市場經濟風險大全11篇

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篇（1）

中圖分類號：F852 文獻標識碼：A

在現實會計中，不可避免地存在著各種會計風險。市場經濟普遍化進程的不斷深入，企業經濟交易活動變得愈發復雜，會計風險越來越突出。因此，只有了解企業會計風險的特征以及形成原因，我們才能針對具體的會計風險而采取具體的策略，從而防范并消除會計風險，做到會計權責明確，會計人員實現共贏。

一、會計風險概述

風險可以界定為"可能帶來損失的不確定性"。因此，會計風險可以定義為：在會計工作中，會計人員由于錯漏報會計信息而使得財務報告披露的信息存在失實或者失真，最終導致損失的產生。會計風險主要包括換算風險和交易風險。會計風險的基本特征有以下幾個：

（一）風險具有不確定性。

市場經濟下企業會計風險表現為一種可能性，隱存于企業會計工作當中，這些潛在的風險能否轉化為現實的風險，將依賴于一些條件。假如財務報表中存在著會計信息錯報或者漏報，但是可能沒有被察覺或者被察覺而未被追究責任，使得會計人員沒有或者沒全有承擔著損失，而只有當這種現象被發現并追究責任的時候，潛在的風險也就向現實的損失轉化了。

（二）風險具有損壞性。

市場經濟下企業披露的會計信息將起著社會資源優化配置以及社會秩序穩定持久的引導作用。企業會計信息的失實失真將不僅僅會影響著企業的形象，而且還會影響著市場經濟的健康發展。

（三）風險具有常變性。

市場經濟下企業會計風險的形成的因素非常多，這些因素的變化自然會帶動風險的變化。伴隨著我國會計監督機制以及內控機制的建立和發展，企業會計風險的控制機制也在不斷的完善和健全，企業中的會計風險大多為人們能控制到可控范圍之內的會計風險，降低會計信息不實的程度，而減少企業的損失。由于新會計準則對經濟事項處理方法上規定了許多種方式，從而也加大了信息的不確定性，加大了會計風險。在新的會計準則下，應該加大力度控制這種風險，將其限制在可控制范圍之內，減少損失。

二、市場經濟條件下我國現代企業會計風險的原因分析

我國企業會計風險形成的原因非常多，企業會計風險形成的原因有企業內部原因，也有企業外部原因。其中，財務管理不當、企業決策失誤、管理層風險意識缺乏等是企業會計風險造成的最主要原因，它們存在于企業財務管理的各個環境之中。

（一）企業制度環境的變化。

企業根植于一個產業之中，產業政策的改變，這個產業中資本市場的浮動都會對企業制度環境形成影響，企業制度環境會因此而發生變化，從而導致決策層在決策時發生失誤，最終導致企業會計風險的發生。

（二）信息的不對稱。

企業決策時可能缺乏一些真實的、充足的、會影響決策效果的信息。決策者對決策事項未來的變化事先無法掌握的，或者不能獲取充分有用的信息、制度環境的不確定性。從而導致作出錯誤或者不當的決策，嚴重影響著會計處理的執行和效果，最終致使企業會計風險的產生。

（三）道德風險的存在。

市場經濟中，還存在著諸多欺詐、違約以及投機取巧等道德問題，即道德風險。這種風險的存在對企業財務會計風險有著一定促進作用。其主要表現為：會計處理或者企業會計信息披露過程中缺乏信用度，或者誠信度低等現象，從而導致企業會計風險的增加，致使企業財產或者聲譽的損失。

三、市場經濟條件下企業會計風險的防范策略

企業會計風險管理根據企業會計風險形式的多樣性而表現為多樣化，這主要表現在企業的會計責任上，在企業中建立會計責任制度，讓會計人員遵守企業內部控制制度，確保企業資產的完整性，確保會計信息的真實可靠性，確保會計信息披露的真實、完整、合法性。

（一）加強企業內部控制，實現企業會計的絕對責任制。

首先就是實行會計崗位責任制。按照會計業務操作流程，將會計中各個環節的責任落到實處，要求各環節的會計人員嚴格執行會計章程、公司章程。其次就是實行嚴格的授權批準審核制，要求會計業務執行過程中必須擁有上級領導的授權或者批示，其任務執行情況應該滿足要求，得到相關部門的審核才算完成。整個過程中還應該具有上級的監督管理和相關的行為規范的制約。其三就是從財務會計部門的業務流程出發，認真檢查會計各部門中可能出現的風險點，并且針對具體的業務制定出行之有效的防范措施。并且還要加強企業中會計崗位的內控建設，防止出現一人多崗等容易造成低級錯誤的情況。其四就是建立企業內財務部門的對賬管理制度，特別是其他應收款、其他應付款等來往而進行的核算問題，其管理一定要執行對賬制度，從而確保公司或者企業的財產安全。

（二）建立動態的會計風險預譬機制。

設立動態會計風險預警機制，采用及時的數據化管理方式，通過全面分析企業內部經營、外部環境等各種信息，以財務指標數據形式將企業面臨的潛在風險預先告知經營者。同時尋找發生的原因和存在的問題，以及有效措施，組成企業財務管理的一張疏而不漏的安全網。

（三）加強企業內部的會計監督。

要想降低企業會計風險，就應該優化企業的會計行為，那么就應該完善企業會計的監督機制，建立企業內部會計人員的互相監督功能，實現自身管理，并展開從會計計量到會計報表披露全過程的監控措施，從而保證企業內部各部門之間互相監督和揭發，促使企業會計信息的高質量傳播。也就是說，企業內部應該加強其審計功能。除了企業內部控制監督機制的行使，還應該建立企業外部監督機制，要求通過相關審計部門的嚴格審計。內部監督機制與外部監督機制共同構成科學優化的監督實施體制，有力地制約會計行為主體的私欲和偏好，保證會計信息的質量。

（四）加強培養企業會計工作人員的專業技能及執業道德。

市場經濟條件下，企業會計風險的預防首先要求企業內部人員擁有一定的風險防范意識，并且要求相關的會計工作人員具有超強的專業技能和優良的執業道德。所以，在企業內部進行專業技能的培養和職業道德教育將有利于企業會計人員素質的提高，從有助于防止企業會計信息失真、失誤，通過豐富會計人員后續教育的形式和手段，達到提高職業道德教育的效果，形成良好的職業道德風尚，最大限度地減少會計行為風險。

四、結束語

市場經濟條件下，企業會計風險具有不確定性、損壞性、常變性等特征，企業會計風險形成的原因主要來自于企業制度環境的變化、不對稱信息、道德風險等方面的因素，因此，我們應該針對具體的原因，提出有效的風險防范策略。實行會計崗位責任制、實行嚴格的授權批準審核制、建立企業內財務部門的對賬管理制度、建立動態的會計風險預譬機制、加強企業內部的會計監督、加強企業會計工作人員的專業技能及執業道德的培養，有效防范企業會計風險，將會計風險降至可接受范圍。

（作者單位：武漢市測繪研究院）

參考文獻：

[1]洪秋蓉.談會計風險防范.合作經濟與科學，2010（12）.

[2]何菲菲.論企業會計風險防范.合作經濟與科學，2009（8）.

[3]司 熬.現代企業的會計風險防范.科技信息，2010（3）.

篇（2）

一 新興市場經濟體概述

（一）亞洲新興經濟體表現出色

在中國和印度經濟快速增長的帶動下，亞洲國家經濟繼續保持快速增長的趨勢。國內旺盛的消費需求是推動印度經濟增長的重要力量，消費拉動了投資，良好的投資收益又進一步推動了投資的快速增長。由于在國外工作人員匯款和政府支出的快速增長，菲律賓經濟得以快速增長。工業部門的反彈促進了韓國經濟增長，低利率和激增的國內需求帶動了印度尼西亞的經濟增長。泰國經濟盡管受到政治不穩定因素的影響，但從2007年第三季度的經濟形勢來看這種影響在逐步削弱。

這一區域面臨的主要問題是外匯的急劇增長。對中國香港、中國臺灣、馬來西亞和菲律賓而言，貿易順差是外匯增長的主要原因，而這些順差主要來源于外商直接投資企業的出口。外匯的快速增長可以促進投資和經濟增長，但給本幣升值、通貨膨脹、資產價格上漲和貨幣供給帶來很大壓力。同時，貿易順差國也需要警惕全球經濟形勢逆轉以及國際金融市場變化的沖擊。

（二）拉美新興經濟體受到美國經濟影響

2006年拉美經濟增長達到5.5％，增長速度超過預期。但2007年和2008年這一局面難以為繼，預計2007年為5％，2008年為4.8％。美國是拉美國家對外出口的主要國家，同時在美國工作的拉美移民的匯款是當地居民的重要收入，在美國經濟增長放緩的情況下出口和匯款必將受到影響。石油和原材料出口國如秘魯、委內瑞拉、阿根廷、烏拉圭、哥倫比亞等受到供給能力的限制，出口增長速度將從2006年的高峰回落。加勒比海地區激增的賓館建設已經接近尾聲，它對經濟增長的影響大大削弱。

拉美國家同樣面臨外匯激增的問題，各國央行都采取了積極的措施。例如，哥倫比亞要求投資于證券的外匯的40％儲蓄六個月而且不支付利息，阿根廷對普通商品出口也采取了類似措施。但這些措施的收效甚微，外匯過多的弊病在拉美國家全部表現出來，這一問題將會繼續困擾各國政府。

（三）歐洲新興市場國家經濟失衡孕育著金融風險

歐洲新興市場國家新增生產能力和建筑業的繁榮促進了投資，波羅的海國家銀行寬松的跨國信貸金融環境以及可支配收入增長刺激了消費需求，作為它們主要貿易伙伴的西歐，其經濟的快速增長拉動了該區域的出口，上述因素共同促進了歐洲新興市場經濟體以較快的速度增長。IMF預計該區域2007年增長率為5.8%，2008年為5.2％。

由于國內需求旺盛，商品進口超過出口，歐洲新興市場每個國家都保持著不同程度的經常項目赤字，經濟失衡現象比較嚴重。其中拉脫維亞2006年貿易赤字占GDP的21％，其他波羅的海國家的比例也在10%~16％之間，2007年貿易狀況繼續惡化，2008年也不存在好轉的跡象。IMF對歐洲新興市場經濟國家經濟增長及經常項目/GDP的預測見表3。經常項目的赤字可以由資本項目的流入抵消，波蘭、匈牙利、捷克、斯洛伐克等中歐國家吸引外資投資于可貿易部門，外商直接投資的出口在很大程度上改善了這些國家的貿易狀況，同時促進了經濟增長。但其他國家并非完全如此，大量的外資流入了房地產部門和證券市場，這導致了房價和股票價格的快速上升，給經濟安全增添了隱患。

1997年亞洲經濟危機爆發之前的狀況和該地區目前的狀況類似，經常項目嚴重赤字、房價高企、本幣升值以及資本項目具有大量盈余，經濟理論和歷史經驗表明這一狀況是不可持續的。國際金融市場的波動很容易波及這些國家，美國次級抵押貸款危機爆發后，國際資本快速撤離新興資本市場，股價迅速下跌，本幣也隨之貶值。另一方面，如果這些國家爆發金融危機，它們同樣會影響國際金融市場的穩定，這種情況發生的可能性并非不存在。為了維護經濟的安全和穩定，預計歐洲新興市場國家在2008年會實施軟著陸的經濟措施，如加強銀行監管，緊縮貨幣信貸，實施緊縮性財政政策等等。

（四）獨聯體經濟快速發展，但受到多重因素困擾

由于獨聯體國家具有豐富的石油和礦產資源，石油和原材料價格的上漲推動了該區域經濟快速增長。出口商品價格的上升提高了國民收入，收入的提高促進了消費，在工業發展能力不足的情況下消費成了拉動該區域經濟快速增長的重要動力。不過，這也揭示了該區域經濟發展的脆弱性，獨聯體自主發展能力不強，其經濟增長同世界經濟發展高度相關。事實上，美國次級抵押貸款危機對獨聯體國家的沖擊超過任何新興市場經濟體，該區域潛在的金融風險不容忽視。IMF預計該區域2007年增長率為7.8%，2008年為7.0％。

外資快速流入構成了獨聯體國家的巨大隱患。獨聯體國家本幣持續升值又保持較高的利率，因而國際資本紛紛流入這一區域。事實上，一些本國銀行對外資的流入起了推波助瀾的作用，比如，俄羅斯一些銀行從國際上借入美元，然后兌換成盧布，從高利率和盧布升值中獲取利益。這種金融游戲的效果之一是在增加貨幣供應量的同時給通貨膨脹增添新壓力，效果之二是加快本幣升值，而對一個國家的經濟健康發展是不利的。在美國次級抵押貸款危機爆發之后，這種外資比真正的外資逃得更快，從而加劇金融風險，這也是獨聯體受次貸影響比較嚴重的原因之一。

通貨膨脹是困擾獨聯體國家的重要問題。2006年獨聯體國家的消費者價格指數上升達到9.4％，預計2007年很難低于9％。國內消費需求旺盛是推動物價上漲的主要力量，但其他因素也不可忽視，事實上像烏克蘭這樣的國家已經出現勞動力供給緊張的局面，在這種情況下形成了成本推動型通貨膨脹。石油美元收入使得一些國家有能力擴大財政支出，從而加劇需求推動的通貨膨脹。

自主生產能力不足影響獨聯體的進一步發展。由于獨聯體國家工業生產能力脆弱，消費領域的商品也不能同國外商品競爭，因而，獨聯體國家大量進口資本品和消費品，進口增長速度遠遠高于出口增速。這一局面如果持續下去，必將削弱該地區的自主創新能力和生產能力，不利于長期發展。

二 印度：經濟強勁增長，潛在風險不容忽視

（一）2007年印度經濟分析

2007年前兩季度經濟增長分別達到9.1％和9.3％，增長速度超出預期，是新興市場經濟體增長速度最快的國家之一。不過，印度存在較高的經常項目赤字和財政赤字，證券市場同全球資本市場聯系密切，潛在的金融風險不容忽視。

1.工業增長勢頭強勁，但將受到高利率等因素影響

2007年印度工業生產保持旺盛的增長趨勢，除6、7月份以外其他各月增速都在10％以上。工業快速增長的主要原因在于國內的強勁需求，需求直接拉動了投資的增長。另外，國際產業向印度轉移也將刺激印度工業發展，2006~2007財政年度外商直接投資為180億美元，同比增長250％。不過，印度工業發展也面臨一些不利因素。為了控制通貨膨脹，印度政府不斷提高利率，這在很大程度上抑制了投資，本幣不斷升值也削弱了工業品的國際競爭能力，印度開發區的建設同當地居民發生了正面沖突。

2.對外貿易快速增長，但貿易逆差持續擴大

2007年印度對外貿易繼續保持快速增長趨勢，前8個月累計出口914億美元，同比增長21％；進口1382億美元，同比增長33％；貿易逆差468億美元，同比增長65％。貿易逆差持續擴大的根本原因在于國內需求的旺盛，不過，國際原油價格的上漲影響也很大，印度煉油廠所需原油的70%需要進口。在這種情況下，貿易赤字逆轉的可能性并不太大。

3.多管齊下抑制通貨膨脹

通貨膨脹一直是困擾印度的難題，為抑制通貨膨脹，政府竭盡全力。2007年1月31日印度央行上調隔夜貸款利率25個基點，至7.5%。2月13日，央行又宣布將把存款準備金率提高50個基點。與此同時，印度政府宣布2007年禁止小麥出口、降低建材進口關稅以抑制通脹。3月30日，為了進一步抑制通脹，央行將回購利率提高了25個基點至7.75%，同時也將銀行存款準備金比率提高了50個基點至6.5%，8月4日再次提高50個基點。截至10月6日，印度通貨膨脹率（周同比批發價格指數）為3.07％，成功地將通脹控制在目標范圍之內，這是印度綜合利用貨幣政策和財政政策的效應，其做法可資借鑒。

篇（3）

一、剖析財政金融行業潛在風險的現實意義

財政金融風險對于財政金融行業的發展構成了莫大的障礙，使財政金融水平明顯下滑，不利于各項工作的有效開展。所有，深刻剖析金融行業潛在風險具有非常必要的現實意義，能夠為化解風險打好基礎。

首先，剖析財政金融風險有利于更好的開展財政金融工作，更好的踐行“以人為本”工作理念。在當前社會形勢下，我國財政金融事業的發展需要借助很多專業性的工作來保障，比如財務統計、審計、財經法律的落實等等，都需要對財政金融環境做出嚴格的選擇。因此，注重財政金融風險的剖析，能夠及時化解風險，使財政金融工作更加順利的開展，并使專業人才更好的發揮出自身才能，使工作及時高效的完成，實現財政金融的穩定發展。

其次，剖析財政金融風險有利于更好的推行國家財政金融政策。在各個領域，國家都會綜合考慮很多客觀因素及主觀因素，從而形成一系列的國家政策。財政金融領域也不例外。國家必然針對財政金融領域制定屬于自己的效益目標，并圍繞目標樹立誠信觀念，革新知識結構，豐富知識儲備，落實科學理念等等，從而使國家財政金融政策發揮出自身的價值，營造良好的金融秩序和環境，實現財政金融行業的穩定運營。

再次，剖析財政金融風險有利于更好的回應法制經濟的形成。在經濟轉型時期，需要構建完善的經濟法律法規體系來加以保障。當財政金融領域的潛在風險給財政金融造成不應有的障礙時，正是經濟法律法規大顯身手的時候。可見，財政金融行業的發展需要充分利用并依托法律法規，使法制環境得以真正的構建。對財政金融領域的潛在風險進行深度分析，必定能夠給予法制經濟應有的回應，使經濟發展步入法制化道路，實現依法尋求發展的目標。

二、我國財政金融行業中面臨的潛在風險

我們必須承認，我國財政金融行業已經取得了較好的成果，并且得到了社會各界的普遍認同。然而，隨著經濟的不斷深入發展，財政金融領域仍然存在一些風險，影響其發展水平和效果，需要引起我們的重視。

(一)財政金融運行規劃不完善，尚存較大的完善余地

財政金融領域的順利運行需要較為切實的運行規劃進行及時有效的指導。然而，很多地方的財政金融運行規劃仍然存在許多不利之處，影響了財政金融的發展步伐，無法與社會經濟發展潮流接軌。比如，不同領域的財政金融規劃在內容上雷同之處較多，沒有體現出特色優勢，顯得軟弱無力。這樣，財政金融部門的職能沒有徹底全面的發揮出來，使自身的運營規劃缺乏可操作性，影響規劃目標的實現。

(二)財政支付轉移制度存在紕漏，調整力度仍然不大

在當前形勢下，社會經濟的發展都需要借助全面科學的財政支付轉移機制才能提供應有的保障。然而，很多財政支付轉移過程中容易出現不切實際的名目，而財政部門不愿也沒有過多的時間去徹查這些不當名目。最終，金融部門都會按照相應的名目進行資金移轉，往往會引出很多違法犯罪行為，使社會經濟發展步伐嚴重受阻。

(三)財政金融與公共服務失衡，不利于自身發展效果

財政金融在社會發展過程中占據關鍵性地位，但是，其發展也不能與社會其他領域互相孤立，否則各個領域或行業發展會處于失衡狀態。當今，我國公共服務及社會保障領域的資金投放力度仍然不是很大，重視程度有所提高，需要的資金到位率也不是很明顯。因此，政府的對外形象受損，公共服務能力也備受質疑。

(四)地方保護主義仍然盛行，地域之間缺乏互惠

財政金融對于當地經濟的發展發揮著不言自明的作用。然而，財政金融行業在發展過程中呈現出非常明顯的地方保護主義。這樣，很多地域間的財政金融協調發展互惠行為少之又少。最終，不僅耽誤了新氣息進入地域財政金融領域，而且使當地的財政金融的發展眼光越來越狹隘，發展空間越來越狹窄，對我國整體財政金融發展水平造成較大的沖擊。

三、化解財政金融潛在風險的原則及理念

良好的財政金融環境是財政金融行業實現長遠健康發展的潛在競爭力。因此，風險化解工作需要及時展開，否則會貽誤財政金融的發展時機。當然，我們在化解潛在風險之前，不能懷揣盲目心理，而是要結合財政金融發展現狀，捋順一些科學先進的原則或理念，更好的指導風險化解工作。

(一)科學確立指導思想

財政金融的發展是社會普遍關注分問題，因此，其在化解潛在風險的過程中，要時刻牢記運用科學的指導思想提供智力支撐。這就要求，財政金融發展要與我國的改革開放理論、“三個代表”思想及科學發展觀等先進思想理論緊密聯系起來，用這些科學理論指導財政金融的運轉實踐，使財政金融具備科學的指導，打造屬于自己的競爭力。

(二)客觀制定預期目標

財政金融的發展不能埋頭苦干，而是要設定一個預期目標，并在完成這一個目標后，完成下一項目標，確保目標方面的“各個擊破”。因此，化解財政金融的潛在風險，不應過多的喊口號，而是更多的看實際，否則，財政金融的運行環境會遭到嚴重破壞。當然，這些目標的制定要科學客觀，不能與財政金融發展現狀嚴重脫軌，而是要在綜合考慮社會發展背景、經濟形勢、自身成果等因素的基礎上來實現科學制定。

(三)與時俱進的創新意識

化解各種潛在風險是一項長期的重要任務。因此，財政金融工作必須打破陳規，重新審視地域發展實際，在對客觀狀況全面了解和掌握的狀態下，把握住時展的脈搏，積極推行與時俱進的精神，在風險化解過程中樹立創新意識，增強創新能力，踏踏實實做好創新工作，以便在財政金融建設中做好文章。最終，在財政金融領域實現有效疏導、順暢管理、穩步運營，為促進自身發展注入源源不斷的動力。

四、化解財政金融行業潛在風險的有效策略

面對財政金融行業存在的潛在風險，我們必須及時進行理性分析，并落實好應當遵循的嚴重或理念，使風險化解工作更加順利的開展，并確保化解效果，使財政金融行業實現穩定長遠的發展。

(一)完善財政金融運行規劃，確保規劃目標順利實現

財政金融的大力發展，需要財政金融部門在日常工作中就要注意潛在風險的存在及存在形式。這樣，很多不利之處在日常工作中就會得到非常明顯的體現。比如，很多領域的財政金融規劃未能在內容上彰顯屬于自己的特色，反而處于普普通通的狀態，這就要求財政金融部門做好宣傳工作，做好思想工作，從而保障財政金融的各種風險被及時察覺發現，并保證被瓦解在最為基本的環節，使規劃內容更加科學根據可行而又步伐特色。

(二)構建科學的財政支付轉移機制，增幅調整力度

財政金融為社會各個領域都提供著非常有力的保障。因此，財政金融領域要及時建立起一系列科學可行的財政支付轉移機制，并在財政與金融領域實現協同操作，使操作流程更加方便快捷。當然，針對一些不切實際的支付名目，財政部門要及時進行調查，使支付信息更加客觀真實，確保資金不被人為的浪費或貪占；同時，金融系統如果針對不當名目發現一些問題，也要及時與財政部門進行溝通，與財政部門共同杜絕不法行為的出現。

(三)財政金融與公共服務互相借力，確保自身發展效果

財政金融部門也要在社會責任承擔方面發揮出應有的作用。這樣，其在社會經濟發展過程中的地位才能日益牢固。因此，財政金融領域要與政府實現意見觀念的交換，通過政府行為使公共服務社會保障所需資金的能夠及時到位。這樣，財政金融行業的地位得到有效鞏固，其社會責任也實現及時承擔，當地政府的公共形象也會得到認同和鞏固，從而有效消除公眾對政府公共服務社會保障能力的質疑。

(四)摒棄地方保護主義，增強地域之間的互惠意識

首先，地域經濟的發展離不開優質的財政金融工作。因此，財政金融行業的發展要摒棄地方保護主義，增強與周邊地域財政金融領域的協作意識。這樣，很多嶄新的工作信息、科學的工作觀念、合理的工作模式都會得到借鑒和發揚。這樣，在互惠意識上得到提升，就為互惠行為打下了堅實的基礎。

其次，在地域經濟發展過程中，財政金融部門要切實拿出互惠行為，要以協作意識為指導，積極的放寬眼光，打破狹隘的思想意識，與周邊地域實現財政金融領域的協作與互惠，從而將互惠口號真正落實在實際行動中。最終，地域經濟中的財政金融行業會實現飛躍發展。

五、結束語

在市場經濟環境下，財政金融行業的地位日趨重要。財政金融對于我國國民經濟的發展發揮著關鍵作用。因此，我們必須高度重視對潛在風險的深層剖析，使風險的各種存在形式被掌握，挖掘其成因，并且能夠有針對性的進行瓦解。這樣，財政金融行業才能實現全面長遠的崛起。

作者：曹建峰

篇（4）

1．針對拖欠很久的應收賬款，督促事業部要進行個性分析，形成書面文字說明，由熟悉情況的各事業部的人員參與到清欠當中，陳述情況、提供有價值的信息等，形成聯動機制。2．由事業部和風險管理部人員對前期梳理出的應收賬款的相關資料進一步細分整理，結合掌握的信息，對超過三十萬的欠款客戶和每類欠款協商擬定具體的個性催要方案。3．在制定催要方案的基礎上迅速出擊，按照所定方案和事業部熟悉情況的人員及財務部人員進行催要。4．為降低成本，打破以事業部為單位的催收模式，嘗試以地區為主的催要原則，進行積極催收。5．在催收的過程中，注意收集有效的信息，必要時，通過訴訟解決催收問題。

二、建立新型的跟蹤防護體系，強化監督和管理

1．完善應收賬款項的實時動態系統。應收賬款項目產生后，財務部門必須督促各部門完成資金回收任務，可定期以文書、表格等方式向各級領導和負責人傳遞信息。這不僅能夠讓企業領導了解應收賬款的具體內容，也能有效提醒各級業務領導和員工積極催收應收賬款，有效地避免因信息交流不及時而產生的各類資金回收問題，最大限度的優化企業資金配置。2．完善應收賬款管理機制。風險管理部門定期對各事業部的合同進行抽查，監督各部門合同檔案、臺賬等一體化建設，并及時有效的提醒各部門嚴密保存各類文檔、信件、公函等重要信息，尤其重要的是要完整的保存合同未履行完戶的資料。3．實時對客戶的經營能力進行調查探訪。各事業部對合同用戶的資格、履約能力、誠信度、影響力等方面進行實時的調研，防止客戶因經營問題而產生拖欠款項時間的發生。對初次交流或信譽差的客戶要建立個人信譽機制，并定期進行風險總結。財務部門和業務部門要及時的向應收賬款的客戶定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環的發生，堵塞違規違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。4．完善與客戶對賬等相關制度。各事業部要有專人負責跟蹤合同履行情況，對不能按時履約的客戶可索要書面還款協議，并保留郵寄憑證。一旦發現惡意拖欠行為，應及時和風險管理部門進行協商解決。5．對欠款進行等級分類。可按照風險程度分為A、B、C三類。其中A類風險最高（合同額度大、資信情況差、惡意拖欠、經營狀況不佳等），對風險最高的要建立風險臺賬，分析原因，探討能否采取抵押擔保的措施。若對方不予辦理，公司將根據掌握的情況加大對應收賬款的催收力度，為可能提起的訴訟及時做好訴前準備工作。

三、健全內控制度，嚴格監控賬目

按照財務管理內部牽制原則，在財務部門設立一個財務監察小組，由財務總監領導，配備專職的會計人員，負責有關營銷往來業務的核算與監控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全應收賬款的內控制度，努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前、事中和事后全過程控制程序，強化財務部門的管理與監控職能，使經營活動系統化、規范化。

篇（5）

一、醫院財務風險的含義界定

風險就是可能發生的危險,是指自然界和人類社會客觀存在的能引起災害和損失的不確定事件。作為社會經濟發展重要組成部分的醫院,在其運行過程中,肯定會不可避免地面臨各種各樣的風險,財務風險則是醫院諸多風險中最常見的一種。所謂財務風險即是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響使醫院財務收益與預期收益發生偏離而蒙受損失的可能。其主要特征是:

(1)財務風險的存在具有必然性和廣泛性。財務風險客觀存在于醫院財務管理工作的各個財務環節并體現在多種財務關系上,且不以人們的意志為轉移,人們只能通過各種有效的手段來降低風險發生的機率,避免可能造成的損失,但要徹底消除風險及其影響是不現實的。

(2)財務風險的存在具有潛在性。風險是一種可能性,財務風險潛存于醫院的財務運作中,能否從潛在風險轉化為現實風險,需要一定條件。財務人員只有正確及時地識別出潛存于財務工作中的風險,采取有效的防范措施,才可以避免財務風險從潛在轉化為現實。

(3)可預測性。財務風險的產生和發展是具有規律的,隨著現代管理手段和管理方法的進步,對財務風險的發生時間、范圍和程度能進行科學的預測。

二、醫院財務風險產生的原因

醫院財務風險的產生,是多種因素造成的。總體來說,可歸結為外部宏觀環境的不利影響和醫院內部財務工作的不足兩個方面。就前一方面而言,外部宏觀環境包括國家政治環境、經濟環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等,這些因素存在于醫院之外,具有醫院財務決策難以改變的外部不確定性,但對醫院財務管理和資金運用會產生重大的影響。尤其是我國加入WTO后,國家的有關政策要逐步適應WTO的游戲規則,相關衛生政策的改革力度不斷加大,境外的慈善機構、醫院集團等紛紛來我國投資建立醫療機構,加劇了醫療市場的競爭。這就要求現代醫院財務管理系統必須適應復雜多變的外部環境,否則就會產生財務風險。

就后一方面而言,醫院內部管理制度、籌資結構、投資項目分析、資金回收、理財人員素質與風險意識、經營者道德約束等方面的問題是醫院財務風險產生的內部原因。

三、醫院財務風險的防范之策

1.關注外部環境變化。外部環境的變化會給醫院的經營管理造成風險,因此應關注這些變化,防范可能造成的財務風險。醫院應了解市場需求和變化,明確醫院的市場定位,積極了解國家政策法規,對不斷變化的財務管理外部環境進行認真的分析研究,把握其變化趨勢及規律,并制定多種應變措施,適時調整財務管理的政策和改變管理方法,積極主動提高醫院對理財環境變化的適應力和應變能力,以此降低因環境變化給醫院帶來的財務風險。

2.培養高素質人才,增強財務風險意識。隨著我國市場經濟日益國際化,醫院財務將面臨著各種可能出現的財務風險,這就要求財務人員具有較高的業務素質,不僅要能夠應用理論方法進行財務風險分析,且還要能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計,并在此基礎上準確識別財務風險,及時發現和估計潛在的風險。培養高素質的人才是規避醫院財務風險的迫切需要。

3.完善財務決策的科學化水平。財務決策不僅關系到醫院財務管理工作的水平,甚至關系到醫院的生死存亡。在融資決策過程中,醫院應通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析,選擇合理的資金結構,并充分考慮償還能力,制定出借款、還款計劃和重大建設項目的費用安排。

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風險是一把雙刃劍，它在企業發展的過程中起到了至關重要的作用。它既可以給企業的發展帶來無限的希望，也可以給企業帶來毀滅性的災難。風險的存在主要有內部和外部的因素。

（一）石油銷售企業內部因素

我國使用銷售企業在市場經濟下的防風險管理體系結構可以說是非常不完善，主要表現在以下幾個方面。第一，我國大多數石油銷售企業的風險管理往往不是高層人員主動進行的管理，而是一種被動形式的管理制度；第二，根據相關人員的調查顯示，大多數石油銷售企業并沒有專業的工作團隊和工作人員來開展企業的風險防控管理活動；第三，大多數石油銷售企業做的防風險管理制度非常不嚴謹，制定出來的防控制度根本不符合標準。

（二）石油銷售企業外部因素

目前我國作為一個發展中國家，在國際上的地位與一些發達國家相比還是存在一定差距的。并且在我國經濟全球化的過程中，我國的石油銷售企業遭受到了國際上種種因素的沖擊，這些沖擊加劇了石油銷售企業的風險。這就是我國石油銷售企業遇到的外部因素，也是石油銷售企業風險加劇的主要原因。

（三）石油銷售企業防控管理

綜上所述，目前我國石油銷售企業在國內以及國際上都存在風險加劇的可能性，所以加強對石油銷售企業預防風險的管理是刻不容緩的。我們都應該要明白市場經濟下石油銷售企業防控管理對我國各方面的發展都是有利無弊的，首先我們應該明白為什么要對石油銷售企業進行風險的防控管理。石油價格的上下波動是石油銷售企業進行風險防控管理的主要原因，眾所周知，石油的供給在經濟全球化的國際背景下越來越不能滿足石油銷售企業的需求了，所以現如今出現了石油供不應求的情況。并且石油的價格特別容易因為政治以及軍事等方面的影響而上下波動。由此可見，為了促進我國石油銷售企業在國際競爭中占取有力地位，做好企業的防控管理是至關重要的。

二、目前市場經濟下石油銷售企業面臨的風險

（一）關于環境保護方面面臨的風險

隨著社會經濟不斷發展，我國多個產業也隨之飛速發展。然而就是在多數產業快速發展的時候，我國的環境受到了嚴重破壞，比如出現了溫室效應、全球變暖、二氧化碳排放等環境問題。正因為這些嚴重的環境問題，我國先后頒布了關于保護環境的相關政策。這些政策的共同點就是對造成環境污染的企業必須進行一定的懲治，比如高額罰款。而石油銷售企業不管是從前期的挖掘以及中后期的加工、銷售對自然環境都有一定的破壞，所以我國石油銷售企業要想得到更高的發展，在環境保護方面將會面臨一大風險。

（二）關于石油價格方面面臨的風險

眾所周知，石油資源是不可再生資源，并且到目前為止也沒有找到可以替代石油的其他資源。所以石油在國際上是供不應求的情況，石油的供給因為資源自身有限，遠遠不能滿足各個國家石油企業對其的需求。而石油企業又是國家的一個經濟帶頭企業，在國家經濟發展中起到了核心作用。自從我國加入世界貿易組織（WTO）之后，我國對石油在國際上的油價的變化更是比以往更加重視，石油因為多種因素的影響會導致其價格上下波動特別頻繁。所以，石油價格上下波動對我國石油銷售企業來說又是一大風險。比如當國際上石油價格往上波動時，我國在國際上的支出就會遠遠大于了收入，從而導致我國收入與支出不平衡，對我國的經濟發展起到一定的阻礙作用。

（三）關于能源競爭方面面臨的風險

根據相關人員對國際上多個國家的調查來看，目前國際上的石油主要是往中東地區和部分非洲地區進行輸出，而這些地區對石油的需求其實往往沒有亞太地區來得更高。由此可見，石油資源往外輸出的國家和真正需要石油的國家是不相符的，這種情況的出現往往會導致石油在國際上的價格上下波動的幅度更大，所以，如何能讓我國石油銷售企業在國際能源競爭中占取優勢又是企業遇到的一大風險。

（四）石油銷售企業自身面臨的風險

以上三部分都是我國石油銷售企業在市場經濟下將會面臨的風險，那石油銷售企業還有可能面臨的風險是由企業自身內部的一些原因造成的。比如，企業自身在運行過程中相關法律知識淡薄，相關權威部門對我國部分石油銷售企業的監督和考察工作也沒做好，所以石油銷售企業在運行發展過程中不可避免地會受到法律方面的沖擊，這也是企業面臨的又一個風險。還有就是企業在進行石油開采過程中，通過相關新聞報道，企業部分負責石油開采的工作人員出現過傷亡現象，這個情況的出現主要是因為企業自身沒有做好對工作人員人身安全的相關制度，這是石油銷售企業面臨的又一個風險。

三、市場經濟下石油銷售企業采取的風險防控措施

（一）企業及員工應樹立并加強風險意識

隨著我國社會經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈。當石油資源出現在市場舞臺上時，就引起了一大片水花。一個新的消費熱點的出現，往往會帶動一個產業鏈的出現和發展。所以，石油的出現帶動了石油開采企業以及石油銷售企業的出現和發展，在這種情況下，企業負責人更應該實行依照相關法律治理企業，樹立風險意識，使企業在激烈的市場競爭中占取主導地位。不僅是企業負責人應該樹立風險意識，整個企業的工作人員都應該樹立并加強風險意識，從而有效避免風險影響企業的發展。

（二）企業及員工應加強對風險的辨別管理能力

眾所周知，風險在企業發展過程中是不可避免的，我們要做的就是把風險這把雙刃劍發揮好，讓其推動企業的發展，給企業帶來新的機遇。這就需要企業負責人以及企業所有員工都具備對風險的辨別能力，在企業發展過程中，及時辨別出影響企業發展的風險，從而降低風險對企業的影響。企業負責人應該時刻關注國際上石油價格的上下波動以及多種因素，從而根據這些現象自己總結并預測即將出現的風險，這樣可以有效預防這些風險并且適當巧妙地運用風險化為機遇，促進企業的發展。

（三）依照我國法律制度治理石油銷售企業

我國是一個依法治國的法治社??，我國的石油銷售企業也應該依靠法律來治理。相關權威部門應該結合社會上種種因素來建立健全有效治理石油銷售企業的法律制度，讓石油銷售企業在開展任何一個工作時都是合法的，從而可以有效避免企業在發展過程中面臨的法律風險。這樣做的根本目的就是全面落實相關法律制度，推動我國石油銷售企業更好地發展。

（四）實施科學發展戰略并提高我國的綜合國力

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一、市場經濟條件下金融創新的涵義

20世紀20年代美籍奧地利經濟學家約瑟夫·熊彼特在其名著《經濟發展理論》中認為創新是新的生產函數的建立，包括新產品的開發、新生產方式或者技術的采用、新市場的開拓、新資源的開發和新的管理方法或者組織形式的推行。熊彼特的創新理論研究的對象是廣義的經濟發展中的創新。對于金融創新，本文的界定為：金融業各種要素的重新組合，具體是指金融管理當局或金融機構為追求宏觀效益或微觀利益而對其機構設置、業務品種、市場結構及制度安排等方面進行的創造性變革和開發活動。金融創新的具體內涵包括：金融業務創新、金融市場創新和金融制度創新。

二、金融創新風險的形成原因

1.金融創新通過影響貨幣供應量而使通貨膨脹成為可能。商業銀行的新型負債賬戶、可轉讓存單、證券化貸款等金融創新創造了新的貨幣供給。而現代金融業電子化的進程加快，電子技術的應用大大提高了金融交易效率，從而提高了貨幣流通速度。另外，金融創新通過電子化交易、創新的工具等擴大了貨幣乘數。以上都增加了中央銀行控制貨幣供應量、調控信貸規模的難度。

2.金融創新弱化了金融監管的有效性。金融創新，一方面，導致金融監管的領域擴大，對象增多。除了對于傳統機構的監管，監管機構需要對投資公司、基金公司等新型的金融和準金融機構監管；另一方面，由于表外業務規模的擴大，表外風險隨時都能轉化為真實的風險，對于表外業務的監管難度也在增加。

3.金融創新降低了金融體系的穩定性。金融創新使得各種金融機構原有的分工界限日益模糊，降低了金融機構的穩定性。大量的金融創新工具為投機活動提供了諸多“沖擊市場”的手段。金融創新推動了金融市場、資本流動的國際化，使局部的金融風險能夠迅速轉化為全局的金融風險。　三、防范金融創新風險的配套措施

1.完善和加強金融監管體系，構建符合國際慣例的監管模式，積極防范金融風險。監管當局在加強監管的同時，應積極支持和引導金融創新。

(1)創新監管理念。監管當局應變合規性監管為合規性和風險監管并重，在鼓勵法人內部風險監控的同時，建立風險預警機制，提高系統性風險的防范和化解水平。借鑒發達國家成功的監管經驗，積極構建市場化、國際化的金融監管模式。將金融監管的重心放在構建各金融機構規范經營、公平競爭、穩健發展的外部環境上來，更多地運用新的電子及通訊技術進行非現場的金融監管，對金融機構的資本充足率、備付金率、呆壞賬比例等指標實行實時監控，以此來提高防范和化解金融風險的快速反應能力。

(2)金融創新方式應以原創型為主。目前，國有商業銀行已有的金融創新多為引進吸納型創新，技術原創型創新不夠，致使已有的創新科技含量低，運用效果差。在確定面向新世紀的金融創新主攻方向時，我們應選擇技術原創型創新為突破口。其依據是：第一，技術原創型創新代表著當今國際主流，以此為突破口，可以發揮我國作為發展中國家的趕超優勢，保持金融技術上的高起點。如果總是跟在別國后面亦步亦趨，模仿仿制，就會失去先機、受制于人，而且失去金融創新產品先期投放市場的巨大效益，造成虧損風險。第二，在我國還存在比較嚴格的金融管制的情況下，技術原創型創新受金融管制的程度相對較小，因此比較可行。

2.進一步完善金融創新的環境。健全金融法律法規體系。法制與監管狀況構成國有商業銀行金融創新的主要外部環境，金融創新同法制與監管有著密切的關系。首先，國有商業銀行只能在法律和規章許可的范圍內，通過各種要素和條件的分解與組合，創造出新穎的、更富有效率的金融工具、交易種類、服務項目和金融管理方式，決不能把違法違規行為與金融創新混為一談。其次，國有商業銀行的金融創新必須服從金融監管，同時金融監管也應有明確的邊界，不應存在較大的隨意性和不確定性。只要商業銀行沒有違反管理條例和法律條文，其創新活動就要受法律保護。

金融創新在前，而金融創新的風險管理在后，在此期間有一個時間差，為了保證管理的有效性，一是要加大對已經出臺法律的執法力度，做到依法辦事、違法必糾。二是對目前尚缺、配套條件難以一步到位的個別條款，要通過補充條款予以過渡，規定一定時間必須到位，同時要對金融創新之后所涉及的法律條文適時進行修訂，以適應金融創新有序發展的需要。

3.充實監管人員，提高綜合素質。一是將政治素質高、懂法律、精通金融業務的員工充實到監管崗位上；二是加大培訓力度，培養出一大批懂得國際金融、了解金融風險、洞悉金融創新業務的復合型金融監管人才；三是落實監管責任，明確監管人員對于金融創新業務的風險監測、風險處置過程中的監管權力和責任，并改進監管手段、鼓勵金融監管手段的創新，以金融監管手段的創新應對金融業務的創新。

4.加強金融監管的國際合作。隨著金融市場的全球一體化，金融創新具有國際化特征，一國金融監管部門在進行監管時通常是鞭長莫及，這就要求各通過金融監管的國際協作，各國監管機構與國際性金融組織的合作與協調，能夠有效的降低金融創新風險。金融創新監管的國際監管可以從國與國之間的協作監管；二是國際性組織對其成員國所進行的風險監管出發，加強各國金融監管部門的合作，對國際性的金融創新實行統一的監管標準，確保金融創新既有效率，又安全可靠。

參考文獻：

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中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-02

一、石油銷售企業的當前風險現狀分析

企業都是在風險中經營的，可以說風險是每一個企業與生俱來的，它不僅是可以給企業帶來巨大損失的惡魔，同時也是可以給企業帶來美好機遇的天使。

1.主導外部條件的影響

隨著國際石油市場競爭的愈演愈烈，加劇了我國石油銷售企業的風險概率，各種企業資產和經營的各種業務常常處于資產價格波動的巨大風險之中。近年來，伴隨全球經濟的迅猛增長，原油的供應需求不斷增加，同時原油價格受到政治、經濟、軍事等多種因素的影響，波動十分頻繁，新形勢的經濟下還出現了實體經濟與虛擬模式經濟的雙重模式，這些都加劇了企業的風險沖擊概率。

2.內部風險管理體系的缺失

我國石油銷售企業風險管理體系依然薄弱，主要表現為四個方面：

（1）很多企業沒有專門的人員和機構進行企業的風險管理活動；

（2）企業中的風險管理基本是一種被動式的管理；

（3）企業中的風險管理活動是間斷性的沒有做到規范化和制度化；

（4）缺乏系統、科學的風險管理理論指導。

3.石油銷售企業風險管理的必要性

石油銷售企業要進行風險管理是原因是石油價格波動所呈現出的金融特性。原油供應彈性比較小，因此隨著全球經濟的不斷增長，企業對原油的需求量不斷增加。原油價格很容易受到政治、經濟、軍事等多種因素的影響，波動頻繁、復雜。

原油的交易已經初步形成了現貨市場、中遠期合約市場以及目前初具規模的期貨市場之間相互聯系、相互平衡的實體經濟與虛擬經濟市場相結合的現代市場體系。原油市場體系及其價格變動從側面反映了實體經濟與虛擬經濟的辯證關系，也反映了原油的金融屬性。

原油價格的波動性，有必要采用一些措施穩定企業產品的未來價格，進而石油期貨市場應運而生，隨著國際石油市場體系的發展，石油期貨等風險管理等衍生工具不斷推出，國際石油銷售企業價格風險管理技術逐步提高，我國石油銷售企業參與國際市場競爭同樣需要進行有效的風險管理，在使用股票債券等基礎性金融工具籌措資金的同時，也應逐步開始了解和使用衍生金融工具進行風險管理。

二、石油銷售企業面臨的主要風險

1.外部的主導因素

（1）市場資源風險

從目前國際的競爭環境分析，全球的石油資源主要分布在中東部分國家、北美和非洲等少數國家，而歐洲、亞太地區相對較少。因此，全球資源消費也就產生了變化，主要集中在北美、亞太等地。全球資源和消費分布的一些矛盾，使資源競爭日益加劇。供不應求、供大于求等供需的變化是造成原油價格上下波動不定的根本所在，而原油資源分布與消費市場分布的不一致則拉大了供需之間的矛盾，加大了油價的不穩定性及波動幅度。

石油消費大國為了減少對海灣石油的依賴程度，已經開始積極尋求新的資源，謀求石油進口多元化，所以北海和里海等地均成為它們爭奪的首要目標。隨著我國石油缺口越來越大，石化企業對國外石油的依存度也將進一步加大，國際石油資源競爭將成為我國企業面臨的緊迫問題。

（2）石油價格風險

石油作為保障國家經濟安全的重要戰略性資源，受到了世界各國的高度密切關注。自我國加入世界貿易組織以來，我國的重要核心企業時刻在關注著國際石油價格的波動，國際油價成了生產和經營決策中最敏感、最直接的重要參數。而油價又往往是經常波動、最難于預料的風險因素。

當油價過低時，石油開采企業就要虧損，當油價過高時，石油開采企業就會有較大的盈利。油價波動對企業的影響最大，從目前的國際形勢可以看出。進入21世紀以來，國際油價不斷上漲，至今仍居高不下，成為國際社會關注的焦點。但是從許多的跡象看，油價上漲造成的風險對中國經濟的影響剛剛開始顯現，有些惡性影響還沒有完全顯現出來，我國應盡快建立能夠最大程度降低風險以及可持續發展的能源體系。

世界能源價格大幅度上升，會使能源進口國國際收支中費用支出增大，導致國際收支平衡受到破壞。石油屬于不可再生資源，隨著石油的勘探開發的復雜度和難度逐步提高，其開采成本將逐漸增加，在缺少有效替代能源的情況下，長期時間內，國際石油價格逐漸震蕩上揚是一個必然趨勢；而短期內，石油期貨市場由于買空賣空者的“投機”行為，已經成為油價振蕩因素之一。隨著中國石油消費越來越依賴于國際石油市場，石油價格波動風險也日益成為我國石油銷售企業不容回避的一個問題。

（3）環境保護風險

20世紀以來，隨著全球范圍內環保運動和可持續發展的新工業模式的出現，引起了全球工業界特別是石油銷售企業的高度重視。目前世界上已簽署了180多項有關環境與自然資源的公約、協議與協定。這些公約與法規已成為石油銷售企業必須遵守的行為準則。在國外，已經有大量石油銷售企業因污染環境被嚴懲的案例。中國公眾環保意識日益加強，政府采取保護措施力度也將逐漸加大，石油銷售企業必將為此付出更多成本。

2.內部的影響風險

（1）安全生產風險

石油天然氣勘探開發生產過程中發生人身傷亡、財產損失、交通事故、火災、爆炸、井噴等事故的不安全因素眾多，為石油天然氣企業生產經營管理帶來了諸多風險隱患。這些主要風險因素包括：作業人員的不安全行為、物的不安全狀態、環境的不安全條件和管理方面的缺陷。

（2）經營管理風險

企業家的投資風險意識依然淡薄，這成為制約風險管理在我國發展的主要障礙。對石油工業而言，長期以來石油銷售企業的投資管理模式一直是高度集中的計劃經濟體制下的傳統管理模式。國家是石油銷售企業主要的投資主體，石油銷售企業所需的投資資金是財政貸款或者專項撥款。

在這樣的投資體制下油田企業往往首先考慮單位利益，采取各種手段去爭投資、爭項目，而對于投資的風險管理意識則相對薄弱。隨著我國經濟體制改革進程的加快，大量外資不斷涌入，經濟成分發生很大變化，造成了項目投資主體的多元化。

對許多大型項目而言，由于國有企業和政府的所有投資均由政府來承擔風險，企業項目負責人則沒有必要承擔風險造成損失的責任。有人決策，無人負責。因此，造成了投資風險責任無人承擔的現狀。

（3）法律意識風險

在國內的長期壟斷地位使得我國石油銷售企業法律風險意識相對淡薄，法律風險管理工作欠缺，在國內相對輕松的監管環境、政治環境和法治條件下，法律風險很小，隨著石油銷售企業經營環境日益復雜，市場化日益完善，我國石油銷售企業的法律風險逐漸凸顯。

三、加強風險防控管理的措施

1.牢固樹立風險意識，確立“防控型”的法律管理導向

隨著外部法律環境的改變，對石油企業轉變發展方式，規范市場和管理行為，依法開展生產經營活動提出了更高的要求，企業的經營者及其全體職員應進一步樹立市場風險意識，加強對經營風險的監視和控制，并采取有效措施，有效防范和規避風險，尤其領導干部要不斷提高依法治企的能力，牢固樹立風險防控意識和風險管理導向，強化內部管理適應外部環境、內部管理要求嚴于外部監管規則的理念，完善依法經營管理模式，落實法律風險防控責任。

2.加強風險的識別、監控管理

企業要建立準確的外部環境監測系統，密切關注其具體狀況及變化趨勢。要對風險進行科學的預測識別分析，預計可能發生的風險狀態。企業的經營管理者也要密切注意與企業發展相關的各種因素，如環境因素、技術因素和制度因素等變化，從因素變化的動態中分析預測企業可能發生的風險，監控其走向，把風險降到最低。

3.實施科學發展戰略，提高我國石油銷售企業的國際競爭力

著眼未來，我國的石油銷售企業要進一步強化市場經濟觀念，制定企業長遠發展戰略。近幾年，隨著世界石油需求的穩步增長，原油價格快速上升，再加上我國未來石油的產儲量增長很難滿足國民經濟快速發展的需要的制約，國內市場將會出現供不應求的局面，石油凈進口量會逐年增加。因此，未來的國際、國內石油市場趨向對于石油公司的投資效益將有重大影響。

4.落實法律制度，建立法律風險防控的保障機制

企業法律制度是依法治企的重要制度保證和組織保證。應堅持以法律風險防控組織建設、制度建設和隊伍建設為基本著力點，全面落實企業法律制度，細化法律事務管理，構建法律風險防控的識別監控機制。健全法律體系，確保管理行為有規范，確保工作質量有保證。

四、結語

總之，隨著我國社會主義市場經濟體制的初步建立和不斷完善，石油銷售企業取得快速的發展，企業的經營管理也發生了巨大的變化。新的形勢不僅為我國石油銷售企業提供了寶貴的機遇，同時也帶來了很多的風險。我國石油銷售企業應逐步建立內部風險管理制度，掌握風險管理技術，培養和儲備優秀的風險管理人才，才能有效地提高在國際石油市場的競爭力。

參考文獻：

[1]張倩.對我國石油銷售企業風險問題的探討[J].現代商業，2011（18）.

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1、國債利率對國債成本的影響分析

對于政府和個人來說，國債利率是衡量國債成本和收益的重要指標。對于政府來說，國債利率直觀地反映出了國債利息同國債票面金額的比率，其高低體現了政府應付利息的數量，利率越高，應付利息的負擔就越大，國債成本也就越高，反之亦然。對于國債投資者來說，利率高低直接與收益掛鉤，利率越高，投資者的回報就越大。近十幾年來，我國國債的利率一直走低，但是仍然高于同期的銀行存款利率。可以說，國債利率的調低給降低國債成本創造了條件和空間，但是目前國債利率的制定仍然在很大程度上參照銀行存款利率。為了深化我國市場經濟建設，我國的國債利率應該進一步反映資金供求狀況，國債利率改革迫在眉睫。

2、國債的發行方式對國債成本的影響分析

國債的發行方式按照不同的劃分標準有多種劃分方法，國債發行方式的選取對國債成本也有重大影響。從1995開始，我國國債發行的很大一部分都采用了招標發行，特別是記賬式國債基本上都是采用招標發行的方式。近年來，我國在國債發行方式做了一些創新和探索，試圖優化國債成本。上交所開發了“國債發行遠程招標系統”，改變了傳統智能采取現場集中招標的發行方式，使得整個招標過程更加便捷和智能，吸引了越來越多的投資者，也能在一定程度上降低國債發行成本。財政部2003年宣布將在一部分國債發行中采用美國式招標，其主要目的是維護投資者利用，減小承銷商的風險。總的來說，采用招標方式發行國債，發行期限較短，最能體現出市場的需求，發行效率高，發行成本也最低。

3、國債發行規模對國債成本的影響分析

我們研究國債規模，必須注意到三方面的數據，分別是當年發行的國債總金額、當年需要還本付息的國債總金額、歷年累計的國債總金額。對國債規模的研究不僅能幫助我們更好地理解國債成本，同時還能直觀衡量出國債的風險。國債規模應該適度才能發揮出它的積極效應，否則會帶來一系列的危害。首先，如果國債規模過大，會給國家帶來沉重負擔，間接影響國債成本；其次，國債規模過大會導致政府債務支出暴增，財政赤字，削弱政府對經濟的宏觀調控能力，甚至導致經濟衰退；最后，國債規模過大還會造成對民間投資的擠占，使得本應該只起到輔助作用的政府投資被迫扮演主角。鑒于此，對國債發行規模的控制不僅有助于進一步優化國債成本，還能夠有效防范債務危機。

二、我國國債成本和風險管理工作的主要問題

1、發行國債的相關配套設施建設滯后，容易誘發危機

從目前我國國債的發行現狀來看，我國每年都需要印制巨額的國庫券。隨著國債發行規模的擴大，這樣傳統的國債印制方式將不利于我國國債市場的發展。首先，紙質國債不夠安全，一旦保管不善或是丟失，都會對投資者造成損失；其次，紙質國債的印刷成本較高，需要的時間也較長，在瞬息萬變的市場經濟中難以完全發揮功用。雖然現在也有一些國債托管系統在運營，但是由于并沒有形成全國統一的機構，無紙化國債的發行規模難以擴大，二級市場的交易效率也受到嚴重影響，政府難以有效地監控國債的賣空現象，國債流動不暢，各地區人為阻礙現象普遍。為了規范國債發行市場，促進國債加強流通性和交易效率，降低國債風險，迅速建立起一個統一高效的托管結算系統勢在必行。

2、我國國債利率設計較為單一，難以滿足市場經濟建設的需求

我國國債利率的確定往往還是以銀行的存款利率作為主要依據。然而，在發達國家情況剛好相反，國債利率作為確定市場利率的基礎，占有決定性的地位，不依附于銀行存款利率。從我國現實情況來看，我國國債的利率一直高于同期銀行存款利率，這就說明我國國債的利息成本一直高于市場利息成本。這樣的利率負擔不僅會提高政府的籌資成本，還會進一步加劇政府的負債壓力。此外，國債利率在一、二級市場上存在嚴重的不對稱。一級市場的國債利率由政府確定，由于我國經濟發展不均衡，二級市場的國債利率的市場化程度并不高，這樣的矛盾不利于國債形成一個科學、合理的期限結構。

3、國債發行價格固定，降低了國債的吸引力

國債是一種特殊的商品，其發行價格受到債券市場的供求關系影響，圍繞著國債的票面價值而上下波動。與其他的債券一樣，國債的發行方式有折價發行、平價發行、溢價發行三種。從現實情況來看，我國國債在很長一段時間內都是采用平價發行的方式，但是利率卻一直高于同期銀行存款利率。我國的國債發行一般是由財政部先確定票面利率，然后再以固定的價格發行，發行方式和靈活性都已不能滿足新的市場需求，進一步提高了國債的成本。

三、合理優化我國國債成本和完善國債風險管理的主要措施

1、規范國債運行的各個環節，保證國債決策得到落實

一般來說，規范國債運行主要需要抓好國債決策與執行兩方面的工作。國債決策在國債運行中起著指導性的作用，決定了國債發行、流通、使用、償還等具體環節的規則。鑒于此，只有進一步落實國債決策的規范化，才能更好地保證國債執行的規范化，二者相輔相成，對優化國債成本和規避國債風險起到根本性作用。首先，我國相關機構應該盡快制定規范政府債務的相關法律法規，將國債發行所涉及的各個環節的具體工作都法制化、條例化，做到有法可依，這樣不僅可以確保國債發行的公開與公平，還能進一步提高國債的效率，明確參與各方的權利與義務，有助于國債市場的健康、長遠發展。

2、完善國債結構，改進國債發行技術，切實降低國債發行成本

國債結構包括多方面的內容和因素，總的來說，包括品種結構、期限結構、持有人結構等方面。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，國債投資渠道和需求都進一步提高，不同層次對國債的偏好不盡相同。在這樣的背景下，國債品種應該多樣化，具體說來包括期限、利率、付息方式等方面的多樣化。另外，還需要合理化國債持有人結構，鼓勵機構投資者，逐漸建設低成本、高效率的國債發行市場。與此同時，改進國債發行技術是一項專業性極強的工作，其對國債發行主體和相關投資者都有重要影響。我國可以嘗試借鑒西方發達國家的國債發行經驗，尋找改進我國國債發行技術的突破點，揚長避短，為我國國債發行營造一個基礎設施完善的良好條件。

3、做好監測和預警，科學防范國債風險

國債風險往往會引發嚴重的財政損失，國債風險在一定程度上可以通過國債發行來彌補。控制國債風險不僅能保障我國財政收入的穩定，還是合理降低國債成本、優化國債成本的重要途徑。目前國際上對于國債風險監測與預警機制，并沒有統一的有效辦法和成熟經驗可供我國借鑒。鑒于此，我國應該從國情出發，根據宏觀經濟發展的需要，努力探索出一套國債風險監測、評估機制以及預警指標體系。具體來看，這套監測、預警指標體系應該包括不同層次的內容，宏觀經濟指標、廣義國債指標、名義國債指標、國債結構指標、國債效率指標等等都應該包括在內。

四、結語

國債政策是我國財政政策中的重要組成部分，是政府調節經濟的有效手段。近些年來，我國國債在帶動投資、刺激內需、保障經濟持續快速發展上起到了顯著作用。但是，國債規模的進一步擴大也引起了大家的廣泛關注和憂慮。隨著我國經濟實力的不斷增強，財政收入也有了大幅度的增加，但是就世界范圍來看，我國的財政收入仍然處在較低的水平。在新的發展時期，我國各方面的現代化建設都將進一步鋪展開來，對資金的需求將繼續增加，國債的發行規模可能還會擴大。鑒于此，合理降低國債成本，防范潛在風險，做好相關的風險管理工作就顯得尤為重要。相信隨著我國財政改革的步步深入和落實，我國的國債發行將更趨于科學化、理性化。

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一、加強主動管理，優化資產負債結構

從西方商業銀行的實踐來看，資產負債管理的主要目的之一是將由于利率變動而造成的經營風險降至最低限度，通過資產負債管理使銀行保持穩定的利差，也使其具有流動性和資本充足性。對于國內商業銀行來說，當務之急是要進一步強化資產負債管理，變被動為主動。通過指標體系的建立以及技術手段的運用等方法，積極地調整銀行的資產負債結構，在兼顧流動性、安全性和盈利性的前提下，通過資產負債在數量、時間、區域、品種、對象上的合理配置，實現銀行收益的最大化。調整的主要思路:一是實現資產負債的結構平衡，如將長期高成本負債配置給高收益資產、短期負債配置給低收益資產，以實現資產負債成本對應性。二是實現資產負債的利差最大化，如增加高利率資產占比、降低高利率負債占比、靈活運用浮動利率等，擴大資產負債利差。三是適當增加一般存貸款以外的資產負債，如提高債券、投資、外幣資產等非貸資產業務的比重，提高資產的變現能力;積極開展主動型負債，如進行同業拆借、向人民銀行申請再貼現貸款、向國際貨幣市場借人資金、爭取發行金融債券等等，以此來分散、降低風險，提高銀行經營的流動性。四是嚴格控制庫存現金、固定資產等非生息資產的過快增長，同時大力壓縮銀行不良資產的百分比。

二、借鑒國際先進的資產負債管理思想

(一)缺口管理。缺口解決的是缺口所帶來的流動性風險，通過對資產與負債管理，化解市場利率變動對商業銀行帶來的流動性風險。因此，要求商業銀行對在一定計劃期內需要重新定價的資產與負債進行分析，并采取一些必要措施，優化資產與負債結構，達到控制風險的目的。商業銀行可采取較為保守的缺口管理，使利率敏感性資產等于利率敏感性負債，即利率敏感性缺口為零。這時利率的波動使商業銀行資產收益率與負債成本同向變動，收益大于成本，從而化解因利率波動而帶來的流動性風險。但資產與負債在動態過程中難以實現零缺口，銀行也可采取積極的缺口管理。

(二)平均期限管理。平均期限管理指銀行資產或負債的現金流量現值的加權平均期限。當固定利率資產平均期限不等于固定利率負債平均期限時就產生了風險。在正期限風險時，即固定利率資產的平均期限長于固定利率負債的平均期限，利率上升會導致資產的市場價格下降幅度大于負債的市場價格下降幅度，這時，銀行可通過減少較長期限資產，增加較短期資產，增加較長期限負債，減少較短期限負債等達到防范流動性風險的目的。同理，在負期限風險時，利率下降會導致資產的市場價格上升幅度小于負債的市場價格上升幅度，銀行可通過增加短期借款，減少短期貸款等措施來達到目的。

(三)衍生工具對沖。利率市場化后，利率波動使商業銀行的利率管理難度加大，為使商業銀行免受利率波動的損失，實現保值、增值的目的，通常采用利率期貨、利率期權等金融衍生工具來回避利率風險。利用利率期貨合約對沖風險:在正缺口時，商業銀行面臨利率下降的再投資風險，那么銀行可買人期貨合約。當市場利率下降時，銀行損失可從期貨市場上得到彌補;而利率上升時，銀行會獲得收益。相反，在負缺口時，賣出利率期貨合約對沖風險。利用利率期權合約對沖風險:在正缺口時，銀行可購買看漲期權，當市場利率下降，銀行則可從期權合約中獲益，從而抵銷正缺口因利率下降而造成的流動性減少。在負缺口，銀行可購買看跌期權，當市場利率上升，銀行則可從期權合約中獲益，并抵銷負缺口因利率上升而造成的流動性減少。利用利率掉換對沖風險:通過利率掉換，銀行可將固定利率變為浮動利率或將浮動利率變為因定利率，使利率敏感性資產與利率敏感性負債相匹配，降低利率風險。誠然，隨著經濟的發展和國際金融一體化的進程加快，市場利率波動受國內、國際的諸多因素影響，商業銀行難以準確預見利率的走勢，為防范流動性風險，就應加快金融產品的創新步伐，不斷推出新的金融衍生產品。

三、掌握現代技術，提高利率管理水平

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一、財務管理理論在企業實踐中的現狀

財務管理指的就是在特定財務環境下，通過處理與控制財務狀況，實現對企業生產經營經濟活動的控制。針對企業而言，其發展目標就是實現企業利益的最大化，而企業內部管理均要服從這一目標，其中就包括財務管理。

（一）缺乏明確的財務管理目標

財務管理目標主要就是在法律法規的基礎上，制定的一種合理合法的管理工作。然而在實際工作中，企業只是重視了財務管理目標的實現，沒有對相關法律法規予以理解，在開展具體工作的時候，缺乏有效的控制措施，導致企業財務管理工作中出現了一定的風險，無法實現企業的健康持續發展。

（二）財務管理理論無法全面應用到實踐中

在我國高校財務管理課程教學中，教材內容主要就是增加財務管理人員的理論知識，在實際教學中，缺乏對實踐的聯系，導致大部分財務管理人員無法有效開展具體工作。同時，在進行實際運用的時候，缺乏一定的靈活性，只是按照財務管理理論開展工作，導致其不符合實際情況，出現了一些財務風險。

（三）財務管理理論不符合時展節奏

我國企業財務管理工作一直都在變化，隨著新市場的不斷擴展，其業務形式也在不斷的變化，新技術的應用帶來了新的管理方法。在這些變化中，對傳統財務管理理論提出了嚴峻的考驗與沖擊，進而導致財務管理工作無法得到全面的展開，影響了企業財務管理水平的提高，限制了企業的健康持續發展。

二、財務風險分析

財務管理工作的本質就是管理財務風險，其主要就是以風險控制導向的財務管理，并且企業理財和個人理財目的均是以風險控制導向的，對于不確定性的分析，可以將其劃分成主觀不確定性和客觀不確定性。主觀不確定性和結果期望有著密切的關系，是人們主觀的一種期望，可以結合實際情況進行有效的調節與控制，并且其是能夠計量的，作為期望結果的一種置信度，其置信度越高，存在的風險也就越低，相反，其置信度越低，存在的風險也就越高；而客觀不確定性主要就是由事物內在本質決定的，不會因為人的意志而發生變化，進而導致其無法控制。只有明確財務風險的本質，才可以通過財務風險收益的最大化，從社會角度分析財務風險，并且以流動視角了解財務風險，從價值轉移方面管理財務風險，最后實現企業理財和個人理財的目標。

（一）變換性風險

財務風險是價值在其載體形態上轉移、復原、變換的風險。在籌資階段，存在著到期無法償還本金及償付資本成本的可能，進而出現籌資風險，這也是發生財務風險的起點。在投資階段，因為無法得到期望的投資回報，導致其積聚在投放階段，出現財務風險是所有財務風險的主導。在經營階段，可能會賣不出產品，進而無法收回投資，產生的財務風險就是所有財務風險的最終體現。在收益分配階段，因為收益分配對資本價值的影響，導致其主要積聚在分配方面，進而產生的財務風險就是所有財務風險的最終釋放。

（二）流動性風險

從財務風險形成過程而言，在資本墊支實現過程，其主要存在著兩種風險：資本支付風險、資本配置風險，因為購買、支付時間是分離的，進而可能存在著因為無法付款導致的信用支付風險，同時在一定的條件下，勞動生產率很難愛短時間內予以變化，進而出現生產資料和勞動力商品配置不合理的情況，導致生產無法順利完成，出現資本閑置的情況，進而產生資本閑置風險。在資本消費階段，存在著商品有用性風險，假如產品得不到社會認可，也就無法實現其價值，進而存在著成本風險。

（三）社會性風險

通過對風險的研究表明，風險成因基本均是客觀的，如果沒有通過管理行為分析風險，那么，風險只是一種危險，而將管理行為和風險進行聯系的時候，風險就是一種價值。風險事件屬于自然性態，主要就是指風險不利的一面；而其社會性態，指的就是有利的一面。財務風險運行結果不是創造財富，也不是社會剩余價值，而是社會轉移價值，是社會報酬的一種重新分配。

三、財務風險管理措施

（一）風險防控

財務風險主要就是企業經營狀況不佳，致使企業收益受到影響，喪失償債能力的一種可能性。尤其是針對企業集團而言，因為集團成員大部分均是由眾多成員企業構成，并且每一個成員企業均會存在著一定的風險，因此，在控制財務風險的時候，離不開各個成員企業的參與。同樣，在一個企業中，財務風險控制離不開各部門的參與，一定要加強各部門的溝通與協調，實現企業發展目標。也就是說，在企業發展過程中，一定要對財務風險予以高度重視，加強控制措施的落實，提高企業財務管理水平，實現企業的健康持續發展。

（二）強化企業文化建設

企業文化主要就是企業內部成員共同價值觀的體現，也是企業發展的靈魂，良好的企業文化可以促進企業的長遠發展，提高企業的綜合競爭力。要想有效控制財務風險，就要重視企業文化的建設，組織一支高素質、高水平的建設隊伍，實現企業結構的合理搭配，恰當安排工作人員，明確崗位職責，實現企業的有效運轉，進而保證財務管理工作的全面落實，對財務風險進行全面的控制。

（三）強化信息技術運用

隨著科學技術水平的不斷提高，信息技術、網絡技術等技術得到了快速的發展，在企業財務工作中得到了廣泛的應用，在一定程度上實現了財務數據的快速整合與統計，提高了工作效率。因此，在開展財務管理工作的時候，一定要重視信息技術的運用，從全新的角度認識財務風險，進而采取有效措施予以控制，實現企業的可持續發展。

（四）強化全面預算管理