字的合同是不是曾審核過的合同，這樣的審批流程潛在很大的風險。同時，審計部門的審核信息財務不知道，財務部門的審核信息審計部門也不知道，這樣就形成了信息孤島，不利于多方的信息共享，風險控制。

第三，合同未歸口管理。Y醫院的合同分散在各個經辦部門，事實上各經辦部門也未對本部門所簽訂的合同進行統計管理，各經辦部門也搞不清楚自己一年中到底簽了多少分合同，更有甚者還會存在合同遺失的情況，由此可見Y醫院的合同管理很混亂。

第四，合同審批環節多、耗時長，管理方式落后。Y醫院的合同從開始審批到最終院長簽字蓋章最快需一個周，平均需兩個周，而Y醫院的合同都是手工簽署，分管院長及院長經常不在醫院，他們不在合同就簽署不了，所以這種落后的管理方式也造成了Y醫院合同審批耗時長。

第五，合同種類繁多，對專業性較強的合同審核人員無法進行全面深入的審核。Y醫院目前的合同涉及到物資、設備、耗材、基建、科研、勞務、租賃、信息等方面的內容，而審計部門加領導就3人，而且都是學會計、審計專業出身，人少且專業單一，遇到專業性較強的合同審核人員無法進行全面深入的審核。比如基建類的合同，僅僅能把握商務條款，其他的專業條款審計人員確實也不懂，所以審核起來就比較困難。

三、管理合同的規范措施

鑒于以上存在的這些問題，筆者提出一些可行性的建議，希望對醫院日后的合同審核及管理工作有所幫助。因合同管理信息化目前很多醫院都沒開展，因此筆者將重點介紹合同的信息化管理。

第一，建立健全經濟合同管理制度。醫院經濟合同種類繁多，涉及領域廣泛，管理部門較多，醫院應建立具有可操作性的合同管理制度，明確相關管理部門職責、分工與權限，規范合同簽訂程序，加強合同簽訂歸口管理工作。

第二，建立經濟合同事前控制制度。醫院所有對外簽訂的經濟合同由經辦部門擬定后，要經過相關業務部門的審核，重大經濟合同要經法律顧問把關，醫院應當設定一個范圍，比如100萬及以上的合同就算重大經濟合同，這類合同的話要法律顧問把關，重大經濟事項，應當經單位領導班子集體決定，比如重大的投資決策，就應該醫院領導班子共同決定。

第三，審核經濟合同的重點內容。制度里應明確規定審計人員在審核合同時應該重點關注哪些內容，比如資金保障是否符合法律法規規定；權利與義務是否合理、平等；經濟合同標的的數量、質量、價款、履約方式、合同期限以及支付方式是否明確、恰當；違約責任、解決爭議的方法是否明確等。

第四，加強經濟合同執行過程的監管。對已簽訂的經濟合同，應當開展定期或不定期的檢查工作，檢查有關部門是否按照合同約定執行，對合同執行中發現的問題，要及時提出解決辦法。

第五，完善經濟合同的歸口管理。應當明確合同歸口管理部門，由其負責對所有簽訂的合同統一編號，統一加蓋印章，并進行歸檔管理。合同執行部門對已經簽訂的合同要及時向歸口管理部門備案。

篇（7）

中圖分類號：TU723.1 文獻標識碼：A

杭州市xx建設單位經過了10年的建設，建設項目超過百個，合同更是有6000多份，在日常工作中經常會為了找項目，找合同花費大量的時間和精力。同時付款審批時為了找所在部門、分管領導簽字，經辦人員也會花去很多時間。為此，主管部門決定將這些項目與合同統一用軟件管理。經過與軟件開發公司一段時間的調查研究，聯合開發了杭州市xx建設單位項目合同管理及付款審批軟件，并正式運行，收到較好的效果。

項目合同管理的現狀

（一）存在的問題

1.單位經過了多年的建設，建設項目超過百個，合同數量多，合同金額很大，跨年度合同多，周期較長；

2.合同臺帳龐雜、資料眾多、難以管理；

3.收付款筆數太多，經辦人員和管理人員難以準確掌控收付款狀況，經常造成帳、款不符；

4.合同執行周期長，涉及人員眾多，管理者監督不夠，致使許多合同在執行時力不從心；

5.紙質合同文本保管、查閱和調用困難，分散管理的合同容易

遺失；

6.合同付款審批程序繁瑣，簽字找不到人，延長請款的時間；

7.不少項目由于資料不齊及經辦人頻繁更換，很多合同不能及時審計；

8.由于合同量大，項目的支付情況，進度的統計匯總工作量也非常大，各種報表生成需聯系眾多部門。

（二）解決的方法

目前市場上已有的合同管理軟件種類較多，但是適合自身企業特點的很少，根據本單位主要業務為建設項目，合同數量多、周期長，涉及金額大的情況，研究開發了項目合同管理及付款審批軟件。

項目合同管理及付款審批軟件開發的內容

根據目前工作的需要，設計了下面的表格，見圖1

圖1

項目合同管理及付款審批軟件的優點與不足

該軟件主要分為項目信息庫和合同庫，其中項目和合同進行了各自的對應（可一個項目對應多個合同，或一個合同對應多個項目）。項目是根據立項批復來確定的，合同主要包括了合同的審批、支付、以及審計信息。

使用了該軟件能夠提高工作效率，減少廉政風險。

（一）它能有效控制支付比例，在申請支付時軟件會自動計算累計支付的比例，減少了計算錯誤導致的超支付，同時對于超過100%的支付是無法進行提交進入下一步審批。對于超過支付比例的，軟件會對付款申請人以及后期每個審批的領導都做提醒。

（二）提高了工作效率，不管是支付還是合同審批，在申請人提出申請后，系統會自動進入下一步，不需要再去找領導簽字，目前軟件已經完善，經過試運行期間的熟練操作，軟件審批速度明顯快于紙質件。

篇（8）

1.銀行內部審計工作的開展空間

內部審計是夯實銀行財務管理基礎的堅實砥柱。加強銀行審計工作，無異于對銀行的發展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經營，使其發展目標不偏離方向，預期效益不致落空。

1.1加強銀行內部審計，有助于提升會計人員的專業素質和職業道德

目前，很多銀行的會計工作人員并未取得相應的資格證書。這樣，必然導致其自身專業素質的欠缺，更為會計工作者職業道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內部審計工作得到貫徹落實，就必然要求會計工作人員的專業素質和職業道德達到一定的水準和高度，必然會敦促他們加強專業知識學習，取得相應資格證，更會注重個人職業道德的提升，以便適應社會迅速發展所提出的更高要求。

1.2加強銀行內部審計，有助于遏制銀行內部的違法違紀犯罪行為

目前，我國銀行業的法律法規仍然處于較為被動的局面，這些法律法規無法應對瞬息萬變的銀行業現狀，所以，銀行業的法律保障還有待夯實。同時，一些銀行工作人員的違法違紀犯罪現象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業工作人員喪失了應有的信任，不利于銀行內部經濟效益目標的實現。如果內部審計工作在銀行系統得到有效加強，則會大大減少銀行業違法亂紀現象，為銀行業的發展開辟出一片較為純凈的空間，促進銀行業的健康有序發展，也有利于銀行業對外形象的樹立。

1.3加強銀行內部審計，有助于積極及時的配合好政府審計工作

政府審計是非常普遍常用的審計方式，然而，從本質上看，這是一種外部審計，有些時候可以通過人為手段加以規避。而如果在銀行業內部加強內部審計，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因為，銀行內部人員總數有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權衡一些事務，所以，內部審計可以更好的配合政府審計，彌補外部審計存在的不足，使兩項審計工作為一個共同目標共同發揮作用。

2.加強銀行內部審計的有效策略

銀行財務管理在很大程度上需要借助內部審計工作的力量。因此，如何

使審計工作在銀行財務管理中發揮作用，是我們應當著重考慮的問題。

2.1將內部審計寫入企業文化，使其具備一定高度

銀行內部審計是銀行內部的一種經濟監督方式，具有積極可行的現實價值，職能加強，不能削弱。因此，銀行內部應當將內部審計制度落實在企業文化之中，使其具備一定高度，在銀行發展過程中發揮出總括性的指導作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計工作有一個全新的認識，并努力執行好各項內部審計制度，大力配合財務管理工作的順利開展。 在實際工作中，領導可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當前銀行內部審計工作的形勢，使工作人員發表對內部審計工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保審計工作的全面落實。

2.2提高內部審計人員素質，確保審計工作良性開展

內部審計工作不是一項單純的機械性的工作，其融合了很多領域的技能，比如財務、會計、職業道德理論、法律、金融等方面的知識；同時也要求審計人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經濟發展形勢下，銀行內部審計工作人員要具備較為全面的知識儲備，以順利應對財務管理工作中出現的各種問題，確保審計工作質量和水準。

在實際工作中，銀行可以也可適時組織培訓，對更新的相關知識進行學習，用知識武裝本領，用知識指導業務。同時，應當定期組織內審人員觀看相關廉政教育片，時刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責任心，公正感。

2.3呼吁對內部審計法律制度進行完善，為銀行財務管理亮起綠燈

目前，國家有關部門應當根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規，制定更加具體的業務規范和操作指南，以增強銀行內部審計法律法規的可操作性。另一方面，銀行也應當著重以國家相關法律法規為藍本，建立健全更為適合自身發展的財務管理規章制度，形成以國家法律法規為外部保護，銀行規章制度為內部保護的局面，使內部審計工作能夠在雙重保護下全面鋪開，使其更好的為銀行財務管理工作服務。

在實際工作中，銀行有必要號召內審人員著重學習相關法律法規。因為，內審工作總是與法律責任掛鉤，違反審計原則和制度，必然會承擔相應的法律責任。

2.4積累運用科學可行的工作方法，提高內部審計工作質量

銀行內部審計工作的出發點是強化內部財務管理質量和效率，以便平衡各項財務收支工作，落腳點則是努力完成銀行社會效益目標和經濟效益目標。因此，科學有效的工作方法對于內部審計來說

顯得非常必要和重要。 在實際工作中，內審人員一定要秉承“科學良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結經驗，在利用科學的工作方法后，往往會事半功倍。另外，銀行在管理層面可以建立溝通機制，鼓勵員工及時與領導溝通交流，對審計過程中出現的問題及時匯報給領導，實現及時妥善解決。只有將服務與監督有機融合起來，才能使內部審計更加切實的體現自身價值。 --！>

2.5科學設置內部審計系統，獨立行使內部審計職能

健全內部審計機構、加強內部審計監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。獨立性是內部審計的最大特點。因此，這就為內部審計有效發揮監督作用提供了更好的空間。銀行內部審計必須按照其自身特點建立并完善內部審計機構及審計組織，配備具備專業素質和良好職業道德的審計工作人員，使審計主體得以鞏固。

可見，審計機構與財務部門不得受同一上級機構的領導；將審計部門與紀檢監察部門的職責劃分清楚，將審計部門與紀檢監察部門分開，使其各自發揮對事業單位不同方面的監督職能；財務負責人不得兼任內部審計機構負責人。

3.結語

加強銀行業內部審計很有必要，我們必須清醒的看到內部審計在銀行發展過程中的現實價值。因此，我們應該在實踐中積極尋找加強我國銀行內部審計的策略和方法，使其更好地為服務于銀行財務管理，使銀行的經濟效益和社會效益目標都能夠暢通無阻的實現。（作者單位：陜西白河縣農村商業銀行股份有限公司）

參考文獻

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中圖分類號：S611 文獻標識碼：A 文章編號：

一、合同評審

依據組織的長遠規劃、戰略目標、近期工作計劃，對項目進行市場、政策、方向等方面的評估，進而對合同締約目的、預期效果進行決策性分析，形成合同起草指導意見，并對合同草稿進行立意審查的過程。包括口頭表達的要求得到確認，異議已得到解決，乙方有能力滿足規定的要求。同時對合同評審中的結果及評審所引起的措施的記錄應予以保持，產品要求發生變更，應修訂合同并及時將修改信息通知相關部門和相關人員。

審查實質上是前合同事務，對合同的起草修改起至關重要的作用。其責任部門為組織的最高決策機構。法律事務機構以及相關職能機構可以提供咨詢建議。評審方式可依據項目類別、項目大小、技術難易程度、采取授權人審批、會簽評審二種方式，一般掌握準則：大或難項目采取會簽評審，小或易項目采取授權人審批。需要指出的是無論會簽或評審項目都應準確理解甲方要求，包括甲方口頭表達的要求， 如：項目的名稱、階段、規模、投資、內容及標準是否明確，產品要求是否在委托任務書、合同中得到明確規定，合同中的技術、質量和工期要求是否可行，是否有能力滿足顧客對產品的使用、交付和服務各方面的要求，供需雙方對合同或訂單理解不一致的問題是否已得到解決，對顧客提出的可能使具有風險的特殊要求，是否有相應對策，是否采取必要的、可實現的技術上和資源上的措施。

二．職業道德建設

工程設計行業獨特的工作內容、工作方法、專業技術手段以及其特定的服務對象,決定了該行業的從業人員必須遵循一定的職業道德規范,才能調整好其內部、外部的各種關系,充分發揮工程設計行業在建設中的重要作用。樹立良好行業風尚的需要良好的職業道德一旦形成,在凈化行業風氣、樹立良好的行業風尚方面的作用將是持久的。這種良好風尚的形成,離不開每個工程設計人員高尚職業道德品質的作用。伴隨著社會主義市場經濟出現的道德觀念的變化和社會大環境的不良因素給職業道德建設帶來的負面影響,使得是非、得失、利弊、好壞等評判標準多元化,導致道德滑坡,工程設計行業出現了許多違背職業道德的現象。加強設計隊伍管理首先要建立一支能打硬仗，精誠團結、配合默契的管理隊伍；正確劃分各級技術管理的權限，要堅持放權到位、管理到位、責任監督到位、充分發揮每一位工程技術人員的積極性和創造性。其次是工程設計項目在開工前要編制項目設計大綱、建立質量保證體系，把工程設計項目管理落到實處。 項目負責人是工程設計項目管理的關鍵。首先項目負責人是工程設計項目的策劃者、組織者、實施者，他要策劃工程設計項目實施的全過程，并對工程設計項目的總體質量負責。在前期他要組織各個設計人員正確理解招標書或委托方的建設意圖，編制“設計大綱”。在設計的適當階段組織好方案論證、設計評審、設計驗證等工作。工程設計項目負責人除了帶好整個設計團隊外，還要注意對年輕設計人員的培養，這包括對工程設計項目負責人對工程設計項目負責人助理培養、專業負責人對本專業設計人員的培養、審核人員對校對人員的培養等，只有不斷提高他們的質量意識，拓寬專業知識面和內外溝通能力，才能使公司擁有更多技術水平高、職業道德好的業務骨干，從而提高公司專業技術人員整體業務素質。

設計完成后項目負責人還要關注整個工程設計產品的完整性，它包括方案階段的設計模型或多媒體；擴初階段除了滿足工藝、使用功能要求外，還應滿足甲方招標文件、設備訂貨的要求；施工圖階段要對各相關部門在評審中提出的意見逐條落實，特別是對法律法規和強制性標準條款的執行情況必須重點檢查，以確保施工圖審查一次通過。在施工圖交付甲方施工以后，項目負責人要主動組織各專業設計人員做好現場施工配合工作，以保證工程設計項目的質量總體得到控制。所以加強對項目負責人的管理是設計院人員素質管理工作的重中之重。

三．明確工程的質量目標

搞好質量管理首先要明確工程設計項目的質量目標。在工程設計前應根據甲方要求、工程的實際情況、工程勘察報告等實際情況確定工程設計項目的質量目標，并在設計的各個階段嚴格控制、確保工程設計項目質量目標的逐一實現。

要抓好關鍵過程的設計控制。對重大或關鍵過程的設計除了要有具體的設計方案外，更要有設計創新。在設計過程中，項目負責人要組織有關人員根據設計院自身的特色制定有關符合本工程的設計方案并組織會審和征求專家意見。除了按質量標準規定的復查、檢查內容進行嚴格復查、檢查外，還應進一步強化對關鍵設計過程工作的復核，杜絕因設計引發的質量事故發生。同時積極促進新技術、新材料在工程設計中的應用，提高工程設計的技術含量。 嚴格按設計規范設計。根據工程設計項目的特點、公司應組織力量編制各專業統一的設計說明、技術措施、技術規定。編制標準規范、圖集、節點詳圖的有效版本目錄和計算機應用軟件的有效版本目錄，并按常用、通用、選用標注目錄，方便設計人員選用，同時還必須是動態管理的。需要注意的是所有的設計程序，大綱策劃、方案評審、設計驗證等，一定要經過嚴格地，正確性、可行性、可操作性審查。

堅持“三校兩審制度”。每道設計工序完成，首先由設計人員自校，再有校對、校核、審核、審定有關人員逐級校審（必須是具有相應資質的人員擔當），不能越級審核，也不允許未完成整改就越級審核。建議不要由參與同一工程設計項目的設計人員互校，這樣不容易發現問題，也不宜提高工程設計質量。

搞好技術交底。設計一旦完成交付甲方后，工程設計項目負責人應主動聯系甲方，及時進行技術交底。交底前工程設計項目負責人應組織各專業負責人編制交底大綱，不能以施工單位編制的交底會議紀要取代設計院的技術交底，草草了事。

四．成本管理

成本管理就是在工程設計項目的形成過程中，對設計過程所消耗的人力資源、物資資源和費用開支進行指導、監督、調節和限制，把各項生產費用控制在計劃成本內，保證成本目標的實現。

工程設計項目負責人是工程設計項目成本控制的第一人。在項目管理中，工程設計項目負責人應及時掌握和分析盈虧狀況，并迅速采取有效措施進行監控。

控制人工費用。設計院內部要合理安排工程技術人員參與工程設計，根據工程設計項目的類別、大小、技術難易程度合理搭配。

五．進度管理

篇（10）

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 （2013） 01-0077-02

1 前言

隨著網絡IP化、業務開放化等因素的不斷演進，設備面臨的安全威脅也不斷增加。用于記錄和分析設備運行管理情況的日志，在發現和處理異常事件時也越發變得重要，而網絡設備類型與數量不斷的增多，產生了大量的操作日志，無論對日志的存儲還是分析都面臨了更大的挑戰。日志集中審計系統因此孕育而生，將各專業系統的系統日志、應用日志、操作訪問日志匯聚到一起，進行分類、壓縮存儲，實現日志客戶化數據采集、集中存儲和集中審計分析。既保證了日志的關聯分析，又防止了安全事件得日志被惡意篡改而導致無法溯源的隱患。

2 日志審計系統現狀分析

目前日志審計系統覆蓋了應用、主機、網絡設備、數據庫和安全設備等大量設備。面臨如下問題：

對全部設備日志與網間訪問行為進行安全審計，預計每天產生日志量30G，峰值時達到6000條/秒的入庫量，如此大的數據量的讀取和分析導致在管理和審計效率上的瓶頸。

隨著業務的進一步開展與擴張，日志數量和種類會不斷增加。

對業務操作、用戶信息保護越來越重視，提高日志審計的效率將縮短了事件處理的時間。

3 日志集中審計系統架構分析

日志集中審計系統的架構主要分為如下三個大層面：

3.1 采集層。日志采集中心首先完成對被審計對象日志的采集與處理。它通過（Agent）和事件采集器，在所管理的網絡和系統上的信息采集點獲取日志信息，并通過安全通訊方式上傳到日志存儲中心和日志分析中心進行處理。

在事件收集的過程中，日志采集中心還將完成事件的整合工作，包括聚并、過濾、范式化，從而實現了全網的安全事件的高效集中處理。日志采集中心本身支持大多數被管理設備的日志采集，對于一些尚未支持的設備，可通過通用技術（UA）支持，確保事件的廣泛采集

3.2 分析存儲層。日志分析中心是綜合安全審計系統的核心模塊，其主要功能是接收日志采集中心的事件，并負責數據的關聯分析；存儲主要負責存儲采集中心上報的原始數據和聚并、過濾、范式化之后的數據，供分析和查詢。

3.3 展現層。作為整個綜合安全審計系統的統一人機界面接口，將各個界面的信息集中顯示和，采用Web方式，支持各功能模塊的信息顯示和管理。

根據日志集中審計系統的架構，可通過如下四方面進行優化，達到效率提升：

提升采集設備采集與分析性能。

優化數據庫與存儲配置。

提升日志關聯分析的效率與準確性。

提升日志系統與其他系統的融合能力。

根據優化的迫切性、重要性、預期效果、可實施性和經濟性五個方面的綜合評定，本文將重點對第一和第二方面進行優化。

4 系統效率提升方案

4.1 可行性分析

（1）提升采集設備采集與分析性能

使用SmartBit工具對現有系統采集引擎的處理能力進行測試，cpu100%占用的情況下是系統的極限性能，極限性能時：

150KPPS*512字節/400字節=192KPPS同時300KPPS*256字節/400字節=192KPPS

根據測試結果，我們能夠處理的檢測率75%平均報文速度是19.2萬PPS，通過在國際出入口取得的數據顯示，網絡中傳輸的報文平均長度是400字節左右，這樣的處理能力使我們處理千兆滿負荷的數據流量時出現丟包現象。

通過調查連接到：國外類似產品一般為150萬PPS到280萬PPS之間。

（2）優化數據庫與存儲配置：

少量數據測試時響應迅速；

實際環境測試中發現，當數據量超過10G，查詢明顯變慢需要等待數秒；

實際環境測試中發現，數據量增加到了20G，做一次僅僅有兩個條件的查詢已經無法響應。

優化配置對長時間大數據量的影響，隨著數據量與時間的延長，效果越來越明顯，長時間以后，處理速度成垂直增長。

4.2 要因分析

我們進一步分析原因、深入查找問題來源，對7個方面的16項因素進行分析，確認4條要因：網卡處理程序流程復雜、軟件算法陳舊、磁盤陣列單組RAID5管理硬盤數量低于磁盤實際數量、磁盤的分配設計無法利用磁盤陣列的全部性能。

4.3 解決方案

（1）通過對網卡驅動程序進行修改，完成采集設備采集與分析性能的提高。

用于捕獲報文的零拷貝技術，最接近的兩個實現，一個是PF_RING，一個是NTA，前者仍然存在一次拷貝，后者則年代較為久遠且問題多多。借鑒NTA的很多思路，其基本原理如下：

將連續的若干頁mmap映射到用戶空間。

內核模塊自行管理頁的內存，并作為DMA地址交給網卡驅動收發包使用。

網卡驅動接收到的報文，如果需要交給用戶空間時，該報文的描述符，即報文內存指針的頁起始地址和相對偏移位置會被內核模塊放到特定的緩沖區中，等待用戶空間讀取；相應的，報文內存引用計數會增加。

用戶空間通過文件方式讀取報文描述符，并計算出對應的用戶空間地址，即可訪問報文；在報文生命周期結束后，通過寫文件方式告訴內核空間減少引用計數，如果引用計數為1，內核模塊則釋放之。

用戶空間發報文也采取類似的方式，只不過報文內存由用戶空間發起命令，內核分配，再交由用戶空間使用。

由于優先考慮到不對內核打補丁，因此沒有修改sk_buff的內存管理機制，相反的，實現了和sk_buff接口語義幾乎相同，但內存管理機制發生變化的報文數據結構（m_buf）。使用這個m_buf數據結構及API，需要對網卡驅動進行修改。

正因為是個通用的零拷貝支持模塊，網卡驅動的修改很容易，全局替換sk_buff的操作到m_buf的操作即可。

經過一些基本測試，收包可做到單核普通CPU上>1Mpps報文（無論大小包）不丟包且CPU占用率極低；而發包的性能則可以做到libpcap發包4倍左右。

（2）通過對協議分析的代碼進行修改，完成采集設備性能的提高。（代碼略）

（3）通過修改Oracle數據庫按天劃分的表分區、磁盤陣列的配置文件，完成數據庫和存儲的配置。

日志事件表空間盡量包含多個數據文件，以平衡磁盤陣列每塊磁盤I/O性能，基于本項目實際情況，分配了2個數據文件。

劃分大表分區：根據數據量估算，每天建立一個表分區。

將來做日志管理的時候，以天為單位進行刪除、備份工作。

（4）通過修改操作系統的掛載程序磁盤陣列的配置文件，完成數據庫和存儲的配置。

由于采用的文件系統是EXT3，其只能支持最大2T的數據文件，因此將磁盤陣列做成的2塊設備映射成6個LUN。6個LUN對應6個PV；將PV劃分成不同的VG；為了支持足夠大的文件，制定PE為128M；將VG劃分成LV；將LV要設成不同的目錄；各目錄分別分配為數據表使用。

4.4 效果驗證

（1）實施前后的采集設備的采集、分析性能，對比結果如下：

硬件提升對性能影響一般是線性的，而軟件提升對性能影響是非常劇烈的。

（2）對策實施對查詢動作的實施效果檢查

對于用戶操作的響應時間小于3秒。在1000萬條日志記錄的情況下，查詢的響應時間平均12秒。

5 結束語

通過對日志集中審計系統分析效率的優化，實現了系統質的飛躍，提升了審計人員的感知度，將系統融入了日常管理工作，保障了投資的合理性。

安全工作是企業的生命線，是公司良好社會效益和品牌形象的保障。使用效率提升的日志集中審計系統，實現了安全事件的及時發現和可溯性，增強了全網的防護能力，為企業創造更大的核心價值提供了堅實的基礎。

參考文獻：

篇（11）

華夏認證中心有限公司審核組，按照國家認可規范的要求，于2020年7月13日至8月14日對集團公司進行了監督審核。按照GB/T19001-2016質量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設施工企業質量管理規范》、GB/T45001-2020職業健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環境管理體系要求及使用指南結合集團公司實際情況，對集團公司所屬子公司總部及17個在建項目部進行再認證審核。審核組對今年的現場審核表示滿意，指出三公司、四公司變化非常明顯，集團公司規范化管理有顯著提升。審核結論給予通過。

審核組在末次會議上，向集團公司反饋了六項體會和九點建議。

六項體會：

一、企業面貌煥然一新。集團公司堅持新發展理念，堅持穩中求進工作總基調，堅持“三步走”發展戰略，扎實推進“高質量發展三年行動計劃”，深入開展“項目管理創效年”活動，大力建設“品質二十三局”，高品質發展的步伐更加穩健、堅實。未發生等級安全事故和質量、環保責任事故，獲得四川省、股份公司“安全生產先進單位”稱號。

二、科技創新成績突出。國家級創新平臺再添1個，是鐵建系統內工程局第一家通過認定的國家知識產權示范企業；成功申報四川省“博士后創新實踐基地”；集團公司科學技術中心獲四川省發改委認定的“四川省軌道交通裝配式建造技術工程研究中心”。

三、“項目管理創效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國公路信用評價AA級，集團公司在11個省參與公路工程信用評價，其中云南、河北、重慶3省市為AA，其余8個省市均為A級。

四、“子公司發展空間和質量提升年”活動廣泛開展，工程公司建設得到加強。編制下發《“子公司發展空間和質量提升年”活動工作方案》，編制《試點子公司任期制契約化管理實施方案（征求意見稿）》和治理層決策權限清單、子公司副職績效考核辦法等支撐性附件。持續推進項目規范管理和質量提升活動，編制《項目分配機制改革實施方案（征求意見稿）》；著力推進“六集中”，提高集約化管理能力；堅持“八統一”，發揮法人管理服務作用。

五、風險防控有力增強。集團總部內控評價發揮積極作用。全年輿情監控無警報、網絡安全無事故。合規體系更加健全。

六、信息化建設取得新進展。集團公司綜合信息管理（EIM）系統正式全面上線，全面替代原PM系統，為自主建設的最大核心業務系統。大力推廣智慧工地建設，BIM進度管理系統已具雛形，智能磅站系統已部署落實，拌合站管理系統已在成綿蒼巴項目實施，GPS車輛調度及油耗監控系統已試點上線，隧道車輛調度系統在大瑞鐵路項目啟用，勞務實名管理系統已完成研發。

九點建議：

一、進一步加大項目經理、項目總工培養力度，重視履約風險。

二、加大對新進入領域項目的關注力度，防范各類風險，特別是施工質量引發的運行安全風險。

三、加大對安全風險識別評價的培訓，使風險識別更深入地與設計文件掛鉤，使風險清單、風險等級真正指導施工和管理。

四、尊重設計文件，克服僥幸心理。

五、隧道高風險里程段施工要按危大工程進行管理，實施風險預警、超前地質預報核查、專項方案審查、施工條件驗收內部許可制度。

六、加大現場爆破器材管理。

七、加強模板、掛藍等設計、驗收、使用管理，樹立本質安全管理理念。