高校內部控制制度建設對策研究

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的1篇高校內部控制制度建設對策研究范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

對于高校等教育機構而言，很多經費都有賴于財政撥款，而為了進一步提升這些資金的使用效率，學校本身必須加強內部管理控制，提高資金使用的科學性。但是就目前高校內部控制工作的實際效果來看，其是否能夠實現規范化發展，受到很多主客觀因素的影響，如何改變這一情況，是很多高校內部管理人員需要深度研究和思考的問題。[1]

一、高校內部控制制度建設存在不足

目前國內一些高校所使用的經費，都是來自財政撥款，財務管理則是高校順利開展各項工作的重要財力保障。

（一）內部控制管理關鍵崗位人才缺失

高校內部管理控制的幾個主要崗位，管理水平及綜合技能的高低與否，既影響到內部控制的實施效果，也是后續其他活動開啟的重要支撐。但是現階段，很多高校內部管理控制缺少專門的人才，特別是在資金管理控制、票據管理、建設項目管理等關鍵崗位上，存在管理人員素質不高、人才缺失、崗位位置不健全等一系列現實問題。

（二）高校的資產保護與控制能力相對薄弱

資產保護管理也是高校內部管理控制的重要一環，但是目前高校在此方面普遍表現不足。首先，部分之間存在相互攀比的行為，為了相關工作的推進，彼此之間相互競買現代化設備，甚至存在重復購買的行為，但是設備的利用率卻不高；其次，高校本身對政府會計制度的貫徹落實不到位，固定資產沒有計提折舊、經費來源多為國家財政撥付，在實際管理的過程中，明顯更關注自身的訴求，沒有考慮到效益的提升；最后，一些高校在固定資產管理控制的過程中，缺少維護力度，導致入賬價值不精準、違規處理不嚴格，資產處置過程中的隨意性較高。在長期沒有進行固定資產盤點的情況下，導致固定資產實物和賬務之間存在嚴重的不相符。

（三）高校內部管理控制的實施工作不夠規范

隨著我國教育體制的不斷革新，高校經費來源則從最初的單一渠道逐漸轉變為多角度、多渠道的融資，在物資采購、招生錄取以及項目建設方面所擁有的自主權越來越高、越來越大。再加上一些高校近年來采取的擴建策略及本身所掌握資源的日漸廣泛，高校本身借助各種資源以及自身所持有業務進行收費的情況會逐漸增多，雖然個別情況下也可以做到規范收支，但是一些收費并不進行余額上繳，在缺少有力監督的情況下，很容易出現“小金庫”。

（四）高校管理層實施內部管控的積極性、主動性不強

內部管理控制工作很容易為人力因素所影響，所以管理者的態度對內部控制的實施效果有著決定性的影響。一方面，高校管理人員為“官本位”思想意識的影響，促使管理層對內部控制監督工作置若罔聞，管理在同時遇到內外壓力的同時，卻也形同虛設；另一方面，國內很多高校目前實施黨委領導下的校長負責制，雖然這是辦好社會主義大學的根本和前提，但是因為很多高校的領導團隊是承載兩份責任和使命的崗位設置，是行動“老派”的領導人，其固有的專業素養和知識結構，很難適應日漸專業和復雜的高效管理工作需要，故其經驗性不足，專業化程度也不夠高。[2]

（五）預算編制以及預算執行之間發生嚴重脫節

這種脫節主要表現在以下幾個方面：首先，高校預算管理活動本身對經濟事項的約束力度不強、再加上學校方面風險管控意識不足，導致預算執行的過程中和監督檢查發生脫節；其次，預算管理的制度建設十分落后，缺少預算編制到評價的制度體系，存在碎片化的趨勢；再次，一些高校長久以來的預算控制工作都是由財務部門所主導的，如預算編制的進行、預算目標的確定、考核的實施等都是由財務部門推進的，真正設置了專門的預算管理機構的學校，本身并不多；最后，在預算編制的過程中存在隨意性高、執行過程過于柔性的情況，導致預算執行和預算編制并不符合，二者之間發生脫節的情況十分普遍。

（六）高校內部監督管理機制不夠完善

長久以來，國內高校內部控制制度的建立十分薄弱，更缺少相應的風險管理和評估控制機制。一方面，高校內部所實施的監督審計功能沒有得到充分發揮和呈現，所謂的內部審計部門，其作用往往局限在預算決算以及財務收支業務，由管理層進行安排，缺少自主權，本身的獨立性也會受到很大的限制和影響；另一方面，高校內部風險評估和控制機構往往是為國家相關法律法規所壓制，很少有高校自主自發地進行風險評估設置，也沒有對其效率和效果進行專項評估，再加上一些高校內部設置的所謂審計機構缺少獨立性，導致審計工作即便開展也停留在財務的維度上，本身并不足以承載定期進行風險評估的使命。

二、完善高校內部控制制度的主要措施

針對高校內部運營管理方面的問題，需要從制度角度著手，分析其存在的表現，并在后續采取針對性的措施予以優化和改進。

（一）進一步提升高校財務管理人員的職業素養

高校內部主導內部管理控制的部門是財務部門，提升財務管理人員的職業素養，需要引起高校本身的重視，具體需要從以下幾個角度著手：首先，嚴格遵守法律規范，不斷提升自身的職業素養和專業技能；其次，進一步加強學習，不斷提升高校財務人員的專業性和理論水平。學校方面通過定期培訓，從理論和實踐維度推進財務管理工作；再次，在提升高校會計理論水平的同時，其需要逐步提升會計工作的效能。畢竟在全新的社會發展背景及形勢下，會計及經濟改革是完全同步的，外部環境的變化很容易促使核算形式以及內容的革新，會計核算人員所面臨的新技術、新方法有待革新，可謂不可同日而語；[4]最后，高校內部的工作人員需要積極開展工作，堅持內部團結的基礎上，及時總結相關過程所累積的經驗教訓，確保認真完成各項工作。對于高校的財務工作者而言，其需要從基礎的核算型走向管理型，積極參與到內部管理控制工作的制度設計、建設以及過程中的不斷完善和實施過程中，在嚴格貫徹落實不相容職務相分離原則的基礎上，將諸如學校風險管理控制、預算管理控制、財務管理以及授權審批控制銜接起來，既精通財務專業知識，也熟悉有關教育科研管理、基礎建設等的規定和要求，引導高校內部管理控制一直處于良好狀態的情況下，提升高校管理水平、實現健康發展。

（二）在高校內部構建良好的內部管理控制環境，提高對資產保護的重視程度

內部管理控制環境好壞直接關系到內部控制實施的效果，高校必須重視環境建設，提升對于資產保護的重視程度，充分發揮“人”的作用和影響。首先，高校管理者的自身價值觀及行為偏好會體現在具體的行動上，具體落實在管理層的職業操守上，所以學校方面必須加強領導人的職業素養培育；其次，高校本身的內部管理控制風格、財務管理委員會、現有的組織結構以及權責劃分，都是實施內部管理控制的重要元素，存在密切的關聯性，也對高校運營管理會產生重要的作用和影響；最后，員工的勝任能力也非常關鍵，學校需要結合不同崗位編制專門的崗位說明書，在充分考慮崗位設置內容要求及職位對應能力的情況下，以其為標準，對相關崗位的從業者進行選拔和持續的技能培訓。

（三）補充和完善高校內部管理控制制度

其必須遵循一定的發展，具體包括這樣幾項要點：首先，高校方面需要以國家法律法規以及政策為導向，結合高校建設以及發展建設的實際需要，制定出契合學校實際情況的制度，伴隨學校建設管理水平的提升以及學校所面臨的內部環境與外部發展態勢的變化，進一步進行調整，作出必要的修訂；其次，高校需要借助內部管理控制制度對所有工作人員的行為進行約束管理，在具體實施和應用制度的貫徹中，必須嚴格在制度授權范圍當中行使職權，不可以超越既定的職權范疇，確保所有工作人員都必須在內部管理控制制度的范疇內接受監督和約束；[5]再次，高校內部管理控制制度必須嚴格涵蓋校內所有的經濟業務崗位和管理內容，針對具體的管理項目，在人力、物力以及財力方面落實到監督、反饋、意見和決策等多個環節當中，換言之，內部管理控制工作需要融合到高效管理的整個過程，確保覆蓋所有崗位及部門、科室；最后，高校內部管理控制制度的建立，必須保證高校內部治理結構的穩定性、合理性，崗位設置的科學性以及崗位權責劃分的正確性。高校需要在不相容崗位相分離的基礎上，讓各個崗位之間可以形成彼此影響、互為制約的工作形式，促使內部管理控制制度嚴格恪守相應的原則，實現對成本的有效管控，進而保證效果達到最佳。

（四）進一步提升高校內部管理控制意識，完善相應的考核機制

內部管理控制本就是一項龐大和系統的工程，需要單獨依靠某個部門以及少部分工作人員的努力，難有成效，所以需要對高校管理層進行法律、財務以及管理方面的培訓教育，促使其意識到內部管理控制的重要性，提升內部控制意識，同時為進一步規范和約束管理層，學校方面還需要建立相應的考核制度。首先，高校必須對各個院系的負責人進行監督考核；其次，對內部管理控制制度的貫徹落實，需要對高校校長實施監督考核；最后，學校的所有工作人員都必須參與到對管理層的監督和考核過程中，這樣可以讓內部管理控制制度真正意義上落地實處。從高校自身的角度來說，其需要將內部管理控制的貫徹落實和管理者的績效進行銜接，如薪資待遇、崗位晉升等，促使普通職工對內部控制工作也能產生正確的認知，嚴格恪守管理規定，促使其充分發揮價值。

（五）加強對內部預算管理的有效控制

進一步完善高校內部控制制度建設，必須加強預算管理控制，具體包括以下幾個要點：首先，構建一套行之有效的預算績效考核和評價系統，就預算執行進行跟蹤分析，加強內部管理控制的貫徹落實；其次，高校需要從宏觀視角出發，實施多元化的籌資和管理策略，強調綜合性的財務預算管理實現；再次，高校必須貫徹完善與預算管理工作相關的編制策略，基于學校的不同預算項目，綜合采取零基預算、增量預算法實施預算編制，嚴格實施預算項目負責制；最后，高校需要構建全面預算管理機制，通過校內各個科室的民主探討，提煉出涵蓋高校日常支出以及各種臨時性支出，常規性支出與發展性支出等不同內容的預算管理制度。在充分考慮不同情況的基礎上，確定各個部門的預算內容，凡是經過確認的預算結果，財務部門需要嚴格貫徹落實，不可隨意改變，如果確實遇到特殊情況需要及時進行調整，則要嚴格按照相關程序進行操作和辦理。

（六）加強學校內部管理控制的監督與執行

實施內部管理控制并不僅僅是高校管理者和各個職能部門，也包括學校內部各個層次的管理人員以及職工，具體需要關注以下幾個方面：首先，高校內部各個層級的管理人員，特別是高級管理人員必須遵守內部控制規定的各項要求，對于違反制度的行為，要自覺接受懲罰，避免任何大事化小的行為，影響制度約束的嚴肅性；其次，要高度關注內部控制執行過程中的調查與檢查工作，一旦發現任何違反制度的行為，必須對其進行嚴肅處理，不能姑息遷就；如若過程中發現任何不協調之處，也要及時進行調解，確保整個環節暢通無阻；再次，高校內部需要廣泛、深入和持久地宣傳內部控制制度本身和高校管理人員切身利益的關聯性，促使高校內部的教職人員都能深刻意識到內部管理控制制度執行的意義，明確高校建設和發展的意向、要求；最后，高校需要進行嚴格的貫徹落實，除卻基本的宣傳教育外，還要進行短期的模擬培訓和使用，促使各國崗位的工作人員都能明確自身所制定的各項制度和要求，確定違反制度的界限所在，在提升其自我監督意識的同時，也提高他人監督的自覺性和積極性，減少制度貫徹落實過程中隨意性的發生。

結語

總而言之，隨著近年來我國教育建設的擴張和普及，高校內部管理控制工作的效率以及質量逐漸受到多個維度的關注和重視。但是由于內部管理控制以及經濟業務層面存在的一些問題，影響到內控的效果，對其進行優化和改進大有迫在眉睫之勢。對于高校的管理者而言，必須重視這一工作，在不斷總結經驗的同時，更做出必要的突破和創新，不斷提高內部控制的有效性。

參考文獻

[1]羅慧芳.在內控制度下高校財務報銷存在的問題及規范路徑[J].質量與市場，2022（19）：106–108.

[2]章冬蘭，全怡瓔.高校內部控制管理存在的問題及對策研究[J].財務管理研究，2022（09）：114–117.

[3]李曼.高校財務內部控制制度研究[J].商訊，2022（18）：26–29.

[4]鄧錦爵.高校財務內部控制制度探討[J].質量與市場，2022（13）：109–111.

[5]吳瑜榆.《政府會計制度》下高校內控建設難點問題與對策[J].財會學習，2022（12）：155–157.

作者:李晶 單位:曲靖醫學高等專科學校