行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探析

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行政事業(yè)單位的職能隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展發(fā)生了巨大的變化，行政事業(yè)的內(nèi)部控制管理也越來越重要。行政事業(yè)單位能否高效運(yùn)用內(nèi)部資金，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)公平具有直接的影響。行政事業(yè)單位只有嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范措施，才能確保合理運(yùn)用國(guó)家財(cái)政資金，因此有必要完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，不斷提升事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率。

1行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的重點(diǎn)

1.1明確行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境

要想對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行精確控制，前提條件在于明確行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境。行政事業(yè)單位在管理結(jié)構(gòu)上更加優(yōu)于普通公司，具有較為完善的管理結(jié)構(gòu)，單位領(lǐng)導(dǎo)要及時(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，確保能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)與監(jiān)管部門的作用，并對(duì)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。同時(shí)，還需要合理分配工作崗位，在相互監(jiān)督的基礎(chǔ)上逐漸提升工作效率。此外，基于對(duì)行政事業(yè)單位資金來源的考慮，財(cái)政撥款保證了有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。在決策過程中，不僅需要公開政務(wù)，還需要實(shí)施責(zé)任追究制度，將職責(zé)落實(shí)到每個(gè)人。

1.2采取控制措施

當(dāng)行政事業(yè)單位遇到突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取控制措施能夠保證及時(shí)制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在明確風(fēng)險(xiǎn)后，事業(yè)單位的管理層才可以采取控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。控制措施的設(shè)計(jì)是否合理、重大錯(cuò)報(bào)能否發(fā)現(xiàn)會(huì)影響控制活動(dòng)的有效性。一般情況下，在行政事業(yè)單位的整個(gè)流程中，控制活動(dòng)都起到了重要的作用。

1.3及時(shí)傳遞內(nèi)外部信息

行政事業(yè)單位的信息與溝通主要是為了能夠及時(shí)有效地處理信息、傳遞信息與反饋信息，并且保證信息系統(tǒng)的安全。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)廣泛搜集各類型的信息，并在第一時(shí)間對(duì)信息進(jìn)行處理與傳遞，在及時(shí)披露真實(shí)、完整信息的同時(shí)，也需要增強(qiáng)使用者對(duì)信息的理解程度，從而確保信息能夠在單位內(nèi)部進(jìn)行順利交流與反饋。

1.4監(jiān)管內(nèi)控情況

行政事業(yè)單位的監(jiān)管內(nèi)控指內(nèi)部監(jiān)督管理，有利于決策者對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的有效性以及控制體系存在的問題進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立相關(guān)崗位，以監(jiān)督內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。整個(gè)監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)貫穿所有事項(xiàng)或工程的始終，明確界定各級(jí)部門之間的職責(zé)權(quán)限，確保充分發(fā)揮監(jiān)督部門的職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)高效運(yùn)行。

1.5評(píng)估事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指行政事業(yè)單位在第一時(shí)間識(shí)別、評(píng)估并分析日常管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)策略。一方面，行政事業(yè)單位擁有充足的社會(huì)公共資源，對(duì)公共產(chǎn)品有絕對(duì)的掌控權(quán)。另一方面，行政事業(yè)單位日常需要處理的工作太多，因此極有可能出現(xiàn)預(yù)算不合規(guī)、支付體系不健全、合同簽訂不符合流程等問題。

2實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義

2.1有利于提高行政事業(yè)單位的管理水平

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府與人民對(duì)行政事業(yè)單位的管理水平提出了更高的要求。作為管控行政事業(yè)單位的有效管理手段，行政事業(yè)單位的管理效果與內(nèi)部控制制度的實(shí)施具有重要聯(lián)系。現(xiàn)階段，與政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平更低，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的要求還存在較大差距。對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，提升整體管理水平已成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

2.2有利于防范行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全與完善，不僅能夠避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性，還能有效提升行政事業(yè)單位的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

3.1控制執(zhí)行效果不佳

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位缺乏完善的管理制度，許多公共資源與資產(chǎn)并未得到合理配置。由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，行政事業(yè)單位的工作效率較低，單位的內(nèi)部控制也并未遵循相關(guān)規(guī)定，部分單位內(nèi)部人員的素質(zhì)較低，且并未明確劃分工作人員的權(quán)責(zé)，從而無法有效保障內(nèi)部控制活動(dòng)。

3.2內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境不夠完善

內(nèi)部控制的建設(shè)環(huán)境是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，包含內(nèi)部控制意識(shí)、組織機(jī)構(gòu)與人力資源管理。部分行政事業(yè)單位并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要價(jià)值，管理層僅關(guān)注單位業(yè)績(jī)與內(nèi)部事業(yè)發(fā)展，而忽略了內(nèi)部控制職能的重要性，一部分事業(yè)單位甚至還認(rèn)為內(nèi)部控制僅與內(nèi)控部門相關(guān)，業(yè)務(wù)部門與內(nèi)部控制部門就能進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。部分行政事業(yè)單位并未建立內(nèi)控隊(duì)伍，單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、內(nèi)部控制部門均未建立，從而加大了組織與協(xié)調(diào)工作的難度。同時(shí)，內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)基本上都掌握在同一職能部門中，即使通過召開黨委會(huì)議與辦公會(huì)的方式進(jìn)行決策，也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督不到位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用也很難發(fā)揮出來。在人力資源管理上，部分行政事業(yè)單位并未明確各崗位的職能，工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德教育也并未得到加強(qiáng)，也未建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，從而不利于調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

3.3缺乏必要的信息和溝通

行政事業(yè)單位內(nèi)部并未能進(jìn)行及時(shí)交流，集中體現(xiàn)在各級(jí)部門、上下級(jí)和基層工作人員之間缺乏信息交流與反饋，從而無法保障決策的實(shí)效性。由于員工無法掌握真實(shí)有效的信息，從而不能清晰地了解內(nèi)部控制，導(dǎo)致管理者無法進(jìn)行科學(xué)決策。

3.4內(nèi)控信息化系統(tǒng)不健全

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位依然面臨著內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善的問題，因此對(duì)各崗位的約束情況與預(yù)期效果還存在較大差距。若缺乏完善的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，會(huì)增加人為操縱風(fēng)險(xiǎn)，缺乏經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與信息系統(tǒng)的有效聯(lián)系，進(jìn)而無法保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

3.5內(nèi)部控制活動(dòng)薄弱

部門預(yù)算制度通過不斷改革在一定程度上加強(qiáng)了內(nèi)部控制，但是控制活動(dòng)效果并不理想。第一，預(yù)算編制方法與時(shí)代脫節(jié)。預(yù)算編制方法還比較傳統(tǒng)，上一年的實(shí)際收支、財(cái)政下達(dá)數(shù)等均為事業(yè)單位的核算依據(jù)，然而事業(yè)單位每年并未依照零基預(yù)算進(jìn)行財(cái)政撥款，仍依照上年收支制定財(cái)政撥款。第二，未科學(xué)考量以往支出與金額，且大部分項(xiàng)目審核還有待進(jìn)一步細(xì)化，預(yù)算支出與逐筆核定要求之間的差距還比較大。第二，未制定科學(xué)性與計(jì)劃性的預(yù)測(cè)，追加調(diào)整的次數(shù)比較多，資金使用并不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算的約束控制力不斷下降。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部還存在重視制度建設(shè)、忽視內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行效果并不理想。

4完善單位內(nèi)部控制管理的有效措施

4.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境和組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)部門作為行政事業(yè)單位的重要部門，是需要重點(diǎn)改革的對(duì)象，更需要制定并實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位中的其他部門，也需對(duì)其職責(zé)進(jìn)行明確劃分。另外，行政事業(yè)單位還需要監(jiān)督與評(píng)估財(cái)務(wù)運(yùn)作的過程與結(jié)果，并構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)規(guī)章對(duì)各單位進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果給予相應(yīng)的懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)。

4.2完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位的監(jiān)督還需要聯(lián)合內(nèi)外部力量，充分發(fā)揮監(jiān)管部門與內(nèi)部人員的監(jiān)督作用，從而不斷提升單位的監(jiān)管力度與內(nèi)部控制運(yùn)行效率。為了完善行政管理體制，行政事業(yè)單位需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，用循序漸進(jìn)的方法提高行政事業(yè)單位的辦事效率，并提高信息的交流速度。同時(shí)，行政事業(yè)單位要明確國(guó)外崗位職責(zé)，細(xì)化崗位的具體工作與內(nèi)容，并針對(duì)具體職能制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)工作能夠順利完成。另外，行政事業(yè)單位要建立并完善內(nèi)部控制監(jiān)督與自我評(píng)價(jià)制度，并與其他考核制度相結(jié)合，提高自我約束與自我監(jiān)督的自覺性。

4.3增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)

在行政事業(yè)單位中，財(cái)會(huì)人員內(nèi)控意識(shí)的高低，會(huì)直接影響整個(gè)單位內(nèi)部控制能否順利開展。因此，針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的控制管理，必須落實(shí)到具體內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施上。在落實(shí)的過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)通過定期培訓(xùn)不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，從而能夠有效提升防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.4健全信息溝通機(jī)制

健全信息溝通機(jī)制對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)、提高工作效率具有重要的意義。行政事業(yè)單位要不斷健全信息溝通機(jī)制，提高信息的透明度，向大眾公開各項(xiàng)信息，并主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，確保行政事業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、員工以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都能接收到及時(shí)、有效的信息，進(jìn)而對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋與披露。