財政稅收論文大全11篇

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這里所指的稅收管理工作，是指財政稅收人員在開展工作中，需要同時接受業務管理體制和行政管理體制的兩種管理體制要求，但這兩種管理體制本身又存在一定的矛盾，這就使得稅收管理難以得到有效控制。也不能夠對稅收工作人員產生嚴格的約束力，使得工作人員容易出現推諉扯皮現象，工作難以落實到位。

1.2監督管理機制不健全。

作為一種與財政和經濟有直接聯系的工作，財政稅收工作人員往往面臨著較大的利益誘惑，而要約束工作人員，使其能夠恪盡職守，堅守崗位，就必須要有一定的監督管理機制來支撐。而目前我國財政稅收的監督管理機制并不健全，很多監督管理工作流于形式，失去了其監督職能作用。

1.3民主管理機制不完善。

財政稅收應當是取之于民而用之于民的財政收入，積極推行政務公開和民主管理是很有必要的。這樣有利于民眾對財政稅收工作進行全面監督，能夠促進財政稅收的順利開展。但是很多地方和基層在實際的工作開展中并為真正落實政務公開和民主管理，民眾的監督地位被完全忽視。

1.4規范化轉移支付問題較多。

受傳統思想的影響，目前我國政府部門的財政資金轉移往往不夠公開透明，其中存在的問題也相對較多，包括轉移流程不規范、轉移時間較長、轉移模式落后、轉移資金利用率較低以及貪污犯罪現象屢禁不止等問題。財政稅收在從社會基層收取上來之后，要通過一定的轉移來實現稅收的合理運用。但盡管中央已經采取了分稅制的改革措施，在財政稅收轉移支付中依然存在很多問題。這就說明了當前我國財政稅收轉移支付流程仍然不夠規范，監督管理機制仍然不夠健全，轉移支付中存在的多種問題依然沒有得到有效解決。

1.5財政稅收名目較為混亂。

由于財政稅收所涉及到的稅收項目較多，因此其稅收名目也相對較為繁雜瑣碎，極易出現重復收費和亂收費的現象。盡管國家已經出臺了一些政策來取消部分稅種，如農業稅，個體戶工商稅等。但是很多不知所以的稅收名目依然在各地基層中存在。這就嚴重破壞了國家好不容易獲得的稅制改革成果，為財政稅收的順利開展以及和諧社會的構建帶來極大不利影響。而目前我國對于財政稅收亂收費的管理機制還未形成，很多管理工作無法落實到基層，這也是存在于當前財政稅收體制中的主要問題。

2我國財政稅收體制的改革措施與創新對策

基于財政稅收對國家發展所起到的重要作用以及財政稅收體制管理中存在的多種問題，我們必須要深刻的認識到當前的財政稅收體制改革工作還負有艱巨的任務。如何采取有效措施來創新財政稅收管理體制是目前我國財政工作的重點發展內容。在此筆者提出了幾種改革措施和創新建議，具體如下所示：

2.1建立完善“分級分權”的財政體制。

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2.2健全完善財政轉移支付體系。

要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、省（市）兩級兩類轉移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數法確定轉移支付數額與轉移支付水平的方。

2.3財稅改革要在制度上實現創新。

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經濟發展和政府改革深化的羈絆。在廣大農村地區大力推廣，農民的勞動熱情被充分激發，農業生產工具的價格下調，給農業生產降低的生產成本，在免除農業稅等稅收項目外，在水手結構上也應當進行必要的調整。正式地方政府的職責所在，也是發展地方經濟的必由之路。通過適當的途徑招商引資、引進先進技術、合作擴大生產是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務稅收管理分配職能的一大創新，不僅僅加強了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調控。體制改革是永不過時的話題，制度創新對社會和經濟發展的作用一再被歷史證明。加強中央管理和不同級別政府部門之間的協調配合是制度創新的出發點和著眼點。

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政府收支分類改革，改變了原按經費性質進行分類的辦法，按照政府職能進行設置，將政府部門為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，集中在同一功能科目全面反映，形成一個完整的支出概念，如“教育”類下反映的不僅僅是原來教育事業費支出，而且還要反映在基本建設支出、科技三項費用、行政管理費、教育費附加以及各項基金支出等支出科目中的教育支出，使政府的支出預算更加透明、更加清晰，有利于解決“外行看不懂、內行說不清”的問題。

政府收支分類改革，為體現市場經濟條件下政府公共管理和公共服務職能日益加強的需要，將新的政府收支科目體系與部門分類編碼和基本支出預算、項目支出預算相配合，對任何一項財政收支進行了“多維”定位。它清楚地說明政府的錢是怎么來的，用在哪些方面，怎么用的，為預算管理和財政監督等提供全面、真實、準確的經濟信息，從源頭上防止腐敗，從而進一步提高政府管理水平和財政資金使用效益。

政府收支分類改革要求全面、規范、明細地反映政府各項收入來源，清晰、準確反映政府職能活動的支出總量、結構與方向，明確反映政府各項支出的具體用途，為推動預算管理向“公正、公平、公開”方向不斷邁進提出了更新、更高的要求。通過政府收支分類改革，將進一步促進部門預算、綜合預算、收支兩條線、國庫集中收付、政府采購等方面改革的深化和績效預算的推行。

政府收支分類改革，要求政府收支預算的編制和執行，必須對每一個部門、每一筆經費都按照政府收支分類科目進行細化，如果沒有現代化的信息技術手段，預算的編制就無法實現部門、功能分類、經濟分類的“三維”定位，也無法與預算的執行有機地銜接起來。因此，政府收支分類改革，不僅能使財政部門信息化運用水平進一步提高，而且也進一步推動了預算管理信息化建設的步伐。

按照財政部的總體布置，2006年上半年的重點工作是預算數據的轉換，這是政府收支分類改革的一個關鍵環節。為了確保預算數據轉換工作的順利進行，我市在短短的兩個月時間內，完成了動員部署、學習培訓、技術支撐和數據轉換。但在實際的預算數據轉換過程中，也碰到一些現行的預算方式與新的政府收支科目銜接所存在的問題，首先，項目預算編制較粗，給項目支出預算的合理拆分帶來了難度。其次，按照新的政府收支分類科目的設置，項目支出中可以反映工資福利支出、商品和服務支出和對個人和家庭補助等內容，這就造成預算編制與預算執行之間的脫節，同時也為準確界定基本支出和項目支出帶來難度。再次，預算執行數據存在分月數據和年終結余資金無法實現一一對應，以及法定支出口徑，轉移支付難以確定等問題，給預算執行數據的轉換與準確帶來一定的難度。

針對2006年預算數據轉換過程中存在或發現的問題，筆者認為必須進一步改進我市預算管理工作水平，不斷適應改革的需要，才能確保2007年政府收支分類改革工作在我市順利開展。

1.加強項目支出預算的管理

我市為了規范和加強市級行政事業單位項目支出預算管理，于2003年印發了《杭州市級部門項目支出預算管理暫行辦法》，明確了項目支出預算管理的原則和程序，提出了項目庫建設的要求，但在實際工作中沒有得到真正地應用，對項目建設的前期審查不夠。因此，為了適應政府收支分類改革的需要，我市在項目預算管理方面，一方面需進一步加強對項目前期審查工作，深化項目可行性研究的論證，另一方面要利用信息化手段，建立項目信息的管理系統，通過現代化手段實現對項目進行滾動管理。

2.統一政府資金預算的編制

我市的政府資金預算是按照部門預算和專項資金計劃兩個序列進行編制，但兩者所采用的編制方法和要求是不同的。其中部門預算利用財政部“e財”軟件進行編制，按照“二上二下”的程序進行。而專項資金計劃則是由各主管部門按照各自的方法進行編制，與部門預算無法實現同步。2007年要實現按新舊兩套科目進行預算編制，多維反映項目支出預算，必須統一預算編制的方法。為此，我市可從統一編制軟件入手，逐步規范專項資金的編制。考慮到“e財”預算編制軟件已使用多年，各單位的財務人員已比較熟悉，2007年專項資金計劃可采用“e財”編制軟件進行編制。

3.積極開展定額標準的調研

按照政府收支分類改革的要求，對預算的編制標準進行調整刻不容緩。但考慮到目前我市行政事業單位會計核算等配套制度尚不完善，項目經費中列支人員經費、公用經費的現象仍然存在、定額的修訂工作可能會帶來新的一輪爭基數、定額系數等問題，我們將積極地開展調研工作，在收集和掌握一定的資料的基礎上，爭取在編制2008年預算時再行出臺定額修訂和完善方案。新的預算編制定額標準，建議可采用兩種辦法進行確定：第一種辦法是將一般公用經費和經常性業務費兩個定額進行合并，通過調整系數的方法來確定；第二種辦法是對一般公用經費和經常性業務費定額和系數進行重新核定，可以考慮把大宗印刷費、專項會議費列入定額標準，或者將辦公費、印刷費、水電費單列定額等。

4.探索轉移支付預算的編制

專項轉移支付包括中央、省對我市的專項轉移支付和我市對區、縣（市）的專項轉移支付。在無法確定上級的專項轉移支付數額的情況下，可以在年初通過編制轉移支付預算的辦法，明確市對區、縣（市）的專項轉移支付金額。

5.設置經濟分類科目備查賬

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Taxrevenuesareusedtosupportgovernmentspending.稅收收入將用來支持政府開支。Healthcare,defense,socialsecurity,andpoliticians''''salariesareallgovernmentexpenses.衛生保健，國防，社會保障，以及政客們的工資是所有政府開支。Fromaneconomicstandpoint,itisreasonabletothinkoftheAmericangovernmentasonelargecompany.從經濟學的角度來看，可以合理地認為，美國政府作為一個大公司。Thetotalamountofgovernmentspendingisdictatedbythegovernmentalbudget,justasthespendingofacompanyisdictatedbythebudget.總額政府開支是由政府預算，就像一個公司的開支是出于預算。

Throughtaxesandgovernmentspending,theAmericangovernmenthasadirecthandintheworkingsoftheeconomy.通過稅收和政府開支，美國政府有直接的手頭的工作，經濟。Bychangingeithertaxesorgovernmentspending,thegovernmentaffectstheamountofmoneyavailabletothepublic.改變或者稅收或政府開支，影響到政府的資金數額，向公眾提供。Changesintaxationandingovernmentspendingarecalledfiscalpolicy.變化，稅收和政府開支是所謂的財政政策。ThegovernmentactivelyusesfiscalpolicytosteertheAmericaneconomy.政府積極利用財政政策，引導美國經濟。InthisSparkNote,youwilllearnbothhowandwhythegovernmentutilizesfiscalpolicy.在這SparkNote，您將學習如何和為什么都政府利用財政政策。

Butfiscalpolicyisnottheonlymeansthatthegovernmentpossessestosteertheeconomy.但是，財政政策是不是唯一的手段，政府擁有引導經濟。Throughmonetarypolicy,theFedisabletoaffectoutput.通過貨幣政策，美聯儲能夠影響產量。ThekeyfactorthattheFedusestoaffecttheeconomyistheinterestrate.的關鍵因素，美聯儲使用會影響到經濟的利息。Becausethegrowthoftheeconomyisdependentupontheinterestrate,bymanipulatingthisvariabletheFedcaneffectanincreaseordecreasesinoutputtohelpmaintainstablegrowthandlowinflation.由于經濟增長取決于利率，通過操縱這個變量的影響，美聯儲可以增加或減少產量，以幫助保持穩定增長和低通貨膨脹。TheworkingsofmonetarypolicywillalsoberevealedinthisSparkNote.運作的貨幣政策也將顯示在這SparkNote。Together,monetarypolicyandfiscalpolicyworktogetherasreignstosteerthemightyhorseoftheeconomyintherightdirection.同時，貨幣政策和財政政策共同努力的統治，帶領強大的馬經濟的方向是正確的。緊縮的財政政策-政策制定的政府，降低產量。例子包括提高稅收和減少政府開支。

ContractionaryMonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedthatreducesthemoneysupplyandthusreducesoutput.緊縮貨幣政策-頒布的政策，降低了美聯儲的貨幣供應量，從而降低了產量。Examplesincludesellinggovernmentbonds,raisingthereserverequirement,andraisingthefederalfundsinterestrate.例子包括出售政府債券，提高準備金要求，并提高聯邦基金利率。

Currency-Physicalmoneyusedinaneconomy.貨幣-物理錢用在一個經濟體。

DemandDeposits-Moneyinabankthatcanbewithdrawnatanytime,thatis,ondemand.活期存款-錢存入銀行，可隨時撤回，這就是需求。

Deposits-Assetsplacedinabankforstorageandprofit.存款-資產存放在銀行存儲和利潤。

DisposableIncome-Incomethatcanbespentaftertaxes.可支配收入-收入，可用于稅后。

ExpansionaryFiscalPolicy-Policyenactedbythegovernmentthatincreasesoutput.Examplesincludeloweringtaxesandincreasinggovernmentspending.擴張性財政政策-政策制定的政府，從而增加產量。例子包括降低稅收和增加政府支出。

ExpansionaryMonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedthatincreasesthemoneysupplyandthusincreasesoutput.擴張性的貨幣政策-政策制定的聯邦儲備銀行，增加了貨幣供應量，從而增加產量。Examplesincludepurchasinggovernmentbonds,loweringthereserverequirement,andloweringthefederalfundsinterestrate.例子包括購買政府債券，降低了準備金要求，并降低了聯邦基金利率。

Fed-ShortfortheFederalReserve,thegovernmentagencythatcontrolsmonetarypolicy.美聯儲-短期美聯儲，政府機構，控制貨幣政策。

FederalFundsInterestRate-TheratethatbankspaytoborrowmoneyfrombranchesoftheFed.聯邦基金利率-銀行的利率支付借錢分行美聯儲。

FiscalPolicy-Policythatusestaxationandgovernmentspendingtosteertheeconomy.財政政策-政策，利用稅收和政府開支，以引導經濟。

FractionalReserveBankingSystem-Asystemofbanking,likeintheUS,whereonlyaportionofdepositsarehelpinreserves.分數儲備銀行系統-一種系統的銀行，比如在美國，只有部分的存款是幫助儲備。Therestisreturnedtothepublicasloans,therebyincreasingthemoneysupplyandstimulatingeconomicgrowth.其余的退還給市民的貸款，從而增加了貨幣供應量和刺激經濟增長。

GovernmentBonds-BondsissuedbythegovernmentandsoldbytheFedduringopenmarketoperationsasameansofmonetarypolicy.政府債券-債券發行由政府和銷售的過程中，美聯儲公開市場操作的一種手段的貨幣政策。

GovernmentSpending-Moneythatthegovernmentspendsongoodsandserviceslikeemployees,socialsecurity,anddefense.政府開支-貨幣，政府開支的貨物和服務，如員工，社會保障和國防。

GovernmentSpendingMultipliers-Numbersthatincreasethechangeinoutputaffectedbyachangeingovernmentspendingduetoconsumer''''smarginalpropensitytoconsume.政府支出乘數-數字的變化，增加產量的變化而受影響的政府支出，由于消費者的邊際消費傾向。

InterestRate-Theratepaidtolendersbyborrowersinreturnfortheuseofasumofmoney.利率-利率支付給銀行的借款人，以換取使用了一筆錢。

MarginalPropensitytoConsume-Anumberthatdescribestheamountofanadditionaldollarofincomethataconsumerwillspendratherthansave.邊際消費傾向-一個數字，說明了數額增加數十億美元的收入，消費者將花費，而不是保存。

MonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedtoaffectoutput.貨幣政策-政策制定的影響，美聯儲輸出。Thethreebasictypesincludeperformingopenmarketoperations,changingthereserverequirement,andmanipulatingthefederalfundsinterestrate.這三個基本類型包括執行公開市場操作，改變了存款準備金，操縱聯邦基金利率。

Money-Ameansofexchange,storeofvalue,andunitofaccountwithinaneconomy.錢-一種手段交換，存儲的價值，單位帳戶內的經濟。

MoneyMultiplier-Thenumberthatdescribesthetotalchangeinthemoneysupplyresultingfromasingledepositinabankunderafractionalreservebankingsystem.貨幣乘數-數字描述的總變化，貨幣供應量產生一個單一的存款在銀行根據分數儲備銀行系統。

MoneySupply-Thetotalamountofmoneyinaneconomyincludingbothdemanddepositsandcurrency.貨幣供給-總金額在目前的經濟形勢，包括活期存款和貨幣。

Multipliers-Numbersthatdictatetheoveralleffectofapolicychangeontheoutputofaneconomy.乘法器-數字發號施令的總體影響的政策變化對產出的經濟。

NationalIncome-Output.國民收入-輸出。(Seethedefinitionofoutput.)（見定義輸出。）

OpenMarketOperations-ThepurchaseandsaleofgovernmentbondsbytheFedasaformofmonetarypolicy.公開市場操作-買賣政府債券的形式作為美聯儲的貨幣政策。

Output-Thetotalamountofgoodsandservicesproducedwithinaneconomyinagivenperiodoftime.輸出-總金額的商品和服務生產的經濟在某一特定的時間內。

PriceLevel-Theoveralllevelofpriceswithinaneconomy.價格水平-的總體價格水平的經濟體內部。

RealOutput-Thetotalamountofgoodsandservicesproducedwithinaneconomyinagivenperiodoftimevaluedinconstantcurrency.實際產出-總金額的商品和服務生產的經濟在某一特定的時間內價值不變匯率計算。

ReserveRequirement-Thepercentageofdepositsthatbanksarerequiredtokeepinreservesandnotgiveoutasloans.儲備要求-比例的存款，銀行須保持在儲備，而不是給出了貸款。ThiscanbemanipulatedbytheFedundermonetarypolicy.這可以操縱下，美聯儲的貨幣政策。

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二、我國當前稅收調控法律化制度存在的問題

由于我國至今還處于計劃經濟體制向市場經濟體制過渡的階段，還需要有步驟的進行改革和完善，因此這就決定了我國稅收會在執行的過程中會同某些政策會產生矛盾:

(一)現行法律體系不健全對于我國目前的情況來說，正是因為缺少專門的法律法規，市場不能對某些相關的行為進行規范，從而導致了許多市場經濟問題的出現，因此制定一部完整的、關于稅收調控的法典很有必要。首先，就市場來說，稅收在被越來越頻繁的應用于社會經濟的各個方面，在國民經濟中發揮著不可替代的作用；其次，現行稅法對于宏觀調控職能表現不突出，不能從經濟法上真正去解讀稅收；最后，稅收調控法作為我國宏觀經濟法體系的一個重要部門法，是國家加強經濟立法的必要手段，因此必然會走向法制化。

(二)現行稅收制度調節居民的收入差距乏力，不能滿足居民消費需求的增長實現以國民消費為主導的經濟增長是我國經濟發展的主要目標，但就我國目前的情況來說，差距過大、稅收分配政策不合理的現狀導致了很多居民收入水平低而缺乏消費的能力。其政策不合理主要表現在：首先，我國現行個人所得稅實行的分類制雖簡單明了，但在當前收入來源多元化、復雜化的現狀中卻難以體現稅負公平、合理負擔原則，不能全面反映納稅人的能力。例如現在有些實際收入多的人繳稅的金額卻比收入少的人要少，有失公平。其次，財產稅征稅面積狹窄，難以有效應對收入結構失衡、財富集中的形勢。由于現行稅法的不完善性，我國目前開征的財產稅只有房產和車船，而遺產等更巨大的財產卻沒能納入開征范圍，因此就造成了我國大量富二代的出現，也使得貧富差距更加顯著。

(三)現行稅收制度很難有效的調控產業結構的不平衡首先，就我國當前的經濟發展體制來說，主要還是依賴第二產業。第三產業由于當前稅收優惠政策在促進發展的需要力度不夠，因此造成發展滯后，并未實現第三產業的協調拉動；其次，當前稅收政策未能有效的引導社會各個方面向農業投資，不利于農業產業結構的優化。表現在：第一，政府財政支持是我國目前農業最主要的投資來源；第二，我國涉農的稅收制度幾乎都集中在農產品的種植和農業科技的推廣上，而最主要的農產品銷售和養殖業卻缺乏優惠。

三、關于構建和完善我國財政稅收調控法的思考

所謂財政稅收調控經濟行為的法制化就是以人民大眾的意志為出發點，根據國家的法律法規，以稅收決策國策的規律進行決策，財政稅收決策者的權利受到公眾監督和法律約束的過程。

(一)制定宏觀調控基本法社會主義是法制經濟，必須以法制為準繩，良好的財稅法律法規是控制經濟的前提，而財政稅收調控法屬于宏觀法律調控體系，因此可以通過創建《稅收調控基本法》來對稅收調控法做出最基本的規定，如原則、特征、手段等等，通過細分來對稅收調控體系。但是需要注意的是在制定《稅收調控基本法》時，要注意同《稅收基本法》的區別。要盡量在書中完善稅收調整法的各稅種法，從而可以加重或減輕經濟主體稅負，從而起到影響其它經濟活動的稅收調控措施。

(二)加大稅收對分配的調節作用，縮小居民差距，拉動國內總體需求首先，納稅人的綜合納稅代替分類稅制，通過一次性對納稅人的收入綜合進行納稅可以更直觀的了解納稅人的納稅能力，從而實現多收入者多納稅；其次，完善稅收來源，例如開征遺產稅、社會保障稅等，發揮稅收在保障高收入、保障低收入方面的作用。

(三)發揮稅收在調節產業結構中的作用首先，要加強對第三產業等密集型產業和新興產業的調控，例如可以實行減免稅收等優惠政策等，鼓勵其發展，從而緩解我國目前緊張的就業壓力；其次，充分發揮稅收優惠政策的導向作用。可以通過將稅收的優惠政策范圍擴大到農業、養殖業等相關產業，對能夠促進發展的組織機構給予稅收優惠，從而促進農民組織成立或中小企業的建立。

(四)以良好監督、社會關注和信用體系為后盾一方面政府要嚴格公正的執法，另一方面社會各界也要履行自己的監督職能，時時刻刻關注執法者的行動，督促執法者在執行權利時能做到公平、公正、公開。同時，公民個人也要發揮主人翁的精神，積極表達自己的利益訴求。

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2、引導貧困地區結合

本地實際進行相應經濟建設在改革開放的初期階段，主要實行了改革開放的城市大多數都集中在沿海地區，因而這一部分地區得到了較早的發展。這些地區都位于我國的東部，東部地區多為平原，交通與其他地區相比更為便利，再加上整體的自然環境比較好等原因，使得東部的建設十分迅速的發展了起來。但正是因為東部的發展速度較快，東部地區各種資源的消耗速度也非常快，致使東部的資源更加稀缺，增加了各項生產所使用的成本。東部地區的勞動密集型產業較多，而近些年來物價與勞動力價格等均呈現上升趨勢，這對于東部的發展有很大的影響。所以，許多企業將目光轉向了擁有豐富的資源、地域面積更為廣闊的經濟水平較落后的地區，并逐漸進行產業轉移。獲得了企業的產業轉移的地區要緊緊抓住這一機遇，一方面要積極加強對于本地區內的各種公共設施的建設，盡全力為前來投資的企業創造出易于發展的良好環境。

3、引導落后地區進行產業的科學發展

經濟水平落后的地區同樣是我國的重要組成部分，在對經濟水平落后的地區的發展進行設計與規劃時，需要對其進行主體功能的相關規劃。由此，經濟水平落后的地區就可以根據本地區的具體實際情況，劃分出在本地區中，哪些地區可以進行大力開發與發展，哪些地區由于自身的情況無法被開發。在進行了主體功能的規劃之后，可以對這些已得到利用的資源的具體情況進行科學的評估，除了對本地區的資源情況進行科學的規劃設置以外，還要加強與周邊資源的聯系，讓企業可以在本地和附近進行產業的資源鏈接，使本地區與周邊地區的經濟交流能夠加強，促進本地與周邊地區的互動發展，從而使本地與周邊地區的經濟發展速度能夠得到共同提高。

4、促進經濟水平落后的地區公共服務的普及

目前我國經濟水平落后的地區普遍公共服務的水平也不高，這主要體現出三個問題，一是政府并沒有使這些地區的公共服務建設形成一個完全的、便于操作的體系；二是這些地區中所固有的公共服務水平的平均值較低；三是這些地區的公共服務基本上均長期處在供給不平衡以及供給不足的狀態下。針對這樣的問題，有以下幾點建議：

（1）在當地已有的、已經投入使用的公共服務資源中，要使其中主要的、使用率較高的公共服務能夠得到優先的發展機會。（2）政府要將減貧戰略與基本公共服務的普及進行銜接和整合，從而改善、減輕當地的貧困狀況。

（3）要使經濟水平落后地區的基本的公共服務的相關制度的建設工作得到完善。

（4）在支付轉移的制度上，政府還要針對當地的實際情況進行相應的改革。

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生態重建主要是針對過度開采自然資源的被破壞的環境進行環境治理與保護,自然資源的開采與利用可以促進城市的經濟發展,生態環境帶來的效益很難用貨幣來衡量,所以,如果生態遭到破壞很難用有效的措施進行補償。政府在財政與稅收的政策上一定要強調,資源型生態重建過程要對環境進行治理保護,可以通過制定相關環境治理與保護的財政稅收的政策防患于未然。

(二)可持續發展原則

大部分資源開采后都不會在短時間內再生,所以這些資源如果過度開采帶來的損失是巨大的,所以在對資源進行利用的時候,一定要注意可持續發展的原則,必須保證經濟與生態環境和諧發展。政府可以通過相關政策的實施,積極落實對生態環境的合理保護,通過相應的政策大力引導生態重建的投資項目。

二、資源型城市生態重建的財政政策體系建設

生態重建也需要很多資金的支持,這是資源型城市生態重建面臨的重點問題,在這方面,城市的財政政策必須發揮積極的作用,對資源型城市的生態重建制度必要措施。

(一)加大資源型城市生態市建設的財政投入

首先政府要大力宣傳資源保護、生態平衡的重要性,將生態重建的具體項目加入城市發展的項目中,并且要將生態重建需要的資金納入財政支出的分配中,使生態重建得到必要的資金支持,因為生態重建需要開展眾多項目對環境進行治理,比如污水的治理,環境監督局等等機構,生態的重建還需要種植花草、樹木等植被,并且需要相關人員對其進行必要的維護,這些都需要投入大量資金。這時,政府可以通過調整財政的結構,建立引導的資金,政府在投資項目中的收益可以分出一些用于生態重建,或者縮小其他項目投資成本、避免不必要的支出,這樣都可以節省出一部分資金用于生態重建的投資計劃中,這些生態重建的投資計劃也可以為城市的財政帶來相對應的收益,因為只有生態環境得到了良好的保護與治理,才能推動社會的整體發展水平,政府積極引導鼓勵對生態重建的投資,積極籌集生態重建所需的資金,資源城市的生態重建既需要建立污水治理單位,也需要建立回收、治理垃圾的機制,是需要長期投入的投資項目。所以不論是國內的還是外國的大小企業,也不論是什么體制下的企業,政府都要鼓勵它們為環境保護、生態重建做出貢獻,大力對這些項目進行投資,為可持續發展貢獻出自己的一份力量,同時也是對自然資源的保護、對造福人類做出的有益貢獻。

(二)增列環保支出預算科目

由于生態遭到的破壞的時間不長,一開始政府沒有看到過度開采資源帶來的生態環境的惡化情況,所以在國家的財政預算中并設立出環保保護的項目資金。在生態遭到破壞后,政府只能把財政預算中多余的資金用作生態重建,這樣使得生態重建的項目落實的并不好,很多項目由于資金不足,都暫時擱置了,所以如果不把環保的項目納入政策預算的話,就不能很好的計算出生態重建項目需要的具體資金,同時也利于對生態重建進行必要的監督,而想要做好資源型城市的生態重建計劃,就必須保證它在財政預算的收支中占有一定數目的份額。再有了資金的保障下,生態重建計劃就可以建立出很多投資項目,比如預防治理水污染、工業污染等治理項目,增設環境保護設施的項目,綠化土地美化城市的資源項目,這些項目的投資都可以很好的為生態重建做出積極貢獻。在資金的控制上,政府財政部門需要制定相關的法律法規確保這些資金的流向,對資金的使用和漲幅情況做出相應的了解與監督,這樣才能使資源型城市在財政政策支持下的生態重建有秩序的開展。

(三)優化支出結構

政府的財政政策支持,主要是經濟上的大力支持,也可以通過發放大量的生態產品為主要手段,生態重建可以帶來長期的效益,符合可持續發展的要求,生態重建除了可以使我們的環境更加美麗,也可以使我們居住的環境更加健康,是一項長期受益的投資項目,財政的預算由于要考慮到很多方面的支出,所以這種情況下,財政的政策主要是支持對其的投資引導,其次是經濟補貼形勢的支持,由于下中國是農業大國,環境對農業的影響很大,所以生態重建的重點是大力改善土地資源,使得農業可以更好的發展,促進農業快速穩定的發展,使我國的農業越來越發達。在投資上,我國主要側重的投資項目是生態產品的治理性修護、生態產品的創造性改善以及生態品的維護與保護等方面。

(四)設立資源型城市經濟轉型專項資金

對自然資源的開采與開發需要很多的機器與設施,一般都是大型的機械,而這些機械花費的資金也比較多,所以資源型企業一般可用性資金都比較少,所以無法積極的進行企業的經濟轉型,這時就需要政府部門作出大力的支持,利用財政政策建立專項資金,使資源枯竭型城市轉變為資源型城市,并且為生態重建的具體措施提供資金的供給,保障其更好的進行轉變。政府在進行財政支持的時候,應優先考慮那些率先建立資源開發補償、衰退產業援助的機制。政府對于那些資源枯竭型城市要首先設立財力轉移支付,這些資金主要用作社會公共設施建設、生態環境治理、投資貸款等項目,在生態重建的過程中,不同的重建程度需要的資金數目不同,并且不同的重建設施、材料金額也不一樣,所以具體的撥款數目要根據不同的進度與需要發放。不同的項目需要的資金不同,但在使用的過程中,要進行必要的監管,避免浪費用濫用。

三、資源型城市生態重建的稅收政策體系建設

(一)以可持續發展為原則,改革現行資源稅

現有資源稅的設計理念與可持續發展模式下的經濟與社會政策背道而馳。資源稅應該在構建和諧社會的大視野下重新定位,站在生態環境建設的視角下,外部性成本的補償還應包括后代獲得資源能力損失的補償,真正體現可持續發展觀。

(二)開征生態稅

嚴格地講,我國目前還不存在真正意義上的生態稅。因此,我國實施生態稅制的第一步可考慮將現行的一些宜于以稅收形式管理的環保收費項目納入征稅范圍,根據環境保護的需要逐步設立生態稅。

(1)環境污染稅。

在資源型城市環保資金嚴重不足的情況下,有必要改排污收費為征稅。

(2)水污染稅。

對直接或間接排放廢棄污染物和有毒物質而造成水體污染的活動或行為從量征收。

(3)大氣污染稅。

主要包括二氧化硫稅和碳稅。

(三)建立真意義上的環境稅

從概念上說,環境稅是指對開發、保護和使用環境資源的單位和個人,按其對環境資源的開發、利用、污染、破壞和保護程度進行征收或減免的一種稅。征收環境稅的主要目的是通過對環境資源的定價,改變市場信號,降低生產和消費過程中的污染排放,同時鼓勵有利于環境的生產和消費行為。

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2、金融危機背景下財政稅收改革的思考

上文中，筆者介紹了金融危機對財政稅收政策產生的影響，我們了解到如果國家能充分地利用財政稅收政策，那么即使在金融危機的時候，我國大部分企業都能應付自如。那么在金融危機背景下，筆者對財政稅收改革到底有哪些思考呢？接下來，筆者就做具體的闡釋，主要從以下幾個方面進行思考。

2．1處理好財政稅收與經濟發展之間的關系

目前情況下，我國的財政稅收主要依靠企業經濟效益，簡單來說，如果企業的經濟效益高，那么我國的財政收入自然也高。因此在金融危機的背景下，相關部門只有加大稅收改革的力度，盡可能地提高企業的經濟效益，才能保證我國的財政收入的增長。綜上所言，相關部門只有處理好財政稅收與經濟發展之間的關系，讓二者相互促進相互補充，才能使得我國的財政收入與經濟都得到可持續的發展。如何才能處理好這種關系呢？這就需要相關部門更多的進入到競爭的領域，將資源得到最佳配置，使財政稅收轉變為公共性的投入，如果政府財政稅收投入到公共性的領域一定會給周圍經濟帶來發展，從而促進企業經濟的發展。如果不這樣做而是直接將財政收入資金投入到企業中，不利于企業在競爭的環境中生存，如果運用不當也會造成浪費，不利于我國整體經濟的發展。

2．2國稅與地稅要有合理的協調機制

所謂國稅就是指國家稅務系統，地稅就是指地方稅務系統。在我國建立社會主義市場經濟體制的過程中，稅收擁有著不可替代的作用，它擁有調控經濟、組織財政收入等職能。我國每年的財政收入超過90％是來自稅收，其地位可見一斑。在經濟全球化的今天，我國面臨著更多的機遇與挑戰，所以傳統的國稅與地稅征管機構分設，就顯得不適應我國社會當前的發展。雖然目前我國已經擁有整合國稅與地稅機構的條件，但是由于地方稅制改革相對滯后等諸多原因，使得將這兩種征管機構整合的難度加大很多。在金融危機的背景下，政府應該盡快建立國稅與地稅的協調機制，可以在條件成熟的地區進行實踐，然后再推廣，使得國家和企業都能達到雙贏。

2．3建立稅負水平適中的稅收制度

所謂宏觀稅負就是指國家稅負總體水平，它是稅收政策的重要組成部分，能夠表現出納稅主體的經濟負擔。但是無論什么時候，稅收制度的制定都是依據當時經濟發展的水平。如果政府能夠建立一個合理的稅負結構，就有利于我國稅收制度的完善。那么如何能夠建立一個公平合理的稅負結構呢？主要有以下幾種方法：首先，適當降低納稅主體稅外的負擔，要建立健全宏觀稅負標準，在降低納稅主體的稅外負擔的同時，還應該增加宏觀稅負的水平；其次，要加快增值稅的轉型步伐，及時開征物業稅。要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結合的個人所得稅制，適當降低工薪收入的稅收負擔，及時開征物業稅，推進資源、環境稅收體系改革；最后，要圍繞創新型國家建設、統籌區域發展和國內發展與對外開放，推進稅收優惠制度及相關改革。

2．4、建立資金來源可靠的科學支付體系

一是要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例，適當提高一般性轉移支付比例；二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩定轉移支付資金來源；三是要改革轉移支付的分配方法，建立公開、合理、科學的資金分配制度，綜合考慮地區人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發展水平等因素，確定科學的測算方法；四是完善監督支付系統的運行，并制定公共政策，指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面，還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準，特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

2．5運用現代管理理念，優化稅收征管組織形式

2．5．1理順管理職能

政府稅收征管的職能是要平衡市場經濟環境，越是在經濟危機的情況下，政府稅收征管部門越要堅持專業化管事方向，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監控能力，防止漏征漏管。采取雙管的制度形式，就必須要減少管理層次，以業務流程為導向把管理職能理順，發揮其管理實效，為市場經濟發展帶來公平的競爭環境。

2．5．2建立扁平式的組織管理結構

扁平式的組織管理結構主要是指要開展平行的稅收征管體制，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執法主體的數量和審批環節，歸并一些職責交叉、業務單一的部門，將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩，適當地為納稅部門提供快捷支付方式，減少了大面積接觸稅務機關的麻煩。

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(一)財政稅收管理體制過于高度集權這種財政稅收管理體制的特征是我國的體制本身決定的，因為我國本身就是一個高度集權的發展中國家，盡管我國在實施了改革開放政策后實行了社會主義市場經濟體制，但是，計劃經濟體制的影響并沒有能夠完全消除掉，很多地方經濟發展并不夠平衡，稅權仍然集中在中央政府，地方政府的稅權較為有限，從而造成了社會資源的配置效率低下，尤其是限制了地方政府的財政收支的有效配置。

(二)財政稅收管理體制的相關法律不夠完善我國現行的財政稅收管理體制的法治建設工作較為弱化，很少具備較為完善的法律機制，從而導致了我國中央政府與地方政府在財政稅收管理方面的權限劃分缺乏必要的法律依據。此外，我國財政稅收管理人員也缺乏必要的管理監督機制，他們在某些領域中享有過于自由的裁量權，嚴重損害了我國財政稅收司法機關的執法權威性。這些都是我國財政稅收管理體制缺乏可靠的法律保障的集中體現。

(三)我國財政稅收管理體制中缺乏強有力的監管機制我國現行的財政稅收管理體制中不僅缺乏必要的法律依據提供可靠的保障，同時還缺乏必要的強有力的監管機制來提供監督與管理工作。此外，我國現有的財政稅收管理人員的素質仍然有著較大的差異性，缺乏強烈的工作責任心與使命感，對于一些違法違紀現象常常會監督不力。當然，我國最近這些年來也在對財政稅收監管機構進行人員精簡工作，從而大大削弱了一些工作人員的工作積極性與主動性，嚴重影響到了我國財政稅收管理工作的順利開展。另外，我國財政稅收管理機構對于財政稅收轉移支付方面也存在著監管不力的問題，從而無法對我國財政稅收事業的均衡發展發揮出積極的作用，也無法促進戰略目標的順利實現。

(四)國稅與地稅機構的分設而帶來的負面影響我國財政稅收管理體制中，對于稅務機構的設置是有著不同的區分的，基本上都是設置為國稅和地稅。但實際上，這種稅務機構的分設反而增加了我國的稅收征收成本提高，因為這是分設的機構必須配備一定的辦公設施與工作人員。此外，國稅與地稅由于各自不同的利益而對納稅人有著不同的征稅要求與標準，反而增加了納稅人的納稅成本，有時還會出現重復征稅的問題，大大降低了納稅人的稅收遵從度，不利于我國財政稅收管理體制的進一步完善。

二、我國財政稅收管理體制問題的解決路徑

鑒于以上的突出問題，我們必須盡快對現行的財政稅收管理體制進行改革，選擇一個合適的問題解決路徑，從而促進我國財政稅收管理事業的健康穩定發展。

(一)進一步完善我國財政稅收管理體制由于我國現行的財政稅收管理體制還不夠健全和完善，從而導致了該管理工作開展過程中的各種突出問題。因此，我們必須盡快擺脫掉傳統集權、分權循環的不良體制影響，強化自身的法律意識，降低人為的作用力，適當的放權，尤其是要把中央的集權適當的分散到地方政府的手中進行管理，只是地方政府在實行財政稅收管理工作時，應該以中央的稅收政策作為主要導向，賦予地方政府一定的稅收政策制定與實施權利。當然，中央政府在放權的過程中，也應該做到適當有度，切不可過大，也不過小，要讓中央與地方之間形成一種默契的財政稅收管理機制，避免出現各種違法違規行為，讓中央與地方處于一種健康、和諧的財政稅收管理關系之中，讓中央與地方的財政稅收管理權限都有一定的法律依據，從而促進我國財政稅收管理工作的健康運行。

(二)提升財政稅收管理人員的綜合素養在我國財政稅收管理工作中，管理人員的素質直接影響到稅收管理工作的效率與效果，因為他們是直接的參與者與實際執行者。那么，這就需要我們盡快提升財政稅收管理人員的綜合素質。這就需要我們首先建立一個較為規范的財政稅收內部秩序，強化對財政稅收管理人員的教育與培訓工作，增強這些管理人員的責任感、使命感，并努力提升他們的專業能力，避免各種違法亂紀現象的發生。此外，我們還需要對這些財政稅收管理人員實施績效評估措施，優化其知識結構，建立相關的評估管理政策，讓他們在工作中能夠提高自己的工作效率，大大提升我國現有財政稅收管理工作的效率與效果，為財政稅收管理工作營造出一個更為寬松的財政發展環境，讓這些財政稅收管理人員獲得更佳的工作環境，及時鞏固自我發展的能力，真正為人民提供優質的財政稅收服務。

(三)建立一個合理的財政稅收管理與服務體系這就是說，我們應該合理界定并不斷擴大財政稅收的收支范圍，建立一個一體化的管理與服務體系，充分利用好各種社會經濟資源來強化對人力資源的開發工作，并結合我國實際的經濟發展狀況來重新調整財政稅收收支的范圍，科學劃定稅負的比例，把我國財政稅收的管理工作納入到預算管理范圍以內，調整各種不公現象，降低各種不良因素對財政稅收收入的影響力，建立一個較為長期有效的健康發展的財政稅收管理與服務體系，并建立一個合理的財政稅收轉移支付體系，讓一般支付和專項支付實現二者的合理搭配，不僅可以合理分配資金，還可以穩定資金來源，并通過建立一個資金分配體系來確保財政稅收管理體制的合理、公平和公開。

(四)建立資金協調機制來提高資金的使用效益我國財政稅收資金很多情況下都是應用在公共事業方面，但是，隨著我國市場經濟體制的建立與發展，我國必須盡快提高財政稅收資金的使用效益。這就需要我們的財政稅收管理部門和機構整合各種財政稅收資源，盡可能的對各項財政稅收項目進行公開、透明化的管理，并加大對相關事業的扶持力度，利用財政稅收管理的優勢來實現資源和信息的共享，提升財政稅收資金的管理與使用效率與效益。此外，我們還應該建立一個相關的資金整合協調機制，通過現代化信息技術的支持與使用來對資金使用狀況進行全程式的跟蹤與管理，切實讓財政稅收資金得到切實有效的利用。

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一、信息文化的內涵

信息文化是信息社會的主流文化，是人們借助于信息、信息資源、信息技術，從事信息活動所形成的、信息社會所特有的文化形態，是信息社會中人們的生活樣式。信息作為一個科學概念，最早出現在通信領域，但隨著信息概念向各門具體科學滲透，被納入了哲學的視野。在研究信息的過程中日益傾向于探究信息的本質，逐漸賦予其高度的抽象性和概括性，同時也賦予了世界觀和方法論意義。信息是在信號的刺激下產生的，就其形成的過程而言，具有一定的客觀性，但不能據此否定信息的主觀性，無論是生成的信息，還是生產的信息，最終都以主觀的形式而存在，而且隨著人們意志的改變而改變。如果沒有大腦的出現，就根本不可能生成和生產信息，這個世界也永遠是充滿各種信號的呆板的世界。

信息的本質是主觀虛擬存在，而事物的本質則是客觀實際存在。首先，信息決定于事物，離開了事物，信息就失去了賴以產生的客觀基礎。其次．信息不同于事物，信息是虛擬的、主觀的，而事物是實際存在的、客觀的。第三，信息具有一定的超越事物之外的獨立性。因為信息是虛擬的、主觀的，所以信息可以超越時間和空間上的限制．自由地進行信息運算，并據此改造事物。第四，信息對事物的反映有時是扭曲的。信息之間的聯系基本上與事物之間的聯系相符合，有時超越事物之間的聯系，并生產出新的信息。

智能信息是“情報學”與“信息學”發展融合的產物。在知識環境下，智能信息學注重對知識傳播、獲取、管理和情報交流的研究，以及“探索信息激活的規律”。目前，人類對信息的需求已從最初的單一需求轉向了適用于各領域的決策信息需求，因此，智能信息已超越以往文獻情報學及科技情報學的研究范圍。傳統的科技情報理論、文獻情報理論正在與現代的競爭情報理論、工商情報理論、技術情報理論、安全情報理論等現代情報理論相結合，從而形成智能信息理論。

信息技術的使用也給信息社會帶來了許多倫理問題，這些倫理問題包括信息的獲取、保存和擴散；信息的質量控制，可靠性、自由流動和安全性；普遍存取的擴大；內容的共享與交換；創建新數字空間的技術支持；公眾意識；對多樣性、擁有權和隱私權的尊重；對信息通信技術的倫理性使用；以及新信息通信技術與傳統信息技術的集成等。

二、信息文化對稅收信息化建設的影響

1、信息文化改變了稅收管理體制、組織形態和結構，未來稅收工作的主體將圍繞網絡建構。在信息社會中，社會系統的各個環節都需要信息和反饋作為運行與控制的依據，各種制度的運行也都建立在相應的信息傳播技術基礎上。稅務征管也將圍繞網絡建立起新的虛擬社會結構及虛擬組織而展開稅收管理工作。面對社會組織分散化和社會結構日益復雜化的趨勢，信息文化將建立起社會運轉的新規范，將引導稅收信息化的發展趨勢，決定稅收管理的新機制。

2、信息技術滲透到人們生活的各個角落，深刻影響人們的生活方式和行為方式。在信息社會中，人們的活動日益依賴各種信息中介．并由此改變人們的工作方式、交往方式和教育方式。同時，人們的信息意識、信息素養、信息心理和信息生產、傳播、選擇和應用等方式也受到信息文化的影響。一是信息時空觀的形成。信息社會通信技術的發展，使得信息傳遞時間不斷縮短，空間距離相對縮小使人類社會的空間特征有更加時間化的趨向，即空間可以被時間置換。二是信息世界觀的確立。傳統的物質意識二分世界觀將被信息世界觀所取代，信息與物質、能量被視作是共同構成世界的要素，對于人們所生存的世界，信息更具有了無可取代的地他，其地位超過了信息和能量。三是信息價值觀的確立。信息的特征決定著信息價值在增值中的作用。信息作為一種生產要素在各領域發揮著日益重要的作用，信息擁有者在競爭中占據著有利地位，權力“從資本占有者手里轉移到職業官吏和技術治國論者，及信息提供者手里”，信息的價值觀得以確立。“信息經濟”、“知識經濟”都足信息價值的體現。

3、信息垃圾與信息污染擠占了信息空間，造成信息選擇困難。大量的信息由于未經篩選而產生，其可靠性難免良莠不齊，甚至大量的虛假信息、失效信息、垃圾信息污染了信息環境。擠占了信息空間，而且無序的信息也使人難辨真偽。信息量的巨大不僅未能消除人們認識中的不定性。反而使人們無所適從，妨礙了信息的有效利用。

4、信息超載與信息貧困的日趨對立。由于信息的不對稱性，存在著信息壟斷的可能性，信息不對稱性同時體現在信息獲取與處理能力的不均衡方面。一方面，我們面對無時無刻不在產生、交換和使用的大量信息流。另一方面稅務機關卻義難以獲得實施征管工作必須的社會和納稅人的有效信息，出現有效信息貧困現象。信息超載和信息貧困同樣給我們處理和有效利用信息帶來危害。

5、信息依賴與信息焦慮日益加劇。信息時代，人們往往不加批判的接受信息的改造，日漸喪失判斷能力和選擇能力，產生信息依賴。同時，由于信息技術的高科技特征，使得信息專家和信息部門逐漸成為各方面的權威。整個社會籠罩在一派“信息至上”的氛圍中，過量的信息使人精神緊張、敏感，指紋考勤、排隊機、管理卡、門禁系統等信息化手段在口常_L作中的過分崇尚，信息化手段成為管理的亡具，稅務_F部對信息化的恐懼感和厭惡感與日俱增。“信息能力”成為評價一切事物的標準，信息意味著權力。掌握信息的人就具有了對他人的支配能力，不掌握信息的人則受到歧視，會產生信息焦慮。

6、信息生產和利用中的“馬太效用”加劇。信息的生產和傳播具有自組織性，會產生自動的聚集效應，即在信息生產和利用過程，一口一優勢出現，就會不斷地加劇，自行強化運作、滾動。信息活動的“馬太效應”主要體現在社會信息的牛產、布局和利用過程中。同樣。機械、片面、僵硬化的信息格局一旦肜成，就會產生負面效應，從而抑制信息化對稅收工作的積極作用。

三、稅收信息化建設的五大機制

1、從信息共享到知識共享，構建信息文化影響下的信息乍產機制。信息文化環境下，以數據等形式記錄的信息可以共享，而存在于人頭腦中的知識、經驗、智慧等(意會的知識)難以共享。但是，意會的知識通過知識的信息化，知識共享問題就可以被還原為信息共享問題。實施知識共享的可行性方案：第一，建立國家信息資源建沒基金，對信息資源共建與共享的成員給予費用上的補償，用于共享信息的采集、合作編目、管理、提供服務等；第二，建立信息共同體，選擇最易實施的合作編目作為信息共享的突破口，建立完善的信息采集、存儲、利用體系；第三，應當區別不同規模和地位的機構在共享中的責任，按照博弈論的原理，共享的發動者應當是那些規模大、受益大的機構；第四，信息共享要考慮信息提供者在信息共建與共享中所付出的代價。并給予相應的補償；第五，實現信息的交流與整合。各部門要建立好自己的數據基礎，積極開展數據收集和應用工作，形成互通互聯的數據基礎。同時，在互通互聯的過程中，上級單位對各部門完善信息化工作進行指導和協調。達到信息溝通和整合的目的。

2、提高信息素養與信息意識，構建信息文化影響下的信息傳播機制。”信息素養”一詞最早由美國信息產業協會主席索科夫斯基于1974年提出。概括來講，信息素養指影響社會成員信息行為的三個主要因素：作為信息行為激勵因素的信息意識。由生存、工作、學習等目的產生的信息需要，以及實現信息需求所必備的信息能力。社會成員由信息意識這一內驅力驅使，產生信息需求，并在一定的信息能力的支持下，滿足其信息需求。信息意識，則是人們對于作為外部世界的信息關系和作為信息與信息之間的關系的理解，是人們在認識世界和改造世界中開發和利用信息的觀念和自覺能力。信息意識，一是指對信息具有特殊的、敏銳的感受力，是人對信息的一種內在的心理傾向。

能夠從大量的、司空見慣的、甚至微不足道的事物和社會現象中，發現有價值的信息，并能迅速地捕捉住。二是對信息具有持久的注意力，能把人的心理活動指向長久地集中于自身發現、了解、搜集、組織、運用的信息上，對信息的態度成為一種習慣性的傾向。三是對信息價值的判斷力和洞察力，能夠準確判斷信息的價值，并進行篩選。信息意識包括信息主體意識、信息獲取意識、信息傳播意識、信息保密意識、信息守法意識、信息更新意識等。

3、從工程思維到人本思維，構建信息文化影響下的信息利用機制。稅收信息化系統和設備是按照物理空間進行運算和工作的，而人類活動是在社會空間進行的。人需將物理空間的信息進行比對和分析，去偽存真、去粗存精。用人文的思想去影響和利用信息化手段。反省目前的管理模式及其消極后果，應強調在借鑒和引進外國經驗的同時應保持足夠的自主性，保持足夠的反思能力和反省態度，從工程思維到人本思維，惟其如此，才能使得借鑒和引進成為建設性的而不是相反。這對于克服并擺脫管理上的弊端從而真正走出其中的誤區，無疑具有特別重要而緊迫的意義。:

4、在活躍、嚴謹的狀態下，構建信息文化影響下的信息選擇機制與評價機制。選擇機制，即稅收信息化建設需要在科學和藝術之間求得平衡。科學的一面包括軟件開發規范、準則、實踐、過程、方法；而藝術的一面則囊括丁人員的激勵、協調，組織的設計等因素。因此，我的規則、方法設計應當能夠最大限度的發揮人的創造性。首先。過程控制。好的過程對于成功來說。只是一個必要條件，而不是充分條件。采用數控指標考核，對稅務人員的行為進行約束是必要的，但同時卻限制了實際稅收征管工作，造成了人為調節比例，造成虛假指標的現象，我們應重點關注檢查點，在這兩個極端之間取得平衡。同時，應認識到過程不能夠解決一切。其次，規劃為重。水無常形。利用信息化手段也是一樣，確保它隨著時勢而變。由于信息化發展很快，有時候對一些舊系統的整合、改造其難度比重新建設一套新的系統還要困難。因此，在啟動大型、長期的電子政務項目的時候，必須提前做好規劃工作，在一個完善的設計前提下統一運作。評價機制，即選擇利用信息時必須對其進行評價以決定取舍。科學的方法是對信息的評價制定客觀的評價標準。重點考慮信息的內容質量、信息的范圍、易用性、信息的穩定性和連續性等。信息的選擇除了人工選擇之外，還可以通過建立過濾機制進行自動選擇。信息過濾包括智能過濾、合作過濾、深度過濾、分級過濾與推薦系統。

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2房地產財政稅收政策對我國房地產的影響

（一）我國房地產在不同的環節設置不同的房地產稅收政策對房地產價格和房地產稅收收益分配產生影響；其一，房地產市場開發階段的稅收政策，將會影響房地產商品的供給，有效控制投資規模和調節投資方向，其二，房地產流轉環節稅收政策，有效抑制房地產市場的投機行為。從而影響我國房地產市場的需求，政府要積極參與到市場流通環節的價值再分配，抑制投機取巧的行為。其三，要加強對房地產保有環節的財政稅收政策，從而能使得房地產市場的需求得到最為有利于的發展。使得土地資源得到最為有效的利用和配置，同樣的也使得減少土地閑置，確保土地交易的正常運行，一方面，對于房地產的增值方面，要讓政府積極參與到價值上的分配，從而得到一部分的稅收收入。對于一些轉售的住宅要及時加強對其進行征收全額營業稅，從而達到對房地產市場的降溫目的。

（二）稅收杠桿的調節作用稅收是作為經濟政策中最為常見的手段之一，是國家對國民經濟政策進行調節的重要支柱之一，由于城市土地資源的缺乏性，城市可以開發的土地并不是很多，很多的土地都是由于在土地上的上漲讓投機者有機可乘，有些土地沒有使用，這樣不僅僅造成了房地產的資源浪費，還影響到了房地產經濟的正常運行。在征收房地產稅收可以有效制止富人占有更多的土地，從而讓更多的土地資源得到開發和利用，這樣對于低收入者來說，國家更多的是給予他們稅收上的優惠，而對于一些國家亟需發展的產業，同樣的也可以采取一定的稅收政策優惠，從而可以引導房地產開發商能夠合理地進行投資行為。合理地安排房地產市場商品房。一方面國家為了能夠貫徹社會上的公平原則，可以有效地征收房地產稅收，這樣可以回收由于基礎建設投資所帶來的超值收益，有利于促進我國的當代之間的公平。

（三）加強國家稅收對房地產市場發展的保障作用通過對這些年我國的房地產市場經濟的發展，我國財政稅收政策對房地產的調控的重點放在需求上。我國的房地產市場預期從非常樂觀到謹慎，從中我們可以看出財政稅收政策對我國房地產市場的調控起到很好的效益。為了促進我國房地產市場的穩定發展，就需要國家進一步加強對房地產市場的經濟調控，并持續細化房地產稅收政策，對于一些不符合條件的房地產開發商一律不得給予相關的稅收政策優惠。同時，要加強房地產稅收政策的研究力度，逐漸引導居民能夠樹立合理和節約的消費觀念。通過這些政策經濟調節，可以對房地產市場得到穩定發展，讓房地產市場更加注重“量”的增長，這樣才能更好地促進我國房地產市場的健康穩定發展。

3我國房地產稅收對房地產市場的影響

（一）能夠有效利用稅收政策，引導我國住宅科學理性消費目前，我國很多地區的房價都在瘋漲，對此，政府要利用稅收政策加強引導住宅區的發展，要加強對房地產市場的信貸資金的回收力度，這將會使得拖欠的開發商在資金情況下，不得已將地產進行拋售，從而使得市場商品量增加，這樣可以有利于刺激房地產市場，一方面，加強稅收管理，有利于維護國家的利益，通過這樣的措施可以將現有的房地產進行拋售，降低市場上的房地產價格。在另外一方面，房價過高和居民收入過低這些都是現在市場交易之間存在的根本矛盾。市場交易方面是通過貨幣為媒介，一旦居民的收入過低，這就必然會造成購買力降低，需求量減少，進而造成交易量下降，所以想要刺激當前的房地產市場，就必須要不斷提高居民的工資，這是活躍房地產市場的最有效途徑。

（二）不斷加強和完善稅收制度，增強房地產市場監管力度要進一步加強和規范房地產市場，就必須要改進物業稅，讓其進行實際運行，在目前，我國的物業稅的設置上必須要以國家國情為基礎，首先，物業稅稅率的設置上也應該要有所區別。在我國城市中有些高收入人群和低收入人群，為了更好地發展物業稅的調節功能，要切實根據不同的人群的經濟能力，我們要對此進行分區設置，甚至是要加強對一些低收入的人群實行稅收的減少，其次要加強對一些低收入者實行稅收的減免。同時要為了適應我國的國情，要發展和規范好我國房地產評估市場，在整個的物業稅的階段，要能加強對房地產的評估體系，這同時又給我國的房地產市場提出更高的要求。其次，要加強和完善房地產稅收的配套制度和政策。強化房地產產權的登記制度，要查清楚城市土地利用狀況，改變分塊管理的狀況，盡量實現房屋和土地產權證書合一制度，理清管理關系，從而避免房地產私下交易，并不斷增強我國房地產市場評估體系，在稅務管理部門要能夠加強評稅機構和專職評稅和房管制度，從而建立一整套的房地產市場管理機制。

（三）制定和完善稅法制度法律是人們的行為規范，是政策和制度實施的根本性保障，政策和制度的完善，如果沒有法律的支持，將會對房地產經濟的管理，而在房地產市場政策和制度的實施，更需要稅法制度的保障，因此在稅收這種關乎國家發展的重大問題上，必須設立和完善與其相關的房地產法律，并嚴格實施稅法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。筆者在對我國的房地產稅收法進行研讀的過程中，發現我國現在的稅收法較為以往，因此我們在完善稅收法律的同時，必須更注重完善其違法懲戒措施，使得稅收法律研究的成果，能真正作用到稅收中來，為我國稅收的進步和發展提供更為堅實的法律保障，為我國社會主義市場經濟的科學有序運行提供抱枕，也促使我國的房地產市場經濟能夠在一個平穩的環境中得到最為快速的發展。

篇（11）

順應時展的需要，黨的十七大又提出了要完善公共財政框架體系的任務，更加體現了財政的目的開始向公共性轉移，體現了面向平民納稅人的一種民主化財政的新起點。而要圍繞這一任務深化公共財政體制改革，財政支出結構的進一步調整和優化就成為其關鍵環節。公共財政是指市場經濟條件下，由國家來提供公共服務和公共產品的一種活動。它的核心是政府對社會財富的再分配，但與原來的財政制度相比，它更注重分配過程中的公共性、市場性和法制化。我國1998年開始進行公共財政建設和公共財政體制創新，經過十余年的發展，已基本形成了公共財政體制的雛形。

我國財政支出結構的積極變化

財政支出政策是國家宏觀調控的重要手段，“十一五”期間，按照建設公共財政體制的要求，以科學發展觀為指導，堅持以人為本，我國財政支出結構不斷調整，出現了以下幾方面的積極變化：

（一）財政保障范圍有進有退

一方面逐步減少非公共服務支出項，壓縮經濟建設費支出，嚴格控制并努力節約行政管理費等一般性開支；另一方面，著重保障政府履行經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務等職能，重點加大“三農”、教育、社會保障和就業、醫療衛生、環境保護等公共服務領域的投入。我國財政支出結構正在逐步突破傳統的、偏重于經濟建設的供給模式，向以公共服務和宏觀調控為主要內容的新模式轉換。

（二）財政支出的公共性、公益性特征日益明顯

2008年，中央財政用于“三農”的支出合計為5955.5億元，比上年實際增長37.9％；2009年，中央財政用于“三農”方面的支出達到7253億元，比2008年增長21.8%，主要用于增加對農民的補貼，大力支持農業生產，加快發展農村社會事業；2010年，中央財政用于“三農”方面的支出擬安排8183.4億元，比上年增加930.4億元，增長12.8%。同時，2009年中央財政教育支出1981.39億元，增長23.6%，保障教育優先發展；安排社會保障和就業支出3296.66億元，增長20.2%，重點支持完善社會保障體系、促進就業等；安排醫療衛生支出1277.14億元，增長49.5%，推進醫藥衛生體制改革、增強基層醫療衛生服務能力等民生支出增幅明顯高于財政支出平均增幅，表明國家收入分配重點逐漸向城鄉居民傾斜，財政在支持改善民生方面投入力度不斷加大，取得實質性進展。

（三）中央財政轉移支付力度加大

近年來我國財政收入連年大幅超收，為逐步解決中央與地方財權和事權不相匹配的問題，中央政府開始有意識的加大對地方的財政轉移支付力度。2008年，中央對地方稅收返還和轉移支付22990.76億元，增長26.8%，占地方財政總支出的比重為38%，其中中西部地區財政支出平均54.4%的資金來源于中央財政轉移支付。2009年，中央對地方稅收返還和轉移支付28621.3億元，較2008年增長了24.5%，地方財政支出的39.1%來源于中央財政轉移支付。2010年，中央政府進一步將中央財政稅收返還和轉移支付提高至30611億元，增長7%，為更好地實現地區基本公共服務均等化提供了有力的資金保障。

我國財政支出結構存在的問題

隨著社會主義市場經濟的發展，公共財政體制建設穩步推進、成效顯著，但也應該清醒的認識到，目前的財政支出結構與公共財政的要求還有諸多不適應之處。

中央財政支出規模不斷擴大，但公益性支出總量不足、結構不合理。2008年中央財政支出36319.92億元，增長22.8%；2009年，中央財政支出43901.14億元，增長24.1%。但在中央財政支出規模不斷擴大的同時，2009年中央財政用在與人民群眾生活直接相關的教育、醫療衛生、社會保障和就業、保障性住房、文化方面的民生支出合計7426.48億元，占16.9%；中央財政用于“三農”的支出合計7253.1億元，占16.5%。相比內地，人口不足800萬的香港，2008至2009財政年度預算中，教育、社保分別占特區政府開支的23.8%和17.6%。顯然，中央財政支出中公益性支出積累還很薄弱，總量依然不足，而且公益性支出在地區間、各項目間的分配也缺少科學合理的執行標準，重點項目不突出，財政支出分配的隨意性加大。

中央財政支出的透明度和公開性較差，缺少公眾監督。政府浪費是影響民生投入的一大因素，政府浪費的根源在于從預算的編制到執行基本由政府部門主導，它優先考慮部門需求和利益在所難免。審計部門的審計力度雖然逐年加大，但由于審計缺少嚴厲的問責制度相配合，相關違規乃至違法行為仍在不斷重復出現。加之現行制度下公眾無法介入監督，使得各級政府部門更加無所顧忌，公眾的利益就無法得到完整體現。

轉移支付制度不夠規范。目前我國轉移支付制度主要包括：稅收返還、一般性轉移支付和專項轉移支付。這其中稅收返還所占比重較大，但稅收返還額度取決于地方經濟發展程度，因此更利于發達地區而不利于欠發達的中西部地區，不僅不利于均等化的實現，反而使兩者之間公共服務能力的差距更加擴大。我國的一般性轉移支付盡管有均等化的功能，但所占比重過低；專項轉移支付的比重雖然較高但透明度較差。

公共財政框架下我國財政支出結構優化的原則

在推動公共財政體制改革、完善公共財政體制建設的過程中，財政支出結構進一步調整和優化應掌握以下原則：

有法可依原則。公共財政框架下財政支出結構的優化，必須以法律制度為基礎，以程序合法為要求，以規范運作為準則，即要完善各項規章制度，做到有法可依。一是要依法編制年度預算，并強化預算執行和監督；二是要明確中央與地方的責權利關系，推進中央政府財政轉移支付制度建設，同時對地方在轉移支付的投向問題上進行合理的監督和規范。

統籌兼顧原則。統籌兼顧原則是指政府公共支出結構的安排，必須從全局出發，分清主次，適當照顧各個方面的需要，妥善安排和分配財力，以保證政府各項職能的實現和國民經濟的協調發展。同時安排公共支出時要做到統籌兼顧與突出重點相結合，應將資金力量集中于政府公共服務職能的實現和社會發展關鍵領域建設，避免出現資金平均分配的現象。

可持續發展的原則。要妥善處理好當前與長遠、經濟與社會、人與自然和諧發展的關系，科學有效地配置政府財力資源，促進經濟社會可持續發展。

公平性、均等化的原則。我國社會事業發展相對滯后，基礎比較薄弱，社會保障總體上覆蓋范圍較窄、標準較低，且農村人口所占比例高，地區間、城鄉間基本公共服務水平差距較大。要運用財政政策和財政分配手段，調節居民收入差距，調節城鄉之間、發達地區與落后地區之間公共產品和公共服務的受益水平，促進社會公平和城鄉、區域協調發展。

公共財政框架下我國財政支出結構調整與優化建議

為適應公共財政框架完善的要求，強化和提高政府社會公共服務職能，要積極發揮財政政策的調節和分配功能，對我國財政支出結構做進一步調整和優化。

（一）存量調整與增量調整相結合以實現結構優化

通過存量調整改變現有項目支出規模，對各項支出有保有壓，減少直至退出對一般性、競爭性領域的直接投入，嚴格控制并努力節約行政管理費等一般性開支，同時保證行政性工資、福利等個人收入增長；通過增量調整，利用未來財政收入的增量部分擴大財政保障范圍，以完善政府公共服務職能為目標，繼續加大對公共服務領域的投入，向社會主義新農村建設傾斜，向社會事業發展的薄弱環節傾斜，向中西部困難地區傾斜。

（二）調整目標上實現公共服務均等化的基本要求

逐步實現基本公共服務的均等化，已成為全面建設小康社會階段維護社會公平、促進社會和諧的重要內容。財政支出結構的調整中，應充分發揮政府的主導力量，調動全社會的積極性，建立健全公共服務體系，合理配置公共服務資源，公平分配公共產品和公共服務，使城鄉及不同地區、不同群體的人們享有大致相等的公共服務水平，以實現公共服務均等化的基本目標。

（三）探索建立保障和改善民生的長效機制

一方面，毫不動搖地堅持以經濟建設為中心，積極發揮財政政策的宏觀調控作用，并與貨幣、產業等政策協調配合，促進經濟保持平穩較快增長，努力增加財政收入，不斷加大對民生領域的投入。另一方面，社會事業的發展是一個系統性的工程，沒有相應的制度保障，增加的投入也難以有效發揮作用。要在加大財政投入力度、提高財政資金使用效益的同時，針對體制機制中存在的不適應、不符合科學發展觀的問題，著力支持改革創新，完善體制機制，建立健全民生保障的長效機制。

（四）繼續優化中央財政轉移支付結構

從我國目前政府間財政收支責任安排的情況來看，縣級基層政府承擔了主要的基本公共服務提供責任，但其掌握的財力資源卻十分有限，財權與事權嚴重不匹配。通過一系列財政轉移支付制度的調整，中央政府財政轉移支付力度有所加強，基層財政困難局面有所改善，但有些措施的規范性仍然不夠，專項轉移支付的比重依然偏高且透明度較差，一般性轉移支付又無法真正做到完全依據各地區社會、經濟和基本公共服務發展的歷史差距和客觀需求進行資金分配，再加上政府間財政關系制度安排缺乏總體布局，導致很多措施并沒有取得良好的預期成果。因此，中央政府應在明確中央與地方責權利的基礎上，明確中央財政轉移支付制度目標，科學系統地制定方案。

參考文獻：

1.宋立根.強化公共財政政策調整和優化財政支出結構[J].中國發展觀察，2008（10）

2.謝旭人.優化財政支出結構建立保障和改善民生的長效機制[N].經濟日報，2008.11