企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處大全11篇

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篇（1）

二、企業(yè)在負(fù)債籌資過(guò)程中采用的稅收籌劃方式

(一)企業(yè)通過(guò)銀行借款獲得負(fù)債籌資過(guò)程中采用的稅收籌劃方式

對(duì)于我國(guó)眾多的中小企業(yè)而言，其獲得負(fù)債籌資的最直接和最常見的方式便是通過(guò)銀行借款來(lái)實(shí)現(xiàn)。銀行借款屬于間接融資，其雖然成本要高于直接融資，但是由于其效率較高，因此受到了較為廣泛的運(yùn)用。而企業(yè)通過(guò)銀行借款獲得資金進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的過(guò)程中，其需要負(fù)擔(dān)的成本一般就是指企業(yè)的借款利息。由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定，對(duì)于利息支出不超過(guò)銀行或者金融機(jī)構(gòu)的同期借款利息的支出額可以在計(jì)算企業(yè)所得稅之前進(jìn)行扣除，因此這一部分籌資是不會(huì)承擔(dān)稅負(fù)的。因此，企業(yè)和銀行之間如果通過(guò)某種協(xié)議既可以使得企業(yè)可以獲得更多的稅前抵扣項(xiàng)目，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是這種方式需要企業(yè)和銀行之間有較好的合作關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系或者企業(yè)具有主動(dòng)權(quán)。除此之外，對(duì)于企業(yè)而言還可以通過(guò)不同的償還借款方式來(lái)獲得納稅義務(wù)的推遲，這也可以降低企業(yè)的籌資成本，相當(dāng)于無(wú)息占用一段時(shí)間的資金。這為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)稅收籌劃空間都帶來(lái)了一定好處，可以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的不斷提升和擴(kuò)大。

(二)企業(yè)通過(guò)債券獲得負(fù)債籌資過(guò)程中采用的稅收籌劃方式

隨著我國(guó)債券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券的方式獲得負(fù)債籌資，而獲得負(fù)債籌資的方式也為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的好處。企業(yè)可以利用債券融資方式獲得財(cái)務(wù)杠桿，促進(jìn)企業(yè)獲得更高的資本回報(bào)。同時(shí)，企業(yè)的債權(quán)融資方式成本也明顯小于股權(quán)融資成本，對(duì)于降低融資成本具有重大優(yōu)勢(shì)。而對(duì)于企業(yè)而言，其通過(guò)發(fā)行債券的方式進(jìn)行負(fù)債籌資的成本主要來(lái)自于定期需要支付給債權(quán)人的利息，同樣根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，對(duì)于這一部分利息支出，在限額內(nèi)可以進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)可以獲得稅收上帶來(lái)的好處。同時(shí)，由于我國(guó)企業(yè)在支付利息方面可以選擇支付方式，因此如果企業(yè)選擇的是定期還本付息方式而非分期付息的方式，還可以在債券期限內(nèi)獲得所得稅的好處。同時(shí)我國(guó)在進(jìn)行債券發(fā)行時(shí)可能采用折價(jià)發(fā)行、平價(jià)發(fā)行或者溢價(jià)發(fā)行的方式進(jìn)行，但是由于我國(guó)對(duì)于利息費(fèi)用的計(jì)算采用的是實(shí)際利率法，因此無(wú)論是通過(guò)折價(jià)發(fā)行還是平價(jià)發(fā)行亦或者是溢價(jià)發(fā)行，其產(chǎn)生的稅收結(jié)果都相同，在這一方面難以進(jìn)行稅收籌劃。

(三)企業(yè)通過(guò)互相借貸資金獲得負(fù)債籌資過(guò)程中采用的稅收籌劃方式

對(duì)于企業(yè)而言，其進(jìn)行負(fù)債籌資的目的可能并非用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置或者特殊項(xiàng)目的投資，而是為了彌補(bǔ)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺少現(xiàn)金而給企業(yè)帶來(lái)的諸多問(wèn)題。在這種情況下，很多企業(yè)都是通過(guò)不同企業(yè)之間互相借貸獲得資金完成籌資，這給了企業(yè)較大的資金獲取途徑和獲取余地，也為企業(yè)之間加強(qiáng)聯(lián)系，形成互相幫助、互利的良性市場(chǎng)環(huán)境打下了基礎(chǔ)。在這種情況下，也給予了企業(yè)一定的稅收籌劃空間，促進(jìn)企業(yè)之間通過(guò)互相借貸資金的方式再獲得稅收上的好處。而這種通過(guò)互相借貸資金獲得籌資的方式在具有關(guān)聯(lián)性的集團(tuán)性企業(yè)之間使用的尤其頻繁，對(duì)于具有集團(tuán)性的企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)主要依附的企業(yè)在集團(tuán)性企業(yè)中實(shí)際上起到了銀行的角色，這也會(huì)利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)融資的分配和整合，提高融資效率。同時(shí)由于企業(yè)的集團(tuán)財(cái)務(wù)中心具有集約化優(yōu)勢(shì)，可以利用自身優(yōu)勢(shì)獲得更加便宜的融資，而其再通過(guò)企業(yè)間借貸的方式為集團(tuán)下其他企業(yè)提供資金，這樣可以利用集團(tuán)下不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和差異性稅率政策，也為企業(yè)從事整體稅收籌劃帶來(lái)了較大優(yōu)勢(shì)。

三、企業(yè)在負(fù)債籌資過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃需要做的準(zhǔn)備工作

(一)企業(yè)通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理工作，為稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理的水平高低將直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的真實(shí)性及準(zhǔn)確性又會(huì)影響到稅收籌劃的可能性和帶來(lái)的收益水平。因此，企業(yè)想要在負(fù)債籌資方面進(jìn)行稅收籌劃，必須要有完善的財(cái)務(wù)管理水平，以為企業(yè)進(jìn)行政策的稅收籌劃打下基礎(chǔ)。首先，企業(yè)需要對(duì)應(yīng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行核查和審核，對(duì)于涉及多個(gè)稅種的業(yè)務(wù)需要和上級(jí)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行提前溝通，并提交自身納稅方案，最終在和上級(jí)主管機(jī)關(guān)保障有效溝通的前提下，進(jìn)行納稅。同時(shí)對(duì)于不同的納稅事項(xiàng)而言，企業(yè)還需要明確其具體的納稅事項(xiàng)和財(cái)務(wù)規(guī)劃，有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)需要明確分支機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)，有大額固定資產(chǎn)折舊且會(huì)計(jì)上使用加速折舊的也需要明確稅法上是否可以使用加速折舊的相關(guān)規(guī)定。其次，企業(yè)還需要建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)核算體系，財(cái)務(wù)核算作為會(huì)計(jì)和稅務(wù)的基礎(chǔ)，沒(méi)有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息則必然使得稅務(wù)核算難有用武之地。而稅收籌劃作為稅務(wù)的高級(jí)層次，必須建立堅(jiān)實(shí)的稅務(wù)核算基礎(chǔ)。企業(yè)需要通過(guò)財(cái)務(wù)核算分析了解不同負(fù)債籌資的成本和給企業(yè)帶來(lái)的收益，同時(shí)對(duì)于其可能承擔(dān)的納稅義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的了解，明確不同負(fù)債籌資可能帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，企業(yè)才能在最小化自身風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得最高的收益，并利用稅收上的好處，提高企業(yè)價(jià)值。

(二)企業(yè)通過(guò)綜合指標(biāo)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行衡量，為選擇不同負(fù)債籌資做準(zhǔn)備

負(fù)債籌資實(shí)質(zhì)上是企業(yè)獲得資金的方式，而如何利用不同的負(fù)債籌資獲得資金進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)或者投資，則會(huì)直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平及發(fā)展前景及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在選擇不同負(fù)債籌資方式時(shí)需要采用綜合的指標(biāo)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行衡量，以為選擇最合適的負(fù)債籌資做準(zhǔn)備。企業(yè)在衡量哪種負(fù)債籌資方式最合適時(shí)不單單需要考慮稅收方面，還需要考慮企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，只有這樣所得出來(lái)的最終結(jié)論才可能是對(duì)企業(yè)最有益的。但是同時(shí)，企業(yè)通過(guò)指標(biāo)對(duì)不同負(fù)債籌資進(jìn)行衡量時(shí)，也需要將稅收籌劃因素作為重要參考因素，因?yàn)閮?yōu)秀的稅收籌劃方式可能只需對(duì)合同內(nèi)容或者付款方式進(jìn)行簡(jiǎn)單改變，便可以節(jié)約極大的稅收支出。對(duì)于不同負(fù)債籌資進(jìn)行衡量時(shí)，企業(yè)還需要關(guān)注借款獲得的難易程度、可用周期等因素，通過(guò)多因素比較分析的方式，為企業(yè)甄選出最適合企業(yè)發(fā)展的負(fù)債籌資方式。除此之外，對(duì)于企業(yè)而言負(fù)債籌資必然會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此在綜合指標(biāo)中還需要著重反映可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，事前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。也不能只關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而忽略了其他風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性。

(三)明確稅法中不太合規(guī)的彈性空間，把握稅收籌劃的邊界

由于當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)及稅務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，這造成了很多稅收籌劃項(xiàng)目本質(zhì)上具有逃稅或者避稅的性質(zhì)，這也給正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃帶來(lái)了一定不利影響，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃存在一定的阻力。因此，對(duì)于企業(yè)而言，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的員工需要具有較強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)素養(yǎng)，明確不合乎稅法立法精神和違法的邊界，在從事稅收籌劃時(shí)切不可抱有僥幸心理，對(duì)于負(fù)債籌資方式，進(jìn)行稅收籌劃的空間較大，企業(yè)也需要在涉及的稅種規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，切不可超出稅法規(guī)定邊界，這會(huì)最終造成企業(yè)實(shí)質(zhì)性逃稅，給企業(yè)帶來(lái)極大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

篇（2）

稅收籌劃指“納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益”。集團(tuán)公司是由多個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體組成，他們?cè)诋a(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成一個(gè)集團(tuán)。

一、集團(tuán)公司稅收籌劃的內(nèi)涵與意義

集團(tuán)公司稅收籌劃的內(nèi)涵可以概括為，集團(tuán)公司在稅收法律許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種方案可供選擇時(shí)，通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等事項(xiàng)的事先安排和策劃，以集團(tuán)公司稅收負(fù)擔(dān)最低或稅收利益最大化為目的的經(jīng)濟(jì)行為。集團(tuán)公司稅收籌劃是使集團(tuán)公司利益最大化的重要途徑、是其經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力、是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證、稅收籌劃作為一種合法行為，對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展有著積極作用。

二、目前我國(guó)集團(tuán)公司稅收籌劃存在的問(wèn)題

從我國(guó)目前稅收籌劃進(jìn)展的情況來(lái)看，雖然稅收籌劃已經(jīng)引起了各界的廣泛關(guān)注，并且在理論研究上得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，然而稅收籌劃在實(shí)踐中并未廣泛開展，集團(tuán)公司的稅收籌劃還處于一種有行無(wú)市的狀態(tài)。那么，到底是什么制約了稅收籌劃在實(shí)踐中的進(jìn)一步發(fā)展呢，主要有：稅收籌劃主體不明確、對(duì)稅收優(yōu)惠政策和操作的靈活程度不夠、對(duì)相關(guān)法律法規(guī)掌握程度不夠。

三、集團(tuán)公司稅收籌劃的具體方法

（一）合并、兼并收購(gòu)虧損企業(yè)

通過(guò)低成本擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組,而且也可以享受盈虧抵補(bǔ)的稅收好處。比如在合并收購(gòu)的過(guò)程中，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換支付方式既可以是現(xiàn)金支付，也可以是其他方式支付。利潤(rùn)高的企業(yè)通過(guò)合并有累計(jì)虧損的企業(yè)，可以將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)以沖抵虧損，從而使企業(yè)的稅負(fù)降低。

（二）分立或組建企業(yè)

集團(tuán)在分立或組建新企業(yè)時(shí)，對(duì)其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算。企業(yè)分立中的稅收籌劃主要體現(xiàn)在:一是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額以下的優(yōu)惠稅率。將一個(gè)適用高稅率的企業(yè)分立成兩個(gè)或兩個(gè)以上適用低稅率的企業(yè)，可以使其所得稅稅負(fù)大大降低。二是可以把企業(yè)的高新技術(shù)項(xiàng)目分立出來(lái)，將其注冊(cè)在享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)，在享受減免稅期間將大大降低所得稅的稅負(fù)，并且可以長(zhǎng)期享受低稅率的優(yōu)惠。

（三）組織結(jié)構(gòu)調(diào)整或戰(zhàn)略重組

在一個(gè)擁有多個(gè)子公司的集團(tuán)公司內(nèi)部，若并存多個(gè)盈利、多個(gè)虧損子公司，勢(shì)必造成虧損無(wú)法彌補(bǔ)盈利多繳所得稅的現(xiàn)象。可對(duì)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將子公司解散，組成分公司，從而實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的目的。又或者集團(tuán)內(nèi)部有少量的子公司長(zhǎng)期虧損，多數(shù)子公司又長(zhǎng)期盈利，可將虧損公司與盈利公司重組合并，實(shí)現(xiàn)合并納稅。

（四）通過(guò)集團(tuán)公司間相互借款進(jìn)行稅收籌劃

這種使用債權(quán)債務(wù)進(jìn)行稅收籌劃又分兩種情形：一是集團(tuán)內(nèi)部盈虧企業(yè)間相互借款。可以由集團(tuán)公司內(nèi)部高盈利企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中向虧損企業(yè)借款，向虧損企業(yè)支付的利息可與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利息相同。反之，如果有虧損企業(yè)向盈利企業(yè)借款，應(yīng)盡量降低利率，甚至利率為0。二是集團(tuán)公司內(nèi)部所得稅稅率不同的企業(yè)間相互借款。可以由集團(tuán)公司內(nèi)部所得稅稅率高的企業(yè)向所得稅稅率低的企業(yè)借款。反之，如果企業(yè)所得稅稅率低的企業(yè)向稅率高的企業(yè)借款，應(yīng)盡量降低利率，甚至為0。

（五）通過(guò)對(duì)子公司的投資方式進(jìn)行稅收籌劃

集團(tuán)公司要進(jìn)行這方面的稅務(wù)籌劃必須對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金調(diào)動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，還必須符合國(guó)家法律的有關(guān)規(guī)定。如我國(guó)稅法規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)借款不能超過(guò)同期銀行貸款利息標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分在所得稅前不能扣除；集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部企業(yè)間借款超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本50%以上的部分，其發(fā)生的借款利息不得在所得稅前扣除。集團(tuán)企業(yè)投資新的全資子公司時(shí)，可以將投資分為兩部分，一部分作為股權(quán)投資，另一部分作債權(quán)投資，具體比例可以采用股權(quán)投資2/3，債權(quán)1/3，使全部債權(quán)不超過(guò)同期銀行利息的部分全額在稅前扣除。以利息形式實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移,使集團(tuán)公司的整體稅負(fù)降低。

（六）利用集團(tuán)內(nèi)債務(wù)重組轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)讓步條款的債務(wù)重組，通過(guò)盈利企業(yè)將大量利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給虧損企業(yè)，減輕集團(tuán)公司的稅負(fù)。要注意，采用這種方法的前提是必須經(jīng)法院裁決同意或全體債權(quán)人同意。由于債務(wù)重組往往數(shù)額巨大，可給企業(yè)帶來(lái)巨大的節(jié)稅利益，所以企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)，創(chuàng)造條件。

（七）互惠定價(jià)籌劃策略

互惠定價(jià)亦稱轉(zhuǎn)移定價(jià)，是集團(tuán)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動(dòng)時(shí)所確定的集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。它不由市場(chǎng)供求決定，主要服從于集團(tuán)整體利潤(rùn)的要求。互惠定價(jià)本身可能蘊(yùn)含多重目的，為減輕稅負(fù)而采用的互惠定價(jià)，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低集團(tuán)整體稅負(fù)的手段。

（八）合理選擇會(huì)計(jì)政策

主要是：（1）企業(yè)為減少增值稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)做到：①減少?gòu)男∫?guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物。②企業(yè)進(jìn)、銷貨物要保持基本平衡，避免當(dāng)月銷貨過(guò)多而進(jìn)貨較少。③企業(yè)購(gòu)買工具、器具時(shí)，盡可能作低值易耗品核算與管理，以增加增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。（2）企業(yè)繳納所得稅時(shí)，應(yīng)按以下會(huì)計(jì)政策選擇：①按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合理確定收入總額。②完整計(jì)算準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。（3）利用折舊年限進(jìn)行納稅籌劃。①適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限進(jìn)行避稅。②縮短折舊年限產(chǎn)生的時(shí)間差進(jìn)行的策劃。對(duì)企業(yè)緩解資金供需矛盾是有好處的。

（九）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

篇（3）

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩濃厚，稅收被看作是企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)的合法權(quán)利，忽視了稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發(fā)突出。理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅收籌劃。理論界對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的爭(zhēng)論很多，有“利潤(rùn)最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“現(xiàn)金流量最大化”等觀點(diǎn)，但不管哪種觀點(diǎn)，都要求致力于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，都不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境，不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。

企業(yè)財(cái)務(wù)決策的做出離不開稅收籌劃。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅人在不同行業(yè)，不同納稅期間和不同地區(qū)之間存在稅負(fù)差別；納稅人和納稅對(duì)象性質(zhì)不同，其涉及的稅收待遇也不同，這就為納稅人對(duì)其融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等理財(cái)活動(dòng)的納稅事項(xiàng)進(jìn)行前期策劃提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。稅收籌劃促使企業(yè)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況權(quán)衡選擇，將稅負(fù)控制在合理水平。因此，稅收籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析，為企業(yè)的決策項(xiàng)目提供決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)中稅收籌劃的表現(xiàn)形式

（一）利用會(huì)計(jì)政策，進(jìn)行稅收籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等的稅收籌劃。在稅負(fù)既定的情況下，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷越多，應(yīng)納稅所得額就越少，企業(yè)的所得稅成本就會(huì)越低。雖然國(guó)家對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷有一定的期限規(guī)定，但是規(guī)定期限內(nèi)可以選擇最短的折舊年限或攤銷年限，以達(dá)到延期納稅的目的。如果允許固定資產(chǎn)采取加速折舊的方法，企業(yè)應(yīng)盡可能采用加速折舊，雖然在固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)計(jì)提的折舊總額和平均年限法的完全相等，但在固定資產(chǎn)使用的前幾年，由于多提折舊，計(jì)入成本的費(fèi)用增加，也就減少了固定資產(chǎn)使用前期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，相應(yīng)減少了企業(yè)的應(yīng)稅所得，相當(dāng)于得到政府的一筆無(wú)息貸款。這樣既能使固定資產(chǎn)的投資盡早收回，降低固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又可以實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。

2.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃。稅法允許存貨的發(fā)出按實(shí)際成本或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。實(shí)際成本計(jì)價(jià)法可分為先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，選用后進(jìn)先出法有利于企業(yè)降低存貨成本，提高銷售成本，減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；反之，在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，先進(jìn)先出法有利于企業(yè)減輕所得稅負(fù)擔(dān)；在物價(jià)波動(dòng)無(wú)規(guī)律的情況下，用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法較為合適，可以平衡企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。所以企業(yè)可以根據(jù)一定時(shí)期市場(chǎng)價(jià)格的升降趨勢(shì)，來(lái)確定企業(yè)選擇哪種方法，以達(dá)到理想的效果。當(dāng)然無(wú)論選擇哪種方法，一經(jīng)選用，在一定時(shí)期內(nèi)不得變更。

（二）選擇組織形式，進(jìn)行稅收籌劃

1.選擇有效的組織結(jié)構(gòu)形式進(jìn)行稅收籌劃。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面臨著設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的選擇，分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立有分公司和子公司兩種選擇，這兩者在稅收上是截然不同的。設(shè)立分公司只設(shè)立了一個(gè)辦事處，它不是獨(dú)立的法人，業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)由總公司控制，一切法律責(zé)任由總公司承擔(dān)，其利潤(rùn)上繳公司，由總公司匯總后統(tǒng)一納稅。而子公司是獨(dú)立法人，母公司不直接對(duì)它負(fù)法律責(zé)任，進(jìn)行完全納稅。即子公司和母公司的所得稅要分別計(jì)算繳納。因此，如果新建企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期預(yù)計(jì)虧損，則以設(shè)立分公司有利；否則，以設(shè)立子公司有利。

2.改制重組企業(yè)的稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為在不同納稅主體上實(shí)行差別對(duì)待，尤其是在所得稅制度上，因而不同主體的稅收收益不同。企業(yè)進(jìn)行改制重組，相應(yīng)引起納稅主體的改變，由非優(yōu)惠企業(yè)成為優(yōu)惠企業(yè)，就可以享受稅收優(yōu)惠的好處。此外，按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，虧損企業(yè)免交當(dāng)年所得稅，在5年內(nèi)可用其稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，這樣盈利水平高且發(fā)展穩(wěn)定的優(yōu)勢(shì)企業(yè)，如果購(gòu)并一家虧損企業(yè)，整體的納稅地位會(huì)顯著改變，購(gòu)并企業(yè)可享受減免稅的好處。如果合并后出現(xiàn)虧損，購(gòu)并企業(yè)還可以享受延緩納稅的好處。因此，改制重組時(shí)，雙方都應(yīng)從稅收角度對(duì)改制重組方案進(jìn)行科學(xué)、合理的事先籌劃和安排，盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)，從而達(dá)到降低改制重組成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化的目的。

（三）選擇投資方向，進(jìn)行稅收籌劃

1.充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資項(xiàng)目等的稅收待遇進(jìn)行考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，西部地區(qū)，老少邊窮地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這無(wú)疑符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，企業(yè)在選擇投向項(xiàng)目時(shí)，也應(yīng)盡量選擇可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但必須經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)證，稅務(wù)部門才能認(rèn)可。另外，符合一定條件的盈利企業(yè)、安置“四殘”人員的企業(yè)、校辦企業(yè)、投資農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)，可以實(shí)行稅收優(yōu)惠。

2.利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行稅收籌劃。首先，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造過(guò)程中，盡可能地購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，因?yàn)檫@部分投額的40%可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅；其次，稅法規(guī)定，購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此，固定資產(chǎn)需要更新時(shí)，應(yīng)采用大修理的方式逐步進(jìn)行，只有這樣，購(gòu)入的用料及修理費(fèi)用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅才可以合法地抵扣銷項(xiàng)稅。

3.利用閑置資金進(jìn)行稅收籌劃。在閑置資金的投資選擇方面，企業(yè)應(yīng)在考慮流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性的前提下關(guān)注相應(yīng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以便達(dá)到稅后凈投資收益的最大化。如許多企業(yè)將閑置資金投資于國(guó)債，既可以增加流動(dòng)性和安全性，又可以節(jié)稅。

（四）選擇籌資方式，進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，一是權(quán)益資本籌資；二是負(fù)債籌資。兩種籌資方式各有利弊。根據(jù)稅法規(guī)定，負(fù)債的利息費(fèi)用作為期間費(fèi)用，可以在稅前扣除，這樣，負(fù)債利息就有抵稅的作用；而股息和其他權(quán)益資本的支付不能列為期間費(fèi)用，不得在稅前扣除，只能在稅后利潤(rùn)中分配。所以企業(yè)在確定籌資渠道時(shí)，必須考慮對(duì)債務(wù)資本的利用。例如，企業(yè)在初創(chuàng)時(shí)期，由于風(fēng)險(xiǎn)大，且本身處于免稅或減稅期，可加大股權(quán)融資比例，而在優(yōu)惠期滿時(shí)，可調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加大負(fù)債融資比例，以減少稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，還要考慮負(fù)債杠桿利益，只有當(dāng)息稅前利潤(rùn)率大于負(fù)債利息率時(shí)，采用負(fù)債籌資渠道進(jìn)行籌資，既減輕了企業(yè)的稅負(fù)，又體現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（五）利用利潤(rùn)分配，進(jìn)行稅收籌劃

在企業(yè)利潤(rùn)分配行為方面可通過(guò)彌補(bǔ)虧損，分配股利和再投資等方面進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配首先要考慮籌資的要求；其次要考慮企業(yè)和股東的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)彌被虧損的渠道有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損可以用以后年度稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但期限不超過(guò)5年；二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；三是用盈余公積彌補(bǔ)。后兩種情況都是用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，也就意味著較第一種方法多繳了稅款。由于我國(guó)對(duì)資本利得不征收所得稅，可以考慮用股票股利代替現(xiàn)金股利，以減少股東的所得稅支出。為鼓勵(lì)外商投資，稅法規(guī)定符合一定條件的稅后利潤(rùn)再投資，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可退還其再投資部分已納所得稅稅款的全部或部分。因此，如果符合條件，應(yīng)盡可能地采用再投資形式處理經(jīng)營(yíng)成果。

（六）利用跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行稅收籌劃

各國(guó)稅收待遇的差異，是跨國(guó)公司稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)。各國(guó)稅法覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，都為跨國(guó)公司的稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)。跨國(guó)公司稅收籌劃的具體方式有以下六方面：一是將公司居所設(shè)在低稅國(guó)或避稅地以降低稅負(fù)；二是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y組織形式來(lái)降低稅負(fù)；三是轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入來(lái)降低稅負(fù)；四是通過(guò)信托投資或其他受托協(xié)議來(lái)降低稅負(fù)；五是避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)降低稅負(fù)；六是通過(guò)子公司積累利潤(rùn)延期納稅。

三、現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)中稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

稅收籌劃是一項(xiàng)實(shí)用性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)核算、投資籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及法律等多個(gè)領(lǐng)域，運(yùn)用稅收籌劃方式時(shí)，如果忽略了對(duì)某些問(wèn)題的研究，就會(huì)形成誤區(qū)，造成稅收籌劃的失敗，不僅不利于納稅人進(jìn)行正常的稅收籌劃，還會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)不良的影響，在實(shí)際工作中如何正確選擇稅收籌劃方式，筆者認(rèn)為有以下幾方面應(yīng)加以考慮：

（一）稅收籌劃的目的性。稅收籌劃的目的是使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低企業(yè)的稅負(fù)或減少稅款交納額，因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為這是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的一個(gè)重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，有些經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，交稅最少，稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用各種業(yè)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組織，有效配置企業(yè)的資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)配比，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）稅收籌劃的預(yù)見性。企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，考慮一些主要因素，而對(duì)一些次要因素采取簡(jiǎn)化和忽略不計(jì)的原則，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先安排和策劃，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素并不是一成不變的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要有預(yù)見性，應(yīng)注重收集相關(guān)的信息，盡量減少不確定因素的影響，選擇最合理的納稅實(shí)施方案。

篇（4）

為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國(guó)的有效開展，提出我國(guó)企業(yè)所得稅稅收籌劃?rùn)C(jī)制的建立與實(shí)施。2003年7月25日，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）了《美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告采用原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的研究報(bào)告，提出了以后美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純?cè)瓌t導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”模式，即目標(biāo)導(dǎo)向法。筆者認(rèn)為，企業(yè)所得稅稅收籌劃?rùn)C(jī)制的建立與實(shí)施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。

一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化

有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問(wèn)題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃目標(biāo)，是指通過(guò)稅收籌劃要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問(wèn)題。在目前的理論與實(shí)踐中，對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的定位存在著定位過(guò)窄和過(guò)寬兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。 一是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)就是最低納稅或節(jié)稅。對(duì)此，筆者認(rèn)為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負(fù)降低了，但如果稅收籌劃目標(biāo)的定位存在錯(cuò)誤，無(wú)疑是南轅北轍。因?yàn)槎愂栈I劃屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂牐{稅人的財(cái)務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對(duì)于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對(duì)成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對(duì)的稅款支出，增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個(gè)投資和經(jīng)營(yíng)方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對(duì)成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤(rùn)最大化的納稅方案。二是目標(biāo)定位范圍過(guò)寬，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標(biāo)之中，不僅會(huì)誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認(rèn)可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問(wèn)題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。

（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

如果說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個(gè)目標(biāo)，那么，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個(gè)目標(biāo)。也是稅后利潤(rùn)最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問(wèn)題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無(wú)任何問(wèn)題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)，通常會(huì)面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日常稽查、專項(xiàng)稽查、舉報(bào)稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實(shí)現(xiàn)日常稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)必須要強(qiáng)化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過(guò)稽查部門的日常檢查；為了實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項(xiàng)稽查的經(jīng)驗(yàn)，按“專項(xiàng)”有針對(duì)性的準(zhǔn)備齊全各項(xiàng)備查資料，特別是對(duì)于涉及某項(xiàng)減免稅的一系列申請(qǐng)、審批文件，更要嚴(yán)格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實(shí)現(xiàn)舉報(bào)稽查涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報(bào)稽查時(shí)保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭(zhēng)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)，企業(yè)還要做好抗辯以及提請(qǐng)復(fù)議乃至訴訟的準(zhǔn)備，力爭(zhēng)將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。由于目前我國(guó)企業(yè)對(duì)稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來(lái)。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實(shí)際操作意義。

二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）成本效益原則

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）可行性原則

稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來(lái)進(jìn)行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中，無(wú)論是會(huì)計(jì)憑證的獲取、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整，還是納稅申報(bào)表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因?yàn)槭艿阶璧K而無(wú)法進(jìn)行或付出額外代價(jià)。

（四）有效性原則

對(duì)納稅人有關(guān)交易行為所進(jìn)行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的，同時(shí)優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。

三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)資料、政府機(jī)關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。

（二）制定稅收籌劃計(jì)劃

稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細(xì)的、考慮各種因素的納稅計(jì)劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計(jì)劃。包括將來(lái)要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計(jì)算4.各因素變動(dòng)分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計(jì)劃的選擇和實(shí)施

一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)的稅收籌劃方案制定人可能不只一個(gè)，稅收籌劃者為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個(gè)，這樣，在方案制定出來(lái)以后，就要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財(cái)務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。

四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進(jìn)行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，但經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動(dòng)中稅收籌劃的意義

對(duì)于籌資活動(dòng)的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說(shuō)企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大，當(dāng)超過(guò)企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負(fù)債籌資的度。

對(duì)于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴(kuò)大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴(kuò)大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購(gòu)一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購(gòu)買和租賃兩種。采用購(gòu)買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤(rùn)，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購(gòu)買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，而是一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值。對(duì)于租賃，經(jīng)營(yíng)性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；不足的是無(wú)折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)好，有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財(cái)活動(dòng)為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面：第一，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計(jì)算費(fèi)用損失時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度與稅法依據(jù)的時(shí)間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項(xiàng)的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目差異。第五，稅收法規(guī)對(duì)部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目做了限制性規(guī)定差異。第六，對(duì)部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會(huì)計(jì)處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的過(guò)程即是在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過(guò)程。這無(wú)疑為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了極有價(jià)值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對(duì)于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認(rèn)和處理差異事項(xiàng)為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡(jiǎn)單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作結(jié)合進(jìn)行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

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篇（5）

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，其定義在國(guó)外與國(guó)內(nèi)存在著一些差異，但總的認(rèn)識(shí)是相同的，稅收籌劃必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說(shuō)在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與財(cái)富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運(yùn)作，這充分體現(xiàn)了國(guó)家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目等選擇或重新架構(gòu)來(lái)獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權(quán)來(lái)安排企業(yè)人業(yè)務(wù)與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)還沒(méi)有發(fā)生時(shí)，通過(guò)對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個(gè)很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關(guān)性，稅收籌劃的目標(biāo)是減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致，并且稅收籌劃的目標(biāo)反過(guò)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還具有一定的促進(jìn)作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤(rùn)的增加，同時(shí)還能提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，財(cái)務(wù)管理的職能分為:決策、計(jì)劃和控制。二者之間是相互促進(jìn)的。籌資、投資、利潤(rùn)分配是財(cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對(duì)這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財(cái)?shù)慕嵌葋?lái)制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等所有與企業(yè)管理有關(guān)的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程之中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務(wù)管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度分析其應(yīng)用。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，稅收籌劃的管理對(duì)象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價(jià)也不一樣。籌資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個(gè)代價(jià)降到最低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，權(quán)益籌資的風(fēng)險(xiǎn)較小，但成本較高，而負(fù)債籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大，但成本相對(duì)低一些。企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)及向非金融機(jī)構(gòu)借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重，所以企業(yè)決策者在進(jìn)行籌資方案選擇時(shí)，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，并要對(duì)法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負(fù)的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結(jié)構(gòu)、投資對(duì)象、投資地區(qū)及投資項(xiàng)目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負(fù)擔(dān)也是不同的，因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的發(fā)展不平衡，對(duì)不同項(xiàng)目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時(shí)要使企業(yè)的應(yīng)稅收入來(lái)源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購(gòu)買國(guó)債或企業(yè)債券，而且也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來(lái)源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃包括企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤(rùn)分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對(duì)股東的個(gè)人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對(duì)股利分配進(jìn)行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負(fù)，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國(guó)的起步較晚，對(duì)其理論的研究還不夠深入，并且在實(shí)際操作過(guò)程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對(duì)此問(wèn)題也是認(rèn)識(shí)不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的合理運(yùn)用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的重問(wèn)題之一，在對(duì)其進(jìn)行理論研究的同時(shí)，必須讓企業(yè)的決策者充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]舒晶.關(guān)于稅收籌劃的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2006(7).

篇（6）

前言

我國(guó)稅收籌劃相對(duì)于國(guó)外諸多發(fā)達(dá)國(guó)家而言起步較晚，且在改革開放政策實(shí)施前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，諸多企業(yè)均不能夠自主經(jīng)營(yíng)決策并獲取經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)時(shí)更不具備良好的稅收籌劃條件與能力。進(jìn)入21世紀(jì)后我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)I陜速發(fā)展，稅收籌劃逐漸引起了企業(yè)的重視，大部分企業(yè)均希望能夠從稅收籌劃中更加有效避稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。截至目前為止，我國(guó)的稅收籌劃發(fā)展時(shí)間仍舊比較短，缺少比較完善的理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而我國(guó)必須要在此方面作出更進(jìn)一步的探索。本文針對(duì)建筑設(shè)計(jì)母子公司的稅收籌劃進(jìn)行研究，希望能夠令建筑設(shè)計(jì)母子公司采用正確的方法進(jìn)行稅收籌劃，以此獲得良好發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)與稅收籌劃概述

（一）企業(yè)集團(tuán)

企業(yè)集團(tuán)主要是指將資本作為最主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司作為主體，制定集團(tuán)章程并將其作為共同行為規(guī)范，該情況下母公司、子公司、參股公司以及其他成員企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所共同形成的一種具有規(guī)模性的企業(yè)法人聯(lián)合體，但是企業(yè)集團(tuán)并不具備法人資格。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其內(nèi)部的各個(gè)成員均需要為具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，且具有相對(duì)獨(dú)立的決策權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)成員之間能夠進(jìn)行參股或者交叉換股，從而產(chǎn)生一定資本紐帶用于低于收購(gòu)兼并風(fēng)險(xiǎn)以及外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)。另外，企業(yè)集團(tuán)一般情況下可以由―個(gè)核心的企業(yè)或者個(gè)人以絕對(duì)控股或者較多控股的方式進(jìn)行掌控，但是不同國(guó)家或者地區(qū)在掌控力度方面存在差異之處。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃亦被稱為“合理避稅”，我國(guó)有學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)該是納稅人或者扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，提供過(guò)對(duì)法人或者自然人這一納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為、戰(zhàn)略模式等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的安排與規(guī)劃以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)等目標(biāo)的謀劃活動(dòng)。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)基本上會(huì)通過(guò)選擇低稅負(fù)方案以及滯延納稅時(shí)間兩種方式。必須要明確的內(nèi)容在于，稅收籌劃與逃稅、漏稅之間存在一定差異性，稅收籌劃具有合法性和明確的目的性，要不違背稅收法律規(guī)定的原則。

二、建筑設(shè)計(jì)母子公司業(yè)務(wù)類型及現(xiàn)行稅制

（一）建筑設(shè)計(jì)母子公司業(yè)務(wù)類型

建筑設(shè)計(jì)母子公司屬于企業(yè)集團(tuán)，基本上應(yīng)該具備建筑工程甲級(jí)專項(xiàng)資質(zhì)、風(fēng)景園林工程設(shè)計(jì)乙級(jí)專項(xiàng)資質(zhì)、城市規(guī)劃乙級(jí)專項(xiàng)資質(zhì)等，且要能夠?yàn)榭蛻籼峁┙ㄖこ讨邪ㄒ?guī)劃、設(shè)計(jì)、建筑、景觀、咨詢等諸多方面的服務(wù)內(nèi)容，且要能夠根據(jù)設(shè)計(jì)方案、客戶需求等提供施工圖與施工配合的設(shè)計(jì)服務(wù)與階段等。就A建筑設(shè)計(jì)母子公司而言，在上述業(yè)務(wù)類型以外，隨著近年來(lái)城市綜合體設(shè)計(jì)細(xì)分市場(chǎng)的出現(xiàn)，其逐漸開始重視向酒店、辦公、商業(yè)等綜合體開發(fā)領(lǐng)域發(fā)展，目前在建筑、機(jī)電、結(jié)構(gòu)等領(lǐng)域均培養(yǎng)了一定人才，發(fā)展前景良好。

（二）建筑設(shè)計(jì)母子公司現(xiàn)行稅制

建筑設(shè)計(jì)母子公司的主要發(fā)展方向?yàn)榻ㄖO(shè)計(jì)與建筑施工服務(wù)，其所有的業(yè)務(wù)基本上均需要根據(jù)房地產(chǎn)商以及其他客戶所提供的要求進(jìn)行建筑設(shè)計(jì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)并且收取相應(yīng)的費(fèi)用。公司所涉及到的主要稅種則包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、城建稅、印花稅等，其中比較主要的稅種為增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，此三類稅種的整體納稅金額在建筑設(shè)計(jì)母子公司納稅金額中占據(jù)絕大部分。

三、建筑設(shè)計(jì)母子公司稅收籌劃策略

（一）利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃

稅收優(yōu)惠包括減稅免稅和稅收扣除兩個(gè)方面。減稅免稅是依照稅法規(guī)定減去納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅人的全部稅收負(fù)擔(dān)。稅收扣除是國(guó)家為了鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以適應(yīng)其產(chǎn)業(yè)政策而在稅收或費(fèi)用方面給予的抵免和稅前扣除政策。現(xiàn)階段我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了較為快速的發(fā)展，并且在稅收制度以及征收方面作出了一定調(diào)整。但是，鑒于我國(guó)幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異性，稅收法律法規(guī)的制定必須要能夠適應(yīng)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。為此，我國(guó)在制定稅收政策時(shí)會(huì)基于個(gè)別地區(qū)與行業(yè)一定政策照顧與鼓勵(lì)，以此發(fā)揮政策導(dǎo)向作用。例如：國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)不同地區(qū)規(guī)定高低不等的適用稅額。此時(shí)，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以充分的利用我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的賦稅，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要積極運(yùn)用轉(zhuǎn)化思想，創(chuàng)造能夠與優(yōu)惠政策相符的經(jīng)營(yíng)狀況，令企業(yè)能夠充分的利用相關(guān)優(yōu)惠政策。其次，建筑設(shè)計(jì)母子公司需要對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析，實(shí)施調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，以便適應(yīng)最新的稅收優(yōu)惠。最后，建筑沒(méi)汁母子公司需要充分的分析并且整合多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，避免出現(xiàn)“顧此失彼”的問(wèn)題。

（二）利用稅制要素進(jìn)行籌劃

建筑設(shè)汁母子公司在利用稅制要素進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，依據(jù)納稅范圍進(jìn)行稅收籌劃，該方面若要成功的規(guī)避納稅義務(wù)則可以避免成為征稅對(duì)象以及避免成為納稅人，與此同時(shí)可以適當(dāng)?shù)臏p少應(yīng)繳納的稅種，明確規(guī)避納稅并非代表不納稅，僅可以通過(guò)減少稅種而減少稅負(fù)，另外，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行應(yīng)納稅種的替換，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。第二，依據(jù)稅基進(jìn)行稅收籌劃，該方面首先可以實(shí)現(xiàn)稅基的最小化以直接減少納稅金~，并且可以合理的安排并控制稅基實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。由此實(shí)現(xiàn)減免稅的最大化。第三，依據(jù)稅率進(jìn)行稅收籌劃，此時(shí)建筑設(shè)計(jì)母子公司需要對(duì)比例稅率進(jìn)行籌劃，或者對(duì)勒緊稅率進(jìn)行稅收籌劃。例如因設(shè)計(jì)企業(yè)可抵扣的增值稅有限，駐在外省的規(guī)模較小的子公司（小微企業(yè)）可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法征稅，適用3%的增值稅率。第四，滯延納稅時(shí)間，延期納稅方法是指依據(jù)國(guó)家稅收稅法、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。國(guó)際稅收詞匯中對(duì)延期納稅作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。”延期納稅方法主要有兩種。第一，延期確認(rèn)收入。例如發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)可以采用分期確認(rèn)收入比直接銷售的納稅期遲，可以延期確認(rèn)收入，繼而延期繳納稅款。第二，提前確認(rèn)成本費(fèi)用等支出。例如符合條件的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的辦法計(jì)入成本和費(fèi)用；發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法在先進(jìn)先出法、平均計(jì)價(jià)法等之間作出選擇來(lái)提前確認(rèn)成本支出。計(jì)價(jià)方法的不同，可以直接影響當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用，繼而影響到當(dāng)期應(yīng)稅所得額的大小。

（三）利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行籌劃

利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃可以減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、坑”等納稅違法行為的發(fā)生。建筑設(shè)計(jì)母子公司利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須要積極遵守會(huì)計(jì)核算的基本原則，并且要采取恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ǎ诖嘶A(chǔ)上根據(jù)公司具體隋況選擇科學(xué)的稅收籌劃方法。第一，可以利用分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行稅收籌劃。分?jǐn)偡椒ㄖ饕侵钙髽I(yè)各個(gè)獨(dú)立組成部分進(jìn)行攤銷，主要的攤銷會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括待攤費(fèi)用攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊攤銷、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)等。針對(duì)不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)若采用不同的攤銷方法則產(chǎn)生的攤銷結(jié)果必定亦存在不同之處。第二，建筑設(shè)計(jì)母子公司可以選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行稅收籌劃，該點(diǎn)需要明確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的諸多活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)一定的不確定的交易或者事項(xiàng)，必須要對(duì)其進(jìn)行合理會(huì)計(jì)估計(jì)方能夠更加科學(xué)且客觀的進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，而后方能夠令企業(yè)的管理層更加清晰的了解企業(yè)發(fā)展真實(shí)狀態(tài)，以此作出正確決策，減輕納稅活動(dòng)與稅收負(fù)擔(dān)。

（四）確定合理收款方式籌劃

篇（7）

企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。首先，科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤(rùn)率，因而它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃是使稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)踐，都離不開財(cái)務(wù)策劃手段的運(yùn)用。通過(guò)財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)和成本認(rèn)定。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

（一）環(huán)境利用型稅收籌劃

1．選擇低稅負(fù)籌資方法

一般來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來(lái)講，發(fā)行債券籌資比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)椋l(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤(rùn)支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過(guò)稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。

2．優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，也可以運(yùn)用稅收籌劃方式，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。如企業(yè)用投資所得進(jìn)行擴(kuò)張投資，這種再投資本身會(huì)減少會(huì)計(jì)期間內(nèi)的利潤(rùn)，從而少納所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資，則能起到稅負(fù)延期作用，特別是在投資期長(zhǎng)的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國(guó)家鼓勵(lì)投資的行業(yè)進(jìn)行再投資，在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率的優(yōu)惠政策。

3．選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法

企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，在資產(chǎn)使用前期多分?jǐn)傉叟f，就可少納企業(yè)所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長(zhǎng)期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時(shí)，由于在資產(chǎn)使用前期有較多的資金從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來(lái)形成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，因而有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流量，從而能夠加速資金周轉(zhuǎn)改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（二）結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃主要是通過(guò)企業(yè)兼并來(lái)實(shí)現(xiàn)的，一般包括以下三種模式：

1．虧損遞延和盈虧互抵模式

所謂虧損遞延是指如果某企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)年度中出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，則該企業(yè)不但可以免付當(dāng)年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規(guī)定年度（最長(zhǎng)不超過(guò)5年）的盈余，企業(yè)根據(jù)抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業(yè)兼并一個(gè)虧損企業(yè)時(shí)，兼并企業(yè)可用其盈利先沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，再按利潤(rùn)余額交納所得稅。所以，企業(yè)在打算進(jìn)行兼并投資時(shí)，可以選擇那些在一年中嚴(yán)重虧損或連續(xù)幾年不盈利，已擁有相當(dāng)數(shù)量累積虧損的企業(yè)作為兼并對(duì)象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)，是這類兼并模式的首選。

2．換股兼并模式

換股兼并模式是指企業(yè)在進(jìn)行兼并投資財(cái)務(wù)決策時(shí)，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。即當(dāng)一個(gè)企業(yè)要兼并另一個(gè)發(fā)行有股票的企業(yè)時(shí)，企業(yè)不直接用現(xiàn)金收購(gòu)被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業(yè)的股票。由于整個(gè)過(guò)程中。被兼并企業(yè)的股東既未收到現(xiàn)金，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過(guò)程是免稅的。所以企業(yè)通過(guò)換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)移，并達(dá)到追加投資和資產(chǎn)多樣化的財(cái)務(wù)管理目的。

3．雙轉(zhuǎn)換模式

雙轉(zhuǎn)換模式是一種重復(fù)利用稅收優(yōu)惠措施享受節(jié)稅利益的企業(yè)兼并財(cái)務(wù)策劃模型。即企業(yè)在兼并一個(gè)發(fā)行有股票的企業(yè)時(shí)，不在兼并時(shí)直接將被兼并企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為新股票，而是先將其轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券，一段時(shí)間以后，再將其轉(zhuǎn)換為被兼并企業(yè)的普通股票。企業(yè)采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業(yè)付給這些轉(zhuǎn)換債券的利息是預(yù)先從收人中減去的，作為抵稅項(xiàng)目企業(yè)可以少交納所得稅。

三、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意的問(wèn)題

（一）稅收籌劃活動(dòng)必須符合法律要求

篇（8）

企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。首先，科學(xué)合理的稅收籌劃能增加企業(yè)收入、提高資金利潤(rùn)率，因而它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要途徑之一。其次，在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)策劃是使稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的保證。任何一項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)踐，都離不開財(cái)務(wù)策劃手段的運(yùn)用。通過(guò)財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)和成本認(rèn)定。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

（一）環(huán)境利用型稅收籌劃

1．選擇低稅負(fù)籌資方法

一般來(lái)講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從同角度看這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來(lái)講，發(fā)行債券籌資比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)椋l(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤(rùn)支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過(guò)稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。

2．優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，也可以運(yùn)用稅收籌劃方式，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。如企業(yè)用投資所得進(jìn)行擴(kuò)張投資，這種再投資本身會(huì)減少會(huì)計(jì)期間內(nèi)的利潤(rùn)，從而少納所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)再投資，則能起到稅負(fù)延期作用，特別是在投資期長(zhǎng)的情況下，這種作用更明顯。企業(yè)利用投資收益可選擇那些國(guó)家鼓勵(lì)投資的行業(yè)進(jìn)行再投資，在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，企業(yè)的這種投資行為就可以享受到低稅率的優(yōu)惠政策。

3．選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法

企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，著選用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，在資產(chǎn)使用前期多分?jǐn)傉叟f，就可少納企業(yè)所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長(zhǎng)期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時(shí)，由于在資產(chǎn)使用前期有較多的資金從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來(lái)形成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，因而有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流量，從而能夠加速資金周轉(zhuǎn)改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

（二）結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃主要是通過(guò)企業(yè)兼并來(lái)實(shí)現(xiàn)的，一般包括以下三種模式：

1．虧損遞延和盈虧互抵模式

所謂虧損遞延是指如果某企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)年度中出現(xiàn)了嚴(yán)重虧損，則該企業(yè)不但可以免付當(dāng)年的所得稅，虧損額還可以向后遞延，以抵消以后規(guī)定年度（最長(zhǎng)不超過(guò)5年）的盈余，企業(yè)根據(jù)抵消后的盈余再交納所得稅。盈虧互抵則是指盈利企業(yè)兼并一個(gè)虧損企業(yè)時(shí)，兼并企業(yè)可用其盈利先沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，再按利潤(rùn)余額交納所得稅。所以，企業(yè)在打算進(jìn)行兼并投資時(shí)，可以選擇那些在一年中嚴(yán)重虧損或連續(xù)幾年不盈利，已擁有相當(dāng)數(shù)量累積虧損的企業(yè)作為兼并對(duì)象，以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。因此，那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)，是這類兼并模式的首選。

2．換股兼并模式

換股兼并模式是指企業(yè)在進(jìn)行兼并投資財(cái)務(wù)決策時(shí)，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。即當(dāng)一個(gè)企業(yè)要兼并另一個(gè)發(fā)行有股票的企業(yè)時(shí)，企業(yè)不直接用現(xiàn)金收購(gòu)被兼并方的股票，而是將被兼并方的股票按照一定的比率折換為本企業(yè)的股票。由于整個(gè)過(guò)程中。被兼并企業(yè)的股東既未收到現(xiàn)金，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過(guò)程是免稅的。所以企業(yè)通過(guò)換股兼并方式，可以在不納稅的情況下，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)移，并達(dá)到追加投資和資產(chǎn)多樣化的財(cái)務(wù)管理目的。

3．雙轉(zhuǎn)換模式

雙轉(zhuǎn)換模式是一種重復(fù)利用稅收優(yōu)惠措施享受節(jié)稅利益的企業(yè)兼并財(cái)務(wù)策劃模型。即企業(yè)在兼并一個(gè)發(fā)行有股票的企業(yè)時(shí)，不在兼并時(shí)直接將被兼并企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為新股票，而是先將其轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券，一段時(shí)間以后，再將其轉(zhuǎn)換為被兼并企業(yè)的普通股票。企業(yè)采用這樣的兼并策略，可以享受的稅收好處是，企業(yè)付給這些轉(zhuǎn)換債券的利息是預(yù)先從收人中減去的，作為抵稅項(xiàng)目企業(yè)可以少交納所得稅。

三、企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意的問(wèn)題

（一）稅收籌劃活動(dòng)必須符合法律要求

篇（9）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行業(yè)進(jìn)入的壁壘和成本降低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存，實(shí)現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關(guān)心的話題。稅收籌劃通過(guò)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。

一、我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)稅負(fù)較重，利潤(rùn)空間較小，如何有效地提高市場(chǎng)收益成為企業(yè)最為關(guān)心的話題。企業(yè)合理地應(yīng)用稅收籌劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合法的稅務(wù)規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識(shí)稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤(rùn)，使得中小企業(yè)的稅負(fù)壓力減輕。企業(yè)無(wú)需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對(duì)辛苦經(jīng)營(yíng)卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會(huì)再畏懼或回避稅收問(wèn)題，而是會(huì)按期如實(shí)上繳稅費(fèi)，盡到納稅企業(yè)的納稅責(zé)任，提高納稅意識(shí)。

（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來(lái)一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（四）稅收籌劃幫助國(guó)家完成稅收工作中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會(huì)促進(jìn)企業(yè)積極配合國(guó)家財(cái)政，企業(yè)完成納稅申報(bào)工作。稅負(fù)達(dá)到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會(huì)減少，這也有利于國(guó)家如期完成稅收工作。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場(chǎng)環(huán)境稅收籌劃對(duì)于中小企業(yè)而言是一個(gè)較新的領(lǐng)域，對(duì)于從未接觸過(guò)稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務(wù)可以進(jìn)行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負(fù)。國(guó)家在放寬對(duì)中小企業(yè)的政策約束時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，例如定期邀請(qǐng)稅收籌劃方面的專家召開有關(guān)稅收籌劃的講座，下派專業(yè)人士到中小企業(yè)指導(dǎo)稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)培養(yǎng)，加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)更多的企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃以求得企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才目前來(lái)看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關(guān)的專業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關(guān)方面的專業(yè)人才更加傾向于就職于事務(wù)所、稅務(wù)局等部門機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)的自身?xiàng)l件難以吸引稅收籌劃的專業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開展，不能及時(shí)搭上國(guó)家政策的順風(fēng)車，實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）我國(guó)目前稅收制度不夠完善我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，一方面依賴于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專業(yè)人才，另一方面依賴于我國(guó)稅收機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所等。但是過(guò)高的收費(fèi)也使得中小企業(yè)望而卻步。國(guó)家應(yīng)該完善我國(guó)的稅收制度，降低機(jī)構(gòu)的收費(fèi)門檻，健全稅收方面相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)工作目前正處于起步階段，并不是一個(gè)成熟、成型的業(yè)務(wù)模式，會(huì)存在因違規(guī)操作而導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）我國(guó)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個(gè)條件對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)很難達(dá)到。中小企業(yè)管理模式簡(jiǎn)單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理不規(guī)范，難以獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)作為保障。這些問(wèn)題，限制了我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)較為薄弱。

（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識(shí)結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識(shí)，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用。作為企業(yè)的管理部門，掌控企業(yè)運(yùn)營(yíng)、加強(qiáng)成本管控、增加市場(chǎng)收益是其部門職責(zé)，能夠運(yùn)用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，在如實(shí)、如期繳費(fèi)的基礎(chǔ)上減少不必要的稅負(fù)金額，增加企業(yè)利潤(rùn)，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識(shí)，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析

（一）積極營(yíng)造中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)行環(huán)境政府部門應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應(yīng)用環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門應(yīng)當(dāng)適度對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請(qǐng)相關(guān)的事務(wù)所專家、高校教授為中小企業(yè)開展關(guān)于稅收籌劃的系列講座，擴(kuò)大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專業(yè)人士去中小企業(yè)進(jìn)行工作指導(dǎo)，例如稅收籌劃工作如何開展，怎樣合理地進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，具體應(yīng)該怎么做。與此同時(shí)，政府應(yīng)該加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來(lái)。

（二）加大對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是人才資源的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于中小企業(yè)而言，自身?xiàng)l件很難吸引到專業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。面對(duì)這樣的不利情形，中小企業(yè)應(yīng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關(guān)人員外出考察，到相關(guān)企業(yè)進(jìn)行觀摩學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機(jī)構(gòu)的專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收籌劃原理、方法與具體應(yīng)用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃人士來(lái)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地指導(dǎo)，組織企業(yè)相關(guān)成員跟隨學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專業(yè)素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)為加強(qiáng)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對(duì)財(cái)務(wù)核算方面的管理，要符合實(shí)際情況。同時(shí)，與其他各部門展開合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開展。其次，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的績(jī)效管理制度，用制度來(lái)督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員開展稅收籌劃做好保障工作。

（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識(shí)目前，在我國(guó)中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不符合當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識(shí)，接受新思想與新理念，鼓勵(lì)企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，并組織管理層進(jìn)行實(shí)地考察，親身體會(huì)進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導(dǎo)企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負(fù)困境，實(shí)現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。

（五）完善我國(guó)稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專業(yè)人才或面對(duì)復(fù)雜問(wèn)題時(shí)會(huì)選擇向稅收機(jī)構(gòu)求助。然而機(jī)構(gòu)高額的收費(fèi)卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門應(yīng)盡快完善我國(guó)的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。

篇（10）

（一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對(duì)稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國(guó)現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒(méi)有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無(wú)違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國(guó)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過(guò)高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對(duì)中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識(shí)的支持，這也從另一個(gè)角度說(shuō)明了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國(guó)稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問(wèn)題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說(shuō)明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

取的對(duì)策對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問(wèn)題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過(guò)程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國(guó)廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國(guó)的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過(guò)大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過(guò)稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制。對(duì)于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對(duì)較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對(duì)較大。而稅收籌劃?rùn)C(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢(shì)，如果形成規(guī)模，還能帶來(lái)機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃?rùn)C(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導(dǎo)。政府對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國(guó)商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上講對(duì)政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)廣大中小企業(yè)和政府來(lái)講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清。他們一方面簡(jiǎn)單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來(lái)，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

因此，對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，要想通過(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過(guò)程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

篇（11）

一、引言

石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，它與一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè)，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程都涉及到相關(guān)稅收政策，因此如何對(duì)油田鉆井企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段。隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者越來(lái)越意識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃的重要性。對(duì)于油田鉆井企業(yè)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下，如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu)，明確組織職權(quán)，并且科學(xué)有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是急需解決的問(wèn)題。在這個(gè)背景下，油田鉆井企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者如何在合法的前提下，結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收，降低企業(yè)稅負(fù)則更具重要意義。

二、稅收籌劃的相關(guān)概念

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會(huì)計(jì)估計(jì)方法，合理地選擇納稅方案，達(dá)到減小企業(yè)稅負(fù)或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤(rùn)的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。

稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當(dāng)手段，而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國(guó)家對(duì)于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當(dāng)?shù)亩愂帐找妗?/p>

（二）稅收籌劃的基本原則

1、合法性原則

合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須充分理解認(rèn)識(shí)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國(guó)法律法規(guī)的變化，企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進(jìn)行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。

2、成本效益原則

企業(yè)開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時(shí)需要為實(shí)施這些籌劃方案付出一定的成本代價(jià)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的是通過(guò)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該遵守成本效益原則。企業(yè)應(yīng)該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費(fèi)用的大小，只有在稅收收益遠(yuǎn)大于成本費(fèi)用的情況下，企業(yè)才能實(shí)施此項(xiàng)籌劃方案。

3、整體性原則

稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面。從空間上來(lái)看，企業(yè)應(yīng)該充分考慮實(shí)施一個(gè)稅種的籌劃方案對(duì)于其他稅種的稅負(fù)影響。稅收籌劃應(yīng)該專注于整體稅負(fù)的輕重。從時(shí)間上來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益，而應(yīng)該追求長(zhǎng)期稅負(fù)的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負(fù)能夠在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項(xiàng)籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識(shí)。我國(guó)的企業(yè)普遍存在著納稅意識(shí)不高的現(xiàn)狀，納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性，認(rèn)為納稅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，采用不正當(dāng)手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而當(dāng)企業(yè)將納稅籌劃這種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為一項(xiàng)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作加以開展執(zhí)行的時(shí)候，納稅人可以逐漸認(rèn)識(shí)和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識(shí)。

（二）稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益最大化

企業(yè)進(jìn)行所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)都是為了使得企業(yè)價(jià)值最大化，因此企業(yè)開展稅收籌劃也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)通過(guò)認(rèn)真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學(xué)合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過(guò)比較多套稅收方案，選擇企業(yè)最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負(fù)，從而減小當(dāng)期或者未來(lái)的利潤(rùn)流出，增加企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和可支配資源，從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并且為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過(guò)合理的稅收籌劃方法，企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本從而增加稅收利潤(rùn)，因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面，通過(guò)轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以增加流動(dòng)性，使得現(xiàn)金流動(dòng)更加靈活，從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要圍繞投資、籌資以及利潤(rùn)分配三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策活動(dòng)。而稅收籌劃活動(dòng)對(duì)于這三項(xiàng)財(cái)務(wù)決策的制定都有顯著地影響。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)之前需要科學(xué)分析企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)的財(cái)務(wù)能力，這個(gè)分析過(guò)程加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程離不開投資決策。油田鉆井企業(yè)應(yīng)該通過(guò)選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來(lái)合理籌劃應(yīng)納稅款。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變化，投資對(duì)于進(jìn)行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面，由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設(shè)備，因此對(duì)于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要。考慮到我國(guó)未來(lái)有實(shí)施消費(fèi)性增值稅的可能，因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時(shí)考慮首先采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式，等到合適的投資時(shí)機(jī)再做出購(gòu)買固定資產(chǎn)的決策，使得將來(lái)可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次，由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān)，而我國(guó)油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，增加西部投資力度。另外，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項(xiàng)目，從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（二）油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)必須進(jìn)行籌資活動(dòng)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過(guò)沖中進(jìn)行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大，對(duì)于資金的需求較高，因此籌資活動(dòng)頻繁。通過(guò)科學(xué)地規(guī)劃籌資活動(dòng)中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部籌資、負(fù)債籌資和權(quán)益籌資三種方式進(jìn)行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過(guò)程較難進(jìn)行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負(fù)債籌資的過(guò)程中。油田鉆井企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)公司，采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進(jìn)行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進(jìn)行這樣的納稅籌劃方案時(shí)需要注意國(guó)家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制，防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果的籌劃方法。

（三）油田鉆井企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的稅收籌劃

油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較負(fù)責(zé)，涉及到許多類型的業(yè)務(wù)核算，因此對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面，對(duì)于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對(duì)于油氣資產(chǎn)，根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可以采用兩種方法計(jì)提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法，可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面，油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。由于行業(yè)的特殊性，企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時(shí)的棄置費(fèi)用。符合預(yù)計(jì)負(fù)債認(rèn)定的，需要做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在固定資產(chǎn)廢棄時(shí)也應(yīng)發(fā)生對(duì)應(yīng)的處置費(fèi)用。另外，我國(guó)稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況以及國(guó)際慣例進(jìn)行修正，因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收收益。但是企業(yè)在進(jìn)行這樣的籌劃操作時(shí)要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化，避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，更是一種戰(zhàn)略物資，它關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全。當(dāng)全球能源競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。通過(guò)稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負(fù)正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。因此我國(guó)油田鉆井企業(yè)應(yīng)該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下，充分把握企業(yè)自身情況，運(yùn)用科學(xué)的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而增加企業(yè)價(jià)值。根據(jù)本文的研究分析，油田鉆井企業(yè)可以在投資過(guò)程、籌資過(guò)程和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國(guó)油田鉆井企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而使得在國(guó)際激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地。

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