加強審計溝通大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇加強審計溝通范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

Abstract: The frame shear wall structure is filled with wall seepage water leakage problem has long plagued the construction technology, construction quality problems become. Over the years, I combined with practical work in supervision and management of construction site, discuss repeatedly from which to explore, and accumulated some experience, and find out root cause water leakage and the causes. According to the experience of quality supervision of construction for a long time, water leakage defects due to various reasons, put forward the corresponding control measures. Only meet the requirements of the construction conditions and techniques necessary to eradicate, water leakage defects, improve the quality of the project.

Keywords: frame shear wall structure; filled wall; leakage; reason analysis; prevention measures

中圖分類號：TU398+.2

目前，大部分建筑物均為鋼筋混凝土框架剪力墻結(jié)構(gòu)，而為了減輕鋼筋砼框架、框剪結(jié)構(gòu)樓體的荷載，填充圍護墻多采用輕質(zhì)砌塊等材料。這些材料具有容重輕、隔熱保溫性能好、施工方便，且能降低工程造價等優(yōu)點。因此，在框架、框剪結(jié)構(gòu)填充墻中得到廣泛應用。就我省而言，在使用過程中，由于各種原因所致，常出現(xiàn)外墻滲漏造成質(zhì)量通病。每當大雨過后，外墻面上出現(xiàn)一片片的濕印跡，使外墻面層脫落開列、空鼓，室內(nèi)墻面變色、發(fā)霉、涂料起皮，面層起粉，嚴重地影響了建筑物的使用功能，造成了業(yè)主對開發(fā)商和施工單位產(chǎn)生不滿情緒，給業(yè)主生活帶來了煩惱與不便。

一、原材料質(zhì)量方面造成滲漏水原因分析及防治措施

1、原因分析

(1)外墻選材不當，采用了吸水率大的輕質(zhì)砌塊，砌塊幾何尺寸不標準，砌筑不掛線的一側(cè)凹凸不平，有的塊體之間平整度差20-40mm。這樣，極易造成抹灰砂漿厚度不一。如厚度大于25mm，則會形成自墜裂縫，墻體底層灰便會造成漏水隱患。

(2)砂漿強度如達不到設(shè)計要求，密實度就差，容易滲水。砂漿質(zhì)量控制不嚴，用泥砂及細砂代替中砂拌制砂漿，粘性大、和易性差、收縮大、強度低，砂漿的密實度更差。

(3)飾面磚質(zhì)量達不到使用要求，存在外形歪斜、掉棱缺角、脫邊、翹曲和裂縫現(xiàn)象，有的吸水率和干縮變形大，遇到風吹雨打日曬，容易開裂。

2、防治措施

(1)設(shè)計時外墻填充墻應優(yōu)先考慮采用低吸水率的輕質(zhì)砌塊材料，如粘土多孔磚。

(2)輕質(zhì)砌塊的幾何尺寸和質(zhì)量等級，應符合現(xiàn)行規(guī)范要求。外填充墻應采用標準的規(guī)格砌塊，砌筑前先清除砌塊表面污物。

(3)砌筑砂漿應選用潔凈的中砂，嚴格按配合比配制砂漿，嚴禁用泥砂、細砂砌墻。有條件的宜采用防水砂漿，確保砂漿強度，提高砂漿的抗?jié)B性能。

(4)飾面磚應向有資質(zhì)廠家采購，要等級高、質(zhì)量優(yōu)的產(chǎn)品，保證表面光潔，四角方正，厚度一致，顏色均勻，邊緣整齊，低吸水率，干縮變形小的面料。

二、砌筑質(zhì)量方面造成滲水原因分析防治措施

1、原因分析

(I)施工時貪方便，砌塊未經(jīng)挑選，將缺凌掉角、翹曲變形的砌塊用于外填充墻，而且反手砌筑，使外墻平整度差，造成表面凹凸不平，使外粉刷厚薄不勻，產(chǎn)生干縮應力，使外粉刷面開裂，有的起殼，雨水極易滲入砌體。

(2)干磚砌墻，砌體質(zhì)量較差。由于干磚易吸水，砂漿標號降低，造成砂漿與磚體粘結(jié)性差，從而在灰縫與磚之間有滲水縫隙，且肉眼看不到，不易修復，造成長期滲水。

(3)砌體組砌方法不當，形成通縫。砌體的水平縫，頭縫及豎縫中的砂漿不飽滿，在砌體中形成許多空隙，滲水機會多，流向復雜，難以查找。

(4)抹灰前基層處理不當，砌墻腳手洞、穿管洞等未按規(guī)定嵌補密實；砼墻體與砌塊搭接處沒有處理好，造成外墻滲水。

2、防治措施

(1)應提前做好砌筑前的準備工作，包括選材，噴水濕潤，砌塊表面清污、盤角掛線工作，砌塊應提前澆水，水應浸入塊體內(nèi)10-15mm。

(2)應重視砌體質(zhì)量，把干磚浸水、砂漿強度及砌體灰縫飽滿度作為重點來抓。墻體砌好后，應經(jīng)施工員及質(zhì)檢員檢查，發(fā)現(xiàn)通縫亮點，應修補后，再進行外墻抹底灰。

(3)正確掌握組砌方法，注意砌筑的塊型排列，不得產(chǎn)生通縫，以增強砌體的整體性和強度。砌體的灰縫砂漿飽滿度應達到90%。有條件的可在砂漿中摻入一定的外加劑，以增加砂漿的保水性和和易性，提高抗?jié)B性能。

(4)除不允許留有腳手洞等的砌體外，原則上尺量少留洞。抹灰前提前檢查外墻面的空頭縫和孔、洞并做好記錄，要專人負責清除縫、孔、洞的雜物和灰漿，并沖洗干凈，然后按要求嵌縫、補洞、檢查，把好外墻防水的第一關(guān)。

三、外粉刷處理不當造成滲水的原因分析及防治措施

1、原因分析

(1)砌體浮灰清理不干凈，沒有澆水濕潤，砌塊界面沒有“毛化處理”，造成粉刷層空鼓、裂縫、脫落。

(2)突出墻面的腰線、門窗、陽臺的滴水線處理不當；外墻飾面分格條采用木制分格條，寬厚不一或分格條變形。起條時間不當，起條方法不對，使分格條邊棱受損，縫底沒有用水泥砂漿勾平抹光，造成滲水。

(3)穿外墻管道周圍砂漿堵塞不嚴，造成滲水。

(4)外墻抹灰時，兩步腳手架接搓處處理不當，搟壓不實，也會留下滲漏隱患。

(5)外墻打底砂漿無論厚薄，均為一遍成活，造成開裂，砂漿標號太低，施工馬虎。

2、防治措施

(1)在粉刷前應將砌體表面浮灰清理干凈，提前澆水濕潤，并做好砌塊界面的“毛化處理”，有條件的可在抹灰前用膠質(zhì)水泥漿向砌體上刷工1-2mm厚，以增強砌體表面與外粉刷的粘結(jié)性，隨即開始抹灰。

(2)突出墻面的窗臺，腰線應預留足夠的高度，使流水線的坡度正常；滴水槽嵌條必須拉通施工，深度，寬度不小于10mm，距外墻面不小于20mm。外飾面分格條的規(guī)格應為寬度20 mm左右，厚度12mm左右，最好采用鋁合金或塑料制品。采用木條時，要保持不變形、干凈、濕潤。掌握好起條時間，刮清分格條面的多余砂漿，用小錘輕打分格條，使其與抹灰層分離后取出，注意不要損壞縫口。清除縫內(nèi)灰漿，清掃干凈，及時處理，防止沿縫滲水。

(3)穿外墻管道周邊宜用干硬性砂漿分層堵實，外飾面欽完后沿管周邊注上玻璃膠或密封膠。

(4)外墻抹灰到一步腳手架甩搓時，應在搓端抹實壓平，定漿后，可用尺板壓逼再用鐵抹子切成反搓。當下層接搓抹灰前，應向搓口充分灑水浸潤，然虧再刷一道素水泥漿，待漿液吸入墻體后再抹灰接搓。這樣便于銜接，不易出現(xiàn)斑痕，且接搓處密實，不會有縫隙。當墻體平整度差≥30mm，應分兩次或幾次預先進行補抹，達到與墻面基不相平后再統(tǒng)一抹灰。

(5)外墻抹灰較厚部位應分2-3層施工，抹灰砂漿嚴格按照設(shè)計配合比調(diào)配成漿，不得偷工減料。

四、溫度裂縫和不均勻沉降造成滲水原因分析及防治措施

1、原因分析

(1)框架、框剪結(jié)構(gòu)與填充墻交接處受溫度影響收縮不勻，產(chǎn)生開裂而滲漏。

(2)外墻門窗框受溫度變化而產(chǎn)生翹曲變形，使窗框與墻體間產(chǎn)生縫隙，造成滲水。

(3)框架、框剪結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不均勻沉降或應力變化，在填充墻陰陽角或門窗洞口、窗下墻體及一些薄弱部位，產(chǎn)生水平或45°方向裂縫而滲漏。

(4)伸縮縫沉降縫未按要求處理，特別是水平縫和豎向縫交接處最易滲水。

2、防治措施

(1)砼框架、框剪結(jié)構(gòu)與填充外墻交接處，沿高度方向每500高設(shè)2Φ6拉結(jié)筋，伸入砌體內(nèi)不小于700mm，當砌塊砌至最后一層時，在抹灰前可用砌塊斜砌塞緊。有條件的可在交接處及一些薄弱部位貼一層≥300mm寬的鐵絲網(wǎng)片，以避免受溫度影響收縮不均而產(chǎn)生開裂。

(2)外門窗框的安裝盡量采用先立框，后砌墻的方法，砌塊與門窗框之間的間隙應保持在10-16mm之間，并用干硬性砂漿填實。如采用先砌墻后塞框的方法，則其縫隙應用摻入膠粘劑的水泥砂漿分層嵌實。

(3)伸縮縫、沉降縫應認真處理，做到既能伸縮、沉降自由，又能防水。

五、建筑構(gòu)造不當造成的滲水原因分析和防治措施

1、原因分析

(1)框架或框剪屋面板與女兒墻交接處防水未處理好，屋面積水從墻板交接處滲入。

(2)有些框架、框剪結(jié)構(gòu)主裙樓交接處，裙房屋面防水處理不當，裙房屋面積水滲入主樓內(nèi)。

(3)外墻立面裝飾構(gòu)件，如鋁合金幕墻，大銹鋼飾件等，與外墻面、女兒墻接觸封閉不嚴造成滲水。

(4)隱框玻璃幕墻玻璃之間打膠不嚴密，打得太薄，有氣泡、針眼或膠老化失去防水性能萬一滲漏。

2、防治措施

(1)屋面女兒墻采用磚混結(jié)構(gòu)時，女兒墻與屋面板連接處宜做60°斜嵌砼；屋面防水卷材至挑沿下，做滴水槽；屋面女兒墻，當采用現(xiàn)澆硅時，施工縫宜留在屋面板向上300mm，做屋面防水時，防水卷材應卷上女兒墻250-300mm處，使屋面積水滲不出女兒墻。

(2)施工裙房屋面時，防水卷材應卷上主樓外墻外皮300-500mm，不讓裙樓屋面積水滲入主樓室內(nèi)。

(3)鋁合金幕墻、不銹鋼飾件等一些裝飾構(gòu)件，與外墻面、女兒墻壓頂部位的連接，應充分考慮到變形的影響，凡接頭及螺栓周邊均應打上優(yōu)質(zhì)玻璃膠或密封膠，確保接縫的密封。

(4)隱框玻璃幕墻玻璃之間打膠應確保厚度，打膠要嚴密、順直，并應選用優(yōu)質(zhì)膠，確保使用年限。

六、其它方面因素造成的滲水原因分析及防水措施

1、原因分析

(1)室內(nèi)靠外墻的廚房，衛(wèi)生間地面未作防水或防水不嚴，室內(nèi)積水沿樓面與外墻交接處滲出。

(2)外墻腳手架連墻桿，懸挑腳手架拆架時只用氧乙炔割除，有一截留在墻內(nèi)形成滲水通道。

(3)現(xiàn)澆砼外墻，固定模板用的螺桿孔未作處理，或處理不當。

(4)外挑預制空調(diào)器洞與墻交接處處理不好及空調(diào)洞內(nèi)泛水不明顯。

(5)鋁合金門窗框后塞口、窗洞留得太大，窗框四周塞縫不嚴，或塞縫時窗臺清理不干凈甚至未作塞縫處理，窗臺未作泛水，窗頂?shù)嗡€不明顯。

(6)鋁合金推拉窗下滑出水口太小，遇到大雨時，形成積水滲入室內(nèi)。

(7)建筑施工井架口，上人電梯口，塔吊附墻處預留施工洞封閉不嚴，留下滲水隱患。

(8)住戶進行室內(nèi)裝飾時破壞了外墻面，形成滲漏。

2、防治措施

(1)室內(nèi)廚房、衛(wèi)生間應做好防水處理，室內(nèi)地面防水應卷至四周墻面300-500mm。

(2)外墻腳手架連墻桿、懸挑腳手架拆除時，將墻內(nèi)鋼管全部割除再按要求堵洞。

(3)現(xiàn)澆砼外墻拆模后，立即將固定模板用的螺栓孔鑿成喇叭口用摻入膨脹劑的砂漿堵好。

(4)挑出外墻的空調(diào)器洞應在抹灰前安裝好，與墻交接處蒙上一層300寬鐵絲網(wǎng)與墻面同步抹灰，空調(diào)洞內(nèi)按要求做好泛水。

(5)外門窗洞口位置留置應正確，大小適中，一般每邊大20mm，窗框塞縫要求定人位，塞縫前應將雜物、浮灰清理干凈，窗頂?shù)嗡⒋芭_泛水應明顯。

(6)鋁合金窗宜優(yōu)先采用下滑擋水較高的70系列推扛窗或平開窗，推拉窗出水孔間距宜≤300mm。

(7)建筑施工井架口，上人電梯口等施工洞口處理應嚴格按程序施工，不留施工隱患。

篇（2）

一、內(nèi)部審計溝通障礙

我國當前企業(yè)內(nèi)部審計溝通障礙主要表現(xiàn)在四個方面：內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性、內(nèi)部審計宣傳力度相對薄弱、內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層存在隔閡以及級別不對等溝通困難。

1、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，溝通交流缺乏全面性

基于我國現(xiàn)行大多數(shù)企業(yè)尚未形成合理的內(nèi)部審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，再加上，其內(nèi)部審計人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，導致其知識單一，溝通交流嚴重缺乏全面性，一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計人員大都來源于會計崗位，其雖較為熟知會計知識，但缺乏企業(yè)營銷管理知識和工程管理知識，以至于其現(xiàn)行擁有知識不能夠滿足內(nèi)部審計的需求；另一方面是現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務能力較為薄弱，造成其開展內(nèi)部審計工作時不能夠完全把握生產(chǎn)管理及營銷作業(yè)流程，進而，使得其各項審計工作僅僅局限于查賬、發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰等方面，難以充分發(fā)揮其內(nèi)部審計應有的職能。

2、內(nèi)部審計宣傳力度相對薄弱

近年來，我國各企業(yè)雖不斷加大內(nèi)部審計建設(shè)，但截至現(xiàn)階段，企業(yè)中仍有相當一部分人員尚未充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，以至于不能夠積極的置身于內(nèi)部審計建設(shè)中，究其原因主要在于企業(yè)內(nèi)部審計宣傳力度薄弱，即宣傳手段單一，沒有充分利用現(xiàn)行各媒體、多種形式進行內(nèi)部審計宣傳，同時，部分審計部門對其宣傳存在著抵觸心理，綜合上，使得我國企業(yè)內(nèi)部審計宣傳力度較為薄弱。

3、內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層存在隔閡

企業(yè)決策層對內(nèi)部審計部門順利開展各項審計工作發(fā)揮著不容忽視的作用。伴隨著企業(yè)的突飛猛進發(fā)展，給內(nèi)部審計工作帶來了較大的工作負擔，再加上，現(xiàn)行企業(yè)決策層加強內(nèi)部審計工作不夠重視，認識上存在著片面性。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員也對企業(yè)決策層存在著一定的偏見，導致二者之間矛盾日益突出，在很大程度上影響到了企業(yè)內(nèi)部審計的高效性，久而久之，勢必將對企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。

4、級別不對等溝通困難

對于審計部門和被審計單位負責人而言，其職級相對等，而在內(nèi)部審計實施過程中，內(nèi)部審計負責人往往起著指揮的作用，派遣內(nèi)部審計基層人員對被審計單位負責人進行相關(guān)審計，因此，這就造成了審計基層人員與被審計負責人的級別不對等，若是部分被審計負責人利用職權(quán)，干擾審計工作，將給審計工作帶來很大的困難。

二、加強內(nèi)部審計溝通的有效對策

加強內(nèi)部審計溝通的有效對策主要表現(xiàn)在以下四個方面：加強內(nèi)部審計部門內(nèi)部溝通與交流、和諧內(nèi)部審計上下級關(guān)系、構(gòu)建與被審計單位的新型關(guān)系以及加強語言溝通技巧應用，構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系。

1、加強內(nèi)部審計部門內(nèi)部溝通與交流

營造良好的工作環(huán)境是加強企業(yè)內(nèi)部審計部門內(nèi)部溝通與交流的前提條件，第一，不斷完善內(nèi)部審計部門內(nèi)部管理制度。通過開展內(nèi)部審計項目負責制，明確各審計人員的職責，同時，不斷加強規(guī)章制度建設(shè)，切實保障規(guī)章制度的科學性、合理性，并且，嚴格按照各項規(guī)章制度進行實施；第二，加強內(nèi)部審計部門內(nèi)部人際關(guān)系建設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部審計人員之間具有不同的知識、不同的思想以及不同的資歷，因此，對統(tǒng)一工作往往會形成不同的認識，所以，應不斷加強彼此之間的溝通與交流，統(tǒng)一思想，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，使其形成合力；第三，培養(yǎng)復合型知識內(nèi)部審計人才。打破內(nèi)部審計人員的單一專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，鼓勵和呼吁注重多種知識結(jié)構(gòu)的組合，并適當提高內(nèi)部審計人員選拔難度，切實構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計隊伍。

2、和諧內(nèi)部審計上下級關(guān)系

首先要提高審計工作質(zhì)量，以工作成效改變企業(yè)決策層對審計工作的認識。審計工作中，要把涉及到企業(yè)利益和職工關(guān)注的問題作為審計監(jiān)督的重點．，審計結(jié)論和處理、處罰意見力求做到客觀公正，實事求是，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對企業(yè)的“促進、提高”的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作價值，使企業(yè)決策層充分了解內(nèi)審工作為企業(yè)帶來的增值作用，進而支持開展內(nèi)審工作。

二是要加強內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，建立二者之間暢通的溝通渠道。一方面，要定期的向企業(yè)決策層匯報審計工作狀況，并針對各項管理提出相關(guān)可行性建議，對有關(guān)問題應及時做好請示和匯報；另一方面，應加強內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層之間的溝通與交流，確保二者之間能夠了解各自的職責，盡可能的減少內(nèi)部審計部門與企業(yè)決策層之間的沖突與矛盾。

3、構(gòu)建構(gòu)建新型的審計與被審計關(guān)系

首先是保證內(nèi)部審計的客觀性、公正性以及獨立性。對那些極少數(shù)問題嚴重、屢查不改的被審計單位，應該充分運用內(nèi)審制度等手段予以處理，堅決維護企業(yè)利益與審計的權(quán)威性。同時應在原則和各項規(guī)章的允許范圍之內(nèi)，運用內(nèi)部審計制度等手段，針對于緩解內(nèi)部審計和被審計的矛盾問題，切實保障審計結(jié)論和過程的客觀性、公正性、合理性；其次是通過審計“服務”，增進理解，構(gòu)建與被審計單位的良好關(guān)系。內(nèi)部審計工作除要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)外，還要對部門、單位的領(lǐng)導負責，促進企業(yè)經(jīng)營管理狀況的改善和經(jīng)濟效益的提高，因此，審計人員在實施審計過程中，要充分體現(xiàn)為企業(yè)服務的一面，通過審計，查找企業(yè)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極友善提出改進意見，使企業(yè)得到改善和提高，真正達到審與背審目的的一致性，從而改變被審計單位對內(nèi)部審計的片面看法，構(gòu)建和完善雙方良好的的信息交流與溝通平臺。

4、加強語言溝通技巧應用

良好的語言溝通是緩解內(nèi)部審計溝通障礙的最有效方式。良好的語言溝通技巧應立足于以下三個方面，一方面是傾聽。傾聽是加強語言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準確性，才能夠進行良好的語言溝通，因此，傾聽時，應抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應在較短的時間內(nèi)將對方的中心思想對自身掌握的知識結(jié)合起來，為進行與對方的溝通奠定基礎(chǔ)；另一方面是說話。說話時避免語言內(nèi)容空洞繁瑣，其將述內(nèi)容應有針對性，切實做到“一針見血”，同時，盡可能將嚴肅的問題輕松化、復雜的問題簡單化；最后是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進行談話過程中，內(nèi)部審計人員的語言應具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學會運用幽默的言語化解彼此之間的種種不愉快，進而，確保內(nèi)部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展。

5、構(gòu)建橫向的和諧關(guān)系

內(nèi)部審計工作涉及方方面面，需要企業(yè)相關(guān)職能部門的大力支持與配合。內(nèi)審部門應與財務、營銷、生產(chǎn)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計活動中更好地相互合作并取得更多的支持，聯(lián)合推動內(nèi)部審計工作。如：開展審計活動時需要從其他職能部門了解企業(yè)相關(guān)情況；審計中發(fā)現(xiàn)問題時，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決方案；在審計意見的落實和事后監(jiān)督等方面都需要與其他職能部門相互協(xié)作支持，才能實現(xiàn)審計成果的高效利用。

參考文獻：

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[2]隋愛東.如何利用風險評估進行內(nèi)部審計立項[J].中國內(nèi)部審計,2011,(09)

篇（3）

1.2審計方法不完善形成的風險目前雖然鐵路內(nèi)部審計已經(jīng)擺脫了手工查賬的傳統(tǒng)審計方法，但是信息化審計運用僅停留在簡單查賬階段，對審計項目管理、審計事項分析、審計風險預警等方面還有待全面開發(fā)應用。面對建設(shè)項目眾多審計查證范圍，信息化審計除了可以提高審計效率外，還可以彌補經(jīng)驗判斷錯誤、對重要指標重視不足等引發(fā)的審計風險。另外，目前鐵路內(nèi)部審計對先進的審計技術(shù)與方法掌握還不全面，如尚未結(jié)合國際內(nèi)部審計師協(xié)會倡導的風險導向內(nèi)部審計理論對鐵路建設(shè)項目風險控制點進行有效研究，缺乏對風險點的認識和把握，容易形成審計盲點和風險。

1.3人員管理不到位形成的風險一個優(yōu)秀的建設(shè)項目審計人員在業(yè)務上應精通會計核算，了解建設(shè)工藝與流程、法律法規(guī)、概算計價、建設(shè)管理等基本知識；同時在職業(yè)素養(yǎng)上應具備認真、謹慎、客觀、正直等品質(zhì)，具有良好的溝通技巧，較強的崗位勝任能力。目前對相關(guān)審計人員的管理還缺乏規(guī)劃。首先，鐵路建設(shè)項目審計力量不足，專職建設(shè)項目審計人員較少，抽調(diào)的非專職審計人員業(yè)務知識還有待加強；其次，審計培訓較少，審計人員進行學習、交流的機會不多，業(yè)務水平、職業(yè)素養(yǎng)有待進一步完善。這些給保質(zhì)保量地完成建設(shè)項目審計任務帶來一定困難。

1.4其他機構(gòu)檢查引起的風險近年來，政府審計、社會審計等機構(gòu)對鐵路大中型建設(shè)項目審計日趨頻繁，由于審計角度、范圍、方法不同，往往能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計未能提出的問題。如政府審計關(guān)注整個項目的投資效益、工期變化帶來的造價增加；社會審計通過專業(yè)人員詳查對工程造價的合理性進行審查。內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位往往都是對同一領(lǐng)導機構(gòu)負責，這在審計目的、被審計單位范圍選擇、審計發(fā)現(xiàn)問題處理等方面都與政府審計、社會審計有很大不同。由于審計角度不同，目前鐵路內(nèi)部審計人員很難從更深層次上對以上問題進行審查，對建設(shè)項目管理風險的揭示缺乏全面性。

2鐵路建設(shè)項目審計風險應對措施

2.1強化審前調(diào)查應正確認識審前調(diào)查對于風險控制、審計效率的重要意義。審前調(diào)查應了解各參建單位的基本情況、建設(shè)項目的進展狀況，對銀行賬戶、資金到位、資金支付、概算梳理、招投標、合同、Ⅰ類變更等情況事先設(shè)計好調(diào)查表格，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分析重點審計范圍與內(nèi)容，并充分考慮審計力量、審計計劃時間等因素，編制針對性強、重點突出的審計方案。另外，應選取一定比例的上年計劃銷號項目，納入次年審計計劃項目，結(jié)合項目概算分劈情況，重點對收尾資金使用進行審查監(jiān)督，進一步完善審計項目計劃立項管理，避免審計盲區(qū)。

2.2加強審計質(zhì)量控制體系建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)應建立審計風險管理機制、審計復核機制、審計溝通機制等內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的進一步完善，強化審計風險控制。逐步研究和應用風險導向內(nèi)部審計，對審計風險進行評估，分析可能存在的漏洞，確定重點審計內(nèi)容，同時對風險采取回避、轉(zhuǎn)移、承受與控制等應對措施，最終將審計風險控制在可接受水平之內(nèi)。審計復核應包含審計組內(nèi)復核、審計機構(gòu)復核2個層次，對審計工作記錄、審計底稿、審計報告、審計結(jié)論等審計實施全過程進行深層次復核，復核結(jié)果應明確，個別待跟蹤追查事項應指定專人落實。審計溝通應涵蓋審計組組內(nèi)溝通，審計組與各參建單位溝通，審計部門與同級財務、計劃、建設(shè)等部門溝通，可以采取時時溝通或?qū)ｉT溝通的方式，對溝通事項、人員、時間、方式等予以統(tǒng)一，一般情況下對溝通結(jié)果予以記錄，規(guī)范審計程序，控制審計風險。

2.3推進審計隊伍建設(shè)職業(yè)素養(yǎng)包含職業(yè)道德和職業(yè)勝任力2個方面的內(nèi)容。職業(yè)道德強調(diào)的是發(fā)表審計意見應獨立、客觀、公正，不帶有個人感彩，對問題事項的查證應認真、謹慎，對查實問題的處理講原則，在審計過程中遵守審計準則、審計紀律等。職業(yè)勝任力是指審計工作的業(yè)務水平應與崗位相匹配。建設(shè)項目審計是一項綜合性和專業(yè)性較強的工作，要求審計人員既應掌握財務知識，又應了解工程技術(shù)、法律法規(guī)等知識，同時審計過程中還應學會相互配合，提高審計效率。內(nèi)部審計機構(gòu)在培訓審計人員時應將職業(yè)道德和職業(yè)勝任力相關(guān)內(nèi)容一起抓，有針對性地開展案例教學工作，對法規(guī)選用進行歸納與講解，采取多種學習方式。同時，還應加強與政府審計、社會審計的交流，了解其審計思路，學習審計理論與實務操作方法，不斷增強審計人員的政策理論水平和業(yè)務工作能力，提高整體審計水平。有計劃地培養(yǎng)建設(shè)項目審計人才，采取多種方式加強審計力量。審計機構(gòu)內(nèi)部應加強與穩(wěn)定專職建設(shè)項目審計人員隊伍，同時通過審計輪崗機制有計劃、有步驟、有重點地培養(yǎng)部分非專職建設(shè)項目審計人員，使其勝任建設(shè)項目審計工作。在審計時，還可以委托中介機構(gòu)加入到內(nèi)部審計項目中，并對審計質(zhì)量進行監(jiān)督。

篇（4）

作為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標準，COSO內(nèi)控體系是由五個職業(yè)會計師團隊共同研究四年的成果，其中蘊含許多創(chuàng)新的理念和思維，對企業(yè)的管理、審計、決策等都產(chǎn)生了重要影響。對于內(nèi)部審計管理而言，為了適應當前發(fā)展形勢的需要，應當借鑒COSO的內(nèi)控管理框架，全面提高審計工作質(zhì)量，不斷提升內(nèi)部審計的價值。

COSO框架中將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、有效監(jiān)控五個構(gòu)成要素，這五個要素之間并不存在順序上的先后，而是相互交叉影響、反復加強的一個過程，共同形成一個有機的多維聯(lián)系系統(tǒng)。

（一）控制環(huán)境。對企業(yè)控制的建立以及實施有重大影響的一系列因素的總稱。是企業(yè)的一種基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識，也是其他一切要素的基礎(chǔ)和核心。它包括管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格；董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度；企業(yè)的權(quán)責分配方法和人力資源政策；員工的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力。

（二）風險評估。為了達成組織目標而對相關(guān)的風險所進行的識別和分析，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。每個企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件是制定目標。風險評估就是分析和辯認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。

（三）控制活動。為實現(xiàn)管理目標而采取的政策和程序，包括業(yè)績評價、信息處理控制、職務分離，業(yè)績復核、保障資產(chǎn)安全等。

（四）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營、管理過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。從而提高內(nèi)部控制的效率，及時為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面準確的信息。

（五）監(jiān)督。內(nèi)部控制系統(tǒng)需持續(xù)監(jiān)控。隨著時間的推移及內(nèi)外部因素的不斷變化而對企業(yè)的內(nèi)部控制框架進行檢查以及評價的過程。

二、COSO框架對現(xiàn)代內(nèi)部審計質(zhì)量管理與控制的一些啟示

立足于現(xiàn)代內(nèi)部審計的公司管理與治理的統(tǒng)一，企業(yè)資源的整合體定位，為充分實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督、確認、咨詢、增值職能，借鑒COSO內(nèi)部控制框架的內(nèi)核，結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型期的整體現(xiàn)狀，可從以下幾個方面調(diào)整思路、制定措施，從而有效控制審計風險，保證審計質(zhì)量，提升審計價值。

（一）營造良好的內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)境。從組織結(jié)構(gòu)的角度，設(shè)立高層級的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。

內(nèi)部審計的定位與其內(nèi)部審計職能的發(fā)揮和審計質(zhì)量的保證不無關(guān)系。通常內(nèi)部審計隸屬關(guān)系層次越高，內(nèi)審的權(quán)限越大、獨立性越強，內(nèi)審的職能作用就發(fā)揮得越好。反之，內(nèi)部審計的地位和權(quán)責將無法體現(xiàn)，其審計的效力就會受到影響。在財務會計等其他平級部門之下設(shè)置審計組織，或者與財務部門“合署辦公”或其他混崗方式設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、客觀性就會被減弱，很難確保內(nèi)部審計質(zhì)量。參考英法等國內(nèi)部審計發(fā)展的經(jīng)驗，內(nèi)部審計部門直接向總裁或董事長負責并報告工作，這樣的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計組織權(quán)限就大，就能很好地保證內(nèi)部審計的獨立性、科學性、有效性。因此，單獨建立審計機構(gòu)，向最高管理者直接負責，保證內(nèi)部審計機構(gòu)地位超脫，具備較強的獨立性，這是內(nèi)部審計的理想定位。內(nèi)部審計的地位是與其應發(fā)揮的作用相平衡的，責權(quán)利應是對應統(tǒng)一的。但也不應過分強調(diào)內(nèi)部審計的地位，有為才有位，理想的定位應與實踐現(xiàn)狀找到一個平衡點。

（二）進一步加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。完善內(nèi)部審計的環(huán)境控制、過程控制、風險識別和控制、信息交流反饋和內(nèi)部審計程序的監(jiān)督激勵機制等制度，嚴格規(guī)范審計程序，切實將內(nèi)部審計工作納入規(guī)范化、制度化軌道，促進審計質(zhì)量的提高。

（三）優(yōu)化審計資源配置。從企業(yè)文化的角度，塑造崇尚審計氛圍，激勵優(yōu)秀員工助力內(nèi)部審計，為內(nèi)部審計質(zhì)量管理與控制注入新活力，為打造復合型審計人才提供不竭的內(nèi)部資源。

1.培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進行科學的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。

2.健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強對單位主要領(lǐng)導的審計知識培訓，提高單位領(lǐng)導對內(nèi)審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。

3.建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。一個單位想要在短時間內(nèi)獨立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。科學利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（四）確定審計目標，強化風險評估，風險導向強化管理，提高審計質(zhì)量。目標是理念核心，它是整個審計思維流程的導航，導航偏離正確方向，影響整個企業(yè)管理風險增加，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。審計總目標包括內(nèi)部審計要審什么，怎么審和審到什么程度，公司對審計風險的容忍度等，這些目標的確定要與公司治理層充分溝通確定，這是審計質(zhì)量管理的前提；在總審計目標確定的前提下，制定年度審計計劃時，綜合考慮企業(yè)最高管理層的要求、內(nèi)部審計部門依據(jù)對企業(yè)面臨風險及風險成因的分析結(jié)果、本企業(yè)內(nèi)部審計資源的狀況三大要素，在風險評估的基礎(chǔ)上，確定審計計劃；在具體實施審計項目時，以風險為導向確定審計重點，將有限的審計資源投入到重點審計領(lǐng)域，最大限度地減少檢查風險，減少審計失誤，保證審計工作質(zhì)量和審計工作成效。

（五）強化審計質(zhì)量的過程控制，注重責任追究環(huán)節(jié)，建立后續(xù)審計制度，規(guī)避審計風險，保證審計工作質(zhì)量。

1.建立內(nèi)部審計結(jié)果的責任追究制度。堅持將審計責任追究制貫穿于審計的全過程，明確質(zhì)量責任，特別是重要審計項目的質(zhì)量要確定專人負責檢查與督促，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，將影響質(zhì)量的要素解決于萌芽之中。內(nèi)部檢查是自我完善和提高的校正性過程，具有針對性、及時性和效果性。

對于內(nèi)部審計的結(jié)果，應當建立健全責任追究制度。建立健全明確、清晰的指標、標準，來判別從主審人員到審計組長再到復核部門、主管領(lǐng)導對內(nèi)部審計結(jié)果應該承擔的質(zhì)量控制責任。它與審計隊伍建設(shè)的動機正好相反，后者是以激勵機制為主，而責任追究制度則是以懲罰機制為主。健全的追究責任制度是內(nèi)部審計質(zhì)量的有力保證，通過內(nèi)部審計責任追究控制，正確確認審計責任，明確劃分各層次的責任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責任追究的積極作用。

2.建立后續(xù)審計制度。通過后續(xù)審計，使內(nèi)部審計機構(gòu)了解審計結(jié)論和決定是否符合被審計單位的實際，審計報告中所提出的審計意見和建議是否切實可行，執(zhí)行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯審的問題需要補審和糾正等，內(nèi)審機構(gòu)可獲得這些審計反饋信息，從而使得審計工作質(zhì)量得到進一步檢驗和確認。同時后續(xù)審計的一個重要內(nèi)容是評價糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計能促使審計人員在審計中深入問題的實質(zhì)，提出有針對性、合理有效的整改措施，從而提高審計工作質(zhì)量。

（六）暢通信息溝通渠道，加快審計信息化建設(shè)，建立審計過程的全程反饋機制，及時調(diào)整審計思路和方案，保證審計工作的效率和效果。

1.加強人際溝通與合作。人際溝通對于建立相互信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計意見得到有效落實，保證內(nèi)部審計工作成效都具有重要意義。

⑴加強與管理層的溝通，建立與管理層溝通渠道。在溝通中能了解組織的發(fā)展目標，能針對管理層關(guān)注的問題和管理層的期望開展內(nèi)部審計工作，有針對性地制訂內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計項目并提出內(nèi)部審計建議，為領(lǐng)導決策提供參考；加強與管理層溝通有利于取得管理層對內(nèi)部審計工作的支持和理解，能降低審計風險，促進內(nèi)部審計目標實現(xiàn)。

⑵加強與被審計單位的溝通，建立與被審計對象長期溝通協(xié)調(diào)機制。只有主動溝通，善于傾聽，才能提高審計工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢評價功能。

⑶加強與各相關(guān)部門的溝通。建立與各機關(guān)部門橫向的溝通協(xié)調(diào)機制。保持與各相關(guān)部門的良好溝通，建立部門間的溝通聯(lián)動機制，可及時了解組織各職能部門的動態(tài)，尋求審計問題的解決辦法，落實審計決定，實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)果的高效利用。

篇（5）

風險無處不在，也無時不在，尤其是經(jīng)濟全球化發(fā)展的今天，風險問題已經(jīng)影響并制約了眾多企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施。隨著風險管理、內(nèi)部控制等體系的建立，結(jié)合監(jiān)管部門法律、法規(guī)的出臺，已經(jīng)在很大程度上實現(xiàn)了風險控制。國有企業(yè)內(nèi)部審計同樣受風險問題影響，在風險導向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計的不足成為亟待解決的重點問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在不足

1.審計質(zhì)量不高

從設(shè)置內(nèi)部審計范圍上看，部分國有企業(yè)內(nèi)審方案主要是針對財務賬項審計，在領(lǐng)導干部離任時對其基本經(jīng)濟建設(shè)審計、經(jīng)濟責任審計、工程審計、違規(guī)專項審計等方面的重視程度不足，造成審計質(zhì)量不高；從開展內(nèi)部審計準備工作看，部分國有企業(yè)在設(shè)計審計方案前，因人員配置不足，多數(shù)采取的是同級互審方式，這種方式執(zhí)行過程受人情、裙帶關(guān)系、背景等方面的影響，前期調(diào)查成為“走過場”，最終審計質(zhì)量不高；從內(nèi)部審計方法與技術(shù)上看，部分國企財務管理采取了信息化、集約化，但內(nèi)審方面做得遠遠不足，甚至很多仍然依照事后審計、現(xiàn)場詢問等方式進行，缺乏先進性，審計質(zhì)量得不到保證。

2.審計人員素質(zhì)有待提升

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的總體業(yè)務水平、敬業(yè)精神、道德標準及個人修養(yǎng)都影響審計工作的質(zhì)量。很多國有企業(yè)中，由于工作性質(zhì)的不同，采取的用人制度不一樣，比如編制內(nèi)正式員工、非全日制人員、外聘人員等，而作為內(nèi)部審計的工作者，基本都是編制內(nèi)員工，部分員工認為國企較為穩(wěn)定，沒有失業(yè)風險，造成員工消極怠工，安于現(xiàn)狀，內(nèi)部審計成為“走過場”。這類問題的出現(xiàn)，多是內(nèi)部審計人員綜合素養(yǎng)低下的表現(xiàn)，敬業(yè)精神和責任意識不強，嚴重影響內(nèi)部審計的質(zhì)量。同時，這類問題的出現(xiàn)，也與企業(yè)內(nèi)部審計崗位員工的培訓不到位存在必然聯(lián)系。雖然部分企業(yè)存在對這一特定崗位員工的培訓，但培訓內(nèi)容跟不上形勢、培訓中缺乏對敬業(yè)精神與執(zhí)業(yè)素質(zhì)的引導，再加之員工參與培訓時學習態(tài)度不端正等因素，導致審計人員素質(zhì)偏低，有待提升。

3.部門之間缺乏溝通配合意識

國有企業(yè)中，多數(shù)內(nèi)部審計部門與被審計部門屬于平級關(guān)系，如財務部門、銷售部門、人力資源部門等，各部門權(quán)力平等，相互之間缺乏溝通，各司其職。在展開內(nèi)部審計工作時，前期現(xiàn)場調(diào)查、索要數(shù)據(jù)資料時，其他部門不能積極配合，甚至存在問題隱而不報的現(xiàn)象。此外，內(nèi)部審計主要針對的是內(nèi)部同事，部分人員認為開展審計容易“得罪人”，這一思想導致內(nèi)部審計時畏首畏尾，溝通不暢，無法深入探究審計的結(jié)果的真實情況，影響審計質(zhì)量。

二、風險導向下國有企業(yè)開展內(nèi)部審計的有效措施

現(xiàn)代社會經(jīng)濟信息化、自動化，新生事物層出不窮，造成國有企業(yè)內(nèi)部管理的多元化性和復雜性，導致內(nèi)部審計風險凸顯。而部分國有企業(yè)風險防范意識不足，往往缺乏風險控制措施，內(nèi)部審計風險因素嚴重影響國有企業(yè)審計質(zhì)量。只有在風險導向下采取有效措施，才能從根本上解決國有企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的不足，保證審計質(zhì)量。

1.不斷提升審計工作質(zhì)量

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，需要從國有企業(yè)風險控制出發(fā)，做好風險識別、分析、評估及控制等工作。充分認識風險因素對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響，提升企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度，在風險導向下認真做好內(nèi)部審計工作的前期準備，重視進場前的風險調(diào)查，識別出關(guān)鍵風險控制點，細化至審計方案中，避免出現(xiàn)重大風險遺漏。同時，不斷改進加強內(nèi)部審計方法，迎合企業(yè)信息化、自動化、集約化發(fā)展方向，主動從改變“事后審計、現(xiàn)場詢問”方式入手，結(jié)合新的審計手段，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.強化內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和責任意識

國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)直接影響審計工作質(zhì)量，在L險導向下，充分認識內(nèi)部審計風險因素，明確審計工作職責，考慮內(nèi)審人員素質(zhì)與責任對內(nèi)部審計工作和審計質(zhì)量帶來的干擾，充分發(fā)揮主觀能動性，積極從提升內(nèi)審人員職業(yè)道德、個人素質(zhì)、執(zhí)業(yè)責任等角度解決人員綜合素質(zhì)給內(nèi)部審計質(zhì)量帶來的影響。要合理設(shè)置內(nèi)部審計崗位，從專業(yè)技能水平、崗位從事年限、學歷層次等多方面選拔內(nèi)部審計人員。同時，需要加強內(nèi)部審計人員的崗位培訓及道德教育，在精神層面給予內(nèi)審人員“正能量”，在能力上跟緊時代步伐，不斷更新知識架構(gòu)，持續(xù)提高技能水平，從而提升內(nèi)部審計的完成質(zhì)量。

3.加強部門之間的溝通與配合

風險導向下，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應當充分考慮溝通與配合不暢給內(nèi)審工作帶來的影響，充分認識到溝通與配合的重要性，并主動尋求加強溝通、配合的重要措施。首先，可通過提升國企整體溝通與配合重要性的認識程度，在管理層到員工的思想上形成配合意識。其次，需要溝通與配合的不僅是內(nèi)部職能部門，也包括外部審計與內(nèi)部審計相互溝通、配合，外部審計接觸行業(yè)問題復雜，可給內(nèi)部審計提供更多的借鑒。因此，在審計范圍、審計報告的應用、審計工作底稿應用、審計程序設(shè)計、審計技術(shù)方法等方面，需要積極溝通，完善并提升審計過程和方法，改善審計效果。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計工作對于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，保障國有資產(chǎn)增值保值具有重要意義，但目前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在一定的不足，在風險導向下，要通過提升審計質(zhì)量、強化人才培養(yǎng)、加強溝通配合等，防范審計風險，不斷提高國企內(nèi)審工作的質(zhì)量，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用，為促進國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展作出應有的貢獻。

篇（6）

其次，金融衍生交易具有較強的技術(shù)性、復雜性等特點，對審計人員的專業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務審計的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對金融審計構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計人員與被審金融機構(gòu)之間的信息不對稱，同時還表現(xiàn)在審計人員與金融監(jiān)管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。

首先，把握重點，加強對金融創(chuàng)新的重點風險業(yè)務產(chǎn)品的審計。

金融創(chuàng)新的風險重點主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計前必須對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務量，看是否將金融衍生業(yè)務交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計、試點推廣、操作流程、風險環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務風險在可控范圍內(nèi)。

其次，充分準備，加強與被審計金融機構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。

審計前，審計人員必須加強金融知識的學習，甚或是實地跟班學習，就某些關(guān)鍵性問題與被審單位的有關(guān)人員進行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財、保理等）的業(yè)務流程和風險環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開展審計。

此外，還應充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產(chǎn)品一般會涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助審計。

再次，多方協(xié)助，加強與金融監(jiān)管部門（一行三會）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時共享。

篇（7）

隨著全球信息網(wǎng)絡化的發(fā)展，計算機網(wǎng)絡技術(shù)被廣泛應用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機進行遠程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

一、計算機輔助審計發(fā)展情況簡述

計算機輔助審計是指審計機構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟、有效地履行審計職能的活動過程。

計算機輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機構(gòu)以及稅務、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡系統(tǒng)。這些機構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。

二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業(yè)務主管部門和一線業(yè)務人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強與業(yè)務主管部門和一線業(yè)務人員的日常溝通。

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務經(jīng)辦的一線業(yè)務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準確性。

（三）增加了遠程溝通審計業(yè)務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。

三、如何實現(xiàn)計算機輔助審計中的有效溝通

（一）加強與管理人員和一線業(yè)務人員溝通，加深對業(yè)務系統(tǒng)的熟悉程度

在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務系統(tǒng)的發(fā)展狀況、功能擴展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務流程等文件報送審計機構(gòu)。其次，日常工作中，內(nèi)部審計人員應關(guān)注業(yè)務系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài)，可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務管理人員聯(lián)系討論業(yè)務發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務主管部門的培訓班，保持業(yè)務知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務人員了解具體業(yè)務流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。

（二）加強與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機結(jié)合

內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應從審計實務出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應針對本機構(gòu)業(yè)務系統(tǒng)的具體特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。

（三）增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持

在進行遠程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進行詳細說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機構(gòu)負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必須要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。

（四）重視內(nèi)部審計軟件應用的培訓，提高計算機輔助審計工作效率和效果

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機構(gòu)應注重加強對審計軟件的培訓，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務，又了解掌握計算機技術(shù)的復合型內(nèi)部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓教材，鼓勵員工參與培訓，逐步提高應用水平；二是推行應用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導學習和應用的自覺性；三是要注重對業(yè)務查詢、模型編制、疑點核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應用水平。

參考文獻：

篇（8）

(一)　編制科學的審計方案。把現(xiàn)場管理的關(guān)口前移至審前調(diào)查階段，重視審前調(diào)查，編制科學的審計方案。加強審計現(xiàn)場管理，必須從審計現(xiàn)場管理的源頭抓起，加強審前調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上形成科學的審計實施方案，在審計現(xiàn)場工作開始前，召開業(yè)務會對審計實施方案進行討論，集思廣益，對未成熟的方案要重新修改直至通過。讓實施方案具有指導性、針對性和可操作性，在審計工作中，依據(jù)方案，結(jié)合實際，對被審計單位進行真正調(diào)查研究，避免審計過程中審計重點與工作方向出現(xiàn)偏差。

(二)　嚴格現(xiàn)場取證程序。審計證據(jù)是影響和決定審計質(zhì)量的重要因素，審計證據(jù)的質(zhì)量控制是審計現(xiàn)場質(zhì)量控制的核心。審計證據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在客觀性、充分性、合法性、相關(guān)性、目標性五個方面。在審計證據(jù)的質(zhì)量控制中要注意以下幾點：一是明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題，其資料的簡繁要依據(jù)信息含量和價值大小處理，在保證證據(jù)質(zhì)量的前提下，突出對重要事項的取證，有針對性的收集、歸檔與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)；二是規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，在采用審核、觀察、監(jiān)盤等審計方法時，由于取證的要求不同，所收集的審計證據(jù)也不相同，應分別加以明確規(guī)定，以規(guī)范審計取證行為；三是恰當處理和評價審計證據(jù)。應要求證據(jù)的提供者進行簽名或蓋章，無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，要了解原因，并在底稿中注明原因和日期。在評價審計證據(jù)時，應考慮證據(jù)間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。

(三)　做好審計組人員的分工及現(xiàn)場調(diào)度，加強審計現(xiàn)場組織管理。根據(jù)總體審計目標，把所有審計事項進行合理的分解組合，充分考慮審計組每個成員的特長，分配其適當?shù)膶徲嬋蝿铡χ匾獙徲嬍马椖軌蜓杆偌咸幱诜稚顟B(tài)的個體共同開展審計工作，對不再作為重點審計的事項，及時分配審計人員到其他崗位，達到及時協(xié)同、分工合作、相互協(xié)調(diào)開展審計業(yè)務的目的。這一過程主要在于審計組長的領(lǐng)導，審計組長要切實做好組織領(lǐng)導，布置工作，督促落實，指導其他審計組成員審計檢查、收集證據(jù)、溝通協(xié)調(diào)等工作：用更多的時間和精力，思考如何實現(xiàn)審計目標，提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計成果，以及如何調(diào)動審計組成員的積極性和創(chuàng)造性。

(四)　強化審計工作底稿的規(guī)范化管理。審計人員應根據(jù)審計項目的具體情況進行判斷，以保證審計質(zhì)量為目標，確定審計工作底稿的內(nèi)容。編制工作底稿時，應遵循審計工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。

(五)　強化審計現(xiàn)場溝通管理。審計現(xiàn)場的溝通主要包括兩方面。一方面，是審計組內(nèi)部成員之間的溝通。現(xiàn)代化審計現(xiàn)場每個審計人員的工作按照各自分工進行審計是相對獨立的，但他們又組成一個審計組作為一個整體進行審計活動，某個審計人員發(fā)現(xiàn)的線索對于另外一個審計人員的工作也許至關(guān)重要，有些事項的審查本身又需要相關(guān)事項的審查結(jié)果進行印證。這就要求在審計現(xiàn)場有一個信息交流系統(tǒng)和氛圍，并有一個組織者來確保這些有用的信息得到溝通，定期召開審計組現(xiàn)場業(yè)務例會和審計組與分管領(lǐng)導碰頭業(yè)務會議是解決信息傳遞與溝通的有效途徑。例如，陜西省審計廳每月第四周召開審計業(yè)務會議，由廳主管領(lǐng)導、辦公室、法制處、計劃統(tǒng)計處、審理稽核處、審計業(yè)務處、監(jiān)察室主要負責人和審計組長組成的會議成員，遵循簡明、效率和重要性原則，定期對審計過程中存在的重要問題事項詳細匯報和研究，這一制度保證了審計信息的溝通交流。另一方面，審計組與被審計單位之間的溝通。審計人員在遵守職業(yè)道德原則的前提下，注意與被審計單位相關(guān)部門人員的溝通協(xié)調(diào)。溝通可以采取詢問、座談等不同方式，要避免生硬的態(tài)度和不文明的語言，學習換位思考，站在被審計單位的角度，盡可能的使其了解并配合我們的工作，避免被審計單位出現(xiàn)某些抵制審計的情緒。在審計交換意見階段，審計人員要認真研究被審計單位提出的反饋意見。

(六)　加強審計現(xiàn)場信息管理。一是加強對審計信息認識的管理，重視審計信息對國民經(jīng)濟宏觀決策的作用；二是加強對獲取與開發(fā)審計信息的能力與效率的管理，按照專業(yè)標準、綜合會計電算化、計算機等技術(shù)快速準確獲取審計信息；三是加強儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理的技術(shù)、方法作為重點內(nèi)容進行管理；四是加強反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使審計信息能有效的為社會各方面服務；五是加強審計信息載體的管理，要求對審計現(xiàn)場全過程的各種工作進行記錄記載，包括審計計劃、審計通知、審計工作方案、工作底稿、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計建議、審計報告等文件資料按照檔案管理的要求進行分類保管，為評價審計工作質(zhì)量、總結(jié)審計工作和日后的年度審計提供使用依據(jù)。

(七)　做好審計現(xiàn)場考核管理。注意審計現(xiàn)場的學習和審計人員的培訓管理。加強審計現(xiàn)場考核，這主要包括四個方面：一是對審計人員執(zhí)法行為的考核；二是對審計組階段工作的考核：三是對項目審計進度的考核；四是對項目審計工作質(zhì)量的考核。開展現(xiàn)場審計考核管理可以采用定量考核和定性考核兩種方式，將考核成果錄入成果考核登記表，與年度目標責任掛鉤。

二、強化審計現(xiàn)場管理的機制保障

(一)　“人”的保障：加大審計人員教育培訓力度。大力開展對審計人員的教育培訓，提高審計人員素質(zhì)。培養(yǎng)精通審計業(yè)務、掌握審計發(fā)展規(guī)律、熟練運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法的高層次、高技能審計人才。培養(yǎng)的審計人員不僅要有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)、豐富的行業(yè)知識、專業(yè)的判斷能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，還要有較高的風險識別和風險評估能力。審計機關(guān)要以職業(yè)能力建設(shè)為目標，堅持實務培訓與理論培訓相結(jié)合，專業(yè)職稱與提高學歷教育相結(jié)合，參審實踐鍛煉與脫產(chǎn)培訓學習相結(jié)合，辦班培訓與聯(lián)網(wǎng)培訓相結(jié)合，著力完善學習培訓教育的扶持、激勵機制。進一步加大開展各種業(yè)務學習培訓和研討活動的力度，重點加強財政、投資(工程)、績效、經(jīng)濟責任和計算機審計等專業(yè)培訓。同時，注重審前學習培訓，做好開展審計現(xiàn)場一L：作前的知識準備，了解被審計單位的行業(yè)(領(lǐng)域)背景、市場狀況、經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、財務管理及會計核算體系，以及績效狀況等。

篇（9）

內(nèi)部審計中監(jiān)督與服務關(guān)系的具體體現(xiàn)

1.審計監(jiān)督服務于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展管理層在面對全球激烈競爭時作出反應,主動要求結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、防范風險、改善流程,需要及時、可靠、相關(guān)的信息為決策提供支撐,在這種趨勢下,內(nèi)部審計被視為幫助改善治理,支持關(guān)鍵治理程序的最合格的職業(yè)團體。武鋼作為中央企業(yè),肩負著重要的經(jīng)濟責任、政治責任和社會責任。在鋼鐵產(chǎn)能過剩,國內(nèi)供需矛盾極為突出,行業(yè)性虧損短期內(nèi)難以改變的情況下,武鋼走出去戰(zhàn)略步伐加快,內(nèi)部審計通過監(jiān)督高風險領(lǐng)域的管理和運行,重點監(jiān)控境外資產(chǎn)、對外投資以及巨額資金的去向。通過持續(xù)不斷地加強對高風險領(lǐng)域的審計監(jiān)督,促進其規(guī)范動作,減少企業(yè)在走出去戰(zhàn)略中的風險。內(nèi)部審計通過監(jiān)督檢查和評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性及履行職責的工作質(zhì)量,為公司的發(fā)展起到“決策參謀長”的作用。2.審計監(jiān)督服務于企業(yè)管理提升“為流程把脈、向管理獻計”,內(nèi)部審計不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面發(fā)揮顯著作用,更要對企業(yè)的經(jīng)營活動獻計獻策,提出可行化建議,最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營風險,提升企業(yè)管理水平。審計部派駐子公司監(jiān)事會發(fā)揮長期駐點監(jiān)督的優(yōu)勢,持續(xù)推進子分公司規(guī)范管理,持續(xù)推進流程優(yōu)化。審計部加大工程的監(jiān)督力度,對重點工程跟蹤審計,從可行性研究、初步設(shè)計開始對工程實施的全過程進行動態(tài)跟蹤,重點關(guān)注工程的設(shè)計優(yōu)化和投資控制管理。有的領(lǐng)導根據(jù)審計結(jié)論,借助審計的推動力層層抓落實,既促進了審計成果的轉(zhuǎn)化,也提升了企業(yè)的管理水平和效能。在審計監(jiān)督服務經(jīng)營方面,內(nèi)部審計起到了“保健醫(yī)生”的作用。3.審計監(jiān)督服務于企業(yè)效益增加利用在企業(yè)內(nèi)部相對獨立的地位和專業(yè)特長,內(nèi)部審計可以就企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環(huán)節(jié),有針對性地開展審計,以促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益,增強自我發(fā)展的能力。如:開展內(nèi)部控制審計評價,可以找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開展經(jīng)濟責任審計,能夠促進清廉、加強管理,全面提高經(jīng)濟效益;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展工程預決算審計,可以準確核定工程造價,節(jié)約投資成本,減少資金流失;開展聯(lián)營企業(yè)、承包單位目標責任審計,可以及時發(fā)現(xiàn)效益不高、指標不實、兌現(xiàn)不力的問題,引導企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,堵住出血點,維護企業(yè)利益。在審計監(jiān)督服務效益方面,內(nèi)部審計起到了“經(jīng)濟衛(wèi)士”的作用。

內(nèi)部審計在履行好監(jiān)督職能的同時,如何把握好服務職能

1.改變思維定勢首先,從查錯糾弊的角度去查找問題,從提高經(jīng)濟效益為中心的層次上分析問題。企業(yè)的中心工作就是要提高經(jīng)濟效益,內(nèi)審人員要為決策者和管理層服務,為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務。內(nèi)審人員要定好自己的位置,既不能距離被監(jiān)管單位太遠,以免對所監(jiān)管單位的許多情況不了解,無法發(fā)表意見;又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內(nèi)審人員對經(jīng)濟事項作出客觀評價。其次,從微觀角度去查找問題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題。內(nèi)部審計是通過對企業(yè)內(nèi)部單位進行常規(guī)或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ鱽韺崿F(xiàn)其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業(yè)務,一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑、限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點去分析問題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復發(fā)生的措施,為領(lǐng)導提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。三是讓被審計者從排斥審計到主動接受審計,并借助審計力量提高管理水平的角度接受審計,企業(yè)領(lǐng)導要充分認識到內(nèi)部審計是完善企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益的重要手段,是加強內(nèi)部管理的切實需要,要善于運用內(nèi)部審計這把“刀”,改變過去那種認為內(nèi)部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。2.改變審計模式被審計單位往往都認為審計人員就是來查處問題的,所以對審計容易產(chǎn)生抵制情緒,甚至可能發(fā)生阻礙審計的行為,使審計難以深入地開展。內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務審計和我查你提供資料的方式,逐步轉(zhuǎn)向信息平臺支持。內(nèi)部審計部門要不斷開發(fā)應用審計軟件,創(chuàng)新審計手段,加大非現(xiàn)場審計力度,建立起一套貫穿審計業(yè)務前臺和后臺的審計信息系統(tǒng),與同行業(yè)的經(jīng)濟指標進行對標分析,提高工作效能,為組織價值增值尋找到目標和方向。內(nèi)部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制。它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,把企業(yè)的風險降到最低程度。要加大內(nèi)部控制審計力度,為企業(yè)內(nèi)部控制免疫功能提供及時的診斷,使企業(yè)潛在的“病毒”得以及時控制和整治,不斷化解企業(yè)經(jīng)營管理中的風險,增強企業(yè)“免疫功能”,使企業(yè)得以不斷自我調(diào)整和發(fā)展。對審計中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題,要進行深層次的研究和剖析。內(nèi)部審計還應尋求多種監(jiān)督形式相結(jié)合的方式,確保監(jiān)督工作不出現(xiàn)漏監(jiān)、虛監(jiān)、弱監(jiān),通過預警監(jiān)督模式、防范模式和懲戒監(jiān)督模式,實現(xiàn)預防與懲治相結(jié)合的模式。3.改變溝通方式以往內(nèi)部審計溝通主要在審計結(jié)論作出之后,并以審計公告的形式公之于眾。事實上,溝通與建立良好人際關(guān)系應該貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段,內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通,了解組織近期或長期的工作任務,圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通,告之審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛。現(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通,審計報告出具前也應與被審單位進行溝通,對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流,讓被審單位了解審計的意見及作出這樣決定的道理。內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系,也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和相關(guān)部門負責人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ),同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系,最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行,從而保證審計工作的質(zhì)量,即使是對違規(guī)行為的處理、處罰,也使審計結(jié)果更容易為人所接受。把握好內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關(guān)系必須從企業(yè)的利益出發(fā),以建立良好的合作關(guān)系為基礎(chǔ),融入企業(yè)的各項經(jīng)濟管理活動。把握好內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關(guān)系必須從加強自身建設(shè)出發(fā),使監(jiān)督與服務型審計的效果在企業(yè)價值的增長中不斷體現(xiàn)出來。

作者：張曉薇 單位：武鋼集團公司

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關(guān)鍵詞: 新建高校;內(nèi)部審計;專業(yè);溝通

Key words: new college;internal audit;professional;communication

中圖分類號:G64文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)19-0185-02

0引言

隨著高教宏觀管理體制改革和學校內(nèi)部管理體制改革的深化,一些地方本科院校異軍突起。高校的財務資金周轉(zhuǎn)量加大,學校建設(shè)的速度、規(guī)模進一步加快。同時高教系統(tǒng)也反映出受市場經(jīng)濟的負面沖擊不斷加大,傳統(tǒng)的封閉型教育“清水衙門”的平靜正在被打破,部分學校出現(xiàn)了職務犯罪數(shù)量越來越多,金額越來越大,職務越來越高,手段越來越隱蔽,對高校的內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。而高校內(nèi)部審計模式同發(fā)展速度已不相適應,內(nèi)部審計職能的發(fā)揮不盡人意,還存在不少問題,急待加以研究和解決。

1問題提出:新建高校內(nèi)部審計的困頓

1.1 新建高校內(nèi)部審計地位的不確定性內(nèi)部審計職能決定了高校內(nèi)部審計的地位,所謂內(nèi)部審計地位就是內(nèi)部審計結(jié)果向誰報告的問題,可以通過內(nèi)部審計模式表現(xiàn)出來。

1.1.1 從機構(gòu)設(shè)置來看我國高校內(nèi)部審計部門的設(shè)置主要有以下四種形式:①校長直接領(lǐng)導的獨立審計部門;②由校長直接領(lǐng)導的與其他部門(如財務部門)合署辦公的審計部門;③非校長直接領(lǐng)導的獨立審計部門;④非校長直接領(lǐng)導的與其他部門(紀委監(jiān)察部門)合署辦公的審計部門。

1.1.2 從領(lǐng)導關(guān)系、人事任免和經(jīng)費來源來看①高校內(nèi)部審計部門直接接受高校分管本部門工作的校領(lǐng)導的領(lǐng)導;②在業(yè)務上接受行業(yè)協(xié)會的指導;③大部分高校在全校范圍內(nèi)公開競聘德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計部門負責人,經(jīng)學校校長辦公會議決定任免;④經(jīng)費來源主要是學校辦公事業(yè)經(jīng)費,尚無自籌經(jīng)費,這難免會影響內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正。

1.2 新建高校內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的復雜性結(jié)構(gòu)就是指不同類別或相同類別的不同層次按程度多少的順序進行有機排列。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)就是內(nèi)部審計組織、審計行為、審計內(nèi)容和審計人員等方面的有機排列。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型,決定了內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化。

1.2.1 內(nèi)部審計事項的豐富性隨著高校規(guī)模的擴大,資金不斷的投入,需要確認和咨詢的內(nèi)部審計事項越來越豐富。

1.2.2 內(nèi)部審計人員的精煉性內(nèi)部審計事項的豐富性,決定了內(nèi)部審計人員必須具有精煉的特質(zhì),“精煉”主要是內(nèi)部審計人員具有精煉的專業(yè)知識和較強的審計溝通藝術(shù)。

1.3 新建高校內(nèi)部審計的外部化《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條指出,內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要,經(jīng)所在部門、單位負責人批準,可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計。內(nèi)部審計外部化(外包),指高校管理層將本單位的內(nèi)部審計職能全部或部分委托給會計師事務所或其他專業(yè)人員實施。從實踐上看,新建高校內(nèi)部審計往往存在人員少、知識結(jié)構(gòu)不合理和內(nèi)部審計力量不足的劣勢。因此,內(nèi)部審計與外部審計之間必須加強必要的溝通,增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。通過高校內(nèi)部審計外部化問題的解決,可以拓展高校內(nèi)部審計人員的思路,是理性選擇的結(jié)果,同時也體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門與外部審計組織之間的競爭與合作。

2原因探析:新建高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1 對內(nèi)部審計地位認識不足目前,一些新建高校的組建與發(fā)展工作千頭萬緒,學校的重點和主要精力很難關(guān)注到內(nèi)部審計工作,因此內(nèi)部審計的開展從開始就存在先天性的不足。

2.2 內(nèi)部審計隊伍建設(shè)滯后

2.2.1 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員素質(zhì)不相適應學校經(jīng)濟活動的日益復雜:教育經(jīng)費管理的不完善;工程投資難以控制;復雜經(jīng)營活動中容易隱匿的問題;經(jīng)濟責任在形成過程中難以分清。這些都對內(nèi)部審計提出了更高的要求。要求內(nèi)部審計把審計監(jiān)督拓展到學校經(jīng)濟活動的各個方面。目前,高校內(nèi)部審計同獨立審計相比,無論是人員數(shù)量,還是人員業(yè)務素質(zhì)都有較大差距,存在明顯的劣勢。審計部門深感人手不足,難以完成目前繁重的工作任務。

2.2.2 現(xiàn)代審計的高要求與審計人員工作思路不相適應目前,高校內(nèi)部審計工作思路狹窄的弊端已多有顯現(xiàn),審計項目在實施過程中往往重視現(xiàn)場審計,忽視審計的準備階段和后續(xù)整改工作,造成審計程序不完整,影響審計質(zhì)量和效率。

2.3 內(nèi)部審計技術(shù)與方法落后

2.3.1 審計方法與經(jīng)濟活動的繁雜性不相適應目前,高校的內(nèi)部審計,大量的還是搞財務收支的合規(guī)性審計。只把財務數(shù)據(jù)的準確性、差異性作為審計的重點,忽視學校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對學校教育經(jīng)費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究以及經(jīng)濟責任界定,造成審計的深度不夠、范圍狹窄、作用層次低等問題。

2.3.2 計算機審計技術(shù)的應用滯后現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應用和發(fā)展,大大增強了審計的及時性,事后審計將逐步被實時審計所代替。高校審計人員對對計算機審計軟件開發(fā)、應用滯后,遠遠地落后于財務會計信息化的發(fā)展;內(nèi)部審計人員嚴重制約審計質(zhì)量和審計效率的提高,制約審計方式、方法的創(chuàng)新。

2.3.3 高校內(nèi)部審計證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度由于內(nèi)部審計事項與高校的各項經(jīng)濟活動聯(lián)系密切,一些敏感事項涉及的人事關(guān)系復雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計人員取證難度較大。其復雜性和隱蔽性往往會使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會直接影響結(jié)論的公正性。證據(jù)的較高要求也在考驗審計人員的專業(yè)和溝通能力。

2.4 內(nèi)部審計風險加大

2.4.1 內(nèi)部審計風險與內(nèi)部審計標準關(guān)系密切我國高校內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行審計時,隨意性較大,只能依據(jù)經(jīng)驗和專業(yè)知識進行分析判斷。在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性,也加大了內(nèi)部審計風險。

2.4.2 內(nèi)部審計風險的內(nèi)容①有關(guān)信息使用者開始要求內(nèi)審部門對相關(guān)會計信息等進行審簽,無疑增加了內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)風險;②自高校實施會計集中核算以來,實行全收全支的新收支管理模式,將所有來源的收入和支出全部納入預算管理。大大增加了學校內(nèi)審工作量,內(nèi)審工作重點需要由過去的查錯防弊和對內(nèi)部控制制度進行評價的審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認與咨詢”;③高校內(nèi)審部門的工作通常來自于學校組織部和分管副校(院)長的行政安排,審計人員大多數(shù)時候沒有選擇被審計單位的權(quán)力,因而風險高領(lǐng)域不能被及時發(fā)現(xiàn);④隨著高校會計電算化的普及和應用,計算機信息系統(tǒng)更新、刪除可以不遺留任何痕跡,會計人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn),審計人員的檢查風險也隨之加大。

3對策研究:新建高校內(nèi)部審計的拓展方向

3.1 找準內(nèi)部審計在高校組織中的定位要找準內(nèi)部審計在高校組織中的定位,應該把握如下幾個原則:

3.1.1 保持內(nèi)部審計的獨立性新建高校的決策者們,要真正把內(nèi)部審計工作當作頭等大事來抓,列入黨委議事議程。設(shè)立獨立的審計處,不能隨意撤并審計機構(gòu),不能隨意與其他部門(紀委、監(jiān)察、財務)合署辦公或掛靠,必須做到能夠獨立開展審計工作,從人事、經(jīng)費、權(quán)限上真正實行完全意義上的獨立,這是內(nèi)部審計工作性質(zhì)的客觀要求,也是實踐得出的結(jié)論。

3.1.2 提高對內(nèi)部審計的認識高校內(nèi)部審計工作離不開校領(lǐng)導的重視和支持。而領(lǐng)導對內(nèi)部審計的重視程度取決于其對審計工作的認識程度以及審計工作成績的取得。審計部門要變被動為主動,積極爭取領(lǐng)導的重視和支持。

3.1.3 做好內(nèi)部審計的規(guī)劃在以法人財產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的高校法人治理結(jié)構(gòu)的框架下,審計人員應該根據(jù)學校的統(tǒng)一部署、校領(lǐng)導的指示意見,結(jié)合高校的實際情況和高校年度工作的安排,精心研究制定詳細而周密的年度內(nèi)部審計項目和工作計劃,確定年度重點審計項目。

3.1.4 根據(jù)上述標準,我們認為內(nèi)部審計應該確立這樣的組織定位,如圖1所示:

3.2 加強內(nèi)部審計專業(yè)能力建設(shè)

3.2.1 加強審計隊伍建設(shè)從內(nèi)部審計人員設(shè)置來看,多者三人以上,少者1到2人,有的還是兼職人員,我們認為無論單位大小,都要重視人員配備,形成合理的專業(yè)、知識和年齡梯隊。內(nèi)部審計人員不得少于2人。

3.2.2 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,提高審計技術(shù)手段提升內(nèi)審工作的前瞻性,把評價并改善風險管理,控制和治理過程的效果,當作內(nèi)部審計的工作范圍和職責。圍繞“增加價值、改善組織營運,幫助組織實現(xiàn)其目標”這個內(nèi)部審計的工作目標,可以采取不同的技術(shù)手段。

3.2.3 刻苦鉆研業(yè)務,提升專業(yè)能力。政治素質(zhì)是高校審計人員的靈魂,專業(yè)能力就是高校審計人員的生命。審計是一項專業(yè)性非常強的業(yè)務,審計人員要精通審計專業(yè)知識和熟練掌握審計技能,通過對審計人員的培訓方式,認真學習審計專業(yè)知識和相關(guān)法律、法規(guī),提高分析、判斷能力和審計人員的綜合素質(zhì)。

①增強內(nèi)部控制能力。通過對內(nèi)部控制的評價,針對內(nèi)部控制的薄弱點和關(guān)鍵控制點,加大對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管力度,建立健全各種管理制度和控制措施,使各項工作有章可循、有法可依,維護校內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境,規(guī)范經(jīng)濟秩序,創(chuàng)造良好的教育環(huán)境,為學校的改革和健康發(fā)展服務。②增強管理審計能力。強化對領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部的監(jiān)督制約,以便對組織的措施表達意見,對組織經(jīng)營進行更好的控制。③增強績效審計能力。加強對內(nèi)部財務、基建(修繕)、物資(設(shè)備)采購、科研經(jīng)費等方面的審計。內(nèi)部審計關(guān)注的重點是經(jīng)濟效益,即對投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析,通過辦學和科研為學校增加的收益,確定諸如教學課時、科研項目的完成數(shù)量,教學質(zhì)量是否達到標準等。在辦學過程中為學校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入。以便幫助管理人員采取相應的措施,提高效率、減少浪費,最大限度地增加經(jīng)濟效益。④增強質(zhì)量審計能力。質(zhì)量審計就是:“為獨立地核實或評價和報告產(chǎn)品或服務的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求,由人們對有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進行的系統(tǒng)檢查。”⑤增強風險審計能力。“風險是指可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風險的衡量標準是后果與可能性。

3.3 充分運用溝通藝術(shù)溝通是一門藝術(shù),在一定程度上決定著內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平。有效地溝通交流,有助于化解誤會、消除矛盾和解決問題。如果溝通不當,往往會出現(xiàn)被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的情況。

3.3.1 內(nèi)部審計溝通的基礎(chǔ)①制度基礎(chǔ)。高校內(nèi)部審計規(guī)章制度是規(guī)范內(nèi)部審計的根本點和著力點,也是我們內(nèi)部審計工作的難點。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本校的管理評價體系之后,才可對被審計事項進行評價,使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計機構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計的獨立性。②程序基礎(chǔ)。內(nèi)部審計應嚴格遵循審計工作程序,審前制訂科學、合理、操作性強的審計方案,明確審計的內(nèi)容、范圍、時間、分工及責任等,針對不同的環(huán)節(jié)來設(shè)計溝通的步驟,就能夠準確把握溝通的特性和技巧。

3.3.2 內(nèi)部審計溝通的技巧①準確把握溝通方式。IIA的《內(nèi)部審計實務標準》指出:“內(nèi)部審計師應具有進行口頭和書面交流的技能,以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項。”a)口頭溝通。b)書面溝通;②學會積極傾聽。傾聽全部信息,不要只聽自己關(guān)心和感興趣的信息。在傾聽中有針對性地采用鼓勵、詢問、回應、重述等手段,確保對問題的全面正確理解;③避免溝通中的禁忌。審計溝通中接觸的不只是財務專業(yè)人員,避免過多使用專業(yè)術(shù)語,過多使用專業(yè)術(shù)語除了溝通的效果大打折扣外,別人會先入為主地認為無法與你溝通。

3.3.3 內(nèi)部審計溝通的巧妙設(shè)計內(nèi)部審計的不同階段,具有不同的任務,因而溝通方式也要進行巧妙的設(shè)計。①在準備階段。a)審計人員應了解被審計對象的基本情況;b)召集相關(guān)會議。有被審計單位主要負責人及審計涉及部門的負責人出席。通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質(zhì)和具體安排,有利于審計實施階段的溝通;②在實施階段。審計人員就具體審計事項與相關(guān)人員進行交流、查詢;③在報告階段。為了保證審計結(jié)果的客觀、公正,并取得被審計單位、組織適當管理層的理解,內(nèi)部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。應要求被審計單位對審計結(jié)果提出書面意見,并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存,避免今后出現(xiàn)異議;④后續(xù)審計階段。就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通,同時征求其對審計的反饋意見。

4結(jié)語

高校內(nèi)部審計工作還剛剛起步,應當明確內(nèi)部審計的組織定位,認識內(nèi)部審計確認與咨詢的職能。內(nèi)部審計人員應著力提升自己的各種專業(yè)能力,加強內(nèi)部審計溝通,多角度、全方位地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計的作用,使內(nèi)部審計機構(gòu)成為高校經(jīng)濟管理的參謀部,內(nèi)審人員應成為高校領(lǐng)導的助手和參謀。專業(yè)濃縮精品,溝通鑄就未來。

參考文獻:

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篇（11）

隨著我國2010年《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)自身審查的機構(gòu)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。一個企業(yè)要實現(xiàn)其預期的經(jīng)營目標，不但要有一定的物質(zhì)條件，更需要一個良好、協(xié)調(diào)的環(huán)境才能實現(xiàn)。而在內(nèi)部審計的建設(shè)過程中，軟環(huán)境的建設(shè)是最容易被忽視的因素。如果軟環(huán)境建設(shè)不當，可能導致內(nèi)部審計失效或者無法開展。

內(nèi)部審計軟環(huán)境包括企業(yè)組織內(nèi)部各種人際關(guān)系的處理、審計沖突的化解和建立各種親和力。這些因素是保證內(nèi)審人員工作成功的先決條件，也是內(nèi)審人員充分提高審計工作質(zhì)量的可靠保障。根據(jù)IIA《內(nèi)部審計實務標準》第260條在關(guān)于“人際關(guān)系和交流”中指出：內(nèi)部審計師應具有與人打交道和有效地進行交流的技能，第01款同時指出“內(nèi)部審計師應懂得人際關(guān)系并與被審計者保持令人滿意的關(guān)系”，02款又指出“內(nèi)部審計師應具有進行口頭和書面交流的技能，以便能清楚和有效地轉(zhuǎn)達諸如審計目標、評價、結(jié)論和建議等事項。”因此，內(nèi)部審計軟環(huán)境的建設(shè)主要包括與管理層的溝通與協(xié)調(diào)、與被審部門人員的溝通與協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計人員之間的溝通與協(xié)調(diào)等方面。

一、與管理層的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計作為企業(yè)的職能管理部門，要在企業(yè)管理當局的領(lǐng)導下開展工作，因此，對內(nèi)部審計權(quán)威的認可主要來自內(nèi)審人員所在的組織，要由企業(yè)管理當局授予才能實現(xiàn)。

1、向管理層推進內(nèi)部審計的“顧問”形象

內(nèi)部審計的獨立性問題一直是其職業(yè)化的弱點所在，其原因大部分在于內(nèi)部審計的“帶察”形象，若能改變這一形象，在管理當局和公眾眼里樹立起組織“顧問”的形象，則獨立性問題將會弱化，至少可以削弱由于認證服務所帶來的對內(nèi)部審計獨立性的疑慮，擴大其社會認可。但這并不是拋棄“警察”這一角色，畢竟認證服務是內(nèi)部審計服務的基礎(chǔ)。這里所要求的是要在管理當局與公眾眼中樹立起對內(nèi)審的第一印象―“咨詢專家”，從而減弱“警察”這一職業(yè)形象給內(nèi)部審計帶來的種種不利影響。針對這個問題，IIA對于內(nèi)審的新定義和準則框架所做的修正，充分體現(xiàn)了這一改變，將咨詢的功能明確地表述出來并融入到準則結(jié)構(gòu)中。企業(yè)的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，應在加強職業(yè)內(nèi)部對新的職業(yè)形象認識的基礎(chǔ)上，積極向企業(yè)中的各級管理層，尤其是最高管理當局推廣這種職業(yè)形象，以增進他們對內(nèi)審“顧問”職業(yè)形象的認識。

2、積極化解與管理層的沖突

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部的一項管理控制職能存在并發(fā)揮作用，內(nèi)審機構(gòu)和人員是組織內(nèi)部的管理機構(gòu)和人員，內(nèi)審人員應當在守法、誠信的前提下，以其所服務的組織的意志和利益為自己的行動指南。也就是說，內(nèi)審人員忠誠于組織必須有一定的前提條件，即不違法和不欺騙，只有在這兩個前提之下，內(nèi)審人員的忠誠才能全部獻給組織。如果出現(xiàn)管理人員要求內(nèi)審人員為了企業(yè)的短期利益而從事非法、虛假行為的情況，那么，內(nèi)審人員應通過種種方式化解與管理者之間的分歧，設(shè)法糾正其錯誤行為，必要時可通過審計委員會反映到董事會、股東大會，使不法行為得到制止。因為從長遠來看，內(nèi)部審計職業(yè)的利益和其所服務的組織利益是一致的，內(nèi)審人員只有堅守其職業(yè)道德，才是為企業(yè)的長遠發(fā)展考慮，對內(nèi)部審計職業(yè)和企業(yè)來說，才能真正地實現(xiàn)雙贏。

3、減少傳遞誤差

對于企業(yè)的管理者而言，他們不是內(nèi)審專業(yè)人員，對于內(nèi)審部門提交的報告，會出現(xiàn)由于缺乏專業(yè)知識而沒感知到有用的信息數(shù)據(jù)，或是對感知到的信息做出了錯誤的理解和解釋的情況。對此，內(nèi)審部門應加強與管理者的溝通，向其詳細介紹所涉及到的主要問題，并突出重點問題以引起其重視。內(nèi)審部門應與管理層建立交流與反饋機制，及時將管理層需了解的情況以及企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的有關(guān)事項，與管理者進行溝通，以保證信息的及時準確，減少信息在傳遞過程中發(fā)生誤差的可能。

二、與被審人員的溝通與協(xié)調(diào)

由于信息不對稱，被審人員肯定要比內(nèi)審人員更了解所要審查的內(nèi)容，因此，審計人員要使其工作有效率和效果，并保證糾正行動得到切實實施，就要獲得被審人員的支持和幫助。但是，由于被審人員視內(nèi)審人員為警察而非顧問，因此審計常招致抵制或不合作。內(nèi)審人員在組織內(nèi)部完成各項審計工作，不可能一帆風順，總會遇到?jīng)_突。沖突無處不在，無時不有，關(guān)鍵在于內(nèi)審人員對此所持的態(tài)度和所采取的方法。因此，為避免職能沖突，內(nèi)審人員應改變其行為態(tài)度，與被審者建立一種合作態(tài)度，用積極的、謙虛的、平易近人的姿態(tài)開展審計工作，并進行多方面的溝通，減少發(fā)生沖突的可能，與被審計者保持良好的工作關(guān)系。此外，還可以利用審計會議方式進行溝通，利用學習及咨詢機會溝通，選擇面談方式進行溝通，利用會見方式進行溝通等。

三、內(nèi)部審計人員之間的溝通與協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計部門人員之間應加強理解，做好內(nèi)部審計職務的分工，深化內(nèi)審人員之間的合作和溝通，對于分歧應協(xié)商解決，部門領(lǐng)導要充分發(fā)揮作用，掌握解決工作沖突的技巧，以及下屬人員的分工，避免重復工作，借鑒內(nèi)部控制分工原則，實行不相容崗位相分離的原則，學會傾聽，及時為下級人員提供發(fā)表意見的機會，及時總結(jié)以前的沖突經(jīng)驗，防止或預先計劃產(chǎn)生沖突的可能性，內(nèi)部審計人員之間的良好合作是實施有效審計的保障。

綜上所述，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部審計軟環(huán)境，使內(nèi)部審計各相關(guān)部門和人員之間建立良好的合作和溝通，是內(nèi)部審計有效實施的必要條件。