銀行監管的意義大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇銀行監管的意義范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

一、引言

近30年來，外資銀行在我國無論從深度還是廣度都取得了迅速發展。并日益融入國民的經濟生活，也帶動了國內銀行業趨于完善。隨著四年由次貸危機引發的金融海嘯和至今尚未解決的歐債危機先后爆發，金融界不得不深刻反思這些始作俑者跨國金融巨頭的監管問題。最新的《巴塞爾協議Ⅲ》代表了國際銀行業監管的新趨向。其在銀行資本構成、資本充足率、資產質量三個主要方面和其他流動性指標方面均成倍大幅提升了監管要求。全球金融監管當局的關注焦點都聚集在《巴塞爾協議Ⅲ》有關操作的實施問題。如何與國際接軌，在新國際標準出臺之際，把握住全面提高對在華外資銀行的監管水平、縮小差距的契機。成為當前監管當局面臨的重要課題。

二、外資銀行發展現狀和監管歷程

自20世紀80年代初首家外資銀行進入中國，30年間外資銀行在我國取得了長足的發展，已形成了以長三角、珠三角和環渤海經濟圈為核心、向全國其他地區輻射的開闊格局，經過近30年的發展，其廣度和深度均發生了質的變化。

(一)外資銀行在我國發展現狀

今年來外資銀行在我國取得了迅速的發展。截至2011年9月末，外資銀行在國內已設立了39家外資法人銀行(共下設247家分行、附屬機構)、93家外國銀行分行、1家外資財務公司和207家代表處。相比加入我國世貿組織前，外資銀行的分行數增加至175家，支行數則從6家增至380家。

將分行改制為本地注冊的法人銀行，這是31家在華外資銀行為了盡快的實現本土化所采取的主要方式，目前外資法人銀行數已3倍于2001年前，外資法人銀行占外資銀行整體份額從加入2001年的5.24％提高到87.66％，存款份額更超過95％，營業網點數量也已占外資銀行營業網點總數的87％。整個在華外資銀行資產總額達到2.06萬億元。不但資產規模穩定增長，外資銀行在基本面的經營總體比較健康，當前有良好的資產質量，僅有不到0.5％的不良貸款率，低于境內行業平均水平。另外法人銀行流動性比例達70.94％，整體具有充足的流動性，并且撥備覆蓋率達270.72％。綜上所述，外資銀行在華業務穩定快速增長，質量良好，風險穩定可控，空間廣闊。隨著市場開放程度的日益增加，還將迎來長時間的穩定高增長。

(二)外資銀行的監管特點

現行國際金融監管體系存在的內部缺陷在2008年金融危機當中被暴露出來，由此在國際范圍內引起當局對既往監管理念、監管方式、監管有效性的深刻反思。在這次金融危機中，老牌跨國金融巨頭風光不再，其次發達經濟體監管當局的監管不力也是歷次金融危機爆發的深層原因。從監管者角度分析，外資銀行與國內商業銀行相比具有其特殊性，尤其在跨國屬性、風險特征等方面應有相當區別。第一點區別是和國內銀行的監管相比，監管主體不完全相同，因為東道國、母國和國際金融組織都存在對外資銀行的監管責任。其次，監管目的不同。銀行監管在通常意義上其目的是保護存款人利益、維護金融秩序穩定、保持整個銀行體系安全等。除了這個目的之外，對外資銀行的監管。其責任還包括保護東道國銀行業、維護國內宏觀經濟政策以及世界金融體系的穩定，這顯然就對我國監管當局提出了更高要求。

三、巴塞爾協議Ⅲ的頒布及修改

2010年9月12日，經過27個巴塞爾銀行監管委員會成員國約一年的磋商和討價還價，就改革銀行體系資本要求達威最新方案，即《巴塞爾協議Ⅲ》。作為全球金融領域最權威的公約，此次巴塞爾協議的修改成為近半個世紀來國際銀行業最大規模的監管領域的改革。此次修改的主要內容涵蓋了核心指標。這主要包括資本質量、最低資本充足率、資本金成分、杠桿率以及流動性等幾個方面。最有影響的改革是對銀行最低資本金比率要求有所提高。目的是確保銀行的儲備金足夠抵御有可能突如其來的金融風險。比之從前。新的《巴塞爾協議Ⅲ》主要在以下幾個方面體現了較為明顯的改革：

(一)一級資本金比率最低要求提高

據規定，各協議成員國銀行必須把一級資本充足率下限由以前的4％提高至6％；而由普通股所構成的“核心”一級資本充足率的下限則從之前的2％提升至4.5％：并且還必須建立2.5％的資本留存作為緩沖。這樣規定的目的，主要是為了把銀行的核心一級資本充足率提升至7％的水平，換句話說就是銀行只要放貸或者投資100元，就要留出7元作儲備：風險越是高，就需要越高的資本充足率。

(二)對于如何定義資本作了重新的表述

和以前資本的定義相比，新協議對銀行的一級資本所包含的資產的范圍作了較大修改，現在對其的定義是“僅含永久優先股和普通股”。由于資本定義的較大修改，將造成銀行的資本質量大幅提高。同時還使得長禁不止的銀行一級資本充足率虛高的情況得以避免。

(三)對交易對手信用風險的評估標準作了更進一步的明確

這一條款所針對的是基本業務集中在國內的銀行，對這些銀行來說，這是比較新穎的風險，相當數量的中、小銀行甚至還未曾涉及過這一風險領域，另外即使一些大型銀行雖已有所涉及，但也僅是在簡單的基本指標和比例計算上停留，造成關于此類風險的計算標準、控制方法都還不明確和科學，此次修改則解決了這個難題。

(四)再次對杠桿率加以重視

杠桿率具有的特點是透明、直觀和無順周期性，在其指引下，現實風險就能夠比較容易地被銀行發現。新協議對杠桿率主要修訂了三個方面：一是杠桿率的計算頻率；二是衍生品計入資產；三是CCF(信用轉換因子)的計算方法，以及其他的一些細節方面。同時還確定了初步3％的一級資本最低杠桿率。同時委員會要求在2018年將其正式納入《巴塞爾協議Ⅲ》監管的具體指標。

(五)對流動性的監管繼續得到加強

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中圖分類號：F830 文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2007）06-0044-03

一、外資銀行與監管溢出效應

外資銀行進入主要有兩種形式：分行(Branch)與子行（Subsidiary)，不同的組織形式決定了機構間的債務關系及各國監管機構間的責任劃分。分行是外國銀行在東道國開設的分支機構，不具有東道國法律上獨立的民事主體資格，只是外國銀行經營實體在東道國的延伸，其法律責任由總行承擔。分行與總行在債權債務上存在連帶責任，按巴塞爾委員會通過的一系列協議，外資銀行分行流動性的監管責任主要在于東道國監管機構，清償能力的監管責任主要在于母國監管機構，同時在銀行于各地所從事的全部業務的基礎上，母國監管機構對其所轄銀行或銀行集團進行并表監管，分行的主要監管責任在于母國監管機構。子行具有東道國法人資格，在東道國內獨立地享有民事權利和承擔民事義務，東道國可以采取適用于本國其他銀行的監管手段如資本要求、檢查、審計、貸款限制等措施以確保子行的安全穩健經營。

銀行監管限制了銀行某些業務的開展，因而，監管不利于銀行利潤最大化目標的實現，在實行監管收費的國家，這一影響更為明顯。外資銀行進入后，與本國銀行形成直接競爭關系，在這種情況下，本國銀行的利潤不但取決于本國監管機構對它們自身的監管強度，也取決于外國監管機構對外國競爭者的監管強度。由于銀行監管可增強銀行系統穩定性，提高金融體系效率，進而增進社會福利，這可視為監管所帶來的收益。外資銀行進入后，在本國與外國之間存在監管的溢出效應，即一國更高的監管強度不但增加了國內銀行系統的穩定性，而且通過降低銀行失敗的可能性，使在本國經營及與本國銀行往來的外國銀行受益。但監管顯然需要監管成本，對銀行體系而言包括體制成本、服從成本和結構成本等，造成整個社會福利降低，比如壓制金融創新、損害競爭等。監管溢出效應意味著，本國付出監管成本帶來的監管收益，不單由本國所享受，而且被外國獲得。也就是說，本國不能將其監管收益內部化，為避免這種免費搭車現象，一國監管者可能選擇比最優監管更低的監管強度，各國這樣做的結果，必然帶來金融系統安全性降低，從而降低總福利。因而，為有效監管外資銀行，需要母國與東道國監管機構更多的合作。

二、監管合作與信息交流

監管合作應采用分權制還是集權制，即由各國監管機構行使監管職責，還是各國監管機構組成一個統一的監管機構實施監管?針對這個問題，尚沒有比較令人信服的結論，從不同的角度出發，分權制與集權制都提出了可接受的理由。主張采用集權制的觀點認為，由于監管的外部性，監管機構關注的是本國金融體系的穩定與本國銀行的利潤，因而各國單獨監管將導致監管的寬松與監管不足。正如前文所說，在不能將其收益內部化情況下，各國監管者將選擇低于最優狀態的監管強度。進一步地，監管者會競相降低監管強度，為本國銀行獲得某種競爭優勢，在總體上降低對銀行的監管，從而帶來外部性的次級效應。從危機處置角度，如果外資銀行陷于困境，各國監管機構首先考慮的是本國利益，容易忽視對方國家的利益。因而，在銀行危機處置中，可能出現誰都不愿先行動，而等待對方先行動，搭對方便車現象。因為后行動方可以通過先行動方的行為獲得更多信息，進而采取策略行為，使自己處于更優地位。這種機會主義行為往往貽誤處置的最佳時機，造成損失擴大。

主張分權制的主要理由來自于監管俘獲理論，即監管機構可能被其監管的機構所俘獲，從而為受監管機構謀利而損害社會整體福利。有研究者發現，監管者之間的競爭可以降低監管俘獲。存在多個監管機構時，被監管機構對監管機構的俘獲成本更高，俘獲難度更大，而單一監管機構更容易被俘獲。

筆者認為，即使集權制更為高效，但除非政治上緊密聯系，而且金融市場一體化程度高，否則很難形成統一的監管聯盟。實際上，即使在政治、經濟高度一體化的歐盟，盡管有超國家的銀行業監管委員會制定區內銀行監管的共同標準，但各國仍然享有相對獨立的自由裁量權，而且歐盟本身也允許這種差異的存在，并提供正式的渠道與組織對這種差異進行協調(Stephanie Stolz,2002)。因而，國家之間的監管合作，更為現實的形式是雙邊之間的安排，比如諒解備忘錄。

監管合作中，重要的是監管信息的交流。巴塞爾委員會作為推動國際銀行業監管協調的最主要的國際組織，通過了一系列的協定，對母國與東道國監管機構間的信息交流做出了一些原則性的規定。如1990年巴塞爾補充協定，認為只有在雙向信息交流可靠時，才能實現監管當局之間的相互信任；1996年的“跨境銀行監管”，提出了一些減少跨境有效監管障礙的建議，要求東道國有義務向母國監管機構提供必要的信息，而母國監管機構則要保證銀行總行提交的信息的準確性；1997年的“有效銀行監管的核心準則”，重申母國并表監管原則，母國監管機構應確定母行不但對其海外分行而且對海外合資銀行和子行實施了適當監督，而東道國則必須要求在其境內的外資銀行至少達到本地行的監管強度，同時在各個監管機構間建立信息交流制度，東道國監管機構有權獲得母國監管機構所掌握的信息。

按巴塞爾協定，外國銀行分行的主要監管責任在母國的監管機構，而母國監管機構要能實施有效的監管，必須及時獲知有關銀行海外分支機構的信息。有充足的理由相信，母國監管機構對海外分支機構難于獲取足夠信息。首先，對海外分支機構經營信息的獲取有賴于東道國的合作，而東道國銀行保密法的存在使母國監管機構無法獲得銀行的詳細資料，特別是在一些國際金融中心，嚴格的保密規定是其興起的重要因素，在實踐中也得到所在國政府的堅決維護；其次，銀行業作為信息高度密集行業，信息對其經營至關重要。對于銀行本身而言，監管信息存在著大量商業秘密，不僅包含了外資銀行分行在東道國市場的大量經營信息，也與外資銀行母行在母國經營密切相關，跨國銀行有隱瞞信息的內在激勵；對監管機構而言，各國監管機構主要為本國利益負責。東道國與母國監管機構分別有不同的利益訴求，如果提供的監管信息將對本國利益不利，那很可能不愿提供完全信息。作為具有與母國監管者不同利益偏好的東道國監管者，具有向母國監管者錯誤報告其所擁有的私有信息以達到其結果的動機。同時，銀行業仍是管制最嚴格的行業之一，各國監管者也存在防范他國監管者獲取本國銀行業信息的內在動機。第二，母國監管機構對外資銀行實施的并表監管原則，可能導致母國監管責任的某種延伸(巴塞爾委員會，P502)，母國監管當局認為東道國不能有效監管東道國境內的母國銀行時，可以將其監管權適用于該銀行。監管延伸可能使東道國監管機構拒絕合作，不及時提供東道國分支行的信息，還可能拒絕母國監管機構到其境內實施現場檢查。沒有足夠的信息，并表監管也就無從談起。實踐上，限制母國監管機構對東道國境內的外資銀行實施現場檢查是很多國家的通常做法。退一步說，即使東道國監管機構主觀上愿意就其信息與母國監管者交流，但在資產負債表上的硬信息易傳遞而軟信息則不易，如借款人的非正式信息、對有關銀行機構可能陷于困境的市場傳聞卻難于量化，傳遞過程中必然出現失真。

另一方面，母國東道國監管機構對監管信息重要性的不同認識也可能影響信息交流。由于不同國家從事監管的方法和深度存在著顯著的差異，因此，東道國監管者可能無法確定什么信息對母國監管者是有關和有用的；而對母國監管機構來說，它們可能覺得沒有必要聯絡東道國監管當局以獲取信息，當外國分行與母行相比很小且活動不引人注目時更是如此。當母國監管機構是以并表報告為基礎且不存在母國檢查時，母國監管機構可能無法發現國外機構的重大問題，東道國通常更容易發現這些問題，但往往難以判斷哪些信息對母國監管機構是重要的。

三、監管合作的完善

外資銀行進入后，由于母國監管機構與東道國監管機構利益的不一致，監管信息交流存在障礙，在難以完整地獲得監管信息的情況下，監管的有效性也就無從談起。銀行跨國經營過程中，監管合作不足已經并還將對一國乃至世界金融體系的穩定造成嚴重損害。在銀行跨國經營活動更為普遍、銀行集團經營行為更為復雜的情況下，完善監管合作顯得猶為迫切。在目前的巴塞爾委員會框架下，鑒于“委員會的決議不具備，亦從未試圖具備任何法律效力”，各國并無遵守巴塞爾委員會制定的各種決議的法定義務，即使認同決議，各國也保留了很大程度上的自由裁量權。因而，完善監管合作更為現實的做法是，母國監管機構與東道國監管機構簽訂雙邊諒解備忘錄，在備忘錄中對一些關鍵問題予以明確。

首先，相互認可對方工作，確保監管信息交流。針對目前跨國銀行監管中存在的信息交流障礙及可能導致母國與東道國監管機構的互不信任，在外資銀行設立前，東道國與母國監管當局應達成監管合作協議，相互承認彼此的監管工作。這樣，可以避免重復工作和資源的浪費，也降低了銀行的負擔和成本。同時，簽訂協議的過程，也就是對對方監管能力互相考察的過程。只要雙方簽訂了協議，就意味著認可了對方的監管能力，從而避免由于監管延伸而導致雙方之間的不合作。Enria與Vesala提出建立各國監管機構間信息交流的顯性安排機制，包括兩個方面：一是各個監管機構間作出事前承諾，在各自法律允許條件下，能向對方提供哪些監管信息，這一承諾可經事后證實。例如，通過規定東道國業務在銀行機構整體中的重要性標準，確保來自于東道國的市場監管信息能及時傳遞給母國監管者；當資本低于某一比例時，母國監管者應通知東道國監管者；重要的是，為了獲得必要的連貫性，諒解備忘錄應標準化，明確監管信息交流的程序、內容與頻率等；二是通過對違反協議的某種懲罰機制，以確保得到遵從。

其次，明確母國與東道國的監管責任。影響一家銀行穩定的，不僅有流動性、清償力問題，最后貸款人也同樣重要。特別是對外資銀行分行，由于母國與東道國的不同利益，東道國可能等待母國救援，而母國則希望東道國救援，當外資銀行分行對其母國影響較小而對東道國影響較大時更是如此。因而，明確哪方該承擔外資銀行分行的最后貸款人責任，在防止損失擴大方面意義重大。是否承擔最后貸款人責任，關鍵看危機銀行的倒閉是否會產生系統性風險，無論是由一方承擔最后貸款人責任，還是雙方按比例分擔，都應事先做出規定，防止一旦出現問題時等待觀望的機會主義行為。

另外，如果跨國銀行在母國的業務在其整個業務中所占份額明顯偏小，則承擔主要監管責任的不是跨國銀行的注冊地監管機構而應是其主要業務所在地的監管機構。此類銀行一遭遇失敗，其主要損失是由注冊地以外的存款人或存款保險機構等相關利益人承擔的。假如由其母國承擔主要監管責任，存在的問題一是其母國不愿承擔監管責任。一些離岸金融中心得以迅速發展的主要條件之一就是其寬松的監管環境。如果實行嚴格的監管，此類金融中心實際上根本不可能形成，只要其仍然希望作為金融中心獲得利益，該國就不愿承擔主要監管責任。況且，銀行失敗的主要損失由他國利益相關人來承擔，母國為什么要費時費力地對其監管呢?二是其母國無力承擔主要監管責任。銀行主要業務不在當地開展，母國監管當局難以獲知足夠的信息對其進行適當的監管。這種情況下，應由其主要業務所在地的監管當局承擔主要的監管責任，避免某些銀行為規避監管競相到監管寬松的金融中心注冊，而其主要業務卻在海外開展的情況。

參考文獻：

[1]Stephanie Stolz. Banking supervision in integrated financial markets: implications for the EMU. CESifo 工作論文，2002

[2]Dag Dalen and Trond Olsen. Regulatory competition and multi-national banking. CESifo 工作論文，2004

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【關鍵詞】

巴塞爾協議；銀行監管；金融危機

一、引言

伴隨著世界經濟的一體化速度的提升，各個國家的金融市場之間的聯系也越發的緊密，由此使得世界上各個金融市場的之間的相互影響程度也越來越大。隨著而來的是金融危機的不斷爆發。伴隨著這些緊密的世界金融聯系，金融危機的破壞力不在局限于單個金融市場或者小范圍的地域，危機已經開始突破地域的限制，并在世界范圍內傳播起來，其影響程度已經遠遠高于過去。

自上個世紀80年代以來，不斷發生的金融危機讓經濟學家們認識到的金融體系的不穩定性與脆弱性。國際貨幣基金通過對世界范圍金融市場的監控與研究，得到的數據讓人們瞠目結舌，在1980～1996年間，僅僅16年的時間里，僅僅只是在發達國家范圍內，就有超過有17%的金融市場蒙受過金融危機帶來的損失，其中52%的國家遭受過嚴重的金融危機。而在發展中國家內的金融市場，有23%曾經遭受過金融危機，并造成嚴重的損失，并且在其中的59%的國家內爆發的金融危機的等級屬于嚴重金融危機。

追溯到1997年，當金融危機首次席卷整個亞洲。從此以后金融危機在世界范圍內便時常出現。在亞洲金融危機結束后不久，又在俄羅斯、拉美國家的金融市場內刮起了一整劇烈的金融風暴，最后這場開始于局部金融市場的金融危機向著全世界的金融市場蔓延，最終結果是誘發了世界范圍內的金融動蕩，其破壞性甚至動搖了世界實體經濟的發展。此后2008的由美國次貸危機誘發的全球經濟蕭條，以及歐洲的債務危機，又一次的影響了世界宏觀經濟的良性發展。

另一方面，銀行作為整個金融市場的核心機構，多數金融危機的發源點都是銀行，由此對銀行業的金融監管也顯得尤其的重要。金融危機在世界范圍內愈演越劣，引發人們對金融風險的憂慮，如何能提前規避掉金融風險對世界宏觀經濟影響，加強金融體系的穩定性，受到國際上越來越多專家學者以及政府金融監管部門的重視。

二、巴塞爾協議的誕生與發展

為了應對波及范圍越來越廣、影響程度越來越深的世界性金融危機，在整個世界范圍內，各個國家的金融監管部門以及國際大型金融組織開始思考，如何構建出一個完整的世界金融監管體系，用以穩定整個宏觀世界金融市場，減緩甚至消除金融危機爆發的。

面對兩個國際性大銀行，前聯邦德國Herstatt銀行以及美國富蘭克林國民銀行（Franklin National Bank）的轟然倒塌，金融行業尤其是銀行業開始反思銀行監管在金融監管中的重要性，成為巴塞爾協議誕生的一個契機。這兩家舉世聞名的國際性大銀行，在金融危機面前變得如此的不堪一擊，各國金融監管機構在感嘆以及驚愕之余，開始認識到了對這些銀行，尤其這些擁有巨大的國際市場、廣泛的國際業務以及復雜的金融聯系的國際性大銀行進行監管的必要性與重要性。

1974年，十國集團中央銀行行長提出建立巴塞爾委員會以便對全球銀行業的監管，委員會的成員包括十國集團中央銀行以及十國的銀行監管部門，這十個國家分別是日本，美國，比利時，荷蘭，加拿大，瑞典，瑞士，法國，德國，英國以及意大利。并且國際清算銀行（BIS）、歐盟執行委員會、IMF、及經濟合作發展組織為巴塞爾委員會的各項活動以及各項協議的制定提供指導。

1988年，巴塞爾委員會針對十國集團中央銀行和國內的跨國銀行，第一次實施巴塞爾協議。雖然，巴塞爾協議的中的所有規定都不具備法律層面的約束能力，但十國集團的金融監管部門一致同意在協議的規定時間內參照協議的相關規定進行監管。經過多年的檢驗，巴塞爾協議的優點受到全世界的認可，尤其是其科學合理的特性以及良好的可操作性。巴塞爾協議開始受到許多非十國集團監管部門的推崇與信奉，巴塞爾協議開始成為了世界范圍內銀行業監管的“圣經”，這些非十國集團的成員的國家也開始自覺自愿地遵守了巴塞爾協定和資本協議中的相關要求與規定，尤其是許多的在國際金融市場內有著極高參與度的國家。

從誕生之初至今，銀行業實施巴塞爾協議的歷史已超過了十年，在實施的過程中，伴隨著金融市場的成熟以及世界經濟發展，巴塞爾委員會也曾對整個巴塞爾協議進行了多次的修改與完善。比如，在1996年，巴塞爾協議將市場風險的管理加入到了資本充足性管理的條例之中。又如，在2001年，委員會重新制定并公布了新巴塞爾協議，以公布將取代在1998年公布的協議。在這十多年來中，對巴塞爾協議的不斷修訂與更正，并付諸于實踐，在整個金融監管的領域取得了顯著的成果，尤其是銀行業的經營行為伴隨著巴塞爾協議的修正與完善而不斷的變化。

三、巴塞爾協議對銀行經營行為的影響

首先是對銀行的資本充足率的影響在巴塞爾協議中，對銀行的資本金有著詳細的規定。伴隨著巴塞爾協議在世界范圍內的推行，世界各國的銀行業有了一套統一的資本金比比率標準。由于在實施巴塞爾協議之前，各國金融市場的完善程度不同，風險系數也不盡相同，從而使得各種國家的金融監管機構對銀行資本金的要求也就不同了。在協議開始實施以后，各個國家的銀行為了能貫徹巴塞爾協議的精神，滿足巴塞爾協議的相關要求，實現協議中的監管目標，勢必會以協議內容為導向，并依照自身的實際情況進行相應的調整。

而不同銀行所受到的影響也是不同的，具有高資本金比率的銀行與資本金比率較低的銀行之間，他們所做出的調整很難達到一致性。例如瑞士，在過去未實施協議時，瑞士銀行業具有較高的資本充足率的特點。在瑞士的大銀行平均值為13.8%，遠遠超出十國集團資本充足率平均值的2.5%。所以，在協議實施至今，瑞士銀行業所面臨的資本充足率壓力相對來說較小。而相比之下，自1988年協議開始在各國廣泛實施以來，在工業化進程較快的發展中國家里，商業銀行的資本金比率有了明顯的變化。在1988年時，資本金比率的平均值為僅為9.3%，而到了1996年后，資本金比率的平均值上升到了11.2%，其余大國中的銀行業也對協議做出了明顯的反映，資本金比率有了顯著的提高。在我國，銀行業主要是以政府信用為擔保依據，所以商業銀行一般有著較低的資本充足率。而在近幾年，為了實現本土銀行的國際化戰略，應對外來銀行的競爭壓力，我國傳統商業銀行業不得不向巴塞爾協議靠攏，提升自身的資本充足率。

其次，對銀行的風險行為有著顯著的影響。簡單的來說，銀行的風險衡量的計算式是用風險加權資產除以銀行的總資產。銀行資產中風險加權資產所占有的比率越高，則銀行的風險也就越大；相反，銀行資產中，風險加權資產所占的比率較小，則整個銀行所面臨的風險就越小。而銀行為了實現利潤的最大化，會進行資本套利活動，即在同一類的風險加權資產中，將小風險的資產向大風險資產中轉移，導致使得銀行所面臨的風險更大。

四、對我國商業銀行的啟示

從短期效應來看，巴塞爾協議對商業銀行的的確經營帶來了諸多嚴厲的限制，對整個銀行業的利潤也造成了一定的影響。但是，從長遠的目光來看，雖然在短期對銀行業的業務有了嚴苛的要求，尤其是將銀行行為限制在必須要滿足巴塞爾協議對資本質量要求前提之下。這些限制也為銀行業提供了不可多得的機遇，如果銀行能在限制中實現新的突破并在長期內保持穩健的發展，必定能實現新的利潤增長。因此在現階段下，我國銀行業要想實現與世界金融市場接軌，并創造新的金融奇跡就必須有所作為。

首先一點，我國銀行業應該重新調整產品結構，將新的利潤點放在表外業務之上。并在保持傳統業務質量不變的前提之下，有效發展表外業務，有效的優化產品的定價，創新產品種類與設計，才能真正地提高長期的盈利能力增加銀行的內源資本。所謂的內源資本是指銀行的盈余以及留存盈余，主要來源于派息后的留存。在優序融資理論的核心思想中，銀行業的內部融資的優先度應該顯著的高于外部融資。在商業銀行進一步擴充自己的留存利益而不對自身股價造成顯著影響的前提下，其第一選擇只有內源資本。具體而言，首先銀行應將視角放在表外業務之上，并有效的降低這些業務成本，并減少其對銀行的自有資本耗費。從目前來看，我國的商業銀行都有一個通病，即自身的業務結構非常的單一，產品的種類貧乏，產生更新速度緩慢。目前銀行的核心業務是傳統的信貸業務，以存款與貸款利息差為主要的利潤點。而信貸業務本身就是一個需要很高的監管成本的業務。而通過重構銀行業務的結構，并且優化銀行資產狀況，將業務的發展重心，從過去傳統存款，貸款業務轉移到表外業務之上，尤其是應該的大力地發展那些節省，甚至完全不需要利用商業銀行自身資本金的表外業務，是實現內源性資本擴張，重構銀行資本與產品結構的重要路徑。

其次，我國的銀行業應該優化產品的定價策略，從而改善盈利水平。銀行業中尤其是在中國商業銀行的中，貸款業務的占整個盈利的比重非常大，但是這些業務定價的方式卻非常死板。改革的趨勢應該是以風險量為定價的依據，再進一步的將銀行的自有資本、流動性以及整個項目運營所需要的總的成本納入定價的決定因素中來。然后進一步做到以客戶為導向定價，將客戶精細化管理并分類，進而以類定價，完成傳統的粗放式管理模式向現代精細化管理模式的過度。

因此，我們可以說，巴塞爾協議并沒有抑制銀行業的發展，而是為銀行業未來的發展指明了方向，并將風險控制在了最小的范圍。

參考文獻：

[1]黃憲，王露璐.反思金融危機中的巴塞爾協議――基于金融理論界長期批判的跟蹤[J].國際金融研究.2009（09）

[2]黃儒靖.從《巴塞爾協議Ⅲ》看國際銀行業監管強化的新趨向――對銀行監管博弈的思考[J].經濟問題探索.2010（12）

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伴隨著經濟增長和居民收入水平增加，客戶的理財意識不斷增強；作為商業銀行提升中間業務收入、維護客戶關系和應對市場競爭的有力手段銀行理財產品也是監管部門進行利率市場化和金融創新的一種嘗試。2012年銀行理財產品再次受到投資者青睞，銷售和發行出現提速。

下面我們看兩組數字：

2011年，全國113家銀行共發行24115期理財產品。相當于全國每周有463.75期，每個工作日有92.75期理財產品在外發行。排名前五名的銀行為：交通銀行（2437期）、招商銀行（2133期）、工商銀行（2057期）、中國銀行（1724期）、建設銀行（1051期）

2012年1至4月，全國由109家銀行共發行10103期理財產品，相當于2011年發行量的42%。排名前五名的銀行為：中國銀行（893期）、工商銀行（819期）、建設銀行（790期）、招商銀行（634期）、浦發銀行（576期）。

但是伴隨著理財產品的快速增長和發行及近期國內外金融市場的劇烈變化，理財產品的風險和售后管理再次受到市場的熱議和廣泛關注。

一 銀行理財產品售后風險再現，加強管理刻不容緩

2012年的中國股市，讓不少投資者“很受傷”。于是，許多人把資金轉到銀行理財產品。但在這節骨眼上，卻接連出現幾款銀行結構性理財產品“零”收益甚至“負”收益的事件，使投資者對銀行理財產品一度表現出猶豫觀望態度。如何確保銀行個人理財業務健康有序發展、更好地維護客戶關系，最大程度保證產品運行的公開性和透明度？筆者認為，在采取強化互聯網站產品信息公布力度，密切跟蹤基礎資產狀況；加強與投資管理人的溝通和盡職調查；梳理未到期理財產品的預期兌付情況，建立產品到期兌付準備提醒制度等有效措施和手段的基礎上，還應在從以下七個方面繼續加強銀行理財產品售后管理及服務工作。

二 規范銀行理財產品售后風險管理的要點

第一，從規范理財銷售行為入手，做到確保產品銷售的合規性。在銷售個人理財產品前，銀行要切實做好客戶評估工作，評估問卷需經客戶簽字確認并與客戶協議書配套保管。銀行銷售人員應提醒客戶選擇風險評級符合或低于其風險承受能力水平的理財產品，這不能是一句空話，必須做到“賣的明白，買的清楚”；客戶主動要求投資高于其風險承受能力水平的產品，必須請客戶書面確認，并對產品風險進行充分的揭示。同時，銀行銷售人員在營銷宣傳時不得夸大、虛報理財產品的本金保證和收益實現的情況，不要把預期收益率與到期收益率進行人為的魚目混珠。對于非保本浮動型理財產品，不得提供本金和收益實現的承諾；對于保本浮動型理財產品禁止提供保證收益的承諾。

第二，從銀行內控入手，嚴格規范銷售及相關從業人員的管理。理財產品銷售的人員不能出現濫竽充數的情況，必須具備相關理財從業資格，至少取得初級理財資格證書后方可從事理財業務；沒有取得理財從業資格的銀行網點銷售人員，不得銷售理財產品。凡存在違規銷售或不當銷售行為的人員，按照有關規定嚴肅處理。

第三，做好銷售后的業務跟蹤，密切關注理財產品未來兌付情況。銀行對發行的產品要建立提醒和報告機制，即理財產品到期前一個月將應兌付產品清單提交資金使用者進行資金準備，確保產品及時兌付。日常管理過程中，按照產品說明書的約定，定期公示產品資金的運行情況，關注企業經營、信托資金償還能力等情況，確保產品平穩運行。同時對未來兌付可能有困難的，要做好相應的應急預案和風險監控。

第四，把控好產品的設計源頭，杜絕先天不足的產品上市。銀行在設計推出新產品時，要切實做好市場調研，進行充分的成本效益與市場風險分析。協助客戶把好產品質量“第一關”。把“有毒”和高風險的產品擋在門外，特別是對與國家政策不相適應的、高耗能、高污染、與股市掛鉤的風險等級較高的理財產品，一定要慎之又慎。

第五，做好客戶服務，充分揭示產品風險，妥善處理客戶咨詢與投訴。銀行要加強與客戶的溝通，提高服務意識和服務水平。銷售人員應隨時掌握網站上公布的產品有關運作和凈值信息，并及時向客戶傳導。在理財產品宣傳、營銷環節，要進一步規范銷售行為，必須充分揭示產品風險。同時，要高度重視各類客戶咨詢投訴，并落實首問負責制，及時高效解決客戶疑問，

第六，嚴格執行國家相關規定，強化業務銷售管理。“保險存單”的問題已經不止一次被媒體曝光，銀行對于客戶存款在本人不知情的前提下變成保單的情況，應該承擔責任，且必須承擔責任，對于不按規定繼續在銀行網點大堂、高柜區進行營銷，向客戶進行誤導銷售，濫用銀行名義對客戶進行承諾的保險公司駐點營銷人員，應立即遣散，并終止與其保險公司的合作關系。

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一、信貸管理制度的差異分析

外資銀行十分注重信貸風險的防范，在長期的商業化經營中，形成了一整套較為科學、規范的信貸管理體制和內部控制制度，對貸款原則、貸款程序、貸款審批、貸款風險分析，風險評定、風險控制體系等有規范而嚴格的要求，從而有效地控制了信貸風險。主要表現在：

1、組織結構上的差異。外資銀行重視水平制衡，國內銀行重視垂直管理。

2、風險防范意識和控制手段上的差異。外資銀行重視事前防范，國內銀行重視事后化解。

3、人員制約手段的差異。外資銀行重視人員激勵，國內銀行重視人員控制。

4、財務管理制度上的差異。外資銀行重視資產價值的真實性，國內銀行缺乏提取準備的自主性。

5、不良貸款處理策略上的差異。外資銀行重視轉化，國內銀行重視清收。

二、外資銀行信貸管理的借鑒意義

綜上分析，我國商業銀行在信貸管理制度的科學性和成熟性上與外資銀行有較大差距。這種差距直接導致了中外資銀行在競爭能力、經營效率和風險控制水平上的距離。因此，借鑒國外銀行先進做法，改革現有信貸管理制度勢在必行。

1、借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經驗，按照權力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。遵循信貸組織機構設置的三大原則，在現有信貸制度的基礎上強化信貸部門內部橫向制約機制的作用。一是遵循相互牽制原則；二是遵循程序定位原則；三是遵循系統協調原則。

2、樹立以人為本、激勵與約束并重的信貸經營管理思想，從人與制度上筑起防范信貸風險的雙重閘門。信貸管理的核心是對人的激勵和控制，目前我國銀行的信貸管理制度強調通過制度加強控制，對人的激勵顯得不足。過分依賴責任制來制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責任人為了避免出現貸款損失從而避免處罰，往往對有問題貸款在到期前進行不應有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，隱藏了風險；為了將個人責任變為集體責任，往往將所有貸款，無論金額大小都推給審貸委員會研究決定，降低了工作效率。所以現時的問題應是強化激勵機制，充分發揮信貸管理人員的主觀能動陸。可從以下三方面著手：第一，打破目前信貸審批權限按行政職務大小層層下放的舊框框，實行審批放貸和行政完全脫鉤。可按實際能力和以往業績給予信貸管理人員相應審批權限，并每年進行一次審定，視情況決定提升或降級，創造既有壓力又有動力的工作環境。第二，把實際工作中過多的負激勵轉為正激勵。加強正面引導和管理的同時，充分尊重和發揮員工的能動性，滿足他們受到社會尊重的心理需要。第三，改革現行工資分配制度。堅持市場化的報酬原則，調大績效工資比重，破除行政級別的工資制度，全面推行客戶經理等級薪酬制度。

3、客觀評價銀行信貸風險，改變信貸營銷觀念，正確處理好風險管理與提高效率的關系。我國銀行業在信貸管理中往往陷入兩個極端：一是靈活性過強。對上市公司、壟斷性企業等客戶群體，在信貸管理中放松條件，不顧企業負債總規模和償債能力，為企業多頭開戶、盲目授信，甚至于違反國家賬戶管理、現金管理等有關制度，依賴壘大戶帶來的短期效益。二是過于教條。在商業銀行貸款企業結構中，中小企業仍然絕對主體，但在信貸管理中，過分強調形式上的風險防范，一味要求提供抵押擔保手續，不能根據企業實際情況提供個性化的金融服務品種，消極逃避承擔適當信貸風險的責任。靈活性過強實際上是沒有原則性，過于教條則制約正常發展。銀行本質上就是經營風險的特殊企業，不可能消除信貸風險，只能通過制度的完善適度規避信貸風險，對風險的過度約束必然制約商業銀行的正常發展。因此，我國商業銀行應該在重新樹立正確的信貸風險觀念，在防范信貸風險的前提下，加大創新力度，提高經營效益水平。

4、改革財務管理制度，建立符合謹慎經營和審慎會計原則的呆賬準備金的計提和沖銷制度。近年來商業銀行市場化改革力度不斷加大，但財務管理制度改革嚴重滯后。目前商業銀行的貸款收益是按照權責發生制確認的，而貸款損失則要到損失實際發生后才予確認甚至仍不能確認。其結果必然是高估利潤，累積風險。因此，盡快改革我國銀行業呆賬準備金制度已刻不容緩。

首先，可適當提高普通呆賬準備金水平。可以規定按銀行年末貸款總余額1％~3％的范圍實行差額提取，在浮動范圍內，由各銀行根據經濟發展、貸款總量、構成以及預計損失情況等，自主決定提多提少。

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現金管理是我國的重要財經制度，也是重要的金融管理制度，不僅是央行貨幣政策中的重要組成，同時也是商行柜臺工作的基礎制度，所以加強對現金的管理就顯得非常較重要。近些年我國對現金管理的重視度不斷加強，對現金管理的監管力度也有了很大程度上的加大，針對一些現金違規的案件得到了嚴肅處理，從各方面來看都有著一定程度上的進步。處在當前的重要發展階段，加強銀行的現金管理是促進現金正常流通的基礎，銀行作為現金管理的主要機關，更應當在現金管理層面做好帶頭作用。

一、現金管理現狀及問題成因

（一）現階段我國金融機構的現金管理現狀分析

第一，我國的金融機構在現金管理方面的狀況還不容樂觀，尤其是處在當前經濟改革的重要時期，由于多方面的影響因素使得現金管理的諸多弊端都紛紛體現出來。其中的現金管理相關法律的不完善及滯后問題就較為顯著，在約束力方面還比較缺乏，我國當前的現金管理辦法和實際的現金管理需求的契合度還不是很好，已經不能適應市場經濟下的現金管理需求，主要的問題就是現金管理的對象及基本賬戶和現金的結算起點等規定滯后于經濟發展。

第二，一些金融機構在現金管理的重視度方面還有待進一步加強，實際的管理功能相對較弱，主要體現在受到利益的驅使，以及對現金管理工作的不夠重視和沒有嚴格執行大額現金的支付報備制度，在業務的審批方面沒有嚴格的對待，所以就存在著漏報以及漏批的情況發生。而在管理上沒有得到重視主要是由于對現金管理的認識存在著片面性，沒有充分發揮一線監管作用，還有是受到了利益的驅使，對違規的行為沒有進行嚴格的制止和處罰。

第三，“黑戶”支現現象相對比較嚴重，也就是金融機構私自為客戶開立沒有經過人民銀行賬戶管理部門進行審批備案的單位銀行賬戶，和過期沒有經過審核的單位賬戶。這一現象在各大商業銀行及農村信用社等領域都存在，雖然人民銀行對此進行了相應的處理，但在實際的收效方面并不是很理想。

第四，基本賬戶庫存現金限額核定進展有著諸多難處，以及超范圍和超限額使用現金的情況屢屢發生。由于經濟環境的變化，使得庫存現金限額核定的合理性標準不能得到準確有效的把握，而對于開戶的單位配合也缺乏積極性，這些方面都造成了核定工作受到阻礙。實際的調研過程中能夠發現，金融機構對開戶單位有著超范圍及超限額使用現金的情況發生，而對于不符合規定用途的現金支取有著很大的困難。

（二）金融機構現金管理的問題成因分析

造成以上的種種問題，其原因是多方面的，現金管理的法規落后是一個重要的原因，新的現金管理法規沒有及時的滿足當前先進管理的需要，所以使得銀行的現金管理在法律依據上相對比較缺乏，管理也缺乏權威性。還有就是先進管理的工作沒有一個較好的社會氛圍，我國當前正處于經濟體制的不斷完善時期，部分公眾對市場經濟體制下現金管理的加強監管不能得到全面的理解，認為現金管理和存款自愿及取款自由原則是相違背的，公眾認識上的不足也使得金融機構的現金管理在社會基礎上較缺乏。

由于制度的執行環境有了很大的變化，是現金管理問題出現的重要原因，庫存現金限額核定有著很強的政策性，在業務量上也相對比較大，所以在制度的實際落實上要滿足諸多的要求。其中明確的執法落實實體及開戶單位的現金收支活動的規范，開戶單位的所有賬戶現金支取的有效控制，對違規行為的嚴肅處理辦法等諸多要求都要具備。但實際情況卻并非如此，有著這些方面的缺陷或者是缺失使得基本賬戶庫存現金限額核定工作的難度加大。

另外，就是在現金管理的思想上沒有認識到位，銀行的領導對現金管理工作的重要性沒有得到很好的認識，使得現金管理的功能就愈來愈弱化。從而就出現了公款私存的現象發生，金融機構的作用沒有得到充分的發揮，在開戶銀行及人民銀行自身，其是現金流通的重要環節，開戶銀行也更是貨幣流通的一個中心環節，現金都是從開戶銀行流入人民銀行發行庫的。實際情況卻與此不相協調，人民銀行的現金管理及管理措施和布置檢查等方面都比較嚴格，但一些商業銀行以及其他的非銀行機構在這些方面較為松弛，這些方面使得現金管理工作的落實就存在著很大的難度。

二、現金管理工作問題的應對策略探究

（一）強化金融機構現金管理的法律完善程度

一切管理都需要制度和法律作為依托，針對現金管理工作的問題首先要在法律的制定上進行完善。要盡快的將能夠適合市場經濟發展的現金管理條例進行頒布，并要對現金的使用范圍及結算起點進行合理化的調整。還有就是要完善大額現金提取的相關規定，把現金管理工作和賬戶管理等工作相接軌，對大額現金管理要進行登記報備的手續，對監管的效能進行有效的提高，與此同時還要對現行現金統計制度加以修改，要能夠涵蓋所有經濟活動。

（二）將管理及服務加強完善，提高管理人員素質

要積極的宣傳采取新型的信用工具，減少現金的流通，另外，要加強現金管理人員的培訓工作。經濟金融的飛速發展也對現金管理的工作帶來了新職能以及新業務和新情況，面對諸多的變化，現金管理人員也要能夠適應這一變化，所以要加強這一領域的變化，采取培訓、制定計劃、落實措施等步驟進行實施。可通過考試及辦培訓班的形式對現金管理人員加強相關的培訓，盡快的構建一個素質高、專業技術強的隊伍，這樣才能做好現金管理工作。

（三）不斷探索現金管理的新思路

當前的經濟環境比較不穩定，所以對銀行的現金管理也要和市場的發展緊密的結合，銀行要從實際情況出發，與時俱進開拓創新，市場經濟體制的逐步完善，對現金管理的目標及內容方式等也都要進行相應的調整。現階段銀行現金管理的主要任務就是要對人民幣的流通規律加強研究，從而對現金的投放回籠變化趨勢進行準確的掌握。還要根據相關的法律及規章制度等對現金管理的檢查進行組織實施，對現金的收支行為加強規范化，控制不合理的現金支出。

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對這個定義，我們可以從監管主體、監管客體以及監管等方面進一步理解。

1．監管主體

狹義的監管主體是指中央銀行官方機構；廣義的監管主體則把銀行放在整個國民的大背景下來看。包括兩個部分：內部監管主體和外部監管主體。內部監管主體也是最基本的監管主體即銀行機構本身，這一部分的監管也稱為內部控制。與之對應的是外部監管主體，包括官方監管機構、監管機構和行業公會等。

2．監管客體

它包括商業銀行和經營存、貸、匯業務及名稱同銀行有異的金融機構。

3．監管內容

監管內容即監管的權限，包括三方面的內容：

(1)檢查監督權。中央銀行或監管當局針對銀行機構的經營狀況，可以及時索取及查閱銀行機構的各種憑證和報表；對銀行機構的經營活動可以進行定期或不定期、現場或非現場的檢查；對銀行機構進行項目評級和綜合評級，并根據不同級別的銀行機構施以不同的監督和管理。

(2)管理權。包括預防性風險管理，例如銀行開業登記、銀行資本充足性管理等；援救性管理，對遇到臨時清償困難的商業銀行提供緊急資金援助，幫助其渡過難關，避免倒閉事件的發生s事后補救管理，如存款保險制度，即銀行倒閉后由政府、中央銀行等組織賠付全部或部分存款。

(3)制裁權。包括對經營上不符合要求的銀行給與警告；對存在較大的銀行勒令其暫停營業；針對問題嚴重，已無存在必要的銀行，吊銷其營業執照并關閉。

對銀行業嚴格監管就是為了確保金融系統的穩定性和信心，以識別、計量、監測和控制重大風險。

二、我國銀行監管體系的現狀及存在問題

1991年我國以中央銀行為核心的銀行監管體系已經初步形成。近年來，該體系在組織、立法、監管等方面均有一定的進步，特別是1995年在立法方面取得很大的成績。其中《中華人民共和國人民銀行法》明確規定中國人民銀行承擔對金融機構及其業務實施監督和管理的職能。除此以外還有《商業銀行法》、《儲蓄管理條例》、《外匯管理條例》及《擔保法》等的頒布和實施。但是，我們也應該清楚的認識到我國的銀行監

管體系仍然存在著一些不容忽視的問題。

1．監管目標不明確

如前所述，銀行監管體系的目標是為了維持一個穩定，高效，健全的銀行制度，然而在我國銀行監管很大程度上是為貨幣政策服務的，換言之是為了穩定幣值來服務的。通貨膨脹率高時，限制銀行貸款范圍及銀行規模；反之，則放寬銀行貸款及對銀行新增業務的限制。銀行監管的重點不是放在增加信息透明度以保障投資人利益或者對銀行機構的安全性進行經常考核與評估，而是放在限制銀行經營范圍和整體規模上下

2．監管主體單一

我國的銀行監管體系長期以來是中國人民銀行獨家監管的局面，而這樣的監管體系無疑會產生以下問題：(1)監管力量薄弱。人民銀行要監管全國所有的銀行機構，無論在財力上還是在物力上都顯得力不從心。(2)人民銀行本身由誰監管。人民銀行也是銀行業的一部分，銀行監管體系當然也應該包括對人民銀行的監管，而人民銀行作為唯一的監管主體很難保證監管的客觀性。(3)人民銀行擔負著制定貨幣政策和監管銀行機構兩大職能，由人民銀行獨家監管很可能導致人行向某一職能的傾斜，以其中一種職能為主導。(4)監管主體的單一為設租尋租創造了條件。在單一管制主體的條件下，被管制者更容易通過疏通的辦法讓管制為他們增加福利，從而使管制最終保護生產者，而不是消費者。

3、監管內容方面的缺陷

各國監管內容側重點各不相同，這一點可以在管理當局對銀行檢查評級的考核指標清楚的反映出來。下面，我們把我國的稽核評價百分比法與美國的“駱駝評級體系”作個比較。

“駱駝評級體系” 稽核評價百分比法

及權數

資本充足性20％

資產質量20％

管理水平20％

盈利性20％

流動性20％

資本充足性5％

資產質量20％

經營管理狀況15％

盈利水平及其分配10％。

負債清償能力15％

經營業務合法性25％

信貸規模適度10％

中央銀行認為需要稽核銀行的其他事項

(暫不計分)

從表1中所列示的情況，我們很容易看出中美在監管內容上各自的側重點：

(1)對資產安全性的重視程度。表示資產安全性的兩個指標主要是資本充足性和資產質量。在美國的“駱駝評級體系”中，資產安全性的的權數達20％，而在我國的稽核評價百分比法中，其權數僅為5％，由此可見，我國對資產安全性的重視程度不如美國。

(2)對盈利狀況的重視程度。“駱駝評級體系”中，盈利性指標權數達20％，而我國的權數僅為10％，由此可見，我國對盈利狀況的重視程度也不如美國。

(3)對銀行業務范圍的重視程度。在我國的稽核評價百分比法中，經營業務合法性的權數為20％，信貸規模適度的權數為10％。雖然經營業務合法性與信貸規模適度也是對銀行經營安全性的一種考察，但是他們的著眼點不是經營水平上的安全，而是對經營范圍的限制。

4．監管程序輕重安排不合理。

我國現有的監管程序過分強調對銀行新網點、新業務、增資擴股等方面的嚴格審批，而在對投資人權益保護方面則力度不夠。這種不合理可能帶來兩個結果：(1)銀行業務范圍狹窄，不能較好的分散風險。，我國的商業銀行除開一些備用信用證和承諾擔保等業務以外，很少直接參與市場交易。(2)便利了腐敗的滋生。過分繁瑣的審批程序從一定意義上說是在規范和防范的名義下設租和尋租。監管越嚴，租金越高，尋租越風行，腐敗也就越嚴重。

三、加入WTO后我國銀行監管體系所面臨的挑戰

1997年12月12日，世界貿易組織近100個成員共同通過了《金融服務自由化多邊協議》，內容包括：(1)取消對外國金融服務公司及其子公司在設立方面的限制。(2)提高外國公司在東道國銀行和金融服務業中可以擁有的股權份額，允許其超過50％。(3)居民能夠使用以外國為基地的銀行業、投資和保險服務。

這意味著如果加入WTO，我國將批準成立一些外資金融機構，允許他們在限定的范圍內，依據我國的有關法規為我國境內的提供一定的銀行服務。這對我國銀行監管體系會產生哪些呢?

1．監督客體的多樣化。監管客體將從國有商業銀行擴大到以國有商業銀行為主體，股份制銀行、外資銀行并存。

2．監管內容的擴大化。隨著金融衍生工具不斷推陳出新；銀行的業務范圍開始涉足保險、證券等行業，監管內容也隨之擴大。

3．監管主體的多元化和國際化。監管主體應該從中央銀行獨家監督擴展到中央銀行有關機構、行業公會和銀行機構本身的全方位立體監管。

同時，當銀行從事國際業務能輕而易舉的將其業務從一個國家轉移到另一個國家時，一國的銀行監管者沒有能力和知識去密切監督其在其他國家的業務，這就要求各國的銀行監管主體能夠互相合作，實現銀行監管的全球化。

面對這樣的趨勢，我國應該如何改革銀行監管體系以維持銀行業高效，安全的運行呢?

首先是建立全方位立體型監管體系，以中央銀行為主導，銀行機構本身為基礎，師事務所，審計師事務所等共同參與審核銀行機構的報表和憑證，行業公會制定行業經營規范。這里要強調兩點：(1)加強財政部對中央銀行的監督。財政部可以通過預算監督，審核中央銀行財務收支，制定財務會計制度等手段實現對央行的監督。(2)加強銀行機構的內部控制。

除此以外，由于銀行也開始涉足保險及證券等領域，銀行的監管主體也應該與保險和政權的監管當局協調行動。

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10多年來的實踐證明，外資銀行的引入，對我國發展起到了巨大的推動作用，主要是：開辟了我國吸收和利用外資的新途徑，彌補了國內建設資金的不足；在一定程度上帶動了外商在我國的直接投資；為國內“三資”及進出口企業提供了較完善的涉外服務和國際市場信息服務；為國內金融機構國外先進管理經驗、培育金融管理人才提供了有利條件；強化了我國金融業的競爭機制，促進了金融體制改革，等等。但是，由于外資銀行所涉足的是我國國民經濟的核心行業——金融業，它們的任何舉動都可能對我國的整體經濟運行產生；尤其是在我國當前金融體制改革尚未完善、金融業發展水平還相當落后、市場體系還很不健全的情況下，外資銀行的大量進入，難免會對我國的金融業發展帶來沖擊，增大貨幣政策、貸政策和外匯管理政策的制定、實施難度。因此，在形勢下，加強對外資銀行的監管是非常必要的。

從現行制度來看，我國目前對外資銀行的管理主要體現在業務范圍的限制和進入程序的管理上。業務范圍的限制方面，主要是不允許外資銀行經營人民幣業務及吸收國內企業、個人的人民幣、外幣存款。進入程序的管理方面，一是要求外資銀行攜入資金必須達到一定標準；二是對一些國家和地區的銀行進入附加對等設行的條件；三是外資銀行一般只允許在沿海開放地區設立分支；四是申請在我國設立分支的外資銀行總行必須出具對該分支承擔稅務、債務責任的擔保書；等等。應該說，這些監管措施對我國外資銀行的引進和發展曾經起到了相當大的促進作用。但我們也應看到，隨著我國經濟和金融開放的深入發展，現有對外資銀行的監管措施已遠遠不能適應實際需要；特別是“復關”后我們將不得不逐步開放金融市場、修改和取消現行對外資銀行過于僵化和嚴厲的管制措施，向國際慣例靠攏，短期內必將對國內金融業造成較大沖擊。從這一角度說，如何改善和加強我國對外資銀行的監管，是關系我國金融業長遠發展的重大課題。

二、強化和完善對外資銀行監管的幾點構想

1.逐步建立合規性檢查與風險性監管相結合、以風險性監管為主導的監管體系

70 年代以來，西方在金融業高速發展的同時，出現了一股金融管制自動化的潮流，隨之而來的是銀行業風險的增加。為此，各國金融監管當局都加強了對銀行業的風險性監管。比如日本將銀行業經營所面臨的風險分類、分項、分點列入“檢查表”中，以此為標準對各金融機構進行檢查核對，這樣在剛出現苗頭時就能被及時發現并采取相應措施，從而使各金融機構始終都處于良好的運營狀態。而我國當前對外資銀行的監管還停留在是否符合法規的事后檢查階段，根本沒有以預防為主的風險性監管。建議我國學習西方經驗，逐步建立合規性檢查與風險性監管相結合、以風險性監管為主導的監管體系，對外資銀行的業務活動進行全面檢查和評估，以減少其對我國金融業和國民經濟發展所帶來的風險，保障我國外資銀行體系的正常運行。

2.建立日常報表、實地檢查、非實地檢查等多種監管方式相結合的監管制度

目前我國對外資銀行的監管主要依賴日常報表分析，其他監管方式很少采用。今后除了應落實專門人員對外資銀行進行日常報表分析以外，對報表分析中所發現的問題，還要根據實際需要及時進行有重點的實地檢查或非實地檢查。對一些規模較大的外資銀行還可由人民銀行總行或其分行派出常駐檢查組，加強監督。

3.建立強有力的監管機構

在西方發達國家，對外資銀行一般實行國民待遇，因而在監管機構的設置上并不區分國內銀行與外資銀行。這一模式也應成為我國監管機構的方向。但鑒于我國具體國情，在今后相當一段時期內，我國對外資銀行與國內銀行仍需分開管理。對外資銀行的集中管理，可以現有的人民銀行“外資金融機構管理司”為基礎，合并外匯管理局和稽核司中從事外資金融機構監管的人員，組建“涉外金融機構管理司”，作為我國負責外資銀行監管及國內銀行跨國經營等事宜的最高機構；對一些外資銀行較集中的城市，可在當地人民銀行設立“涉外金融機構管理處”，對外資銀行進行監管，并且這種監管應歸人民銀行總行直接領導，不受地方政府的干預， 以樹立監管工作的權威性。

4.完善外資銀行監管的法規體系

雖然我國已頒布了幾個對外資金融機構的管理條例，但完善的外資金融機構監管法規體系遠未建立，在此情況下要防止外資銀行在我國的不正當行為是很困難的。必須加強立法，盡快完善我國對外資金融機構監管的法規體系，才能使我們對外資銀行的監管制度化、規范化，從而保證外資銀行的健康發展和我國的正當權益不受侵害。

5.建立外資銀行作用評級制度

主要從以下幾方面來對我國的外資銀行進行信用評級：（1）在華業績。用以評價外資銀行對我國的貢獻。（2）遵守我國法規情況的記錄。用以評價其經營的守法程度和相關風險。（3）經營素質。用以評價外資銀行的經營管理水平、內部管理質量和盈利能力。在實際操作中，將上述幾方面細分為多個具體指標，并規定相應權重和評分標準，由人民銀行或專門的資信評估機構每年定期對各外資銀行進行評分，根據得分高低將外資銀行分成不同的信用等級，并在全國性新聞媒介上公布，以充分調動外資銀行抵御風險、提高經營管理水平的自覺性。這樣不僅有利于我國外資銀行體系的安全運轉，而且也可減輕監管機構的工作量，在一定程度上緩解當前外資銀行監管力量不足的矛盾。

6.建立定期外部審計制度

篇（9）

一、影子銀行體系的概念、表現形式及其本質

2007年美國次貸危機以來，“影子銀行體系”（shadow banking system）這一概念逐漸被全球金融界熱議。美國太平洋投資管理公司的執行董事保羅·麥考利（Paul McCulley）最早使用這個詞來概括那些有銀行之實卻無銀行之名、游離于央行監管體系之外的各種非銀行金融機構。2008年，時任紐約聯邦儲備銀行行長的蓋特納在美國參院為紐約聯儲的救市活動作證時，分析了那些通過“非銀行”的融資安排，他把那些利用短期融資資金大量購買高風險、低流動性的長期資產的機構稱為“平行銀行系統（parallel banking system）。IMF的《全球金融穩定報告（2008年）》論及相似的金融機構和金融活動時，使用的則是“準銀行”（near-bank）概念。從2009年開始，影子銀行體系就被正式且大規模地在各類學術會議上討論，并且成為貨幣當局和金融監管當局文件中的正式概念。

按照英格蘭銀行金融穩定部副總裁保羅·塔克（Paul Tucker）的定義，影子銀行指的是：向企業、居民和其他金融機構提供流動性、期限配合和提高杠桿率等服務，從而在不同程度上替代商業銀行核心功能的那些工具、結構、企業或市場。

2011年4月，金融穩定理事會（FSB）從廣義角度提出，影子銀行體系是指游離于傳統銀行體系之外的信用中介實體與信用中介活動。監測對象包括直接充當信用中介、作為信用中介鏈一部分，或者推動信用交易的所有機構和業務活動。

以上兩個定義充分揭示出了影子銀行體系的復雜性：它不只涵蓋那些與傳統銀行相競爭的“機構”，而且廣泛涉及一切可以發揮金融功能的市場、工具和方法。

從影子銀行的機構表現形式來看，根據Pozsar、Adrian 等學者的相關研究結果，影子銀行可被劃分為三類，分別是政府支持型、“內部型”以及“外部型”影子銀行體系。其中，政府支持型影子銀行體系主要包括美國聯邦住房貸款系統、房利美（Fannie Mac）和房地美（Fredi Mac）；“內部型”影子銀行體系主要指與銀行在同一金融控股公司框架下，能間接獲取銀行機構資金支持的各種弱監管類非銀行信用中介及相關活動；而“外部型”影子銀行體系則是指完全獨立于商業銀行的、專業化的弱監管類非銀行信用中介及相關活動。

因此，影子銀行體系包括了幾乎全部市場型信用機構（market-based credit institutions）。例如，在各種類型的證券化安排中發揮著重要作用的投資銀行，市場型金融公司（finance company）如貨幣市場共同基金（money market mutual funds，MMMFs）、對沖基金（hedge funds）、私募股權基金 （private equity funds）、獨立金融公司、各類私人信用貸款機構等；結構化投資實體、房地產投資信托、資產支持商業票據管道等，它們多由商業銀行或金融控股公司發起并構成這些機構不可或缺的組成部分；經紀人和做市商所從事的融資、融券活動，以及第三方支付的隔夜回購等；銀行之外的各類支付、結算和清算便利，等等。總之，影子銀行體系已經內化為美國金融體系的重要組成部分，滲透到其金融體系的方方面面。

從金融工具的層面上看，影子銀行體系主要是建立在衍生品、證券化及再證券化工具的基礎上，由此自下而上地形成了產品線、業務部門、機構等產業組織。這些金融工具可以被不同的金融機構所運用，并在彼此之間形成了復雜的對手方交易網絡。

從功能的角度來看，影子銀行體系與商業銀行體系一樣，將全社會的儲蓄者和借款人聯系起來，但其方式不同于商業銀行的吸收存款發放貸款機制，影子銀行體系走的是金融市場交易的路子。影子銀行的貨幣創造機制主要是通過影響金融市場流動性的途徑，是以市場為基礎的信用創造，這與傳統的以銀行中介為基礎的信用創造互為映照。它們借助各種融資性金融工具，逐步替代商業銀行的信貸市場，或依托銀行信貸進行自我創造。信貸資產證券化就是其最典型的運作模式。此外，它們通過為商業銀行提供信用風險對沖工具，如CDS，成為商業銀行信用管理的一個環節和交易對手方，從而融入銀行的信用創造過程。從總體來看，它們在貨幣銀行信用的基礎上進行證券信用的創造，最終又放大了整個金融體系對于貨幣銀行信用的創造。

不同類型的影子銀行機構與活動實質上形成了巨大的金融網絡，通過專業化分工，將傳統銀行吸收存款、發放貸款并持有到期的簡單過程，分解加工成了包括一系列影子銀行參與，依靠批發融資，以資產證券化為核心的非常復雜的信貸流程。在這個信用創造過程中，高風險、長期限的貸款（如次級抵押貸款）被轉化成表面上信用風險極小、期限較短的具有貨幣性質的金融工具。某一個影子銀行機構從事其中的一種或幾種活動，同時在其活動過程中充分利用了監管真空或空白，以降低經營成本。

篇（10）

管理會計以決策和控制為基本職能，以決策會計和執行會計為主要內容。以促進內部管理為目標。隨著我國加入WTO金融業對外開放進程的加快，國外銀行參與國內金融市場的競爭已成為事實。在內爭外擠的現實條件下，加快建立我國建設銀行完善的管理會計體系，以提高建設銀行的經營管理水平、提高建設銀行的經濟效益和競爭實力就顯得極其重要和必要。

1.管理會計可以提高建設銀行效益。建設銀行提高效益，實現經營目標必須依賴于管理會計。建設銀行作為企業，也以不斷降低成本，提高效益，追求利潤最大化為經營目標。管理會計正是實現利潤最大化的有效方法。通過對管理會計中成本分析、本量利分析以及預測、決策、成本控制、責任會計等各種方法的應用，將效益作為全行管理體制的一條主線，貫穿經營管理的各個環節，從而實現經營效益最大化。

2.管理會計可以為建設銀行提供科學決策。建設銀行科學決策依賴于管理會計。建設銀行的經營面臨著多種選擇，要保證經營決策合理可行，必須運用科學的預測和決策方法。管理會計作為企業內部管理信息系統，它對建設銀行的財務信息按企業管理要求進行加工處理，生產出系統化的、可直接支持決策的有效信息。管理會計的科學性、前瞻性、預測性，使得推行管理會計成為建設銀行提高經營管理水平的有效途徑。

3.管理會計可以提高建設銀行競爭力。建設銀行之間的競爭實力直接決定著建設銀行的生存與發展，決定著建設銀行能否產生更高的效益。基于此，我國建設銀行不能再局限于傳統的計劃經濟體制下的管理模式，必須適應角色的轉變，轉向依賴于科學的管理方法進行管理，必須引進先進的管理會計思想和方法，充分發揮管理會計提供管理信息、籌劃未來業務、控制日常活動、評價經營績效等重要作用，挖掘內部潛力，從而實現經營效益的持續、穩定增長，提高競爭實力。

二、加強建設銀行管理會計建設的途徑

1.明確銀行市場戰略定位。競爭優勢理論告訴人們，一個企業如果能同時擁有差異化戰略、成本領先戰略、集中一點戰略三種戰略優勢當然最好。如果不能同時采取這三種戰略，能采用其中一種戰略擁有其相應的優勢，也能保證企業在激烈的市場競爭中處于領先地位。

面對外資銀行進入中國市場的挑戰，中國的商業銀行應該進行競爭優勢(SWOrI)分析，明確自己在產品、服務、管理、客戶、資金、技術、品牌等方面具有哪能些優勢，據此確定自己明顯的競爭優勢，避免不必要的業務交叉、重疊競爭。由于銀行管理會計工作都是圍繞如何實現銀行發展戰略而進行的，因此，制定一個合理可行的發展戰略是推行管理會計的關鍵步驟。銀行的發展戰略一經確定，就必須有一個內部機構來負責推行與實施，并將銀行發展戰略目標具體化，使各個部門都清楚認識到圍繞銀行的發展戰略，需要做哪些工作、如何完成、最終要達到一個什么目標；也使每一位員工都有一個與銀行發展戰略相吻合的個人工作目標，知道他在實現銀行發展戰略中起到什么作用，從而使得員工的工作努力方向都能夠與銀行發展的戰略方向保持一致，形成合力，以保證銀行戰略計劃的實施。這也符合當前中央提倡科學發展觀，實行“人本管理”的要求。

篇（11）

一、引言與文獻綜述

我國審計準則體系立足維護公眾利益的宗旨，風險導向審計要求注冊會計師強化審計的獨立性，保持應有的職業謹慎態度，遵守職業道德規范。但是由于風險導向過度依賴被審計單位的內部控制，注冊會計師在風險導向審計準則下面臨著審計質量與審計效率的抉擇，存在著審計失敗的風險與報酬的替代關系，在審計失敗、訴訟風險很低的情況下，會計師事務所對審計的投入也相對較低，減少必要的審計程序，降低審計質量，在某次業務的短期審計過程中，風險導向審計并不能完全降低審計風險。針對涉及公眾利益的商業銀行而言，其經營穩定性涉及社會公眾的利益，其銀行監管也需要利用外部審計的工作，這就對審計需要保護公眾利益、處理好銀行監管與外部審計的關系提出了要求。

韓曉梅(2006)認為：審計以保護公眾利益、承擔社會責任為首要職責是發展的必然趨勢，審計人員應當以保護公眾利益、履行社會責任為目的，根據社會公眾的需要，對審計客體履行受托責任的情況進行檢查，并就審計客體提供的相關信息的質量向包括股東和其他利益相關者在內的信息使用者提出意見。白曉紅(2003)認為：“公眾利益導向審計”的要求與風險導向審計從理論上和實務上都應有所不同，提出了判斷保證服務的標準的五個條件，有助于執業會計師義務與責任界定、委托人對認證意見的正確使用、其他利害關系人的依賴，進而提出了公眾利益導向審計的框架。張梁彬(2004)則認為：我國當前的銀行監管體系是不包括注冊會計師審計的，但是隨著監管形勢的發展。注冊會計師審計成為新形勢下加強監管的必然要求，并對注冊會計師審計在銀行監管中的具體應用進行了框架性介紹，分析了銀監會在引進注冊會計師審計方面的作用。

上述文獻主要分為兩類，一類是以公眾利益導向審計為出發點，介紹審計目標及審計準則的規定變化。另一類是介紹銀行監管如何利用注冊會計師的工作，但是文獻均未考慮到監管與審計的相互補充關系，還存在一定的缺陷。雖然外部審計和銀行監管都是考慮到公眾利益，但兩者的具體目標不一定一致，而商業銀行的經營情況對公眾利益非常重要，所以基于公眾利益的視角討論注冊會計師審計和銀行監管的關系顯得非常有必要。本文介紹了外部審計與銀行監管的一般關系：然后通過分析兩者涉及的公眾利益，得出結論：外部審計與銀行監管之間并非都存在著合作的關系。據此，討論外部審計與銀行監管在公眾利益上存在的不一致性，文章最后提出政策建議，彌補兩者的不一致性。

二、外部審計與銀行監管的一般關系

銀行監管指銀行監管部門對銀行在公司治理、資本充足性、風險管理和內部控制以及顧客應有的努力等方面通過現場和非現場的銀行遵循情況的監督進行強制性管制。外部審計是注冊會計師執行審計程序，獲取審計證據以獲得充分、適當的證據以出具審計報告，增加除責任方以外的第三方信任的一種鑒證行為。

銀行監管與外部審計存在許多共同點：從目的來看，都是為了減少信息不對稱；從性質來看，銀行監管是政府性的強制行為，而外部審計可以看作是兼具政府性強制行為與會計師事務所經營行為的結合，正是這種性質的不同。使得銀行監管具有強制力，而外部審計則不具有強制力的治理效果；從方法來看，銀行監管采用現場和非現場檢查，都要收集關于銀行經營管理、資產質量等以會計信息為主的綜合信息，通過分析轉化為相關的風險指標。從而對被監管銀行的風險性質、程度和發展趨勢作出判斷。可見監管機構收集到的信息是監管的基礎。其中的財務報表信息就是經過注冊會計師審計后的信息，注冊會計師也需要根據銀行監管的信息。分析被審計銀行是否存在重大的經營不確定性，以確定評估的重大錯報風險水平。

銀行監管與外部審計都涉及到一種保證的責任，銀行監管保證了銀行的規范、持續經營，外部審計對于彌補銀行監管中的不足又起到很好的補充作用，所以對于投資者、存款人、債權人等銀行的利益相關者而言，銀行監管和外部審計都符合他們的利益。注冊會計師審計中發現商業銀行違反《商業銀行法》規定需要向銀行監管部門報告，在這種情境下，注冊會計師審計就成為銀行監管的又一種輔助方式。

三、外部審計與銀行監管涉及的公眾利益

商業銀行的存款人、債權人等利益相關者出于自身利益的考慮會在不同程度上關注銀行的風險狀況，并根據自身掌握的信息在必要的時候采取措施，影響該銀行的利率及其資產價格，從而對該銀行的經營產生約束作用。但是由于銀行系統作為經濟活動的媒介地位，市場這種外部力量對銀行機構的制約有時會呈現出效力上的不足與時間上的滯后，所以需要一個強制機構取代利益相關者對銀行經營活動進行監督。這時銀行監管就具備了公眾利益的特征。

外部審計涉及的公眾利益即審計報告的預計使用者，由于公司經營活動的復雜化，特別是上市公司涉及到眾多的投資者，使得外部審計的預計使用者多元化，這使得外部審計的公眾利益不斷被強化，外部審計也在一定程度上具備了公眾利益的特性。

銀行的公眾利益對象包括了傳統利益相關者理論的銀行債權人。實際上，由于銀行的特殊性，它還包括與金融系統有利益關系的人，根據金融系統覆蓋面的不同，公眾利益甚至可以涵蓋每一位公民。考慮到公眾利益對于銀行更好發揮作用的重要性，由于委托人僅僅是銀行所有者，所以審計的委托關系并未體現銀行公眾利益的一面。外部審計與公眾利益可能不一致，使得銀行監管成為一種，必然需求，這是一種更持久的公共監督。

四、外部審計、銀行監管的關系：公眾利益的視角

從外部審計和銀行監管的一般關系來看。銀行監管可以利用注冊會計師的工作，注冊會計師也會向監管部門報告其審計過程中發現的銀行違規行為；從上述公眾利益的分析來看，銀行監管從性質上起到保護公眾利益的作用，而審計卻并未體現其公眾利益的一面，盡管審計最初考慮了保護公眾利益的審計目標。外部審計和銀行監管對于商業銀行的關注面是有所不同，這就決定了他們之間的關系并非簡單的合作關系。

第一，銀行監管重在保護銀行系統

的穩定，從而保護存款者的利益。銀行監管者更關注銀行內部和外部系統的穩定性，關注銀行合規和持續經營的能力。監管者運用其財務報表來評估銀行的財務狀況和經營成果，檢查其經營活動和經營過程。這是公眾利益的主要體現。外部審計從另一個方面來說，主要關注向股東或董事會報告銀行的財務狀況，所以外部審計更關注銀行財務報表編制的合規性和公允性，雖然也考慮管理層所使用的持續經營假設，但這不是注冊會計師的主要任務。這與公眾利益并未體現一致性，相較于銀行監管而言，注冊會計師審計更多是對銀行的所有者服務。

第二，監管者關心銀行是否維持了一個完善的內部控制制度，以作為其安全與審慎管理的基礎；而審計師在大多數時候要對內部控制制度進行評估，以確定審計過程中在多大程度上可以依靠這一制度，但是注冊會計師的內部控制測試是為了計算獲取審計證據的多少。在監管資源有限的情況下，監管當局可以從注冊會計師對所獲信息的可信度的分析中獲益。隨著銀行業務的日益復雜，許多實行現場檢查的監管當局也被迫將重點放在財務報表上，這時，監管者需要尋求審計師的幫助。

但是銀行監管與外部審計對待公眾利益的不一致性。決定了銀行監管只能謹慎地利用外部審計的工作，因為審計合謀和商業銀行經營復雜性所致。外部審計工作可能存在缺陷，如果銀行監管不能有效地實行檢查和監督，僅利用審計后的財務報表進行分析，這將不利于監管銀行經營的合規性及銀行的持續經營能力。銀行監管的產生具有國家的監督性質，而注冊會計師審計雖然具有強制性，但更多是經營行為，雖然審計最初以維護公眾利益、承擔社會責任為目標，但是這種目的被審計內在的局限性所抑制，所以兩者之間的合作關系可能會因為注冊會計師的行為被打破。

第一，在注冊會計師未能認真履行審計職能時，注冊會計師的審計行為與銀行監管的監督行為將成為兩種完全不同類型的行為。銀行監管的監督作用在這時顯得更加重要。

第二，在注冊會計師能認真履行審計職能時，由于注冊會計師與銀行監管關注的側重點不同，銀行監管不僅要利用注冊會計師的關注，而且需要關注注冊會計師未能考慮的穩定性及合規性方面。

五、結束語

由于注冊會計師審計可能存在與公眾利益的不一致性，使得我們必須要求提高審計質量，加強審計聲譽市場的建立，恢復審計的最初面貌，保護公眾利益，承擔社會責任。除此之外。必須加強注冊會計師與銀行監管部門的聯系，具體有以下兩種措施。