企業(yè)財務管理的原則大全11篇

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篇（1）

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)內(nèi)部各個部分之間的空間位置、排列順序、聯(lián)系方式、各要素相互聯(lián)系的一種組織形式。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的框架，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。目前，在現(xiàn)代企業(yè)中，常見的幾種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)分析如下。

1. U型結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織的U型結(jié)構(gòu)又叫做一元結(jié)構(gòu)或者職能式組織，這種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點是權(quán)利在企業(yè)的高層集中，在企業(yè)控制方面實行等級化的控制模式。企業(yè)在管理上實行職能分工，在管理部門的分化方面按照職能將其劃分為若干個垂直的管理部門，這些管理部門統(tǒng)一的由最高主管進行協(xié)調(diào)控制。

2. N型結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織的N型結(jié)構(gòu)指的就是網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)，這種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式是很多獨立的、職能單一的企業(yè)的集合體。N型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以中心組織為基礎，以合同為紐帶，將企業(yè)組織機構(gòu)結(jié)合在一起，來從事制造、供應、營銷或者其他業(yè)務的經(jīng)營活動。

3. H型結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織的H型結(jié)構(gòu)有叫做控股型結(jié)構(gòu)，在很多情況下都是母公司對子公司進行參股和控股，在類型上屬于分立制。企業(yè)組織的H型結(jié)構(gòu)中包含了很多獨立企業(yè)，這些獨立企業(yè)通過產(chǎn)權(quán)關系的聯(lián)系，經(jīng)由股權(quán)滲透結(jié)為一體。

二、不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)下的企業(yè)財務管理模式的選擇

1.企業(yè)財務管理模式的選擇原則

企業(yè)財務管理模式作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，它的選擇對企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要的影響。所以，企業(yè)財務管理模式在選擇的過程中要遵循以下原則：第一，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相適應原則。企業(yè)財務管理模式只有和企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相適應，才能實現(xiàn)資金的有效管理，才能夠有效的為企業(yè)的發(fā)展服務。第二，超前服務于企業(yè)的原則。企業(yè)的財務管理模式在適應企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的基礎上，要在一定程度上超前于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，以帶動企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式能夠在高速化的經(jīng)濟發(fā)展下得以完善和更新，以更好的適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。

2. U型結(jié)構(gòu)的企業(yè)財務管理模式的選擇

U型結(jié)構(gòu)的特點就是權(quán)利集中，統(tǒng)一指揮，所以，在財務管理模式選擇方面應該選擇“集權(quán)型”財務管理模式，以實現(xiàn)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的目標。通過“集權(quán)型”財務管理模式可以幫助企業(yè)充分的了解企業(yè)內(nèi)部的人力狀況、財務狀況等，有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，可以在充分的實現(xiàn)資金的集中管理，可以提高投資的合理性，從而有效的規(guī)避投資風險。同時，使用“集權(quán)式”財務管理模式可以有效的對企業(yè)的下級部門進行控制，以保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略能夠得到有效的貫徹和落實。但是這種“集權(quán)型”財務管理模式有一定的缺點，比如：信息的收集和傳遞所耗費的時間比較長，信息的反饋比較慢，在環(huán)境方面的適應性比較差，集權(quán)制度下企業(yè)的下屬部門過于服從，從而導致工作的積極性和主動性受到了一定的影響。

3. N型結(jié)構(gòu)的企業(yè)財務管理模式的選擇

N型結(jié)構(gòu)是一種比較新型的組織結(jié)構(gòu)模式，但是因為它本身屬于網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)，具有一定的復雜性，導致企業(yè)對外部組織的財務控制力度受到一定的限制，所以，在企業(yè)財務模式的選擇方面可以選擇“獨立核算、關鍵點控制型”的財務管理模式。因為N型的結(jié)構(gòu)組織比較靈活，各個部分財務都有專人監(jiān)管，有效的實現(xiàn)了財務風險的分散。同時因為這種財務管理模式在很多情況都使用合約制的方法來進行控制，所以在很大程度上保障了企業(yè)經(jīng)營活動的有效性。除此之外，使用這種財務管理模式，在企業(yè)受到經(jīng)濟沖擊的時候，能夠迅速的進行改革重組，以保證企業(yè)財務的安全性和發(fā)展的穩(wěn)定性。但是，這種財務管理模式也有一定的缺陷，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在這種財務管理模式下，總公司對各個機構(gòu)的財務沒有直接控制權(quán)力，財務控制的質(zhì)量會在一定程度上受到影響；第二，如果公司的某個部分在運行的過程中出現(xiàn)問題，很容易導致企業(yè)運行環(huán)節(jié)的缺失，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利的影響；第三，在這樣的財務管理模式下，因為各個組織結(jié)構(gòu)本身對財務能夠直接控制，所以很容易出現(xiàn)毀約改投的情況不出，對企業(yè)的穩(wěn)定性產(chǎn)生了很大的威脅。

4. H型結(jié)構(gòu)的企業(yè)財務管理模式的選擇

H性結(jié)構(gòu)在產(chǎn)權(quán)關系的約束之外，母公司和子公司之間的獨立性非常強，在這樣的組織形式下，如果母公司對子公司的事物進行過多的干預，會在很大程度上影響子公司事物的發(fā)展，所以，在財務管理模式方面要使用“分權(quán)型”的財務管理模式。這里的“分權(quán)”并不是絕對意義上的分權(quán)，而是在一定程度的集權(quán)制度下，在財務管理方面向分權(quán)傾斜。這種財務管理模式下的子公司能夠根據(jù)市場環(huán)境的變化做出比較快的反映，從而促使利益獲取的機會增加，從而促使母公司財務管理壓力的減小。同時這種財務管理模式對財務核算的設備要求不高，很容易實現(xiàn)。但是這種財務管理模式在應用的過程中也有一定的缺陷，具體表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：第一，母公司的經(jīng)濟信息和財務數(shù)據(jù)是通過匯總之后產(chǎn)生的，很容易導致會計信息出現(xiàn)失真的情況；第二，母公司不能對子公司的經(jīng)濟業(yè)務進行實時控制，很容易導致財務控制出現(xiàn)問題；第三，在這種財務管理模式下，很容易導致子公司為了自身的利益對整體利益出現(xiàn)忽視，在很大程度上對整體利益的獲得產(chǎn)生不良的影響。

三、企業(yè)財務管理模式的構(gòu)建

針對不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式，在財務管理模式選擇應該適應企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式的原則的基礎上，上文分析了不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)下的財務管理模式的選擇，但是每種財務管理模式在使用的過程中都會出現(xiàn)不同的問題。在此，本部分就結(jié)合不同類型的財務管理模式出現(xiàn)的問題，對企業(yè)財務管理模式的構(gòu)建進行探討。

1. U型結(jié)構(gòu)財務管理模式的構(gòu)建

U型結(jié)構(gòu)使用的財務管理模式是“集權(quán)型”的財務管理模式，針對這種財務管理模式出現(xiàn)的缺點，對其構(gòu)建策略進行探討。

第一，在企業(yè)結(jié)構(gòu)特點的基礎上，建立合適的財務機構(gòu)。目前，企業(yè)的財務管理制度已經(jīng)實現(xiàn)了統(tǒng)一化，但是企業(yè)還是要根據(jù)自己的發(fā)展特點，對財務管理部門的職能和財務管理部門的結(jié)構(gòu)設置進行合理的調(diào)整，在最大限度上促使信息傳遞路線能夠得以縮減，提高企業(yè)獲取信息的全面性和及時性，充分發(fā)揮企業(yè)財務管理的集中指揮權(quán)，以促使企業(yè)能夠在外部環(huán)境發(fā)生變化的時候能夠進行合理的調(diào)整。

第二，針對企業(yè)的財務管理，建立健全相應的激勵機制和約束機制。在企業(yè)財務管理的過程中，要合理的運用激勵機制，充分調(diào)動財務管理人員工作的積極性，促使其在最大限度上發(fā)揮自己的熱情。同時要使用合適的約束機制，以促使財務管理和企業(yè)的集權(quán)式管理能夠相互適應，來促使企業(yè)財務管理目標能夠得以實現(xiàn)。

第三，定期組織財務管理人員召開意見交流會。為了防止在企業(yè)財務管理方面出現(xiàn)獨斷的情況，要定期的向上級部門匯報下級部門的財務管理情況，在遇到重大問題時候，允許跨級上報。同時還可以定期的召開財務管理會議，和各級財務管理人員進行深度的會談，結(jié)合相關專家的意見，作出正確的財務管理判斷，避免在集權(quán)型的財務管理下因個人原因造成不必要的損失。

2. N型結(jié)構(gòu)財務管理模式的構(gòu)建

N型結(jié)構(gòu)使用的財務管理模式是“獨立核算、關鍵點控制”的財務管理模式，針對這種財務管理模式出現(xiàn)的缺點，對其構(gòu)建策略進行探討。

第一，建立完善的財務預警系統(tǒng)。中心公司要對N型組織結(jié)構(gòu)中的各個分公司建立完善的檔案，對分公司的各種業(yè)務進行有效的分析，在資金的使用方面要建立明確的風險預警指標，以保證資金使用的安全性，以提高資金的運轉(zhuǎn)效率。

第二，建立完善的質(zhì)量監(jiān)控體系，建立科學的成本掛靠機制。因為在這種組織形式下，很多產(chǎn)品都是通過外包的形式進行生產(chǎn)的，所以要對產(chǎn)生的質(zhì)量進行嚴格的控制，對于不合格的產(chǎn)品要建立相應的檔案，屢禁不止者終止合作關系。通過成本掛靠機制的實行，可以合理的選擇合作廠家，以維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3. H型結(jié)構(gòu)財務管理模式的構(gòu)建

H型結(jié)構(gòu)使用的財務管理模式是“分權(quán)型”的財務管理模式，針對這種財務管理模式出現(xiàn)的缺點，對其構(gòu)建策略進行探討。

第一，在母公司和子公司的基礎上，建立統(tǒng)一的財務管理制度。通過統(tǒng)一的財務管理制度的建立，對報表的報送時間、審批程序、檔案管理進行規(guī)定，以保證各個子公司財務數(shù)據(jù)的真實性、可靠性。

第二，通過委派財務人員的方式，建立比較完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。母公司可以在產(chǎn)權(quán)關系的基礎上，向子公司委派相關的財務主管人員，以對子公司的財務管理活動進行有效的監(jiān)督，將子公司的信息及時的向上反饋。

篇（2）

兩種財管模式

企業(yè)并購后的財務管理就是并購企業(yè)采取某些特定的財務方法和手段對被并購企業(yè)原先的財務管理模式進行相應的調(diào)整和整治，以便能夠使財務管理模式更適應當前企業(yè)的財務運行和管理，從而促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

一般來說，企業(yè)并購后的財務管理模式主要有兩種，一種是移植模式，另一種是融合模式。企業(yè)并購后財務管理的移植模式是指將并購企業(yè)的財務管理模式和體系直接移植到被并購企業(yè)的財務管理中，并且要求被并購企業(yè)嚴格執(zhí)行移植之后的管理模式。移植模式一般在以下幾種情況下較為適用：一是被并購企業(yè)的原先財務管理模式或者體系較為混亂，對于并購企業(yè)的未來發(fā)展造成嚴重影響。在這種情況下，只要并購企業(yè)能夠拿出科學的、行之有效的財務管理體制就能夠直接滲入到被并購企業(yè)的財務管理模式中。這樣，不僅會有效改善被并購企業(yè)的財務管理狀況，也能夠加快企業(yè)并購整合的進程。

二是在并購企業(yè)較為強大的情況下，為了迅速擴大自身的規(guī)模和實力，企業(yè)一次性并購多家企業(yè)，那么在財務管理模式和體制方面也可以采用直接移植的方式。

這樣，并購企業(yè)就可以在整個集團業(yè)務中順利開展業(yè)務計劃。

在并購企業(yè)與被并購企業(yè)實力相當?shù)那闆r下，如果再將并購企業(yè)的財務管理體制全面強加給被并購的企業(yè)，那么很可能導致企業(yè)并購整合無法正常進行，甚至可能造成并購失敗。除此之外，被并購企業(yè)實力相當強的情況下，其財務管理模式也是相對較完善的，對于其他企業(yè)的管理模式一時無法接受。因此，在這兩種情況下，企業(yè)并購后的財務管理模式應該采用融合模式。

所謂的融合模式就是將并購后原有企業(yè)財務制度中先進性和科學性等加以吸收和融合，形成新的財務制度管理體系。這樣的財務制度管理體系就會有利于并購后企業(yè)的組織管理和生產(chǎn)經(jīng)營。

四項操作原則

一是整體性原則。

企業(yè)并購的目的在于追求效益的最大化，對于不協(xié)調(diào)的資產(chǎn)業(yè)務必須進行及時處理，對于獲取利潤相對較低的生產(chǎn)線盡可能地停止運行，對不良債務及時通過各種方式進行重新組合。企業(yè)并購之后，不僅要對被并購企業(yè)的財務狀況和生產(chǎn)運行情況進行全方位管理，也要勇于優(yōu)化自身的管理，這樣才能夠發(fā)揮企業(yè)的整體協(xié)作能力。

二是實用性原則。

企業(yè)在并購后的財務管理中，應首先對企業(yè)的整體資產(chǎn)進行全面而定性的分析，及時出售并購之后企業(yè)無法利用或者生產(chǎn)經(jīng)營過程中不需要的資產(chǎn)，這樣可以達到凈化企業(yè)資產(chǎn)的目的。企業(yè)資產(chǎn)只有得到凈化，才能夠提高資產(chǎn)的收益率和企業(yè)的內(nèi)在價值。

在企業(yè)資產(chǎn)的整合過程中，應將目前不具有可用性的資產(chǎn)出售，快速回收部分資金，并且將回收的資金投入到生產(chǎn)運營中，這樣可以將不可用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成可用的資產(chǎn)，變沉淀的資金為運營的資金。

三是統(tǒng)一性原則。

企業(yè)并購之后的財務管理關鍵就是將并購企業(yè)與被并購企業(yè)的財務內(nèi)容形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，這樣可以為確定財務資源統(tǒng)一配置的組織形式奠定基礎，從而有效應對激烈復雜的市場競爭。因此，企業(yè)并購之后的財務管理模式應該遵守統(tǒng)一性操作原則，在統(tǒng)一性的操作原則中還包含兩種基本原則，即目標統(tǒng)一性原則和制度統(tǒng)一性原則。

目標統(tǒng)一性原則就是需要企業(yè)在并購之后對新集團的財務管理制定新的財務目標。無論企業(yè)在并購過程中采取的是移植財務管理模式還是融合財務管理模式，都應該制定統(tǒng)一的財務目標，使其能夠與企業(yè)目標協(xié)調(diào)一致。只有財務目標與企業(yè)目標相一致，才能夠保證財務資源最大作用的發(fā)揮，才能夠使財務管理更加完善，從而促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

同時，每個企業(yè)都有屬于自己的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和財務制度等。

這些都是只適合企業(yè)自身發(fā)展的。

對于并購企業(yè)而言，被并購企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和財務制度都無法滿足自身的發(fā)展。因此，并購后的企業(yè)應該保持資產(chǎn)與負債相協(xié)調(diào)，制定統(tǒng)一的財務制度體系，即實現(xiàn)制度統(tǒng)一性原則。只有財務制度統(tǒng)一，才能加強并購企業(yè)對下屬各子公司的監(jiān)督、考核評價和信息統(tǒng)計。

篇（3）

日本的《企業(yè)會計原則》中指出：“穩(wěn)健主義原則”是在有可能對企業(yè)財務產(chǎn)生不利影響的場合，應有所備而進行的適當健全的會計處理。它要求：為防止不確實的將來所帶來的風險，必須根據(jù)適度而審慎的判斷進行會計處理?！?/p>

一、穩(wěn)健主義原則存在的客觀必然性

1、風險與受益的矛盾產(chǎn)物

穩(wěn)健主義原則是以風險的客觀存在為前提的。在風云變幻的市場大潮中，競爭和風險無時不在，無處不在。對于以盈利為目的的企業(yè)來說，風險是個陰魂不散的惡魔；但受到風險威脅的企業(yè)可以通過不懈的努力來取得充分的犒賞――收益。風險與收益是密切相關的：風險越大收益越大，對企業(yè)而言是動力；收益越大，隨之而至的風險也就越大，對企業(yè)而言是壓力。

會計的穩(wěn)健主義原則正是解決“風險與收益”這對矛盾的良藥。由于會計職業(yè)本身就是在破產(chǎn)、倒閉、舞弊和爭議的企業(yè)環(huán)境中成長起來的，這個環(huán)境使會計人員時刻充滿了“強烈的災難意識”，即危機感。會計人員秉著穩(wěn)健性原則責無旁貸地承擔起馴服風險的使命。同時，相當數(shù)量的會計原則和方法，雖然不是直接由穩(wěn)健原則派生而來，卻始終受著穩(wěn)健原則的支配和影響。

企業(yè)經(jīng)營風險及其可能帶來的損失的客觀存在性，決定了會計穩(wěn)健主義原則的客觀存在?？梢哉f，穩(wěn)健主義原則在一定程度上是企業(yè)經(jīng)營管理的“內(nèi)穩(wěn)定器”。

2、不確定因素的約束

會計的不確定性是指在一種或幾種情況和處境下的最終結(jié)果是得利或損失，只有在發(fā)生或沒發(fā)生一個或幾個不確定的未來事項時，才能加以確認的會計信息。

由于科學技術的不斷進步，經(jīng)濟的飛速發(fā)展，信息的傳播速度也越來越快，致使會計領域中信息的不確定性問題也越來越復雜。會計不確定性問題產(chǎn)生的原因可以歸納為兩個。

（1）一個是外因，即由于會計系統(tǒng)外部環(huán)境的不斷變化而產(chǎn)生的會計信息的不確定性。如企業(yè)的承諾以及與銀行有關的資金借貸往來等信用，信用作為企業(yè)經(jīng)營中一種必要的融通工具和交易保障，是企業(yè)會計不確定性產(chǎn)生的一個重要原因。企業(yè)在外幣業(yè)務中匯兌期限的不同而發(fā)生的匯兌損益、企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷、合同生效的長短等，都會引起企業(yè)資產(chǎn)的不斷變化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，為了謀取超額的經(jīng)濟利益，就必然會存在著一定的風險性，由于這種風險性的存在，企業(yè)的會計信息中也就自然的存在著一種不確定性。另外，企業(yè)的生存與發(fā)展和社會環(huán)境是分不開的，那么會計信息就一定會受到稅率例率、物價變動指數(shù)、通貨膨脹等因素的影響，而使企業(yè)的資產(chǎn)不斷發(fā)生變化。

（2）另一個原因為內(nèi)因，即指由于會計系統(tǒng)內(nèi)部的信息加工過程中存在的不確定性問題而引起的會計信息的不確定性。如在會計人員的確認、計量、記錄和報告中，因自身業(yè)務水平或職業(yè)道德素質(zhì)的限制，而使企業(yè)的會計信息不斷發(fā)生變化?？傊瑫嫷牟淮_定性所直接針對的就是會計信息的質(zhì)量，會計信息的質(zhì)量高低決定著會計不確定性的必然存在。

“不確定性”這一普遍約束因素已經(jīng)成為穩(wěn)健主義這個傳統(tǒng)會計概念的依據(jù)，如一般所述，穩(wěn)健主義概念不是會計上的一種假設，也不是一種約束因素，但在運用上卻被作為展示那些不太可靠的相關數(shù)據(jù)的一種約束因素。穩(wěn)健性原則是人們對會計不確定性的一種必然反應。會計是經(jīng)濟、技術與人結(jié)合的產(chǎn)物，會計不確定性的存在，就意味著風險的存在，存在著風險人們就自然會采取措施，尋找一種穩(wěn)健的方法來回避風險，保護自己。會計工作中的穩(wěn)健性原則就是人們所采取的一種方法。例如，面對會計工作中的不確定性，財產(chǎn)托管人，審計人員和投資者出于減輕受托責任，減輕審計責任，以及避免或減輕投資風險和進行正確合理的決策的不同目的，他們要求會計信息的披露必須采取穩(wěn)健性原則。

二、穩(wěn)健原則在企業(yè)會計應用的重要體現(xiàn)

穩(wěn)健性原則在企業(yè)中的應用歸納如下。

1、成本與市價孰低法

存貨和短期投資的期末計價可采用成本與市場孰低法，即可以提取存貨跌價準備和短期投資跌價準備，并將市價低于成本的金額確認為當期損失。另外，企業(yè)應對長期投資的賬面價值定期地逐項進行檢查，如果市場價格持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應將其差額先沖抵該項投資的資本公積準備項目，不足沖抵的差額部分應確認為當期的投資損失。

2、加速折舊法的采用

1992年頒布的會計制度對加速折舊法的使用范圍進行了嚴格的規(guī)定，而股份公司的會計制度中對加速折舊法的使用范圍沒有加以限定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式適當?shù)剡x用折舊方法。

3、無形資產(chǎn)的攤銷

按合同或法律規(guī)定的期限與經(jīng)營期孰短的年限攤銷，如果合同或法律沒有規(guī)定年限的按不超過10年的期限進行攤銷，而行業(yè)財會制度規(guī)定是不少于10年進行攤銷。對于開辦費的攤銷，行業(yè)財會制度規(guī)定按不少于5年的期限進行攤銷，而《股份有限公司會計制度》及具體準則中改為不超過5年的期限平均攤銷，如果開辦費不大的，也可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次攤銷，計入損益。

4、投資的會計處理方法

《企業(yè)會計準則――投資》中規(guī)定，以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，投資成本按所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定，公允價值超過所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除未來應交的所得稅后的金額，作為資本公積的準備項目，如果所取得的股權(quán)投資的公允價值更為清楚，也可以取得股權(quán)投資的公允價值確定。長期投資股權(quán)投資采用權(quán)益法時，投資企業(yè)的投資成本與應享有被投資企業(yè)的所有者權(quán)益份額之間的股權(quán)投資差額，國家規(guī)定應按一定的期限平均攤銷，計入損益。關于股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，投資成本超過應享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，一般按不超過10年（含10年）的期限攤銷，投資成本低于應享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，一般按不低于10年（含10年）的期限進行攤銷。以上對長期投資股權(quán)投資的增值和減值與長期投資股權(quán)投資差額的攤銷期限，之所以采取了兩種截然不同的處理方法，正是遵循了穩(wěn)健性原則。

5、收入（投資收益）的確認

行業(yè)會計制度對收入的確認做了比較簡單、硬性和表面化的規(guī)定。而《企業(yè)會計準則――收入》對收入的確認標準規(guī)定得比較原則化，比較注重交易的經(jīng)濟實質(zhì)。如在商品銷售的交易中，要求企業(yè)正確判斷是否企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了賣方；是否企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理的權(quán)利，也沒有對已售出的商品實施控制；是否與企業(yè)交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；是否相關的收入和成本能夠可靠地計量。只有企業(yè)的銷售滿足了上述四個條件，才能確認收入；任何一個條件沒有滿足，都不能確認收入。又如，在企業(yè)提供的勞務收入的確認上，如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果做出可靠的估計，應按勞務的完成程度確認收入；如果企業(yè)在資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果做出可靠的估計，應按已發(fā)生的共預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，同時按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果已發(fā)生的勞務成本不能全部得到補償?shù)膽茨軌虻玫窖a償?shù)慕痤~確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務成本的差額，確認為損失；如預計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本全部不能得到補償，則不確認收入，但應將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用?？梢姡镀髽I(yè)會計準則――收入》中規(guī)定的收入的確認原則更加穩(wěn)健、可靠。

投資準則規(guī)定，除收到已經(jīng)記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息外，短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應在實際收到時沖減投資的賬面價值，而不得確認為當期收益。

三、穩(wěn)健性原則在實際運用中應注意的問題

1、要正確處理與其他會計原則的沖突

如客觀性原則是反映以會計核算工作中實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)的企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，但是穩(wěn)健性原則要求反映的是企業(yè)會計實務工作中確認可能發(fā)生但尚未發(fā)生的損失、費用或收入、資產(chǎn)等。此外，穩(wěn)健性原則在維護出資者和企業(yè)利益方面的傾向性十分明顯，它以種種形式促使企業(yè)采取“謹慎”的行為來達到既定的目的。因此，它可能失去客觀的立場。

由于上述原因，我們在經(jīng)濟活動中應該采取一些必要的措施和手段來緩解其沖突。

（1）我們應合理地確定各項會計原則的優(yōu)先使用順序。在12條會計原則中，客觀性原則居于首要地位，穩(wěn)健性原則必須在維護客觀性原則的基礎上加以貫徹和運用。對于其他會計原則的使用順序，由于各個企業(yè)的具體情況不同，我們可以根據(jù)實際情況來具體合理的確定。

（2）要對沖突情況予以充分披露。由于每個企業(yè)所面臨的不確定性在不同時間、不同經(jīng)營環(huán)境下有所不同，穩(wěn)健性原則的應用時間、范圍和程度也應有所不同，因此我們有必要在信息披露中充分說明穩(wěn)健性原則的應用時間、范圍和程度，揭示因與其他會計原則的沖突而對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響程度及其變動情況。充分的信息披露能有效地提高信息的可比性，從而使與企業(yè)有利害關系的信息使用者能準確地把握企業(yè)的財務狀況，防止沖突進一步惡化而誤導企業(yè)會計信息使用者。

（3）要對穩(wěn)健性原則的應用進行必要的約束，這樣就可以在一定程度上減少操作上的隨意性和主觀性，能有效地預防和避免穩(wěn)健性原則與其他會計原則的沖突。

（4）要加強審計監(jiān)督，強化內(nèi)在約束機制。由于穩(wěn)健性原則在實際操作中有較強的隨意性和傾向性，因此，為了避免企業(yè)以運用穩(wěn)健原則為借口，隨意變更會計核算方法，高估損失、低估收入、虛列成本費用、歪曲真實的經(jīng)營成果，把穩(wěn)健性原則當作成本、利潤的調(diào)節(jié)器，就必須加強審計監(jiān)督工作，防止濫用和曲解穩(wěn)健性原則，避免人為地加劇穩(wěn)健性原則與其他會計原則的沖突。

2、穩(wěn)健原則運用的關鍵是“度”的掌握

過度運用或運用不夠都可能降低穩(wěn)健性原則優(yōu)點的發(fā)揮，使企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果得不到準確的揭示，從而使企業(yè)會計信息的使用者在決策方面受到誤導。

在現(xiàn)時會計紛繁復雜的環(huán)境下，會計不確定性程度逐步提高，穩(wěn)健性原則既然體現(xiàn)了人們對會計不確定性因素的謹慎小心的態(tài)度，就應要求會計人員在進行會計政策方案的選擇時應尋找一個應用穩(wěn)健性原則的平衡點，以使穩(wěn)健性原則的優(yōu)點得到最大限度的發(fā)揮，而將其自身的缺陷約束在一個最小的范圍內(nèi)。我們在把握穩(wěn)健性原則的“度”時，應將會計信息按其不確定性的大小分為“很可能發(fā)生”、“可能性極小”以及介于兩者之間的三類。在充分考慮了相關性原則、客觀性原則及配比性原則的前提下，將穩(wěn)健性原則與會計不確定性的分類結(jié)合起來。即對于那些“很可能發(fā)生”的費用或負債，應加以確認，并反映在企業(yè)的會計報表中；對于“很可能發(fā)生”和“可能性極小”之間的費用或債務，只要求在會計報表中加以反映和披露；而那些“可能性極小”的費用或債務，企業(yè)可以不在會計報表中的附注中加以說明和披露。至于對預計的收入和資產(chǎn)，只有那些“很可能發(fā)生”的應在企業(yè)的報表中加以披露和說明；而對于那些“可能性極小”的，應從謹慎的角度出發(fā)，不必在會計報表中及其附注中加以說明和披露，不進行任何處理。但最重要的是，在按上述分類執(zhí)行穩(wěn)鍵性原則時，必須認真合理地考慮權(quán)衡相關性、客觀性、配比性與穩(wěn)健性原則之間的成本效益，而不能片面地“教條化”執(zhí)行。

篇（4）

在當前的新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)所處的市場環(huán)境有了很大改變，傳統(tǒng)的財務管理不能夠適應新經(jīng)濟發(fā)展要求。為了更好地順應形勢發(fā)展要求，加強對財務管理理論的創(chuàng)新顯得尤為重要。

一、 企業(yè)財務管理創(chuàng)新理論

企業(yè)財務管理理論是對企業(yè)財務管理活動和財務管理發(fā)展規(guī)律的總結(jié)，在企業(yè)管理的實踐活動中形成的反映企業(yè)財務規(guī)律的理論體系，同時也是一整套對財務運行機制進行概括的知識體系。

一般而言，企業(yè)的財務管理理論包括兩方面內(nèi)容，即理論體系和理論內(nèi)容。具體來講，財務管理理論體系是指形成財務管理理論的因素以及所發(fā)揮的作用等；財務管理內(nèi)容包括財務管理理論體系所表示的具體含義。

隨著計算機信息技術的快速發(fā)展，人們進入了知識經(jīng)濟時代，在一定程度上改變了企業(yè)的生存環(huán)境，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理已經(jīng)不能夠適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，因此，企業(yè)的財務管理進行創(chuàng)新是非常有必要的。新技術、新發(fā)明使得改變了傳統(tǒng)意義上的時間和空間概念，從而要求企業(yè)的財務管理要面向當前經(jīng)濟發(fā)展形勢發(fā)展，適應當前經(jīng)濟發(fā)展需求。

二、企業(yè)財務管理創(chuàng)新的目標

至今，企業(yè)財務管理由最初的產(chǎn)值最大化逐步向著利潤最大化、股東最大化以及企業(yè)價值最大化方向發(fā)展。然而在當前的新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)財務管理的目標仍是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是它的衡量標準較之前的也有變化，這主要是因為在當前的經(jīng)濟條件下，企業(yè)的債權(quán)人、股東、政府之間組成利益的共同體。從經(jīng)濟學的角度來分析，這些利益相關者構(gòu)成了經(jīng)濟主體，因此他們的經(jīng)濟利益也是相同的，最大的區(qū)別就是與企業(yè)簽約的形式以及利益的分配。企業(yè)的利益是企業(yè)中經(jīng)濟主體利益的綜合體現(xiàn)，實踐表明在當前的知識經(jīng)濟時代，任何一經(jīng)濟體若得不到期望的利益，從而就會給企業(yè)帶來巨大的損失，尤其是企業(yè)無形資產(chǎn)的損失，這樣就無法實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的利益。因此，在新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)價值目標應該聯(lián)系到知識經(jīng)濟條件。從目標的可計量的角度來分析，企業(yè)價值目標由有效增加值最大化、利益主體的滿意度和增值分配的合理化三方面組成，而且三者之間相互制約。企業(yè)只有同時達到了這三方面的要求，才能夠被稱為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、新經(jīng)濟形勢下企業(yè)財務管理的局限性

在當前的新經(jīng)濟形勢下，企業(yè)的財務管理具有一定的局限性，主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）當前企業(yè)財務管理理論系統(tǒng)不健全

隨著企業(yè)財務管理在企業(yè)中的地位逐漸加強，專家和學者對財務管理開展的研究也逐漸增多，但是據(jù)資料表明，專家和學者對財務管理的研究也多表現(xiàn)在總結(jié)財務管理體系的因素，很少涉及到這些因素之間的內(nèi)在關系，未形成完整、科學地理論體系。

（二）當前企業(yè)財務管理規(guī)范性不強

企業(yè)財務管理的規(guī)范不強，主要體現(xiàn)在財務管理的理論方面，即財務管理的概念不統(tǒng)一，不同的專家和學者對財務管理都有自己的見解，未達成統(tǒng)一的認識，而且不同國家的學者對財務管理理解也不一致。財務管理的概念不一致對財務管理的理論研究和應用帶來了很不利的影響。

（三）當前企業(yè)財務管理的理論不成熟

由于我國具有悠久的歷史文化，因此，企業(yè)財務管理理論也不能全部引用西方國家形成的理論，要結(jié)合自身的實際情況。而且很多理論（如企業(yè)并購的資本運作理論、企業(yè)重組的資產(chǎn)理論等）在我國還都處于發(fā)展的初級階段，所以，企業(yè)財務管理的理論還較不成熟。

四、 新經(jīng)濟形勢下企業(yè)財務管理創(chuàng)新理念的探討

（一）財務管理理論創(chuàng)新的基本原則

1、規(guī)范性原則。簡而言之，規(guī)范性原則就要求企業(yè)明確財務管理創(chuàng)新的任何一個理論的概念和本質(zhì)，從而就可以有效地防止理論概念的混淆，促進財務管理理論的發(fā)展。

2、系統(tǒng)性原則。一般而言，系統(tǒng)性原則就是指在對財務管理理論進行創(chuàng)新的時候，要堅持整體觀點、全局觀點和發(fā)展的觀點。

3、吸收和排斥相結(jié)合的原則。與西方發(fā)達國家的企業(yè)財務管理理論相比較，我國較落后，為了更好地促進我國企業(yè)財務管理理論的發(fā)展，積極借鑒西方發(fā)達國家的理論是很有必要的。同時我們也應該認識到，我國的市場環(huán)境與西方國家的有一定的區(qū)別，因此，在進行財務管理理論創(chuàng)新的時候，不能照搬西方國家理論，應該吸收其精華，去其糟粕。

總而言之，財務管理理論創(chuàng)新的基本原則是相互聯(lián)系、相互制約，我們在進行財務管理創(chuàng)新的時候要嚴格遵守這些基本原則。

（二）財務管理理論創(chuàng)新的基本思路

篇（5）

處于市場經(jīng)濟體條件下的現(xiàn)代企業(yè)是一個不斷失去平衡又必須不斷爭取新的平衡的矛盾體。在爭取新的平衡的過程中，毫無疑問財務管理是一個重要角色。作為源于實踐又指導實踐的財務管理理論的新穎性、系統(tǒng)性、科學性，對財務管理能否扮演好這個角色起著決定作用?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理理論，是一個龐大的，但層次、線條、結(jié)構(gòu)又都非常清晰的理論體系。筆者認為這個體系應該包括以下三個部分：一是以研究現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念、范疇、規(guī)律等基本問題為主的基本理論；二是以研究現(xiàn)代企業(yè)財務管理內(nèi)容和過程為主的結(jié)構(gòu)理論；三是以研究現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境、觀念、原則等相關問題為主的相關理論；這三部分緊密相連，使得財務管理理論形成了一個內(nèi)容完整而又邏輯嚴密的體系（如圖1所示）。

財務管理理論體系

內(nèi)涵

外延

基本理論

相關理論

結(jié)構(gòu)理論

第一層次

第二層次

是對財務管理的概念、范疇、規(guī)律等基本問題的科學反映，理論認識和系統(tǒng)概括

是對財務管理的內(nèi)容、過程等組成性問題的科學反映，理論認識和系統(tǒng)概括

是對財務管理的環(huán)境、觀念、原則等相關問題的科學反映，理論認識和系統(tǒng)概括

圖1現(xiàn)代企業(yè)財務管理理論體系

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論不僅是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念、對象、目標、機制、職能等基本問題的科學反映、理性認識和系統(tǒng)概括，而且還包括一些對現(xiàn)代企業(yè)財務活動和財務關系的制度化和規(guī)范化約定（如圖2所示）。

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念，應根據(jù)“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內(nèi)涵的哲學思辨演繹而來。管理應該包括對象、方式和目的三個基本要素。

財務管理的對象，無非是客觀存在于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的資金籌集、資金投放、資金營運、資金收回和資金分配等資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，它反映著企業(yè)經(jīng)濟活動過程的價值方面。就財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協(xié)調(diào)來得以體現(xiàn)，管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用才能實現(xiàn)。就財務管理的目的，它不僅要與現(xiàn)代企業(yè)目標一致，而且會在財務管理特點的基礎上更加具體。

由此可見，財務管理的概念應表述為：以現(xiàn)代企業(yè)財務為對象，通過組織、控制和協(xié)調(diào)資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系的基礎上，保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)的一項經(jīng)濟管理工作。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的對象

從對財務管理概念的分析中我們可以看出，現(xiàn)代企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，從而也構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的質(zhì)的規(guī)定。

現(xiàn)代企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個階段，即五種財務活動的依次順序來實現(xiàn)的，對這一過程的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有序問題。這種資金運動是通過資金不斷周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，但資金周轉(zhuǎn)的實現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎的，對這一實現(xiàn)方式的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有效問題。

現(xiàn)代企業(yè)資金運動所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，即財務關系，主要是以企業(yè)為中心所形成的企業(yè)與國家、企業(yè)與金融機構(gòu)、企業(yè)與其他企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務關系。

基本理論

是什么？

能干什么？

概念

職能

對象

機制

目標

演化作用

圖2現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標既是財務管理工作的起點和終點，也是財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現(xiàn)代企業(yè)財務管理學科體系體現(xiàn)中國特色的一個重要方面。

概念中“組織財務活動”說明財務管理目標的確定取決于企業(yè)的生存目的或企業(yè)目標，“處理財務關系”是指財務管理目標的確定取決于特定的社會經(jīng)濟模式。那么，企業(yè)生存目的或企業(yè)目標和特定社會的經(jīng)濟模式就成了決定財務管理目標的微觀和宏觀的決定因素，也可稱其為財務管理的社會目標和經(jīng)濟目標。這二者之間相互依存，互相促進。

為了達到經(jīng)濟目標與社會目標的同時實現(xiàn)，財務管理的目標應該表述為：經(jīng)濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高企業(yè)的獲利能力、支付能力和營運能力，這樣做，不僅避免了抽象的表述，而且使財務管理的目標變得可以計量。在此同時，兼顧企業(yè)的社會效益最優(yōu)化，處理好各種財務關系。經(jīng)濟效益最大化和社會效益最優(yōu)化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而達到經(jīng)濟目標與社會目標的雙贏。

（四）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的機制

現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)程度。企業(yè)財務管理機制是由經(jīng)濟形態(tài)和經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定的，一般來說，健全、合理、有效的財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續(xù)動力，促進財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規(guī)財務活動，以保證財務管理目標實現(xiàn)的機制；③調(diào)節(jié)機制，這是自動協(xié)調(diào)財務管理系統(tǒng)各組成部分之間相互關系和外部環(huán)境之間的關系，以消除障礙，保證財務管理工作協(xié)調(diào)進行的機制；④風險機制，這是應付財務活動中意外情況和意外后果，保護企業(yè)利益、爭取進取機會的機制。

（五）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能，是財務管理機制的應用所產(chǎn)生的效果。根據(jù)我國目前市場發(fā)展已經(jīng)達到和將要達到的水平，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的具體職能主要有以下四種：①決策職能，即企業(yè)財務管理對企業(yè)財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調(diào)控職能，即企業(yè)財務管理對企業(yè)資金供求的調(diào)節(jié)能力和對資金使用與資金耗費的控制能力；③反饋職能，即企業(yè)財務管理根據(jù)回輸?shù)男畔ζ髽I(yè)財務活動進行再管理的能力；④監(jiān)督職能，即企業(yè)財務管理可以保證企業(yè)財務活動全過程的合法性和合理性的能力?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的上述四種職能之間還存在著一種相互作用、相互制約的辯證關系，四者共同處于財務管理系統(tǒng)內(nèi)并發(fā)揮作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理結(jié)構(gòu)理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結(jié)構(gòu)理論，是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容、過程等組成性問題的科學反映、理性認識、形象表述和系統(tǒng)概括。因而現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結(jié)構(gòu)理論應集中研究兩個相似而又不相同的問題：一是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容，二是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程（如圖3所示）。

結(jié)構(gòu)理論

財務管理客體

財務管理主體

對象的客觀性

人的主觀能動性

一門學科

一項工作

邊界認定

順序認定

內(nèi)容組成

過程組成

對象的規(guī)律性

人的認識的規(guī)律性

資金籌集管理

資金投放管理

資金營運管理

資金分配管理

預測（提出）

決策（選擇）

預算（落實）

控制（執(zhí)行）

分析（檢查）

出發(fā)點

考慮

形成

所解決的主要問題

引起

依據(jù)

則有

圖3現(xiàn)代企業(yè)財務管理結(jié)構(gòu)理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容是現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的延伸，是在財務管理這個基本問題的基礎上產(chǎn)生的一個深層次問題。它是由資金運動過程即財務活動過程所固有的內(nèi)在規(guī)律所決定的，集中表現(xiàn)在資金籌集、資金投放、資金營運與資金分配四種重大財務行為的順次發(fā)生和順次進行。與此相對應，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容應包括如下四個方面：

1．資金籌集管理。資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)從有關渠道，采用一定方式取得經(jīng)營所需資金的行為。就資金取得的方式與渠道別不贅述，但由于采用不同方式所取得資金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現(xiàn)代企業(yè)帶來不同的風險，因此，資金籌集管理，就是選擇最適當?shù)馁Y金籌集方案，規(guī)避財務風險，在最有利于企業(yè)的前提下獲得經(jīng)營所需的資金。

2．資金投放管理。資金投放是現(xiàn)代企業(yè)將從有關渠道取得的資金投入其內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。一般來說，不同的資產(chǎn)項目會對企業(yè)的效益在時間和形式上產(chǎn)生不同的影響，而且不同的投資去向及投資去向的不同組合會產(chǎn)生種類和程度各不相同的風險。因此資金投放管理就是選擇最恰當?shù)耐顿Y方案，在成本與效益、風險和收益最優(yōu)組合的條件下使用資金。

3．資金營運管理。資金營運是現(xiàn)代企業(yè)對通過資金投放所形成的各項資產(chǎn)的利用、調(diào)度和管理行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度的利用各項資產(chǎn)。

4．資金分配管理。資金分配就是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家的有關規(guī)定和自身經(jīng)營的需要，將從經(jīng)營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使企業(yè)的財務狀況得以改善，財務能力得以增強。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的四項內(nèi)容之間，是一種相互影響，相互作用，相互制約，相互促進的關系，前一項內(nèi)容都是后一項內(nèi)容的前提和基礎，后一項內(nèi)容都是前一項內(nèi)容的繼續(xù)和延伸，從而形成一個完整的管理循環(huán)，每一次循環(huán)不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務管理的水平不斷提高。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程

現(xiàn)代企業(yè)財務管理過程，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能的延伸，它是由財務管理的科學性、連續(xù)性和完整性決定的，由此，它應該由財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析五個具體環(huán)節(jié)順次構(gòu)成。

1．財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據(jù)企業(yè)財務活動的歷史資料和其他相關信息，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對企業(yè)未來財務活動的發(fā)展趨勢及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個財務管理過程的首要環(huán)節(jié)，財務預測是進行財務決策的基礎，編制財務預算的前提，是實施財務控制的標準，是開展財務分析的根據(jù)。

2．財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從而選出最優(yōu)方案的過程。它以資源的優(yōu)化配置為目標，本著成本與效益的原則，主要研究企業(yè)經(jīng)營決策中的資金的籌集、投放、營運、分配的時間、方向、數(shù)量等問題，是各項經(jīng)營決策的核心和綜合反映，其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性，沒有財務決策，財務預算、控制和分析甚至財務預測，都將失去存在的意義。

3．財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優(yōu)方案的數(shù)量化、具體化、系統(tǒng)化的反映。他為企業(yè)的各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據(jù)，也為財務分析和業(yè)績評價提供尺度。財務預算在現(xiàn)代企業(yè)財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得企業(yè)財務管理更有秩序，它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和分析的基礎。

4．財務控制。財務控制是根據(jù)一定的標準，利用有關財務信息，影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財務行為，使之按照預定目標運行的過程。它既是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)財務管理目標的基本手段。

5．財務分析。財務分析是根據(jù)財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價企業(yè)財務狀況和財務能力，考核企業(yè)財務效果，以便為其它管理環(huán)節(jié)反饋信息的過程。財務分析作為財務全過程的最后一個環(huán)節(jié)，標志著上一個財務管理循環(huán)的完成，也意味著下一個財務管理循環(huán)的開始，是兩個循環(huán)交替的轉(zhuǎn)換點。

總之，財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析這五項財務管理具體工作的各自特征，決定了它們在財務管理全過程中承擔不同的職責、完成不同的任務、發(fā)揮不同的作用。它們之間的相互聯(lián)系和關系，決定了它們作為財務管理全過程的五個具體環(huán)節(jié)，已經(jīng)形成了一個完整的管理循環(huán)，只要財務管理人員能保證財務預測的準確性，財務決策的科學性，財務預算的真實性，財務控制的有效性和財務分析的有用性，現(xiàn)代企業(yè)財務管理水平就能夠呈現(xiàn)出一種“螺旋式”上升的趨勢。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的相關理論是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境、觀念、原則等相關問題的科學反映和系統(tǒng)概括，現(xiàn)代企業(yè)財務管理所處的環(huán)境，是確立現(xiàn)代企業(yè)財務管理觀念和制定財務管理原則的前提，而現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念和原則都是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境認識的深化和升華（如圖4所示）。

相關理論

財務管理環(huán)境

實踐

內(nèi)部環(huán)境

外部環(huán)境

無形（軟）

有形（硬）

制度、管理者水平、企業(yè)文化

條件、能力

市場體系

政策與制度體系

商品、勞動力、資金、技術

財政、稅收、產(chǎn)業(yè)、收入、外匯

財務管理觀念

認識

競爭觀念

效益觀念

貨幣時間價值觀念

風險觀念

財務管理原則

成本效益原則

風險與收益均衡原則

資源合理配置原則

利益關系協(xié)調(diào)原則

再實踐

決定

認識過程的第一次飛躍

認識過程的第二次飛躍

圖4現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境——相關理論研究的起點

財務管理是一項復雜多變的工作，因為它處一個多元沖擊，競爭激烈的動態(tài)環(huán)境中，企業(yè)欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環(huán)境，只有如此，才能建立與環(huán)境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現(xiàn)實意義的財務管理原則。

財務管理環(huán)境是指導現(xiàn)代企業(yè)財務行為的內(nèi)外部客觀條件和因素的集合，這些條件和因素組成了一個有機整體，共同影響和制約著企業(yè)的財務行為，這就是企業(yè)財務管理的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。外部環(huán)境決定內(nèi)部環(huán)境，而內(nèi)部環(huán)境始終要與外部環(huán)境相適應。

內(nèi)部環(huán)境是指存在于企業(yè)內(nèi)部的，并對企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的客觀條件和因素。它可以細分為兩個方面：一是無形環(huán)境，也稱軟環(huán)境，主要由企業(yè)的各項規(guī)章制度、企業(yè)管理者的水平、企業(yè)素質(zhì)等因素構(gòu)成；二是有形環(huán)境，也稱硬環(huán)境，主要由企業(yè)的各種內(nèi)在條件和能力構(gòu)成。有形環(huán)境主要影響財務管理對現(xiàn)代企業(yè)財務行為的選擇；而無形環(huán)境既影響企業(yè)財務行為的選擇，也影響財務管理自身目標的實現(xiàn)。

而外部環(huán)境是存在于企業(yè)外部的，并對企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的客觀條件和因素。它也可以分為無形環(huán)境和有形環(huán)境：市場經(jīng)濟體制下的各種經(jīng)濟政策和管理制度，將構(gòu)成企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的無形環(huán)境，或稱為軟環(huán)境；市場經(jīng)濟體制下的完整的市場體系，將構(gòu)成企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境，或稱為硬環(huán)境。財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境，會在時空條件和規(guī)模上影響和制約企業(yè)財務管理對企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃；而無形環(huán)境則會在觀念上影響和制約企業(yè)財務管理對企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃。

就現(xiàn)代企業(yè)而言，其財務管理環(huán)境、財務管理、財務行為之間便形成了一種密切的聯(lián)系，即財務管理環(huán)境制約著企業(yè)財務管理，財務管理應根據(jù)自己所面臨的環(huán)境來選擇和規(guī)劃自己的財務行為。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念——對財務管理環(huán)境認識的第一次飛躍

財務管理必須與時俱進，突破傳統(tǒng)觀念的局限和束縛，并確定一套與市場經(jīng)濟相適應的新觀念，才能充分發(fā)揮財務管理在選擇和規(guī)劃企業(yè)財務行為中的能動作用，也才能提高現(xiàn)代企業(yè)財務管理的工作效率，實現(xiàn)其目標。由此，財務管理應確立以下幾種新的觀念：

1．競爭觀念。市場經(jīng)濟是通過競爭實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的經(jīng)濟。競爭促使現(xiàn)代企業(yè)在價值規(guī)律的作用下尋求更有效的經(jīng)營方式和更有力的經(jīng)營方法。由此，財務管理人員必須在進行充分市場調(diào)查的市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、資金投放、資金營運及收益分配中的決策作用，并在市場競爭中增強承受和消化沖擊的應變能力，不斷增強自己的競爭實力。

2．效益觀念。取得和提高經(jīng)濟效益是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)的起碼要求，這就意味著企業(yè)必須以低于社會必要勞動時間的時間耗費來完成其生產(chǎn)經(jīng)營過程，而這種時間的節(jié)約是通過對人力、物力、財力的合理節(jié)約來實現(xiàn)，這就需要有有效的財務管理?，F(xiàn)代企業(yè)按照“開源”和“節(jié)流”并重的原則來組織財務活動，選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產(chǎn)出的比較，加強對經(jīng)營活動的全面財務監(jiān)督。

3．貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經(jīng)濟價值，其差異稱作利息。利息作為重要的經(jīng)濟杠桿，在宏觀方面可以動員社會閑散資金用于擴大再生產(chǎn)，促進資源合理配置；微觀方面，可以刺激企業(yè)合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高投資效率和經(jīng)濟效益。因此財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息在財務管理中的作用，并且按照經(jīng)濟上合理性和可能性的要求，進行最優(yōu)方案的選擇。

4．風險觀念。風險是現(xiàn)代企業(yè)在組織財務活動過程中，由于不確定因素的作用，使企業(yè)的實際財務收益與預期財務收益發(fā)生差異，從而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能。市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，使現(xiàn)代企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運、收益取得等方面的風險日益加大，另外，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化也會給企業(yè)的財務活動帶來風險。因此，財務管理人員必須通過風險回避、風險轉(zhuǎn)嫁、風險接受、風險分散等手段，對企業(yè)財務活動的風險加以控制，以正確有效的實施財務決策。

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則——對財務管理環(huán)境認識的第二次飛躍

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則，是作為管理者的人在對財務管理環(huán)境有了更深刻認識的基礎上制定的，它是將已經(jīng)形成的對財務管理環(huán)境的理性認識（財務管理觀念）再回到財務管理實踐中去的過程，是認識過程的第二次飛躍，它將具體承擔起指導財務管理實踐的任務。企業(yè)財務管理除了遵循市場經(jīng)濟的基本規(guī)則外，還應遵守以下具體原則：

1．成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求企業(yè)耗用一定的成本應取得盡可能大的收益，在效益一定的條件下最大限度的降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內(nèi)，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產(chǎn)出原則的價值體現(xiàn)，是社會再生產(chǎn)活動得以延續(xù)的發(fā)展的基本要求。

2．風險與收益均衡原則。獲取收益使企業(yè)經(jīng)營的基本出發(fā)點，而風險則是由企業(yè)未來情況的不確定性和不可預測性所引起的。風險與收益均衡原則的核心就是要求企業(yè)不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度的降低風險。

篇（6）

處于市場經(jīng)濟體條件下的現(xiàn)代企業(yè)是一個不斷失去平衡又必須不斷爭取新的平衡的矛盾體。在爭取新的平衡的過程中，毫無疑問財務管理是一個重要角色。作為源于實踐又指導實踐的財務管理理論的新穎性、系統(tǒng)性、科學性，對財務管理能否扮演好這個角色起著決定作用。現(xiàn)代企業(yè)財務管理理論，是一個龐大的，但層次、線條、結(jié)構(gòu)又都非常清晰的理論體系。筆者認為這個體系應該包括以下三個部分：一是以研究現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念、范疇、規(guī)律等基本問題為主的基本理論；二是以研究現(xiàn)代企業(yè)財務管理內(nèi)容和過程為主的結(jié)構(gòu)理論；三是以研究現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境、觀念、原則等相關問題為主的相關理論；這三部分緊密相連，使得財務管理理論形成了一個內(nèi)容完整而又邏輯嚴密的體系（如圖1所示）。

財務管理理論體系

內(nèi)涵

外延

基本理論

相關理論

結(jié)構(gòu)理論

第一層次

第二層次

是對財務管理的概念、范疇、規(guī)律等基本問題的科學反映，理論認識和系統(tǒng)概括

是對財務管理的內(nèi)容、過程等組成性問題的科學反映，理論認識和系統(tǒng)概括

是對財務管理的環(huán)境、觀念、原則等相關問題的科學反映，理論認識和系統(tǒng)概括

圖1現(xiàn)代企業(yè)財務管理理論體系

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論不僅是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念、對象、目標、機制、職能等基本問題的科學反映、理性認識和系統(tǒng)概括，而且還包括一些對現(xiàn)代企業(yè)財務活動和財務關系的制度化和規(guī)范化約定（如圖2所示）。

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的概念，應根據(jù)“管理”這一普遍存在的、作為管理者的人的主觀活動所應包括的要素，以及對各要素的具體內(nèi)涵的哲學思辨演繹而來。管理應該包括對象、方式和目的三個基本要素。

財務管理的對象，無非是客觀存在于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的資金籌集、資金投放、資金營運、資金收回和資金分配等資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，它反映著企業(yè)經(jīng)濟活動過程的價值方面。就財務管理的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協(xié)調(diào)來得以體現(xiàn)，管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用才能實現(xiàn)。就財務管理的目的，它不僅要與現(xiàn)代企業(yè)目標一致，而且會在財務管理特點的基礎上更加具體。

由此可見，財務管理的概念應表述為：以現(xiàn)代企業(yè)財務為對象，通過組織、控制和協(xié)調(diào)資金運動的過程，并在正確處理這一過程所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系的基礎上，保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)的一項經(jīng)濟管理工作。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的對象

從對財務管理概念的分析中我們可以看出，現(xiàn)代企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)涵，是現(xiàn)代企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，從而也構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的質(zhì)的規(guī)定。

現(xiàn)代企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個階段，即五種財務活動的依次順序來實現(xiàn)的，對這一過程的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有序問題。這種資金運動是通過資金不斷周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，但資金周轉(zhuǎn)的實現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎的，對這一實現(xiàn)方式的研究，關系到現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有效問題。

現(xiàn)代企業(yè)資金運動所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，即財務關系，主要是以企業(yè)為中心所形成的企業(yè)與國家、企業(yè)與金融機構(gòu)、企業(yè)與其他企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務關系。

基本理論

是什么？

能干什么？

概念

職能

對象

機制

目標

演化作用

圖2現(xiàn)代企業(yè)財務管理基本理論

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的目標既是財務管理工作的起點和終點，也是財務管理方法體系賴以建立的基礎，還是現(xiàn)代企業(yè)財務管理學科體系體現(xiàn)中國特色的一個重要方面。

概念中“組織財務活動”說明財務管理目標的確定取決于企業(yè)的生存目的或企業(yè)目標，“處理財務關系”是指財務管理目標的確定取決于特定的社會經(jīng)濟模式。那么，企業(yè)生存目的或企業(yè)目標和特定社會的經(jīng)濟模式就成了決定財務管理目標的微觀和宏觀的決定因素，也可稱其為財務管理的社會目標和經(jīng)濟目標。這二者之間相互依存，互相促進。

為了達到經(jīng)濟目標與社會目標的同時實現(xiàn)，財務管理的目標應該表述為：經(jīng)濟效益最大化，在財務管理中具體化為提高企業(yè)的獲利能力、支付能力和營運能力，這樣做，不僅避免了抽象的表述，而且使財務管理的目標變得可以計量。在此同時，兼顧企業(yè)的社會效益最優(yōu)化，處理好各種財務關系。經(jīng)濟效益最大化和社會效益最優(yōu)化這兩個目標之間相輔相成、相互促進，從而達到經(jīng)濟目標與社會目標的雙贏。

（四）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的機制

現(xiàn)代企業(yè)財務管理機制，直接決定著財務管理主體對財務管理客體作用的深度和廣度，同時也決定著現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)程度。企業(yè)財務管理機制是由經(jīng)濟形態(tài)和經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定的，一般來說，健全、合理、有效的財務管理機制應該包括：①動力機制，這是保證財務活動具有持續(xù)動力，促進財務活動有效運行的機制；②約束機制，這是控制、制約不合理和不合規(guī)財務活動，以保證財務管理目標實現(xiàn)的機制；③調(diào)節(jié)機制，這是自動協(xié)調(diào)財務管理系統(tǒng)各組成部分之間相互關系和外部環(huán)境之間的關系，以消除障礙，保證財務管理工作協(xié)調(diào)進行的機制；④風險機制，這是應付財務活動中意外情況和意外后果，保護企業(yè)利益、爭取進取機會的機制。

（五）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的職能，是財務管理機制的應用所產(chǎn)生的效果。根據(jù)我國目前市場發(fā)展已經(jīng)達到和將要達到的水平，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的具體職能主要有以下四種：①決策職能，即企業(yè)財務管理對企業(yè)財務活動進行預測、決策和計劃的能力；②調(diào)控職能，即企業(yè)財務管理對企業(yè)資金供求的調(diào)節(jié)能力和對資金使用與資金耗費的控制能力；③反饋職能，即企業(yè)財務管理根據(jù)回輸?shù)男畔ζ髽I(yè)財務活動進行再管理的能力；④監(jiān)督職能，即企業(yè)財務管理可以保證企業(yè)財務活動全過程的合法性和合理性的能力?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理的上述四種職能之間還存在著一種相互作用、相互制約的辯證關系，四者共同處于財務管理系統(tǒng)內(nèi)并發(fā)揮作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理結(jié)構(gòu)理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結(jié)構(gòu)理論，是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容、過程等組成性問題的科學反映、理性認識、形象表述和系統(tǒng)概括。因而現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結(jié)構(gòu)理論應集中研究兩個相似而又不相同的問題：一是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容，二是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程（如圖3所示）。

結(jié)構(gòu)理論

財務管理客體

財務管理主體

對象的客觀性

人的主觀能動性

一門學科

一項工作

邊界認定

順序認定

內(nèi)容組成

過程組成

對象的規(guī)律性

人的認識的規(guī)律性

資金籌集管理

資金投放管理

資金營運管理

資金分配管理

預測（提出）

決策（選擇）

預算（落實）

控制（執(zhí)行）

分析（檢查）

出發(fā)點

考慮

形成

所解決的主要問題

引起

依據(jù)

則有

圖3現(xiàn)代企業(yè)財務管理結(jié)構(gòu)理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容是現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象的延伸，是在財務管理這個基本問題的基礎上產(chǎn)生的一個深層次問題。它是由資金運動過程即財務活動過程所固有的內(nèi)在規(guī)律所決定的，集中表現(xiàn)在資金籌集、資金投放、資金營運與資金分配四種重大財務行為的順次發(fā)生和順次進行。與此相對應，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容應包括如下四個方面：

1．資金籌集管理。資金籌集是現(xiàn)代企業(yè)從有關渠道，采用一定方式取得經(jīng)營所需資金的行為。就資金取得的方式與渠道別不贅述，但由于采用不同方式所取得資金具有不同的資金成本，而籌資方式的不同組合又會給現(xiàn)代企業(yè)帶來不同的風險，因此，資金籌集管理，就是選擇最適當?shù)馁Y金籌集方案，規(guī)避財務風險，在最有利于企業(yè)的前提下獲得經(jīng)營所需的資金。

2．資金投放管理。資金投放是現(xiàn)代企業(yè)將從有關渠道取得的資金投入其內(nèi)部或外部以謀取收益的行為。一般來說，不同的資產(chǎn)項目會對企業(yè)的效益在時間和形式上產(chǎn)生不同的影響，而且不同的投資去向及投資去向的不同組合會產(chǎn)生種類和程度各不相同的風險。因此資金投放管理就是選擇最恰當?shù)耐顿Y方案，在成本與效益、風險和收益最優(yōu)組合的條件下使用資金。

3．資金營運管理。資金營運是現(xiàn)代企業(yè)對通過資金投放所形成的各項資產(chǎn)的利用、調(diào)度和管理行為。資金營運管理就是選擇最合理的資源配置方案，最大限度的利用各項資產(chǎn)。

4．資金分配管理。資金分配就是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家的有關規(guī)定和自身經(jīng)營的需要，將從經(jīng)營過程中收回的資金分配用于不同方面的行為。資金分配管理就是選擇最佳的利潤和稅后利潤分配方案，在保證各方利益的同時，使企業(yè)的財務狀況得以改善，財務能力得以增強。

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的四項內(nèi)容之間，是一種相互影響，相互作用，相互制約，相互促進的關系，前一項內(nèi)容都是后一項內(nèi)容的前提和基礎，后一項內(nèi)容都是前一項內(nèi)容的繼續(xù)和延伸，從而形成一個完整的管理循環(huán)，每一次循環(huán)不是簡單的重復，它會使各種財務行為更加合理和有效，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務管理的水平不斷提高。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的過程

現(xiàn)代企業(yè)財務管理過程，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能的延伸，它是由財務管理的科學性、連續(xù)性和完整性決定的，由此，它應該由財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析五個具體環(huán)節(jié)順次構(gòu)成。

1．財務預測。財務預測是財務管理人員在歷史唯物主義觀點的指引下，根據(jù)企業(yè)財務活動的歷史資料和其他相關信息，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實條件和未來可能具有的條件，采用定性和定量的方法，對企業(yè)未來財務活動的發(fā)展趨勢及可能達到的狀況進行判斷和測算的過程。作為整個財務管理過程的首要環(huán)節(jié)，財務預測是進行財務決策的基礎，編制財務預算的前提，是實施財務控制的標準，是開展財務分析的根據(jù)。

2．財務決策。財務決策是對財務預測所提出的諸多財務方案進行可行性研究，從而選出最優(yōu)方案的過程。它以資源的優(yōu)化配置為目標，本著成本與效益的原則，主要研究企業(yè)經(jīng)營決策中的資金的籌集、投放、營運、分配的時間、方向、數(shù)量等問題，是各項經(jīng)營決策的核心和綜合反映，其科學性直接決定著財務預算的合理性、財務控制的有效性和財務分析的有用性，沒有財務決策，財務預算、控制和分析甚至財務預測，都將失去存在的意義。

3．財務預算。財務預算是對財務決策所選定的最優(yōu)方案的數(shù)量化、具體化、系統(tǒng)化的反映。他為企業(yè)的各項財務活動確立目標和任務，既為財務控制提供依據(jù)，也為財務分析和業(yè)績評價提供尺度。財務預算在現(xiàn)代企業(yè)財務管理全過程中起著承上啟下的作用，使得企業(yè)財務管理更有秩序，它以財務預測和財務決策為前提，又是財務控制和分析的基礎。

4．財務控制。財務控制是根據(jù)一定的標準，利用有關財務信息，影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財務行為，使之按照預定目標運行的過程。它既是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一個環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)財務管理目標的基本手段。

5．財務分析。財務分析是根據(jù)財務預算、財務報表以及有關資料，運用特定方法，借助有關指標來了解和評價企業(yè)財務狀況和財務能力，考核企業(yè)財務效果，以便為其它管理環(huán)節(jié)反饋信息的過程。財務分析作為財務全過程的最后一個環(huán)節(jié)，標志著上一個財務管理循環(huán)的完成，也意味著下一個財務管理循環(huán)的開始，是兩個循環(huán)交替的轉(zhuǎn)換點。

總之，財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析這五項財務管理具體工作的各自特征，決定了它們在財務管理全過程中承擔不同的職責、完成不同的任務、發(fā)揮不同的作用。它們之間的相互聯(lián)系和關系，決定了它們作為財務管理全過程的五個具體環(huán)節(jié)，已經(jīng)形成了一個完整的管理循環(huán)，只要財務管理人員能保證財務預測的準確性，財務決策的科學性，財務預算的真實性，財務控制的有效性和財務分析的有用性，現(xiàn)代企業(yè)財務管理水平就能夠呈現(xiàn)出一種“螺旋式”上升的趨勢。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的相關理論是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境、觀念、原則等相關問題的科學反映和系統(tǒng)概括，現(xiàn)代企業(yè)財務管理所處的環(huán)境，是確立現(xiàn)代企業(yè)財務管理觀念和制定財務管理原則的前提，而現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念和原則都是對現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境認識的深化和升華（如圖4所示）。

相關理論

財務管理環(huán)境

實踐

內(nèi)部環(huán)境

外部環(huán)境

無形（軟）

有形（硬）

制度、管理者水平、企業(yè)文化

條件、能力

市場體系

政策與制度體系

商品、勞動力、資金、技術

財政、稅收、產(chǎn)業(yè)、收入、外匯

財務管理觀念

認識

競爭觀念

效益觀念

貨幣時間價值觀念

風險觀念

財務管理原則

成本效益原則

風險與收益均衡原則

資源合理配置原則

利益關系協(xié)調(diào)原則

再實踐

決定

認識過程的第一次飛躍

認識過程的第二次飛躍

圖4現(xiàn)代企業(yè)財務管理相關理論

（一）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的環(huán)境——相關理論研究的起點

財務管理是一項復雜多變的工作，因為它處一個多元沖擊，競爭激烈的動態(tài)環(huán)境中，企業(yè)欲獲得財務管理的成功，必須首先深刻認識和認真研究自己所面臨的環(huán)境，只有如此，才能建立與環(huán)境相適應的財務管理觀念，才能制定具有現(xiàn)實意義的財務管理原則。

財務管理環(huán)境是指導現(xiàn)代企業(yè)財務行為的內(nèi)外部客觀條件和因素的集合，這些條件和因素組成了一個有機整體，共同影響和制約著企業(yè)的財務行為，這就是企業(yè)財務管理的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。外部環(huán)境決定內(nèi)部環(huán)境，而內(nèi)部環(huán)境始終要與外部環(huán)境相適應。

內(nèi)部環(huán)境是指存在于企業(yè)內(nèi)部的，并對企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的客觀條件和因素。它可以細分為兩個方面：一是無形環(huán)境，也稱軟環(huán)境，主要由企業(yè)的各項規(guī)章制度、企業(yè)管理者的水平、企業(yè)素質(zhì)等因素構(gòu)成；二是有形環(huán)境，也稱硬環(huán)境，主要由企業(yè)的各種內(nèi)在條件和能力構(gòu)成。有形環(huán)境主要影響財務管理對現(xiàn)代企業(yè)財務行為的選擇；而無形環(huán)境既影響企業(yè)財務行為的選擇，也影響財務管理自身目標的實現(xiàn)。

而外部環(huán)境是存在于企業(yè)外部的，并對企業(yè)財務行為產(chǎn)生導向作用的客觀條件和因素。它也可以分為無形環(huán)境和有形環(huán)境：市場經(jīng)濟體制下的各種經(jīng)濟政策和管理制度，將構(gòu)成企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的無形環(huán)境，或稱為軟環(huán)境；市場經(jīng)濟體制下的完整的市場體系，將構(gòu)成企業(yè)財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境，或稱為硬環(huán)境。財務管理外部環(huán)境中的有形環(huán)境，會在時空條件和規(guī)模上影響和制約企業(yè)財務管理對企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃；而無形環(huán)境則會在觀念上影響和制約企業(yè)財務管理對企業(yè)財務行為的選擇和規(guī)劃。

就現(xiàn)代企業(yè)而言，其財務管理環(huán)境、財務管理、財務行為之間便形成了一種密切的聯(lián)系，即財務管理環(huán)境制約著企業(yè)財務管理，財務管理應根據(jù)自己所面臨的環(huán)境來選擇和規(guī)劃自己的財務行為。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的觀念——對財務管理環(huán)境認識的第一次飛躍

財務管理必須與時俱進，突破傳統(tǒng)觀念的局限和束縛，并確定一套與市場經(jīng)濟相適應的新觀念，才能充分發(fā)揮財務管理在選擇和規(guī)劃企業(yè)財務行為中的能動作用，也才能提高現(xiàn)代企業(yè)財務管理的工作效率，實現(xiàn)其目標。由此，財務管理應確立以下幾種新的觀念：

1．競爭觀念。市場經(jīng)濟是通過競爭實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的經(jīng)濟。競爭促使現(xiàn)代企業(yè)在價值規(guī)律的作用下尋求更有效的經(jīng)營方式和更有力的經(jīng)營方法。由此，財務管理人員必須在進行充分市場調(diào)查的市場預測的基礎上，強化財務管理在資金籌集、資金投放、資金營運及收益分配中的決策作用，并在市場競爭中增強承受和消化沖擊的應變能力，不斷增強自己的競爭實力。

2．效益觀念。取得和提高經(jīng)濟效益是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)的起碼要求，這就意味著企業(yè)必須以低于社會必要勞動時間的時間耗費來完成其生產(chǎn)經(jīng)營過程，而這種時間的節(jié)約是通過對人力、物力、財力的合理節(jié)約來實現(xiàn)，這就需要有有效的財務管理?，F(xiàn)代企業(yè)按照“開源”和“節(jié)流”并重的原則來組織財務活動，選擇財務行為，并促使財務管理人員注意投入和產(chǎn)出的比較，加強對經(jīng)營活動的全面財務監(jiān)督。

3．貨幣時間價值觀念。貨幣時間價值即一定量的貨幣在不同時點上具有不同的經(jīng)濟價值，其差異稱作利息。利息作為重要的經(jīng)濟杠桿，在宏觀方面可以動員社會閑散資金用于擴大再生產(chǎn)，促進資源合理配置；微觀方面，可以刺激企業(yè)合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高投資效率和經(jīng)濟效益。因此財務管理人員應充分認識貨幣時間價值，在財務管理活動中確立貨幣時間價值觀念，重視利息在財務管理中的作用，并且按照經(jīng)濟上合理性和可能性的要求，進行最優(yōu)方案的選擇。

4．風險觀念。風險是現(xiàn)代企業(yè)在組織財務活動過程中，由于不確定因素的作用，使企業(yè)的實際財務收益與預期財務收益發(fā)生差異，從而使企業(yè)有蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能。市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，使現(xiàn)代企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運、收益取得等方面的風險日益加大，另外，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化也會給企業(yè)的財務活動帶來風險。因此，財務管理人員必須通過風險回避、風險轉(zhuǎn)嫁、風險接受、風險分散等手段，對企業(yè)財務活動的風險加以控制，以正確有效的實施財務決策。

（三）現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則——對財務管理環(huán)境認識的第二次飛躍

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的原則，是作為管理者的人在對財務管理環(huán)境有了更深刻認識的基礎上制定的，它是將已經(jīng)形成的對財務管理環(huán)境的理性認識（財務管理觀念）再回到財務管理實踐中去的過程，是認識過程的第二次飛躍，它將具體承擔起指導財務管理實踐的任務。企業(yè)財務管理除了遵循市場經(jīng)濟的基本規(guī)則外，還應遵守以下具體原則：

1．成本效益原則。成本效益原則的核心就是要求企業(yè)耗用一定的成本應取得盡可能大的收益，在效益一定的條件下最大限度的降低成本。按照成本效益原則的要求，在較長的時間內(nèi)，成本必須呈下降趨勢，而效益必須呈上升趨勢。這是投入產(chǎn)出原則的價值體現(xiàn)，是社會再生產(chǎn)活動得以延續(xù)的發(fā)展的基本要求。

2．風險與收益均衡原則。獲取收益使企業(yè)經(jīng)營的基本出發(fā)點，而風險則是由企業(yè)未來情況的不確定性和不可預測性所引起的。風險與收益均衡原則的核心就是要求企業(yè)不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，最大限度的降低風險。

篇（7）

   黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系。

   企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當?shù)娘L險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務管理方針所需的組織機構(gòu)、規(guī)劃活動、機構(gòu)職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設定的財務表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]

   本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財務管理體系的新途徑和方式。

    一、企業(yè)財務管理的構(gòu)建原則與基礎分析

   改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構(gòu)成原則及要素。

   （一）企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎

   （1）企業(yè)財務管理體系的必要性

   從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

   隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

   （2）企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

   我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

   第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結(jié)合的成本控制制度。

   第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

   第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

   第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

   總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務管理體系。

   （3）企業(yè)財務管理體系的主要內(nèi)容

   第一，科學的現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

   第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

   第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當?shù)慕梃b價值，因此，要務求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。

   第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

   （4）建立企業(yè)財務管理體系的條件

   第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

  

   第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質(zhì)較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，能夠掌握和使用科學有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。

   （二）財務管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

   現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質(zhì)，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現(xiàn)。[2]

篇（8）

1闡述企業(yè)財務管理的職能和原則

1.1 企業(yè)財務管理職能

所謂企業(yè)財務管理職能，便是指財務管理部門所應該履行的職責和其本身所具備的功能，這是企業(yè)資金利用水平的有效途徑。通過對財務管理職能的充分發(fā)揮，可以極大的促進收益分配的合理性和公平性，以及為建立和完善企業(yè)財務管理機制奠定良好的基礎。企業(yè)財務管理職能具有以下幾個主要的表現(xiàn)形式。首先，對企業(yè)所需資金進行籌集，并且對籌集資金的方法所需要花費的成本進行科學的分析和比較，以便盡可能的將籌集資金成本降到最低，確保資金的數(shù)量以及來源能夠滿足企業(yè)的資金需求。其次，在對企業(yè)資金進行投放的過程中，財務管理部門需要對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進行合理的安排和使用，以便減少不必要的開支，減少資金浪費的現(xiàn)象，為企業(yè)的發(fā)展節(jié)省成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。并且對成本進行科學的控制，還可以對職工收入進行合理的分配，確保分配的科學性和公平性，實現(xiàn)國家、集體和個人利益的和諧統(tǒng)一。

1.2 企業(yè)財務管理原則

企業(yè)財務管理原則是企業(yè)財務管理水平能否提高主要基礎和依據(jù)。只有始終堅持企業(yè)財務管理原則的有效指導，才能促進企業(yè)財務管理水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。企業(yè)財務管理原則主要分為基本原則、合理分配原則以及貨幣時間價值原則這三種?；驹瓌t主要是指對協(xié)調(diào)報酬和風險，以便使得企業(yè)的盈利水平和預期風險能夠保持一致。合理配比原則，主要是企業(yè)資產(chǎn)和負債能力能夠從短期或者長期狀態(tài)相適應和匹配。貨幣時間價值原則，主要是指運用企業(yè)資金必須考慮時間因素和收益因素，在時間和收益效率的合理范圍內(nèi)對企業(yè)進行優(yōu)化配置和有效的使用。

2推進企業(yè)財務管理，提高企業(yè)核心競爭力的有效途徑

2.1 對企業(yè)財務進行預算，提高資金的管理和使用水平

企業(yè)生產(chǎn)活動能夠順利開展和運行，必須以健全和充足的資金體系作保障。財務預算對于企業(yè)自己的正常融通以及使用途徑有著較為明確的規(guī)劃和管理。因此，加強企業(yè)財務預算管理就顯得尤為重要。在對企業(yè)財務進行預算管理的過程中，財務管理人員需要對企業(yè)全方位的預算規(guī)劃的制定進行積極地參與，以便使得其能夠統(tǒng)一安排資金，對用款計劃和規(guī)定進行嚴格的執(zhí)行，強化企業(yè)資金的核算力度和管理水平，并對企業(yè)發(fā)展所需資金進行合理的籌集，以便降低企業(yè)的資金占用率和成本，使企業(yè)能夠?qū)Χ唐诤烷L期借款結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整和優(yōu)化，提高資金的利用率，確保資金能夠快速的融通和流轉(zhuǎn)，滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求。另外，對企業(yè)資金進行合理使用，強化企業(yè)資金整個使用環(huán)節(jié)的控制，以便使得企業(yè)財務部門能夠和生產(chǎn)以及流通部門能夠進行和諧的溝通和調(diào)撥，加強對現(xiàn)金收支情況的日常監(jiān)控力度，以便明確企業(yè)應收賬款，使得貸款能夠盡快回籠，將資金的占用率降到最低，從而節(jié)約資金的使用成本，促進企業(yè)資金使用率的提高。

2.2 加強企業(yè)財務風險防范

隨著科技的不斷進步和技術的不斷革新，對企業(yè)財務管理水平提出了越來越高的要求。高科技和互聯(lián)網(wǎng)由于具有便捷和準確等特點，極大的簡化了財務流程，提高了財務管理的效率，因此被廣泛應用在財務管理中。但是互聯(lián)網(wǎng)也具有不穩(wěn)定性和網(wǎng)絡化的特點，同時在一定程度上也加大了企業(yè)的財務管理的風險，使企業(yè)財務管理中的風險日益呈現(xiàn)擴大化和復雜化的趨勢。能否對企業(yè)財務風險進行合理的規(guī)避和防范，直接關系著企業(yè)的財務安全和管理水平。因此，企業(yè)財務管理人員必須提高對財務風險意識，不斷提高自身專業(yè)技能，能夠通過對網(wǎng)絡信息資源的利用和分析，對財務風險能夠進行有效地預測、識別和防范，降低企業(yè)財務風險隱患。另外，為了進一步達到規(guī)避財務風險的目的，企業(yè)必須建立完善的財務風險防范機制，明確職責和分工，實行責任問責制，以便使企業(yè)全體職工都參與到財務風險防范工作中來。

2.3 建立和健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，參與企業(yè)投資決策

財務管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)財務活動和行為起到約束和規(guī)范的作用，是降低企業(yè)財務風險和危機的重要手段。由此可見，企業(yè)需要在充分考慮自身發(fā)展的實際情況的基礎之上，制定科學的內(nèi)部財務管理制度，并不斷對其進行完善，以便能夠進一步對企業(yè)職工和組織機構(gòu)的職責進行明確，實行崗位責任制，加強對企業(yè)資產(chǎn)的合理使用和配置。同時，對財務會計制度進行不斷地完善也是十分必要的。嚴格按照相關規(guī)定和要求進行分人管理，對企業(yè)報銷、財產(chǎn)管理、現(xiàn)金和銀行的存款以及應收賬款等多項內(nèi)容進行嚴格的管理，以便降低資金出現(xiàn)非法流失的可能性，確保企業(yè)的資金和財產(chǎn)安全。另外，企業(yè)要想提高核心競爭力，就必須加強對資金的經(jīng)營和管理，擁有財產(chǎn)權(quán)和理財?shù)淖?。企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此，必須財務部門應該積極的參與到企業(yè)每個環(huán)節(jié)的投資決策中來，對資金的流向、支出以及節(jié)省成本等多方面進行綜合的分析和預測，并能夠?qū)Y金流通的整個環(huán)節(jié)進行控制，提高企業(yè)的核心競爭力。

3結(jié)語

企業(yè)核心競爭力的提高離不開企業(yè)財務的科學管理。因此，只有不斷提高企業(yè)的財務管理水平，才能提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高。

參考文獻：

篇（9）

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

前言

財務管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，現(xiàn)代企業(yè)面對日益激烈的市場競爭，需要從各方面采取措施提升企業(yè)的綜合競爭力，而財務管理的精細化成為必要的選擇。將財務管理工作的每一環(huán)節(jié)做到極致，最大程度上挖掘財務管理工作的潛力，為企業(yè)的運轉(zhuǎn)提供更科學的財力支持，才能最大程度上實現(xiàn)經(jīng)濟效益。這就需要根據(jù)企業(yè)財務管理狀況，對財務信息化管理的內(nèi)容和原則進行研究，從而找尋實現(xiàn)財務精細化管理的有效手段。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務精細化管理的相關內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務精細化管理主要指在規(guī)范企業(yè)的運作以及明確管理目標的基礎上，對財務等管理的方式進行細節(jié)化和創(chuàng)新化，從而在保證各項管理工作得以落實的情況下，最大程度上整合企業(yè)的各項資源，達到經(jīng)濟效益的最大化。對企業(yè)財務進行精細化管理主要需要保證合理、科學、有效這三點，利用科學、有效的手段來控制企業(yè)的各項生產(chǎn)活動，并保證財務管理相關信息的準確性，從而根據(jù)企業(yè)的運營狀況進行合理的管理。可以說實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化是進行財務精細化管理的最終目的，這就要求企業(yè)在進行財務管理時要保證各項工作都以保證企業(yè)效益為目標，將各階段的生產(chǎn)工作進行細致的劃分，制定科學的管理條例來進行財務管理，從而將企業(yè)財務管理工作進行分解、細化，從整體上提升企業(yè)財務管理工作，為企業(yè)的經(jīng)濟活動進行專業(yè)的指導，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)的財務管理工作水平的高低直接影響著企業(yè)的運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)精細化管理能夠?qū)ω攧展ぷ鬟M行科學、細致的安排，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的財政信息，規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過程中存在的風險，實現(xiàn)資源的整合，為企業(yè)的發(fā)展提供一個更為科學、長遠的目標。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務精細化管理的原則

現(xiàn)代企業(yè)財務精細化管理首先需要遵循法治原則，根據(jù)現(xiàn)代法律法規(guī)的要求，對企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中各項工作和人員進行規(guī)范化管理，保證工作人員能夠有效落實各項工作。同時需要保證企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察機制的不斷完善，對員工進行監(jiān)督，保證領導者可以在法律法規(guī)的約束下對企業(yè)的各項工作進行安排，各部門人員能夠在領導者的帶領下根據(jù)規(guī)章制度開展各項工作，實現(xiàn)企業(yè)的法制化運行。只有保證了法治的原則，對企業(yè)財務進行精細化管理才能有跡可循，并在法律法規(guī)的約束下實現(xiàn)科學的運轉(zhuǎn)。其次需要遵循優(yōu)化工作程序的原則。即企業(yè)的財務管理工作需要針對市場形勢以及企業(yè)的實際運轉(zhuǎn)狀況制定科學的依據(jù)，并針對各項主客觀因素的變化進行科學合理的決策，嚴格把控企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中各項工作的消耗和落實情況，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展進行及時的調(diào)整，從而保證企業(yè)財務管理工作實現(xiàn)精細化。要保證根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況不斷拓展財務管理工作的管理領域，發(fā)揮好財務管理工作的核心作用，不斷細化財務管理的內(nèi)容，在不斷優(yōu)化工作程序的條件下提升企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量，在財務管理工作的規(guī)劃下將提升企業(yè)的經(jīng)濟效益作為最終目標，對企業(yè)的各項管理工作靈活開展，取得更好的效果。最后需要遵循“三個轉(zhuǎn)變”的原則。三個轉(zhuǎn)變是指企業(yè)的財務管理工作向著經(jīng)營管理方向轉(zhuǎn)變，工作領域向著動態(tài)管理和控制相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變，工作作風向著服務型方向轉(zhuǎn)變。遵循這三個轉(zhuǎn)變的原則能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務管理工作的綜合發(fā)展，保證財務工作與其他部門工作的密切聯(lián)系，實現(xiàn)各部門工作在領導者的科學決策以及財務管理工作的正確引導之下高效運行。企業(yè)財務化管理只有在遵循以上三個原則的情況下才能更為科學有效的實現(xiàn)精細化管理，并不斷提升企業(yè)的綜合競爭力。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務精細化管理的有效措施

實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作的精細化首先需要明確精細化財務管理工作的主要任務。從整體上來說，財務精細化管理的最終任務是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，而為了保證最終任務的實現(xiàn)，其他各項工作的展開都需要圍繞企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)來進行。這就要求財務管理工作必須嚴格保證相關財務信息的準確性與及時性，并針對各部門工作的不同進行有針對性的財務管理，對企業(yè)的可利用的資源進行調(diào)查與整合，最大程度上為企業(yè)的運轉(zhuǎn)提供更為充足的資源，實現(xiàn)資源配置的合理性。要保證精細化的財務管理工作是與企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中各項工作密切聯(lián)系的，能夠及時為企業(yè)的決策提供有價值的依據(jù)，在資源得到科學的整合的基礎上完成財務管理工作。其次需要實現(xiàn)財務管理工作操作的精細化。在明確精細化財務管理工作的工作目標的基礎上需要保證操作過程的精細化，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展對各部門的財務工作進行綜合化的管理，并針對不同的部門采取不同的管理方式，在各部門的配合之下完成財務工作。必要情況下可以根據(jù)各部門的不同制定細致化的財務管理工作章程，保證相關工作人員能夠精細化的完成財務管理工作。最后需要不斷提升企業(yè)財務管理工作人員的素質(zhì)，保證財務管理人員明確精細化財務管理工作的任務、操作方式和管理過程中的具體措施，不斷提升其對財務管理工作對企業(yè)發(fā)展重要性的認識，從而以良好的工作狀態(tài)完成每天的財務管理工作，以嚴謹、高度負責的工作態(tài)度落實財務管理工作，實現(xiàn)企業(yè)財務精細化管理。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務管理工作在企業(yè)的發(fā)展過程中處于核心位置，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及市場競爭的加劇，對現(xiàn)代企業(yè)的財務管理工作提出了更高的要求。這就需要不斷落實企業(yè)財務精細化管理，針對精細化管理的相關內(nèi)容以及原則，找尋相關措施，不斷提升現(xiàn)代企業(yè)財務管理水平，推動企業(yè)的科學發(fā)展。

參考文獻：

[1]李云.關于現(xiàn)代企業(yè)財務精細化管理問題的幾點研究[J].中國總會計師，2012，05：90-91.

篇（10）

油田施工企業(yè)擔負著建設油田，是油田發(fā)展和穩(wěn)定的基礎。因此保障油田施工企業(yè)安全、有效的開展工作具有重要的意義。良好的財務管理是企業(yè)發(fā)展與穩(wěn)定的前提，為了保障油田施工企業(yè)順利的生產(chǎn)作業(yè)，就必須保證施工企業(yè)資金安全順利的運行，做好企業(yè)各個方面財務管理活動。通過良好的企業(yè)財務管理來保證油田施工企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟效益。

一、油田施工企業(yè)財務管理內(nèi)容及任務

油田施工企業(yè)財務管理的內(nèi)容是和油田施工企業(yè)作業(yè)的本質(zhì)相互聯(lián)系的。油田施工企業(yè)作業(yè)的本質(zhì)就是企業(yè)員工通過利用資金購買的生產(chǎn)資料再加工，完成油田各項工程建設的過程。油田施工企業(yè)財務管理的任務就是實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的管理和控制。因此可以得到油田施工企業(yè)財務管理主要包括企業(yè)資金的管理，施工的成本管理、項目的收入與經(jīng)濟效益的管理等。通過對油田財務管理過程的分析，得到了油田財務管理的主要內(nèi)容。為后續(xù)更好的開展油田施工企業(yè)的財務管理奠定了基礎。

通過對油田施工企業(yè)財務管理的研究，得到了油田施工企業(yè)財務管理的主要任務。首先是提高企業(yè)資金的管理水平，充分利用企業(yè)資金。油田的施工項目存在著規(guī)模大，工程量大、參與的人員等特點，因此需要花費大量的資金。因此油田施工企業(yè)的施工前，首先要做好資金的籌集工作，在資金的籌集與使用的過程中要有一個合理、有效的計劃。油田施工企業(yè)在有一定的資金基礎，開始工程建設后，可以通過向銀行申請貸款，向甲方及時的收取工程的建設費用等措施，來保證施工項目后續(xù)建設的順利進行。另外建立完善資金使用管理制度，實現(xiàn)資金的節(jié)約使用，合理的分配企業(yè)流動資金和固定資金的比例。其次要加強企業(yè)的成本管理，降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。油田施工企業(yè)在工程的建設工程中，要購買的大量的生產(chǎn)資料，花費電力的人工費用，如果不能及時有效的控制這些費用的支出，容易造成企業(yè)成本支出的失控。為了有效的控制企業(yè)的成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，財務管理部門要充分發(fā)揮自身的作用，積極參與到企業(yè)的生產(chǎn)決策中，做好施工企業(yè)工程的成本預算，嚴格控制企業(yè)的成本支出，將有限的企業(yè)資金，真正的用到需要的地方。第三要做好油田施工企業(yè)利潤的分配，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。油田施工企業(yè)的工程項目完工，完成工程結(jié)算后，取得收入首先要支付完在工程建設時用到的生產(chǎn)資料成本，還要補充一些新的設備和材料。完成了以上過程剩余的就是施工企業(yè)工人的凈產(chǎn)值。凈產(chǎn)值中首先要支付施工工人的工資。凈產(chǎn)值扣除工資后是油田施工企業(yè)的純收入，純收入扣除上交的營業(yè)稅等稅后，最后就是企業(yè)的純利潤。企業(yè)純利潤主要用來上交所得稅、企業(yè)公積金等方面。為了能夠做好企業(yè)利潤分配，作為油田施工企業(yè)的財務管理部門，要作好企業(yè)的成本支出、生產(chǎn)材料的購買的審核與控制，同時要按照國家相關的政策規(guī)定，發(fā)放企業(yè)員工的工資。在分配的過程中，既要體現(xiàn)國家的控制力，也要考慮到企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)員工生活條件的改善。最后要加強對油田施工企業(yè)財務活動的監(jiān)督，保護國家財產(chǎn)。財務監(jiān)督是企業(yè)財務管理的重要的一部分，通過對油田施工企業(yè)的財務管理的監(jiān)督，可以節(jié)省企業(yè)資金，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增加。

二、油田施工企業(yè)財務管理的原則

為了能夠更好的做好企業(yè)的財務管理工作，應當遵循一定的原則，首先油田施工企業(yè)的財務管理工作必須遵循國家的政策和規(guī)定，堅持維護社會主義制度。油田的財務管理工作涉及到國家的利益、企業(yè)的利益、企業(yè)各內(nèi)部的利益、企業(yè)員工的利益等多方的利益，但是在處理這些關系時，首先要堅定我國社會主義建設的基本方針政策，這是油田施工企業(yè)開展各項工作的前提。要嚴格的遵守社會主義經(jīng)濟政策、油田的規(guī)章制度以及財務紀律。堅決的與違反財務制度紀律、鋪展浪費、非法占有國家財產(chǎn)的行為做斗爭。充分社會主義的優(yōu)勢，開展各油田單位之間的協(xié)作與幫助。其次油田施工企業(yè)財務管理的根本出發(fā)點是企業(yè)的施工作業(yè)，更好的對企業(yè)的施工作業(yè)服務。油田施工企業(yè)是一個生產(chǎn)單位，主要的任務就是完成各項工程的建設，財務管理工作是了能夠更好的完成工程建設任務服務的。施工工作性質(zhì)決定了油田施工企業(yè)財務管理工作的內(nèi)容。通過做好油田施工企業(yè)的財務管理工作，可以更好的服務企業(yè)的工程作業(yè)，節(jié)約工程的施工成本，合理安排工程施工的資金，做好企業(yè)資金運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與穩(wěn)定發(fā)展。這也要求油田施工企業(yè)的財務管理部門，不能只做一些簡單財務工作，應當充分利用企業(yè)財務管理的作用，積極的投入到施工的工程建設，充分的了解施工作業(yè)，為企業(yè)的管理和規(guī)劃從財務管理的角度提出建議和意見，更好的促進油田施工企業(yè)的生產(chǎn)，做好財務管理的服務作用。

三、結(jié)束語

油田施工企業(yè)是完成油田建設，保證油田各項生產(chǎn)活動安全順利進行的關鍵，油田施工企業(yè)在進行工程建設時，不可避免的要涉及到多方面的財務問題，通過加強油田施工企業(yè)的財務管理的水平，可以保證企業(yè)資金的安全，節(jié)約施工生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。文章通過調(diào)研分析了油田施工企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容，提出了財務管理的主要任務，主要包括充分利用企業(yè)資金、加強企業(yè)的成本管理、做好油田施工企業(yè)利潤分配、加強對油田施工企財務活動的監(jiān)督等方面的任務，同時提出了油田施工企業(yè)財務管理的原則，為提高了油田施工企業(yè)財務管理水平奠定了基礎。

篇（11）

1.價值鏈管理模式的含義。價值鏈：是指包含了企業(yè)的生產(chǎn)活動、經(jīng)營銷售活動、人力資源管理活動、財務管理活動的生產(chǎn)銷售體系。

價值鏈管理模式就是把價值鏈體系中的各個環(huán)節(jié)有機的組合起來，根據(jù)企業(yè)自身的情況和市場情況，完成產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、銷售、服務等。如下表所示，為價值鏈管理模式的基本節(jié)后框圖。價值鏈管理模式一方面注重企業(yè)內(nèi)部資源的有機整合，另一方面注重價值鏈體系中不同企業(yè)之間的相互協(xié)作關系，其目的是使企業(yè)自身價值與外部資源更好結(jié)合，實現(xiàn)整條價值鏈的價值最大化。通過價值鏈管理模式的分析，幫助企業(yè)制定長期的戰(zhàn)略目標，有助于企業(yè)長期發(fā)展。

2.價值鏈管理模式在企業(yè)財務管理中的作用。計算機技術和網(wǎng)絡通訊技術已經(jīng)廣泛的應用到企業(yè)的財務管理中，但是網(wǎng)絡信息的應用為企業(yè)財務管理帶來了困難。由于在財務管理中應用的網(wǎng)絡信息技術不夠完善，技術水平有限，導致企業(yè)財務管理中出現(xiàn)管理分散、監(jiān)督管理困難、信息反饋滯后的現(xiàn)象，無法實現(xiàn)財務資源最優(yōu)化。基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理則從宏觀角度出發(fā)，整合內(nèi)部資源與外部環(huán)境的聯(lián)系，統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)內(nèi)的資源，集中統(tǒng)一的進行數(shù)據(jù)處理和財務管理。

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)流是單向的流向財務流，有關資金流動的信息單向的從企業(yè)各個部門傳遞到財務部門，而缺少財務信息反饋到各個部門，不能實現(xiàn)財務信息的溝通，不利于資源的合理分配。基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理不僅注重各個環(huán)節(jié)的最大化，也注重不同環(huán)節(jié)不同部門之間的相互聯(lián)系，互相交流，共同進步。

一些中小型企業(yè)的財務管理把重點放在企業(yè)內(nèi)部，忽視同整個產(chǎn)業(yè)鏈大環(huán)境的聯(lián)系，這將影響企業(yè)的長期發(fā)展?；趦r值鏈管理模式的企業(yè)財務管理則從宏觀角度出發(fā)，分析企業(yè)在價值鏈中的位置，結(jié)合企業(yè)自身的情況和所處的價值鏈位置關系來制度企業(yè)管理模式，提高企業(yè)在經(jīng)濟市場環(huán)境中的競爭力。

二、基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理模式的構(gòu)建原則

基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理的核心思想是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源最優(yōu)化、與外部資源結(jié)合最大化，其管理模式的構(gòu)建應該遵循以下的原則。

1.系統(tǒng)性原則?；趦r值鏈管理模式的企業(yè)財務管理活動把企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)加工、經(jīng)營銷售、售后服務看做一個整體活動，各個環(huán)節(jié)互相關聯(lián)，從整體系統(tǒng)的角度進行綜合評價。同時，基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理又把包括企業(yè)在內(nèi)的整個價值體系看做一個整體，各個企業(yè)之間有機結(jié)合，實現(xiàn)價值鏈的價值最大化。

2.動態(tài)化原則。傳統(tǒng)的財務管理模式是事后財務清算，是靜態(tài)的活動，基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理的系統(tǒng)性原則要求物質(zhì)信息、價值信息、財務信息根據(jù)實際情況動態(tài)改變，實現(xiàn)財務管理的實時性，信息的動態(tài)改變和交流避免了因延誤導致的財務管理失敗。

3.連續(xù)性原則。企業(yè)在價值鏈中制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標，企業(yè)財務管理也是長期連續(xù)的?；趦r值鏈管理模式的企業(yè)財務管理的連續(xù)性原則一方面為企業(yè)的財務分析提供歷史數(shù)據(jù)，一方面確保企業(yè)財務管理的實時性和準確性，還提供企業(yè)在價值鏈中的發(fā)展展望，使企業(yè)在學習中長期持續(xù)發(fā)展。

三、基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理對策

1.在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于價值鏈的財務管理模式對策。在企業(yè)內(nèi)部建立以財務管理為中心的價值鏈管理模式，財務信息在企業(yè)各個部門與財務部門之間流動，保證企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)信息、價值信息、財務信息的實時性和統(tǒng)一性，企業(yè)內(nèi)部的信息流動由單向改為雙向反饋模式。一方面，企業(yè)財務人員根據(jù)財務信息以及各部門的反饋信息綜合判斷企業(yè)收益，不僅能實時掌握企業(yè)各項業(yè)務的增值情況，同時將信息反饋到各部門，對無收益的業(yè)務進行調(diào)整，使企業(yè)動態(tài)發(fā)展；一方面，基于價值鏈管理模式的企業(yè)財務管理的動態(tài)性，要求財務人員參與企業(yè)的業(yè)務活動，使得企業(yè)的財務信息與整個生產(chǎn)經(jīng)營過程緊密相連。

2.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部、外部價值鏈之間的聯(lián)系?；趦r值鏈管理模式的企業(yè)財務管理不僅僅重視企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的運作，更加注重企業(yè)通外部環(huán)境的聯(lián)系。通過對價值鏈中上游、下游的信息分析，共同分享整個市場。首先，應該準確判斷企業(yè)所在的整個價值鏈的結(jié)構(gòu)組成，分析不同企業(yè)在價值鏈中的位置，并為企業(yè)自身定位。然后，根據(jù)企業(yè)在價值鏈中所參與的環(huán)節(jié)，合理的分配企業(yè)資產(chǎn)。例如，企業(yè)在價值鏈的縱向過程中同時參與幾項環(huán)節(jié)，則要做到各個環(huán)節(jié)的資金分配合理，保證企業(yè)獲得做大收益，同時對于企業(yè)未參與的環(huán)節(jié)做資產(chǎn)預算。最后，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品成本計算和企業(yè)外部的產(chǎn)品成本判定，計算企業(yè)的收益以及有關資產(chǎn)的回報率。