稅務系統風險管理大全11篇

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隨著市場經濟的發展，商業銀行的規模不斷擴大，運營過程中稅務風險管理越來越重要。要實現高效控制稅務風險的目的，必須要建立合理有效的稅務風險管理系統。商業銀行稅務風險管理系統對企業的穩定持續發展有著積極的意義。第一，稅務風險管理可以降低商業銀行的稅務成本，保障銀行的經濟利益；第二，稅務風險管理可以降低商業銀行違規稅收管理的風險，避免銀行因為違反了稅收制度的規定帶來的聲譽風險和資金損失；第三，商業銀行業對稅務運作進行嚴格的管控，可以營造良好、安全的經營發展環境，保障銀行依法經營，以此促進銀行長久有序的發展，經濟穩定持續的增長。

二、商業銀行稅務風險管理系統建設的內容

（一）商業銀行稅務風險的內涵及成因

商業銀行稅務風險是指銀行在日常運營管理過程中，涉及稅務事項的處理方式與稅收法規存在差異給銀行帶來的風險，會給銀行造成一定程度上的損失。

商業銀行稅務風險產生的原因主要有：一是商業銀行的管理層缺乏稅務風險管控意識，對稅務風險管理的重視程度不夠；二是稅務政策不夠清晰，稅收制度有待優化，稅務機關執法的規范性不強，執行尺度也有差異，商業銀行無法準確把控稅務風險；三是商業銀行內部從事稅務管理的員工素質有待提高，稅務人員缺乏風險敏感度，對稅務風險感知能力差；四是商業銀行業務繁雜，風險點多，管理難度大，系統在處理稅務事項方面自動化程度較低。

（二）商業銀行稅務風險管理的概念及內容

明確商業銀行稅務風險管理的概念及內容，是構建稅務風險管理系統的基礎。商業銀行的稅務風險管理是指，銀行在經營業務管理范圍內，從稅務控制、決策以及銀行業績評價等各個方面對稅務風險管理進行評估，最大限度地避開稅務風險，節約稅款，降低稅務成本，保障經濟利益。商業銀行稅務風險管理的主要內容有銀行信息、常規、投資、籌資、戰略目標以及運營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發生的稅務風險，通過研究分析制定有效的風險應對方案和合理的風險控制措施，降低稅務成本，提升經濟收益。

（三）商業銀行稅務風險管理系統的設計

1.商業銀行稅務風險管理總系統的設計

商業銀行為了將所面臨的稅務風險發生的概率降到最低，可基于稅務管理流程設計科學的稅務風險管理系統。商業銀行稅務風險管理總系統在設計過程中，需要考慮風險目標設定、風險內部環境研究、風險識別、風險評估、風險控制活動、風險對應解決、風險監督反饋機制以及風險信息共享與交流等多個環節的設計。商業銀行稅務風險管理子系統在設立過程中，需要考慮戰略、運營控制、日常管理以及信息管理子系統等幾個環節的設計。通過綜合分析和運用總系統與子系統，設計出完善的稅務風險管理系統，能及時采取應對風險的措施，降低商業銀行的稅務風險。

2.商業銀行稅務風險管理子系統的設計

商業銀行既要設計稅務風險管理總系統，同時也要研究設計子系統。目前，商業銀行稅務風險管理子系統的設計包括兩個方面，分別為風險戰略子系統和稅務風險日常管理子系統。

一是風險戰略子系統的設計。風險戰略子系統的設計，主要是明確商業銀行長期發展的戰略目標決策，圍繞稅務風險總系統的設計方案，來設計風險戰略子系統的管理方式，達到精準的目的。風險戰略管理子系統需要對投資環節、籌資環節以及收益分配環節等環節進行設計。此外，商業銀行還需要對稅務風險識別、管理監督、評價應對等體系進行設計，通過這些體系對稅務風險子系統進行全面研究評價，科學構建系統的整體性，實現經濟效益最大化。

二是稅務風險日常管理子系統的設計。稅務風險日常管理子系統主要是在總系統的設計結構的基礎上進行展開設計，達到實現日常精準控制商業銀行稅務風險的目的。稅務風險日常管理子系統需要對銀行與稅務關系環節、納稅申報環節、會計核算環節等多個環節進行設計，通過對日常管理的多個環節的風險控制以達到有效控制企業日常稅務風險的目的。

三、商業銀行稅務風險管理系統建設存在的問題

（一）稅務風險管理內部控制制度不完善

商業銀行在成立之初，往往都會建立基本的內部控制管理制度，但可能會忽略了稅務風險管理內部控制制度的建設。由于商業銀行在經營階段，缺少一定的經驗積累和專業的管理人員，在稅務風險內部控制制度體系缺乏標準化、流程化。因此，商業銀行在沒有得到成熟、完善的稅務風險管理控制的基礎上，很難實現完全的風險預防和管控，這將導致稅務風險管控無法在內部持續有效地開展，直接影響商業銀行的穩定經營發展，可能給銀行帶來巨大的稅務風險隱患。

（二）稅務風險管理內部控制環境不成熟

對商業銀行來說，稅務風險內部控制管理非常重要，銀行想要達到預先設定好的經營目標，必須實現良好的動態化自我控制和自我管理。而稅務風險內部控制想要實現這一管理目標，必須要有成熟且穩定的內部與外部控制環境作為保障。很多商業銀行在成立之時，都制定了相關的內部控制管理制度，但在經營管理過程中，由于缺乏成熟穩定的內、外部控制環境，中高層管理人員沒有提高對稅務風險管控的重視，對稅務風險管理的認識與方針政策宣傳力度不足，管控責任未得到真正落實，導致銀行員工對稅務風險控制觀念及意識不強，稅務風險管控文化沒有得到積極發揚，稅務風險內部控制管理難以建成和持續。

（三）稅務風險評價及預警指標機制不健全

商業銀行稅務風險評價方法、評價標準和預警指標沒有統一標準，相關機制不健全。有的商業銀行沒有稅務風險評價相關方面的經驗，尚在探索階段；有的商業銀行雖然有了一些經驗基礎，但在風險識別、計量、監測和分析中，依然缺乏系統的方法和專業的稅務人員；有的商業銀行沒有結合實際經營和行業發展現狀，調整評價標準和指標，僅憑借歷史經驗和非專業的兼職財務人員來完成稅務風險的各項管控。目前，各商業銀行開展稅務風險評價與預警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務風險的長期管控效果，還會導致銀行行業的不穩定發展。

（四）稅務風險數據內部溝通機制不流暢

商業銀行內部缺乏全面有效的協調與溝通機制，在實際經營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責相互獨立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務風險數據在銀行內部無法有效的傳送和交流，給稅務風險全面內控管理帶來了較大的限制。目前，商業銀行業務品種繁多，上中下層級復雜，分支機構設立廣泛，稅務風險數據涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現風險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務風險，必須要高度重視銀行中稅務風險數據在內部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務風險應對方案和控制體系

商業銀行管理者缺乏稅務風險管理經驗和意識，銀行內部未建立稅務風險應對方案來處理臨時和非臨時發生的稅務風險，未建立完善的風險控制體系來控制銀行經營管理不同環節中發生的稅務風險，包括運營過程中、會計核算、稅務計算、納稅申報、戰略重大決策等各個環節，導致商業銀行在經營管理活動中應對解決稅務風險，以及管理控制稅務風險困難重重。

四、完善商業銀行稅務風險管理系統建設的對策

（一）健全稅務風險管理內部控制機制

商業銀行要想有效的防范稅務風險，避免商業信譽和資金利益發生損失，必須要結合行業的發展特性以及自身的特點和需求，建立符合自身發展的稅務風險管理系統，首先，需建立健全內部控制機制。

一是商業銀行應建立信息管理平臺，加強業務部門及工作人員與銀行內部運營過程中稅務風險管理的聯系，加強銀行與稅務管理機關之間聯系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。

二是商業銀行應建立稅務風險管理監督體系，設立獨立的監督部門，對稅務風險管理的控制與系統運作的情況進行監督和評價。

三是商業銀行經營管理過程中，具體能夠實施的稅務風險控制手段：其一，重視商業銀行日常運營、管理的各個環節的稅務風險控制；其二，加強商業銀行各項涉稅業務、各項稅款的核算繳納的風險控制；其三，強化商業銀行管理與控制常規納稅申報，加強審查與管理保存備查材料，加強評估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風險；其四，重視商業銀行稅務籌劃，減少稅務成本，最大化減少稅務風險發生的概率。

（二）完善稅務風險管理內部控制環境

商業銀行想要構建穩定的稅務風險管理系統，在建立健全內部控制機制的基礎上，需要有良好的內部控制環境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內控環境。

一是商業銀行建立稅務風險管理系統，嚴格執行規章制度。開展涉稅風險知識宣傳，大力倡導稅務管理的文化理念，加強員工的稅務風險教育，以此提高工作人員的稅務風險預防理念和能力，保障銀行稅務管理工作的順利開展。

二是商業銀行應建立專門的稅務風險管理部門，結合自身業務特征、發展需求、實際情況以及稅務風險管理要求，設置管理崗位，培養專業的工作人員從事稅務風險管理工作，并明確稅務管理部門職責，制定每個崗位人員的職責和權利。

三是商業銀行在設置稅務管理崗位，安排稅務管理人員后，應加強對稅務管理人員的培訓，著重培養多能化的復合型人才，能夠提高判定銀行稅務風險的精準度和及時性，制定高效的風險評價方法和標準，建立完善的風險預警指標和機制。

四是商業銀行應設定科學規范、切實可行的稅務風險管理績效考核制度，對員工在稅務風險管理方面，制定具體的績效考核標準與獎懲激勵規定，以此來規范和激勵員工的稅務風險管理行為。

（三）加強稅務風險識別評估與預警

商業銀行需要建立健全統一的稅務風險評價方法、評價標準和預警指標，能夠保障稅務風險的長期管控效果，促進商業銀行長期穩定發展。

一是商業銀行應定期或不定期地開展稅務風險自評估工作，先是識別稅務風險，再是通過各種評估方法對稅務風險進行評估，評估風險的大小以及發生的可能性，及時發現稅務事項處理偏差，并做出相應調整，降低因偏差導致的稅務風險帶來的經營成本和稅務成本。

二是商業銀行應依據主管稅務機關的納稅評估標準，結合自身的經營發展及稅務風險管理需求，制定符合自身稅務風險管理的風險評價指標、風險評估標準和風險計量公式，制定稅務風險預警指標和預警機制。

（四）暢通稅務風險信息的內部溝通機制

商業銀行分支機構設立廣泛、上中下層級復雜、經營業務品種繁多，稅務風險數據涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務風險，必須要高度重視銀行中稅務風險數據的流暢溝通。

一是商業銀行應加強自身和主管稅務機關之間密切聯系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內部做出應對措施。

二是商業銀行應加強與同業之間的互動與交流，相互學習對方的優秀稅務風險管理經驗和方法，彌補自身在稅務風險管理方面的不足，完善自身稅務風險管理系統的建設。

三是商業銀行應加強內部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務主管部門應及時共享稅務方面有關信息，明確部門稅務管理人員的稅務風險職責和權利義務，防止發生稅務風險產生后無法追查風險源頭，以及工作人員互相推諉責任的情況。

四是商業銀行應加強內部信息管理平臺建設，提升稅務風險控制多功能化，利用其他措施提升稅務風險控制水平及效率，監督部門應加強稅務風險內控管理監督和檢查力度。

（五）建立稅務風險應對方案和控制體系

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二、信息管稅目前存在的問題

1、數據的準確度和可信度都有所降低

一線人員在信息采集環節數據的規范性、合理性還存在偏差,數據入口關有時把握不嚴,導致一些垃圾數據從源頭進入系統,由于數據錄入不完整或不準確,數據口徑出現偏差,導致同樣的數據在各個模塊查詢結果不一致;由于數據不規范,導致系統不能產生各類正確的報表;由于數據調整不及時,沒有根據納稅戶變化情況及時變更系統數據,導致無法進行深層次數據加工和分析利用。實際上,數據質量問題已經成為推動地稅信息化建設和信息管稅應用水平的“瓶頸”。

2、日常信息數據質量監控落實不夠及時

日常數據質量監控成為做好數據質量管理工作的一個關鍵點。雖然各地信息中心對數據質量監控及考核指標有嚴格規定,但有關責任人員對數據質量的可疑處或差錯數據關注不夠,沒有認真查明原因、核實、修改、改正。問題數據產生,既有系統上線時不穩定造成的,也有業務人員操作失誤造成的,還有納稅戶情況發生變化,而沒有及時在系統中進行變更的。這些問題數據的產生,說明各級地稅機關在軟件操作環節,軟件應用環節的管理還沒有到位,還需要切實加強軟件應用操作的學習。對數據完整性、準確性和時效性的考核力度不強也導致數據質量的差異。

3、全國地稅普通發票網絡查詢系統建立相對滯后

目前,各地普通發票存在種類繁多、式樣各異、規格不一、防偽措施各不相同的問題。這種票種繁多、各省各異的狀況,不利于稅務機關規范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真偽,不僅增加了納稅人的經營成本,而且降低了稅務機關管理效率,已經成為當前實現稅務系統普通發票管理信息化的主要瓶頸。目前全國型的地稅普通發票查詢系統,稅務機關的網上發票管理防偽還沒有系統全面的建立,給偷逃稅款的不法分子可乘之機。如何利用信息化的手段,加強發票使用監控,防范假發票流入也是擺在當前重要的內容。

4、涉稅信息收集沒有完全到位

涉稅信息收集不完全,不能及時掌握納稅人的經營動態和市場變化信息,稅源管理也就造成了分割化。對納稅人的涉稅信息掌握不全面,對企業上下游及關聯企業間監控缺乏有效手段。信息的溝通機制不全。對外的聯系和信息交換,還沒有建立有效機制。只有健全溝通機制,才有利于提升信息管稅水平。信息不對稱,不匹配將導致管理部門無法通過信息系統獲得最新、可靠的、完整的稅收管理數據,造成管理缺失。

三、加強信息管稅的幾點建議

1、健全機構,建立信息管稅制度

一是要成立信息管稅中心。人員由分管信息管稅的各級領導、業務科室、信息中心人員組成。職責對內處理流程,業務操作,疑難雜癥。解決操作中的問題,充分利用分析數據。對外處理軟件安裝及信息共享平臺的信息收集,分析,加工,利用。聯絡協調有關數據傳遞事宜。同時,地稅機關各業務處室、基層局可以隨時提出業務需求,增強了發現問題、分析問題、解決問題的時效性。二是成立稅收征管狀況監控分析工作領導小組。在省市局信息中心內部成立數據處理小組,直接定制數據報告,因時、因事分析稅收征管工作存在的問題和薄弱環節。

2、職能定位,監管征管數據質量

一是征管質效要達到效果,必須避免涉稅信息失真。為使征管水平提高層次,就必須充分利用現用信息,加大數據清理的力度,就在于重視數據質量監控的程度。二是落實責任追究制度。數據垃圾的產生有文化素質的原因,有操作水平的原因,但最主要的是思想作風、責任心和法制觀念的問題。必須杜絕為了提高質量考核指標而“機外監控”,通過執行嚴格的監督考核措施和責任追究制度加以解決。

3、創新思路,拓寬信息管稅渠道

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1.債權債務關系的相似性。德國學者阿爾巴特·翰瑟爾(又譯為海扎爾)在1919年德國稅法通則制定后提出,主張國家與納稅人的關系是依據稅收法律之規定,而在債權人與債務人之間形成的公法上債權債務關系[6]。其實,我國稅收征管法規定了稅收與一般債權的順序問題,也就說明該法承認稅收是一種債權。稅收作為“法定之債”,征納雙方處于對等地位,國家及其稅務機關作為債權人,有依法征稅的權力,負有提供高質量的公共產品和服務的義務,強調對納稅人服務意識[6];納稅人作為債務人,有依法納稅的義務,若其不按時履行義務,需向國家等債權人支付滯納金,甚至受到行政處罰,同時會帶來國家稅收流失的風險。這實質上同商業銀行和貸款客戶的債權債務關系在本質上是一樣的。此外,同商業銀行要求貸款客戶提供抵押、質押或第三方保證擔保一樣,事實上稅務機關也可以依法要求納稅人為應納稅收設定債權擔保,只不過應用不如銀行普遍而已。

2.信息不對稱和信用基礎的相似性。不管是稅收流失風險還是貸款違約風險,很大程度上是由于征納或借貸雙方信息不對稱,銀行客戶/交易對手或納稅主體作為信息優勢方,可能采取滿足自身利益最大化而有害債權方的行為,而產生逆向選擇和道德風險問題。由于信息不對稱的存在,債權方需要盡可能地收集與交易有關的信息,以在談判和交易過程中維護自己的利益,而產生信息獲取成本、監督管理成本等交易成本。為了減少信息不對稱所產生的潛在風險問題,商業銀行需要加強對客戶信息的采集,加強客戶識別和貸后管理;稅務機關需要加強對涉稅信息的采集,完善稅源管理體系,實現“信息管稅”;同時,要充分利用征信等社會信用環境,增加納稅人或客戶的失信成本。

3.納稅遵從風險和銀行信用風險的相似性。銀行信用風險和納稅遵從風險都是指債務人不能按時足額還本付息或足額納稅而給債權人造成損失的可能性,也稱違約風險。稅收風險與銀行風險類似,理論上也可以從違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、應稅規模敞口(或違約時風險暴露EAD)、時間期限(M)等維度來量化。比如違約概率(PD)可由納稅人或客戶的靜態特征指標、動態財務稅收指標、歷史信用行為記錄等要素進一步加以度量和預測。違約損失率(LGD)指一旦違約可能造成的損失程度,與特定債權的抵押、擔保措施的有效性、清償優先性、金融賬戶信息的可獲得性和有效性、與執法環境、清收費用和債權保全的回收能力有關。對于銀行貸款違約時風險暴露(EAD)包括貸款本金余額和應收利息,較為容易確定;而應稅規模敞口僅指應繳稅額,除了稅率比較確定外,稅源相當于貸款本金,事先稅務機關并不知道,只能根據納稅人銷售、資產、利潤、水電消耗、行業統計信息、歷史月交稅金等間接預測,加之復雜的稅前扣除事項和減免優惠稅收事項,使得稅源管理是稅收風險管理與銀行風險管理之間的重要區別之一。

4.稅收執法風險和銀行操作風險的相似性。從風險成因來看,稅收執法風險與銀行操作風險類似,都是由人員、系統、流程和外部事件四類風險來源造成的直接或間接損失的風險。比如人員風險包括部分執法人員素質低下、、瀆職侵權或不作為;考核機制不健全,導致執法人員虛收、預收、濫收、混稅種、混入庫級次、空轉、引稅、賣稅、收過頭稅、寅吃卯糧等等,與有稅不收現象共存[7];培訓不足等等。流程和程序風險體現在登記、征收、結算、稽查等環節越位缺位、控制不足或控制過度。外部事件和環境影響包括地方政府干擾、外部欺詐等;稅收法律不完善、級次差、權威性不夠而帶來的法律風險;以及隨著稅務系統大集中、電子稅務業務的發展而帶來的IT風險。

5.稅收風險管理和銀行風險管理歷史和發展趨勢的相似性。我國稅收管理和銀行經營管理的風險是改革開放以后隨著1979年“撥改貸”[8]和1983年國營企業“利改稅”[9,10]的啟動,由計劃經濟向市場經濟過渡過程中而逐漸顯現的;之前計劃經濟時期本質上是排斥風險的,是一種確定性經濟,基本不存在風險管理問題。

隨著1993年十四屆三中全會明確建立社會主義市場經濟,1994年設立3家政策性銀行而開始銀行商業化轉型和分稅制改革,2003年開始的國有銀行上市和新一輪稅制改革,市場經濟的深化發展,市場主體日趨多元化和差異化,客戶(納稅人)數量日益增加、稅源管理(或金融服務)范圍日益擴大,新的金融產品或稅種稅制結構調整不斷出現,業務日益全球化,信息科技的廣泛運用,信用環境和法制不健全,地方政府干擾等,使得面臨的風險越來越復雜,提升風險管理水平成為商業銀行和稅務機關共同的內在要求。

另外,在個人業務方面,隨著資本市場的發展、商業銀行的脫媒,零售業務和中小企業信貸等銀行業務占比逐漸增大,很多銀行開始了向零售銀行的轉型;針對零售業務的申請評分卡、行為評分卡等零售風險管理工具獲得大量應用,并獲得良好應用效果。對于稅收業務,以所得稅尤其是個人所得稅為主體,是世界稅制變遷的一個重要方向(在發達國家,個人所得稅占國家稅收的比重一般都高達40%以上)。目前,我國個人所得稅收入只占稅收收入的7%,因此,從長遠看,如何借鑒商業銀行零售評分卡風險管理經驗,切實解決“人少戶多”、有限的征管資源與納稅人(尤其是個人、個體戶、中小企業等)數量不斷增加、稅源稅基不斷擴大這一日益突出的矛盾,對加強稅收征管具有現實和長遠意義。

6.稅收風險管理和銀行風險管理理念和目標的相似性。理念轉變是實施稅收風險管理的先導。興起于20世紀90年代的政府重塑運動,逐漸將現在的稅務機關改造成同商業銀行等企業類似,是以納稅人(客戶)為中心、以企業家精神改造后的企業型政府。同銀行通過風險識別、進行風險資本配置,進而確定市場所在、確定目標客戶、提供金融產品和服務類似,稅收風險管理對納稅人(客戶)分類管理,進行風險識別和預測,確定目標納稅人,將有限的征管資源優化配置到風險高、稅款流失可能性較大的地方,以最大限度提高稅收遵從。

二、對稅收風險管理體系建設的若干啟示

基于以上稅收風險管理和銀行風險管理的相似性比較分析,借鑒商業銀行風險管理方面的相關成果和經驗,對于我國稅收風險管理體系建設有以下啟示。

1.建立健全的稅收風險管理組織架構。對風險進行全面有效的管理須有與之相適應的組織架構作為保障。目前,我國稅務系統納稅評估部門、稅源監控、稅收經濟分析的相關部門正在行使部分風險管理職能;而稽查、專業評估則往往是對風險轉化為事實的事后管理。2009年國稅總局下發了成立征管狀況監控分析領導小組和工作機制的通知,預示著全國征管狀況監控體系的建立和完善,以及稅收風險管理指標體系已初具雛形。組織結構對稅收風險管理運行機制的影響不可低估,為了完善稅收風險管理的體制機制,建立運行順暢稅收風險管理機制,須基于風險管理流程建構的需要,建立跨組織單元的工作協調機制,以保證充分發揮各種信息情報的效用,及時整合組織戰略目標,而非單純為了追求本部門目標的實現,形成良好的風險管理決策機制。

目前商業銀行一般都設有全面的風險管理組織體系,包括規范的公司法人治理結構、風險管理部門、內部審計部門和法律事務部門及相關業務職能部門,并在董事會層面設立專門的風險管理委員會;全行設立獨立的風險管理部門,負責信用、市場、操作三大風險領域的風險管理政策制度的制定、風險計量工具的提供、分析風險所在區域和部位,為風險控制提供依據。有些領先銀行設有專門的資產負債管理部門,在風險管理部下設有專職的組合風險管理部門、專門的市場風險管理二級部門、或者操作風險管理二級部門;國際領先銀行則設有負責全行風險壓力測試的部門專職處室。稅務總局和省級稅務機關應設立專業的稅收風險管理部門,可設立稅收遵從風險、稅收執法風險等專職的風險管理處室或二級部;同時,適應稅務數據和業務應用大集中發展趨勢,風險管理職能適度上收和人員適度集中,資源配置要強調人員專業化和機構扁平化,提高總局、省市局風險管理分析研究和政策制定能力和水平,基層稅務更多是事務性處理和標準化風險應對。稅收風險管理可從銀行風險管理組織體系建設經驗中獲得以下啟示:一是所設立風險管理部門要具有獨立性和權威性。是否獨立將影響到風險管理的有效性。二是以有效的內部控制框架為基礎,覆蓋所有的人員、部門、分支機構、業務線路及全部流程,建立立體化、專業化、信息化的稅收風險管理組織,強調稅收征管等業務部門作為“第一道防線”,實現風險關口前移,承擔著風險控制的首要和直接責任,風險管理部門作為第二道防線,而審計和紀檢監察部門作為“第三道防線”,負責對風險管理的有效性評估和監督、再監督、再評價和責任追究。三是有效的風險管理組織是全員風險管理。風險管理組織的有效與否既取決于稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查等每一個節點的正常運作,又取決于風險管理部門與征管等各業務部門間良好的溝通和協作。四是縱向上建立風險、審計的垂直管理體系,形成從稅收風險管理負責人到省級、直到基層風險經理的一條縱向垂直的、清晰明確的報告路線,風險分析結果及時報告風險管理委員會決策,風險管理負責人直接向總局黨委和局長匯報。五是稅務總局和省級稅務機關建立專職的稅收風險計量分析團隊,負責風險計量工具的創新、開發和推廣運用,使風險計量模型建模、監測和模型驗證,稅收風險分析管理工作專業化、日常化、動態化,注重風險管理經驗積累和趨勢研究,注重典型案例提煉預警分析指標,探究稅收風險規律,有效實現“信息管稅”的目標,大大提高稅收管理效能和精細化水平。六是強化風險管理部門對各類風險的統一管理,對風險管理政策、制度、程序的集中統一制定,各級稅務機關執行風險政策的標準化和一致性;進一步推進稅收管理員制度創新,重要復雜事項逐步上收以提高省市局的實體運作能力。七是根據納稅遵從風險、稅收執法風險、IT風險等不同風險類別設置專業處室支持全面風險管理,根據不同稅種、不同納稅人規模、不同行業、不同區域,實施分類管理,制定差別化的風險管理的戰略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風險類別和等級優化配置相應的征管資源采取不同的風險應對措施。

2.高度重視量化管理技術在稅收風險管理中的支撐地位。量化管理技術是風險管理有效性的有力支撐。只有掌握了有效的風險管理技術與方法,才能把握風險變化的本質和規律,從而更加有效地管理風險。實際上,風險量化方法的采用并不是否定傳統信用分析的方法,行業分析、財務分析、企業管理水平分析、生產銷售、用電情況、發票使用、抵押擔保分析仍然是包括納稅人納稅風險分析在內的各種信用分析的基石。

目前商業銀行一般擁有專職的信用、市場、操作、利率風險計量團隊,進行風險計量模型開發,針對不同行業、不同客戶類型研發各類差別化、針對性強的評級評分模型,比如,針對一般公司、事業法人、集團客戶、房地產、金融機構、項目融資、小企業研制不同的PD評級模型,針對零售客戶,研制個貸、信用卡等不同產品的申請評分卡、行為評分卡、催收評分卡等不同的統計計量模型;并負責模型使用效果的動態監測、模型驗證和跟蹤升級,使得計量模型具有良好的模型穩定性和風險識別效果,實現客戶的細分和精細化管理。比如我國某國有銀行住房抵押貸款申請評分卡、信用卡申請評分和行為評分卡模型整合了房貸申請審批政策、信用卡申請審批政策、額度調整申請政策和相應的業務流程,實現了模型、政策、流程三者的有機統一,自動審批率保持在40%~50%之間,提高了審批效率,促進了房貸審批、信用卡審批和額度調整由主要依靠分散的專家經驗判斷的管理模式向以統計模型為基礎的系統自動決策轉變。

稅務總局和省級稅務機關應建立專職的稅收風險計量分析團隊,負責稅收風險分析研究、典型案例提煉預警分析、風險計量模型建模、模型日常監測、驗證和升級、以及模型的推廣運用,探究稅收風險規律,有效實現“信息管稅”的目標,大大提高稅收管理效能和精細化水平。根據不同稅種、不同納稅人規模、行業區域,設置不同的風險管理團隊,針對不同類別,進行相應的稅收風險計量模型開發,制定差別化的風險管理的戰略、政策制度、計量工具和流程,針對不同的風險類別和等級優化配置相應的征管資源采取不同的風險應對措施。

3.將風險管理融入業務流程,實現稅收征管業務重組和流程再造。在商業銀行風險管理實踐過程中,并不是完全獨立于業務流程系統之外建立一套獨立的風險管理系統,而是將對公客戶評級、零售評分引擎、風險分類、押品估值等風險計量成果,同政策制度、規則一起,融入銀行授信業務流程系統;后臺數據倉庫決策支持類系統風險計量分析的結果,每日反饋至前臺業務流程系統,支持授信審批、限額管理、邊際經濟資本、產品定價等前臺業務的發展,實現前后臺互動。同時,建立了風險管理融入業務流程的客戶經理、風險經理平行作業機制,風險經理參與授信業務全流程管理,實現了風險管理與業務拓展的有效銜接,依托信息技術提升風險管控的精細化、標準化、專業化水平,提升了業務流程效率和客戶滿意度,推動了風險計量與業務應用的無縫結合。

與此類似,金稅三期稅收征管核心系統,除了在稅收決策支持系統中實現稅收風險分析,同樣需要把主要由各級管理層使用的監控決策系統與主要由一線稅務機關使用的流程管理系統進行無縫對接;需要將稅收風險分析結果、稅收風險監測識別、模型計量技術融入到稅務登記、一般納稅人認定、發票管理、涉稅審批、申報征收管理、稅源稅基管理、納稅評估、稅務稽查、處罰、執行、救濟等各個稅收征管業務流程中,進行業務重組和流程優化[11],工作方式“由自選動作變成了規定動作”,確保正確執法,實現稅收征管業務流程化運作、標準化管理和集約化運作,實行稅前、稅中和稅后的全過程風險防范和控制,建立覆蓋納稅服務、稅收執法全過程的稅收征管業務流程運行機制,建立貫穿稅收管理全過程的稅收風險控管體系,同時提升納稅人服務滿意度和征管業務流程效率。

4.借鑒銀行貸后管理經驗,實現稅收征管智能化風險預警及催收管理。“人少戶多”是稅務機關和商業銀行面臨的共同挑戰。比如,商業銀行個人信貸業務筆數多、單筆金額小的特點決定了在貸后管理中應用技術手段的重要性。國內外領先銀行并不停留在僅僅關注事實違約貸款的欠款催收、不良貸款重組等資產保全工作上,更重要的是基于行為評分、催收評分模型等細分客戶的計量工具,預測出現損失的可能性和趨勢,針對不同客戶采取差異化的風險預警策略與預處置流程,在較低的成本開支下保持良好的回收水平,實現高效便捷的風險預警和催收管理。

借鑒商業銀行基于行為評分、催收評分實現高效便捷的風險預警和催收管理的貸后管理經驗[12],基于納稅人基本特征信息、納稅行為記錄信息等海量涉稅信息,嘗試如Logistic回歸、決策樹、神經網絡等多種不同的建模技術,構建和應用納稅行為評分卡、催收評分卡模型,在稅收征管流程中高效評分,及時將評分預測出的高風險納稅戶列為風險應對重點,盡早發現高風險納稅戶,預先采取控制措施,并統一催收策略標準,推動稅務員工行為標準化。對于由于遺忘、對新稅收政策認識不足而導致的無意不遵從,僅需提醒其納稅即可;而有些欠稅風險較高納稅戶,需要采取密集的警示型電話催收以及短信、函件、面談等溝通手段;綜合配套運用稅法宣傳、咨詢輔導、提示提醒、納稅人自我修正、約談說明、稅收核定、稅務審計、稅務稽查等遞進措施實施風險應對。實現納稅風險預警和催收的自動化管理,不僅有助于提高催收效率,降低運營成本和人力成本,同時因為不打擾優質納稅戶,也相應地提高了納稅戶的滿意度。

5.加強內部控制體系建設,提升稅收執法風險管理水平。同商業銀行操作風險管理一樣,加強稅收執法風險管理,內部控制制度建設是基礎,加強內控制度建設,完善業務流程、人事安排和會計系統,并強化法規執行控制,就能在一定程度上避免內部失誤和違規操作,從而防范執法風險。

加強稅收執法風險管理控制,第一,稅收征管系統可直接通過流程控制、崗位權限設置等進行風險控制,實現崗位不相容管理,以權力制衡為前提,以明晰崗責和規范流程為重點,以痕跡化管理為基礎,以信息化手段為依托,以關鍵風險點控制為保障,發揮系統的“剛性”作用,機控和人控相結合,優化業務流程,強化內控機制,切實用制度管權、管人、管事,規范每一個崗位有章可循、有據可查,最大程度地規范稅收執法和行政管理行為,將風險管理融入業務流程,加強前中后臺的整體聯動和有效制衡,實現風險管理關口“前移”;第二,稅收執法風險管理可考慮借鑒商業銀行操作風險管理經驗,實施內部控制與自評估、KRI關鍵風險指標、關鍵風險點監控檢查、案件及損失數據分析等四大工具。其中,風險控制與自評估工具從人員、崗位、環節、流程出發,可做到風險的系統梳理和主動識別,估算各風險點潛在風險損失狀況,將風險自評估嵌入到業務部門的日常風險管理流程中。關鍵風險指標監控工具實現對整個組織各類關鍵風險指標進行監測和預警,建立相應的風險監測控制系統,對主要業務的風險點進行識別、預警和監測,以便及時風險應對。對稅收登記征收、減免緩抵退稅審批、稽查、違章處罰等關鍵風險點進行現場和非現場監控檢查。案件及損失數據分析工具實現案件及損失數據的流程化收集及與稅收會計數據比對驗證,進行稅收流失損失數據分析,加強案例分析,發現潛在執法風險規律和特征。第三,加強現場和非現場審計、紀檢監察等建設,確保審計的獨立性。第四,通過加強業務持續性管理,提升稅務大集中后的IT運營風險等小概率“尾部風險”事件管理能力。

6.提升涉稅數據質量,強化稅收風險管理數據基礎。風險計量和量化管理技術是風險管理的核心。而幾乎所有的風險計量模型都是依賴統計模型,以大量數據為基礎。數據和事實是建立風險計量體系的基礎和生命線,數據質量不高,不可能建立準確的模型。給予充分的數據準備,才能基于各類合適的建模技術構造成功的稅收風險計量模型,提高建模效率,控制模型風險,提升模型開發和驗證的整體水平;模型構建完成之前,需要對其可靠性進行檢驗,確保模型的穩健性和適應性,確保其能夠準確預測未來的稅收風險,為稅收風險應用、優化資源配置和精細化管理打好基礎。新資本協議實施對國內銀行風險計量所依賴的數據提出了較高要求,比如銀行為測量違約概率至少要擁有5年歷史數據,測量違約損失率要求銀行至少擁有7年的內部歷史數據。對于稅收風險管理而言,涉稅數據采集、以及歷史數據積累和數據質量,同樣是稅收風險管理面臨的重大挑戰。金稅三期工程,按照“信息管稅”思路,將建立一體化的風險控管信息平臺,完善涉稅信息的采集、分析,加強與外部其他政府部門、尤其是銀行等金融部門之間的數據交換,實現涉稅數據的整合和集中,為稅收風險管理奠定良好的數據基礎。加強數據治理、提升涉稅數據質量,一是倡導以數據指導業務的管理文化和以事實和數據為基礎的工作方法,形成以數據為基礎的決策、考核和管理機制;明確數據的所有者關系,健全數據質量監測、追蹤、定位、改進、控制流程,以關鍵應用為導向、以數據質量檢核報告為依據,加強數據質量監測,將數據質量納入績效考核體系,促進數據質量控制文化的培育。二是加強稅收數據倉庫建設,按照納稅戶、機構、稅種等不同維度實現對各類涉稅數據的整合,有助于促進納稅戶信息的統一視圖服務,推進賬務、案件、紀檢審計等不同損失數據的收集和整合,實現各類涉稅歷史數據的積累。三是配套部署元數據管理和數據質量檢核平臺,加強企業級元數據建設,支持數據的血緣和影響性分析;實現數據質量的監測、評估和報告,堅持“數據質量從源頭抓起”,推動數據質量的持續提升。四是加強涉稅數據標準化管理,統一信息編碼標準、納稅戶/機構/稅種等主數據標準的定義和規范。五是拓寬外部信息交換渠道,尤其要加強與銀行部門互聯,實現納稅戶收入監控;加強國地稅之間、以及與工商、海關、技術監督、金融、經貿、統計、發改委、工信部、質檢、股票交易所、證監會、公安車管、規劃建設、土地房產、環境保護、審計、科技管理、勞動社會保障、民政、水電煤氣公共設施供應、征信等相關部門的信息交換和共享,實現全方位稅源監控。

篇（4）

我國作為世界重要的經濟體和積極融入世界經濟和金融體系的國家,受到受到世界性金融危機的影響無可避免,其影響已殃及我國的實體經濟,造成了國內部分企業出現生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。當前,政府實施了包括行使增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業進行財政補助在內的多種刺激經濟增長的政策和措施,但是這些財政稅收政策存在著很多局限性。為了進一步保證在金融風暴下企業發展更加穩健,更好地促進經濟復蘇,采取一些組合拳是必要的也是行之有效的。而這些組合拳中,政府財政稅收政策對經濟發展的帶動是最明顯也是最直接的。財政稅收與經濟發展的結合和促進是提供給企業的最好的發展契機。因此,基于金融危機環境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠的政治意義、重要的社會意義和巨大的經濟意義。

二、改革現有財政稅收政策的現實依據

（一）應對國際金融危機沖擊的必然要求

由美國次貸危機引發的國際金融危機對我國宏觀經濟由“過熱”向穩定運行“軟著陸”產生了突如其來的外部沖擊,一些加工企業特別是一些出口導向型企業遇到了明顯的困境,中國以“出口”這駕馬車拉動經濟增長的路子越來越不好走,擴大內需是提振經濟的關鍵。而無論是促進短期經濟增長,還是兼顧中長期經濟穩定增長,關鍵都在于財政預算投資向公共民生領域傾斜,以及適度推進稅制改革,來撬動長期以來啟而不動的消費內需增長,以降低國際金融危機可能帶來的更進一步的沖擊。

（二）改善企業與公眾預期的迫切需要

據相關分析,我國目前并非流動性不足,只是在內外部經濟都不確定的環境下,人們對消費和投資缺乏信心。改革財政稅收制度、實施財政刺激政策能向外界表明政府保持經濟增長的強烈愿望和決心,有助于提升公眾的信心。并且政府支出的增加有助于推動民間投資,提高民間資本的邊際生產力,改善民間投資的外部環境,進而調節經濟周期的波動。

三、金融危機背景下財政稅收改革的探索

（一）優化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務管理的重要組成部分,是稅務機關根據有關稅法的規定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融危機的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產與組織收入相結合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩定市場經濟。運用現代管理理念,優化稅收征管組織形式,可以從理順政府管理職能、建立扁平的組織管理結構等方面入手。

（二）完善國稅與地稅的協調機制

國稅是國家稅務系統,與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產物。在目前的經濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構的繼續分設,已經顯得不大適應改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構的必要性和可行性已經具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關應定期召開聯席會議,以加強工作的聯系協調。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務整合的地區,應該利用信息資源將國稅與地稅的協調工作處理好,通過制定體制溝通來實現雙方的互利互惠,為企業的稅收合理化做出貢獻。

（三）建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。在政府支出與稅收收入的關系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規模,還是政府支出總量,以及相應的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經濟發展水平。稅負結構的公平合理,有賴于健全完善科學發展的稅收制度。稅負結構要根據我國的實際,借鑒國外經驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業稅作為市、縣、鄉等政府的主體稅種,建立起科學合理、稅負水平適中的稅收制度。

（四）建立資金來源可靠的科學支付體系

一要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例,適當提高一般性轉移支付比例。二要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。四要完善監督支付系統的運行,并制定公共政策,指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面,還包括規劃并運行中國現代化支付系統（CNAPS）的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準,特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

（五）進一步優化財政支出結構

篇（5）

引言

近年來，電子信息技術在企業管理領域的廣泛運用，徹底改變了企業傳統信息的儲存和處理方式，從而適應了現代企業對信息的高標準和高要求。信息化管理是時展的需要，對企業的積極作用是毋庸置疑的，但同時它又是一把“雙刃劍”，另一面帶來的風險不可忽視。由于企業內部控制體系的不完善和有效控制手段的缺失，借助企業信息管理系統舞弊的案件屢有發生，而且這種行為具有危害大，隱蔽性強的特點。因此，研究信息化管理環境下企業內控及風險控制具有十分重要的意義。

一、信息化管理及內部控制的關系

信息化管理就是通過對信息數據的合理控制，實現資源高效配置，進而提高企業生產效率和決策水平，為企業獲得持續競爭能力提供了有力保障。而內部控制，是指企業為實現經營目標，確保信息真實可靠，保護資產安全完整，遵循有關法律法規和規章制度，提高企業運營的經濟性、效率性和效果性而制定和實施相關政策、程序和措施予以合理保證的過程。美國會計師協會對內部控制作出的權威性的定義：“內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。”

在實際運作中，企業內部控制很大程度上依賴其信息化水平，信息化水平越高，內部控制得到的信息資源就越充分，實施效果就越明顯。同時，企業的信息化管理也給企業內部控制帶來新的風險。首先，風險評估范圍拓寬。企業將所有信息高度集中于數據處理系統，一旦有不法分子利用病毒來竊取企業信息，可能使企業蒙受損失。企業通過風險識別、評估與防范新風險，這就拓寬了評估范圍。其次，設備使用風險加大。信息管理系統由硬件和軟件構成。硬件存在許多不可抗因素，如跳電、物理損失、人為誤操作等，這些問題的出現增加了內部控制的難度。而軟件主要指運行風險，如設計缺陷、與企業切合度不高、穩定性不夠等都會帶來新的風險。第三，增加了道德風險。信息化建設需要企業內部系統與外部網絡連接，這會使信息使用者或操作人員通過公用通訊線路干預系統的機會變大，從而可能產生非授權的訪問、篡改等隱蔽性較大的舞弊行為。

由此可見，企業好比是一艘輪船，信息化是推動器，而內部控制是舵輪，只有兩者相互配合才能使行駛暢通無阻。

二、企業信息化環境下內部控制風險問題

（一）信息管理系統的數據來源，對信息質量產生影響

信息管理系統經常直接從其他系統采集數據，不必重新錄入，減少了數據錄入錯誤的機會，也保證了數據的完整性及時性。但是從其他系統直接采集的數據如果本身有錯誤，則該錯誤可能會帶到內部管理系統，管理人員被動地接受其他系統生成的數據進行處理，審核功能被削弱。由于實現了數據的快速傳輸與數據共享，數據生成部門或客戶如果反復更改同一經濟業務的數據，也會給數據處理帶來不便。

（二）信息流與單證傳遞相脫節，原始憑證形態發生變化

當企業的信息系統大規模聯網時，數據可以跨部門、跨地區傳輸，且傳輸的速度極為迅速，而紙質原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進行傳遞，有些電子交易甚至沒有產生紙質原始憑證。在這種情況下，數據處理時難以取得數據發生時產生的紙質原始憑證，而只能依賴原始數據管理部門的數據處理憑證，如業務部門的數據交換憑證或數據匯總憑證等。

（三）網絡開發環境使內部控制壁壘變得脆弱

信息網絡技術的發展使信息管理系統發生了質的變化，克服了以前單機信息系統的不足，使信息化管理環境下的內部控制更加完善。然而網絡的開放性、共享性、分散性也給信息管理系統的內部控制帶來新的問題，如重要信息通過網絡傳輸可能被截獲，收到病毒和黑客攻擊的機率變大等。從理論上說，置于服務器上的任何信息都是可以被訪問的，除非切斷物理連接才能避免外來非授權訪問者的侵擾。因此，企業必須定期對系統的安全性及內部控制能力進行評估，時時保持系統更新以降低網絡環境帶來的風險。

（四）信息和數據便于偽造，舞弊行為具有較大隱蔽性

在傳統管理模式下，所有數據都是以單、證、帳、表的形式出現，其作為核對憑證，修改困難，修改后有明顯痕跡，所以不便于偽造。而信息管理系統則完全不同，磁介質代替紙張作業，對信息和數據篡改后可以輕易抹去任何痕跡。而且篡改和偽造的操作具有很強的隱蔽性，很難被發現。另外電磁介質容易受損，所以系統上的信息和數據也存在丟失和毀壞的危險。因此信息化管理環境下的內部控制不僅難度大、復雜，而且對計算機安全技術也有較高的要求。

三、內部控制在信息化管理環境下應有的措施

（一）建立完整全面的內控記錄文檔，制定內部控制目標

企業應采用流程圖或文字描述的方式建立全面的控制文檔記錄，并對現有文檔記錄進行持續的維護和更新。公司管理層要制定內部控制目標，并根據文檔記錄的控制點和風險點每年至少進行一次正式的風險評估。信息管理系統實施之后，內部控制評估的目標通常包括下面這些內容：

①對整個流程和控制的設計進行評估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業務目標的實現。

②對崗位職責分離的評估，確保在整個流程中存在正確的稽核點和平衡點，對敏感業務交易給出足夠的訪問限制。

③評估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統的自動控制是否搭配合理。（二）堅持不相容職務分離原則

企業在信息化管理環境下更要堅持不相容職務分離原則，也就是要進行職務分隔。內部控制制度能夠保證企業內部關鍵機構、崗位的合理設置及其職責、權限的合理劃分。堅持不相容職務互相分離，確保不同的機構和崗位之間權責分明，互相制約，相互監督。調整不適應信息管理系統環境的崗位設置，完善各崗位職責，特別是管理崗位和稽核崗位，在不同崗位上加強預測、分析等職責，加強稽核對業務的指導、監督、檢查等職責。

（三）前期，中期和后期控制相結合

在信息化管理環境下，企業內部控制可簡單劃分為前期，中期和后期控制三個階段。前期控制包括預算控制和權限控制兩個方面，屬于預防性控制類型。預算控制使得在發生經濟業務時，系統能自動將實際情況與預算目標進行比較，對不符合目標的業務操作進行否決或提請授權機構決策；權限控制則能根據企業的組織結構及員工的崗位職責，設置每個員工對系統的操作權限以及對信息的查詢范圍，系統將保證企業的各項業務活動均是由被批準或被授權的員工執行。中期控制主要是對操作程序進行控制，主要包括業務操作控制和會計系統控制。而后期控制則可以確保檢查報告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業及時發現在目標實現及制度執行過程中的各項偏差，屬于發現型控制類型。

（四）信息管理系統與其他接口數據的控制

企業在實際應用中會遇到信息管理系統與其他系統數據接口問題，如在開發票時與稅務系統的接口，產品出入庫時與檢斤計量系統的接口等，企業信息管理系統和其他系統之間的接口是實現不同系統間數據和信息互聯互通的必需。由于不同系統的數據格式可能完全不同，為了實現數據的傳遞，就需要進行一系列的轉換，因此這些位于不同系統之間的接口是一個重要的風險區域，內控流程應在系統接口點設置控制點，如設置訪問權限，加強稽核等方式，防范控制風險發生。

（五）創新風險管理措施，推行風險在線監控

篇（6）

全球化的金融危機為我國的企業發展帶來了新的挑戰,但同時金融風暴也使得政府性稅收調整萌發出了新的機遇,重新認識和思考財政稅收改革,積極探索財政稅收的新模式,改變現有的稅收管理制度,以適應外部經濟環境的復雜多變,從政府的角度來增強企業生存、盈利、發展的實力。

一、金融危機對財政稅收政策的影響

我國作為一個積極融入世界經濟和金融體系的國家,不可避免地受a到了來自世界性金融危機的影響,其影響現已殃及我國的實體經濟。造成了國內部分企業出現生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問題。因此,基于金融危機環境,對政府財政稅收改革和管理進行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠的政治意義、重要的社會意義、巨大的經濟意義。目前,政府刺激經濟增長的措施和政策有很多,例如:行使了增值稅、進出口稅改革方案,對中小型企業開展了許多財政補助措施。但是這些財政稅收政策有著很多局限性,為了進一步保證在金融風暴下企業發展更加穩健,可以采取一些組合拳來更好的促進經濟復蘇,但是這些方法中,首先是政府應該采取財政稅收政策來帶動經濟發展,而且,這種方法的成效最明顯最直接。財政稅收與經濟發展的結合和促進是提供給企業的最好的發展契機。國家對稅收的政策原則是取之于民、用之于民。同時也是國家參與國民收入分配的有力武器,國家對稅收采取最規范最嚴格的管理模式,稅收肩負著為國家公共產品和相關服務提供財力支持的使命。當國民經濟出現隱形危機的時候,國有稅收政策就應該通過稅收改革對國家宏觀經濟進行必要的調控,調控的現實作用會起到以小搏大的杠桿性作用,為企業發展創造良機。

二、金融危機背景下財政稅收改革的思考

2.1正確處理財政與經濟之間的良性互動

目前,我國的財政稅收收入的增長依賴于企業生產的增長,具體講主要取決于企業銷售收入的增長;所以,在金融危機的情況下,政府必須要通過稅收改革加大對企業銷售能力的促進力度,以保證財政稅收收入的連續穩定增長。綜上所述,利用財政稅收來進行經濟發展是財政與經濟發展之間的良性互動,如何發展這種良性互動,就需要政府財政較多地介入競爭性領域,從優化資源配置的角度將稅收制度轉化為公共性的投入,政府稅收的公共性投入必然會帶動周邊產業的發展,為企業的經濟效益帶來良性互動。直接地投入資金會使地方或中央的財政資源在使用過程中巨大浪費,而且也扭曲了稅收財政的目標,無助于促進經濟社會的長期穩定健康發展。

2.2 完善國稅與地稅的協調機制

國稅是國家稅務系統與“地稅”對稱,是一個國家實行分稅制的產物。在發展社會主義市場經濟的過程中,稅收承擔著組織財政收入、調控經濟、調節社會分配的職能。中國每年財政收入的90%以上來自稅收,其地位和作用越來越重要。在目前的經濟背景下,國稅和地稅兩套征管機構的繼續分設,已經顯得不大適應改革的新形勢了。雖然整合國稅與地稅機構的必要性和可行性已經具備,但是因為地方稅制改革滯后等因素,機構整合的難度仍然顯得比較大。在面對金融危機的情況下,國稅與地稅機關應定期召開聯席會議,以加強工作的聯系協調。有條件的地區可先行試點國稅與地稅合署辦公。而不能及時展開稅務整合的地區,應該利用信息資源將國稅與地稅的協調工作處理好,通過制定體制溝通來實現雙方的互利互惠,為企業的稅收合理化做出貢獻。

2.3建立稅負水平適中的稅收制度

宏觀稅負是指一個國家的稅負總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經濟負擔的最有力體現。在政府支出與稅收收入的關系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實際上,無論是政府規模,還是政府支出總量,以及相應的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時期的經濟發展水平。稅負結構的公平合理,有利于健全完善科學發展的稅收制度。一是要減輕納稅人的稅外負擔,明確合理適中的宏觀稅負水準。在不斷減輕納稅人稅外負擔、取消體制外行政收入的基礎上,要相應提高宏觀稅負水平。二是要加快增值稅的轉型步伐,及時開征物業稅。是要加快個人所得稅改革,實行綜合申報與分類扣除相結合的個人所得稅制,適當降低工薪收入的稅收負擔,及時開征物業稅,推進資源、環境稅收體系改革。四是要圍繞創新型國家建設、統籌區域發展和國內發展與對外開放,推進稅收優惠制度及相關改革。總之,稅負結構要根據我國的實際,借鑒國外經驗,將所得稅與增值稅作為中央財政稅收的主體稅種,將營業稅作為省級政府的主體稅種,將尚未開征的物業稅作為市、縣、鄉等政府的主體稅種,建立起科學合理、稅負水平適中的稅收制度。

2.4建立資金來源可靠的科學支付體系

一是要合理搭配一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付的比例,適當提高一般性轉移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩定轉移支付資金來源。三要改革轉移支付的分配方法,建立公開、合理、科學的資金分配制度。綜合考慮地區人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會發展水平等因素,確定科學的測算方法。四是完善監督支付系統的運行,并制定公共政策,指導中央銀行以外的支付系統的運行。在政策方面,還包括規劃并運行中國現代化支付系統(CNAPS)的總體結構、制定必要的法律、法規和技術標準,特別是跟支付系統風險管理和保障系統安全相關的政策。

2.5運用現代管理理念,優化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務管理的重要組成部分,是稅務機關根據有關的稅法的規定,對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。在金融風暴的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強稅源管理;依法辦事,依率計征;促進生產與組織收入相結合;開展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來穩定市場經濟。而如何運用現代管理理念更進一步保證征管組織形式的優化呢?要從兩個方面著手。

(1)理順管理職能。政府稅收征管的職能是要平衡市場經濟環境,越是在經濟危機的情況下,政府稅收征管部門越要堅持專業化管事方向,吸收管戶制的合理內核,實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充,切實提高管理效能,增強對稅戶、稅源的監控能力,防止漏征漏管。采取雙管的制度形式,就必須要減少管理層次,以業務流程為導向把管理職能理順,發揮其管理實效,為市場經濟發展帶來公平的競爭環境。

(2)建立扁平式的組織管理結構。扁平的組織管理結構主要是指要開展平行的稅收征管體制,按照信息流相對集中和職責明確的原則,對基層征管機構進行全面整合,減少執法主體的數量和審批環節,歸并一些職責交叉、業務單一的部門,將有限的人力資源用于專業化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩,適當地為納稅部門提供快捷地支付方式,減少了大面積接觸稅務機關的麻煩。

2.6進一步優化財政支出結構,保障和改善民生,同時,嚴格控制一般性支出,努力降低行政成本

在就業方面,為完善扶持措施支持實施積極的就業政策;在住房保障政策中,實施對住房轉讓環節營業稅等實施相關減免政策,落實對首次購買普通住房的各項稅費優惠政策,鼓勵居民購買自住性、改善性住房;在社會保障領域,為提高社會保障水平,支持醫藥衛生體制改革。

2.7大力支持科技創新和節能減排,推動經濟結構調整和經濟發展方式的轉變

主要措施是:加大科技方面的投入,促進企業加快技術改造和技術進步;改革和完善資源稅制度,促進資源合理利用;增加節能減排投入,穩步推進資源有償使用制度和生態環境補償機制改革。加快推進科技專項規劃,為經濟發展提供支撐和后勁。

總之,政府稅收制度改革要考慮到金融危機的影響,運用現代管理理念,優化稅收征管組織形式;建立資金來源可靠的科學支付體系;完善國稅與地稅的協調機制,使得財政稅收與企業經濟發展之間的形成有效地良性互動。

參考文獻:

[1]王志華.當前我國地區財政稅收政策分析[J].知識經濟, 2010;10