科研經費的管理大全11篇

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篇（1）

    近幾年,隨著我國經濟的蓬勃發展,高校科研與政府、企業的合作聯系也逐漸緊密,所承擔的科研項目越來越多,科研經費也隨之大幅度的增長,近來,科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而,如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題,科研經費管理有效性差普遍存在,從政府到高校,都在積極探索合理管理的制度,使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性,創造更多的社會價值。

    一、目前科研經費管理存在的問題

    (一)科研經費預算編制不規范

    目前,國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準,科研人員并非財務人員,預算觀念淡薄,只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一,前期可行性調查不到位,不進行足夠的調研和科學的測算,編制出的經費預算不準確,預算內容不全面,憑以往的經驗和估計填列出預算數據,缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。

    (二)缺乏全面準確的成本核算

    教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道,在使用時,要按規定計入各自的成本,但是在實際中,通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑,科研工作與教學工作有著密切聯系,用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗,例如,教學用固定資產用于科研的使用費,從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本,而是全部在教育事業費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時,發票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上,虛構人員或假借學生身份套取助研補貼,使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償,科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。

    (三)內部管理和監督機制不完善。

    在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全,科研經費的專項審計工作流于形式,支出不合理,甚至發生違規調賬。有的科研人員,為了逃避上繳管理費,將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位,躲避學校對資金的監管;有的為了套出現金,用大量與實際不符的票據報銷,如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬,在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用,疏于對結余資金的管理。

    因此高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題,探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平,保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理,才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。

    二、影響高校科研經費管理的因素

    高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的,想要有效管理科研經費,需要從以下幾方面進行改進。

    (一)編制科學、合理的預算管理制度

    高校科研經費的預算管理工作,應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理。科研管理部門應該制定統一的科研經費預算管理制度,制定合理的、可操作的預算程序,以及科研計劃預算編制辦法和說明,對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求,提高預算的可執行度。對科研人員來說,科研經費預算的編制,應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用,包括直接費用和間接費用進行預算,按照全額成本支出原則,并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言,應盡早介入科研項目,及時提供財會服務及進行財會監督,使科研人員及時獲得財務信息的支持,編制更科學合理的預算。

    (二)建立和完善全額成本核算制度,規范科研經費的使用

    根據教財[2005]11號文件指出的,“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分,各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額,在使用科研經費的過程中,財務部門在建賬時,應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目,設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中,嚴格執行預算限額制度,對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷,超出預算限額的支出,就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計,有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離,增強了預算編制的準確性、科學性。

    在縱向課題經費開支上,科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準,人員經費、管理費、協作研究費,對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵,應根據國家相關標準和研究人員的工作量,在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等,應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。

    在橫向課題經費開支上,應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制,以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析,使科研經費發揮更大的經濟效益。

    (三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度

    1.加強內控制度審計,促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計,看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際,建立和完善本校的科研經費管理辦法,使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。

    2.做好科研經費使用合規性審計,規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計,加大科研經費財務管理的約束力度,嚴格控制經費的開支范圍與標準,有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有:學校財務部門是否統一管理科研經費,杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象;經費報銷是否符合規定,票據是否合法真實,簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求,專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支;是否有結題不結賬,結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為,提高科研經費使用效益。

    參考文獻:

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    3.江軼.高校科研經費管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).

篇（2）

目前，我國的高校科研管理的工作主要包括人才的管理、設備的管理和科研經費的管理等。但是，高校科研的發展還是離不開科研經費的支撐。因此，做好高校科研經費的管理是做好其他工作的前提。高校科研經費的來源有很多，一是由上級教育部門撥的縱向科研經費；二是由社會上的企事業單位的橫向科研經費；三是高校內部進行籌集的費用。科研經費來源的多樣化導致了科研經費管理難度的提升。盡管大多數的高校能根據上級部門的要求進行科研經費管理，但是，有的高校不能保證科研項目的順利進行。怎樣使科研經費管理更合理有效，才能保證高校科研的順利進行？這個問題是我國高校科研經費管理工作的重中之重。

二、高校科研經費管理存在的問題

1.高校科研經費缺乏有效的預算

高校要進行科研并取得科研經費，就必須要根據科研項目所需來編制科研預算。但是，目前大多數高校的科研項目預算并不能真實地反應出科研成果所需的項目成本，準確率較低。由于大多數高校申請科研經費是作為高校職工考核的指標，因此，科研的人員就會想辦法去爭取更多的經費，而且申請人員大多沒有具備相應的財務知識，所編制的科研預算只是例行公事。高校的管理部門不參與到科研預算中來，從而起不到指導性的作用。因此，高校的科研經費缺乏有效的預算，不能真實地反應出科研項目的預算。

2.高校科研經費管理和監督制度不規范

大多數高校對科研經費的管理不重視，并且高校科研經費的來源比較多樣化，不能全部的歸入到學校的管理。當科研經費到賬后，一般會按比例來提取管理的費用，剩下的費用由科研的負責人來自己支配，這就導致了科研項目的管理和科研經費的管理不符。科研經費的支出盡管有標準來約束，但是，由于經費種類多、來源廣，就導致科研經費管理起來難度較大。并且沒有合理的監督制度，使得科研經費管理缺乏執行力，導致貪污等現象。

3.高校科研設備的利用率較低

高校往往會用科研經費進行購買設備，設備大多由科研管理、財務管理等部門進行統一管理，但實際上并沒有進行有效的管理。主要是在固定資產方面的管理比較混亂，登記并不及時，造成了有實無賬、有賬無實。當科研項目負責人進行調動時，沒有進行及時地交接工作，就會導致很多資產沒有落到賬目上。還有很多設備其實在科研上是可以通用的，但是，不是一個部門或者院系的不同，就必須購買相同的設備，這樣就導致了科研經費的浪費。最后高校的科研項目缺乏專利權等無形資產的管理，這樣也會導致科研經費的流失。

4.無法界定高校科研經費運用

高校的科研項目往往會用到很多的設備和材料，這些設備和材料有可能是生活的必須品，也有可能是科研項目的必要工具，這就導致了科研項目經費的無法確定性。科研項目中所需要的設備是否真正的運用在課題上，也無法確定，并且專業的審計人員也缺乏和科研項目的溝通，從而使審計人員不能做出公正的判斷。

5.科研經費管理人員缺乏專業知識

高校的科研管理涉及很多的方面，所以，管理人員必須要具備綜合的素質。但目前高校科研經費管理的人員只是在自己的項目上進行管理，沒有專業的知識。這樣會使科研項目不能更好地進行下去。

三、高校科研經費管理的解決對策

1.加強高校科研經費的預算管理

要使高校建立預算管理的分支部門，進行專業的科研項目預算，并配合財務部門進行控制和核算，幫助科研項目的負責人進行項目的決算。首先，要建立高校科研經費預算的模版，讓科研的發起人根據模版進行項目的預算。其次，根據科研項目的預算進行核算控制，不是預算內的開支不給支配費用。如有變更，先進行申請之后給予科研經費。最終通過預算，之后進行核算，然后控制，最后，從決算這一流程來提高科研預算的控制能力，進而提高科研項目的全面管理。

2.完善科研經費的管理制度與監督制度

要明確科研經費的使用和管理的職責，組織科研人員進行統一的學習科研管理制度，讓管理人員充分的認識到科研經費管理的重要性。根據高校科研部門和財務部門的配合，制訂符合本高校的科研管理制度，明確科研經費的具體使用范圍和具體標準。并在科研中進行過程的監督制度，重點放在積極責任、財政的收支等方面。讓科研經費的利用更加的合理。定期的組織人員對科研的具體情況進行考評，全面的進行科研管理的科學和規范化。

3.完善科研經費的設備的管理

首先，對科研項目的設備進行統一的管理和備案，使得科研管理部門對科研項目的設備進行合理的管理，做到有實有賬，并把設備進行聯網機制，如可通用，就申請借調，這樣可以使科研經費不浪費。其次，針對科研項目需要的設備進行統計，制訂報表，向高校上級進行申請，如另需要的設備，可以先借調或者再進行申請，明確高校科研項目經費的運用。減少科研經費的浪費行為。

4.完善科研項目管理的人員培訓和獎勵機制

高校進行科研項目是為了國家的創新力，科研項目的經費是為了更好地使高校進行科學的研究。上級領導應制定相應的獎勵措施，如預算和最后經費相差無幾，就對高校進行獎勵，并對科研的過程進行監督，做到科研項目的保質保量。還可以在科研的過程中對科研人員進行相應的考核，并對表現良好的科研人員進行獎勵。科研項目經費的使用多少主要是由管理人員進行決定的，因此，管理人員的素質直接導致科研經費的使用量，完善科研項目經費管理的人員培訓，能全方面的合理的使用科研經費，并配合科研負責人更好地進行科研活動。

篇（3）

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

隨著我國經濟的快速發展，我國對科研經費的投入不斷增加，大大提高了我國的科研能力和教學水平，同時又可以服務社會。現階段高校的科研經費投入不斷增加，科研經費已經成為高校創收的重要資金來源，成為衡量高校綜合競爭實力的重要指標。在新形勢下，高校科研經費的使用上存在許多問題，我們需要針對目前高校科研經費使用的狀況，積極研究探索科研經費的管理機制、創新管理方法，在提高科研經費使用效益的前提下，才能實現科研經費的最佳使用效益，推動教育事業的發展。

一、高校科研經費管理中存在的問題

（一）現行科研經費管理制度存在多重弊端

我國當前科研經費管理基本實行課題負責制度，通過科研項目立項后，可以將科研經費下撥給科研項目受托單位。隨著我國對科研投入力度的不斷增加，高校科研項目立項數目在不斷增加，而且一些單位科研項目的經費高達幾千萬，龐大的科研費用管理，成為高校財務管理的一項重要內容。但是，現階段高校的財務管理模式仍然采用了傳統的管理方式，科研經費的支持事先預借現金，支出取得憑證后手工報銷，而龐大的科研經費會造成財務人員審核困難，而且報銷憑證是否真實合法，對現代財務人員也是一項嚴峻考驗。現階段由于課題項目申請競爭比較激烈，而科研項目是衡量一個高校科研力量、學科建設水平的關鍵指標，許多高校從鼓勵科研項目的角度出發，對科研課題經費進行管理，并制定相應的財務監管機制，才能保障科研經費發揮作用。

（二）科研經費預算編制不夠合理，缺乏約束力和績效考核機制

預算管理編制不夠合理，存在諸多問題，影響著高校的科研經費使用效率。經費預算規定的支出條款與完成項目的實際支出內容不能完全符合，在實踐的工作過程中，高校科研經費的使用缺乏約束力。這主要表現在科研人員的預算法律意識薄弱，預算一旦通過合法程序，才能具有法律效力，但是法律意識的缺乏，影響企業科研經費管理需要遵循的有關經費管理，影響財務管理的規章制度，才能保障科研經費用到實處。而績效預算的主要目的是考核科研經費的使用效益，包括社會效益和經濟效益，它是爭取下一年度預算的依據。目前我國績效預算尚處于試點階段，大部分科研項目經費還沒有實行績效預算，因此，績效預算的作用沒有得到充分發揮。

（三）科研經費的監督機制不完善

高校科研經費的審計監督工作不完善，目前的審計工作主要是根據有關政策的規定及高校科研經費的使用情況，對科研項目的經費收入、支出等內容進行審計。但是，現階段高校缺乏完善的科研經費的監督管理機制，而且科研經費缺乏嚴格的立項跟蹤及結題審計，而審計部門又很難實現科研經費的事前、事中、事后監督，而且對于隨意性開支等問題缺乏追責機制，難以起到監督機制。

二、加強科研經費管理的對策研究

通過對科研經費管理中存在問題的分析，我們需要加強科研經費的管理，提高高校科研經費的使用水平。對于科研經費的管理，我們需要強化科研經費的預算管理，并建立科研經費管理機制，強化預算管理的地位。對于科研經費的管理，高校需要合理制度項目預算，并實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，形成科學的預算體系和預算標準。對此，政府主管工作部門應當從新認識和定義科研活動的成本，制定合理的科研經費使用規范，從而保證高校科研經費的使用效益。

（一）完善科研經費管理的審計監督機制

高校的科研經費管理是建立健全審計管理工作的重要內容，對于科研經費的管理，我們需要建立完善的審計監督機制，并采取科學的方法審計、監督科研經費的去向，了解企業科研經費的使用狀況。目前我國的科研經費監督缺乏有效的機制，影響科研經費的使用效果。目前，我國應當建立專項的科研經費的審計、監察機制，對科研經費的去向進行監督，并向社會公眾公布，充分發揮審計處的監察作用，及時糾正企業科研究費使用過程中存在的問題。對于存在違規違紀問題的行為，應當加大處罰力度，使科研經費監管制度化、規范化。同時應當加強監督人員的職業道德培訓，提高監管人員的業務能力，降低監督管理成本。

（二）完善科研經費的管理制度

科研工作的順利開展需要建立一個科研管理部門、財務部門、科研工作的有效管理，從而使科研管理部門進行相互協調。對不同來源的科研經費采取不同的管理策略，財務部門要協同科研部門做好項目管理工作，完善科研經費管理制度，保證科研工作能夠順利開展，同時，作為項目的負責人員，要積極配合管理。對于科研過程中的經費開支，要嚴格按照預算執行。

（三）引入市場競爭機制

在科研經費管理過程中，需要引入市場競爭機制。國家通過科研立項，引入市場競爭機制，從而科學地配置科研資源，從而實現科研經費的最大化。同時，通過引入市場競爭機制，建立優勝劣汰的競爭機制，避免科研經費的非配過度向名校傾斜。引入市場競爭機制，可以與高校科研與企業科研機構形成一個競爭局面，從而加速科研成果向應用實踐的轉化，推動生產力發展和社會進步。

三、結語

隨著我國教育改革的不斷深化，國家對高校科研經費的投入不斷增多，對高校的科研經費管理提出了很大的挑戰。在科研經費的管理過程中，我們需要從長遠的角度出發，分析了我國高校科研經費管理中存在的問題，并提出了一些提高我國高校科研經費的管理水平的建議，希望對我國科研經費管理有所幫助，提高我國科研經費的使用效率。

參考文獻：

[1]李俊.高等學校科研經費管理體系的構建[J].當代經濟，2010（10）：92-93.

[2]蔣業香.高校科研經費財務管理的新問題[J].會計之友，2009（29）：15-16.

篇（4）

1高校科研經費管理現狀及需求

隨著國家經濟體制的改革和高校科研管理的深化，各高校科研事業蓬勃發展，各類科研經費的絕對數量迅速增加，以往高校科研管理部門的科研經費管理模式已經遠遠不能適應新形勢下科研管理發展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實現科研經費管理并梳理經費管理流程，提高管理效率和服務水平，已是勢在必行。高校科研經費管理的現狀及需求如下：

1．1科研管理工作強度大、管理復雜度高

隨著各高校科研經費的不斷增加，原有的手工加excel管理科研經費的模式已經遠遠不能滿足實際工作的需要：一方面，科研項目數量和項目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務制度的要求也越來越嚴格，這樣就使得科研管理工作的強度非常大，不僅無法實時取得必要的管理數據，也經常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。

1．2科研經費管理制度有待理順，科研經費管理中各類用戶分工不夠明確

在各高校中科研經費開支審批由各項目組負責，科研主管部門只偏重于組織和爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況和項目的收益關注不夠；財務部門只負責執行，對科研經費的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監督。另外，科研主管部門和財務部門之間缺乏數據共享的平臺與基礎，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學校的有力監管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產力的轉化。

1．3科研經費撥款流程管理不規范，科研主管部門與財務部門之間缺乏有效的溝通

在原來的科研經費管理方式下，部分科研經費可以通過財務部門直接入賬，部分經費通過科研主管部門進行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實現共享，這就導致科研經費的管理比較松散，科研主管部門對科研經費的實際情況缺乏全面的了解，在每年進行科研經費統計的時候，科研主管部門與財務部門對實際到款的統計額存在差異，對外公布時會給領導或其他使用者帶來困惑。

1．4 科研經費下撥的流程復雜，從到款到入賬時間間隔長

在以往的科研經費下撥流程中，需要教師在科研主管部門和財務部門之間來回蓋章，同時在項目經費的確認過程中教師與科研主管部門、財務部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復雜，導致科研經費從學校賬戶下撥到教師項目賬戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。

為了滿足科研經費管理的需要，解決實際工作中存在的上述問題，進一步提高科研管理的效率和科研服務的水平，本文提出了一個適合各高校管理現狀的科研經費管理流程。

2科研經費管理中的3種流程

為了實現校內所有科研經費的網上劃撥和管理，實現科研經費的校內閉合管理，本文提出了適合高校科研經費管理現狀的3種經費管理流程，其總體經費認領及撥款流程如圖1所示。

2．1流程一：教師網上認領匯款，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于某些項目經費，教師與合作單位的關系密切，往往可以在第一時間內了解到自己項目經費的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網上進行匯款認領的流程，教師可以在網上查詢到自己的到款并且與自己的項目進行匹配，后續工作將由科研主管部門與財務部門在網上快速協作完成，不僅不需要教師反復跑路，節省了大量的時間，同時還加快了科研經費下撥的速度。

此類經費管理的工作流程如表1所示。

2．2 流程二：教師網上認領并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務部門入賬

對于打包和需要分撥的經費，教師以往都是通過提交紙質的《科研經費分撥單》或其他單據來實現經費的劃撥，而在新流程中，教師可以在網上做匯款的認領及分撥單的填寫，該數據填寫后，可以作為后續科研經費分撥的重要依據，減少了教師填寫紙質《科研經費分撥單》的環節，并且規范了科研經費分撥的管理制度。

此類經費管理的工作流程如表2所示。

2．3 流程三：教師網上打印入賬單，院系審核后財務部門入賬

對于橫向的經費，我們還設計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經費能快速入賬的項目及教師。

此類經費管理的工作流程如表3所示。

3科研經費管理流程在清華大學的實踐及其使用效果

上述科研經費管理流程從2008年5月開始在清華大學正式啟用，經過一段時間的磨合和分步實施，該流程的使用已經逐步步入正軌并對清華大學的科研經費管理起到了一定的促進作用，其主要使用效果如下：

3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量

項目管理是科研經費管理的基礎，通過建設和實現科研項目管理系統，實現了對科研項目的信息化管理，統一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關注于科研項目的獲取、中期檢查、結題、經費監督等全過程管理。

3．2 梳理財務流程，明確在科研經費管理各個環節中各部門的職責

通過對科研經費管理流程的梳理，明確了合同、預算管理中各個環節各部門的職責，其中科研院負責合同的簽訂、項目建立、中期檢查、結題、經費的劃撥、預算的申報與審核，財務處負責經費的入賬、開具票據、預算的控制與審計等工作。

3．3 規范科研經費撥款流程，實現科研主管部門與財務部門之間的數據共享

新的科研經費撥款流程涵蓋了所有的科研項目，并且在3種流程中都通過信息化手段實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，對于每一條科研經費入賬信息，都會通過該科研項目的編號進行關聯，實現了財務數據與科研項目數據的整合。

3．4 以用戶為中心，簡化科研經費下撥流程，縮短從到款到入賬時間間隔

在上述3種科研經費撥款流程中，教師可以直接在網上認款、填寫分撥信息，不用填寫復雜單據、來回蓋章跑路，節省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實現經費的入賬。實踐證明，新的科研經費撥款流程不僅節約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經費，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項目可以實現隔天入賬甚至是當天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。

3．5科研主管部門可以實時掌握科研經費到款情況，實現對項目的全過程管理

實現了科研主管部門與財務部門之間的數據共享，財務部門可以實時看到科研項目的詳細信息，科研主管部門可以實時查看科研經費的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經費到款數據掌握不準確、不實時等問題，有利于科研主管部門實現對項目的全過程管理。

主要參考文獻

［1］侯勝華.新形勢下加強科研經費管理的思考[j].世界標準化與質量管理，2007（12）:54－56.

［2］李彤．全面預算管理系統分析［j］．計算機世界，2007（14）.

［3］陳維忠．高校科研經費管理存在的問題及改進措施［j］．商業經濟，2005（3）：114－115.

篇（5）

科研經費的管理要從資金的來源講起。科研經費包括企業自籌經費和申請資助經費兩部分。申請資助經費就是所謂的國家撥付科研專項經費。廣義的科研經費管理，是指對專項經費和自籌經費這兩部分經費的管控，以確保其有效使用。當然，管理的重點是科研專項經費。

一、企業科研經費管理的現狀

2006年以來，國務院辦公廳、國家發改委、財政部及各級地方政府下發了一系列文件作為企業管理和使用科研經費的指導。本著政策相符性、目標相關性和經濟合理性原則，按照科研項目任務書中科研經費預算的要求，正確管理和使用科研經費是企業的責任。而現實中，因為企業的歷史背景不同，所處環境和行業不同，企業文化不同，在政策的執行中存在著各種各樣的問題和偏差：

（一）在項目預算的編制階段

由于科研項目歸口不同，企業存在重復立項，共用卡號的現象。相同或相近的項目，企業可以從市里申請財政資金資助，同時還可以作為部委的專項項目再取得一次專項經費的支持。

業務費的預算存在偏差。項目預算大多由科研部門憑經驗填寫，企業為爭取項目虛填亂填預算，或小支出大預算的情況時有發生。例如：燃動費、設備使用費的計算依據不足，且與財務上的核算方法不一致，違背政策相符性原則；虛報材料費和加工測試費，夸大差旅費、會議費、專家咨詢費等費用需求，違背經濟合理性原則。

勞務費的預算不夠真實。勞務費是按照項目組人員的全時工作時間計算到每人每月，同時參加幾個項目研究的人員要嚴格區分在各個項目中的實際工作時間。而科研部門在申請項目時，會有一個科研人員同時參與幾個項目，各個項目的工時合計大于全時工作時間的現象出現。

設備購置中存在資源浪費現象。只顧爭取科研經費，不考慮成本效益原則，不顧單位有可以替代的設備或通過租借更加經濟實惠，而申請專項經費購置，這樣的購置后果就是浪費。或者是相同的設備，不同的項目共用，套取科研經費。

（二）在科研專項經費的核算階段

“專賬管理，單獨核算”實際操作不規范、不統一。首先是單獨設置會計科目不準確，科研經費的歸集，有的企業在“主營業務成本”，有的在“管理費用”中，新會計科目“在研支出”似乎并不被企業接受，二級明細科目的設置更是五花八門。其次是沒有在會計系統中設置輔助明細賬，以便對科研專項經費和自籌經費分別核算。

科研經費支出加計扣除的范圍被擴大，造成國家稅收流失。按照我國現行所得稅法的規定，企業為進行科技開發形成的費用性支出的50%可以在所得稅前加計扣除，這部分支出指的是企業自籌資金支出，但企業往往是自籌和專項經費不做區分，統統在稅前做加計扣除。

實際報銷中存在生產成本沖抵專項經費的問題。主要是針對“材料費”和“加工測試費”，科研項目所需要的材料往往和生產用材料一起采購，一起進行庫存管理，加工測試費更是難以與日常生產經營發生的加工測試費區分，用生產成本沖抵專項經費的現象時有發生并且難判斷。

（三）在科研項目結題階段

多數企業內控制度不健全，尤其是科研經費內部監督機制缺失。我國目前通常只依靠中介機構來完成對科研經費管理和使用的外部監督，在科研項目結題前，由會計師事務所出具審計報告。這樣以來，企業就把通過審計，拿到審計報告作為目標，而忽視了內部監督的必要性。

企業往往都是把主要精力放在生產經營上，科研并不是企業的主項，所以企業注意的是怎么拿到科研經費，怎么做好項目，更多的關注結果，很少關注科研經費的使用過程。

二、企業科研經費管理未來發展

針對科研專項經費管理中出現的以上問題，，在未來的發展進程中，國家應該充分發揮其導向性作用，通過政策的制定進行宏觀調控，再配合以基礎平臺建設，引領企業加強和完善科研經費管理；企業則應該在具體工作中不斷總結經驗，逐步進行整改，使科研經費的管理水平不斷得到提升。

（一）國家的宏觀調控

把科研經費預算的審批作為科研項目立項審批工作的重點。科研項目要經過：申請―審批―立項―實施―審計―驗收等過程才能完成，在此過程中，審批是所有工作的重要環節，它的工作重點，一是審核企業申請的科研項目是否具有可行性、有用性，二是審核企業申請的科研經費是否合理。通常是組織專家評審，實踐證明，即便是通過專家評審的項目預算，也常常會有確認偏差。因此可以嘗試：通過公開招聘的方式更有機會找到真正的專家作評委，提高評審工作的有效性。在科研經費預算中提高“間接費用”的比例，讓企業多些可以靈活運用的資金，多些自我協調的余地，不要絞盡腦汁地去做“大預算”，可以相對提高科研經費預算編制的準確性。根據合理性原則，提高績效支出的比例，更能夠調動本企業科研人員的積極性，而勞務費的預算比例可以減少。

（二）出臺有關企業科研經費的會計準則和內部控制應用指引

根據我國現行的會計準則，有關科研經費的會計處理，一般是參照會計準則第16號――政府補助收入，與科研經費的核算要求并不貼合，有生搬硬套之嫌，企業需要更詳細更明確的具體準則作為科研經費“專賬管理，單獨核算”的工作指南。同樣，在我國內部控制基本規范和18項應用指引中，也沒有對科研經費的管理和使用做出具體要求，企業需要有配套的內控應用指引來完善企業科研經費內部控制制度，這樣企業對科研經費的管理和使用才能有據可依。

（三）完善科研經費事后監督檢查機制，落實企業法人責任，加大處罰力度

在對科研經費管理和使用的監管上，我們可以借鑒德國的做法，以國家和州立法的形式對科研經費的管理和使用過程進行全方位監管，而財政部也就是科研項目主管單位并不安排專門的機構和人員，對科研經費預算的執行情況進行監督檢查。在我國以法制來管理科研經費只是開了個頭，2012年國科發86號《關于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔單位法人責任的若干意見》中第一次提到，對在承擔科研項目中存在違約、違規的法人單位進行處罰的規定。

（四）進行科研項目平臺建設，利用網絡技術，實現信息共享

無論科研項目歸口于哪個部門，所有項目的申請情況，參與人員信息，進展程度，以及結題項目的績效評價，都可以在網上查詢，一方面可以避免重復申請科研經費，造成資源浪費，另一方面可以建立企業誠信檔案，作為科研項目申批的參考。

（五）企業的自身改進

學習和把握有關科研政策，建立健全企業科研經費管理制度。以科研項目實施過程為線索，以企業實際情況為基礎，以國家政策為準繩，循序漸進地建立一系列科研經費管理制度，包括：科研經費預算管理制度，科研經費會計核算管理制度，科研經費結題審計管理制度等等。通過細化的制度建設，一是理順科研、財務等相關部門的關系，提高工作效率；二是在工作中有章可循，使科研經費管理工作順利進行。

篇（6）

關鍵詞 ：高職院校 科研經費 財務監督

在國家大力發展高等職業教育的大好形勢下，高職院校的科研能力和科研經費管理水平越來越受到各方的重視，科研經費已逐漸成為學院事業發展的重要組成部分。因此，建立符合科研活動規律的高職院校內部科研經費管理體制和運行機制，加強科研經費管理，提高科研經費使用效率，已成為財務工作者應認真思考的問題。

一、高職院校科研經費管理現狀

高職院校科研經費是指學院爭取到的縱向科研經費、橫向科研經費及學院資助的院級科研經費。現行的科研經費管理多采取這樣的形式：科研管理部門和財務部門、審計部門協同管理，科研管理部門主要負責科研項目立項、科研合同、項目實施和驗收的組織管理，財務部門負責科研經費的核算，財務部門對科研經費的核算實行“統一管理、單獨記賬、專款專用”的記賬原則，審計部門每年對科研經費的使用進行合法合規性審查。

二、高職院校科研經費管理存在的問題

1.負責管理科研經費的職能科室間信息溝通不暢

科研經費在各管理部門之間的監管脫節現象較嚴重，主要是由于職能部門之間各自獨立，缺乏有效溝通和協調。就拿財務部門來說，其往往只針對科研項目的總額進行控制，缺乏對科研項目執行過程中的追蹤和分析。由于各部門間缺乏必要的溝通，造成信息不暢、溝通不及時，經費的到位、使用、結余情況不能做到信息共享，難以保證科研經費管理工作有序、規范進行。

2.缺乏對科研經費的精細化管理

財務部門對科研經費支出缺乏精細化的管理和控制，直接影響了科研經費核算的準確性。由于大部分高職院校對科研經費到賬后不提取管理費用，從而導致原本應計入科研經費的成本直接轉嫁到教育事業費中，不能全面反映科研經費的支出情況，從而影響了科研經費的使用效果分析。

3.科研經費結題不結賬現象較嚴重

科研經費結題不結賬是指科研項目完成后在項目支出中不做結賬處理，對項目資金超支還是結余沒結論。這主要是因為項目負責人對財務管理方面的知識及管理制度了解較少，從而給財務管理和核算帶來許多問題。

三、加強高職院校科研經費管理的幾點建議

1.完善科研經費管理模式，加強高職院校科研經費管理體制建設

成立學院科研經費管理辦公室，由科研處和財務處共同組成，形成項目管理與財務管理的共同監管，對科研項目實行實時追蹤，從立項、使用到結題全過程由相關各方共同簽字負責。這樣有利于科研處、財務處和項目負責人之間的溝通，充分做到齊抓共管、分工合作。

2.加強科研經費成本核算管理

為了全面反映科研經費的來源和支出，劃分直接費用和間接費用是非常必要的。對間接費用的核算，應根據國家和高校有關規定合理計提，計提的管理費用必須納入學校預算，統籌管理和使用。

3.推行科研經費公務卡報銷

科研經費的使用可以借鑒公務卡這種“先支付后付款”的支付方式。以科學編制預算為前提，統一辦理科研經費報銷公務卡，對每項科研經費的公務卡賦予不同的使用額度，以便不同課題組的成員使用。在進行與科研課題相關的支出時，具體經辦人員持公務卡刷卡支付后，在還款期內報銷人持刷卡憑條和發票到財務進行報銷。財務人員通過會計核算系統中公務卡的詳細信息，在確定報銷內容合法合規后，方可確認付款。

4.加大對科研經費的審計監管力度

依據國家和學校科研經費管理的有關規定，對科研經費的使用進行財務監督和審計，杜絕項目負責人在科研經費使用過程中的違規行為，加大對違規違法使用科研經費行為的懲罰力度，對審計結果進行公示，加強對科研經費管理的透明度，提高審計檢查的威懾力和公信力，必要時可聘請第三方審計機構進行獨立審計。

5.建立科研經費績效獎勵與約束機制

科研經費績效考評的主要內容是績效目標和預算的合理性、組織實施和管理的有效性、科研項目的社會效益與持續性影響、資金的使用效果、財務信息質量以及管理水平等。在實施科研經費績效考評的同時，要對高質量完成的科研項目實施獎勵，對拖延項目進度、違規使用項目經費的人員采取相應的懲罰措施。

參考文獻：

篇（7）

【中圖分類號】 G648 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01

國家對高等學校科研經費的投入不斷增加，如何提高科研經費資金使用效益，對提高我國科技水平，推動國民經濟與社會發展，實現國家發展戰略具有重大的意義。因此高校應正確認識加強高校科研經費管理的重要性，創新科研經費管理方式方法，提高科研經費使用效率，確保財政資金的規范、安全、高效使用。但是，目前高等學校在經費管理過程中存在經費管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問題。因此，如何規范合理地使用科研經費，對高等學校科研事業的發展意義重大。

1 科研經費管理存在的問題

1.1 科研經費管理制度不完善

隨著我國經濟的飛速發展和科技水平的不斷提高，科研項目在向尖端化和多樣化發展，國家和各級政府對高校科研經費的投入也越來越大，科研項目類型的日益增多，學校內部科研經費管理制度更新緩慢，造成學校內部科研經費管理制度滯后。即使學校制定科研經費內部管理制度， 往往只重視科研項目承攬的數量與規模， 以及科研項目的級別和科研收入的多少， 忽視科研經費使用管理和績效評價制度的建立。

1.2 內控制度不健全，管理監督機制不完善

高校科研經費來源渠道較多，包括國家級、省廳級及其他課題，管理難度大。雖然現在很多高校建立了審核制度、對各項支出都有審核，但是往往審核把關不嚴，流于形式，不堅持原則、沒有認真履行審核把關的職責。學校內部監督控制制度不健全，缺乏有效的監管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項目的立項申報，盡力爭取經費，而在申報成功之后，輕視和抵制對于科研經費的監督，這就導致了科研經費使用缺乏有效的監督措施。

1.3 科研經費預算管理水平低

目前科研經費預算是由科研項目負責人和課題組成人員在申請課題時編制的，往往沒有財務人員的參與，而科研項目負責人對編制預算的各項內容不清楚，缺乏財務預算編制的知識，對預算的編制依據及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預算不全面，甚至有的是根據項目預算表瞎編亂造的，科研預算成了單純要錢的預算，那么撥下來的項目經費在實際執行中無法操作，使得預決算相差較大，預算失去約束力，從而在科研報銷過程中的違規現象就不可避免地發生。

1.4 固定資產管理不規范，無形資產不入賬

固定資產管理混亂，科研資源共享性差。對科研成果管理不嚴格或不規范，對高校科研成果形成的專利權、版權、軟件等未及時進行知識產權登記保護，未及時納入學校財務的無形資產的管理體系。

1.5 結余資金管理不規范

結余資金屬于財政資金的一部分，依法應該嚴格管理。但目前高等學校中存在科研項目結題不結算、管理混亂等現象。科研項目在通過驗收結題后，未將剩余經費在財務部門結算而繼續用于其他途徑，而是作為項目組獎勵、發展基金等等。由于不再屬于科研項目經費，加之個別單位科研經費管理不嚴格，結余資金管理較為寬松，容易出現經費使用中互相占用、開支電話費等與科研項目無關的支出等現象，甚至有些結余資金長期掛賬，起不到促進科研發展的作用。

2 科研經費管理的對策及建議

2.1 完善科研經費管理制度

學校應根據新形勢新要求，即使更新學校科研經費管理制度，加強科研經費科學化管理。同時高校應加強高校內部控制，把科研經費內部控制工程作為一項系統工程，這不僅是學校領導的責任，而是需要學校各部門聯動，，各級領導、各個科研教學機構、審批人員、財務部門以及每個履行監督的人員都要負起責任，敢于堅持原則、認真履行職責，不能做老好人，形成相互制約的機制。把監督作為一項經常性的工作貫徹到科研管理的全過程，建立監督制度常態化，采取多種方式進行監督檢查。

2.2 加強科研經費預算管理水平

建立科學的科研經費管理機制要以強化預算為核心，預算管理是科研經費管理的重要內容。科研人員應聯同科研管理人員、財務人員，科學制定項目預算。應充分預估項目可能發生的費用支出，合理地編制科研經費預算，嚴肅預算執行，加強預算監督和控制。

2.3 科研項目與科研經費統籌管理

學校科研管理部門、財務部門等要在項目管理全過程中聯合起著協調、控制、監督的作用，通過對科研活動的科學管理，優化資源配置，確保項目按期優質地完成。在科研項目不同階段，各職能不能應積極參與，為老師提供優質服務，如在項目申報階段，財務管理人員應指導老師編制項目預算，不僅技術可行，而且在經濟層面具有可操作性。

2.4 規范結余資金使用

高校應結合本校實際情況，制定科研經費結余資金管理辦法，明確項目結余資金的用途。對合理、節約、高效使用科研經費的項目組應積極獎勵。高校應鼓勵節約，提高實驗室和大型儀器設備的利用率和科技資源優化配置，有利于提高科研經費的使用效益。

隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對科研單位的科研經費投入在不斷增加，因此，必須加強科研經費管理，改革現有的管理辦法，強化科研預算管理，完善科研經費財務管理制度，采取切實可行的辦法管好用好科研經費，提高科研經費使用效益，更好地保障科研工作持續、健康發展，更好地保障科研工作多出成果，為科學發展做出更大的貢獻。

參考文獻

篇（8）

隨著我國經濟與國防事業的蓬勃發展，部隊高校科研所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，科研經費數量的多少已成為衡量部隊高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多部隊高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，我們要積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。

一、目前科研經費管理存在的問題

（一）科研經費預算編制不規范。目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。

（二）缺乏全面準確的成本核算。教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。部隊高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗。例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼等。

（三）內部管理和監督機制不完善。在部隊高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管；有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用等。

因此部隊高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。

二、影響高校科研經費管理的因素

部隊高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。

（一）編制科學、合理的預算管理制度。科研管理部門要制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用。在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整；人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出；項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出；項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。

（三）建立、健全科研經費使用的內部審計制度

1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。

2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象；各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用；項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支；是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，以提高科研經費使用效益。

參考文獻：

[1]趙慧芝.加強高校科研經費管理的幾點思考[J].現代經濟信息，2010（12）.

篇（9）

建立完善科研項目的專家評審制度。全面系統的評估和界定已形成的科研項目成果、社會貢獻率。通過監督檢查科研項目經費的使用情況，保證合理使用科研項目經費，提高科研項目經費的經濟效益和社會效益。

1、加強科研經費財務數據的分析處理，財務人員應當了解科研工作的相關業務政策,與科研管理部門共同參與科研項目管理的整個工作過程。完善科學事業單位科研經費管理機制,提高科研經費的使用效益,促進科學事業單位科研事業的快速發展。

2、制訂完善的科研經費財務管理制度科研經費管理是科研管理的一個重要環節,也是科學事業單位財務管理的一個重要方面,科研項目管理和經費管理必須有機結合、協調發展,才能使科研經費的使用發揮出較大的效能。

3、完善科學的科研經費財務核算體系，應當建立健全科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行全面的考核和評價。

4、根據研究所的實際，建立健全財務管理運行機制，不斷提高和完善科學事業單位科研項目考核的指標體系，對科研項目的經費開支、科技含量、技術水平等方面進行全面的考核。以某雜交榛子項目為例：

（1）項目經營管理模式由研究所牽頭組織，項目實施地相關人員組成項目領導小組，組織和協調苗木繁育、堅果生產，領導小組負責開展人員培訓、技術指導，保證生產出合格的榛子苗木、堅果。項目的實施實行“四個統一”，即統一規劃、統一品種、統一技術、統一規范栽培管理。本項目苗木、堅果收集及銷售由研究所統一負責，采用“基地+農戶”的運行管理模式，以統一標準、統一價格、統一購銷渠道的方式與農戶建立起鞏固的產業化協作關系。農戶、生產基地的連接以經濟利益為紐帶，自愿合作，利益聯動，共同發展，帶動項目實施地區的區域經濟發展。在苗木繁育生產過程中，項目實施單位注重產品質量的管理和控制，一是由技術組制定統一的苗木生產技術規程，二是由技術人員巡回各生產基地進行技術指導和監督，三是以經濟效益為杠桿，激勵生產者高質量的開展園地管理活動，四是制定實施嚴格的苗木質量標準。

（2）項目的經濟效益本項目產品主要為雜交榛子苗木和堅果，項目實施現已具備年產苗木200萬株的生產能力，從2010年開始可具備逐年增加的堅果產量，項目實施單位可從苗木和果實的銷售中獲得穩定的利潤。項目實施所建立的1.5萬畝榛子栽培示范園，通過示范帶動全省新建的榛樹生產園雖然還未進入結果期，但園地建設已經全部完成，園內樹體生長發育正常，從2010年進入結果期，開始顯現經濟效益，起潛在（估算）經濟效益巨大。食用榛子主要有歐洲榛與平榛兩個種，國外栽培利用的是大果型歐洲榛，我國廣泛分布并在目前主要采集利用的是小果型的平榛。我國是榛子（平榛）原產國之一，有近百萬公頃的野生榛樹資源亟待開發利用，榛子栽培業的興起與發展，必將促進我國榛樹科研工作的深入開展與榛子栽培業與榛子食品加工業的興起與發展。大力發展榛子產業不僅可以為廣大農村帶來良好的經濟效益，而且還在促進農村產業結構調整、充分利用國土資源、保護天然林、防止水土流失、凈化生態環境等方面具有重大的社會效益。由于榛子適應性強，可以在坡度較大的土地上栽培，榛樹栽培不僅可以促進我國山區林業的綜合開發、消滅宜林荒山，保證宜林荒地及退耕還林土地的合理利用，還對改善生態環境具有重要的社會意義。

科學事業單位科研經費財務管理

科學事業單位根據國家有關政策,結合各自的實際情況,制定本單位科研管理制度,實現科研經費管理規范化、制度化。

1、科學事業單位科研經費管理逐步規范，為了加強對科研經費的管理,提高科研經費使用效益,各科學事業單位科研管理部門、財務部門和項目負責人職責權限分工明確,管理流程規范,構建了合理的科研經費管理體系。

2、加強財務部門與科研管理部門的溝通協調。從科研立項、資金到位開始,財務部門就要和科研管理部門密切配合。（1）財務人員可根據申報科研項目資料,對項目進行可行性分析,提供給科學事業單位科研項目的管理決策者可靠的信息依據。（2）項目進行階段,財務部門要對項目的經費支出情況進行收集、整理、分析,將相關信息及時反饋科研管理部門和科研人員,保證科研資金的合理使用。（3）當項目完成后,科研管理部門應當及時通知財務部門,根據有關科研經費管理辦法,及時結清課題經費。

篇（10）

隨著國家對科研項目研究的重視，越來越多的科研經費投入到公立醫院，既為我國醫療衛生事業的發展助力，也整體提高了民眾的醫療保障水平。醫院作為科研項目承擔單位，做好課題研究是根本，但科研經費管理水平直接反映醫院的重視程度，逐步成為評價一個醫院綜合實力的重要指標之一。國家對于所撥付科研經費的審計也越來越嚴格，因此如何合理、高效地對科研項目進行管理，是公立醫院需要面對的新挑戰。

一、公立醫院科研經費管理的重要性

目前，公立醫院科研項目管理主要涉及立項、預算、經費、結題及科研成果轉化五個部分的內容，整體流程如圖1所示。科研項目需要科研部門、項目實施部門與財務部門的協同管理。其中科研經費管理可以說是貫穿始終，從立項申報時的預算規劃，到經費下達后的開支使用，再到結題時的財務資料整理，每一個環節都透露出經費管理的重要性。而對于一些醫院科研人員來說，作為課題負責人，投入項目研究的同時，還需要兼顧經費管理，確實也有些勉為其難。所以，我們有時可以發現由于預算規劃不合理，項目負責人在為如何開支抓耳撓腮；也有時由于經費使用不合理，審計公司不認可，影響最后的項目結題而捶胸頓足；更有甚者因為沒能全面了解財務報銷規定，憑證反復審退簽改，直接影響到研究人員的科研熱情。基于此，科研經費的合理規劃、高效使用，對加強公立醫院科研經費的管理十分重要。

二、公立醫院科研經費管理中存在的問題

（一）各部門溝通不充分

公立醫院中科研經費管理通常主要涉及科研部門與財務部門，需要部門之間密切合作，而由于管理目標不完全一致，兩個部門有著不同的工作職責分工。公立醫院科研部門主要把控課題項目的整體執行情況，注重項目結果；財務部門則是在相關財務管理制度下，審核財務支出的標準，關注財務報銷資料完整。正是由于這種獨立的管理方式，兩個部門很難做到信息共享且互通，經常在財務部門收到某個科研項目經費，卻不知道是哪位課題負責人的，咨詢一圈費時費力不說，課題經費未能及時入賬，影響項目研究的經費支付進度。

（二）科研項目預算規劃不夠專業

科研項目預算規劃是研究人員在科研部門指導下，遵照課題項目申報的具體要求來填列，很少能得到專業財務人員的建議。通常情況下，課題負責人都是憑借自己的以往經驗來填寫，沒有經驗的就只能先摸石頭過河，草率應付了事。因為缺乏對財務預算知識的全面了解，課題負責人就會覺得項目預算相比課題申報、組織研究起來，就顯得不是那么重要了，也就更不可能分析、考量預算的合理性。課題經費支出過程中，項目預算情況財務不能及時掌握，這種信息不對稱造成資金使用與預算情況差異較大，影響預算執行與審核。

（三）科研經費支出計劃性不強

項目研發人員作為課題專業人士，從科研項目申報開始，都是以項目研究為主線，課題項目出成果為導向，對于科研經費支出通常都是不太關注的，更不用說科研經費支出的計劃了。有的快到項目結題了也都還沒怎么支出經費，形成項目經費的大量結余；有的科研人員覺得項目申請下來，認為就是自己可支配的專用資金了，隨意開支超過了原來的預算規劃，結題時又開始各種預算調整；還有的研發人員在被告知快到結題期限時，才開始瘋狂的突擊花錢，給財務人員造成極大的工作壓力不說，后期結題審計不合乎要求，還有一批凌亂的財務調賬，形成隱形的審計風險。

（四）提供經費結題佐證資料的工作量大

在科研項目中期檢查或結題審計期，課題項目負責人申請經費支出情況的查詢，由于課題經費支出明細數據只有財務部門能提供，財務人員工作量大。如果趕上檢查或結題審計的集中時期，對于沒有前期佐證資料的預備，財務人員的工作狀態就是忙亂，這不僅降低了數據提供的效率，也影響到佐證報告資料的質量。

（五）內部監管缺乏全面性

目前，公立醫院科研經費內部監管主要依靠內部審計部門。出于審計人員的專業限制，對于課題項目從立項到結題審計的全過程，不可能做到全面了解，無法參與到預算前后的管理。再加上隨著醫院科研項目的與日俱增，研究周期不統一，審計人員只能采用抽檢經費支出情況的工作方式，進而出現課題項目經費使用效率不高、突擊花錢等缺乏監督管理的現象。

三、信息共享在公立醫院科研經費管理中的對策研究

（一）信息共享的內涵

通常來說，就是在不同層次、不同部門信息系統之間，信息或資源通過互聯網媒介實現交流與共享的活動。信息共享的目的是優化資源配置，節約社會成本，提高信息資源利用率。

（二）信息共享在解決科研經費管理問題中的積極意義

信息共享是溝通和連接科研相關部門的橋梁，提供了一種解決部門間溝通不充分的途徑；財務人員可以通過這個橋梁延伸到科研項目管理的前端，給研究人員更為專業的預算規劃建議；財務部門也可以通過信息共享了解科研項目的具體預算下達情況，配合科研部門，一起把控科研項目的支出進度，更高質量地完成項目經費的使用；搭建信息共享平臺，財務人員能提前了解到項目的中期檢查或結題審計時間，做好佐證資料的充分準備，提高數據服務質量；審計部門也能在信息共享平臺上，全面了解科研項目的支出情況，從整體掌握進度執行，監督管理做到有的放矢，最大限度地降低審計風險。

（三）科研經費管理信息共享平臺的搭建

基于目前互聯網、大數據以及醫院信息管理系統，搭建科研經費管理信息共享平臺，旨在深入融合各部門的信息數據，用數據來主動服務醫院科研項目的實施與發展。為實現課題項目“事前-事中-事后”的閉環服務管理，科研經費管理信息共享平臺搭建如圖2所示，搭建醫院信息共享平臺的要點有：首先，需要保證醫院信息共享平臺搭建的軟硬件環境的安全性，又由于課題項目的特殊性，還必須關注平臺的保密機制建立。其次，科研信息及財務數據的導入需要注意完整性，科研項目中的關鍵信息包括項目名稱、項目編號、項目負責人、項目來源、立項日期、開始日期及完成日期，財務數據中的主要內容涵蓋科研項目編號、部門代號、摘要名稱、科目代號及金額等。再次，在信息數據融合過程中，科研項目編號作為科研項目信息及財務數據的唯一關聯標識，制定合理且完善的項目編號規則至關重要。最后，數據輸出服務環節，申請人在限定的查詢權限內，通過科研部門及財務部門的審批后，獲得查詢數據的服務。

（四）信息共享平臺的預期功能實現

1．融合信息數據信息共享平臺的首要功能就是能夠將科研部門的項目信息與財務部門的財務數據通過標準的項目編號融合在一起。在課題立項后，財務部門就能收到平臺提醒，關注此筆項目的經費撥款情況，做到及時入賬，真正實現心中有數；科研部門通過財務入賬數據查詢，溝通研究人員，進入正式課題項目的研究工作。2．預算規劃標準化利用信息共享平臺的數據處理功能，為研究人員的立項預算申報提供數據參考。經費來源不同的項目，依據經費管理辦法具體要求，提供此類經費明細預算項目的填寫參考標準值及總預算的占比。比如科研項目預算填報中經常涉及的材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、勞務費等，研究人員就可以憑此規劃更加符合實際科研情況。3．控制經費支出進度在平臺預算規劃的范圍內，關注科研項目經費的支出情況。財務部門首先及時將費用報銷或采購支出的數據反饋回信息共享平臺，配合科研部門監督管理。如果出現項目支出慢于平臺預先設置的預算執行進度，系統自動通過短信或郵件方式提醒課題研究人員，并將異常情況提供給科研部門，減少預算調整的概率，更加合理、高效的使用科研經費。4．提供規范的結題數據信息共享平臺中存儲科研項目的計劃結題時間，財務人員可以根據研究人員申報課題結題的情況，提前對平臺中的財務數據進行過濾整理，設置項目結題數據提供模板。在進入項目結題時期，財務部門按照模板規范提供財務數據，保障科研項目的順利結題。5．內部審計監督通過信息共享平臺的數據融合、加工及提供功能，為醫院內部審計部門創造一個全過程監管的環境，提前和科研部門、財務部門和研究人員進行溝通，不定期地進行項目專項審計，提高醫院科研經費的內部控制工作質量。

四、結束語

為進一步激勵科研人員多出高質量科技成果、為實現高水平科技自立自強作出重大貢獻，2021年〔2021〕32號文關于《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，其中提到需要通過簡化預算編制及下放預算調劑權來擴大項目負責人的經費管理自，還通過改進財務報銷管理方式、落實科研財務助理制度及簡化科研項目驗收結題財務管理等舉措來減輕科研人員的事務性負擔，這一切都告訴我們，國家正在科研提供政策扶持。作為科研人員的依托單位，我們更應該積極思考如何打通信息數據，從科研內部提供更優質的服務。因此，公立醫院對于科研經費合理、高效進行管理的這個新挑戰，可以從科研經費管理中發現的問題出發，基于目前互聯網、大數據相對安全、完善的軟硬件環境，搭建科研經費管理的信息共享平臺，將科研相關人員從煩瑣的數據提取、整理、提供的工作中解放出來，更加有效的提升科研經費管理水平，服務于研究人員，推動公立醫院科研發展。

參考文獻：

[1]戴莉.公立醫院科研經費管理中存在問題與對策研究[J].財務管理研究,2021,18(03):85-87.

[2]于潔.公立醫院科研經費管理存在的問題及優化方案[J].經濟師,2021,18(07):232-233.

[3]汪曉丹,江蔚.加強科研經費管理,助力醫院科研發展[J].中國總會計師,2021(05):48-49.

篇（11）

一、問題的提出

柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規、標準、定額等內容；柔性是指在執行這些規章制度時，執行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經濟地做出相應的調整策略。

經濟和科技的快速發展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經費呈現出高增長態勢。一般來說，大的經費分為三塊：政府性課題經費即縱向經費，社會橫向課題經費，校內科研配套立項經費。這三塊經費已經成為高等院校不可或缺的經費來源。但是，由于歷史原因，這些經費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經費，在各類規定中充滿了禁止性監督管理的規定；另一方面，課題經費使用單位及個人又過于強調經費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內部審計監督規定的同時柔性地管理、使用各類科研經費作一探討。

二、大學科研經費監督管理的國際比較

（一）美國大學科研經費監督管理情況

美國科研經費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監督。有關機構對于科研經費有很具體的審計監督條款，對經費成本控制較嚴，將經費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。

（二）英國大學科研經費監督管理情況

從2005年開始，為解決高校可持續發展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。

（三）澳大利亞大學科研經費監督管理情況

在項目經費管理上，研究經費由財務部門負責管理。其特點：第一，項目經費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執行，沒有進入預算的開支禁止報銷；第二，進入學校的研究開發經費與項目主持人個人經濟收入無關，做到真正的專款專用。

（四）我國科研經費監督管理情況

20世紀80年代之前我國處于計劃經濟時代，科學研究活動嚴格納入國民經濟計劃，開展研究工作所需要的經費通過國家科學事業費或專項科研經費形式劃撥。這期間科研經費管理主要基于當時的事業單位財務管理規定進行，并且一般以法人研究機構而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監管措施，但科研經費最守法”的時期。

20世紀80年代之后，隨著市場經濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎上逐步建立了適用于不同經費資助渠道的項目合同管理規定。該管理規定對經費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經費的監督。

近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經費僅僅是入公家的賬，實際上應該是“包干形式”的私有資產，即只要能夠按照科研項目的要求順利結題，那么整個項目經費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經費管理薄弱的現象不斷蔓延，以科研經費購置小汽車等用于個人消費的現象屢見不鮮。同時，經費托管單位也放松了對科研經費的管理，尤其是放松了對縱向課題經費的管理，對科研經費支出內容沒有約束，結題時相關部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現象成為高校科研經費管理中的一種普遍現象。

針對上述情況，相關部門在執行過程中對這些管理規定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結題時必須有依托單位內部審計部門簽章。如，國家自然科學基金委員會了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》，國家科技部以及相關部委制定了《科技三項費用管理辦法（試行）》、《863計劃經費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合了《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》。2005年，科技部下發了《關于嚴肅財經紀律，規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經費最嚴厲的監管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出；2.嚴禁直接提取管理費；3.嚴禁擠占挪用經費；4.嚴禁自行調整預算；5.嚴禁套取經費；6.嚴禁長期掛賬報銷費用；7.嚴禁提供虛假配套承諾；8.嚴禁脫離依托單位監管。這些規定是國家對研究經費使用的剛性規定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經費開支，并直接導致國家科研經費的損失”；違反其他各項，審計定性為“間接導致國家科研經費的損失”。

三、柔性管理策略

大學科研經費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經費（國家縱向經費）、社會橫向課題經費、校內科研配套立項經費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監督的力度是不同的。在審計監督的權限上，縱向科研經費由撥入單位負責，一般委托會計師事務所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲；而橫向科研經費則由大學內部審計機構負責，審計較松，以教育為主，一般不處罰。

（一）國家縱向經費的柔性管理

一般來說，國家縱向科研經費包括：國家自然科學基金委下達的各類基金項目經費、國家高技術研究發展計劃（863）專項經費、國家重點基礎研究發展計劃（973）專項經費、國家科技支撐計劃專項經費、國防科研項目（縱向項目部分）經費等。

上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規定。但是對于有些大學，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經費量少則幾千萬，多則數億、數十億元。其柔性管理有兩個方面：

1.利用其沉淀資金周轉

一般來說，縱向經費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經費撥入，結題經費結算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學財務賬戶。目前，由于大學的快速擴張，許多大學陷入了財務困境，資金困難已經成為我國高等教育發展的瓶頸，大學財務困難已經成為普遍現象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經費的剛性要求，幾乎每個大學都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學的理財慣例，國家審計、內部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端，即當年學費收繳上交財政專戶以后，返還給大學時存在時間延遲，因此，“借用”科研經費用于日常公用費用的支出是縱向科研經費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

2.利用其配套資金的延遲

在縱向經費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規定，主要原因是：國家部門很少檢查相關管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此，從大學內部審計來說，及時足額地撥出項目規定的配套資金是履行管理單位的義務。但是，從科研項目研究進展的情況出發，以不影響科研項目的開展為前提，適當的延遲配套資金的撥入應該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內部審計機構一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因（財務實際困難、虛報項目金額）未給于配套的情況。

（二）社會橫向課題經費的柔性管理

一般來說，社會橫向科研經費包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務四大類技術合同所涉及的經費。橫向科研經費合同一般以商業合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應用于商業目的，所有的經費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規定性的要求，然后商定科研經費金額，而對于如何使用這些經費不做要求。對橫向科研經費的審計監督，如果不是大量的轉入轉出資金，大學內部審計一般不作硬性規定。

橫向科研經費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規定，并且此類項目數量多、金額大，因此，大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出，如用于固定資產支出、貸款支付等。

在橫向科研經費管理實踐中，通常做法是，科研經費的合同由課題負責人對外簽訂，大學相關部門只是審查同意蓋章，經費到大學財務賬戶后，大學提取一定比例的管理費后，對該項目的經費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本校科研人員，以本校名義成立課題，大學承擔一定的風險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設備等，因此，不少大學按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業價格收取一定比例的科研經費是合理的，有助于大學社會橫向科研的健康發展以及良性循環。

雖然多數高校制定了專門的橫向經費管理辦法，但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經費管理簡單套用，會導致有些科研人員直接與企業私下合作，學校得不償失。

（三）校內科研立項的柔性管理

對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現困難時，可以壓縮科研經費的投入量，延緩購置大型固定資產的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關規定使用經費。由于目前多數大學財務資金困難，學校對科研經費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據本校的財力狀況，適時安排、調整。內部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。

四、結論

柔性管理重在度，過度則違反了審計監督管理規定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監督管理者、科研經費管理單位、課題負責人的角度，分析了科研經費管理的剛性與柔性的關系及其度量，分析了其可行性與合規性。總結了目前大學科研經費通行的柔性監督管理方法，即：在嚴格遵守相關規定的情況下，針對不同情況，最大限度地發揮科研經費的資金效益。不足的是，未對經費柔性管理策略的風險及定量進行探討。

【參考文獻】

［1］ 趙嶷娟.中美高校科研經費比較研究［J］.理工高教研究，2006（5）：47.