高校內控管理的重要性大全11篇

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一、高校財務管理存在的問題

1.財務管理意識淡薄

目前，我國高校多為公辦性質，屬于國家撥款的事業單位，很多學校在思想上、觀念上還尚未適應當前的市場經濟新情況，對財務管理的重要性認識不足，往往只重視教學和科研，而忽視了財務管理，財務管理逐漸變為服務、保障的從屬地位。許多高校的財務管理工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，而對與學校發展有關的決策和經濟活動，財務部門更多的是事后執行而非事前決策，這就使得財務管理工作過多地強調服務職能，而未能在管理中發揮應有的作用。這種重核算輕管理的財務管理模式，嚴重制約著高校的改革，并與市場經濟的發展不相協調，直接影響了高校財務管理職能的發揮。

2.預算編制不完善，執行力不夠

預算管理是高校財務管理的核心內容，在高校各項財務管理工作中處于重要地位，然而目前高校財務管理工作并未真正重視預算管理，還存在一些問題。首先，某些高校對預算編制不夠重視，普遍認為按照上級審批確定的預算目標編制出一套預算報表， 就算完成了預算編制任務，這樣財務預算的編制很容易流于形式。因此，在測算預算基礎數據時，容易夸大申報數，編制隨意。其次，預算編制的方法過于簡單，支出預算編制缺乏科學合理的標準，或憑主觀臆斷、憑經驗確定支出數額，或以“上年基數+ 本年增長”的方法確定，導致最終形成的預算方案不夠科學。再次，預算編制范圍不全面，很多屬于學?；虿块T的預算外收入未納入學校綜合預算，這就造成了預算不準確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠全面地反映高校資金的全貌。最后，預算執行力不夠。部分高校預算編制形同虛設，不能真正實行預算管理。在預算執行中不重視預算的事后管理，對預算的實施缺乏有效的監督，對預算執行過程中存在的問題不能及時做出必要的調整等。

3.內部控制制度不嚴格

高校內部控制制度經過多年的發展，客觀上來說仍然不太完善，內控防線建設仍然缺失，主要表現在以下幾點：首先，內控制度內容不夠全面。有些高校對重大建設和投資項目的論證、決策等方面未建立起有效的內部控制制度，容易導致對外投資決策的失誤，造成不必要的損失。其次，內控制度范圍不夠廣泛。許多高校往往強調對財政性資金的內部控制，而忽視對預算外資金的內部控制。再次，內控組織體系不夠完善。學校各部門的管理職能分工不明確，相互配合失調，缺乏健全有效的會計崗位責任制管理。最后，內控制度執行力度不夠。目前各高校多多少少都建有內部控制制度，但是在實踐中卻沒有嚴格執行，致使制度形同擺設。

4.財務風險管理乏力

近幾年，為了提高高校辦學規模，盡管政府已經加大了投入，但是還是遠遠不能滿足高校事業發展對資金的需求。面對資金短缺，許多高校通過銀行貸款加以解決，這在一定程度上暫時解決了高校資金周轉的困難，但是同時也給學校帶來了一定的風險。貸款過程缺乏科學決策，使得貸款規模大大超過了資金承受能力，貸款到期必須償還本息，財務風險加大。同時，高校內部審計功能缺失，不能有效監督各項財務活動。當前，許多高校的內部審計機構形同虛設，不能及時規避潛在的財務風險。

二、加強高校財務管理的對策

1.充分認識財務管理的重要性，確立財務管理的重要地位

首先要形成財務管理觀念，從根本上認識到財務管理工作的重要性和必要性，切實重視和加強財務管理工作，明確高校發展與財務管理的關系，把高校發展與財務管理統一起來。同時，高校財務管理要轉變其重核算輕管理的舊有理念，由核算型的會計轉變為管理型會計，在舊有的工作職責及范圍里輸入新的內容，明確財務管理在高校諸多管理環節中應處于基礎地位。既要充分發揮財務管理在實現事業發展規劃中的保障作用，又要開拓創新，發揮其在事業發展規劃中的指導作用，使財務管理在高校發展中的基礎地位落到實處。

2.強化預算管理，提高預算執行力度

首先，應不斷加強對高校預算管理的認識，突出預算編制的重要性。加強預算的參與機制，各部門之間密切配合，及時提供相關的預算分析數據，準確的反映實際情況，從而使預算編制更具有真實性。其次，應實現預算編制的科學化。高校在編制預算時應根據本校實際情況，針對不同的預算項目綜合采用增量預算法、零基預算法、定額預算法、滾動預算法、績效預算法等多種方法，以提高預算的科學性，合理安排預算資金。再次，把學校能夠實現的正當、合理、合法的收入均納入收入預算管理，以期預算編制范圍更加廣泛，更能全面反映學校整體財務收支情況和總體規模。最后，加強預算執行的控制和管理力度。嚴格按照預算執行，規范收入管理，強化支出管理，對沒有預算的項目原則上不得安排支出。加強預算執行過程的有效監督，對預算執行中出現的問題，及時采取措施予以妥善解決。建立科學的預算分析評價制度，對預算的執行結果進行分析評價，客觀總結經驗，提出存在的問題并采取有效的措施解決問題，不斷提高財務管理水平。

3.加強高校內部控制管理

高校的內部控制管理是其財務管理的重要內容，是使高校一切經濟活動按預期目標進行的重要保障，是防止差錯和舞弊行為發生的有效手段。首先，建立全面的內控制度，對從前缺乏內控管理的重大建設和投資項目建立起適當有效的內部控制制度，保證高校資金的安全。其次，擴大內控制度的范圍，不僅要強調對財政性資金的內控管理，而且要重視對預算外資金的內部控制。再次，完善內控組織體系。明確學校各部門的管理職能，加強對財務內部控制的組織領導和協調；健全會計崗位責任制管理，建立嚴格而具體的內部控制制度，明確責任范圍，各盡其責。最后，提高內控制度執行力度。在實踐中嚴格執行內部控制制度，使制度發揮其應有的作用。建立內控評價制度與激勵機制，同時必須將內控評價制度與激勵機制相結合，將內部控制落到實處。

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關鍵詞：

高校財務；內部控制；管理

如今，高校財務內部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰，進而產生了一系列薄弱環節與問題。要想有效地解決相關問題，最主要的辦法就是加強高校財務內部控制與管理，規范高校內部經濟行為。從高校財務內部控制管理問題研究入手，探討高校財務內部控制管理的有效對策。

一、高校財務內部控制管理中存在的問題分析

1.財務內部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經創建了相應規范的內部控制管理制度。但因為財務控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務內部控制管理作用也無法充分地發揮。在以往辦學觀念的阻礙與影響下，當前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強調教學質量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內部財務控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應的執行力。

2.財務預算管理體系不完善。高校內部財務核算，往往將預算執行率這一指標，當作主要的考核內容。但在具體的財務預算審計當中，往往不注重對其審計效果的關注，這樣就可能使得高校財務管理弱化的問題出現，高校部門人員不按要求列支預算處以及其他費用，甚至私設小金庫，產生很惡劣的影響。

3.經費監管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監督管理已經被越來越多的人所關注。但在當前的一些高校工作當中，還存在部分人私自挪用、冒領資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導致高校財務內部控制管理人員的旨在和權限模糊，無法充分挖掘出資金的應用價值。

4.財務控管機制不健全，專業人才缺乏。如今，我國高校加強財務內部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內部稽核機制不健全的話，可能會導致控制管理實效，進而出現高校財務信息不準確和不全面的問題。在高校財務內部控制當中，內部審計機制是主要組成部分，但在當前的很多高校當中，還存在財務控制管理機制不健全的問題，主要表現為審計機制不健全。具體如下：高校內部財務審計方法落后；高校內部財務審計范圍不夠廣；高校內部財務審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發揮監管職能。另外，當前很多高校都缺乏足夠多的財務控制管理專業人才，導致財務內部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強高校財務內部控制管理的有效對策

1.不斷地創新與完善財務預算管理體系。在高校財務內部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創新與完善財務預算管理體系很重要。通過加強高校財務內部預算管理，不但可以通過數字化的方式，全面地表現出高校內部的經濟活動情況，還能促使財務資源科學合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學效益。具體來說，應當全面地了解校級收支情況，實現高校專項投資、院系財務活動、校級課題等收支情況的統一預算。在加強高校財務內部統一控制之后，進行內部資金的集中預算，撤銷不同機構的分管權利，促使下屬機構人員只具備資金使用權。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務信息控管的多媒體網絡平臺與系統，反映出不同部門的財務核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務溝通。

2.優化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學費收入。但高校教育并不屬于義務教育，需要遵循成本分擔要求，而學生是教育的對象，應承擔教育費用。但如今，很多高校學生，借著家庭困難等原因拖欠學費，阻礙了高校教育事業的發展，且會嚴重影響學生綜合素質的培養。因此，當前高校必須調整與優化高校學生收費控管程序。具體來說，首先，要想創新與完善學生資助管理制度與體系，采取多種可以為學生提供幫助的渠道，為學生建立系統化的誠信檔案，做好對大學生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務控管工作落實到個人，促使財務人員在規定期限內落實好收費工作，主動與那些拖欠學費的學生及家長聯系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。

3.關注科研經費的流動情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應經費的劃撥密切相關，通過科學地使用科研經費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發展水平。如今，在我國社會經濟不斷發展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內部管控系統，注意關注科研經費的流動變化，并實現科研項目課題組、管理機構、財務機構的有效交流，確保高校科研經費流動過程，可以通過明細賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應不同的課題，要做好相應經費來源的科學分類工作，且財務部門人員要加強財務審核預算與經費核算，依靠審計職能，確保財務審計職能實質高于形式，從根本上控制好經費的最終流向。高校科研部門人員，要結合科研項目分析進度，做好相應經費的發放工作，并做好科研項目經費結余清查工作。針對那部分經費結余，還應當通過物質獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經費結余合理地運用到新課題的開發與分析當中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強財會隊伍專業建設,提升內部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內部會計控制規范，能促使高校財務內部控制建設、財務控制管理監督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當代高校要落實好高校內部會計控制規范，從根本上強化高校內部財務控制管理，維系好高校財務控管紀律，保證高校財務的安全與完整性，從根本上提升高校財務控制與管理工作質量。具體來說，第一，高校各級領導，都要從根本上意識到財務內部控制管理工作的作用與迫切性，將財務內部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務控管制度建設，還要加強財務控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責。第二，高校要加強財會專業隊伍建設工作，加強專業財會計人員培訓，將那些工作責任感足夠強、業務水平足夠高、事業心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導高校財會人員加強思想政治知識學習，使得他們具備科學合理的人生觀與價值觀，并督促他們學習和拓展與財務內部控制管理有關的法律法規知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務控制管理人員的法紀政紀知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務控管人員自覺地依照法律法規工作，自覺地遵守財經紀律。另外，高校還要加強對財務內部控制管理工作人員的職業道德教育、繼續教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發起他們財務控管工作的熱情。

三、結語

綜上所述，高校財務內部控制管理，屬于一項重要的經濟活動與工作。在高校財務體系不斷變化的同時，高校必須合理運用網絡信息技術，建立健全高校財務內部控制管理機制，完善內部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財務內部內控管理工作的有效實施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現代物流職業技術學院

參考文獻：

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1.高校水電資源節約管理的重要性

在倡導“綠色、環?！钡纳鐣尘爸?，高校推進水電資源節約管理，是構建和諧、美麗校園的重要保障。當前，高校水電資源浪費問題比較突出，與高?，F代化建設發展相矛盾。如何在可持續發展的視域之下，搭建高校建設發展的新環境，強調高校全面落實水電資源節約管理的重要性與必要性。

1.1水電資源管理是高校內控管理的重要內容

水電資源管理是一項復雜而系統的工作，強調“節約”理念下，管理工作的有效落實。水電是維持高校教育教學工作的重要資源，為了師生的學習生活所需，每天需要提供大量的水電資源。如何在確保正常教育教學的基礎之上，提高水電資源的有效節約，是提高學校內控管理建設的重要內容。一方面，高校要重視水電資源管理，這是確保教育教學工作有效開展的重要基礎，更是師生學習生活的重要保障；另一方面，水電安全是校園安全管理的重要內容，水電資源管理是創設“和諧”校園的重要抓手。

1.2水電資源節約管理是創設綠色校園的重要舉措

綠色校園行動，強調節約用水、用電，創設和諧、美好校園。高校在美麗校園的建設中，要強化水電資源節約管理，倡導節約用水、用電，從日常的學習生活入手，培養良好的習慣。因此，強化水電資源節約管理是創設綠色校園的重要舉措，更是高校踐行“綠色、環保”理念的重要保障。

2.我國高校水電資源管理現狀及其問題

水電資源管理是高校內控管理的重要內容，強調管理工作的有效落實。但從實際來看，高校水電資源管理存在諸多問題，特別是節能意識淡薄、管理體系不完善等問題，在很大程度上弱化了水電資源管理的重要作用。因此，具體而言，新時期高校水電資源管理主要存在以下幾點問題：

2.1缺乏節能意識，浪費現象嚴重

高校作為社會的特殊組成部分，是各地政府優先服務其水電的對象，因此在各個高校在水電的使用方面很少出現短缺的問題。于是，就使得很多高校忽視了水電管理工作。我國的部分高校甚至都沒有用于管理水電的專門部門，而僅僅是由后勤部門來進行兼管。兼管力度不夠，管理水平有限。另一方面，高校對于節能的宣傳力度不夠，師生的節能意識較為淡薄，無論是教師還是學生，對于節能的相關知識十分欠缺，因而不免存在水電使用浪費的情況。例如，電燈進門就開，離開辦公室或教室并不關燈，無人監管。用完水直接走人，不關水龍頭。這也是高校水電節能管理效果不佳的原因之一。

2.2高校水電節能管理?w系不夠完善

目前，我國的不少高校在水電節能管理方面的相關規章制度的建設還比較不到位，缺乏完善的管理體系和有效的激勵機制。學校整體的節能主動性差，浪費現象嚴重。同時，在計量統計、分析等工作也比較模糊。雖有政策，但沒有執行，沒有落實，仍然不能解決問題。首先，管理制度體系不完善，缺乏可操作性。現有管理制度，強調硬性管理，而忽視了以人為本的管理踐行；其次，管理制度執行不到位，管理流于形式，進而弱化了水電資源管理的有效性；再次，管理人員素質偏低，難以滿足實際工作需求，管理存在漏洞。

高校計量管理工作的不到位， 導致了其在能耗分析和能效分析方面的模糊不清，責權難以界定。建校時間長的學校基礎設施老化嚴重，跑冒滴漏現象普遍，資源浪費現象嚴重。水電基礎設施差，是很大部分高校面臨的主要問題。由于老校區年久失修，進而導致一些水電基礎設備出現老化，水電浪費情況比較突出。因此，建立完善的管理體系是強化水電管理的工作重點，需要立足實際情況，制定具有操作性的管理制度，強化水電基礎設施建設，提高管理效率。

2.3節能設施設備投入不足，技術落后

隨著我國高等教育的蓬勃發展，各高校在辦學規模上不斷擴大，教學科研活動日益增加，能源消耗不斷增長。同時，許多高校在建設初期對于節能重要性的認識不夠，對其設施設備的安裝存在欠缺?，F今大部分高校的水電設備基本沿用的是20世紀 80或90年代的，設施落后， 與如今我國提倡的要求建立起節約型高校所設置的標準相差甚遠。隨著科技的進步和發展，先前未包含節能功能的設備變得陳舊落后，使得后續地能源監控及定額管理工作難以開展。高校面臨資金危機，卻同時缺少有效的資金來改進現有的，老化了的設施設備，從而導致了高校的節能工作改造的投入不足，水電設施維護，先進技術引進工作難以實施。

3.我國高校水電節能管理改進對策

在“綠色、環?！崩砟畹嫩`行中，高校水電節能管理的重要性顯而易見。當前，高校水電資源管理建設，關鍵在于創設良好的內外環境，通過強化宣傳教育，提高學校師生的節能意識，并在此基礎之上，通過健全管理制度體系，完善基礎設施，強化水電資源管理，創設“和諧”校園。

3.1加大宣傳力度，提高節能意識

為了保證在高校內有效推行水電節能管理，其中的重中之重就是要把節能意識的培養作為高校教育的重要內容。這就要求各個高校在平時的工作中加大節能的宣傳力度。定期組織開展以節能為主題的宣傳活動，利用學生會、社團等多種渠道鼓勵學生參與進來，倡導良好的節約風氣，積極采取行動。讓學生真正懂得節能的意義，以及堅持和落實科學發展觀，走可持續發展道路的重要性。另外，在教師隊伍中進行倡導，以身作則，讓教師關注節能，宣傳節能，以行動參與節能。把節能環保的觀念撥撒到師生們的意識之中，使其自覺行動，參與節能。

3.2完善水電管理體系，加強節能監管督查

加強高校內水電工作的管理二級管理體系，學校是一級管理機構，學院、各部門為二級管理機構。另外，注意完善節能管理制度，專人負責跟進管理各項工作，定期組織管理機構的成員進行工作的總結分析，明確崗位責任，設置完善的檢查考評機制，把各項工作落到實處，以點帶面，以局部帶動全局。將節能工作與評價考核體系結合，增強各級領導干部的責任感。開源節流，提高辦學效益。切實做好水電等能源的計量、核算，做好管理人員的考核、獎懲等工作。在高校內逐步形成用制度管人、 按制度辦事、 靠制度規范行為的局面。

3.3投入資金，引進節能設施設備及技術

我國的高校要注重在節能設施設備方面的資金投入，引進先進的節能技術，致力于科學化的節能管理控制。借鑒國內外在節能管理方面較為先進高校的經驗， 積極地引入節能新機制。有效減少和杜絕“長流水”和“長明燈” 現象。例如，定期檢查供水管網。及時對老化的供水管網進行更新改造，排除故障，防止跑冒滴漏。另外，應該在校園內部安裝節水閥自動節水龍頭，以便于減少水資源的浪費。在教?W、宿舍、辦公室等區域使用智能燈來控制路燈；教學區的飲水機安裝時間控制開關，在非教學時段自動切斷電源；空調運行按季節管理，室內無人自動關閉。部分資金比較寬裕，技術比較先進的高校還可以自行研建污水處理系統和雨水收集處理中心，有效實現中水的全面收集和二次利用。利用科學技術，建立校園數字化水電監管，真正實現科學使用水電能源。

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我國各級教育體制的深度改革、高等院校辦學規模的不斷擴大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經濟活動、經濟業務日趨復雜化。如何適應高校的財務管理需求，充分發揮學校資源與資金使用效率，防止院校資產流失，提高院校的辦學效益，進而保障高等院校實現穩定、持續、高效的發展，已經成為當前高校財務工作人員共同關注的一項焦點課題。

一、高校財務內部控制制度建設存在的問題分析

目前我國企業財務管理主要是參照2001年6月份財政部所制定與頒發的《財務內部控制規范》來實施，相對來言，企業財務管理已經具備了一定的規范化與標準化。但是我國高等院校的財務內部控制體制建設才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。

（一）財務內部控制的意識淡薄

由于我國高等院校的經費長期以來主要依賴于政府的財政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風險與效益意識都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業的投資與管理方面、教育科研規劃方面以及學校后勤體系的變革與發展方面等都比較缺乏系統性的決策與規劃體系，同時相對應的風險管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領導對財務內部控制制度的具體作用和重要性上認識比較模糊，在這方面既缺少專業性的分析與評估，同時也害怕因為財務內部控制的執行影響了學校的穩定與發展。盡管目前有不少高校都在實施財務內控制度，但是卻存在著執行力度不夠的問題，諸多經濟業務的開展存在執法不嚴、有法不依的問題，使得制度形同虛設，失去了存在的根本意義。

（二）財務內控制度有待于進一步完善

高效經濟活動范圍的擴大以及高效經濟業務的日趨復雜化，需要與之相對應的財務內控制度做出匹配性的調整，但由于我國高校財務內控建設起步較晚，迄今依然存在著財務內控制度不健全、與實際需求不配套、系統性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對外投投資內部控制體系為例，其主要的問題在于對外投資決策與監督機制的不完善和不規范，這往往使得對外投資的風險大幅度上漲；也有不少高校的內部控制制度對于財務核算工作人員的監督比較嚴格，但是對于校辦企業和后勤體系的核算管理人員約束能力不強，致使學校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現象；這往往使得學校整體管理制度缺乏系統性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設與投資中頻發財務管理問題以及在諸多環節中存在的財務問題，就很好地說明了財務內控制度不健全給財務管理帶來的嚴重危害。

（三）內控制度監督力度有待加強

建立事高等院校內部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項復雜的系統化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時還需要內部審計部門，對單位內部的控制進行監督，發現問題時及時地進行糾正和調整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實際上并沒有建立起較為完善的內部審計機構以及監督機制，并且內部審計部門并不是完全獨立的，往往隸屬于財務等一些部門，缺乏獨立性成為內部審計部門的工作有效執行的“絆腳石”，不能充分發揮應有的審計監督作用。

二、建立、健全高校財務內部控制制度的措施與建議

通過上述對高校財務內部控制制度建設存在問題進行的分析，我們有必要從財務內部控制制度建設的相關影響因素，有針對性的制定一些有效的措施，以保障高校財務內部控制制度科學、全面、規范的建立與健全起來。

（一）加強財務內控意識，規范財務內控程序

加強高校財務內控意識，不僅只是從學校領導與管理階層入手，同時還應當對財務、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財務內部控制的基礎知識，向他們申明財務內控的重要性以及對他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財務人員針對各崗位工作人員實施財務內控基本常識的培訓，并建立起相關的監督與考評、獎懲機制，讓學校全體工作人員對財務內部控制有一個全新的認識。

規范的財務內控程序，是高校實施財務內部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財務內部控制的關鍵點與重要環節，通常包括財務內部控制目標的確定、標準的制定以及確保目標實現的各項制度這幾個方面。其次，建立起相對應的監督機制，隨時關注內部控制實施的軌跡與效果，以便于及時的將信息匯總與傳遞給決策層，進而起到查漏補缺、不斷優化的目的。最后，對財務內部控制制度實施的各相關影響因素進行分析，并根據各影響因素的不同影響程度制定相對應的管理措施，以保障制度實施的穩定性。

（二）健全內控制度，提升學校管理水平

健全的財務內部控制體制，是保證高校全部經濟活動、經濟業務高效有序開展，確保資金安全、資產完整，預防舞弊及差錯，進而實現經營管理目標的根本前提。因此，在高校財務內部控制實施與建設過程中，確保內控體制的健全性，都是我們必須做到也必須做好的一件事。因此，高校財務內部控制制度建設中必須遵循一下幾個方面的原則：一是必須符合國家、地方的相關法律法規，將合法性作為首要遵守的原則。二是必須從高校的財務管理實際需求出發，并保障制度具有很強的可操作性和廣泛的約束性。三是制度必須遵循預防為主、相互牽制與制約的基本原則。四是制度還必須符合成本效益的經濟性原則。五是制度必須是能保障信息的動態傳遞與反饋，并且符合閉合管理的要求。

（三）增強財務管理人員專業水平、職業判斷能力

在人本管理理念作為現代化管理體系核心思想的今天，良好內控制度的執行還需要高水平的財務管理人員做支撐，需要會計人員擁有相對高的職業判斷能力，一方面要具備處理規定業務的基本素質，另一方面還要在規定不明、模糊的業務出現時能夠清醒分析，做出合理、準確的決定。然而，在會計工作長期實踐過程當中，高校普遍采用的還是過去陳舊的會計行業制度，會計相關從業人員僅僅單純依靠刻板的條款來辦事，缺乏了主動性和創新性思維。在新形勢下，會計人員要積極適應改革需求，轉變從業觀點，認清職業判斷的重要性和關鍵性，剔除按部就班、單純請示上級的思陳舊思想，強化自身職業判斷的能力。只有這樣，才能保證會計工作人員更能符合會計內部監督制度的基本需求。

（四）提升預算管理水平，為內控管理提供標準

預算管理是內部控制的重要環節，同時也是內部控制高效實施的主要參照標準，因此加強預算管理能力，可以說我們為內控管理提供良好標準必須實施的一項舉措。具體的措施主要有：首先，將學校的發展戰略目標與預算管理結合起來，將校內綜合預算與部門預算很好的統一在一起，預算編制必須的做到科學、全面、準確、合理，同時還應當避免預算的盲目性。其次，將全面預算管理以及成本管理理念和體制，引入到高校財務預算實施的過程中來，以此推動高校內部管理的科學化與規范化。最后，健全預算管理體制，全面加強預算管理的執行力度，根據實際需求，建立起預算執行的跟蹤、監督、分析與評價等相關機制，以保障預算的嚴謹、科學和發展性。

（五）強化經濟責任制，建立起內控制度監督體制

經濟責任制的建立首先應根據責任與權力相結合的原則，具體的可以從健全校長經濟責任制開始，依次對各部門負責人、各崗位工作人員實施經濟責任制，同時在每一年的年終工作總結或者是年初工作計劃分配中對經濟責任的完成情況進行評估，獎優懲劣，以此提高全體人員的責任心和內部控制意識。

此外，學校還應當建立起健全的監督體制，將專門監督機構、群眾監督以及社會監督很好的統一起來，依托這種立體式的監督體制實施事前、事中、事后完整的監督模式。

三、結束語

關于高校財務內部控制制度的建設，在此我們主要從以上幾個方面展開簡要的論述。總的來說，高校財務內部控制制度的建立健全，是一項比較復雜化、系統化的工程項目，這需要我們根據學校所處的外部財務環境以及內部各經濟業務的實際需求、學校的各相關條件來展開綜合性的分析。但是，遵循內部控制制度建立的原則、按照科學規范的程序并結合學校的具體需求來實施高效財務內控制度建設，是我們在制度建設中必須遵循的重要前提。

參考文獻：

篇（5）

實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執行過程中沒有結合自身的特點制定行之有效的相關制度，內控制度不封閉，執行進展不順利，實施效果不理想。有些高校甚至出現相關人員違紀乃至違法行為，這與高校內控機制不健全、缺乏有效的內控監督機制是密不可分的。

一、高校內控建設所面臨的境遇

隨著國家對高校投入的加大，如何加強經費管理、加強學校內控制度建設，不僅是財務工作的重點，也是整個學校工作的重點。

（一）高校內控建設新常態

黨的十以來，紀檢監察、財政監督、審計監督、巡視檢查等綜合發力，著力加強監督檢查。審計監督已常態化。隨著國家對高校各項審計、專項檢查以及財務巡視的深入，許多高校內部管理的問題紛紛暴露，有的高校甚至出現相關人員違紀乃至違法的行為。這些違法違紀行為不僅僅是相關人員主觀意志薄弱造成，高校內部控制機制不健全，缺乏有效的內部監督機制是關鍵因素。高校應該進一步完善內控機制，進行常態化、規范化、制度化檢測和評估。建立預警機制，加強自我約束、自我監督，嚴肅財經紀律、嚴格責任追究，從而防范經濟風險。因此，加強高校內部控制制度建設，加強高校財務風險管理，成為促進高校科學、和諧、健康發展的必然要求。

（二）新常態下高校內控制度實施過程中的缺陷

1.設計缺陷

內控制度應當貫穿單位經濟活動、決策、執行和監督的全過程，覆蓋經濟活動所涉及的各類業務和事項，實現對經濟活動的全面、全過程控制。高校在制定內部控制制度時，頂層設計有漏洞，分層設計不協調。學校往往以各業務部門為單位，相關業務部門根據自身的風險點，制定與之相適應的內控制度，有些甚至是為應急之需，然而各業務部門之間的內控制度卻相對獨立，一些風險點甚至沒有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內部整個內控制度缺乏一體性，沒有制定出與自身發展相適應的一整套行之有效的內部控制制度體系。

2.執行缺陷

（1）執行人缺陷。高校對內控制度重視不夠。許多高校領導從意識上對內控制度重視不夠，沒有設立內控職能部門或牽頭部門，內控制度沒有完全落實到位。往往是職能部門比較重視，有的學校甚至認為內控只是財務和審計部門的責任，其他部門的重要業務只是按慣例行事。學校對內控制度的宣傳也不到位，學校的普通教職工不關注甚至不了解單位內控制度，高校沒有形成全員參與、全員監督的氛圍。

（2）執行過程缺陷。高校在執行內控制度過程中，往往只注重表面和形式。高校內控制度中都有規定重點部門負責人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負責人之間的崗位調動，沒有考慮單位負責人調動前后的崗位相關性以及部門負責人對新崗位的勝任能力，對專業性較強的部門來說，更換不具有相關專業背景的負責人，并且沒有進行相關專業知識培訓，“外行管內行”，不但達不到規避風險的效果，有的甚至會造成管理混亂，增大風險，使內控制度流于形式。

高校內部決策機制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時，缺乏內部溝通與協調機制。高校往往設立了許多非常設機構、專項工作小組，負責相關工作的決策。但是各工作小組的決策事項與決策方案相對獨立，并且在執行過程中缺乏溝通與監督。尤其是對于校內重大項目的實施，高校往往只注重項目的可行性論證及評審，通過相應機制決定項目立項，但是沒有與財務部門進行信息溝通與傳遞，忽略了項目實施與財務預算的呼應，易造成財務預算執行偏差，重大項目甚至會造成經費緊張，給財務工作帶來較大壓力。

（3）信息化設計缺陷。隨著科技的發展和學校多元化發展，高校信息化建設越發重要。高校內部各部門都有其信息化系統，但是大多是業務系統，很少跟內控機制相融合。另外，各部門之間的信息系統相對獨立，形成信息孤島，信息系統標準化、精細化、全面性不夠。信息系統沒有整合，內控制度沒有通過信息化的手段高效地落實。

（4）評價缺陷。高校內控制度缺乏監督評價與考核機制。從組織機構上來看，高校沒有明確的內控機制責任主體；從制度上來看，高校沒有建立相應的內控制度監督評價和考核制度，缺乏監督和評價的內控制度，在執行過程中缺乏約束力，缺乏考核機制的內控制度，在執行過程中缺少動力。

二、完善高校內控制度的對策

（一）建立內部控制的組織架構

高校應該單獨設置內控職能部門或者確定內控牽頭部門，作為內控機制的責任主體，負責組織協調內部控制管理工作，建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。使高校內部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內控制度應該相互聯系、相互協調、相互制約、相互監督，以此形成一個閉合的風險控制系統，力求將高校內部所有經濟風險都包含在內控系統內，從而有效地防范各種風險。此外，財務風險是單位內部重要風險之一。高校應該加強財務風險點的梳理、評估與分析，從專業財務會計角度分析財務風險，并將其融入高校內部控制體系中去，形成完整的內控體系，從而在制度上防范財務風險。

（二）建立內部控制的工作機制

1.建立人員培訓機制，確保相關專業技術人員具備相應的資格和能力

對于專業技術較強的崗位，無論是普通工作人員還是部門領導，在規避風險輪崗之前，必須進行業務培訓和職業道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進行輪崗。高校的管理干部不是萬能的，不能僅僅因為內控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。

2.建立健全議事決策機制，確保相關決策信息之間的溝通與傳遞

學校討論決策重大事項時，應該通過相應的決策機制，進行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時，還要與決策執行過程中涉及的相關業務部門進行溝通，明確職責分工和職責邊界，形成決策權、執行權、監督權相互協調相互制約的運行機制。對于重大經濟事項，在形成決策時還要考慮在財務預算范圍內及與學校財力相匹配，避免出現財務風險。

3.強調財務預算管理貫穿經濟活動的全過程，并且與決算相互反映

預算控制是高校內部控制的一個關鍵。高校財務預算是高校根據自身事業發展計劃和任務編制的年度收支計劃，是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，沒有預算的計劃是蒼白的，有了預算的計劃是充實的。預算應該成為學校經濟活動的綱領，任何經濟事項都應該在學校預算范圍內，如遇重大事項需要變更預算，需經學校集體決策，并報上級部門批準。同時建立預算績效評價機制，在決算時需對預算的執行情況進行績效評價，使部門決算與部門預算相互呼應，保證預算的嚴肅性和綱領性。

（三）加強高校信息化建設

信息化建設是全面加強高校內控制度建設的重要手段和技術支撐。高校應該加強內部信息系統之間的互聯互通與信息共享，整合各單位信息系統，尤其是對于重點部門、重點崗位，要將內控信息系統完全融入單位業務系統。對于原先沒有內控信息系統的，可以在現有管理及業務系統中增加內控管理功能。高校應該結合自身的信息技術水平和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本單位實際的內部控制信息系統建設模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術上防范單位內部系統的風險，達到內控的效果。同時，做好信息公開工作，主動接受外部監督。

（四）建立內控制度監督評價與考核機制

內控制度在實施過程中，內控職能部門要有過程監督和事后評價機制，跟蹤內控制度實施情況及實際效果，發現問題及時提出整改建議，并定期對內控制度實施進行評價，對內控制實施的有效性進行評價，通過制度將評價結果與考核相結合，并且建立相應的激勵機制。此外，內控職能部門或者牽頭部門，每年對單位進行風險評估及內控制度進行評估，并向高校主要領導報告評估結果。當外部環境發生變化時，應及時進行風險評估，出現重大風險點時，要及時調整內控制度。

（五）高效落實內控制度，加大宣傳力度

高校內控制度只有在高效落實以后，才能真正發揮其防范風險的作用。高校應該認真梳理內控制度，編制內控制度手冊，加強內控制度宣傳，使內控制度深入人心，人人可參與，人人都監督，這樣內控制度才能真正得到落實，從而達到規避風險的目標。只有高效落實了內控制度，加強各風險點，尤其是重大風險點的控制，加強財務風險的管理，才能將高校內部風險降至最低，有效防范財務風險，實現高校健康、平穩發展。

資助項目：河海大學中央高?？蒲袠I務費課題――基于高校財務績效管理的資金有效配置（2013B19714）

參考文獻：

[1]胡丹.完善高校內控制度 強化財務風險管理[J].教育財會研究，2009（10）.

篇（6）

隨著教育改革的深入，高校的辦學模式和管理方式都有所改變，高校的數量和辦學規模都有所擴大，需要大量的教育經費，辦學經費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內部管理薄弱。高校財務風險頻發，許多高校都出現了貪污等舞弊行為，提示了內部控制體系構建的重要性。因此，認識到內部控制與財務風險管理之間的關系，發現內控體系建設中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務風險管理具有重要意義。

一、內部控制與財務風險管理之間的關系

(一)目標一致

內部控制和財務管理都屬于高校經營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現最終戰略目標提供保障。財務管理是通過實現利潤最大化來發揮作用的，而內部控制則為財務管理提供有效的監控措施，兩者協調進行，有利于高校戰略目標的實現。

(二)內部控制為科學進行財務決策具有重要意義

科學有效的內部控制制度能夠為財務決策進行的方式、步驟及人員等進行明確的規定和限制，避免決策失誤導致的失誤。之后，經過決策的各個經營管理項目也在內部控制的監管下規范的進行。

(三)規避財務風險

內部控制能夠保證高校的經營、投資活動在合法合規的前提下進行，對財務風險進行提前預警，盡早規避和遏制風險的發生。

二、高校完善內部控制制度的必要性

(一)辦學模式及內部管理的決定性

1.辦學模式發生了較大的變化

高校籌集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國家財政撥款。這樣給相關參與人員更多的機會貪污、腐敗，增加了財務風險。而內部控制能夠有效監管財務動向，對相關人員的行為產生制約作用。

2.高校的科研任務重

高校還承擔著國家許多科研任務，尤其在科技方面，各方經費大量涌入高校。加強內部控制，強化財務風險管理更是非常有必要。

3.高校規模不斷擴大

伴隨著高校的擴招，其基本規模也不斷擴大，因此需要投入大量的資金進行基礎建設，因此，構建一套完善、科學、嚴格的內部控制體系是非常有必要的。

(二)現階段高校面臨財務風險的決定性

1.財務管理信息化存在風險

隨著信息技術的發展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財務管理的效率，整合了高校的資源。但是財務管理信息系統也存在很多的風險，例如很多財務人員缺乏信息技術方面的知識，如果出現操作不當會造成財務數據和財務信息的丟失。此外，網絡上存在很多病毒，在下載相關資料時，就有可能將病毒帶入財務信息系統中，造成巨大的損害。

2.存在財務投資風險

高校為了獲利，持續運轉，往往會進行一些投資活動。但是在后勤社會化之前，高校大多數校辦產業盈利狀況都不樂觀，甚至出現虧損的狀況。后勤社會化之后，高校的盈利狀況有所好轉，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業來說，在資產變現方面能力較弱，存在管理上的風險。而高校不斷擴招，投資項目眾多，資金流量較大，甚至出現了投資的盲目性，遠超于高校財務管理能力，造成了財務風險的增加。

3.高校財務收支失衡

學生繳納的學費是高校運營最基本的資金來源，但是很多高校在學費繳納方面催繳措施不力，導致了學生拖欠學費的現象越來越嚴重，不僅影響了高校正常運轉，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學措施不力，嚴重影響了高校的收支平衡，為財務管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內部控制，強化財務風險管理的措施

高校財務潛在風險眾多，而健全的內控體系能夠為高校規避各種管理風險，而財務風險管理作為管理的核心，內控制度能夠有效規避財財務方面的風險。目前高校財務風險眾多，貪污、挪用等現象頻發，完善內控制度迫在眉睫，針對存在的問題可以從以下幾個方面對財務內部控制進行完善：

(一)規范高校財務管理

高校要想規避財務管理風險，首先要規范高校財務管理，明確財務管理是高校管理的基礎和內部管理的樞紐，是高校健康高效運轉的重要保障。高校要在不斷發展的同時結合學校自身的發展情況，不超出自身的管理限度，合法合規在一定的管理體制下進行財務活動。所確定的財務管理體制要經過校領導認真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學校要在規范財務管理的前提下利用內控制度對財務管理進行管理監督。

(二)強化內部控制的預警防范功能

高校的資金來源除了國家財政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財務風險，特別是后勤實現社會化之后，存在著投資虧損。高校在完善內控制度中要特別注意加強和規范財務風險意識，對于經費支出、項目投資等方面都要建立風險評估、分析及預警機制，對存在和出現的風險及時報告有關部門，及時作出決策進行風險防范。

(三)提高財務管理人員的素質

針對目前高校財務管理和內控方面的人才素質不高的情況，高校在選擇財務處的負責人及相關工作人員時需要優選財務管理素質高的人才，對財務管理人員進行培訓，提高業務能力。財務人員不僅要具備財務管理技能，還要具備內部控制管理的能力。同時，相關工作人員還要掌握一定計算機技能，這對應對信息辦公時代的到來也是非常有必要的。

(四)加強預算制度的改革

高校進行預算管理能夠有效降低財務風險，因此，高校應該在預算編制方面嚴格按照有關部門的規定進行規劃，對預算的執行進行嚴格控制。高校也要對預算核算管理以及財務報表等方面進行嚴格的規范，保證預算活動的有效進行。

(五)強化高校內部審計

高校應該設置內部審計機構，對資金的籌集、投入以及項目投資等進行有效監控，保障資金的收益，保證資金專款專用。做到內部審計與外部審計相結合。

(六)加強高校內部的信息交流

要加強內控力度，強化財務風險管理，保證財務信息的透明化非常重要。高校可以構建信息管理系統，對高校教師的薪資、學生的收費情況進行系統收集，便于管理者和相關人員了解運營情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時反饋和解決問題，有利于內部控制的有效運行，也是強化財務風險管理的重要途徑。

四、結束語

隨著科技信息的發展，高校的風險來源也更加豐富多樣，對財務管理和內部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競爭，內部控制能夠防范風險，有效提高高校的核心競爭力。其與高校財務風險管理之間有很大的正相關性，當前的內部控制制度不能滿足高校財務管理的需要，不能有效規避財務風險，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國家和教育部門等外部機構進行監管，還要致力于加強內部控制體系的建設，做到內外兼治，為高校教學和科研的發展保駕護航。因此，認識到內部控制的重要性，完善內部控制，對于高校財務管理具有重要意義。

參考文獻：

[1]陳愛東，唐靜.論高校內控制度的完善和財務風險的管理——基于內部治理的視角分析[J].會計之友，2009(04).

篇（7）

在我國當前加快技術轉型的大局下，加快職業教育是為我國提供動力的重要舉措。2014年，國務院下發了《關于加快發展現代職業教育的決定》。教育部等六部門印發了《現代職業教育體系建設規劃（2014―2020年）》（以下簡稱《規劃》）。這些相關政策頒布表明我國對職業高中等職業院校的高度重視，同時也為現代職業高中等職業院校發展提供了政策指引。為加快發展現代職業教育體系，職業高中等職業院校受到了國家財政以及相關政策的傾斜，職業高中規模不斷擴大，經費日益充裕。同時，為加快現代職業教育，職業高中也加大了學?；A設施建設。高收入與高支出使得職業高中財務管理日益復雜化。這些趨勢使得職業高中財務管理顯得尤為重要，只有良好的財務管理才能保證職業高中資金安全，降低職業高中財務風險。2014年1月1日起，我國行政事業單位正式開始施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，財政部以政策法規的方式強調內部控制在各單位的重要性，職業高中也在此規范的執行范圍之內。當前我國職業高中在財務管理存在著財務意識淡薄、監督機制匱乏、財務管理體制落后等問題，面對職業高中面臨的各項財務管理問題，職業高中應從內部控制要素出發，加強職業高中財務管理，促進職業高中健康、有效運轉。

一、職業高中財務管理現狀

（一）財務管理意識淡薄

當前職業高中的主要籌資方式依然是財政撥款，再加上國家對職業教育的政策扶持，職業高中獲得了國家大量的撥款。長期的低成本、無償撥款使得職業高中財務管理意識淡薄，職業高中財務部門忽略對資金的開支把控，缺乏必要的風險控制意識。財務管理意識的淡薄極大地影響了財務管理的效率。職業高中財務管理的有效運行離不開管理人員的重視，可以說，職業高中對財務管理工作的重視程度直接影響決定著財務管理工作效率的高低。內部控制理論認為，內部環境是有效控制的核心環節，只有良好的內部控制環境才能保證內控效率。在內部控制視角下，職業高中財務管理的環境由學校管理層控制，學校管理層直接決定了財務管理所處的環境及財務管理工作的效率。由于資金來源的單一性與無償性，不少職業高中管理層尚未認識到職業高中財務管理的重要性，對職業高中財務管理缺乏正確的認識，同時對內部控制下的財務管理缺乏必要的認識。當前，不少職業高中管理者對內部控制下的財務管理的認識有偏差，僅僅認為其是上級對下級的工作要求。這種錯誤的觀點直接導致職業高中財務管理內部控制觀念確實，影響財務管理工作人員對財務管理工作把控的積極性。

（二）財務管理工作缺乏科學性

由于對財務管理工作的不夠重視，可以看到，目前不少職業高中財務管理面臨著嚴峻形勢，甚至有財務危機的情況發生。第一，盡管當前職業高中得到了大量國家財政支持，但不少職業高中盲目進行基礎設施建設，缺乏對整個項目進行合理規劃與評估，再加上對財務管理的把控較弱，導致職業高中資產負債率迅速增加，職業高中在債務到期時不按期償還債務。第二，預算管理在職業高中正常運行中起著重要作用，預算管理能幫助管理者把握未來資金流向，嚴格控制成本，保證職業高中各項目有序開展。但當前不少職業高中對預算不夠重視，預算管理僅僅是流于形式，缺乏科學方法的指導，甚至部分職業高中的預算工作直接被忽視。失去了預算工作的有效指導，職業高中各項工作的開展盲目性與隨意性大大增加，預算超額的情況時有發生，導致部分職業高中不堪重負。第三，財務支出把控不嚴。當前，職業高中在財務支出上有較大的自，而不少職業高中在財務支出上隨意性較大，對支出的把控不夠嚴密。出現不少支出與實際不符的情況，這種情況大大增加了職業高中財務管理工作的風險。

（三）缺乏財務管理工作中的內控制度指引

我國在2012年下發了《行政事業單位內部控制規范》，并在2014年開始在行政事業單位中開始執行，說明我國對各單位內部控制的重視性進一步提高。雖然內部控制理念在我國引入較早，且相關部門已意識到內部控制的重要性，但內部控制一直缺乏必要的具體制度來指導內部控制工作。2012年頒布的內部控制規范雖對事業單位性質內部控制提供了一定的政策指導，但其具體制度偏重政企單位，職業高中等高校在性質以及運行上有一定的特殊性，有一些適合政企單位的內部控制制度并不適合職業高中內部控制工作。當前并沒有針對高校的具體內部控制條例，職業高中在內部控制時缺乏必要的政策制度指導。內部控制規范在職業高中內部控制時的指導性與可操作性不高，使得內部控制在職業高中財務管理工作中的作用大大降低。只有完善各項內部控制制度，才能使職業高中在財務管理內部控制中有章可循，保證內部控制最大程度上發揮其在財務管理工作中的作用。

二、內部控制下的職業高中財務工作重點

（一）控制環境

內部控制下的職業高中財務管理工作應從內部控制的基本結構，即控制環境、會計系統與控制系統三方面著手。其中控制環境是首要前提，控制環境是內控工作的根基，控制環境的好壞直接影響著內部控制的效果?？刂骗h境的建設需要各項規章制度作為依托，營造良好嚴格的內部控制氛圍。財務工作的控制環境包括多個方面，包括資金審核、財務收支審核、授權審批審核、財務人員聘用制度等。職業高中管理者應在內部控制規范的基礎上結合職業高中日常運營特點，制定各項政策法規。人是控制環境中最重要的要素，職業高中控制環境的建設首先要對人的行為進行約束與管理。具體來說，職業高中各個財務人員以及管理人員要加強財務內部控制制度的了解，加強制度的執行力度。將全體成員的活動納入控制活動管理范圍內，構建良好的控制環境。

（二）會計系統

內部控制結構中，會計系統是保證企業各項資產安全、保證會計數據真實、有效的必要手段。會計系統涵蓋各項方法、措施以及程序。職業高中內部控制下的會計系統建設應考慮到相互牽制原則、協調配合原則、程式定位原則以及成本效益原則。相互牽制原則下，任何一項財務活動必須經至少兩個以上獨立人員辦理且相互審核。協調配合原則下，財務管理各項工作辦理需要相應工作人員的配合，以減少內部消耗。程式定位原則下，職業高中財務管理工作各個崗位的責任與義務需要明確，以保證財務管理人員能有效完成工作職責。成本效益原則下，職業高中財務管理工作要在保證工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原則的有效實施離不開職業高中科學的會計業務流程。在會計業務流程中，會計憑證控制、會計帳簿控制以及財務報告控制是內部控制的重點領域。

（三）控制程序

控制程序是職業高中財務管理內部控制的各項政策與程序的總和，它能指導財務管理人員各項工作的有序開展，保證職業高中各項管理目標的實現?？刂瞥绦蛟O計應簡潔、完整，方便財務管理人員執行。職業高中內部控制的控制程序應把握以下幾個方面：第一，財務機構控制。職業高中應根據學校財務工作的復雜程度設置財務機構。財務機構控制應注意財務機構內部的監督體制，做好監督與被監督的工作。同時財務機構以及各分支機構的授權應明晰，分支機構的授權不應過大，以免造成各項財務損失。第二，授權批準制度。職業高中中各項涉及資金的工作需要嚴格把關，加強授權與批準工作。對各項涉及資金工作的處理應制定一定的處理流程與制度，保證員工在規定的范圍及權限內履行各項工作。任何與未通過審核與授權的業務不得進行處理。各審核人員同時要保證自身獨立性，明確崗位權限和義務。第三，職務分工控制。職務分控控制下，同一財務人員不能兼任其他財務管理工作，使得各個財務工作人員能夠相互制約，避免各項舞弊與掩飾行為。此外，一項經濟業務的處理需要多個員工經手，從多角度進行分工控制。第四，預算控制。在當前教育改革背景下，職業高中資金來源更加多元化，基礎設施建設與支出增加，職業高中的預算工作顯得尤其重要。職業高中的預算控制需要在職業高中上一年度預算完成情況基礎上進行編制，保證預算資金的嚴格控制。第五，風險控制。財務管理工作的風險不可避免，職業高中應建立風險預警系統，定期對各風險進行識別，例如定期核對，不定期抽查等，保證全面有效控制風險。

三、內部控制視角下職業高中財務管理工作建議

（一）提高財務管理工作中的內控意識

內部控制工作在職業高中財務工作中的有效開展離不開各參與人員內控意識的提高，職業高中需要在學校內部采取多種形式組織職工學習我國內部控制的各項制度規范，將內部控制理念深入到每個職工身上。職業高中的管理者更是應當以身作則，在內部控制上發揮先鋒模范作用。內控意識的提高一方面可以推行各項內控工作在職業高中財務管理中開展，另一方面可以提高內控對各職工的約束性。同時，加強職工內部控制理論知識的學習，營造全校良好的內部控制氛圍。作為職業高中的財務管理人員更是應當不斷深入了解各項內控制度，從自身做起，強化財務工作的法律意識與責任意識。

（二）科學有效進行財務管理工作

當前職業高中財務管理工作應在財務管理基本理論以及各項科學方法的基礎上開展。預算管理、資金管理以及收支管理是職業高中財務管理的三個重點環節。對于預算管理，職業高中財務部門應采用科學的計算方法對職業高中下一年支出進行評估，對各項預算進行細分，嚴格審核各項預算的執行與收支情況，最大程度上提高資金的利用率。對于收支管理，職業高中財務管理人員首先應遵循的原則是收支平衡，避免支出過多而入不敷出的情況，對各項收入支出情況存檔管理，保證各項信息透明。此外，職業高中管理層還需按照內部控制的基本結構，控制環境、會計系統以及控制程序對財務管理活動進行全方位、多角度的控制，保證內控活動在職業高中有效實施。

（三）完善高校財務管理內控制度

我國出臺的《行政事業單位內部控制規范》為內部控制工作提供了政策指引，但有關職業高中內控管理的相關制度并不明晰，因此，職業高中在內控管理上需要根據內部控制相關理論建立適合自身狀況的各項內控制度。完整的內控制度才能保證內控工作“有法可依，有章可循”。學校管理者應組織相關人員學習、調研不同高校的內控制度，及時探討，制定適合高校內控工作的各項制度，保證內控工作有效運行。在具體財務管理的內控制度上，要強化預算控制、資金控制、報銷控制、收支控制、資產控制與項目控制的各項制度，保證各項工作在內部控制的嚴密網下進行。此外，職業高中應建立審計部門，對職業高中財務活動情況進行定期與不定期的審計，做好監督工作。

四、結論

我們職業高中不斷改革以及職業高中落后的財務管理工作及理念客觀上要求職業高中財務管理工作進行全面的改革，以解決職業高中財務管理工作中凸顯的各種問題。將內部控制工作引入到職業高中財務管理工作之中有助于職業高中各項財務管理工作規范化、有序化，提高財務管理的效率，保證職業高中持續、健康發展。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.中國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究，2012（1）.

篇（8）

摘 要：財務管理在高等院校管理中處于十分重要的地位，它對高等院校的生存與發展產生重大影響。本文從當前高等學校財務管理的重要性和存在的主要問題出發，結合工作實踐，提出了提升高等院校財務管理水平的對策建議，從而更好地促進高等院校事業的可持續發展。

關鍵詞 ：高等院校；財務管理；問題；對策

近年來，隨著我國政府在預算申報、國庫集中支付和績效改革等方面推行制度創新改革，高等院校財務無論從管理模式、教育經費籌集還是會計核算方式都發生較大變化，高等院校的經費來源更顯多元化，經濟關系也表現得更為復雜，因此，對高等院校生存與發展影響重大的財務管理工作應與時俱進。同時，隨著我國高等教育的深化改革，不斷涌現的新問題和新規則也對高等院校的財務管理提出更高要求；財務環境的不斷變化使得高等院校財務管理面臨很大困難和存在諸多問題，因此，解決這些嚴重制約高等院校整體發展的突出問題已是當務之急。

一、高等院校財務管理的內涵與價值

(1)高等院校財務管理的內涵。高等院校財務管理其實質就是高校處理財務活動的工作，重點是管理高校內部資金使用、籌集、分配和結算的過程。財務管理主要是管理資產與負債。負債的實質是負的資產，因此財務管理主要是管理資產。財務活動管理的對象是資產，是種關系經濟，此種關系經濟由資金流動來體現。財務管理利用資金來實現高校內各種價值的形成、實現和分配，同時綜合性管理并處理在這種價值運動。管理高校財務主要包括：多渠道籌集資金；編制預算合理，并監督和管理預算執行過程；科學有效配置資源，節約各類開支，提高資金利用率；加強學校資產管理；進一步健全財務規章制度，真實地反映學校的財務狀況。

(2)高等院校財務管理的價值。財務管理在高校組織管理中處于十分重要的地位，因其緊密聯系教學、科研、行政、后勤等管理工作，切實涉及到學校與師生員工的各種利益。雖然高等院校不同于企業，不以盈利為目的，但資產及其包括的資金依然是高校的血液。大至科研教學活動，小至食堂后勤建設，各項工作都離不開財務的支持與管理。資產是極其重要的資源，優秀的高校無不倚靠在充裕的經費基礎上。沒有資金，高等院校的教學科研等日?；顒泳蜔o法進行，也就更談不上長遠發展了。不管經濟如何發展，學校如何一流，教育經費都不會到不受限制使用的地步，資金總是有限的。有效的財務管理可以盡量避免浪費，提高其他相關工作效率，讓資金流到最需要的地方；資金的重要性和稀缺性，使得以財務管理來提高資產使用效率的方法顯得十分重要。

二、當前高等院校財務管理存在的主要問題

(1)財務管理制度不健全。目前不健全的高校財務管理制度主要體現在以下兩方面：①資產管理制度不健全。資產權屬不清，缺少管理過程中的有機協調；對固定資產的管理方法不科學，手段相對滯后。②貸款風險控制制度不健全。在高校日常校區建設尤其新校區建設過程中，巨大籌資壓力不可避免，而相應的財政投入不足，導致這些院校紛紛貸款搞建設；缺少市場的導向作用，使許多投資決策具有盲目性，同時又缺少完善有效的風險防范機制和措施，容易使這些院校陷入高額債務危機之中。

(2)預算編制不科學。預算管理不完善主要表現以下方面：一是預算不全面。有的預算外收入未納入院校的綜合預算之中，在實務中，收入與支出不掛勾，因而無法完全反映院校的財務收支狀況。二是預算沒有前瞻性。編制預算時沒有考慮到院校的長遠規劃，往往只兼顧一年的收支平衡，容易導致短期行為的出現。三是預算缺少約束力。傳統的預算管理主要關注預算編制，而對預算的執行控制不夠重視，因此也未建立對應的監督和評價制度，預算調整的隨意性也比較大，會造成年終“預算不算數，決算湊數目”的現象。四是對預算編制方法選擇不當。我國高等院校基本長期沿用以往的固定預算法、增量預算法、定期預算法等作為費用預算和預算控制的主要方法，優點是編制簡單明了，省時省力，但可能會造成預算松弛及資源的浪費，或導致預算規模逐年增大。五是沒有建立預算考核體系。

(3)內控制度不完善，執行及監管力度欠缺。高等院校的財務管理制度雖然經歷了許多年的發展歷程，但其內部控制制度仍不完善，沒有發揮其應有的約束力。這主要表現在：內部控制制度的內容不完整，控制面太窄。一些院校內控避重就輕，只涉及了會計工作的一小部分，對建設和所投資的項目的監督、論證和決策等，缺少內部制度來對其進行有效的監控，導致投資失誤，甚至失敗。還有一些院校只注重控制財政性資金，卻忽視了預算外資金，連同也未控制其附屬單位的財務。

(4)財務管理觀念淡薄，人員素質低下。許多高等院校的財務管理人員知識結構老化，仍停留在財務管理工作就是算賬、報賬、記賬的淺層次上，對財務管理的重要性認識不夠。有些財務管理人員缺乏愛崗敬業的精神，廉潔自律意識不強，缺乏應有的職業道德。實務中大量的違規操作其實源于從業人員法制觀念意識淡薄，職業道德缺失。同時，許多高等院校財務管理人員素質參差不齊，知識結構老化，創新能力低下，溝通協調能力不足，導致高等院校財務管理能力發揮不充分。

三、提升高等院校財務管理的對策建議

(1)強化預算管理，提高預算管理水平。一是科學編制預算，提高預算編制的準確性，降低院校資金的運行成本；二是在預算編制方法上，推行零基預算方法：即在編制預算時，從零開始，一切從實際需要和可能出發，不考慮以往會計期間所發生的費用項目與費用總額，逐項審議預算期各項費用的內容及其開支標準，提升資金支出的科學性，促進資金使用的高效性；三是強化預算約束力，最大限度地降低資金運行的風險性；四是加強預算績效管理，做到“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用”；五是將預算分析考核和獎懲相結合。

(2)完善財務制度體系，探索新型管理模式。首先，提高籌集資金和對資金協調分配利用的能力。及時足額籌集教育經費并對其進行合理分配和有效利用，可有效保障高等院校正常運行和健康發展。其次，增強財務計劃和調控能力。同時，完善內部經濟責任制，使權、債、利緊密結合在一起。再次，轉變觀念，立足于使高等院校財務由單純的報賬核算型的財務職能向理財管理型的財務職能轉變，探索具有創新意識、注重增收節支等新型財務管理模式，提高財務管理水平。

(3)強化內控意識，完善內控體系。采用多種措施和宣傳手段，營造良好的內部控制環境，提高財務人員對內部控制制度的認識，實現全員參與內控，提升內控的實施效果。建立健全內控制度的建設，使內控管理有據可循、有法可依。根據現行會計制度制定崗位職責，實行不相融崗位相互分離的原則；嚴格授權審批原則；實行崗位相互監督和制衡原則；對限制性崗位進行不定期檢查或強制輪崗。建立嚴格獨立的審計制度，健全內部審計制度，強化內部監督及財務監督信息的溝通，明確審計人員的責任與職能。完善考評與懲罰激勵機制，以實現通過內控制度對財務人員的行為約束。完善的內部控制制度主要作用在于：防范高校資產流失，提高高校資產利用效率，杜絕舞弊和預防腐敗，減少經濟犯罪的產生。所以，應把完善內部控制制度建設放在首要地位，以確保內部控制制度體系合理、科學、可操作。

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一、地方高校內部會計控制存在的主要問題

地方高校內部會計控制的目標是保護高校各項資產的安全和完整，防止資產的流失;保證高校會計信息的真實、完整;避免和降低各種風險，提高資金使用效率;保證國家的法律、法規能在高校內部貫徹執行。目前，高校對加強內部會計控制認識不足，內控制度和程序不夠完善，監督機制不夠健全，缺乏有效的責任追究機制。從內部會計控制方面來看，管理工作主要存在以下幾方面的問題：

（一）內部會計控制制度不健全

地方高校存在著內部會計控制制度的內容不全面、約束的對象不全面、控制的范圍不全面等問題，從而影響了內部會計控制規范作用的發揮。由于內部會計控制制度不完善，存在不少薄弱環節，使地方高校財產安全存在隱患。出現不相容職務未分離現象，如出納員管錢又管賬，出納員參與物品的采購工作，一般是哪個環節出問題了，才去關注那個環節。

（二）內控會計制度意識薄弱

《會計法》第四條明確規定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。但是許多地方高校對內部會計控制建設重視不夠，制度制定不嚴密，控制內容、約束對象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內部控制制度，也難以落實，使其失去了應有的剛性和嚴肅性，造成設計上脫節，執行中有漏洞。如有的學校對存貨、固定資產和工程物資沒有進行嚴格管理，對存貨、固定資產和工程物資采購、驗收、保管、付款等職責未嚴格分離，其出入庫未按規定程序辦理，未定期進行固定資產盤點，也未及時與會計記錄相核對，沒有真正實現“賬實、賬卡、賬賬”相符。對多年來資產的短缺、積壓、毀損、報廢等處理不及時，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，造成資產不清、債務不實等。

（三）預算管理不完善，內部財務管理不嚴

地方高校的財務預算是學校發展計劃和全部經濟活動的總體說明，是保證高校經濟秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財務預算，或流于形式。一般高校僅限于依據上年或國家預算撥款來進行“估算”，缺乏嚴格的預算編制程序，存在預算編制范圍不全、內容不實、執行不力和約束軟化等問題。一些高校的財產長期以來缺乏監控，許多國有資產被無償占有和使用，財產物資內控管理薄弱。

（四）經濟責任審計困難，效果不理想

部分高校經濟責任審計的開展困難重重，審計效果不理想，致使會計信息失真，監督部門獨立性不強，檢查不力。在實際工作中，一般都是某人離任后，才委托審計部門對其進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。而且審計容易走過場，即使查出問題，也不妥善處理，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。此外，任期經濟責任劃分困難，難以界定，因此也難以做出準確的審計評價。

（五）財務風險控制薄弱

一些高校只重視學校擴大規模和招生人數，對教育經費、基本建設的投入，缺乏風險防范意識，對建設項目沒有科學論證，盲目擴張，沒有建立相應的風險控制機制，缺乏有效的監督和控制。

（六）獎懲制度不明

缺乏執行責任追究制。有些高校沒有設置專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查，而且缺少必要的獎懲制度，造成職責不清，責任不明，導致監控力度欠缺。

二、加強高校內部會計控制的幾點建議

（一）樹立正確觀念，提高領導層對內控重要性的認識

《會計法》明確規定，單位負責人應對會計信息的真實、完整負責，建立、實施、完善內控制度是會計信息真實的制度保障，因而建立、實施和完善內部控制體系是高校領導層的職責。樹立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，增強內部控制意識，培養良好的內部控制環境。遵循一定的原則和具體標準，將控制的方法、措施、程序予以規范和系統化，建立良好的信息溝通系統，把內部會計控制落到實處，建立嚴密、完整的內部會計控制體系。

（二）進一步理順內控程序，強化各環節的內部控制

要理順內部控制各環節的關系，結合流程整合與再造，按業務流程的要求對現有內部控制程序做出相應的調整，建立健全崗位授權管理的制約機制，明確各個崗位的職責與權限，嚴禁越權從事活動。建立分級授權與轉授權制度，對報銷、資金調度等財務權限實行適當限制。

（三）完善內部會計控制制度，建立符合高校實際的內部會計控制體系

具體包括:(1)建立權威的內部會計控制組織。(2)完善會計系統控制的建設:會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產保全控制、全面預算控制等。(3)建立內部控制監督體系。為了確保高校內部會計控制制度實施效果良好，內部會計控制在實施會計監督的同時還必須納入高校監督管理體系中。建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務監督體系，是建立高校內部會計控制體系的重要環節。（4）加強優秀的校園文化建設。校園文化是一個學校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對高校員工具有強烈的凝聚和引導作用，可以幫助人們培養良好的道德思想品質，是構建高校內部會計控制體系的助推器。

（四）加強預算控制，加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理

改進預算編制辦法，在預算執行中要嚴格控制各項收支，不得隨意改變資金用途和支出規模，建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，把責任落實到人、到事，并對各項指標預算執行情況進行考核，提高資金的使用效益。同時加強對二級單位財務的控制，在學校的統一領導下，財務、審計、物資設備管理等部門相協調;對事業性收費實行統一核算與管理;明確經費開支的審批權限和程序。做到各負其責、相互制約、分崗分責。

（五）加強對風險的控制

高校要建立和完善財務報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強財務管理的時效性和針對性。財務報告作為反映會計信息的重要經濟資料，反映學校經濟狀況和財務管理情況，揭示學校發展潛力和運行績效。做好財務報告，有助于全面披露會計信息，吸引教育資金投入，也有利于建立學校內部各部門工作成績與經濟效益的考核和評價機制，加強學校管理，提高學校各項決策的科學性。

（六）加強內部會計控制制度的監督檢查

建立符合實際的內控檢查制度，對內控制度體系的健全性、有效性進行檢查評價，并提出改進意見，使管理走向制度化、科學化、規范化。內部審計能夠監控與評價內部控制制度體系是否切實有效地執行，除了審核會計賬目外，還稽查、評價內部控制制度是否完善、有效，并向學校管理部門提出改進建議和報告。

總之，隨著社會的不斷發展，隨著高校的辦學體制不斷改進，在新形勢下，逐步強化高校內部控制，完善高校內部會計控制制度的建設，利用機制、系統的觀點來對高校內部會計控制進行探討、研究和實踐。從而進一步建立一套科學、有效的內部會計控制制度，對促進現代化高等學校的發展，進一步提高高校管理水平都有著至關重要的意義。

參考文獻

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一、高等院校財務現狀

1.1管理層缺乏財務管理意識，決策的科學性不高

很長一段時間以來，高校管理層在財務管理方面的意識淺薄，并沒有確立高校預算全局理念，不關注預算編制工作過程，缺少理財意識。主要表現在兩個方面：一是，高校預算編訂是財務部門組織人員編訂的，具體的預算收支內容并未公布，預算內容也不是公開的，透明度不高；二是，高校二級學院在預算執行的整個過程中，未對財務預算進行統籌規劃，常常存在為了用錢而立名目要預算的情形，缺乏財務預算和管理的科學性。

1.2財務預算管理不健全，資金使用效率不高

高校在進行財務管理的過程中，對復雜的業務活動了解并不是很全面，只是從任務編制和事業發展計劃來出發，確定概念的財務收支計劃，缺少科學論證。也就是說，并沒有從高校的實際特點出發，導致財務管理上不健全，各個不同時期的預算并不能進行科學有效的銜接。另一方面，高校的資金絕大部分屬于財政性資金，能獲取較高收益的操作行為往往受到國家有關政策法規的限制，導致高校資金的功能配置率低，存在一定程度的浪費現象，不能很好體現資金的使用效能。

1.3內控管理不盡完善，財務管理效率不高

高校財務內部控制管理不盡完善，主要表現在以下幾個方面，一是，在項目建設、投資的論證方面并沒有建設科學的預算和內部控制制度，資金使用效能低，可能導致財政批復的項目資金逐年結余；二，注重財政性資金的內部控制，但是在具體執行過程中往往存在一定的隨意性，影響內部財務管理制度的剛性；三是，在預算管理方面還存在不規范的情況，因為預算編訂時間短、透明度不高，在執行預算的整個過程中，如果某一項目出現意外事件，就會導致預算赤字，預算外資金會大幅攀升，導致預算失靈的情況，財務管理效率不高。

二、構建高校財務績效考核體系重要性

2.1有利于指導高校經營行為，實現管理層戰略、科學化決策

構建高校財務績效考核體系，有利于指導高校經營行為，確保高校的各項財務支出能在進行全面的統籌規劃，對收支有一個客觀的認識，對高校管理人員在制定管理層策略、科學化決策方面能提供有價值的借鑒，實現管理層戰略、科學化決策。

2.2有利于提高學校財務管理水平，提高資金使用效益

高校財務績效考核重點是資金使用績效評價，以此為切入點來對各職能部門進行工作業績評價，將成為開展績效考核的重要根據，考核結果和職工本人利益直接掛鉤，采取績效考核的方式，這在一定程度上能轉變理念，科學看待在工作中具有的實際問題，花大力氣改正工作習慣，提升工作的服從性與主動性，提升資金使用效益。

2.3有利于引入教育經費的效益觀念，轉變資金分配方式

創建高校績效考核體系，能引入教育經費的效益理念，轉變資金分配方式，進一步優化高校資金的分配方式，將有限的資金用于加強學校內涵建設和發展，全面優化高等教育資源，做到資源科學合理的使用。

2.4有利于建立合理的人才獎懲機制，調動職工積極性

創建高校財務績效考核體系，能進一步優化高校人事制度方面的改革步伐，更加注重高校員工個人的工作能力與業績，并經過績效考核全面體現出來，利于創建合理的人才獎懲機制，真正做到獎優罰劣，調動廣大教職員工的積極性。

2.5有利于完善內控管理制度，增強責任意識

通過創建高校財務績效評價指標體系以提升資金使用效能，使得管理層更加關注、完善科學有效的內控制度，以保證財務預算的執行力度，進一步規范財務管理制度，科學確定財務管理編訂時間，提升資金管理的透明度，在開展執行預算過程中，能更好應對意外事件，確保財務管理執行效能，提升責任意識。

三、構建高校財務績效考核體系的步驟

3.1加強管理層對構建高校財務績效評價指標體系重要性的認識，統一思想

從當前高校的基本情形來看，財務管理方面的工作深入高校的每一個角落，涉及到高校的每一個部門。高校財務部門可會同學校相關職能部門做好財務績效評價方面的工作。因此，高校領導對此應該有充分的認知，以提升對構建高校財務績效評價指標的重視程度，做到真正轉變理念，確立績效考核至上的理念，高校領導的關注和支持是做好高校財務績效評價工作堅強有力的后盾。高校需要進一步強化績效考核方面的研究與宣傳，并能全面認識到績效考核的價值。還需要全面認識到高校財務績效考核評價是在開展財務管理進程中的重要環節，技能利于實現高校戰略目標，改善未來的決策，加強后續的管理能力，提升管理效能，更加明確應有的責任，全面提升管理水平。

3.2設計和構建科學地、可持續性發展的財務績效考核體系指標體系，并選擇適宜的評價方法

高校財務績效評價指標體系需要設計和構建科學地、可持續性發展的財務績效考核指標體系，因為這是高校財務績效考核管理的重要路徑，是提升高校財務績效評價工作發展的重心，是充分保證該項工作的評價程序與有效的組織保證。所以，需要創建高校財務績效評價制度、具體管理辦法以及財務績效評價指標體系，進一步確定財務績效評價的范圍、內容、對象、標準。在確立的高?？冃ж攧湛冃гu價系統中，不管是在對財務指標展開定量分析，還是展開非財務指標方面的定性分析，都需要做到結果評價和過程評價、長期目標評價與短期目標評價、綜合考核與目標評價相互補充的基本原則，確保高校財務績效考核的結果能成為主管部門分配經費、制定具體政策的合理保證和根據。

另外，構建高校財務績效考核評價指標體系，還需要選取適宜的評價方法。因為高校財務績效評價指標體系包括的量綱是存在差異的，所以，需要在確定每一個指標的具體權重之后，還需要對指標的原始數量展開無量化處理，然后經過計算后得到計算統一量綱，然后再借助SPASS軟件來處理數據。實際上對高校財務績效考核評價是通過建立特定數學模型，將評價指標確定為整體綜合評價值，然后對其加以賦值，選擇線性加權法為基礎展開綜合性評價，得到綜合評價的數值。

3.3以財務績效評價為導向，對財務報告進行調整

為了確保高校教育資金在使用做到有效性，并且在管理方面做到公平、公開、公正，該財務績效評價體系必須將財務績效評價作為基本導向，考查高校各個部門開展部門預算的科學性以及執行效能，政府展開采購的科學性以及資金使用上的有效性，都要得到會計信息方面的支撐。所以，將財務績效評價作為導向，建立高校會計系統是科學安排財務經費，并其并強化資產管理，提升高校資金使用效能的重要基礎。要做到全面開展財務績效評價方面的工作，就應該創建以財務績效導向的會計系統，適當改革當前的高校財務報告制度與會計核算制度，并在高校財務預算管理中，適當引進績效管理的基本思想，科學調配財政資金的分配方向，并將績效管理作為重要的目標，對預算執行情況做到嚴格控制，適當增設高校財務績效考核方面的內容，推動高校財力資源合理配置。另外，根據高校財務績效考核的具體結果，對高校財務報告進行適當的調整，真正將財務工作做到實處。

總之，在全面認識高校財務績效評價指標重要性基礎上，采取加強管理層對構建高校財務績效評價指標體系重要性的認識，統一思想，設計和構建科學地、可持續性發展的財務績效考核體系指標體系，并選擇適宜的評價方法，以財務績效評價為導向，對財務報告進行調整等措施，真正提升高校財務管理水平，促進財政資金的高效配置。（作者單位：南京中醫藥大學計劃財務處）

參考文獻：

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近些年，各高校為了實現辦學規模的目標，不斷擴大校區的建設，大量的資金注入到土地征收和校舍基建，資金短缺的問題逐漸顯現出來，高校原有的財務管理制度已不能滿足高?？焖侔l展的需要。當前形勢下，化解高校資金債務問題和解決高校多渠道籌資問題，已經成為高校健康發展亟待解決的問題。目前，伴隨著國家對高等教育支持力度的加大，我國高等教育事業為了更好的發展，在招生人數和校舍建設上都是逐年增加，并且都在積極建設自己的新校區。對于高校這種資金逐漸的增大，一方面導致了國家的財政撥款的大幅度增長，同時，高校為了校區的建設，貸款資金也逐漸加大，這樣使高校的債務壓力非常巨大。因此，高校為了能在這些大量的資金流量面前做好資金安全的管理工作，應把防范資金風險和保障資金使用安全納入到高校管理中最重要的部分。例如，某高校分管財務的一位副校長挪用了大量資金進行炒股，以致這所學校損失了3750萬元以上的資金；還有某高校拖著30億元巨大的經濟債務，以至于嚴重阻礙著自身的正常發展，這些鮮活的例子告訴我們在對高校資金進行管理時，必須采取一定的管控措施來加強高校資金的安全運行，這樣就能把有限的資金變成最大的效益。

一、當前高校資金管理的現狀

經過十幾年的高速發展，高等教育從精英教育逐漸轉變成普及教育，接受高等教育的應屆高中畢業生比例越來越高。為了迎合生源的不斷擴大，各高校辦學規模迅速增大，資金的需求迅速飛漲，高校財務遇到了前所未有的挑戰。

當前我國高校的財務管理大多采取“統一領導，二級管理”模式，在這種模式下校級財務部門具有較完備的財務制度，與二級單位有較好的財務關系，職責明確，宏觀調控能力較強；二級單位有較靈活的財務支配權，能夠充分的調動工作積極性，做到開源節流。但是，這種模式在一定程度上削弱了高校對整體財務狀況的控制，往往造成校本部資金捉襟見肘，而二級單位揮金如土，大大影響了高校資金的調配和使用。

隨著前些年高?？焖侔l展，幾乎所有的高校或多或少背負上了銀行的貸款，巨額的還貸壓力使得各高校財務部門束手無策。導致這種被動局面的原因主要是高校財務管理制度的不完善，當學校發展需要資金時，銀行貸款成為了唯一資金來源，財務部門的預算工作往往表現的力不從心。以前高校的資金充足，財務預算沒有壓力，大多流于形式，但是當前高校資金使用已經到了火燒眉毛的境地，以往預算的弊端顯露無疑。

二、高校資金管理的主要問題

1.高校財務管理模式存在不足。高校財務管理模式中“二級管理”過于強調了二級單位的獨立性，賦予了二級單位完整的財權。這樣就導致校本部喪失了資金籌集的主動權，一方面要向二級核算單位撥付生均資金，另一方面二級單位的其他收入又上繳不到校本部一級。

2.高校財務管理制度不健全。高校財務制度問題往往表現在高校內部控制制度存在缺陷。隨著高校招生規模的不斷擴大，高校的基礎設施、教學實驗設備等硬件需求量也越來越大，參與的經濟管理活動越來越多，而這些投入需要的大量資金，高校大多依賴銀行貸款，貸款是需要償還利息的，這時高校承受了史無前例的經營風險和財務風險。

3.高校財務管理預算不完善。高校的預算編制管理辦法已經沿用了幾十年，其內容的設置很多與當前高校資金需求格格不入，各項經費指標遠遠落后于高校發展。就收入而言，預算的編制不夠健全，很多收入類型未納入學校預算管理，財務對于各級單位的預算外收入信息掌握不充分，也造成了預算不準確。而在支出預算編制中，缺乏科學計算方法，往往在上年的基數基礎上按比例增加，導致實際支出無法控制，要不預算不足，要不就是造成浪費。

4.對投資以及融資項目的論證缺乏科學性。大部分的高校在進行投資以及融資論證前，往往缺少全方面的科學論證，只靠某些學校領導的感覺定決策。這樣會使得高校的投資項目隨意增加分項和資金，導致高校的負債逐漸加大，后果可能會使學校的債務不能按時償還，或者是投資項目達不到預期的目的。

5.資金管理缺乏透明度。由于部分高校的財務信息公開制度不完善，使得高校在資金管理問題上存在較大的隱患。例如，一些學校的領導為了腐敗不公開學校資金的使用情況。還有某些高校會出現小金庫違法使用現象，這樣會導致高校的資金處于財務監管之外，而且這些資金一般數額都比較大，以至于影響到學校正常的資金管理秩序，所以必須得引起高度重視。為了能夠使高校的資金安全制度更健全，監督體制能夠做到位，高?？梢愿鶕拘５淖陨硖攸c建立起一套科學的資金內部控制制度。另外，部分高校的財務監督制度過于形式化，缺少評價和監督的依據，這樣很難保證學校資金監督的公平性。也不能對高校的資金進行有效的監控作用。

三、高校資金安全存在問題的原因分析

1.缺少合理的資金安全內控制度。當前部分高校還沒有從資金的籌集和使用方面建立相應的合理制度。不合理的資金制度會使高校投資建設的隨意性加大。另外，學校資金的籌集和使用還缺乏一定的科學依據，這樣會使學校的資金安全缺乏有效的保障，更談不上提高學校的資金利用率了。

2.缺少資金安全管理的重視程度。部分高校的管理者對資金安全管理的重要性沒有引起高度的重視，不把資金安全的管控作為重要的工作去落實。當學校的資金安全管理出現問題時，才想辦法進行補救，這樣往往會造成學校巨大的經濟損失。

3.缺少對資金安全管理的監督。部分高校缺乏相應的資金安全監督制度，特別是資金事前管理監督制度和事中管理監督制度，這樣就無法對資金進行有效的監督，也不能及時的發現資金安全管理的問題，同時也不能對違規的責任人進行責任追究。因此，不斷完善高校資金安全管理監督制度，可以大大降低學校的資金安全風險。

四、完善高校資金安全管理的措施

高校發生的各類業務大多都會涉及到資金的使用，為了更好的做到高校資金安全地使用，各高校應該加強資金的安全管理工作，采取不相容職務相互分離等各種措施實現資金安全管理的目的。

（一）提高對高校資金安全管理重要性的認識

資金安全管理一方面可以提高高校財務業務的正常運行，另一方面還可以起到保障資金安全的作用。對于當前部分高校債務壓力大和現金流存在問題的現實情況下，學校資金安全管理的重要性是最需要高度重視的問題。高校有關領導和個人都要提高對資金安全管理的認識，并且要嚴格執行有關資金安全管理的規章制度，從思想方面要時刻提高警惕，隨時做好資金安全風險出現的應對準備，以此降低資金安全所產生的經濟損失。

（二）完善相關制度建設

對于完善高校資金安全制度的建設來說，首先高校的各種財務制度一定要以國家相關的法律和法規為準則，堅決遵守國家法規對于資金安全管理方面的各種規定。在滿足這些法律和法規的前提下，在結合本校的實際情況制定一個符合自身的資金安全管理制度。制度定好后還要認真地執行這些規章制度，所有各部門和領導都不能凌駕于制度之上，只有通過這種合理的制度才能保障資金的安全運轉，這樣才能發揮出資金效益的最大化；其次在高校遇到重大投資項目的時候，應該由該項目的相關負責人和各級領導集體開會表決決定，同時實施責任倒查追究制度。這種嚴格的學校內部控制管理，可以降低那些不合理的資金使用問題，還能防止各種腐敗現象的發生，以保障學校資金的安全使用。這些內控管理的主要手段為：現金保管制度和收支管理制度，不相容崗位相互分離和授權審批等制度。

（三）強化內部監督

為了充分發揮內部監督的作用，防止資金安全風險的出現，高校應建立一套適合本校自身特點的內部監督制度。同時還要加強高校內部審計部門的監督作用，讓這些部門更好地監督學校資金的合理使用情況，以保障學校各種教學活動的正常運行。另外，還要對學校資金管理的事前和事中進行有效的監控，以此提高資金安全的監督效果。

五、加強高校資金管理的對策

1.調整高校財務管理模式。在“統一領導，二級管理”模式基礎上，增加“集中核算”。在強調二級單位獨立性的同時，在校本部建立會計核算中心，將二級單位的會計核算工作統一管理，既起到了規范二級單位財務管理的目的，又在學校資金統籌管理上提供了廣泛的調整。通過“集中核算”的宏觀調控，高校能夠掌握整個學校的資金動態，統籌管理資金的使用和調配。