國際政治概論大全11篇

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篇（1）

        一、傳統(tǒng)國庫支付制度中存在的主要弊端

        1.在財政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程的有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是項目資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能依賴各支出部門的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。

        2.資金分散支付和存儲，加大政府運行成本。財政資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位賬戶上，資全使用效率不高，變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成走量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快 經(jīng)濟 社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。

        3.財政資金運行的信息反饋遲緩，財政部門難以及時全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況。由于支付過程不透明，支出信息只能事后經(jīng)過層層匯總后得來，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行賬戶上，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟形勢做出及時、準確判斷。

        二、實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效

        通過實行國庫集中支付制度，將預(yù)算單位多頭開戶改為單一賬戶，由原來的預(yù)算單位自己支付改為以財政直接支付為主，授權(quán)單位自行支付行為為輔；財政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財政部門；將原來的事后反饋改為實時反饋，將事后監(jiān)督改為實時監(jiān)督。從近年來的實踐看，實行國庫集中支付制度取得了很大的成效。 

        1.增強了政府宏觀調(diào)控力度。有利于財力統(tǒng)一運作，資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財政資金運行成本，提高了財政資金使用效率，增強了政府宏觀調(diào)控力度。實行國庫集中支付后，可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題，使預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中，預(yù)算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少中問環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高預(yù)算資金使用效率。預(yù)算單位結(jié)余的財政資金都保存在國庫單一賬戶和財政預(yù)算外資金專戶，有利于政府加強資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財政資金的最大效益，集中財力辦大事。

        2.有效規(guī)范了預(yù)算單位的財政收支行為。實行國庫集中支付，可以強化財政預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范了預(yù)算單位的財政收支行為，有效地預(yù)防單位擠占、挪用和截流財政資金。實行國庫集中支付制度后，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，使各項支出都能嚴格按預(yù)算執(zhí)行，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性生，強化了預(yù)算的嚴肅性。由于實際資金不到單位賬戶，使單位想擠占、挪用和截流財政資金無可乘之機。

        3.完善和健全了財政監(jiān)督機制，將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。實行國庫集中支付制度，有利于健全財政監(jiān)督機制，將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。實行國庫集中支付后，財政預(yù)算部門、支出單位、財政國庫支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。財政部門可以依托 現(xiàn)代 化的技術(shù)手段，通過銀行每天反饋的支付信息，實現(xiàn)對每筆財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︻A(yù)算單位支出全過程進行實時監(jiān)督，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

        4.規(guī)范了預(yù)算資金的管理，強化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。現(xiàn)在建立起統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付關(guān)系，進一步對預(yù)算資金的管理使用進行監(jiān)督約束；在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面，樹立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。國庫集中支付額度必須嚴格按部門預(yù)算執(zhí)行，因為部門預(yù)算是經(jīng)人大審議批準的，所以任何機構(gòu)和個人必須嚴格按此執(zhí)行。對于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項目、內(nèi)容，都必須按程序報經(jīng)原批準單位進行調(diào)整批準后方可執(zhí)行。

        三、改進和完善國庫集中支付改革的措施

        國庫集中支付制度的實施取得了顯著成效，但一些預(yù)算單位對實行國庫集中支付制度認識不到位，主動性不強，甚至有抵觸情緒；有的財務(wù)人員對相關(guān)的 會計 業(yè)務(wù)處理不熟悉；財政國庫集中支付管理信息系統(tǒng)還存在著不適應(yīng)的問題。因此我們必須采取以下措施完善國庫集中支付制度。

        1.提高認識，轉(zhuǎn)變觀念。財政部門要加大對此項改革的宣傳力度。通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認識到此項改革的目的和意義，讓財務(wù)人員熱悉相關(guān)政策、程序，預(yù)算單位提高認識、轉(zhuǎn)變觀念，爭取單位的理解和支持。

        2.加快預(yù)算會計制度的改革。實行國庫集中支付后，財政支出與預(yù)算單位支出的核算方法發(fā)生了變化，為此需要對現(xiàn)行的會計制度進行改革。實行國庫集中支付后，對于行政單位，一方面在財政部門的核算中心設(shè)立“國庫集中支付資金”賬戶進行明細核算，實現(xiàn)對預(yù)算資金的價值管理；另一方面，在行政單位構(gòu)建相關(guān)資產(chǎn)明細賬戶，實現(xiàn)對預(yù)算資金的實物管理。

篇（2）

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。其目的是通過查處各類稅務(wù)違法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督懲處作用，推進依法治稅，促進稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國家財政收入。稅務(wù)稽查促進了社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和有序運行。保證了稅收財政職能和經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。便于發(fā)揮稅收監(jiān)督職能，促進企業(yè)自我完善、自我發(fā)展。以確保稅收征管質(zhì)量，推動稅務(wù)機關(guān)提高征管工作水平。總之，稅務(wù)稽查工作是界定納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統(tǒng)，是促進企業(yè)發(fā)展，推動稅務(wù)機關(guān)提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務(wù)，保證國家財政收入的重要環(huán)節(jié)，是維護稅法權(quán)威、嚴肅稅收法紀、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實現(xiàn)依法治稅的基礎(chǔ)保證。同時，我國稅務(wù)稽查在實際運行中也暴露出不少問題。

一、我國稅務(wù)稽查中存在的主要問題

1.稅務(wù)稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應(yīng)付財政支出的高速增長，將稅收任務(wù)指標作為一項政治任務(wù)下達給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)部門不得不在完成收入任務(wù)上狠下功夫，稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進行有效查處。稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)以后，國、地兩稅機關(guān)為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復(fù)稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務(wù)發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。

隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務(wù)稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務(wù)稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務(wù)稽查職責在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構(gòu)之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務(wù)稽查機關(guān)依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導(dǎo)致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務(wù)稽查，從而造成了重復(fù)稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權(quán)力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟建設(shè)帶來巨額損失。

3.稅務(wù)稽查隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長。現(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務(wù)稽查工作帶來了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。

稅務(wù)稽查工作規(guī)程作為稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務(wù)人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關(guān)，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_的稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的，人為地對稅務(wù)稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務(wù)的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務(wù)重，稅務(wù)機關(guān)強調(diào)稽查查補收入的責任目標，以致選案不是通過計算機系統(tǒng)科學(xué)選案，而是急功近利地瞄準那些經(jīng)濟運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復(fù)稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。　5.稅務(wù)稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設(shè)滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權(quán)錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)在對納稅人開展稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風氣，嚴重破壞了稅務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性和公正性。

此外，稅務(wù)稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設(shè)備缺乏，直接影響到稅務(wù)稽查的進度、深度和廣度。

篇（3）

【作者簡介】吳凱之，安徽行政學(xué)院社會學(xué)系副主任、中國三農(nóng)問題研究中心研究

員，主要從事社會學(xué)、政府治理、地緣戰(zhàn)略、歷史文化研究。

一、問題的提出

1978年12月的某個冬夜，安徽省鳳陽縣梨園公社小崗生產(chǎn)隊的農(nóng)民們度過了平常卻不平凡的一晚：平常的是他們依然在就著微弱的天光吃著無菜的稀飯，而不平凡的則是他們無意識地即將揭開中國農(nóng)村改革的大幕。就是在這個晚上，十八個農(nóng)民的紅手印摁在了一起。把土地、若因此坐牢殺頭，則戶戶相幫，幸生者當濟死嗣。這是個連坐式原始性的舉動，是生命處于邊緣情境中的最后一搏。是什么因素導(dǎo)致十八戶農(nóng)民要如此絕望地做這最后一舉？安徽農(nóng)民大包干的原發(fā)動機和目標是什么？如何認識農(nóng)村改革的政治與經(jīng)濟起源？我們究竟應(yīng)該怎樣客觀地反思改革實踐及其價值指向？本文擬從政治社會學(xué)視角對此做出思考。

威廉·配第說過，土地是財富之母，勞動是財富之父。把土地、勞動力、生產(chǎn)要素和時間科學(xué)地給以配置，是現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)研究經(jīng)濟現(xiàn)象的基本框架。也就是說，在一定經(jīng)濟制度背景中，土地和勞動者結(jié)合的機制與方法是產(chǎn)生財富的根本。一切社會財富離開了土地和勞動者都將是無源之水[1]。而財富的創(chuàng)造、分配、增長以及消耗總是有規(guī)律的，對這一規(guī)律的探索路徑基本上是經(jīng)濟學(xué)分野的一個重要因素。無論是古典經(jīng)濟學(xué)還是現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)，對各種生產(chǎn)要素配置的體制與方法的研究，最終所要解釋和求證的都是關(guān)于財富的本質(zhì)、起源、增長和分配問題。

但馬克思遠遠超越了古典經(jīng)濟學(xué)和現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)思想的閾限，對財富以及其創(chuàng)造、分配做了更加深刻的解釋。純粹經(jīng)濟學(xué)意義上的關(guān)于財富和勞動學(xué)說，總在忽略社會和政治要素的作用，從而把財富的生產(chǎn)、創(chuàng)造、分配和權(quán)利擬物化。實際上財富不是生硬的，它在生產(chǎn)和交換過程中，并非僅僅只有一種冰冷的物性。現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)的謬誤在于，把物質(zhì)資料的生產(chǎn)過程完全物化，從而忽視了生產(chǎn)主體人的社會關(guān)系的復(fù)雜性。這是一種顛倒本末的理論設(shè)計，它直接把財富的生產(chǎn)、分配與交換完全庸俗化為物與物的關(guān)系，從而把勞動者以及其所置身其間的社會設(shè)置、社會歷史和文化傳承剝離出去。在這樣的理論中，勞動者只是生產(chǎn)工具，成為社會達爾文主義和實用主義為其構(gòu)筑思想體系的一種工具；作為生產(chǎn)資料的土地和作為勞動主體的人，遠離特定歷史階段和時代背景中的社會關(guān)系，成為純粹的財富生產(chǎn)的要素，生產(chǎn)關(guān)系被消解，其結(jié)果必然導(dǎo)致一種思考慣性—生產(chǎn)、財富、分配的體制機制變遷，從特定社會的生產(chǎn)關(guān)系和社會制度中被分解脫離。因此，一定意義上，無論是古典經(jīng)濟學(xué)還是現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)，都是為資本不遺余力地攫取勞動剩余而生成的思想邏輯，它把勞動、財富和活生生的勞動與勞動者以及其關(guān)聯(lián)的社會制度、階級立場、生產(chǎn)資料的所有關(guān)系和勞動成果的分配方式進行了混淆，進而顛覆了人的社會性，又把人性異化為物性，最終導(dǎo)致對人類的控制與奴役[2]。

馬克思洞若觀火，深刻地揭示了人類兩大生產(chǎn)門類之間的關(guān)系，發(fā)掘了資本主義人性被異化的規(guī)律，縝密地闡述了財富生產(chǎn)、分配、交換的二重屬性。馬克思深刻的論述了這一唯物史觀中的財富的本質(zhì)，認為財富的本質(zhì)既是社會的，又是物質(zhì)的，既是商品的價值體現(xiàn)，又體現(xiàn)了商品的社會生產(chǎn)關(guān)系；人類勞動生產(chǎn)既要面對自然界，又要面對人自身，財富的生產(chǎn)、分配、交換，人類一切經(jīng)濟活動，都是一定的生產(chǎn)關(guān)系的作用與表現(xiàn)[3]。因而矯正了純粹經(jīng)濟學(xué)認識的理論偏差，賦予勞動、勞動者、財富、分配以社會學(xué)內(nèi)涵。

一方面，馬克思認為，財富總是由物質(zhì)產(chǎn)品構(gòu)成的，“使用價值總是構(gòu)成財富的物質(zhì)內(nèi)容”“不管一種產(chǎn)品是不是作為商品生產(chǎn)的，它總是財富的物質(zhì)形式，是要進入個人消費或生產(chǎn)消費的使用價值”[4]。另一方面，馬克思又認為，財富必然具有其特定的社會形式，是社會生產(chǎn)關(guān)系綜合作用的產(chǎn)物。在財富生產(chǎn)、分配、交換的過程中，人的勞動也關(guān)涉了眾多要素，是人與自然，人與物，人與人，人與社會政治經(jīng)濟制度相互作用的過程[5]。

勞動是財富之父，在馬克思看來，勞動者的勞動是一個過程，首先是人和自然之間的過程，是人以自身的活動來中介、調(diào)整和控制人和自然之間的物質(zhì)變換的過程[6]。因此，這一過程既是勞動者占有和支配自然對象以創(chuàng)造使用價值的過程，又是勞動對象和其他生產(chǎn)資料的使用價值得以轉(zhuǎn)換的過程；既是勞動者改造自然改造自身的過程，又是社會生產(chǎn)關(guān)系的表現(xiàn)、發(fā)展和改變的過程[7]。財富是勞動、生產(chǎn)資料、勞動對象、社會生產(chǎn)關(guān)系甚至社會制度相互作用的結(jié)果。因此，本質(zhì)上是社會設(shè)置的產(chǎn)物。

篇（4）

我國證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)的激烈競爭加快了這一新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,同時也帶來了券商發(fā)展的不確定性,甚至生存危機。引發(fā)券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)劇烈波動的原因,除了市場周期的影響外,還有更深層次的原因,其中主要原因就是業(yè)內(nèi)外的惡性競爭和傭金制度。

一、我國證券經(jīng)紀行業(yè)傭金制度的發(fā)展階段

第一,固定傭金制度階段。2002年前,我國主要實施固定傭金制度。固定傭金制度是在證券市場發(fā)展初期,管理層制的券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)的統(tǒng)一的交易通道價格。按照固定傭金比例和印花稅率計算,2000年,我國全年印花稅和傭金總額超過800億元,甚至超過了當年上市公司的利潤總額。過高的年度交易成本雖然有A股換手率過高的原因,但降低交易成本勢在必行,而降低交易成本在很大程度上將依靠傭金制度改革。本質(zhì)上固定傭金制并不符合市場經(jīng)濟規(guī)律,隨著證券市場的市場化改革,固定傭金制度必然要被自由傭金制所取代。

第二,傭金浮動制度階段。早在2000年10月,國內(nèi)部分證券商便公開宣稱傭金五折,這使得原私下對部分大中客戶的“返傭”被“公開化與擴大化”。有的證券營業(yè)部對大中客戶的返傭達到50%,有的已私下采取了“傭金費率協(xié)商制”。這也說明隨著我國證券市場的市場化改革的不斷深入,我國證券交易中實行協(xié)商傭金制度和在證券商之間引入競爭機制的改革時代已基本成熟。

2002年5月1日起,A股、B股、證券投資基金的交易傭金實行最高上限向下浮動制度。證券公司向客戶收取的傭金不得高于證券交易金額的3‰,也不得低于代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等。浮動傭金制實施后,曾在一段時間內(nèi)刺激部分券商,特別是新的券商通過打價格戰(zhàn)來搶占市場份額,甚至也出現(xiàn)過“零傭金”、傭金“年費制”等手段,但最終博弈的結(jié)果仍保持基本向好,在一定程度上更是推進了證券公司在此前熊市環(huán)境中的優(yōu)勝劣汰和規(guī)范發(fā)展,對于保護證券公司與投資者利益,貪玩是證券市場規(guī)范化、促使傭金制度逐步全面市場化起到了非常積極的作用。

第三,轉(zhuǎn)軌階段。現(xiàn)階段國內(nèi)證券市場的傭金體系再度面臨嚴峻的挑戰(zhàn),傳統(tǒng)經(jīng)紀業(yè)務(wù)過于單一地依靠交易傭金收入結(jié)構(gòu)似乎已經(jīng)到了不得不變的時候。自2002年5月1日,我國證券業(yè)傭金浮動制正式頒布實施以來,傭金價格戰(zhàn)一直硝煙彌漫,超低傭金甚至零傭金的推出已經(jīng)嚴重影響到一些券商的生存和發(fā)展。2002年128家會員平均虧損1534萬元。形成券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)這種慘烈狀況的原因,除了市場周期的影響外,筆者認為還有更深層次的原因,其中主要的原因就是業(yè)內(nèi)外的惡性競爭。券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)僅僅依靠傭金生存的經(jīng)營模式已經(jīng)越來越受到嚴重的挑戰(zhàn)。

二、證券經(jīng)紀行業(yè)過度競爭的主要原因

第一,市場競爭目標不明確。商務(wù)系統(tǒng)和明晰的市場競爭目標,利潤不是公司唯一的經(jīng)濟目標,不能在利潤平衡點達成妥協(xié)。券商往往是利潤和市場占有率兩項指標都要,時而重視前者,時而重視后者。企業(yè)數(shù)量過多,各家券商都想分切已經(jīng)飽和的大蛋糕,但第一名市場占有率不超過10%,前30名市場占有率之和不超過30%,在市場占有率上并沒有形成壟斷地位。大券商有資本和管理資產(chǎn)規(guī)模的優(yōu)勢,但在品牌認同度上沒有優(yōu)勢,提供的咨詢服務(wù)也無本質(zhì)上的區(qū)別,因此,過多的競爭者在同一市場上,競爭無法達成妥協(xié)。客戶的需求同一性太強,客戶的投資主要不依賴于券商的個別研究產(chǎn)品,而是對消息和政策的把握。券商用品牌競爭代替價格競爭的難度很大。

第二,和產(chǎn)品上的同質(zhì)化。內(nèi)證券公司,無論是大券商還是小券商在服務(wù)模式和產(chǎn)品上有非常強的趨同性。目前券商服務(wù)內(nèi)容和產(chǎn)品架構(gòu)是:研究所報告;總公司分析師策略報告;分公司或營業(yè)部分析師策略;客戶經(jīng)理個人判斷推薦股票給客戶。

各券商基本大同小異,都是這種產(chǎn)品架構(gòu),通過這種體系提供相應(yīng)的服務(wù)支持與產(chǎn)品推送,服務(wù)模式采取為大部分客戶提供標準化產(chǎn)品服務(wù)與為少數(shù)高端客戶提供個性化咨詢服務(wù)相結(jié)合的所謂差異化服務(wù)。標準化產(chǎn)品一般是以信息二次加工為主;個性化服務(wù)突出分析師和客戶經(jīng)理的原創(chuàng)性和獨立性。服務(wù)的方式和渠道均以短信、電子郵件、QQ客戶群為主。目前券商的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)缺乏客戶長期價值實現(xiàn)和客戶細分,基本都是圍繞產(chǎn)品,服務(wù)和業(yè)務(wù)構(gòu)建的,相同的產(chǎn)品和同質(zhì)化的服務(wù)造就各證券公司客戶關(guān)系管理系統(tǒng)雷同,很難形成獨立的競爭力。

第三,催化作用。體挾擊券商收取高傭金等報道,以及利用客戶在不斷虧損中對券商收取高傭金的不滿情緒,大肆宣傳低傭金,致使市場上要求券商降低交易傭金的呼聲越來越高,而政府官員在兩會期間就媒體采訪中流露出投資者可以自由選擇券商的言論,使得券商傭金問題一度成為市場熱點,帶動了整個行業(yè)傭金議價的浪潮。

三、證券經(jīng)紀行業(yè)過度競爭引發(fā)的風險

第一,擾證券市場的秩序,引發(fā)證券市場的泡沫風險。自傭金市場化以來證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)傭金費率下降明顯,傭金的下降并不是沒有底限的,目前市場的平均傭金水平距離平均盈虧平衡點越來越近,最終將導(dǎo)致部分經(jīng)營困難的經(jīng)紀商被兼并或收購,市場會變成只有幾家大券商壟斷市場的現(xiàn)象。這種狀況的持續(xù)發(fā)展將會引發(fā)整個體系的不穩(wěn)定。另外,行業(yè)交易傭金下降到很低后,交易成本變得極少,投資者更愿意作短線而減少做中線和長線的欲望。因此,場有更多追漲殺跌的游資,價格波動更大,財富效應(yīng)進一步升級,引發(fā)證券市場的泡沫風險。

第二,發(fā)展帶來危害。新興產(chǎn)業(yè)誕生后,許多進入者便開始尋求自己的生存空間和市場地位或市場影響力,便開始了彼此之間的自由競爭。產(chǎn)業(yè)發(fā)展選中競爭者(選中者)還有下列原則:一是成本越低退出越晚;二是效率越高被選中的可能性越大。因此,優(yōu)秀的企業(yè)、優(yōu)秀的券商應(yīng)該留下來。但在現(xiàn)實生活中,不乏那些有創(chuàng)新精神、效率高、為廣大客戶所喜歡的企業(yè),但很多都消失了,而那些保守、低效率、高成本的企業(yè)卻因種種原因生存下來了。

因此,沒有節(jié)制的惡性競爭對產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是有害的,過度競爭就會使券商沒有實力來進行創(chuàng)新,還可能誘使券商在政策法規(guī)上進行博弈。

四、改革傭金制度,抑制市場化過度的措施

(一)借鑒國外成熟的費用模式

筆者通過對西方國家證券經(jīng)紀收費模式的分析發(fā)現(xiàn),我國證券經(jīng)紀行業(yè)競爭狀況和市場的特征同加拿大20世紀80年代末特征相似,認真研究加拿大模式對我國改革道路上少走彎路有著及其重要的意義。

1、加拿大證券市場費用模式的起源與發(fā)展

1983年,加拿大效仿美國,取消了證券交易的固定傭金制,采取了上不封頂,下不設(shè)底的完全協(xié)商傭金制。協(xié)商傭金制的推出加劇了加拿大證券行業(yè)的行業(yè)競爭。傭金標準在最初幾年出現(xiàn)了大幅度的下降,使得一些實力較弱、規(guī)模較小、營運成本較高的證券公司難以生存,眾多實力不濟、經(jīng)營手段弱后的券商被市場淘汰,行業(yè)內(nèi)掀起了一波兼并收購潮,行業(yè)的集中度顯著提升。

生存下來的券商開始在各具優(yōu)勢的領(lǐng)域和提升增值的服務(wù)的基礎(chǔ)上展開競爭。通過先進的技術(shù)手段,轉(zhuǎn)向提高交易效率,降低成本的折扣券商開始出現(xiàn),致力于提升增值服務(wù),為客戶提供更為個性化專業(yè)服務(wù)的全服務(wù)券商也得到了很好的發(fā)展。而傭金則由傭金制基礎(chǔ)上的交易傭金,派生出了形式多種不同收費模式,費用模式由此產(chǎn)生。

在協(xié)商傭金制度推出的初期,為適應(yīng)市場競爭的需要,費用模式開始出現(xiàn)并逐漸被投資者接受。截至1996年,加拿大證券公司收入中,交易傭金模式占比50%,費用模式占比3%。隨著投資顧問服務(wù)以及財富管理服務(wù)的逐步發(fā)展,理財顧問對高端客戶提供的個性化投資增值服務(wù)越來越等到了投資者的認同,同時推動了費用模式的進一步快速發(fā)展。到2007年,加拿大證券公司收入中,費用模式上升到了15%,而交易傭金模式則下降到36%。在經(jīng)紀業(yè)務(wù)高凈值客戶服務(wù)領(lǐng)域,費用模式收入的比重甚至超過了傭金收入的比重。

2、收費方式演變對證券公司經(jīng)紀業(yè)務(wù)模式的影響

(1)減少了券商(顧問)和客戶之間的利益沖突。在傳統(tǒng)的傭金模式下,為產(chǎn)生更多的傭金,券商鼓勵沒經(jīng)驗沒能力的投資者頻繁交易,而在費用模式下,顧問通常根據(jù)客戶的目標及投資水平進行推薦,證券公司和顧問的收入隨著客戶的增長而增長,兩者之間營造的關(guān)系是雙贏的格局,從而顧問更容易得到客戶的認同。(2)為券商提供穩(wěn)定的收入和持續(xù)的現(xiàn)金流。首先,基于資產(chǎn)的費用模式不會像傭金模式那樣顯著受到金融市場波動的影響;其次,在傭金模式中新客戶一般比現(xiàn)在有客戶利潤更豐厚,因為收入主要來自組合資產(chǎn)剛投資時產(chǎn)生的傭金;再次,費用模式更有利于與現(xiàn)有客戶保持長期關(guān)系,由于組合規(guī)模的增長,能夠為券商提供持續(xù)的、穩(wěn)定的收入和現(xiàn)金流。(3)費用模式更有利于加強客戶關(guān)系、提升客戶信任度、忠誠度、留存度和引薦度。(4)費用模式改變了證券經(jīng)紀人的服務(wù)模式。對證券經(jīng)紀人而言,費用模式使他們不再受到反復(fù)無常的投資市場控制,也不再受到銷售產(chǎn)品和基金管理人的商業(yè)需求控制,而把重心放在客戶關(guān)系的開發(fā)和維護上,在客戶細分的基礎(chǔ)上提供個性化的服務(wù),更有效地吸引和留存高凈值客戶,實現(xiàn)更高的單產(chǎn)價值。(5)費用模式使客戶更多地關(guān)注自己的長期人生目標而非短期交易波動,更易建立投資理念。在費用模式下,客戶的交易習(xí)慣會發(fā)生很大的變化:投資行為變得更理性和有目的性,不再盲目通過短期投機交易獲得短暫利潤,而是關(guān)注自身長期的人生規(guī)劃和財務(wù)目標,更建立起長期的投資理念,對風險的容忍度增強,投資成功率提高。

(二)我國證券經(jīng)紀行業(yè)費用模式的發(fā)展趨勢

第一,隨著交易通道的貶值,基于交易量的傭金價格水平將回落甚至逼近各個券商的盈虧平衡點附近,從而要求券商更加嚴格的控制成本,因為低價競爭策略的本質(zhì)就是成本競爭,不具備成本優(yōu)勢的小券商將面臨極大的挑戰(zhàn)或另謀專業(yè)化經(jīng)營戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型,而提早建立了成本優(yōu)勢的大型券商將在新一輪發(fā)展中贏得先機。

第二,一部分有遠見的券商在傭金價格降到成本極限以前,會將經(jīng)營重點轉(zhuǎn)移到積極整合內(nèi)部資源、為高端客戶提供差異化增值咨詢服務(wù)上面去,通過差異化的服務(wù)降低客戶對價格的敏感度,塑造業(yè)內(nèi)獨特的服務(wù)品牌與較高的口碑和聲譽,更牢固地維護和擴大高端客戶的市場份額。

第三,增值咨詢服務(wù)模式最終必然會引發(fā)基于資產(chǎn)量或單項服務(wù)定制的費用制,而費用模式本身具有的優(yōu)勢:如減少客戶與券商之間的利益沖突,為券商提供穩(wěn)定的收入結(jié)構(gòu),加強客戶關(guān)系,極大地提升客戶信任度、忠誠度、留存度和引薦度,更能吸引高凈值客戶等等,將會使券商不斷去探索和擴大從傭金模式向費用模式轉(zhuǎn)變的業(yè)務(wù)比重;而客戶端因為券商所提供的優(yōu)質(zhì)咨詢服務(wù)更能滿足其個性化的需求,因而在券商和客戶端都將產(chǎn)生推動費用模式的內(nèi)在動力。

第四,當投資者的需求,券商自身行業(yè)發(fā)展的需求,與監(jiān)管等政府部門最終達成共識推出真正意義上的基于服務(wù)增值的費用模式后,我國證券經(jīng)紀行業(yè)將迎來長足發(fā)展的機遇。

參考文獻:

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篇（5）

一、現(xiàn)行統(tǒng)計調(diào)查體制存在的問題

體制不順、權(quán)責不分、調(diào)查方式單一是我國現(xiàn)行的統(tǒng)計調(diào)查體制主要問題。雖然國際先進的統(tǒng)計理論、統(tǒng)計方法我們了解得不少，但在實踐中卻很少借鑒引用，各項工作仍顯得費時費力，效率較低，不適應(yīng)的市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展。

隨著市場經(jīng)濟的建立，全面統(tǒng)計報表收集難度加大，調(diào)查成本劇增的現(xiàn)狀已是有目共睹，同時，全面統(tǒng)計報表的指標設(shè)置滯后所帶來的高成本也應(yīng)引起我們的高度重視，即過時的、不實用的指標在報表中不同程度地存在，而一些市場經(jīng)濟急需的指標卻“短缺”，這無形中影響了統(tǒng)計報表的“產(chǎn)出”效果。抽樣調(diào)查是替代某些領(lǐng)域全面統(tǒng)計報表的必然之舉，但一些抽樣調(diào)查卻因調(diào)查基礎(chǔ)、推行時機等因素影響，調(diào)查結(jié)果基本不敢使用。另外，一些抽樣調(diào)查方案由于過于強調(diào)科學(xué)性、隨機性，而影響了其可操作性，調(diào)查樣本點多面廣，調(diào)查成本非常高。由于缺乏統(tǒng)籌考慮，一些普查之間未能很好銜接，各自分開進行而增加了調(diào)查成本；一些指標，既有全面統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)，又有普查數(shù)據(jù)，還可能有抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，重復(fù)勞動增加了成本，而往往幾個數(shù)據(jù)又不銜接，平添麻煩，還得增加調(diào)查成本去驗證該使用哪個數(shù)據(jù)。

按照規(guī)定，統(tǒng)計部門中各專業(yè)提供的數(shù)據(jù)在進行國民經(jīng)濟核算時，要先由核算部門對數(shù)據(jù)的真實性、全面性、科學(xué)性和邏輯性進行審核，再根據(jù)核實后的數(shù)據(jù)進行核算。而目前的操作過程中，往往對“核實”做得不夠深入，主要以專業(yè)提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行核算，甚至要求按照專業(yè)數(shù)據(jù)進行計算。在現(xiàn)行的核算體系中，各級的核算專業(yè)為了準確反映國民經(jīng)濟的真實情況，往往在“橫向”上對各專業(yè)的數(shù)據(jù)的準確性、全面性、真實性、邏輯性進行相互評估印證，因此對同級的統(tǒng)計數(shù)據(jù)情況比較了解。但由于目前各專業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的認定權(quán)限在上級統(tǒng)計部門的對口專業(yè)，屬“縱向”垂直管理體制，因此，核算專業(yè)即使發(fā)現(xiàn)專業(yè)數(shù)據(jù)的問題也不能進行修正，這些都對國民經(jīng)濟核算的數(shù)據(jù)質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。

傳統(tǒng)的統(tǒng)計調(diào)查方法是以全面調(diào)查為主，非全面調(diào)查為輔，統(tǒng)計數(shù)據(jù)上報方式以統(tǒng)計報表為主，其他方式為輔。隨著市場經(jīng)濟體制下政府和社會各界信息需求量的增加，各級統(tǒng)計力量與統(tǒng)計任務(wù)的矛盾越發(fā)突出，即使近年來統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)化自動化水平不斷提高，但信息的及時性、準確性仍受到不同程度的影響。

二、改革統(tǒng)計調(diào)查體制的重點和措施

（一）建立靈活、完善適應(yīng)市場經(jīng)濟特點的統(tǒng)計調(diào)查方法

1、加快抽樣調(diào)查方法的研究與試點。從某種意義上來說，統(tǒng)計調(diào)查方法改革就是一個擴大抽樣調(diào)查的應(yīng)用領(lǐng)域、縮小全面統(tǒng)計報表的調(diào)查范圍，逐步確立抽樣調(diào)查主體地位的過程。但從我國的農(nóng)產(chǎn)品調(diào)查、住戶調(diào)查等成功應(yīng)用抽樣調(diào)查技術(shù)，到近幾年在二、三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計中不太成功的抽樣調(diào)查試點來看，社會轉(zhuǎn)型時期計劃經(jīng)濟的慣性作用、市場經(jīng)濟的不完善等特殊性，以及抽樣調(diào)查技術(shù)的顯著特點，對抽樣調(diào)查技術(shù)的推廣應(yīng)用提出了新的挑戰(zhàn)。我們要在高度重視這些特殊特征的前提下，加快抽樣調(diào)查方法的研究，既要遵照抽樣調(diào)查的原則設(shè)計調(diào)查方案，又要充分考慮我國的國情，大膽地在某些領(lǐng)域開展抽樣調(diào)查試點。

2、鞏固全面統(tǒng)計報表建立的企業(yè)統(tǒng)計基礎(chǔ)。推行了幾十年的全面統(tǒng)計報表，使我國建立了相當穩(wěn)固、扎實的企業(yè)統(tǒng)計基礎(chǔ)。企業(yè)統(tǒng)計也是我國統(tǒng)計調(diào)查的基石，我們不能因為批評全面統(tǒng)計報表的不適應(yīng)性，就拋棄這塊基石，而是要鞏固企業(yè)統(tǒng)計基礎(chǔ)，發(fā)揮它的統(tǒng)計調(diào)查基礎(chǔ)性作用。應(yīng)該看到，不管是普查、全面統(tǒng)計，還是抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查等，都離不開企業(yè)統(tǒng)計。

3、統(tǒng)籌安排各項普查，特別是搞好三大產(chǎn)業(yè)普查的協(xié)調(diào)。近幾年對各項普查安排的議論與批評己經(jīng)比比皆是，其中爭議最大、批評最多的是普查安排過于頻繁且經(jīng)歷時間過長、三大產(chǎn)業(yè)普查不夠協(xié)調(diào)、普查數(shù)據(jù)與全面統(tǒng)計年報等相關(guān)數(shù)據(jù)并存且不銜接、部分普查內(nèi)容設(shè)置不合理等幾個方面。首先是個統(tǒng)籌安排的問題，要重點考慮各項普查的時間安排、三大產(chǎn)業(yè)等相關(guān)普查的合并、普查年份其他相關(guān)調(diào)查的安排等；其次是普查內(nèi)容的設(shè)置問題，要講求重要、精煉、簡便、實用等原則。

4、探討各種調(diào)查方法的綜合運用，銜接好相關(guān)資料。各種統(tǒng)計調(diào)查方法大顯身手，并不是要它們各自為政，只有綜合運用，才能取到事半功倍的作用。一方面，能用抽樣調(diào)查、重點調(diào)查的不用普查或全面統(tǒng)計報表，能用重點調(diào)查的不用抽樣調(diào)查；另一方面，不同統(tǒng)計調(diào)查方法取得的資料是從不同角度對經(jīng)濟現(xiàn)象的觀察結(jié)果，經(jīng)濟現(xiàn)象千絲萬縷、因果相聯(lián)，綜合運用相關(guān)資料能夠更加準確、及時、客觀地掌握社會經(jīng)濟的基本情況、發(fā)展態(tài)勢。

5、因地制宜，建立地方統(tǒng)計個性化特色。目前，絕大多數(shù)市縣統(tǒng)計局還只是疲于應(yīng)付上級部門布置的統(tǒng)計工作任務(wù)，主動靈活地開展統(tǒng)計方法制度改革、為地方經(jīng)濟服務(wù)、為社會公眾服務(wù)做得不夠。各地統(tǒng)計局因地制宜，建立個性化的統(tǒng)計特色，既是統(tǒng)計改革、統(tǒng)計發(fā)展的需要，也是解決“有為才有位”、提高統(tǒng)計社會地位的有效途徑。

（二）推行“在地統(tǒng)計”以適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟管理體制的變化

1、劃定范圍：“在地統(tǒng)計”的重點是原政府經(jīng)濟管理部門下屬企業(yè)單位。對于行政垂直領(lǐng)導(dǎo)、管理自成體系、財務(wù)統(tǒng)一核算的中央直控單位，涉及國家安全和保密單位，宏觀調(diào)控單位以及主要依靠部門統(tǒng)計的社會領(lǐng)域仍由部門統(tǒng)計。

2、合理分工：在大中城市的“在地統(tǒng)計”，不主張一竿子插到底，各級政府統(tǒng)計部門應(yīng)合理分工。經(jīng)濟占有量較大而單位數(shù)量較少的限額以上單位由區(qū)縣統(tǒng)計機構(gòu)統(tǒng)計，經(jīng)濟占有量較小而單位數(shù)量較多的限額以下單位由街鄉(xiāng)統(tǒng)計機構(gòu)統(tǒng)計，避免統(tǒng)計數(shù)據(jù)失控。

3、方法科學(xué)：對于單位數(shù)量較多而經(jīng)濟占有量較小的限額以下單位不易按進度搞全面調(diào)查。既考慮數(shù)據(jù)的準確性，又考慮基層統(tǒng)計人員的承受能力，采用年度全面調(diào)查，進度保留統(tǒng)計渠道，取消街鄉(xiāng)統(tǒng)計匯總，由區(qū)縣依據(jù)年度數(shù)據(jù)推算的方法。這樣既保證了數(shù)據(jù)誤差低，又使基層統(tǒng)計人員減輕了負擔。也可運用抽樣調(diào)查等非全面調(diào)查方法解決單位數(shù)量多，經(jīng)濟份額少的單位統(tǒng)計問題。實行“在地統(tǒng)計”為統(tǒng)計工作更好的為地區(qū)經(jīng)濟及社會發(fā)展服務(wù)，提供了強有力的保障。

（三）更好地協(xié)調(diào)調(diào)查者與被調(diào)查者以及應(yīng)用者之間的關(guān)系

至今政府統(tǒng)計部門仍把企業(yè)當成附屬于自己的被領(lǐng)導(dǎo)者，由此引發(fā)出許多不符合市場經(jīng)濟規(guī)則的行為。比如現(xiàn)行的統(tǒng)計法規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位要設(shè)立相應(yīng)的統(tǒng)計機構(gòu)和統(tǒng)計人員。一些地方將此法律條款擴展，要求設(shè)立綜合統(tǒng)計機構(gòu)或綜合統(tǒng)計人員，企業(yè)統(tǒng)計人員要參加政府統(tǒng)計部門辦的上崗培訓(xùn)班，并通過考試取得統(tǒng)計上崗證方可從事統(tǒng)計工作。一些地方還規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位統(tǒng)計人員的變動，要報政府統(tǒng)計部門同意或備案。一些地方將統(tǒng)計報表和統(tǒng)計制度印刷費、培訓(xùn)費攤派到企業(yè)。企業(yè)需要綜合統(tǒng)計數(shù)據(jù)，一些部門和地方統(tǒng)計機構(gòu)不提供，讓企業(yè)花錢買資料。而對企業(yè)報來的單項資料，則未經(jīng)企業(yè)同意就隨意提供和對外。從觀念上看，統(tǒng)計部把企業(yè)看成是政府的下屬單位，對企業(yè)仍行使領(lǐng)導(dǎo)職能。這是違反公司法和市場經(jīng)濟一般規(guī)則的，也是不符合現(xiàn)行統(tǒng)計法規(guī)定的。企業(yè)是獨立于政府之外的法人實體，企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置包括統(tǒng)計機構(gòu)和人員完全是企業(yè)自己的事情，政府無權(quán)干預(yù)。政府統(tǒng)計部門可依法要求企業(yè)如實填報統(tǒng)計報表，企業(yè)有義務(wù)按統(tǒng)計制度規(guī)定填報統(tǒng)計報表，如果未按規(guī)定填報統(tǒng)計報表，政府統(tǒng)計部門可以依法處罰；而企業(yè)內(nèi)部由什么機構(gòu)和人員填報統(tǒng)計報表則完全是企業(yè)自己的事情，政府統(tǒng)計部門不應(yīng)當要求企業(yè)設(shè)置綜合統(tǒng)計機構(gòu)和綜合人員。政府統(tǒng)計調(diào)查屬于政府行為，其調(diào)查費用應(yīng)當由政府財政負擔。從國外的通常做法看，無論是私人還是企業(yè)的被調(diào)查者單項資料是嚴格保密的，統(tǒng)計部門是不得對外提供和公布的。這方面我國的現(xiàn)行統(tǒng)計法存在缺陷，其規(guī)定是不符合國際統(tǒng)計慣例的。

要盡快改革企業(yè)統(tǒng)計模式，使企業(yè)從“要我統(tǒng)計”的被動對轉(zhuǎn)為“我要統(tǒng)計”的積極行動。企業(yè)統(tǒng)計是國家統(tǒng)計資料的基本來源，又是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)。隨著企業(yè)“三改一加強”的推進，企業(yè)在實施“減員增效”中普遍裁減統(tǒng)計人員，使得國家統(tǒng)計體系的基礎(chǔ)發(fā)生劇烈動搖。重要原因是目前企業(yè)統(tǒng)計基本上是圍繞著政府部門轉(zhuǎn)，以完成上級和部門的各種報表為主要內(nèi)容。因此，必須盡快改革企業(yè)統(tǒng)計模式，將為國家的宏觀統(tǒng)計服務(wù)與為企業(yè)的微觀統(tǒng)計服務(wù)有機結(jié)合，使企業(yè)從“要我統(tǒng)計”的被動應(yīng)對轉(zhuǎn)為“我要統(tǒng)計”的積極行動。第一，改進企業(yè)統(tǒng)計指標體系，制定同類企業(yè)和行業(yè)統(tǒng)一的統(tǒng)計標準，使之能同時滿足國家宏觀管理和企業(yè)微觀管理等兩個層次的需求。第二，改善對企業(yè)上報報表的統(tǒng)一管理，繼續(xù)實行企業(yè)“一套表”制度。第三，積極支持企業(yè)信息自動化建設(shè)，有組織有計劃地建立企業(yè)信息報送和反饋網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。通過積極參與企業(yè)的信息化建設(shè)，將統(tǒng)計信息網(wǎng)逐步連通到企業(yè)，把統(tǒng)計信息及時反饋到企業(yè)，那將從根本上打破以往企業(yè)統(tǒng)計“只有報表報出，而無反饋服務(wù)”的不合理局面，極大地提高企業(yè)統(tǒng)計的影響和地位。

參考文獻：

1、高尚全.中國經(jīng)濟體制改革[M].人民出版社,1991.

篇（6）

一、最優(yōu)稅收標準

談及最優(yōu)稅收理論，首先要了解最優(yōu)稅收制度的評價標準。歷史上諸多的經(jīng)濟學(xué)家對稅收制度的理想特征的看法中，備受關(guān)注的是亞當·斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則,以及瓦格納在其《財政學(xué)》中提出的四項九目原則等等[1 ]。在效率與公平問題成為經(jīng)濟學(xué)討論中兩大主題的今天，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫所提出的三大標準的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標準；（2）最小行政成本標準；（3）最小負激勵標準（效率標準）[2 ]。

二、最優(yōu)稅收理論的假設(shè)條件

簡單的說，最優(yōu)稅收理論是研究如何以最經(jīng)濟合理的辦法征收某些大宗稅款的理論。最優(yōu)稅制理論是建立在系列嚴格的假設(shè)前提之下的，其中最重要的假設(shè)有三個：（1）完全競爭市場假設(shè)；（2）行政管理能力假設(shè)，即任何稅收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制（總量稅例外），并且行政管理費用是相當?shù)土模唬?）標準福利函數(shù)假設(shè)，標準福利函數(shù)給定了衡量最優(yōu)稅制的目標，即實現(xiàn)福利最大化；[3] 最優(yōu)稅制理論的假設(shè)條件還包括其他一些方面的內(nèi)容，如：個人偏好可以通過市場顯示出來，公共支出與稅制結(jié)構(gòu)特征無關(guān)等。

在這些假設(shè)條件下，最優(yōu)稅收理論認為：政府不可能不費代價的征集到所需要的收入，這種代價集中的體現(xiàn)為稅收干擾資源配置產(chǎn)生的經(jīng)濟效率損失。故政府和稅收理論都應(yīng)致力于尋找一種最優(yōu)稅收工具，這種工具在能夠征集到既定收入量的前提下，產(chǎn)生最低限度的超額負擔。

三、最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容

最優(yōu)稅收理論一般包括三個方面的內(nèi)容：最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論、商品稅與所得稅的組合理論。最優(yōu)商品稅理論研究在既定的財政收入目標下，應(yīng)當如何對各商品課稅，才能做到效率損失最小；最優(yōu)所得稅理論旨在分析和解決課稅在公平和效率之間的權(quán)衡取舍問題；商品稅和所得稅的組合理論這種比較兩者之間的優(yōu)劣問題。

1．最優(yōu)商品稅理論

（1）拉姆塞法則。最優(yōu)稅制應(yīng)當使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標準。即，假設(shè)政府是全部收入只能以扭曲性的商品稅籌集，為使效率損失最小，要做到邊際稅收的效率損失相等，即從每個商品籌集到的最后一單位的超額負擔相等。后來的經(jīng)濟學(xué)家在利用拉姆塞法則研究最優(yōu)商品課稅時，把拉姆塞法則歸結(jié)為兩個具體的法則：一是逆彈性法則。其政策含義是：為了使課征效率損失最小，兩種商品的稅率應(yīng)該與其需求彈性成反比，也就是說應(yīng)對需求彈性較低的商品課以較高的稅率，對于需求彈性高的商品，應(yīng)課以較低的稅收。一是按比例遞減法則。其政策含義是：為了使稅收引起的效率損失最小，不同商品稅率的確定應(yīng)使對兩種商品的需求同比例減少。

等比例減少規(guī)則和逆彈性規(guī)則有著非常嚴格的假設(shè)條件：（1）沒有對外貿(mào)易的完全競爭的市場體系，不存在外部性問題，僅考慮單一消費者或者把所有消費者看成是同一的情況，即單人經(jīng)濟情況；（2）貨幣的邊際效應(yīng)對所有的消費者都是相同的；（3）假定只有兩種商品，課稅商品之間并不存在交叉價格效應(yīng)，從而每種商品的需求只取決于自身的價格和消費者工資率的高低。

拉姆塞法則雖然解決了對不同需求彈性的商品課征選擇性商品稅時稅率設(shè)計的問題，但它未考慮公平。拉姆塞法則沒有考慮商品之間可能具有替代或互補的關(guān)系，也沒有專門處理諸如閑暇這類商品的征稅問題。

（2）考慮閑暇的科利特-黑格法則。

后來的學(xué)者放寬了拉姆塞法則的單一消費者經(jīng)濟和商品間不存在交叉效應(yīng)的假定。科利特和黑格提出，當存在三種商品時（不課稅的勞動和兩種消費品），應(yīng)該對與閑暇互補的還是商品課以較高稅率，對與閑暇替代的商品課以較低稅率。他們的研究有助于解決不能對閑暇課稅所帶來的困難。

（3）考慮收入分配的拉姆塞法則。斯特恩概括了對拉姆塞法則修正后的結(jié)論：

一種商品的分配特征值越高，則稅收引起的該商品的補償需求彈性減少的比例應(yīng)該越低，即使這樣做會帶來較大的效率損失。基于公平的考慮，對于高所得階層尤其偏好的產(chǎn)品無論彈性是否很高也應(yīng)確定一個較高的稅率，對于低所得階層尤其偏好的產(chǎn)品即使彈性很低也應(yīng)確定一個較低的稅率。

值得重視的是，對拉姆塞法則的修正應(yīng)注意兩方面的問題：首先，對于那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆塞法則行事；其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔收入分配職能，收入分配問題只應(yīng)由所得稅解決，但實際情況并非如此，這就提供了通過對這些商品課稅以改進收入分配的可能性。拉姆塞法則有其應(yīng)用上的價值。

2．最優(yōu)所得稅理論

19世紀末，埃其沃斯（edgeworth，1897）以邊沁主義社會福利學(xué)說為基礎(chǔ)，認為最優(yōu)稅收的目標就是使社會福利即個人效用之和達到最大。要使社會福利最大，則應(yīng)使每個人的收入的邊際效應(yīng)相同。要使每個人的邊際效應(yīng)相同，就應(yīng)該對富人的所得課以高稅，累進稅應(yīng)當隨收入遞增最后達到100%，因為富人的損失的邊際效用比窮人的小，這奠定了高稅率、多檔次所得稅調(diào)節(jié)收入分配這一傳統(tǒng)觀點的理論基礎(chǔ)。埃其沃斯模型最大的缺陷是忽略了個人被課稅后在行為上做出的反彈，即忽略了稅收在激勵上的代價。

1971年，米爾利斯一定程度分析了最優(yōu)所得稅的一般結(jié)構(gòu)，即在政府目標是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用低累進的所得稅來實現(xiàn)收入分配，過高的邊際效率不僅會導(dǎo)致效率損失，而且對于公平分配目標的實現(xiàn)也是無益的。米爾利斯模型表明，對于高收入者課以重稅未必導(dǎo)致公平的結(jié)果，反而可能使得低收入者的福利水平下降。

斯特恩提出的最優(yōu)線性所得稅模型結(jié)論為：線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率隨著閑暇和商品之間的替代彈性的減少而增加，隨著財政收入的需要和更加公平的評價而增加。這說明一方面人們對減少分配不公平的關(guān)注越大，則有關(guān)的稅率就應(yīng)越高；另一方面，最優(yōu)稅收與勞動供給的反應(yīng)靈敏度、財政收入的需要和收入分配的價值判斷密集相關(guān)。

3．商品稅與所得稅的組合理論

商品稅與所得稅的組合理論對商品稅和所得稅的優(yōu)劣進行了比較。有人認為所得稅可以解決所有的公平與效率問題，也有人看法正好相反。更為一般的看法是：商品稅在解決效率問題上更有效，而所得稅有助于解決公平問題。除非做出極嚴格的假定，最優(yōu)的選擇還是商品稅與所得稅二者的綜合。

四、最優(yōu)稅收理論對我國的借鑒意義

1．必須批判的借鑒最優(yōu)稅收理論

2．改革要兼顧效率與公平

3．我們需要重新認識所得稅的公平功能，并且重新探討累進性所得稅的合理性

4．提高政府了解掌握信息的能力與稅收征管能力

參考文獻：

篇（7）

一、西方財政分權(quán)理論

（一）喬治·施蒂格勒的最優(yōu)分權(quán)論。

為了回答地方政府分權(quán)的必要性問題，美國經(jīng)濟學(xué)家喬治·施蒂格勒(George Stigler)首先從公眾需要和更好發(fā)揮政府職能的角度進行了論證。施蒂格勒在1957年發(fā)表的《地方政府功能的有理范圍》一文中，對于為什么需要地方政府這一基本問題作了公理性的解釋，提出了兩條基本原則:第一，與中央政府相比，地方政府更接近于自己的選民，地方政府比中央政府更加了解他所管轄的公民的效用與需求;第二，不同地區(qū)的居民有權(quán)對自己需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的種類和數(shù)量進行選擇。按照施蒂格勒的兩條原則，可以得出這樣的結(jié)論是: 事關(guān)滿足居民公共需要的決策，應(yīng)當在最低行政層次的政府部門進行，有利于實現(xiàn)資源配置的有效性和分配的公平性。

（二）埃克斯坦的“按受益原則分權(quán)”的理論。

美國學(xué)者埃克斯坦(Echesten)認為，應(yīng)當根據(jù)公共產(chǎn)品的受益范圍來有效地劃分各級政府的職能，并依此作為分配財權(quán)的依據(jù)。因此，那些有益于全體國民的公共產(chǎn)品應(yīng)當由中央政府來提供。另有一些公共產(chǎn)品雖然只惠及某一階層或某些人，但因?qū)θ鐣蛧业陌l(fā)展至關(guān)重要，也要由中央政府提供，如對適齡兒童的義務(wù)教育、對特困地區(qū)和受災(zāi)地區(qū)的專項補助等。但是，為了維護局部利益，地方政府也應(yīng)具有一定的職權(quán)和財力。從倫理的角度講，為了保護個人的充分自由，政府的權(quán)力應(yīng)當最大限度地分散，而且，因為管轄范圍越小的政府單位，其決策結(jié)果與合理的市場決策越接近。因此，小規(guī)模的政府單位所作出的決策比大規(guī)模的政府單位所作出的決策往往更有效率。

（三）奧茨的財政分權(quán)理論。

奧茨(Wallace·E·Oates)在1972年出版的《財政聯(lián)邦主義》(《Fiscal Federalism》)一書中，為地方財政的存在提出了一個分權(quán)理論。奧茨所運用的是福利經(jīng)濟學(xué)的方法，根據(jù)福利經(jīng)濟學(xué)的觀點，一種最有效的資源配置應(yīng)使社會福利達到極大，即帕累托最優(yōu)。在達到帕累托最優(yōu)之前，資源配置的方式是可以改進的。根據(jù)帕累托最優(yōu)理論論證，奧茨提出了財政分權(quán)定理:“對于某種公共物品來說———關(guān)于這種公共品的消費被定義為是遍及全部地域的所有人口的子集的，并且，關(guān)于該物品的每一個產(chǎn)出量的提供成本無論對中央政府還是對地方政府來說都是相同的———那么，讓地方政府將一個帕累托有效的產(chǎn)出量提供給它們各自的選民，則總是要比由中央政府向全體選民提供任何特定的并且一致的產(chǎn)出量有效得多”。據(jù)此，可以引申出的結(jié)論是:中央政府只應(yīng)提供具有廣泛的偏好相同的公共產(chǎn)品。

（四）蒂博的分權(quán)模型與“用腳投票”理論。

美國經(jīng)濟學(xué)家蒂博(Charles Tiebout)在一系列嚴格的假設(shè)條件下提出了財政分權(quán)模型。蒂博認為，在人口流動不受限制、存在大量轄區(qū)政府、各轄區(qū)政府稅收體制相同、轄區(qū)間無利益外溢、信息完備等假設(shè)條件下，由于各轄區(qū)政府提供的公共產(chǎn)品和稅負組合不盡相同，所以各地居民可以根據(jù)各地方政府提供的公共產(chǎn)品和稅負的組合，來自由選擇那些最能滿足自己偏好的地方定居。居民們可以從不能滿足其偏好的地區(qū)遷出，而遷入可以滿足其偏好的地區(qū)居住。形象地說，居民們通過“用腳投票”，在選擇能滿足其偏好的公共產(chǎn)品與稅負的組合時，展現(xiàn)了其偏好并作出了選擇哪個政府的決定。蒂博模型說明由地方政府分散提供公共產(chǎn)品不僅可行而且有效，該模型為財政分權(quán)和財政競爭提供了堅實的理論基礎(chǔ)。此后，大量關(guān)于財政分權(quán)和財政競爭的文獻涌現(xiàn)出來。

上述的幾種西方財政分權(quán)理論對政府間分權(quán)的合理性和必要性、政府間財政職能和財政工具的分配、政府維護市場的激勵機制設(shè)計等問題給出了一定的解釋和說明，表明財政在中央與地方之間的分權(quán)有利于減少信息成本、提高資源配置效率、遏制政府規(guī)模的擴大、引入競爭和創(chuàng)新機制，完全否定行政性分權(quán)的觀點是不能成立的。不僅如此，各級地方政府之間也存在著財政分權(quán)的必要性，應(yīng)將地方性公共產(chǎn)品的供應(yīng)職責分配和指定給某級合適的地方政府，而該級地方政府則僅代表該地方性公共產(chǎn)品影響所及的那些民眾。因此，全國性公共產(chǎn)品由中央政府提供，范圍大小不同的地方性公共產(chǎn)品由不同層次的地方政府提供。

二、我國實行適度分權(quán)地方分級財政體制的必要性

長期以來，我國實行的是高度集中的計劃體制和財政管理體制，中央集權(quán)過多，地方政府的積極性沒有充分發(fā)揮。在建立社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中，要特別強調(diào)發(fā)揮地方政府在協(xié)調(diào)地方社會經(jīng)濟發(fā)展中的積極性和主動性，因此，了解和借鑒西方國家財政分權(quán)理論中的合理成分，是有一定啟示作用和積極意義的。結(jié)合我國目前實際情況看，在財政體制上采取適度分權(quán)的地方分級財政體制是有益的。

第一，適度分權(quán)有利于公共產(chǎn)品的有效供應(yīng)。從公共產(chǎn)品的有效提供看，由于大部分公共產(chǎn)品屬于地方性公共產(chǎn)品，與中央政府比較，地方政府更貼近企業(yè)和居民，更了解居民對公共產(chǎn)品的需求偏好及其數(shù)量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)等信息，且獲取信息的成本低。從公共產(chǎn)品的有效需求看，由于各地居民對公共產(chǎn)品的需求偏好和結(jié)構(gòu)不同，若公共產(chǎn)品均由中央政府提供，全國統(tǒng)一的公共產(chǎn)品的種類和水平不可能最大限度地滿足各地居民的需求。

第二，適度分權(quán)有利于使公共產(chǎn)品提供的成（下轉(zhuǎn)第282頁）（上接第208頁）本費用分攤與受益直接掛鉤，可以提高地方居民對政府事務(wù)的參與程度，同時也有利于加強當?shù)卣呢熑胃小７粗绻麑嵭懈叨燃瘷?quán)的體制，公共產(chǎn)品提供的資金均由中央政府撥款，而非本地居民納稅，由于缺乏本地納稅人的直接或間接監(jiān)督，執(zhí)行公共項目的地方官員往往不關(guān)心項目的成本與收益，地方政府花錢也沒有像花“自己的錢”那樣精打細算。

第三，適度分權(quán)有利于創(chuàng)新。高度集權(quán)體制下，地方政府沒有或很少有決策自主權(quán)，地方官員是中央政府行政命令的執(zhí)行者，各地的支出、稅收、工業(yè)政策及執(zhí)政目標等均由中央決定，地方政府無法利用政策創(chuàng)新來與其他地方競爭，體制和政策僵化使得政府缺乏應(yīng)變能力，管理效率低。而適度分權(quán)則有利于地方從實際出發(fā)，創(chuàng)造性地管理經(jīng)濟和社會事務(wù)，有利于提高行政效率。

第四，適度分權(quán)有利于稅收征管。從組織財政收入的角度看，地方政府比中央政府更接近納稅人，更了解稅源和征稅對象的情況，從而在稅收征管上具有一定的優(yōu)勢，在防止分散、零星稅款流失方面的優(yōu)勢則更加明顯。

第五，適度分權(quán)有利于社會公眾對地方政府的監(jiān)督。高度集權(quán)體制下的地方政府長官往往由上級政府任命，這種體制使得地方政府長官只關(guān)心如何迎合上級的意圖，而忽視地方居民的呼聲。而分權(quán)體制下，公民在政治上有很大的參與度，政府花的錢也主要來自當?shù)氐募{稅人，地方政府往往比較注重順乎民意，有助于提高政府決策的科學(xué)性、民主性，形成政府與民眾相互信賴、相互制約的關(guān)系。

三、我國地方分級財政體制的改革方向

省級政府適當集中財權(quán)和財力，提高中觀的宏觀調(diào)控能力，主要負責本省內(nèi)資源配置的職能、具有宏觀性的與收入再分配有關(guān)的事權(quán)和主要的經(jīng)濟服務(wù)性事權(quán)。與此相適應(yīng)，將營業(yè)稅、社會保障稅、環(huán)保稅等涉及社會結(jié)構(gòu)調(diào)整和環(huán)境改善方面的稅種劃為省級稅收。

市(縣)級政府主要負責本地居民的生活服務(wù)性事權(quán)和一部分經(jīng)濟服務(wù)性事權(quán)。市政府的經(jīng)濟服務(wù)性職能主要是對跨縣(區(qū))的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括公路建設(shè)、農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)設(shè)施的管理。縣政府主要負責縣內(nèi)的小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、管理(如農(nóng)田水利設(shè)施)以及配合省、市級基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和管理。市(縣)財政的固定收入包括:不動產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、遺產(chǎn)及贈與稅、教育稅和契稅等流動性較低、信息要求較細、適宜由基層掌握的稅種。

另外，可將基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫等涉及國民素質(zhì)、國計民生方面的支出作為省和市(縣)政府的共同職責，以便省級財政能在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調(diào)控、協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻

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[2]甘行瓊，湯鳳林·美國財政分權(quán)的效率分析·中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報 . 2004.

[3]王傳綸，高培勇.當代西方財政經(jīng)濟理論.商務(wù)印書館，1995.

篇（8）

1、建立國庫單一賬戶體系

國庫集中支付制度的一項重要的內(nèi)容就是建立單一賬戶體系，這個體系包括國庫單一賬戶和各部門賬戶兩大部分，前者由財政部進行國庫財政資金管理，后者是由國庫為政府的各個支出部門設(shè)立的，一方面直接劃款，一方面便于反映不同部門的預(yù)算情況。

2、建立國庫集中支付制度體系

（1）支出方式。國庫集中支付制度具體可以分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是通過開具支付命令的方式，將指令下達到國庫單一賬戶系統(tǒng)，把財政資金直接撥付到用款單位的賬戶。其中職工薪金支出，購買性支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項目或大型設(shè)備采購資金等是直接將財政資金支付到收款人的銀行賬戶；轉(zhuǎn)移支出，包括中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支出中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等支出，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出，直接將財政資金支付到用款單位的銀行賬戶。

財政授權(quán)支付的范圍包括未實行財政直接支出的購買性支出和零星支出。授權(quán)支付是預(yù)算單位事先取得財政部門的授權(quán)，再自行開具授權(quán)支付令，由國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人的銀行賬戶。

（2）支付具體流程。通過圖1和圖2可以直觀地看到財政直接支付和財政授權(quán)支付的具體流程，這兩種支付都是建立在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上的。

二、國庫集中支付制度對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響

我國國庫集中支付改革工作已經(jīng)日趨深入，改革過程中的各項政策、法律法規(guī)等相關(guān)制度的建設(shè)也日趨完善，這些在財政資金管理制度上的進步也對我國預(yù)算單位財務(wù)管理產(chǎn)生了很大的影響，既有機遇，也有挑戰(zhàn)，我們的行政預(yù)算單位的財務(wù)管理人員需要在工作方式和服務(wù)理念上進行轉(zhuǎn)變。具體來說，國庫改革對單位財務(wù)管理所帶來的挑戰(zhàn)具體包括以下幾個方面。

1、行政事業(yè)單位財務(wù)管理理念的挑戰(zhàn)

實行國庫集中支付制度改革后，財政資金由國庫單一賬戶體系進行集中管理，各個單位不再擁有資金分散保管的權(quán)力，所獲資金的數(shù)量需要由單位的預(yù)算報告和資金使用情況來共同決定，這種嚴格的撥付制度給之前財務(wù)管理混亂、資金使用浪費等現(xiàn)象敲響了警鐘。可以說，國庫支付制度的改革規(guī)范了財政管理，強化了各行政事業(yè)單位在使用財政資金時所受到的約束，維護了財政資金的使用效率，這些管理上的規(guī)范化無疑要求各單位轉(zhuǎn)變先前落后的財務(wù)管理理念。

2、資金支付方式的挑戰(zhàn)

實行國庫集中支付制度改革后，財政資金由國庫單一賬戶統(tǒng)一管理，這種集中式的管理是建立在先進的信息系統(tǒng)技術(shù)的基礎(chǔ)之上的，必須通過申報用款計劃、各單位賬戶管理、支付中心管理、銀行資金清算等環(huán)節(jié)，把財政資金直接支付或授權(quán)支付給收款人，有效地避免了中間環(huán)節(jié)中發(fā)生的資金流失，而且剩余的財政資金也將重新回歸到國庫的單一賬戶之中，可以說國庫制度的改革從根本上改變了預(yù)算單位原有的資金支付方式，也要求單位在申請資金時轉(zhuǎn)變觀念。

3、財務(wù)人員的素質(zhì)和能力的挑戰(zhàn)

國庫集中支付改革是一項政策性很強的工作，對行政事業(yè)單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也提出了更高的要求。行政事業(yè)單位納入國庫集中支付管理以后，單位會計人員也應(yīng)與時俱進，提高學(xué)習(xí)的積極性與主動性，使自己在學(xué)識水平、專業(yè)知識和職業(yè)技能等方面都能達到相應(yīng)的要求。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位基于行使職能的過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是行政事業(yè)單位組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，是公共管理的重要組成部分。然而我國的行政事業(yè)單位由于長期沒有明確服務(wù)型政府的概念，官僚主義作風嚴重，在財務(wù)管理方面也存在著諸多的問題，具體包括以下幾個方面。

1、財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員和工作人員的素質(zhì)不高，沒有建立起完善的內(nèi)部管理制度。財務(wù)管理對從業(yè)人員的水平要求很高，不僅需要熟知《會計法》等相關(guān)法律內(nèi)容，還要有相關(guān)的財務(wù)管理知識，然而這是我國當前許多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員所不具備的，他們?nèi)狈镜睦碡斢^念，整體財務(wù)知識的素質(zhì)偏低，還有些單位的財務(wù)管理人員一人身兼數(shù)職，沒有良好的工作團體，也沒有專門的知識教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，即使有新的制度和規(guī)定推出，也難以得到合理有效的實施和推行。另一方面，財務(wù)管理水平上的問題導(dǎo)致許多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員的日常工作中僅僅是針對賬表進行處理，沒有形成財務(wù)管理人員對風險和資金流問題進行監(jiān)管的職責習(xí)慣，單位內(nèi)部的管理制度也不完善，有的行政單位甚至沒有設(shè)立專門的財務(wù)管理部門，這就造成了單位內(nèi)部不同科室之間財務(wù)狀況十分的混亂，由于缺乏有效的監(jiān)管，讓一些單位內(nèi)部存在著有賬不報，公款開銷以及私設(shè)小金庫等財務(wù)問題。

2、預(yù)算管理不夠細化

我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中存在著重收支，輕預(yù)算的現(xiàn)象，有些單位甚至嚴重忽視預(yù)算編制和財務(wù)評價等內(nèi)容，造成單位許多資金在使用時發(fā)揮不暢。在財務(wù)收支情況中，有的工作人員單純的認為就是向財政部門“拿錢，用錢”的過程，因此對資金的具體預(yù)算上沒有給予充分的認識，許多單位在工作中形成了跑財政的不良作風，在預(yù)算上的缺失也讓單位在日常的財務(wù)工作中沒有形成良好的紀律性和科學(xué)性，常常是腦袋一拍作出決定，隨意性大，管理上不僅松散，而且混亂，這都大大降低了具體的財政資金的執(zhí)行效率。

3、國有資產(chǎn)管理制度不健全

我國目前的國有資產(chǎn)管理部門沒有明確好自身的職能所在，導(dǎo)致國有資產(chǎn)使用效率偏低，流失情況嚴重。由于單位部門之間的協(xié)調(diào)性差，沒有形成很好的合作關(guān)系，導(dǎo)致我國在國有資產(chǎn)管理的問題上發(fā)生脫節(jié)。具體而言，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)部門沒有建立起完整的財務(wù)監(jiān)管制度，加上對預(yù)算編制工作的缺失，造成其只負責日常賬目上的收支，而對單位未來資金發(fā)展和資金使用的效率不予考慮；資金使用部門在資金使用后也對資金使用的情況沒有很好的認識，這種財務(wù)管理上的混亂和失職，讓不少行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存在責任不清和賬目不明的情況。另外，有的單位講究面子效應(yīng)，在行政辦公條件上講究豪華，鋪張浪費現(xiàn)象嚴重，造成大量的國有資產(chǎn)沒有運用到能真實改進國家經(jīng)濟的地方，有的單位在處理單位資產(chǎn)的時候沒有委托專業(yè)的資產(chǎn)價值評估機構(gòu)，而是擅自定價處理，造成國有資產(chǎn)的大量流失，還有些單位的負責人通過賤賣國有資產(chǎn)來收取回扣，這些都是由于財務(wù)管理上的缺失以及在管理內(nèi)容上沒有做出合理的判斷所造成的，如果不及時解決這些問題，不僅會大量浪費財政資金，還會造成行政單位聲譽的敗壞。

4、內(nèi)部控制不健全

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏效率。造成這一問題的主要原因還是由于單位財務(wù)管理人員和工作人員的素質(zhì)水平不高造成的，外加職責不明確，一人身兼數(shù)職等現(xiàn)象的存在，讓財務(wù)管理中的審核監(jiān)督問題浮于表面，有的單位干脆沒有建立內(nèi)部控制機構(gòu)，有的雖然建立了卻沒能夠有效的發(fā)揮其控制功能，導(dǎo)致在出現(xiàn)具體問題時沒有一個完整嚴格的控制系統(tǒng)來進行規(guī)范化的處理，單純的講究靈活處理更多的是讓管理人員搞一言堂，缺乏基本的科學(xué)性和民主性。

四、完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理的措施

1、提高行政事業(yè)單位自主管理能力，并深化國庫集中支付改革

行政事業(yè)單位因國庫集中支付體制改革而減少了可自由支配的資金量，這一方面削弱了行政事業(yè)單位進行自身管理的積極性，但是另一方面這種自有資金的減少也要求行政事業(yè)單位提高資金的使用效率，加強自身管理，避免不必要的開支。當前國庫集中支付制度應(yīng)當成為行政事業(yè)單位進行管理的輔助措施，嚴格地控制資金和管理，從基層自身管理開始，加快提高行政事業(yè)單位自我管理的能力，將約束轉(zhuǎn)化為動力，為有效提高工作效率創(chuàng)造條件。

2、嚴格劃分國庫收支范圍和支付方式

行政事業(yè)單位的財務(wù)部門應(yīng)積極做好國庫支付管理，設(shè)置專人對國庫集中支付資金進行管理，并按照資金的性質(zhì)進行分配，可以納入國庫支付的資金只有財政性資金支付的業(yè)務(wù)，其它業(yè)務(wù)必須通過其他類資金中進行支付。從國庫集中支付方式來看，主要包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種模式，對于單位具體采用哪種模式進行支付，相關(guān)部門在資金使用范圍以及財政科目上都有較為明確的規(guī)定。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)相關(guān)部門下發(fā)的各類、款、項的財政撥款的支付范圍和支付方式來對各類資金的支付范圍和支付方式進行劃分，并以此制定年度國庫集中支付實施方案，根據(jù)不同類型財政預(yù)算撥款的用途和功能對資金管理權(quán)限和支出渠道進行界定。行政事業(yè)單位在確定了支付范圍后，應(yīng)根據(jù)自身項目體系的具體請款，構(gòu)建完善的國庫集中支付項目體系，確保財務(wù)會計活動的正常進行。

3、編制完善的內(nèi)部用款計劃

篇（9）

一、最優(yōu)稅收標準

談及最優(yōu)稅收理論，首先要了解最優(yōu)稅收制度的評價標準。歷史上諸多的經(jīng)濟學(xué)家對稅收制度的理想特征的看法中，備受關(guān)注的是亞當·斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則,以及瓦格納在其《財政學(xué)》中提出的四項九目原則等等[1 ]。在效率與公平問題成為經(jīng)濟學(xué)討論中兩大主題的今天，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫所提出的三大標準的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標準；（2）最小行政成本標準；（3）最小負激勵標準（效率標準）[2 ]。

二、最優(yōu)稅收理論的假設(shè)條件

簡單的說，最優(yōu)稅收理論是研究如何以最經(jīng)濟合理的辦法征收某些大宗稅款的理論。最優(yōu)稅制理論是建立在系列嚴格的假設(shè)前提之下的，其中最重要的假設(shè)有三個：（1）完全競爭市場假設(shè)；（2）行政管理能力假設(shè)，即任何稅收工具的使用都不受政府行政管理能力的限制（總量稅例外），并且行政管理費用是相當?shù)土模唬?）標準福利函數(shù)假設(shè)，標準福利函數(shù)給定了衡量最優(yōu)稅制的目標，即實現(xiàn)福利最大化； 最優(yōu)稅制理論的假設(shè)條件還包括其他一些方面的內(nèi)容，如：個人偏好可以通過市場顯示出來，公共支出與稅制結(jié)構(gòu)特征無關(guān)等。

在這些假設(shè)條件下，最優(yōu)稅收理論認為：政府不可能不費代價的征集到所需要的收入，這種代價集中的體現(xiàn)為稅收干擾資源配置產(chǎn)生的經(jīng)濟效率損失。故政府和稅收理論都應(yīng)致力于尋找一種最優(yōu)稅收工具，這種工具在能夠征集到既定收入量的前提下，產(chǎn)生最低限度的超額負擔。

三、最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容

最優(yōu)稅收理論一般包括三個方面的內(nèi)容：最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論、商品稅與所得稅的組合理論。最優(yōu)商品稅理論研究在既定的財政收入目標下，應(yīng)當如何對各商品課稅，才能做到效率損失最小；最優(yōu)所得稅理論旨在分析和解決課稅在公平和效率之間的權(quán)衡取舍問題；商品稅和所得稅的組合理論這種比較兩者之間的優(yōu)劣問題。

1．最優(yōu)商品稅理論

（1）拉姆塞法則。最優(yōu)稅制應(yīng)當使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標準。即，假設(shè)政府是全部收入只能以扭曲性的商品稅籌集，為使效率損失最小，要做到邊際稅收的效率損失相等，即從每個商品籌集到的最后一單位的超額負擔相等。后來的經(jīng)濟學(xué)家在利用拉姆塞法則研究最優(yōu)商品課稅時，把拉姆塞法則歸結(jié)為兩個具體的法則：一是逆彈性法則。其政策含義是：為了使課征效率損失最小，兩種商品的稅率應(yīng)該與其需求彈性成反比，也就是說應(yīng)對需求彈性較低的商品課以較高的稅率，對于需求彈性高的商品，應(yīng)課以較低的稅收。一是按比例遞減法則。其政策含義是：為了使稅收引起的效率損失最小，不同商品稅率的確定應(yīng)使對兩種商品的需求同比例減少。

等比例減少規(guī)則和逆彈性規(guī)則有著非常嚴格的假設(shè)條件：（1）沒有對外貿(mào)易的完全競爭的市場體系，不存在外部性問題，僅考慮單一消費者或者把所有消費者看成是同一的情況，即單人經(jīng)濟情況；（2）貨幣的邊際效應(yīng)對所有的消費者都是相同的；（3）假定只有兩種商品，課稅商品之間并不存在交叉價格效應(yīng)，從而每種商品的需求只取決于自身的價格和消費者工資率的高低。

拉姆塞法則雖然解決了對不同需求彈性的商品課征選擇性商品稅時稅率設(shè)計的問題，但它未考慮公平。拉姆塞法則沒有考慮商品之間可能具有替代或互補的關(guān)系，也沒有專門處理諸如閑暇這類商品的征稅問題。

（2）考慮閑暇的科利特-黑格法則。

后來的學(xué)者放寬了拉姆塞法則的單一消費者經(jīng)濟和商品間不存在交叉效應(yīng)的假定。科利特和黑格提出，當存在三種商品時（不課稅的勞動和兩種消費品），應(yīng)該對與閑暇互補的還是商品課以較高稅率，對與閑暇替代的商品課以較低稅率。他們的研究有助于解決不能對閑暇課稅所帶來的困難。

（3）考慮收入分配的拉姆塞法則。斯特恩概括了對拉姆塞法則修正后的結(jié)論：

一種商品的分配特征值越高，則稅收引起的該商品的補償需求彈性減少的比例應(yīng)該越低，即使這樣做會帶來較大的效率損失。基于公平的考慮，對于高所得階層尤其偏好的產(chǎn)品無論彈性是否很高也應(yīng)確定一個較高的稅率，對于低所得階層尤其偏好的產(chǎn)品即使彈性很低也應(yīng)確定一個較低的稅率。

值得重視的是，對拉姆塞法則的修正應(yīng)注意兩方面的問題：首先，對于那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉

姆塞法則行事；其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔收入分配職能，收入分配問題只應(yīng)由所得稅解決，但實際情況并非如此，這就提供了通過對這些商品課稅以改進收入分配的可能性。拉姆塞法則有其應(yīng)用上的價值。

2．最優(yōu)所得稅理論

19世紀末，埃其沃斯（edgeworth，1897）以邊沁主義社會福利學(xué)說為基礎(chǔ)，認為最優(yōu)稅收的目標就是使社會福利即個人效用之和達到最大。要使社會福利最大，則應(yīng)使每個人的收入的邊際效應(yīng)相同。要使每個人的邊際效應(yīng)相同，就應(yīng)該對富人的所得課以高稅，累進稅應(yīng)當隨收入遞增最后達到100%，因為富人的損失的邊際效用比窮人的小，這奠定了高稅率、多檔次所得稅調(diào)節(jié)收入分配這一傳統(tǒng)觀點的理論基礎(chǔ)。埃其沃斯模型最大的缺陷是忽略了個人被課稅后在行為上做出的反彈，即忽略了稅收在激勵上的代價。

1971年，米爾利斯一定程度分析了最優(yōu)所得稅的一般結(jié)構(gòu)，即在政府目標是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用低累進的所得稅來實現(xiàn)收入分配，過高的邊際效率不僅會導(dǎo)致效率損失，而且對于公平分配目標的實現(xiàn)也是無益的。米爾利斯模型表明，對于高收入者課以重稅未必導(dǎo)致公平的結(jié)果，反而可能使得低收入者的福利水平下降。

斯特恩提出的最優(yōu)線性所得稅模型結(jié)論為：線性所得稅的最優(yōu)邊際稅率隨著閑暇和商品之間的替代彈性的減少而增加，隨著財政收入的需要和更加公平的評價而增加。這說明一方面人們對減少分配不公平的關(guān)注越大，則有關(guān)的稅率就應(yīng)越高；另一方面，最優(yōu)稅收與勞動供給的反應(yīng)靈敏度、財政收入的需要和收入分配的價值判斷密集相關(guān)。

3．商品稅與所得稅的組合理論

商品稅與所得稅的組合理論對商品稅和所得稅的優(yōu)劣進行了比較。有人認為所得稅可以解決所有的公平與效率問題，也有人看法正好相反。更為一般的看法是：商品稅在解決效率問題上更有效，而所得稅有助于解決公平問題。除非做出極嚴格的假定，最優(yōu)的選擇還是商品稅與所得稅二者的綜合。

四、最優(yōu)稅收理論對我國的借鑒意義

1．必須批判的借鑒最優(yōu)稅收理論

2．改革要兼顧效率與公平

3．我們需要重新認識所得稅的公平功能，并且重新探討累進性所得稅的合理性

4．提高政府了解掌握信息的能力與稅收征管能力

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篇（10）

外語院校的獨特語言資源優(yōu)勢對非語言專業(yè)教學(xué)模式的創(chuàng)新探索提供了有利的條件。專業(yè)課教學(xué)中運用外語具有一定的條件與客觀的基礎(chǔ)。外語院校在招生中對學(xué)生外語具有較高的要求，同樣在非語言專業(yè)的招生中，對學(xué)生的外語水平要求也比普通高校的高。這也是非語言專業(yè)人才培養(yǎng)目標和教學(xué)模式的基礎(chǔ)條件。因此，《國際政治概論》在外語院校國際政治專業(yè)教學(xué)中便使用外語工具與外語資料進行教學(xué)。再加上《國際政治概論》課程的國際特性，《國際政治概論》課程不論從課程性質(zhì)還是教學(xué)目標來看，外語的使用是必不可缺的。目前，外語院校的《國際政治概論》大都以英語的使用為主，而且國際政治的主要理論和著名學(xué)者來自于英語世界的國家，故而，這里主要討論《國際政治概論》與英語相融合的“專業(yè)+外語”教學(xué)模式。

一、“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的含義及特點

“專業(yè)+外語”教學(xué)模式是一種創(chuàng)新教學(xué)組織形式，是將專業(yè)課與外文元素相融合，形成一個有機的課程教學(xué)模式，包括教學(xué)大綱、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、考核方式等為一體的系統(tǒng)教學(xué)。

“專業(yè)+外語”教學(xué)模式具有幾個獨特的特點：一是資源整合，專業(yè)課的知識結(jié)構(gòu)與外文元素在教學(xué)內(nèi)容中重新構(gòu)建為一個新的教學(xué)內(nèi)容體系。二是內(nèi)在協(xié)調(diào)，外文元素與專業(yè)知識進行有機結(jié)合，從邏輯結(jié)構(gòu)、語言場景、資料觀點等方面實行融合。三是專業(yè)為主，外語為輔。“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的融合中要突出專業(yè)的重要性，外語是為專業(yè)的提升而服務(wù)，外語處于輔助地位，不能喧賓奪主。四是“專業(yè)+外語”教學(xué)模式是一個體系，從課程內(nèi)容、大綱、教學(xué)方法、課堂教學(xué)、教學(xué)輔導(dǎo)（課內(nèi)與課外）到考察方式等每一個教學(xué)環(huán)節(jié)都包含在內(nèi)，每一個環(huán)節(jié)都體現(xiàn)出專業(yè)與外語的融合與協(xié)調(diào)。

二、“專業(yè)+外語”教學(xué)模式中存在的問題及其解決的辦法

（一）教材欠缺，不利于非語言專業(yè)的專業(yè)課教學(xué)

目前國際政治概論的教材版本主要有，陳岳教授主編的《國際政治學(xué)概論》中國人民大學(xué)出版社（2010年），迄今已經(jīng)修訂了三次；李少軍著《國際政治學(xué)概論》上海人民出版社（2009年）再版三次；梁守德、洪銀嫻著《國際政治學(xué)》中央編譯出版社（2002年），2004年改版為《國際政治學(xué)理論》，北京大學(xué)出版社；這些教材的內(nèi)容理論性較強，專業(yè)程度較高，研究領(lǐng)域較廣，是針對專業(yè)院校國際政治專業(yè)的學(xué)生使用的。外語類院校的國際政治概論課程還沒有專門的適用教材，大多選用上述三種版本中的一種作為參考。這對外語院校國際政治專業(yè)的復(fù)合型人才培養(yǎng)是有制約的。

外語類院校國際政治概論課程沒有專門的適用教材，需要教師在教學(xué)中做出更多的努力，在教學(xué)中自己編制教學(xué)內(nèi)容，原則就是將外語類院校語言資源優(yōu)勢與國際政治概論的專業(yè)特性進行有機結(jié)合，實現(xiàn)專業(yè)與外文的有機融合，將外文的工具功能與外文專業(yè)素材有機融合進專業(yè)知識的教學(xué)中，滿足學(xué)生的專業(yè)需求與外語能力提升的雙重教學(xué)目標。

（二）師資不足，制約了專業(yè)課教師之間教學(xué)方法與教學(xué)經(jīng)驗的交流

國際政治概論與歷史學(xué)、政治學(xué)、社會學(xué)等相比，在我國的開設(shè)是一門新興的學(xué)科。我國高校擔任國際政治概論授課的教師隊伍數(shù)量較少，歷史較短、經(jīng)驗較少，國際政治概論的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等研究也比較有限。外語院校的國際政治概論的開設(shè)始于近幾年，教學(xué)方法更加單一，經(jīng)驗也尤為不足。師資的嚴重不足制約了該課程的有效教學(xué)。

針對此種現(xiàn)象，可以通過自己培養(yǎng)與向外借用的雙向途徑來解決。一是自己培養(yǎng)。本專業(yè)教師通過外派學(xué)習(xí)和特殊培訓(xùn)，提升教師的專業(yè)素養(yǎng)與外語能力，將專業(yè)與外語進行有機的整合，成為適應(yīng)“專業(yè)與外語”教學(xué)模式的教師。該種方法是在本專業(yè)師資充足的情況下，允許教師不需要完成教學(xué)任務(wù)的情況下，直接將課程與外語進行融合的訓(xùn)練。二是通過評聘外籍教師彌補專業(yè)教師的外語能力不足，這屬于外來嫁接，并沒有直接實現(xiàn)“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的有機融合，需要專業(yè)教師在教學(xué)中同時學(xué)習(xí)外語教學(xué)方法與技巧，不斷進行整合。這種方法屬于一個過程漸變，是一種在本課程不間斷，而教師不能獨立直接完成的情況下的選擇。三是跨院系師資共享。本專業(yè)教學(xué)資源不足以滿足教學(xué)目標的情況下，在同一所高校內(nèi)，其他院系的相關(guān)專業(yè)教師可以相互借用，達到師資共享。對其他院系采用的“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的成功經(jīng)驗可以吸取并借用師資，發(fā)展本專業(yè)。這種“借雞下蛋”的方法在專業(yè)課教學(xué)資源不足的情況下，也是一種較好的選擇。

（三）專業(yè)課教學(xué)研討機制欠缺

高等教育中存在的現(xiàn)實是專業(yè)課程教學(xué)中幾乎是一個教師講授多門專業(yè)課，而且一門專業(yè)課一般只有一位教師擔任，這樣就造成一門課程的教學(xué)在校內(nèi)幾乎沒有共同的研討基礎(chǔ)，教師擔任多門專業(yè)課，也使得教師在一門專業(yè)課中的時間、精力與專業(yè)水平有限，影響了專業(yè)課的教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)效率。針對專業(yè)課教學(xué)現(xiàn)實狀況的教學(xué)研討機制嚴重滯后與不足，導(dǎo)致教學(xué)中教師之間的教學(xué)方法研討幾乎不能展開，也制約“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的探索。

基于此，在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達的條件下，全國的高校可以通過設(shè)立同門課程的教學(xué)研討會，對同一門課程的教學(xué)方法技能、存在的問題、各自的經(jīng)驗等進行討論研究。全國范圍的同一門課程教學(xué)方法研究會的成立勢在必行。借助網(wǎng)絡(luò)，進行網(wǎng)絡(luò)研討會，既節(jié)省時間、又方便教學(xué)方法的討論與經(jīng)驗交流，更主要的是提高了專業(yè)課程的教學(xué)質(zhì)量。在多年的教學(xué)實踐中，深感專業(yè)課程教學(xué)獨立性的弊端，專業(yè)課教學(xué)似乎變成了教師自己的獨門絕技或閉門造車。當然，教師也可以利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)一些先進、科學(xué)的教學(xué)方法，但是研討會還是應(yīng)該設(shè)立的。比如，國際政治概論已經(jīng)是目前高校的必須課程，教學(xué)的范圍廣、層次高，從本科教學(xué)、碩士研究生、博士研究生都有該課程。全國幾乎所有的高校都開設(shè)該門課程，當然，不同的院校有自己的課程特色，但是，國際政治概論中的基礎(chǔ)理論、基本內(nèi)容、基本方法等還是基本一樣的。隨著全球化的發(fā)展，國內(nèi)《國際政治概論》的教學(xué)與國外高校的國際政治學(xué)課程的教學(xué)逐漸接軌，該課程的教學(xué)研討在國內(nèi)高校，甚至與國外高校的研討也已經(jīng)成為可能和必要。一是全國專業(yè)課程教學(xué)研討制度、機制的建立。機制和制度是促進教學(xué)質(zhì)量提高的基本保障，沒有制度，研討會將流于形式，失去意義。二是建立專門性組織機構(gòu)，提供研討平臺。目前，我國外語院校數(shù)量有限，都開設(shè)國際政治概論課程，學(xué)生培養(yǎng)的目標基本一致，教學(xué)的內(nèi)容基本相似，這非常有利于外語院校《國際政治概論》課程研討會組織的建立。當然，除了外語類院校，全國的其他開設(shè)國際政治概論或其他專業(yè)課程的學(xué)校也可以聯(lián)合起來，建立該課程的教學(xué)研討組織。

（四）重視不夠，主動不足

“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的創(chuàng)新在我國外語類院校是一項新的課題。它需要多方面的共同關(guān)注與協(xié)同努力。中央政府部門，教育部門，各省市的教育機構(gòu)與部門雖然也不斷的強調(diào)教學(xué)方法改革的必要性、重要性、緊迫性，但是，沒有形成必要的規(guī)章制度，政策與計劃的落實往往不到位或流于形式。各類高等教育院校一直以來也提倡和推動教學(xué)方法的改革創(chuàng)新，但是專業(yè)課的教學(xué)方法的重視程度還是有限的，形式比較單一。再加上，高校更多的是在拼科研、拼就業(yè)率、拼知名度，在有限資源的條件下，對于專業(yè)課程教學(xué)方法的關(guān)注已經(jīng)顯得“力不從心”了。最關(guān)鍵的是專業(yè)任課教師的教學(xué)方法改革的主動性低。由于大學(xué)的課程教學(xué)質(zhì)量很難有一個尺度給予衡量，也沒有一個健全、科學(xué)的激勵、監(jiān)督機制。再加上，專業(yè)課教師除了大量教學(xué)任務(wù)外，更多的是科研的壓力。因此導(dǎo)致專業(yè)課教師對課程教學(xué)方法的主動關(guān)注程度較低。

整體而言，對專業(yè)課教學(xué)方法的探索是很有限的。“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的推行首先要求教師必須有高度的職業(yè)責任意識和創(chuàng)新精神，這樣才能提高“專業(yè)+外語”教學(xué)模式的教學(xué)質(zhì)量。其次是該教學(xué)方法的運用不能生硬嫁接，要實行有機融合。不論從教學(xué)內(nèi)容，教學(xué)方法、課外輔導(dǎo)還是考察方式，對專業(yè)與外語的有機融合必須是內(nèi)在的協(xié)調(diào)。畢竟外文語言與中文語言是兩種不同的領(lǐng)域。盡管，目前中外文的翻譯水平已經(jīng)比較高，但是，二者之間的差異還是本質(zhì)的，這對整個教學(xué)過程的有機融合增加了難度。要做到專業(yè)漢語的邏輯結(jié)構(gòu)與英語本身語義的合理內(nèi)化是一門極高的藝術(shù)，是專業(yè)教學(xué)的最高追求境界。

三、“專業(yè)+外語”教學(xué)模式中需處理好的關(guān)系

外語院校“專業(yè)+外語”教學(xué)模式中，非語言專業(yè)的教學(xué)中不同學(xué)科之間存在諸多不同的聯(lián)系，它們之間的關(guān)系處理對非語言專業(yè)的特色人才培養(yǎng)，對新教學(xué)模式的探究具有重要的意義。

（一）非語言專業(yè)中的專業(yè)外語與大學(xué)公共課英語

大學(xué)公共英語是高校非語言專業(yè)更確切地說是非英語專業(yè)的必修課。在我國的高校教學(xué)中，通過大學(xué)英語四級是大學(xué)生畢業(yè)的一個必備要件已經(jīng)成為一個不成文的規(guī)定。大學(xué)生對公共英語的重視與學(xué)習(xí)甚至已經(jīng)超出了其對專業(yè)課程的關(guān)注。從語言角度看，專業(yè)外語和公共英語都屬于一個性質(zhì)，但是，非語言專業(yè)課程中的專業(yè)外語學(xué)習(xí)因其考核的性質(zhì)與要求的不同，并沒有引起應(yīng)有的重視。在這里，某種程度上，公共英語已經(jīng)被放在了大學(xué)非語言專業(yè)課程學(xué)習(xí)的首要地位，因為它關(guān)系到學(xué)生是否能通過四級考試，是否能夠拿到畢業(yè)證。當然，公共英語是專業(yè)英語的基礎(chǔ)，公共英語的教學(xué)有助于專業(yè)英語教學(xué)的展開與深化。

（二）非語言專業(yè)中的專業(yè)課程與專業(yè)外語課程

非語言專業(yè)中的這兩種課程的性質(zhì)不同，在教學(xué)中的邏輯序列，課程的先后設(shè)置上也不同。專業(yè)課是該專業(yè)設(shè)施的基礎(chǔ)課程，是體現(xiàn)該專業(yè)特色的必要課程。專業(yè)外語課程則是在專業(yè)課的基礎(chǔ)上，對專業(yè)課程的語言升級和對專業(yè)的更高層次的學(xué)習(xí)。某種意義上說，專業(yè)課程是專業(yè)外語的基礎(chǔ)，專業(yè)外語是專業(yè)課的升華。在培養(yǎng)新時代人才方面，二者是缺一不可的。

（三）非語言專業(yè)中的專業(yè)課與公共課程

一般來看，非語言專業(yè)中的專業(yè)課在教學(xué)中占有絕對的主導(dǎo)地位，不論是從學(xué)分的設(shè)置、學(xué)時的安排上都可以看出專業(yè)課的地位是突出的，但是，這也是往往被忽視的一點，認為公共課不重要，只是一個學(xué)分而已，從而造成對其知識的掌握，和對公共課對專業(yè)課的基礎(chǔ)作用認識不夠。實際從學(xué)科本身的角度看，公共課是專業(yè)課的基礎(chǔ)，更應(yīng)該將公共課的基礎(chǔ)打牢。“萬丈高樓平地起”，公共課是基礎(chǔ)課的基礎(chǔ)，這一地點是不可否認的，因為這也是大學(xué)生素質(zhì)教育的基本要素。

（四）非語言專業(yè)中的專業(yè)課與公共英語

從高等學(xué)校的學(xué)科專業(yè)設(shè)置來看，公共英課在四年大學(xué)制的前兩年，占據(jù)整個大學(xué)的一半教學(xué)時間。從考試的重要性來看，每年舉行兩次，全國統(tǒng)一命題、統(tǒng)一閱卷，統(tǒng)一考試。從考試的結(jié)果看，直接關(guān)系到大學(xué)生的畢業(yè)。公共英語在我國的高校教學(xué)中的地位與分量已經(jīng)是不言而喻的了。與其相比，專業(yè)課的所占據(jù)的時間、考核的嚴格程度、考核結(jié)果要相距甚遠。一門專業(yè)課一半占用一個學(xué)期，個別的兩個學(xué)期，每周的課時安排也比較少，一般是一周一次2個學(xué)時。專業(yè)課考試方式比較靈活，以閉卷考試為主，也有部分開卷考試，或小論文考核方式。考核的結(jié)果一般不會直接影響到學(xué)生的畢業(yè)。

四、“專業(yè)+外語”教學(xué)模式下《國際政治概論課程》與英語相融合的具體教學(xué)策略

（一）教學(xué)內(nèi)容方面

“專業(yè)+外語”教學(xué)模式中由于教材的欠缺，導(dǎo)致專業(yè)課教師必須自己組織教學(xué)內(nèi)容，將專業(yè)知識與外語進行系統(tǒng)建構(gòu)和有機整合。現(xiàn)有版本的教材中幾乎全是中文，這對外語院校的學(xué)生來講不能體現(xiàn)出外語院校的語言特色，因此，根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的重點、難點、基礎(chǔ)等不同的內(nèi)容，適當采用外文講述與解讀。具體做法：

篇（11）

專業(yè)

名稱

4月18日（星期六）

4月19日（星期日）

課程 代號

上午 （9：00-11：30）

課程 代號

下午（14:30-17:00）

課程 代號

上午（9:00-11:30）

課程代號