常見稅收籌劃方法大全11篇

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篇（1）

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪抑芯邆湟欢ǖ暮侠硇裕€與人們?nèi)?a href="http://www.sdwenjia.com/haowen/50422.html" target="_blank">常見到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟啤⒁?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

篇（2）

一、施工企業(yè)稅收籌劃的基本方法

（一）減免稅方法

減免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減免稅是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。這在施工企業(yè)的異地經(jīng)營中是可以的，財(cái)務(wù)人員通過合理的稅收籌劃，可以相應(yīng)的降低稅款。

（二）稅率差異方法

稅率差異方法是是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，最大化節(jié)稅的方法。一個(gè)國家的稅率差異，往往是要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的發(fā)展，體現(xiàn)國家的稅收鼓勵(lì)政策。對(duì)一個(gè)施工企業(yè)來說，異地業(yè)務(wù)是需要納稅的，但若有特殊情況或特殊規(guī)定的除外。如個(gè)別國家重點(diǎn)項(xiàng)目（青藏鐵路）建設(shè)期間就減免建設(shè)期間的各項(xiàng)稅收。

（三）扣除方法

扣除方法是指在法律允許的范圍內(nèi)，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對(duì)象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。

（四）延期納稅方法

延期納稅方法是指在法律允許的范圍內(nèi)，找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定，使納稅人通過延期繳納稅款，降低資金成本相對(duì)節(jié)稅的方法。這在施工企業(yè)中是很常見的。施工企業(yè)可以利用這些具體規(guī)定，簽訂對(duì)自己有利的合同，可最多延遲納稅義務(wù)三個(gè)月。

（五）分割納稅方法

分割納稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并，為少數(shù)納稅人所有，從而最大化節(jié)稅的方法。

二、 施工企業(yè)異地經(jīng)營稅收籌劃的分類

（一）利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃

我司要盡量挖掘不同地區(qū)的信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策。有條件的盡量利用，沒有條件的或條件不充分的要在成本效益原則的基礎(chǔ)上盡量創(chuàng)造條件利用。

（二）合同簽訂的稅收籌劃

我司主要涉及的是勞務(wù)及其他地基處理。由于收款期較長，價(jià)值較大，因此，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，根據(jù)不同的經(jīng)營項(xiàng)目，需要運(yùn)用不同的稅目，只有這樣，才能為稅收籌劃提供良好的契機(jī)。

（三）會(huì)計(jì)處理的稅收籌劃

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定了會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)職業(yè)判斷采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法的選擇又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)利潤的實(shí)現(xiàn)在時(shí)間上形成前移或者后移。因此，在經(jīng)營過程中可以通過會(huì)計(jì)處理方法的選擇進(jìn)行稅收籌劃。

三、 施工企業(yè)稅收籌劃的問題

（一）對(duì)稅收籌劃的前期準(zhǔn)備不足

我司在做重大及日常經(jīng)營管理決策時(shí)，未考慮稅收籌劃，導(dǎo)致很多情況下事后采取補(bǔ)救措施時(shí)，才發(fā)現(xiàn)“生米已經(jīng)煮成熟飯”，無法進(jìn)行稅收籌劃。

（二）對(duì)稅收籌劃的涵義不清晰

在市場機(jī)制相對(duì)較完善的西方國家，稅收籌劃是一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。目前我國很多人對(duì)稅收籌劃的涵義不清楚，誤認(rèn)為稅收籌劃就是偷漏稅等非法手段減少應(yīng)納稅款。實(shí)際上它們兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷漏稅屬于違法行為，而稅收籌劃是順應(yīng)立法意圖的，動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的。

（三）對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不重視

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中多數(shù)考慮減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少甚至未考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅收籌劃是納稅人根據(jù)個(gè)人的主觀判斷，選擇自己認(rèn)為合理的方案，這給稅收籌劃造成直接的風(fēng)險(xiǎn)；二是稅收籌劃存在著征納稅雙方的認(rèn)定差異，由于征納雙方對(duì)同一項(xiàng)目的稅收籌劃方案持有不同的意見，因此會(huì)造成分歧，這對(duì)稅收籌劃造成了間接的風(fēng)險(xiǎn)。

四、施工企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，其次要注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。必須建立內(nèi)部涉稅制度，企業(yè)在制定經(jīng)營計(jì)劃或投資政策、融資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)聽取涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查部門的意見，。稅收籌劃必須圍繞企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃。

（二）正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“偷稅”和“避稅”區(qū)別開。首先要認(rèn)清稅收籌劃是一項(xiàng)合法的活動(dòng)，稅收籌劃不但為了減輕稅負(fù)，還要追求零風(fēng)險(xiǎn)，從手段是看，稅收籌劃主要側(cè)重于事先調(diào)整，而不是事后補(bǔ)救。在工作中，不僅要堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅，還要從根本上維護(hù)國家利益。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避

首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。施工企業(yè)所有的外地工程項(xiàng)目都必須辦理外出經(jīng)營證明，未辦理外出經(jīng)營證明，將被代征企業(yè)所得稅。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃行為得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃人才

首先，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)，委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，聘用某些專業(yè)籌劃人員對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年版

篇（3）

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，并已成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的一個(gè)重要組成部分。而在我國，20世紀(jì)90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負(fù)節(jié)稅功能，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多稅后收益和提高企業(yè)市場競爭力等多項(xiàng)作用逐漸為人們所了解、認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。稅收籌劃活動(dòng)因此受到了越來越廣泛的關(guān)注，成為經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱門話題。

一、稅收籌劃的必要性及其在財(cái)務(wù)管理中的意義

稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀(jì)90年代中由西方引入，亦稱納稅籌劃、稅務(wù)策劃等，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過有目的的對(duì)經(jīng)營、籌資、投資和分配等活動(dòng)進(jìn)行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負(fù)，獲得最大的稅收利益。

在我國逐步邁向法治社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下，當(dāng)前企業(yè)普遍感覺稅收負(fù)擔(dān)較重，因而對(duì)于企業(yè)（納稅人）開展稅收籌劃的必要性不可忽視。

（一）稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業(yè)出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益追逐的結(jié)果。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，越發(fā)激烈的市場競爭把企業(yè)束縛在法律的準(zhǔn)繩內(nèi)繳納稅收，所以企業(yè)采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當(dāng)今的一種必然趨勢。

2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要途徑，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護(hù)企業(yè)良好形象有重要作用。稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營管理中對(duì)資金、成本和利潤三要素的整合，并且運(yùn)用合法手段尋求企業(yè)行為與稅收政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護(hù)企業(yè)良好形象有積極作用。

3.稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，提升核心競爭力的必然要求。企業(yè)要想獲得更大的市場份額，重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，即成本控制，稅收既然作為企業(yè)成本支出的重要部分，通過稅收籌劃對(duì)稅收成本予以控制就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量，提高國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進(jìn)行稅收籌劃必然會(huì)研究稅法，進(jìn)而會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過納稅人的稅收籌劃手段，也會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃是對(duì)國家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運(yùn)用，體現(xiàn)國家宏觀政策要求，其結(jié)果必然提高國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果。

（二）稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義

稅收籌劃不僅使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，也對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有著十分重要的意義。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)開展稅收籌劃不僅有利于提高其財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高企業(yè)的盈利和償債能力；也有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和提高納稅人的納稅意識(shí)。

稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義重大，主要有以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問題進(jìn)行事先籌劃，有利于企業(yè)更好地理財(cái)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

2.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃用最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效益，符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的盈利和償債能力。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤，從而提高企業(yè)的獲利水平，增強(qiáng)盈利能力；又能靈活調(diào)整現(xiàn)金流量，避免因流動(dòng)資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，來實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

4.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)。稅收籌劃使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺的學(xué)習(xí)稅法知識(shí)、履行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識(shí)。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的主要方法、現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收籌劃的主要方法

稅收籌劃的方法應(yīng)用于企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前，是在分析現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、國家稅收政策及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上，對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的巧妙安排。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃通過企業(yè)籌資、投資和利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)，從而貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

稅收籌劃按其作用效果來分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三種不同的方法來為企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1.常見的可以達(dá)到少繳納稅款目的的方法

（1）選擇法。企業(yè)在面對(duì)多種財(cái)務(wù)管理方案時(shí)，事先應(yīng)該認(rèn)真的計(jì)算和分析，選擇稅負(fù)較低，稅后利潤較高的方案。

（2）邊際稅率控制法。根據(jù)稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，部分費(fèi)用項(xiàng)目允許扣除，但有扣除的稅率標(biāo)準(zhǔn)。

2.通過遞延繳納稅款來進(jìn)行稅收籌劃

篇（4）

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，企業(yè)在迎來更多機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場競爭的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨(dú)具優(yōu)勢，在充分應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)也更好地利用機(jī)遇來發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生的，事實(shí)證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時(shí)，也擴(kuò)寬了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式，為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義及特征

所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國家稅法的允許范圍內(nèi)，利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款，通過一定的現(xiàn)實(shí)技術(shù)及方法，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營管理等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終達(dá)到降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點(diǎn)：首先其所有的活動(dòng)都是在國家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動(dòng)區(qū)別開來；其次是目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化，最終為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；第三就是政策導(dǎo)向性，稅收是政府對(duì)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制的一個(gè)重要杠桿，國家可以通過對(duì)稅收政策的調(diào)整來引導(dǎo)納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護(hù)國家稅法的經(jīng)濟(jì)行為，以從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控或者對(duì)社會(huì)的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進(jìn)行的一系列活動(dòng)基本上都是在國家政策導(dǎo)向之下進(jìn)行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行，而且對(duì)負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員也有相關(guān)的要求：財(cái)務(wù)人員要對(duì)國家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對(duì)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境相當(dāng)熟悉，此外還要具備扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資等方面的經(jīng)濟(jì)知識(shí)，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)相比較強(qiáng)的工作；最后就是風(fēng)險(xiǎn)性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動(dòng)，有投資就有風(fēng)險(xiǎn)，市場的瞬息萬變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)也可能選擇了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。

二、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理的重要性

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提下進(jìn)行的，必須服從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安排，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過程中，其行為活動(dòng)既會(huì)不可避免地受到財(cái)務(wù)管理的制約，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也會(huì)不可避免地受到稅收籌劃活動(dòng)的影響。

（一）財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的制約作用

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)其實(shí)施稅收籌劃有著重要的影響，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境、目標(biāo)及內(nèi)容等都會(huì)制約的企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)施。具體說來，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容，從大的方面來看，有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財(cái)務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財(cái)務(wù)管理便對(duì)企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財(cái)務(wù)管理之下，意味著稅收籌劃的目標(biāo)必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)聯(lián)系起來，稅收籌劃的目標(biāo)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一部分，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，也是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一系列內(nèi)容：籌措資金、經(jīng)營投資、資金運(yùn)營及利潤分配等都會(huì)制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵(lì)政策時(shí)會(huì)考慮企業(yè)的利潤分配，在資金運(yùn)營的過程中，可能會(huì)為了進(jìn)行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購、銷售內(nèi)部核算，在投資時(shí)可能會(huì)以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。

（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

因?yàn)槎愂栈I劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進(jìn)去，這是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體影響；其次，作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定、對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定的刺激作用；第三，這一點(diǎn)是稅收籌劃的最終目標(biāo)，也是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和價(jià)值的最大化，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理開拓一條全新的道路。

三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前的市場經(jīng)濟(jì)情況和國家政策安排對(duì)企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)力和發(fā)展目標(biāo)來選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據(jù)政府出臺(tái)的各種費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計(jì)價(jià)方法籌劃等來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。但是，企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們?cè)谇懊嬉蔡岬剑愂栈I劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，對(duì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人員的專業(yè)水平及綜合知識(shí)技能要求非常高。目前，大多數(shù)企業(yè)中負(fù)責(zé)稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質(zhì)不夠、專業(yè)知識(shí)不精等情況，而對(duì)國家稅法精通，對(duì)市場經(jīng)濟(jì)情況缺乏宏觀的把握，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)因?yàn)楸芏惙椒ㄟx擇不當(dāng)，不但不能達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的效果，還對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。其次，企業(yè)的相關(guān)決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關(guān)“節(jié)稅”方法的過程中，往往會(huì)為了眼前的小利益而忽視一些對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有幫助的方案，這也是目前我國大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的一個(gè)盲點(diǎn)。

四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施

從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進(jìn)行、更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的重要作用，首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)該為現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機(jī)會(huì)，舉行定期的講座，進(jìn)行前沿學(xué)術(shù)交流，借鑒成功企業(yè)的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國為刺激國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)要做的就是從自身實(shí)際情況出發(fā)，來選擇既能實(shí)現(xiàn)資金節(jié)約的目標(biāo)，又能促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)的方法很多，比較常見的是利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來選擇，比如存活計(jì)價(jià)的方法，不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)企業(yè)的盈虧情況、財(cái)務(wù)狀況、所得稅等產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計(jì)價(jià)方法來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。采用長期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實(shí)際利率法都會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，因此，如果企業(yè)是折價(jià)購入債券，就應(yīng)選擇實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業(yè)是溢價(jià)購入債券，就應(yīng)選擇直線法，從而對(duì)溢價(jià)進(jìn)行攤銷。

五、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)該將稅收的籌劃與現(xiàn)行的稅收政策相互適應(yīng)。稅收的籌劃決策，關(guān)系至企業(yè)德生產(chǎn)與經(jīng)營，投資、營銷、理財(cái)及管理等活動(dòng)，企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢，獲取更大的市場收益，就應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、及時(shí)準(zhǔn)確地把握稅收的政策，學(xué)會(huì)運(yùn)用政策，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時(shí)機(jī)，進(jìn)行稅收的籌劃。與此同時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)的稅收籌劃與國家的經(jīng)濟(jì)政策或者是杠桿的調(diào)節(jié)方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，最終才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)操作 稅收政策 稅收方案 籌劃

隨著國家稅收政策越來越完善，稅收籌劃已經(jīng)成為了越來越多企業(yè)在發(fā)展中的重要理財(cái)措施，越來越受眾多企業(yè)的青睞。因此，如何做好稅收籌劃、如何轉(zhuǎn)變思想，已經(jīng)是眾多企業(yè)共同研究的重點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)在操作中要懂得在稅收政策的空缺中，籌劃出最合理的稅負(fù)方案，幫助企業(yè)投資理財(cái)，使企業(yè)資金進(jìn)行更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

一、常見的稅收籌劃措施

隨著國家稅收政策越來越完善，在越來越規(guī)范的稅收政策環(huán)境下，只有通過思想的不斷轉(zhuǎn)變，并將轉(zhuǎn)變思想運(yùn)用到稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)中，打破目前嚴(yán)峻的政策環(huán)境與稅收制度所帶來的約束，做好最科學(xué)合理的稅收籌劃方案，使稅負(fù)降到最低，合理運(yùn)作企業(yè)資金，讓企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造更大的效益。在國內(nèi)，常見的稅收籌劃措施主要有轉(zhuǎn)變思想與做好企業(yè)組織籌劃兩種。

（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃

稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營、投資、戰(zhàn)略活動(dòng)，合理規(guī)劃相關(guān)的理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)最低經(jīng)營成本的財(cái)稅管理活動(dòng)。轉(zhuǎn)變思想要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負(fù)的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計(jì)者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方案設(shè)計(jì)得最優(yōu)化。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，轉(zhuǎn)變思想可以采用以下三種方法。

1.業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變

業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，也就是從一種業(yè)務(wù)形式向另一種業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，隨著業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展中所包含的稅種與業(yè)務(wù)收入也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負(fù)也發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。

2.會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變

會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，也就是從一個(gè)會(huì)計(jì)主體向另一個(gè)會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實(shí)現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過定價(jià)等實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負(fù)等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

3.會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變

會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，也就是把一個(gè)會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)向另一個(gè)會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入、稅金與成本費(fèi)用的跨期轉(zhuǎn)變，達(dá)到稅收籌劃的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負(fù)，合理運(yùn)作企業(yè)資金，使企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

（二）做好企業(yè)組織籌劃

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營理財(cái)都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會(huì)隨之變化，企業(yè)稅收方面也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化。特別是進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變換時(shí)，所得到的優(yōu)惠稅收政策，可以使企業(yè)獲得更多的營運(yùn)資金。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式是企業(yè)資源配置方式的基礎(chǔ)。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、稅收以及投資經(jīng)營方面都起到了直接影響的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)經(jīng)營及資源配置方式， 對(duì)不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會(huì)直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。目前，越來越多的企業(yè)傾向通過外部擴(kuò)張的方法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅收籌劃。企業(yè)的外部擴(kuò)張，主要是為了企業(yè)進(jìn)入新的行業(yè)、領(lǐng)域，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負(fù)。另外，還有許多企業(yè)之間通過兼并重組，其主要目的就在于利用稅收政策中的虧損彌補(bǔ)政策，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，還有部分企業(yè)通過并購、引進(jìn)外資等方法，主要目的是為了企業(yè)的變更，從而享受優(yōu)惠的稅收政策，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。因此，要想做好企業(yè)的組織籌劃，就必須做好以下三個(gè)方面。

1.延伸籌劃技術(shù)

企業(yè)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)外擴(kuò)張時(shí)，是采取總分機(jī)構(gòu)形式還是母子公司形式， 在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通常，企業(yè)分公司并不具備獨(dú)立的法人資格，可以和企業(yè)總部合并納稅。另外，企業(yè)子公司由于具備獨(dú)立的法人，可以獨(dú)立依法納稅。

2.合并籌劃技術(shù)

合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)通過資金重組、并購等方式，從而改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式，達(dá)到享受優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)的效果。在企業(yè)進(jìn)行合并的過程中，無論企業(yè)的目的何在，合并之后的優(yōu)惠政策會(huì)直接影響到企業(yè)的成本與稅負(fù)，對(duì)于企業(yè)而言，都是至關(guān)重要的。

3.分立籌劃技術(shù)

企業(yè)通過分立的方法改變其組織方式，從而減少企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)分立是在兩個(gè)以上的納稅主體之間進(jìn)行的，分立之后，不僅可以發(fā)揮各企業(yè)的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，還可以降低企業(yè)稅負(fù)。

二、會(huì)計(jì)政策操作

篇（6）

在開展企業(yè)多渠道的籌資活動(dòng)中，要注意把握好稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本中，籌資活動(dòng)可以說是主要的經(jīng)濟(jì)來源，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。而在進(jìn)行此項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，更需要合理、科學(xué)的稅收籌劃管理。首先，要以降低活動(dòng)獲取的資金稅負(fù)為基本原則，在此基礎(chǔ)上合理的選擇企業(yè)籌資渠道和籌劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的結(jié)構(gòu)和組成。其次，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，在負(fù)債和權(quán)益籌資這兩種主要籌資方式中進(jìn)行合理選擇。一般情況下，相較于權(quán)益籌資，負(fù)債籌資的方式更有優(yōu)勢。其次，要根據(jù)企業(yè)資金的實(shí)際情況來選擇融資租賃方式。此方式在市場經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)行中較為常見，適合資金運(yùn)轉(zhuǎn)少、企業(yè)成本少的中小型企業(yè)，能夠避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在獲取企業(yè)經(jīng)營成本的同時(shí)降低籌資過程的稅收，具備較大的效益性。當(dāng)然，除了上述的集中方式外，企業(yè)還可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來進(jìn)行選擇籌資和融資渠道，這些都是企業(yè)獲取運(yùn)營資金、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、健康發(fā)展的途徑之一。

2.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

在企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)收益的活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)外投資獲利可以說占據(jù)著經(jīng)濟(jì)收益大部分。當(dāng)然，在這些企業(yè)投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作是不可缺少的。它是保證企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)效益和投資準(zhǔn)確性的關(guān)鍵因素之一。通過稅收籌資工作的分析，可以有效的將企業(yè)投資行為進(jìn)行區(qū)域限定即投資可以享受稅收優(yōu)惠的區(qū)域，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，這些區(qū)域分別有少數(shù)民族地區(qū)、邊疆區(qū)域、經(jīng)濟(jì)落后區(qū)域等等。企業(yè)在這些地方進(jìn)行投資，能夠獲取政府的支持即享受稅收上的優(yōu)惠，從而保證企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。在企業(yè)的投資方式上，稅收籌劃工作雖然具有一定局限性，但是仍然有較為重要的作用。尤其是當(dāng)企業(yè)采取直接投資方式時(shí)，其所涉及的稅收法和稅收管理?xiàng)l例較多，稅收籌劃工作有較大的發(fā)揮空間。相對(duì)的，當(dāng)企業(yè)采取間接投資方式時(shí)，由于所涉及的資金交流和稅收法律較少，稅收籌劃工作職能發(fā)揮出有限的功能。因此，企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃工作也具有關(guān)鍵性的作用的，要對(duì)其積極的進(jìn)行稅收籌劃工作。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)也可以將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅收籌劃有效地結(jié)合起來，將企業(yè)的經(jīng)營收入、生產(chǎn)成本以及相關(guān)費(fèi)用等通過合理的規(guī)劃與管理有效地控制產(chǎn)品的利潤與經(jīng)濟(jì)收益，在這個(gè)過程中必須按照相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則以及其它的制度和規(guī)定進(jìn)行決策。首先，通過選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法與折舊計(jì)提方法、采用有效的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ仍诙惙ㄒ?guī)定的范圍內(nèi)控制經(jīng)營所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。其基本原理是通過稅收籌劃將企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營價(jià)格、會(huì)計(jì)核算方式等進(jìn)行綜合考慮并有機(jī)結(jié)合，把稅收的一部分轉(zhuǎn)化為企業(yè)的合法利潤，從而提高經(jīng)營的效益。

4.企業(yè)利潤分配活動(dòng)中的稅收籌劃

在所有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)濟(jì)收益分配是其最重要的環(huán)節(jié)之一，它關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展方向和企業(yè)經(jīng)營的稅負(fù)量。在利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要分為虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃以及股利分配政策的稅收籌劃。首先，如果企業(yè)存在虧損的情況，就可以通過以盈利抵消虧損的政策優(yōu)惠來降低企業(yè)的稅負(fù)。其次，在股利分配政策的稅后籌劃活動(dòng)中，為了減少企業(yè)重復(fù)征稅的情況發(fā)生，被投資企業(yè)應(yīng)該注意將利潤分配環(huán)節(jié)籌劃到投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前進(jìn)行，避免企業(yè)在股息所得稅以及投資轉(zhuǎn)讓所得稅之間重復(fù)征稅，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

篇（7）

當(dāng)前，稅收籌劃已經(jīng)在我國興起，在一些行業(yè)和領(lǐng)域得到一定程度的運(yùn)用，但是從實(shí)踐中看來，對(duì)稅收籌劃依然存在很多爭議和誤區(qū)，導(dǎo)致稅收籌劃達(dá)不到預(yù)計(jì)的效果，這也使得稅收籌劃業(yè)務(wù)難以擴(kuò)展開來。

一、稅收籌劃的誤區(qū)

(一)對(duì)稅收籌劃涵義理解的誤區(qū)

稅收籌劃不同于偷稅、漏稅行為，也區(qū)別于避稅行為，稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃與偷稅、漏稅行為很容易區(qū)別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆。

避稅雖然不是違法行為，但是屬于鉆稅法的漏洞，與國家的稅收政策并不相符，而稅收籌劃是完全合法的。稅收籌劃是在不違反稅法、不鉆稅法漏洞的前提下，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

(二)對(duì)稅收籌劃目的認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

目前許多籌劃專家都把降低稅收負(fù)擔(dān)作為稅收籌劃的目的，其實(shí)并不然。稅收籌劃屬于一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，降低稅負(fù)是稅收籌劃目標(biāo)的一個(gè)方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負(fù)擔(dān)的降低并不能有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，所以在這種情況下，反而會(huì)選擇稅負(fù)較高的納稅方案。因此，把稅收籌劃的目標(biāo)理解為稅收負(fù)擔(dān)的最小化是狹隘的。

應(yīng)該看到，稅務(wù)籌劃要堅(jiān)持合法性的原則，就面臨了很大的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際籌劃時(shí)，對(duì)國家的稅收法律和內(nèi)涵必須有一個(gè)全面、準(zhǔn)確的理解，關(guān)注稅收政策的變化和導(dǎo)向，才能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須認(rèn)真研究稅收法律和稅收政策，利用稅收政策和經(jīng)濟(jì)適應(yīng)度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而取得企業(yè)利益的最大化。實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確的研究稅收政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

二、稅收籌劃的方案的選擇

(一)選擇低稅負(fù)方案

一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

(二)選擇投資地區(qū)

國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

(三)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

(四)選擇遞延納稅

稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

(五)避免因稅收違法而受到損失

根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)考慮的因素

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

首先，要考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

四、企業(yè)稅收籌劃的方法

(一)從技術(shù)層面看稅收籌劃方法

采用免稅的技術(shù)方法，在法律允許的范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營角色，由納稅人變?yōu)槊舛惾耍蚴辜{稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象的手段；采用減少的技術(shù)方法，通過國家稅法的優(yōu)惠、鼓勵(lì)條件，減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)；利用稅率差異的技術(shù)方法，通過稅法在不同的地區(qū)、國家、行業(yè)和企業(yè)類型間采取的稅率差異進(jìn)行的稅收籌劃方法；采用適時(shí)對(duì)象分割的方法，通過將財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割來減少超額累計(jì)稅率的方法，達(dá)到減少絕對(duì)稅款額的目的；采用抵免的技術(shù)方法，通過合法的手段將扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加的方法，達(dá)到稅收籌劃的目的；采用延期納稅的技術(shù)方法，通過利用貨幣的時(shí)間價(jià)值和資金的機(jī)會(huì)成本，進(jìn)行延期繳納稅款，獲取收益的方法；應(yīng)用退稅政策的技術(shù)方法，通過利用稅法規(guī)定的各項(xiàng)有關(guān)退還納稅人已納稅款的政策獲取稅收節(jié)約的方法。

(二)從財(cái)務(wù)管理內(nèi)容看稅收籌劃方法

1、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

正確計(jì)算和提取折舊，不但有利于計(jì)算產(chǎn)品成本，而且保證了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)的資金來源。固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況合理選擇折舊方法。比如說盈利的企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法、年數(shù)總合法等方法來節(jié)約稅款。虧損和享受優(yōu)惠的企業(yè)可以選擇直線法、工作量法等進(jìn)行節(jié)約稅款。

2、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

存貨成本對(duì)企業(yè)利潤及所得稅繳納有很大的影響，不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)有不同的銷貨成本和期末存貨成本。例如在物價(jià)下降時(shí)，選擇先進(jìn)先出可以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡。

3、壞賬損失處理辦法的選擇

不同的壞賬損失處理方法對(duì)納稅人應(yīng)納所得稅額也會(huì)產(chǎn)生很大影響。

4、合理分?jǐn)偲髽I(yè)成本費(fèi)用，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的有效手段

在稅率和收入一定的情況下，在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，減少企業(yè)的納稅基礎(chǔ)，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、企業(yè)收入的控制

通過對(duì)收入合理控制來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，主要方法有：利用公允的會(huì)計(jì)方法或準(zhǔn)則設(shè)定收入時(shí)點(diǎn)包括對(duì)取得貨款時(shí)間、合同約定的收款日期進(jìn)行的適當(dāng)控制；利用稅收優(yōu)惠，控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間，把利潤提前放入減免稅期，虧損放入無優(yōu)惠期；通過把收入控制至一定范圍，避免稅費(fèi)的急劇增加。

總之，企業(yè)的稅收籌劃是一種以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在運(yùn)用的過程中應(yīng)注意籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、籌劃方法的得當(dāng)和籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]蘇春林.納稅籌劃[M].北京:北京大學(xué)出版社,2003

篇（8）

在新一代的稅收政策下，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)重要的投資理財(cái)措施，被越來越多的企業(yè)所重視。如何做好稅收籌劃，以期能夠轉(zhuǎn)變思想，在稅收政策的空缺中，找到契機(jī)，將企業(yè)的稅收減少到一個(gè)合理的幅度，為企業(yè)節(jié)省資金，有更多的空閑資金去周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。下面詳細(xì)介紹一下當(dāng)前在稅收籌劃中的技術(shù)手段及方法，以供大家共同探討。

一、 稅收籌劃的常用技術(shù)手段

在當(dāng)前嚴(yán)格制約的稅收政策下，只有不斷講究變通，把變通轉(zhuǎn)化的思想巧妙的融入到納稅方案的設(shè)計(jì)過程中，沖破當(dāng)前環(huán)境及稅收制度的約束，才能夠更合理的做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。我們常見的納稅技術(shù)手段主要有：

（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃

在做納稅方案時(shí)，要適當(dāng)變通思想，使稅收方案做到合理籌劃。首先，做好業(yè)務(wù)形式的適當(dāng)轉(zhuǎn)化，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)形式發(fā)生轉(zhuǎn)化的同時(shí)，企業(yè)所涉及的所有業(yè)務(wù)收入及稅種自然會(huì)隨之改變，企業(yè)需要繳納的稅負(fù)自然也會(huì)有所不同。其次，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)巧妙籌劃。在做納稅方案的時(shí)候，可以巧妙的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在的稅率差異，將會(huì)計(jì)主體間的業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)化，通過在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用在不同關(guān)聯(lián)企業(yè)這些納稅主體間轉(zhuǎn)移，從而節(jié)省稅負(fù)。再者，業(yè)務(wù)期間巧妙籌劃。在業(yè)務(wù)期間，可以將一種業(yè)務(wù)巧妙的轉(zhuǎn)化為另一種會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)，這樣能夠使企業(yè)的成本及業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，從而使稅負(fù)得到適當(dāng)節(jié)省。

（二）做好企業(yè)組織籌劃

企業(yè)的組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系與企業(yè)的經(jīng)營理財(cái)和稅收有很大的關(guān)系。組織形式不同，產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變，企業(yè)稅收待遇也會(huì)有一定的差別，尤其在做一些產(chǎn)權(quán)變更時(shí)會(huì)有很多稅收優(yōu)惠政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金。因此，我們?cè)诨I劃的時(shí)候，可以酌情應(yīng)用。常用的籌劃技術(shù)有：合并籌劃。企業(yè)可以充分利用資產(chǎn)重組及并購等手段，改變企業(yè)的股權(quán)關(guān)系及組織形式，使稅收待遇得到改變。延伸籌劃。可以根據(jù)企業(yè)的需要，靈活的選擇是采取總分機(jī)構(gòu)還是設(shè)立獨(dú)立的子公司。分立籌劃。企業(yè)還可以靈活的將總公司進(jìn)行有效扼拆分，將企業(yè)的業(yè)務(wù)收入在多個(gè)納稅主體間有效分割，這樣既能充分發(fā)揮分工合作的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的提升，也能夠更合理的籌劃稅收方案，為企業(yè)有效節(jié)省稅負(fù)。總之，根據(jù)需要進(jìn)行合理的企業(yè)組織形式及產(chǎn)權(quán)的籌劃，隨之合理籌劃稅收，對(duì)企業(yè)有很大影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。

（三）利用會(huì)計(jì)政策巧妙籌劃

不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)引起不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，企業(yè)所繳納的稅負(fù)自然也會(huì)有所差別。因此，我們可以充分利用會(huì)計(jì)政策采取適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技術(shù)，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)。估計(jì)技術(shù)。在做核算時(shí)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營中可能遇到的不確定因素都要進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的估計(jì)，列入預(yù)算核算當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展要縱觀全局，用發(fā)展的思維準(zhǔn)確估計(jì)，以合理規(guī)劃企業(yè)資金，節(jié)省稅負(fù)。分?jǐn)偧夹g(shù)。可以將一項(xiàng)具體的費(fèi)用，分?jǐn)偟蕉鄠€(gè)對(duì)象上，利用現(xiàn)有的政策，尋找適合的攤銷年限及攤銷的方式，這樣對(duì)企業(yè)稅負(fù)也是一個(gè)很好的節(jié)省措施。實(shí)現(xiàn)技術(shù)。我們知道只有那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能夠納入企業(yè)收益和會(huì)計(jì)管理，也才成為計(jì)稅的依據(jù)，因此，要掌握好這些損益是新的進(jìn)度與期間，以有效節(jié)省企業(yè)稅負(fù)。

二、 企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃要滿足的條件

盡管上面介紹的一些技術(shù)方法能夠很好的籌劃企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)，但是并不是所有的企業(yè)都適用這些技術(shù)，企業(yè)必須滿足一定的條件才能更方便的進(jìn)行稅收籌劃。

企業(yè)要具有一定規(guī)模。只有具備一定的規(guī)模，才更方便進(jìn)行合并或分立的籌劃，才能更靈活的利用分?jǐn)偧夹g(shù)。

企業(yè)資產(chǎn)要有流動(dòng)性。只有具備流動(dòng)的資產(chǎn)，才能夠更方便的進(jìn)行投資經(jīng)營安排，才可以更方便靈活的進(jìn)行稅收的籌劃。

企業(yè)的行為決策程序要簡化。只有擁有簡化的決策程序，才能更便于稅收籌劃的實(shí)施。如果決策程序繁瑣，及時(shí)我們擁有了很好的稅收籌劃方案，在實(shí)施落實(shí)的過程中也會(huì)因?yàn)榉N種問題，影響籌劃結(jié)果。

三、結(jié)束語

在稅收政策不斷完善的今天，我們只有參透稅收條文的意思，通過轉(zhuǎn)變思想，利用企業(yè)組織形式及不同稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的稅收方案，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金，節(jié)省稅負(fù)，為企業(yè)增加更多的競爭實(shí)力。當(dāng)然，要做好這些，也要依據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)力及具體情況實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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1 新稅制改革背景下企業(yè)稅收籌劃的概述

1.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃是法律、管理與經(jīng)濟(jì)相關(guān)學(xué)科的交叉概念，通俗地講，稅收籌劃就是在企業(yè)在法律體系的允許范疇和空間內(nèi)，以合理經(jīng)營、科學(xué)投資、多樣理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)的統(tǒng)籌與設(shè)計(jì)，起到節(jié)約企業(yè)稅負(fù)的目的，是企業(yè)稅收利益最大化的基本途徑與方法。尤其是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化以及商業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，納稅人的納稅理念也在不斷強(qiáng)化中。對(duì)企業(yè)而言，追求價(jià)值的最大化是其根本目的，而稅收籌劃就是一個(gè)非常重要的途徑。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃早已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。

1.2 新稅制改革下的企業(yè)稅收籌劃

新稅制改革是新形勢下國家對(duì)稅種、稅收方式的重要調(diào)整。而國家政策性的調(diào)整往往會(huì)帶來巨大的籌劃空間，營改增是目前稅制改革的重點(diǎn)，也是在稅制改革的首要工作，增值稅范圍在不斷擴(kuò)大，也成為新稅制改革的核心與重點(diǎn)，是國家財(cái)稅政策向消費(fèi)、向市場轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。新稅制改革的基本方向就是將增值稅的重點(diǎn)從生產(chǎn)型及時(shí)調(diào)整到消費(fèi)性，以此來實(shí)現(xiàn)稅收的均衡與公平。企業(yè)在過去相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)一直采用生產(chǎn)型計(jì)稅方式，對(duì)外購固定資產(chǎn)沒有扣除與減免，這會(huì)造成企業(yè)過重的稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)支出。而新稅制改革就是解決這一問題，允許將企業(yè)購入的固定資產(chǎn)在增值稅中予以扣除，這無疑會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的自由資金，并做到了對(duì)社會(huì)公平的兼顧。新稅制的改革給企業(yè)稅收籌劃提供了可能，無論從國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，還是從社會(huì)的法制建設(shè)，乃至于企業(yè)的自身建設(shè)上講，新稅制改革給企業(yè)稅收籌劃提供了空間、基礎(chǔ)和可能，企業(yè)應(yīng)該更好地利用稅改政策的方向，積極進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成長發(fā)展的有效維護(hù)與保障。

2 新稅制改革背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的策略與方法

2.1 充分利用新稅改中的優(yōu)惠政策

新稅改的主旨是平衡社會(huì)稅負(fù)水平，以宏觀的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的控制與調(diào)整，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。基于這一形式，企業(yè)應(yīng)該利用新稅改提供的政策優(yōu)勢，在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營和管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模，有效控制企業(yè)發(fā)展與成長的方向，向新稅改倡導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)和優(yōu)惠政策進(jìn)行傾斜，以此來享受新稅改帶來的又會(huì)，以對(duì)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)對(duì)改革與發(fā)展大局的適應(yīng)，從經(jīng)濟(jì)上環(huán)節(jié)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，確保自身的持續(xù)發(fā)展。

2.2 做好稅前扣除項(xiàng)目的文章

要把握新稅改的趨勢積極將企業(yè)工資與薪金支出列為企業(yè)成本，使企業(yè)能夠合理地享受稅務(wù)方面的政策與相關(guān)優(yōu)惠，例如：企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、區(qū)域發(fā)展水平制定出合理而規(guī)范的工資結(jié)構(gòu)與工資水平，積極依法履行代繳代扣的義務(wù)，以此來真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際成本；應(yīng)該將開發(fā)支出與各種經(jīng)費(fèi)列入企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)和開發(fā)資金，根據(jù)國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠來獲得稅負(fù)的相關(guān)減免；要將企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用列為企業(yè)支出，享受新稅制下稅收的優(yōu)惠。

2.3 擴(kuò)寬企業(yè)資金籌集的渠道

企業(yè)經(jīng)營中資金長期處于緊張狀態(tài)，這是我國企業(yè)經(jīng)營的常見現(xiàn)象，應(yīng)該利用稅收籌劃的措施積極擴(kuò)寬企業(yè)資金的籌集范圍和渠道。對(duì)于很多還沒有上市的小企業(yè)來說可以爭取得到政府對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資。目前我國的稅法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對(duì)于很多以技術(shù)開發(fā)為核心的企業(yè)來說還可以盡快的申報(bào)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)來享受到稅務(wù)優(yōu)惠，或者是企業(yè)盡量的投資到國家重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域內(nèi)，包括了生物技術(shù)、新型資源、服務(wù)業(yè)以及航空技術(shù)等中來享受到稅務(wù)優(yōu)惠。增加企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，比如說投入到產(chǎn)品研發(fā)中的比例不要低于企業(yè)總收入的比例，或者是使用社會(huì)招聘、自主培養(yǎng)等，為企業(yè)打造一批自有的高水平的團(tuán)隊(duì)，讓科技人才占企業(yè)人數(shù)的比重不低于規(guī)定的數(shù)值。

2.4 確定企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系

篇（10）

2.研究意義。⑴有助于減少企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。對(duì)企業(yè)來說，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業(yè)利益達(dá)到最大化。⑵有助于補(bǔ)充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的有關(guān)投資方面的稅收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而進(jìn)行稅收籌劃可以及時(shí)了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處。

二、稅收籌劃的理論概述

1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟(jì)日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個(gè)新概念。其中國外有代表性的幾種觀點(diǎn)如下：

荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）在《國際稅收詞匯》中的解釋是:“通過納稅經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，以達(dá)到繳納最低的稅收。”（IBFD，1992）

美國W•B•梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中作了如下闡述:“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，以繳納可能的最低的稅收。”

國內(nèi)學(xué)者對(duì)稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出:“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。”（唐騰翔、唐向，1994）。于中一在其主編的《企業(yè)避稅與政府對(duì)策》解釋“稅收籌劃即應(yīng)納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅地位的低位選擇。（于中一，1995）。

綜合上述觀點(diǎn)，雖然各國學(xué)者的表述不一，在本質(zhì)上卻有著共同的認(rèn)識(shí)，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提條件下，納稅人依據(jù)稅法的要求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。

2.稅收籌劃的原則

(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。

(2)有效性原則。有效原則要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目標(biāo)作為首要選擇，這樣既有利于被企業(yè)主管部門認(rèn)可，也利于被稅務(wù)部門認(rèn)可。

(3)超前性原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須準(zhǔn)確把握將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)所涉及的稅收優(yōu)惠等政策，以便于對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排。

(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實(shí)施而引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。

3.稅收籌劃的主要思路

⑴縮小稅基。稅基即課稅基礎(chǔ)，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應(yīng)納稅額。其途徑通常為使各項(xiàng)收入最小化或是成本費(fèi)用最大化，這一種較為常見的籌劃思路。

⑵適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業(yè)通過對(duì)投資地點(diǎn)、投資方向的選擇以及組織形式的規(guī)劃或者運(yùn)用其他途徑方法而適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅率，從而獲得長期節(jié)稅的利益。

⑶利用稅收優(yōu)惠。通常企業(yè)可以通過對(duì)納稅身份、設(shè)立地點(diǎn)、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會(huì)導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化。

⑷延緩納稅期限。一般而言應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，并且短期稅款的減少有時(shí)可以緩解企業(yè)資金流動(dòng)問題。

三、投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

1.確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性,應(yīng)當(dāng)意識(shí)到由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。

篇（11）

關(guān)鍵詞：稅收籌劃偷稅節(jié)稅

Key words:Tax PlanningTax EvasionTax-saving

作者簡介:闕紅艷 女 1972年 籍貫：江西南昌工作單位：九江職業(yè)大學(xué) 講師 會(huì)計(jì)師 研究方向:財(cái)務(wù)成本管理 稅收籌劃

隨著改革開放進(jìn)程的加快，我國經(jīng)濟(jì)日益融入全球化進(jìn)程，企業(yè)的涉稅事項(xiàng)不斷增多。不論在哪個(gè)國家，都要求納稅人依法納稅，對(duì)不履行納稅義務(wù)的人要進(jìn)行法律制裁。但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否就沒有什么辦法可以合法地減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？納稅人是否就應(yīng)該被動(dòng)地按稅務(wù)部門的要求繳稅呢？答案是否定的。舉例如下：

某從事裝潢及園林建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，2006年實(shí)現(xiàn)銷售1 200多萬元，由于該企業(yè)設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)項(xiàng)目所占的比重較大，購入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額比較少，該企業(yè)稅負(fù)率高達(dá)12%，2006年繳納增值稅近150萬元。

2007年初該企業(yè)老板接受了稅收籌劃專家的意見，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的業(yè)務(wù)可分為兩塊，一塊是原材料的購進(jìn)加工及銷售；另一塊是建筑設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)，其中園林藝術(shù)設(shè)計(jì)建筑安裝業(yè)務(wù)所占比重較大。于是提出如下策劃意見：將企業(yè)的業(yè)務(wù)分成兩塊，并在工商部門單獨(dú)注冊(cè)，建成兩個(gè)獨(dú)立核算的法人企業(yè)。其中一個(gè)是應(yīng)納增值稅為主的，另一個(gè)是應(yīng)納營業(yè)稅為主的，兩個(gè)企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系。經(jīng)過策劃后，兩個(gè)企業(yè)以正常的形式對(duì)外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)過一年的運(yùn)作，兩企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1 400多萬元，而繳納增值稅和營業(yè)稅合計(jì)不到70萬元，稅收負(fù)擔(dān)率從原來的12%下降到到5%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益明顯上升。從這個(gè)例子當(dāng)中我們可以感受到稅收籌劃帶來的好處。本文將對(duì)稅收籌劃及其在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

一、對(duì)稅收籌劃的理解

印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。”美國學(xué)者梅格斯博士認(rèn)為：“人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。”對(duì)稅收籌劃在我國還有很多同義的稱呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場。稅收籌劃是納稅人進(jìn)行的一項(xiàng)行為，而非政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，所做的有關(guān)獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對(duì)籌資、經(jīng)營、投資等活動(dòng)等進(jìn)行事先設(shè)計(jì)和安排，不是事后總結(jié)；(四)方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)；(五) 效益性。稅收籌劃要達(dá)到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠(yuǎn)期的。

稅收籌劃一般國家都采取接受的態(tài)度，如荷蘭議會(huì)和法院就承認(rèn)：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節(jié)稅”的自由。這說明，稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)。例如，國家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，有的老企業(yè)根據(jù)這項(xiàng)政策引導(dǎo)，陶汰落后產(chǎn)業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，享受到了稅收優(yōu)惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。

二、 劃分稅收籌劃和偷稅的界限

在稅收籌劃實(shí)踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達(dá)到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，必須正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅的界限。

偷稅。《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依法進(jìn)行相應(yīng)的處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準(zhǔn)確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會(huì)減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計(jì)和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法的規(guī)定。

目前，企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著兩個(gè)問題；一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的手段誤認(rèn)為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實(shí)。客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區(qū)分，但在實(shí)踐當(dāng)中，二者的區(qū)別有時(shí)確實(shí)難以掌握。有時(shí)，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進(jìn)行稅收籌劃就有這個(gè)問題。筆者認(rèn)為，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。

三、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾方面：

（一）籌資過程中的稅收籌劃

1、籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質(zhì)上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。

為此，企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負(fù)債成本率，提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。然而負(fù)債利息必須固定交付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。

2、融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費(fèi)用及有關(guān)手續(xù)費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的購置成本通過無本租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

（二）投資過程中的稅收籌劃

1、組建形式的選擇。現(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)，投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，再交個(gè)人所得稅：而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只需交個(gè)人所得稅。而在組建時(shí)采取何種形式當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。

2、設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進(jìn)而減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

3、投資方向的選擇。稅收作為一個(gè)國家的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，對(duì)符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會(huì)在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（三）稅收籌劃在利潤分配中的運(yùn)用

以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個(gè)人股東須按20%繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

（四）利用納稅期的遞延進(jìn)行稅收籌劃

允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延遲繳納稅款稱為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實(shí)際納稅額.主要方法有:

1、企業(yè)可以合理地安排交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷售方式等推遲營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間,從而推遲稅收的繳納。

2、通過合理的財(cái)務(wù)安排來推遲收入的確認(rèn)。這主要是指在會(huì)計(jì)上合理安排營業(yè)收入的入賬時(shí)間以推遲稅款的繳納。

3、通過凡是直接能進(jìn)入營業(yè)成本，期間費(fèi)用的損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本，凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)，能預(yù)提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤等方法來盡早確認(rèn)費(fèi)用。

稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)，有利于促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動(dòng)地履行納稅義務(wù)。隨著社會(huì)化的大生產(chǎn)和日益擴(kuò)大的世界市場，以及復(fù)雜的國別稅制，稅收籌劃必將受到人們的普遍關(guān)注。