稅務(wù)預(yù)算管理大全11篇

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篇（1）

關(guān)鍵詞 ：高校財務(wù) 預(yù)算管理 改進措施

高等學(xué)校預(yù)算管理就是高校在年度內(nèi)對學(xué)校各部門的財務(wù)收支作出具體規(guī)劃，并詳細列出教育事業(yè)發(fā)展計劃和教育事業(yè)任務(wù)編制的一系列財務(wù)安排。改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟逐漸建立，高等教育體制改革在不斷深化，高等學(xué)校的預(yù)算管理模式也逐漸由萌芽走向成熟。1996年，國務(wù)院出臺《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》，規(guī)定各事業(yè)單位要實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，并受政府財政部門的監(jiān)督，收到了一定的成效。但是，新世紀(jì)的改革浪潮一浪接一浪，客觀上出現(xiàn)了許多新情況和新特點，高校的預(yù)算管理在實際運作中也出現(xiàn)了不少需要解決的問題。

一、高校預(yù)算管理存在的問題

1．高層對預(yù)算管理的重視程度不足。預(yù)算管理是高校財務(wù)工作的核心部分，是順利完成各項教育事業(yè)計劃、提高資金使用效率的重要保障。預(yù)算管理貫穿于學(xué)校預(yù)算編制和執(zhí)行的始終，管理工作的好壞直接影響了高校的日常教育事業(yè)。但是，目前很多高校領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的重視程度不足，主要體現(xiàn)在對預(yù)算管理的編制缺乏科學(xué)性、有效性和長遠性，欠缺根據(jù)實際情況做出長遠規(guī)劃的能力，進而影響了財務(wù)管理甚至學(xué)校教育事業(yè)的長遠發(fā)展。

2．收入預(yù)算和支出預(yù)算的編制都存在一定的不完整性。首先，按國家政策統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的要求，高校的各項收入必須納入到學(xué)校預(yù)算，不得存在弄虛作假的行為。但是，高校的預(yù)算是在年初編制的，而每年的九月份又將進入一個新學(xué)年，這個時間差就導(dǎo)致了有關(guān)部門難以準(zhǔn)確預(yù)算本年度的收入。其次，在高校的發(fā)展過程中往往會出現(xiàn)一些難以預(yù)料的新情況，支出預(yù)算可能會存在很大的不確定性，再加上在編制支出預(yù)算時仍然使用舊方法，更使支出預(yù)算缺乏科學(xué)性。

3．預(yù)算執(zhí)行力度不夠強。高校的預(yù)算管理關(guān)乎本校教育事業(yè)的正常發(fā)展，預(yù)算編制一旦確定，就應(yīng)該嚴(yán)格按照編制的計劃進行。然而如今大多數(shù)高校僅僅為了適應(yīng)眼前的新變化，隨意調(diào)整整個年度的預(yù)算，造成預(yù)算赤字等不良后果。

4．預(yù)算管理考核和監(jiān)督措施不健全。一方面，預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中缺乏有效的考核程序。另一方面，部分高校忽視了對預(yù)算管理工作的有效監(jiān)督。最終導(dǎo)致學(xué)校的財務(wù)水平得不到進一步提升甚至倒退。

二、高校預(yù)算管理的改革措施

1．加強預(yù)算管理意識，提高預(yù)算管理能力。預(yù)算管理的改革，首先離不開學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和高度重視，只有得到高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，改革才能成為可能，改革效果也會更好。高層領(lǐng)導(dǎo)理應(yīng)懂得預(yù)算管理是高校實現(xiàn)資源有效配置的有效手段，對學(xué)校的長遠發(fā)展具有重大的影響。因此，高層領(lǐng)導(dǎo)可以組織參與預(yù)算管理工作的相關(guān)人員學(xué)習(xí)國家財政部門的預(yù)算文件，了解學(xué)校預(yù)算管理工作的具體要求。還可以攜同專家學(xué)者，集思廣益，深入分析本校的財務(wù)狀況，做好相關(guān)的調(diào)查研究，最后進行科學(xué)決策，制定有效發(fā)展預(yù)算管理工作的詳細藍圖，使預(yù)算管理工作具有既定的目標(biāo)并為之堅持。

2．強化收入預(yù)算和支出預(yù)算編制。首先是收入預(yù)算。因《預(yù)算法》的條文限制，預(yù)算年度由公歷1月1日起，12月31日止。但學(xué)校的教學(xué)年度卻由9月1日起，到下一年的8月31日止。這兩個時期都是無法輕易更改的，因此只能做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)和。面對這兩個時期的差異，國家財政部門可以給學(xué)校一個特例，讓學(xué)校自由調(diào)整預(yù)算編制。例如，學(xué)校可以將學(xué)費這一大筆收入暫時定為不能挪動收入，或者按月份劃分到收入預(yù)算當(dāng)中，把學(xué)費收入按照年度預(yù)算收入的編制落到實處，杜絕弄虛作假的行為。其次是支出預(yù)算。學(xué)校可以把支出預(yù)算分為日常事務(wù)支出和建設(shè)事業(yè)支出兩種類型。日常事務(wù)支出如教職工的工資，學(xué)生的獎學(xué)金、助學(xué)金，水電費，學(xué)校愛心資金，后勤維修服務(wù)等，可以因?qū)嶋H情況做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但調(diào)整的幅度不能太大。而建設(shè)事業(yè)支出如學(xué)校教學(xué)樓的重建、學(xué)校教學(xué)設(shè)備的采購、學(xué)科建設(shè)的研究經(jīng)費等就要仔細籌劃，嚴(yán)格執(zhí)行，盡可能地做到科學(xué)、有序地發(fā)展。

3．提高預(yù)算管理執(zhí)行的約束力。預(yù)算管理作為一種規(guī)劃性的工作，只有嚴(yán)格執(zhí)行，實現(xiàn)剛化管理，才能發(fā)揮其推動學(xué)校事業(yè)發(fā)展的重要功能。因此，提高預(yù)算管理執(zhí)行的約束力對提高學(xué)校的財務(wù)水平具有重要的意義。學(xué)校要加大對預(yù)算部門的管理力度，如在人員聘用方面提高準(zhǔn)入門檻，招納真正有學(xué)識和才干的工作人員；在人員管理方面將預(yù)算執(zhí)行情況與個人考核、獎懲相結(jié)合，以起到激勵的作用；在工作運行方面嚴(yán)格把關(guān)每一個審核步驟，做好收支計劃，使工作過程有跡可循。

4．健全監(jiān)督體系。為避免預(yù)算編制方案的錯漏和預(yù)算執(zhí)行過程的錯誤，建立健全的監(jiān)督體系是十分有必要的，這既能加強預(yù)算管理工作的透明度又能提升其民主性。在預(yù)算的制定過程中，學(xué)校的行政部門、財務(wù)部門等都要參與其中，廣泛聽取各方意見，對不合理的地方進行修改，使預(yù)算編制方案更加科學(xué)、合理、有效。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，財務(wù)部門要起到主要的監(jiān)督職能，對預(yù)算的收入、支出實施監(jiān)督，確保資金收納正常、支出落實到位；對人員的聘用和考核進行監(jiān)督，培養(yǎng)一支工作能力高、個人素質(zhì)好的管理隊伍。

三、結(jié)語

高校的各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大教職工要跟隨時代的潮流，面對新時期的新情況和新特點，要做出適當(dāng)?shù)母母铮瑫r還要充分認(rèn)識預(yù)算管理在學(xué)校財務(wù)工作中的重要作用，采取一系列措施優(yōu)化配置教育資源，提升教學(xué)質(zhì)量，促進預(yù)算管理的良性運行，不斷地提高財務(wù)水平。

參考文獻：

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（二）錯誤使用會計核算科目。例如基層工會錯誤使用“行政支出”、“后備金”等科目，按照《工會會計制度》的規(guī)定，“行政支出”、“后備金”科目是縣級以上工會核算使用的專用科目，基層工會不得擅自使用。

（三）隨意調(diào)整預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。《工會預(yù)算管理辦法》規(guī)定，各級工會在預(yù)算執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動時，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。實際中，至少有4%-5%的基層工會在需要增減收支項目時，沒有及時辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。究其原因，一是部分基層財務(wù)人員前瞻性不足，僅在年末結(jié)賬時才發(fā)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行存在一定的偏差；二是部分基層財務(wù)人員對預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性認(rèn)識不足。

（四）同級工會經(jīng)費審查委員會的監(jiān)督作用未能充分體現(xiàn)。全國總工會在預(yù)決算報表的設(shè)計上充分考慮了同級工會經(jīng)費審查委員對預(yù)決算報表的審查和監(jiān)督職能，要求同級工會經(jīng)費審查委員要充分參與工會經(jīng)費收支的審查并加蓋印章，然而在審核預(yù)決算報表過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍有少數(shù)基層工會或者未設(shè)立工會經(jīng)費審查委員，或者根本未經(jīng)經(jīng)費審查委員會審查，導(dǎo)致工會經(jīng)費審查委員會的監(jiān)督作用未能充分體現(xiàn)。

二、基層單位預(yù)決算報表質(zhì)量差的主要原因

出現(xiàn)上述問題的原因很多，可以歸納為以下六個方面：一是少數(shù)基層工會對工會財務(wù)重視程度不夠，沒有把工會財務(wù)工作作為工會的一項重要工作去抓，在經(jīng)費支出上存在著“只用不管”的錯誤認(rèn)識，工會主席對工會財務(wù)報表不檢查、不監(jiān)督，造成了預(yù)決算報表質(zhì)量差、數(shù)據(jù)失真的情況。二是少數(shù)基層工會會計人員更換頻繁，會計人員不能自覺學(xué)習(xí)和研究工會財務(wù)業(yè)務(wù)知識和政策、法規(guī)，隨意填報預(yù)決算報表。三是全國總工會開發(fā)的通用核算軟件中的報表功能還有一定的缺陷，沒有設(shè)置表內(nèi)和表間審核公式，無法從軟件功能上限制和提醒報表人員出現(xiàn)的邏輯性和平衡性錯誤。四是少數(shù)財務(wù)競賽組長不夠認(rèn)真，沒有充分行使好預(yù)決算報表的初審權(quán)。五是預(yù)決算報表審核程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部分審核環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)。六是少數(shù)基層經(jīng)費審查委員會的財務(wù)監(jiān)督職能缺失，沒有真正對財務(wù)人員填報的預(yù)決算報表的規(guī)范性、真實性和合法性進行核實和審查，使經(jīng)費審查委員會形同虛設(shè)。

三、加大預(yù)決算報表審核力度，提升基層工會財務(wù)管理水平的措施

2013年10月，大連市總工會召開了預(yù)決算報表總結(jié)會議，對基層工會在預(yù)決算報表中存在的問題以及下一步市總工會的治理措施做了重點的梳理和宣講，有力地推動了基層工會財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的進程。

（一）抓好宣傳，提高認(rèn)識。工會財務(wù)管理工作是工會工作的重要組成部分，是開展工會活動的重要物質(zhì)保障。針對少數(shù)工會主席對財務(wù)工作重視程度不足的問題，大連市總工會將加大宣傳力度，以會代訓(xùn)，以查代訓(xùn)，促使這些基層工會主席，特別是新任工會主席提高對工會財務(wù)規(guī)范化、工會預(yù)決算報表管理工作的重視，增強工會主席的理財意識和財務(wù)管理意識。為進一步做好預(yù)決算報表工作，推動財務(wù)規(guī)范化建設(shè)提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）進一步加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。工會財務(wù)培訓(xùn)是提升基層財務(wù)人員素質(zhì)，推進財務(wù)規(guī)范化建設(shè)的重要途徑和有效抓手。近兩年，大連市總工會以財務(wù)規(guī)范化宣傳為切入點，不斷創(chuàng)新培訓(xùn)方式，成功舉辦了10期培訓(xùn)班，培訓(xùn)人員近千人次，初步形成了三位一體的培訓(xùn)格局。今后，大連市總工會還要進一步通過形式多樣的，定期和不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進工會財務(wù)人員了解和掌握工會財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)收支行為，從根本上解決預(yù)決算報表質(zhì)量差的問題。

（三）完善預(yù)決算報表軟件功能，強化報表軟件的系統(tǒng)審核力度。沒有設(shè)置表內(nèi)和表間審核公式是通用報表軟件存在的最大缺陷。使用這個報表軟件，即使表內(nèi)不平衡，表間不符合邏輯關(guān)系也可以順利地進行報表輸出。如果能夠進一步完善預(yù)決算報表系統(tǒng)軟件，依據(jù)內(nèi)在的邏輯關(guān)系，設(shè)置表內(nèi)、表間審核公式，形成平衡性審核、邏輯性審核和核實性審核系統(tǒng)，必將大大減少平衡性和邏輯性錯誤出現(xiàn)的幾率。

（四）充分發(fā)揮競賽組職能，提升預(yù)決算報表質(zhì)量。競賽組管理形式是實現(xiàn)基層工會自我管理的一種特別有效的組織形式，具有上下結(jié)合、以點帶面、促進學(xué)習(xí)的優(yōu)越性，充分發(fā)揮競賽組協(xié)助服務(wù)、互審互助、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、財務(wù)競賽的管理職能，是規(guī)范財務(wù)管理，提升基層工會財務(wù)管理水平的重要手段。利用競賽組平臺，提升基層工會預(yù)決算報表質(zhì)量要從以下三方面著手：一是督促競賽組長嚴(yán)格審核報表，行使好預(yù)決算報表的初審權(quán)。二是將預(yù)決算報表量化指標(biāo)納入財務(wù)競賽組的考核評比體系，以先進促后進。三是強化競賽組內(nèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與交流，把預(yù)決算報表作為競賽組內(nèi)學(xué)習(xí)交流、互幫互助的主要內(nèi)容，為實現(xiàn)基層工會財務(wù)工作規(guī)范化創(chuàng)造條件。

篇（3）

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）預(yù)算制度體系不完善

首先，制度內(nèi)容不完善。財務(wù)預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)包含預(yù)算組織分工、編制、執(zhí)行等，但實際上，大多數(shù)制度內(nèi)容模塊不全，且編寫流程不合理、方法不科學(xué)、格式不規(guī)范，致使財務(wù)預(yù)算制度缺乏一定的針對性和可行性。其次，制度落實不到位。某些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度傳遞形式單一、執(zhí)行步驟不全、獎懲機制缺乏，導(dǎo)致制度的有名無實。最后，制度調(diào)整不及時。財務(wù)預(yù)算制度必須根據(jù)政策和實際情況的變化進行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但很多企業(yè)未能做到，致使財務(wù)預(yù)算制度無法滿足實際需求和法規(guī)要求。

（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度低

預(yù)算執(zhí)行是財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，但部分企業(yè)忽視了財務(wù)預(yù)算的重要性，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算得不償失，導(dǎo)致預(yù)算人員缺乏工作積極性，預(yù)算活動難以順利開展。同時，財務(wù)預(yù)算內(nèi)容不恰當(dāng)、編制不科學(xué)、項目不細化，致使財務(wù)預(yù)算方案不具充分的準(zhǔn)確性和適宜性，從而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算無法成功執(zhí)行。另外，某些企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算時忽略了實際與預(yù)算的差異，預(yù)算調(diào)整范圍界定不嚴(yán)格，調(diào)整權(quán)限流程不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算無法達到預(yù)期效果。財務(wù)預(yù)算認(rèn)知的錯誤、編制的不準(zhǔn)確以及調(diào)整的不規(guī)范，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算無法執(zhí)行到位，財務(wù)目標(biāo)的具體量化和企業(yè)資源的整合配置得不到有效的保障。

（三）缺乏有效的雙重監(jiān)管

當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在著財務(wù)預(yù)算缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)管的問題。第一，內(nèi)部監(jiān)管不到位。部分企業(yè)疏忽對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督控制，監(jiān)管機制不完善、流程不科學(xué)、崗位設(shè)置不合理。第二，缺失社會監(jiān)管。為了實現(xiàn)盈余管理、逃避稅收等非法目的，向外披露虛假的財務(wù)預(yù)算報告，誤導(dǎo)利益相關(guān)者和潛在投資者，致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺失社會監(jiān)管。第三，政府監(jiān)管缺乏有效性。審計局對企業(yè)的監(jiān)控局限于稅收相關(guān)內(nèi)容，忽視了財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核，政府部門的局部監(jiān)管加上執(zhí)行主體的有限能力，使得政府監(jiān)督嚴(yán)重缺乏有效性。

（四）預(yù)算人員綜合素質(zhì)低

財務(wù)預(yù)算是一項專業(yè)性、政策性、時間性極強的工作，對預(yù)算管理人員具有高標(biāo)準(zhǔn)要求，不僅要求預(yù)算人員具備夯實的專業(yè)知識、豐富的工作經(jīng)驗、全面的政策水平，還要求具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、良好的協(xié)調(diào)能力、高尚的道德修養(yǎng)，但部分企業(yè)的預(yù)算管理人員無法滿足財務(wù)預(yù)算嚴(yán)格的工作要求。難以靈活選用預(yù)算編制方法，未能及時調(diào)整預(yù)算與實際的差異，無法協(xié)調(diào)其他部門參與財務(wù)預(yù)算，難以處理復(fù)雜的財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)；對法制法規(guī)不精通，政策水平和道德修養(yǎng)有待于進一步提高。

二、解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題的措施

（一）完善預(yù)算制度體系，樹立制度指導(dǎo)約束

第一，完善制度內(nèi)容。根據(jù)國家法規(guī)和企業(yè)情況，彌補財務(wù)預(yù)算制度空缺，完善制度編寫流程，科學(xué)采用編制方法，規(guī)范制度統(tǒng)一格式，增強企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度的可操作性。第二，嚴(yán)格落實制度。以紙質(zhì)檔和電子檔的雙重形式傳遞財務(wù)預(yù)算制度，規(guī)范制度執(zhí)行步驟，建立員工獎懲機制，嚴(yán)格杜絕“關(guān)系主義”現(xiàn)象，確保財務(wù)預(yù)算制度的落實到位，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)處理提供指引。第三，及時調(diào)整制度。預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)及時反饋制度執(zhí)行情況，時刻關(guān)注財務(wù)預(yù)算最新規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整更新制度內(nèi)容，保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度的與時俱進。

（二）優(yōu)化財務(wù)預(yù)算環(huán)境，提高預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵，是預(yù)算收支任務(wù)完成的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財務(wù)預(yù)算環(huán)境，提高預(yù)算執(zhí)行力度，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算活動的順利開展。加強企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的深入認(rèn)識，提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，培養(yǎng)預(yù)算人員財務(wù)預(yù)算的意識和積極性；完善財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，科學(xué)采用編制方法，合理權(quán)衡項目細化，保證財務(wù)預(yù)算方案的準(zhǔn)確性，從而提高預(yù)算執(zhí)行成功率；制定剛性預(yù)算調(diào)整程序，時刻關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)深入分析差異原因，并及時向上級反映，待調(diào)整方案獲批準(zhǔn)后再做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（三）健全監(jiān)督控制機制，發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督職能

首先，加強內(nèi)部監(jiān)管。構(gòu)建多層次的財務(wù)預(yù)算監(jiān)控主體，實行“四個結(jié)合”的預(yù)算監(jiān)控方式，即：日常自我監(jiān)督和責(zé)任人監(jiān)督相結(jié)合、專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合、定期檢查和不定期檢查相結(jié)合、財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合，突出責(zé)任監(jiān)控、預(yù)警監(jiān)控以及質(zhì)量監(jiān)控三大制度的監(jiān)控保證。其次，健全社會監(jiān)管。嚴(yán)格杜絕企業(yè)與事務(wù)所的合謀，規(guī)范預(yù)算信息的公開披露，增強社會公眾對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，保證社會監(jiān)管的有效進行。最后，完善政府監(jiān)管。

篇（4）

Support for final decisions in terms of business status and value growth. Therefore, in-depth analysis of D water service companys comprehensive computing management problems and causes, and propose a series of targeted improvement measures, to fully play the full effect of comprehensive budget management, to achieve D water service companys business objectives, is particularly necessary.

The paper analyzes and sorts out the current situation of D water service companys comprehensive budget management, analyzes the problems existing in D water service companys comprehensive budget management, and proposes specific countermeasures and suggestions for improving its comprehensive budget management. The paper introduces the background, research purposes and significance of the topic, the main literature and evaluation of comprehensive budget management research at home and abroad, the research methods, main content and framework of the thesis. Explain the basic theory of comprehensive budget management, including the meaning, objectives, content and budget preparation methods of comprehensive budget management.This paper discusses the general situation of D water service company and the status quo of comprehensive budget management. Firstly, it expounds the status of D water service company and comprehensive budget management, and then analyzes the problems of D water service companys comprehensive budget management through questionnaires, including comprehensive budget management. The participation of the staff is not strong, the budget preparation method is not scientific, the comprehensive budget management implementation and control methods are not in place, the comprehensive budget management assessment and evaluation system is not perfect, and further analyze the reasons for the above problems, and provide suggestions for the next step. Based on the problems existing in the comprehensive budget management of D water service company, the suggestions for the comprehensive budget management of D water service company are proposed, including the consolidation of the overall budget management work foundation, the improvement of budget preparation quality, the strengthening of comprehensive budget management execution and control methods, and the improvement of comprehensive budget management assessment and evaluation system. With the above research, it is beneficial to improve the comprehensive budget management work of D water service company.

Key Words： D water service company; Budget management; Comprehensive budget management; Budget making.

第 1 章 緒 論

1.1 研究背景、目的及意義.

1.1.1 研究背景.

全面預(yù)算管理的廣度與深度，是一個公司管理成熟程度的標(biāo)志，也是我國企業(yè)加入WTO 后，與國際上的大公司、跨國公司的管理實現(xiàn)接軌的重要標(biāo)志。因此，作為企業(yè)全過程、全方位及全員參與的全面預(yù)算管理，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。據(jù)統(tǒng)計，大型跨國公司實現(xiàn)全面預(yù)算管理的比例，美國為 91%，日本為 93%，英國、荷蘭等歐洲公司為 100%。實行全面預(yù)算管理是企業(yè)加強國際競爭力的重大舉措，這是加強企業(yè)管理，特別是財務(wù)管理的重大革命。作為一個在促進現(xiàn)代企業(yè)成熟和發(fā)展中發(fā)揮關(guān)鍵作用的管理體系，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制管理的主要方法，從初始規(guī)劃和協(xié)調(diào)到發(fā)展、控制、激勵、評估，還有很多其他功能。作為全面實施企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的綜合管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來越重要的作用。正如著名管理科學(xué)家 David Oliver 所指出的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⒐镜乃嘘P(guān)鍵問題整合到一個系統(tǒng)中的管理方法之一。

D 水務(wù)公司作為國有水務(wù)企業(yè)，承擔(dān)著促進工業(yè)生產(chǎn)、保障民生的重要使命，然而，受體制僵化、機制不靈活等因素的影響，D 水務(wù)公司現(xiàn)行的全面預(yù)算管理存在著諸多問題，長期以來存在著員工參與意識不強、預(yù)算編制質(zhì)量不高、執(zhí)行與控制手段不到位等問題，嚴(yán)重影響了公司全面預(yù)算管理的順利開展，影響了公司各項經(jīng)營政策和戰(zhàn)略的實施。D 水務(wù)公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式難以適應(yīng)企業(yè)長遠發(fā)展的需要，隨著 D 水務(wù)公司改革的不斷推進和公司各項業(yè)務(wù)的拓展，迫切需要樹立全面預(yù)算管理的整體目標(biāo)與發(fā)展方向，以預(yù)算促核算，以核算促管理，開源節(jié)流，降本增效，以提高公司的整體經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略保駕護航，為公司的可持續(xù)發(fā)展增添活力。有鑒于此，深入研究分析 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理存在的問題，提出有針對性的完善對策建議顯得尤為必要。

1.1.2 研究目的及意義.

論文擬在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，以 D 水務(wù)公司為研究對象，通過分析 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題并診斷原因，依據(jù)科學(xué)的理論和方法，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，有效地提出針對性的完善對策，以適應(yīng)新形勢下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對國有企業(yè)的要求，為 D 水務(wù)公司提升全面預(yù)算管理水平提供幫助。

通過對國內(nèi)外全面預(yù)算管理理論的研究，有利于提升公司全員對全面預(yù)算管理理念的認(rèn)識，有利于理清全面預(yù)算管理的工作流程和權(quán)責(zé)分配，充分調(diào)動全員上下的生產(chǎn)積極性，對全面預(yù)算管理理論也是有益拓展。針對 D 水務(wù)公司在全面預(yù)算管理過程中存在的問題，結(jié)合公司實際情況，具體問題具體分析，找出問題的原因所在，進而有針對性地提出完善對策。有助于提升 D 水務(wù)公司的全面預(yù)算管理水平，降低公司生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，進而提高公司整體經(jīng)濟效益。同時，對于其他同類型企業(yè)也能夠提供一定的經(jīng)驗借鑒和啟示。

1.2 國內(nèi)外研究述評.

目前，國外對于全面預(yù)算管理的研究較為豐富，可以借鑒的經(jīng)驗也很多。國內(nèi)學(xué)者在國外全面預(yù)算管理理論的基礎(chǔ)上，在預(yù)算內(nèi)容及控制方式等方面的研究上進行了豐富，并在一定程度上結(jié)合我國企業(yè)實際情況進行專項研究。總體看來，全面預(yù)算管理理論的發(fā)展在國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的推動下，正朝著正確的方向快速發(fā)展。

1.2.1 國外研究綜述.

全面預(yù)算管理來源于預(yù)算管理，18 世紀(jì)英國首次出現(xiàn)預(yù)算管理，但當(dāng)時預(yù)算管理的功能只是為了支持政府部門管理支出，然后逐步發(fā)展用以實現(xiàn)企業(yè)管理需求。到目前為止，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部資源配置優(yōu)化的重要管理方法和手段。預(yù)算管理大規(guī)模應(yīng)用后，經(jīng)過多年的研究，學(xué)術(shù)界提出了全面預(yù)算管理的概念，總結(jié)和歸納了全面預(yù)算管理的內(nèi)容。

（1）全面預(yù)算管理基本理論的研究.

Chandler（2012）認(rèn)為全面預(yù)算管理是指公司在一定時期內(nèi)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)規(guī)劃，以及旨在實現(xiàn)公司目標(biāo)利潤的管理措施和手段[1]。Fekrat（2016）提出全面預(yù)算管理是把組織目標(biāo)和實現(xiàn)組織目標(biāo)所需資源進行匹配和溝通的過程[2]。Tamara（2018）認(rèn)為企業(yè)利用戰(zhàn)略預(yù)算方式比使用傳統(tǒng)預(yù)算方式將會花費更少的實際成本，這也就說明了以戰(zhàn)略為理念和方向的全面預(yù)算管理模式具有更優(yōu)質(zhì)的實際操控性能[3]。

（2）全面預(yù)算管理功能的研究.

Hope Fraser （2012）將全面預(yù)算管理的基本功能分為績效評估，成本控制和預(yù)測，以及資源分配[4]。戰(zhàn)略管理之父Ansoff（2016）提出全面預(yù)算管理能夠有效合理地分配公司的各種經(jīng)濟資源，這是實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件[5]。Taylor（2018）指出全面預(yù)算管理作為公司財務(wù)工作的一部分，也是公司戰(zhàn)略實施的重要組成部分。全面預(yù)算管理是在一段時間內(nèi)對特定組織內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行量化，以預(yù)測未來可能發(fā)生的情況。同時，全面預(yù)算管理作為公司組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵組成部分，可以在公司經(jīng)營活動的決策和控制中發(fā)揮作用[6]。

（3）全面預(yù)算管理存在問題的研究.

Lowe（2018）在通過對一家零售公司的全面預(yù)算管理進行調(diào)研的基礎(chǔ)上得出員工參與過多的預(yù)算會引發(fā)預(yù)算松弛的問題。很多企業(yè)在進行全面預(yù)算管理時都沒有很好地加強與戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，能反映企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算很少[7]。Chow（2018）認(rèn)為由于信息的不對稱，員工在編制預(yù)算時會存在預(yù)算松弛的問題，并且在松弛導(dǎo)向型報酬方案下，預(yù)算松弛與信息不對稱成正相關(guān)[8]。

（4）全面預(yù)算管理改進的研究.

國外學(xué)術(shù)界展開了較多的討論，比較一致的觀點是，傳統(tǒng)預(yù)算管理有許多缺點，但在如何改進方面存在著明顯差異，有兩種具體方案。一種是美洲方案， KaplanNorton（2012）提出采用改進預(yù)算系統(tǒng)，專注于預(yù)算計劃的制定層面上[9]；另一種方案是歐洲方案，專注于預(yù)算管理的業(yè)績評價上，Jeremy Hope 和 Robbin Fraser （2014）建議在削弱預(yù)算控制的基礎(chǔ)上逐步廢除傳統(tǒng)預(yù)算制度并采用超越預(yù)算系統(tǒng)[10]。

1.2.2 國內(nèi)研究綜述.

從 20 世紀(jì) 50 年代開始，我國的一些公司開始引入配額管理模式；在 20 世紀(jì) 60 年代，中國企業(yè)逐步推進團隊會計管理，實行以團隊為績效評估的責(zé)任中心；在 20 世紀(jì)80 年代，推行了 18 項管理政策，包括責(zé)任會計制度、內(nèi)部銀行、綜合質(zhì)量控制、經(jīng)濟責(zé)任制、目標(biāo)管理和市場預(yù)測，這些管理政策積極加強了公司的管理，發(fā)揮了重要作用。

改革開放以來，西方管理會計逐步應(yīng)用于中國國有企業(yè)，直接導(dǎo)致了我國預(yù)算管理的發(fā)展。從那時起，隨著中國市場經(jīng)濟體制的逐步建立，中國學(xué)者和企業(yè)管理者的預(yù)算管理越來越受到重視，提升到了管理機制的高度，甚至是戰(zhàn)略管理。與此同時，企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境也越來越復(fù)雜，希望預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋公司的各個方面，并且更加詳細和具體。因此，形成了全面預(yù)算管理體系。

（1）全面預(yù)算管理基本理論的研究.

我國管理學(xué)教授王斌（2014）認(rèn)為全面預(yù)算管理是利用預(yù)算管理體系實施管理為組織分配資源。該定義強調(diào)預(yù)算基于會計數(shù)據(jù)，并設(shè)法成為企業(yè)管理控制體系的一部分[11]。

郭穎（2016）指出，全面預(yù)算管理是制定與業(yè)務(wù)活動、投資活動和下一階段融資活動相關(guān)的預(yù)算，并協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督公司管理層的管理模式。同時，合理評估生產(chǎn)和運行條件，確立公司的戰(zhàn)略目標(biāo)[12]。田云玲（2017）表示，全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理不同在于預(yù)算范圍更廣泛，并且將企業(yè)戰(zhàn)略分解后落實在企業(yè)管理過程中，能夠優(yōu)化企業(yè)資源的有效配置，提高工作效率和經(jīng)營能力，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)[13]。

（2）全面預(yù)算管理功能的研究.

馮巧根（2015）認(rèn)為全面預(yù)算管理的基本功能分為兩類：資源分配和預(yù)算控制[14]。王化成（2016）認(rèn)為控制功能是全面預(yù)算管理的基本功能，預(yù)算表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算期間的期望和要求，公司管理層通過預(yù)算實現(xiàn)對二級部門的管理，預(yù)算是全體員工共同參與的結(jié)果，預(yù)算可以實現(xiàn)對基層部門和人員管理控制[15]。楊廣富（2018）認(rèn)為全面預(yù)算管理在企業(yè)的管理上能夠明確企業(yè)的運行目標(biāo)，并且還能夠強化企業(yè)的內(nèi)部控制。所以說，基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部機制管理在企業(yè)的經(jīng)營管理上是一項具有實際意義的措施[16]。

（3）全面預(yù)算管理體系存在問題的研究.

嚴(yán)冬霞（2017）列舉了我國國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的一些問題，包括預(yù)算缺乏現(xiàn)實的戰(zhàn)略指導(dǎo)、預(yù)算編制期不充分、公司管理層對全面預(yù)算管理缺乏深刻的理解以及員工參與度不夠等，并結(jié)合日常工作經(jīng)驗和實際調(diào)研，逐一探索改進[17]。彭成勤（2018）在《企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對策》中歸納了我國企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時存在的一些問題，主要包括預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)計不合理、編制方法固定模式化、考核評價不科學(xué)等問題，提出要將績效評價和全面預(yù)算管理體系能夠合理地聯(lián)系起來，使公司的薪酬激勵制度可以與公司的預(yù)算評價相匹配，避免出現(xiàn)公司預(yù)算目標(biāo)評價和員工績效考核兩張皮的問題[18]。

（4）全面預(yù)算管理面臨困境的研究.

夏寬云（2016）從以下六個方面總結(jié)了人們對全面預(yù)算管理的負面評價：一是預(yù)算失敗時有發(fā)生；二是預(yù)算松弛大量存在；三是預(yù)算與考核掛鉤導(dǎo)致錯誤的激勵；四是預(yù)算管理的成本效益非常不成比例；五是預(yù)算管理阻礙了企業(yè)的變革；六是預(yù)算管理捆住了經(jīng)營者的手腳，使其無法靈活地應(yīng)對市場的變化。企業(yè)預(yù)算管理人員和企業(yè)管理者對于上述問題都有深刻的體會[19]。蔡劍輝（2017）將國際上認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)過時的主要理由概括為：一是在不確定的環(huán)境下，人們對預(yù)算無法進行可靠地預(yù)測，預(yù)算幾乎無用；二是預(yù)算阻礙授權(quán)，主張官僚組織，遏制了企業(yè)的創(chuàng)新精神[20]。李明（2018）總結(jié)了目前全面預(yù)算管理的局限性如下：一是預(yù)算編制的基礎(chǔ)并不科學(xué)。預(yù)算管理人員通常根據(jù)前一年的預(yù)算，制定增量預(yù)算，通常會按固定比例減少預(yù)算并降低成本；二是目前的全面預(yù)算管理并不容易符合企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算通常與短期財務(wù)目標(biāo)掛鉤，預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略之間存在矛盾，因為預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)之間沒有直接和明確的聯(lián)系；三是目前的全面預(yù)算管理耗時耗力且適應(yīng)性不強；四是目前的全面預(yù)算管理可能會導(dǎo)致預(yù)算松弛；五是目前全面預(yù)算管理的控制作用并不明顯[21]。

（5）全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用的研究.

趙振智（2016）在研究過程中以油田企業(yè)為例，對全面預(yù)算管理應(yīng)用及其改進措施進行了闡述[22]。指出全面預(yù)算管理能夠結(jié)合企業(yè)實際情況對資源進行合理分配，對相關(guān)行為進行合理規(guī)范，對于企業(yè)今后的健康發(fā)展將會起到十分積極的幫助作用。張秋梅（2017）在研究過程中對 ERP 環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用進行了探究分析。隨著投資時代的來到，傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需要存在一定差距，而 ERP 的廣泛運用則為企業(yè)全面預(yù)算管理的不斷完善創(chuàng)造了良好條件[23]。何桂霞（2018）在研究過程中對企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中存在的問題加以論述，例如全面預(yù)算管理組織保障缺乏、全面預(yù)算執(zhí)行力較低以及全面預(yù)算管理控制、考核和分析機制不夠完善，同時，針對性地提出了幾點建議措施，主要包括加強高層領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理參與性、有效利用各類預(yù)算報表以及有效利用預(yù)算執(zhí)行情況分析表[24]。

1.2.3 國內(nèi)外研究評價.

從以上研究成果可以看出，國內(nèi)外的學(xué)者對于全面預(yù)算管理的研究是一個不斷發(fā)展、不斷進步的過程，國外在全面預(yù)算管理領(lǐng)域研究起步較早，相關(guān)理論主要是針對 20世紀(jì)至今對全面預(yù)算管理認(rèn)識變化的各個方面。理論內(nèi)容包括全面預(yù)算管理定義，全面預(yù)算管理作用，全面預(yù)算管理模式等方面。西方國家目前在全面預(yù)算管理理論和實踐方面都走在世界前列。

全面預(yù)算管理理論從 20 世紀(jì) 80 年代被引入我國以來，得到了各個方面的重視，在基礎(chǔ)理論研究、管理體系問題、面臨困境等方面涌現(xiàn)出了大量的專家學(xué)者，與此用時也取得了很多成果。但是在實踐方面，尤其是針對水務(wù)行業(yè)方面的研究成果還比較匱乏，很多國有企業(yè)在面對當(dāng)前快速變化的外部環(huán)境時還顯得茫然無措，所以，尚需有關(guān)方面專家學(xué)者對中國國有企業(yè)的全面預(yù)算管理做進一步研究，不斷開拓創(chuàng)新，結(jié)合實踐，逐步完善全面預(yù)算管理體系，最終達到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的目的。其中有待深入研究的方向有：

（1）如何進一步加強和重視全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理的考核評價機制與工資績效激勵相結(jié)合，增強員工的全面預(yù)算管理全員參與意識。

（2）如何進一步完善全面預(yù)算管理考核評價機制，建立系統(tǒng)、完善的考核評價體系，將考核評價機制真正落到實處。

（3）如何進一步將國外成型的全面預(yù)算管理理論與我國企業(yè)實際相結(jié)合，使全面預(yù)算管理工作與企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)緊密貼合，合理設(shè)計出適合我國企業(yè)尤其是大型國有企業(yè)的全面預(yù)算管理模式。

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1.3 研究方法

1.3.1 文獻研究法

1.3.2 歸納總結(jié)法

1.3.3 問卷調(diào)查法

1.4 論文主要內(nèi)容及框架

1.4.1 主要內(nèi)容

1.4.2 論文框架

第 2 章 相關(guān)理論概述

2.1 全面預(yù)算管理涵義及目標(biāo)

2.1.1 全面預(yù)算管理涵義

2.1.2 全面預(yù)算管理目標(biāo)

2.2 全面預(yù)算管理內(nèi)容

2.2.1 經(jīng)營預(yù)算

2.2.2 投資預(yù)算

2.2.3 財務(wù)預(yù)算

2.3 全面預(yù)算管理工作流程

2.3.1 全面預(yù)算管理編制

2.3.2 全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制

2.3.3 全面預(yù)算管理考核與評價

2.4 全面預(yù)算管理理論基礎(chǔ)

2.4.1 內(nèi)部控制理論

2.4.2 激勵理論

2.5 本章小結(jié)

第 3 章 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問題分析

3.1 D 水務(wù)公司概況

3.2 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.2.1 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理組織體系

3.2.2 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理編制

3.2.3 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制

3.2.4 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理考核與評價

3.3 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀調(diào)查

3.3.1 調(diào)查問卷設(shè)計

3.3.2 調(diào)查問卷結(jié)果分析

3.4 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理問題及原因分析

3.4.1 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理問題

3.4.2 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理問題原因分析

3.5 本章小結(jié)

第 4 章 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理完善建議

4.1 夯實全面預(yù)算管理工作基礎(chǔ)

4.1.1 增強全面預(yù)算管理全員參與意識

4.1.2 預(yù)算指標(biāo)的制定應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略需要

4.2 提高預(yù)算編制質(zhì)量

4.2.1 選擇合適的編制方法

4.2.2 注重預(yù)算編制的真實性

4.3 加強全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制手段

4.3.1 加強全面預(yù)算管理信息化管控

4.3.2 重視非財務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用

4.4 完善全面預(yù)算管理考核與評價體系

4.4.1 制定生產(chǎn)運行臺賬報表體系

4.4.2 編制預(yù)算執(zhí)行情況分析表

4.5 本章小結(jié) 結(jié) 論

論文以 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理為研究對象，運用問卷調(diào)查等方法對 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理存在的問題進行了深入剖析，并提出完善 D 水務(wù)公司全面預(yù)算管理的對策建議。通過研究得出以下結(jié)論：

篇（5）

一、網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)應(yīng)用在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的重要意義

1.提高醫(yī)院的工作效率

其實在醫(yī)院財務(wù)管理工作中運用網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)能夠有效的改善醫(yī)院的會計核算環(huán)境，應(yīng)用這類技術(shù)之后的醫(yī)院財務(wù)部門的工作人員在掌握完善的會計核算知識的同時，也需要具備一定互聯(lián)網(wǎng)知識。要讓他們學(xué)會如何運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高自己的工作效率，這樣在處理更高級的財務(wù)活動時也能夠做到游刃有余，從而提升工作效率。其實對于醫(yī)院而言，財務(wù)管理工作一直是處于其日常管理中一個相對核心的位置，所以說做好這部分工作能夠從根本上提高醫(yī)院的總體工作效率。

2.提高信息的傳輸速度

借助于網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)，醫(yī)院各部門與各科室之間的聯(lián)系能夠不斷加強，信息縱向以及橫向的溝通效率都能夠得到提高。像如很多部門較多，信息量較大的醫(yī)院，采用這種方式能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平。當(dāng)然對于醫(yī)院財務(wù)管理工作而言，相關(guān)工作人員一定要準(zhǔn)確、積極地對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，這樣才能夠改善醫(yī)院運作的整體現(xiàn)狀。從總體上來說，借助于網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)來提高醫(yī)院內(nèi)部的信息傳輸速度，對醫(yī)院的各項決策也能夠在一定程度上提供重要的參考意見。

二、當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題

1.資金管理不善

其實當(dāng)前很多醫(yī)院在購入設(shè)備時都缺少必要的風(fēng)險評估體系，沒有對投資的行為進行科學(xué)的論證，所以說很難保證投資的收益，也就出現(xiàn)了不同程度的資金浪費現(xiàn)象。雖然醫(yī)院應(yīng)該以救人為第一要務(wù)，但是對資金的管理也同樣應(yīng)該引起足夠的重視。現(xiàn)階段藥品支出在醫(yī)院總體資金支出中具有非常重要的地位，因此藥品資金很容易會影響到醫(yī)院的總體資金鏈。相關(guān)的財會人員應(yīng)該對這一問題引起足夠的重視，當(dāng)然眼下也有很多醫(yī)院因為投資數(shù)額過大，導(dǎo)致自身償債能力下降，這其實已經(jīng)嚴(yán)重影響到了患者對于醫(yī)院的信任。所以說今后不管是公立醫(yī)院還是私立醫(yī)院，都應(yīng)該對資金進行嚴(yán)格的管理，而借助于網(wǎng)絡(luò)以及計算機技術(shù)的優(yōu)勢，對資金進行嚴(yán)密的統(tǒng)籌管理則能夠取得非常好的效果。

2.財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強

受到傳統(tǒng)運營模式的影響，其實當(dāng)前很多醫(yī)院中的財務(wù)管理人員都沒有樹立起足夠的風(fēng)險意識以及正確的財務(wù)管理意識，相關(guān)理論知識掌握的不扎實，業(yè)務(wù)操作能力不強。這其實都已經(jīng)影響到了醫(yī)院財務(wù)管理工作的實際狀況，基于這種現(xiàn)狀就算是引進網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)其實也很難發(fā)揮出這部分技術(shù)的優(yōu)勢。其實造成這樣的現(xiàn)狀也和醫(yī)院現(xiàn)有的人才培養(yǎng)機制有很大的關(guān)系，過于重視醫(yī)生的水準(zhǔn)，卻忽視了后勤管理人員的重要性。其實一所醫(yī)院要想正常的運作，需要醫(yī)生、護士以及相關(guān)后勤管理人員的多方面努力，針對財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強的問題，眼下最需要做的就是對相關(guān)人員進行專業(yè)的培訓(xùn)。

三、如何利用網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)改進醫(yī)院財務(wù)管理的水平

1.收費管理方面的應(yīng)用

醫(yī)院財務(wù)管理中的收費系統(tǒng)通常情況下分為門診收費系統(tǒng)與住院收費系統(tǒng)。首先要說的是門診收費系統(tǒng)，依靠這套系統(tǒng)相關(guān)人員只需要將藥品的名稱、規(guī)格以及數(shù)量輸入計算機，就能夠?qū)崿F(xiàn)自動劃價和計算總額。對于各項治療以及檢查費用的劃價則是通過系統(tǒng)中收入的項目代碼來完成計費工作的，借助于該系統(tǒng)相關(guān)人員只需要對當(dāng)日的交費信息進行總體的核算，整個過程方便快捷，醫(yī)院的財務(wù)部門也能夠做到對這部分?jǐn)?shù)據(jù)進行準(zhǔn)確的統(tǒng)計。其次住院收費系統(tǒng)，通常患者在辦理入院手續(xù)時會有就診卡，其中包括了患者的姓名等基本信息。當(dāng)然這些信息也同樣會在依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)編制而成的收費系統(tǒng)中收錄，收費時收費管理人員只需要將患者的姓名、床號以及收費項目代碼收入系統(tǒng)，系統(tǒng)就會自動劃價。而且還可以根據(jù)患者的需要，對檢查費用、藥物費用治療費用等進行分門別類的顯示。這極大的提高了收費工作的實際效率，也更便于患者了解自己到醫(yī)院就診時的花費。

2.設(shè)備管理方面的應(yīng)用

篇（6）

地震烈度，表示當(dāng)發(fā)生地震時，地面及建筑物遭受破壞的程度。烈度在6度以下時，地震對建筑物影響較小，一般可不考慮抗震措施，9度以上地區(qū)，地震破壞力很大，一般應(yīng)尺量避免在該地區(qū)建筑房屋，建筑物抗震設(shè)防的重點時7、8、9度地震烈度的地區(qū)。作多遇地震作用的抗震計算時，要求：通常情況下，應(yīng)在結(jié)構(gòu)的兩個主軸方向分別計入水平地震作用，各方向的水平地震作用應(yīng)全部由該方向的抗側(cè)力構(gòu)件承擔(dān)；當(dāng)有斜交抗側(cè)力構(gòu)件時，宜分別計入各抗側(cè)力構(gòu)件方向的水平地震作用。下面主要對橫梁線剛度和橫向框架柱的側(cè)移剛度進行計算。

1. 橫梁線剛度：

采用混凝土C25， =2.8×107kN/，在框架結(jié)構(gòu)中，有現(xiàn)澆樓面或預(yù)制板樓面，但是有現(xiàn)澆板的樓面，可以作為梁的有效翼緣，增大梁的有效剛度，減少框架側(cè)移。為考慮這一有利作用，在計算梁的截面慣性矩時，對現(xiàn)澆樓面的邊框架取 =1.5 （ 為梁的截面慣性矩）；對中框架取 =2.0 。若為裝配樓板，帶現(xiàn)澆層的樓面，則邊框架梁取 =1.2 ，對中框架取 =1.5 。

橫梁線剛度計算結(jié)果見表1。

2.橫向框架柱的側(cè)移剛度D值

（1）D值法

反彎點法中的梁剛度為無窮大的假定，使反彎點法的應(yīng)用受到限制。在一般情況下，柱的抗側(cè)剛度還與梁的線剛度有關(guān)；柱的反彎點高度也與梁柱線剛度比、上下層梁的線剛度比、上下層的層高變化等因素有關(guān)。在反彎點法的基礎(chǔ)上，考慮上述因素，對柱的抗側(cè)剛度和反彎點高度進行修正，就得到D值法。在D值法中，柱的抗側(cè)剛度以D表示，故得其名。

修正后的柱抗側(cè)剛度D可表示為

其中ic和h分別為柱的線剛度和高度，是考慮柱上下端節(jié)點彈性約束的修正系數(shù)。系數(shù)可導(dǎo)出為 ，其中 。柱線剛度列于表2，橫向框架柱側(cè)移剛度D值計算列于表3。

3.橫向地震作用計算

在Ⅱ類場地，7度設(shè)防區(qū)，設(shè)計地震分組為第二組情況下：

結(jié)構(gòu)的特征周期 和水平地震影響系數(shù)最大值 （7度，多遇地震）為：

=0.03s=0.08

由于 =0.766＞1.4, =1.4×0.3=0.42（s），應(yīng)考慮頂點附加地震作用。

按底部剪力法求得的基底剪力，若分配給各層，則水平地震作用呈倒三角形分布。對一般層，這種分布基本符合實際。但對結(jié)構(gòu)上部，水平作用小于按時程分析法和振型分解法求得的結(jié)果，特別對于周期比較長的結(jié)構(gòu)相差更大。地震的宏觀震害也表明，結(jié)構(gòu)上部往往震害很嚴(yán)重。因此， 即頂部附加地震作用系數(shù)考慮頂部地震力的加大。 考慮了結(jié)構(gòu)周期和場地的影響。且修正后的剪力分布與實際更加吻合。

=0.08+0.01=0.08×0.766+0.01=0.071

結(jié)構(gòu)橫向總水平地震作用標(biāo)準(zhǔn)值：

=（ ）0.9× ×0.85

篇（7）

1　問題的提出

當(dāng)水工建筑物修筑在地震烈度7°（含7°）以上區(qū)域時，應(yīng)進行抗震計算，以保證工程的正常運行。為做好水工建筑物抗震設(shè)計，水利部先后兩次編制《水工建筑物抗震設(shè)計規(guī)范》，即SDJ－78（試行）和SL203－97。

在執(zhí)行規(guī)范SL203－97過程中，發(fā)現(xiàn)4．9．1地震主動動土壓力計算公式中，對主動動土壓力系數(shù)Ce取值的提法值得商榷。

2　地震主動動土壓力計算

《水工建筑物抗震設(shè)計規(guī)范》SL203－97中給出的地震主動動土壓力代表值計算公式為：

式中　Fe——地震主動動土壓力代表值

qo——土表面單位長度的荷重

Ψ1——擋土墻面與垂直面夾角

Ψ2——土表面和水平面夾角

H——土的高度

γ——土的重度的標(biāo)準(zhǔn)值

φ——土的內(nèi)摩擦角

θe——地震系數(shù)角

δ——擋土墻面與土之間的摩擦角

ζ——計算系數(shù)，動力法計算地震作用效應(yīng)時取1．0，擬靜力法計算地震作用效應(yīng)時一般取0．25，對鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)取0．35并規(guī)定，公式中的Ce應(yīng)取式（2）中按“＋”、“－”號計算結(jié)果中的大值

3　墻后填土為水平面時主動土壓力系數(shù)應(yīng)小于1

主動土壓力按庫倫理論計算，墻后填土是砂土，只有內(nèi)摩擦角φ，沒有凝聚力C（若考慮凝聚力C的影響，則通過加大內(nèi)摩擦角的辦法，即采用“等值內(nèi)摩擦角φ0”將凝聚力C包括進去），因此主動土壓力系數(shù)是與土的內(nèi)摩擦角φ密切相關(guān)的。在墻后填土為水平面，砂性土內(nèi)摩擦角φ為15°～50°時，主動土壓力系數(shù)應(yīng)小于1。

3．1　地震主動動土壓力系數(shù)Ce計算公式中的明顯不合理

在SL203－97中4．9．1條地震主動動土壓力公式中，主動土壓力系數(shù)Ce值的大小關(guān)鍵在于，規(guī)范要求取“＋”、“－”號計算結(jié)果中的大值。此種提法不妥，因為采用時，Ce值肯定會大于1。

（1）地震主動動土壓力與靜土壓力計算不同，在于水工建筑物遭遇地震時主動動土壓力要考慮地震系數(shù)角θe的影響，θe是隨著地震烈度的大小而變化，其公式為：

式中　ζ——計算系數(shù)，一般取0．25，對鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)取0．35

αh——水平向設(shè)計地震加速度

αv——豎向設(shè)計地震加速度，應(yīng)取2／3×ah

現(xiàn)將不同地震列度的θe值計算如表1，可供抗震設(shè)計時應(yīng)用。

可見，當(dāng)Ce取“－”號時得2．8891，數(shù)值不確切。

在進行抗震設(shè)計時，應(yīng)將庫倫公式中的土容重γ，土的內(nèi)摩擦角φ和墻面與土之間的摩擦角δ，均按地震基本烈度對應(yīng)的地震系數(shù)角θe，分別修正為λ／cosθe，φ－θe。

（2）取地震烈度7°，土的內(nèi)摩擦角φ為22°，11°，其余Ψ1、Ψ2為零的情況下，分析對Ce值的影響。不同φ值的Ce值計算如表2。

可見，Ce在采用時，其結(jié)果毫無實用價值。

3．2　動土壓力與靜土壓力比值分析。

地震主動動土壓力包括靜土壓力和動土壓力，用兩者比值分析地震動土壓力系數(shù)Ce采用的正確性。

（1）利用公式分析

已知地震主動動土壓力系數(shù)為0．4318，而靜土壓力系數(shù)

（2）利用SDJ－78（試行）中公式核算

按公式

式中　Ce——地震動土壓力系數(shù)，取4．0

Cz——綜合影響系數(shù)，取1／4

kH——水平向地震系數(shù)，7°度地震時為0．1

φ——內(nèi)摩擦角，22°

E——靜土壓力

動土壓力與靜土壓力比值為4％。

（3）利用SL203－97中4．9．1公式的編制說明近似估算主動動土壓力值和其比值。

經(jīng)過對某工程實例計算后，動土壓力與靜土壓力比值為5％。

4　計算實例

現(xiàn)用某節(jié)制閘翼墻樁基整體穩(wěn)定實例進行分析，地震主動動土壓力經(jīng)采用不同計算方法，其結(jié)果見表3。

已知條件：扶壁式檔墻，墻長20m；墻底寬8．0m，墻后填土水平高度7．5m；填土等值內(nèi)摩擦角22°；翼墻墻面與土之間外摩擦角為11°。墻后水深6．78m土飽和容重為18．2kn／m3，遇7°地震時取地震系數(shù)角為1．46°。

由表3 可看出SL203－97與GB50286－98地震主動動土壓力數(shù)值極其相近，但SL203－97動土壓力僅占靜土壓力的2．8％。其原因在于SL203－97中4．9．1－1公式含有數(shù)值。

當(dāng)墻后填土表面為水平，且墻面無外荷，墻面與垂直面夾角（Ψ或α）為零時，簡化計算公式如下：

慮0．9833影響，計算結(jié)果為2486．5KN≈2487．3KN（GB50286－98），其動土壓力與靜土壓力比值亦為4．6％。

另外再分析SL203－97中4．9．1－1公式，計算系數(shù)ζ取0．25和0．35對地震主動動土數(shù)值的影響，見表5。

當(dāng)ζ為0．35時，地震角取2．05°，則Ce值為0．4397，，和當(dāng)ζ為0．25時，地震角取1．46°，則Ce值為 明計算系數(shù)區(qū)分0．25和0．35實際意義不明顯。

5　結(jié)語

（1）經(jīng)過分析計算，在采用SL203－97中4．9．1公式進行抗震設(shè)計時，地震主動動土壓力系數(shù)Ce應(yīng)只取值計算，這和《堤防工程設(shè)計規(guī)范》GB50286－98、《港口工程技術(shù)規(guī)范》（1987年）、《水運工程建筑物抗震設(shè)計》JTJ201－84及《水工設(shè)計手冊》第七卷擋土墻部分的規(guī)定相一致。

（2）在采用SL203－97中4．9．1公式時，計算系數(shù)不再區(qū)分0．25和0．35。

（3）建議SL203－97中4．9．1公式與《堤防工程設(shè)計規(guī)范》GB50286－98中當(dāng)?shù)卣鹪O(shè)防時主動動土壓力庫倫公式相統(tǒng)一。

參考文獻

(1)甘維義，甘城．《水工設(shè)計手冊》[S]．水利電力出版社，1982．

(2)馮國棟等．《土力學(xué)地基與基礎(chǔ)》[M]．中國工業(yè)出版社，1963．

(3)《水工建筑物抗震設(shè)計規(guī)范》SL203－97[S]．水利電力出版社， 1998．

篇（8）

近年來，國家大力推動水務(wù)行業(yè)市場化改革，建立并完善市政公用行業(yè)的特許經(jīng)營權(quán)制度，允許多元資本跨地區(qū)、跨行業(yè)參與經(jīng)營。隨著水務(wù)行業(yè)的市場化程度、競爭開放度的深化，水務(wù)企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為重要內(nèi)部控制手段，通過對內(nèi)外部環(huán)境的深入分析，有效地配置資源，對企業(yè)未來業(yè)務(wù)活動和資金進行總體安排，進而形成公司戰(zhàn)略實施的保障與支持系統(tǒng)。筆者擬結(jié)合在國有大中型水務(wù)企業(yè)推進全面預(yù)算管理的6年工作經(jīng)歷，從其全面預(yù)算管理存在的問題切入，為水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計及實施提供思路。

一、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及存在問題

（一）內(nèi)涵

全面預(yù)算管理目的是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)，由業(yè)務(wù)預(yù)算、項目預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算共同構(gòu)成，既是由采購、生產(chǎn)、銷售、資金等單項預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是企業(yè)整體“作戰(zhàn)方案”，還是期間（季或年）對企業(yè)經(jīng)營層和職工獎懲的標(biāo)準(zhǔn)、激勵和約束制度的核心。它將目標(biāo)責(zé)任及各種財務(wù)及非財務(wù)資源在各層級進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理不單純是財務(wù)或某個特定職能部門的管理，而是企業(yè)具有全面綜合控制約束力的一種管理機制。

（二）存在問題

1.戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，全面預(yù)算編制缺乏導(dǎo)向性，導(dǎo)致重視短期目標(biāo)而忽視長期目標(biāo)，不利于企業(yè)中長期發(fā)展。

2.缺乏健全組織體系保障，全面預(yù)算管理工作往往不是由一個具有權(quán)威性、獨立性的部門進行規(guī)范協(xié)調(diào)預(yù)算工作，而是由財務(wù)部門來推動預(yù)算管理，這樣既不利于各部門之間的關(guān)系，同時也降低了預(yù)算的權(quán)威性。

3.全面預(yù)算執(zhí)行缺乏有效控制，實際執(zhí)行時隨意性較大，涉及到預(yù)算調(diào)整程序不嚴(yán)謹(jǐn)，使預(yù)算失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，往往實際執(zhí)行結(jié)果與年初預(yù)算會產(chǎn)生較大差異。

4.全面預(yù)算管理考核指標(biāo)不全面，企業(yè)存在另外的評分系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算考核指標(biāo)在整個企業(yè)考核體系比重不大，從而讓基層忽視了全面預(yù)算管理工作。

二、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計及實施思路

水務(wù)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，具有固定資產(chǎn)投入大，回收期長，投資回報穩(wěn)定的特點，未來新建市政管網(wǎng)、新建自來水廠或參與異地并購項目，需要大量的資金支持，若日常運營管理、工程建設(shè)管理不到位，可能影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，從而在日趨激烈的市場競爭中落敗。因此，構(gòu)建一個完整科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體系對水務(wù)企業(yè)具有現(xiàn)實意義。

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略和市場為導(dǎo)向

水務(wù)企業(yè)作為一個公益性較強的行業(yè)，長期以來主要由政府統(tǒng)管，是一個具有自然壟斷與自我封閉行業(yè)。但目前水務(wù)市場總體上呈現(xiàn)了多元化競爭格局，央企、外企、大型民企、地方國企各自搶占資源。水務(wù)企業(yè)管理當(dāng)局為了拓展生存空間，不被兼并重組，需提前作好中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，而戰(zhàn)略規(guī)劃要逐漸地具體落實到每個年度預(yù)算上，這就客觀要求全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，構(gòu)建全面預(yù)算管控體系來保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）建立健全高效的全面預(yù)算管理組織體系

水務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置以預(yù)算管理委員會（或預(yù)算管理工作組）、職能管理部門和預(yù)算執(zhí)行單位三個層次為基本架構(gòu)的全面預(yù)算管理組織體系。預(yù)算管理委員會（或預(yù)算管理工作組）主任由總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由財務(wù)負責(zé)人擔(dān)任，成員由其他分管領(lǐng)導(dǎo)、總工程師以及計劃財務(wù)部、生產(chǎn)運行管理部、營銷管理部、工程管理部等職能部門負責(zé)人組成，是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，對公司董事會負責(zé)。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算辦公室會同公司相關(guān)職能部門，在明確職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，推進全面預(yù)算管理工作。

（三）搭建協(xié)同全面預(yù)算管理電子工作平臺

隨著經(jīng)濟規(guī)模擴大，日常業(yè)務(wù)運營工作量大幅增加，水務(wù)企業(yè)管理當(dāng)局對部門和二級公司經(jīng)營管控的要求不斷提高，傳統(tǒng)采用電子表格方式編制與上報全面預(yù)算，對全面預(yù)算管理工作的開展形成了制約。可采用在企業(yè)原有的管理系統(tǒng)如ERP系統(tǒng)， 搭建編制、執(zhí)行、管控、考核為一體的全面預(yù)算管理電子平臺，并實施全級次的接口建設(shè)，利用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)交換方式實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的協(xié)同與共享，從而提高預(yù)算管理的自動化程度，提高預(yù)算分析、調(diào)整、預(yù)警、反饋、管控作用，也避免預(yù)算人為隨意調(diào)整。

（四）建立健全全面預(yù)算執(zhí)行的完整考核體系

全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于執(zhí)行，為此需建立基于預(yù)算執(zhí)行情況的考核機制，設(shè)立考核體系最重要的是考核指標(biāo)的制定。首先分析預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，按實際情況增刪考核指標(biāo)；例如XX水務(wù)企業(yè)截止2013年底以往年度應(yīng)收水費和應(yīng)收工程款累計約5000萬元，因外部國有投資平臺解散和企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)調(diào)整，收款工作推動較為困難。2014年新設(shè)置了“老舊應(yīng)收款回收額”預(yù)算考核指標(biāo)，當(dāng)年收回老舊款項1100萬元，參與員工也獲得物質(zhì)和精神激勵。其次需深入調(diào)研，立足實際，確定在廣大員工的努力之下是能夠?qū)崿F(xiàn)的考核指標(biāo)；最后需將一些非業(yè)務(wù)和財務(wù)指標(biāo)但衡量企業(yè)管控水平的重要指標(biāo)如人力管理、水廠安全管理、營銷服務(wù)質(zhì)量管理等納入全面預(yù)算管理范疇，提高預(yù)算綜合管控能力。

參考文獻：

篇（9）

中圖分類號：F811.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-00-02

無論執(zhí)行哪種預(yù)算管理方式，學(xué)校都應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，該委員會由學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)與學(xué)校預(yù)算管理相關(guān)工作的決策權(quán)。高校全面預(yù)算的流程大體可以分為三個部分，預(yù)算編制階段、預(yù)算控制與執(zhí)行階段、預(yù)算分析與考評階段。下面我們以這三個階段為主線進行了研究。

一、預(yù)算編制階段

(一)收入預(yù)算編制

按照校內(nèi)收入分配的方式不同，高校的收入分為納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入和單獨進行成本費用核算的教學(xué)科研服務(wù)收入。

納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入包括根據(jù)生均定額和在校生人數(shù)測算的財政撥款收入，根據(jù)歷年財政下?lián)軐ｍ椊?jīng)費情況和國家專款投資方向預(yù)計的年度的專款收入指標(biāo)，根據(jù)收費標(biāo)準(zhǔn)和在校生人數(shù)測算事業(yè)收入，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)及下屬企業(yè)的收支計劃確定高校的附屬單位上繳收入、其他收入等，這是高校收入預(yù)算的基礎(chǔ)工作。這些收入來源確定，預(yù)算編制的重點放在預(yù)算分配即支出預(yù)算的編制上。

學(xué)校的教學(xué)科研服務(wù)收入不是以營利為目的，但為社會提供這種服務(wù)能提高高校的知名度和社會關(guān)注度，有利于實現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)。這種收入主要用來彌補成本，可以采用“誰取得誰支配”為主要原則，這類收入預(yù)算的編制是收入預(yù)算編制的重點。應(yīng)實行自下而上的原則由學(xué)院上報。

(二)支出預(yù)算的編制

在探討收入預(yù)算編制時，我們已經(jīng)知道了納入統(tǒng)一分配的預(yù)算收入的組成，并說明其是支出預(yù)算編制的重點。按支出的管理方式不同，這種經(jīng)費可分為兩類，一類是專項經(jīng)費，一類是可由學(xué)校自主支配的經(jīng)費。在編制支出預(yù)算時，學(xué)校應(yīng)首先對必保的人員和維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)的公用經(jīng)費(含管理后勤部門的運行經(jīng)費)進行分配，其余的經(jīng)費分配到院級，由學(xué)院掌握預(yù)算分配、執(zhí)行的權(quán)利。學(xué)院應(yīng)根據(jù)學(xué)院的組織機構(gòu)、分工的不同，將支出預(yù)算指標(biāo)分配到具體項目責(zé)任人的名下，經(jīng)濟責(zé)任人對學(xué)院院長負責(zé)，院長對校長負責(zé)。這樣以經(jīng)濟責(zé)任制為基礎(chǔ)的、層層負責(zé)的高校的預(yù)算管理體系就基本形成了。

教學(xué)科研服務(wù)類收入，在收入編制中已經(jīng)明確了分配原則和方法，這里不再贅述，在支出預(yù)算編制中我們重點分析了用財政撥款、事業(yè)收入等安排的支出預(yù)算的編制，應(yīng)注意以下問題：

1.調(diào)整預(yù)算的編制時間，真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。經(jīng)研究我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在高校大部分是在年度結(jié)束后才開始進行校內(nèi)預(yù)算，當(dāng)經(jīng)過幾上幾下的程序，真正確定的預(yù)算要等到新年度的四五月份，甚至已經(jīng)半年過去了，才有預(yù)算控制指標(biāo)數(shù)，由于前半年沒有控制，可能已經(jīng)支出了大部分預(yù)算，到后半年必須要安排的工作可能就沒錢執(zhí)行了。要么由學(xué)校來追加預(yù)算，要么這些工作就不做了，影響了學(xué)院教育教學(xué)和科研目標(biāo)的實現(xiàn)。其實比較理想的辦法是把學(xué)校的校內(nèi)預(yù)算工作提前到十月份，高校基本上都是九月開學(xué)，新生和畢業(yè)生人數(shù)已經(jīng)確定，學(xué)年度工作計劃也都已完成，經(jīng)過九月份的過渡，教育教學(xué)也都進入常態(tài)，財政的專款投資指導(dǎo)方向也出臺了，這時正好是進行第二年預(yù)算的最好時間。

2.以實現(xiàn)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃為原則，確定科學(xué)合理的預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)。如何科學(xué)合理的將預(yù)算分配給各個學(xué)院、如何在保證重點學(xué)科的基礎(chǔ)上使基礎(chǔ)學(xué)科可以平衡發(fā)展，是支出預(yù)算分配的重點。經(jīng)過調(diào)研我們認(rèn)為基本經(jīng)費的分配一般應(yīng)以學(xué)生人數(shù)為基礎(chǔ)，參考繳費情況為基數(shù)并分析不同專業(yè)的特點給予一定的增減系數(shù)，輔以根據(jù)考核結(jié)果給予的獎勵預(yù)算是比較理想的預(yù)算分配方式。專項經(jīng)費是應(yīng)根據(jù)學(xué)院發(fā)展階段的特點和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃支持的需要為原則進行分配，學(xué)院應(yīng)根據(jù)年度工作計劃和項目的輕重緩急進行排序，按時申報、認(rèn)真執(zhí)行。這兩類經(jīng)費指標(biāo)均應(yīng)按學(xué)院分塊，由學(xué)院根據(jù)發(fā)展需要進行分配是比較科學(xué)合理的預(yù)算分配辦法。

3.完善預(yù)算編制流程，細化以經(jīng)濟責(zé)任制為基礎(chǔ)的支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行“兩上兩下”的預(yù)算管理程序。九月份學(xué)院根據(jù)細化后的學(xué)年度計劃提出支出預(yù)算申請，學(xué)校預(yù)算管理委員會在保證必保的人員和公用經(jīng)費分配后，參考歷史數(shù)據(jù)并綜合學(xué)院預(yù)算申報情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學(xué)合理的設(shè)定各學(xué)院分配的指標(biāo)數(shù)。各學(xué)院根據(jù)學(xué)院發(fā)展的規(guī)劃，隨時把符合專款申請條件的大額支出項目納入學(xué)校的專款項目庫，并根據(jù)項目的輕重緩急與學(xué)院發(fā)展規(guī)劃進行排序，各學(xué)院根據(jù)下達的專款指標(biāo)，按優(yōu)先順序上報專款預(yù)算。在這一階段學(xué)院還應(yīng)根據(jù)支出進度安排作好月度資金用款計劃。學(xué)校預(yù)算管理委員會對預(yù)算進行初步審查、匯總后形成學(xué)校年度預(yù)算的初稿，上報學(xué)校黨政聯(lián)席會議，并最終由學(xué)校教代會審議后批復(fù)下達各學(xué)院，這時歷時兩個月的預(yù)算編制工作就算基本告一段落了。

(三)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

一般的高校并不單獨進行現(xiàn)金流量預(yù)算，隨著高校擴招之后大量的資金需求，部分高校提前貸款形成大量閑置資金，增加了高校的資金成本。部分高校總是面臨資金不足，提高了高校的財務(wù)風(fēng)險。我們認(rèn)為年初進行現(xiàn)金流量預(yù)算，月末根據(jù)實際需要進行調(diào)整是有效控制高校財務(wù)風(fēng)險、降低資金成本和提高財務(wù)管理水平的有效手段。

在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時不能簡單的把收入支出預(yù)算進行匯總后就形成了高校的現(xiàn)金流量預(yù)算，在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時應(yīng)注意以下幾點：

1.前面在收入、支出預(yù)算的編制過程中已經(jīng)為現(xiàn)金流量預(yù)算打下了良好的基礎(chǔ)，又由于高校是以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，因此匯總月度收支可以看出高校在運轉(zhuǎn)過程中的資金供求的基本狀況。但由于目前高校財政撥款是以零余額賬戶的方式進行的，因此預(yù)算管理委員會將月度收入和支出計劃匯總后扣除涉及零余額賬戶收支的現(xiàn)金流量；

2.除了保證高校日常運轉(zhuǎn)的經(jīng)費收支外，假設(shè)高校沒有投資計劃并應(yīng)收應(yīng)付現(xiàn)金流量平衡的前提下，初步的現(xiàn)金流量表就形成了。最后要匯總加入基建月度資金需求數(shù)，除財政撥款外，自籌基建的經(jīng)費多通過貸款方式解決，有了現(xiàn)金流量表我們就對預(yù)算年度的資金供需狀況有了一個基本了解，加上當(dāng)年需償還貸款本息等因素，就達到更好的安排貸款的規(guī)模和時間，有效降低資金成本、控制財務(wù)風(fēng)險的目的了。

二、預(yù)算控制與執(zhí)行階段

預(yù)算管理首要的任務(wù)是預(yù)算編制，但再好的預(yù)算如果得不到過程中的控制和執(zhí)行都無法發(fā)揮其提高財務(wù)管理水平的作用。

1.充分利用現(xiàn)代化的計算機控制手段，在年初預(yù)算批復(fù)后，用財務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算管理控制功能，實現(xiàn)對無預(yù)算的項目一律不能執(zhí)行。

2.預(yù)算是剛性的，一旦下達就具有嚴(yán)肅性，要求各部門嚴(yán)格按照預(yù)算的時間和內(nèi)容執(zhí)行。但預(yù)算并不是不允許調(diào)整的，當(dāng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程中的實際情況和不可抗力等因素造成預(yù)算無法按計劃執(zhí)行時，經(jīng)濟責(zé)任人應(yīng)及時按照規(guī)定程序申報調(diào)整預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整預(yù)算，可以作為績效考評的標(biāo)準(zhǔn)。

3.現(xiàn)金流量預(yù)算，應(yīng)執(zhí)行動態(tài)滾動預(yù)算，每月末預(yù)計后三個月現(xiàn)金流量的變動情況，并對現(xiàn)金流量預(yù)算進行調(diào)整。在保證滿足資金需求的前提下，對暫時的閑置資金根據(jù)情況安排短期定期、幾天通知等存款方式，或適當(dāng)延緩貸款，以節(jié)約資金成本、彌補教育經(jīng)費的不足。

三、預(yù)算分析與考評階段

對于高校來說全面預(yù)算管理的過程是將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。這一過程應(yīng)以經(jīng)濟責(zé)任制為基礎(chǔ)，做好預(yù)算分析執(zhí)行情況的分析和結(jié)果考核，并用考評的結(jié)果指導(dǎo)第二年預(yù)算的下達，實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

在綜合考評時應(yīng)注意以下幾點：

1.進行綜合考評的部門不是財務(wù)，而是預(yù)算管理委員會，該委員會由學(xué)校黨政聯(lián)席會直接領(lǐng)導(dǎo)。高校的全部收支必須由財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支。

2.為什么從分配預(yù)算到考評，我們一直在強調(diào)以學(xué)院作為考核對象呢？學(xué)院可以獨立核算其收入、支出，并通過學(xué)生招生、就業(yè)、老師科研成果等指標(biāo)可以獨立的考評其實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益，學(xué)院更容易在管理過程中及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

3.不通過職能部門對預(yù)算進行二次分配，讓每個學(xué)院都了解預(yù)算分配的原則和標(biāo)準(zhǔn)，可以更好的保證預(yù)算分配的公開、透明，激發(fā)學(xué)院參與全面預(yù)算管理的積極性。

4.績效考評的結(jié)果必須與下一年度的預(yù)算掛鉤，學(xué)院應(yīng)分析績效考評的結(jié)果，并層層分解落實到最終的責(zé)任人，為以后年度的預(yù)算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。

綜上所述，建立以校院兩級預(yù)算管理模式為框架、以經(jīng)濟責(zé)任制為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理體制，運用現(xiàn)代化的控制分析手段，結(jié)合完善的績效考評作保證，是高校提高財務(wù)管理水平的一個重要途徑。

參考文獻：

[1]王炳通.淺談推行全面預(yù)算管理的意義.

[2]張明鳳.淺談高校預(yù)算管理.

篇（10）

以上各部門要督促并監(jiān)督項目竣工決算的編制在竣工三個月內(nèi)完成，要求決算報告資料完整、內(nèi)容真實，賬實相符。并及時上報決算審批。

二、處理好一些影響工程工期的因素，是保障竣工財務(wù)預(yù)算及時編制的保障

（一）財政專項資金的及時足額撥付是建設(shè)單位按期完成建設(shè)任務(wù)的必要條件

財政部門是基建資金的監(jiān)督者，負責(zé)編制預(yù)算并下達資金，財政資金撥付及時，建設(shè)單位嚴(yán)格審核付款依據(jù)，并按規(guī)定及時撥付到施工單位，施工方就不會因資金的問題拖欠工人工資，機械材料費等，從而使工程按期進行。

（二）水利建設(shè)的季節(jié)性的特點也制約著工程進度

在實際工作中，水利行業(yè)基建項目的開工總是早于基建資金的到達，而完工常常不能按計劃完成的現(xiàn)象，這只要與水利工作特點有關(guān)，水利主要與農(nóng)業(yè)打交道，農(nóng)作物的季節(jié)性生長特點使水利建設(shè)也具有季節(jié)性，施工期盡量與灌溉生產(chǎn)期錯開，與因季節(jié)性的不能施工的多雨天氣錯開，盡量減少因自然原因而延誤工期，從而節(jié)約資金成本，提高資金使用效益。

水利工程基建資金一般地方資金較中央資金到位遲，甚至有些項目沒有地方配套，關(guān)于項目的設(shè)計費、人工費等待攤費用只能用地方配套資金支付，地方不能完善足額的配套資金，水利單位又是公益性單位，沒有多樣的籌資渠道，這部分資金就無法自給自足，形成了費用長期拖欠，施工質(zhì)量、完工工期延誤的現(xiàn)象。

（三）地方政府和群眾的支持是順利開展基建生產(chǎn)的關(guān)鍵因素

水利服務(wù)于農(nóng)業(yè)，主要與當(dāng)?shù)剞r(nóng)民打交道，和諧處理好施工與村民的關(guān)系至關(guān)重要。建設(shè)單位既要尊重有些地方村民的習(xí)俗，爭取征地和移民安置實施等單位的支持，又要安全、順利、經(jīng)濟有效地開展施工工作這也是水利基建項目的管理的重點和難點。

三、認(rèn)真完善編報程序

根據(jù)水利部《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》編制決算需完善制定編制方案、搜集整理資料、確定基準(zhǔn)日期、完善竣工財務(wù)清理、編制報表、編寫說明書等一系列程序。

（一）制定編制方案，將編制工作細化，明確崗位職責(zé)，將工作計劃分解落實到具體的部門和人員

水利竣工財務(wù)決算涉及施工、監(jiān)理、設(shè)計、征地和移民安置實施等單位的積極配合，由項目法人或項目責(zé)任單位組織編制。在制定編制方案中，除了確定編報日期、期限和編報要求，還將編報中的未了事項對各部門做具體細化安排，尤其是對編報中的的難點做出具體應(yīng)對方案。

（二）施工、設(shè)備供應(yīng)商等單位應(yīng)及時提供完整的核算資料，以防延誤編制工作的開展

在編報竣工財務(wù)決算前，施工單位95%的工程款已付完，余5%的質(zhì)保金需在工程質(zhì)量消缺后才支付，施工單位會因此拖延提供結(jié)算以給自己爭取更有利的結(jié)算金額，使財務(wù)部門無法及時進行決算的編制。建設(shè)單位應(yīng)在決算前積極督促施工部門按時提供工程結(jié)算資料，另外在招標(biāo)時也應(yīng)注意選擇信譽好的施工單位承包工程，以使決算工作正常進行。

作為設(shè)備供應(yīng)商，應(yīng)在貨物所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移到購買方后給購買方提供全額發(fā)票。在現(xiàn)實工作中，有些設(shè)備供應(yīng)商以其實際收到的銀行存款金額開具發(fā)票，這樣開具發(fā)票會減少供貨方當(dāng)年的銷售收入，減少銷售稅金。但違背了財經(jīng)制度，也給建設(shè)單位財務(wù)核算造成困難，建設(shè)單位給予提醒，并在簽訂合同時就此類問題做具體規(guī)定促使供應(yīng)商及時足額提供合規(guī)發(fā)票。

（三）財務(wù)部門調(diào)整該工程概算和財務(wù)核算口徑不一致的問題

在編制竣工財務(wù)決算時，存在概算與會計科目不一致的現(xiàn)象，項目投資分析表是按工程概算編制，而竣工財務(wù)決算表是按會計科目匯總編制，這就使得各決算報表的編制口徑不一致，造成決算資料收集不能在同一套賬務(wù)中與編制項目一一對應(yīng)，財務(wù)部門需同設(shè)計、概算的編制人員溝通，細化各項目的對應(yīng)關(guān)系，在編制過程中，即要回避頻繁調(diào)賬，又要執(zhí)行建設(shè)單位會計制度，達到帳表一致。對在概算和會計科目中相互穿插的不能做統(tǒng)一科目列支的費用，應(yīng)在備查賬上做記錄，以保證決算報表的完整和真實。

（四）工程項目實際支出數(shù)是否控制在概算的范圍內(nèi)，如存在超概算的情況，應(yīng)查明原因

在編制決算中的投資分析表里，可以根據(jù)填報情況直接找出超節(jié)概算的費用。對于超概算的情況，應(yīng)及時查明原因。因為水利基建財務(wù)管理屬于概、預(yù)算管理，預(yù)算控制的最大優(yōu)點是能及時發(fā)現(xiàn)超節(jié)概算情況，及時糾正偏差，在日常核算中以概算來控制每筆費用，的確實現(xiàn)了防患未

然，但其控制的缺點在于概算不能隨實際環(huán)境的變化而變化，對于因計劃或設(shè)計變更引起的超節(jié)概算情況，在2014年《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》中新提出對此種情況應(yīng)做以分析說明，以完善預(yù)算管理的不足。

（五）竣工決算編報前應(yīng)進行合同或協(xié)議的清理，新增資產(chǎn)應(yīng)提供資產(chǎn)清單

作為編報人員應(yīng)全面掌握合同或協(xié)議的履行情況，對新增資產(chǎn)要求工程管理部門提供資產(chǎn)清單。在合同清理過程中對于合同最終定案金額、質(zhì)保金、未付工程款、是否違約等情況做一全面核對和清理，合同中每筆金額都對應(yīng)著新增資產(chǎn)的價值構(gòu)成，形成的資產(chǎn)應(yīng)與工程部門的資產(chǎn)清單做以核對，對于偏差應(yīng)向有關(guān)人員了解情況，以防資產(chǎn)漏記、多記。

四、加強內(nèi)控制度建設(shè)，提高參與編制竣工財務(wù)決算的人員素質(zhì)，完善竣工財務(wù)決算的編報質(zhì)量

建立健全的內(nèi)控制度。基建活動的參與者按照內(nèi)控制度各司其職，才能保證基建活動安全、合法、有效地進行，基建項目參與者的素質(zhì)的高低是保證各項制度有效實施的關(guān)鍵因素。

竣工財務(wù)決算的編報由項目法人組織編制，施工、監(jiān)理、設(shè)計等各部門的積極配合。首先項目法人應(yīng)高度重視編報工作，積極組織編報決算方案并督促落實編制工作的順利開展，項目管理部門在法人的組織領(lǐng)導(dǎo)下要嚴(yán)格把關(guān)，選擇高素質(zhì)、信譽高、認(rèn)真負責(zé)的施工、監(jiān)理組建基建隊伍。各項管理工作要?范、透明，尤其加強施工現(xiàn)場管理，及時解決施工過程中存在的問題，避免返工、重復(fù)和扯皮現(xiàn)象的滋生，監(jiān)理充分發(fā)揮其職責(zé)，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)。

基建財務(wù)人員是竣工財務(wù)決算的主編人，素質(zhì)的高低直接決定著決算編制的質(zhì)量。作為基建財務(wù)人員應(yīng)一下幾個方面做起。

篇（11）

    在案件查處的過程中，納稅人提出，他們所收取的公證費，已經(jīng)納入縣財政專戶管理，是否可以不予征收營業(yè)稅？

    顯然，他們對行政事業(yè)性收費不征營業(yè)稅應(yīng)該具備的條件不是很清楚。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費（基金）營業(yè)稅政策的通知》（財稅字［1997］005號）規(guī)定：凡經(jīng)中央及省級財政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅；未納入預(yù)算管理或財政專戶管理的，一律照章征收營業(yè)稅。為了便于征收管理，對于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，由財政部、國家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費（基金）項目名單；凡經(jīng)省級批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費，由省財政廳（局）、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。未列入名單的一律照章征收營業(yè)稅。

    因此，對行政事業(yè)性收費不征營業(yè)稅必須具備兩個條件：一是被列入不征收營業(yè)稅的收費項目名單（分中央和省級名單）；二是納入預(yù)算管理或財政專戶管理。兩個必須同時具備，才不征收營業(yè)稅，否則就應(yīng)依法申報納稅。

    在財政部、國家稅務(wù)總局以后幾個文件中，就行政事業(yè)性收費不征營業(yè)稅兩個條件如何適用，有專門的解釋：