經營性采購管理辦法大全11篇

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篇（1）

近年來，由于國家產業結構調整，煤炭需求增速放緩，受此影響煤機市場價格下滑，產品銷售不暢，貨款回收困難造成資金緊張，由于信貸收緊，企業融資難、融資成本高，迫使煤機企業內部挖潛、開源節流，加強管理擺脫資金困境。

一、注重市場、產品兩個開發，增加營業收入

企業要生存和發展需要擁有適銷對路的產品和較為穩定的營業收入，在市場形勢困難的情況下，煤機企業要保住已有市場，拓展開發新市場。加強對煤炭企業市場調研，針對主要競爭對手和市場需求制定有效的營銷策略，合理運用價格策略、置換策略、租賃等方式擴大市場份額。加大優勢產品的營銷和策劃，提高產品競爭力和影響力。加強銷售人員的培訓，不斷提高銷售人員業務素質，提高銷售隊伍的營銷水平。順應國家的改革大勢，順勢而為，在技術、質量、服務上推進產品的轉型和升級。在煤專產品的研發上，加大力度實施工藝革新，持續推進新產品開發；及時歸納總結以往的設計經驗，對現有產品進一步優化設計，提高產品技術含量，打造拳頭產品；在煤礦投入壓縮，成套設備訂單不足的情況下，拓展大修服務業務，培育新經濟增長點。

二、加強應收賬款，減少資金占用

由于煤機企業技術、價格趨同，競爭加劇，各廠家均采取賒銷方式銷售產品，前些年由于煤炭形勢好，回款較為及時，許多企業忽視應收賬款的管理，沒有制定科學的信用政策，不重視客戶信息評估和動態管理，在當前煤炭市場經營形勢惡化，客戶資金緊張的情況下，出現超長期、超規模放賬，應收賬款金額過大，使企業流動資金緊張，影響正常生產經營，甚至貨款長期無法收回形成壞賬，使企業蒙受經濟損失。

企業應制定、完善應收賬款管理制度，設置賒銷審批權限，對合同審批、簽訂各環節進行規范，對回款有風險的合同謹慎掌握，防止應收帳款金額進一步加大。財務部門加強應收賬款對賬、催收管理，對應收賬款實行責任到人，按照“誰經手、誰負責、誰回籠”的原則，做到目標明確，責任分明，制定銷售政策兌現獎懲，調動業務人員的積極性。每月財務部門對應收賬款進行分析，使領導及時掌握各銷售片區、重點欠款客戶回款情況，有的放矢的進行貨款催收。對回款難度大的企業可采取三方抹賬，物資和勞務抵頂債務的的方式，想方設法減少應收賬款。

三、實行全面預算管理，以收定支，量入為出

年初根據年度經營目標，編制全年費用支出預算，將各種費用分解各基層單位，明確各部門管理職責，責任落實到人，每月對預算執行情況進行比較分析，每季度進行考核，保證年度經營目標的實現。

在資金支出管理方面，建立和完善資金授權、批準、審核制度，并嚴格執行，對于不符合制度規定的支出不予報銷，起到約束、管控的效果。制定“以收定支，量入為出”資金管理目標，防范資金斷流風險，每月各部門上報資金使用計劃，財務匯總后編制月度資金預算，在資金使用上統籌安排做到先急后緩，優先考慮職工工資的發放，生產急需原材料的采購和繳納稅款，確保企業生產經營的正常運轉。

四、加強采購管理，發揮資金最大效益

煤機企業原材料成本占產品銷售額的一半以上，同時原材料采購支出占經營性支出比例在60%左右，采購成本的高低不僅影響著產品成本，還關系到資金是否發揮最大的效益，由此可見采購管理的重要性。在資金緊張的情況下，要做好采購管理工作，供應部門要編制科學的物資采購計劃，按生產進度要求進行采購。企業管理部門制定、完善采購合同評審、招投標管理等相關制度，主要材料及設備采購，采取公開招投標方式，加強對采購物資價格和質量審查監督，按規定進行授權審批，堵塞管理漏洞。通過供應商評價等方式選擇合作廠商，確保以最優惠的價格、最優質的服務給企業提供高質量的產品。拓寬采購渠道，大宗物資如鋼材采購利用貿易公司代購享受價格和分期付款的優惠。在互聯網經濟高速發展的今天，利用網購減少中間環節，節約采購資金。

五、綜合利用現有庫存，減少資金占用

由于煤機企業生產的特殊性，產品多為單件小批量生產，生產周期較長，使用原材料種類多，以前資金充裕時不重視儲備資金管理，需求量、采購周期、經濟批量等沒有科學制訂，盲目采購造成原材料積壓，保管、倉儲費用支出增加。個別在制品由于合同簽訂不完善等原因無法實現銷售，使企業大量資金占用在存貨上，影響資金周轉。要降低庫存應定期對存貨進行盤點，掌握庫存動態情況，在每次生產任務安排前，對現有閑置在制品進行核實，對于結構相同的庫存件直接利用，結構相似的庫存件改造利用，從工藝設計、生產排產源頭上杜絕資金的重復投入。將長期不用、規格相近的原材料進行代料，對積壓、毀損、報廢物資及時進行處理，盤活庫存資金。加強材料驗收入庫管理，對質量不合格、型號、技術指標不符、不適用物資堅決拒收，防止形成新的積壓。還可以利用與供應商長期合作關系采取代儲采購方式，供應商將存貨存放在企業倉庫，當存貨進入生產環節時才確定采購，這樣既能保證生產又能使存貨保持在較低的水平。

六、嚴格控制期間費用，減少不必要開支

篇（2）

從PPP項目定義出發，PPP，即“政府和社會資本合作”，其通常模式是由社會資本承擔設計、建設、運營、維護基礎設施的大部分工作，并通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報；政府部門負責基礎設施及公共服務價格和質量監管，以保證公共利益最大化。也可理解為，政府為增強公共產品和服務供給能力、提高供給效率，通過特許經營、購買服務、股權合作等方式，與社會資本建立的利益共享、風險分擔及長期合作關系。從定義的特點可以看出，PPP項目指向的標的物為公共產品和公共服務的供給，需要注意的是，這不僅僅是指產品，而是指產品和服務的供給活動。

二、房企需厘清的法律層面問題之一：服務采購的實質

房企首先要認識清楚PPP項目標的的法律性質。從PPP項目的典型模式出發，其主要包括經營性項目、準經營性項目和非經營性項目，三類項目的共同特點是時間長、投資大，關系到社會公共產品和公共服務的供給質量和效率。

有關政府采購法的調整對象，政府采購法第二條作出了規定：“本法所稱政府采購，是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。”而政府采購法中關于服務的定義是，“本法所稱服務，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。”2015年3月實施的政府采購法實施條例（以下簡稱《條例》）則進一步明確：“政府采購法第二條所稱服務，包括政府自身需要的服務和政府向社會公眾提供的公共服務。”

從研究法律關系的基本特征角度出發，先要對政府采購PPP項目的性質是歸屬于貨物采購，工程采購還是服務采購進行界定。從前述法律文件定義宗旨可以看出，無論哪個部委的規范性文件，均表示認同的觀點為：在PPP模式下，社會投資人除負有建設生產和提品的義務外，還負有將PPP項目進行全生命周期過程管理與維護的義務，并同時具有基于該綜合義務的履行而獲得合理投資回報的權利。

鑒于實際操作中PPP項目，尤其是基礎設施項目，多采取“建設期+運營期”的操作模式，如高速公路PPP項目合作模式中約定合作期限為20年，3年建設期，17年的運營期，運營期內社會投資人向公眾提供公共產品服務，政府方需賦予社會投資人一定的特許經營權。由此看來，因在項目建設交付使用后的17年的時間內，需要社會投資人提供方便高效的公路運輸管理服務，已獲得相應的收費權回報，故將PPP項目的采購活動性質界定為服務采購較為適當。

三、房企需厘清的法律層面問題之二：政府采購法調整更適用并具可操作性

實踐中，政府采購PPP項目應適用政府采購法體系還是招標投標法體系已成為又一法律疑難。

基礎設施和公用事業PPP項目的表現形式多為特許經營，而政府采購PPP項目還包括了非經營項目。根據前述PPP項目標的特點的分析，如歸于服務性質，則無論是特許經營項目還是非經營項目，應當按照政府采購公共服務的方式，納入政府采購法調整的范圍。

但需要注意的問題是，招標投標法第二條規定，在中國境內進行的招標投標活動應當適用本法，據此可以推定，政府采購服務如采用公開招標和邀請招標方式，亦應當遵循此法，除非政府采購法對此另有明確規定。實際上，政府采購法第四條的規定是，“政府采購工程進行招標投標的，適用招標投標法。”可見其中并未涉及政府采購服務活動。緊接著，《條例》第七條明確，“政府采購工程以及與工程建設有關的貨物、服務，采用招標方式采購的，適用《中華人民共和國招標投標法》及其實施條例；采用其他方式采購的，適用政府采購法及本條例。”條文中明確的是與工程建設有關的服務，即勘察設計與監理，而特許經營期間的管理服務活動，并非前述與工程建設有關的服務內容。如此按照《條例》的規定，應當適用政府采購法及其實施條例，但畢竟該條例為行政法規層級，如果與招標投標法產生沖突，則應當由立法機構予以解釋。

當然，在其他效力層級的文件中也存在一定的沖突，如財政部《政府和社會資本合作項目政府采購管理辦法》（財庫〔2014〕215號，以下簡稱“215號文”）中明確了PPP項目的采購管理辦法，六部委25號令中則規定，采用招標和競爭性談判等競爭性方式選擇社會投資人。

可以看出，兩部大法并未對特許經營項目的服務采購作出明確規定，但其他效力層級較低的文件均有各自相應的規定，筆者認為立法機構應當通過修法或立法來解決這一問題。

此外，招標投標法中僅規定了公開招標和邀請招標兩種招標方式，而政府采購法第二十六條則規定了公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源五種采購方式，以及國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。考慮到PPP項目的采購需求和合同通常較為復雜，往往事先難以詳細及清楚的描述，因此采用招標方式的條件不夠充分，適用政府采購法調整更具可操作性。

四、房企需厘清的法律層面問題之三：PPP項目合同的法律性質兼具民事合同與行政合同雙重屬性

政府采購PPP合同的性質在理論界與實務界存在較大爭議，主要表現為行政合同與民事合同之爭。政府采購法第四十三條規定：“政府采購合同適用合同法”，該條文實際已在立法層面將政府采購PPP合同定性為民事合同，但鑒于PPP合同中涉及特許權授予等諸多政府行政行為，因此，筆者認為，政府采購PPP合同應屬于復合法律關系，兼具民事合同與行政合同雙重屬性。

在2015年《最高人民法院關于適用若干問題的解釋》（以下簡稱《解釋》）中則將政府特許經營協議定性為行政協議。針對如此定性的理由，最高院并未進行解釋。有學者認為，《解釋》與2014年修訂的行政訴訟法第十二條第十一項一脈相承。行政訴訟法已將特許經營協議劃入了行政協議的范圍，最高法院司法解釋也只能在既定框架下做些彌補。因此，《解釋》第十一條的目的是強調人民法院在收到社會資本一方告政府不履約的案件申請時，必須立案，解決的是民告官的案子難以在法院立案的現實困境。

筆者認為，盡管在PPP項目操作過程中涉及政府行政行為，如特許權授予、價格聽證、立項審批、績效評價、稅收優惠等方面，但PPP項目采購合同體現的是政企雙方一致的意思表示，與民事合同的意思自治原則完全契合，政府在PPP項目中的雙重身份是由PPP項目的特點決定的，且政府行政權的行使是政府作為PPP項目合同當事人一方履行自身合同義務的表現。同時，《財政部關于規范政府和社會資本合作合同管理工作的通知》中規定：“在PPP模式下，政府與社會資本是基于PPP項目合同的平等法律主體，雙方法律地位平等、權利義務對等，應在充分協商、互利互惠的基礎上訂立合同，并依法平等地主張合同權利、履行合同義務。”因此，政府采購PPP項目合同仍應定性為民事合同為宜。

另外，從產生爭議予以救濟的角度考慮，倒是可以客觀的將有關行政活動和民事活動分開，涉及民事活動的部分，交給民事審判解決更能體現對民事交易活動的尊重和誠信，如此的話，則政府采購PPP項目的爭議可以考慮約定通過仲裁的方式來解決了。

五、房企參與實踐之一：編好標書并全面有效投標響應

一是背景、沿革和使命。自2014年起，本市財政支出的房地產項目首次正式啟用電子招投標方式。這是繼2011年采用招投標形式后的一次重大轉變。尤其對于投標方帶來一定的挑戰并提出了全新的要求。無論從技術部分的層面，還是商務部分的層面，其形式內容和操作步驟方法等都有了革新。房企在承擔電子投標任務時，應改進投標流程和方式，并做全新的技術響應。主要體現針對性和創新性。

二是技術核心文本的制作響應及效果。針對招標文件的具體要求，根據技術響應和偏離修正等一系列規范規定，結合整體項目工作的內容和特點，要重新編制了技術響應文件。并且，對于核心的技術偏離控制方面，要進行了重點編制。本著“應響應盡響應”的原則，努力做到點面結合，重點突出，面上覆蓋；并緊扣招標總體和細節條款，由點到面，扎實點上，帶動全面；由淺入深，透過表面，剖析入深。從而使響應文本深入細致，便于匯標，力求高效可行，最大限度地獲取得分優勢。主要體現整體性和可行性。

三是電子投標工具的合理高效使用及技術響應優勢的體現。通過對電子投標工具和規程的把握，房企要準確完成有效報名、角色授權、文本制作、文本上傳、技術標識響應和回執生成等一系列重要投標步驟，體現自身的技術優勢。同時要克服時間緊任務重等諸多困難，在最終的評標過程中去爭取好評，獲得理想的得分。主要體現緊迫性和績效性。

六、房企參與實踐之二：針對不同的政采方式運用不同的相機策略

目前，政府采購法規定了五種政府采購方式，房企應根據其不同的內容特點采用相機策略比較如表1：

此外，目前

七、房企參與實踐之三：順應競爭性磋商的新方式

“競爭性磋商”這一適應當前大量政府服務采購需求、PPP合作模式推廣要求的新方式，是在總結此前其他采購方式經驗的基礎之上進行的制度創新。當然，既然是創新就會有需要不斷改進之處，比如在采購人的責任方面幾乎沒有規定，僅憑十年前的《政府采購供應商投訴處理辦法》來解決，恐怕還有不足之處。因此，各方還要共同努力以實現該項制度的不斷完善。

一是競爭性磋商采購方式的適用核心

《競爭性磋商辦法》第三條規定可以采用競爭性磋商方式開展采購的項目有五種情形，其中三項即（二）（三）（五）與《非標采購辦法》的規定相雷同，第（一）（四）項便有所區別。

其中第（一）項規定的是“政府購買服務項目”，之所以作此規定顯然是為了與2015年1月1日實施的《政府購買服務管理辦法（暫行）》相銜接，而且去除有關是否滿足“招標投標條件”的前綴，從一定程度上弱化片面追求招標程序而導致的“價值不符”，將本不屬于法定招標范圍之內的服務項目盡可能引導至充分體現“物有所值”價值目標的“競爭性磋商”。另外，傳統非招標采購方式的“競爭性談判”“單一來源采購”、“詢價”都要以對采購標的的質、量、價在采購活動實施之前就要形成基本判斷作為前提，這顯然與社會服務類型的多樣化以及政府服務需求的深度要求不相適應。而以“競爭性磋商”方式處理“政府購買服務項目”可以解決在政府只能提出服務結果、目標，而對于服務過程、服務方式、服務質量評價還無法確定時，如何通過協商機制比選潛在供應商，以充分適應當前政府對社會服務的廣泛采購需求。

此外，《競爭性磋商辦法》將“市場競爭不充分的科研項目，以及需要扶持的科技成果轉化項目”這一以前沒有做出專門規定的內容，納入“競爭性磋商”采購方式適用的范圍。一方面體現國家對科學技術生產力的重視，另一方面也是為了解決部分科研項目供應商不足三家，又不具備“單一來源采購”、“詢價”方式采購的現實難題。

通過以上分析，可以進一步明確：“競爭性磋商”采購方式的適用核心即是政府將逐步交出的公共服務事項以及政府履職所需服務事項。毫無疑問，大量的PPP項目也都會通過“競爭性磋商”方式在政府與投資人之間形成雙向選擇。

二是確立綜合評分法地位，將價格因素做必要限制

在“競爭性談判”政府采購過程中，只要滿足采購文件實質性響應要求，常常是按照價格從低到高排序列出入圍順序，并以報價最低作為確定供應商的通行法則。盡管有時也賦予談判小組專家以其他方式確定供應商的權利，但鑒于標準難以量化，為避免產生歧義或者公正性的質疑，以價格高低來衡量質量優劣成為潛移默化的規則。然而這種規則在服務市場領域，尤其是服務質量量化標準難以界定的情況下，“價低者得”評價體系帶來的不良現象即是無序惡性競爭，并且由于服務不同于貨物，除非采購人接受同一事項的不同供應商提供的服務，方才有可能進行比較從而做出較為客觀的評價之外，往往要到不良后果產生之后才會發現問題。

因此，《競爭性磋商辦法》在政府采購領域確立“綜合評分法”地位，限定價格權值（價格因素所占比重），表面上看是對“價低者得”慣例的顛覆，有效扭轉惡性競爭的局面，實質上是為政府獲取更優質服務建立制度保障。

三是競爭性磋商采購方式在程序方面的些許不同

（一）對公告的規范――增加透明度

雖然和《非標采購辦法》一樣，“競爭性磋商”可以通過公告、供應商庫中抽取、采購人和評審專家推薦的方式邀請不少于3家符合相應資格條件的供應商參與采購活動。但對于以公告形式邀請的，《競爭性磋商辦法》對公告平臺應為省級以上人民政府財政部門指定的政府采購信息媒體，以及公告必要內容作了更為明確的規定。

（二）延長部分期間――創造平等且充分競爭環境

《競爭性磋商辦法》將磋商文件發出之日起至供應商提交首次響應文件截止之日止的時間，確定為不得少于10日。較之于競爭性談判所規定的3日，整整延長了7天，期間的延長意味著潛在供應商有更充分的準備時間，一定程度減少因信息不對稱而給供應商之間帶來的不公平競爭。類似的規定還有采購人或機構發送澄清或者修改文件的距離首次響應文件截止時間不少于5日，對此情形競爭性談判規定的是3個工作日。

（三）響應文件可以提前開啟――適應磋商準備工作的需要

對于采用競爭性談判方式時，響應文件應當何時開啟，此前的規范性文件并沒有規定。在實際操作中，采購人或機構不約而同比照招標方式處理，即競談會上在符合規定的供應商到場的情況下當面開啟。雖然《競爭性磋商辦法》對此也沒有直接規定，但是在第二十六條將“響應文件開啟日期和地點”規定為評審報告應當包括的主要內容，以替代競爭性談判中的“評審日期和地點”，這非常細微的差別傳遞出的信號即是在競爭性磋商過程中響應文件是可以在磋商之前開啟的，其目的應當是為了適應采購工作紛繁復雜，以處理可能會出現的在某些知識點上采購方不如供應商專業的情形。

四是彌補部分制度縫隙

（一）擴大重新評審的范圍

《競爭性磋商辦法》將可以重新評審的情形規定為5個，即資格性檢查認定錯誤；分值匯總計算錯誤；分項評分超出評分標準范圍；客觀分評分不一致；經磋商小組一致認定評分畸高、畸低的情形，而競爭性談判此類情形只有2個。對此，一方面強化了采購人的掌控力度，但是另外一方面也為評審的返工率提升買下了伏筆，執行者需要加倍小心才行。

（二）對供應商的自律做出規定

《競爭性磋商辦法》不僅增加了供應商未按照磋商文件要求提交磋商保證金，響應無效的處理機制。而且從此前單方面對采購方、財政監管部門的廉潔自律要求，擴大到對供應商的自律要求，規定磋商小組在評審過程中發現供應商有行賄、提供虛假材料或者串通等違法行為的，應當及時向財政部門報告。此舉為采購方對違規供應商的負面評價建立了制度通道。

（三）提升評審專家的獨立性

獨立性是公正評審的前提，一旦喪失了獨立判斷的條件，專家就成了附庸成為傀儡。《競爭性磋商辦法》增加了“評審專家在評審過程中受到非法干涉的，應當及時向財政、監察等部門舉報。”、“采購人、采購機構不得向磋商小組中的評審專家作傾向性、誤導性的解釋或者說明”等提升獨立性的制度設計，另外還更為進步的賦予了磋商小組合法性審查權，即當磋商小組發現磋商文件內容違反國家有關強制性規定的，有權而且應當停止評審并向采購人或者采購機構說明情況。

（四）進一步強調公平對待供應商

《競爭性磋商辦法》規定采購人或機構可以視采購項目的具體情況，組織供應商進行現場考察或召開磋商前答疑會，但是不得單獨或分別組織只有一個供應商參加的現場考察和答疑會。以減少“量身訂作”等不公平現象發生。

八、房企參與實踐之四：社會投資人的選擇

如果房企參與的政府采購PPP項目中包含工程承包建設內容，如何選擇社會投資人，并解決由具有相應建設能力的施工企業可以直接進行工程建設施工的問題，成為目前各方關注的焦點中的焦點。

按照招標投標法實施條例第九條的規定，可以通過一次招標活動將原本需要兩次招標采購的程序予以合并，當然其招標條件理應包括投資人選擇和承包人選擇兩個方面，此即通常俗稱的“兩招并一招”的做法。筆者認為，根據實踐，具有一定資金實力的施工企業參與了相當數量的BOT類特許經營項目的投資與建設，如果將投資人的選擇與施工單位的選擇機械隔離，違背了市場的客觀規律，影響了社會資本參與投資建設的積極性和充分性。

同時，需要研究的另一個問題是，如果沒有采取招標的方式選擇投資人，而是采用競爭性談判或競爭性磋商方式選擇投資人，投資人中選后是否仍然可以采用“兩招并一招”的原理解釋合并選擇模式。比如，在選擇投資人階段，PPP項目實施機構在其競爭性磋商文件中將選擇工程建設施工企業的采購條件一并列明，并在相應評審方法中予以充分安排，是否可以在投資人中選后直接開展施工活動，無須另行招標選擇施工企業。

筆者認為，競爭性磋商的程序安排與招標投標法規定的招標方式的最大區別包括了是否可以就實質性內容進行磋商談判的規則，故二者選擇中選人和中標人的路徑方法不同，招標法律的規制主要體現了對于工程建設項目承包人選擇的公正性和充分競爭的價值理念，而競爭性磋商的法律規制則主要體現了法律對于技術復雜和項目邊界條件無法確定項目實用性和競爭性的理念。

值得注意的問題是，如在競爭性磋商中采用綜合評分法，但是在磋商環節對于實質性報價、施工組織方案、工期等內容予以談判修正，是否破壞了公開、公平、公正和誠實信用等基本原則。

筆者認為，采用競爭性磋商方式實施的PPP項目，其工程建設的價格、工期、施工組織已經成為投資總額的一部分，其工期、質量和利潤等關鍵施工要素也同樣包含其中，因此通過對投資總額、合理利潤率以及效率指標的評價，即可將工程建設的問題一并予以總體評價，即使進行了相應的磋商，從招標目的和規則統一的角度理解，應當不影響整個采購活動的公平交易性。因此，從競爭性選撥的角度看，即使采用競爭性磋商方式的“兩招并一招”做法，應當可以理解為并未破壞PPP項目選擇投資人的基本法律原則。

筆者建議，基于法律規范的現實操作性，從合法與合理的角度出發，還是應當在今后的立法中作明確規定。有了法律的保障將加快推進PPP項目的落地和實施。不過當下，現實情況是，為了不觸碰法律底線，很多地方政府寧愿采用更為保守的方式，即全部采用公開招標方式。

篇（3）

一、學習先進經驗，實行招標和比價采購制度，降低采購及工程成本

1999年，中州鋁廠開始學習山東濰坊亞星經驗，在大宗原燃物料等采購中實施招標采購和比價采購辦法。當年采購成本就有明顯降低。為此廠領導果斷決定，從2000年開始，所有的進廠物資必須全部實行招標和比價采購，僅此一項使2000年的大宗原材料采購成本的降低額占制造成本降低額的16%。

但學習亞星經驗并不是簡單照搬，而是根據企業實際情況制定操作辦法，運作更加簡潔高效，手續更加簡單可行，但又不失控制職能。在亞星機構設置的基礎上，增設物價管理科和招標辦公室，僅增8個人就把整個中州鋁廠進廠材料、備品備件以及10萬元以上的工程招標管理得規范有序。

中州鋁廠還把這項機制引入到工程建設之中，不但對工程物資實行招標采購，而且還對工程建設采取招標的辦法進行競標。如中州鋁廠4#窯磨工程首次采用招標辦法。首先對投標單位進行資質審查，然后把整個工程分成材料、設備、土建和安裝等幾部分進行招標。4#窯磨工程中熟料窯窯體通過招標，投標單位以1014萬元中標，與3#窯磨工程同比降低336萬元，降低率為24.88%；原料磨以153萬元中標，與3#原料磨同比降低47萬元，降低率為23.5%，僅此兩項就降低工程成本383萬元。招標使4#窯磨與3#窯磨工程成本同比降低13%。同時僅用6個月就全部竣工，縮短工期半年以上，工程質量被評定為優良，創造了有色行業工期短，質量高，且工程造價最低的紀錄。

措施運作正常必須要有嚴格的制度保證。通過三年多的摸索，中州鋁廠的招標采購和比價采購日趨正規。為此，2000年廠部專門在企業管理處成立招投標辦公室，在審計處成立物價管理科，同時出臺了招投標管理辦法和比價采購管理辦法在全廠推廣，使招標采購和比價采購制度化、規范化和標準化。

二、加強成本管理，實施科技興廠，實現降本增效

1、完善成本核算和考核體系。氧化鋁的生產工藝非常復雜，因此其成本核算既關鍵又困難。原來采用的平行結轉法，既不便于考核，又算不出各種半成品的實際成本。針對這種弊端，中州鋁廠在實踐中摸索出“逐步結轉成本法”，又叫“分步轉移法”。在“逐步結轉成本法”下，首先要核算每個車間發生的半成品成本，再根據前一車間結轉的累計半成品成本加上本車間發生的半成品成本合計出向下一車間結轉的累計半成品成本，依此結轉，最終可求出氧化鋁產成品的成本。這樣不但可算出各生產環節半成品的成本，明確各個車間的責任，也完善了考核依據，增強了大家的成本意識。在此基礎上，中州鋁廠建立起以班組核算為基礎、車間核算為橋梁、分廠核算為單位、總廠核算為指導的四級核算體系，并將成本、費用指標層層分解到分廠、車間、班組和個人，從而形成了全員參與、全過程控制的成本目標責保體系，實現成本核算與全員目標管理緊密結合。為了推動四級成本核算和全員成本目標責保體系的落實，中州鋁廠還實行了全員目標考核。不但考核成本費用的完成情況，還考核指標成本、行為成本、事故成本等，增強全員成本費用控制意識。為保證這一套作法順利實施，該廠還根據生產特點設置靈活多樣的考核獎勵形式，既有成本降低獎，又有單項獎，有效調動了生產人員的積極性和創造性，使成本費用呈逐年下降的趨勢，近三年制造成本年均下降率達到11％。

2、加大科技和技改資金投入力度，實施科技創新和技術進步。近幾年來，中州鋁廠堅持科技興廠，依靠科技進步和技術改造，不斷加大科技和技改資金投入力度，推動技術創新。2000年中州鋁廠科技開發及技改資金投入占到了產品銷售收入的1.7%—1.9%，同時堅持走以我為主，廠院和廠校相結合的路子，初步形成了中州鋁廠自有知識產權的技術創新體系。比如與中南工業大學聯合開發了“強化燒結法生產氧化鋁新技術”，僅此一項2000年就為中州鋁廠增加6000萬元以上的效益。目前中州鋁廠已有三項科技成果通過部級鑒定，強化燒結法新工藝、新型回轉窯密封裝置、新型熟料窯電收塵技術和連續碳分技術等均處國內領先水平。多項技術的成功和推廣應用，使中州鋁廠產量大幅提高，經濟技術指標不斷優化，以堿耗為例，從1996年噸氧化鋁180千克降低到2000年噸氧化鋁75千克，降幅達58.33%。綜合能耗明顯下降，從1996年噸氧化鋁2710千克標煤降低到2000年噸氧化鋁1642千克標煤，降幅達39.41%。氧化鋁噸制造成本由1996年的2140.68元降低到2000年的1391.45元，經濟效益巨大。

3、加強可控費用的管理，降低可控費用支出。中州鋁廠這幾年把可控費用進行切塊管理，并實行獎懲掛鉤辦法。年初核定費用指標，例如對辦公用品按人核定；差旅費按照處室的性質和對外聯系業務的多少進行核定；對各單位的小車規范管理，為節約費用封存了部分車輛等。在上述基礎上，再將各項費用的控制與各單位的獎金掛鉤考核，如果超支則否決該單位的獎金，從而有效地控制了可控費用的支出，使近三年來可控費用每年以5.2%的比例降低。

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一、當前物業管理公司財務管理現狀

(一)物業管理者缺乏現財觀念,不重視成本管理工作

傳統意義上的物業管理走的是“誰開發,誰管理”的路子。隨著物業管理需求的進一步擴大,物業管理開始走向市場化、專業化、規模化和智能化。但長期以來,受“物業管理工作就是簡單的維修保養、清潔衛生以及環境綠化和保安”等觀念的影響,致使一些物業公司尤其是一些中小型物業企業,缺乏現代管理理念和科學的市場定位,沒有長遠的經營謀略,形不成規模效益,再加上不重視財務管理工作,人、財、物、信息等資源未能優化配置,甚至存在嚴重浪費,致使企業經濟效益低下。因此,物業企業經營者應樹立現財觀和成本核算觀。

(二)物業管理公司的內部財務控制不規范

總體來說,物業管理公司內部財務控制不夠規范,物業管理公司還沒有完整的財務管理辦法可供遵循,而且有的物業公司由于核算簡單,并沒有制定相應的內部財務制度,這對于物業公司來說都是不合理的。大部分企業需要設立賬目,但會計基礎管理薄弱、依法建賬不到位,并沒有按照會計科目的要求分門別類的設置明細的賬目,這不僅不利于公司及時的向業主客戶反映物業管理費的使用情況,而且會計信息也不能得到真實的反映。

(三)物業管理公司的資金管理力度不夠

資金不足和籌資能力差是當前物業企業管理中普遍存在的問題,物業管理資金的來源渠道和數量都非常有限。主要包括物業管理的啟動資金,即資本金;物業維修資金;日常綜合管理服務費及經營性收入。至于其他渠道,如銀行借款資金,由于物業管理企業幾乎都是中小企業,其注冊資本較少,資本實力有限,土地、房屋等銀行認可的不動產資產數量較少,缺乏信用保證,所以難以銀行貸款。

(四)物業管理公司財務報表過于籠統,無法滿足各層次的管理需要

物業公司根據會計制度的要求,對外提供的報表,只有資產負債表、利潤表、現金流量表,數據過于籠統和宏觀,缺少管理需要的各種報表。如提供給業主的各房屋維修基金使用情況表、提供給業務部門的各小區各樓宇、各項目成本費用明細表和利潤表、應收未收物業費明細表、提供給公司決策者使用的資金狀況表、客戶付款周期表和客戶信用檔案等各種財務信息,只能采取統計辦法獲取,耗時耗力,且容易出現差錯,無法滿足內部管理的需要。

二、關于完善物業管理公司財務管理的幾點建議

(一)要強化成本觀念,建立財務成本分析控制制度

物業管理作為服務性行業,財務管理的一個重要方面就是成本管理,因為其最重要的成本支出是人工成本和管理費用的支出,因此物業管理公司應該樹立全員成本控制觀念。物業管理企業一方面應確立科學的財務管理和成本控制目標,提高全員成本素質和意識。另一方面通過對人力資源的科學整合,激活人才潛力,減少冗員,降低人工成本。同時還要通過職業道德及服務技術培訓,造就一批敬崗愛業、懂技術、會管理的高素質復合型人才隊伍,來提高工作質量和效率。

(二)要全面展開財務分析,保證資金合理運用

物業企業在開展經營的過程中,經濟收益主要來自于兩個方面,一個是為客戶提供物業管理,收取管理費。另一個就是開展多種經營,多元化、分散化投資。如果企業想從中獲取利潤,使得企業發展壯大,就要對企業進行有效的財務分析,保持企業良性運行。物業管理的財務分析就是以物業企業的報表為依據展開分析,從而為客戶及投資者提供有用信息。

首先,財務管理部門要評價公司的財務狀況,了解公司一定時期的資產、負債水平,從而判斷企業的經營風險,保證資金合理運作。企業在發展壯大時需要投資籌資,企業通過財務分析可以及時了解企業資金的構成比例,充分利用閑置資金,合理安排長期借款或者是短期借款,有效控制資金成本。

其次,財務分析要評價企業的管理效率,管理效率的高低是企業管理能力的集中反映。企業要分析自身的管理效率,及時了解企業的運作情況,要對企業的財務制度進行檢查,以有效防范經營風險,健全財務控制,保證業務流程流暢運作。

最后,企業的財務管理分為三個部分,投資、融資以及利潤分配。企業要進行利益分配,就要對企業的獲利能力進行評價,贏利多少不僅跟自身有關系,而且跟投資者、債權人都息息相關。因此,對企業贏利能力的評估是必須的,不僅可以滿足投資者的需要,而且還可以根據自身的活力能力及時做出財務預測。

(三)就是要加強物業管理資金的籌措及運作管理

物業管理資金的來源,除資本本金或者銀行貸款外,其他物業管理收入都是向業主或使用人收取的管理費用,所以資金的籌措必須注重社會效益和經濟效益的有機統一。同時,加強資金有計劃及合理使用,把有限的資金用在必要的物業管理項目上,增加資金使用的透明度。另外,進行科學的投資決策,積極防范投資風險。物業管理企業多是中小企業,更應選擇科學合理的投資模式,盡可能地采用中短期投資,揚長避短,在科學合理的投資模式下,加強投資項目的可行性研究和論證。同時,加強項目投資實施過程中的控制和管理,搞好監督工作。

(四)要建立和健全物業公司內部財務管理制度

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非經營性市場基礎設施項目建設，是改變一個城市市容市貌的途徑，是提升城市功能，方便人們生活，提高人居環境質量的有力手段。近些年，隨著我國很多地區城市化進程的加快，市政基礎設施建設也需要進行配套建設。然而，這些非經營性的市政基礎設施項目建設，需要大筆的資金，在不同程度上，會給地方財政帶來很大困難。因此，應創新非經營性市政基礎設施項目的融資模式，滿足市政基礎設施項目建設需要，緩解地方財政的困難。

一、非經營性市政基礎設施項目建設融資現狀

當前，非經營性市政基礎設施項目建設由于資金缺口大，需求緊迫。不同的地區采用不同的融資模式，其主要融資模式主要有以下幾種：

1、財政融資

財政融資是指當地政府財政撥款用于市政基礎設施項目建設。由于市政基礎設施建設是民生工程，是為完善城市功能而配備的，屬于公共事業建設，因此，由國家無償投入資金進行建設是項目進行建設的主要資金來源。

財政融資是市政基礎設施建設的主要資金來源。這種融資方式在近些年的市政基礎設施建設被廣泛的采用。但是，這種融資方式有其局限性，一方面受地方財政收入的影響。地方財政收入穩定，處于較高的水平，向市政基礎設施建設進行資金投入則是有可能實現的。如果地方財政緊缺，收入不穩定，一直處于入不敷出的狀態，再拿出一部分資金進行市政基礎建設則顯得力不從心。另一方面受財政支出的影響。地方財政收入主要用于地方財政支出，除市政基礎設施建設需要財政支出外，還有很多方面需要地方財政支出，如果，地方財政支出龐大，與地方財政收入不成正比，勢必會對用于市政基礎設施建設的資金投入產生影響。如果地方政府為了加強市政基礎設施建設，而傾盡過量的財力，則地方財政會面臨很大的風險。

2、貸款融資

貸款融資是指由當地政府出面，向金融機構進行貸款，進行市政基礎設施建設，再由地方財政將貸款本息還給金融機構。貸款融資也是市政基礎設施建設的主要資金來源。很多地方財政受多方面元素制約，一時很難拿出充足的市政基礎設施建設所用資金。這種情況下，就需要向金融機構進行貸款補足建設所需要費用。

貸款融資是市政基礎設施建設的常用融資渠道之一。但是，金融機構貸款給市政基礎設施建設受到很多因素的制約。第一，金融機構考慮到貸款的風險性，一般傾向于向營利性的基礎設施建設投入，而非營利性的市政基礎設施建設由于沒有穩定的資金來源，是金融機構不愿意投入的。第二，地方政府財政收入是償還貸款的根本保障，但是，很多地方財政收入不穩定，收入少開支大，貸款償還能力不強，降低了金融機械貸款的積極性。

通過上面的分析，可以看出，無論是財政融資渠道還是貸款融資渠道都具有一定的局限性，融資渠道不暢通，就制約基礎設施建設進程。因此，加快市政基礎設施建設步伐，首先就要改變當前的融資問題。

二、改變當前市政基礎設施建設融資環境的措施

1、發揮地方政府的主導作用

市政基礎設施建設由地方政府的發起，無論是哪一種融資方式籌措到建設資金，最終都是由地方財政來“買單”的。因此，發揮地方政府的主導作用，是改變當前融資環境關鍵所在。現在的一般狀況是，地方政府很難通過財政支出完備整個市政基礎設施工程建設的所有資金，那么，政府就應積極的調動全社會的力量，發揮市場的資源分配功能，在資金籌措上做到保障工作。地方政府實現保障的功能，就要擔當起紐帶和橋梁的作用，合理的協調建設項目的各方合作，對于建設項目的融資需求及時的進行解決。同時，地方政府還應根據自己的財政收入，合理的計劃基礎設施建設，做到短期項目與長期項目配合進行，資金投入大，與資金投入少的項目，交替進行。避免基礎設施建設的脫節，或是一哄而上，擾亂政府財政支出計劃，讓地方財政面臨更大的風險。同時，在市政基礎設施建設過程中，地方政府將項目建設的有關問題進行公議，科學的設立合理的決策程序，實現項目建設投資決策的科學化、公開化、規范化。

2、完善政府采購制度建設

政府采購制度對市政基礎設施建設產生重要影響，基調設施的采購費用在項目建設費用中所占比例最大。因此，完善政策采購制度建設，可以在基礎設施采購過程中，采用分期付款的形式，發揮政府的杠桿調解作用。因此，政府采購制度建設完善需要設立專項法規，出臺采購管理辦法，并對實行的細節進行明確的描述與引導，盡量減少政府采購過程中的不確定性，降低交易風險，減少交易成本。保證采購制度的執行，還應建立采購監督機構，有效的約束采購行為，監管政府采購的全部過程，對政府采購業務進行管理，并協調采購過程中有可能出現的問題。采購監督機構用于監督政府行為，為了形成健全的采購機制，還應設立采購執行機構，專門負責市政基礎設施的采購工作過程中涉及到的協議的簽署，采購活動的進行等。

3、吸取多方經濟力量

在市政基礎設施項目建設中，地方財政與金融貸款為主要的融資渠道，由于二者不同的程度上都具有某些欠缺性，因此，在資金的籌措上，應創新融資方式，吸取多方的經濟力量，加入到市政基礎設施建設的融資力量中來。對于市政基礎設施建設由項目開發公司融入建設資金是相對可取的方式。項目開發公司獨立于地方政府，受市場機制影響，以追求經濟收益為目的，參與市政基礎設施建設。項目開發公司參與市政基礎設施建設，可以由公司負責一部分前期的資金來源，隨著項目建設的進程，政府再向項目投入資金，或是償還項目公司的資金。在這個過程中，政府機構應加強項目質量檢查，與項目開發公司多溝通，多協調，避免由于項目質量問題，至使資金延付的問題出現。由項目開發公司負責項目資金的籌措，是很多城市進行市政基礎設施建設的常用方法。

非經營性市政基礎設施建設是城市建設的重要組成部分，是城市的配套建設，任何一個城市的發展與建設都離不開市政基礎設施建設。然而，市政基礎設施建設的資金短缺，是很多地方政府很難攻克的難題。解決其融資問題，就要拓寬思路、大膽創新，在細化、規范化原有的資金籌措渠道的同時尋求新的融資渠道。

參考文獻：

[1] 王英杰. 利用市政債券為我市城市基礎設施建設融資初探[J]. 中國電子商務.2012（18）

[2]徐力. BT項目融資方式在鹽城市市政交通工程建設中的應用[J]. 考試周刊.2012（59）

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醫院固定資產,是醫院開展衛生工作的物質基礎,是保障人民健康、發展衛生事業的重要條件,也是反映醫院經濟實力、規模大小和醫療水平高低的重要指標。由于醫院固定資產種類較多、品名復雜、分布廣泛、用途多樣,其價值在醫院全部資產中占有較大比例,其安全性、真實性、完整性對醫院的經營活動和財務狀況影響極大。因此,加強醫院固定資產的有效管理,充分發揮固定資產效能,確保固定資產保值增值,對提高醫院的經濟效益和社會效益,增強醫院競爭力具有十分重要的作用。本文認為,可采取以下措施加強醫院固定資產管理:

一、加強組織領導,強化固定資產管理意識

醫院領導是否重視固定資產管理,是加強醫院固定資產管理的關鍵。領導認識不到位,制度、措施就難以落實。要管好醫院固定資產,首先要大力宣傳加強醫院固定資產管理的重要意義,強化醫院負責人的固定資產管理意識,克服重錢輕物的思想,樹立錢物并重的觀念,將固定資產管理和現金管理等流動資產的管理同樣看待,從而高度重視固定資產管理工作,并納入議事日程,常抓不懈。其次要強化醫院相關部門的固定資產管理意識和責任。醫院固定資產管理是一個系統工程,涉及面廣,僅僅依靠財務部門是無法實現科學管理的。要管好用好固定資產,在醫院內部需要財務部門、資產管理部門、使用部門的共同努力,實施全員、全過程管理,實行統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的管理體制,明確落實資產的管理責任。并對各部門、個人的責任履行情況進行定期考核,加強檢查和監督力度。

二、摸清家底,全面開展清查工作

醫院的相關職能部門要有組織地、全面地對各科室的各項財產物資進行實地盤點和清查,詳細登記,并且嚴格按照現行《醫院財務制度》和《醫院會計制度》規定的固定資產管理原則、計價標準,實行分類管理。通過清查,糾正各級賬目中設備分類錯誤,消除賬物、賬卡、賬賬不符、卡片記載不詳現象;賬外財產要補辦入賬登記手續;所購建的固定資產已經投入使用,但未辦理竣工決算和驗收手續的,應及時辦理竣工決算和驗收手續;按固定資產的計價標準凡達不到標準的應及時予以清理核銷,不再作為固定資產進行管理;已經達到報廢年限或雖未達到報廢年限,但現在已無法使用的固定資產,要嚴格按照相關規定履行報廢審批手續。同時結合清產核資,注重對固定資產的清理、評估和產權界定工作,切實掌握醫院非經營性資產轉為經營性資產使用的規模、方式,對利用固定資產從事經營性經濟活動的部門、個人嚴格審查,切實建立和健全對轉為經營性使用的資產的收益管理和監督制度,做到產權明晰,責任清楚。

三、健全固定資產管理制度體系

健全固定資產管理制度是搞好醫院固定資產管理的一項重要基礎工作。醫院應根據《會計法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》、《衛生事業單位固定資產管理辦法》、《醫院財務管理制度》等有關固定資產管理規定,結合本單位的具體情況,制定系統的固定資產管理制度,包括:購置審批制度、采購管理制度、驗收管理制度、操作使用管理制度、維修保養制度、報廢報損制度、調劑管理制度、損壞事故處理制度、計量管理制度、信息檔案管理制度、清查盤點制度等。同時,建立與固定資產管理相關的控制制度,確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監督,同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。從而將醫院固定資產管理納入依法管理、規范管理的軌道。

四、創新管理手段,實現動態管理

醫院固定資產管理量大面廣,統計數據多,變化頻繁,傳統的人工管理已遠遠不能滿足現代醫院管理的要求。為了及時、準確、全面、高效、科學地記錄和反映醫院固定資產及其變動狀況,實現對固定資產的全面監控和有效利用,提高固定資產管理工作效率,應建立適合醫院的資產管理信息系統,實行信息化管理。通過計算機建立固定資產明細賬,內容包括設備編碼、規格型號、價格、購入日期、折舊年限、月折舊金額、調入日期、調出日期、報廢日期、生產廠家、產地、購人途徑、出廠編號、合同編號等。快速、準確地對固定資產的有關信息數據進行詳細分析,全面客觀地反映固定資產的入庫、出庫、調撥、報廢等情況,實現全院資源共享、信息互通,以提高固定資產管理質量、水平和效益。

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第三條代建期間代建單位按照合同約定代行項目建設的投資主體職責。有關行政部門對實行代建制的建設項目審批程序不變。

第四條城建、交通基礎設施類項目總投資在2000萬元以上（含2000萬元），其他項目總投資在500萬元以上（含500萬元），且政府投資占項目總投資50％以上的非經營性建設項目，適用本辦法。

本辦法所指非經營性建設項目，主要包括：

（一）黨政機關、公檢法司、人民團體的辦公業務用房及培訓教育中心；

（二）科教文衛體、民政及社會福利等社會事業項目；

（三）看守所、勞教所、監獄、消防設施、審判用房、技術偵察用房等政法設施；

（四）環境保護、農業、林業、城建、園林、綠化等公用事業項目；

（五）其他非經營性公用事業項目。

第五條市發展和改革委員會作為政府投資主管部門，是代建制的綜合管理部門，牽頭負責代建制的組織實施工作，并對代建制的實施情況進行指導和監督。市財政局、審計局對代建制項目的財務活動實行財務管理和監督。市有關行政主管部門按照各自職責對代建項目進行監督管理。

第六條政府投資項目代建方式分為前期工作階段代建和建設實施階段代建兩種。根據項目具體情況，也可由一個單位進行全過程代建。

本辦法所指前期工作，是指從項目可行性研究報告到初步設計和概算編制等階段性工作。

建設實施是指從項目施工圖設計、施工直至竣工驗收和交付使用等階段性工作。

第七條市發展和改革委員會在批復項目建議書時，厘對項目是否實行代建及具體代建方式予以明確。

第八條政府投資代建項目按照《中華人民共和國招標投標法》、《廣西壯族自治區實施〈中華人民共和國招標投標法〉辦法》、《中華人民共和國政府采購法》和《廣西壯族自治區政府集中采購目錄及采購限額標準》、《*市政府采購管理辦法》等有關規定，建設項目的勘察、設計、施工、監理、主要設各材料組織采購、招標由市政府集中采購中心。

第九條政府投資代建項目實行合同管理，代建單位確定后，由市發展和改革委員會、項目主管部門、使用單位、代建單位四方簽訂相關項目委托代建合同。

第十條市發展和改革委員會牽頭負責，市建設委員會、財政局等部門參與項目代建單位的招標組織工作，各相關部門按照職責分工參與或配合招標工作。代建單位的招標，應委托市政府集中采購中心，并依法接受有關部門的監督。

第十一條符合下列條件的組織，可以申請項目代建：

（一）具有獨立法人資格；

（二）具有與申請代建項目相應的資質和同類工程建設管理經驗；

（三）具有與申請代建項目相應的建設管理能力；

（四）具有與申請代建項目相應的資金實力。

不得選擇有下列情形逐一的項目管理單位為代建單位：

（一）已被行政或司法機關責令停業或停止承接工程任務的；

（二）近2年承接建設項目發生過重大責任事故或有重大違規、違約行為的；

（三）無法履行代建職責的其他情形。

第十二條前期工作代建單位的主要職責：

（一）會同項目使用單位，根據已批復的項目建議書，組織編制和報批項目可行性研究報告；

（二）組織工程勘察、設計的招標活動，并將招投標情況和中標合同文本報市建設委員會、幣發展和改革委員會備案；

（三）組織項目初步設計、概算編制及報批；

（四）辦理項目土地、規劃、環保、消防等相關報批手續；

（五）定期向市發展和改革委員會、市財政局和使用單位報送項目前期工作進展情況；

（六）辦理前期工作相關文件資料的歸檔和移交。

第十三條建設實施代建單位的主要職責：

（一）組織施工圖設計、預算編制及報批工作；

（二）組織工程施工、監理和設備材料采購等招標活動，并將招標投標情況和申標合同文本報市建設委員會、市發展和改革委員會和市財政局備案；

（三）負責辦理建設工程規劃許可證、施工許可證、市政工程接用等相關手續；

（四）根據批復的年度投資計劃或部門預算，按照市財政局規定的資金支付程序，定期向市財政局申請項目進度用款，并按要求定期向市發展和改革委員會、市財政局及使用單位報送工程進度和資金使用情況等資料；

（五）根據《基本建設財務管理規定》的規定，做好工程項目財務核算工作。

（六）按照工程竣工驗收制度要求及時辦理竣工驗收和工程各案，負責將項目竣工有關技術資料整理匯編移交，并向使用單位或設施管理單位辦理資產交付手續；

（七）在項目施工過程中履行建設單位的職責。

第十四條代建單位的主要職責內容應當在項目代建合同中明確約定。

第十五條使用單位的主要職責：

（一）根據規劃提出項目建設建議，編制項目建議書并辦理報批工作；

（二）參與項目前期工作的評估和審查工作；

（三）協助代建單位辦理投資、規劃、土地、施工、環保、消防、園林、綠化及市政接用等審批手續；

（四）參與項目代建單位的招標或委托工作：

（五）參與勘察、設計、施工、監理單位招標的監督工作；

（六）監督代建項目的工程質量和施工進度，參與工程驗收；

（七）監督代建單位對政府、資金的使用情況；

（八）負責政府差額撥款投資項目中的自籌資金的籌措，建工項目專門賬戶，按合同約定撥款。

政府投資項目未確定使用單位的，由項目主管部門履行使用單位職責。既沒有確定使用單位又沒有項目主管部門的，由市政府指定的單位或部門履行使用單位職責。

第十六條項目代建合同生效前，代建單位須按工程估算總投資的一定比例向市財政局提供金融機構出具的履約保函。保函具體金額，根據項目的行業特點、項目投資額等具體情況，在招標或委托文件中確定。

代建單位應當嚴格按照項目代建合同的約定履行義務，不得擅自轉包或分包所代建的建設項目。

第十七條代建單位的前期工作深度必須達到國家和自治區有關規定。如果報審的項目初步設計概算和建設規模超過可行性研究報告批準的估算總投資和建設規模10%，需修改初步設計或重新編制可行性研究報告，并按規定程序報市發展和改革委員會審批。

第十八條項目前期費用由前期工作代建單位管理，并納入項目總投資中。前期工作委托代建合同簽訂后，代建單位根據市發展和改革委員會下達的前期工作費用資金計劃，向市財政局、使用單位申請撥付資金。

第十九條代建單位應嚴格按照有關規定編制招標文件，依法組織代建項目的勘察、設計、施工、監理、重要設備和材料的招標，嚴格控制項目預算，確保工程質量，按期交付使用。

代建單位不得在其代建的項目中承擔勘察、設計、施工、監理和重要設備、材料供應等工作，不得以下屬單位參加聯合體投標或分包等方式參與代建項目的勘察、設計、施工、監理和重要設各、材料供應等活動。

第二十條代建項目應當以批準的初步設計和概算作為投資控制的最高限額。確因人力不可抗拒因素、國家重大政策調整等情形需調整設計或概算的，須由代建單位提出，經監理和使用單位同意，由初步設計和概算原審批部門商市財政局批準后，方可調整：

第二十一條代建項目應當以批準的施工圖作為項目竣工驗收的依據，按國家有關規定和項目代建合同的約定進行竣工驗收，于工程完工后3個月內完成竣工財務決算的編制，申請辦理竣工財務決算審批手續，并接受審計監督。項目竣工驗收合格，經備案交付使用后，可以解除代建單位的銀行履約保函約束。

第二十二條代建單位應當在市財政局批復竣工財務決算后的30日內，向使用單位或設施管理單位辦理資產或設施移交手續。使用單位應當在資產移交后30日內辦理國有資產產權登記手續。

第二十三條代建單位應當嚴格執行檔案管理的有關規定，收集、整理各項建設工程資料并予以歸檔，在辦理資產移交手續時一并移交給有關單位和部門。

第二十四條代建項目建設資金按資金的來源渠道分別由市財政局和其他資金籌措部門、單位撥付，其中財政性資金撥付原則實行國庫集中支付。代建項目各方應嚴格執行國冢基本建設財務制度，并接受幣財政局、審計局等部門的管理和監督，保證資金的安全使用。

第二十五條代建項目管理費為代建單位在項目前期、實施階段發生的管理費用，包括項目前期工作階段和建設實施階段管理費，收費標準比照基建項目財務制度規定的建設單位管理費，在項目代建合同中約定。代建項目管理費計入項目初步設計概算。

代建項目管理費在項目實施階段支付60％，在項目建成交付使用后支付30％，余下的10％在工程保修期結束后支付。

代建項目管理費按財政資金和其他資金所占比例，分別由財政部門和其他資金籌措部門、單位分攤并單獨核撥。代建單位不得自行從工程建設款項中提取代建項目管理費。

第二十六條項目建成竣工驗收合格，且在時間上符合既定要求的，經竣工財務決算審核批復后，決算投資比合同約定投資有節余的，代建單位可獲得不高于政府投資節余資金15%的獎勵，具體比例，根據項目的行業特點在項目代建合同中約定。使用單位自籌資金節余部分獎勵辦法，在項目代建合同中約定。

篇（8）

中圖分類號：F284 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-279-02

一、前言

近年來隨著重點工程規模快速擴張，基本建設項目逐年增多，加之項目資金流量大，專業性強，權力集中，基建領域也成為財政監管的控制重心。而大部分基建單位在項目管理上不夠重視，存在內控制度不完善、招投標制度不健全、運作不規范等問題。本文通過詳盡的分析，對如何加強基建財務管理的監督和管理工作、有效地管理運用資金、進行內部控制提出了一些對策、建議。

二、基本建設項目管理存在的主要問題

1.投資決策和內部控制方面。（1）投資決策上存在缺陷。總體規劃和長期發展規劃有待完善，特別在可行性論證和決策上，缺乏細致的調研，可行性研究報告編制階段對基建項目在短期內發展預見不足，一些項目建設為了盡快取得立項和可行性研究批復，投資規模報小建大，規模控制不力使得工程項目中“三超”現象普遍存在。（2）項目立項時間較長，建設工期失控。個別建設項目在上級立項批復之前先行施工，由于資金不能及時到位或工程監督管理不善，項目一拖再拖，成為“馬拉松”工程。（3）對資金使用效益的監控力度不夠。由于重點基本建設項目大部分為非經營性項目，政府財政為資金籌集提供了有力的保障，這樣更容易導致基建部門對基本建設管理工作重視不夠，尤其是一些臨時成立指揮部的項目，在內部控制和管理制度上更不健全，監督制約機制和獎懲措施不完善、不落實。（4）部分建設單位基建管理機制不健全，人員分工與職責未落實。對超概算項目沒有進行事后績效評價和人員獎懲制度；沒有配備專職基建財務會計和專業的工程管理人員；沒有在內部執行互相稽核制；基建檔案資料不全，內部控制薄弱，管理不規范。

2.基建項目招投標及采購管理方面。（1）基建項目存在抓大放小的現象。招投標對工程項目必須采用招投標的標準中規定：對50萬元（市級）以上的主體工程、重要設備、材料等貨物采購規定必須進行招標，對勘察、設計、監理等服務的采購在30萬元（市級）以上的必須進行招投標。在實際操作中，有的單位往往突破招投標規定限額。（2）基建單位采取各種方法規避招投標。如少計工程量、壓低造價等方式規避招投標，然后在施工中以增加工程量或變更工程設計來追加工程量，或者借口項目工期緊，改公開招標為議標、邀標、指定招標，將工程發包給有關系的施工單位，搞假招標，從中謀利。（3）招標人員職業素質有待加強。在實際招標過程中，對招標單位、投標單位資質、評標人員資格審查不嚴格，不按規定程序選擇隊伍，甚至陪標、“轉包”，對招投標過程中的違法、違紀現象執法監察力度不大。

3.工程監理及合同管理方面。（1）合同條款不完善，項目變更存在漏洞。由于工程合同履行周期長、工程價值量大、工程變更多，以致施工合同普遍存在內容不完善、施工單位“算計”建設單位等問題。（2）部分監理機構和人員素質不高，對施工質量不負責任，往往按照施工單位的要求隨意簽發變更簽證，增加投資。（3）建設單位對監理機構和人員的資質評審和監督不嚴格，賦予監理單位的權力也不夠，有些單獨大型修繕、裝飾等工程沒有實行工程監理制度。

4.財務管理方面。（1）基建項目資金來源使用不合規。個別建設單位擠占公用經費，將基建費用列支在行政事業經費中，或在基建專戶里列支行事單位費用，基建款項沒有做到專款專用，或未經批準使用其他項目結余資金、使用借款墊付基建款項。（2）缺乏經驗豐富的基建財務人員。行政事業單位的會計一般對基本建設方面的知識掌握較少，在實際中存在未按基建項目進行單項工程和單位工程設立賬戶進行財務管理、工程明細項目核算列支未細化、零星工程未按明細核算入賬等情況。財務人員在處理會計業務時主要是依據財務制度辦事，由于對工程計量與進度環節的不熟悉，單純從財務制度上審核各項開支，難以有效控制工程造價。（3）基建財務核算體系不健全，支付工程款審核把關不嚴。特別是未納入會計核算中心的基建項目，存在違規使用現金支付大額工程款、支付工程款時沒有開具正規的稅務發票、無工程進度報告直接支付工程款、未按照約定條款支付工程款、或記賬憑證附件不全等問題。

三、基本建設項目管理問題產生的原因

1.相關的管理制度不健全，導致操作出現偏差。現行的經費來源已從過去的單一渠道轉化為多渠道、多方位的籌資，包括財政撥款、社會捐助、科研經費、自行貸款等，但與之相應的監管機制未得到有效的實施，另外，個別基建法規要求不明確、不一致、操作性不強。

2.缺乏基建管理的專業人才。基建工作相對程序復雜，法規政策性強、涉及領域廣，缺乏擁有豐富專業技能和經驗的人員，難以使項目管理科學化、財務管理規范化，不少基建單位往往會聘用一些臨時技術人員，實際上因為薪金待遇問題，存在很大的不穩定性。

3.內控不力，基建管理執行力欠佳。建設單位的內部各個部門管理分工職責不明確，在上項目、跑批文、要資金上積極主動，而在財務核算、工程管理和監督檢查方面相對松懈，部分環節失控。

4.權力過于集中，缺乏有效的監督。紀檢、監察、審計等專門監督、群眾監督、輿論監督等各種廣泛的監督渠道基本能夠發揮作用，但由于基建管理專業的特殊限制，監督實際上也存在著“不到位”的現象。首先是專門監督弱化。由于有些紀檢審計人員對工程技術及預決算等方面并不在行，盡管他們也全程參與項目建設，但所起到的作用往往是形式大于內容。其次是群眾監督淡化。群眾中對于基建領域的腐敗行為議論很多，但由于不能深入其中，從而很難發現問題的癥結，監督不能到位，造成問題屢查屢犯。

四、基本建設項目管理的對策措施

1.加強管理和監督，強化內部控制意識。（1）嚴格落實立項審批程序和標準，從源頭上對總規模控制。實行“誰投資、誰受益、誰承擔風險”，“誰決策、誰負責”的投資體制。（2）加強基建管理人員業務學習，重視項目建設的管理。加強建設單位基建管理人員學習國家有關法律法規和基建管理專業知識和工作程序的力度，增強相關人員的責任意識和執行法規制度自律意識，進一步提高基建管理水平。（3）建立嚴格的內部經濟責任制，實行責、權、利相結合，建立有效的獎懲措施。

2.規范招投標采購制度，健全監督機制。（1）規范采購行為，嚴格執行招投標制度。嚴格執行國家有關招投標法規和采購管理辦法。基建項目按規定實行集中采購管理，做到采購方式、采購程序合規合法，對達到規定標準的采購必須實施招標。對一些不需進入招投標中心的，基建單位可自行自主招標，并對招投標的工作程序、要求作出明確規定，在制度上堵塞各種漏洞。（2）健全基建項目監督機制，加大違規問題查處力度。嚴格按照制度規定對違規建設項目進行處罰和通報，對有關責任人進行責任追究，確保基建工作依法合規。

3.實行合同管理和項目跟蹤審計制度，嚴格資金管理。（1）實施基建工程“全過程管理監督”制約機制，加大指導和審計監督檢查和處罰力度。聘請項目審計單位對工程進行跟蹤審計，并貫穿于基建項目立項、開工建設到竣工等各個階段，特別對工程招投標、合同簽訂、設計變更、隱蔽工程驗收、暫定材料認價、竣工決算等環節進行重點監督審計。通過事前、事中、事后的全過程審計監督與評價，有效控制防范風險，減少或避免違規問題和損失浪費問題的發生，確保工程質量。（2）嚴格合同管理制度。施工企業中標后要及時簽訂承包合同，在合同中尤其要明確規定按照工程進度支付資金、設計變更的計算方法等關鍵性條款。

4.加強基建財務管理，修訂和完善相關基建管理辦法。（1）重視基建會計人員配備和會計基礎工作，健全財務管理核算體系。（2）加強基本建設資金管理，充分發揮財政投資效益。通過各級會計核算中心或委派會計對建設項目的資金進行集中管理、嚴格審核，有效的防止建設資金被截留、擠占和挪用，努力提高資金使用效益。（3）定期組織基建會計知識專業的培訓，及時更新知識體系。（4）建議上級主管機構制定或修訂基建管理辦法，并結合地方實情制定基建財務管理實施細則，增強日常基建財務工作的規范性和可操作性。

5.加強監理工作，提高施工管理水平。（1）充分授權，發揮監理主導作用。為了充分發揮監理作用，應積極向監理授權，在施工過程中的“三控制、兩管理、一協調”都授權監理單位執行。（2）明確關系，加強管理。建設單位在給監理授權的同時，應注重對監理工作的監督、檢查和管理。重點是對監理單位的資質和監理人的素質進行全面考查和審核，優選監理單位及人員，使監理資源配置適應工程建設項目管理的要求。（3）制定監理獎罰制度。建設單位針對監理工作，應定期進行總結評比。對科學合理安排施工進度、認真、負責、嚴格工序驗收、監理效果好的單位或個人進行獎勵，差的單位進行處罰，以此來激勵各監理單位更加積極、主動地投入到工程管理中去。

6.嚴把工程變更簽證關。（1）制定工程變更管理辦法，明確變更簽證應遵循的原則、程序以及變更的審批、變更的時限等。（2）把好變更簽證關，控制工程成本。嚴格執行簽證制度，防止人情簽證現象的發生。大的變更內容要經過設計部門出具變更通知書，小的變更內容要經過甲方代表和項目監理簽字認可，特別是針對三邊工程（邊設計、邊施工、邊修改）更要加強審查。（3）認真檢查變更項目內容是否合規。必須注意審查變更簽證是否符合有關規定、手續是否齊全及內容是否清楚，認真核實，隱蔽工程簽證要以圖紙為依據，避免虛增簽證工程量和費用。

參考文獻:

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 一、1～11月經營服務情況及全年預計完成情況

 1、費用補貼指標完成情況：2006年費用補貼計劃為925.7萬元，預計全年費用為1025萬元（費用超出的主要原因是：購置防非典用品約18萬元；小車隊因司機差旅費、過路費、燃油價格、新增車輛等政策性因素影響增加費用約50萬元；受非典及政策性影響收入減少約150萬，僅二季度虧損24萬元）。

 2、應收款指標：截至10月底應收款下降了9%，預計全年將下降20%。

 3、安全指標：截至目前未發生一起事故。

 4、精神文明建設：達到了總公司的考核要求。

 二、全年開展的工作及采取的主要措施

 （一）創新管理方式，完善了目標考核管理機制

 1、分解落實了目標管理責任。根據總公司下達的費用補貼、福利費補貼和虧損指標總額，結合內部單位的實際情況，進行合理的分解落實，并與基層單位簽訂了目標管理責任書和黨風廉政建設責任狀。賓館、度假村、公寓科、小車隊等單位對指標任務進行再分解和再落實，把指標任務落實到班組，并簽訂了單位內部的承包責任狀。在4月初，從生活公司到基層單位制定了效益工資的二次分配辦法，隨后又出臺了補充規定。

 2、健全完善了考核方式。制定實施了《生活服務公司目標管理責任制實施細則》，細化量化了考核目標責任，把經濟指標、內部管理、安全、服務質量、勞動紀律和職工隊伍、雙增雙節、環保、衛生、黨建、精神文明建設等都納入了考核范圍，并制定了獎罰措施。每月按照細則對基層單位進行一次嚴格細致的考核，根據考核情況，兌現獎罰。同時建立了對單位班子成員的責任考核，根據單位的扣罰情況，扣除單位班子成員10%的效益工資。在考核過程中，不斷改進考核方式，完善考核內容，建立了考核檔案，有效促進了各項指標任務的順利完成。

 3、初步建立了內部職工的考核管理體系。在運行《目標考核細則》的基礎上，進一步細化了考核辦法。今年11月份，以幼兒園為試點，初步建立了一套較為全面可行的《幼兒園員工工作質量考核獎罰辦法》，使考核真正觸及到了崗位和職工個人，把職工個人的勞動和收益直接掛鉤，按勞取酬，多勞多得，增強了職工的責任意識，使員工的積極性、主動性、創造性不斷迸發出來。

 （二）規范基礎管理，提高了管理效能

 1、加大財務監管力度，規范了財務管理程序。建立了經營情況日報制，推行伙食日清制，做好財務分析。強調財務會計報表、資料編制的時效性和準確性，確保統計信息真實完整，使生活公司的財務運作日趨規范。

 2、嚴格控制成本，堵塞漏洞。對原材料成本和采購成本的核算進行監控，建立了成本管理的監督和制約機制。基層財務部門與客房、總臺、吧臺等環節做好銜接，相互監督，相互制約，有效減少了偏差和疏漏的發生。

 3、規范了內部物資采購的計劃管理。各單位物品和低值易耗品的購置必須申報計劃，履行審批手續，紀檢部門全程跟蹤，杜絕了花錢的隨意性。

 4、加大清欠工作力度，應收款清理取得了新進展。成立了清欠領導組，明確了清欠責任人，下達了清欠指標任務，制定了清欠鼓勵政策和處罰辦法。對收回的款項提取一定的比例作為對清欠人員的獎勵，在效益獎的分配上向清欠取得成效的人員傾斜。對未完成清欠指標的單位追查責任，并給予責任人一定的經濟處罰，這些措施在實際運用中發揮了重要作用。

 5、抓基礎練內功，加強了職工隊伍建設。制定實施了職工教育培訓計劃，購買學習輔導材料，開展政治理論、法律法規、安全及相關業務知識培訓，提高了職工的思想政治素質和職業道德水平，也提高了整體服務水平和管理水平。

 （三）加大安全管理力度，塑造了關注安全、關愛生命的安全文化理念

 1、健全了安全管理制度。制定完善了安全崗位責任制、事故追查制度、24小時值班制和月度安全工作考核細則等。把安全管理納入了干部政績考核的重要內容之一。

 2、增加了安全投入。維修更換滅火器246具，安裝安全出口指示牌18個，雨季“三防”物資和入冬防寒、防凍設施均落實到位。

 3、加強了安全重點部位的管理。以

共5頁,當前第1頁1 預防火災和道路交通事故為重點，對高層建筑物和公眾聚集場所加強整治，及時整改火險隱患，并提出處理意見，切實落實消防安全責任和防護措施。加強車輛安全管理，嚴格執行各項規章制度，增強司機的安全意識，防止了道路交通事故的發生。

 4、加強食品衛生安全管理。建立了食品采購登記制度，食品來源安全可靠，消毒設施和衛生防護設施齊備。

 5、以安全活動為載體，推動安全管理邁向新水平。深入開展了“安全生產月”、“安康杯競賽活動”和“第八個百日安全競賽活動”等。組織了消防知識培訓、安全法律法規學習、安全警示教育、安全大檢查等活動，活動特色鮮明，形式多樣，組織有序，擴大了安全活動內涵，豐富了安全管理的形式和內容。

 6、以人為本，實施靠前管理。提升安全軟件優勢，責任到人，關口前移，強化監督，加強現場管理。充分發揮了群監員、青安崗員和廣大職工的主觀能動性，靠職工眼勤、手勤、腿勤、嘴勤維護了正常的安全管理秩序。

 （四）深挖節支潛力，降低了費用支出

 1、嚴格控制通訊費、辦公費和業務招待費。提高辦公電話的利用率，關停部分電話。公共辦公費和個人辦公費定額使用，不得超支。本著勤儉節約和實際必要的原則對業務招待費的使用進行嚴格控制。

 2、加大了燃油使用的監管力度。嚴格控制單車油料消耗，核定了車輛加油標準，采用司機本人持卡加油、月底統計核查的管理辦法。

 3、制定實施了《小車隊差旅費控制辦法》，從源頭上遏制了差旅費超控現象的發生。

 4、挖掘內部人力優勢，實現人力資源共享。人員在我公司內部調劑使用，臨時工實行動態管理。特別是非典期間，對臨時工采取了放假休息的辦法，以減少工資性費用。在純凈水廠遇到緊急生產任務時，從機關和基層單位抽調人員集中生產，保證了生產和服務任務的順利完成。

 5、節約水、電、天然氣等能源。樹立全員節約意識，廣大職工從小事著眼，從力所能及之處入手，隨手關水，定時開燈，最大限度地挖掘了節約潛力。特別是在非典期間，水、天然氣、電的消耗同比節約了50%。

 （五）實施市場開發戰略，增加了經營服務收入

 1、做好市場開發和營銷工作。主動發展內外市場，對外承攬大型會議、商務洽談、培訓和國內外旅游團的接待工作，并兩次承辦了乒乓球賽事的生活服務事宜，服務熱情周到，贏得了社會各界的廣泛好評。

 2、擴展了純凈水市常在平朔公司內部推銷華正純凈水，價格優惠，薄利多銷。在朔州地區啟動了純凈水推銷方案，提高了產品的知名度。

 3、加快推進旅游業的發展。做好旅游線路的宣傳，組建了平朔旅游服務中心，制定完善了15項旅游管理制度。在非典過后正式啟動了平朔旅游市場，使旅游線路開發、服務、宣傳、營銷工作都取得了新的進展。

 4、餐飲飯店業執行了市場準入制度。生活公司及賓館、度假村、怡賓苑加入了山西省飯店協會，單位的經理取得了國家認可的職業經理人資格，為進一步擴展市場，加強同業往來和服務交流創造了條件。根據行業規范和客人要求推行分餐制。調整了華正餐廳的經營方向，突出了自身特色。繼續保持了華正月餅的品牌優勢，銷量穩定。

 5、提升服務，開發了內部半成品市常在生活區尋找新的經濟增長點，開發了半成品市場，銷售饅頭、包子、花卷等不同檔次的主食以及拌制的肉食制品，靠質量、服務、價格取勝。半成品流動銷售，極大地方便了職工群眾。

 （六）改進后勤服務方式，提高了后勤服務水平

 1、改革幼教管理體制，提高了保教和服務質量。按照總公司關于教育體制改革的有關要求，對幼兒園的教學和管理重新定位，附設了6個學前班，配備了優秀的師資和良好的設施，認真組織實施教學，學前班的教學工作達到了正常的教學要求。在學前班的帶動下，幼兒班開展了一系列富有特色的教學活動，保教質量有了新的提高。新學期開學以來，幼兒入園率穩中有升，形成了學前班與幼兒班相互促進、協同發展的良好局面。

 2、強化服務職能，搞好住宿服務。在改造后的B樓單身公寓配備了木床、寫字臺等生活設施，精心組織住宿職工的搬遷入住工作，保證了搬遷高效有序進行。同時制定實施了新的單身公寓管理制度。

 3、加大對職工餐廳個體承包點的監管力度。責成專人每天對個體攤點的環境衛生和食品衛生進行跟蹤監督檢查，對不符合要求的，責令整改整頓，保證了就餐職工的飲食衛生安全。

 （七）實施機構清理撤并，實現了資產資源的優化重組

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共5頁,當前第2頁2p;1、根據總公司的撤并要求，制定了機構清理撤并實施辦法，認真做好撤并前的資產清查和財務整理工作，防止造成資產流失。

 2、共撤消了3個單位，合并了5個單位和部門。撤消了經營性單位**餐廳和服務性單位理發店、**食品經營部；度假村、**旅游公司并入**賓館，南庫、總務科合并為綜合科。

 撤并后的單位和機構，自身的職能和優勢得到強化，各種資源和要素能夠實現有效配置，增強了發展潛力。富余人員在我公司內部進行分流安置。

 （八）加強精神文明建設，精神文明工作邁上了新臺階

 1、政治理論學習形式多樣，內容豐富。各單位以晨學活動為突破口，采取了靈活多樣的學習方式，充實了學習內容。大力抓“一課三會”教育。在全公司興起了學習“三個代表”重要思想的新，舉辦了十六大精神學習班，深入學習貫徹黨的十六屆三中全會《決定》精神。在“七一”期間，開展了“六個一”活動。

 2、健全了精神文明考核制度，做到了每月檢查考核，取得了成效。

 3、落實了黨風廉政建設責任狀，建立了廉政檔案，開展黨員干部廉潔自律教育，有效防止了違規違紀現象的發生。

 4、加強宣傳思想工作，提高了通訊報道的數量和質量，及時反映公司的經營狀況、工作動態、發展趨勢，展現了良好的企業形象。

 5、積極開展企務公開工作。設置了企務公開欄，建立了企務公開檔案，規范了企務公開的形式，擴大了企務公開范圍。對總公司重大改革決策、本公司內部經營承包、費用補貼及職工效益工資分配等工作列入公開范圍，職工參與企業民主管理的渠道不斷拓寬。

 6、在總公司的統一安排下，將150張鐵床捐贈給**公司對口支援的河北某中學。

 7、扎實開展團的各項工作。積極開展團青創新創效活動，廣大團員青年自己動手縫制被褥、拆洗枕頭床單、修鎖、自制玩教具等。引深青年志愿者活動，開展了“學雷鋒便民服務”活動和“陽光工程”送溫暖活動。組織人員參加消夏文化廣場晚會演出和總公司籃球賽、中煤乒乓球賽開幕式的表演活動。團青的文化娛樂活動豐富多采。

 8、加強行業規范，轉變了服務觀念。經營服務單位加強了職業道德教育，增強了服務人員的責任意識和主動服務意識。廣大服務人員嚴格執行各項服務規程，操作規范。她們在做好本職工作的同時，積極幫助客人解決困難，涌現出了許多好人好事，受到來賓和客人的好評。

 三、當前存在的困難、問題及對策或建議

 1、基礎環境落后。經營服務設施老化，投入不足，不僅制約了經營服務的發展，難以在市場競爭中取得優勢，也限制了后勤服務水平的提高，同時也存在著諸多安全隱患。因此希望總公司在考慮明年的計劃時，對度假村、賓館、怡賓苑等經營性場所增加改造資金，否則將寸步難行。

 2、費用問題

 （1）小車隊管理費。總公司在核定明年費用時，應考慮小車隊的差旅費調整因素、過路費增長因素以及9部新車運行所需費用。

 建議：總公司領導用車發生的費用由總公司辦公室統一管理。小車隊用于總公司領導和機關部室服務發生的差旅費由用車單位負擔，燃油、日常維護保養、公里補助等由生活公司管理。

 （2）公寓科管理費。如果明年井工礦投產，公寓科將會為新增人員提供住宿服務。為了保證住宿職工正常的生活服務，維持正常的管理工作，需要增加一定的費用補貼，并解決好單身公寓水、電、暖的日常維修和維修費的分配問題。希望總公司在核定明年費用時予以考慮這部分費用。這部分費用應分配給公寓科，而不應給動力公司。

 （3）水、暖、天然氣費用測算。近幾年，我公司每年承擔的這三項費用為75萬元，希望明年“三項費用”的核定和確認更為科學合理。

 水、電、暖、氣的維修費。應合理界定服務性單位（公寓科、職工餐廳、幼兒園）的水、電、暖、氣的維修費，尤其是單身公寓發生的水、電維修費問題。

 （4）通訊費計費方式的調整。如果明年總公司執行朔州市的計費方式，我公司的通訊費將大幅度增加。

 （5）經營性單位擴大再生產不能進入正常狀態。允許折舊基金自提自用，確保經營性單位良性運轉。

 3、應收款問題。三年以上應收款（2000年以前）多為呆死帳，超過了法律訴訟期，清理難度很大。

 4、職工餐廳問題。由個人承包的就餐方式已不適應餐飲發展需要，就餐職工對個體攤點的食品質量提出質疑，因此亟待改進。我公司計劃在明年通過改革職工

共5頁,當前第3頁3餐廳的就餐方式來解決這一問題。

 5、內部市場的發展問題。

 （1）在內部市場的開發和維護上，需要總公司給予政策性引導、支持和協調，減少阻力，減少政策性壁壘。

 （2）**生活服務的內部市場應優先考慮生活公司，通過合同的形式進行服務和管理。生活公司與**公司相關單位進行的服務或交易，在其價格超過社會市場價格時，有權自主選擇服務對象。

 （3）允許在服務性單位引入市場化管理，如住宿職工的住宿費調整問題。

 6、自主創新能力不強。生活公司服務行業的技術含量相對較低，加上長期的體制束縛，使經營服務缺乏自我創新能力。我們將不斷學習吸收借鑒外部的經營管理方法和服務方式，立足自我，加以創新發展。希望總公司能夠給予一定的發展空間，允許生活公司增加新的生產服務項目，以轉移安置消化過多的富余人員，減輕服務成本。

 7、人員素質和管理問題。

 （1）職工隊伍中專門人才略顯不足。由于缺乏足夠的教育資金投入，近幾年來，生活公司無法對專業人才、技術人員和服務人員及時補充和更新新的服務知識和服務技能，在企業改制和市場競爭中，企業和職工個人的適應能力不強。我們將利用自身條件加大培訓力度，同時也需要總公司增加教育資金投入。

 （2）賓館的服務人員向社會招聘，動態管理。并與勞務公司建立合同關系，以改變服務質量。

 8、車輛管理問題。小車隊可直接調度的車輛很少，難以滿足總公司機關部室和其他單位的用車需要，希望總公司采取新的管理辦法。

 9、幼兒園教育設施不足。幼兒園同時開設學前班和幼兒班，玩具和教具不足，一些教學設施共用，難以滿足教學需要。

 10、工業旅游示范點的投入問題。目前，**煤礦工業旅游示范點的基礎設施不夠完善，需要設置中英文對照的路標及說明牌，做好景區門票收費設置、審批及其它相關事宜。總公司應統一指揮協調安太堡礦、安家嶺有限公司以及我公司，盡早完成上述工作，為示范點的最后評審和驗收做好準備。

 四、2006年的工作思路及初步安排

 （一）2006年的工作思路

 圍繞總公司的長遠發展規劃和生活公司后勤服務的發展目標，結合社會服務業的發展特點，抓住機遇，占領內部市場，積極探索適應市場的發展新路，同時強化后勤服務職能，提高后勤服務水平。使經營服務逐步與外部市場相適應，與國內外服務業逐漸接軌。

 （二）2006年的初步安排

 1、研究生活公司后勤服務的發展規劃。圍繞總公司的長遠發展戰略規劃，對生活公司的發展方向和發展目標合理定位，與總公司的長遠發展目標規劃相適應、相銜接。積極探索后勤服務市場化和社會化，逐步建立有償服務的格局，也可嘗試合理地整合和利用資源，在生活公司內部模擬市場運作，實行成本倒算，由企業內部市場化逐步過渡到社會市場化，為總公司實現三年再造一個新平朔，2007年原煤產量達到6500萬噸，提供強有力的后勤保障。

 在改制和發展中，做好宣傳解釋工作，加強對職工的教育和引導，確保改革的順利實施，確保總公司發展目標的順利實現。

 2、組織好指標的落實和實施工作。結合總公司下達的2006年目標責任，依據成本倒算原則，科學合理地分解全年指標任務，落實到各單位。基層單位的指標分解和成本管理也要遵循成本倒算法，建立科學的成本管理和控制體系。

 3、健全完善考核管理體系。進一步完善生活公司目標管理責任考核細則，以細化考核指標為重點，把收入、成本、費用、庫存、應收款、客房利用率等指標進行細化。客房、餐廳等部門班組實行單獨考核，分別核算。逐步健全完善對員工的工作質量考核標準，實現對員工個人的考核管理。建立三級考核機制，形成總公司、生活公司、基層單位的三級考核體系。完善考核激勵機制，對效益獎的分配實行動態管理。

 4、全力抓好安全管理工作。在生活公司上下牢固樹立“安全為天”思想和安全就是最大效益的觀念，突出抓好消防安全、交通運輸安全和食品衛生安全。強化安全管理職能，做好安全基礎管理工作，落實各項安全管理責任制和安全管理制度。注重以人為本，教育為先導，不斷強化安全教育管理和安全監督力度，創新安全管理方法，推動生活公司的安全管理工作邁上新水平，為經營服務的發展提供安全保障。

 5、培育新的經濟增長點。

 （1）開發新的餐飲服務項目。結合生活公司的實際情況和行業特點，餐飲單位要做好市場分析，彌補差距

共5頁,當前第4頁4和不足，確定經營發展策略，創新經營方式。繼續鞏固和發展內部半成品市場，增設新的經營服務項目。從根本上轉變服務觀念，提高服務質量，增強市場競爭力。井工礦的生活后勤服務應由生活公司承擔。

 （2）開辟新的旅游市常加強宣傳，打造品牌，完善工業旅游的配套設施，利用工業旅游示范點的品牌效應，形成新的旅游市常加快規劃發展周邊游、晉南游、生態游等特色旅游，以旅游帶動餐飲、住宿等相關服務。著手制定旅游業整合發展規劃，發揮旅游資源的整體效應。

 （3）挖掘幼教人員及幼教設施方面的潛力，在抓好基礎管理的同時，開辦雙語教學和特色教學，以擴大收入。

 6、做大做強純凈水項目。變坐商為行商，加大純凈水的市場營銷力度。做好市場分析，制定營銷策略，采用新的營銷方式，繼續占領和擴大內部市場，大力發展外部市常提高純凈水廠的經營管理水平，以銷定產，找準盈虧平衡點。制定日常工作計劃和近期、遠期發展規劃。

 7、職工餐廳推行快餐經營。改革職工餐廳的就餐方式，取消個體攤點，改傳統的大食堂就餐方式為職工自選式的就餐方式。提前做好調查研究，借鑒高校的管理模式，對職工餐廳進行整體改造和管理。

 開設快餐配送中心。瞄準中小學校、商業機構、兩礦職工、平朔職工，以質優、衛生、價格合理而占領市常

 8、提高單身公寓的服務質量。按照總公司設定的服務標準和要求，為井工礦職工提供良好的住宿服務。調整配置好房間，保證設施設備正常運轉。同時擴展單身公寓的服務范圍，提高服務質量。在條件成熟時，實現旅館化管理。

 9、規范承包管理。理清公司與承包單位和職工個人的經營關系，明確雙方的責、權、利。內部虧損單位明年探索新的發展思路，逐步消滅虧損點，或整合、關閉，或由個人租賃經營。

 10、制定完善內部物資采購管理辦法。凡總公司批準可自行采購的特殊用品，一律納入生活公司統一管理，借鑒采購中心的模式和程序進行采購，規范程序，加強監督。

篇（10）

高校固定資產管理審計就是對高校固定資產的配置、使用、處置、維護和保管等一系列管理活動進行的內部審計監督，以促使高校建立健全固定資產的內部控制制度，優化固定資產資源配置，提高固定資產的使用效益，形成一個與高校相適應的最佳的固定資產規模和結構，滿足日益增長的高校教學、科研和師生生活的需要。

一、高校開展固定資產管理審計的必要性

（一）有利于提高資金的使用效率

大多數高校一方面存在著經費不足，教學科研用房緊張，儀器設備陳舊落后的現象，另一方面又存在使用部門各自為政，為了局部利益和使用方便，盲目購置、重復購置固定資產等現象，致使固定資產閑置嚴重，造成固定資產資源的浪費。對固定資產配置的必要性、可行性及部門之間的資源共享性進行審計和，協助管理部門制定的固定資產配置標準，可以提高教育資金的使用效益，將有限的教育資金用到教學、科研等活動的刀刃上。

（二）有利于提高固定資產的使用效益

由于高校教育經費實行預算管理，不計提固定資產折舊費，因此，很少對教學系部和其他部門占用的固定資產進行使用成本的考核，更沒有與系部利益掛鉤，造成使用部門和使用人員缺乏成本效益意識，不愛護和不合理使用固定資產。開展固定資產管理審計，檢查和固定資產的使用情況，發現固定資產使用上存在的和結構上的不合理，可以促使管理部門合理調度固定資產，使用部門合理使用固定資產，共同提高固定資產的使用效益。

（三）有利于促使高校管理層重視對固定資產的管理

目前高校固定資產管理中普遍存在“重資金輕實物”的現象，管理者和使用者的價值觀念往往隨著“錢”向“物”的轉化而弱化[1].高校領導和財務負責人更重視對現金、銀行存款等流動資產的管理，而對于實物形態的固定資產管理相對薄弱。通過內部審計，從制度上發現固定資產管理存在的缺陷，促使高校建立和健全固定資產內部控制制度，加強固定資產管理，防止國有資產流失，確保固定資產的安全和保值增值。

二、高校開展固定資產管理審計的基本思考

（一）從源頭抓起，加強對固定資產配置預算的審計，實行事前監督

對固定資產配置預算的審計監督，首先要根據學校發展的長遠規劃，當前各專業的招生就業情況以及專業設置，教學科研和學科發展以及師生生活的需要，做好固定資產配置的論證，力求配置決策具有可行性和科學性，這樣才有利于學校統籌規劃，提高配置效益。對固定資產配置的論證，要堅持以下原則：

（1）堅持技術上的先進性和科學性。擬購置的固定資產，要進行技術上論證，充分考慮學科發展的趨勢，保證購入的固定資產技術上的先進性和科學性，滿足教學和科研的需要。

（2）堅持上的合理性。在技術上滿足教學科研及學科發展的需要，并不意味著不計資產成本，不講投資效益，一味的追求高、精、尖產品，而是要堅持經濟上的合理性，努力降低資產的購置成本。

（3）堅持教學與科研相結合的原則。要盡量配置教學科研通用的固定資產，實現教學科研等環節固定資產資源的共享[2].

（二）加強對固定資產購置、使用、處置等全過程的審計監督，實現全過程、全方位的控制

（1）加強固定資產購置過程的審計監督，實現固定資產購置與付款的過程控制。

首先，要督促管理部門建立健全固定資產購置的申請和審批制度。學校各系、各部門需添置固定資產，要根據教學科研等計劃提出固定資產購置申請，經資產管理部門初審，內審部門復審，報學校主管領導批準后方可購置。要嚴格控制超預算和預算外購置項目。

其次，要堅持實行固定資產招標采購制度。招標采購是一種高效、有組織、規范化和透明度高的交易運作方式，是以競爭方式通過招、投、開、評和定標等步驟來確定中標方并訂立采購合同的制度[3].固定資產購置引入招標制度，能擴大采購選擇面，減少人為因素的干擾，增加經費支出的透明度，有效防止采購中的各種腐敗行為。同時，有利于學校利用有限的資金選購到性能更好、價格更優的高性價比產品，達到高效節約與資源合理配置的目的。

再次，對于固定資產的驗收和付款環節的審計監督。主要是要督促建立健全高校固定資產驗收制度和付款審批制度，堅持不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督的原則，確保采購與付款業務、采購與驗收及相關記錄、付款審批與付款執行等不相容崗位相互分離，防止不法行為的發生。

（2）強化固定資產使用過程的審計監督。

首先，通過定期或不定期地檢查使用部門對固定資產的使用情況，發現使用中存在的，及時予以糾正。

其次，利用定量的，對固定資產的使用情況進行分析考核。第一，分析固定資產的使用效率。主要分析固定資產產值率（總產值/學生總人數），學生人均固定資產占有率（固定資產平均總值/學生總人數）、固定資產更新率（當年新增固定資產/年固定資產平均總值）、儀器設備利用率（實際使用機時數/可用機時數）等指標。第二，分析固定資產的結構和各類固定資產所占的比重[4].第三，運用對比法分析以上指標的變化。通過縱向與以往年度對比，橫向與兄弟院校對比，找出差距，分析產生差距的原因，促使相關部門采取相應的措施，挖掘潛力，提高固定資產的使用效益。如將校內各系各部門的儀器設備和其他資產統一調度，合理配置，打破條塊分割，實現資源重組和共享。特別是常規性儀器設備和其他資產，如計算機、實驗室、田徑場、圖書館、食堂等，堅持綜合利用，減少積壓和閑置。要建立固定資產使用的考核制度，考核教學系部和其他部門固定資產的使用成本和效益，并與使用部門和教職工的切身利益掛起鉤來，從而增強廣大教職工的成本意識，提高固定資產的使用效益。

（3）加強對事業性資產轉經營性資產的審計監督。第一，要堅持非經營性資產轉經營性資產嚴格按制度規定辦理相關手續，實行有償占用。對于投入創收和經營的固定資產，要按規定計提折舊費，實現價值補償和實物更新，從而實現資產的保值增值。第二，對后勤化管理的固定資產實行有償使用。隨著后勤社會化進程的推進，大量的事業性資產轉化為經營性資產，高校應對這部分資產做好清產核資和資產評估，明確其最終所有權為高校主辦者，高校法人對這部分資產享有資產收益權，采取類似于對固定資產的管理辦法，實行有償使用，確保固定資產的保值增值。

（4）重視固定資產處置過程的審計監督。通過審計監督，促使高校建立和完善公開透明的固定資產處置制度，規范處置程序。第一，對于出售以及對外投資的固定資產，要做好技術鑒定和資產評估，合理確定轉讓或投資價值，防止固定資產處置過程中的不法行為。第二，對報廢清理的固定資產，要嚴格履行報批手續，合理估計殘值的價值，確保變價收入及時入賬，防止國有資產流失。

（5）加強對固定資產保管的審計監督。內審部門要督促相關部門建立和健全固定資產保管制度和財產清查制度，明確保管人員的崗位職責。要協助管理部門定期或不定期地進行固定資產清查和盤點，及時發現固定資產的短缺現象，找出短缺的原因。對于因部門或個人管理不善造成的資產損失，要追究相關部門和人員的責任。對于清理發現的賬外固定資產，要督促相關部門及時入賬，防止固定資產體外循環，確保國有資產的安全和完整。

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[1]方瑞華。高校國有資產管理缺陷及改進措施[J].商丘師范學院學報，2004（3）：106-107.

篇（11）

2、切實加強對固定資產投資政策落實情況的監督檢查。圍繞移民工作，加強對移民安置、移民政策兌現、征收征用土地、城鎮房屋拆遷等專項監察。嚴格執行移民安置及政策兌現的相關規定，堅決查處少數干部工作方法簡單粗暴、作風不實、辦事不公等損害群眾切身利益的行為。

3、切實加強對農村產權制度改革政策執行情況的監督檢查。重點督促有關部門建立健全集體林權制度改革相關配套政策和工作機制，會同有關部門認真開展集體林權制度改革執法監察。堅決查處假借改革之機變相侵占集體林產、侵害林農利益，違規違法低價轉讓林地、亂砍濫伐林木、領導干部參股入股等違紀違法案件。

二、進一步加強對“四項制度”執行情況的監督檢查，防止違紀違規問題發生。

1、繼續加大對建設工程招投標的監督工作力度。一是抓好我縣出臺的招投標管理辦法的貫徹落實。二是制定招投標行政監察規定。三是配合和督促有關部門加大對招標機構和監理機構的清理和監督管理，規范中介機構從業行為。積極推行招標文本規范化建設，嚴格規范規模標準以下政府投資項目比選程序。四是進一步理順工程建設招投標舉報投訴處理機制，繼續推行重大工程項目建設“廉政合同”制度，加大對政府投資工程建設項目招投標中虛假招標、圍標、串標、層層轉包、違法分包及低價中標高價結算問題的查處力度。

2、繼續加強國有土地使用權出讓系列制度落實情況的監督檢查。一是督促有關部門進一步完善國有土地使用權出讓招拍掛的操作規范及監督管理措施，積極推行劃撥、協議出讓國有土地公示制度。嚴格執行國家土地調控政策，認真落實國務院關于加強土地調控和促進節約集約用地的要求，會同國土部門開展節約集約用地專項執法監察。二是督促有關部門嚴格執行土地利用總體規劃，嚴格土地征用和出讓程序，積極探索經營性基礎設施用地有償使用辦法，進一步規范國有土地使用權出讓收支管理。三是嚴肅查處土地違法違規案件，重點查處非法批地、以租代征、非法低價出讓國有土地使用權等方面的問題，堅決糾正違反耕地保護制度的行為。

3、繼續監督和改進政府采購工作。一是督促有關部門根據省、市的相關要求，制定我縣政府集中采購目錄和采購限額標準，編制和執行采購預算和采購計劃，不斷擴大政府采購的范圍和規模，擴大定點、協議采購的品種和范圍。二是督促有關部門完善政府采購制度，嚴格采購方式審批程序和使用專家庫進行評標，提高公開招標采購的比例，制定非招標采購方式管理、分散采購管理辦法，規范非招標方式采購評標行為，嚴格執行采管分離。三是逐步推行政府采購招標文件范本，規范采購人行為。加快政府采購信息建設步伐，探索引入政府采購網上招標、評標，縮短采購周期，提高采購效率。

三、加強對節能減排和環境保護工作的監督檢查，建設資源節約型、環境友好型社會。

加大對節能減排工作落實情況監督檢查的力度。按照《國務院關于印發節能減排綜合性工作方案的通知》（國發〔2007〕15號）要求，加強對重點區域和行業節能減排工作的監督檢查，督促落實節能減排工作責任制，積極推進關停和淘汰落后產能工作。嚴肅查處違反國家能源管理和環境保護法律法規的案件，重點解決各單位各部門不嚴格執行國家產業政策、違規審批或核準立項等問題。加強對節能減排指標體系、監測體系和考核體系落實情況的監督檢查。

四、加強對安全生產政策法規貫徹落實情況的監督檢查，保護群眾生命財產安全。

會同安監等相關部門對全縣落實安全生產開展執法監察，對20*年以來全縣范圍內生產安全責任事故責任追究落實情況進行檢查，督促有關行業和部門認真落實監管職責，抓好安全生產。加強協調配合，堅持推行聯席會議制度，規范和完善事故調查處理和責任追究工作機制和程序，著重查處安全生產監督管理中行政監察對象存在的不依法行政、不履行或不正確履職的問題，對失、瀆職行為要嚴肅追究責任。嚴厲打擊生產安全責任事故涉及的刑事犯罪和瞞報、逃匿等違法行為，依法依紀嚴懲事故責任人，堅決查處事故背后涉及的腐敗問題，積極發現、及時移送案件線索。

五、繼續推進專項工作的監督檢查

1、加強對春季造竹的監督檢查。會同有關部門加強對苗木的采購、驗收進行監督檢查，杜絕暗箱操作。

2、加強對特殊黨費項目設施的監督檢查。加強對特殊黨費項目設施中項目立項、使用等情況的監管。