稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控大全11篇

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篇（1）

1引言

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房價(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)。在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認(rèn)識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:海口中上財(cái)經(jīng)顧問股份有限公司

篇（2）

稅務(wù)籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進(jìn)入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動(dòng)下，我國加入WTO，國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值也在不斷提高，我國稅制必然會(huì)與發(fā)達(dá)國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會(huì)日漸豐富及成熟，稅收主體將會(huì)增加，稅收總量突飛猛進(jìn)，社會(huì)范圍內(nèi)的稅務(wù)意識都會(huì)有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需求。

二、正文

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因?yàn)樯倮U稅款、不能及時(shí)繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來源及影響因素

政策風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國家及政府的稅收政策會(huì)隨著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)，不定期性、時(shí)效性較強(qiáng)，這就會(huì)為企業(yè)帶來政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，基于這一風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險(xiǎn)還包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面。首先，企業(yè)對國家政策運(yùn)用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運(yùn)用及執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因?yàn)閷Χ愂照w環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動(dòng)并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經(jīng)營活動(dòng)影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施。

執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強(qiáng)的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。

由這些風(fēng)險(xiǎn)來源，仔細(xì)分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。基本上包括了稅收法規(guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。

（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

（1）深入了解企業(yè)自身

科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對自身進(jìn)行充分的了解，要對自身經(jīng)營流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險(xiǎn)傾向進(jìn)行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（2）加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)

法不可違，稅務(wù)籌劃時(shí)法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運(yùn)用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身對稅收法規(guī)的理解，及時(shí)跟進(jìn)政策動(dòng)向，避免政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強(qiáng)化激勵(lì)等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。

2.設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險(xiǎn)

為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)回避等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，具體方案如下：

（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠(yuǎn)眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。

（3）充分運(yùn)用合同的法律功能，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移類似。

（4）靈活運(yùn)用籌劃工具控制風(fēng)險(xiǎn)，例如，臨界點(diǎn)籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實(shí)施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險(xiǎn)

（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通渠道為財(cái)務(wù)主管，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)主管效能，緊急情況下直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)主管與企業(yè)管理者的對接。

（2）建設(shè)高速反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控必須強(qiáng)化預(yù)警及處理機(jī)制的靈敏度，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)的快速處理，建立預(yù)備方案。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風(fēng)險(xiǎn)防控就是要實(shí)現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對自身的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

6.事后績效評價(jià)

篇（3）

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別，及時(shí)對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（4）

營改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動(dòng)性，要想對其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活力，推出了營改增政策，這帶動(dòng)了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動(dòng)[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長且具備多樣性，加上人員變動(dòng)較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益。基于此，要想保證稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營中能夠有更多的流動(dòng)資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競爭優(yōu)勢。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對較低的稅率，加強(qiáng)對于采購、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會(huì)選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時(shí)工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對稅務(wù)情況的深入了解，也沒有對承包經(jīng)營合同中存在的問題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的利益提供保障，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會(huì)涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒有對納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會(huì)計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會(huì)計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動(dòng)依法納稅，充分認(rèn)識到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開展全過程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題[9]，并對問題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對稅收風(fēng)險(xiǎn)評估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營改增實(shí)施后，營業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發(fā)票進(jìn)行開具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

篇（5）

一、新形勢下營改增對企業(yè)的影響及意義

在推行營改增前，營改增對于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進(jìn)行營改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，主要關(guān)注如何保證企業(yè)合法權(quán)益不受到影響，在營改增過渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營改增全面推行以后，營改增進(jìn)入常態(tài)實(shí)施階段，讓企業(yè)盡快適應(yīng)營改增對于舊有財(cái)稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進(jìn)行過渡時(shí)期的管理調(diào)整。在新形勢下，要想盡快適應(yīng)營改增政策，就要做出更多的管理應(yīng)對與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，利用營改增對于企業(yè)的引導(dǎo)，促進(jìn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級，充分發(fā)揮營改增對于企業(yè)的重要影響，促進(jìn)企業(yè)效率提升，這也是推行營改增的初衷。現(xiàn)如今，營改增正逐步進(jìn)入常態(tài)化，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全面分析和總結(jié)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方向與辦法。

二、新形勢下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著營改增實(shí)施全面進(jìn)入常態(tài)化運(yùn)作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變對增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來。正是在這種認(rèn)識之下，就要求我們能夠全面認(rèn)識增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是納稅資格風(fēng)險(xiǎn)。對于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來說，應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。所以，對企業(yè)而言，納稅資格風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展過程中面臨的重要關(guān)卡，也是開展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)。二是稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行營改增之前，營業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算過程中的計(jì)算基礎(chǔ)，不少企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算時(shí)，并未開展較多研究。隨著營改增正式進(jìn)入常態(tài)化實(shí)施階段，各稅率的混合應(yīng)用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業(yè)來說，采用的稅率不同，在計(jì)算時(shí)就會(huì)獲得不同的稅費(fèi)計(jì)算結(jié)果。所以，加強(qiáng)稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)對企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營業(yè)稅并存時(shí)期，因營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃與商品交易時(shí)并未認(rèn)真考慮與確認(rèn)。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對增值稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，就會(huì)影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對稅費(fèi)計(jì)入與否判斷不準(zhǔn)確，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。不管是營改增實(shí)行期間，還是營改增全面推行開來，企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營改增過渡時(shí)期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會(huì)造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，這就需要不斷加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能進(jìn)入法律誤區(qū)。

三、新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，是為了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在稅務(wù)籌劃作用之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風(fēng)險(xiǎn)入手，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施：

(一)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)應(yīng)對管理

管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，管理者應(yīng)當(dāng)加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的影響與推動(dòng)力作用。同時(shí)，還要從自身實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化增值稅稅務(wù)管理與籌劃，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識和國家政策，以實(shí)現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。

(二)構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系

對現(xiàn)階段的企業(yè)來說，存在諸多增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，僅靠加強(qiáng)制度建設(shè)根本無法實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)控與管理。所以，有必要構(gòu)建增值稅稅務(wù)管控體系建設(shè)，而對于成熟的增值稅稅務(wù)管控體系而言，就要不斷加強(qiáng)合作方管理與企業(yè)管理。

1、合作方管理

為了有效加強(qiáng)合作方管理，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有合作企業(yè)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價(jià)值。同時(shí)，還要加強(qiáng)對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)洽談目的性，提升企業(yè)自身權(quán)益。為加強(qiáng)合作方管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況等，還要加強(qiáng)合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認(rèn)合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業(yè)方管理

第一，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同管理，對合作方納稅人性質(zhì)和資格進(jìn)行深入考察，確認(rèn)合同中報(bào)稅價(jià)格與合同總價(jià)，以免影響到企業(yè)預(yù)期收益。第二，強(qiáng)化企業(yè)計(jì)稅管理。稅費(fèi)計(jì)算是計(jì)稅管理的內(nèi)容，比如說，對那些存在多種稅率的企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不同稅率項(xiàng)目情況，比如說，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照營改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強(qiáng)核算，就會(huì)根據(jù)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行征稅計(jì)算，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)確認(rèn)與準(zhǔn)確計(jì)算，以免使企業(yè)承擔(dān)負(fù)稅壓力，進(jìn)而對納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對資金流、物流、票流進(jìn)行規(guī)范管理核實(shí)收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”無法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實(shí)現(xiàn)對增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。除此之外，還要對增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預(yù)算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。

(三)強(qiáng)化問責(zé)與績效管理

篇（6）

引言：

對于房地產(chǎn)公司而言，稅務(wù)問題已經(jīng)成為備受關(guān)注的熱點(diǎn)話題之一。在房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，如何準(zhǔn)確判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保證稅務(wù)質(zhì)量的重點(diǎn)。因此，加大研究房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及對應(yīng)的完善措施，使公司及時(shí)躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保證公司的正常運(yùn)營發(fā)展。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.內(nèi)部因素（1）公司管理機(jī)制不健全對于大部分房地產(chǎn)公司而言，市場融資渠道單一、投資行為的開展比較困難、公司生存壓力極大等是主要問題。根據(jù)對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對策略展開的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，大部分房地產(chǎn)公司對收入的提升極其重視，從而，使部分收入被忽視。這樣，企業(yè)必然存在高稅收的風(fēng)險(xiǎn)問題。此時(shí)，如果對這一部分的業(yè)務(wù)沒有及時(shí)關(guān)注，很可能會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損情況，最終，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足房地產(chǎn)公司過度重視經(jīng)濟(jì)效益的情況比較普遍，反而不具備準(zhǔn)確識別房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。與此同時(shí)，一部分房地產(chǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌計(jì)劃、稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有的重要性沒有給予足夠的重視。根據(jù)對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對策略展開的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，長此以往，必然導(dǎo)致房地產(chǎn)公司的稅務(wù)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，制約房地產(chǎn)公司相關(guān)經(jīng)營工作的順利開展。（3）公司管理人員的綜合素質(zhì)有待提高一部分房地產(chǎn)公司的管理人員具有的專業(yè)素養(yǎng)并不高，很難準(zhǔn)確判斷和預(yù)測一部分潛在的支出，導(dǎo)致相關(guān)成本控制工作無法有效開展。根據(jù)對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對策略展開的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，這樣，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行融資和投資的過程中，很有可能會(huì)產(chǎn)生額度較大的稅務(wù)支出，從而，導(dǎo)致房地產(chǎn)公司相關(guān)稅務(wù)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，制約房地產(chǎn)公司的正常運(yùn)營。

2.外部因素根據(jù)對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，之所以房地產(chǎn)公司會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上取決于房地產(chǎn)公司的內(nèi)部因素，然而，外部因素也具有較大的影響，而房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要從我國的稅收政策以及房地產(chǎn)市場這兩個(gè)方面呈現(xiàn)出來。目前，我國稅收政策的變化情況比較頻繁，而大部分公司并不具備專業(yè)稅務(wù)人才能夠全面掌握這些稅收制度。因此，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行判斷和預(yù)測時(shí)，缺乏必要的靈敏度，在較短的時(shí)間內(nèi)很難應(yīng)對稅收的變化，從而，無法為企業(yè)制定科學(xué)、有效的避稅制度，使房地產(chǎn)公司無法有效躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

1.提高房地產(chǎn)公司對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識根據(jù)對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對策略展開的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，想要保證最終的防控結(jié)果能夠達(dá)到令人滿意的程度，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，房地產(chǎn)公司自身必須具備有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識，從思想上對此給予足夠的重視。對于房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，是一項(xiàng)具有較高技術(shù)要求和專業(yè)要求的經(jīng)濟(jì)行為，不僅對相關(guān)納稅申報(bào)人員與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員具有較高的要求，而且，還要求房地產(chǎn)公司自身要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。因此，房地產(chǎn)公司為了能夠具備較強(qiáng)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)該將提升公司整體素質(zhì)作為重點(diǎn)目標(biāo)。傳統(tǒng)房地產(chǎn)公司在面對稅務(wù)問題時(shí)，往往只能依賴財(cái)務(wù)部門，房地產(chǎn)公司其他部門無法發(fā)揮任何作用，導(dǎo)致房地產(chǎn)公司無法對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的應(yīng)對。為了將這個(gè)問題有效解決，房地產(chǎn)公司必須保證當(dāng)面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使不會(huì)只依賴財(cái)務(wù)部門，而是要將房地產(chǎn)公司各個(gè)分公司、部門、小組的管理人員集中起來，進(jìn)行房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識的提升，在此基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)各種措施和制度，保證在后續(xù)房地產(chǎn)公司的日常工作中，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的對應(yīng)和規(guī)避。第二，為了保證房地產(chǎn)公司能夠有效躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須樹立正確的納稅意識。這是因?yàn)椋康禺a(chǎn)公司的決策層和管理層只有明確法律法規(guī)的要求，具備了正確的納稅意識，才能保證稅收籌劃相關(guān)工作的順利開展，進(jìn)而有效控制房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)公司要完善會(huì)計(jì)核算工作，依法取得和保全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，為稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制提供更加可靠的依據(jù)。第三，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的時(shí)候要考慮到公司的整體利益，要合理評估稅收籌劃方案的合理性和可行性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)部門，也是要遵從企業(yè)價(jià)值最大話的原則的。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測時(shí)，除了要考慮到個(gè)別稅種的高低之外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行整體稅負(fù)的考慮，要進(jìn)行公司整體納稅負(fù)擔(dān)輕重的考量，以公司整體的利益優(yōu)先，來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案的篩選和實(shí)施。

2.掌握相關(guān)稅收政策根據(jù)對房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對策略展開的大量實(shí)際調(diào)查研究能夠明確了解，想要保證房地產(chǎn)公司能夠明確掌握相關(guān)稅收政策，可以從以下幾個(gè)方面開展：首先，房地產(chǎn)公司必須明確了解市場實(shí)際情況和自身發(fā)展水平，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合具體的稅收政策，合理調(diào)整公司的稅收籌劃工作，為公司量身打造一套合理、科學(xué)的稅收制度。房地產(chǎn)公司還要明確了解稅收相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，使房地產(chǎn)公司能夠具備躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而，為房地產(chǎn)公司合理合法避稅奠定基礎(chǔ)。其次，為了進(jìn)一步完善房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃工作的和理性和有效性，房地產(chǎn)公司全部工作人員必須掌握不同程度的財(cái)務(wù)管理知識。在此基礎(chǔ)上，加大重視稅收政策的變化和調(diào)整的力度，結(jié)合不斷變化的稅收政策內(nèi)容，合理調(diào)整稅收籌劃制度，使稅收籌劃的機(jī)制和作用充分發(fā)揮出來。再次，在信息技術(shù)逐漸普及的環(huán)境下，房地產(chǎn)公司還應(yīng)該結(jié)合市場需求、政策要求、自身需求建立一套科學(xué)、完善的稅收籌劃信息系統(tǒng)。通過對本地區(qū)房地產(chǎn)公司稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的全面分析和掌握，結(jié)合稅收籌劃信息系統(tǒng)，全面搜集和整理稅收相關(guān)政策。這樣，能夠使房地產(chǎn)公司能夠在稅收政策發(fā)生變化的第一時(shí)間，敏銳察覺、及時(shí)發(fā)現(xiàn)。從而，及時(shí)調(diào)整房地產(chǎn)公司的稅收籌劃方案，從而，使房地產(chǎn)公司能夠準(zhǔn)確躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，房地產(chǎn)公司相關(guān)工作人員應(yīng)該對稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行積極、主動(dòng)的學(xué)習(xí)。在此過程中，深入挖掘稅收相關(guān)利益增長點(diǎn)，從而，使房地產(chǎn)公司利益最大化的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

篇（7）

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人沒有充分利用稅收法規(guī)或者納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗而付出代價(jià)的一種可能性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境的復(fù)雜性，多樣性，以及納稅人認(rèn)識的滯后性，對稅后法規(guī)理解的失誤等共同作用的結(jié)果。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理存在的問題

1998年以來，房地產(chǎn)投資持續(xù)快速增長，房地產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上漲。然而，房地產(chǎn)在發(fā)展過程中存在很多問題，稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控就是房地產(chǎn)企業(yè)提高企業(yè)競爭力所面臨的重要課題。

(一)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理缺失或不完善

房地產(chǎn)的稅收管理基本包括三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是交易環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、繼承環(huán)節(jié)。后兩個(gè)環(huán)節(jié)我國基本沒有，第一個(gè)環(huán)節(jié)在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地產(chǎn)企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)比較龐大和復(fù)雜，所經(jīng)營的業(yè)務(wù)也是紛繁復(fù)雜的。同時(shí)，設(shè)計(jì)，加工，廣告和物業(yè)管理各個(gè)方面之間的關(guān)系也非常混亂。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算問題

中國的房地產(chǎn)發(fā)展起步相對比較晚，所以在其在內(nèi)部財(cái)務(wù)核算方面還是存在一定的問題，突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算比較混亂。例如，做賬相對緩慢、延遲報(bào)表，其企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)字的真實(shí)性也讓人懷疑；兩套賬，一套賬應(yīng)付銀行，賬面反映為盈利和經(jīng)營良好，這樣做的用途是貸款方便，一套賬應(yīng)付財(cái)政和稅務(wù)部門，賬面反映為虧損或小額盈利。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)收入的核算方式采取兩種核算方式，即收入按收付實(shí)現(xiàn)制核算和成本按債券發(fā)生制核算，就是少記收入，多記成本。

(三)房地產(chǎn)企業(yè)辦稅人員自身綜合素質(zhì)的欠缺

在房地產(chǎn)企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營的過程中，企業(yè)辦稅人員綜合素質(zhì)的不足導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)和全面的了解相關(guān)的稅法和法規(guī)。同時(shí)，由于辦稅人員對有關(guān)稅法精神理解錯(cuò)誤，也會(huì)使企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)主觀上沒有意愿違規(guī)操作，但由于房地產(chǎn)企業(yè)辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺而導(dǎo)致事實(shí)上的偷稅或逃稅，使企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)的日常活動(dòng)中，提高企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是提高企業(yè)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵因素。

(四)房地產(chǎn)企業(yè)在政策執(zhí)行方面的問題

首先，企業(yè)所得稅預(yù)交政策落實(shí)不到位。在企業(yè)稅收辦理的具體操作過程中，部分房地產(chǎn)開發(fā)商沒有落實(shí)企業(yè)所得稅預(yù)交政策。同時(shí)，企業(yè)的辦稅人員對企業(yè)所得稅的預(yù)交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企業(yè)實(shí)際發(fā)生預(yù)售收入未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。在房地產(chǎn)開發(fā)市場，開發(fā)商在項(xiàng)目開發(fā)前已向購房者提前收取了部分的房產(chǎn)銷售款，但房地產(chǎn)商在一定程度上違反稅法，即并沒有如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該如何防控稅收風(fēng)險(xiǎn)

1998年以來，房地產(chǎn)稅收已經(jīng)成為地方政府財(cái)政收入的重要來源。但是，由于房地產(chǎn)內(nèi)部管理問題，企業(yè)辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和房地產(chǎn)企業(yè)在政策執(zhí)行方面不完善，企業(yè)在防控稅收風(fēng)險(xiǎn)方面還有問題。因此，房地產(chǎn)企業(yè)如何防控稅收風(fēng)險(xiǎn)是其健康發(fā)展和提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵因素。

(一)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立健全和完善的內(nèi)部稅收防控制度

面對稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立健全和完善的稅收內(nèi)部防控制度是房地產(chǎn)企業(yè)有效防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部稅收防控制度涉及從企業(yè)經(jīng)營到財(cái)務(wù)控制各個(gè)方面。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部稅收的防控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要組成部分，其建立需要企業(yè)會(huì)計(jì)，稅務(wù)，審計(jì)，信息等各個(gè)部門共同制定和實(shí)施。另外，在建立完善的稅收內(nèi)部防控制度過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以向?qū)I(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以便更準(zhǔn)確的了解相關(guān)法律法規(guī)。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃能力的提高

企業(yè)成功開展稅收籌劃的前提是企業(yè)經(jīng)營決策層應(yīng)該樹立依法納稅的觀念，稅收合理籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。因此，依法設(shè)立完整和規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬，報(bào)表和正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提，提高自身稅收籌劃的效果，規(guī)避企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，具體項(xiàng)目實(shí)施前做好項(xiàng)目稅收規(guī)劃，預(yù)測該項(xiàng)目稅收總額、納稅環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)的稅收比重，對即將發(fā)生的稅收事項(xiàng)了然于胸，也是規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

(三)提高企業(yè)干部和辦稅人員的綜合素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)量是比較大的，交易也比較復(fù)雜。因此，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的工作，房地產(chǎn)企業(yè)的干部和辦稅人員應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)。也就是說，培養(yǎng)企業(yè)辦稅人員的綜合素質(zhì)特別是業(yè)務(wù)素質(zhì)是房地產(chǎn)企業(yè)有效防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。例如，企業(yè)涉稅人員要不斷學(xué)習(xí)新知識和新的稅收法規(guī)，提高企業(yè)涉稅人員運(yùn)用稅法武器維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)的合法正當(dāng)權(quán)益和避免企業(yè)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加大涉稅業(yè)務(wù)自查力度，避免涉稅違法行為

房地產(chǎn)企業(yè)的信息，項(xiàng)目開發(fā)的信息和稅務(wù)的征收是比較復(fù)雜的，企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，對相關(guān)開票數(shù)據(jù)認(rèn)真進(jìn)行分析比對，切實(shí)做到按照稅法法規(guī)進(jìn)行納稅，使企業(yè)避免涉稅違法行為。另外，企業(yè)也要認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的稅法政策，深刻理解稅法的精神，提高自身防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的競爭力。

四、結(jié)束語

隨著社會(huì)主義市場驚異的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為關(guān)系國計(jì)民生的重要方面。因此，房地產(chǎn)企業(yè)如何防控稅收風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)本身所面臨的重要課題。總之，房地產(chǎn)企業(yè)要不斷地建立和健全內(nèi)部稅收防控制度，也要不斷提高企業(yè)干部和辦稅人員的綜合素質(zhì)，更重要的是要切實(shí)執(zhí)行相關(guān)的稅法法規(guī)，提高自身防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]岳松,陳昌龍.財(cái)政與稅收[M]. 北京：清華大學(xué)出版社，2010

篇（8）

二、企業(yè)內(nèi)部為什么會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.管理機(jī)制尚未形成

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)識別、評估、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體系。完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,包括事前預(yù)防、事中識別、評估和應(yīng)對、事后支持和改進(jìn)三個(gè)階段,如果一個(gè)企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,就不會(huì)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)而驚慌失措。事實(shí)上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意i只,一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),他們只能被動(dòng)的接受。雖然部分企業(yè)意識到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,來增強(qiáng)本企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實(shí)際運(yùn)行過程中存在諸多問題,形同虛設(shè)。

2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理上的相關(guān)問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要影響因素。稅收籌劃其實(shí)說白了就是如何進(jìn)行合理的避稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國家對企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應(yīng)當(dāng)依照相應(yīng)法律的規(guī)定進(jìn)行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國的稅法體系不夠完善

由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。不完善的稅法體系，也會(huì)使企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行合理的稅務(wù)處理，進(jìn)而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標(biāo)。

三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展速度的不斷加快，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國企業(yè)所面臨的最為重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將提出一些針對性的建議進(jìn)行相應(yīng)的修正。

1.建立健全的內(nèi)部管理核算機(jī)制

要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，要求企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員熟知企業(yè)的運(yùn)營狀況及相應(yīng)的國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務(wù)資料的準(zhǔn)確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2.進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

進(jìn)行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收處理時(shí)，可以依據(jù)國家規(guī)定的先關(guān)抵扣或是優(yōu)惠政策進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時(shí)隨地關(guān)注國家財(cái)政局對于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅(jiān)強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，充分的利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在未來社會(huì)的更好發(fā)展。

3.依法進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃，從而降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依照法律的要求進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)隨地的關(guān)注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門之間的溝通交流活動(dòng)，并在制定相應(yīng)的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與批準(zhǔn)，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的一點(diǎn)。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)活動(dòng)時(shí)，相關(guān)的主管機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)當(dāng)積極的配合和引導(dǎo)，促使企業(yè)在面臨問題時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

篇（9）

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控重要性

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

企業(yè)開展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規(guī)為前提條件，堅(jiān)持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)、增加經(jīng)濟(jì)效益的目的；另一方面，有利于對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)起到倒逼作用，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的進(jìn)一步改革和完善，稅收制度的與時(shí)俱進(jìn)對征納雙方都有著至關(guān)重要的作用。所以說企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中開展稅收籌劃工作時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)在日常經(jīng)營中，為了降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化，勢必要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時(shí)，也要求企業(yè)具有較高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員，熟知會(huì)計(jì)和稅法等必備專業(yè)知識，能夠針對企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因地制宜采取相應(yīng)的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是納稅人依法納稅的一種體現(xiàn)。在稅收法律法規(guī)日益完善的今天，企業(yè)更多考慮的是如何通過對稅收法律法規(guī)的研究分析，從而找到合法且合理的方式進(jìn)行稅收籌劃，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢必會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，顯然得不償失，這是企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不愿看到的。3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業(yè)少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業(yè)的違法風(fēng)險(xiǎn)，這樣做無疑提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）企業(yè)稅收籌劃失敗造成的后果

企業(yè)采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來的后果具有嚴(yán)重的危害性。對企業(yè)自身來說，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營運(yùn)作，甚至倒閉破產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)波及到企業(yè)其他領(lǐng)域。企業(yè)中引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅僅可能會(huì)誘發(fā)其他類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)誘發(fā)企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等非稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的后期發(fā)展決策，從而導(dǎo)致企業(yè)做出不當(dāng)甚至錯(cuò)誤的決策，阻礙企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營。

二、稅收籌劃失敗導(dǎo)致稅收違法的案例分析

為懲戒非法企業(yè)的嚴(yán)重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識，推進(jìn)社會(huì)誠信體系建設(shè)，安徽省國家稅務(wù)局對重大稅收違法案件信息進(jìn)行公布，嚴(yán)格貫徹稅收法律法規(guī)，糾正企業(yè)不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，從而促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營、依法納稅。接下來以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中常見稅收違法現(xiàn)象入手，剖析部分企業(yè)違法納稅行為中究竟存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，找到癥結(jié)所在，才能對癥下藥。部分案件信息如下所示。

（一）工資稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省某公司為了降低稅負(fù)成本，同時(shí)增加企業(yè)稅后利潤，公司進(jìn)行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發(fā)放。即員工每月從公司領(lǐng)取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發(fā)票報(bào)銷的方式進(jìn)行領(lǐng)取。對于員工的收入，則只按底薪申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)樽寙T工找大量發(fā)票替代工資費(fèi)用，所以賬上工資費(fèi)用極低，而某些費(fèi)用極高，后來因?yàn)槟稠?xiàng)費(fèi)用嚴(yán)重超出同行平均水平而被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)稽查對象。稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門在調(diào)查中通過調(diào)取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶、進(jìn)行費(fèi)用同期和同行分析等，掌握了充分證據(jù)，最終責(zé)成該公司補(bǔ)繳相關(guān)稅款并處以罰款、滯納金。通過案例我們不難發(fā)現(xiàn)，對于該企業(yè)的職工個(gè)人所得稅，從表面上看，企業(yè)員工確實(shí)是憑票報(bào)銷，但實(shí)質(zhì)上卻是虛假報(bào)銷。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規(guī)定應(yīng)按照工資薪酬所得繳納個(gè)人所得稅。這一現(xiàn)象在稅收實(shí)務(wù)中十分常見，很多小企業(yè)往往通過這種方式來達(dá)到“降低稅負(fù)成本”的目的，但這種操作實(shí)際上已經(jīng)違反了稅收法律法規(guī)。同樣，每到年底，單位要發(fā)年終獎(jiǎng)，該企業(yè)要求員工首先交一大堆的發(fā)票，可問題是上哪兒去弄這么多發(fā)票？于是不少員工開始四處“搜刮”發(fā)票，去財(cái)務(wù)部門沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發(fā)票，就差去找代開發(fā)票的了。而對于能夠進(jìn)行報(bào)銷的發(fā)票，單位也有具體規(guī)定，發(fā)票必須是當(dāng)年的，餐飲發(fā)票不能用，只有的士票、長途汽車票、火車票、辦公用品發(fā)票和飛機(jī)票能用，機(jī)票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守稅法底線。拿發(fā)票沖抵工資獎(jiǎng)金并不是“合理避稅”，一旦查出是會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。但是，通過給員工報(bào)銷發(fā)票的形式來發(fā)年終獎(jiǎng)和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實(shí)少繳納了一些稅收，但實(shí)際上卻是違反了稅收法律規(guī)定，面臨的將是稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲。所以企業(yè)絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實(shí)際經(jīng)營情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過發(fā)票代替工資的方式實(shí)屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規(guī)的手段，顯然是要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲，最終被依法追究刑事責(zé)任。

（二）銷售活動(dòng)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省一家大型紡織品銷售企業(yè)，為了提高品牌知名度，增強(qiáng)市場盈利能力，經(jīng)常在節(jié)假日推出一系列商品促銷活動(dòng)。在促銷過程中，該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了稅收籌劃。在具體的銷售過程中，采取“買一贈(zèng)一”的方式進(jìn)行捆綁銷售，然后在銷售發(fā)票中僅注明主體商品的售價(jià)款，并不涉及贈(zèng)送商品的售價(jià)和折扣等內(nèi)容。通過這種促銷方式，本年度累計(jì)增加銷售額35330萬元，同時(shí)贈(zèng)送小商品2820萬元。后來當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)對該企業(yè)本年度的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在促銷活動(dòng)中作為禮品贈(zèng)送出去的小商品并沒有按稅法規(guī)定作增值稅視同銷售處理。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)的這種行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予該企業(yè)稅收罰款處理。最終，這樣一個(gè)看似簡單的促銷活動(dòng)，不僅沒能起到節(jié)稅的作用，反而給企業(yè)增加了補(bǔ)稅和罰款，進(jìn)而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。顯然，該企業(yè)的稅收籌劃是失敗的。“買一贈(zèng)一”是目前商業(yè)企業(yè)采用得比較多的一種促銷形式，因?yàn)槠洳僮骱唵危帜軌蛭M(fèi)者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷方式會(huì)直接影響到企業(yè)的應(yīng)稅銷售額，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有限，對稅收法律認(rèn)知不足，或是企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，導(dǎo)致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅的行為方式多種多樣，通過一系列不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴(yán)重侵蝕了國家的財(cái)政稅收，其后果是要受到國家法律法規(guī)制裁的。所以，為避免此類事件的再次發(fā)生，樹立企業(yè)誠信依法納稅的形象，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢為目的，更多的是要重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別、控制和防范，堅(jiān)持做到合法、合理的進(jìn)行稅收籌劃，在這個(gè)前提下盡可能爭取達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的原因

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面，納稅人最關(guān)心的非“稅務(wù)稽查”莫屬，自2016年5月1日“營改增”起，近年來稅收稽查力度進(jìn)一步加強(qiáng)。但是部分企業(yè)在納稅過程中依然存在諸多問題，屢屢觸及法律紅線，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅(qū)使著納稅人鋌而走險(xiǎn)，不惜通過一系列不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行牟利呢?這些時(shí)有發(fā)生的稅收違法案件會(huì)造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓(xùn)和值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)?zāi)?

（一）企業(yè)主觀上存在的偷逃稅款心理

市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)都是逐利的，為了增加財(cái)務(wù)收益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化，降低成本是離不開的一條捷徑，這本是無可厚非的。但是有些企業(yè)卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無視稅收法律法規(guī)的存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，通過在會(huì)計(jì)賬簿上偽造、隱匿收入或是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，以達(dá)到不繳納或是少繳納應(yīng)納稅款的目的，來獲取所謂的“降低稅負(fù)、增加收益”。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

企業(yè)的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收和稽查稅收的主要依據(jù)，詳細(xì)記錄著企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員存在專業(yè)水平有限和職業(yè)道德不高的問題，造成會(huì)計(jì)資料在編制過程中出現(xiàn)隱瞞收入、多提壞賬準(zhǔn)備等弄虛作假的現(xiàn)象，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，少繳納稅款。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量與專業(yè)素質(zhì)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，這意味著納稅人的數(shù)量也在增加，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務(wù)機(jī)關(guān)本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對所有的企業(yè)進(jìn)行有效地稅務(wù)稽查，只能選擇性地進(jìn)行稅務(wù)稽查，這也是企業(yè)違法納稅時(shí)有發(fā)生的一個(gè)重要原因。另外，作為稅務(wù)稽查的工作人員，其專業(yè)能力和水平參差不齊，正所謂“金無足赤，人無完人”，面對錯(cuò)綜復(fù)雜的稅收違法案件，總會(huì)存在嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這也是必須面對的現(xiàn)實(shí)。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的這種現(xiàn)狀，降低了企業(yè)的違法納稅被稽查懲處的概率，導(dǎo)致了部分企業(yè)依舊以身試法，獲取收益。

（四）稅收制度建設(shè)的原因

近年來，我國的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營改增”以來，很多企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，而稅法的規(guī)定雖然有所變動(dòng)，卻無法百分之百的契合，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業(yè)違法納稅的突破口。另一方面，稅法對違法企業(yè)的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規(guī)定，納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實(shí)際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進(jìn)行罰款，更高倍數(shù)的罰款盡管合法但會(huì)導(dǎo)致納稅人強(qiáng)烈的抵觸。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業(yè)偷逃稅款心理的滋生。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓(xùn)下，所有企業(yè)都應(yīng)該從自身做起，主動(dòng)尋求有效的防護(hù)措施，積極防范稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)識別意識，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制

企業(yè)必須以遵守稅收法律法規(guī)為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關(guān)重要的。一方面，企業(yè)自身必須具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識別意識，同時(shí)，制作稅收籌劃方案的主體（稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）必須具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)，對現(xiàn)行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范體系，將稅收籌劃的整個(gè)過程納入到實(shí)時(shí)監(jiān)督當(dāng)中，可以適時(shí)邀請一些稅收領(lǐng)域的專家對稅收籌劃方案加以審查和評估，提高稅收籌劃的科學(xué)性，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，立即采取措施修改補(bǔ)救，對癥下藥，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處在新時(shí)期的改革和發(fā)展中，使得稅收法律法規(guī)、政策時(shí)刻處于變化之中，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要具有較強(qiáng)的專業(yè)水平和學(xué)習(xí)能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應(yīng)稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，與時(shí)俱進(jìn)，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發(fā)展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作和系統(tǒng)工程，籌劃方案所需要的知識更是涉及到稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多個(gè)領(lǐng)域，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，這需要專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行操作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于職業(yè)道德有限，無法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對于那些錯(cuò)綜復(fù)雜的、與企業(yè)經(jīng)營管理關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專門的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的合法性和規(guī)范性，從而將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

篇（10）

企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀公正性，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調(diào)整的話，那么可能會(huì)導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識

對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時(shí)，沒有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì)與國家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，且專業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評審時(shí)，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)也完善了我國的稅收法規(guī)。

（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過程中及時(shí)了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，提高其專業(yè)技能

企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時(shí)掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過對臨界點(diǎn)的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價(jià)格的臨界點(diǎn)來有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過加強(qiáng)對成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

篇（11）

一、稅收籌劃和稅務(wù)管理的涵義及關(guān)系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，以節(jié)稅為目的，選擇和安排企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營及交易等事項(xiàng)的過程，是在對稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財(cái)務(wù)利益的行為。

從本質(zhì)上說，稅收籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并賦予了財(cái)務(wù)管理新的內(nèi)容。如何在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展，成為企業(yè)戰(zhàn)略管理中需要重點(diǎn)考量的問題。

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個(gè)概念。企業(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個(gè)系統(tǒng)的管理進(jìn)程，是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下為實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測、實(shí)施等全過程的管理行為的總和。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個(gè)部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。兩者相互制約、辯證統(tǒng)一，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、做好稅務(wù)管理需要把握的基本原則

1、合法和誠信原則

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作中，要嚴(yán)格地遵守相關(guān)法律法規(guī)，通過合法的手段為企業(yè)節(jié)約納稅成本。否則，所實(shí)施的稅務(wù)管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業(yè)為此也會(huì)遭受嚴(yán)厲的法律制裁，企業(yè)財(cái)產(chǎn)、聲譽(yù)等都會(huì)受到嚴(yán)重影響。

企業(yè)在稅務(wù)管理工作中也要嚴(yán)格遵循誠實(shí)守信的原則。企業(yè)的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其誠信的精神也能獲得企業(yè)管理層、員工等內(nèi)部群體以及商業(yè)合作伙伴等外部群體的信任，同時(shí)也更容易獲得政府部門、社會(huì)公眾的支持和認(rèn)可，提升企業(yè)社會(huì)形象，改善企業(yè)社會(huì)關(guān)系，降低管理成本和合作成本，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2、全面控制原則

企業(yè)稅務(wù)管理工作的重心應(yīng)放在納稅行為之前。相比被動(dòng)的事后管理，事前管理能夠預(yù)判可能的籌劃空間和機(jī)會(huì)，提前預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而設(shè)計(jì)最優(yōu)化的稅務(wù)管理方案，進(jìn)行科學(xué)的決策和有效的反饋。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步梳理與稅收有關(guān)的經(jīng)營過程和管理環(huán)節(jié)，通過建章立制，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作融入投融資決策和生產(chǎn)流程，與企業(yè)內(nèi)部控制和業(yè)績評價(jià)等有機(jī)結(jié)合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個(gè)管理過程的連貫性和有效性。

3、經(jīng)濟(jì)效益原則

成本效益原則包含兩方面的內(nèi)容：一方面，企業(yè)要通過尋求納稅方案的最優(yōu)化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務(wù)管理在幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益的同時(shí)，本身也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業(yè)因采取稅務(wù)管理而產(chǎn)生的額外管理成本不能超過企業(yè)最終獲得的節(jié)稅收益。可以說，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益；一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，不能簡單認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案便是最優(yōu)，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。

三、稅務(wù)管理的系統(tǒng)構(gòu)建

作為一個(gè)系統(tǒng)工程，稅務(wù)管理要間接服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并要最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1、管理前置：與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合

從根本上說，稅務(wù)管理應(yīng)該歸結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。基于戰(zhàn)略視角進(jìn)行稅務(wù)管理，不能僅僅通過某些具體稅種進(jìn)行籌劃和安排，而應(yīng)當(dāng)從資金運(yùn)動(dòng)的全過程進(jìn)行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（1）籌資過程的稅務(wù)管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，涉及的問題包括：資本結(jié)構(gòu)的變化如何影響企業(yè)的稅負(fù)及業(yè)績，企業(yè)如何在籌集過程中進(jìn)行稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，等等。

（2）投資過程的稅收籌劃。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報(bào)酬率，而稅收正是通過影響邊際報(bào)酬率而影響企業(yè)的投資決策。因此，進(jìn)行稅務(wù)管理，需要關(guān)注稅收對投資決策的影響，進(jìn)而從企業(yè)投資過程中尋求稅收籌劃的技術(shù)和方法。

（3）股利分配過程的稅務(wù)管理。股利分配是股東投資過程中的收益環(huán)節(jié)，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業(yè)股利分配過程進(jìn)行稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)在進(jìn)行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規(guī)定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負(fù)最輕，達(dá)到股東利益的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2、管理嵌入：與內(nèi)部控制的結(jié)合

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)在經(jīng)營過程中需要防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)之一種，理所應(yīng)當(dāng)被納入企業(yè)內(nèi)部控制要素之內(nèi)。只有對納稅環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)期和有效控制，才能保證企業(yè)真正享有稅收籌劃所帶來的節(jié)稅收益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

既然稅務(wù)管理是伴隨企業(yè)從始至終，那么企業(yè)從擬投資設(shè)立到生產(chǎn)、銷售直至進(jìn)入清算都不同程度地存在著需要規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對性的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，建立相應(yīng)的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，把納稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，是企業(yè)稅務(wù)管理的重要課題。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，可以從如下幾個(gè)方面著手：首先，企業(yè)管理樹立正確的納稅意識和風(fēng)險(xiǎn)防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯(cuò)誤觀念；其次，應(yīng)加強(qiáng)對當(dāng)前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業(yè)稅務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)；再次，企業(yè)應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度對待企業(yè)納稅籌劃，要合理選擇優(yōu)惠的政策路徑；最后，企業(yè)應(yīng)定期收集相關(guān)信息，對企業(yè)稅務(wù)管理的效果進(jìn)行評估，以便及時(shí)調(diào)整和改善企業(yè)的稅務(wù)策略。

3、管理促進(jìn)：與業(yè)績評價(jià)的結(jié)合

業(yè)績評價(jià)是企業(yè)為了衡量企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個(gè)人對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度的一個(gè)評判過程。具體地說，業(yè)績評價(jià)是指評價(jià)主體運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對照設(shè)定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價(jià)客體在一定期間的業(yè)績作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評判。

稅務(wù)管理最終目標(biāo)也是協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從根本上講，一套合理有效的評價(jià)機(jī)制理所應(yīng)當(dāng)要把稅務(wù)管理的成效納入到相關(guān)部門的考核評價(jià)指標(biāo)當(dāng)中去。這樣可以及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對問題進(jìn)行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評價(jià)體系大體可以分為兩個(gè)層次：一是可以進(jìn)行量化的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評價(jià)；二是不可量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要按照一定的步判斷標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境因素來進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

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