科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算大全11篇

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篇（1）

“十二五”以來(lái)，我國(guó)科研管理體制不斷改革深化，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈多元化發(fā)展，國(guó)家財(cái)政對(duì)科學(xué)研究的投入不斷加大，企事業(yè)單位對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投入也不遺余力，使得承擔(dān)單位的科研項(xiàng)目數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)金額逐年遞增。隨著科學(xué)研究的不斷發(fā)展，科研承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人取得了良好的科研成果，促進(jìn)了科研單位跨越式的發(fā)展，但同時(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用和管理中存在的問(wèn)題也日益顯現(xiàn)出來(lái)。

一、科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的問(wèn)題

科研，一般來(lái)說(shuō)指的是科學(xué)研究，即對(duì)客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)及運(yùn)動(dòng)規(guī)律運(yùn)用科學(xué)手段或裝備進(jìn)行的一系列調(diào)查研究、驗(yàn)證、實(shí)驗(yàn)等活動(dòng)，并進(jìn)行綜合推論和分析，為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新發(fā)明、新創(chuàng)造提供理論支撐。根據(jù)其目的、方法的不同，劃分為基礎(chǔ)型研究、應(yīng)用型研究和開(kāi)發(fā)型研究。

目前，相對(duì)于國(guó)家對(duì)科學(xué)研究投入的不斷加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率整體偏低，具體表現(xiàn)為：不重視對(duì)項(xiàng)目的總體規(guī)劃，僅僅對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額進(jìn)行控制，保證其不超出總預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)檢查或結(jié)題驗(yàn)收時(shí)與預(yù)算不相符；項(xiàng)目開(kāi)支范圍和使用規(guī)定不明確、不具體，開(kāi)支使用時(shí)隨意性大，并且存在項(xiàng)目串用現(xiàn)象，應(yīng)付中期檢查、年度報(bào)表或驗(yàn)收結(jié)題檢查時(shí)進(jìn)行調(diào)整的狀況很多；專(zhuān)家費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)、專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)以及參與項(xiàng)目研究人員的勞務(wù)費(fèi)等的使用缺乏管理，發(fā)放不規(guī)范，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為防止科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余到期被收回，人為地?cái)U(kuò)大不必要的支出，突擊報(bào)賬，造成極大的科研浪費(fèi)；經(jīng)費(fèi)使用時(shí)隨意改變經(jīng)費(fèi)的用途，公款私用，列支無(wú)關(guān)人員會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)，變相用于人員福利費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi)，甚至還存在虛假支出的現(xiàn)象，造成科研腐敗；設(shè)備重復(fù)投入現(xiàn)象突出，結(jié)題后設(shè)備長(zhǎng)期閑置，造成許多設(shè)備的先進(jìn)功能未能發(fā)揮其有效性和資源共享性；資金被擠占、挪用于其他地方，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)流失于項(xiàng)目之外；很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是靠人脈動(dòng)、錢(qián)脈取得的，這也是科研經(jīng)費(fèi)管理中的一大弊端。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算管理

1、預(yù)算編制方面

缺乏科研項(xiàng)目的總體規(guī)劃。科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)和管理相對(duì)分散，往往項(xiàng)目管理及負(fù)責(zé)人重視科研項(xiàng)目的立項(xiàng)取得，輕視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性，存在相同或類(lèi)似項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的編制不重視，隨意性較大，主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致結(jié)題時(shí)有的預(yù)算科目不夠用，有的預(yù)算科目又有結(jié)余，常常需要對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出使用作調(diào)整或說(shuō)明。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度了解不深，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，項(xiàng)目預(yù)算編制與財(cái)務(wù)部門(mén)核算的口徑不一致，以至于支出科目之間的經(jīng)費(fèi)混用，往往導(dǎo)致預(yù)算與核算的結(jié)果有相當(dāng)大的差異。項(xiàng)目預(yù)算都不能滿足費(fèi)用支出報(bào)賬的需要，更談不上對(duì)費(fèi)用使用的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、預(yù)算執(zhí)行方面

預(yù)算執(zhí)行管理薄弱，實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與編報(bào)存在較大的偏差，如編制預(yù)算時(shí)設(shè)備費(fèi)為20萬(wàn)元，而實(shí)際支出時(shí)由于各種原因設(shè)備費(fèi)為30萬(wàn)元；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，由于支出的范圍界定不清，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任意調(diào)整支出用途，造成同一事項(xiàng)報(bào)賬時(shí)科目前后不一致；課題經(jīng)費(fèi)使用時(shí)發(fā)現(xiàn)有的執(zhí)行項(xiàng)目不在預(yù)算范圍內(nèi)，不能夠按照預(yù)算使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制方面的差異；結(jié)題前有大量的沉淀資金，造成突出花錢(qián)、調(diào)賬；在同一負(fù)責(zé)人有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，會(huì)混淆和挪用各項(xiàng)目的支出；將無(wú)關(guān)項(xiàng)目的費(fèi)用或個(gè)人消費(fèi)在項(xiàng)目中列支，套取科研經(jīng)費(fèi)，如個(gè)人旅游的車(chē)票作為差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)；虛列專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的支出，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失等等。

3、預(yù)算調(diào)整方面

由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不重視預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、科學(xué)性，沒(méi)有按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理的原則，或根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行科研預(yù)算的編制，編制時(shí)隨意性較大，加上預(yù)算編制時(shí)就存在的不可預(yù)知性，這就不可避免地造成了在項(xiàng)目預(yù)算編制上不細(xì)致、不完整，與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生較大差異。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。

4、預(yù)算結(jié)果方面

科研項(xiàng)目完成后，往往項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，缺少對(duì)預(yù)算結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)，造成科研費(fèi)用的沉淀。購(gòu)置的設(shè)備利用率偏低，不能實(shí)現(xiàn)資源共享，閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。而技術(shù)更新速度較快，很多設(shè)備沒(méi)使用幾次就面臨淘汰，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)處于探索階段，雖然項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收了，但對(duì)課題的真正效益和意義沒(méi)有合理、明確的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的建議

1、科學(xué)合理編制預(yù)算

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來(lái)源比較廣泛，有國(guó)家、部、省、等政府機(jī)構(gòu)下達(dá)的，由政府部門(mén)提供交換的縱向科研項(xiàng)目，如國(guó)家的科技計(jì)劃、國(guó)家自然基金、國(guó)家科學(xué)基金、科技支撐計(jì)劃；有企事業(yè)單位的科技協(xié)作費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)讓費(fèi)、科技咨詢(xún)技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。

各個(gè)科研項(xiàng)目由各相關(guān)部門(mén)、負(fù)責(zé)人各自申報(bào)，相對(duì)獨(dú)立，不能形成有效的宏觀調(diào)控，而且往往取得的經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用，隨意添置固定資產(chǎn)，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)，結(jié)果導(dǎo)致設(shè)備重置、閑置的現(xiàn)象，造成資金使用上的浪費(fèi)現(xiàn)象。應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)的流程，總體規(guī)劃，結(jié)合本單位資源通盤(pán)考慮，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面論證，嚴(yán)格審核。在科研預(yù)算的編制上必須堅(jiān)持在目標(biāo)上相關(guān)、政策上相符、經(jīng)濟(jì)上合理的的原則。比如在設(shè)備支出上可以考慮將科研項(xiàng)目中的設(shè)備支出劃歸專(zhuān)門(mén)部門(mén)統(tǒng)一管理，做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)于用途相同或類(lèi)似可替代的大額支出，如大型的科研儀器、設(shè)備支出，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)各部門(mén)、各項(xiàng)目進(jìn)行有效的溝通，合理配置，盤(pán)活存量，實(shí)現(xiàn)資源共享，避免不必要的浪費(fèi)，提高資金的使用效率。

能否科學(xué)、合理地安排和使用科研經(jīng)費(fèi)，預(yù)算編制是關(guān)鍵，貫穿整個(gè)經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，直接影響到科研經(jīng)費(fèi)管理的效果和質(zhì)量，對(duì)于推進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理理念，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行認(rèn)證和分析，充分發(fā)揮管理、財(cái)務(wù)、設(shè)備等方面的專(zhuān)家咨詢(xún)作用，做好規(guī)劃和預(yù)測(cè)，本著科學(xué)、合理、真實(shí)的原則進(jìn)行預(yù)算的編制，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，不盲目、不隨意，確保經(jīng)費(fèi)的可操作性、規(guī)范性和有效性。避免經(jīng)費(fèi)劃分不足、冗余的情況發(fā)生，杜絕虛假支出，保證資金用途與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一致性。

2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收支

通常項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)其專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)很精通，而對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)的規(guī)章制度卻沒(méi)有深刻的了解，財(cái)務(wù)部門(mén)可牽頭相關(guān)部門(mén)，互相配合，建立相關(guān)信息溝通的平臺(tái)，根據(jù)相關(guān)文件精神制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法，細(xì)劃核算內(nèi)容，包括科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)管理、科研經(jīng)費(fèi)的票據(jù)管理、經(jīng)費(fèi)的預(yù)算錄入、經(jīng)費(fèi)到賬的財(cái)務(wù)認(rèn)領(lǐng)、科研經(jīng)費(fèi)的劃撥管理、經(jīng)費(fèi)的支出范圍及報(bào)銷(xiāo)的審批權(quán)限和審批流程、支出項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整方案等，明確哪些費(fèi)用可以開(kāi)支，哪些費(fèi)用不得開(kāi)支，哪些支出需遵守具體的經(jīng)費(fèi)管理辦法，保證賬務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性。如專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的發(fā)放對(duì)象為臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)專(zhuān)家，最高標(biāo)準(zhǔn)為800元一天，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放對(duì)象是項(xiàng)目成員組中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員或臨時(shí)聘用人員，其他參與項(xiàng)目管理的相關(guān)人員不得以任何名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)；出差費(fèi)和會(huì)議費(fèi)應(yīng)提供相關(guān)會(huì)議通知、預(yù)算、相關(guān)費(fèi)用清單和與會(huì)人員簽到表等；國(guó)際合作交流費(fèi)要求提供出國(guó)任務(wù)審批表、護(hù)照復(fù)印件及出國(guó)相關(guān)票據(jù)；劃分材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、設(shè)備費(fèi)的使用范疇，對(duì)于大額的設(shè)備支出、工程改造、軟件服務(wù)、檢測(cè)維修等費(fèi)用，應(yīng)填報(bào)用款計(jì)劃申請(qǐng)表，納入采購(gòu)管理支出，通過(guò)招標(biāo)方式采購(gòu)，相關(guān)設(shè)備及時(shí)到相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)審核經(jīng)費(fèi)使用是否符合科研業(yè)務(wù)，對(duì)與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出、個(gè)人的消費(fèi)、不真實(shí)的票據(jù)堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用完全合規(guī)合法、真實(shí)完整。

3、及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整

一般來(lái)說(shuō)，科研項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)后，原則上是不予調(diào)整的。確實(shí)需要預(yù)算調(diào)整且符合相關(guān)科研管理規(guī)定的，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定和調(diào)整程序，由合作單位提出調(diào)整方案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行認(rèn)證，報(bào)科研管理部門(mén)和分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后及時(shí)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整。其中科研項(xiàng)目中的勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)確定后不得調(diào)整，而會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)之間可以在三項(xiàng)支出總額內(nèi)調(diào)劑使用，預(yù)算調(diào)整的范圍應(yīng)在經(jīng)費(fèi)總額的10%之內(nèi)。

4、如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)如實(shí)根據(jù)科研項(xiàng)目的核算內(nèi)容進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的編制，保證項(xiàng)目的支出符合其預(yù)算編制。對(duì)于不符合編制的支出，應(yīng)說(shuō)明情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整或賬務(wù)調(diào)整。編制的財(cái)務(wù)決算既要符合項(xiàng)目的預(yù)算編制，也要與財(cái)務(wù)的核算完全一致。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在認(rèn)真核對(duì)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的支出是否相符的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。

5、建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

單位應(yīng)組織專(zhuān)家成立考評(píng)工作組，制定科研項(xiàng)目績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目驗(yàn)收、招標(biāo)及科研成果等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，定性分析和定量分析相結(jié)合，從科研資金的實(shí)際使用效果出發(fā)，注重經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目之間的科學(xué)性、合理性、有效性，從而保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，提高資金的使用效率，提升經(jīng)費(fèi)的管理效能。定期對(duì)于項(xiàng)目的沉淀資金進(jìn)行歸集并制定合理建議，適當(dāng)對(duì)項(xiàng)目參與人員進(jìn)行激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)科研人員科研工作的積極性。對(duì)于具有創(chuàng)新性、先進(jìn)性、實(shí)用新型的科研項(xiàng)目還應(yīng)按規(guī)定申報(bào)科研成果獎(jiǎng)。

建立健全科學(xué)的科研管理體制在當(dāng)前科研項(xiàng)目管理中越來(lái)越重要，各單位應(yīng)切實(shí)做好科研項(xiàng)目的預(yù)算管理，使用好各項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，形成科學(xué)化、制度化的管理，發(fā)揮科研人員的創(chuàng)造力，形成科技創(chuàng)新的推動(dòng)力，這對(duì)科教興國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

篇（2）

近年來(lái)，我國(guó)政府出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，提高了企業(yè)投資科研開(kāi)發(fā)的積極性，但我國(guó)中小民企企業(yè)在發(fā)展初期企業(yè)整體科研管理水平不夠、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高以及會(huì)計(jì)核算水平還有待提高，企業(yè)雖然在科研項(xiàng)目中投入了大量的科研經(jīng)費(fèi)，但由于對(duì)科研項(xiàng)目管理不當(dāng)以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)較多問(wèn)題，將直接影響著整個(gè)科研項(xiàng)目的成功。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視科研項(xiàng)目管理與核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，確保科研項(xiàng)目順利進(jìn)行。

一、企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)盲目

企I研發(fā)人員在研發(fā)過(guò)程中并沒(méi)有按照企業(yè)實(shí)際要求展開(kāi)工作，研發(fā)立項(xiàng)較為盲目，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證，沒(méi)有編制項(xiàng)目可行性報(bào)告。有些企業(yè)沒(méi)有制定科學(xué)的符合實(shí)際的《科研項(xiàng)目管理辦法》，或研發(fā)人員對(duì)立項(xiàng)管理意識(shí)淡薄，缺少相應(yīng)的激勵(lì)與考核制度。

（二）企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理

在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，由于沒(méi)有編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的一套完整管理體系，導(dǎo)致預(yù)算當(dāng)中問(wèn)題較多，預(yù)算結(jié)果不合理，時(shí)常出現(xiàn)支出與預(yù)算具有差異的情況，另外，某些項(xiàng)目還出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃被決算代替的情況，導(dǎo)致項(xiàng)目完成之后的數(shù)額與預(yù)算之間的數(shù)據(jù)存在較大的差異，并且由于沒(méi)有對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃，還會(huì)出現(xiàn)任意調(diào)整預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)科研項(xiàng)目管理制度存在的問(wèn)題

在企業(yè)科研實(shí)際工作中管理制度不健全，管理手段相對(duì)落后，部門(mén)與部門(mén)之間沒(méi)有過(guò)多的溝通與配合，未能結(jié)合實(shí)際需求細(xì)化、完善管理制度，或者管理制度形同虛設(shè)，沒(méi)有及時(shí)做到共同合作，造成經(jīng)費(fèi)使用和管理混亂。

（四）企業(yè)科研項(xiàng)目管理缺乏有效的過(guò)程監(jiān)控

目前，一些中小民營(yíng)企業(yè)處于發(fā)展初期，各項(xiàng)管理制度不完善，或雖然建立了企業(yè)科研項(xiàng)目管理制度但尚未真正運(yùn)行，一般情況下企業(yè)科研項(xiàng)目能否成功，企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控是非常重要的。但是，由于相關(guān)管理部門(mén)缺少相關(guān)授權(quán)，或者相關(guān)部門(mén)雖然有授權(quán)但對(duì)研發(fā)部門(mén)監(jiān)督只是流于形式無(wú)法對(duì)研發(fā)部門(mén)的進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的制約和控制，這樣就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)科研項(xiàng)目要么缺少監(jiān)控要么監(jiān)控只限于表面上的形式而已，并沒(méi)有真正的貫徹落實(shí)。

二、企業(yè)科研項(xiàng)目中財(cái)務(wù)核算中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系不規(guī)范

由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)核算體系沒(méi)有全面的認(rèn)知，特別是有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，有些企業(yè)財(cái)務(wù)部針對(duì)科研項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算；對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒(méi)有單獨(dú)核算這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混在一起；或者有些企業(yè)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)雖有單獨(dú)核算，但沒(méi)有完全按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算要求設(shè)置賬目明細(xì)或設(shè)置科研項(xiàng)目核算明細(xì)不規(guī)范，這樣也會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系不規(guī)范。

（二）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的的范圍認(rèn)定不規(guī)范

由于企業(yè)研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部缺少有效溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)部門(mén)上報(bào)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)缺少有效查證措施，財(cái)務(wù)人員往往不了解科研項(xiàng)目進(jìn)程，也無(wú)法界定經(jīng)費(fèi)支出，往往憑根據(jù)研發(fā)部門(mén)提供的憑證辦理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。如果研發(fā)部門(mén)責(zé)任心不強(qiáng)或出自其他目的把不是用于研發(fā)項(xiàng)目的其他費(fèi)用充當(dāng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，或者由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目界定不清晰，把本該計(jì)入生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)，這樣會(huì)導(dǎo)致研發(fā)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍認(rèn)定不規(guī)范。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算不重視

我們大多中小企業(yè)在發(fā)展初期企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往比較重視一些直接能為企業(yè)創(chuàng)造收益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，如研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等，而對(duì)財(cái)務(wù)核算往往不重視。有些企業(yè)甚至沒(méi)有專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)核算和申報(bào)納稅往往外包給記賬公司做，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量不能完全得到保證，專(zhuān)門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目核算也無(wú)從談起。

三、企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理以及財(cái)務(wù)核算的對(duì)策與措施

（一）企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)措施

要全面規(guī)范企業(yè)科研項(xiàng)目管理與核算，首先要建立與科研項(xiàng)目管理相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)參照《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，制定符合企業(yè)自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

第一，要健全研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)需求，反復(fù)討論合理確定研發(fā)項(xiàng)目，必要時(shí)應(yīng)咨詢(xún)有關(guān)行業(yè)專(zhuān)家學(xué)者，千萬(wàn)不可頭腦發(fā)熱盲目立項(xiàng)，憑空立項(xiàng)。科研項(xiàng)目立項(xiàng)要有利于增強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，有利于增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

第二，要健全科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，提高科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做好項(xiàng)目預(yù)算編制工作，并詳細(xì)安排各項(xiàng)項(xiàng)目費(fèi)用的支出，確保經(jīng)費(fèi)的合理性與科學(xué)性。對(duì)于科學(xué)技術(shù)研究人員應(yīng)詳細(xì)報(bào)銷(xiāo)設(shè)備，并羅列出不同設(shè)備的型號(hào)、數(shù)量、種類(lèi)，所需材料等，最后再經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)相互合作，根據(jù)實(shí)際情況確定費(fèi)用預(yù)算。

第三，要健全科研項(xiàng)目管理制度，為科研項(xiàng)目順利進(jìn)行提高切實(shí)保障。“沒(méi)有規(guī)矩，就沒(méi)有方圓“企業(yè)要根據(jù)實(shí)際，為科研項(xiàng)目管理建立各項(xiàng)管理制度。對(duì)科研項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)論證、組織實(shí)施、檢查評(píng)估、驗(yàn)收鑒定、成果申報(bào)、科技推廣、檔案入卷進(jìn)行全程管理。

第四，要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督，并定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)核算進(jìn)行審計(jì)，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題消滅萌芽狀態(tài)，必要時(shí)外聘會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理使用情況進(jìn)行有效的檢查與監(jiān)督，避免科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)浪費(fèi)或挪用情況的出現(xiàn)。

（二）企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方面的改進(jìn)

第一，建立企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度，從源頭上規(guī)范企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算。要做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算，就必須結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立起一套嚴(yán)格的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度，從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算，要具有可操作性、可行性。只有建立了制度，具體的財(cái)務(wù)人員才能夠有章可循，規(guī)章制度的順利執(zhí)行，才能為企業(yè)準(zhǔn)確如實(shí)反映企業(yè)科研項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支情況。

第二，科學(xué)清晰界定企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，準(zhǔn)確核算科研經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，合理設(shè)置科研項(xiàng)目核算明細(xì)，明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序；科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支首先要有預(yù)算，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)預(yù)算或超支預(yù)算，科研部門(mén)應(yīng)立即專(zhuān)題報(bào)告企業(yè)管理者，說(shuō)明原因，科研論證，重新追加預(yù)算；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，沒(méi)有預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)不得列支，經(jīng)批準(zhǔn)后的追加預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)才給予報(bào)銷(xiāo)。一般企業(yè)在管理費(fèi)用下面設(shè)立研發(fā)經(jīng)費(fèi)二級(jí)科目，在研發(fā)經(jīng)費(fèi)下面設(shè)立三級(jí)會(huì)計(jì)科目（如設(shè)立人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、其他費(fèi)用）核算科研項(xiàng)目。

第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從思想上高度重視科研項(xiàng)目核算，從行動(dòng)上切實(shí)支持企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算，設(shè)立專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)科研項(xiàng)目核算，成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)從事科研項(xiàng)目費(fèi)用核算并配比專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員從事科研經(jīng)費(fèi)核算。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)關(guān)系到企業(yè)生存，而科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)核算是企業(yè)最重要研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)科研項(xiàng)目的成敗，在實(shí)際科研工作中存在著許多問(wèn)題，針對(duì)此問(wèn)題，提出相應(yīng)的措施與對(duì)策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、財(cái)務(wù)核算以及加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)督，使科研項(xiàng)目能更進(jìn)一步規(guī)范化，為企業(yè)科研工作順利展開(kāi)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

近年來(lái)，國(guó)家加大了科研投入力度，撥款資助企業(yè)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，以推動(dòng)科研成果產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，有能力的企業(yè)也都紛紛以課題的形式承擔(dān)了許多科研項(xiàng)目。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理，確保國(guó)撥科研項(xiàng)目資金安全、合理、高效地使用，成為了保障國(guó)撥科研項(xiàng)目順利完成的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

一、財(cái)務(wù)核算與管理中存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視，甚至故意套取科研資金

有的企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，缺少一套嚴(yán)謹(jǐn)、完備的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，財(cái)務(wù)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，更未發(fā)揮其應(yīng)有的審核監(jiān)督作用。有的企業(yè)從立項(xiàng)申報(bào)課題開(kāi)始，便意圖以科研課題名義盡可能多地獲取國(guó)家項(xiàng)目撥款，出現(xiàn)了弄虛作假、擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。

（二）部門(mén)間溝通不足，配合不夠

科研項(xiàng)目的完成需要多個(gè)部門(mén)共同配合，互相協(xié)助，這其中可能涉及到研發(fā)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、物業(yè)或房管部門(mén)。各個(gè)部門(mén)之間溝通不足，配合不好，將直接影響科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。比如，研發(fā)部門(mén)按照自己的主觀想法編制項(xiàng)目支出預(yù)算，而當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施時(shí)才發(fā)現(xiàn)，預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況不符；研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏溝通，致使雙方在經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)間等方面出現(xiàn)差異。

（三）生產(chǎn)成本與科研成本易混淆

很多企業(yè)既從事生產(chǎn)活動(dòng)，同時(shí)又承擔(dān)了涉及相關(guān)產(chǎn)品的科研課題并在研發(fā)過(guò)程中存在中試生產(chǎn)活動(dòng)，這就使得生產(chǎn)成本與科研成本不易劃分。特別是產(chǎn)品耗用的原材料、折舊、燃料動(dòng)力費(fèi)用等，由于在生產(chǎn)活動(dòng)和科研活動(dòng)中同時(shí)發(fā)生，很可能因?yàn)榉峙洳划?dāng)而造成兩項(xiàng)成本不準(zhǔn)確。此外，很多國(guó)家或省市級(jí)項(xiàng)目都要求企業(yè)配有一定比例的自籌經(jīng)費(fèi)，為了達(dá)到充分列支自籌經(jīng)費(fèi)的驗(yàn)收要求，企業(yè)可能蓄意將本屬于正常生產(chǎn)成本及費(fèi)用的支出列入科研成本，結(jié)果導(dǎo)致成本費(fèi)用不實(shí)，利潤(rùn)虛增。

（四）多個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用之間易混淆

企業(yè)中專(zhuān)職的科研部門(mén)及科研人員承擔(dān)的課題項(xiàng)目往往不止一個(gè)，在同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目時(shí)，很多成本費(fèi)用可能因?yàn)榉峙洳缓侠矶徊划?dāng)劃分，比如原料成本、能源費(fèi)、人員費(fèi)以及一些間接管理費(fèi)用。另外，也存在為通過(guò)課題驗(yàn)收而人為在項(xiàng)目之間調(diào)節(jié)費(fèi)用的情況。

（五）對(duì)子課題承擔(dān)單位缺乏管理

一些重點(diǎn)科研項(xiàng)目是由課題承擔(dān)單位總體負(fù)責(zé)，同時(shí)有若干家子課題承擔(dān)單位參與研發(fā)的。對(duì)于子課題承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)支出，課題承擔(dān)單位往往由于人手不足、精力有限等原因，不予監(jiān)督和管理，最終影響整個(gè)課題經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、財(cái)務(wù)核算與管理的改進(jìn)建議

（一）改變自身認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)外部監(jiān)督

主觀意識(shí)決定了活動(dòng)的目的，是不正當(dāng)行為能否發(fā)生的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，申請(qǐng)科研課題的目的是為了進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)、創(chuàng)造科研成果，而非套取國(guó)家資金以謀他用。當(dāng)然，這只依靠企業(yè)自覺(jué)自律是不現(xiàn)實(shí)的，必須加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督。課題驗(yàn)收部門(mén)不應(yīng)允許企業(yè)自行選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)，而應(yīng)根據(jù)課題重要程度，在特定范圍內(nèi)選擇或指派審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)時(shí)，不但要重點(diǎn)審核課題承擔(dān)單位，還要重視子課題承擔(dān)單位；不但要重點(diǎn)審核專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況，還要重視自籌經(jīng)費(fèi)支出情況。

（二）加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)作

部門(mén)間的溝通與協(xié)作是企業(yè)科研項(xiàng)目準(zhǔn)確、高效完成的重要保證，應(yīng)貫穿于科研項(xiàng)目的全過(guò)程。項(xiàng)目預(yù)算階段，科研部門(mén)應(yīng)在與相關(guān)部門(mén)充分溝通后制定項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目實(shí)施階段，科研部門(mén)應(yīng)保持相應(yīng)的溝通并與相關(guān)部門(mén)協(xié)作：與人事部門(mén)配合確定分?jǐn)偟娜藛T費(fèi)用；與物業(yè)或房管部門(mén)配合確定分?jǐn)偟姆课菔褂觅M(fèi)、物業(yè)水電等費(fèi)用；與生產(chǎn)或庫(kù)管部門(mén)配合確定用于項(xiàng)目的原料成本、燃料動(dòng)力等費(fèi)用；與財(cái)務(wù)部門(mén)更要充分溝通，將課題任務(wù)書(shū)交予財(cái)務(wù)部門(mén)，使其了解課題的性質(zhì)、內(nèi)容、期限、負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算等基礎(chǔ)信息，并通過(guò)口頭溝通、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)注明等方式，協(xié)助財(cái)務(wù)人員將各種經(jīng)費(fèi)支出正確計(jì)入相應(yīng)的類(lèi)別，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)保持與科研部門(mén)的主動(dòng)溝通，審查、監(jiān)督并控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。項(xiàng)目驗(yàn)收階段，科研部門(mén)同樣要與相應(yīng)部門(mén)溝通合作，準(zhǔn)備驗(yàn)收決算所需的各種資料。

（三）加強(qiáng)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制

加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)科研項(xiàng)目準(zhǔn)確、高效完成的重要手段，同樣要貫穿于科研項(xiàng)目的始終，主要內(nèi)控措施包括：

1.加強(qiáng)制度管理。企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家及省市有關(guān)科研管理的規(guī)定，結(jié)合自身情況，建立完整的科研項(xiàng)目管理制度，如組織管理制度、經(jīng)費(fèi)管理制度、績(jī)效考核制度等。相關(guān)部門(mén)與相關(guān)人員依據(jù)制度，各司其職、各盡其責(zé)，并依據(jù)制度接受獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理。在申報(bào)課題前，企業(yè)應(yīng)盡可能對(duì)項(xiàng)目作出準(zhǔn)確預(yù)算。國(guó)撥科研項(xiàng)目均有相關(guān)部門(mén)制定的統(tǒng)一格式的課題任務(wù)書(shū)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求認(rèn)真填寫(xiě)，其中，真實(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容及數(shù)額，是科學(xué)、合理使用科研資金、提高資金使用效益的基礎(chǔ)。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，如確需改變支出內(nèi)容或金額，應(yīng)具備充分的依據(jù)，并向相關(guān)部門(mén)報(bào)備。

3.加強(qiáng)審批管理。涉及科研經(jīng)費(fèi)支出的各種事項(xiàng)均應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，按照科研經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)定的審批權(quán)限和審批順序辦理相關(guān)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在確認(rèn)審批完整后付款，簽字人員至少應(yīng)包括經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)。由于科研課題專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審批中的作用顯得格外重要，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審批，確保經(jīng)費(fèi)支出的合理性。

4.加強(qiáng)合同管理。合同是確保締約雙方權(quán)利義務(wù)的法律約定，在研發(fā)活動(dòng)中同樣重要。科研項(xiàng)目中會(huì)涉及購(gòu)買(mǎi)原料、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等事項(xiàng)，企業(yè)必須按規(guī)定簽訂合同，并按合同約定的時(shí)間、方式等支付款項(xiàng)。科研部門(mén)負(fù)責(zé)簽訂并執(zhí)行合同，財(cái)務(wù)部門(mén)履行監(jiān)督職責(zé)并按照合同付款。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)核算在科研項(xiàng)目活動(dòng)中占有不可忽視的重要地位，合規(guī)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算能夠真實(shí)地反映出科研經(jīng)費(fèi)的支出狀況，因此，企業(yè)應(yīng)建立、健全科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算體系，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該按照國(guó)家、省市有關(guān)規(guī)定及單位內(nèi)部管理制度，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部門(mén)的核算與監(jiān)督職能。

6.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立健全有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督約束機(jī)制，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)采用重點(diǎn)項(xiàng)目必審和定期抽查等方式，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。對(duì)于沒(méi)有條件設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或未參與項(xiàng)目核算的財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行自查、自審。對(duì)于審查出來(lái)的違規(guī)行為，應(yīng)按制度追究有關(guān)人員責(zé)任。

（四）科研項(xiàng)目核算方法建議

1.賬務(wù)處理方法

對(duì)于國(guó)撥科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法均規(guī)定“單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用”。財(cái)務(wù)部門(mén)可以利用財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目附注核算功能來(lái)劃分不同的科研項(xiàng)目，采用設(shè)立下級(jí)科目的方式，按照課題任務(wù)書(shū)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，來(lái)設(shè)立支出明細(xì)科目。

收到經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，計(jì)入遞延收益；科研項(xiàng)目開(kāi)支各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，計(jì)入研發(fā)支出；定期將研發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用（費(fèi)用化支出）、無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（資本化支出）；定期按照項(xiàng)目進(jìn)度將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入。

2.自籌經(jīng)費(fèi)記賬

對(duì)于國(guó)撥科研項(xiàng)目自籌經(jīng)費(fèi)部分，一般均要求及時(shí)到位、單獨(dú)記賬，并接受課題驗(yàn)收審計(jì)。為了統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的來(lái)源是撥入經(jīng)費(fèi)還是自籌經(jīng)費(fèi)，可以將撥入經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)單設(shè)為研發(fā)支出的下級(jí)科目，但這樣可能導(dǎo)致下級(jí)科目級(jí)數(shù)過(guò)多，繁瑣重復(fù)。

可以不在研發(fā)支出科目下專(zhuān)門(mén)設(shè)立自籌經(jīng)費(fèi)科目，而是直接計(jì)入各個(gè)支出明細(xì)項(xiàng)下，但要在原始憑證或記賬憑證上作出標(biāo)注；有的企業(yè)做法更簡(jiǎn)單：不進(jìn)行標(biāo)注，凡超過(guò)撥入經(jīng)費(fèi)的支出部分即作為自籌經(jīng)費(fèi)支出，但這種做法不被所有審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)可。

3.生產(chǎn)成本與科研成本的分配

篇（4）

中圖分類(lèi)號(hào)：F302.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào)：A文章編號(hào)：1001-4942（2014）05-0141-02

“十五”以來(lái)，隨著國(guó)家高新技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃等項(xiàng)目全面實(shí)施課題制管理，經(jīng)費(fèi)預(yù)算成了國(guó)家各種課題申報(bào)的必備材料，是科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)，也是課題預(yù)算評(píng)審評(píng)估和課題經(jīng)費(fèi)安排的重要依據(jù)。目前農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)程中，普遍存在重視程度不夠、隨意性較大、結(jié)構(gòu)不合理、過(guò)于籠統(tǒng)簡(jiǎn)單等問(wèn)題。為此，筆者根據(jù)自己多年從事財(cái)務(wù)預(yù)算工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性進(jìn)行了探索，以期為農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的科學(xué)預(yù)算提供參考。

1農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性

國(guó)家項(xiàng)目管理部門(mén)批復(fù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的數(shù)額，是根據(jù)專(zhuān)家對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理性的評(píng)估確定的。所以經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理與否，決定著課題經(jīng)費(fèi)批復(fù)的數(shù)額。對(duì)項(xiàng)目申報(bào)部門(mén)來(lái)說(shuō)，既要保證足夠的研究經(jīng)費(fèi)，又要堅(jiān)持厲行節(jié)約和少花錢(qián)辦大事的原則，盡量避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)現(xiàn)象。農(nóng)業(yè)科研工作受客觀因素的影響較大，從一定程度上加大了項(xiàng)目預(yù)算的難度。在課題申報(bào)過(guò)程中，如何做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用管理，合理控制經(jīng)費(fèi)支出，提高資金的使用效益，是保證科研項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵。

2科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理性的影響因素

2.1科研人員對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的陌生

科研人員一般對(duì)財(cái)務(wù)和市場(chǎng)不了解甚至很陌生，加上時(shí)間和精力的限制，涉及到上百萬(wàn)研究項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，往往力不從心。由于項(xiàng)目的研究領(lǐng)域不同，每個(gè)項(xiàng)目都有其特殊性，而國(guó)家目前在支出科目、預(yù)算定額等方面還沒(méi)有科學(xué)、完整、統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，這就給科研單位的非財(cái)務(wù)人員編制準(zhǔn)確、可行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算造成了極大的難度。雖然項(xiàng)目下達(dá)部門(mén)要求財(cái)務(wù)人員參與課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，但實(shí)際操作起來(lái)卻不容易。主要原因一是課題負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性、重要性認(rèn)識(shí)上的不夠，二是財(cái)務(wù)人員對(duì)科研領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)了解甚少，第一手資料缺乏等，都會(huì)影響課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

2.2農(nóng)業(yè)科研的特殊性

與其它科學(xué)研究領(lǐng)域相比，農(nóng)業(yè)科研工作具有季節(jié)性強(qiáng)、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、受自然因素影響較大等特點(diǎn)，研究過(guò)程中的不可控因素較多，國(guó)家統(tǒng)一的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法涵蓋農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的所有研究項(xiàng)目，費(fèi)用支出波動(dòng)性較大。為了與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)緊密結(jié)合，試驗(yàn)點(diǎn)的安排可能比較分散，從而增加燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)等科目的支出，不同地區(qū)勞務(wù)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，也是農(nóng)業(yè)科研特殊之處。

2.3項(xiàng)目合作單位的性質(zhì)不同

許多國(guó)家級(jí)課題都提倡產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，以利于科技創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化，也有利于吸引企業(yè)經(jīng)費(fèi)投入到課題研究中。產(chǎn)學(xué)研單位性質(zhì)不同，財(cái)務(wù)管理制度也存在較大差別，是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算需要考慮的重要因素。

2.4課題執(zhí)行期的長(zhǎng)短

項(xiàng)目的執(zhí)行期是由項(xiàng)目主管單位、項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容和實(shí)施計(jì)劃決定的。執(zhí)行期短的項(xiàng)目一年就可以完成，復(fù)雜項(xiàng)目的研究周期可能長(zhǎng)達(dá)五年。時(shí)間越長(zhǎng)，不確定因素就越多，自然因素、國(guó)家政策、物價(jià)水平等都會(huì)對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出造成較大的影響。

3提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理性的探討

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算要根據(jù)當(dāng)前項(xiàng)目的合理需要，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，還應(yīng)做到以下幾個(gè)方面。

3.1經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制訂要有財(cái)務(wù)人員參與

改變重設(shè)計(jì)輕預(yù)算的現(xiàn)象，組織研究人員、財(cái)務(wù)人員及充分了解市場(chǎng)行情的人員，針對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既要保證申報(bào)成功，又要在盡量節(jié)省經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的情況下，保證研究計(jì)劃有足夠的經(jīng)費(fèi)支持。

3.2充分考慮農(nóng)業(yè)科研的特殊性

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目執(zhí)行期較長(zhǎng)，研究期內(nèi)試驗(yàn)材料費(fèi)等受物價(jià)變動(dòng)影響較大，要按照近幾年物價(jià)上漲指數(shù)對(duì)后期可能增加的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；受自然災(zāi)害的影響大，要充分考慮試驗(yàn)點(diǎn)重復(fù)安排田間試驗(yàn)的問(wèn)題；試驗(yàn)點(diǎn)安排分散，對(duì)差旅費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)影響較大，都要在預(yù)算時(shí)考慮周全。

3.3充分考慮合作單位的性質(zhì)

因合作單位性質(zhì)的不同而不同，可以減少企業(yè)預(yù)算，增加高校和科研單位研究經(jīng)費(fèi)的比例，將更多的配套經(jīng)費(fèi)交由企業(yè)來(lái)籌集，節(jié)省國(guó)家投入經(jīng)費(fèi)的數(shù)量，有利于項(xiàng)目的成功申報(bào)。產(chǎn)學(xué)研單位往往區(qū)域差別性較大，只要按照當(dāng)?shù)貙?shí)際進(jìn)行測(cè)算依據(jù)說(shuō)明，專(zhuān)家在評(píng)審時(shí)會(huì)適當(dāng)考慮提高經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)合作單位經(jīng)費(fèi)批復(fù)數(shù)額。

3.4經(jīng)費(fèi)預(yù)算要充分給足理由

測(cè)算依據(jù)是決定最終經(jīng)費(fèi)批復(fù)數(shù)額的重要依據(jù)，在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)要對(duì)每個(gè)科目的主要用途和測(cè)算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際需求，在對(duì)市場(chǎng)充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理預(yù)算，改變以往經(jīng)費(fèi)預(yù)算越多越好、越模糊越好的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

4對(duì)項(xiàng)目主管部門(mén)的幾點(diǎn)建議

4.1盡快建立完善相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)幅員遼闊，各地發(fā)展不平衡，收入和物價(jià)水平存在較大差異。因此標(biāo)準(zhǔn)的制定要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展實(shí)際，因地制宜，不搞一刀切。

4.2嚴(yán)格預(yù)算審查和評(píng)估的程序

在以往的課題預(yù)算申報(bào)中，由于項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間短而集中，專(zhuān)家對(duì)預(yù)算審查的工作量很大，因此存在憑經(jīng)驗(yàn)定量削減的情況。比如勞務(wù)費(fèi)預(yù)算10萬(wàn)則削減1萬(wàn)，課題預(yù)算單位在修改預(yù)算重新上報(bào)的時(shí)候，為了整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的平衡，只好把平均到每個(gè)用工上的預(yù)算列為小數(shù)點(diǎn)后好幾位，出現(xiàn)與實(shí)際操作明顯不符的情況。

4.3統(tǒng)一預(yù)算與會(huì)計(jì)系統(tǒng)科目

目前項(xiàng)目主管部門(mén)要求的經(jīng)費(fèi)預(yù)算統(tǒng)一格式中，預(yù)算科目與許多科研單位普遍使用的會(huì)計(jì)記帳系統(tǒng)不一致。有的預(yù)算科目不在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，有些又把會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的科目分的更細(xì)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出管理時(shí)，有些支出記到哪個(gè)科目里不統(tǒng)一，有的兩個(gè)科目的支出記到同一個(gè)會(huì)計(jì)科目里，增加了經(jīng)費(fèi)管理的難度。

4.4建立補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)制度

在現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度下，剩余的研究經(jīng)費(fèi)要收回，但是如果預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足，卻不可能重新向課題下達(dá)部門(mén)申報(bào)。多數(shù)研究機(jī)構(gòu)為國(guó)有事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)來(lái)源單一，除了事業(yè)費(fèi)就是科研經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有創(chuàng)收能力，一旦出現(xiàn)超預(yù)算的情況，哪怕只有很小的數(shù)額，都缺乏相應(yīng)的列支渠道。建議在超預(yù)算理由充分的前提下，建立科學(xué)合理的補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)制度，保證課題研究順利完成。

篇（5）

近年來(lái)國(guó)家科研投入不斷加大，自主研發(fā)能力不斷增強(qiáng)，也相應(yīng)出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)預(yù)算靠“編故事”，科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比不高，項(xiàng)目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問(wèn)題，其背后深層次的原因是科研經(jīng)費(fèi)管理水平不能滿足建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的要求。當(dāng)前各科研院所正積極探索科研經(jīng)費(fèi)管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經(jīng)驗(yàn)，鑒于此，本文從經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)的角度，從預(yù)算編制，執(zhí)行控制，績(jī)效管理三方面進(jìn)行探討，提出科研預(yù)算管理的優(yōu)化建議。

一、財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

(一)項(xiàng)目申報(bào)中預(yù)算編制與實(shí)際情況脫鉤財(cái)政科研項(xiàng)目的特點(diǎn)是批復(fù)后各預(yù)算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預(yù)算管理中遇到的的困難大多起于經(jīng)費(fèi)申報(bào)過(guò)程。在管理層面，科研院所經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道眾多，很多項(xiàng)目體量小，研制周期短，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分散，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理要求存在差異，組織申報(bào)中容易出現(xiàn)漏洞。在實(shí)施層面，預(yù)算申報(bào)的主體一般是科研人員，對(duì)間接費(fèi)用很不敏感，申報(bào)時(shí)容易忽略工資費(fèi)管理費(fèi)等科目，造成直接費(fèi)間接費(fèi)比例失調(diào)，不利于院所經(jīng)營(yíng)管理日常運(yùn)轉(zhuǎn)。在經(jīng)費(fèi)測(cè)算時(shí)，大部分科研單位缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)支撐，只能借鑒前人經(jīng)驗(yàn)，對(duì)往年經(jīng)費(fèi)加加減減，申報(bào)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，還可能與項(xiàng)目實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。

(二)預(yù)算執(zhí)行管控手段單一且效率較低在科研實(shí)踐中，科研院所多是“任務(wù)導(dǎo)向型”，重視任務(wù)進(jìn)度管控，忽視經(jīng)費(fèi)管理，僅通過(guò)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出總額設(shè)限，超預(yù)算項(xiàng)目停止報(bào)銷(xiāo)的手段進(jìn)行控制。再加上財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)分割嚴(yán)重，信息不對(duì)稱(chēng)，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執(zhí)行率不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏績(jī)效考核機(jī)制當(dāng)前的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收，僅重視預(yù)算執(zhí)行率和財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)是否合規(guī)，幾乎沒(méi)有績(jī)效評(píng)估動(dòng)作，預(yù)算績(jī)效缺少硬約束。在缺乏績(jī)效導(dǎo)向的情況下，各科研院所自身經(jīng)費(fèi)績(jī)效內(nèi)控體系也不健全，只要流程正規(guī)手續(xù)齊全，科研經(jīng)費(fèi)支出不問(wèn)效果。即使審計(jì)中真的出現(xiàn)問(wèn)題，也缺少問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任不能落實(shí)到人，很難引起業(yè)務(wù)人員和管理人員對(duì)預(yù)算績(jī)效的重視。

二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化建議

(一)全面加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)優(yōu)化預(yù)算管理模式，先要優(yōu)化科研院所的管理基礎(chǔ)，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統(tǒng)。管理體系層面，院所應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)費(fèi)歸口管理部門(mén)，協(xié)同項(xiàng)目和技術(shù)管理部門(mén)，共同實(shí)施項(xiàng)目立項(xiàng)、研制、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)管理。以業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合為重點(diǎn)，解決信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。避免陷入科研立項(xiàng)和執(zhí)行過(guò)程中花錢(qián)的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢(qián)的又不知哪里該花的窘境。建立起技術(shù)、進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)相匹配的“三維”經(jīng)費(fèi)管理模式。信息化管理層面，應(yīng)構(gòu)建涵蓋“業(yè)務(wù)流”“資金流”“信息流”的預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)在科研項(xiàng)目管理模塊至少集成預(yù)算管理，計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)管理，合同管理，質(zhì)量管理，歸檔查詢(xún)等功能，以信息化手段保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、管控、調(diào)整、考核的效率。院所還應(yīng)打造與該信息化系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)，其中收錄各渠道經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，常用表單，各類(lèi)項(xiàng)目成本歷史價(jià)格，人員工時(shí)定額標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)。通過(guò)動(dòng)態(tài)更新知識(shí)庫(kù)來(lái)積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，降低管理成本，并對(duì)項(xiàng)目支出橫向比較，為支出績(jī)效評(píng)定提供依據(jù)。

(二)項(xiàng)目立項(xiàng)管理的優(yōu)化所有項(xiàng)目必須開(kāi)展內(nèi)部立項(xiàng)工作，嚴(yán)格執(zhí)行單位立項(xiàng)申請(qǐng)程序，將經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)前移。由需求單位通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)，向科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)提出內(nèi)部立項(xiàng)申請(qǐng)，立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告中必須明確任務(wù)來(lái)源、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、技術(shù)目標(biāo)、研制內(nèi)容、立項(xiàng)周期、價(jià)值實(shí)現(xiàn)及經(jīng)費(fèi)規(guī)模等內(nèi)容。通過(guò)流程審批手段，整合信息資源，只有通過(guò)立項(xiàng)批復(fù)后，方能開(kāi)展相關(guān)申報(bào)工作。申報(bào)過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與經(jīng)濟(jì)可行性論證、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算與報(bào)價(jià)。編制過(guò)程中以實(shí)際成本支出為預(yù)算起點(diǎn)，以WBS為基礎(chǔ)確定干多少事，花多少錢(qián)。其中的難點(diǎn)在于每項(xiàng)基礎(chǔ)工作包對(duì)應(yīng)的費(fèi)用很難計(jì)算，此時(shí)就要依賴(lài)院所的財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)，比照以往項(xiàng)目類(lèi)似工作單元的料、工、費(fèi)，得出相對(duì)合理的預(yù)算金額。

(三)預(yù)算執(zhí)行管控的優(yōu)化當(dāng)前的預(yù)算控制大多是財(cái)務(wù)控制，屬于末端控制，指標(biāo)偏差發(fā)生后才能反映出來(lái)，而此時(shí)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，調(diào)整空間很小，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和事前事中控制。院所中應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)管理-業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)部門(mén)的定期溝通機(jī)制，對(duì)于投入規(guī)模大，執(zhí)行周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，還需要任命“財(cái)務(wù)助理”，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)事宜的組織協(xié)調(diào)。“財(cái)務(wù)助理”要運(yùn)用掙值管理(EVM)理念和方法，結(jié)合周期內(nèi)每年度的科研任務(wù)進(jìn)行分解細(xì)化，對(duì)接科研項(xiàng)目年度預(yù)算，并逐年滾動(dòng)調(diào)整，讓“經(jīng)費(fèi)管控網(wǎng)”覆蓋項(xiàng)目的整個(gè)研制周期，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支始終與任務(wù)、進(jìn)度相匹配，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制在年度預(yù)算及全周期預(yù)算之內(nèi)，并及時(shí)預(yù)警執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，避免項(xiàng)目完工時(shí)超支或結(jié)余過(guò)大。同時(shí)，在厘清在研項(xiàng)目累計(jì)經(jīng)費(fèi)收支現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，匹配研制合同后期任務(wù)節(jié)點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)額度，滾動(dòng)調(diào)整項(xiàng)目后續(xù)成本承擔(dān)能力，針對(duì)科研主業(yè)做到未雨綢繆，為后續(xù)年度預(yù)算可持續(xù)編制及未來(lái)科研立項(xiàng)規(guī)劃提供有力支撐。

篇（6）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.006

[中圖分類(lèi)號(hào)]F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）16-00-03

0 前 言

現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論認(rèn)為，項(xiàng)目是一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)自己既定目標(biāo)，在一定時(shí)間、人員和其他資源的約束條件下開(kāi)展的一種有一定獨(dú)特性的、一次性的工作。項(xiàng)目具有時(shí)間有限、對(duì)象獨(dú)特、需要逐步完善的特點(diǎn)。

項(xiàng)目管理將各種知識(shí)、技能、手段和技術(shù)應(yīng)用于創(chuàng)造獨(dú)特成果的努力之中，以滿足項(xiàng)目要求。主要包括：項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目時(shí)間管理、項(xiàng)目費(fèi)用管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目人力資源管理、項(xiàng)目溝通管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目采購(gòu)管理和項(xiàng)目整體管理。

科研項(xiàng)目管理作為項(xiàng)目管理的一種類(lèi)別，具有項(xiàng)目管理內(nèi)容特殊、管理過(guò)程調(diào)整性強(qiáng)以及管理成果不確定的典型特點(diǎn)。

由于缺乏科研項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理僅指以年度為單位依靠科研人員的經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)年度科研經(jīng)費(fèi)的支出，并以預(yù)計(jì)額對(duì)預(yù)算年度的科研經(jīng)費(fèi)支出加以控制。傳統(tǒng)預(yù)算管理與科研項(xiàng)目管理的周期和管理方式脫節(jié)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理實(shí)用性差，存在科研預(yù)算編制的準(zhǔn)確性難以保證、科研預(yù)算的過(guò)程管理淪為空談以及科研預(yù)算的績(jī)效管理無(wú)據(jù)可依等情況。

全壽命周期管理是以長(zhǎng)期效益為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)各種技術(shù)手段和管理方法，對(duì)項(xiàng)目的資產(chǎn)、時(shí)間、費(fèi)用、質(zhì)量、人力資源、溝通、風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)進(jìn)行集成管理的一種管理模式。將全壽命周期管理理念運(yùn)用于科研項(xiàng)目管理，并將預(yù)算管理穿插于科研項(xiàng)目管理全過(guò)程，作為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的一種方法，服務(wù)、引領(lǐng)于科研項(xiàng)目管理全周期，使預(yù)算管理與項(xiàng)目管理之間更加契合。在實(shí)際運(yùn)用中，預(yù)算管理以項(xiàng)目管理為依托，從根源上促進(jìn)科研預(yù)算管理的實(shí)效性；項(xiàng)目管理以預(yù)算管理為手段，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能力的提升。

本文以科研項(xiàng)目全壽命周期為基礎(chǔ)，將預(yù)算管理與項(xiàng)目管理有機(jī)融合，從科研項(xiàng)目周期管理內(nèi)容入手，分段剖析各階段的預(yù)算管理的方向，以最終達(dá)到科研預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性。

1 科研項(xiàng)目周期與預(yù)算周期的有效整合

傳統(tǒng)科研預(yù)算以年度預(yù)算為中心，忽視了科研項(xiàng)目年度之間的關(guān)聯(lián)，因此以科研項(xiàng)目的全壽命周期作為預(yù)算全周期是科研項(xiàng)目管理與預(yù)算管理有機(jī)整合的“地基”。只有在周期上保持一致，才能保證兩種管理理念的“基點(diǎn)”一致。應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的先確定預(yù)算年度再確定項(xiàng)目預(yù)算的思路，合理分析科研項(xiàng)目全壽命周期，從預(yù)算角度合理分割科研項(xiàng)目周期，以達(dá)到預(yù)算管理目的。圖1為傳統(tǒng)預(yù)算思路圖。

科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和管理方法的不同有多個(gè)種類(lèi)，但大致可以將所有科研項(xiàng)目分為3個(gè)階段，包括：項(xiàng)目立項(xiàng)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段和項(xiàng)目結(jié)題階段。

以預(yù)算角度分析科研項(xiàng)目周期，可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)科研項(xiàng)目周期在跨度上不僅涵蓋了一個(gè)預(yù)算周期的全過(guò)程也可能跨越多個(gè)預(yù)算周期；預(yù)算周期包含多個(gè)不同執(zhí)行階段的科研項(xiàng)目，且隨著預(yù)算周期的變化各個(gè)科研項(xiàng)目的執(zhí)行階段也會(huì)發(fā)生變化。基于這種現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)逐一梳理各個(gè)科研項(xiàng)目所處的科研階段，按預(yù)算期對(duì)各階段科研項(xiàng)目予以歸集，合理分析各階段經(jīng)費(fèi)特點(diǎn)，確定不同的預(yù)算管理方法，并采取滾動(dòng)調(diào)整模式，以適應(yīng)不同預(yù)算期的需要。

2 科研項(xiàng)目全壽命周期預(yù)算管理思路

科研項(xiàng)目全壽命周期的各階段在預(yù)算管理過(guò)程中的運(yùn)用，是科研項(xiàng)目管理與預(yù)算管理融合的重要環(huán)節(jié)，決定了科研項(xiàng)目全壽命周期預(yù)算的實(shí)施效果。通過(guò)分析預(yù)算管理在科研項(xiàng)目各壽命周期任務(wù)中的作用，以及科研項(xiàng)目各階段經(jīng)費(fèi)的使用特點(diǎn)，將預(yù)算管理的3個(gè)階段（預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整階段、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)階段）合理應(yīng)用于各科研項(xiàng)目全壽命周期的各階段。以不同的預(yù)算管理方式來(lái)適應(yīng)科研項(xiàng)目各階段的方略，將科研項(xiàng)目全壽命周期預(yù)算的實(shí)施予以落地。圖2為科研項(xiàng)目全壽命周期預(yù)算思路圖。

2.1 科研項(xiàng)目各階段工作任務(wù)及預(yù)算管理方向

2.1.1 科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段

科研項(xiàng)目立項(xiàng)是科學(xué)研究前，針對(duì)具體研究課題對(duì)項(xiàng)目依據(jù)、資金、人員、研究方法、技術(shù)路線和完成標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行設(shè)置、論證的第一道程序。科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段的主要工作任務(wù)包括：項(xiàng)目建議書(shū)評(píng)審、項(xiàng)目可行性研究以及項(xiàng)目合同書(shū)簽訂。

（1）科研立項(xiàng)的對(duì)象是一個(gè)長(zhǎng)期的工作任務(wù)，項(xiàng)目的可行性研究在實(shí)際開(kāi)展期將會(huì)對(duì)企業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，特別是一些重大科研項(xiàng)目的立項(xiàng)，必將影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。

（2）科研項(xiàng)目立項(xiàng)結(jié)果具有很大的不確定性，有些項(xiàng)目?jī)H在前兩個(gè)工作任務(wù)中就可能“夭折”，因而科研經(jīng)費(fèi)投入的風(fēng)險(xiǎn)性較大。

2.1.2 科研項(xiàng)目實(shí)施階段

科研項(xiàng)目實(shí)施是科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目的詳細(xì)計(jì)劃管理，保證科研項(xiàng)目開(kāi)展并實(shí)施有效控制的過(guò)程，是科研項(xiàng)目全壽命周期中最重要的階段，是科研項(xiàng)目管理的核心。科研項(xiàng)目實(shí)施階段的主要工作任務(wù)包括：項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目跟蹤管理和項(xiàng)目中期評(píng)估。

（1）科研項(xiàng)目實(shí)施依靠科研項(xiàng)目計(jì)劃管理，它將科研項(xiàng)目按范圍、人力資源、工作分解、采購(gòu)、進(jìn)度報(bào)告、成本、變更控制和風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)方面制訂計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的總體情況進(jìn)行全維度把控。以上8項(xiàng)計(jì)劃涵蓋了預(yù)算的期間劃分、人工支出、研發(fā)支出、采購(gòu)成本以及預(yù)算變更等預(yù)算基礎(chǔ)信息。

（2）項(xiàng)目的跟蹤管理和項(xiàng)目的中期評(píng)估從項(xiàng)目管理角度對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的環(huán)境適應(yīng)性和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)性進(jìn)行合理的評(píng)估與修正。可能造成科研項(xiàng)目計(jì)劃的變更，應(yīng)及時(shí)從預(yù)算管理角度進(jìn)行應(yīng)急性調(diào)整，保證各預(yù)算期預(yù)算的有效性。

2.1.3 科研項(xiàng)目結(jié)題階段

科研項(xiàng)目的結(jié)題階段是科研項(xiàng)目生命周期的最后階段，是為保證項(xiàng)目建成后達(dá)到設(shè)計(jì)要求而進(jìn)行的全面考核和質(zhì)量檢查的階段。科研項(xiàng)目結(jié)題階段的主要工作包括：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)自檢、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收以及項(xiàng)目總體評(píng)價(jià)。

（1）項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)自檢工作需對(duì)項(xiàng)目成果逐一檢查，找出項(xiàng)目問(wèn)題和漏洞，明確修補(bǔ)措施和標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)自檢工作過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目成果與設(shè)計(jì)要求發(fā)生偏離的現(xiàn)象，存在一定的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（2）科研項(xiàng)目結(jié)題階段的工作任務(wù)計(jì)劃將有所減少，人員配備、資金需求等較上一階段將有所下降。工作內(nèi)容主要是成果收集、檢查修正和驗(yàn)收評(píng)價(jià)，工作形式主要為資料整理和會(huì)議評(píng)審，因此管理性經(jīng)費(fèi)支出占比較大。

2.2 科研項(xiàng)目各階段的預(yù)算編制思路

2.2.1 科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段

根據(jù)科研立項(xiàng)階段工作的預(yù)期長(zhǎng)遠(yuǎn)效益和短期風(fēng)險(xiǎn)的矛盾特點(diǎn)，應(yīng)以促發(fā)展控風(fēng)險(xiǎn)為引領(lǐng)，從長(zhǎng)、短期雙入手合理編制立項(xiàng)階段的科研項(xiàng)目預(yù)算。具體包括以下兩方面。

（1）綜合分析所有立項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)資源長(zhǎng)期占用后，將對(duì)企業(yè)資源配置產(chǎn)生的影響，以及企業(yè)綜合承受能力，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略思路，與科研項(xiàng)目管理部門(mén)協(xié)商確定科研立項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入總限額。在保證科研立項(xiàng)項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益的基礎(chǔ)上，防止資源投入的浪費(fèi)。

（2）確定各預(yù)算年度所有科研立項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)限額，按各科研立項(xiàng)項(xiàng)目具體工作任務(wù)合理分配各項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)額。在保證科研立項(xiàng)項(xiàng)目有序開(kāi)展的基礎(chǔ)上，確定科研立項(xiàng)階段項(xiàng)目的年度經(jīng)費(fèi)。

2.2.2 科研項(xiàng)目實(shí)施階段

科研項(xiàng)目的實(shí)施階段是科研項(xiàng)目管理的核心環(huán)節(jié)，也是科研預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。由于時(shí)間跨度長(zhǎng)、管理環(huán)節(jié)涉及部門(mén)廣以及經(jīng)費(fèi)支出類(lèi)型多等因素，預(yù)算編制需通過(guò)環(huán)境分析、相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)討論、明確資源劃分利用等措施綜合測(cè)算，確定各預(yù)算期預(yù)算額。具體包括以下幾點(diǎn)。

（1）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出總量以不超過(guò)科研項(xiàng)目資金收入總量為限，因此首先應(yīng)分析各科研項(xiàng)目的項(xiàng)目計(jì)劃，以及各科研項(xiàng)目任務(wù)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)支出限額，確定科研項(xiàng)目實(shí)施階段總預(yù)算，防止科研項(xiàng)目全壽命周期的經(jīng)費(fèi)赤字，減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。具體可分為：以“進(jìn)度報(bào)告計(jì)劃”確定各科研項(xiàng)目預(yù)算期間跨度；以“工作分解計(jì)劃”明確任務(wù)安排，確定各科研項(xiàng)目成本支出內(nèi)容；以“采購(gòu)計(jì)劃”確定各科研項(xiàng)目外協(xié)和材料成本；以“人力資源計(jì)劃”確定各科研項(xiàng)目人工成本；以“風(fēng)險(xiǎn)管理控計(jì)劃”為基礎(chǔ)估算各科研項(xiàng)目的不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。

（2）按預(yù)算年度劃分所有科研項(xiàng)目預(yù)算，綜合評(píng)估科研項(xiàng)目預(yù)算對(duì)各預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響，按直接成本和間接成本區(qū)分科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

由于直接成本與科研任務(wù)直接相關(guān)，從保障科研任務(wù)節(jié)點(diǎn)要求出發(fā)，應(yīng)首先保證各預(yù)算年度直接成本經(jīng)費(fèi)。在間接成本方面（如人工成本、資金使用等），應(yīng)首先從企業(yè)整體資源承受能力、發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，合理規(guī)劃科研項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資源占用情況，評(píng)估科研項(xiàng)目總資源占用的合理性，在此基礎(chǔ)上對(duì)人力、資金以及資產(chǎn)等資源占用成本，在各科研項(xiàng)目之間、各預(yù)算年度之間層層分配。

2.2.3 科研項(xiàng)目結(jié)題階段

科研項(xiàng)目結(jié)題階段是科研項(xiàng)目的收尾階段，該階段更注重科研項(xiàng)目質(zhì)量與成果的檢查，應(yīng)從項(xiàng)目保障工作需要和保障風(fēng)險(xiǎn)需求兩個(gè)角度，確定預(yù)算期預(yù)算額。具體包括：①明確結(jié)題階段各科研項(xiàng)目在預(yù)算期內(nèi)的任務(wù)計(jì)劃，依據(jù)歷史結(jié)題階段科研項(xiàng)目的各費(fèi)用占比情況，結(jié)合目前科研項(xiàng)目實(shí)際任務(wù)，分項(xiàng)估算各類(lèi)費(fèi)用支出額；②在保障基本工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)的情況下，以結(jié)題階段各科研項(xiàng)目的重要性為系數(shù)，分項(xiàng)確定各科研項(xiàng)目的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)成本，以基本經(jīng)費(fèi)加上質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)的方式確定各科研項(xiàng)目結(jié)題階段預(yù)算。

2.3 科研項(xiàng)目各階段的預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

2.3.1 科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段

（1）科研立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)支出主要為預(yù)研人員的工資支出，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與人力資源部門(mén)定期溝通，通過(guò)重點(diǎn)分析各項(xiàng)目人員配置與人員工資支出的關(guān)系，確定預(yù)算與實(shí)際支出的偏離度。

（2）對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中明確終止或因特殊原因面臨重大調(diào)整的科研立項(xiàng)項(xiàng)目，科研項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)與預(yù)算管理部門(mén)聯(lián)系，及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

2.3.2 科研項(xiàng)目實(shí)施階段

（1）以預(yù)算控制為預(yù)算執(zhí)行主線，保證科研項(xiàng)目實(shí)施階段的成功。在科研項(xiàng)目實(shí)施階段，科研項(xiàng)目管理部門(mén)需通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和成本進(jìn)行過(guò)程控制。其中科研項(xiàng)目的成本控制實(shí)質(zhì)即是對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)際成本通過(guò)對(duì)比、檢查、監(jiān)督等方法，保證其經(jīng)費(fèi)支出在擬定的預(yù)算范圍內(nèi)。因此，科研項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行主要為預(yù)算控制，通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目成本的正確歸集、實(shí)際支出與預(yù)算對(duì)比分析反饋以及對(duì)有超支預(yù)算可能性的項(xiàng)目及時(shí)預(yù)警等方法，強(qiáng)化預(yù)算管理在項(xiàng)目管理中的作用，達(dá)到科研項(xiàng)目管理和預(yù)算管理目的的趨同。

（2）設(shè)立科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)師制，建立科研經(jīng)費(fèi)管理和科研項(xiàng)目管理融合基礎(chǔ)，提升科研項(xiàng)目預(yù)算管理的執(zhí)行力。科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)師制可以從管理形式上形成科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目任務(wù)管理的統(tǒng)一、科研項(xiàng)目預(yù)算管理人員與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的統(tǒng)一，能強(qiáng)化預(yù)算與任務(wù)、預(yù)算與實(shí)際的對(duì)接。通過(guò)科研項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師對(duì)科研項(xiàng)目任務(wù)管理的參與度提升，逐步解決預(yù)算管理人員對(duì)科研任務(wù)進(jìn)度和變化了解不及時(shí)、預(yù)算分析不準(zhǔn)確、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督失效等問(wèn)題。

（3）建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理例會(huì)制，以定期會(huì)議形式強(qiáng)化部門(mén)間的溝通，促進(jìn)科研項(xiàng)目執(zhí)行管理達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和成本三者最優(yōu)化。以科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控反饋和交流的形式，使預(yù)算管理部門(mén)及時(shí)掌握項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、項(xiàng)目質(zhì)量情況以及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)情況，促使各職能部門(mén)共同對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整，防止科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與科研任務(wù)的偏離，保證后期科研經(jīng)費(fèi)管控的實(shí)效性。

（4）以建立科研經(jīng)費(fèi)管理長(zhǎng)效機(jī)制為目標(biāo)，搭建科研經(jīng)費(fèi)管控平臺(tái)。通過(guò)收集科研項(xiàng)目任務(wù)與科研經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，建立科研經(jīng)費(fèi)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)計(jì)和分析科研項(xiàng)目實(shí)施與科研經(jīng)費(fèi)支出的線性關(guān)系，為后期科研項(xiàng)目管理提供數(shù)據(jù)支持。

2.3.3 科研項(xiàng)目結(jié)題階段

（1）科研結(jié)題階段的項(xiàng)目面臨收尾，風(fēng)險(xiǎn)性支出的可能性增加，關(guān)注科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否超支是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程關(guān)注的重點(diǎn)。

（2）科研結(jié)題階段工作多以會(huì)議形式進(jìn)行，會(huì)議費(fèi)在經(jīng)費(fèi)支出中的占比將有所增加，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)關(guān)注會(huì)議費(fèi)支出情況。

（3）科研結(jié)題階段人員調(diào)配的可能性增加，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)注意各項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)支出情況，會(huì)同人力資源管理部門(mén)及時(shí)根據(jù)人員調(diào)配變化調(diào)整預(yù)算，明確各項(xiàng)目人員的經(jīng)費(fèi)支出。

2.4 科研項(xiàng)目各階段的績(jī)效評(píng)價(jià)

2.4.1 科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段

由于科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段工作將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生長(zhǎng)短期影響，因此在績(jī)效評(píng)價(jià)方式和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)上也應(yīng)按短期和長(zhǎng)期予以區(qū)分。

（1）短期工作完成評(píng)價(jià)：合理評(píng)估預(yù)算期內(nèi)處于立項(xiàng)階段的科研項(xiàng)目的任務(wù)完成情況和經(jīng)費(fèi)使用情況。從人員配備、工作效率以及經(jīng)費(fèi)使用等多角度，確定科研立項(xiàng)工作的執(zhí)行情況。定量指標(biāo)有：任務(wù)完成工時(shí)與預(yù)算工時(shí)比、任務(wù)計(jì)劃完成率、實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算經(jīng)費(fèi)比等。

（2）長(zhǎng)期工作影響評(píng)價(jià)：對(duì)預(yù)算期內(nèi)已處于實(shí)施階段或成果階段的項(xiàng)目，應(yīng)以項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究與項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施過(guò)程的偏離度，作為立項(xiàng)工作績(jī)效長(zhǎng)期效果的評(píng)價(jià)依據(jù)，如：各類(lèi)資源實(shí)際投入與研究報(bào)告的差異程度、項(xiàng)目實(shí)施效果與研究報(bào)告是否一致等。

不論是短期工作完成評(píng)價(jià)還是長(zhǎng)期工作影響評(píng)價(jià)都應(yīng)具體分析原因，合理判斷責(zé)任范圍。如：立項(xiàng)工作任務(wù)未完成是由于企業(yè)戰(zhàn)略要求予以暫停、項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施經(jīng)費(fèi)支出與立項(xiàng)可行性研究的差異是由于合同簽訂時(shí)確定的研發(fā)任務(wù)有增加等，均不應(yīng)歸屬于科研立項(xiàng)階段的責(zé)任。

2.4.2 科研項(xiàng)目實(shí)施階段

科研項(xiàng)目實(shí)施階段的成功與否決定了科研項(xiàng)目的成敗，此階段的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)以科研項(xiàng)目執(zhí)行效果為基準(zhǔn)。鑒于科研項(xiàng)目效益以社會(huì)效益為主，以經(jīng)濟(jì)效益為輔的特點(diǎn)，科研項(xiàng)目執(zhí)行階段的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)按定性和定量?jī)深?lèi)標(biāo)準(zhǔn)入手，建立以項(xiàng)目執(zhí)行效果為重點(diǎn)，以項(xiàng)目支出合理性為輔助，多部門(mén)平行考核的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從目標(biāo)到結(jié)果、從時(shí)間到空間、從內(nèi)容到結(jié)構(gòu)，多角度分析項(xiàng)目執(zhí)行和預(yù)算管理效果，評(píng)定相關(guān)部門(mén)責(zé)任。

在定性標(biāo)準(zhǔn)確定上，應(yīng)注重評(píng)估“預(yù)算編制合理性”“預(yù)算管理過(guò)程控制能力”“部門(mén)間協(xié)作能力”等。內(nèi)容可包括：部門(mén)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的協(xié)作性、原定項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況、人力和資金對(duì)項(xiàng)目的保障情況、項(xiàng)目數(shù)據(jù)管理能力的提升以及項(xiàng)目計(jì)劃制訂的合理性等。

在定量標(biāo)準(zhǔn)的確定上，應(yīng)查實(shí)科研項(xiàng)目執(zhí)行的綜合效益，從資源投入效益、經(jīng)費(fèi)控制效果、任務(wù)完成效率、科研經(jīng)費(fèi)支出與任務(wù)計(jì)劃的配比度以及預(yù)算執(zhí)行的偏離度等多個(gè)方面與預(yù)算進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)支出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的貢獻(xiàn)。指標(biāo)可包括：項(xiàng)目到款與資源投入比、經(jīng)費(fèi)支出與任務(wù)工時(shí)比、人工成本與任務(wù)工時(shí)比、經(jīng)費(fèi)支出額與預(yù)算額下降比以及實(shí)際任務(wù)工時(shí)與預(yù)算任務(wù)工時(shí)比等。

為防止出現(xiàn)按預(yù)算期間評(píng)價(jià)割裂科研項(xiàng)目整體性效益，而得出不合理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的現(xiàn)象，應(yīng)合理評(píng)估預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出的長(zhǎng)短期效益。對(duì)可能產(chǎn)生長(zhǎng)期效益的經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)分期確認(rèn)其經(jīng)費(fèi)支出成本，保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的合理性。例如，為科研項(xiàng)目研發(fā)購(gòu)置的大額設(shè)備支出，需在科研項(xiàng)目后續(xù)預(yù)算期內(nèi)長(zhǎng)期使用，此類(lèi)支出就應(yīng)分期確認(rèn)其資源投入成本。

2.4.3 科研項(xiàng)目結(jié)題階段

科研結(jié)題階段的工作內(nèi)容是防范質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，防止成果偏差并糾正錯(cuò)誤，此階段的工作結(jié)論決定了科研項(xiàng)目的最終成果和效益，兩者存在一定的矛盾性和必然性。因此應(yīng)從項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理效果和項(xiàng)目成果效益兩方面評(píng)價(jià)相關(guān)部門(mén)的業(yè)績(jī)。

在風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理方面關(guān)注評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理實(shí)施過(guò)程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，以及效果與經(jīng)費(fèi)支出的關(guān)系，將發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤糾正偏差的經(jīng)費(fèi)支出與日常管理經(jīng)費(fèi)支出區(qū)分考核。

在項(xiàng)目成果效益方面應(yīng)關(guān)注長(zhǎng)、短期效益，包括：項(xiàng)目結(jié)余情況、項(xiàng)目成果的產(chǎn)出效應(yīng)以及項(xiàng)目成果對(duì)企業(yè)的品牌效應(yīng)等。

科研項(xiàng)目結(jié)題階段的績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)科研項(xiàng)目的最終效益評(píng)價(jià)，是對(duì)科研項(xiàng)目全壽命周期的評(píng)價(jià)，與預(yù)算期的績(jī)效評(píng)價(jià)存在期間性差異，應(yīng)注意項(xiàng)目責(zé)任和成績(jī)的延展性，正確評(píng)價(jià)相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任與業(yè)績(jī)。

3 結(jié) 語(yǔ)

科研項(xiàng)目全壽命周期預(yù)算的實(shí)施以科研項(xiàng)目全壽命周期管理體系的建設(shè)為基礎(chǔ)。實(shí)施過(guò)程需從項(xiàng)目管理的頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，以科研項(xiàng)目全壽命周期管理為主線，將預(yù)算管理納入項(xiàng)目管理分支，利用信息化系統(tǒng)，全面集成項(xiàng)目計(jì)劃管理與預(yù)算管理數(shù)據(jù)，做到任務(wù)計(jì)劃與資源管控的全流程同步，最終完成項(xiàng)目管理與預(yù)算管理目標(biāo)雙向合并。

篇（7）

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；流程管理

Key words： university；scientific research funds；process management

中圖分類(lèi)號(hào)：G644 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）35-0257-03

1 科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.1 科研經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，沒(méi)有引起足夠重視。整個(gè)申報(bào)過(guò)程所涉及的部門(mén)關(guān)注的焦點(diǎn)在項(xiàng)目研究的內(nèi)容、方案以及人員構(gòu)成等方面。經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為申報(bào)書(shū)最后一個(gè)部分往往被忽視。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)在計(jì)算預(yù)算開(kāi)支時(shí)只憑經(jīng)驗(yàn)估算，容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算不一致。為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)以及日益繁忙的工作，科研管理部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策較為寬松，管理不到位。立項(xiàng)單位在項(xiàng)目審批時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算論證力度不夠，撥付流轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)效率不高，導(dǎo)致項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)墊付支出的情況時(shí)有發(fā)生。

1.2 科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)信息不匹配

高校科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)處二者之間信息不匹配、不對(duì)等。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理主要檢查有關(guān)單據(jù)是否符合規(guī)定，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性關(guān)注不足，大量與科研無(wú)關(guān)的支出以勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義得以報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不了解，財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出缺乏實(shí)質(zhì)有效的控制。而科研管理部門(mén)注重科研項(xiàng)目申報(bào)、批準(zhǔn)，科研成果統(tǒng)計(jì)等，并不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。科研管理部門(mén)對(duì)單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算均有審核、存檔備查，但這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有參與。當(dāng)項(xiàng)目獲得立項(xiàng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬后，也僅僅建立一個(gè)賬號(hào)用以報(bào)賬，整體經(jīng)費(fèi)在預(yù)算各部分占比支出不明確。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，科研管理部門(mén)也僅簽批，而不是審核支出與預(yù)算是否符合，開(kāi)銷(xiāo)是否合理。兩個(gè)部門(mén)各自為政，容易造成信息歪曲。

1.3 科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算現(xiàn)象較為普遍，部分高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法不健全。這樣使得課題中的結(jié)余資金未能進(jìn)行重新分配。有些已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期不結(jié)賬，造成了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。對(duì)于已結(jié)項(xiàng)的科研項(xiàng)目所結(jié)余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，各高校及立項(xiàng)單位基本上要求全額上交，沒(méi)有相應(yīng)結(jié)余留用的支持鼓勵(lì)政策，導(dǎo)致某些項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)為了不用上交項(xiàng)目結(jié)余，進(jìn)行一些不必要的支出，甚至發(fā)生了一些購(gòu)買(mǎi)非實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)票來(lái)套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2 高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理流程與標(biāo)準(zhǔn)

2.1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相當(dāng)于生產(chǎn)科研項(xiàng)目成果所需要的成本，一般在項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)階段由項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)共同制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)立項(xiàng)單位的具體要求及研究團(tuán)隊(duì)所在單位的配套辦法確定項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，于項(xiàng)目研究合同或開(kāi)題報(bào)告書(shū)中確定項(xiàng)目總體經(jīng)費(fèi)的分配與支出項(xiàng)目。科研項(xiàng)目預(yù)算制定必須引入高校科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和立項(xiàng)單位，與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)形成合力共同制定，加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的合理性和合法性。流程圖如圖1所示。

2.1.1 第一階段――項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)B1，制定預(yù)算編制辦法。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)家科研資金管理法律法規(guī)及學(xué)校實(shí)際情況，制定預(yù)算編制辦法。預(yù)算編制辦法應(yīng)具有較強(qiáng)的可操作性，所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)表述清晰，邏輯性強(qiáng)，并具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和實(shí)用性。

②節(jié)點(diǎn)C1，制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

科研管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，以國(guó)家高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理要求為指導(dǎo)，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，就經(jīng)費(fèi)的條目、報(bào)銷(xiāo)流程等做出明確規(guī)定，使項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)有章可循。

③節(jié)點(diǎn)D1，確定項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案，就項(xiàng)目成果的產(chǎn)出成本制定預(yù)算目標(biāo)。

2.1.2 第二階段――制定預(yù)算方案

①節(jié)點(diǎn)D2，編制預(yù)算草案。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案并提交科研管理部門(mén)審核。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目研究過(guò)程中開(kāi)支的各種可能性，認(rèn)真學(xué)習(xí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算，使預(yù)算能夠科學(xué)地滿足實(shí)際研究的需求。

②節(jié)點(diǎn)C2，審核。

科研管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

③節(jié)點(diǎn)A1，審批。

立項(xiàng)單位對(duì)項(xiàng)目申報(bào)書(shū)進(jìn)行審核，立項(xiàng)通知并簽訂科研合同，明確項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)和研究時(shí)間。立項(xiàng)單位應(yīng)聘請(qǐng)優(yōu)秀的項(xiàng)目專(zhuān)家和財(cái)務(wù)專(zhuān)家聯(lián)合對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算予以準(zhǔn)確論證和合理審批，并對(duì)預(yù)算草案提出進(jìn)一步修改意見(jiàn)。

2.1.3 第三階段――預(yù)算修正

①節(jié)點(diǎn) D3，修正預(yù)算。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)科研合同規(guī)定的資助經(jīng)費(fèi)和預(yù)算草案的修改意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算草案進(jìn)行修訂，形成預(yù)算方案。

②節(jié)點(diǎn)C3，審核。

科研管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

③節(jié)點(diǎn)B2，審核。

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。

④節(jié)點(diǎn)A2，審批。

立項(xiàng)單位對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)提交的科研合同、預(yù)算方案進(jìn)行審批。立項(xiàng)單位應(yīng)減少經(jīng)費(fèi)撥付的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高撥付效率。

2.1.4 第四階段――預(yù)算執(zhí)行

①節(jié)點(diǎn)A3，下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

立項(xiàng)單位依照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的進(jìn)度，按期撥付項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，使科研項(xiàng)目能夠按時(shí)交付科研成果。剛性預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整審批過(guò)程，適應(yīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的需求，允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整。

②節(jié)點(diǎn)B3，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬。

財(cái)務(wù)部門(mén)按科研管理部門(mén)確認(rèn)后的項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)收入入賬，為項(xiàng)目設(shè)置獨(dú)立賬號(hào)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)應(yīng)采用信息化的管理方式，開(kāi)發(fā)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理軟件，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息植入財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)明細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額預(yù)先在財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)賦值，一旦出現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支能馬上預(yù)警，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)。

③節(jié)點(diǎn)D4，預(yù)算執(zhí)行。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)開(kāi)展科研活動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)開(kāi)支，專(zhuān)款專(zhuān)用，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)為后續(xù)的決算工作打好基礎(chǔ)。

④節(jié)點(diǎn)C4，保存資料歸檔。

科研管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)預(yù)算使用情況進(jìn)行整理和匯總，使用信息化管理手段，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門(mén)健全科研項(xiàng)目預(yù)算管理臺(tái)賬。

2.2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的成本控制，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行成本跟蹤及監(jiān)管項(xiàng)目的進(jìn)展情況。不同組成部分的預(yù)算調(diào)整有其必要性，但一定要進(jìn)行監(jiān)管和控制。作為項(xiàng)目管理方的高校科研管理部門(mén)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方的財(cái)務(wù)處對(duì)整體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支和報(bào)銷(xiāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控尤其需要嚴(yán)格執(zhí)行。流程圖如圖2所示。

2.2.1 第一階段――項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)前的資料準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)A1，制定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)以及學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，制定費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度，建立健全設(shè)備費(fèi)審批制度、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬審批機(jī)制、預(yù)算審核機(jī)制等等，通過(guò)各種規(guī)章制度的建立規(guī)范和約束項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。

②節(jié)點(diǎn)C1，收集、分類(lèi)并匯總報(bào)銷(xiāo)單據(jù)。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)收集需報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，并將相關(guān)單據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、整理、匯總。整理單據(jù)時(shí)應(yīng)遵守費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度的規(guī)定，方便財(cái)務(wù)部門(mén)審核工作。

2.2.2 第二階段――費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批

①節(jié)點(diǎn)C2，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”，填寫(xiě)內(nèi)容必須清晰、完整、準(zhǔn)確并符合制度規(guī)定。

②節(jié)點(diǎn)B1，審核。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)將費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單交科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字審核，科研管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，切實(shí)做好把關(guān)工作，監(jiān)督項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況，做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理臺(tái)賬。

③節(jié)點(diǎn)C3，上報(bào)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)資料。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)把費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)發(fā)票等憑據(jù)及經(jīng)科研管理部門(mén)審核的“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”報(bào)至財(cái)務(wù)部門(mén)。

④節(jié)點(diǎn)A2，審核。

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)主要審核是否超額開(kāi)支、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)合理性和合法性，對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)調(diào)整預(yù)算分配。

⑤節(jié)點(diǎn)A3，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)審核通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，確定報(bào)銷(xiāo)金額，向項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)發(fā)放資金，及時(shí)將報(bào)銷(xiāo)信息錄入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

2.2.3 第三階段――費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)記賬

①節(jié)點(diǎn) A4，編制記賬憑證。

會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度核對(duì)原始憑證，并編制記賬憑證。會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)記賬憑證負(fù)安全管理責(zé)任，并對(duì)記錄內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)包括填制憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目及編號(hào)、金額等。

②節(jié)點(diǎn)A5，編制明細(xì)賬和總賬。

財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)原始憑證與記賬憑證定期匯總費(fèi)用并登記相關(guān)明細(xì)賬目。根據(jù)學(xué)校采用的會(huì)計(jì)核算組織形式，將一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證匯總，并據(jù)以登記總賬。

2.3 科研項(xiàng)目決算報(bào)告管理

項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容基本完成時(shí)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需完成結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算。學(xué)校科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程、資金使用效益和資金剩余歸置進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算要與預(yù)算基本一致，避免出現(xiàn)浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況。流程圖如圖3所示。

2.3.1 第一階段――項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算財(cái)務(wù)報(bào)告編制

①節(jié)點(diǎn)D1，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)支情況，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表并報(bào)送到科研管理部門(mén)，結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表必須明確用款去向，研究經(jīng)費(fèi)是否有盈余等。

②節(jié)點(diǎn)C1，審核。

科研管理部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理臺(tái)賬對(duì)結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表進(jìn)行審核，嚴(yán)格審核明細(xì)科目支出，注重決算與預(yù)算的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

③節(jié)點(diǎn)B1，審核。

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行清查，核實(shí)是否出現(xiàn)盈余并對(duì)總賬和明細(xì)賬的科目余額進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保賬目相符。

④節(jié)點(diǎn)B2，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)總賬、明細(xì)賬等資料編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告及附注。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)跟蹤結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況，對(duì)長(zhǎng)期不結(jié)賬的已結(jié)題的項(xiàng)目，責(zé)令其整改。

建議立項(xiàng)單位和高校出臺(tái)鼓勵(lì)政策，允許項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)留用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)用或以獎(jiǎng)勵(lì)形式支持該團(tuán)隊(duì)開(kāi)展其他的科研項(xiàng)目，鼓勵(lì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)節(jié)約使用科研經(jīng)費(fèi)。

2.3.2 第二階段――審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告

①節(jié)點(diǎn)B3，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審計(jì)室。

財(cái)務(wù)部門(mén)把財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)材料一并報(bào)送到審計(jì)室，并通知項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)審計(jì)的時(shí)間、目標(biāo)和范圍，并要求項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料。

②節(jié)點(diǎn)A1，審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作方案，組織審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)材料進(jìn)行調(diào)查，研究財(cái)務(wù)部門(mén)提供的相關(guān)資料。

③節(jié)點(diǎn)A2，審議與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。

審計(jì)部門(mén)根據(jù)審查結(jié)果，提出財(cái)務(wù)報(bào)告的審查處理決定，提出有針對(duì)性和可行性的審批意見(jiàn)。

2.3.3 第三階段――公布財(cái)務(wù)報(bào)告

①節(jié)點(diǎn) B4，公布財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)室的審計(jì)結(jié)果和審批意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行公布并反饋到項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)。

②節(jié)點(diǎn)C2，歸檔備查。

科研管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目結(jié)題材料進(jìn)行整理歸檔。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.019

[中圖分類(lèi)號(hào)]G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）08-00-01

雖然各大高校針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理專(zhuān)門(mén)成立了相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，并相繼出臺(tái)了一些管理制度，但對(duì)互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)的重視程度不夠，且存在著一些問(wèn)題。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.1 科研管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)各自獨(dú)立，數(shù)據(jù)資源不能共享

高校科研經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制，主要由科研部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)部門(mén)三方以分級(jí)管理的機(jī)制共同管理經(jīng)費(fèi)。其中，科研管理部門(mén)的項(xiàng)目合同管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，各自獨(dú)立，互相封閉，缺乏數(shù)據(jù)信息的交互利用，無(wú)法共享資源。前者注重項(xiàng)目合同管理，后者注重經(jīng)費(fèi)管理，從而導(dǎo)致出現(xiàn)兩個(gè)部門(mén)之間互相不了解的狀況。

1.2 科研管理流程落后，工作效率低，信息不準(zhǔn)確

缺少一個(gè)共享信息的平臺(tái)，科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，而且通常高校科研管理流程為在科研項(xiàng)目獲得審核后，交由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)，然后按照審核單逐筆入賬，這種科研管理流程落后，重復(fù)工作，浪費(fèi)時(shí)間，還需要大量的人力投入，同時(shí)，兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，在信息方面存在偏差，不利于信息實(shí)現(xiàn)同步管理。

1.3 科研人員與財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏信息溝通渠道

高校科研人員作為科研經(jīng)費(fèi)最主要的負(fù)責(zé)人，他們直接負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的使用。不過(guò)，當(dāng)前高校的科研經(jīng)費(fèi)管理項(xiàng)目中，尚未搭建關(guān)于經(jīng)費(fèi)使用的平臺(tái)，從而不能及時(shí)提供給科研人員經(jīng)費(fèi)的使用信息，經(jīng)費(fèi)的已使用和未使用情況，科研相關(guān)人員不能及時(shí)掌握與了解。財(cái)務(wù)部門(mén)也不能隨時(shí)了解經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，不清楚預(yù)算執(zhí)行完畢與結(jié)余的情況。

1.4 關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研人員與財(cái)務(wù)人員難以達(dá)成共識(shí)

高校科研經(jīng)費(fèi)具有獨(dú)特性，即便是同一筆科研經(jīng)費(fèi)，科研人員與財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)其的理解和所處的立場(chǎng)角度不同，因此管理工作很難達(dá)成共識(shí)。財(cái)務(wù)人員核算科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)綜合考慮每個(gè)項(xiàng)目的特殊性，根據(jù)財(cái)務(wù)制度的要求合理規(guī)劃經(jīng)費(fèi)。

財(cái)務(wù)人員的工作是基于科研項(xiàng)目預(yù)算資料與信息資料的，這些都離不開(kāi)科研人員的支持。不過(guò)，高校科研經(jīng)費(fèi)管理中，卻沒(méi)有將科研資料與科研信息納入財(cái)務(wù)信息的平臺(tái)中，雖然科研人員日常工作中會(huì)提供相關(guān)的紙質(zhì)資料，但并不利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作，從而很難實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

2 科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行信息化管理的重要意義

高校科研經(jīng)費(fèi)信息化管理是一個(gè)重要趨勢(shì)，也是科研工作發(fā)展的保障。首先，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行信息化管理，有助于財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效率，減輕財(cái)務(wù)人員的重?fù)?dān)。其次，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行信息化管理，有助于提高科研經(jīng)費(fèi)的管控能力，規(guī)范使用范圍，確保預(yù)算與使用一致。再次，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行信息化管理，有助于信息公開(kāi)化管理，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)可以讓相關(guān)人員及時(shí)的了解科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，了解經(jīng)費(fèi)的余額，對(duì)支出預(yù)算合理進(jìn)行控制。最后，高校信息化建設(shè)為財(cái)務(wù)管理建設(shè)了良好的平臺(tái)，有助于整合學(xué)校教學(xué)、科研、后勤及人事等資源，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的交流溝通，促進(jìn)科研項(xiàng)目深入_展。且傳統(tǒng)的科研項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，在科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員將預(yù)算控制額度錄入系統(tǒng)，由科研人員說(shuō)明經(jīng)費(fèi)預(yù)算，再交由財(cái)務(wù)人員具體操作。科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行信息化管理后，實(shí)現(xiàn)了信息平臺(tái)的開(kāi)放性，科研人員可自主將經(jīng)費(fèi)預(yù)算或者變更預(yù)算直接錄入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，極大的方便了財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的管控。

3 信息化環(huán)境下科研經(jīng)費(fèi)管理的解決對(duì)策

構(gòu)建高效科研經(jīng)費(fèi)信息化管理，利用信息一體化平臺(tái)，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，將科研項(xiàng)目的管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相對(duì)接，共享信息資源。

3.1 實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)信息化

與科研管理部門(mén)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的到賬對(duì)接，共享數(shù)據(jù)信息，建立立項(xiàng)等級(jí)，定期向財(cái)務(wù)部門(mén)返回?cái)?shù)據(jù)，由財(cái)務(wù)部按照接收的數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行立項(xiàng)處理。以最終建立科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)流程化，由科研管理單位與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行分工，共同完成科研立項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)性管理，落實(shí)責(zé)任到專(zhuān)人，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，減少現(xiàn)場(chǎng)辦公的缺點(diǎn)，以系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對(duì)接實(shí)現(xiàn)同步管理科研信息，提高科研項(xiàng)目立項(xiàng)的準(zhǔn)確性，提高工作效率。

3.2 推行網(wǎng)上經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)模式，自動(dòng)控制經(jīng)費(fèi)使用

推行網(wǎng)上經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)模式，由報(bào)賬人在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)上填寫(xiě)具體的報(bào)賬信息，財(cái)務(wù)人員通過(guò)信息平臺(tái)獲取數(shù)據(jù)以作為憑證。這不僅緩解了財(cái)務(wù)人員的報(bào)賬壓力，且網(wǎng)上經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)模式用信息化管理的方式進(jìn)行管理與控制經(jīng)費(fèi)，用電腦計(jì)算代替人力腦力，在提高工作效率的同時(shí)，還極大的降低了財(cái)務(wù)工作的差錯(cuò)率。

3.3 開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)信息查詢(xún)功能

為方便科研經(jīng)費(fèi)主體及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息情況，財(cái)務(wù)部門(mén)可建立信息查詢(xún)平臺(tái)，并開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)信息查詢(xún)功能，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地提供科研經(jīng)費(fèi)全程使用信息。

4 結(jié) 語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)信息化管理的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，離不開(kāi)高校相關(guān)部門(mén)的共同努力與配合。本文通過(guò)論述信息環(huán)境下高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，指出實(shí)現(xiàn)信息化管理的重要性，又基于信息化的優(yōu)勢(shì)提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以最終實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)的信息化管理。

篇（9）

二我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題

自《教育部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》文件以來(lái),高校科研經(jīng)費(fèi)管理已有很大改善,但問(wèn)題仍然不少,有些領(lǐng)域或某些環(huán)節(jié)問(wèn)題還很大。具體來(lái)說(shuō):

1認(rèn)識(shí)上的差距。我們知道,科技水平代表一個(gè)國(guó)家的今天,科研水平代表一個(gè)國(guó)家的明天,而教育水平則代表一個(gè)國(guó)家的后天。大學(xué)是科技、科研和教育三者的載體,其中科研起著承前啟后的關(guān)鍵作用,因此,選好科研課題、使用好科研經(jīng)費(fèi)非常重要。但目前高校的某些管理干部和教師對(duì)科研的認(rèn)識(shí)并沒(méi)有與國(guó)家富強(qiáng)、民族振興聯(lián)系起來(lái)。有的教師把科研當(dāng)做致富的手段,這就是在某些高校中所謂“要致富,搞項(xiàng)目要有錢(qián),搞科研”的輿論甚囂塵上的原因;而某些管理干部把科研當(dāng)成一種福利分配,把科研經(jīng)費(fèi)分散使用,每人都給點(diǎn),致使大量低水平的科研項(xiàng)目重復(fù)出現(xiàn),再加上科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)把關(guān)不嚴(yán),造成科研經(jīng)費(fèi)較大的浪費(fèi)。

2體制性的弊端。(1)科技管理的泛行政化。從立項(xiàng)、申請(qǐng)、研究、結(jié)題、報(bào)獎(jiǎng)、評(píng)獎(jiǎng)都由主管行政部門(mén)主導(dǎo)掌握,科研資源包括科研經(jīng)費(fèi)也由行政部門(mén)配置,這里面由于責(zé)任權(quán)利的相互關(guān)系并未理順,完全靠文件或行政命令進(jìn)行運(yùn)作,經(jīng)費(fèi)管理失范、效益低下,從而造成經(jīng)費(fèi)較大的浪費(fèi)。(2)立項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)不足,經(jīng)費(fèi)分配不公。我國(guó)高校科研立項(xiàng)由于忽視公平、公開(kāi)、公正的立項(xiàng)原則,很少項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo),科研資源配置缺少競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,致使科研立項(xiàng)存在著盲目性和低水平重復(fù)。科研經(jīng)費(fèi)分配也缺少一個(gè)公正科學(xué)的分配原則和機(jī)制,一種錯(cuò)誤傾向是大量的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與科研資源集中追逐于一些知名科學(xué)家;另一種錯(cuò)誤傾向是用“撒胡椒面”的方式,將科研經(jīng)費(fèi)作為福利分配。(3)重短期效益型投資,輕長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)型投資。由于我國(guó)科研管理的泛行政化,地方或部門(mén)官員希望科研經(jīng)費(fèi)的投入能在任期內(nèi)產(chǎn)生社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,從而可以算是本屆任期的“政績(jī)”,對(duì)于那些需跨屆且具風(fēng)險(xiǎn)的課題不愿批準(zhǔn)立項(xiàng),在他們看來(lái),這是一種風(fēng)險(xiǎn)自己擔(dān)、成果別人享的賠本買(mǎi)賣(mài),產(chǎn)生這種目光短視也源于體制性的弊端。(4)重傳統(tǒng)科研投資,輕企業(yè)科研投資。我國(guó)傳統(tǒng)的科研部門(mén)是研究機(jī)關(guān)及大學(xué)。企業(yè)的開(kāi)發(fā)研究并未形成“氣候”,經(jīng)費(fèi)來(lái)源多屬于自籌,科研行政管理部門(mén)不愿向企業(yè)科研撥款,即使是大學(xué)的校辦企業(yè)也不例外。

3制度性缺失。各高校制定本校的科研經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例或制度,這些制度不同程度地存在下列問(wèn)題:(1)制度不科學(xué),如責(zé)權(quán)不夠融合,某些規(guī)定不夠合理;(2)制度不完備,即制度有遺漏,不周延;(3)制度不封閉,如制度規(guī)定超過(guò)職權(quán)范圍,與其他部門(mén)或制度有交集,甚至發(fā)生互相扯皮現(xiàn)象;(4)制度不執(zhí)行,礙于情面,疏于管理,不按制度辦事;(5)制度不遞進(jìn),制度不修改,不完善,20世紀(jì)制定的制度還在用。

4管理上的缺位。(1)預(yù)算管理。現(xiàn)今行政部門(mén)對(duì)預(yù)算管理大都流于形式,一般課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算課題經(jīng)費(fèi)時(shí)都加大了預(yù)算數(shù)額。而評(píng)審時(shí),評(píng)審專(zhuān)家又不一定是該課題領(lǐng)域的行家,因而最后審定預(yù)算金額時(shí),就有很大的盲目性。(2)核算管理。對(duì)于大型且長(zhǎng)期的科研項(xiàng)目,應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)核算,避免浪費(fèi)和超支發(fā)生,但主管部門(mén)強(qiáng)調(diào)工作忙,很少認(rèn)真對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算,即使進(jìn)行核算也流于形式。(3)決算管理。決算管理的問(wèn)題也較為嚴(yán)重,結(jié)題時(shí)只注意是否完成任務(wù)書(shū)中的各項(xiàng)指標(biāo),對(duì)于經(jīng)費(fèi)的決算往往忽視其重要性。(4)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理缺位更為嚴(yán)重,按規(guī)定凡科研中購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備等硬件,都應(yīng)列表造冊(cè)進(jìn)行統(tǒng)一保管,而不少大學(xué)在科研資產(chǎn)管理上不按規(guī)定執(zhí)行特別是小型資產(chǎn)都?xì)w個(gè)人所有。(5)監(jiān)督管理。科研人員在經(jīng)費(fèi)使用上要受到大學(xué)科研主管行政部門(mén)的監(jiān)督,但行政部門(mén)的行為又受到誰(shuí)的監(jiān)督呢?沒(méi)有監(jiān)督的權(quán)力會(huì)形成腐敗,而沒(méi)有監(jiān)督的監(jiān)督也會(huì)形成腐敗。所以,大學(xué)在科研經(jīng)費(fèi)使用上應(yīng)建立一套循環(huán)式的監(jiān)督機(jī)制。

5成果轉(zhuǎn)換滯后。科研成果轉(zhuǎn)換成社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益是科研投資的直接目的。而我國(guó)高校成果轉(zhuǎn)換率很低,大批科研成果待評(píng)議結(jié)題后都束之高閣,如何將成果應(yīng)用推廣卻無(wú)人問(wèn)津。這等于國(guó)家或社會(huì)投資大筆資金,科研課題組人員付出了巨大的勞動(dòng)和艱辛,得出來(lái)的成果卻毫無(wú)用途,這是最大的人力和財(cái)力浪費(fèi)。

三對(duì)策及措施

1提高高校對(duì)強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理緊迫性的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理不善、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象已到了非治不可的程度,說(shuō)它已經(jīng)危害到國(guó)家的發(fā)展和安全一點(diǎn)都不為過(guò)。科技落后必然被動(dòng)挨打,永遠(yuǎn)處于被強(qiáng)國(guó)支配的地位。我國(guó)近幾年科研經(jīng)費(fèi)大幅提高,但科研成果在質(zhì)量和數(shù)量上并沒(méi)有同步增長(zhǎng),有的反而下滑。例如1991-2006年的財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)10倍,同期國(guó)家技術(shù)發(fā)明和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步水平卻并不理想。

2規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)行政批審權(quán)。立項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)批審必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的批審程序,同時(shí)要大力地改進(jìn)現(xiàn)行批審制度,既要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則,也要提倡同行專(zhuān)家的盲審(隱去項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的姓名)辦法,堅(jiān)持多渠道評(píng)審使立項(xiàng)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)批審盡量做到客觀公正。要防止所謂跑步(部)前(錢(qián))進(jìn),跑聽(tīng)(廳)前(錢(qián))進(jìn),就要從分配的源頭上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的行政分配權(quán)進(jìn)行限制與監(jiān)督,否則就永遠(yuǎn)消除不了科研經(jīng)費(fèi)分配上的腐敗現(xiàn)象。

3大力推行科研管理體制的改革,在科研中引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勝劣汰原則,消除科研中的“南郭先生”,使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大效益。一是在學(xué)校內(nèi)部要努力構(gòu)建能者上庸者下的制度性環(huán)境,在校內(nèi)各科研中心、所、基地之間要實(shí)行競(jìng)爭(zhēng),在經(jīng)濟(jì)上扶持獎(jiǎng)勵(lì)強(qiáng)者。“研績(jī)”平平警告后仍無(wú)改進(jìn)的單位應(yīng)堅(jiān)決予以撤銷(xiāo),人員予以調(diào)離或解聘。二是在全國(guó)高校中也要引導(dǎo)形成南北互賽、東西互比的以校外促校內(nèi)、以私研促公研的競(jìng)爭(zhēng)架構(gòu),從科研經(jīng)費(fèi)分配上鼓勵(lì)各類(lèi)學(xué)科互相融合開(kāi)展研究,同時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)分配上鼓勵(lì)各學(xué)科內(nèi)形成各類(lèi)科研流派,讓他們開(kāi)展公平的競(jìng)爭(zhēng),以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)效益的最大化。三是國(guó)家應(yīng)大力扶持以獲利為目的的“私研”,要像扶持“私企”一樣給予政策優(yōu)惠和經(jīng)費(fèi)支持,以便形成公私研互競(jìng)、校內(nèi)外互比的競(jìng)爭(zhēng)格局。四是在非基礎(chǔ)性領(lǐng)域內(nèi),國(guó)家要大力扶持“企研”,在科技應(yīng)用性研究上企業(yè)更有目的性、選擇性,因而也更具效益性,國(guó)家今后科技性應(yīng)用研究的生力軍應(yīng)是企業(yè),同時(shí)要大力提倡“校研”與“企研”的結(jié)合、互補(bǔ)和競(jìng)爭(zhēng),特別是人員的流動(dòng),只有這樣成果才會(huì)多、才會(huì)好,才會(huì)真正發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)有作用。

4不斷優(yōu)化高校科研經(jīng)費(fèi)管理的制度性環(huán)境。科研經(jīng)費(fèi)管理不能只考慮局部利益和個(gè)別對(duì)象,而應(yīng)從中央、省、校、私研、企研的整體視角來(lái)制定科研經(jīng)費(fèi)管理制度,這個(gè)制度系統(tǒng)應(yīng)該是上下銜接、左右吻合而又完備的系統(tǒng)。無(wú)論是哪一個(gè)與科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)單位,在制定科研經(jīng)費(fèi)管理制度時(shí)都要從縱向銜接和橫向吻合這兩個(gè)角度來(lái)思考,特別是高校處于產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的特殊位置,其制度縱向銜接、橫向吻合,嚴(yán)謹(jǐn)性、封閉性、完備性、科學(xué)性、效益性、可操作性都應(yīng)給予全面關(guān)照。同時(shí)科研經(jīng)費(fèi)要提高使用效益,在制度制定上不能就事論事,以錢(qián)論錢(qián),經(jīng)費(fèi)管理與科研的全過(guò)程有關(guān),如果只管預(yù)算、核算、結(jié)算而不管立項(xiàng)與結(jié)題的質(zhì)量,則錯(cuò)誤的或低水平的立項(xiàng)、膚淺的或低質(zhì)量的成果就會(huì)大量涌現(xiàn),從而造成經(jīng)費(fèi)的巨大浪費(fèi)。世界正處于知識(shí)爆炸時(shí)期,科研形勢(shì)的發(fā)展與變化很大,所以與科研形勢(shì)相關(guān)的各項(xiàng)發(fā)展包括經(jīng)費(fèi)管理制度也應(yīng)隨之變化,經(jīng)常修訂科研經(jīng)費(fèi)管理制度是一項(xiàng)應(yīng)定期進(jìn)行的必要工作。

5當(dāng)前要特別把好五關(guān)。一是立項(xiàng)關(guān)。在立項(xiàng)中要把好查新關(guān)、同行專(zhuān)家評(píng)審關(guān),前者保證不是重復(fù)立項(xiàng),后者保證課題的價(jià)值和前沿性。二是預(yù)算關(guān)。立項(xiàng)后通常項(xiàng)目主持人都希望獲得較多的經(jīng)費(fèi)支持,提出了過(guò)高的預(yù)算,而討論預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒(méi)有現(xiàn)存的依據(jù),完全憑人為臆測(cè),帶有很大的盲目性,所以在把好預(yù)算關(guān)時(shí)要注意自我申報(bào)、專(zhuān)家評(píng)審和行政估算多渠道綜合得出較合理的預(yù)算方案。三是結(jié)算關(guān)。要堅(jiān)持超支不補(bǔ)、結(jié)余有獎(jiǎng)的原則,對(duì)于結(jié)余部分應(yīng)按照項(xiàng)目完成的好壞給項(xiàng)目完成人提成,對(duì)于添置的儀器應(yīng)一律收歸學(xué)校,對(duì)于弄虛作假、虛報(bào)成果者應(yīng)收回課題費(fèi),取消下次申報(bào)項(xiàng)目的資格并在學(xué)校批評(píng)。四是質(zhì)量關(guān)。項(xiàng)目成果的質(zhì)量是科研活動(dòng)的關(guān)鍵所在,一定要把好質(zhì)量關(guān),不能通過(guò)的堅(jiān)決不予通過(guò),這不僅是對(duì)此項(xiàng)目負(fù)責(zé),也給今后的項(xiàng)目做了好榜樣。只有嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān),才能提高質(zhì)量。五是應(yīng)用關(guān)。光把好質(zhì)量關(guān)還不行,還要把好應(yīng)用關(guān)。一個(gè)好的項(xiàng)目成果,如果束之高閣,不予應(yīng)用,同樣也是極大的浪費(fèi)。所以把成果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力,把成果推介出來(lái)也是科研工作者的重要職責(zé),一個(gè)項(xiàng)目的成果得到廣泛的應(yīng)用后,才算是這個(gè)科研項(xiàng)目獲得了成功。

參 考 文 獻(xiàn)

篇（10）

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2016）23-0019-02

一、高校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的一支重要力量

1.我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入明顯加大。2016年3月9日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局十以來(lái)我國(guó)科技創(chuàng)新?tīng)顩r：據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2015年全國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量為1.4萬(wàn)億元，比2012年增長(zhǎng)38.1%，年均增長(zhǎng)11.4%；按匯率折算，我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)繼2010年超過(guò)德國(guó)之后，2013年又超過(guò)日本，目前我國(guó)已成為僅次于美國(guó)的世界第二大研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入國(guó)家。2015年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（研發(fā)經(jīng)費(fèi)與GDP之比）為2.10%，比2012年提高0.17個(gè)百分點(diǎn)，已達(dá)到中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平，居發(fā)展中國(guó)家前列。

根據(jù)國(guó)家已經(jīng)公布的最近幾年的科技經(jīng)費(fèi)投入來(lái)看，全國(guó)投入的研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)持續(xù)增加，研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比）不斷提高，具體2012―2014年科研經(jīng)費(fèi)投入情況見(jiàn)表1。

2.高校科研經(jīng)費(fèi)支出在全國(guó)科研支出中占有重要地位。在我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出中，各類(lèi)企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出占的比重最高，其次是政府所屬研究機(jī)構(gòu)，第三就是高等學(xué)校。到2014年，全國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)分活動(dòng)主體看，各類(lèi)企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出為10060.6億元，政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出1926.2億元，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出898.1億元，分別比上年增長(zhǎng)10.9%、8.1%和4.8%。占全國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的比重分別為77.3%、14.8%和6.9%。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的主要矛盾

高等學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要矛盾和問(wèn)題突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

1.高校科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。目前，我國(guó)大多數(shù)高校的管理體制大都是條塊分割，不同業(yè)務(wù)歸口不同的管理部門(mén)，在科研項(xiàng)目的管理上表現(xiàn)為：經(jīng)費(fèi)管理由財(cái)務(wù)處管理，項(xiàng)目管理由科研處管理，二者共同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，由此，就會(huì)出現(xiàn)“管項(xiàng)目的不管錢(qián)”、“管錢(qián)的不管項(xiàng)目”等現(xiàn)象。在實(shí)際的工作中，各部門(mén)都是只管自己職責(zé)范圍內(nèi)的事務(wù)，有時(shí)缺少必要的溝通，管理上不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)，課題負(fù)責(zé)人又是科研經(jīng)費(fèi)的審批人，而科研項(xiàng)目管理部門(mén)學(xué)校的科研處和課題負(fù)責(zé)人一般對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)定了解不夠。這些都可能使得科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和科研部門(mén)的項(xiàng)目管理出現(xiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。

2.重立項(xiàng)輕預(yù)算。科研項(xiàng)目的水平和獲得的科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量是考查一所高校的實(shí)力或某一學(xué)科的地位和水平至關(guān)重要的指標(biāo)，也是高校老師職稱(chēng)的晉升、崗位等級(jí)的評(píng)定與考核的重要依據(jù)。在這種體制下，高校重視的是獲得多少立項(xiàng)，獲得多少經(jīng)費(fèi)支持，往往忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。在項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)分口管理的模式下，科研部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申請(qǐng)和立項(xiàng)，一是重視項(xiàng)目的級(jí)別，是國(guó)家級(jí)、省級(jí)還是橫向項(xiàng)目；二是重視各級(jí)別項(xiàng)目的數(shù)量，還有到帳經(jīng)費(fèi)的多少；財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)賬，并對(duì)其進(jìn)行核算，并不十分了解國(guó)家和學(xué)校對(duì)每一類(lèi)和每個(gè)科研項(xiàng)目的具體要求，對(duì)科研資金的籌集與取得等過(guò)程缺乏了解，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督也就沒(méi)有發(fā)揮其作用。另外，高校科研人員課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制不規(guī)范，預(yù)算金額存在很大的盲目性，不能完全真實(shí)地反映課題經(jīng)費(fèi)每一支出項(xiàng)目的實(shí)際情況，造成有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)大，而有的項(xiàng)目預(yù)算不足。

3.忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出。眾所周知，人是科研工作中最重要的因素。誠(chéng)然在以往的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中有些存在較大的福利化因素是不正確的，有的學(xué)校科研管理部門(mén)要求財(cái)務(wù)人員只要科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的相關(guān)票據(jù)合法就可以，不需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合理性進(jìn)行監(jiān)督，甚至是在一定程度上出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和腐敗問(wèn)題。但是，在我國(guó)加強(qiáng)科研管理和重視科研領(lǐng)域反腐的新形勢(shì)下，完全忽視科研人員體力與智力勞動(dòng)付出也是不可取的。在實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，一些學(xué)校由于怕?lián)?zé)任，在政策的制定上，不能夠正視這一問(wèn)題，突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價(jià)值沒(méi)有得到充分的認(rèn)可，在高校科研人員為了更快、更好地完成科研項(xiàng)目，經(jīng)常主動(dòng)放棄很多休息時(shí)間，加班加點(diǎn)是家常便飯，他們的這些體力和智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到補(bǔ)償，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)承擔(dān)項(xiàng)目越多，經(jīng)濟(jì)上越吃虧的現(xiàn)象，這對(duì)于調(diào)動(dòng)科研人員的積極性非常不利。

4.科研經(jīng)費(fèi)支出不合理。在項(xiàng)目立項(xiàng)合同中，一般都有一項(xiàng)重要的內(nèi)容，就是經(jīng)費(fèi)預(yù)算，明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)支出的項(xiàng)目和金額，但在實(shí)際操作中，科研經(jīng)費(fèi)的核算管理一直是高校比較難解決的問(wèn)題，課題負(fù)責(zé)人一般認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)既然由自己負(fù)責(zé)，而且一般不要求學(xué)校或?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)簽字，完全由自己支配，在科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)會(huì)忽視相關(guān)管理規(guī)定，而學(xué)校的科研管理部門(mén)一般關(guān)心研究成果也不會(huì)關(guān)注經(jīng)費(fèi)的使用情況。一些與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出也從科研經(jīng)費(fèi)中支出，使得科研經(jīng)費(fèi)許多沒(méi)有用于科學(xué)研究。

5.結(jié)題不結(jié)賬。按照《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已完成并通過(guò)驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行結(jié)算審核，但是，科研項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題在全國(guó)高校中是一個(gè)比較普遍的問(wèn)題。很多科研項(xiàng)目在結(jié)題之后，在其財(cái)務(wù)賬上一直保留著余額沒(méi)有結(jié)清。這種“結(jié)題不結(jié)賬”，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。

三、提高高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與相互學(xué)習(xí)。在現(xiàn)有的分口管理的體制下，一方面需要高校能夠統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)科研管理部門(mén)和科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)，形成科研管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)席會(huì)議制度，相互參加對(duì)方有關(guān)政策的制定，經(jīng)常及時(shí)溝通相關(guān)信息；另一方面，要相互了解與學(xué)習(xí)對(duì)應(yīng)的政策與業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)管理人員要學(xué)習(xí)科研工作的相關(guān)業(yè)務(wù)與政策，科研管理人員也要熟悉和學(xué)習(xí)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策。這樣才能夠從項(xiàng)目立項(xiàng)到科研經(jīng)費(fèi)使用，不管是科研管理部門(mén)還是財(cái)務(wù)人員都能夠進(jìn)行指導(dǎo)，二者都能夠密切配合，使科研經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮更大的效能。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)，在加強(qiáng)項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)相互協(xié)調(diào)與學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)把科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理貫穿于整個(gè)科研管理的全過(guò)程。這里面包括以下兩個(gè)方面：第一，從整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的角度，要把科研經(jīng)費(fèi)納入到全校的預(yù)算，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的高度。第二，要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行全面的預(yù)算管理，即：在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行指導(dǎo)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核實(shí)項(xiàng)目支出的合理性，保證預(yù)算的合理；在項(xiàng)目獲批經(jīng)費(fèi)到帳以后的實(shí)施階段，預(yù)算也并不能束之高閣，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算情況，保證按預(yù)算項(xiàng)目和金額進(jìn)行核算，如需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批；在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，要對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)合理，沒(méi)有浪費(fèi)與擠占挪用。

篇（11）

關(guān)鍵詞:

科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)科技經(jīng)費(fèi)投入的不斷加大，科研院所如何高效使用科研經(jīng)費(fèi)，使國(guó)家財(cái)政資金投入達(dá)到預(yù)期效果，杜絕浪費(fèi)，已經(jīng)作為科研院所的財(cái)務(wù)管理部門(mén)的首要任務(wù)。本文從財(cái)務(wù)管理的角度分析科研項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題管理等環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，并提出了解決對(duì)策。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

(一)科研項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

1、預(yù)算編制不合理

科研項(xiàng)目歷來(lái)存在重申報(bào)、重立項(xiàng)，輕預(yù)算、輕使用的問(wèn)題。由于缺乏科學(xué)的科研管理和考核機(jī)制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)重視項(xiàng)目?jī)?nèi)容，而在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中卻不夠重視，存在應(yīng)付的心態(tài)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真測(cè)算和科學(xué)分析，沒(méi)有細(xì)化預(yù)算編制，導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目批復(fù)部門(mén)認(rèn)為是不合理支出，核減經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2、預(yù)算金額申報(bào)不準(zhǔn)

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)，存在夸大預(yù)算經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，預(yù)算執(zhí)行困難，從而形成大量結(jié)余資金。

3、科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)存在與課題研究無(wú)關(guān)支出

預(yù)算編制中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒(méi)有考慮預(yù)算和支出的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性，隨意列支經(jīng)費(fèi)，將與課題研究無(wú)關(guān)支出列示在預(yù)算中，從而影響項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)肅性。

(二)科研項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

1、項(xiàng)目實(shí)際支出超預(yù)算使用

項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照預(yù)算使用。但在實(shí)際執(zhí)行中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨意支出經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目預(yù)算形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)肅性。

2、經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全

項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，除單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)外，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏其他監(jiān)督機(jī)制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人權(quán)限過(guò)大，項(xiàng)目管理部門(mén)只了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)核算科研收支情況，對(duì)項(xiàng)目管理監(jiān)督脫節(jié)。

(三)科研項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

1、項(xiàng)目結(jié)題不及時(shí)

項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題手續(xù)，完成經(jīng)費(fèi)的決算工作。但在實(shí)際執(zhí)行中，除部分上級(jí)部門(mén)需要結(jié)題驗(yàn)收項(xiàng)目外，結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象十分普遍。

2、結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金長(zhǎng)期存在

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理辦法，除部分項(xiàng)目結(jié)題后需要上繳結(jié)余經(jīng)費(fèi)，其余項(xiàng)目結(jié)余資金應(yīng)由單位統(tǒng)籌安排基礎(chǔ)研究。但現(xiàn)實(shí)中，結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬，沒(méi)有重新合理使用。

二、科研院所科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)提高科研院所管理層的重視程度

隨著科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷加大，科研院所管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度直接關(guān)系到是否可以高效使用經(jīng)費(fèi)，管理層可以從上到下引領(lǐng)整個(gè)研究院所的氛圍，管好科研經(jīng)費(fèi)；同時(shí)，管理層可以不斷針對(duì)存在的問(wèn)題，在國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的基礎(chǔ)上，制定符合單位實(shí)際情況的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度。

(二)加強(qiáng)科研院所項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

1、加強(qiáng)對(duì)科研人員的財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)

根據(jù)科研院所的工作實(shí)際，科研院所項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)普遍實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的“課題制”，即課題負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用。因此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)與執(zhí)行的主要參與者。首先，在項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須做好以下幾點(diǎn)準(zhǔn)備工作：一是根據(jù)自己的研究目標(biāo)，明確項(xiàng)目研究過(guò)程中對(duì)經(jīng)費(fèi)的需求；二是必須明確各類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，明確經(jīng)費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)；三是應(yīng)該考慮到項(xiàng)目研究過(guò)程部因素諸如物價(jià)等變化對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的影響。再次，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員必須不斷學(xué)習(xí)國(guó)家和單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度，確保經(jīng)費(fèi)使用合理合法。

2、提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

在項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)前，必須經(jīng)過(guò)單位項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核，兩部門(mén)通過(guò)自身管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)預(yù)算提出修改意見(jiàn)，從而提高經(jīng)費(fèi)申報(bào)的準(zhǔn)確性。

3、加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行管理

在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行有效預(yù)算控制，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，如果確需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法要求，在可調(diào)整范圍內(nèi)提出書(shū)面調(diào)整方案，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程監(jiān)督

1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理

科研院所收到上級(jí)下達(dá)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)將項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用；財(cái)務(wù)人員應(yīng)合理審核經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)每筆支出的真實(shí)性、相關(guān)性、合法性審核；科研人員不得擅自擴(kuò)大支出范圍，變相套取、轉(zhuǎn)撥、私分專(zhuān)項(xiàng)資金。

2、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)外撥管理

科研院所收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)經(jīng)費(fèi)核撥給項(xiàng)目任務(wù)書(shū)中列示的合作單位，不得向預(yù)算外單位轉(zhuǎn)撥專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)禁以各種名義變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。

3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)控

科研院所的財(cái)務(wù)管理中除了日常的報(bào)銷(xiāo)核算系統(tǒng)，建議引進(jìn)預(yù)算財(cái)務(wù)一體化管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息化在科研院所項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中的作用，從而提高預(yù)算控制的精細(xì)化程度，避免預(yù)算與財(cái)務(wù)核算的脫節(jié)。

4、項(xiàng)目執(zhí)行率管理

在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行緩慢或與預(yù)算差距較大的項(xiàng)目，管理人員應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分析原因，及時(shí)調(diào)整，保證預(yù)算按計(jì)劃執(zhí)行。

(四)加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)題管理

在項(xiàng)目完成決算后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理結(jié)題決算，除后續(xù)出版費(fèi)等支出外，項(xiàng)目結(jié)題形成的結(jié)余資金，應(yīng)按國(guó)家要求上繳或作為單位發(fā)展基金，科研院所項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重新立項(xiàng)，從而充分利用科研結(jié)余資金，避免國(guó)家財(cái)政資金浪費(fèi)。