企業(yè)稅務(wù)管理研究3篇

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企業(yè)稅務(wù)管理篇1

引言

對于稅務(wù)風(fēng)險而言，通常來自兩個方面。一方面，企業(yè)的納稅行為不遵守稅收法律法規(guī)，不及時繳納到期稅款，這導(dǎo)致納稅人面臨額外的滯納金和罰款。另一方面，納稅人的商業(yè)活動對稅收法律法規(guī)的使用不準(zhǔn)確，沒有充分享受相關(guān)優(yōu)惠政策，從而繳納更多不必要的稅款，承擔(dān)額外的稅收負(fù)擔(dān)。作為企業(yè)，必須同時關(guān)注這兩個方面，如果管理不當(dāng)，由于經(jīng)濟資源有限和管理不善，可能遭受災(zāi)難性損失。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中，稅務(wù)會計發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，基于此，需要企業(yè)以目前稅務(wù)工作為基礎(chǔ)，研究稅務(wù)會計的重點工作內(nèi)容，提出相應(yīng)的風(fēng)險防范策略，以規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)綜合財務(wù)管理能力。

一、相關(guān)概念界定

（一）稅務(wù)會計

稅務(wù)會計工作主要是管理會計與財務(wù)會計工作的拓展與延伸。受到多種因素的影響，我國大部分公司中的稅務(wù)會計并沒有從財務(wù)以及管理會計中剝離出來，缺少一定的獨立性。財務(wù)會計主要將會計學(xué)作為核心的原理、將會計學(xué)的方法作為基礎(chǔ)，真實準(zhǔn)確反映出每一項管理實踐活動中的具體情況，同時保證納稅人能夠及時地申報以及繳納相應(yīng)的稅款。稅務(wù)會計基本的職能就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動，做出合理的稅務(wù)工作籌劃和風(fēng)險管理，反映需要繳納稅款以及申報的具體情況，不斷地加大稅務(wù)管理的力度。對納稅人納稅的義務(wù)以及繳納金額的實際情況進行監(jiān)督，按照我國相關(guān)法律法規(guī)的要求來進行稅務(wù)籌劃，并且安排相關(guān)公司的投資以及利潤結(jié)轉(zhuǎn)等多種活動，做好企業(yè)運營時期不同稅種的處理工作，促進我國企業(yè)落實稅收的相關(guān)政策，對合理科學(xué)的籌劃方案進行編制，防范納稅風(fēng)險和優(yōu)化稅務(wù)方案。

（二）稅務(wù)風(fēng)險

從企業(yè)層面著手，如果企業(yè)沒有依法履行相關(guān)的納稅義務(wù)，或由于其理解有誤，存在錯誤的納稅行為，從而造成一定的經(jīng)濟損失，就能夠理解為這種情況會產(chǎn)生稅務(wù)的風(fēng)險，與此同時，該風(fēng)險具有變化性的特點。稅務(wù)風(fēng)險一般分為兩種情況，一種是外部的稅務(wù)風(fēng)險，另外一種是內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險。前者主要由外部環(huán)境和政策制度的變化導(dǎo)致；后者由企業(yè)內(nèi)部因素造成，如企業(yè)管理經(jīng)營不善以及風(fēng)險意識比較薄弱等，都能夠引起企業(yè)較大的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理通常分為納稅實務(wù)風(fēng)險管理與涉稅活動風(fēng)險管理兩個方面。我國企業(yè)存在的各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險中，涉稅相關(guān)風(fēng)險都被稱為稅務(wù)風(fēng)險。對于該種風(fēng)險的管理來說，企業(yè)需要重點關(guān)注在經(jīng)營管理過程中的變化因素，盡力消除這些因素，進一步確保風(fēng)險管理工作能夠合理順利進行。企業(yè)還需要以自身實際經(jīng)營管理的情況為參考，精準(zhǔn)地識別稅務(wù)風(fēng)險，溯源稅務(wù)風(fēng)險，并做到及時有效應(yīng)對，有效的稅務(wù)風(fēng)險管理能夠推動企業(yè)優(yōu)化管理系統(tǒng)，保證企業(yè)持續(xù)有力地發(fā)展與進步。

二、稅務(wù)風(fēng)險的特點

（一）損害性

在企業(yè)經(jīng)營過程中顯露出稅務(wù)風(fēng)險時，在一定程度上會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，影響穩(wěn)定連續(xù)地開展經(jīng)營與生產(chǎn)的工作，甚至還會對企業(yè)自身的口碑以及形象產(chǎn)生一定的影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

（二）潛在性

如果企業(yè)在繳納稅款過程中存在稅收違法的行為，暫時沒有被相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，或企業(yè)運用相關(guān)的手段暫時對違法事實進行了掩蓋，可能短期沒有對企業(yè)造成不良后果，但卻為企業(yè)未來經(jīng)營埋下隱患，可見稅務(wù)風(fēng)險具有一定的潛在性。

（三）多變性

稅收法律政策會根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展背景的改變而做出不斷調(diào)整，各種通知公告、實施細則以及優(yōu)惠辦法等相關(guān)的稅收文件不斷更新，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也需要和政策變化保持同步。這就使企業(yè)需要保持對我國相關(guān)稅收政策變化的敏感性，積極地學(xué)習(xí)相關(guān)政策，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能夠與時俱進。

（四）可測性

通過系統(tǒng)管理和行之有效的方法，進一步評估以及測算企業(yè)是否發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中產(chǎn)生的問題以及稅務(wù)風(fēng)險為公司帶來的損害程度，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險和預(yù)計付出的成本，并且采取相關(guān)措施進行應(yīng)對。所以，稅務(wù)風(fēng)險是具有可測性的。（五）可控性由于稅務(wù)風(fēng)險可測，所以即便在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險情況多變、原因多樣的情況下，仍可根據(jù)測量結(jié)果采取相應(yīng)的行之有效、計劃合理的應(yīng)對與控制措施。所以，企業(yè)是能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的控制的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

一方面，企業(yè)沒有樹立正確的稅務(wù)管理理念，沒有清晰地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，納稅意識淡薄。另一方面，許多企業(yè)的內(nèi)部管理機制不完善，難以有效控制公司的全球經(jīng)營活動。此外，專業(yè)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，沒有全面的財稅專業(yè)知識，不能準(zhǔn)確理解國家稅收立法制度和最新的稅務(wù)政策，導(dǎo)致公司面臨不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）客觀原因

我國稅收制度存在一定的漏洞和缺陷，個別企業(yè)利用這些漏洞偷逃稅款并從事其他違法活動。同時，法律對稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)的適用性不夠，許多法律規(guī)定在公司運作中沒有得到有效落實，一些企業(yè)聯(lián)合相關(guān)執(zhí)法人員達到偷稅漏稅的目的。此外，我國的稅務(wù)政策是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和市場內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整的，具有一定的薄弱環(huán)節(jié)是不可避免的。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）風(fēng)險應(yīng)對機制不健全

我國很多企業(yè)都缺少完善的風(fēng)險管理機制，在企業(yè)內(nèi)部采購以及生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)中，并沒有合理科學(xué)地制定出相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險控制制度，相關(guān)財務(wù)人員只是簡單地處理本部門負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，他們并沒有重視在采購以及生產(chǎn)等相關(guān)環(huán)節(jié)所涉及的稅務(wù)問題。當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，財務(wù)部門只是查找賬務(wù)處理的問題，缺乏整體有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制，不能把生產(chǎn)經(jīng)營過程中的所有環(huán)節(jié)進行整合，更不能夠有效地制定出整體應(yīng)對方案，從而沒有辦法及時全面地控制涉稅的風(fēng)險。

（二）管理人員的風(fēng)險管理意識不強

我國大多數(shù)企業(yè)面臨激烈的行業(yè)競爭，為了能夠從中得到更多的利益，在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略過程中，更重視成本與利潤的管控。管理人員也疏于規(guī)范化地管理涉稅的業(yè)務(wù)，更沒有結(jié)合自身實際運營的情況創(chuàng)建專門涉稅的管理部門，缺少一定的管理制度，如稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價制度、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)政策等。財務(wù)數(shù)據(jù)方面，相關(guān)管理人員將重點放在了財務(wù)指標(biāo)結(jié)果和報表分析上。稅務(wù)風(fēng)險管理效果方面，企業(yè)管理層也只關(guān)注稅款計算和稅收政策理解是否有誤，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識脫離了內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。此外，風(fēng)險意識淡薄還會使違法違規(guī)習(xí)慣久而成之，一些會計人員的意識理念轉(zhuǎn)變不過來，對公司的稅務(wù)風(fēng)險難以應(yīng)對。

（三）與稅務(wù)機關(guān)溝通缺失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，勢必需要和相關(guān)稅務(wù)機關(guān)進行溝通與交流，涉稅的各種事項的辦理，以及稅務(wù)風(fēng)險的管控處理，都離不開稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)溝通缺失，除了稅務(wù)機關(guān)有涉稅業(yè)務(wù)聯(lián)系企業(yè)外，企業(yè)沒有主動和其交流和匯報。因為部分管理人員對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足，相關(guān)的辦稅人員業(yè)務(wù)能力也比較低，如果財務(wù)人員只是按照自身理解應(yīng)用政策，很容易發(fā)生主觀錯誤，并且錯誤地享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的政策，容易被稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的工作。如果在遇到問題時能夠主動地咨詢稅務(wù)機關(guān)，從而得到正確政策的解讀，能有效避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

五、企業(yè)稅務(wù)會計稅務(wù)風(fēng)險管理策略

（一）實施動態(tài)風(fēng)險預(yù)警管理

首先，對稅務(wù)風(fēng)險信息的收集。對公司內(nèi)部涉稅信息進行收集，在確保企業(yè)各個部門信息交流順暢的基礎(chǔ)上，整理歸納涉及與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的信息，并且統(tǒng)一存儲到企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中，通過進一步整理各類的經(jīng)營數(shù)據(jù)以及財務(wù)稅務(wù)等相關(guān)信息，可以把風(fēng)險有效控制；對外部信息同樣要進行歸集整理，如稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的各項稅收文件、宣傳手冊以及最新的稅收政策等，并且及時地獲取同行業(yè)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，進一步了解行業(yè)發(fā)展的最新動態(tài)，做到對稅務(wù)風(fēng)險及時預(yù)警。其次，對各項預(yù)警指標(biāo)的動態(tài)跟蹤。對財務(wù)比率指標(biāo)爭取做到按月以及季度定期地分析與報送，及時地對各種各樣的指標(biāo)情況進行了解，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該及時報告給相關(guān)負(fù)責(zé)人員，做到每日跟蹤以及識別風(fēng)險。最后，實施預(yù)警管理崗位專人化。公司應(yīng)指定專人管理風(fēng)險預(yù)警的工作，此部分人員需要了解稅務(wù)以及財務(wù)方面的基礎(chǔ)知識，對風(fēng)險有比較高的敏銳度，具有比較強的應(yīng)變能力以及豐富的專業(yè)知識，針對企業(yè)經(jīng)營過程中隨時會存在的稅務(wù)風(fēng)險，做到及時預(yù)警，并且及時上報給有關(guān)部門以及相關(guān)管理人員，幫助企業(yè)切實有效地做好稅務(wù)風(fēng)險防控與識別工作。

（二）樹立稅務(wù)風(fēng)險管理理念

首先，相關(guān)管理人員應(yīng)該具有稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，其風(fēng)險意識高與低，對自身決策的判斷產(chǎn)生一定的影響，只有管理人員足夠注重稅務(wù)風(fēng)險，才可以在企業(yè)決策過程中考慮風(fēng)險發(fā)生的概率，才會做好對風(fēng)險的預(yù)判，采取行之有效的措施來規(guī)避風(fēng)險，最大限度地提升公司決策的有效性，從戰(zhàn)略高度上把控稅務(wù)風(fēng)險。其次，公司員工也應(yīng)該具有稅務(wù)風(fēng)險的意識，公司各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都是由普通員工參與完成的，員工風(fēng)險意識的高與低，會影響到工作完成的質(zhì)量。公司應(yīng)通過各種各樣的培訓(xùn)與座談會等形式，最大限度地提升企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，一旦預(yù)判可能會出現(xiàn)風(fēng)險，及時應(yīng)對，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效落實。最后，建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理的文化，通過公司文化培養(yǎng)，使稅務(wù)風(fēng)險管理理念實現(xiàn)普及，達到人人參與的目的，公司通過稅法宣傳活動等，通過相關(guān)措施充分地調(diào)動所有員工參與的積極性，讓他們學(xué)法、懂法、守法，讓防范稅務(wù)風(fēng)險理念成為企業(yè)文化的重要組成部分。

（三）構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

企業(yè)涉稅的業(yè)務(wù)不但不能避開稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)與管理，還要積極溝通交流建立有效聯(lián)系。在企業(yè)方面，為有效防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)率先加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。在當(dāng)前情況下，企業(yè)應(yīng)及時了解國家稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，及時與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，并根據(jù)稅務(wù)部門提供的相關(guān)信息及時調(diào)整稅務(wù)管理計劃。對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行了解，爭取做到應(yīng)享盡享，在稅務(wù)部門指導(dǎo)下開展稅務(wù)工作。如果存在有爭議和影響公司適用稅收政策的涉稅事項，應(yīng)該及時與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系，尋求他們的輔導(dǎo)與幫助。目前，我國稅務(wù)局推廣搭建一個稅企互動的平臺，企業(yè)管理人員與財務(wù)人員都需要積極主動地下載運用這一平臺，通過平臺不斷地加深和稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通，定期地從稅企平臺獲取相關(guān)稅務(wù)機關(guān)推送的公司稅務(wù)狀況，提前掌握情況，合理科學(xué)地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。相關(guān)管理人員還需要邀請監(jiān)督員成為稅企交流的紐帶，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的同時加深對稅收業(yè)務(wù)的了解，合理理解企業(yè)訴求，提升企業(yè)的稅務(wù)水平。

（四）打造良好的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測條件

為了建立一個管理稅務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)，企業(yè)必須先充分識別自己的稅務(wù)風(fēng)險，可以通過定性和定量分析確定稅務(wù)風(fēng)險點，然后通過實地調(diào)查判斷和分析可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)。在此過程中，稅務(wù)會計不僅需要幫助企業(yè)對已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險加以處理，還需要具備較強的未雨綢繆意識，需要重視對企業(yè)潛在風(fēng)險問題的預(yù)測。在對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測時，稅務(wù)會計需要對納稅人的基本權(quán)利予以充分了解，并且需要充分關(guān)注企業(yè)的納稅權(quán)利，以此為核心來進行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。在必要和允許的條件下，引入專業(yè)的信息化稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，搭建專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)。

（五）強化稅務(wù)專業(yè)人才的培訓(xùn)

企業(yè)要重視稅務(wù)人員的培訓(xùn)，逐步提高業(yè)務(wù)水平和效率，確保稅務(wù)人員充分了解和理解國家稅收法律法規(guī)，優(yōu)化和調(diào)整納稅計劃。依法納稅，依法避稅，規(guī)范管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。同時，要注重稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高其職業(yè)道德，使其及時準(zhǔn)確地反映國家稅收政策，為未來的稅務(wù)風(fēng)險管理提供堅實的基礎(chǔ)。具體可以通過內(nèi)培外訓(xùn)的方式搭建專業(yè)培訓(xùn)機制，建立內(nèi)部稅務(wù)知識分享機制，并增加稅務(wù)人員外出培訓(xùn)的機會，通過與專業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的合作，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力。

（六）注重落實正確的稅收觀念

為了有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要加強科學(xué)稅收理念在企業(yè)內(nèi)部的落實。企業(yè)員工意識到納稅與獲取企業(yè)經(jīng)濟利益之間息息相關(guān)，創(chuàng)造良好的外部經(jīng)濟環(huán)境，防止偷稅造成的經(jīng)濟貿(mào)易限制，這是促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該認(rèn)識到，稅收的最終目的是幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，而稅收實踐的科學(xué)進步可以幫助企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)家應(yīng)該認(rèn)識到，在企業(yè)中獲得經(jīng)濟利潤并不是盲目地節(jié)稅。如果在這個過程中處理不當(dāng)，公司可能會違反稅法，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。因此，在實施相關(guān)稅務(wù)活動時，應(yīng)充分考慮所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，不僅考慮稅務(wù)工作的重要性，還應(yīng)考慮稅務(wù)工作會面臨的風(fēng)險，以有效避免稅務(wù)風(fēng)險。

（七）加強稅務(wù)風(fēng)險管理

在企業(yè)稅收管理過程中，優(yōu)化稅收管理的風(fēng)險評估環(huán)境，促進稅收管理活動的轉(zhuǎn)型，對提高企業(yè)稅收管理效率具有積極作用。在稅收管理方面，要加強稅務(wù)風(fēng)險管理。一是合理配置稅收管理職能，理清稅收與稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系。二是加強對稅務(wù)管理流程的控制，特別是對稅務(wù)和信息流程的控制。為了有效防范公司稅務(wù)管理的風(fēng)險，就需要對這些相關(guān)問題予以高度重視，并加以細化完善和改進。建立專業(yè)信息化稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過信息化加強稅務(wù)風(fēng)險管理職能。

結(jié)論

綜上所述，我國企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險管理問題有很多，其中包括風(fēng)險應(yīng)對機制不健全、管理人員的風(fēng)險管理意識不強等多個方面，基于此，企業(yè)需要認(rèn)真地對稅務(wù)風(fēng)險存在的原因進行分析，充分地結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)對策進行優(yōu)化與完善，最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展帶來的影響，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

作者:張瀟月

企業(yè)稅務(wù)管理篇2

引言

時代在進步，經(jīng)濟形勢也出現(xiàn)新的變化。稅務(wù)政策也會隨社會與經(jīng)濟的改變而發(fā)生改變，企業(yè)面臨的形勢日益復(fù)雜，稅務(wù)會計的出現(xiàn)能夠改變企業(yè)重視核算、輕視稅務(wù)籌劃的問題，幫助企業(yè)規(guī)范日常的經(jīng)營活動，促使企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，更快的達成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。這就要求企業(yè)要認(rèn)識到稅務(wù)會計的重要價值，結(jié)合企業(yè)的實際情況，讓稅務(wù)會計更好地跟財務(wù)管理工作做好融合，最大化地發(fā)揮稅務(wù)會計的工作價值，提升企業(yè)對成本科學(xué)把控的水平，強化企業(yè)管理決策的科學(xué)性，幫助規(guī)范財務(wù)管理行為，能夠促使企業(yè)全面把控財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙項成果。為適應(yīng)新經(jīng)濟條件下的稅收政策，企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)管理工作方式。稅務(wù)會計不僅可以幫助企業(yè)實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的運營目標(biāo)，還可以更好地控制財務(wù)運營成本。但是，稅務(wù)會計方法在企業(yè)實際運用方面仍存在挑戰(zhàn)，為促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識稅務(wù)會計的作用，延續(xù)稅務(wù)會計機制。

一、稅務(wù)會計的內(nèi)涵及應(yīng)用價值

所謂稅務(wù)會計，其主要的工作內(nèi)容即深入的解析企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的稅收法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)實際的，在不違法違紀(jì)的前提下調(diào)配以及優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。新的經(jīng)濟形勢之下，企業(yè)旨在更切合滿足經(jīng)濟發(fā)展的，迎合稅務(wù)新政策的改變，應(yīng)用稅務(wù)會計來強化財務(wù)管理工作，這一新的會計方式的應(yīng)用讓企業(yè)能夠科學(xué)的把控企業(yè)的經(jīng)營、稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)應(yīng)用相互間的聯(lián)系。稅務(wù)會計工作對于企業(yè)稅務(wù)核算、納稅申報、繳納稅費等工作實行系統(tǒng)性的籌劃以及統(tǒng)計，高效率地讓企業(yè)的稅收壓力有所弱化，強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力，完善延伸了企業(yè)的財務(wù)管理效能，更是促使著國家的稅務(wù)法律法規(guī)發(fā)展與完善，給予企業(yè)運營發(fā)展提供保障。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異

財務(wù)會計與稅務(wù)會計密切相關(guān)，都是為滿足企業(yè)資本管理而產(chǎn)生的，但在衡量指標(biāo)、會計目標(biāo)、會計要素等方面存在明顯差異。在會計方面，財務(wù)會計與稅務(wù)會計有明顯的區(qū)別，財務(wù)會計是依據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進行核算，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供會計數(shù)據(jù)，為企業(yè)的未來發(fā)展決策奠定堅實的基礎(chǔ)。而稅務(wù)會計是在遵紀(jì)守法的情況下，在企業(yè)開展相關(guān)活動的過程中控制成本，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。在度量方面，它是關(guān)于堅持實施會計制度，要求企業(yè)會計操作標(biāo)準(zhǔn)化，并合理記錄企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生的時間。稅務(wù)會計將權(quán)責(zé)發(fā)生制與支付實現(xiàn)相結(jié)合。從財務(wù)會計方面來看，財務(wù)會計主要是收入、費用、負(fù)債、利潤等，而稅務(wù)會計主要是企業(yè)納稅等方面的問題，由稅務(wù)會計負(fù)責(zé)。經(jīng)比較分析，簡單來說財務(wù)會計主要是負(fù)責(zé)企業(yè)利潤方面的核算，而稅務(wù)會計主要是稅務(wù)的繳納金額，有著本質(zhì)的區(qū)別。

三、完成稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

當(dāng)前，我國稅收政策不斷調(diào)整，以適應(yīng)新的市場發(fā)展條件和經(jīng)濟社會發(fā)展。完成企業(yè)稅務(wù)會計的應(yīng)用，是有效進行企業(yè)規(guī)范化、依法行政和稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及國家經(jīng)濟實力的增強，在新形勢的背景下，稅務(wù)會計是企業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分。基于此，本文主要從三方面分析了改進稅務(wù)會計的必要性：首先，依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)。企業(yè)的發(fā)展離不開國家的支持，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，如果偷稅漏稅就會得到應(yīng)有的處罰。其次，提高稅務(wù)會計的能力和素質(zhì)。稅務(wù)會計的能力直接關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展，作為一名稅務(wù)會計要有高尚的品格，做事嚴(yán)謹(jǐn)、公正不阿。稅務(wù)會計不僅包括稅務(wù)籌劃，還包括企業(yè)整個營銷的過程，將企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)納入稅務(wù)籌劃中，規(guī)范每個流程，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。最后，稅務(wù)會計是企業(yè)未來發(fā)展不可缺少的。稅務(wù)會計與財務(wù)會計有著顯著的區(qū)別，但是企業(yè)的發(fā)展離不開稅務(wù)會計與財務(wù)會計。稅務(wù)會計是在財務(wù)角度規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌規(guī)劃，向國家納稅。另外，稅務(wù)會計根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的處理，從管理的角度出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)者提供決策支持，促進企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。四、現(xiàn)行稅務(wù)會計操作的弊端

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計存在矛盾

目前，大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)會計和稅務(wù)會計的認(rèn)識存在偏差，沒有準(zhǔn)確地認(rèn)識到財務(wù)會計和稅務(wù)會計的工作內(nèi)容和會計準(zhǔn)則。首先，沒有充分了解財務(wù)會計和稅務(wù)會計的區(qū)別，財務(wù)會計是針對企業(yè)的發(fā)展整理企業(yè)的財務(wù)信息，將財務(wù)數(shù)據(jù)上交給領(lǐng)導(dǎo)，為管理層的決策提供依據(jù)。而稅務(wù)會計是依據(jù)國家的稅法，計算企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，而且還要保證企業(yè)遵紀(jì)守法，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，從會計的目標(biāo)上來看，財務(wù)會計只負(fù)責(zé)計算企業(yè)的支出、收益以及利潤等，怎樣為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益，保證利潤的準(zhǔn)確性。而稅務(wù)會計的目標(biāo)是計算繳納稅額的準(zhǔn)確性，避免偷稅漏稅，遵守國家的法律法規(guī)。由此可見，財務(wù)會計與稅務(wù)會計有著很大的區(qū)別，工作內(nèi)容及工作目標(biāo)也不一致，應(yīng)正確看待。

2.缺乏完善的企業(yè)稅務(wù)會計制度

在新的經(jīng)濟形勢下，大多數(shù)企業(yè)沒有專門的稅務(wù)會計部門，也沒有專門的人員來處理稅務(wù)會計業(yè)務(wù)。有些企業(yè)有相關(guān)部門的職位，仍然可以使用相對陳舊的工作方式。由于缺乏對稅務(wù)會計進行監(jiān)督管理的專業(yè)稅務(wù)會計師，無法及時繳納稅款，嚴(yán)重影響稅務(wù)運作效率。這種企業(yè)財務(wù)管理模式過于陳舊，無法改善稅收管理。今天的企業(yè)繼續(xù)采用過時的財務(wù)管理理念，跟不上時代的步伐。企業(yè)過分關(guān)注自己的盈虧狀況。在這種情況下，企業(yè)未來的發(fā)展趨勢將受到嚴(yán)重影響。作為一家有發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)，財務(wù)管理的職責(zé)就是對企業(yè)內(nèi)部的各種財務(wù)數(shù)據(jù)有一個完整的了解。但大部分財務(wù)部門不了解準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，說明企業(yè)不重視稅務(wù)會計的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理由于企業(yè)積極融入稅務(wù)會計業(yè)務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)發(fā)展不能充分發(fā)揮稅務(wù)會計工作能力，企業(yè)尚未建立稅務(wù)會計運作機制，企業(yè)內(nèi)部的各種稅收成本增加，工作進展較慢。部分企業(yè)的稅務(wù)會計機制尚不完善，沒有建立健全的管理制度，沒有明確的稅收籌劃，也沒有建立明確的目標(biāo)，使得企業(yè)稅務(wù)會計工作散漫，工作積極性不高。而且，財務(wù)總監(jiān)對稅務(wù)會計相關(guān)的工作極度缺乏了解，也沒有全面的工作流程，稅務(wù)會計也沒有規(guī)范自身的行為，不斷地提升自身的技能和素質(zhì)，無法進一步促進企業(yè)稅務(wù)會計工作的進一步開展。

3.稅務(wù)會計功能不全

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)想要獲得更多的市場份額，就必須要增強企業(yè)核心競爭力，才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)管理中稅收籌劃是一項非常重要的內(nèi)容，關(guān)乎著企業(yè)的未來發(fā)展方向以及企業(yè)的經(jīng)營水平。但是在企業(yè)發(fā)展過程中，有一些企業(yè)只注重利益，忽略了稅收籌劃工作，使得企業(yè)稅收方面存在漏洞，使得企業(yè)處于危險之中，無法健康、穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。此外，部分企業(yè)在財務(wù)管理部門沒有專門的稅務(wù)核算，采用財稅一體化的管理方式。但是，由于稅務(wù)會計和會計操作不完全匹配，財務(wù)會計管理限制了稅務(wù)會計操作。一些企業(yè)主深受傳統(tǒng)管理模式的影響，認(rèn)為財務(wù)管理的唯一工作就是管理企業(yè)的經(jīng)濟行為和資產(chǎn)財務(wù)。生產(chǎn)經(jīng)營活動并沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計的職能作用。

4.稅務(wù)會計師整體素質(zhì)低

新經(jīng)濟條件下，稅收會計是新時代發(fā)展進程的產(chǎn)物。大部分企業(yè)稅，雖然對稅務(wù)人員的專業(yè)度有很高的要求會計師對稅務(wù)知識缺乏專業(yè)的理解，對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了深遠的影響。工作和企業(yè)未來發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會計師不足增加了其他財務(wù)人員的工作量，從而大大增加了財務(wù)工作的發(fā)展因企業(yè)前景和企業(yè)發(fā)展而降低內(nèi)部工作效率的諸多問題對行業(yè)的聲譽有嚴(yán)重影響。稅務(wù)會計師工作能力不足，直接影響企業(yè)財務(wù)管理水平，如今稅務(wù)會計工作需要大量專業(yè)人才然而，市場上的稅務(wù)人員嚴(yán)重短缺，企業(yè)無法聘請專業(yè)人士。在稅務(wù)人才中，大部分稅務(wù)會計師無法準(zhǔn)確管理稅務(wù)，全面了解企業(yè)財務(wù)管理新型計算機軟件和計算方法的相關(guān)知識造成嚴(yán)重后果。同時，在當(dāng)今的業(yè)務(wù)中，稅務(wù)會計師作為企業(yè)最重要的人，沒有足夠的專業(yè)人才，影響稅務(wù)會計運作的效率。現(xiàn)階段，隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)人才的需求越來越大，稅務(wù)會計的水平對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但是人才市場上專業(yè)的、素質(zhì)較高的稅務(wù)會計極度缺乏，企業(yè)對人才的渴求越來越多。此外，部分稅務(wù)會計師未及時、深入地研究國家稅法政策，未采用新的稅務(wù)會計方法，造成影響。稅務(wù)會計師占企業(yè)稅務(wù)管理人員總數(shù)的比例較小。因此，企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)娜肆Y源配置，也沒有建立健全的管理制度，現(xiàn)任的稅務(wù)會計師能力不高，也沒有發(fā)揮其最大的價值，無法為企業(yè)的發(fā)展做出巨大的貢獻。

五、稅務(wù)會計在企業(yè)財務(wù)管理中的有效運用

1.完善稅務(wù)會計人才隊伍建設(shè)

企業(yè)想要更長遠的發(fā)展，就必須擁有更多優(yōu)秀的人才，企業(yè)要拓寬招聘渠道，內(nèi)部完善人才激勵政策，以吸引更多的稅務(wù)會計師，并針對稅務(wù)會計師進行定期的培訓(xùn)，以提高稅務(wù)會計的技能和水平。在工作中，可以通過老員工帶新員工的方式，使新員工和老員工能夠互相學(xué)習(xí)、互相進步，不斷交流與溝通，以提升自身的技能和素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。一個企業(yè)想要長遠地發(fā)展離不開所有員工的辛勤付出，為了提高員工的積極性，企業(yè)要建立健全的人才政策，為員工發(fā)放福利，對于企業(yè)的優(yōu)秀員工年終時在會上給予表揚，并發(fā)放獎金，對于普通員工在年終時也要發(fā)放年終獎，鼓勵員工在未來一年中能夠更加努力、為企業(yè)做出貢獻，獲得更多的獎勵，這樣可以防止人才的流失。同時，企業(yè)定期開展稅務(wù)會計培訓(xùn)，讓企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計外出學(xué)習(xí)，積極參加培訓(xùn)，不斷汲取新的知識，學(xué)習(xí)新的政策與法規(guī)，不斷豐富自身的閱歷，提高自身的能力與稅務(wù)水平，以便能夠更順利、更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_展稅務(wù)工作。

2.健全稅務(wù)會計管理體系

企業(yè)還妥善設(shè)置行業(yè)制度管理標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)置財稅會計部門，完善企業(yè)專業(yè)人才的晉升。部署專業(yè)人才，適時創(chuàng)新和改革稅務(wù)會計操作，建立健全稅務(wù)會計制度，確保偷稅漏稅。建立有效的制度管理后，偷稅漏稅的風(fēng)險徹底降低。企業(yè)帶來真正的利潤。同時，企業(yè)建立明確的管理制度，將稅務(wù)會計業(yè)務(wù)和財務(wù)管理業(yè)務(wù)分開，制定自己的稅務(wù)會計制度。力求財務(wù)管理與稅務(wù)核算業(yè)務(wù)相輔相成以分離的原則為原則，不斷提高對財稅差異的理解，對逐步削弱企業(yè)的預(yù)算成本的管理，企業(yè)財務(wù)管理措施相對減少征稅能量，全面提高企業(yè)不斷進步。建立完善的稅務(wù)會計制度，企業(yè)整合運用財務(wù)管理，努力提高稅務(wù)系統(tǒng)的細致關(guān)注度。企業(yè)意識到稅務(wù)會計和財務(wù)管理會計的責(zé)任，并實施管理制度。適時適應(yīng)國家的發(fā)展變化。修改以確保稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的有效發(fā)展并緩解企業(yè)稅務(wù)危機，稅務(wù)會計可以為企業(yè)提供廣泛的發(fā)展指導(dǎo)。

3.提高企業(yè)利潤增長水平

目前，企業(yè)稅務(wù)會計的工作目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。稅務(wù)會計在遵紀(jì)守法的情況下，計算應(yīng)繳納的稅額，在不偷稅漏稅的情況下節(jié)約資金，創(chuàng)造更多的收益，提高企業(yè)利潤增長水平。企業(yè)在稅務(wù)管理中進行稅務(wù)核算時，資金使用不規(guī)范，報稅不嚴(yán)謹(jǐn)，給稅務(wù)業(yè)務(wù)帶來了危機。企業(yè)要保護自己的重大利益，必須謀求長遠發(fā)展。稅務(wù)師需及時向稅務(wù)部門報告，以便企業(yè)及時繳納稅款。同時，稅務(wù)會計師在保護企業(yè)合法權(quán)益時，必須避免高級稅務(wù)部門的處罰，保護企業(yè)的正常運作方式。企業(yè)在面臨檢查時，采用有效的稅務(wù)會計機制，對稅務(wù)部門進行自檢自查，對重要事項進行更加認(rèn)真的檢查。避免工作失誤，盡快發(fā)現(xiàn)并處理，并確保符合稅務(wù)部門上級檢查標(biāo)準(zhǔn)。

4.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計業(yè)務(wù)

（1）稅收計劃。稅務(wù)會計的目的是增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，并通過基于合法合規(guī)的稅收計劃來合理地管理納稅。因此，稅務(wù)會計工作應(yīng)幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。比如，密切關(guān)注企業(yè)資金的使用、產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售情況，根據(jù)上述信息規(guī)劃企業(yè)的各項增值稅繳納標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)有充足的資金，使企業(yè)擁有更多的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)費。（2）管理涉稅風(fēng)險。企業(yè)在財務(wù)管理不明確或過早報稅等財務(wù)管理問題時面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。為保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，通過稅務(wù)會計操作及時向稅務(wù)機關(guān)報稅，確認(rèn)納稅及時、完整，避免偷稅漏稅，減稅。逃稅和逃稅帶來的企業(yè)風(fēng)險。稅務(wù)師不僅保護了企業(yè)的合法權(quán)益，而且在計算企業(yè)稅負(fù)時相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，以反映企業(yè)的稅收情況，可以避免企業(yè)被罰款。保證可靠性避稅，保證企業(yè)生產(chǎn)。經(jīng)營活動正常進行。（3）面臨稅務(wù)審計。在面臨稅務(wù)審計前，企業(yè)首先組織內(nèi)部財務(wù)、司庫、稅務(wù)師進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，做好自查工作，以免上級領(lǐng)導(dǎo)來檢查時出現(xiàn)問題，造成不必要的影響。同時，企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，及時更改企業(yè)內(nèi)部的不足，使企業(yè)能夠長遠發(fā)展。

六、結(jié)束語

稅務(wù)會計的主要職責(zé)是統(tǒng)籌規(guī)劃、核算和報告。這是一種與時俱進的會計工作模式。它是財務(wù)管理的重要組成部分。因此，企業(yè)需要繼續(xù)加快稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，以便在未來為企業(yè)帶來顯著的收入增長，享受國稅優(yōu)惠，追求企業(yè)的高效發(fā)展。

作者:任廣松 單位:煙臺嘉信有限責(zé)任會計師事務(wù)所

企業(yè)稅務(wù)管理篇3

在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)在經(jīng)營管理中制定科學(xué)精確的稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)在稅務(wù)工作中的嚴(yán)謹(jǐn)性，在合法范圍內(nèi)，為企業(yè)擴展更多的盈利空間，使企業(yè)的市場競爭能力得以進一步提高。采取科學(xué)有效的稅務(wù)管理與籌劃措施，對內(nèi)部和管理機制進行優(yōu)化與調(diào)整，向外界展示良好的企業(yè)形象，對于企業(yè)的穩(wěn)定運營與長遠發(fā)展有著極大的積極作用。同時合理的稅務(wù)籌劃措施對于市場經(jīng)濟來說也有著積極的促進效果，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源配置。

一、新會計準(zhǔn)則內(nèi)容

會計管理作為一種重要的經(jīng)濟管理活動，對企業(yè)經(jīng)營有著直接的影響和制約作用。為滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，會計準(zhǔn)則的持續(xù)更新是市場發(fā)展的必然趨勢。會計準(zhǔn)則的實施不僅為企業(yè)提供了更為規(guī)范和完善的會計核算標(biāo)準(zhǔn)，同時在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效管控中也具有重要意義。新會計準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)間財務(wù)管理工作也進入到了前所未有的關(guān)鍵發(fā)展期。

(一)目的原則

新會計準(zhǔn)則對我國會計事業(yè)發(fā)展具有重要影響意義，是企業(yè)管理與改革的基礎(chǔ)。新會計準(zhǔn)則出臺后，為企業(yè)提出了更加清晰的財務(wù)管理目標(biāo)，使企業(yè)可以更好地進行財務(wù)信息的開發(fā)與整理，對資金動態(tài)、投資融資、可行性運營模式的要點等方面進行剖析。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際狀況來選擇適合企業(yè)自身特點的財務(wù)報表類型，從而提高企業(yè)財務(wù)信息管理效率。企業(yè)也應(yīng)結(jié)合報表使用者個性要求，確保報表使用者對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量有更深入的了解。新會計準(zhǔn)則對經(jīng)濟模式的補充與改善，也對企業(yè)的管理技術(shù)起到了極大的促進作用。

(二)債務(wù)重組

新會計準(zhǔn)則對債務(wù)重組后收益進行了修訂，不再包括資本公積金，而計入企業(yè)在營業(yè)以外的所得。債務(wù)重組收益由原來的非流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)，并從賬面價值上消失，意味著債務(wù)重組收益會轉(zhuǎn)化為非盈利收入，按經(jīng)常性損益這一新方法計入企業(yè)當(dāng)期損益，給企業(yè)增加了部分收益利潤。償還債務(wù)需要采取非現(xiàn)金資產(chǎn)形式、資本轉(zhuǎn)化方式、現(xiàn)金支付和修訂其他債務(wù)條件償還辦法四種方式償還債務(wù)。這種改變使得債務(wù)重組的會計核算方法更加復(fù)雜多樣，并對債務(wù)重組要求進行了重新界定與規(guī)制，在某種程度上可以推動企業(yè)稅務(wù)管理的改革發(fā)展，從而提高企業(yè)財務(wù)管理工作水平。

(三)財務(wù)會計要素得到完善

新會計準(zhǔn)則對財務(wù)會計要素作了更進一步的規(guī)定，既對財務(wù)報表所要包含的關(guān)鍵主體內(nèi)容和主要會計要素進行細化，并對報表附注和有關(guān)披露信息資料進行，了標(biāo)注，這樣，企業(yè)財務(wù)會計報告能夠更細致、更系統(tǒng)、更全面，促進企業(yè)財務(wù)會計要素日臻完善。在新準(zhǔn)則下，會計報表更加注重會計信息質(zhì)量和相關(guān)性要求，會計報表既應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)作出明確的規(guī)定，同時也要進一步對負(fù)債收入等內(nèi)容進行進一步調(diào)整。

二、建筑業(yè)新會計核算準(zhǔn)則

建筑業(yè)建造合同原準(zhǔn)則與新準(zhǔn)則相比，修訂了體例方面的方面的內(nèi)容，主要有以下幾點：

(一)收入內(nèi)涵方面的差異

《施工企業(yè)會計制度》（簡稱舊制度）規(guī)定，企業(yè)工程價款收入主要由工程價款收入和索賠款組成，其中不含獎勵款以及由于合同變更后所形成的所得工程價款。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—建造合同》中條款規(guī)定，建造合同收入涵蓋合同約定的初始收入以及由于合同變更、索賠與獎勵和其他收入。新準(zhǔn)則在收入內(nèi)涵方面資舊制度的基礎(chǔ)上進行了完善與補充，總的來說，新準(zhǔn)則比舊制度下的收入數(shù)額更大。

(二)收入確認(rèn)金額差異

在建筑業(yè)建造合同新準(zhǔn)則中，這項改變更容易被人們理解，由于新舊準(zhǔn)則關(guān)于收入內(nèi)涵的規(guī)定不同，因而造成實質(zhì)上收入金額也會有所差別，更因收入確認(rèn)時點不一致而造成了同一業(yè)務(wù)在收入金額確認(rèn)方面存在著顯著的差異。

(三)預(yù)計損失上的差異

新準(zhǔn)則與和舊制度之間區(qū)別最大的一項內(nèi)容就是舊制度未顧及合同中可能發(fā)生的虧損情況，也未加以任何規(guī)定。建筑合同通常期限較長，存在著很大的風(fēng)險。在經(jīng)濟全球化潮流中，根據(jù)管理學(xué)有關(guān)理論，市場環(huán)境愈發(fā)不穩(wěn)，風(fēng)險程度也相應(yīng)增加。合同一旦發(fā)生虧損，就會造成巨大經(jīng)濟損失，甚至危及企業(yè)生存和發(fā)展。客觀環(huán)境上發(fā)生的變化需要事先確認(rèn)合同中可能發(fā)生的虧損。新準(zhǔn)則對不同情況做出了區(qū)分，合同預(yù)計發(fā)生虧損時，應(yīng)事先提出合同的損失準(zhǔn)備。若建造工程的預(yù)期合同總成本大于合同總收入，根據(jù)會計穩(wěn)健性原則，這一部分損失應(yīng)在當(dāng)期損益中全額確認(rèn)。預(yù)計損失的及時確認(rèn)與預(yù)計損失準(zhǔn)備的計提，計算出的當(dāng)期利潤盡管總量有所下降，但是，它使得損益表中反映出來的凈利潤變得更穩(wěn)健，能夠有效規(guī)避利潤大幅波動的發(fā)生，為建筑企業(yè)的經(jīng)營活動提供便利。但還應(yīng)指出，一些單位會以此來調(diào)節(jié)利潤，因此，在合同中出現(xiàn)預(yù)計損失時，一定要有可靠理由證實合同中可能發(fā)生損失，加大以此相關(guān)的監(jiān)管力度，推出更詳盡的準(zhǔn)則，以便利于具體工作落實。

三、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的積極影響

(一)降低企業(yè)成本核算風(fēng)險

新會計準(zhǔn)則對債務(wù)重組確認(rèn)、計量進行了全新規(guī)范，使企業(yè)損失，盈利的口徑得以一致，以便于企業(yè)進行有效的財務(wù)核算工作，切實促進財務(wù)核算高效進行，有效地規(guī)避企業(yè)財務(wù)核算匯總的成本風(fēng)險。簡化稅務(wù)納稅流程不僅可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的降低，也能夠很大程度地減少辦理企業(yè)納稅的時間。同時讓企業(yè)在盈虧口徑上進行進一步規(guī)劃，如ST長控（600137）由于債務(wù)豁免形成的收益達2.71億元，以每股4.726的收益位居第一，因預(yù)計第一季度保障，導(dǎo)致停牌，在復(fù)盤后保障850%，最高每股85，這種高收益就是因新會計準(zhǔn)則產(chǎn)生的，因此，能夠使企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上增加公允價值的金額，從而使得企業(yè)的利潤能夠更加真實地反映出企業(yè)的實際情況。

(二)降低企業(yè)稅負(fù)壓力

企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨著十分沉重的稅負(fù)壓力，因此需要企業(yè)進行相應(yīng)的納稅籌劃和稅務(wù)管理，使企業(yè)在稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理等方面更加科學(xué)高效，有助于企業(yè)切實減輕稅負(fù)，促進企業(yè)利潤效益提高，推動企業(yè)的長期發(fā)展，特別是部分發(fā)展資金不足的中小微企業(yè)，為其成長提供了巨大的助力與支持。積極相應(yīng)和利用國家和地方政府在稅務(wù)方面的積極政策，重點是切合企業(yè)實際的利用相關(guān)政策尤為重要，比如在高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，研發(fā)支出加計扣除，三項設(shè)備抵減，殘疾人就業(yè)薪酬加計扣除、園區(qū)招商稅收優(yōu)惠等重要稅收政策，在利用相關(guān)政策的同時，重點是加強財務(wù)的精細化核算管理，讓相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在財務(wù)核算上落到實處。

四、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的消極影響

(一)稅務(wù)管理政策不同步造成的稅務(wù)管理風(fēng)險

在實際工作中，需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂罩贫燃岸愂照邅碇贫ǔ龊侠淼亩悇?wù)計劃方案。目前，在稅法的實施和各種管理規(guī)定的實施中，部分企業(yè)未與國家同步更新稅費，由此造成了各地區(qū)稅務(wù)管理上的不同。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，缺乏相關(guān)法律政策的指導(dǎo)，無法制定合理有效的方案。企業(yè)未經(jīng)詳細分析而繳納稅款，導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃時存在著風(fēng)險，使企業(yè)承受著更加嚴(yán)峻的稅負(fù)壓力。

(二)公允價值帶來的財務(wù)管理風(fēng)險

在新會計準(zhǔn)則的落實下，企業(yè)日益廣泛地運用公允價值模式對各種資產(chǎn)和負(fù)債進行計量，而稅法仍按資產(chǎn)歷史成本計稅。成本計量法下，公允價值變動導(dǎo)致?lián)p失或收益不予采用，由此便帶來了納稅調(diào)整工作量加大，對企業(yè)稅務(wù)籌劃是十分不利的，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。另外，由于新會計準(zhǔn)則對會計處理方法進行改進，使得公允價值計量屬性與現(xiàn)行會計制度產(chǎn)生矛盾，從而使其不能完全適用于我國企業(yè)。新會計準(zhǔn)則對公允價值應(yīng)用層面仍有局限性，在當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下，公允價值作為一種全新的計量屬性，其適用范圍和程度都有很大變化，對會計理論、實務(wù)產(chǎn)生巨大沖擊。在此背景下，公允價值的運用，主要依靠財務(wù)人員經(jīng)驗判斷，使財務(wù)管理難度加大。另外，由于企業(yè)的會計數(shù)據(jù)與稅務(wù)信息存在一定差異，如果沒有充分掌握公允價值的特點和優(yōu)勢，很可能會產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，公允價值在某些層面的運用環(huán)境并不完善，有些企業(yè)易出現(xiàn)不規(guī)范操作，以此干擾市場秩序的穩(wěn)定，并會對國家的稅收利益帶來不利影響。

五、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃路徑分析

(一)重視并提高企業(yè)稅務(wù)意識

為更好地適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的要求，企業(yè)需注重對財務(wù)工作人員稅務(wù)管理和籌劃意識的培養(yǎng)，使其具備較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識。在當(dāng)前形勢下，加強企業(yè)的稅收籌劃工作具有重要意義，不僅能夠幫助企業(yè)財務(wù)工作人員提高工作效率，還能為市場經(jīng)濟創(chuàng)造更多價值，同時也會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生積極影響。除財務(wù)工作人員以外，稅收管理和策劃的全員化落實也很關(guān)鍵，重點是管理層和業(yè)務(wù)端的稅務(wù)前段風(fēng)險防范和應(yīng)對，在業(yè)務(wù)發(fā)生前進行有效合理的籌劃是稅收前段策劃的關(guān)鍵。同時，要加強非財務(wù)人員的定期稅務(wù)知識的培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際去重點培訓(xùn)，定期進行資質(zhì)稅務(wù)管理與籌劃方面的知識學(xué)習(xí)，并對企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)風(fēng)險進行歸納與分析，共同探索最佳的解決方案。企業(yè)管理層可通過稅務(wù)籌劃管理加強企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營活動以及利潤分配中的管控效果，這樣不僅能夠減少企業(yè)的納稅成本，同時也能使企業(yè)避免由于違反稅法而繳納罰款。定期考核財務(wù)人員稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)程度，督促財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)，增強專業(yè)能力。另外，在日常經(jīng)營過程中要時刻注意各種稅務(wù)信息，以便于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)方面存在的潛在危險因素。通過以上方法可以提高企業(yè)全員的納稅風(fēng)險意識，從而達到降低稅收負(fù)擔(dān)、減少企業(yè)成本支出的目的，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標(biāo)。企業(yè)也可以考慮把稅務(wù)管理與籌劃貫穿于企業(yè)文化中，由內(nèi)到外營造良好的氣氛，從根本提高對稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。

(二)完善企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度未與新會計準(zhǔn)則充分接軌，因此，有必要以新會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，結(jié)合自身實際，對企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度進行不斷的完善與健全。新會計準(zhǔn)則對企業(yè)財務(wù)工作提出了更高的要求，也為企業(yè)制定財務(wù)管理制度提供了依據(jù)和方向。健全財務(wù)規(guī)章制度，不僅要以法律制度為基礎(chǔ)，更要落實崗位責(zé)任，財務(wù)運作方案中要有具體計劃，包括會計用途、怎樣正確收集證據(jù)、填寫證據(jù)等等，對紕漏之處及時整理，在制定規(guī)章制度中逐一完善。為企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)工作人員在日常工作中指明方向，在實踐中能夠有法可依、有章可循，這樣才能確保會計信息真實、準(zhǔn)確。除此之外也要注意規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)籌劃流程，加大稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)新力度，從而在籌劃企業(yè)增值稅稅務(wù)時實現(xiàn)減輕稅負(fù)，推動稅務(wù)籌劃工作向規(guī)范化方向發(fā)展，以此為企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間。轉(zhuǎn)變購貨方法，提高企業(yè)進項稅水平。

(三)提升企業(yè)稅務(wù)管理水平

據(jù)了解，新會計準(zhǔn)則在當(dāng)前的市場經(jīng)濟體制下還有著較大的局限性，多數(shù)企業(yè)未圍繞新會計準(zhǔn)則制定全新的稅務(wù)管理方案，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成了一定的限制。在這種情況下，如何通過財務(wù)管理來強化企業(yè)的納稅籌劃意識成為了企業(yè)當(dāng)前需要解決的問題之一。企業(yè)可以嘗試在以下幾個方面改進財務(wù)管理：第一，擴大企業(yè)自身稅務(wù)管理內(nèi)容。同時也要重視人才、信息、技術(shù)和其他知識資本內(nèi)容擴展。在稅務(wù)管理與籌劃中引進先進的信息化手段，以實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化財務(wù)管理模式。二是改革財務(wù)管理方法，企業(yè)應(yīng)該注重財務(wù)控制，完善財務(wù)分析方法，這樣不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險進行有效預(yù)防，也可以提升財務(wù)管理工作效率。在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，及時采取措施加以解決。并且結(jié)合自身實際情況以及企業(yè)發(fā)展情況進行調(diào)研，將風(fēng)險決策、定量預(yù)測、不確定性決策和其他新的財務(wù)管理方法綜合使用，使企業(yè)在財務(wù)管理方面得到切實的完善與提高。另外，在財務(wù)管理中引入風(fēng)險評估體系，通過對企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的各種影響因素分析，制定出科學(xué)合理的應(yīng)對措施，以確保企業(yè)在未來的競爭中穩(wěn)占有利位置。三是管理手段的持續(xù)優(yōu)化，運用最新技術(shù)，其中包括信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)庫合理配置企業(yè)資源，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，保證資金安全運行。將稅務(wù)管理手段不斷地優(yōu)化與改進，能夠促進企業(yè)財務(wù)管理工作的有效開展，以此實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

(四)與稅務(wù)機關(guān)建立穩(wěn)定聯(lián)系

企業(yè)應(yīng)和稅務(wù)機關(guān)保持良好的長期合作關(guān)系，積極響應(yīng)稅務(wù)機關(guān)落實的各項政策，塑造自身企業(yè)形象。與稅務(wù)機關(guān)部門就新會計準(zhǔn)則中的存在疑惑的問題展開探討。稅務(wù)機關(guān)在日常工作中加強對企業(yè)在稅收籌劃方面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，讓企業(yè)員工們能夠熟練掌握相關(guān)知識和技能。做到積極聯(lián)系、積極反饋，使企業(yè)能夠全面掌握新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容，提升企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的科學(xué)性與合理性，最終促進企業(yè)稅務(wù)管理能力的提高，為企業(yè)長期穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障。

六、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，我國的稅收制度也發(fā)生了較大的變革，新會計準(zhǔn)則的出臺為我國的企業(yè)財務(wù)管理提供了良好的契機。在具體工作中，會計人員應(yīng)對相關(guān)稅務(wù)政策有全面了解，并結(jié)合自身經(jīng)驗和企業(yè)實際情況采取科學(xué)合理的稅務(wù)管理與籌劃措施。

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作者:陳家芝 單位:中煤隧工程有限公司