科研經(jīng)費管理原則大全11篇

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篇（1）

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算

高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細(xì)項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼，項目成本核算難以實事求是。高校科研項目的成本只是部分地從科研經(jīng)費中得到補(bǔ)償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了各大高校的教育事業(yè)經(jīng)費。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費支出不合理。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等；許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。

二、影響高校科研經(jīng)費管理的因素

高校科研經(jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

（一）編制科學(xué)、合理的預(yù)算

高校科研經(jīng)費的預(yù)算編制工作，應(yīng)由科研部門、財務(wù)部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理。科研部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進(jìn)行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

篇（2）

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;管理

近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，高校科研與政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項目越來越多，科研經(jīng)費也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費數(shù)量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。

一、目前科研經(jīng)費管理存在的問題

(一)科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

(二)缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算

教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細(xì)項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼，使項目成本核算難以實現(xiàn)實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經(jīng)費中得到補(bǔ)償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費。

(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等;許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。

因此高校科研經(jīng)費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費的效益。

二、影響高校科研經(jīng)費管理的因素

高校科研經(jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

(一)編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度

高校科研經(jīng)費的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理。科研管理部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進(jìn)行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。

(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

根據(jù)教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經(jīng)費預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出;項目管理費用應(yīng)在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆嬋胝n題成本。

在橫向課題經(jīng)費開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機(jī)制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結(jié)題后進(jìn)行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費依法管理。首先要做好科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當(dāng)前科研經(jīng)費管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費管理辦法，使學(xué)校科研經(jīng)費的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費財務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計重點有：學(xué)校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費，杜絕科研經(jīng)費脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴(yán)格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務(wù)費、人員經(jīng)費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費等變相截留科研經(jīng)費的違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

參考文獻(xiàn)：

1.趙慧芝.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的幾點思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).

2.付林,李冬葉.高校科研經(jīng)費的使用監(jiān)管機(jī)制[J].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高校科研經(jīng)費管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學(xué)院學(xué)報,2010(4).

4.李紅宇.高校科研經(jīng)費管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).

篇（3）

隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經(jīng)成了科學(xué)研究的一條重要分支。高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈上升趨勢,科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經(jīng)費支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上。因此,加強(qiáng)高校科研經(jīng)費的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容。

一、高校科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀分析

(一)科研經(jīng)費管理政策過于寬松

目前,大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經(jīng)費到賬時學(xué)校提取10%-15%的科研管理費,剩余經(jīng)費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調(diào)動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經(jīng)費不進(jìn)行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設(shè)備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經(jīng)費等均不計入科研成本,而從教育事業(yè)費中列支,造成很多教師認(rèn)為經(jīng)費的使用權(quán)在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補(bǔ)貼支出過多、圖書設(shè)備購置用途不明等現(xiàn)象。甚至將日常財務(wù)管理中不能報銷的費用也納入經(jīng)費列支,擠占挪用科研經(jīng)費將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)為私有財產(chǎn),致使科研經(jīng)費失去了應(yīng)有的作用。

(二)科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不嚴(yán)

科研經(jīng)費在經(jīng)費管理上一直是以課題組為基本核算單位。科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)屬于課題組,科研儀器設(shè)備和圖書資料大多由課題組負(fù)責(zé)人保管使用,在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)離時,有的沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走;有的將固定資產(chǎn)化整為零,管理上也就沒有事業(yè)經(jīng)費資產(chǎn)那么嚴(yán)格,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置、利用率低下、資產(chǎn)嚴(yán)重流失等浪費現(xiàn)象。此外,高校對科研項目形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度。科研管理部門只對部分專利進(jìn)行記載,沒有對全部的無形資產(chǎn)進(jìn)行管理,學(xué)校沒有將科研成果、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)入賬管理,其價值的確認(rèn)沒有規(guī)范處理,造成浪費和流失。

(三)科研經(jīng)費預(yù)算不規(guī)范

預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué),不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所需的成本是目前高校科研經(jīng)費管理預(yù)算存在的通病。由于各科研項目的不可預(yù)見性及復(fù)雜性,要編制準(zhǔn)確、可行的項目預(yù)算,往往難度很大。項目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時,主要憑經(jīng)驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學(xué)論證。納入項目預(yù)算的支出與項目實際執(zhí)行過程中的支出往往不符,導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制嚴(yán)重脫節(jié),失去了預(yù)算的嚴(yán)密性與嚴(yán)肅性。

(四)科研經(jīng)費決算不及時或已結(jié)題不結(jié)賬

一直以來,高校科研項目存在不及時決算或項目已結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。有的科研項目已結(jié)題,但財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)清,科研經(jīng)費長期掛賬,由課題組甚至課題負(fù)責(zé)人隨意支取。使得學(xué)校無法及時完成項目經(jīng)費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發(fā)文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術(shù)和成果的驗收,卻很少顧及經(jīng)費使用的績效考評。

二、積極引進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理理念,創(chuàng)新高校科研經(jīng)費管理模式

(一)引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,建立科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算管理

科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性程度如何,是影響科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。一方面,加強(qiáng)科研經(jīng)費的預(yù)算,應(yīng)該在不同層次制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度,對預(yù)算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預(yù)算程序及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明。對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程、預(yù)算的可執(zhí)行度,以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機(jī)制等作出明確的規(guī)定。科研經(jīng)費預(yù)算的編制,應(yīng)堅持與科研目標(biāo)相關(guān)、遵紀(jì)守法和實事求是的原則。將科研項目的科學(xué)性、新穎性和創(chuàng)新性,與可行性、實用性和在有限條件下達(dá)成目標(biāo)的可能性相結(jié)合。嚴(yán)格掌握科研資金的流向,規(guī)范使用,并確保科研經(jīng)費專款專用。另一方面,高校科研經(jīng)費預(yù)算管理可以引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,即根據(jù)不同的預(yù)算項目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制科研項目預(yù)算,積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對接。規(guī)范制定成本費用開支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強(qiáng)成本水平的預(yù)算控制。高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算用于與課題研究相關(guān)的支出。

(二)引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度,強(qiáng)化科研經(jīng)費運用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念

高校應(yīng)針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實際情況,制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。在制度中明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,讓財務(wù)管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應(yīng)根據(jù)國家科研經(jīng)費管理辦法和相關(guān)財經(jīng)法規(guī),結(jié)合科研經(jīng)費自身的特點,本著既靈活又規(guī)范的原則,不斷完善科研經(jīng)費管理制度。另一方面,高校科研經(jīng)費管理,可以將課題組作為一個實體建立現(xiàn)代企業(yè)制度,可以引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的理念與方法,如成本性態(tài)分析、本量利分析、經(jīng)營杠桿與固定杠桿的機(jī)制調(diào)節(jié)等。加強(qiáng)科研經(jīng)費項目管理,防范財務(wù)風(fēng)險,提高經(jīng)費使用效益。以制度形式將資產(chǎn)保值增值能力、收益能力等指標(biāo)為主的責(zé)任體系落實到課題主要負(fù)責(zé)人身上,確立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。

(三)引進(jìn)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制,實行科研經(jīng)費成本核算體系

建立科學(xué)的科研經(jīng)費核算體系不僅有利于有關(guān)科研經(jīng)費財務(wù)管理規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行,更有利于科研項目過程管理的監(jiān)控。以財政撥款為主的高校,將收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ),不需要進(jìn)行相關(guān)成本核算。對科研項目而言,筆者認(rèn)為,應(yīng)引進(jìn)企業(yè)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,進(jìn)行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進(jìn)行歸集和分配。堅持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則劃清費用的承擔(dān)期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出,采用三級明細(xì)核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據(jù)學(xué)校實際情況采用相應(yīng)的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設(shè)備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準(zhǔn)確計算,可以根據(jù)學(xué)校實際情況,確定項目經(jīng)費比例計提以上費用,作為科研事業(yè)支出,報財務(wù)處沖減學(xué)校事業(yè)經(jīng)費支出。增設(shè)應(yīng)收合同款、合同預(yù)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)提費用、應(yīng)交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確保科研項目成本核算的完整性、真實性,減輕學(xué)校事業(yè)經(jīng)費的負(fù)擔(dān),避免國有資產(chǎn)的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預(yù)算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態(tài)。高校科研經(jīng)費成本核算系統(tǒng)化建設(shè),可從以下幾方面進(jìn)行:

1.建立全成本計算系統(tǒng),及時提供成本信息,進(jìn)行成本的預(yù)測、分析與評價;

2.建立全成本預(yù)算系統(tǒng),發(fā)揮成本的預(yù)算控制職能;

3.建立全成本管理評價系統(tǒng),發(fā)揮績效評價的促進(jìn)功能;

4.建立各責(zé)任成本目標(biāo)預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮成本指標(biāo)的預(yù)警功能。

總之,建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制和成本考核體系,對強(qiáng)化科研經(jīng)費成本管理理念具有重大的意義。

(四)引進(jìn)企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算方法,規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理

相對于企業(yè)而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產(chǎn)只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學(xué)校固定資產(chǎn)的更新與維護(hù)。筆者建議,對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)應(yīng)引進(jìn)企業(yè)的核算方法,增設(shè)“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)不計提折舊,人為降低了取得相應(yīng)收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現(xiàn)會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產(chǎn)的支出確認(rèn)為資本性支出,這樣才符合會計核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,保證科研經(jīng)費核算的準(zhǔn)確性。科研儀器設(shè)備購置應(yīng)實行預(yù)算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進(jìn)行資產(chǎn)清查;當(dāng)科研人員變動以及項目結(jié)題后,科研管理部門要及時進(jìn)行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。高校還應(yīng)加強(qiáng)對科研成果的管理和保護(hù),除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作,加速科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

(五)引進(jìn)企業(yè)績效考核辦法,建立科研經(jīng)費績效考核制度

績效考核也稱成績或成果測評。績效考核是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的,運用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo),采取科學(xué)的方法,對承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級管理人員完成指定任務(wù)的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程。科研經(jīng)費的管理應(yīng)引進(jìn)企業(yè)績效考核辦法,逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機(jī)制。根據(jù)科研經(jīng)費管理活動的不同內(nèi)容和方面,通過經(jīng)費計劃、經(jīng)費供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費結(jié)算、財經(jīng)秩序和經(jīng)費成果六項指標(biāo),對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評價。同時將評價的結(jié)果作為今后申請科研項目經(jīng)費的重要參考依據(jù)。

(六)加強(qiáng)科研項目結(jié)余經(jīng)費管理

針對目前高校科研項目結(jié)余經(jīng)費存在的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象,高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時間和結(jié)賬經(jīng)費的用途。科研項目結(jié)束或通過驗收后,學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)課題的有關(guān)信息,財務(wù)部門配合項目負(fù)責(zé)人按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真、及時辦理科研課題結(jié)賬手續(xù)。逾期不辦理的按學(xué)校有關(guān)規(guī)定處理。

總之,高校科研經(jīng)費管理相比企業(yè)財務(wù)管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理理念,運用合作競爭的科學(xué)管理方法,在前期重視科研經(jīng)費的論證決策;在過程中建立起系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)監(jiān)管模式;在后期對科研經(jīng)費的使用效益進(jìn)行評價和考核,創(chuàng)建科研經(jīng)費科學(xué)化管理的新模式已成為高校科研項目管理的發(fā)展方向。

【參考文獻(xiàn)】

篇（4）

近年來，隨著國家“科教興國”戰(zhàn)略方針的逐步貫徹落實，我國高等學(xué)校特別是研究型大學(xué)在建設(shè)創(chuàng)新型國家中的重要作用日益凸顯，承擔(dān)的科技項目不斷增加，科研經(jīng)費規(guī)模也迅速擴(kuò)大。2000年，全國高校通過各種渠道共獲得科技經(jīng)費142.6億元，到2012年則達(dá)到了1 030.2億元，年均增長17.9%。伴隨著高校科研經(jīng)費的高速增長，科研經(jīng)費管理存在的問題也日益凸顯，科研腐敗案件時有發(fā)生，高校科研經(jīng)費的使用成為社會和輿論關(guān)注的焦點。

加強(qiáng)科研經(jīng)費管理、提高使用效率是新形勢下對高校提出的必然要求。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，財政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位從2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月針對高校科研管理工作中存在的突出問題，下發(fā)了“三個文件”①，提出明確要求：一是明確科研活動行為準(zhǔn)則，采取有效措施，促進(jìn)科研行為規(guī)范化；二是深化體制機(jī)制改革，明確高校主體責(zé)任，加強(qiáng)和改進(jìn)高校科研管理工作；三是強(qiáng)化科研經(jīng)費使用監(jiān)督，落實責(zé)任追究制度，確保科研經(jīng)費使用規(guī)范、安全、有效。

上述文件為高校科研經(jīng)費管理指明了方向，但如何將各項政策要求細(xì)化并與實際工作相結(jié)合，仍是高校科研經(jīng)費管理的難點。本文主要從內(nèi)部控制角度著眼，著重探討如何進(jìn)一步完善高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制來加強(qiáng)科研經(jīng)費管理。

一、內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費管理的基本要求

高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)部控制是基于內(nèi)部控制基本規(guī)范和指引下，對高校科研活動這一業(yè)務(wù)領(lǐng)域所進(jìn)行的全過程管理。是為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制目標(biāo)，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對科研活動的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

高等學(xué)校科研經(jīng)費管理活動比較復(fù)雜，涉及科研、財務(wù)、資產(chǎn)等多個業(yè)務(wù)部門，做好科研經(jīng)費管理，關(guān)鍵是要做好五個主要業(yè)務(wù)單元的控制活動，即科研經(jīng)費預(yù)算業(yè)務(wù)控制、科研經(jīng)費收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制和科研合同控制。按照內(nèi)部控制的基本要求，實施科研經(jīng)費內(nèi)部控制同樣應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。建立高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系要逐一做好以下幾個方面：梳理科研活動業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析科研經(jīng)費管理風(fēng)險、確定風(fēng)險點、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略、建立健全高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度、督促教職工認(rèn)真執(zhí)行。只有遵循科研活動規(guī)律和內(nèi)部控制的基本要求，才能達(dá)到科研經(jīng)費內(nèi)部控制的目標(biāo)：即合理保證科研經(jīng)費收支合法合規(guī)，科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)安全和有效使用，科研經(jīng)費項目財務(wù)信息真實完整，有效防范科研活動中的經(jīng)濟(jì)舞弊和預(yù)防經(jīng)濟(jì)腐敗，提高科研經(jīng)費使用效率和效果。

二、內(nèi)部控制視角下目前高校科研經(jīng)費管理中存在的主要問題

目前，高校對科研經(jīng)費管理的重視程度不斷增強(qiáng)，相應(yīng)的管理部門、信息系統(tǒng)及規(guī)章制度等也相繼產(chǎn)生和建立，但是從實際的管理效果來看，仍然存在一些問題。主要是內(nèi)部控制體系不完善、管控重點不明確、控制責(zé)任不明晰，具體包括以下幾個方面：

（一）科研經(jīng)費管理重點缺乏系統(tǒng)性分析，科研經(jīng)費管理比較被動

科研經(jīng)費管理涉及多個業(yè)務(wù)部門和管理環(huán)節(jié)，在科研經(jīng)費管理過程中準(zhǔn)確判斷出容易發(fā)生的風(fēng)險點即管控點至關(guān)重要，它是做好科研經(jīng)費管理，提高管理水平的重要基礎(chǔ)。但是，目前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵控制點缺乏系統(tǒng)的梳理和分析，容易造成“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象，也不利于科研經(jīng)費管理的風(fēng)險防范。

（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工不夠明確，造成管理斷點，效率不高

高校科研經(jīng)費管理業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工明確，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在業(yè)務(wù)部門特別是科研部門與財務(wù)部門之間分工不明確的現(xiàn)象，給管理工作增加難度。科研部門與財務(wù)部門都是科研經(jīng)費管理的主要歸口單位，在科研經(jīng)費的全過程管理中負(fù)有重要責(zé)任，直接影響著科研經(jīng)費管理水平。目前存在的主要問題是：科研部門與財務(wù)部門職責(zé)分工不夠明確，信息溝通不及時，信息不對稱，從而造成管理斷點、效率不高。比如：科研經(jīng)費匯款至高校銀行賬戶后，財務(wù)部門因無法第一時間獲取科研部門掌握的相關(guān)合同信息，而不能及時確認(rèn)收入；財務(wù)部門在辦理科研合同預(yù)借發(fā)票后，因與科研部門傳遞相關(guān)財務(wù)票據(jù)信息不暢，而導(dǎo)致催繳應(yīng)收款項力度和效果較差；財務(wù)部門對科研合同任務(wù)是否已經(jīng)執(zhí)行完畢等信息掌握不及時，而造成科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象較為普遍等。

（三）科研經(jīng)費管理各系統(tǒng)之間共享與兼容薄弱，造成信息孤島，信息系統(tǒng)功能缺失

為了加強(qiáng)科研經(jīng)費管理水平和核算質(zhì)量，很多高校都開發(fā)和使用了相關(guān)信息系統(tǒng)，比如科研項目管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)，票據(jù)系統(tǒng)等，但由于這些系統(tǒng)大多是由不同部門或不同機(jī)構(gòu)基于自身需求開發(fā)的，對系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸和信息共享方面的考慮往往不夠全面，造成系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能全面關(guān)聯(lián)和實時更新的困難，形成信息孤島，帶來了管理上的漏洞和重復(fù)工作。比如：有的高校在科研項目管理系統(tǒng)中雖然針對每個課題所能購買的大額固定資產(chǎn)及大宗耗材進(jìn)行了明細(xì)登記和管理，但是在課題實際購置中，資產(chǎn)管理系統(tǒng)對所購資產(chǎn)進(jìn)行登記時，僅注重金額、型號等具體信息，而對其經(jīng)費來源是否可以購置并不控制；同樣財務(wù)系統(tǒng)在具體核算時，主要是控制設(shè)備費額度是否超出課題預(yù)算，而忽視了所購具體設(shè)備是否與課題相關(guān)，這樣一來就容易造成課題經(jīng)費使用不規(guī)范，給最后結(jié)題驗收等工作帶來了較大壓力。

（四）科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)中存在科研腐敗的風(fēng)險

目前，高校科研經(jīng)費管理存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致高校科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)風(fēng)險聚集，滋生科研腐敗。分析總結(jié)近年來社會媒體所公布的具體案例4基礎(chǔ)上，列舉出在實際核算工作中可能存在的風(fēng)險，主要包括以下幾個方面：（1）私設(shè)“小金庫”；（2）報銷假發(fā)票、訂立假合同或以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金；（3）預(yù)存會議費；（4）關(guān)聯(lián)交易；（5）向配偶和親屬等與工作無關(guān)人員發(fā)放人員經(jīng)費；（6）通過勤工儉學(xué)、咨詢費、勞務(wù)費等方式虛報冒領(lǐng)人員經(jīng)費；（7）以出差、會議等名義報銷旅游費；（8）在經(jīng)費中報銷個人及家庭支出；（9）購買購物卡、消費卡等非科研支出；（10）通過購買試劑和材料、測試化驗加工費等套取現(xiàn)金；（11）以差旅費名義大量借用現(xiàn)金而長期不還；（12）故意化整為零逃避學(xué)校采購審批程序和招投標(biāo)管理以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金。

三、內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵控制點分析

高校科研活動和經(jīng)費管理過程中有著自己的發(fā)展規(guī)律和要求，梳理高校科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制風(fēng)險和責(zé)任部門是建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。筆者按照《內(nèi)部控制規(guī)范》的分類方法，從業(yè)務(wù)類別出發(fā)分析了科研經(jīng)費管理活動中5項主要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點和需要控制的風(fēng)險，找出目前科研經(jīng)費管理中容易疏漏和發(fā)生舞弊及錯賬的薄弱環(huán)節(jié)，為將來部門之間協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，為進(jìn)一步采取相應(yīng)控制措施提供依據(jù)（見表1）。

四、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的幾點建議

高校科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制建設(shè)，需要處理好內(nèi)部控制規(guī)范與現(xiàn)有各項財務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系；處理好財務(wù)處和學(xué)校各部門的關(guān)系，使管理規(guī)則化、程序化和系統(tǒng)化。高校科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制建設(shè)，還需要充分利用現(xiàn)代化工具，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化。結(jié)合前文分析，提出以下三點建議：

（一）設(shè)立健全崗位和部門責(zé)任制，對跨部門的業(yè)務(wù)明確分工、加強(qiáng)協(xié)作

根據(jù)前面表1梳理的科研經(jīng)費關(guān)鍵控制點和控制風(fēng)險，對應(yīng)建立科研經(jīng)費管理責(zé)任制，進(jìn)一步明確科研、財務(wù)、資產(chǎn)等部門相關(guān)職責(zé)和工作內(nèi)容，特別是對部門之間信息傳遞環(huán)節(jié)涉及的工作內(nèi)容要細(xì)化分工，比如科研撥款流程的分段式管理，從撥款制單到下達(dá)等環(huán)節(jié)都要設(shè)計清楚，建立分工明確的責(zé)任體系，避免漏球。

高校也可根據(jù)自身情況，在科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，嘗試在財務(wù)部門或科研部門內(nèi)部設(shè)置專門的科研經(jīng)費管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研經(jīng)費管理服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)助、指導(dǎo)項目申請人合理編制經(jīng)費預(yù)算，對已批復(fù)或簽訂合同（任務(wù)書）的項目提供從到款通知到具體項目經(jīng)費分配、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報、經(jīng)費使用建議、預(yù)算調(diào)整、決算編制、外部溝通協(xié)調(diào)等全過程服務(wù)，會同學(xué)校有關(guān)部門做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、科研合同管理、技術(shù)市場登記、稅費減免等相關(guān)工作。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，著重對部門之間系統(tǒng)的整合和共享

建立和完善科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)。科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)是集科研項目管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等為一體的閉合系統(tǒng)。學(xué)校要統(tǒng)籌規(guī)劃，整合現(xiàn)有信息資源，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務(wù)，提高管理水平，提升服務(wù)質(zhì)量。

（三）采取有力內(nèi)控措施，嚴(yán)把科研經(jīng)費核算關(guān)

篇（5）

我國科技體制改革以來，隨著國家科技經(jīng)費渠道和經(jīng)費投入的大幅度增加，高校可申請的科技經(jīng)費渠道和數(shù)量也越來越多。科研經(jīng)費的增長，使高校科學(xué)研究工作有了長期穩(wěn)定的財政支持，這在很大程度上保證了高校科研工作的持續(xù)發(fā)展，并使得高校的科學(xué)研究工作由國家科學(xué)研究隊伍中的方面軍快速發(fā)展成為了我國基礎(chǔ)研究的主力軍，應(yīng)用研究的重要方面軍。而對于高校而言，一個科學(xué)、系統(tǒng)的高校科研經(jīng)費財務(wù)管理模式的建立是對于學(xué)校經(jīng)濟(jì)的良好運行和高校教育、科研事業(yè)順利發(fā)展具有重要意義。

一、高校科研經(jīng)費績效評價面臨的問題

高校科研經(jīng)費績效評價工作是高校財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，有助于各個部門優(yōu)化資源配置，其實質(zhì)是通過一系列、全方位、多維度的績效測評指標(biāo)對科研經(jīng)費使用效益進(jìn)行分析、評價。通過對科研經(jīng)費收支情況的分析，掌握科研項目支出比例；通過財務(wù)狀況的分析，有利于科學(xué)決策，統(tǒng)籌調(diào)度，合理運用資金；通過科研經(jīng)費效益比較分析，科學(xué)評價科研經(jīng)費產(chǎn)出效益（成果應(yīng)用率、成本效益率、科研經(jīng)費節(jié)約率、新增銷售收入、利潤、上交稅金等指標(biāo)是否符合經(jīng)濟(jì)效益原則），為高校科研項目管理提供依據(jù)。

目前，高校科研項目績效評價工作還處于剛剛起步階段，與國家對科研管理改革的客觀要求尚有一定差距。

（一）高校科研項目管理與科研經(jīng)費管理信息不對稱

高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經(jīng)費管理，科研部門負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理及使用控制，并定期與財務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對。財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算。在實際運作過程中造成的結(jié)果是：不少高校的財務(wù)部門不了解項目資料與信息，無法積極主動配合科研部門跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，并進(jìn)一步通過經(jīng)費管理來控制項目進(jìn)程，而科研管理部門也只重視爭取項目或提取管理費；談不上對經(jīng)費使用的合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督跟蹤，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，項目管理與經(jīng)費管理相對脫節(jié)。而且目前的績效評價工作尚缺乏必要的制度保障，績效評價結(jié)果對于項目執(zhí)行的成效與相關(guān)責(zé)任的直接約束力欠缺，在財政支出管理和科研管理中應(yīng)有的參考作用、導(dǎo)向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)，也影響了該項工作的權(quán)威性和工作的深入開展。

（二）高校科研經(jīng)費管理“重核算而輕預(yù)算”的現(xiàn)象普遍存在

我國對科研計劃實行課題負(fù)責(zé)制管理，即以課題組為基本活動單位進(jìn)行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度，課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)課題的立項、組織、經(jīng)費管理、結(jié)題、科技成果轉(zhuǎn)化等全過程。然而由于高校的科研人員對專業(yè)性較強(qiáng)的財務(wù)預(yù)算意識和認(rèn)識不足，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰，預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，完全隨意進(jìn)行經(jīng)費預(yù)測劃分，造成課題經(jīng)費在使用過程中預(yù)算與實際存在一定的偏差，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。并且在科研過程中，往往會發(fā)生一系列的其他費用，科研項目承擔(dān)者也沒有將這部分經(jīng)費預(yù)算到科研經(jīng)費之中，且有的項目承擔(dān)者在實施科研項目研究工作時，有的將教學(xué)經(jīng)費混作研究經(jīng)費，有的不同科研項目資金交叉使用，致使科研收入與支出無法匹配，給成本核算帶來困難。這樣就會使得科研課題成本，無法得到真實反映，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算失真，給科研項目的進(jìn)度、管理和監(jiān)督帶來困難。

（三）科研活動自身特點造成科研經(jīng)費績效評價的復(fù)雜性

科研活動具有前瞻性、探索性、風(fēng)險性和不可預(yù)見性，使科研部門或財務(wù)部門對其制定準(zhǔn)確的經(jīng)費績效評價體系難度較大。一方面，高新技術(shù)對社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境將產(chǎn)生越來越廣泛的影響，這種影響也具有某種不可預(yù)測性和隱蔽性；另一方面，只有具有法律、科技、財政、管理等方面知識和經(jīng)驗的復(fù)合型人員才可能對科學(xué)研究的特征、內(nèi)容、項目有較清楚的認(rèn)識，從而恰當(dāng)?shù)貙茖W(xué)研究究竟應(yīng)在什么范圍內(nèi)進(jìn)行、科研經(jīng)費預(yù)算應(yīng)在什么范圍內(nèi)支出、如何規(guī)范各科目的比例等做出評價。然而目前科研管理隊伍中缺乏這樣的人才。

二、高校科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)體系設(shè)計原則

第一，科學(xué)性。科學(xué)性原則要求各項指標(biāo)的設(shè)計不重復(fù)、不遺漏，指標(biāo)之間既具有獨立性，又互為補(bǔ)充，能基本反映財務(wù)核算和績效評價的主要特點，從政策導(dǎo)向的意義上抓住評價的中心，保證評價數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

第二，系統(tǒng)性。系統(tǒng)性原則要求將每個科研項目活動作為一個系統(tǒng)的過程，運用系統(tǒng)理論和方法，從科研經(jīng)費的預(yù)算、科研經(jīng)費的使用、科研經(jīng)費的財務(wù)分析等一系列全過程來分析科研經(jīng)費的績效，并以定量分析和定性分析作為考核評價科研經(jīng)費績效的基本方法。在設(shè)計科研經(jīng)費評價指標(biāo)體系時，既要重視經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也要重視科技含量指標(biāo)，既要考慮絕對指標(biāo)，也要考慮相對指標(biāo)，既要采用定量指標(biāo)，也要采用定性指標(biāo)。

第三，可比性。可比性原則要求績效評價指標(biāo)的選擇應(yīng)具備可比性和適用性。建立評價指標(biāo)體系的目的是要對高校經(jīng)費管理的績效進(jìn)行核算和評估，而這種評估只有通過高校之間類似科研項目的比較、科研項目預(yù)算與決算指標(biāo)之間相互比較，才能更充分的體現(xiàn)出來。

第四，實用性。科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)的實用性，包括以下含義：要考慮評價研究的目的和需要；有關(guān)數(shù)據(jù)易于獲得，以便為考評工作的可操作性創(chuàng)造條件；應(yīng)給定性指標(biāo)制定評分細(xì)則，使專家易于理解、判斷和打分；考評指標(biāo)應(yīng)具有中長期的適用性，利于在同一指標(biāo)體系下不斷總結(jié)科研經(jīng)費的財務(wù)管理工作。

三、高校科研經(jīng)費績效評價方法

財務(wù)績效評價方法是指在分析工作中用來測算數(shù)據(jù)、權(quán)衡效益、揭示差異、查明原因和明確責(zé)任的具體方法。

第一，比較法，又稱對比分析法，它是將有關(guān)可比的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，測算出相互間的差異，并找出原因的一種方法。是財務(wù)分析中最常用、最基本的分析方法。

第二，圖解法，能直觀地反映現(xiàn)象發(fā)展趨勢及規(guī)律。

第三，比率分析法，它是將可比的項目加以對比，求出比率，進(jìn)行分析，借以說明項目與項目之間關(guān)系的方法。

第四，趨勢分析法，指在同類指標(biāo)在不同時期的比較，用于說明現(xiàn)象在時間上發(fā)展變化的方法。適于動態(tài)分析法，通過分析可以了解事物變化趨勢及其規(guī)律，為決策和預(yù)測未來提供比較有價值的資料。

四、科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)體系的建立

對科研經(jīng)費進(jìn)行評價應(yīng)該考慮到科研經(jīng)費的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，從定性分析和定量分析兩個方面設(shè)計科研經(jīng)費評價指標(biāo)。

（一）定性分析指標(biāo)的設(shè)計

設(shè)計科研經(jīng)費績效評估定性指標(biāo)，要根據(jù)承擔(dān)科研項目研究的不同領(lǐng)域和理論、應(yīng)用、推廣等不同的類別，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)。一般來講，在評估時很難用數(shù)字來計算和表達(dá)的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)設(shè)置為定性分析指標(biāo)。定性指標(biāo)設(shè)計情況如下：

科研項目意義：表示科研項目研究對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的預(yù)期影響大小；總體影響：表示科研項目研究在國際和國內(nèi)所達(dá)到的水平高低程度；創(chuàng)新性：表示科研項目研究對本學(xué)科或?qū)W科某一領(lǐng)域的創(chuàng)新突破程度；復(fù)雜性與難度：表示科研項目研究本身的難易程度；對學(xué)科貢獻(xiàn)：表示科研項目研究對本學(xué)科的未來貢獻(xiàn)；推廣應(yīng)用情況及前景：表示科研項目成果推廣的廣度和深度及應(yīng)用前景；社會效益：表示成果應(yīng)用對社會所作貢獻(xiàn)的大小程度。

對定性指標(biāo)的評估，要考慮科研項目成果是否被采納應(yīng)用。根據(jù)科研項目研究的不同類別作為權(quán)數(shù)，確定適應(yīng)的評分辦法，盡量使定性指標(biāo)定量化。

（二）定量分析指標(biāo)的設(shè)計

某科研經(jīng)費基本情況，如表1所示。

根據(jù)科研活動的特點，高校科研經(jīng)費績效評估的定量指標(biāo)可設(shè)置如下：

1、科研項目完成率：主要反映高校科研項目按期完成情況。完成率高說明科研單位科研經(jīng)費使用效率高，反之則低。

計算公式：科研項目完成率=按期科研項目完成數(shù)/到期應(yīng)完成科研項目總數(shù)×100%

2、有效資金率：反映科研單位特定期間內(nèi)科研經(jīng)費耗費與成果積累的關(guān)系，說明資金的有效使用程度和科研項目的按期完成情況及成功率。

計算公式：有效資金率=成果累計總費用/科研經(jīng)費支出數(shù)×100%

科研經(jīng)費支出數(shù)是指在特定期間內(nèi)為完成科研活動而消耗經(jīng)費的總金額，具體包括儀器設(shè)備費（購置費、試制費及其他費用）、相關(guān)業(yè)務(wù)費（材料費、燃料及動力費、測試及化驗費、會議差旅費、專家咨詢費等）、承辦學(xué)術(shù)會議費（印刷費、會議資料費、住宿費、專家講座酬金等）、研發(fā)的勞務(wù)費（研究生的助研津貼、臨時工工資等）、課題管理費、科研協(xié)作費等。它是反映科研經(jīng)費支出的水平與規(guī)模。特定期間是指科研單位的科研項目從科研計劃、經(jīng)費投入、科研項目研究和成果應(yīng)用推廣的周期。具體年數(shù)可根據(jù)實際情況選定。

3、經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)占比率：反映科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)情況的指標(biāo)。通過對構(gòu)成科研經(jīng)費支出總額的各科目占總支出的比重分析，反映科研經(jīng)費支出是否合理，根據(jù)分析結(jié)果，把握科研經(jīng)費運用的動向。

計算公式：經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)占比率=科研經(jīng)費支出總額的各科目/科研經(jīng)費支出數(shù)×100%

4、科研經(jīng)費結(jié)余率：反映高校特定期間科研經(jīng)費使用的節(jié)約程度的指標(biāo)。

計算公式：科研經(jīng)費結(jié)余率=（1-科研經(jīng)費支出總額/科研經(jīng)費總投入）×100%

科研經(jīng)費總投入是指特定期間內(nèi)科研經(jīng)費投入總額，它是反映科研單位科研經(jīng)費籌集投入的規(guī)模。

5、成果應(yīng)用率：反映高校在特定時期內(nèi)科研成果推廣應(yīng)用程度的比率，也是科技成果商品化的比率。

計算公式：成果應(yīng)用率=成果推廣個數(shù)/科研成果總數(shù)×100%

科研成果包括發(fā)表的科研論文、出版的學(xué)術(shù)專著及授權(quán)的專利等等。科研成果推廣是指將研發(fā)成功的成果應(yīng)用于軍工、民用等生產(chǎn)、生活的各個領(lǐng)域中。

6、人均效益：反映科研單位一定時期人均的效益水平。

計算公式：人均效益=成果總效益/科研單位總?cè)藬?shù)×100%

7、科研效益：它是成果總效益與相應(yīng)的成本費用之差，反映科研成果推廣應(yīng)用取得的純效益。

計算公式：科研效益=成果總效益-成果總成本

成果總效益是指科研單位通過科研合作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用、咨詢服務(wù)等所取得的收入。科研效益也包括科研項目經(jīng)費的節(jié)約數(shù)。其中科研經(jīng)費資金節(jié)約數(shù)=上年科研經(jīng)費結(jié)余+本年科研經(jīng)費收入-本年科研經(jīng)費支出-科研經(jīng)費的其他應(yīng)收款余額。

8、科研成果得獎率：反映科研成果得獎的比率。

計算公式：科研成果得獎率=獲獎成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%

此外，科研儀器設(shè)備購置數(shù)和利用率、科研活動所消耗學(xué)校公用的水、電、氣、網(wǎng)絡(luò)資源等間接成本的比例分?jǐn)偟葐栴}需要在評估時，要根據(jù)實際情況，有針對性地選用一些評估指標(biāo)，進(jìn)行考核分析。

參考文獻(xiàn)：

1、張艷,崔貞云.充分發(fā)揮財務(wù)管理在高校科研經(jīng)費管理中的守夜人作用[J].高等函授學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版),2010(4).

篇（6）

二、規(guī)范醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)核算和管理的建議

篇（7）

一、前言

中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國家對科研領(lǐng)域的日益重視。新產(chǎn)品、新項目的開發(fā)已至關(guān)重要,是企事業(yè)單位生存的關(guān)鍵。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)也在不斷的進(jìn)步,醫(yī)院要發(fā)展、要上等級、要吸引病人、爭取好的效益,為了讓這些方面跟上社會的大環(huán)境,勢必要求醫(yī)院把醫(yī)生的技術(shù)水平擺在首要位置,服務(wù)態(tài)度第二。醫(yī)生的技術(shù)水平的提高,相對應(yīng)的也是學(xué)術(shù)水平的提高,每個醫(yī)院都會籌資一定比例的科研經(jīng)費,用于科研項目的研究。

二、我國醫(yī)院科研經(jīng)費的現(xiàn)狀

科研經(jīng)費按醫(yī)院的等級籌資渠道分為國家級、省級、地市級和縣級。同時也有本院自籌的經(jīng)費、也有一些藥商的贊助。從全國的有關(guān)資料統(tǒng)計,目前,我國科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%,專利技術(shù)的交易率也只有5%,運行低于發(fā)達(dá)國家水平。特別是國家撥付的科研經(jīng)費,只是看到發(fā)表的幾篇論文,至于科研成果轉(zhuǎn)化根本不在考慮之列。眼下不管是教育業(yè),還是醫(yī)療行業(yè),也是如此現(xiàn)狀。很多醫(yī)院對科研經(jīng)費長期缺乏監(jiān)管,產(chǎn)生了混亂的局面,讓有些人鉆空子、也有些領(lǐng)導(dǎo)的一些不合理和超范圍的支出都在科研經(jīng)費中列支,甚至有些醫(yī)院的科研項目進(jìn)度末到一半,經(jīng)費已用的差不多,科研項目就只能不了了知,隨便應(yīng)付一下交差,反正是國家的錢,最終致使舞弊違法行為的產(chǎn)生,給醫(yī)院和國家?guī)硪欢ǖ膿p失。

所以說為了合理、有效的使用好這些經(jīng)費,使它效益最大化,對科研經(jīng)費的監(jiān)管致關(guān)重要。現(xiàn)在的醫(yī)院財務(wù)制度對科研經(jīng)費的管理末作明確規(guī)定,形成了各家醫(yī)院對科研經(jīng)費的使用不規(guī)范,核算方法和口徑也不同。

三、加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費管理的策略

筆者認(rèn)為科研項目經(jīng)費的使用,應(yīng)遵循政策性原則、計劃性原則、節(jié)約性原則、及時性原則、實質(zhì)重于形式的原則。對此本人有如下思考:

1、建立醫(yī)院科研項目預(yù)算表

對各科室和課題組上報的的科研項目要求上報人先做一個預(yù)算,經(jīng)主管科研的科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)科負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后,報院長審批,醫(yī)院才可把此列入醫(yī)院本年度的科研范圍。(同時嚴(yán)禁一個科研結(jié)題,又申報其他課題)。本人設(shè)計了一個預(yù)算表如下:

XX醫(yī)院科研項目預(yù)算表

2、科研經(jīng)費的精細(xì)化管理

預(yù)算經(jīng)過調(diào)整確定后,科研經(jīng)費到位,日常事宜的監(jiān)管要到位,主要分兩個層次,第一主要是非人員成本,第二是人員成本(在科研項目結(jié)題時,才可領(lǐng)取)。

(1)科研項目新增的固定資產(chǎn)要按醫(yī)院財務(wù)規(guī)定辦理出入庫手續(xù),按以后是否還有使用價值等情況分全額和部分列入科研成本,即使用醫(yī)院的固定資產(chǎn)要提取相應(yīng)比例的折舊列入科研成本。新增的固定資產(chǎn)要由財務(wù)科、主管科室、分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批。

(2)水、電、藥品、衛(wèi)生材料、消耗材料、調(diào)研費、資料費、協(xié)作費、鑒定費、差旅費、招待費等費用在符合醫(yī)院財務(wù)制度的同時列入科研成本。嚴(yán)格按其預(yù)算進(jìn)行,對以上的各項費用要經(jīng)過嚴(yán)格的審核,由財務(wù)科、主管科室、分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批。

(3)有條件的醫(yī)院可應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行科研經(jīng)費的管理,自主開發(fā)院內(nèi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),在財務(wù)科、主管科室、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人、課題組五方對科研經(jīng)費的信息進(jìn)行共享,監(jiān)督其是否嚴(yán)格按其預(yù)算范圍進(jìn)行開支。沒有條件的單位,可再設(shè)計一張卡片,一式三份,分別由科題組、財務(wù)科、主管科室保管,進(jìn)行一一登記,三張卡片應(yīng)保持金額相符。卡片格式如下:

(4)還應(yīng)提取一定的管理費用,按科研項目的時間長短來定,能促使科研人員提早完成課題。

(5)列支以上費用后,有結(jié)余的科研項目方可支取人員補(bǔ)貼,但也只能領(lǐng)取結(jié)余的一定比例,剩余比例的發(fā)放看其科研項目是否應(yīng)用于臨床,并且其應(yīng)用于臨床的效果,由醫(yī)院專家組評定后,視效果進(jìn)行發(fā)放。

(6)對有成果推廣的課題項目,以及獲得國家級和地市級的科研獎勵,課題組可提取獎勵金額的一定比例,剩余比例作為醫(yī)院的科研發(fā)展基金。

(7)財務(wù)科應(yīng)對科研經(jīng)費單獨建帳,專款專用,科研經(jīng)費大項目下分設(shè)明細(xì)課題名稱,不同的課題分開核算,一目了然。

四、結(jié)語

主管科室應(yīng)對各個科研項目進(jìn)行跟蹤管理,并進(jìn)行評估,如需要調(diào)整期初預(yù)算,要經(jīng)過主管科室、財務(wù)科、分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批。才可調(diào)整預(yù)算,所有項目到期均應(yīng)結(jié)題,并如實提交科研項報告,如其課題因無期徒刑特殊情況延遲二年以上的,醫(yī)院要收回該課題的所有費用,從科研人員的工資中扣回。與企業(yè)等單位共同開發(fā)的科研項目,金額較大的,結(jié)題時要委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計,以便使醫(yī)院及時糾正不合規(guī)之處,杜絕浪費、舞弊等行為。提高經(jīng)費管理水平,提高經(jīng)費的使用質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

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篇（8）

2.項目預(yù)算編制不科學(xué)，存在忽視預(yù)算管理的現(xiàn)象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，而科研部門則比較重視科研項目的數(shù)量和規(guī)模，忽略對科研經(jīng)費預(yù)算的管理。導(dǎo)致項目預(yù)算不能全面地真實地反映課題經(jīng)費的成本支出，造成課題經(jīng)費在使用過程中超預(yù)算范圍和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，難以按照批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算核定的用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)使用項目經(jīng)費。

3.部分高校對科研經(jīng)費管理認(rèn)識不足，科研經(jīng)費管理的相關(guān)內(nèi)部控制制度建立尚不完善，執(zhí)行有待加強(qiáng)。目前，高校都根據(jù)教育部、財政部等部門對科研經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定制定了本校的科研經(jīng)費管理辦法，對科研經(jīng)費賬戶開立、科研經(jīng)費使用及審批權(quán)限、科研經(jīng)費結(jié)余處理等做了較為詳細(xì)的規(guī)定。但部分高校科研管理體制不完善，特別是在科研經(jīng)費預(yù)算編制、審核、執(zhí)行監(jiān)督等方面，容易造成項目預(yù)算編制不明晰，經(jīng)費預(yù)算審核缺乏基礎(chǔ)，審核工作難以執(zhí)行，項目預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督不到位等問題。另外，在實際執(zhí)行過程中，大量存在項目管理與經(jīng)費管理不一致的現(xiàn)象，部分項目內(nèi)部控制制度并未完全執(zhí)行，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用效益低下。

4.科研經(jīng)費在使用過程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。如，科研經(jīng)費在使用過程中存在經(jīng)費支出不及時、部分經(jīng)費開支原始憑證及相關(guān)資料不完整、反映的支出事項與項目任務(wù)關(guān)系不清晰等現(xiàn)象。財務(wù)部門在科研經(jīng)費報銷時，往往比較側(cè)重于報銷手續(xù)是否完備、原始票據(jù)是否真實合法，導(dǎo)致很大一部分科研經(jīng)費被用于支出管理費、招待費、人員經(jīng)費等，真正用于科研項目的經(jīng)費很少。

二、完善高校科研經(jīng)費管理的對策和建議

1.完善高校科研經(jīng)費管理制度。良好的運行機(jī)制是目標(biāo)得以實現(xiàn)的根本保證，高校應(yīng)對照財政部、科技部、國家自然科學(xué)基金委員會等部委的經(jīng)費管理辦法，對學(xué)校現(xiàn)有的科研項目經(jīng)費管理辦法中與相關(guān)部門的經(jīng)費管理辦法不符事項進(jìn)行修訂，建立一套既符合國家規(guī)定，又能結(jié)合實際情況，合法合規(guī)、可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費管理制度。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)算管理，健全預(yù)算管理制度。科研經(jīng)費預(yù)算管理是項目圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開的一系列的內(nèi)部管理活動，具體包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評價。高校應(yīng)制定預(yù)算編制、審核執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督管理辦法，對預(yù)算編制原則和內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，明確預(yù)算的審核、監(jiān)督部門的管理職能和預(yù)算調(diào)整審批程序，加強(qiáng)經(jīng)費預(yù)算管理。確保科研經(jīng)費收支和結(jié)構(gòu)的平衡，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。

3.強(qiáng)化各部門對科研項目的全程管理。高校應(yīng)按照科研經(jīng)費管理一系列文件的要求，明確各相關(guān)部門在科研項目經(jīng)費管理中的工作職責(zé)，全過程參與項目申報經(jīng)費預(yù)算、中期經(jīng)費支出檢查、結(jié)題經(jīng)費決算審核等工作，與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結(jié)題之后的財務(wù)報銷、檔案移交等進(jìn)行后期跟蹤檢查。

篇（9）

在我國，高校的科研經(jīng)費一般分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩大類。縱向科研經(jīng)費是指高校承擔(dān)國家、省、市和地方各級政府的科研任務(wù)而得到各級財政部門撥付的科研經(jīng)費、基金類課題經(jīng)費以及學(xué)校預(yù)算安排的科研專項經(jīng)費、科研配套等；橫向科研經(jīng)費是指學(xué)校接受企事業(yè)單位、非政府組織或個人委托承擔(dān)科研任務(wù)而取得的科研經(jīng)費。要管好用好科研經(jīng)費，完善各項科研經(jīng)費管理制度，使國撥縱向科研經(jīng)費使用發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.　高校縱向科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀和存在問題

1.1　高校縱向科研經(jīng)費管理制度不夠健全

高校科研經(jīng)費管理體制不健全，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度，項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)項目申報、立項、結(jié)題驗收、成果鑒定等科研管理工作，關(guān)注的是項目的級別和到賬經(jīng)費的多少；科研經(jīng)費一般歸口到校財務(wù)處管理，財務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認(rèn)為科研經(jīng)費只是一種代管經(jīng)費，只進(jìn)行簡單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財務(wù)部門與科研部門容易造成脫節(jié)；項目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為實行課題負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費是自己爭取來的，上繳完學(xué)校管理費后自己理所當(dāng)然地可以支配余額，任意劃撥科研經(jīng)費，不按項目預(yù)算范圍與內(nèi)容使用經(jīng)費，出現(xiàn)經(jīng)費使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象。學(xué)校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發(fā)揮。

1.2　高校縱向科研經(jīng)費管理過程中存在問題

目前高校財務(wù)是根據(jù)教育事業(yè)費的會計制度來審核科研經(jīng)費，并按教育事業(yè)費的核算模式進(jìn)行簡單的收支核算，科研經(jīng)費財務(wù)管理模式不能適應(yīng)科研經(jīng)費的特性，也無法對科研經(jīng)費的管理與使用進(jìn)行監(jiān)管。科研管理部門對經(jīng)費到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財務(wù)部門提供完整的科研項目信息；財務(wù)部門缺乏與科研部門以及項目負(fù)責(zé)人溝通的平臺和信息共享，在不熟悉科研項目的運作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費的的使用；項目負(fù)責(zé)人對項目預(yù)算的法律意識淡薄。不按預(yù)算開支，不合理開支時有發(fā)生。

1.3　高校縱向科研經(jīng)費使用中存在問題

高校科研經(jīng)費的來源渠道廣、項目類別及名稱繁多，經(jīng)費分類劃分困難，有時同一項目從不同渠道均獲得資助經(jīng)費，而經(jīng)費使用情況要分來源渠道上報，給科研課題的財務(wù)管理工作增加了難度。會計人員業(yè)務(wù)水平及會計軟件功能的局限性，項目的分層次管理和分級上報也很困難；科研經(jīng)費的負(fù)責(zé)人多數(shù)對財務(wù)知識不是很清楚，往往不能按財務(wù)制度的要求報賬，使財務(wù)人員在處理實際問題時既要考慮實際情況，又不能違反財務(wù)制度，從而給財務(wù)核算工作增加了難度。

1.4　高校縱向科研經(jīng)費預(yù)算存在問題

科研立項階段的經(jīng)費預(yù)算存在的問題：一是編制“彈性預(yù)算”。彈性預(yù)算是一種有意夸大科研經(jīng)費預(yù)算金額的行為。項目負(fù)責(zé)人上報的預(yù)算金額不是項目所需要的真實成本，而是在真實成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地。二是編制“粗放預(yù)算"。大多數(shù)項目負(fù)責(zé)人都不是財務(wù)人員，缺乏科學(xué)的預(yù)算知識，加之有些項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費預(yù)算沒有必要細(xì)化，編制項目預(yù)算時缺乏科學(xué)性與合理性，表現(xiàn)出項目預(yù)算編制的隨意性。三是編制“虛假預(yù)算”。虛假預(yù)算即虛報開支，將一些與課題研究無關(guān)的費用計算在內(nèi)，以套取科研經(jīng)費。

1.5　高校科研全成本核算難以實施

高校科研項目的成本費用主要由直接費用、間接費用和協(xié)作研究費用構(gòu)成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設(shè)備費、差旅費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、水、電、暖費等；協(xié)作研究費指由外單位承擔(dān)部分協(xié)作及加工的費用等。全成本核算應(yīng)將科研項目消耗的所有資源成本納入項目的成本核算中。但實際上科研用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業(yè)經(jīng)費中支出；按規(guī)定科研收入計提一定比例的管理費，管理費的一部分是用于支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費用的，但所提的管理費卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學(xué)科研活動交叉進(jìn)行，不能明確劃分其用途，往往是用教學(xué)材料來作科研項目的實驗，縱向科研經(jīng)費和橫向課題費混用，造成科研項目的成本難以準(zhǔn)確計量。

1.6　高校縱向科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理存在問題

科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理失控。在高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”模式下，存在著科研管理部門、二級院系、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門等多頭管理現(xiàn)象，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理處于多頭管理又都不管的狀態(tài)；財務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額，設(shè)備處只負(fù)責(zé)購置科研設(shè)備的數(shù)量、品名、規(guī)格；科研設(shè)備的利用率財務(wù)處不清楚，不知道科研設(shè)備的購置、利用是否合理，從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象；科研資產(chǎn)驗收入庫的手續(xù)也不完備，購置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，由于沒辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國有資產(chǎn)的監(jiān)管，將購置的國有資產(chǎn)設(shè)備拆分成材料、消耗品等開具發(fā)票，造成學(xué)校國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

1.7　高校縱向科研經(jīng)費管理監(jiān)督中存在問題

高校科研經(jīng)費的使用和管理缺少必要的審計監(jiān)督。高校科研經(jīng)費來源渠道較多，現(xiàn)行高校《會計制度》規(guī)定課題經(jīng)費要納入學(xué)校統(tǒng)一核算，但由于這部分經(jīng)費牽涉到學(xué)校及某些個人利益，管理的阻力很大，更談不上監(jiān)督；政府審計部門也很少對其進(jìn)行專項審計，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全，科研經(jīng)費管理部門很少過問經(jīng)費使用情況及效益，使經(jīng)費管理缺乏激勵與約束機(jī)制，不可避免地會出現(xiàn)一些問題。

1.8　高校縱向科研經(jīng)費管理中結(jié)余資金問題

科研項目完成后，課題結(jié)題不結(jié)算。多數(shù)高校科研項目在通過驗收、完成結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費在財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算而繼續(xù)用于其他支出。結(jié)余經(jīng)費不結(jié)算，使財務(wù)部門無法對項目研發(fā)過程中發(fā)生的經(jīng)費進(jìn)行成本歸集、分析與效益評價，表現(xiàn)在每年的財務(wù)報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學(xué)校目前實際的科研情況。多數(shù)高校科研經(jīng)費實行指標(biāo)卡管理，個別單位經(jīng)費卡管理不嚴(yán)，結(jié)余經(jīng)費數(shù)額不清，有的項目負(fù)責(zé)人手中持有好幾個經(jīng)費卡，時常有經(jīng)費使用中互相串用的現(xiàn)象。

2.　高校科研經(jīng)費管理存在問題的成因

2.1　高校中的科研經(jīng)費管理政策過于寬松

科研經(jīng)費報銷中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，既有財務(wù)管理方面的問題，更主要的是許多學(xué)校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經(jīng)費到款后學(xué)校除扣去管理費，剩下的經(jīng)費全由課題組自行支配，缺乏對科研過程尤其是經(jīng)費使用的監(jiān)督與管理。許多高校為了鼓勵科研人員的積極性，爭取多報項目、多爭取項目，制定的科研經(jīng)費管理政策都比較寬松。如為了充分調(diào)動從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經(jīng)費到款后學(xué)校只提取少量科研管理費，而沒有對科研工作進(jìn)行細(xì)致的成本核算，對于學(xué)校通過科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不關(guān)心。一些高校認(rèn)為科研經(jīng)費為預(yù)算外經(jīng)費，無需從嚴(yán)管理，而只要課題經(jīng)費能進(jìn)學(xué)校就行，至于學(xué)校通過科研工作取得多少經(jīng)濟(jì)效益不夠關(guān)心。不少高校科研所用的水電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都從教育事業(yè)費中列支。

2.2　支出預(yù)算與經(jīng)費開支不一致

國撥科研經(jīng)費管理制度中對支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預(yù)算表，并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含成本收入和支出項目，但在科研經(jīng)費的使用中仍存在經(jīng)費開支與支出預(yù)算不符的情況，究其原因主要有：一是國家財經(jīng)制度方面，由于制度對科研經(jīng)費的人工費、資產(chǎn)購置費、通訊費等范圍存在限制，無法據(jù)實列支，導(dǎo)致申報時的支出預(yù)算無法準(zhǔn)確制定；此外，高校的科研項目多為基礎(chǔ)性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價上漲、工資上調(diào)等原因，易發(fā)生價差，導(dǎo)致經(jīng)費支出增加。國家或項目歸口單位專項審計不及時，學(xué)校審計部門日常監(jiān)督也不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；二是對科研經(jīng)費的監(jiān)督本應(yīng)是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項，輕跟蹤"，財務(wù)部門“重決算，輕預(yù)算"，審計部門人員編制不足等問題，造成項目經(jīng)費使用缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。

2.3　固定資產(chǎn)管理制度不完善

一般情況下，高校對科研經(jīng)費購入的固定資產(chǎn)都能納入學(xué)校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。但對固定資產(chǎn)購入后的使用和項目結(jié)題后的資產(chǎn)移交、清理，高校卻缺乏相應(yīng)的制度約束。按照教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）的規(guī)定：“凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理”。即科研項目在結(jié)題后，應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，并辦理移交手續(xù)將固定資產(chǎn)移交給學(xué)校。但因為缺乏相關(guān)的固定資產(chǎn)使用和移交制度，很多固定資產(chǎn)滯留在科研人員手中，致使國有資產(chǎn)流失。而固定資產(chǎn)無法統(tǒng)一調(diào)配使用，則難以避免重復(fù)購買和建設(shè)，造成國有資產(chǎn)的浪費。

2.4　高校普遍上成本管理意識淡薄

大多數(shù)高校很少進(jìn)行成本核算，高校更多的是注重科研項目所取得的成果和社會效應(yīng)。這種情況的發(fā)生，主要是學(xué)校的成本意識淡薄造成的。由于高校是事業(yè)性質(zhì)的單位，很少進(jìn)行經(jīng)營活動，所以一般不進(jìn)行成本核算；對科研人員在學(xué)校從事科研活動所產(chǎn)生的費用，如房費、水電費、固定資產(chǎn)使用費、電話費等小額費用，并未進(jìn)行認(rèn)真的考慮，往往均在事業(yè)經(jīng)費列支，而這些費用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學(xué)校正常的公用經(jīng)費，也無法反映科研經(jīng)費支出的真實情況，使科研經(jīng)費的成本核算不準(zhǔn)確。

2.5　制度不全、責(zé)權(quán)不明形成資金結(jié)余

高校科研經(jīng)費的管理制度不健全，責(zé)權(quán)不明確。科研項目經(jīng)費的委托方認(rèn)為科研經(jīng)費的管理權(quán)隨著經(jīng)費的轉(zhuǎn)移由委托方轉(zhuǎn)移到受托方，而受托方則認(rèn)為對課題經(jīng)費缺少自，認(rèn)為經(jīng)費是課題負(fù)責(zé)人中請到的，使用權(quán)在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負(fù)責(zé)人都在思想認(rèn)識上存在誤區(qū)，使得一些制度和規(guī)定執(zhí)行不力。高校沒有真正實施有效的管理，尤其是結(jié)余經(jīng)費的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經(jīng)費使用隨意性很大。形成結(jié)余經(jīng)費原因主要是：職能部門在結(jié)題結(jié)算過程中缺乏對項目合同的協(xié)調(diào)監(jiān)督、課題組在項目完成后極少主動申請結(jié)算。形成結(jié)余經(jīng)費的具體原因：預(yù)算結(jié)余。立項時的預(yù)算往往不能全面反映執(zhí)行過程中的全部費用。　（2）核算結(jié)余。高校科研經(jīng)費核算制度不完善、不規(guī)范，沒有進(jìn)行成本核算，結(jié)構(gòu)不合理。　（3）政策性結(jié)余。絕大部分高校科研經(jīng)費管理政策寬松，對高校固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備的使用等只是提取管理費，用教育經(jīng)費購置科研設(shè)備，使得本應(yīng)購置科研設(shè)備的經(jīng)費部分結(jié)余下來。（4）非正常結(jié)余。由于科研活動的不確定性和風(fēng)險性，課題負(fù)責(zé)人在使用經(jīng)費過程中，人為減少項目成本，擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費、尤其是實驗材料，造成不正常的結(jié)余。（5）重復(fù)結(jié)余。目前國家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復(fù)資助，從而造成科研經(jīng)費結(jié)余。

3.　高校完善科研經(jīng)費管理的對策

3.1　建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。

高校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費管理體制，進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財務(wù)等部門、項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。學(xué)校科研部門負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照項目立項書或合同約定及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項目經(jīng)費預(yù)、決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，并按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題、結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門、財務(wù)等部門和項目負(fù)責(zé)人實行“三位一體、各負(fù)其責(zé)、密切配合”，做好科研經(jīng)費管理工作。

3.2　完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。

進(jìn)一步完善科研經(jīng)費管理辦法，各高校要針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。應(yīng)針對當(dāng)前縱向、橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)縱向、橫向科研經(jīng)費管理辦法，加強(qiáng)科研經(jīng)費的管理。在制度中應(yīng)明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等，對科研項目經(jīng)費中的人員費、評審費、管理費等也要做出相應(yīng)的規(guī)定，使財務(wù)管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關(guān)的財經(jīng)規(guī)章制度；規(guī)范化、制度化的管理也有利于財務(wù)人員和科研人員的溝通和理解，減少財務(wù)人員和科研人員在報賬過程中的矛盾。

3.3　強(qiáng)化縱向科研經(jīng)費的預(yù)算管理

科研項目立項的關(guān)鍵是合理編制項目預(yù)算，實事求是地根據(jù)項目實施的需要核算課題本，這是科研項目經(jīng)費管理的基礎(chǔ)。從國際上在科研項目管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗來看，科研項目經(jīng)費管理的有效手段就是經(jīng)費預(yù)算管理。科研項目經(jīng)費預(yù)算管理主要由項目組成員根據(jù)項目實施的需要對資源進(jìn)行合理的計劃及編制，結(jié)合經(jīng)費估算和預(yù)算的方法技術(shù)制定合理的項目預(yù)算，是科研項目經(jīng)費管理體系的基礎(chǔ)；項目確定不等于確定經(jīng)費，我國科研項目經(jīng)費管理模式的一項重大改革就是科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理，借鑒國外經(jīng)驗，實行根據(jù)項目計劃任務(wù)編制項目全額預(yù)算，經(jīng)過評估和審核后確定經(jīng)費。因此，科學(xué)編制預(yù)算在科研項目經(jīng)費管理中占有十分重要的地位，也是構(gòu)建科研經(jīng)費管理體系的基礎(chǔ)

3.4　建立健全全面成本核算制度，

高校應(yīng)加強(qiáng)對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理。項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據(jù)項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規(guī)定的，由學(xué)校制定管理辦法予以規(guī)范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經(jīng)費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等其他各項支出，各高校應(yīng)根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求據(jù)實列支，不得預(yù)提。

3.5加強(qiáng)科研項目結(jié)余經(jīng)費管理。目前，高校科研項目結(jié)余經(jīng)費管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途。科研項目結(jié)束或通過驗收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。

3.6　規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，學(xué)校使用縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，都屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校國有資產(chǎn)管理，有關(guān)資產(chǎn)的處置和使用（包括知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）應(yīng)按國有資產(chǎn)管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強(qiáng)對科研成果的管理和保護(hù)，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。

3.7　高校應(yīng)建立具有統(tǒng)一控制力的監(jiān)管體系。科研管理工作是一個系統(tǒng)工程，特別在宏觀層面上，應(yīng)強(qiáng)化其適應(yīng)性與回應(yīng)性管理體系，通過法律規(guī)范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內(nèi)部，按照現(xiàn)代管理體制設(shè)置，遵循權(quán)力制衡原則，決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門相互獨立，并在其內(nèi)部形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。在這種個過程中，注重審計的重要作用，從合規(guī)性傳統(tǒng)審計向合理性績效審計轉(zhuǎn)變，實行定期審計與隨時審計相結(jié)合的方式。其次，是科研承擔(dān)人所在單位的監(jiān)管，這是科技經(jīng)費監(jiān)管的基礎(chǔ)。加大財務(wù)監(jiān)管力度，將課題經(jīng)費作為校內(nèi)部門經(jīng)費監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經(jīng)費使用情況；對各部門、單位的課題經(jīng)費管理加強(qiáng)指導(dǎo)，加大財務(wù)、審計監(jiān)管力度。

參考文獻(xiàn)：

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[3]教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》，[M]，教財〔2005〕

[4]陳少杏，《對高校科研經(jīng)費管理若干問題的探討》，[J]，科技信息　2007（24）P176-177

篇（10）

隨著我國對科學(xué)研究經(jīng)費投入的大幅上升， 高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經(jīng)費， 如何保證合理合規(guī)使用，充分發(fā)揮其效益， 已越來越引起各方面的關(guān)注。目前，教育部和財政部陸續(xù)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國家發(fā)財字[2005]462號）等相關(guān)文件，對科研經(jīng)費管理工作進(jìn)行規(guī)范。實際上，少數(shù)高校和科研人員在科研經(jīng)費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。

一、高校科研經(jīng)費管理主要問題

1、科研經(jīng)費管理辦法各異，制度設(shè)計與實際情況相脫節(jié)。

目前科研經(jīng)費來源主要為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。縱向經(jīng)費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經(jīng)費，國家自然科學(xué)基金、創(chuàng)新團(tuán)隊、新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學(xué)回國啟動基金等；各省市的自然科學(xué)基金、社會發(fā)展攻關(guān)計劃、工業(yè)攻關(guān)計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經(jīng)費管理辦法，如《國家杰出青年科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》、《 國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法 》、《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》等幾十項經(jīng)費管理辦法，客觀上造成財務(wù)科目多、賬目多、經(jīng)費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務(wù)管理帶來了很大的壓力，特別對承擔(dān)多個不同類型的科研人員來講，預(yù)算編制與執(zhí)行較為麻煩。

而且科研管理制度與現(xiàn)實情況相脫節(jié)，沒有結(jié)合現(xiàn)實情況及時修訂。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，人員經(jīng)費支出對象不合理。現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度中，勞務(wù)費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。由于老師都必須承擔(dān)一定量的教學(xué)任務(wù)，科學(xué)研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務(wù)報酬，這既不合情理，也無法激發(fā)老師的積極性。第二，人員經(jīng)費支出比例過低。有關(guān)文件規(guī)定勞務(wù)費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學(xué)研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執(zhí)行起來自然有虛假行為出現(xiàn)，增加高校科研經(jīng)費管理與監(jiān)督部門工作難度。

2、學(xué)校各部門在科研經(jīng)費管理過程中缺乏溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制

現(xiàn)行科研經(jīng)費管理是依照職能劃分，屬于傳統(tǒng)管理的模式。主要架構(gòu)是：財務(wù)處按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經(jīng)費實行項目管理；科技處依據(jù)各級相關(guān)的制度和規(guī)范要求上報申報、立項、結(jié)題、經(jīng)費使用審簽等工作進(jìn)行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設(shè)計、研發(fā)、科研項目經(jīng)費的使用、項目完成的效果、效率等工作負(fù)責(zé)；審計處對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。但在實際運行中， 科技處對經(jīng)費的前期分配、耗材、使用以及項目進(jìn)度有把握， 而在使用中財務(wù)部門審核時， 卻沒法根據(jù)項目進(jìn)度了解經(jīng)費使用的詳細(xì)情況， 有時候財務(wù)履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經(jīng)費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經(jīng)費” 、“ 管經(jīng)費的不管項目” 、“管審計的既不管預(yù)算也不管項目”的現(xiàn)象。科研項目的預(yù)算信息、進(jìn)展信息和財務(wù)開支信息在校內(nèi)各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經(jīng)費使用和管理的混亂。

3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理

科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標(biāo)之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據(jù)， 因此， 各高校及相應(yīng)科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經(jīng)費到位多少、增幅相當(dāng)重視，不跟蹤評價經(jīng)費的使用情況，導(dǎo)致出現(xiàn)課題立項后，不重視預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，在經(jīng)費下?lián)苓M(jìn)時，很多項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經(jīng)費使用隨意、違規(guī)的情況發(fā)生也就在所難免。有時課題預(yù)期成果根本達(dá)不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質(zhì)結(jié)題的項目， 國家目前也沒有出臺相應(yīng)的制度對其進(jìn)行懲治， 導(dǎo)致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現(xiàn)不夠高， 加之企業(yè)以利益為導(dǎo)向， 最后很多科研項目結(jié)題時不了了之。

4、科研資產(chǎn)重復(fù)購置，難共享。

高校利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，無論是橫向還是縱向都應(yīng)列為國家財產(chǎn)，必須納入高校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。但客觀上存在科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)“私有化”的問題，目前許多高校建設(shè)了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設(shè)備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務(wù)，刺激了設(shè)備重復(fù)購置，造成了國有資產(chǎn)的使用率低。

二、意見及建議

（一）學(xué)校層面

1、完善科研業(yè)務(wù)管理制度

科研經(jīng)費管理工作以制度和預(yù)算為主要手段，通過規(guī)范和約束高校科研經(jīng)費運行，維護(hù)資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效益，確保科研事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。高校根據(jù)文件內(nèi)容，結(jié)合制度設(shè)計的原則要求：（1）全面性原則 制度應(yīng)貫穿全過程，從課題的立項時預(yù)算編制，到結(jié)題后的資產(chǎn)管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高校科研項目管理不是簡單依靠某個部門來實現(xiàn)，在對權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。（3）適應(yīng)性原則 根據(jù)具體情況制定適合自身需要的科研經(jīng)費管理制度，并不斷進(jìn)行修正、補(bǔ)充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權(quán)衡實施成本，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

2、營造良好的管理理念

有好的制度還應(yīng)樹立規(guī)范和適度的科研經(jīng)費管理指導(dǎo)思想。科學(xué)研究是對科學(xué)的探索，其結(jié)果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學(xué)校一方面要用制度保證科研經(jīng)費合理、有效的使用，另一方面對科學(xué)研究應(yīng)有寬容的心態(tài)，尋找制度規(guī)范化與學(xué)術(shù)自由度之間的平衡點，促進(jìn)高校科研事業(yè)積極向上發(fā)展。

3、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統(tǒng)不僅涉及科學(xué)技術(shù)部國家科技項目申報系統(tǒng)、國家自然科學(xué)基金系統(tǒng)、廣東省科技廳科技業(yè)務(wù)統(tǒng)合管理系統(tǒng)、廣東省自然科學(xué)基金系統(tǒng)和廣州市科技計劃管理系統(tǒng)等19個系統(tǒng)，此外還涉及到學(xué)校委托科技公司研發(fā)的科研管理系統(tǒng)。建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，使其功能布局涵蓋業(yè)務(wù)管理、科研門戶、評估決策、科研統(tǒng)計和保障平臺，其中業(yè)務(wù)管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經(jīng)費、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、獲獎成果和學(xué)術(shù)活動等核心內(nèi)容。用以組織、調(diào)控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優(yōu)化科研管理上的運作流程。

4、規(guī)范項目資產(chǎn)管理

國家在有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都有明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目承擔(dān)單位，必須納入單位的固定資產(chǎn)賬戶統(tǒng)一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定除外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與單位用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于國有資產(chǎn)。項目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題后，應(yīng)及時做好資產(chǎn)清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。同時針對利用高校科研經(jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位儀器設(shè)備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓(xùn)工作，加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識，對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓，按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（二）業(yè)務(wù)層面

從科研活動項目立項、項目實施、項目結(jié)題三個階段幾個關(guān)鍵控制點切入，分析提出建議。

1、項目立項--項目預(yù)算編制與合同簽訂

建立完善預(yù)算編制的組織管理體制。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各相關(guān)部門間應(yīng)積極參與，科學(xué)計算成本。2013年1月1日開始執(zhí)行的新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》。新增了關(guān)于“成本費用管理”章節(jié)，指出“費用是指高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費和損失，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與成本會計年度相關(guān)的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)返銷等形式分期計入費用。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，按照相關(guān)核算對象和核算方法，對業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費用進(jìn)行歸集、分配和計算。根據(jù)實際需要，逐步細(xì)化成本核算”，這項制度為科研經(jīng)費成本核算提供了依據(jù)，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經(jīng)費多少、研究隊伍規(guī)模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應(yīng)的權(quán)數(shù)，依此計算項目間接成本，做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在科研項目合同簽訂過程中，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門進(jìn)行合同審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，慎重對待，必要時，應(yīng)對合同條款作出修改。

2、項目實施--項目執(zhí)行與調(diào)整

項目執(zhí)行當(dāng)中，組織各項科研活動，項目管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與項目負(fù)責(zé)人的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料了解項目執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及對預(yù)算目標(biāo)的影響，采用恰當(dāng)方式及時反饋，促進(jìn)科研項目預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于科研環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異，確需調(diào)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

3、項目結(jié)題--驗收與評估

科研項目在結(jié)題時留下結(jié)余資金是高校科研項目普遍存在的現(xiàn)象，這原因有多種，如科研經(jīng)費撥款不及時、預(yù)算編制不精準(zhǔn)等，相關(guān)文件都規(guī)定，項目通過驗收后，各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)，課題經(jīng)費如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時全額上繳財政。但實際上是，科學(xué)研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，有自身規(guī)律，而科研經(jīng)費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩(wěn)定，為了有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費作支撐，為了后續(xù)科研出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬情況普遍存在。學(xué)校應(yīng)尋求政策支撐，結(jié)余經(jīng)費的分配兼顧國家、學(xué)校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統(tǒng)籌安排，使之為今后科研工作服務(wù)，也以解決結(jié)題不結(jié)賬情況。

科研項目的評估應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，建立預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費支出管理、項目成果轉(zhuǎn)化為主的定量分析指標(biāo)，配以資產(chǎn)管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值、對學(xué)科發(fā)展的推動作用及國際影響等定性指標(biāo)輔助，對科研項目進(jìn)行綜合績效評價。

總之，建立適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化科研項目過程管理，促進(jìn)科研工作順利進(jìn)行。

篇（11）

近年來，隨著高職教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高職院校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈現(xiàn)出大幅增長趨勢，科研經(jīng)費多少已成為高職院校綜合科技實力的重要指標(biāo)。但現(xiàn)在有些高職院校重成果，輕管理，致使高職院校在科研經(jīng)費財務(wù)管理方面出現(xiàn)一些問題：

一、科研人員財務(wù)管理意識淡薄，認(rèn)識不足

科研人員多數(shù)認(rèn)為科研經(jīng)費屬于項目個人所有，資金的使用直接由項目人自由控制，報賬的手續(xù)就比較寬松，只要票據(jù)合法均能報銷，學(xué)校不需過問或過多干涉，負(fù)責(zé)人愿意怎么用就怎么用。因此，科研經(jīng)費管理得不到應(yīng)有的重視。然而科研項目不得將這些經(jīng)費理解為個人所得，因為這些經(jīng)費是必須納入學(xué)校財務(wù)管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理核算的，只有這樣才能做到科研經(jīng)費專款專用。

二、預(yù)算成本編制隨意性大，執(zhí)行有較大偏差

科研項目經(jīng)費主要由項目負(fù)責(zé)人和項目組成人員來編制，沒有科研處管理人員和財務(wù)人員的共同參與，導(dǎo)致有些項目經(jīng)費編制的不準(zhǔn)確、不全面，常常造成沒有預(yù)算、而在實際過程中必須開支的費用無法列支，造成了與預(yù)算不符的情況發(fā)生。在項目立項合同中，對科研經(jīng)費的使用范圍與比例等都有約定，但在實際操作過程中超越合同約定范圍的情況很多。而財務(wù)人員只知道項目經(jīng)費總額，不了解具體科研經(jīng)費預(yù)算情況，導(dǎo)致財務(wù)管理與項目管理脫節(jié)。

三、使用效益不高，科研資源共享性差

一方面，開支審批由課題組長負(fù)責(zé)，課題組自行計劃開支，一些高職院校用科研項目購置的固定資產(chǎn)未能入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，一般是課題組組織保管和使用，課題結(jié)束后固定資產(chǎn)也末上交學(xué)校管理，造成國有資產(chǎn)流失。另一方面，科研活動實行專項經(jīng)費管理，各個課題內(nèi)容不同，當(dāng)然圖書、設(shè)備資源購置也不相同，也有課題內(nèi)容相近的，常常重復(fù)購置設(shè)備，由于分屬不同課題、不同的部門，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配置、資源共享性很差。

四、科研管理制度不完善，資金使用效率不高，長期掛賬報銷費用

高職院校的科研經(jīng)費是由科研處和財務(wù)處共同管理的，經(jīng)費的使用必須經(jīng)過科研處審核簽字，財務(wù)處報銷，程序看起來比較規(guī)范，但實際上只是一種形式。財務(wù)人員的復(fù)核只能從財務(wù)技術(shù)角度進(jìn)行，無法按科研工作實際需要復(fù)核，管理形同虛設(shè)。部分課題不及時結(jié)題或者在結(jié)題后不及時辦理財務(wù)結(jié)算，這在橫向課題上表現(xiàn)尤為突出，有些課題負(fù)責(zé)人為給個人牟取私利，在課題結(jié)題后，通常不及時結(jié)算，并且將剩余經(jīng)費長期掛賬，報銷與本科研課題無關(guān)的支出，造成科研資金浪費。

五、高職院校科研項目經(jīng)費的監(jiān)督機(jī)制不完善

對科研經(jīng)費這種特殊的專項資金，財務(wù)處難以對本校每年申報的科研項目的信息資料進(jìn)行收集整理，難以對科研課題經(jīng)費支出的情況、結(jié)題成果推廣運用的效益進(jìn)行分析。更談不上參與科研前期、中期、后期的管理工作。

高職院校科研經(jīng)費財務(wù)管理的有效措施：

一、加大財經(jīng)法規(guī)宣傳，提高科研人員財務(wù)管理水平

高職院校財務(wù)處和科研處密切配合，積極主動地向科研人員加大力度宣傳《會計法》和教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高職院校科研經(jīng)費管理的若干意見》等財經(jīng)法規(guī)，幫助科研人員在思想上對科研經(jīng)費管理工作的正確認(rèn)識。

二、合理編制預(yù)算科研經(jīng)費，提高資金的有效使用效率

高職院校科研項目取得的經(jīng)費，不論這些經(jīng)費來自何處都應(yīng)該記做學(xué)校科研經(jīng)費，同時通過各種形式（邀請財務(wù)專家講座等）的培訓(xùn)，讓科研人員掌握基本的財務(wù)知識，了解課題經(jīng)費的開支范圍，把握支出科目的內(nèi)涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識，堅持預(yù)算執(zhí)行“三性”原則，即目標(biāo)相關(guān)性，政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。只有提高了科研人員的預(yù)算執(zhí)行認(rèn)識，才能進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費的開支，充分發(fā)揮資金的效益。

三、加強(qiáng)對高職院校科研經(jīng)費當(dāng)中的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理

加強(qiáng)對高職院校科研經(jīng)費購置的科研設(shè)備等固定資產(chǎn)的管理，降低不合理科研經(jīng)費的使用，盡量避免設(shè)備重復(fù)購置或者設(shè)備閑置，簡化完善固定資產(chǎn)報增手續(xù)，防止漏報、瞞報科研固定資產(chǎn)。一個科研項目當(dāng)中的科研人員發(fā)生變動或者科研項目已經(jīng)結(jié)題時，學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)及時對科研項目進(jìn)行資產(chǎn)清理，按照管理辦法辦理資產(chǎn)變更等相關(guān)手續(xù)，形成項目與項目之間通用儀器設(shè)備的互通有無，這樣不僅可以實現(xiàn)設(shè)備資源的共享，還能增進(jìn)個科研項目小組之間的協(xié)作能力，促進(jìn)學(xué)校科研整體實力向前發(fā)展。

四、加強(qiáng)財務(wù)管理制度和監(jiān)督檢查工作，防范財務(wù)風(fēng)險

科研經(jīng)費財務(wù)管理的最終目標(biāo)在于保障科研經(jīng)費出效率、出成果。高職院校要針對當(dāng)前學(xué)校科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)上級有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，結(jié)合本校實際情況，學(xué)校應(yīng)設(shè)立審計部門，與財務(wù)部門，科技部門一起將科研項目的經(jīng)費管理、監(jiān)督工作落到實處，每年至少有一次審計，使高職院校科研項目的經(jīng)費審批、報銷等相關(guān)手續(xù)更加合法化、完整化，使科研項目的賬目核算變得更加準(zhǔn)確，當(dāng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時應(yīng)及時指出，并加以糾正。用結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的管理制度加強(qiáng)監(jiān)督。

五、建立有效的網(wǎng)絡(luò)信息平臺

利用校園公共網(wǎng)絡(luò)平臺，使用會計電算化等手段進(jìn)行科研項目資金的預(yù)算管理和使用分析，推廣使用校園內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，將科研經(jīng)費財務(wù)信息實時傳遞給科研人員及學(xué)校審計部門，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理由事后控制轉(zhuǎn)化為事前、事中控制，使科研人員、財務(wù)部門、審計部門三方都能及時掌握經(jīng)費使用情況，便于科研經(jīng)費的合理安排，有效使用及監(jiān)督管理。

參考文獻(xiàn)：