企業財務稅務管理大全11篇

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（二）煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經濟效益。煤電企業減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業難以為繼。

（三）煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業一直在吸納專業人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業稅務籌劃方法的選擇

（一）企業投資時采取的稅務籌劃方法。企業發展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區加以選擇，不同地區的有著不同的稅務優惠政策，故而在投資時先行的市場調研不必可少，其次則是以企業組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。

（二）企業經營時采取的稅務籌劃方法。企業開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業固定資產占比較大的特點，故而固定資產折舊這一狀況也就很大程度上對企業經濟水平會產生巨大影響。籌劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業經濟水平。

三、煤電企業進行稅務籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業素質，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數不少的企業都很看重其經濟效益層面的作用，卻對法律法規的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業聲譽產生直接的消極影響，并對今后的發展產生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業持久、健康發展產生好處。

（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調整。由于中國大陸稅收政策的“動態性”，若企業沒有以稅收政策作變動的依據，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優惠政策也是出于不斷調整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發點就在于希望借助稅收政策的優惠性來對企業納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優惠政策，并由此造成經濟效益的降低。

（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業的方案。

四、煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。

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1.稅務會計管理的信息以財務會計管理的信息為基礎。現實中,通過企業的財務會計管理系統,企業已經建立了一套完備的企業財務活動“資料庫”,該“資料庫”為企業對外編制財務報告提供基本的“素材”。同時,該“資料庫”也具備著企業進行稅務會計管理處理的基本“素材”。從國際上看,大多數國家都以企業的會計管理利潤為基礎,再按照稅法的有關規定進行必要的調整。

2.稅務會計管理與財務會計管理的協調最終將反映在企業對外編制的財務報告上.,由于任何稅務會計管理處理均會對企業的財務狀況產生影響,而這種影響必然反映在財務報告中。如企業所得稅會計管理中,為了處理時間性差異,企業要設置“遞延稅款”科目,該項目可作為企業的長期負債列示,也可作為企業的長期資產列示。

二、企業財務管理與稅務管理的協調機制

財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式最適用于籌資多元化企業。與其他模式不同的是,財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式以不同的思路分別核算會計管理收益與稅法收益,其中稅務會計管理以獨立性原則為依據編制成“獨立納稅體系”。值得注意的是“獨立納稅體系”與財務會計管理核算的差異程度并非完全自由發展的結果。財務會計管理與稅務會計管理的“適度分離”必須符合我國的基本國情,并考慮到國家宏觀調控政策和會計管理管理體系等因素,切勿財務會計管理與稅務會計管理分離程度過大。同時,根據企業所得稅制度之規定,企業必須結合財務會計管理核算結果,依據相關稅法調整利潤核算方法。財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式中所提及的“分離”實質上是兩套會計管理規范體系制定思想上的分離,并不是形式上賬簿的分離。

盡管財務會計管理與稅務會計管理相分離,但其均屬于會計管理分支,因此二者在確認、計量及報告的會計管理基本技術方面仍存在相同之處。受我國現行會計管理制度與稅法發展現狀的影響,使得我國財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式下財務會計管理核算與稅務會計管理核算的共同點遠多于美國完全分離型模式下財務會計管理核算與稅務會計管理核算的共同點。因此,財務會計管理與稅務會計管理“適度分離”的關系模式下,依據財務會計管理結果調整會計管理技術這一做法合理的。

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（一）使得企業的財務管理處于可持續發展的狀態

一方面，通過稅收籌劃可以使企業清晰地認識到自己當前的財務實際狀況，這就為企業的進一步發展提供強有力的財務保障；另一方面則是要使得企業的各項財務管理的行為與國家相關的法規相契合，從而促使企業的財務管理行為更加的規范，步入法治化發展的軌道。

（二）促進企業經濟既定目標的最終實現

企業稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節約稅收的方式來促進企業資金的節約，對于企業來說，稅收籌劃是較為復雜的，科學化的稅收籌劃就使得這一活動表現出規范性、制度性與嚴密性的特點，從而促進企業管理的有效性發展，進而推動企業的各項目標的實現。

二、企業財務管理中稅收籌劃策略

正如所言，企業的財務管理中稅收籌劃在其歸屬上應該屬于企業理財的范疇，這就使之受制于企業的財務管理的目標，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實現企業經濟效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業的財務管理中優化稅收籌劃的方式。

（一）以“權責發生制”作為基本原則，規范稅務籌劃

稅務籌劃在實踐的過程中，必須要涉及到新會計準則與稅法這兩個因素。這兩個因素因為歸屬于不同的系統，就使得二者會影響到稅務籌劃的實踐，為提高稅務籌劃的實效性，就應該以“權責發生制”作為基本原則，“權責發生制”這一原則會為新會計準則規范會計核算行為提供基礎，使之要采取諸如應收、應付、待攤、預提等方式來實施相應的財務管理，當然，“權責發生制”這一原還會對企業實施稅收籌劃產生一定的影響。

（二）利用固定資產折舊規定，實施稅務籌劃

根據新會計準則的相關規定，所謂的固有資產會存在“交易的過去時、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個特點：一是交易的過去時，指的是資產的交易應該是已經發生過的，在時間上，就屬于過去時的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產在所屬上是歸于公司企業所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產最終的目的就是要實現企業的經濟效益，這也就使之成為企業經濟效益提升的源泉。

固定資產定義的明確會對稅務籌劃產生積極的影響。《企業所得稅法》認為要注重這樣幾個問題，一是要以歷史成本為計稅的基本前提，二是要將固定資產折舊稅務處理應用到企業的稅務籌劃實踐中去，《企業所得稅法》明確規定不用于生產經營的固定資產不得折舊，基于此，在稅務籌劃中，企業就要明確固定資產適用范疇，在扣除資產處置收入的賬面價值和相關稅費后的相關收益，計入企業所得稅稅前扣除關涉范圍。

（三）選擇恰當籌資方式，優化稅務籌劃

簡單的說，所謂利用籌資方式稅務籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術，對不同的籌資途徑予以優化選擇，其目的就是為了減少稅負，提高企業的經濟效益。在這里，企業可以選擇的籌資途徑主要有財政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業所得稅法》的相關規定，企業的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對于企業的籌資所選擇的方式產生了一定的影響，企業可以在條件許可的前提之下，將申請貸款、發行企業債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時，也會使得利息增加，從而使得企業的稅收支出得以沖減，減少了企業的稅收負擔，這就為企業的稅收籌劃的優化打下堅實的基礎；因此，就在一定意義上來說提高了企業的納稅率，使得企業的資金支出大為增加。

（四）落實科技創新稅收減免優惠政策，推進稅務籌劃

國家為支持企業的發展，積極推行實施諸多的優惠政策，在這其中，激勵科研創新的優惠政策最引人注目，企業的發展離不開核心科技水平的提升，基于此而言，在市場上，只要是掌握核心科技，就會居于優勢的市場競爭的地位，不僅如此，企業的科技創新還得到國家在稅收征收方面的優惠，這也就是說，企業的科技創新的投入會在所得稅列支前得到減免，這對于企業來說非常有利。

三、結束語

實踐中，就應該從以“權責發生制”作為基本原則，規范稅務籌劃；利用固定資產折舊規定，實施稅務籌劃；選擇恰當籌資方式，優化稅務籌劃；落實科技創新稅收減免優惠政策，推進稅務籌劃等方面著手，從而促進企業稅務籌劃工作的健康發展。

參考文獻：

[1] 高俊偉. 多角度探討稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系[J]. 企業導報. 2012（04）

[2] 王之遠. 淺談企業財務管理中稅務籌劃的應用[J]. 中國管理信息化. 2012（10）

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對于大多數人而言，稅務籌劃是一個陌生的概念，但是在西方發達國家，稅務籌劃已深入到企業財務管理的各個方面。從我國實際情況來看，稅務籌劃在我國尚處于發展的初級階段。事先籌劃是稅務籌劃的基本特點，也就是說企業事先對稅收成本進行科學謀劃。企業要最大限度的謀求經濟利益，就要做好稅務籌劃工作。

一、稅務籌劃在企業財務管理中的重要作用

1.進一步提升企業的財務管理水平。在企業具體的財務管理中，稅務籌劃是一項系統龐雜的工程。企業在進行稅務籌劃的過程中要嚴格遵守有關稅法的政策法規，確保其在一定時期內具備規范性、適用性以及嚴密性的特征。企業要在法律規定的范圍內減輕稅負，就要建立健全財務制度，積極運用科學合理的會計核算形式，強化管理，只有這樣，企業才能制定出最有效、最科學的稅務籌劃方案，為企業贏取更大的經濟效益。

2.有利于實現企業財務管理目標。企業一切經營活動的根本出發點都是營利，實現稅后利潤最大化也是企業財務管理的重要目標之一。企業在制定具體的投資計劃時，要在法律允許范圍內充分利用國家有關稅收的優惠政策，減輕企業的稅務負擔，從而最大限度的提升企業經濟效益，順利完成企業財務管理目標。

3.有利于實現企業資金的靈活調度。企業在進行具體的財務管理過程中要嚴格遵守稅法的相關規定，保證稅務籌劃的科學、合理，從而幫助企業減輕稅務負擔，充分享受國家稅務優惠政策所帶來的好處；此外，企業要保證會計核算方法的科學合法，實現延期納稅，從而在一定時期內增加資金的時間價值，滿足企業發展對資金的需求，從而保證企業資金調度的靈活方便[1]。

二、企業稅務籌劃過程中應遵循的基本原則

1.合法性原則。合法性原則是指企業要將國家各項法律規范作為納稅籌劃的根本出發點和落腳點，嚴格貫徹執行國家和地方的相關政策精神。同時，企業財務管理者要加強自身學習，及時掌握稅法的最新變化，一旦稅務法規發生變化，企業的稅務籌劃方案就應該做出相應的調整。

2.經濟性原則。企業在進行稅務籌劃時要嚴格遵循經濟性原則，以實現企業利益的最大化為基礎。首先，降低企業的稅務負擔是稅務籌劃工作的著眼點；其次，企業財務管理者在進行稅務籌劃工作時要貫徹執行資金時間價值觀，也就是說，要綜合比較和衡量不同時期的同一納稅方案或不同納稅方案，將納稅方案換算成具體價值。

3.事先籌劃原則。事先籌劃原則就是指企業首先要對籌資、投資以及經營等活動進行事前謀劃，然后再制定出具體的稅務籌劃方案，從而切實減少企業的應納稅款，降低企業稅務支出。

4.堅持以企業財務決策為導向原則。要順利實現企業的稅務籌劃工作，就要使企業各項經營活動符合規范，從而推動企業籌資、經營以及利潤分配等工作的順利進行。由此可見，企業在進行稅務籌劃時，要嚴格遵守企業財務決策，實現稅務籌劃與財務決策的協調。

5.風險防范原則。企業在進行稅務籌劃時，往往會考慮到現行稅法的弊端和漏洞，因而存在著一定的操作風險。企業在制定稅務籌劃的具體方案時，如果不重視操作風險，那么極易導致稅務籌劃工作的無序，從而阻礙稅務籌劃工作的順利開展。所以，企業要增強風險意識，有效預防和控制稅務籌劃工作中的操作風險[2]。

三、稅收籌劃在財務管理中的實際應用

在企業的經營發展過程中，財務管理和稅務籌劃是相互制約、相互促進的兩個方面。首先，企業只有制定出科學有效的稅務籌劃方案，才能從根本上提升企業經濟效益，從而推動企業財務管理目標的順利實現。其次，要保證稅務籌劃工作的順利開展，就要有科學的財務策劃作為支撐，在稅務籌劃過程中必須充分利用現有的財務策劃手段，同時企業要以財務管理的相關內容和要求為工作的出發點，檢驗稅務籌劃方案是否科學、可行。企業財務管理部門在進行投資、籌資以及經營過程中，都有利于稅務籌劃工作的開展，科學有效的稅務籌劃將有利于順利實現財務管理目標。

1.籌資過程中的稅務籌劃。對于企業的生存發展而言，籌資是進行一切經濟活動的前提和基礎。企業要保證生產經營活動的順利進行，實現盈利目標，就要籌集到大量的資金。權益融資和債券融資是目前公司籌資的主要方式，發行股票是權益融資的主要形式，而借款、發行債券是債券融資的主要形式。權益融資和債權融資的資金在稅前和稅后是不盡相同的，所以公司要保證籌資工作的順利開展，就要做好稅務籌劃工作。

在公司的資金來源中，權益資本是最主要的來源形式。但是我國稅法明確規定，企業費用項目列支中不能包含權益資金成本，企業只依法享受稅后利潤，股息所得稅不歸公司所有。所以，公司在發行股票之前，要以企業注冊資本為出發點，假如企業所需資金較多，而注冊資本較少，那么企業可以發行債券或者從銀行貸款，有效解決企業的資金短缺難題。公司注冊資本在很大程度上影響著債務資本的籌集，公司要盡可能消除或者減小這一影響，可以不斷改進管理方法，切實提高公司的實際收益，從而消除投資者的顧慮，最大限度的籌集到債務資本。國家相關稅法規定，企業可以在稅前扣除債務資本利息，從而增加收益。發行債券和借款是債務籌資的主要方式。國家稅法指出，負債成本能在稅前予以扣除，從而實現所得稅的減抵。通常，企業負債利息率低于投資收益率時，企業可以適當增加負債或者利用財務杠桿，以便于獲得節稅收益和權益資金收益。權益融資和債券融資各有其優缺點。從企業納稅籌劃來看，權益資本融資不及債務融資，國家相關財務制度明確規定，企業在債務融資過程中所支出的利息和手續費可以依法納入財務費用或者在建工程費用之列。企業可以在稅前支取財務費用，從而抵消一部分所得稅。而企業在發行股票時，要在納稅以后才能支付股利，企業相應的就要多繳納所得稅。所以，企業在選擇籌資方式時要盡可能選擇債務資本籌資方式，切實降低企業的經營成本。

2.投資過程中的稅務籌劃。投資作為一項經濟活動，是指企業在前期投入一定的物力或者財力，從而在未來一段時期內獲得經濟收益。在企業財務管理過程中，投資有著重要意義。獲取投資利潤是企業進行投資的根本出發點，在投資收益中，稅款作為減抵項目關系到企業收益的多少。所以，企業要重視稅務籌劃，確保投資活動的順利進行。公司在制定具體的投資方案時，要不斷優化投資規模、投資行業以及投資地點，最大限度的提高投資凈收益和節稅。在選擇投資地點時，企業要盡可能選擇低稅負地區。企業在制定具體的投資方案時，要綜合考慮該地區的勞動力、市場、金融環境、基礎設施以及原材料等，實現投資地點的最優。隨著改革開放的進一步深入，我國因地制宜，針對各地的實際情況制定出不同的稅收優惠政策和稅負差別，為稅務籌劃提供了可能。投資者在選擇投資地點時要審慎行事，盡可能將資金投放到國家大力扶持地區，切實減輕企業的稅務負擔，實現社會效益和企業效益的雙贏。投資者在選擇投資何種行業時要衡量并比較國家關于具體行業的稅收優惠政策，盡可能選擇知識密集型產業、高新技術產業以及生產性外商投資企業等，充分利用國家稅收扶持政策。目前，我國制定出了不同的稅收政策，投資者在選擇具體的投資方向時要堅持科學的態度，認真做好稅務籌劃工作，選擇優惠多的行業，增加企業收益。

影響企業投資規模的因素是多方面的。企業在確定具體的投資規模時，要將市場需求作為根本出發點。同時，稅收也從多方面影響著企業的投資規模。所謂的投資規模，就是指企業在籌備之初是建立獨立企業還是集團企業。企業的納稅水平和生產規模也受到投資規模的直接影響。在我國，增值稅是主要稅種，它涉及的范圍極廣。所以，繳納增值稅是多數企業不可避免的問題。小規模納稅人和一般納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者要對二者的稅負水平進行綜合分析，及時修改和調整投資規模，降低稅負。

3.經營過程的稅務籌劃。在企業的生產經營過程中，稅務籌劃占據著重要地位。成本核算與稅務籌劃有著密切關系，成本核算主要包括選擇存貨計價方式、固定資產折舊方法以及資產攤銷等。

企業在具體的生產經營活動中會產生福利費，管理費等諸多費用，這些都將納入產品成本的范疇，不規則分攤法、平均分攤法以及實際發生分攤法等是主要的費用分攤方法，選擇的方法不同，所承擔的稅收負擔也不盡相同。所以，企業要做好費用分攤的籌劃工作，最大限度的減輕企業的稅負。

存貨計價主要包括加權平均法、先進先出法以及個別計價法等多種方法。選擇的計價方法不同，存貨價值和成本也就不盡相同，具體的應納稅額也會存在一定的差異。例如，企業要在物價水平持續降低的情況下減輕稅負，在計算存貨成本時就要選擇先進先出法。企業為了最大限度的降低稅負，一般選擇最優的計價方法，從而實現企業利潤的最大化。

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我國日趨完善的市場經濟體制和貿易全球化的浪潮，給我國企業帶來空前的機遇，當然也讓它們經歷了比以往任何時候都激烈的市場競爭。企業在日益激烈的市場競爭中逐漸意識到稅收籌劃是企業合理節約成本，提高市場競爭力的有效途徑。在此背景下，稅收籌劃作為現代財務活動的重要板塊之一，得到了企業管理者越來越多的關注，稅收籌劃在公司財務體系的重要地位得到進一步體現。稅法是稅務籌劃行為的藍本，企業所得稅作為企業面對的最核心稅種，國家稅收政策的變動對公司納稅行為有著深遠影響。2008年新企業所得稅法開始實施，與舊法相比，新企業所得稅法在納稅主體、稅率、扣除項目及稅收優惠等方面發生了重大改變：與此同時，企業會計準則也進行了較大調整，在這一背景下企業稅收籌劃行為又一次面臨新的挑戰和機遇。

一、企業稅務籌劃及其特點

稅務籌劃是指納稅人在不違反國家現行稅法的前提下，通過對經營活動的優化安排，選擇最優的納稅方案，及合法又合理地減稅、節稅，以達到稅負最小化的籌劃活動。通俗的講稅務籌劃就是充分利用會計政策和稅收優惠政策經過合法、合理的技術處理達到少繳稅或不交稅的目的，也就是在管理中常說的合理避稅。它具有以下特點：一是合法性，既稅務籌劃須在國家法律許可的范圍內、遵循稅務政策的相關規定進行。二是預先性，既稅務籌劃應在經濟事項前進行。三是系統性，既稅務籌劃要從納稅人整體利益出發，全面考察權衡和比較。四是成本性，既稅務籌劃當以降低成本、減少費用支出為前提，確保給企業帶來經濟利益。

市場經濟條件下，企業要發展，就必須盡量節約成本、擴大收益，稅金也是企業的一項成本，通過合法、合理的納稅籌劃少交點稅，實際上也就增加了企業的收益。這是企業對利益追求可以說是一種自身的本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬于企業所擁有的四大權利（生存權、發展權、自及自保權）中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。所以，對企業經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，盡可能取得納稅節約的納稅籌劃活動，這完全是合理、合法的行為。

二、企業財務管理中稅務籌劃的優點

1.有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。

2.有助于企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的，通過企業成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于企業在資金調度上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金調度更加靈活。

三、企業財務管理中稅務籌劃幾種方式

搞好稅收籌劃必須加強對稅收法規的學習和研究，最大限度的利用好會計政策和稅收優惠政策，選擇適合企業更有利的稅收條款。就山東黃河現有企業來看，多數為施工企業，涉及的稅種主要為營業稅、城建稅、教育稅附加、所得稅、印花稅、車船使用稅等，在納稅籌劃利用會計政策和稅收優惠政策上應著重以下幾點。

1.固定資產折舊。固定資產折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗轉移到成本費用中的那部分價值。在收入既定的情況下，計提的折舊越多，應納稅所得額就越少，企業的收益也就會越大。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊法就是一種比較有效的節稅計提折舊法，雖然國家對各類固定資產的折舊年限都規定了一個期限，但我們可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產投資盡早收回，降低了固定資產投資風險，又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。

2.工資、獎金。對大多數企業來說，每位職工的月工資獎金在3200元以內（含3200元）的部分在計算應納稅所得額時可以扣除，所以企業的工資獎金應在各個月份均勻發放，這樣就能少繳一部分個人所得稅。

3.成本費用。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，稅法明確規定了扣除項目的范圍和標準。企業一定要弄清楚稅法允許扣除的費用與財務上允許列支的費用的關系，使成本費用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項目如各種財產損失須報經稅務機關審核后方可扣除，未經批準不得扣除，所以，企業年末要檢查有關扣除項目是否履行了報批手續，以確保費用有效列支，增加企業稅后收益。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。

4.技術開發費。按規定，企業技術開發費（包括開發新產品、新技術、新工藝方面發生的各項費用）可直接抵扣當年應納稅所得額，本年度技術開發費若比上年增長10%以上，還可額外抵扣該部分費用的50%。因此，企業只要合理使用技術開發費，使之呈波浪式增長，即每隔一年技術開發費就比上年增長10%以上，就增加了扣除額，縮小了稅基，減輕了企業的稅收負擔。另外，單臺價值在10萬元以內的用于新產品、新技術、新工藝的關鍵設備可一次性攤銷進成本，企業在進行技術改造時，選擇的投資項目一定要符合國家的產業政策，并且在實施過程中盡可能地購買國產設備，因為這部分投資額的40%可以抵免企業應交所得稅。

總之，進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程，納稅籌劃工作是每個企業的必修課，必須給予重視，通過合理、合法的手段，減輕企業稅負，增加企業收益，從而使企業得到穩步發展。

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 009

［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0017- 02

稅務籌劃，是指納稅人在納稅行為發生之前，在不違反法律法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，已達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。通過稅務籌劃以盡可能減輕企業稅收負擔，獲得正當的稅收利益。企業稅務籌劃既是一種節稅行為，同時也是企業財務管理活動的一個重要組成部分。

企業可以通過稅務籌劃達到合法節約稅款支出，使企業獲得財務收益，對企業實現全面財務管理目標具有深遠的現實意義。企業應當從籌資活動、投資活動和經營活動等方面進行稅務籌劃，以實現企業價值的最大化，增強企業發展后勁和競爭力。

1 籌資決策中的稅務籌劃

企業對外籌資一般有兩種方式，即股本籌資和負債籌資。兩種籌資方式稅收處理不同，會形成不同的資金成本。對負債籌資來講，資金成本為利息，稅法允許在企業所得稅稅前列支。股本籌資資金成本是支付的股息，而股息稅法規定在稅后支付。因此通常股本籌資資金成本高于負債籌資。

對于企業來講，通過負債籌資抵稅作用明顯，但負債比例并非越高越好，負債比率過高，企業財務風險會增加。企業應通過計算息稅前投資收益率決定負債籌資比例，當企業息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債就會獲得稅收利益，從而提高權益資本的收益水平；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，發生喪失償債能力的概率也會增加，從而導致財務風險增加。

2 投資過程中的稅務籌劃

稅法對不同的企業組織形式、不同的投資行業、不同的投資方式的規定存在差異，企業在投資決策中必須考慮稅收對投資的影響，進行稅收籌劃。

2.1 企業組織形式的籌劃

企業設立分支機構時應視經營情況選擇設立分公司或是子公司。企業所得稅實行法人納稅，子公司和母公司不是同一法律實體，子公司的虧損不能并入總公司；分公司和總公司是同一法律實體，其在經營中發生的虧損可以和總公司相抵。因此，當企業設立分支機構時，如果經考察預測分支機構發生虧損的可能性較大，可以設立分公司，將分公司虧損并入總公司，以減輕總公司的負擔。

投資者在設立企業時，應結合稅法規定決策設立公司企業還是合伙企業。國家對公司企業營業利潤征企業所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者時征個人所得稅。而自然人合伙企業營業利潤不交企業所得稅，只征收合伙人分得收益環節的個人所得稅。如設立企業預計年盈利100萬元，采用公司制企業，適用25％的稅率，則需繳納企業所得稅25萬元，如果企業將稅收利潤全部分配給投資者，還需繳納個人所得稅15萬元。采用合伙企業形式，只需繳納個人所得稅34．325萬元。顯然合伙制企業整體稅負更低。

2.2 投資行業的選擇

國家往往通過稅收政策影響企業投資行業的選擇，以支持國家的經濟政策和產業政策。對符合國家產業政策和宏觀調控目的的產業，會提供較低稅負水平的稅收政策。《企業所得稅法》中明確規定：從事農、林、牧、漁業項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得等可以免征、減征企業所得稅。國家重點扶持的高新技術企業采用低稅率征收企業所得稅。對創投、軟件生產、集成電路生產等企業經營所得有一定稅收優惠。

2.3 利用小型微利企業稅收優惠

根據稅法規定，符合條件的小型微利企業可以享受20％的優惠稅率。小型微利企業條件為：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。企業如果規模較小，可以適當控制員工人數和資產規模享受小型微利企業稅收優惠政策。

3 生產經營決策中的稅務籌劃

在企業的生產經營中，存貨核算方式、固定資產折舊方法選用、成本費用管理都與稅收密不可分。

3.1 存貨計價方法的選擇

不同存貨計價方法會導致不同發出存貨成本，從而影響企業所得稅。我國現行稅法規定，納稅人存貨計價方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法等方法中選一種。一般來說，對于盈利企業來說應選擇使本期成本最大化的計價方法，比如在物價下降時期，企業應采用先進先出法，采用該計價方法，計入當期銷售成本較高，可以降低應納稅所得額。對于虧損選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合，使存貨成本費用在有效補虧期限內最小化。對于享受稅收優惠的企業應選擇減免稅優惠期內存貨成本最小化的計價方法。

3.2 固定資產折舊方法的選擇

會計準則規定企業固定資產折舊的方法主要有直線法、雙倍余額遞減法和年數總和法。稅法規定一般情況下應采取直線法，但對于由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業應結合自身的盈利狀況加以選擇。對于盈利企業應盡可能創造條件達到符合實行加速折舊方法的要求，以便選擇對自己有利的折舊方法，達到遞延納稅的目標。

3.3 費用列支角度的稅務籌劃

企業無形資產、待攤費用等的攤銷期，就結合企業盈利狀況進行選擇，適當調節利潤。對于限額列支的費用，如業務招待費及公益性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額。對于加計扣除的項目應盡可能創造條件以符合稅法規定。

篇（7）

隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的企業都在迅速發展，國家對其的管理也越來越重視，在法律制度上，都有了許多規范。其中較為重要的稅收項目，作為國家國庫收入的來源，國家對此非常的重視，對企業的稅收有著細致的規定。這一方面提高了國家的國庫收入及對企業的管理力度，在另一方面也給企業帶來的一定的負擔，成為制約企業發展的因素之一。因此，稅務的籌劃工作逐漸引起了管理者的重視，成為了管理層的日常工作之一，其具體的應用滲透到企業建設、經營、發展及最終獲得利潤的各個方面，是企業在依法經營的同時，通過調整自身的各項具有十分重要的意義。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指納稅人在充分的了解的國家的相關法律法規的前提下，對于企業的各項事務，如籌集資金、日常經營、投資活動到最后的利潤的分配等環節進行有效的統籌規劃，在保證企業正常經營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而是企業在繳完稅額后的利潤達到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會受到相應的處罰。稅務籌劃則是在遵守各項法規的前提下，對企業自身的各項活動進行調整，而達到利潤最大化的過程，是一種合法經營策略。

二、稅務籌劃在財務管理中相關應用

（1）資金籌集方面。一是權益性籌資。該類性質的資金籌集方式主要是發行股票、留存收益、吸納直接的投資等。由于該方式的特殊性，其支付的股息無法在企業的稅前利潤中減除，減稅的效果極其有限。企業將通過各種方式累積的留存收益投入到經營活動中，隨之出現的稅收需要企業自身進行承擔，因此一般來說，權益性資金籌集在減稅上并沒有較大的優勢，不是理想的籌劃方案。二是負債籌資。負債資金籌集的方式有銀行貸款、企業間的借款、發行債券等。該方式所需要支出的利息等，可以在稅前進行扣除，減少利潤，企業的應繳稅款會相對減少，具有一定的減稅作用。如果企業的利息與稅收的比值超過年利息率，需要提高負債資本在總體資金中的占比，以一高權益資本的收益效率，在財務方面，形成杠桿現象，可以有效的減少企業的稅收負擔，并保證股東價值達到最佳狀態。國家在這一方面有著明確的規定，指出通過發行債券籌集資金和銀行借款支付的利息應在稅前將其減除，如果是通過向非金融機構或者一般企業借款進行支付的利息，不超過當前金融機構的利率的部分可以在稅前減除，但是超過的部分則不允許在稅前減除。因此從減稅的角度看，應將負債籌資的比例作為參考的指標之一。（2）日常經營活動。一是存貨計價方法。企業在發出存貨是一般使用先進先出法、個別計價法、后進先出法、移動平均法等方式進行計價，選擇上述哪一種計價方式，都會給發出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動。如果出現物價上漲的情況，可以選擇后進先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應將其利潤押后到下一個年度，一邊將繳稅的時間一并押后。在回落后，可以選擇先進先出方式，年度后期的存貨的成本為當前成本，銷售成本則按照高價計價，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時間延長至后一年度。二是固定資產折舊。固定資產的折舊計算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計算出的折舊額是有較大區別的，成本的計算項目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動的環境中，應采用加速折舊法；若果出現今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應采用平均年限法進行折舊計算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務籌劃包括銷售收入的確認和混合銷售行為兩個部分，二者均是對稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認銷售收益的時間有許多區別。企業則應通過各種方式將該確認時間延后，即延遲納稅履行的時間，降低該時期內的現金流動量，達到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業稅為主要，則需要一并繳納營業稅稅額。企業的管理人員可以根據具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務的占比，確認稅額最少的安排計劃。（3）投資活動。一是投資方式。企業從事投資活動是，其出資方式十分豐富，包括現金投資、機器設備及廠房建筑物等固定資產投資、土地使用權及其他產權等。如果企業的投資方式為固定資產及無形資產投資，在上述資產的運作過程中，應分期計算折舊或者攤銷項目，固定資產的折舊應在稅前進行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產攤銷方面可以將其視為管理費用，在稅前將其減除。另外，如果存在固定資產及無形資產投資過程中的產權變更現象，應先對資產準確評估，并根據評估結果提升各項設備的使用價值及其他附加價值，并通過設備折舊及無形資產攤銷，降低被投資企業的所得稅及計算基準，從而發揮出減少稅收額的的作用。二是投資行業選擇。國家在進行稅法的指定時，出于優化產業結構，鼓勵或者限制某些特殊行業的發展，在稅收方面對于各個行業有不同的規定。如果是高新技術產業，為了鼓勵該類行業的發展，符合相關要求的高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。另外國家對公益性產業也有政策鼓勵，如從事綠色環保事業的產業、資源綜合利用的行業等，都可以享受一定的減免稅額的鼓勵政策。基于該類政策，其偶也在投資時，應將國家對該行業的稅務政策有清晰的了解，權衡利弊后，全面考量，再進行投資決策。（4）利潤分配方面。在利潤分配為方面，如果企業的性質為股份有限公司，則應將股利作為利潤分配的主要形式，包括現金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規定，現金股利需要繳納個人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業在股利的實現形式上，應合理調整相應比例，減少當期的現金流動量，適當減少股東的稅負負擔，保護股東的利益。

三、總結

稅務籌劃并不是一項單一的工作，而需要管理者從整體上進行把握控制，在企業的資金籌集、日常經營、投資活動及利潤分配等整個企業活動的環節，及其各個細節方面進行系統的統籌規劃。現代我國的企業稅務籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實踐機制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務籌劃在財務管理中的應用，而每個企業的實際情況會有許多區別，管理者需要在企業的實踐活動中對本企業的情況進行全面深刻的分析，并針對企業經營的特點、方向及任務目標等，進行科學合理的計劃，探索出與實際情況相適應的充分發揮出稅務籌劃的優勢，提高企業的經濟效益和綜合競爭力，使企業的健康穩定的發展。

參考文獻

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篇（8）

隨著市場的發展，稅務籌劃也應運而生了，企業財務管理離不開稅務籌劃，也會幫助企業實現財務管理目標。市場經濟大部分都是企業，因此，企業不能小看稅務籌劃，要認真分析稅務籌劃的重要作用，讓大家正確看待稅務籌劃，有計劃有目的的運用稅務籌劃，可以使企業稅收負擔大大減輕，給企業帶來更大的利潤。

一、財務管理離不開稅務籌劃

（一）財務管理離不開稅務籌劃

稅務籌劃與財務管理息息相關。稅收籌劃就是企業財務管理的一部分，稅務籌劃目標和企業財務管理目標是一致的，而且稅務籌劃是朝著企業財務管理方向努力的。

企業的經營狀況決定著企業稅務籌劃的具體方案，對企業運營各方面都有非常大的影響，企業的稅收籌劃是在財務決策下具體實施的，所有的籌劃最終都是為了實現企業財務目標。

財務管理活動就是指如何盡可能的獲取更多的資金，然后怎樣高效的投資獲得更大的利潤，再進行分配等等，主要包括籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動。這些活動對企業的影響非常大，不同的方式帶來的利潤很可能不一樣，企業最終的目標都是想盡可能多的獲得利潤，盡可能少的繳納稅收。所以在做出財務決策要慎重考慮，這對企業利潤影響很大，稅務籌劃始終貫穿在財務管理活動中。

（二）稅務籌劃與財務管理的關系

國家單位希望所有企業都能如實繳納稅收，但是很多企業都希望利潤最大化，因此就希望盡可能控制稅收，希望越少越好，所以，稅務籌劃與財務報告有很大沖突。企業為了解決這種沖突，會相應的采取一些措施。但是這些措施的最終目的還是要使企業利潤最大化，也要對社會有很大益處。企業為了讓財務報告和稅務籌劃和平共處，讓企業利潤和國家都綜合進行考慮。

企業稅務籌劃是為了盡可能的少繳納稅收，這還是會發生一些費用的，有看得見的費用也有看不見的費用，看得見的費用為日常稅務籌劃過程中為稅務籌劃而發生的人力、物力還有金錢等;看不見的費用是指稅務籌劃給企業帶來的不好的一面以及一些代價。當稅務籌劃和財務報告有沖突時，企業應該權衡利弊，做出選擇，慎重考慮。

二、稅務籌劃如何體現在財務管理之中

籌資、投資、利潤分配是企業財務活動中的稅務籌劃全部所在。

（一）籌資活動中的稅務籌劃

融資是企業必須要做的事情，什么樣的方式籌集資金對稅務影響很大，所以要考慮的是，國際收支資本的結構可以減少企業生產和管理方面花費更少的人員，仔細考慮更多的財務杠桿利益，企業將黃金稅率和關注考慮對象是企業的利潤。

企業的各種資源分配必須是合理的，企業在自有資金和借入資金稅收負。為了減少企業稅金，為企業財務風險降低資本和可能不考慮稅收、提高稅收，這就需要黃金的組成和比例關系，通常企業財務是否成比例資金支出，主要原因是公司可以借企業需要支付利息，所表現出的財務報告是財務費用減少。

（二）投資活動中的稅務籌劃

1.投資區域的選擇

不同地區稅收負擔不同，企業可以根據自己需要進行選擇，并不是所有地區的所得稅稅率都完全一致。可以選擇有優惠的地區進行投資。盡量想經濟特區或者比較發達的沿海地區進行投資。

2.投資行業的選擇

港口代碼稅稅率僅為15%，5年從獲利年度稅率減半，同樣高新技術負責人施工企業收入的企業所得稅稅率是15%，兩年從獲利年度稅收減少3年，免征高新技術產業開發區設立盡可能抽樣優惠行業，可以專注于免征信息和考慮選擇這種行業。

3.設立分支機構

選擇公共關系他們享受稅務部門，可以減少從總部利潤，相對穩定但非常不同。只有第一個稅式支出，需要這兩個子公司企業享受稅收優惠。原因是分支是不一樣的，在這個時候可以享受稅收優惠政策。

4.投資企業的選擇

企業根據國內和外國企業的不同的分類標準，基于三個來源的投資行業，雖然公司是生產企業，但增長沒有資格享受稅收優惠的分支。需要承擔的投資管理公司，這如福利企業可以享受稅收減免。更好的規范可能會添加更多的企業，先進的技術可以享受這部門是一種優惠的企業可以享受企業所得稅優惠政策。

5.投資和再投資的選擇

為了使投資的產業結構，只有到了一定年限才能享受稅收優惠政策，由于一些，就可以使企業產品出口企業，建立有利可圖的公司有子公司。可分為非常區域分為行業交更少的稅，“但所有的外國公司和期限的稅收優惠管理不僅符合國家外商投資企業產業結構調整政策。

（三）利潤分配活動中的稅務籌劃

不同利潤分配形式享受的稅收政策也不相同的。

（1）股票股利的使用

稅率20%的股東分享，股市收盤現在是不需要支付稅收的股息。所以為了減少股東選擇發行股票的股息，支付現金股利周不僅有利于企業分布形式的稅收管理。

（2）股票回購

在現實生活中也有股票回購的形式和現代也不一樣。根據法律規定，股息是指出企業使用股票回購而不是現金股息，股東享有股票價格的優勢，當中國的企業股票需要納稅分享重要，這將減少個人的現金股利。主要原因是20%的所得稅是股東接受支付分配現金股利，更多稅收籌劃稅收負擔和不同的利潤以及股息和股票。企業都可以選擇有利于企業資金。為了贏得股東的所得稅費用買回出售和資本利得，企業所有制結構調整優化資本結構。

（3）集體分享的使用

今天的稅收法律法規，公司可以鼓勵員工建立一個合資企業，合資企業將被分配給一個滿足。通過行業企業信息可以享受集體分享免稅（股息），其財富增加員工福利等等。

讓所有的員工都很喜歡集體分享的稅收負擔是在企業生產屬性，享受減免集體分享減稅的特性。由于稅收和經濟活動的對象通常是通過會計，員工也能享受的好處。

三、結語

企業詳細條款沒有充分考慮這些在考慮稅收，更要考慮其顯微特征。因此，當宏觀肯定一些規律和生產工作，通過收費方式，對性格產生的邏輯悖論。通常都是片面的，也就是說只有人們和有關會計利率，宏觀決策策略不僅符合需求，并在實踐中反映在“公平稅”的現象。這些問題將對收入征稅對象而不是經濟活動的內容理性的操作，沒有注意的具體過程改變日常的一部分，在宏觀決策采取會計語言政策，不僅要考慮宏觀決策科學內容通常由承運人特性，只有這樣，我們才能使我國施行可行的稅收管理。

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篇（9）

前言

稅務籌劃從字面上的意思來看，指的是管理企業財務的一種活動，其內容主要包含企業籌資、投資、經營、利潤分配等階段中對財務進行的管理。然而，企業對其財務進行管理的目的是使企業獲得更大的經濟利益和社會效益，實現其最大價值。稅收指的是利用國家政治權利對社會產品加以合理分配的一種有效手段。然而，稅收不僅能夠增加財政收入，而且對企業的經營狀況也會產生巨大影響。相同的，企業也可以通過稅務籌劃實現“節稅”的效果，這樣一來，有利于完成財務管理目標。

1. 稅務籌劃的含義

企業的稅務籌劃指的是納稅人在國家相關法律允許范圍內，為減輕稅收負擔，并事先對企業的重點環節加以籌劃，例如：籌資、投資、經營等方面，選擇出一個最合理的納稅方案，從而獲得最大利潤的一種經營和管理活動。然而，稅務籌劃和偷稅、漏稅是完全不同的兩個概念，后者是違法犯罪的行為，沒有履行納稅的義務，因此，這是法律所不允許的。但是，稅務籌劃是企業經營的一種手段，不是違法犯罪行為，并且還會受到我國法律的保護。因此，企業要充分認識與理解稅務籌劃，同時還要合理使用。

2. 稅務籌劃的重要性

稅務籌劃屬于是一種理財獲得，并且始終貫穿在整個企業財務管理過程中。由此可見，稅務籌劃具有重要意義。主要表現在以下幾點：第一，稅務籌劃可以有效解決企業籌資、投資等階段的稅收問題，同時也更有利于企業合理分配各種資源，實現財務決策。第二，經過稅務籌劃，可以使企業的管理人員能夠認識到企業所要承擔的稅收負擔，有利于加強財務規劃，逐步改善不適合企業發展的管理模式，從而更好地實現財務目標。第三，充分利用企業生產經營過程中的各種決策方案來開展稅務籌劃工作，這樣一來，既可以減輕企業的經濟負擔，獲得更大的效益，同時也能使社會資源得到充分利用。

3. 稅務籌劃必須要遵循的原則

3.1合法性原則

企業進行稅務籌劃應該嚴格遵守相關的法律法規或者是各地區的政策。主要表現在：第一，稅務籌劃完全符合國家的法律規范；第二，不能違背財務會計法律法規；第三，隨時把握當前我國稅法的變化。與此同時，要求財務管理人員結合企業的實際情況來完善稅務籌劃方案。

3.2經濟性原則

企業進行稅務籌劃還應該充分考慮企業的效益。具體表現在以下兩點：首先，進行稅務籌劃是為了降低整體稅務負擔，因此，企業稅務籌劃人員不能只重視個別稅種；其次，企業管理人員要對納稅方案作正確評價，將不同納稅方案情況下的稅收負擔折算成具體值進行合理比較。

3.3預先籌劃原則

稅務籌劃要提前對企業的經營、投資等提前加以安排，這樣，才能有效減少應稅行為現象的出現，為企業減輕稅收負擔。假設企業的投資、經營等已經存在，并且產生了相應的納稅義務，企業的納稅人承擔稅務負擔較重，想利用各種非法手段來改變結果，這樣，會轉變成偷稅、漏稅的行為，不僅不會受到法律的保護，而且還會受到法律的制裁。

3.4防范風險的原則

稅務籌劃通常是在相應法律法規的邊界上來操作，由此可見，具有較大的操作風險。假設這些風險被企業的管理人員所忽視，只是一味地進行稅務籌劃工作，可能會使預期結果和實際相差甚遠，所以，企業的稅務籌劃工作必須要全面、多角度地考慮可能存在的風險問題。

4. 稅務籌劃在企業財務管理中的應用

4.1在籌資活動中的應用

在企業的財務管理活動中，籌資活動也是重要的一部分。通常最常見的籌資方式有兩種，即負債籌資、租賃籌資。合理的籌資方式是按照綜合資本成本最低來選擇最優的資本結構，可以說，籌資方式不同，那么資本成本也不一樣，并且產生的納稅效果也有所差別。下面我們以租賃籌資方式為例來說明稅務籌劃在企業財務管理中的應用。會計工作上，固定資產不能折算為經營利潤，而是按期提取來折舊，企業的投資人要在前期投入大額資金，同時只能在生產中結合相關的折舊方法和規定來分期抵扣。但是，在租賃過程中，承租人會用支付租金的辦法沖減經營利潤，這樣一來，可以大大降低納稅金額。除此之外，承租人也能夠有效避免長時間使用機械設備而承擔資金占用風險。

4.2在投資中的應用

在當今社會，投資成為企業在激烈的市場競爭中持續、穩定發展的一個重要手段。對于投資活動中的稅務籌劃要對投資方式和方向加以考慮，從而對其進行合理的選擇。正確選擇投資方向，近年來，我國對投資領域實行減稅政策，比如：農業、環保項目等方面都可以享受此項政策。所以，企業要在全面研究不同行業稅制差別基礎上，結合自身的發展，找準投資方向，最好選用那些可以使用優惠稅收政策的行業來投資。合理選擇投資方式，最好選用固定資產與無形資產兩種方式。其中，固定資產則是利用折舊費抵稅的方法，降低繳納巨大稅額；而無形資產是能夠看作管理費用列支在稅前，這樣，也能達到降低繳納巨大稅額的效果。

4.3在經營活動中的應用

稅務籌劃在經營活動中的應用主要表現在以下兩點：第一，能夠科學安排企業生產經營。為了使企業更多地享受減免所得稅的政策，企業可以通過合理控制投產前產量或者是增加廣告費用的方式。這樣一來，既能延長獲利的時間又能挖掘出企業內在的潛能，提高市場占有率，這樣一來，使企業獲得最大的節稅利益。

4.4在企業利潤分配的應用

企業在利潤分配階段，如果選擇的方式不同，那么其利潤的處理方式也會不同。在利潤分配階段，分配方式的不同導致股東收益也有很大差別，那么現金流量也不一樣。如果在此階段進行稅務籌劃，那么選擇最佳的利潤方式，能夠使股東獲得最大的利益。例如：采用股票股利來分配利潤，這樣一來，可以使股東從中獲利，而且也能大大增加企業的運營資金。

結束語

總體來說，當前，企業的稅務籌劃工作還是非常復雜的，并且始終貫穿在企業的籌資、投資、經營等財務管理過程中。各個行業的情況存在著較大的差別，因此，在開展稅務籌劃工作時，必須結合實際的問題來進行分析，結合企業的發展特點，從而制定最科學、最合理的稅務籌劃方案。在當今社會高速發展和稅制復雜化的背景下，企業應該對稅務籌劃工作引起高度重視，使稅務籌劃逐漸趨于規范化。除此之外，企業的稅務籌劃人員要有長遠的目光，從稅務籌劃的管理制度上開始著手，并且還要和企業的發展戰略緊密結合在一起，合理選擇最優的方案，只有這樣，才能最終實現“節稅增收”的目的。

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二、營改增稅務改革對企業的影響

我國實現營改增改革主要分為三個階段：第一階段是地區試點階段，我國第一個試點地區是上海市；第二個階段是選擇對交通運輸等行業進行改革；最后一個階段則是在全國實行改革，將營業稅完全轉變為增值稅。改革的主要內容是將原有的營業稅項目轉變為增值稅，通過這一改革將企業的稅務壓力減小，對企業的長久發展有著非常重要的意義。尤其是對小型企業而言，通過這項改革使其可以更好地實現發展擴大的目標。這項改革將有效解決原來重復征稅的現象，對企業的經濟增長有著良好的促進作用。通過這一技術的應用，可以優化企業原有的結構，有利于其發展。而且通過這項技術的實施可以提升我國企業在國際上的競爭力。

三、改革對企業的影響

（一）為企業的財務管理帶來的影響

實行營改增改革是具有雙面性的，雖然可以減輕企業的稅務壓力，但是如果企業面對改革沒有將改革的實際定義了解清楚，就會為財務管理工作帶來一定的風險。第一，在稅制銜接風險方面，實行新的稅制方式必然會對企業稅務工作造成影響，如果企業的工作人員的相關素質不高的話，就容易對相關改革內容的理解出現偏差，對企業的財務管理工作造成不利影響。第二，這項改革為企業在處理相關工作的過程中添加了新的難度，同時也提高了企業處理相關會計事宜的風險。第三，在改革之后，企業可以更加靈活地選擇稅率，提高了企業的可操作性，同時也增強了企業對財務風險的把控力度。

（二）對企業發票管理造成的影響

營改增稅制改革會對企業的發票管理造成一定的影響。因為，增值稅的范圍和金額都比較大，所以相關企業對與之有關的內容要提高管理水平。一般可以將增值稅分為兩個部分：一部分就是企業在經營中對外提供的銷項稅款；另一部分則是企業為了維護經營所進行的采購行為，在采購的過程中所產生的進項稅額，這一部分同樣算作增值稅的范圍內。從上述兩點就可以看出，增值?的范圍比較廣泛，所以在發票管理的過程中一定要提高管理水平，嚴厲處罰假發票等行為。在改革之后，要求相關的稅務要在180天內進行認證，但是如建筑行業等由于影響增值稅的因素較多，因此很難在規定時間內進行認證，也由此可以看出實行改革對于類似行業的工作來說有一定的難度。

（三）對財務工作人員的影響

在營改增稅務改革之后，企業的財務工作發生了一些改變，一些會計科目同樣出現了一定的變化。企業要想盡快適應這些變化，就要保證相關財務工作人員具有較高的素質，這就對財務人員的工作帶來了新的挑戰，需要相關人員運用新的思考方式面對改革后的工作，從企業的角度思考改革所帶來的利弊，因此通過營改增改革對相關工作人員的要求提高到了新的層次。

四、在改革中加強財務管理的對策

（一）加強稅收籌劃

通過營改增稅務改革可以為企業帶來一定的發展機遇，如在改革之后對于小型企業來說稅負降低許多，但是對于一般的納稅人來說就要將自身的實際情況與新稅改相結合重新進行稅收籌劃，具體有以下措施：第一，要想降低稅負的轉嫁，納稅人可以擴展客戶來實現這一目的，因為增值稅的進項稅額是可以抵扣的，但是不能過于追求抵扣，也要將不同的發票提供商進行比較，杜絕出現稅負降低但是成本提高的現象；第二，企業可以對改革中的一些要求進行深入的研究，進一步拓展客戶來源，通過這些內容的研究可以進一步降低稅負，正是因為改革還處在初級階段，所以財務人員可以根據對相關內容的深入研究實現減輕企業稅負的目的。

（二）做好風險防范工作

企業要充分考慮營改增稅務改革的優點和缺點，在改革時，充分做好財務風險防范工作，具體可以通過以下方式降低風險：第一，對財務工作人員的培訓工作，使相關工作人員對改革的內容有全面的認識，可以按照改革的要求進行會計工作，將違規現象的發生率降到最低；第二，改革企業財務工作，因為在改革之后，企業的財務工作會與之前有所不同，所以面對新形勢，要轉變原有的方式，使其更加適應現有環境，保證企業財務工作可以按照相關規定進行；第三，為了減輕企業的壓力，可以適當加強對財稅工作的管理，但要注意的是，要滿足改革中提出的新要求，避免出現違反相關法律的行為。

（三）做好發票管理工作

增值稅專用發票對于企業來說，可以起到完稅憑證的作用，還可以充分反映企業的經營狀況。所以企業在面對發票管理工作時，要將相關問題作為重點項目處理，將發票的獲取進行規范化管理，避免出現假發票等違法行為。例如，在獲取發票的過程中要從合法的渠道獲取相關設備和服務，并及時鑒定相關發票的真偽，而且在開具發票時要保證發票上的字跡清晰，沒有涂畫等容易出現誤會的情況。此外，需要專門的人員進行發票管理，對使用情況進行詳細記錄，并要求相關管理人員定期檢查和上報，避免出現違法現象。

（四）加強對于財務工作人員的培訓工作

在面對相關改革時，企業要對財務工作人員進行培訓，使其充分了解改革中的內容，細化核算工作，提高相關人員的能力。同時，企業要積極宣傳相關改革，使所有員工都認識到改革的意義，讓企業內的所有員工適應改革帶來的變化，使改革可以順利進行。

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一、稅務籌劃的含義與特點

稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，對企業從事的一系列財務活動進行籌劃和安排的管理活動。稅務籌劃是否合理，直接影響著企業的稅務負擔。稅務籌劃的特點具體來講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業性，籌劃性和風險性。合法性指的是，企業只能在法律所界定的范圍內對稅務展開籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會產生相應的法律責任，嚴重情況下還會使企業產生損失；目的性指的是企業進行稅務籌劃的主要目的為減輕企業稅務負擔，所以企業應當圍繞稅務負擔的減少來展開稅務籌劃；專業性要求企業應當安排具有相關財務專業知識的人員來實施稅務籌劃，杜絕非專業人員參與其中，只有這樣才能確保稅務籌劃工作的高效展開；籌劃性指的是企業應當在納稅行為發生之前，就會對經濟活動進行籌劃；風險性則指的是企業籌劃出來的計劃與實際情況可能不匹配，進而致使稅務籌劃的目的無法達到。企業財務管理人員開展稅務籌劃工作時，應當考慮稅務籌劃的各個特點，從而保證稅務籌劃的有效性。

二、中小企業開展稅務籌劃工作的重要性

中小企業作為推動我國經濟發展的主要力量，它們能否高速發展決定了我國經濟能否更好更快的發展。中小企業實施稅務籌劃，不僅能夠有效控制企業資金的活動，而且還能夠幫助企業獲得更好的現金流，有利于企業充分利用企業財務資源，從而促進其長遠發展。同時，稅務籌劃還能夠協助財務管理人員對企業現金流出的時間進行控制，確保現金能為企業帶來持續收益。稅務籌劃與偷稅逃稅有本質的區別，財務管理人員應當把握稅務籌劃的合理性，確保稅務籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現法律風險，進而影響企業的工作。

三、稅務籌劃在中小企業財務管理中的應用

在中小企業的財務管理活動中，稅務籌劃一直都是財務管理人員關注的重點。稅務籌劃應當從四個環節加以考慮，包括籌資、投資、運營與分配。通過對這四個環節的經濟活動進行稅務籌劃，能夠有效降低企業的稅務負擔。企業可以通過多種途徑來實現稅務負擔的減輕。以下將講一講稅務籌劃在企業財務管理中的應用方法。

（一）利用國家稅收優惠政策實施稅務籌劃

隨著營改增政策的實施，我國稅收優惠政策也相應作出了很大的調整，中小企業應當結合自身實際情況，針對優惠稅收政策作出相應的經濟活動。企業財務管理人員應當與時俱進，時刻緊跟國家的財務政策，只有這樣才能確保在進行稅務籌劃時可以充分利用好稅收優惠政策，從而減少企業稅務負擔。在眾多稅收優惠政策中，免稅政策與減稅政策是財務管理人員關注的重點內容。免稅指的是企業在某種特殊情況下會成為免稅人，從而不用為自己從事的經濟活動支付稅款，減稅則指的是稅務金額的減少。財務管理人員在實施稅務籌劃時，應當使企業能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實現稅務負擔的減少。然而在實際工作中，并不是每個企業都能應用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導致的。在現階段下，國家只針對一些特定地區的特定行業開放了免稅政策，若是有一項條件未滿足要求，企業就無法應用免稅政策。例如，國家當前針對高新技術產業的投資活動設置了相應的稅收優惠，在這種政策的支持下，只要有企業向高新技術產業獲得投資，那么就會減少一定稅收負擔，同時，這種投資行為也具有一定的風險性，高新技術產業若是研發失敗，那么就會為投資企業帶來相應的經濟損失。同理，企業想要應用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國家為了扶持產業發展，或者是保護環境等原因所推行的稅收優惠政策，具體來講可以劃分為兩種，即照顧性質的減稅與獎勵性質的減稅。例如，國家對遭受經濟沖擊的地區與產業會實行稅收減免，扶持地區與產業回到原本經濟繁榮的面貌，這屬于照顧性質的減稅；而面對高新技術產業的減稅，則是屬于獎勵性的減稅[1]。財務管理人員還可以利用稅率差異實現稅務籌劃。由于各個國家的經濟發展水平與社會實際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過稅率差異，根據自身實際需求來選擇不同的經濟組織模式，從而實現稅務負擔的減輕。同時，財務管理人員還應當將所選國家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內容。由于稅收扣除與稅收抵免相對而言較為復雜，所以財務管理人員應當提升自己的專業知識水平，只有這樣才能通過稅收扣除與稅收抵免來實現稅務負擔的減輕。財務管理人員在實行稅務籌劃時，應當盡量想辦法增加稅務的扣除額，減小納稅對象的稅額基數，從而促進稅款的減少。因此，為了實現稅收扣除數額的最大化，財務管理人員應當熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業的稅收抵免額，從而減少企業稅務負擔的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過扣除額的增加來減少納稅基數，從而實現稅收負擔的減輕[3]。為了促進我國產品的出口，國家還對出口企業推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務機關會將納稅人繳納的稅款退回給企業，從而降低企業稅務負擔。財務管理人員在進行稅務籌劃時，應當將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應用條件，從而使得企業的納稅負擔進一步減輕。財務管理人員在利用稅收優惠政策進行稅務籌劃時，應當注重與稅務機關保持良好的溝通，只有這樣才能實現其稅務籌劃的目標。同時，財務管理人員還應當堅持合法的原則，杜絕稅務籌劃出現偏離法律的情況。

（二）利用延期納稅進行稅務籌劃

延期納稅是企業在財務管理中常見的行為。財務管理人員利用延期納稅進行稅務籌劃，不僅能夠促進企業現金流的良好周轉，而且還有利于減少稅款。隨著經濟全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業延期納稅，可能會致使稅款下降，進而使得企業的稅務負擔減輕，有利于企業更好的發展。同時，企業延期納稅雖然在整體上并沒有降低企業的納稅總值，但卻能夠為企業當期提供更多的流動資金，從而讓企業更好的擴大自身規模，實現發展。

（三）利用稅法漏洞進行稅務籌劃