財務風險控制方法大全11篇

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建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險。建筑施工企業的資金風險主要來自以下方面：

（1）履約保證金的支付。目前激烈競爭的建筑市場中，業主大多要求現金支付一定比例的履約保證金，這部分資金一段時間內不能解凍，給施工企業營運資金造成一定壓力。

（2）墊資風險。當前建筑市場中，大多數工程項目都存在一定程度的墊資，尤其是BT項目或BOT項目，需要全部墊資，這對建筑施工企業的資金需求量提出了極大挑戰。由于工程項目資金占用量大、施工期限長、超過資金能力允許范圍，導致施工企業營運資金枯竭，又不能及時補充資金，日常生產經營難以維持，最終出現資金鏈斷裂。

（3）融資風險。施工企業大多自有營運資金不足，為彌補資金缺口，大量運用財務杠桿效應，融資借入短期資金，增加流動負債，短債長投、到期不能按時還款引發資金鏈斷裂。

（4）關聯方產生的連帶風險。關聯企業開展相互擔保融資過程中，因某一被擔保企業出現問題而被追債引起的連鎖反應，導致擔保企業受到牽連并遭到重大損失，從而引發的擔保企業資金鏈斷裂。

2、成本控制風險

高效的成本控制是一個施工企業實現經營效益的有利保障，決定著一個企業生產成敗的關鍵。現階段，我國相當一部分施工企業為了完成企業產值指標以低價競標，而為了工程項目能順利完工，甚至采取一些違規手段降低成本，以此給施工企業帶來了諸多成本風險。再由于施工企業內部管理不規范，個別項目部存在粗放管理的現象，致使人工費用開支加大，材料浪費嚴重，施工成本居高不下，造成項目嚴重虧損，加大了經營風險。

3、項目結算風險

工程項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結算，但由于業主和設計的原因，致使有的單項工程的變更和調整預算不能及時批復，有的工程項目結算拖期幾年，造成了項目財務結算的滯后；另外在施工的后期階段，業主資金往往不足，加大了施工企業收回工程尾款的難度，增加施工企業的資金負擔。

二、如何加強建筑施工企業財務風險控制

1、建立全面風險管理防范體系

全面風險管理防范體系是施工企業識別、防范與控制財務風險的關鍵。施工企業利用全面風險管理防范體系，對各項經營和管理進行定期或不定期檢查、評估，及時發現和識別各種財務風險，并采取有效措施規避各種風險，盡可能降低財務風險對施工企業產生的負面影響。

2、建立資金結算中心

建立資金結算中心可以進一步提高建筑施工企業內部資金的使用效益、盤活資金、充分利用內部資金的沉淀量。資金結算中心一般是選擇一家銀行，把各分公司和各項目的資金集中在一個銀行，設立一個結算中心，各分公司和各項目采購或支付款項時，由結算中心統一支付。這種結算制度可以動員各分公司和項目的資金沉淀量，調劑各分公司和項目的資金余缺，提高結算效率，減少支付風險。

3、加強全面預算管理降低成本

施工企業要降低成本，就要從源頭抓起，在施工過程中以預算為基礎進行控制，把實際成本與預算進行對比，找出差異，并分析差異形成的原因，用于指導以后的預算編制和成本控制。預算部門負責以施工圖為基本數據，編制每個工程項目的成本預算，作為項目招投標的依據，既有利于在競爭中取勝，又避免了以過低價格中標，為企業取得合理盈利奠定了基礎。預算成本是在施工過程中進行全面成本控制的關鍵依據。

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一、企業財務內部控制體系建設的目標

1.規范企業會計行為，保證財務會計信息客觀真實。管理靠決策、決策靠信息，準確、及時的信息是決策成敗的關鍵。建立內部控制體系，就是要實現保障公司財務會計信息客觀真實以及反映企業內部經營信息。

2.堵塞管理漏洞，確保公司資產資金安全完整和有效利用。要保證企業資產資金的安全和有效利用，通過建立內部控制體系來監督和制衡。

3.提高企業經營的效率和效果。建立內部控制體系，就是要通過制度建設、業務流程創新，建立相互協調、相互制約、相互促進的工作機制，各項工作都有明確的程序和要求，達到提高企業經營效率和效果的目的。

4.規避風險。通過實施內部控制和管理，減少企業經營風險或風險發生的可能性。通過加強內部控制體系建設，化解、弱化或轉嫁風險。

二、企業財務內部控制體系建設的工作方向

1.建立有效的內部控制環境。公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的內部控制環境，由單一的執行制度轉變為體系的整體運轉與企業文化引導。

2.建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。

3.建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變為過程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業管理系統化、制度化、流程化的重要手段。

三、企業財務內部控制體系建設的工作內容

面對復雜多變的經營環境，以及戰略轉型的新形勢，只有進一步強化風險監控和加強財務內控建設，才能切實保證企業經營高效實施。財務內部控制建設可從以下幾方面著手。

1.培養內控文化，樹立風險意識。第一，培養財務內控文化，為財務內部控制體系建設創造良好環境。企業管理層應樹立現代財務內控思想，倡導一種正直道德風氣，宣傳企業管理宗旨、經營方式等一些政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責任，并通過有效的信息傳遞制度確保全體員工明確自己對內部控制的責任，讓財務內控思想在企業各個層面貫穿上下。第二，面對市場經濟條件下的各種風險，首先，所有員工應樹立風險意識。主動加強內部控制，采取措施控制風險。其次，公司在經營過程中應加強風險管理。公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并且在技術上制定風險回避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險。

2.建立健全財務內部控制體系，嚴格執行內控政策與程序。建立一套內涵與外延統一、范圍廣、可操作性強的內部控制標準體系。結合財務信息化，通過梳理流程、診斷問題，完善統一的內控規范，明晰組織責任邊界，規范財務內控體系的政策與程序。應著重做好以下工作：一是完善定期信息披露機制，不斷改善信息披露范圍和質量。按照季度披露關鍵運營數據，并在此基礎上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業透明度，使廣大股東及時、全面地了解所有信息。二是全面提升統計職能和規范財務預警指標。三是建立重大事項報備和重大事項請示、報告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財務事項必須事先上報、不得隱瞞不報、虛報、謊報或事后再報。四是全面加強財務監督檢查監控工作。五是推進財務內控與其他相關接口部門的合作、溝通與規范。上市公司著重通過財務與業務循環的有機融合，主要業務循環政策與程序的嚴格規范，保證內控規范的有效執行。

3.財務內部控制實施的保障體系。

（1）完善公司治理結構和有效的組織保障為財務內部控制創造良好環境。為保證內控體系建設順利進行，要成立公司內控項目組織機構，并成立強有力的內控項目工作組，為實施財務內控體系建設提供了有效的組織保障。同時，應不斷完善公司治理結構，創造良好的內部控制環境，為組織實施財務內控提供基礎。

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有效的風險識別是做好企業風險管理的基礎，也是保證企業做出正確決策的前提。這就要求企業應有強烈的財務風險危機意識，針對企業經營活動中潛在的財務風險能夠及時的識別出來，并制定出相應的措施以有效防范和應對財務風險，保證企業經營活動正常運行。目前，為了保證企業發展的安全性，加強對企業財務風險識別方法的研究具有十分現實的意義。

一、企業財務風險定性識別方法

企業財務風險定性識別方法主要包括專家調查法、財務風險結構形式識別矩陣以及四階段癥狀法。專家調查法就是利用系統程序，擬好調查的提綱，為專家調查提供背景資料，不斷征求不同專家的預測建議，最后將專家預測的結果進行匯總，形成一份簡易的預測結果報告；財務風險結構性質識別矩陣，主要是根據某項具體的財務風險在企業運營中發生的可能性，結合其對企業可能造成影響的嚴重程度，判斷財務風險的結構性質，將其分為高等級風險、顯著風險、中等風險以及低等風險。以此類推，將企業財務風險的結構性質用矩陣進行表示；四階段癥狀法主要研究的是企業財務危機，根據企業財務危機的程度，可以將其分為危機潛伏期、發作期、惡化期、實現期四個階段，每一階段都有不同的表現。根據表現的不同，判定企業財務危機的嚴重性，對癥下藥，提出風險管理的意見。

二、企業財務風險定量識別方法

對企業財務風險定量識別的研究開始于國外，定量識別也經歷了好幾個階段，最終形成財務預警模型，為企業財務風險管理工作提供有力支持。第一，單變量預警模型。主要是對單個的財務比率值或者趨勢，對企業財務風險發生的可能性進行預測，對單向的財務風險具有很強的識別預測能力。但是單變量預警模型在企業綜合財務工作中具有很大的局限性，在預測過程中容易受到主觀選擇因素的影響。第二，多變量預警模型。就是利用多個財務比率指標，通過加權匯總，形成多元線性函數公式，再通過相應的計算，對企業財務危機進行預測。這種多變量預警模型也經過了不斷完善，成為企業財務風險定量識別中關鍵的技術。第三，Logistic預警模型。多變量預警模型中，采用多個衡量指標對企業經營效益進行衡量評估，對風險識別具有較大的效果，符合自變量正太分布的假設。Logistic預警模型就是在這一基礎上建立起來的，采用多個財務指標，對財務風險發生概率進行計算，然后根據投資者以及銀行等方面，設定一個風險警戒線。第四，非統計模式預警模型。這種定量識別方式，是在傳統統計模型的基礎上建立起來，其中神經網絡模型就是代表性的模型之一。根據對人體神經網絡系統的模擬，重復訓練過程，積累學習經驗，提高了預警模型的糾錯能力，也提升了預測模型的智能化水平。第五，非財務指標財務預警模型。由于根據財務指標制定的預警模型中，受財務信息準確性因素的影響，導致預警系統無法實現事前預警效果。因此，建立非財務指標的預警模型，能提升財務預警模型預測的準確性以及抗干擾性。其中，會計師信息以及公司治理因素都可以作為非財務指標的變量因素。定性識別方法主要是對企業財務風險發生的可能性進行預測，同時判斷企業財務風險的結構性質等；而定量識別，主要是根據各項具體的指標，設定風險范圍，成立風險預警模型，提高了對企業財務風險識別的準確性。

三、加強企業財務風險控制的對策

風險識別方法主要是為風險防范與控制提供服務的，為提高企業防范財務風險的能力，需要做好相應的措施。第一，不斷培養企業風險意識，重視財務風險對企業經營帶來的影響，樹立全員參與的風險管理理念，動員全體員工參與到財務風險防范與控制工作中。第二，明確企業的戰略發展目標。在制定企業發展戰略規劃的過程中，應該根據市場環境以及企業內部環境，增強戰略目標的靈活性。第三，建立完善的企業財務管理監督機制，制定科學合理的企業財務風險監督流程，明確風險管理責任，將責任細化到個人。另外，建立企業風險報表分析制度，按周、月、季度、半年、年等，對企業會計信息、財務信息等進行審核。第四，企業領導層需要提高對企業財務風險識別的重視程度，綜合利用多元化的風險識別方法，保證風險能夠準確預測，及時將風險扼殺在搖籃中。第五，充分利用信息化技術，對企業財務進行動態化監控，保證企業財務信息渠道的暢通性、安全性。第六，提升企業財務管理人員的素質，一方面提升其業務能力，包括企業財務核算、審核等能力，另一方面注重職業道德教育，培養財務管理人員愛崗敬業、無私奉獻的精神，為企業財務風險防范與管理工作打下堅實基礎。

四、結語

通過上述分析可知，對企業財務風險識別的方式，不僅有定性的，還有定量的，但是無論采用那種風險識別方式，都必須保證識別方法的有效性，同時在風險識別過程中，建立風險識別與防范意識，及時采取有效的防范與控制措施，規避風險，并將企業財務風險扼殺在搖籃之中，為企業健康發展創建良好的環境，促進企業可持續發展。

作者:黃朝陽 單位:福建東野家具科技股份有限公司

參考文獻：

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一　房地產開發及其基本特征

1　房地產開發

房地產又被稱作不動產，其包括房產和地產兩種財產形式，廣義上來講，它指的是土地、土地上的永久性建筑物、基礎設施和自然資源，以及由之衍生得到的和土地所有權相關的所有權利或權益，而狹義上的房地產即土地、土地上的永久性建筑物及由之衍生得到的各種物權，通常意義上的房地產即狹義的房地產，即房屋建筑物、土地、財產權屬。由此而得房地產開發，即促使土地和房屋不斷處于開發、改造和再開發狀態的活動，換言之，根據城市規劃的要求，房地產企業對土地開發和房屋建設實行“全面規劃、合理布局，綜合開發、配套建設”活動，以人力改造城市土地，并對各項工程建設進展及相應的市場營銷、物業管理施以有計劃、按比例地協調。以獲得良好的經濟效益、社會效益及環境效益。房地產開發常見為房屋開發和土地開發兩種類型，房屋開發即借助于一定的技術和經濟手段建造房屋的過程，土地開發即借助于一定的技術和經濟手段把自然狀態的土地加工為城市建設用地的過程。

2　房地產開發的特征

長期性是房地產開發企業經營的最明顯特征。從投入資本至資本回收，從破土動工至形成產品，任何一家房地產開發企業都應經歷多個階段，特別在建筑施工階段，其更應投入巨大的人力、物力和財力，這一過程的資金到位狀況與企業經營發展關系重大。一般而言，一個普通的開發項目完成時間少則兩三年，規模較長、成片開發的項目則需要更長時間去完成。

綜合性是房地產開發企業經營的最本質特征。從內在要求分析，現代化房地產開發企業須對建筑地塊和房屋建筑施以有目的的建設，并要對開發地區一些必要的公用設施及公用建筑予以統一規劃。再從開發過程分析，房地產開發企業在開發相關項目的過程中，要與規劃、設計、供電、供水、電訊、施工、交通、教育、環境、消防、園林等多個部門合作，同時還極可能要涉及到征地、拆遷、安置等多個工作環節。開發項目不同，所涉及到土地條件、建筑設計、融資方式、施工技術、市場競爭等各個方面情況均不相同，房地產開發企業便應對其進行綜合考慮、統籌安排、尋找最佳方案。

此外，房地產開發企業還具有較強的時序性和地域性。房地產開發實則是一項操作性極強的工作，由開發實務角度來講，房地產開發企業完成某個開發項目時，必須受到政府土地、規劃、建設等多個部門行政管理審批手續的影響，實施某個開發項目時，房地產開發企業便應制定周密的計劃，以協調各方關系，縮短周期、降低風險；地域性則體現在開發項目多受地段、區位的影響，比如交通、購物、環境、升值潛力等多個因素都對開發項目的選址影響甚大。

二　房地產開發企業經營管理及其財務風險

1　房地產開發企業經營管理內容

經營即企業有預測、有目的、有決策的經濟活動，管理即企業出于實現某一經營目標的目的，計劃、指揮、協調、檢查、監督經營活動中的組織工作，則經營管理即企業以最小風險投入獲得最大效益的過程，在此過程中，成本控制貫穿于企業活動始終井成為主要內容。具體到房地產開發企業，其經營管理內容指的足以市場行為，獲取土地使用權，并通過規劃設計、工程建設及房屋租售等方式，以最小風險投入獲得最大經濟效益的經濟活動過程，則房地產開發項目的可行性預及成本控制即為房地產開發企業經營管理活動的主要內容。

首先是可行性預測，一項完整、準確的預須能在其日后開發經營活動中發揮指導性作用，根據其過程，預可分為明確預測目標、收集資料、選取預測方法、預測并得出初步結果、分析預結果并修正調整、撰寫預報告、追蹤反饋等七個步驟。然后是成本控制，成本即房地產開發企業在房地產商品開發、生產、經營等各個過程中所支出各項費用的總和，如土地征用和拆遷補償、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費以及公共配套設施費與開發間接費等，不同的開發階段應實施不同的成本控制措施。

2　房地產開發企業經營管理中的財務風險

財務本質上是資本價值的經營，風險簡言之是結果差異造成的結果偏離，即期望結果的可能偏離，財務風險則表現為經營風險、投資風險、分配風險等不同形式，對房地產開發企業而言，其財務風險存在不同的表現形式和不同的財務風險類別，以現金流量為參照，現金在不同階段流人流出的不確定性即表現出不同的財務風險類別，其中主要有經營風險和籌資風險，前者是以現金流入的角度反映出無法實現預期資本價值的可能性，后者是以現金流出的角度反映出到期無法履行資本清償義務的可能性，經營風險是籌資風險的根源，籌資風險體現出經營風險的后果。

在房地產開發企業經營管理過程中，經營風險所受影響因素主要有選址、出租需求的變動情況、經營成本的變動情況、調整租金的能力、欠租損失和租戶違約的可能性、系統風險等，任何一種因素都會對房地產開發中的經營風險產生重大影響。籌資風險是一種結果性風險，其不僅可能因經營不善間接導致，還可能因自身行為帶來風險，這意味著籌資行為只要存在便具有風險，無論是債務籌資或權益籌資，無論是長期籌資或短期籌資，而其風險表現則是籌資結構的失衡，即籌資來源結構和期限結構及其相互聯結關系的失衡。

三　房地產開發企業成本控制及財務風險控制的具體措施

1　房地產開發企業成本控制措施

在選立項階段，應做好可行性分析和成本測算。項目可行性經濟指標包括內部收益率、銷售凈利率等核心指標，以及總投資回報率、獲利指數、銷售毛利率、資金峰值比例、啟動資金獲利倍數，地價支付貼現比等參考指標；在成本估算方面，應根據會計分類，盡可能將其細化，使之在日后成本控制環節可有的放矢，在此基礎上還應進行現金流安排，好的資金鏈條將對房地產開發企業經營管理起到積極作用，

在設計階段，應降低建筑安裝成本，做好設計階段的投資控制，這要求房地產開發企業實行方案設計和工程設計招投標制度，加強技術溝通并實行限額設計、大力開展價值工程方法的應用、強化設計出圖前的審核。

在基建階段，房地產開發企業應嚴格按照基建程序辦事，即遵循工程建設的客觀規律辦事，合理確定開工順序并提高交用標準等；搞好三通一平建設和土方平衡，即在項目開發過程中兼顧近期開工及中期、后期開工的工程，嚴格控制三通設施數量、提高設施利用率、防止重復拆搭、縮減費用支出等。實施招投標制度，即在承發包方面實施招投標，以相應的競爭機制和市場機制實行全面的造價管理；抓好施工階段的投資成本控制，即合理控制工程變更、嚴格審核承包商的索賠要求、認真完成材料設備的加工訂貨等，強化竣工階段的審核，即依據設計圖紙及合同規定，全部完成工程，配備竣工驗收單，如有用項則須在驗收單中加以注明，結算中給予扣除。

2　房地產開發企業財務風險控制措施

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中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）15-0053-02

1 當前航空企業集中采購業務內部控制與風險防范

存在的問題

企業集中采購是指同一企業內部或同一企業集團內部的采購管理集中化，即通過對同一類材料進行集中化采購來降低采購成本。采用集中采購的主要優勢體現在，有效避免復制性采購、發揮數量優勢、集中采購形成規模運輸從而降低運輸成本、減少企業內部的各部門及單位的競爭和沖突、形成供應基地等。但是當前從航空企業集中采購的現狀來看，在內部控制與風險管理方面依然存在很多問題，具體體現在以下幾個方面：

一是航空企業對集中采購過程中內部控制與風險管理重要的地位和作用認識不足，對風險管理重視程度不夠。受當前我國航空企業加快改革轉型影響，較多航空企業存在嚴重的公司治理結構問題，沒有成立具有現代企業制度特點的專門集中采購風險監督管理部門，集中采購風險監管職能缺失，由此導致了負責集中采購的部門、崗位、人員在對其本質工作職責和操作程序上的不清晰性、風險承擔主體的不明確性問題的出現。由于航空企業沒有成立專門的集中采購風險監督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財務部門，且沒有建立一支專門集中采購內部控制與風險管理的專業團隊，集中采購過程中一旦出現風險，就難以確定風險主體，容易造成部門、崗位、人員之間責任的互相推諉，約束機制更是無從談起。

二是一些航空企業在集中采購內部控制過程中依然沒有建立起規范、有效的風險評估機制。美國COSO認為風險評估能使企業充分考慮到影響目標實現的潛在因素，是內部控制能夠有效實施的關鍵。在我國，很多航空企業實施集中采購中，對內部控制與風險控制的重要性缺乏必要認識。除此之外，很多航空企業集中采購尚未建立健全規范與科學的風險評估機制，這也是內部控制與風險管理存在主要問題的一個主要表現。盡管一些航空企業集中采購建立了風險評估機制，但是建立的風險評估機制要么照搬一些國外航空企業的模式，要么不適合企業發展實際、且可操作性較差。

三是航空企業集中采購在實施內部控制過程中風險管理執行力較差，沒有形成健康良好的風險管理及內控環境。即使航空企業集中采購在內部控制中對風險管理比較重視、即使航空企業對集中采購業務領域建立了規范完善的內部控制機制，如果企業執行力不到位、對集中采購風險業務內部控制制度和風險管理機制實施流于形式，或者是航空企業缺乏風險管理執行實施的健康內部控制環境，企業風險管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業集中采購業務內部控制與風險防范

問題的方法

一是航空企業在實施集中采購業務領域中把內部控制與風險管理放置到企業發展戰略的高度予以重視，強化風險管理在航空企業集中采購內部控制中的核心地位。伴隨著我國航空市場改革的逐步深入，很多航空企業在集中采購過程中的內部控制與風險管理域方面的相關制度和規范建設加快推進，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問題。航空企業一定要對集中采購過程中內部控制與風險管理中存在的這些問題予以高度重視，必須制定規范的工作流程，通過工作流程有效約束企業集中采購的內部控制制度、機制與具體執行者，實現二者的有機統一，有效降低風險。對集中采購業務實施內部控制與風險管理予以高度重視，必須增強風險管理意識、不斷增強風險管理能力。在這里需要指出和強調的是，航空企業集中采購業務風險管理不是簡單的避免風險、消除風險，更重要的是要有風險意識、能夠有效識別風險，事先預知潛在風險的氣息，將風險控制在可以掌控的范圍內，有效衡量風險對企業生存發展的戰略性影響。

二是航空企業要不斷建立健全集中采購業務領域實施集中采購的科學、規范化的組織體系，對集中采購實施高效管理。對于航空企業來講，建立健全集中采購業務領域科學規規范化的組織體系對于提升內部控制效果、有效防范風險具有至關重要的作用。不同航空企業可以從自身實際出發，建立符合企業自身實際的采購組織體系。可以嘗試建立集中采購專門負責部門，明確部門職責和崗位職責，明確集中采購業務負責部門具有管理和服務的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購能夠在下屬成員企業內順利推行，此時集中采購作為企業的一個職能部門進行管理。根據市場變化和企業實際積極實施采購部門的改制改革，更多的將集中采購部門的職能定位于服務，充分體現了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業集中采購業務領域加大內部控制、有效防范風險必須建立健全規范、科學的風險評估機制，利用風險評估機制將集中采購的風險予以合理、有效控制。美國COSO在談及企業風險管理機制的重要性時，認為風險評估是內部控制能夠有效實施的關鍵，也是提高企業內部控制效率和質量的關鍵。建立健全規范、科學的風險評估機制，必須建立健全專門的集中采購風險管理機構，強化機構職責、明確機構職能、配備專業風險管理人員，有專門風險管理機制集中采購的內外部環境進行有效的監測，重點發現和分析集中采購在內外部環境中發生變化，對發生的變化要及時形成報告，向企業管理層作出及時匯報，企業管理層根據風險分析報告、結合企業實際要全面分析可能為企業所帶來的風險。

四是航空企業集中采購業務領域加大內部控制、有效防范風險必須采用科學的風險管理方式、方法。對企業集中采購潛在的風險能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業自身經營管理實際出發，在集中采購內部控制過程中建立對風險管理的自我評估制度。航空企業建立自我評估制度的出發點和落腳點在于，航空企業在集中采購中時刻提醒自己加強風險預防、風險掌控和風險處理。企業建立自我評估制度，在完全發揮企業建立專門的集中采購風險管理部門作用的同時，企業董事會、監事會、職代會要采取定期或不定期的方式對企業經集中采購全過程存在的風險、已經發生過的風險進行自查自糾、總結反思。對企業建立的集中采購風險管理制度進行集體性評估，評估結果要及時反映到企業管理層和決策層，以制定更加具有針對性的風險管理措施。

五是航空企業集中采購業務要高度重視制度建設，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。目前集中采購中較為突出的問題是采購單位對集中采購的認識理解問題，其中關鍵又在于各采購單位主管領導的重視與否。個別成員企業的領導沒有深入學習和理解采購管理體系文件的實質內容，在一些問題上人云亦云，對集中采購工作進行不切實際的指責，這在一定程度上給集團的集中采購工作造成了不良的影響。針對集中采購過程中出現的以上現實問題，必須高度重視制度建設，從制度層面有效約束行為、統一思想、強化認識。同時，在制度建設的過程中，要積極利用制度杠桿權衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。對于航空企業而言，集中采購意味著對成員企業資金的管理從價值形態延伸到實物形態。集中采購這樣的流程對于集團各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對一些成員單位自身利益產生一定約束和限定。在這樣的現實矛盾中，集團更要注重制度建設，從制度層面協調好集團整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團實施采購計劃步調高度一致，堅決避免成員單位在實施集中采購中不支持、不配合、出難題。尤其要堅決避免一些成員單位過分突出采購物品的特殊性和獨立性、采購不到自己想要的物品為由，規避集團集中采購。個別單位局部利益的過分放大必然導致集團整體利益的失衡受損。集團在推進集中采購的過程中，需要各成員企業有全局意識，力爭實現整體利益與局部利益的有機結合。航空企業實施集中采購，要加大制度宣傳力度，擴大集中采購制度的影響力和號召力，宣傳集中采購在現代化航空企業發展過程中重要性和必要性。航空集團要從整體入手，加大集中采購在成員單位運作程序的規范化和深入化，實現集團集中采購部門與成員單位采購利益對口無縫化。

3 結 語

航空企業集中采購在航空企業管理全過程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國航空企業改革的不斷推進，航空企業正在積極探索規范、完善的集中采購內部控制與風險管理機制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業集中采購過程中依然存在諸多不容忽視的問題，必須加大內部控制與風險防范力度，在實施集中采購業務領域中把內部控制與風險管理放置到企業發展戰略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購業務領域中的科學、規范化組織體系，對集中采購實施高效管理，建立健全規范、科學的風險評估機制，采用科學的風險管理方式。

參考文獻：

[1] 常雪梅.對利用信息技術構建基層央行集中采購業務案件防范長效機制的幾點思考[J].西部金融，2010，（6）.

[2] 陳紅泉，趙萌.國有集團化企業集中采購模式探討――基于某大型國有集團的研究[J].經濟與管理，2009，（11）.

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新預算法明確規定“預算、決算的編制、審查、批準、監督，以及預算的執行和調整，依據本法規定執行”、“政府的全部收入和支出都應當納入預算”、“預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。”全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質的資金在各個預算環節都能夠得到有效地監督管理。

（二）節儉和透明將全面推進財務預算公開

新預算法要求各級預算單位應貫徹統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，嚴控機關運行經費和樓堂館所等基本建設支出。同時，明確將“預算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預算法的實施必將加速預算公開，使社會公眾獲得預算單位充分公開透明的財務信息。

（三）跨年度預算平衡機制改變傳統年度預算控制方式

新預算法提出了建立跨年度預算平衡機制，跨年度預算平衡機制并非替代年度預算制度，而是強化年度預算的約束力。跨年度預算平衡機制意味著預算計劃做出的是超過一年的預算收支安排，預先為部門提供各個年度支出預算必須遵守的預算限額，通過嚴格執行預算計劃，從而改變傳統的年度預算控制方式。

（四）新增的績效評價內容將成為財務預算管理的常態

新預算法在預算執行和決算單元中單列出要對預算支出情況開展績效評價且要作為決算重點審查內容，必將使績效管理成為財務預算管理中的一項重要內容和常態工作。

二、新預算法的修訂對人民銀行財務工作的影響

（一）收入與支出管理更加精細化

一直以來，人民銀行基層行雖然也有預算，但預算僅僅只是一個資金總計劃，實際開支并未嚴格按照預算來執行，預算與執行不匹配、預算與決算不統一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計劃性。按照新預算法的要求，支出預算細化到經濟分類，保證了預算與執行同步;全部收入和支出納入預算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫”等問題的存在。

（二）項目管理更加規范化

新預算法對項目管理引入了投資評審及績效評價考核機制，投資評審是每個項目開展前對實際投資額進行評估，避免虛列項目，而績效評價則是對項目完工后實際投入產生的結果進行評價，從而達到提高資金使用效率的效果。這兩項考核機制的引入，從源頭上確保項目資金使用高效、合法。這對人民銀行項目資金尤其是貨幣發行費、安全防衛費、反洗錢經費等行政事業類項目資金的管理和使用提出了更高的要求。

（三）預算績效管理作用逐步顯現

新預算法為我國預算體制由傳統預算向績效預算轉型奠定了法理基礎，為預算績效管理向預算編制、執行和監督的全流程覆蓋提供了有力保障。預算績效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預算支出績效評價體系，圍繞預算支出項目、部門預算支出和預算支出綜合績效等層次開展績效評價工作。同時，逐漸將預算績效評價作為預算編制、預算執行和預算調整的重要依據，進一步完善財務預算管理制度，優化資源配置，提高資金使用效益。

三、當前人民銀行財務預算管理工作中的主要不足

（一）預算管理制度亟待完善

目前人民銀行預算管理中執行的基本制度主要有兩個，一個是《中國人民銀行預算管理的規定》，是1998年頒布的，另一個是《中國人民銀行財務制度》，是2000年頒布的，這兩個制度執行多年一直沒有進行修訂。隨著社會經濟的不斷發展和改革開放的不斷深入，人民銀行經歷了重大的機構改革和職能轉變，在原有業務領域進一步拓展的同時，新的職能也不斷增加，同時，人民銀行的預算管理體制也由原來的獨立預算變為部門預算。這些變化，使得原有預算管理制度的部分內容已經不能適應人民銀行新形勢下履行相關職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發文件的形式，對原有的預算科目和賬戶進行了較大的調整，對核算范圍、內容重新進行了界定，但實際執行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應，亟需完善。

（二）現行的財務收支科目不能滿足人民銀行履職需要

人民銀行作為國家重要的宏觀調控部門，承擔著執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等諸多職能，與其他國家行政機關有很大程度的不同。《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規定：“中國人民銀行實行獨立的財務預算管理制度。”而在現有的部門預算管理模式中，對人民銀行只是作為一般的行政事業單位進行管理，其實行獨立財務預算制度的法律規定沒有得到完全體現，部分業務費用仍然不能在獨立的財務收支科目中單獨核算，例如執行貨幣政策職能、履行調整統計職能等特殊職能而產生的費用，沒有合理的列支渠道。財務收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務職能的需要，也不能真實反映履職的實際成本。履職特殊性和獨立性無法得到有效的財務支持，也因此削弱了履職的有效性。

（三）預算編報時間較短

原則上說，預算編制要收集、匯總、分析數據后做出測算，要對各業務部門的預算需求進行審核、協調、平衡和調整，要和相關部門進行討論，形成結果后，再經黨委會審批，最終確定上報。但是實際工作中，經過層層下達后，留給基層預算單位的編制時間只有幾天，因此編制過程能省則省，預算編制效果大打折扣，導致產生的預算數據不夠科學和準確，質量不高。

（四）預算編制數據不能反映實際需求

按照部門預算的要求，預算編制應該采用零基預算法，然而在實際執行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預算工作量很大，不能適應預算編報時間上的要求，目前編制預算事實上還是采用傳統預算法，即基數加增長的方法。按照財政部的要求，人民銀行總行對各項費用預算的增長設定了上限，不能超過本年度已核批指標的某個范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機構預算單位一般都不是根據實際需求編制，而是依據增長比例上限填報。

（五）預算編制與分配相脫節

在預算分配方面，因為預算數據不夠科學、可靠，預算分配時也未能完全按照預算編制進行，人民銀行分支機構預算單位拿到的預算批復與報送的預算數據相差較大，預算編制不能成為預算分配的依據，使得預算缺乏對實際財務收支的約束力，影響了預算的嚴肅性和權威性，導致預算執行效率低下。

（六）預算考核制度尚未建立

預算考核是對預算單位管理實施過程和實施效果的考核。目前，人民銀行的預算考核僅僅停留在會計財務部門上級對下級的專業考核，一般只涉及會計財務部門的工作人員，對行內其他部門和人員不進行績效考核，導致了預算編制及執行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發揮預算考核的激勵和約束作用。另外，還存在為了達到上級對預算執行的考核要求，變通處理費用的情況，使考核失去了意義，導致了財務信息失真，影響預算的嚴肅性。

四、新預算法背景下完善人民銀行財務風險防控機制的思路

（一）加強規章制度建設

以新預算法為藍本，在充分考慮人民銀行履職的實際需要和業務的特殊性，參照國際上中央銀行財務預算管理的通行做法，對《中國人民銀行財務制度》、《中國人民銀行預算管理的規定》等制度做出相應修訂完善。從預算編制操作流程、預算收支管理、預算績效評價等各個層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實際履職需要的預算管理體系，為人民銀行財務預算管理的規范性、嚴肅性和可操作性，奠定堅實的制度基礎。

（二）繼續探索建立預算定額標準體系

我國自2000年開始逐步推行部門預算改革，要求使用“零基預算法”，但從目前情況來看，人民銀行預算編制仍沒有脫離“基數法”，關鍵原因是沒有建立合理的定額標準。所謂定額標準就是指一項產品或服務，在不影響產品質量、服務水平、滿足業務需求的前提下，結合經濟社會發展水平所編制和測定的費用支出限額標準，預算定額標準是預算編制、預算分配和考核的基礎。

國外央行在預算編制中都將一些特殊業務作為特殊預算科目單獨設立，有利于特殊業務定額標準的制定以及費用預算的控制，因此，我國也應該借鑒這一做法，對于行政事業類支出，在預算科目的設置上要將執行貨幣政策職能、履行調整統計職能、等特殊職能的費用單設，探索建立與人民銀行履職、業務相關的科目支出預算定額標準，滿足履職的特殊性。

（三）拉長預算編制周期

預算單位自下而上編制預算的時間較短，預算的科學性和準確性必將大打折扣。在這個問題上，西方發達國家的做法是大幅度提前預算編制的啟動時間，拉長預算編制周期。以美國為例，從開始準備到編制完成開始執行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進行宏觀形勢的預測、年度工作計劃的制定以及業務管理部門和財政管理部門之間的反復充分的磋商。這樣下來，預算編制可以得到有關各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結合。這種做法很值得我們借鑒。

（四）健全預算執行動態監控機制

篇（7）

摘　要：在當今世界經濟快速發展的情況下，風險是所有企業不可回避的且必須要應對的問題。其中財務風險是企業風險的核心。財務風險控制控是由國外傳入的，故而海外企業的財務風險控制相對完善。在傳入過程中，海外的財務風險控制對中國企業財務風險控制有深遠的影響，極大推動了國內企業財務風險控制制度的發展。

關鍵詞 ：財務風控；國外；影響推動

中圖分類號：F275

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0085-01

收稿日期：2015-02-05

作者簡介：顏川（1990-），男，湖北利川人，本科。研究方向：企業管理與財務風控。

風險控制（以下簡稱“風控”）是在對企業基本活動安全職能的闡述中體現出來的，主要變現為企業采取各種措施和方法，避免或減少企業活動中風險。在海外，企業的財務風險控制作為企業風險控制中最為核心的部分，被格外重視。防護性控制、前饋性控制以及反饋控制是主要的財務風險控制方法。國外的財務風控政策給國內企業財務風險控制提供了很好的范例。但國內的財務風控要根據國內經濟現狀而定，不可盲目借鑒。

一、國外企業財務風控

企業財務風險控制是世界性的問題，也是風險控制中的重點項目。財務風控是對財務管理過程中出現的一系列的風險進行預測，以降低和避免風險造成的財務損失。國外企業的財務風控理論提出的較早，在發展過程中，建立了量化測度財務風險的一系列研究方式與計算方式。如早期的CAPM 模型及后來的期權定價模型等方式，都推動了風控的發展。同時在財務風險預警上也提出了財務風險預警研究模型、財務風險量化測度的具體方法，如一元判別法、多元性判別模型、多元邏輯回歸模型以及人工神經網絡研究模型等，這些方式都得到了綜合、有效地運用。海外企業的財務風險控制主要還是在防范上進行的，無論是集團財務風控還是企業內部財務風控，都會在各個環節盡量避免財務的風險問題。進行財務活動時對于預算也做到了多樣化與全面化，并且財務風控的制度也相對的完善，使得企業能在出現風險的情況下快速準確地實施風險控制措施，這也是海外企業財務穩定的重要原因。

二、中國企業財務風控現狀

財務是企業信息與資金的集散地，其他的風險最終所呈現出來的也是財務風險，故而財務風險的控制已經融入到其它的各個方面。國內的經濟情況與海外有著極大的不同，因其特殊的經濟情況所呈現出的財務風險也有不同。就經濟現狀而言，快速發展的國內經濟導致企業財務風險增大。快速發展的經濟現狀導致資金流動大、不穩定，以致造成更大、更多的財務風險。就財務風控制度而言，國內財務風險控制的具體制度不夠完善，不能有效地抵御財務風險。財務風控制度如此不夠完善，就會對財務風險管理造成困難，使企業難以應對當前經濟現狀出現的風險。就財務風控重視程度而言，國內對財務風控不夠重視，難以有效地發展財務風控制度和抵御風險。國內財務風控行業盡管在企業有著至關重要的地位，但在企業的真實運作當中，這一環節顯得相當的隨意，并且沒有進行應有的風險控制。

三、國外財務風控對中國財務風控的影響

國外的財務風控情況在較早發展的前提下，制定了較為完善的風險控制制度。因此，企業員工的財務風險控制意識強，人才可觀。而國內在財務風險上由于當前經濟情況的影響，無法在短時間對財務風控進行發展，但國外的財務風控情況卻可以給當前國內財務風控一定推動作用。在外國經濟體系與財務風控的影響下，國內也應該針對自身財務風控缺陷進行相應的改善。目前更多的企業已經意識到企業財務風控的重要性，開始著手對財務風險進行有效的改進。大致上也是根據當前國內經濟發展情況和大環境下的經濟要求。其一是增強企業財務風控意識。為改善國內財務風控長期不利的局面，加強風控意識，可以有意識地在財務上盡可能減少風險的發生。其二是提高財務風險的防范能力。要加強風險的防范能力，就要建立切實可行的預警系統，且要確立財務分析指標體系。再結合實際的情況，制定符合實際的風控策略。其三是加強企業財務活動的風險控制。企業財務活動是頻繁的，也是資金流動的必然結果，在財務活動過程中，風險是主要問題，因此風險控制是必須的。其中包括籌資活動風險控制，投資風險控制、債務風險控制以及收益分配風險控制等方面的風險控制。其四是對當前經濟形勢進行研究，并且加強對相關人才的培養。通過對經濟形勢和發展狀態的研究才能制定出正確的策略，同時人才的重要性對于財務風控也是不言而喻的。

四、結語

財務風險控制是企業的永恒主題，而財務風險是財務活動事件的不確定性所造成的。當前國內的財務風險控制存在不少的問題，這些問題是制約國內經濟發展的重要因素，但大多的企業卻沒有正視財務風險控制對與一個企業重要性，特別是中小企業。同時財務風控在企業中的制度也千奇百怪，不完善的制度和不切合實際的風險控制策略，致使國內企業對于財務風控能力不強。故而通過對國外企業財務風控的了解，推動自身財務風控的建設也是非常有必要的。

參考文獻：

篇（8）

1、企業資本結構不合理。

通常，資本結構中的產權比率應接近1.2、流動比率應接近2。然而，我國企業普遍存在著資本結構不合理的現象，產權比率往往超過2.5，甚至更多，流動比率又大幅低于2，負債資金占全部資金的比例過高，很多企業的資產負債率達到了60%以上。這將加重企業財務管理的負債負擔，一旦資金鏈斷裂，企業無法及時償還到期債務，將會產生極大的財務風險。

2、企業財務內部控制形同虛設。

建立企業財務內部控制旨在督促各項資金合理使用，以期節約成本，產生更大的經濟效益。但是在目前，我國大多數中小企業內部控制與企業財務管理混合在一起，未能有效區分企業成本和費用，未能對財務資金的投資和回收進行有效監督。同時，我國企業的部分財務人員由于水平有限，其內部控制觀念淡薄，不能達到財務內部控制的要求；部分管理者也片面認為，只要控制好現金流，就不會產生財務風險。因此，內部控制形同虛設，引發財務風險。

3、企業財務信息失真。

企業會計信息披露不實，夸大業績，回避隱患，在財務指標分析上計算口徑不一致、利用會計處理方法上粉飾財務狀況等財務信息的失真狀況，將會導致企業無法正確預估財務風險程度，從而無法提出風險控制的有效方案，同時也會導致在商業合作伙伴、市場客戶、社會形象面前失去誠信，這將極大地有損企業商譽，從而帶來無法預估和無法控制的風險。

4、收益分配不規范。

對于企業而言，企業在不同的發展階段所采用的分配政策會不同。分配方法的選擇會影響投資者對企業狀況的分析判斷，同時也會影響企業的聲譽，從而影響資金來源和潛在投資者的投資選擇。另外，如果企業的利潤分配政策不能夠結合實際情況，在缺乏科學的利潤分配依據和制度時如企業年終分利時留存收益比例較低，將會直接影響到企業的財務結構，造成間接的財務風險形成。

（二）外部原因

1、利率浮動的影響。

近年來，利率不斷上浮，特別是互聯網金融對銀行存款的沖擊，我國的銀行貸款利率不斷上升，企業的融資成本不斷增加，可獲得的授信資金越來越少，企業面臨眾多風險。我國企業尤其是中小企業原材料成本大幅增長，而人民幣又不斷升值，利率不斷上升增加企業資金支出，對中小企業更是致命的打擊。

2、國家產業政策調整的影響。

隨著經濟的快速發展，國家不斷調整產業政策來適應當前形勢，產業政策的變更對企業的財務活動有重要影響：符合國家產業政策的企業，將會獲得較多的政策支持，能夠保證良好的流通性，有利于企業財務風險的降低；而屬于限制或淘汰的產業，則缺乏各種優惠政策的支持，成本顯著上升，財務隱患也不斷增大。

二、企業財務風險的控制

（一）建立企業財務風險識辨系統。

企業制定財務風險控制制度，需要建立科學有效的財務風險識辨系統，以便能夠提前自動預警財務風險，防患于未然。企業財務風險識辨系統主要是指從短期償債能力和長期償債能力兩個方面建立敏感性財務指標，如流動比率、速動比率等，通過監測這些指標的變化，監控企業運營，做到提前識辨企業財務風險。通過建立和完善企業財務風險識辨系統，實現對財務風險的識別和預估，不僅有助于企業管理者對財務風險進行量化評級，而且有助于準確把握風險變化的信號與緣由，從而實現企業及時規避和控制財務風險。

（二）健全財務管理內部控制制度。

財務風險的控制包括事前預估、事中控制、事后完善幾個階段。財務風險的事前預估，需要企業管理層做好系統全面的可行性分析和風險性分析，制定相關的制度方案和管理措施，制定出防御財務風險的有效方案。一般情況下，財務風險的事前控制方法包括合理調整資金結構、合理籌劃時間安排、準確安排資金用途、建立項目風險基金等。財務風險的事中控制，要求企業在生產經營過程中，充分應用定量分析和定性分析，不斷觀察、精確計算、審查監督各項財務指標。倘若財務風險與事前預估的可控范圍有所偏差，就需要及時調整財務活動方案，并制定出適合當前環境的新的財務措施，將財務風險控制在項目的可控范圍之內。財務風險的事中控制不僅控制各項財務指標還應當對各部門財務狀況進行控制。財務風險的事后完善也叫財務風險反饋控制，是企業在發生財務風險以后，根據相關資料進行及時總結和系統分析，并制定或調整以后財務管理項目中的風險管理計劃，從中汲取經驗教訓，對未來的風險控制工作進行預估與防范，確定今后風險管理方向和措施，以免再次發生同類的風險損失。

（三）強化管理層風險意識。

企業中所有的財務管理活動都是在管理人員的主觀要求下完成的，要在制度上建立起財務風險控制機制，歸根到底還是需要培養并強化管理人員財務風險的意識和理念。財務管理人員需要通過自己的專業技能和經驗判斷，對財務活動中所存在的財務風險進行預估和防范，減少財務風險。

（四）加強資金運營風險控制。

資金的正常營運是企業生命力旺盛的直接表現，必須加強資金營運過程中的風險控制能力，降低財務風險在資金流動過程中的影響。從企業內部而言，需要在財務管理過程中構建出最佳的資本結構。根據企業的發展階段和市場的綜合環境，應充分考慮到企業的自身特點，選擇適合企業本階段的資本結構。從企業外部而言，需要在財務管理過程中加強對外匯的風險控制。外匯的變動是企業無法控制的，但是需要財務決策者能夠預測趨勢，從而為企業制定出外匯風險的控制方案，盡可能地在融資和投資的過程中，做出防范財務風險的有效安排，以達到化險為夷的效果。

（五）提高財務風險控制技術。

財務風險的控制可以從以下幾個簡便有效的方法出發，努力控制風險。

1、風險分散法。

控制財務風險的分散法，又稱為分配法，即通過企業之間的聯營、多種經營以及對外投資多元化等方式，將財務風險進行分散處理的方法。

2、風險回避法。

企業在財務管理的過程中，需要綜合分析和客觀評價各項理財方案有可能產生的風險。因此，在保證同樣能夠實現財務管理目標的情況下，選擇一個風險相對較小的理財方案，從而達到回避風險的效果。財務風險的回避策略，主要是在風險前和風險中的兩個階段進行具體操作的。

3、風險轉移法。

財務風險的轉移是指通過某種手段，把財務風險轉移給其他企業承擔的方法。現代企業的風險轉移，應積極采用現代市場的操作工具，通過資本風險轉移和法律武器來保障自己的權益。一般情況下，企業的財務風險主要是通過保險法和合同法來進行轉移。

篇（9）

隨著我國綜合國力的不斷增強，國際地位不斷的提升，現代企業的融資方式多樣化，金融企業財務風險控制成為現代企業風險管理的重要方式之一。因此，必須加強現代金融企業財務風險的控制，以備在融資時能夠化解金融風險，提高經營效益，促進企業財務管理水平的提高。

一、現代金融企業面臨財務風險的原因

企業的成立、發展、壯大等一系列問題都是屬于財務風險的內容之一，而且導致財務風險的因素有多種，例如：融資資金、短期投資、長期投資等。因此，現代金融企業應當重視財務風險的多種可能性。根據筆者自己的認知，淺談一下金融企業發生財務風險的原因：

第一，財務管理環境對金融企業的財務管理具有重要影響，企業管系統不能適應多變性的宏觀環境。

第二，明確客觀原因，產生財務活動就存在財務風險，工作人員對財務風險的認識不夠，缺乏財務風險意識，過分的注重收益，進而忽略了收益與風險的相對應原則。

第三，企業內部管理體系不完善，在財務決策上缺乏科學性，容易出現財務決策失誤。

第四，在資金管理上，分配關系不明確，管理不到位等因素導致資金利用率較低，流失嚴重。

第五，由于金融企業經營多變性的發展，內外部的環境缺乏確定性以及完善的風險預警機制，降低了財務風險控制的應對能力。

二、現代金融企業財務風險控制的現狀

首先，我國金融企業財務風險控制制度的建設不夠完善，指導性原則較強，操作性不足，既缺乏完整性，也削弱了控制制度的重要作用，對新技術、新問題的研究調查不充分，使得金融企業在財務風險控制中的應對措施落實不到位。隨著新業務、新科技的發展，金融企業的關注焦點已經由業務工作差錯轉變為財務風險控制，傳統的控制方式已經被淘汰了，其主要體現在三個方面：一是金融企業注重后期監督，對前期和中期的財務風險控制不夠；二是工作差錯的糾正被風險控制制度取代，很多企業沒有及時的適應關注中心的轉移，缺乏對風險控制運行情況的了解，以及沒有設置相對應的等級考核標準；三是監督手段落后，其中表現最明顯就是在計算機系統的操作下，對監督手段、監督人員的基本素質需要進一步的提高。

其次，盡管現代金融企業在不同程度上，制定了相對應的控制制度，也取得了一定的效果，但是，仍然會發生一些責任事故和經濟案件。因此，希望我們能夠增加自身的責任意識，以及提高自身的綜合素質，對違規行事的人要采取強而有力的處罰政策，處理問題時獎懲并用，才會遏制有些人在執行風險控制制度時增加緊迫感，避免他們走上錯誤的道路。

三、基本規范制度對現代金融企業財務風險控制的影響

首先，應當科學的規范財務風險控制的內涵；其次，基本規范制度能夠適時的結合世界的主體經濟，增強風險控制的經驗和教訓，才能使企業建立有效的控制機制，并以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等為基本條件，建設完善的風險控制框架。因此，我國頒布的《企業內部控制基本規范》對我國的現代金融企業來說具有巨大的影響和重要的作用。

四、我國金融企業財務風險控制存在的不足

（一）對影響現代金融企業對財務風險控制的原因認識不到位

影響控制金融企業財務風險的原因較多，如金融企業內在風險的原因、外在風險的原因、企業本身存在的原因等。目前，我國現代金融企業對影響企業本身的財務風險控制的認識不到位，部分金融企業側重于企業的版圖而忽略了影響金融企業資產質量的財務風險控制；甚至，還有一些信托公司對本企業的經營模式和經營標準定位不準確，使得企業沒有長遠的打算，進而沒有為企業策劃一個有利于長久發展的方案，對企業的資本所涉及到的財務風險控制的認識不到位。

（二）工作人員素質不高，業務水平不高，風險意識不強

在2008年，我國有關部門頒布了《企業內部控制基本規范》，其中有部分內容涉及到現代金融企業對財務風險控制的條款，明確地指出，控制人員對企業財務風險控制的重要性，如果控制人員的風險意識不強，自身素質不高，業務水平不高等都會對金融企業帶來巨大的負面影響。目前，很多企業的工作人員對財務風險控制的認識度不全面，相比于國外的財務風險控制人員，我國的風險控制人員的確是缺少風險意識，對財務風險控制的警戒心也不夠強。

（三）金融企業財務風險控制的機制不健全，信息不暢通，國際化程度不高

在我國的《企業內部控制基本規范》中，明確地指出較控制內部信息的重要作用，然而，我國許多企業在實踐中對財物風險控制的信息掌控不到位。因此，還存在了一定問題，其中最明顯就是機制不健全，一個企業如果沒有一個健全的機制，就算企業擁有再多的設備和先進技術，都沒有辦法糾正財務風險控制中存在的弊端，進而無法對財務風險控制起到有效地作用。此外，在我國的所有金融企業當中，有許多金融企業的國際化程度不高，主要體現在一些金融產品衍生出來產品不夠明顯，這些因素都會導致金融企業的機制不完善。

（四）財務管理的控制制度不健全

我國金融企業在財務上的開支很混亂，并有嚴重浪費的現象；名目多，如印刷費、汽油費、水電費等開支存在較大漏洞；人員多，效益不高；這些不健全的財務管理對我國金融企業有直接的影響。由于缺乏統一性，對操作性很強的崗位操作程序，不同的人做出來的結果就會不同，有些金融企業的會計師核算制度差異較大，信息的可比性較少，誤導決策者，造成重大損失。

五、進一步改進現代金融企業財務風險控制的有效對策

（一）提高工作人員財務風險控制的意識，完善企業分析按控制體系

當今時代，是計算機系統化信息時代，許多金融企業都在跟隨潮流的發展，不斷地完善財務風險控制的制度，全面的提高金融企業的信息技術。金融企業應當經常組織活動，讓員工參加企業文化、風險管理意識、技能等方面的培訓活動，以此來增強企業工作人員對財務風險控制的意識和管理模式，進而會促使企業財務風險控制機制的完善，此外還應當建立防止系統產生錯誤的管理控制方案，從而形成嚴密的控制體系。

（二）建立完善的會計系統控制制度

首先，有許多金融企業在建立會計系統上面，并沒有做到位，然而，金融企業必須要建立適合自己的會計控制制度，并且還要不斷地完善會計檔案的保存和交接工作。其次，金融企業還應當適時的建立獎懲制度，這是用于刺激工作人員對工作的積極性，只有這樣才能不斷地提高工作人員的興趣。

（三）建立企業風險預警機制，提高不確定性的預測水準

我國現代金融企業財務風險控制的內外環境還存在一定的不確定性，根據基本規范制度的要求，企業應當建立完善的風險預警機制，以此來提高金融企業對風險的識別水準，進而對財務風險進行預防，并利用各種分析的方法和模型對金融企業的財務風險控制進行合理的檢驗和評估，將金融企業財務風險帶來的損失降到最低，此方法是企業應對財務風險的根本條件，也是關鍵步驟。

（四）建設信息控制制度，增強我國企業國際化的進程

我國應當盡快完善金融企業財務風險控制的制度，把基本規范的標準也納入財務風險控制的制度中，用財務信息質量作為獎勵，會促使各個部門的探討和交流。此外，必須加快我國金融企業國際化的腳步，進而產生新的金融衍生產品的發展和壯大。

六、結束語

我國市場經濟的發展以及企業環境、文化的改變，讓金融企業難以依賴會計控制，為了應對現代金融企業財務風險問題，金融企業的會計控制必須轉變為財務風險控制的方向發展。同時，企業的各個部門之間也要互相溝通和協調，以便金融企業對內部控制有一個跟完善的評估價值。

筆者在本文中，對金融財務風險控制進行了分析，并結合了金融企業財務風險產生的原因、現狀、影響以及存在的不足進行分析，并提出了相對應的建議，以此來提高現代金融企業財務風險控制的水平，供相關的企業和決策者參考。

參考文獻

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一、引言

財務風險控制之所以受到上市公司的普遍重視和關注，首先是因為財務風險控制的對象―財務風險是上市公司理財環境殊而重要的因素。上市公司追逐利潤最大化的業務活動以財務運作為核心，而復雜多變的理財環境決定了財務風險是客觀的存在，上市公司無法避免和徹底消除，但可以通過必要措施加以預防和控制，因而財務風險管理與控制就成為上市公司日常經營管理的必然內容。其次，財務風險控制的過程可以為上市公司提供及時的風險預警，促使上市公司針對潛在的風險類別做好處理的準備工作，提高了公司的財務風險應對能力，保證了財務穩定，而財務穩定則是上市公司一切理財活動的基礎。再次，財務風險控制作為一項管理工作，是上市公司內部財務管理和風險管理的結合體，其控制體系的完善與發展也大大促進了上市公司內部管理制度的完善和財務體系的科學化。

二、上市公司財務風險控制工作存在的問題分析

盡管財務風險管理已經成為上市公司管理的共識，各公司也建立了不同的財務風險控制機制，但從眾多上市公司財務案件發生來看，其財務風險控制工作中存在諸多或大或小的問題，隱含著多個環節的漏洞。

（一）財務風險控制制度建設不健全

財務風險控制體系以制度的完善和組織結構的科學為先導，制度保障了財務風險控制活動的開展有章可循，組織結構保障了財務風險控制活動層層的有序開展。而現實中，很多上市公司這兩個方面都未能實現健全。從制度建設來講，上市公司重視程度不夠，雖然有財務風險管理的制度，但制度內容多是空泛的理論說明，缺少具有可操作性的明確指引，有關的財務風險管理和控制的流程規定的不嚴格，容易引發財務風險控制活動無序狀況。從組織結構來講，上市公司內部治理結構不夠健全，財務風險控制沒有專門的機構負責，責任權利界定還不夠清晰，一些下設分支公司的上市集團公司往往對分支公司的財務風險管控力較弱，風險控制未建立有效的聯系機制，無法及時進行風險控制指導，而財務風險管理人員素質和能力的不足也使風險控制工作沒有切實按照相關的制度流程進行，對風險因素警惕性差，處理措施不及時不得當，控制效果不理想。

（二）財務風險分析與識別不足

財務風險控制的前提是上市公司能夠全面的識別理財活動中的鳳險因素，而后才能有針對性的進行控制決策。而很多上市公司一是財務風險的分析不全面，相關人員往往只注重了顯露在外的一些風險因素，而未能深入挖掘潛在的風險影響，相關信息的搜集、辨別不充分，對風險的匯總與分類不謹慎，未進行必要的財務風險發展趨勢預測，使得一些財務風險未被識別出來，或者錯誤的識別了某些風險，導致意料之外的損失。二是財務風險計量不夠準確，一些上市公司對財務風險大小的判斷或基于經驗數據，或采用簡單的概率統計，沒有根據各種風險的性質和特點有針對性的采用最有效的計量方式，因此精確度不高，給后續的風險監測與管理帶來難度。

（三）財務風險事中監控和預警不到位

在財務風險識別與計量的基礎上，上市公司要做的是建立財務風險的監控和預警，這是決定上市公司能否將財務風險控制在最初階段及時處理的關鍵，而這個環節往往成為很多上市公司財務風險控制的薄弱點。首先，要實施財務風險監測就要有財務風險監測的指標，上市公司在有關風險監測指標的設置上存在的問題一是過于依賴定量的財務指標，而忽視了實際上影響重大的定性指標，這些非財務的指標雖然有時難以把握，但一旦出現則產生的影響甚至會比財務指標的惡化影響大些；二是財務風險監測的指標的可控范圍把握不到位，缺乏靈活的監測指標合理的值域范圍，給監控帶來困難。其次，上市公司財務風險預警能力不強，增大了風險控制的難度。一方面，很多上市公司不重視財務風險自動預警機制的建設，缺乏靈活的風險預警技術支持，將風險監測的責任過多的集中在人員身上，使風險預警的及時性受到極大的人為因素制約。另一方面，財務風險有效預警效率不高的另一個原因還在于上市公司的風險監測與預警機制缺乏重點，未能夠針對公司財務風險的輕重確立控制的關鍵點開展重點監控，而是全面撒網，往往會因小失大。

（四）缺乏靈活的財務風險控制和處理實力

財務風險處理的及時和有效充分體現了上市公司財務風險控制工作的效果。上市公司財務風險處理主要在兩個方面做得不到位，降低了財務風險控制的效率。首先，在財務風險預防措施的準備上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，對于各種財務風險雖然上市公司可能都加以了有效識別，但卻未針對風險發生明確預防和處理的措施或方案，因而在實際風險發生時，現討論處理措施會受到時間的制約，風險損失面會有所擴大，而且相關人員可能對措施缺乏充分的理解，執行中出現一些偏差。其次，在財務風險應對舉措上做得不全面，有些上市公司沒有快速的風險應對構架，比如未預先設置風險應急處理小組，人員配置未事先明確，決策程序也不清晰等等，這些直接導致了上市公司遲鈍的風險應對能力。

三、進一步完善上市公司財務風險控制體系的意見

（一）加強制度建設，完善財務風險控制基礎

完善的制度和組織體系將為上市公司的財務風險控制提供良好的指引，穩固財務風險控制的開展基礎，因而上市公司要始終把制度建設和組織管理架構放在財務風險控制的首位。要與時俱進，根據財務風險控制理論的發展，及時梳理風險控制制度，更新有關規范，填補不足的漏洞，要借鑒財務風險控制實務的經驗，不斷修正財務風險控制流程，在制度中予以體現。加強組織管理結構，完善公司治理結構，建立財務風險控制的獨立機構，配備相應素質的人員，要健全分層控制的風險管理體系，在上下各級部門及總分公司之間建立密切的聯系機制，強化財務總監的職責。

（二）重視財務風險分析，全方位識別財務風險

上市公司財務風險控制的全面風險識別機制，首先要從全方位的信息搜集著手，充分分析公司財務內外部環境表層及潛在的風險因素，并選擇適當的分類標準進行匯總歸類，形成條理清晰的風險分析框架。其次，保持前瞻性的態度，開展財務風險趨勢分析，把握各財務風險的預期發展走勢，以便確定財務風險的重要程度和影響大小。三是做好財務風險計量，在風險控制經驗數據基礎上，結合對財務風險趨勢預測，選擇科學的方法計算各種風險的大小，注意非財務風險的計量要采用相應的估計方式，盡量保證風險計量結果的準確性。

（三）健全財務風險預警與監控機制

財務風險的實時控制需要嚴密的監控和敏感的預警機制保障。上市公司一方面要建立嚴密的日常監測機制，完善監測指標體系。采用財務指標和非財務指標并重、定量指標和定性指標相結合的風險指標體系，根據風險計量的結果適當調整，確定財務風險指標合理的閾值范圍，分類建立風險檔案。另一方面要完善財務風險預警系統，充分利用信息技術，建立財務風險自動檢測與預警機制，及時報告財務風險指標變動狀態。針對財務風險預測和計量結果確定風險控制的關鍵點，委派專門人員密切監控重點風險的波動，提高財務風險控制效率。

（四）做好財務風險應對的良好準備

為避免突發財務風險時緊張的局面，防止出現手足無措，上市公司必須對如何應付風險狀況作出事先的安排。一是要完善財務風險防范措施體系，結合財務風險自身特點制定多個風險預防措施和可選方案，并傳達給各風險的監控人員，使其充分掌握風險發生時該如何有效的控制風險擴大。二是要完善財務風險應對機制，事先配備一支財務風險緊急應對臨時小組，由財務部門、風險管理部門、內部控制部門及管理層人員組成，保證風險意外發生時可以隨時組織應急處理人員，并有明確的風險應急決策程序，以此提高公司風險應對的靈活性和抵御能力。三是在選擇風險處理措施時要有綜合考評的機制，公司內部要有專人對應急小組的處理方案進行全面的評價和衡量，從中選擇出最大化減少風險損失的方案，必要時可借助外部風險處理專家，以便獲得最理想的控制結果。

參考文獻：

[1]祁愛玲.上市公司財務風險管理的策略分析[J].市場周刊（理論研究），2009；7

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一、財務核心競爭力基本理論

財務核心競爭力是源于公司核心競爭力而提出的一個概念，是公司核心競爭力系統中的一個子系統，國外學者從上世紀90年代初開始對公司核心競爭力進行研究，提出了很多建設性的觀點，但對財務核心競爭力的研究卻極少。國內學者從2000年以后，從不同的角度對企業“財務核心能力”進行闡述，通過對財務核心能力和財務核心競爭力文獻研究得出，財務核心競爭力包含于財務核心能力，是企業實施財務戰略的必然選擇。研究過程中發現，構建企業財務核心競爭力沒有提及風險管控機制，這對于構建財務核心競爭力來說，就缺少一塊重要的理論基石。

2005年以后，學者對財務核心競爭力的研究逐漸增多，結合王艷輝（2005）、楊敏（2008）、孟從敏（2009）、李洪濤（2012）的觀點，認為財務核心競爭力是指在對企業內外理財環境分析基礎上，以實現財務戰略為目標、獲得競爭優勢為動因，立足于企業基本財務能力建設，以財務人才培養、財務流程創新、財務風險控制為內核而建立起來的一種具有價值性、異質性、排他性的財務競爭體系。

對于企業財務核心競爭力包含的要素，筆者認為除了包括財務資源、財務能力、財務戰略以外，還應包括財務創新和財務風險管控兩個方面。構建財務核心競爭力要素如下圖所示：

從上圖可以看出，財務資源整合和財務執行能力構成財務核心競爭力的基礎，財務風險管控能力和財務創新能力成為企業實現財務核心競爭力的兩翼，而所有這些都是為了實現企業財務戰略目標服務的。

二、基于財務核心競爭力要素構建財務風險控制體系

基于財務核心競爭力構建企業集團財務風險控制體系，是對以往內部控制理論為基礎建立的財務風險控制體系的創新，對于企業有效整合財務資源、提高財務執行能力、增強財務創新能力、很好地解決企業內部的財務問題有著重大的實踐意義。

（一）基于財務核心競爭力要素構建財務風險控制體系的必要性

以往財務風險控制體系的構建，基本以企業集團財務管理模式作為切入點，按照籌資、投資、營運資金及分配四個理財活動展開，強調內部審計和財務風險預警系統構建。這種傳統的財務風險控制體系只考慮到企業內部風險控制體系構建，而隨著企業集團發展壯大，企業越來越重視外部不確定性風險對企業財務造成的影響，特別是競爭對手給企業帶來的現實和潛在的威脅，因此，有必要站在更宏觀的財務管理層面，基于價值創造、不可模仿性、排他性、異質性的財務核心競爭力來重構企業集團財務風險控制體系，這是經濟發展和企業取得競爭優勢的必然選擇。

（二）基于財務核心競爭力要素構建財務風險控制體系的原則

1.基于目標管理原則。財務戰略目標的實現是財務核心競爭力的追求，它是一切財務活動的出發點和歸宿，也是指導一切財務工作的行動指南。在企業集團財務風險控制體系構建過程中，必須始終貫徹目標管理原則，不能偏離財務戰略目標。為實現企業財務戰略目標必須建立適應現代化管理需要的財務管理模式，合理分配責、權、利，在此基礎上將財務戰略目標和與之相對應的財務風險控制進行層層分解，具體落實到每個負責人，這樣就可在保證每個層級實現財務戰略目標的同時將財務風險控制在最小范圍內。

2.強化財務資源整合能力原則。張倩（2008）將財務資源分為財務軟資源和財務硬資源，包括：財務文化、財務規章、財務信息化水平及財務人力資本、電子裝備、辦公設施等，他認為財務資源是企業可以擁有、控制或可以利用的所有資源。蔡旺清（2012）認為企業資源不僅包括內部資源還包括外部資源，并強調對企業內外財務資源各種要素進行整合，使之協調配置。如上頁圖所示，財務資源整合能力是財務核心競爭力的基礎之一，并受到財務風險管控能力的影響。筆者認為企業在資源整合過程中應加強財務風險控制，特別是對外部資源的預測、加工及整理過程更要重視對風險的控制。企業只有增強財務風險控制能力，才能有效地培育企業財務運作能力和價值創造能力，從而提高財務資源整合能力。

3.完善財務執行能力原則。楊敏（2008）認為財務執行能力包括領導的以身作則、責權利的分配及規章制度的遵守。筆者將財務協調治理能力、財務信息加工處理能力、財務風險控制及預警能力及對企業財務報表分析能力也納入到財務執行能力范疇之中。如上頁圖所示，財務執行能力是財務核心競爭力的另一基礎，財務風險管控能力通過財務核心競爭力間接影響財務執行能力。良好的財務執行能力體現財務決策正確性的同時，還必須為財務決策提供決策支持數據，這種包含著風險控制與危機預警功能的財務執行能力是財務人員從長期實踐工作經驗中總結、凝練出來的，具有不可模仿性、價值創造性、風險管控性特點，要求執行財務工作的人員具有較高的財務風險防范意識和控制經營的能力。

4.提高財務創新能力原則。財務創新能力的培養是企業適應外部環境影響、提升企業價值、增強財務人員凝聚力和歸屬感的源動力。企業應從文化構建入手，打造財務文化價值觀，通過創新文化意識促進財務流程再造，保證財務核算及時、準確前提下，盡量提高財務管理工作的效率。財務風險管控能力和財務創新能力通過核心競爭力相互作用，因此財務創新能力不僅是整個財務流程每個環節的創新，還應包括財務風險控制方式、方法的創新，這要求企業必須不斷完善風險控制體系，并實時增加新的財務風險控制手段。

（三）基于財務核心競爭力要素提升財務風險控制的能力

1.財務資源整合環節的財務風險控制。將財務制度體系建設、財務崗位的監督和制約、財產管理控制三個方面歸入財務資源整合能力。（1）財務制度體系建設包括會計核算制度、財務管理制度、成本費用管理制度、成本控制管理辦法等。完備的財務制度體系，才能有效地規避財務風險，更好地發揮財務的核算、監督職能，促進企業的持續健康發展。（2）企業進行財務資源整合，崗位設立意味著責權利的具體分配，必須保證崗位之間能相互牽制、制約、監督，確保內部控制制度的實行，防止財務舞弊發生。（3）企業內部資源包括固定資產、存貨、應收賬款、現金等，應實行專項資產專人管理，并實行多崗位、多部門監督政策，保證資源整合的完整與安全，防止企業資源流失風險。

2.財務執行環節的財務風險控制。財務執行環節包括全面預算控制、財務分析控制和財務風險預警系統構建三方面。（1）全面預算控制，通過編制全面預算加強對財務活動的事前和事中控制，并根據實際完成與預算之間的偏差，及時提出整改措施，以此保證財務戰略目標的實現。（2）通過編制和分析財務報表，掌握企業財務狀況、經營成果和現金流量，揭示和披露運營過程中的利弊得失，同時為預測未來年度的財務活動提供基礎性財務數據。（3）財務預警系統構建，是基于財務核心競爭力進行財務風險控制的最直接體現，將企業采購、生產、經營、銷售等管理納入財務預警機制中，實現資源共享，提高風險預測的準確性和穩定性。

3.財務創新環節的財務風險控制。財務創新作為一種文化體現在企業財務管理活動的各個方面，創新意味著成本與效率、風險與效益，財務創新過程中必然伴隨著某些相關者的利益損失，因此，要權衡風險與效益，以保證實現財務戰略目標。例如創新績效考評機制，就會控制經營者的道德風險和逆向選擇風險，經營者及員工行為受到約束，但卻保證生產效率提高和企業戰略目標實現。

4.財務戰略目標實現過程中的財務風險控制。以財務資源整合能力和財務執行能力為基礎、以財務風險管控能力為保證、以財務創新能力為動力構建的財務核心競爭力最終是為了實現財務戰略目標，這四個方面相互影響、相互制約，相互滲透構成財務核心競爭力的內涵。實現財務戰略目標就是一個風險識別、計量、防范、控制、預警的過程，企業應采用先進的財務戰略計劃、制定及實施方法，保證戰略目標實現的同時最大程度降低財務戰略實施風險。

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