行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探析

緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的1篇行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理探析范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是國家正常發(fā)展的重要支撐之一，其主要包括內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等三方面的內(nèi)容。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是為了降低成本至最小化，并獲得最大的社會(huì)效益。管理的目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會(huì)效益最大化。而對(duì)其財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理可以有效避免財(cái)務(wù)漏洞的產(chǎn)生，為行政事業(yè)單位節(jié)省不必要的開支。一些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上存在一些問題，若不提升管理水平，將難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并會(huì)產(chǎn)生較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制來健全和完善財(cái)務(wù)的部門管理，現(xiàn)就筆者的經(jīng)驗(yàn)來提出相關(guān)分析結(jié)果和相關(guān)策略。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理念

在相關(guān)的學(xué)術(shù)論文中，都對(duì)內(nèi)部控制有所介紹，其主要是指在某單位內(nèi)部在財(cái)務(wù)管理上采用標(biāo)準(zhǔn)有效的規(guī)章制度來進(jìn)行制約，借此提升管理效果。單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理主要對(duì)象為全體的工作人員，不分級(jí)別的高低。單位的內(nèi)部管理為其正常運(yùn)營(yíng)起到了有效的促進(jìn)作用，讓企事業(yè)以及行政部門都能夠合法地運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)支出與收入，保障了財(cái)產(chǎn)的安全性，讓其對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效規(guī)避，在一定程度上降低了財(cái)政合理支出。規(guī)章制度的制定是內(nèi)部控制的根本，內(nèi)部人員在此約束下，財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)行為更加規(guī)范化和嚴(yán)格化，有效降低了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性。由此可見，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位以及企業(yè)中發(fā)揮了較大的作用，是其正常工作、發(fā)展的必要條件。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，其包括以下幾點(diǎn)：首先，內(nèi)部控制不是一成不變的制度，而是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及外界環(huán)境的變化而不斷調(diào)整內(nèi)容，其調(diào)整過程中是以完善的制度和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，通過適合社會(huì)發(fā)展的體系和制度來實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理。其次，行政事業(yè)單位控制具有一定的科學(xué)方式方法，有效避免了風(fēng)險(xiǎn)的侵襲。其包括了主要有全面預(yù)算控制、內(nèi)部審計(jì)等主要內(nèi)容。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，這些方法進(jìn)行科學(xué)有效的組合，確保了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的進(jìn)行。最后是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有規(guī)范的運(yùn)行程序、合理的業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置，保障了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)效性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還有一定的不足之處，其現(xiàn)狀如下：第一，行政事業(yè)單位的預(yù)算與其績(jī)效之間有一定的矛盾之處，這與其工作的性質(zhì)有主要的關(guān)系。行政事業(yè)單位的財(cái)政支出大多以公益事業(yè)和單位的內(nèi)部事務(wù)為主，其難以進(jìn)行統(tǒng)一的定量標(biāo)準(zhǔn)衡量。一般的財(cái)務(wù)預(yù)算難以應(yīng)對(duì)其日常的某些突發(fā)問題，實(shí)效性較低。第二，在行政事業(yè)單位中存在著崗位和分工較模糊的現(xiàn)狀，降低了賬目明確性，部分違規(guī)行為存在。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系也存在著一定的不足之處，這嚴(yán)重降低了內(nèi)部控制力的水平。究其原因，與其單位內(nèi)缺少相關(guān)的監(jiān)督部門有一定的關(guān)系，使其財(cái)務(wù)的管理沒有與其相匹配的執(zhí)行力。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理有一定的意義，其促進(jìn)了單位的財(cái)政收支平衡，并且保證了財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行和運(yùn)行體系平穩(wěn)。但是，對(duì)當(dāng)前的行政事業(yè)單位進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其存在以下幾個(gè)問題：

1.行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制思想意識(shí)不到位。首先，在我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此問題認(rèn)識(shí)不到位，很少參加過相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，這對(duì)內(nèi)部控制的成效起到了一定的阻礙作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為此項(xiàng)活動(dòng)僅僅是完善規(guī)章制度走過場(chǎng)而已，對(duì)于內(nèi)部控制的本質(zhì)缺乏認(rèn)識(shí)，因此不能形成動(dòng)態(tài)的管理和制約。其次，部分領(lǐng)導(dǎo)不能區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的區(qū)別，將二者視為同一范疇，這降低了單位內(nèi)部的監(jiān)督和制約作用，崗位之間缺少了相互的制約。第三，相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制問題認(rèn)識(shí)不到位，將管理制度視為一紙空文，很難遵守相關(guān)制度，對(duì)于預(yù)防和消除隱患的操作更是無從談起。

2.行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有一定的欠缺。在行政事業(yè)單位中，要對(duì)財(cái)務(wù)管理上加強(qiáng)核算與監(jiān)督作用，這與各部門之間的參與決策具有一定的關(guān)系，其有效提高了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果。但是，當(dāng)前的行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)的工作職能卻較模糊，其在單位卻充當(dāng)了來錢的道路和單位的后勤保障，單位賦予財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員的職能較少，其只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示或同事的收據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)的支出，而在某些財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)和決策，卻缺少一定的參與權(quán)力，甚至其對(duì)單位的重要決策完全不知情，這產(chǎn)生了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的缺口，在某些程度上對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制上起到了阻礙的作用。

3.財(cái)務(wù)管理制度存在不健全的問題。目前，我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制上存在著管理制度不健全的問題，主要包括兩點(diǎn)：首先是財(cái)務(wù)的管理制度上的不健全，缺少一定的管理制度來進(jìn)行制約，管理力度不夠強(qiáng)，并且在一定數(shù)量的事項(xiàng)管理中，缺少規(guī)則有序的制度管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)賬目混亂。其次，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度難以與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)接軌，難以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的相關(guān)制度存在一定的不相通之處，在協(xié)調(diào)上具有一定的難度。其產(chǎn)生的后果是降低了行政行為的實(shí)施效果，新舊制度難以調(diào)和導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制毫無秩序可言。

4.行政事業(yè)單位資產(chǎn)總額不夠明確。近年來，我國財(cái)政體系已經(jīng)發(fā)展日漸成熟，各項(xiàng)規(guī)章制度及內(nèi)部管理都已具有完善的條理性。但是其也在一定的程度上存在著部分行政事業(yè)單位的資產(chǎn)總數(shù)不明確的問題。究其原因，與相關(guān)的管理制度缺失或落實(shí)不到位具有一定的關(guān)系。這導(dǎo)致行政事業(yè)單位存在有賬目卻沒有實(shí)際物資，或者存在賬外的資產(chǎn)情況，這都與單位的財(cái)政盤點(diǎn)程序有缺失有關(guān)，甚至?xí)?dǎo)致部門預(yù)算的彈性過大而出現(xiàn)難以控制的后果。

5.審批程序缺少規(guī)范性。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在著一定的審計(jì)不足問題，其主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審批上制度的欠缺性；另一方面是會(huì)計(jì)流程控制的簡(jiǎn)單性，只是局限于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的事后審計(jì)上，在事前卻缺少有效的制度來控制，并且單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的支出過程也不夠完善，導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員審核過程中出現(xiàn)把關(guān)不力的后果產(chǎn)生。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算方面的管理。行政事業(yè)單位的大多實(shí)行預(yù)算制度，但其并不能滿足單位全面的支出內(nèi)容，仍然有較多的編制以外的需求在不斷增加，這嚴(yán)重降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。因此，應(yīng)該制定科學(xué)有效的預(yù)算費(fèi)用。首先，要實(shí)行包干性分配，將行政事業(yè)單位中各個(gè)不同部門之間的預(yù)算進(jìn)行合理分配，分配標(biāo)準(zhǔn)以其職能性質(zhì)和工作總量為主，進(jìn)行科學(xué)有效地預(yù)算。其次，要對(duì)“三公”專用的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的掌控，不能盲目支出經(jīng)費(fèi)，而是根據(jù)人員的數(shù)量、接待的公費(fèi)以及全年的應(yīng)用總費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的分配，并且嚴(yán)格控制費(fèi)用的支出。例如：對(duì)于公務(wù)員的用車費(fèi)用上，要嚴(yán)格控制部門的車輛數(shù)目，避免其過多購買而消耗大量的經(jīng)費(fèi)支出。第三，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政統(tǒng)一支付和公務(wù)卡的應(yīng)用制度，確保行政事業(yè)單位的財(cái)政經(jīng)費(fèi)花到每個(gè)需要的地方，避免浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。

2.完善相關(guān)機(jī)制。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，要根據(jù)每個(gè)部門的特點(diǎn)來進(jìn)行其財(cái)務(wù)的支出、收入的合理組合與分配，并制定適合其部門特點(diǎn)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。在單位預(yù)算、采購等方面完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，將制度和部門之間進(jìn)行橫縱向的交叉管理，并完善科學(xué)有效的監(jiān)督體系。這樣可以有效提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的力度。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的執(zhí)行力。行政事業(yè)單位的預(yù)算在各部門進(jìn)行支配使用時(shí)，財(cái)務(wù)的監(jiān)督部門要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管的力度，確保其實(shí)際使用過程中更加透明化、合理化。對(duì)各部門的監(jiān)督與核查包括以下幾個(gè)方面：首先是各部門對(duì)財(cái)務(wù)撥款的預(yù)算資金具體的使用情況，計(jì)劃是否具有合理性，是否有不需要的資金計(jì)劃等；其次是各部門對(duì)預(yù)算資金是否使用到位，要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管資金的去向問題，每一筆資金是否真正應(yīng)用到實(shí)際該到的地方，這對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理來說是比較重要的內(nèi)容；最后是要監(jiān)管資金使用的實(shí)際效果如何，是否每筆資金的使用都產(chǎn)生了應(yīng)達(dá)到的效果，這也是對(duì)行政事業(yè)單位的工作力度的另一種展示。強(qiáng)化單位內(nèi)部的審計(jì)執(zhí)行力，有效確保經(jīng)費(fèi)使用的合理性和正確性，也是確保了單位對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用可控性。

4.確保財(cái)務(wù)公開、透明。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)其必須要求保證財(cái)務(wù)支出的公開、透明，這是對(duì)群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)落實(shí)情況的反映。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)要及時(shí)對(duì)外公開每筆資金的去向和落實(shí)效果，讓公眾了解每筆資金花到的地方，這也是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效措施。綜上所述，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理迫切需要通過內(nèi)部的控制來實(shí)現(xiàn)健全和完善，其具有著重要的意義。筆者通過日常的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)當(dāng)前的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行了分析，并提出了改善的策略。文中存在一定的不足之處，希望廣大同行能夠提出寶貴的意見，并且取長(zhǎng)補(bǔ)短將其應(yīng)用在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，為我國的行政事業(yè)單位的資金流動(dòng)起到有效的保護(hù)作用，進(jìn)而為提升財(cái)務(wù)管理水平貢獻(xiàn)力量。