財務審計和工程審計大全11篇

時間：2023-12-28 16:10:44

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇財務審計和工程審計范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

財務審計和工程審計

篇（1）

關鍵詞：基本概念財務管理審計監督公路建設工程問題建議

1 財務管理與審計監督的基本概念

1.1 財務管理的基本概念

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理可以按照主體分為：部門財務管理、非盈利組織財務管理、宏觀財務管理、公司財務管理、家庭財務管理等等。財務管理還具有很強的綜合性，它是一種價值管理主要利用資金，成本、收入、利潤等價值的指標，運用財務預測、財務決策、財務運算、財務控制、財務分析等手段來組織企業中價值的形成，實現和分配。

1.2 審計監督的基本概念

審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。目前，在我國稅收法律體系中包含國家機關和社會監督兩類，審計監督隸屬于國家機關監督，除發揮自身監督職能外，同時對其他國家機關和社會監督起著重要的作用，從而發揮審計監督對完善稅收權力制約的直接作用和間接作用。審計監督的意義在于，有效的監督是完善權力制約機制，保證稅務機關嚴格依法辦事的關鍵，同時，對于監察、督促國家機關、社會組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。

2 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題

2.1 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題有目標不明確且有局限性

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國公路建設工程也在不斷的發展，但是，我國公路建設工程的財務管理和審計監督的目標卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯誤，防治舞弊現象的發生為目標，不斷的重復檢查數據、報表、憑證等與財務相關的所有資料是否合法、真實等進行財務管理和審計監督的工作。從而，導致了公路建設工程的施工過程中，常會發現由于財務管理和審計監督工作的不全面而導致的問題，最終導致了公路建設工程的各個單位發生不必要的風險。

2.2 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有工作人員的認識不夠

工作人員對公路建設工程財務管理和審計監督缺少正確的認識，在工作的過程中，他們認為只要將表面的功夫做好就行，反正不會給公路建設企業帶來多大的影響，而且只要應付上級過關就可以了，正是由于，這種錯誤的思想觀念，不僅導致了工作人員的工作態度散漫，還導致了公路建設工程財務管理和審計監督的工作不能做到位，甚至還會導致公路建設企業的可持續發展的目標不能實現。

2.3 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有不重視、工作質量很低

很多公路建設工程企業對財務管理和審計監督都不夠重視，只是由一些中級人員進行實施，當需要高層人員進行決策和監督的時候，卻發現不知從哪里開始檢查，因此，就隨便檢查感覺沒問題就行了，高層人員都不重視財務管理和審計監督的工作，底層工作人員又怎么可能將財務管理和審計監督的工作重視起來呢，慢慢的這項財務管理和審計監督的工作在公路建設工程企業中工作質量變的越來越低，甚至導致了財務管理和審計監督的職能部門變成了公路建設工程企業中虛擬的部門。從而，導致了公路建設工程企業經常產生各種各樣的風險。

3 公路建設工程財務管理和審計監督的建議

3.1 公路建設工程財務管理的建議

3.1.1 不斷的加強公路建設工程預付款的財務管理和監督。公路建設工程企業應在預付款這項工作中，必須嚴格的按照法律法規、規章制度進行所有的工作，并且必須嚴格按照每月一預撥，每季一結算的方式來進行公路建設工程企業的預付款。在預付款的整個過程中要認真的、仔細的評估，檢查清楚所有文件的真實性，以及公路建設工程預付款的所有手續都是否完整等等，每一項都要仔細、認真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設工程財務管理的認識，還可以有效的為公路建設工程企業避開風險。

3.1.2 不斷的提高公路建設工程有關財務人員對財務管理的認識。可以說財務工作人員對財務管理的認識是直接影響到公路建設工程財務管理工作的效率，只有不斷的提高財務工作人員對財務管理的認識，才能有效的、直接的提高財務管理工作的效率。因此，公路建設工程企業應開設一些有關于財務管理的培訓，在提高財務工作人員對財務管理認識的同時，高層人員也必須提高對財務管理的認識。這樣不僅可以有效的提高財務工作人員的能力，還可以有效的提高財務的真實性、可靠性、合法性等。

3.2 公路建設工程審計監督的建議

3.2.1 不斷的加強公路建設工程項目的監督能力，提高審計監督的力度。首先，審計監督的目標不變，仍然以檢查錯誤，防止舞弊作為公路建設工程審計監督的主要目標。其次，將公路建設工程管理和公路建設工程審計監督緊緊的聯系在一起，在加強公路建設工程項目的監督能力的同時，提高審計監督的力度，尤其是對公路建設工程中的手續、程序、設計等要嚴格的進行現場的監督，以及審計監督。再次，不斷的加強公路建設工程的全過程進行審計監督，建設一個強而有力的審計監督的隊伍，并且不斷的提高審計監督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現象發生。

3.2.2 不斷的加強公路建設工程審計監督的重視度。首先，要開設審計監督的培訓，嚴格要求所有有關財務人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認識到在公路建設工程中實施審計監督的重要性。其次，認識到公路建設工程中實施審計監督的重要性之后，則必須嚴格把公路建設工程的所有審計工作做好，做出質量來，尤其是公路建設工程的結算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監督在公路建設工程中的重要性高度重視起來，才可以有效的提高財務工作人員的工作態度，才可以有效的提高審計監督的工作質量，從而，有效的實現可持續發展的目標。

4 結語

公路建設項目審計是―項非常重要的工作。公路建設項目是一項龐大而復雜的系統工程，資金運作貫穿于公路建設全過程。公路管理建設項目審計的重點是對公路建設投資項目的經濟活動是否真實準確，是否合規、合法和經濟有效，以及公路建設投資效益進行審計監督，并通過對審計資料的分析，對宏觀控制和管理方面的問題提出建議，從而發揮其嚴肅財經紀律，減少損失浪費，加強基本建設宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實際工作中，建設資金能否得到有效的運作，還與多個因素相聯系。因此，公路建設項目審計必須貫穿投資活動的全過程。

參考文獻：

[1]曹榮華.淺談高速公路建設項目財務管理與設計[J].現代商業，2011，(17).

[2]葛素敏.論高速公路全過程財務跟蹤審計[J].學理論,2011，(2).

[3]王志紅.關于公路施工企業內部財務審計的思考[J].南北橋,2008，(6).

篇（2）

公司上市是一個復雜的過程。從過去監管部門審核的經驗來看，在公司上市過程中，公司不僅要考慮主營業務重組、治理結構規范、歷史沿革梳理、業務技術，還要重視規范財務問題。財務方面不符合要求成為大部分擬上市公司未能獲得證監會批準的重要障礙。因此，財務問題直接關系到公司上市的功敗垂成。為有效推進上市工作，財務診斷是上市前一個非常重要且不可忽視的環節。決策者要具體問題具體分析，要對會計基礎、財務管理和內控制度方面進行建設和優化，使會計基礎規范、財務管理能力提高、內控機制切實有效，以解決上市過程中可能遇到的各種財務問題，保證公司財務方面符合上市的要求和條件。因此，根據監管部門對公司上市審核的要求，本文梳理財務審核流程的基礎上，以中小板上市為例進行研究，以期為擬在中小板上市的企業提供借鑒。

一、擬上市財務審核流程

2000年3月，中國證監會頒布《中國證監會股票發行核準程序》及《股票發行上市輔導工作暫行辦法》，標志著股票發行審批制的結束和核準制的正式施行。核準制是審批制到注冊制度過渡的一種中間形式，指發行人在申請股票發行時，監管機構除進行合規性審查外，還需對發行人的行業、素質、盈利能力及其財務等方面進行實質性審查，作為是否核準的依據。

根據中國證監會2012年2月1日的“中國證監會發行監管部首次公開發行股票審核工作流程”文件，中國證監會對首次公開發行股票的核準工作流程分為十個環節，分別是受理、見面會、問核、反饋會、預先披露、初審會、發審會、封卷、會后事項、核準發行，分別由不同處室負責，既能達到相互配合又能實現相互制約（見圖1）。

注：資料來源于《中國證監會發行監管股首次發行股份審核工作流程》。

以此流程為依據并結合實際運作，就財務審核而言，主要流程如下：

（一）材料受理、分發環節的財務審核

根據《中國證券監督管理委員會行政許可實施程序規定》（中國證券監督管理委員會令第66號）和《首次公開發行股票并上市管理辦法》（中國證券監督管理委員會令第32號），中國證監會受理部門對首發上市的財務資料，進行形式審查，需要申請人補正財務資料的，應當自出具接收憑證之日起5個工作日內一次性提出全部補正要求。申請人應當自補正通知發出之日起30個工作日內提交補正財務資料。申請人有下列情形之一的，作出不予受理申請決定：（1）通知申請人補正財務材料，申請人在30個工作日內未能提交全部補正材料；（2）申請人在30個工作日內提交的補正申請材料仍不齊全或者不符合法定形式；（3）法律、行政法規及中國證監會規定的其他情形。

（二）反饋會環節的財務審核

反饋會主要討論初步審核中需要關注的主要問題。在發行監管部根據發行核準的財務程序、財務標準和財務紀律進行初步溝通基礎上，發行監管部門審核一處、審核二處審閱發行人的申請文件后，要從財務角度撰寫審核報告，提交反饋會討論，確定發行人需要補充的財務資料、解釋說明以及中介機構需要進一步核查落實的有關財務問題。其中，反饋會一般安排在星期三，由證監會綜合處組織并負責記錄，形成的書面意見履行內部程序后反饋給保薦機構。保薦機構收到反饋意見后，組織發行人及相關中介機構按照要求落實并進行回復。反饋會后，將形成關于財務方面的初審報告（初稿）提交初審會討論。

（三）預先披露環節的財務審核

在反饋意見落實完畢，擬上市公司所在地省級政府部門同意后（如需，還需征得國家發改委同意），證監會綜合部主要審核財務資料是否已過有效期，對未過有效期擬上市公司安排預先披露，包含財務資料在內的諸多條件的項目由綜合處通知保薦機構報送發審會材料與預先披露的招股說明書（申報稿）。發行監管部收到相關材料后安排預先披露，并按受理順序安排初審會。

（四）初審會環節的財務審核

初審會的財務審核是核準制度下的重要環節，初審報告是發行監管部初審工作的總結。就財務方面而言，初審會環節由審核人員匯報發行人的基本財務情況、初步審核中發現的主要財務問題和解釋說明財務問題及其化解財務問題的落實情況。初審會由綜合處組織并負責記錄，發行監管部負責人、審核一處和審核二處負責人、審核人員、綜合處及發審委委員（按小組）參加。根據初審會討論情況，審核人員修改、完善初審報告。履行內部程序后轉發生會審核。

（五）發審會環節的財務審核

發審會環節的財務審核是核準制度下最關鍵的環節，是發行審核中的專家決策環節。目前發審委委員共25人，其中有8位是豐富會計和財務管理從業經驗的從業人員。發行人接受發審委員的聆訊，聆訊結束后發審會以投票方式對首發申請就行表決，提出審核意見。每次發審會由7名委員參加，獨立進行表決，5票同意為通過。發審會認為發行人有需要進一步落實的問題的，將形成書面審核意見，履行內部程序后發給擬上市公司聘請的保薦機構。

二、監管部門財務審核要點及主要財務底稿

公司不管是在中國主板、中小板還是創業板上市，都需要同樣遵守《公司法》和《證券法》，及其發行、上市及監管的具體法律規則。

（一）上市公司財務審核的要點

財務資料的齊備性、財務資料的合規性是發審委財務審核關注的基本要點。擬上市公司內控制度是否符合“三性”，即能夠合理保證財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果性，是發審委審核財務會計信息是否能合規、準確、完整、及時披露的依據，尤其是具體要觀察注冊會計師的內部控制審核意見，比如關注審計報告及內部控制審核報告的意見類型是否為標準無保留意見，其中帶有強調事項的無保留意見則一般不被認可。

（二）財務審核涉及的主要資料

財務是公司運營的中心，財務審核涉及公司經營大部分業務。中國證監會對擬上市公司財務審核涉及的主要資料如下：

①募集說明中涉及財務會計信息披露的相關章節，包括發行人基本情況、治理結構、同業競爭與關聯交易、財務會計信息、風險因素、管理層討論與分析、盈利預測、募集資金使用和將來的股利分配政策等。②近三年一期審計報告及財務報告全文。③盈利預測報告及中介機構關于盈利預測的審核報告。④歷次資產評估報告、土地評估報告。⑤歷次驗資報告。⑥發行人近三年一期的重大關聯交易的說明。⑦發行人關于改制重組方案的說明。⑧發行人關于近三年一期納稅情況說明。⑨原始財務報表與申報財務報表差異。⑩主承銷商推薦函和中國證監會發行申請文件核查意見以及其派出機構輔導匯總報告。

三、擬中小板上市公司審核通過所需具備的財務基本條件

2004年5月，經國務院批準，中國證監會批復同意深圳證券交易所在主板市場內設立中小企業板塊，是我國當時資本市場條件下的特殊產物，是我國構建多層次資本市場的重要舉措，其是為滿足上市條件達不到主板市場要求的中小企業而設立的，也是創業板的前奏。中小板即中小企業板，是指流通盤或首次募股大約1億股以下、在深圳證券交易所公開上市，并其市場代碼以002開頭的板塊。盡管于同年6月25日揭幕的中小企業板在現階段并沒有滿足市場的若干預期，比如全流通等，且過高的新股定位更是在短時期內影響了指數的穩定，但中小企業板所肩負的歷史使命必然使得這個板塊在制度創新中顯示出越來越蓬勃的生命力。

擬中小板上市公司的財務資料和財務方面的數據除滿足《公司法》、《證券法》、《首次公開發行股票并上市管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規則》等條件外，我國證券監管部門在監管審核中還需要擬中小板上市公司滿足以下條件：①股份公司設立三年以上，近三年連續盈利，最近3個會計年度凈利潤均為正且累計超過人民幣3000萬元。②最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計年度營業收入累計超過人民幣3億元。③主營業務突出且三年不變，在一年一期內三種關聯交易均不得超過交易的30%，與實際控制人不存在同業競爭關系。主營業務突出的具體標準是公司主營業務收入占其總收入的比例不低于70%，主營業務利潤占利潤總額的比例度不低于70%。最近三年內應當在實際控制人沒有發生變更和管理層沒有發生重大變化的情況下，持續經營相同的業務。④公司預期利潤率可達到同期銀行存款利率。⑤最近一期末不存在未彌補虧損。⑥擬發行公司的資產負債率一般不高于70%，最近一期末無形資產占凈資產的比例不高于20%。對于資產負債率高于70%的公司申請公開發行股票，還需滿足發行前每股凈資產不得低于1元人民幣，且發行后的資產負債率不高于70%（銀行、保險、證券等特殊行業除外）。⑦籌資額不得超過發行人經審計的上一年度末凈資產值扣除由發行前股東單獨享有的滾存未分配利潤后余額的兩倍。⑧非經常性損益占利潤總額的比重一般不超過20%，如超過這一數字，公司獨立董事和主承銷商要就公司獲取經常性損益的能力以及是否具備持續性經營能力發表意見。⑨稅收繳納、減免與返還、政府補貼、財政撥款的賬務處理要規范。⑩累計對外投資不得超過其凈資產的50%；若預計募集項目實施后累計對外投資額超過其凈資產50%的，應調整對外投資比例。以及財務內部控制制度是否規范、主要會計政策與會計估計是否一貫、關聯方、關聯關系、關聯交易披露是否詳盡，關聯交易會計處理是否公允、對將來的盈利預測是否可靠。

參考文獻：

篇（3）

⑶經營者以郵購方式提供商品的，應當按照約定提供。未按照約定提供的，應當按照消費者的要求履行約定或者退回貨款；并應當承擔消費者必須支付的合理費用。

篇（4）

關鍵詞：

工程項目；財務審計；特點；必要性

一、工程項目財務審計的特點

工程項目財務審計是基于同時掌握財務審計能力與工程項目建設相關專業知識的審計工作者而展開的經濟活動，審計工作者依據國家相關法律法規，以第三方公正的角度進行工作，因此它具有公正、合法、真實、準確等性質。而從另一個角度看，真實有效的財務審計管理，同時是滿足國家經濟建設的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項目財務審計的必要性

(一)工程項目財務審計的真實性和準確性是項目評估的重要依據

工程項目的可行性是基于真實、準確的數據背景下分析研究所得出的，沒有準確真實的數據支持的可行性分析報告只是一個空談，不具有科學有效性。因此，通過工程項目財務審計的方式對可行性報告進行審查是十分必要的，它為工程項目的可行性分析提供有力的保障，是工程項目投資風險的重要規避措施。在實際的可行性報告審核過程中，應當注意以下幾個方面的要點。工程項目建立依據的審查。一般包括工程項目的建立背景、工程概況、項目市場前景、投資金額、方式，以及財務分析等方面。工程項目可行性分析。項目可行性分析是在項目建立依據審查的基礎展開的，通過項目建立依據的真實準確性審查，分析項目是否具備建設前景，項目建設是否存在競爭對手以及當前環境是否滿足工程建設要求等，著重分析工程目標前景與投資的關系，尤其需要考慮工程目標是否存在競爭，以及工程的競爭力和工程風險的預測。工程項目的規模分析。項目規模分析應包括經濟投入成本預測，項目目標收益預測，效益指標分析，工程風險說明，財務指標分析結果，以及階段性經濟投入預測等。可行性研究報告審核結論。工程項目可行性分析專家通過上述3項的審核結果，就工程可行性給出審核結論，并提出相應意見。工程項目可行性報告是工程建設開展的第一步，是必須經過有效的科學手段驗證才可以作為有效的工程建設參考依據供企業高層決策使用。工程項目財務審計的真實性和準確性是體現在工程項目財務審計工作的整個流程之中的，它是工程的實際投入和產出的真實表現，是工程財務管理必不可少的手段。

(二)工程項目財務審計有效的反映了工程的經濟性、效益性

工程項目的經濟性和效益性是工程建設的核心內容，任何的項目都是建立在其為國家社會能夠帶來經濟效益的基礎之上，因此工程項目財務審計能夠真實有效反映工程經濟效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項目財務審計在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現在如下幾點。在工程項目施工之前，通過結合工程設計資料以及國家建設相關法律法規進行工程預算，通過預算審計的方式，將工程的造價控制在設計所需的概預算范圍內至關重要，是項目前期準備工作中的重要一環。通過預算審計、風險評估等方式將工程投資控制在一定范圍內，制定階段性工程資金投入計劃，通過有計劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費，規避資金無計劃投入帶來的資金周轉不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項目的實施階段，實時的工程項目動態投資審計則有效監控了工程的投入情況和工程實施進度。在工程的實施階段，各種的突況產生的停工，設計變更造成的工程變更，以及應業主要求產生的工程變更等都會使工程的投資預算發生變動，通過審計將這些施工過程中發生的變更收集并記錄下來，是工程最終經濟評估的真實、有效性得以保證的不可或缺的依據；同時通過階段性的工程審核，對階段性的工程進度分析以及經濟指標分析，可以實時的掌控工程進度，并針對當前工期進度、和經濟指標實現動態調整，確保工程的按時完工和資金投入動態平衡，總投資可控。工程竣工前，結合工程預算、工程變更以及工程建設過程中的發生一系列經濟活動，審核工程的最終造價。竣工決算的審計包括工程竣工圖紙的現場復核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項目單價外的項目單價審核、材料價格動態調差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關國家法律法規所得出的工程最終造價是真實、準確、有效的，確保了工程項目投資的資金使用效率，是工程項目經濟效益的直觀體現，是工程項目財務管理必不可少的重要環節。

(三)工程項目財務審計是依法進行的，是企業財務管理的必要手段

工程項目財務審計的基礎是國家的法律法規，相應的法律法規對工程項目財務審計是一種約束也是一種規范，財務審計的真實、準確、有效也是通過法律法規的方式實現的。國家法律法規對財務審計過程起著主導作用，財務審計的主要工作任務則是依據法律法規對企業的相關經濟活動進行監督和審核。在法律法規的約束下，經濟活動應當符合以下內容：一、國家頒布的相關法律、法規以及各項方針政策、規章制度等，例如《中華人民共和國審計法》。二、國家及地方各級政府、事業單位等編制的預算計劃，以及工程項目招標、評標、定標、合同簽訂等規范要求。三、滿足國家現行行業規范，定額指標等。

工程項目財務審計是需要由獲得國家相關職業任職資格的人員編制執行的，是需要相關審計工作人員承擔相應責任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實反映工作財務投資狀況的財務管理手段。財務審計工作的成果上報給審計單位的高層領導決策、評價，并采用復審的方式，進一步確保工程項目財務的真實性，準確性和有效性，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結束語

總而言之，工程項目財務審計使工程項目建設財務管理中不可或缺的重要環節，通過合法有效的財務審計工作，可以有效保障工程項目投資的效益；是提高企業財務管理效率，促進企業經濟和社會經濟發展的必要手段。

篇（5）

投資審計中的工程審計內容一般是基于對業務資料的審查來發現問題，如對招投標資料、合同文本、工程變更簽證、結算資料等的審查。而傳統的財務審計方法是建立在查賬基礎上的，通常順著資金的流向完成需查證的審計事項。工程審計人員由于自身的知識結構特點，對財務審計的內容缺乏敏感度，忽視了財務審計中的查賬等方法往往能為工程審計提供更靈活和獨特的手段。工程審計中常見的如審查招投標情況、施工及監理單位的管理情況、工程造價控制情況等事項在審查業務資料的基礎上，實際上可以通過查賬的手段，順著資金流去查，也會產生事半功倍的效果。綜上，投資審計運用財務審計方法的總體思路也就是工程審計與財務審計的結合，打破工程組和財務組審計的界限，共同完成投資審計中的工程審計事項。筆者在對高速公路、水利等工程項目的跟蹤或決算審計中，運用財務審計的方法取得了一定的效果。

二、財務審計手段在工程審計中的具體應用

（一）招投標審計中運用財務審計方法

招投標審計中審查建設項目是否存在應招標未招標、化整為零等規避招標現象，是否存在圍標串標行為等審計事項可以通過查賬等財務審計手段輔助進行。工程審計人員在審查建設項目的招投標情況時，僅根據建設單位提供的合同及招投標臺賬審查其中的項目，往往會遺漏一些未經正式招投標程序或建設單位有意向審計人員隱瞞的單項或單位工程，那么這時通過財務組對建設項目資金支付的賬務審查，篩選出與建設單位有資金往來的所有單位，與合同臺賬進行比對，臺賬中未出現的單位則應成為工程組應繼續關注的對象，進而發現一些可能被刻意隱藏的應招標未招標等現象。對參建單位是否存在圍標串標行為的審查時，除了對投標人的投標文件進行比對等方式，還應在有可能的情況下對中標單位的財務資料做延伸調查。在延伸中一是可以審查中標單位是否存在投標前分別向其它單位轉入投標保證金的行為，如存在則可能存在串標行為。二是在中標單位的賬務處理中是否存在諸如“投標費”、“中標管理費”等費用列入成本的現象，如有則應做進一步審查以確認是否存在串標行為。

（二）工程建設管理審計中運用財務審計方法

建設項目工程管理審計的一項重要內容是對參建單位如施工和監理單位管理情況的審查，其中包括審查其是否存在違法分包、掛靠出借資質等行為。工程審計人員一般是通過對施工或監理單位現場項目管理人員的審核，確定其現場管理人員是否屬于中標單位的合法人員，從而判斷其是否存在出借資質或掛靠等行為。對現場人員的審核主要核查其勞動合同和社保關系，但現實中存在違規行為的單位往往會將投標文件中的項目管理人員臨時派駐現場以應對檢查，待檢查結束后再調回現場人員。此時，延伸審計項目部的財務核算資料就成為鎖定其出借資質或掛靠等違規事實的有力手段。一是通過對項目部財務核算資料的審查可以獲得項目部人員的考勤記錄或發放工資、獎金的記錄，這些信息能夠清晰地反映出項目部實際在崗的人員信息。二是在項目部會計核算資料中尋找是否列支有“資質使用費”、“管理費”等字樣的成本支出，并確定該資金的走向，必要時可以順著資金走向延伸審計。這些審計取證將有力的證明施工或監理單位出借資質或掛靠的違規行為。同時，在對項目部財務核算資料的審查中也將可能為審計人員提供一些參建單位涉嫌利益輸送等有價值的信息。

（三）工程造價審計中運用財務審計方法

在對工程造價的審計中，工程審計人員一般關注的是施工單位是否存在高估冒算現象，主要通過對工程量計算是否準確、定額套取是否恰當、材料定價是否合理等方法進行審核。實踐中工程審計人員還應關注施工單位是否存在套取各種專項經費的行為，如在高速、水利等項目中，審計發現施工單位通過虛假發票套取安全生產或環保專項經費的現象就長期存在，這時我們就需要結合財務審計的手段來查實此類問題。首先工程審計人員應核查安全生產計量支付資料，驗證用于計量的安全材料等采購發票的真偽。然后財務審計人員應進一步檢查施工單位對該發票是否入賬，核查施工單位的“安全專項經費”科目的計提使用情況。若用于計量的發票是真實發票，但施工單位對該筆發票未入賬，則說明該筆采購可能為虛開發票套取安全經費。若用于計量的發票是假發票，則應通過確認該發票在施工單位的安全專項經費中未入賬加以證實其套取安全經費的行為。

篇（6）

項目開工前期財務審計部門要對基本建設項目首先對其的可行性進行研究，對項目經濟所做的決策進行研究，對建設工程中的資金來源及其概算進行審計，最后在招標、投標和合同確認的過程中也進行審計。項目建設時期，進行審計的內容包括項目資金的使用、工程資金的概算調整、建設合同的執行、工程建設中的內部控制、以及建設單位中相關的設計部門、施工單位、監控管理單位的監督和財務會計報表。建設工程完工后，財務審計要對竣工結算進行審計，對概算執行情況進行有效監督，對建設工程的資金以及資金使用的結余進行審計，讓項目經濟效益的審計執行更有效。

2基本建設項目審計過程中存在的問題

2.1基本建設工程在招標投標期間不規范在基本建設工程在存在著一些問題，特別是投標期間有些政府部門為了讓自己的施工隊伍中標，就非法操控其內部施工單位中標，也有建設方因為和施工單位存在利益或者其他關系時，將投標的內部信息透露給關系單位促使其中標。此外，一些基建單位的項目沒有經過有關部門的批準沒有經過招標就開始施工。這些不規范的現象，對于施工企業的公平競爭非常不利，達不到施工質量的要求，以至于施工成本得不到有效降低。

2.2工程建設中存在非法的轉包、分包現象在施工建設單位取得建設項目以后，一些建設單位為了自己的私利將工程轉包、分包給沒有專業技術的建筑隊或者承包個體，被分包轉包出去的項目在那些不規范的施工單位或者人員手中又會重新被轉包，一而再，再而三，最后進行承擔施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章，進行偷工減料或者使用次等的材料充當好的，這樣一來，工程質量會存在嚴重的隱患。

2.3在編制過程中預算決算不合規范編制過程中，一些建設單位和施工單位沒有按照國家工程建設規定進行編制和辦理結算，工程造價上出現包干的現象，使得工程的造價不真實，工程質量得不到保障。再者，施工單位不按規定進行工程預算結算，在編制的時候沒有具體化、細致化，加之沒有進行認真審核。過高的估算價格和弄虛作假的現象普遍存在。

3基本建設工程財務審計的有效控制措施

3.1明確項目費用財務審計要點（1）會計核算。利用財務審計對財務收支進行審查，查看財務收支有沒有按照會計準則的要求進行核算。（2）資金來源。財務審計要審查基本建設項目中的各項資金來源是不是屬于正當使用，有沒有在使用過程中出現缺口，在建設施工期能不能及時到位，在工程后期，投資有沒有保證，存不存在資金擁擠和挪用的現象。（3）資金使用。一個建設工程的資金是否使用的合乎規范，在開支方面有沒有擴大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費等問題都需要財務審計進行審查。（4）債權債務。債權債務要清楚，施工單位、供貨單位與其的往來的結算清理需要財務審計進行審查。（5）憑證賬簿。財務審計要審查相關的會計賬冊、財務報表以及憑證是不是真實的、有沒有缺損的地方，記錄的合不合規范。

3.2財務審計運行在建設項目階段實施財務審計，在建設項目階段需要有關部門進行密切的配合以展開研究調查，收集好相關的信息對建筑施工的環境進行分析，通過合理的科學論證，提出對建設項目也已進行選擇的有效建議，在此過程中，要把握好三個重要的環節：第一，建設項目要符合社會的需求和發展前景；第二，項目設計的可行性和構思要綜合分析和解讀，給出合理的建議；第三，建設項目中有可能存在的現實風險和有關于安全生產、環境保護的方面建議要切合實際。

3.3財務審計運行在建筑工程施工階段施工階段的財務審計的主要目標就是要控制好內部機制，保證施工階段管理的合理化，制度規范化，確保施工質量，把工程建設成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。這個階段要進行審查的內容比較多，要做好這一時期的工作首先要嚴格控制好建設項目中的質量落實政策，注意不合格的建筑材料流入施工場地，注意沒有專業技術的人員進行施工操作，其次，及時審查建設項目的財務狀況，根據施工進度嚴格審查資金的使用權限和責任是否認真執行到位。

3.4財務審計是工程結算階段的重點基本建設項目是審計階段的最后一個部分，屬于事后控制，其任務是核算好工程的決算金額。一個工程從開工到完工到底需要多少資金，這是工程施工單位以及相關領導關心的問題和爭論的焦點。在這個階段，工程結算和合同內容的一致性問題市審計人員必須要認真分析和思考的，因此必須要從實際情況出發，摸清楚其具體情況，把企業的落實規范情況和審計制度有效結合，做好有效的監督和服務工作，把我號審計過程中的重點和難點，為全面控制基本建設工程項目的造價做好準備，提供良好的建設條件。

篇（7）

行簡單的分析談論。

關鍵詞：征地拆遷；財務審計；問題；對策

征地拆遷是指由于公共利益的需要，國家經過依法批準將集體所有土地征為國有后，對原集體土地上的建筑物、構筑物進行拆遷，并給予補償的行為。征地擦還欠中存在的財務審

計問題是不可避免的，一般在事后進行審計，相對而言，審計監督的難度較大。現下，如何做好應對征地拆遷過程中存在的財務審計問題的對策是當下亟待解決的重要事項。

一、加強征地拆遷財務審計的必要性

征地拆遷財務審計是指在拆遷工程的過程中，由相對獨立的審計機構和審計人員對拆遷的財政財務收支、經營管理及其經濟效益進行審核評價，對財務數據進行核查，并提出

意見及建議的一種專職經濟監督活動。加強對現代社會征地拆遷工作的財務審計，是適應現代社會新時期形勢要求的必然選擇，是控制拆遷工程費用的要求。征地拆遷工程所用的

資金量較大、工作情況較為復雜、政策性較強，且與各個方各面都有許多密切的利益關聯。現代社會征地拆遷工作是關系到人民群眾切身利益的一項具有實際意義的工作，是密切

關系到社會經濟利益及效益的重要組成部分，對現今社會中的征地拆遷的財務審計監督一定要在維護社會效益、社會利益以及公眾利益的基礎上。

二、當前拆遷財務審計工作存在的主要問題

（1）審計人員素質不高

目前許多的征地拆遷財務審計工作人員的專業素質較低，需要及時加強綜合素養。由于采取審計工作的廣泛性及專業性，而且相當的復雜，要求工作人員具備很強的專業能力

與綜合職業素質，要求征地拆遷的財務審計工作人員必須懂得一定程度的專業工程技術和財務知識，自身具備很好的溝通交流能力，還要求財務審計工作人員熟悉征地拆遷的相關

法律法規以及具有較高的征地拆遷方面的政策理論水平。然而，我國現今的征地拆遷工作財務審計隊伍中的工作人員大多沒有豐富的財務審計工作的實踐經驗與能力水平，大多數

征地拆遷財務審計人員不能夠做到全面具體的了解征地拆遷財務審計、會計、內部控制的檢查和評價、電子數據處理在內的專業知識，因此對現代社會中的征地拆遷的財務審計工

作質量及效果起到非常大的阻礙影響。

（2）征地拆遷資金審計時間滯后

一般情況下，我國的基本建設項目都是在工程竣工驗收結束以后，并且工程竣工決算完成才能夠進行對工程的財務審計工作。征地拆遷發生在工程開工之前，是基本建設項目

的準備階段，如果將征地拆遷費用放在工程竣工決算完成之后再進行對其的財務審計，就會顯得對征地拆遷財務的審計較為滯后，不利于及時發現和解決現今社會環境下征地拆遷

過程中發生的財務審計問題和不良現象，會在一定程度上給國家、企業和基本建設工程造成一些不必要的損失。

（3）審計手段落后

現今社會市場環境下的征地拆遷的工作經費支出沒有較為統一的標準要求。經過調查發現，征地拆遷的有關單位往往采用領導集體會商的方式確定征地拆遷資金的支出標準，

然后根據各有關單位在拆遷工作中所占的工作量大致比例進行分配。當前情況下，我國的征地拆遷財務的計算機審計相對的還處于初級階段，對專業計算機審計軟件開發及使用較

少，還沒有達到改善人工數據輸入量的情況。

（4）征地拆遷財務管理不健全

現在的很多征地拆遷財務管理方法與制度不夠健全，嚴重的影響到征地拆遷的財務審計工作。如果征地拆遷沒有及時安置很有可能會導致征地拆遷成本與不穩定因素不斷的增

多。征地拆遷安置房的建設進度普遍由于資金不到位等其他原因會比較慢，大多不能按協議約定及時交付，從而導致出現難以控制征地拆遷安置成本費用支出的現象。征地拆遷的

資金由于經常不能按期支付的，被征地拆遷居民的正常生活就會無法得到有效的保障，進而發生許多集訪、鬧事等不良影響的事件。有些征地拆遷的實際費用和預算費用會存在著

較大的差異，在部分的征地拆遷項目中，對所欠款項的追回沒有較為詳細的有力計劃，以上所述征地拆遷財務管理的不健全會直接導致現代社會市場環境下的征地拆遷財務審計工

作出現許多不易解決的問題。

三、提高基礎建設財務審計水平的基礎對策

（1）加強財務審計人員隊伍建設

征地拆遷的相關部門必須不斷的培養現代征地拆遷財務審計工作人員相應的專業業務能力，提高征地拆遷審計人員的綜合素養，積極吸收工程、法律、信息技術等多個方面的

專業人才，建設良好的財務審計人員隊伍。通過強化征地拆遷財務審計人員的專業素養和職業道德意識，加強對審計人員的專業培訓，加強審計人員的認證資格考試和繼續教育培

訓，注重培養征地拆遷財務審計人員的良好人際關系與交流技能，以期達到正確合理地解決各種矛盾沖突、利益誘惑的目的。

（2）改善財務審計方法

應全面運用現代計算機技術、網絡信息技術等多種，積極開展征地拆遷的計算機財務審計軟件的開發工作，充分的運用好現代電子計算機和網絡信息技術，重視風險分析，使

征地拆遷的財務審計工作越發的趨向于現代化，以便于更好的進行征地拆遷過程中的財務審計工作，盡最大可能減少和避免征地拆遷財務審計問題。通過現代化的對征地拆遷財務

審計工作的全面信息分析，以便于在最高程度的降低征地拆遷所面臨的決策風險，加強征地拆遷中的財務審計。

（3）實行全程跟蹤監督審計

應全面加強對征地拆遷的全程監督審計，切實實行對征地拆遷的全程跟蹤財務審計有效方法措施。要做到在征地拆遷還未正式開始進行之前就介入，充分的了解征地拆遷過程

中的設計規劃、原址原貌、資金來源以及征地拆遷的運作模式、熟悉征地拆遷的相關法律政策、積極參加工程建設招投標召開的會議，主動積極的為征地拆遷工作提供財務核算和

資料審核程序等規范化管理的建議。征地拆遷工作的任務量較大，所涉及到的范圍非常廣，與征地拆遷相關的人口相對眾多，各個拆遷戶房屋結構有所不同，面積也都是各不相同

。一定要積極深入拆遷的環境現場，盡最大能力獲取第一手資料，加大拆遷工作全過程的透明度，落實財務審計的監督。相關征地拆遷的主管部門與具體實施單位必須要將各自的

補償執行標準、職責權限、補償項目以及征地拆遷補償財務等恰當的進行張榜公布，使人民大眾充分了解和認識其工作過程，真正的做到公開、透明、公正的社會群眾的監督。新

的拆遷條例《國有土地上房屋征收與補償條例》已經以國務院令第590號出臺，集體土地征收明年出臺法規。

（4）改革和完善征地拆遷補償標準、制度

要充分深入了解和具體科學分析城市化進程中所面臨的眾多矛盾，并結合征地拆遷的相關補償標準與地區差異情況，充分考慮土地用途轉化后的增值因素和被拆遷房屋的位置

、用途等多種因素，根據不同地區的經濟發展與市場房價等情況的變化發展，定期對區域征地拆遷地價和拆遷補償標準進行具體的評估，對補償標準做出適時的調整，盡力使補償

標準更趨于合理化。及時、科學的健全征地拆遷的規章制度，完善監督制約機制。要切實實行一事一檔備案的詳細制度，做好征地拆遷的基礎工作。制訂適當的有關征地拆遷工作

的具體管理制度和對征地拆遷補償資金流向實行嚴格的監控制度，進一步加強對征地拆遷工作與補償資金的有效管理、指導及監督。要切實建立起責任追究制度，及時完善征地拆

遷管理制度并建立起嚴格的實名責任追究制度。

四、結語

隨著現代社會市場經濟的快速發展進步，大量的農村集體土地面臨著被征用拆遷，需要及時解決征地拆遷過程中的財務審計問題。征地拆遷的財務審計工作是一項長遠且復雜

的工作，一定要從國家法律法規、政策以及制度等多方面著手，采取有力、高效措施應對征地拆遷中存在的財務審計問題。（作者單位：南通開發區國土房產交易服務中心）

參考文獻

［1］康維海.開展“兩整治一改革”專項行動省國土資源廳對12億元鐵路征地資金使用情況開展檢查.［J］.青海國土經略.2011(6):39.

［2］胡文婷.對拆遷整治成本控制的思考.［J］.技術與市場.2006(12):64-65.

［3］姚玉斌.通榆河北延送水工程征地拆遷資金財務監管模式探討.［J］.江蘇水利.2010(9):46-48.

［4］李建華.淺談征地拆遷中存在的財務會計問題及對策.［J］.財經界（學術）.2010(24):186-187.

篇（8）

2.財務審計方式落后。公路施工的財務審計大多還是采用傳統的事后審計方式，審計監督和評價的時間和范圍被嚴格限制，這樣就會造成審計工作被動，對經濟活動的監督滯后，就不能很好的起到預防和預警的作用。

二、審計和管理措施

為了能夠提高高施工企業的審計的科學性與準確性，我們要從多個方面入手，以下是審計和管理措施的幾個方面。

1.轉變觀念。在企業中，轉變員工的思想觀念要從多個方面進行，首先，企業相關部門要定期組織審計人員參加培訓活動，使其能夠掌握更多的財務審計知識，尤其是財務審計在其工作中的重要性，這個方面，不管是領導階層還是公司員工，都要有充分的了解。其次，是財務審計人員需要不斷地提高自身的專業技能，企業建立競爭機制，使員工能夠懂得優勝劣汰的道理，進而積極地進行學習。再次，企業要讓員工了解到只有企業經濟發展了，員工自身才能有處理，而企業的利益就是員工自己的利益，財務審計工作作為企業發展過程中不可缺少一個部分，其進行的順利與否，對員工和企業都有著直接的影響。進而為企業審計工作的順利開展打好基礎。

2.明確財務審計目標。施工企業中，財務審計的工作內容很多，也就是說，工作人員在工作中，首先就需要確定設計目標，進而對其進行檢查，同時，工作的過程中都要以符合我國法律為基本前提，一提高企業經濟效益為目標。財務審計目標是財務工作順利進行的保障，也使工作人員行為的指導，確立審計目標，能夠是員工的積極性得到有效的調動，并且還能夠是其工作方式更加科學，合理，進而促進其工作質量的提高。

3.更新財務審計方法。在公路施工企業中，財務審計的重要性，不用多言。它與每一個企業部門的利益都緊密相連，而隨著時代的進步，會計審計的工作方式也需要進行不斷地改革和創新，這樣才能夠與時代的要求相適應。在實際的工作中，我們可以財務采取分段進行的工作方法，將傳統的設計方法與新型的設計方法相結合。進而使其工作內容更加合理。

4.提高財務審計人員的個人素質。審計專業知識能力，即專業的審計能力；文字功底，即要能夠有深厚的文字功底記錄審計內容和過程，題寫審計意見；交流能力，即與被審計部門進行審計項目等交流，與企業領導進行審計意見的交流。

5.落實責任制，加強監管力度。在建筑施工企業中，施行責任制，將財務工作的責任落實到位，才能夠將財務設計工作做好。在建設施工企業中，常常出現責任不明確，財務設計管理范圍模糊的現象，這就使得工作人員有了犯錯誤的借口和空間。企業相關部門要加大監管的力度，將責任落實到人頭，這樣就能夠使工作人員各自獨立承擔責任，做好本職工作，進而提高企業的財務管理工作的效率和質量。

6.獎懲措施的完善。在施工企業中，采用賞罰機制也是非常必要的，這種制度的建立和實施，能夠有效促進企業工作人員的積極性，提供其工作效率與工作質量，對于那些表現特別突出的員工，企業應當給予適當的獎勵，反過來，對于那些不認真工作的員工，企業就要施行一定的懲罰，久而久之，人們就會自覺工作，形成一個積極的工作氛圍，有助于企業各項工作的順利開展。

7.定期進行相應的財務培訓。財務審計管理的順利開展對于財務審計工作有著直接影響。因此，不管是管理階層還是工作人員都要對財務設計管理工作有所了解，并且要積極展開行動，管理階層要定期組織財務人員進行學習，這樣不斷能夠提高工作人員的專業素質還能夠使設計管理工作與公路公路施工的形成保持同步，使審計工作能夠與時俱進。

篇（9）

近年來，隨著高等教育的快速發展及各院校教育規模的擴大，高等教育與市場經濟逐步接軌，在一定程度上帶來了辦學風險。這對內審人員提出了更高、更新的要求，筆者認為財務審計和工程審計結合不僅能夠適應新時代的要求，而且能夠行之有效地為高校建設提供更全面的監督與服務。這種結合審計有實在的內涵，更有廣泛的外延意義。工程結算審計和項目的財務收支審計同時進行，分工合作，對項目中的一切違紀違法行為做到準確、及時的發現，大大提高了審核項目結算的正確性、費用使用的合法性以及賬目收支的真實性。此外，內審人員還可以運用工程管理、工程經濟和財務管理等綜合知識對項目決策、管理、后期評價和投資效益等問題進行多方位、深層次的定性和定量分析。

1．2兩者相結合，是實現全過程跟蹤審計的一種審計方法

工程預決算審計和基建財務審計貫穿于整個過程跟蹤審計工作中，相比以前單一、傳統的審計方法，二者相結合的審計方法有以下優點:①審計信息更加全面、準確;②提高了審計效率;③能夠更全面地反映審計結果。如以前獨立的、單純的財務審計和工程審計在項目立項、概預算執行、材料認價、施工單位轉分包、工程造價高估冒算等問題上，只是各自運用專業知識進行分析處理，沒有融合貫通，從而使得出的結論不全面，無法達到二者相結合所能取得的審計效果。

1．3兩者相結合，是高校內部效益審計由定性向定量分析轉變的關鍵方式

長期以來，受多種因素影響，高校審計部門往往從決策管理的角度進行審計評價，側重于定性分析，而忽視了從效益角度進行多方位、深層次的定量剖析。財務審計與工程造價審計相結合，是高校內部效益審計的重要保證，在高校內部審計綜合分析方面，它是一種全新的技術方法，對經濟責任的界定與追究起到了積極作用，審計力度有了很大程度的提升，使得內審評價更加具體全面。當前效益審計是高校審計工作的重中之重，將財務和工程審計相結合運用，來保證達到教育投資資金的效率性、經濟性和效果性。

2財務審計與工程審計在高校內審中相結合的具體應用

在審計某高校的一項新建工程項目時，高校內部審計部門通過使用社會咨詢機構審計力量，組成財務審計與工程審計合作審計組，對概算總投資為2．36億元的某項目進行了試點審計。經過為期一個季度的審計工作，審計人員查出相關違紀違法問題約11252萬元，這其中包括以下內容:多列概算1153萬元，超預算957萬元，虛列成本135萬元，違規分包、截留、獲取非法所得264萬元，隱蔽工程虛列簽證2095萬元，擠占建設成本699萬元，無計劃開支900萬元，核減工程造價2015萬元，漏交稅金1491萬元，少計收入1543萬元。取得了顯著效果。在審計過程中，審計組在實現全面審計基礎上從兩者不同專業的角度，去發現問題、疑點，并且抓住這些問題、疑點進行重點審計，高效率地完成了發現違紀違規問題、核減工程造價、發現案件線索等方面的工作，從而有效地完成了任務。兩種審計結合進行，可以共享項目基礎資料，并對審計資源進行整合，對決策、管理上的問題進行定量剖析。在審計工作中，重點工作是促進控制工程造價以及規范工程管理，通過技術經濟審查、審計控制和評價相結合，通過事前、事中和事后審計相結合，運用財務與工程審計相結合的審計方法，對項目的所有經濟活動進行了審計工作。這是以往以財務審計為主的內部審計和單純進行造價咨詢的社會機構審計都無法得到的。

2．1事前結合審計

事前結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行決策、概算等方面的把關工作。事前結合審計主要進行項目建設前期工作的審計工作，包括項目立項與批復、工程概算、合同簽訂等內容，這些內容主要是在項目的決策階段、規劃設計階段、招投標與合同簽訂階段。在此階段，審計人員要通過財務審計與工程審計相結合的方式，科學有效地把握好監督決策的準確度，控制好概算編制的真實完整度。據統計數據顯示，項目建設期間，投資決策階段對工程造價及效益等方面的影響很大，因此決策方面的把關工作是審計工作的關鍵點。財務審計與工程審計相結合的審計工作主要體現在項目的審查、評估及分析方面，其審查內容有項目建設立項建議書及初步設計方案，評估內容包括可行性研究報告、生產建設條件等方面，分析內容包括技術方案、可行性指標、經濟效益、社會效益等方面。審計人員從項目建設設計方案的經濟可行性、地理適宜性、技術方案先進性、施工方案安全性等方面進行工程審查;從財務盈利能力、資金規劃的合理適宜性等方面進行財務審查。對于公益性、非盈利性特殊項目，審計人員可以通過盈虧平衡產量分析法、生產能力平衡法、凈現值法、成本法等方法對上述工程和財務方面的內容進行審查，并作經濟費用的效益分析，從而得出一個全面的審計報告。通過這種結合審計，高校審計部門從定性和定量兩方面對項目的決策情況給出一個判斷，并提出有效合理的建議，從而避免因決策失誤讓項目盲目立項開展，進而造成重大的經濟損失。工程審計與財務審計人員要在各自專業技術的基礎上，依據相關法律法規，分工合作，有序進行審查工作。審查內容有:項目概預算編制依據及深度，項目建設的規模及標準，項目設備規格、數量和配置，初步設計的內容，審批手續的齊全性，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準等。

2．2事中結合審計

事中結合審計指高校審計部門通過工程審計和財務審計相結合的方式進行資金、結算等方面的把關工作。在項目實施過程中的事中結合審計主要體現在以下幾個方面:查處概算執行、材料認質認價、招標人費用項目控制、變更簽證控制、付款控制、施工單位轉分包。事中結合審計應該著重審查的內容有:工程概預算的審批及執行情況、合同中與資金相關條款的合法性及履行狀況;工程進度款結算、設備材料的管理、應繳稅費的計提和繳納情況等。其中，他們在合同調整的合法性、建設標準的執行情況、建設規模、建設內容的真實性、超概算外投資、建設單位管理費超概算等問題上運用結合審計的方法比較突出。財務審計與工程審計人員在審計過程中，互相交換各自收集的信息，并通過交換意見，對項目的各項成本費用及計劃執行情況進行審查，以保證各項資金專款專用，避免了虛列成本、亂開支、擠占、挪用、截留、轉移、損失浪費等現象，確保了撥款與工程進度的一致性。一個項目能夠順利進行，關鍵之處在于工程資金的到位和使用情況，因此，審計要把這個關鍵點作為重點審計，深入分析查證，落實資金是否到位，撥付是否按計劃進行，資金使用是否按國家規定進行使用，進度款支付是否堅持先審計后付款的原則進行，把這些問題審查到位，才能更好地控制造價，有利于后期的決算審計。事中結合審計的每一次工程結算是全過程跟蹤審計的主要工作，是項目建設過程中重要的原始記錄，各種資料的審查對于工程結算的準確度有直接的影響，更體現了基本建設項目投資的合法性。財務審計在此階段主要關注“預付賬款”、“建安投資”、“應付賬款”等科目，這個階段的審計主要以工程審計為主，財務人員配合。工程審計人員可通過認真核對工程量、定額、圖紙、變更簽證資料及相關甲方認質認價材料簽證、招投標文件、取費標準等資料，認真套用工程量清單計價軟件或有關定額，審核應該結算的價款，防止施工單位高估冒算，維護學校的利益，并同財務人員實際結算的價款進行對比，看是否按審計金額結算工程價款等情況，財務人員亦可根據賬目數據查看施工單位的可疑資金動向，抓住疑點線索，進行深度審查。

篇（10）

1.不能全面認識財務審計功能。

在多數公路施工企業中，通常都認為設置財務審計只是為了減少人為差錯和防弊，重點精力都集中在財務數據的準確合法性上，卻很少立足在公路施工建設項目的本身，反映其實際的財務狀況，這一顧頭不顧尾的審計方法會讓審計功能缺失，不但提供數據不具有參考性，也讓財務審計工作本身變得毫無意義。

2.審計人員素質不高。

公路施工企業財務審計中問題的出現，多被歸結為審計人員的素質不高，企業領導不重視審計工作，總是將審計工作與其他部門設在同級上，也是嚴重影響企業發展和正常運行的主要因素。如果財務審計人員都認為審計資料的提交只是應付上級檢查，一直被動工作的話，勢必在實際運轉中出現問題，輕則限制企業決策并降低經濟效益，重則會使公路施工產生監督質量漏洞，進而埋下質量隱患。

3.缺少與時代同步的新型財務審計方式。

在當前我國公路施工企業的財務審計中，還多應用事后審計的傳統方式，正是由于這些落后的審計方式對審計監督和評價的時間和范圍要求嚴苛，才會讓審計工作不那么主動，不能及時監督經濟活動的各環節，讓其本該有的預防和預警作用徹底喪失。

二、有效規避公路施工企業財務審計風險的措施

1.明確審計目標，更新審計方法。

明確審計目標，轉變固有的陳舊觀念，更新審計方法，是有效避免審計風險產生的前提之一。公路施工企業的財務審計量非常之大，沒有穩固的部門地位很難將審計威力更好地發揮到公路施工中。只有在遵紀守法的基礎上明確目標，采用新的審計方法，在做好整個公路施工審計的事前、事中和事后各環節的審計工作前，明確審計對象，制定審計計劃，提前預測審計風險，及時發現可能出現的審計問題并給出預案措施，以便領導盡快準確作出決策反映。

2.重視公路施工企業的財務收入審計工作。

公路施工企業的項目有著其他項目不能比擬的特點，即投資規模大、生產周期長、容易受到通貨膨脹因素影響，尤其在特殊地形地貌項目中，對工程設計、施工技術和企業管理等各環節質量要求較高，若一方不達標就會導致財務審計誤差，給企業造成調整概算、追加投資、經濟補償、索賠、罰款等系列變化，從而使施工企業蒙受巨大的經濟損失。為了有效避免上述風險，讓公路施工企業收入更穩定，就需要財務審計人員將工作重心放在以下幾個主要內容上：找到以往年度已竣工決算的工程收入資料，對各項數據進行比對，將收入和成本進行配比，分析其中潛在的問題，結合多種審計方法，將項目收入的計算列為檢點，排除隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況。此外，還要對非貨幣性資產抵償應收工程款的確認和計量是否符合會計準則的規定等進行嚴格審查，以便為即將開展的后續工程項目的財務審計工作提供可供參考的數據和審計案例理論應用基礎。

3.做好公路施工企業的財務支出審計工作。

公路施工企業的財務支出審計同樣占有舉足輕重的地位。其中涉及的成本支出費用主要包括材料費、人工費、臨時建筑設施費、機械施工費和其他直接費用等。財務支出方面的審計工作主要包括：第一，由于公路工程涉及的項目施工環節較多，因此，清楚了解每項工程的收入和成本配比狀況，用以排除成本核算異常的項目內容顯得尤為重要；第二，檢查項目中是否存在材料消耗異常現象，尤其是調查清楚末期材料盤點的真實度；第三，仔細研讀材料出入庫制度是否完善及企業內部的會計控制效果；第四，檢查是否有虛假發票蒙混報銷，無謂增大公路工程施工成本；第五，人工費用真實度等方面的檢查等，均可采用分析性復合檢查法來完成。

4.提高財務審計人員素質，明確責任到人制。

公路施工建設是一項良心建設工程，直接受企業財務審計人員素質水平的制約，而行業中普遍存在審計人員素質不高問題，而要確保施工質量，從根本上提高企業效益，就需要從審計人員的個人素質上下工夫，除了提高其專業審計能力外，還要有較好地文字功底和較強的交流能力。只有真正將財務審計工作責任落實到具體的個人，才能讓審計工作有章可循，有法可依，真正發揮其監管功能，加大監管力度，提高審計效能。

篇（11）

（一）財務審計機構設置依賴性太強我國當前大多數行政事業單位在對待財務審計機構的設置問題上都是不夠重視的，因而財務審計就都是被納入事業單位的內部紀檢部門或者是財會部門，財務審計部門被作為獨立部門設置的做法少之又少，這使得財務審計部門的主要功能得不到有效地發揮。

（二）對財務審計工作認識不清晰明確我國的部分行政事業單位對財務審計工作的認識還不夠全面清晰，因而對財務審計工作也沒有一個明確的定位，繼而使財務審計工作顯得形式化而不具備實際意義。

（三）財務審計制度尚未健全作為一項規范性與專業性較強的工作，財務審計工作在行政事業單位的開展中得不到充分重視，其嚴格并且規范化的業務操作被偷工減料或是敷衍了事。從我國當前的財務審計工作的實施狀況來看，財務審計制度尚未健全這一弊端愈來愈顯露。在財務工作圍繞的范圍、財務審計的程序、財務審計的分工、財務審計的內容以及財務審計的報告等方面都體現了財務審計制度的不完善、不健全。

（四）財務審計工作缺乏必要的執行力在行政事業單位的設置依賴性太強獨立性不足的情況下，單位在財務審計中的執行力度必然不足。據調查顯示，我國大多數的財務審計的主要方向都只是單純地對財務進行審計而未對單位的財務起到警醒的作用，這就在一定程度上對單位的管理造成較為嚴重的影響。而管理者對財務審計工作的不夠重視也是導致審計工作缺乏執行力的因素之一。

（五）財務審計人員的綜合素質有待提高目前，我國行政事業單位中大多數財務審計的工作人員只是對審計專業知識較為了解，對財務軟件認識以及計算機操作能力有所欠缺。再者，財務審計工作是財務與審計這兩部分內容的結合，二者之間的關聯性較強。但現在的大部分的行政事業單位將這兩者的關聯性削弱了，兩者呈現相分離的狀態，這十分不利于財務審計工作的開展。

二、優化行政事業單位財務審計的措施

（一）合理配置財務審計人員行政事業單位內部財務審計的內容和對象等隨著各種體制的改革而變化著，由此，財務審計人員除了要具備應有的專業知識以外，還需要熟練掌握會計、工程預算、稅務以及相關的法律知識等諸多的內容。這就對財務審計人員的要求太多嚴苛，甚少人員能同時具備這些能力，因而行政事業單位應根據自身的需要去配置優秀的會計師、工程師、審計師以及律師等。

（二）加強對財務審計工作性質的認知隨著我國社會的不斷發展，財務審計與行政事業單位管理的關系越來越密切，由此單位務必要足夠重視財務審計工作及其風險。行政事業單位的管理者應多強調財務審計工作的重要性，引起員工對財務審計的重視，從而認清財務審計的工作并明確財務審計的工作性質。應將行政事業單位內部審計機構進行重新定位，行政事業單位的存在目的是在一定經費保障下履行國家賦予的公共管理職能，如何有效實現這一目標很大程度上取決于單位的控制環境，財務審計正是行政事業單位改善內部控制，加強內部監督的有效方法之一。通過財務審計對單位存在風險、控制進行經常性的審查、分析及其評估，提高行政事業單位的資金使用效益，防范腐敗等行為，不斷提高單位控制環境，確保職能目標的實現。因此要多渠道、多角度的宣傳財務設計的價值，以促進行政事業單位領導層與干部職工對財務審計的認識。

（三）健全財務審計內部機制行政事業單位在建立財務審計內部機制的時候除了要將財務審計部門與其他職能部門分設開來以外，還需要對財務審計部門人員制定工作規范，避免與其他部門建立利益關系。財務審計的工作開展要按照規范化的規章制度進行，保證財務審計報告數據的真實性。

（四）提高財務審計人員的綜合素質財務審計人員是財務審計工作開展的基礎，所以財務審計人員的綜合素質對行政事業單位整個財務工作具有很大的影響力。這首先就要求招聘部門在招聘選拔人才的時候應該選擇錄用高素質、專業性強及工作能力強的綜合性人才。與此同時，對在職的財務審計人員也要進行不定期的專業知識培訓和各種與審計工作相關的先進理念交流，進而推動行政事業的健康穩定發展。

上一篇小微企業的經營范圍下一篇土木工程的方向

返回列表