內(nèi)控工作計(jì)劃大全11篇

緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇內(nèi)控工作計(jì)劃范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門 財(cái)務(wù)部 行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。

四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無(wú)疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)資料、盤盈及盤虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過(guò)程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問(wèn)題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

五、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來(lái)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問(wèn)題，所以，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問(wèn)題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合企業(yè)管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

資料：

1、 財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

篇（2）

1．會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，不能適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

長(zhǎng)期以來(lái)，中央銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中發(fā)揮了較好的監(jiān)督、制約作用。但是，人們卻忽視了內(nèi)控制度的整體性建設(shè)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)被分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控制度的建設(shè)上具有一定的隨意性，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就急忙教訓(xùn)在哪里修補(bǔ)，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全方位的和落實(shí)，也不利于相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)滯后于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。近幾年會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，機(jī)被廣泛于會(huì)計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域，日益普及的會(huì)計(jì)電算化工作正在使原有會(huì)計(jì)工作發(fā)生深層次的變革，計(jì)算機(jī)技術(shù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)如何分工、如何防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)等一系列原有會(huì)計(jì)內(nèi)控所未涉及的問(wèn)題相繼出現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作出必要的調(diào)整已是當(dāng)務(wù)之急。

2．基層行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度重視不夠，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

有些基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，沒(méi)有真正繃緊安全防范這根弦，不同程度地存在著重外部金融監(jiān)管輕自身內(nèi)部控制、重財(cái)務(wù)基建輕會(huì)計(jì)核算、重發(fā)行保衛(wèi)輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會(huì)計(jì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。更為普遍存在的現(xiàn)象是一些基層行對(duì)有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患更加嚴(yán)重。

3．內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，管理體制未理順。

既要嚴(yán)格執(zhí)行制度，又要在現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員不足的情況下優(yōu)化勞動(dòng)組合，是目前基層行會(huì)計(jì)部門面臨的棘手問(wèn)題。作為動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，其制度處于不斷完善之中，制度的每一次變動(dòng)，勢(shì)必使會(huì)計(jì)部門內(nèi)部勞動(dòng)組合相應(yīng)發(fā)生變化。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大改變，勞動(dòng)組合也必須隨之變化。勞動(dòng)組合的變化，使得會(huì)計(jì)工作容易發(fā)生差錯(cuò)，這是不容忽視的一個(gè)問(wèn)題。如何根據(jù)人員配備情況、內(nèi)控制度要求和會(huì)計(jì)電算化程度，進(jìn)行合理的勞動(dòng)組合，是每個(gè)基層行會(huì)計(jì)部門強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和央行機(jī)構(gòu)改革的深化，會(huì)計(jì)職能部門由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，但也給會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了一些負(fù)面影響，特別是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)室、清算中心、國(guó)庫(kù)科等幾個(gè)職能部門都是中央銀行同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會(huì)計(jì)管理體制不明確，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能。

在中央銀行體制改革中增設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的之一，就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范中央銀行自身資金損失。內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的好壞，很大程度上取決于對(duì)資金主要管理部門即會(huì)計(jì)部門的再監(jiān)督和再控制。而內(nèi)部審計(jì)的原則是分級(jí)管理，下查一級(jí)，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)并向其匯報(bào)工作，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就無(wú)形中制約了內(nèi)審部門工作獨(dú)立性的發(fā)揮。另外，現(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有一套行之有效的處罰細(xì)則，內(nèi)審部門往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中也就缺乏權(quán)威性。

4．現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制很難有效控制團(tuán)伙犯罪行為。

過(guò)去中央銀行制定的一系列內(nèi)控制度都是以防范個(gè)體作案為基礎(chǔ)的，在制定制度時(shí)將每個(gè)會(huì)計(jì)人員假定為獨(dú)立的個(gè)體，忽視了他們之間的聯(lián)系。如印、押、證三人分管制度，聯(lián)行進(jìn)出口憑證簽收交接制度，往賬經(jīng)辦員與發(fā)信(電)人員分離，來(lái)賬經(jīng)辦員與對(duì)賬人員相分離等制度，過(guò)去都較好地發(fā)揮了控制、約束作用，使單一個(gè)體無(wú)法實(shí)施犯罪行為，在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)保證了中央銀行資金的安全。但是，近兩年來(lái)，中央銀行相繼發(fā)生的一系列大案要案顯示，金融犯罪已逐步由單一個(gè)體作案向團(tuán)伙集體作案轉(zhuǎn)移，案件的成因及性質(zhì)已充分表明，現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制很難有效防范團(tuán)伙作案，這也為中央銀行內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的課題。

5．會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)中央銀行會(huì)計(jì)工作的需要。

個(gè)別基層行認(rèn)為會(huì)計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡(jiǎn)單的操作部門，對(duì)從業(yè)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員放到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到了監(jiān)管等其他部門，影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門培訓(xùn)的方式落后，崗位培訓(xùn)流于形式，仍有部分基層行實(shí)行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進(jìn)會(huì)計(jì)人員不能全面熟悉、掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及各項(xiàng)制度辦法，會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性隨之下降。

二、加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

深入分析當(dāng)前中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)施中存在的問(wèn)題，地設(shè)置內(nèi)控防線，深化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制已勢(shì)在必行，為此，提出以下幾點(diǎn)建議：

1．樹(shù)立以人為本的思想，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理。

一是加強(qiáng)人員準(zhǔn)人管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用必須擇優(yōu)安排，并征得會(huì)計(jì)主管的同意；二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；三是組織開(kāi)展方式靈活、形式多樣、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能；四是選配政治素質(zhì)好、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、敢于以身作則、敬業(yè)愛(ài)崗的會(huì)計(jì)主管，培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會(huì)計(jì)主管人員；五是建立一種報(bào)酬與勞動(dòng)相結(jié)合，收入與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的的考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

2．狠抓制度落實(shí)，深化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實(shí)才是關(guān)鍵。，必須建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作和行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，使任何一個(gè)會(huì)計(jì)人員、任何一個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都受到有效的控制制約。同時(shí)，積極探索會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式。監(jiān)督檢查應(yīng)突破簡(jiǎn)單的表面上的賬平表對(duì)，要把重點(diǎn)放在制度落實(shí)情況的檢查上，突出檢查的針對(duì)性和時(shí)效性，重視實(shí)施，督促整改，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅處罰，切實(shí)達(dá)到發(fā)現(xiàn)、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3．優(yōu)化會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。

合理地設(shè)置崗位和設(shè)定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分為會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和聯(lián)行業(yè)務(wù)兩大塊，設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、綜合、事后監(jiān)督等崗位，會(huì)計(jì)人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過(guò)強(qiáng)化事后監(jiān)督檢查來(lái)防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，突出各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯(cuò)事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。

4．實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。

要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。一是會(huì)計(jì)核算人員與聯(lián)行人員相分離，會(huì)計(jì)核算人員不經(jīng)辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，聯(lián)行人員不記載會(huì)計(jì)賬務(wù)；二是聯(lián)行人員與收發(fā)人員相分離，聯(lián)行往賬經(jīng)辦員不辦理發(fā)信(電)業(yè)務(wù)，聯(lián)行來(lái)賬經(jīng)辦員不辦理來(lái)賬對(duì)賬業(yè)務(wù)；三是嚴(yán)格執(zhí)行印、押、證三分管制度，離崗交接做到平行不交叉，有條件的基層行可實(shí)行定位交接；四是管理人員不上機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)人員不參與運(yùn)行管理；五是記賬與復(fù)核業(yè)務(wù)相分離，賬務(wù)差錯(cuò)，換人查證；六是賬務(wù)人員與監(jiān)督檢查人員相分離，賬務(wù)人員不參與檢查業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查人員不從事會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

5．建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。

一般業(yè)務(wù)實(shí)行崗位分工授權(quán)，會(huì)計(jì)人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會(huì)計(jì)賬務(wù)和更改會(huì)計(jì)賬務(wù)事項(xiàng)。重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須由會(huì)計(jì)主管審批，對(duì)暫付款出賬、暫收款人賬等事項(xiàng)要經(jīng)主管行長(zhǎng)審批。

6．加強(qiáng)化建設(shè)和安全管理，充分機(jī)技術(shù)為會(huì)計(jì)內(nèi)控服務(wù)。

篇（3）

商業(yè)銀行目前采用的稽核工作模式，由于諸多原因，與國(guó)外商業(yè)銀行稽核工作比較起來(lái)還有相當(dāng)?shù)木嚯x，難以適應(yīng)我國(guó)入世后的新要求和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及業(yè)務(wù)的發(fā)展，仍存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：一是稽核工作基本上只是事后稽核控制，而忽視了科學(xué)有效的事前防范和事中控制，重現(xiàn)場(chǎng)稽核，而忽視與非現(xiàn)場(chǎng)稽核的有機(jī)結(jié)合。二是對(duì)被稽核機(jī)構(gòu)未實(shí)行差別化管理，稽核工作的質(zhì)量普遍不高，效果不理想。三是稽核工作主要著眼于各個(gè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的分析，很少涉及全局性的稽核和綜合風(fēng)險(xiǎn)分析，無(wú)法滿足商業(yè)銀行全面經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)局部和全局進(jìn)行有效稽核及風(fēng)險(xiǎn)分析的要求。四是利用稽核的結(jié)果與會(huì)計(jì)管理評(píng)價(jià)、考核相結(jié)合的稽核工作仍處于真空地帶，稽核內(nèi)容大多是會(huì)計(jì)檢查，帶有很大的局限性。五是稽核方式單一，稽核重點(diǎn)不夠突出，沒(méi)有充分發(fā)揮稽核的再控制和再監(jiān)督的作用。六是對(duì)稽核整改通知未能有效落實(shí)，許多稽核出來(lái)的問(wèn)題仍時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)核算質(zhì)量和管理水平的進(jìn)一步提高。七是當(dāng)前稽核監(jiān)管隊(duì)伍的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)與稽核監(jiān)管工作也不相適應(yīng)，致使稽查工作處于只能應(yīng)付日常一般稽核工作的境況。

二、商業(yè)銀行加強(qiáng)稽核工作的對(duì)策

1、構(gòu)建貫穿于會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的稽核監(jiān)督體系。一是做好“事前防范”工作。在現(xiàn)場(chǎng)稽核中引入遵從性測(cè)試方法，著眼于商業(yè)銀行內(nèi)控措施的有效性及可執(zhí)行性等動(dòng)態(tài)運(yùn)作情況的評(píng)估和測(cè)驗(yàn)，根據(jù)結(jié)果提出改進(jìn)方法和意見(jiàn)，改善商業(yè)銀行的內(nèi)控措施，起到事前防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)，結(jié)合相關(guān)的案例分析，定期組織工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力；結(jié)合稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析歸類，不斷完善會(huì)計(jì)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程，以更科學(xué)、規(guī)范、完善的規(guī)章制度杜絕類似問(wèn)題的發(fā)生。二是做好“事中控制”工作。以會(huì)計(jì)賬務(wù)集中系統(tǒng)為依托，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)這一先進(jìn)科技工具在商業(yè)銀行稽核工作中的作用，開(kāi)發(fā)出工作效率高、風(fēng)險(xiǎn)防范能力強(qiáng)的稽核軟件，對(duì)會(huì)計(jì)前臺(tái)及會(huì)計(jì)后臺(tái)處理的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)加強(qiáng)大額資金的異常流動(dòng)、長(zhǎng)期不動(dòng)戶的管理、會(huì)計(jì)操作員密碼的管理、特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)管理等高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)由“人控”到“機(jī)控”的飛躍。三是做好“事后稽核”工作。改變傳統(tǒng)的單一稽核方式，采取現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合、全面稽核和重點(diǎn)稽核相結(jié)合等多種方式多管齊下審查監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制。特別是在稽核抽樣檢查中廣泛引入統(tǒng)計(jì)抽樣方法，用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法評(píng)估被檢查的對(duì)象，使檢查結(jié)果更為客觀、可信，有效地提高稽核工作的效率。

2、建立稽核工作的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。由稽核中心巡回檢查組通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系對(duì)所轄分支行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)，結(jié)合對(duì)所轄網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)的稽核和再稽核監(jiān)督所出現(xiàn)的情況，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)狀況的不同，劃分不同的等級(jí)，進(jìn)行差別化的管理。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低、內(nèi)部控制狀況較好、管理水平高、問(wèn)題少的銀行，只進(jìn)行一般性的常規(guī)稽核就可；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高、內(nèi)部控制狀況較差、管理水平低、問(wèn)題多的行，應(yīng)視為稽核監(jiān)督的重點(diǎn)行，加大稽核的頻率，可考慮在非現(xiàn)場(chǎng)稽核的基礎(chǔ)上，由稽核中心巡回檢查組對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、信貸等進(jìn)行專項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)稽核，在突出風(fēng)險(xiǎn)稽核的同時(shí)，輔之以流動(dòng)性、安全性、內(nèi)部管理、離任等稽核內(nèi)容，以確保稽核工作的質(zhì)量。

3、注重開(kāi)展宏觀稽核及綜合風(fēng)險(xiǎn)分析。宏觀稽核及綜合風(fēng)險(xiǎn)分析，是商業(yè)銀行內(nèi)部稽核發(fā)展的趨勢(shì)和稽核邁向現(xiàn)代化的一個(gè)重要標(biāo)志。目前各商業(yè)銀行的稽核主要著眼于各個(gè)具體業(yè)務(wù)和內(nèi)控措施的稽核，著眼于個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的稽核與分析，這種局限于微觀范疇的稽核當(dāng)然無(wú)法滿足商業(yè)銀行全面防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。因此，開(kāi)展宏觀稽核及綜合風(fēng)險(xiǎn)分析，既要著眼于局部，亦要著眼于全局，從宏觀角度將稽核的注意力逐漸轉(zhuǎn)向整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)效益及事關(guān)全局的決策導(dǎo)向上，進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，進(jìn)而鑒別潛在的風(fēng)險(xiǎn)及危害性更好地發(fā)揮稽核的參謀作用。

4、實(shí)現(xiàn)從單純的憑證審核到建立和實(shí)行會(huì)計(jì)管理評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變。稽核人員審核憑證并不是目的，只是一種手段，其直接目的是通過(guò)日常的審核發(fā)現(xiàn)被稽核單位的差錯(cuò)并及時(shí)加以整改糾正，規(guī)范操作，這是商業(yè)銀行稽核工作的現(xiàn)狀，但絕不是稽核的最終目的和高層次的要求。因?yàn)榛巳藛T常年累月通過(guò)對(duì)所轄網(wǎng)點(diǎn)的稽核，必然會(huì)形成對(duì)被稽核單位會(huì)計(jì)工作是否扎實(shí)的直觀印象，對(duì)所轄網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算情況有較權(quán)威的發(fā)言權(quán)。因此，如果能建立和實(shí)行會(huì)計(jì)管理評(píng)價(jià)制度，推行由核算主體進(jìn)行自評(píng)，管轄進(jìn)行復(fù)：評(píng)，定期或不定期地評(píng)價(jià)所轄各網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)管，理情況，及時(shí)追蹤網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作管理現(xiàn)狀、作為規(guī)范化管理、升級(jí)驗(yàn)收等依據(jù)，使得會(huì)計(jì)管理工作有所側(cè)重，這不失為提高會(huì)計(jì)管理水平和稽核工作水平的良策。

5、創(chuàng)新稽核方式，突出稽核重點(diǎn)。通過(guò)建立稽核工作“外部回訪制度”、“內(nèi)部核查制度”和“流程圖稽核法”等，不斷創(chuàng)新稽核工作方式，將稽核工作形象化，使稽核工作的重點(diǎn)由對(duì)憑證要素的一般性審核，轉(zhuǎn)向?qū)τ≌卤９堋⑻厥鈽I(yè)務(wù)、大額業(yè)務(wù)以及重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的控制，加大重點(diǎn)審核及核實(shí)的力度。“外部回訪制度”是指稽核人員對(duì)大額交易、掛失或有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查回訪，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行再確認(rèn)。“內(nèi)部核查制度”是指對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的印章保管、特殊業(yè)務(wù)、大額業(yè)務(wù)及一些重要授權(quán)業(yè)務(wù)，向授權(quán)人、經(jīng)辦人進(jìn)行二次核對(duì)審查，控制內(nèi)部違規(guī)及舞弊行為的發(fā)生，解決對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)督不力的問(wèn)題。“流程圖稽核法”是指用統(tǒng)一的圖示符號(hào)，輔之以簡(jiǎn)要的文字說(shuō)明，繪制商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)起止基本過(guò)程及內(nèi)部控制要點(diǎn)，供稽核檢查、評(píng)價(jià)的一種稽核技術(shù)方法。運(yùn)用該種稽核方法，便于稽核人員憑圖直觀、形象、清晰地看出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理環(huán)節(jié)、各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系和內(nèi)部控制的稽核關(guān)鍵點(diǎn)，使稽核人員能準(zhǔn)確把握稽核重點(diǎn)和要點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展稽核工作，有效提高稽核工作的有效性和效率性，不失為商業(yè)銀行稽核工作走向經(jīng)常化、深入化、規(guī)范化、科學(xué)化的一個(gè)有效途徑。

篇（4）

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中現(xiàn)存的問(wèn)題

1.1 思想認(rèn)識(shí)水平跟不上

思想認(rèn)識(shí)水平上的不足既包括領(lǐng)導(dǎo)層面的，也包括財(cái)務(wù)部門工作人員以及基層工作人員的，主要表現(xiàn)在很多的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有基本的概念，單純的認(rèn)為這就是財(cái)務(wù)部門的事情，領(lǐng)導(dǎo)的這樣一種意識(shí)不僅會(huì)使得財(cái)務(wù)部門的工作很難得到其他部門的支持，也會(huì)使得財(cái)務(wù)部門本身因?yàn)闆](méi)有領(lǐng)導(dǎo)的積極指導(dǎo)和控制而使得內(nèi)部控制工作很難順利的進(jìn)行下去。

1.2 內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制本身應(yīng)該是一個(gè)功能完整、結(jié)構(gòu)齊全的體系，但在實(shí)際中，很少有單位已經(jīng)建立起這樣一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)，部分已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度的，也因?yàn)槠浞椒ǖ年惻f落后和不完整、不切實(shí)際等客觀的原因使其同樣不能夠很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上形同虛設(shè)。

1.3 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算上的不完善主要是表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)于原始憑證的管理不規(guī)范，有時(shí)候是原始憑證的內(nèi)容不夠全面，不符合相關(guān)方面的要求，有時(shí)候則是因?yàn)楦揪蜎](méi)有充足的原始憑證；二是財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行核算管理時(shí)工作不到位，這方面的問(wèn)題在實(shí)際中存在的比較普遍，比如，有的單位將預(yù)算外的收入掛在往來(lái)賬上，以此來(lái)掩埋收益，而有的單位則是在進(jìn)行年終結(jié)算的時(shí)候沒(méi)有將收入與支出作為結(jié)余科目，而是將這兩者相對(duì)轉(zhuǎn)，這種狀況下結(jié)余科目就不能夠準(zhǔn)確客觀的表示出單位的實(shí)際結(jié)余狀況；三是大多數(shù)單位都沒(méi)有一個(gè)明確的賬目，經(jīng)常就會(huì)出現(xiàn)賬有實(shí)無(wú)、賬無(wú)實(shí)有的現(xiàn)象。

2 會(huì)計(jì)信息化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的影響

2.1 內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化

會(huì)計(jì)部門內(nèi)控環(huán)境的變化主要是體現(xiàn)在管理人員和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的引進(jìn)上，這也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)部門所能夠勝任的任務(wù)將不再只是一些基本的會(huì)計(jì)核算工作，而是能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)處理一些復(fù)雜而繁復(fù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這樣做的好處就是能夠?qū)?huì)計(jì)工作的實(shí)際范圍一定程度上的擴(kuò)大，擴(kuò)展到管理中去，更加利于單位整體的控制與管理。比如，預(yù)算集成管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件等計(jì)算機(jī)程序的應(yīng)用，通過(guò)計(jì)算機(jī)的遠(yuǎn)程控制、審批權(quán)限的設(shè)置，既達(dá)到各層面清晰控制的效果，也幫助財(cái)務(wù)人員輕松的控制預(yù)算。

2.2 內(nèi)控重點(diǎn)發(fā)生變化

在會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)以前，會(huì)計(jì)部門所需要處理的數(shù)據(jù)往往是由計(jì)算機(jī)部門專門經(jīng)過(guò)處理以后再返還會(huì)計(jì)部門來(lái)進(jìn)行處理，這種狀況下計(jì)算機(jī)部門的工作重點(diǎn)就主要是數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼校對(duì)，并根據(jù)得出的結(jié)果來(lái)進(jìn)行做出所需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，從這樣一種狀況中就可以看出，會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)已經(jīng)由人為控制轉(zhuǎn)變到了人、機(jī)共同控制的階段。

2.3 內(nèi)控方法發(fā)生變化

內(nèi)控方法的變化主要是指以往的單人控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱爽F(xiàn)在的人機(jī)控制，其中的區(qū)別就在于，單人控制的局限性較大，基本上所有相關(guān)的工作都需要特定的人選來(lái)進(jìn)行處理，這樣在實(shí)際的工作中往往就有較大的不便之處，但是現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)的人于程序的共同控制，就只需要有業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上進(jìn)行操作就可以完成，同時(shí)也就意味著，以往需要多個(gè)部門協(xié)作逐步完成的工作現(xiàn)在完全可以集中在一個(gè)部門內(nèi)甚至是一個(gè)人就可以完成。

2.4 會(huì)計(jì)檔案發(fā)生變化

會(huì)計(jì)檔案的變化是顯而易見(jiàn)的，以往的紙質(zhì)原始單據(jù)、賬簿、憑證以及報(bào)表現(xiàn)在都可以直接打印輸出，或者是直接存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)軟硬盤或者是其他介質(zhì)中，在這里就需要對(duì)檔案的安全性進(jìn)行保障。

3 會(huì)計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體措施

3.1 在思想上加強(qiáng)重視程度

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)規(guī)范中明確的指出過(guò)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是需要有專門的負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行建立、控制和負(fù)責(zé)的，因此，會(huì)計(jì)信息化背景下的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作首要考慮的問(wèn)題就是加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于這樣一項(xiàng)工作的重視和支持，這一點(diǎn)的指出是建立在事業(yè)單位自身的特點(diǎn)之上的，領(lǐng)導(dǎo)很大程度的起到了決定權(quán)，只有領(lǐng)導(dǎo)較為深入的對(duì)會(huì)計(jì)信息化有了認(rèn)識(shí)、更新了其固有的觀念，才有可能將這樣一項(xiàng)工作在事業(yè)單位內(nèi)部很好的進(jìn)行下去，甚至可以說(shuō)，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的會(huì)計(jì)信息化很大程度上就是取決于領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)和重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持、指導(dǎo)與身體力行是最為有效的方式。

3.2 保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確

篇（5）

內(nèi)部控制是企業(yè)通過(guò)保護(hù)資產(chǎn)以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在會(huì)計(jì)信息化的背景下對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求，只有解決了目前事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問(wèn)題，才能更好的提升事業(yè)單位的綜合實(shí)力。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題

(一)思想認(rèn)識(shí)度不夠

思想認(rèn)識(shí)度不夠主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)導(dǎo)不夠積極，使得內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，未能發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。第二，事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，道德水平不高，仍存在著利用職務(wù)之便受賄行賄之事，導(dǎo)致內(nèi)部控制較為混亂。目前提高事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)知度是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的首要之事。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

想要更好的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的效用與價(jià)值，就必須有完整的實(shí)施制度為其保駕護(hù)航。但是在目前的事業(yè)單位中，雖然已逐步建立起了一部分的內(nèi)部控制制度，但是其管理作用發(fā)揮并不明顯，主要表現(xiàn)為制度落后、不切實(shí)際，不夠完善、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不能最大化的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的價(jià)值。

(三)會(huì)計(jì)核算不健全

事業(yè)單位中會(huì)計(jì)核算不健全主要變現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，原始憑證的管理不夠規(guī)范，經(jīng)常存在著原始憑證丟失或者不完整的情況，不能符合實(shí)際的需求，容易出現(xiàn)核對(duì)時(shí)缺乏充足原始憑證的情況。其次，核算工作的開(kāi)展不夠有效，例如在事業(yè)單位中往往會(huì)用預(yù)算外的收入來(lái)計(jì)入賬薄之中，充當(dāng)收益，同時(shí)在進(jìn)行年終核算時(shí)，也并未將收入與支出作文網(wǎng)結(jié)余科目，反而是將其進(jìn)行了對(duì)轉(zhuǎn)，這樣一來(lái)，事業(yè)單位中真實(shí)的結(jié)余狀況就難以反映出來(lái)。最后，大部分事業(yè)單位缺乏明確的賬目本，有賬無(wú)實(shí)的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致在內(nèi)部控制中缺乏有效的依據(jù)。

二、完善會(huì)計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

要更好的完善內(nèi)部控制必須安排專人負(fù)責(zé)與管理，因此在會(huì)計(jì)信息化的背景下，必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的支持與重視，給予領(lǐng)導(dǎo)者在相應(yīng)工作中的絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，加深其對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)與理解，改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理理念，提升領(lǐng)導(dǎo)者的專業(yè)素質(zhì)，只有領(lǐng)導(dǎo)的重視力度提升了，才會(huì)直接的影響到內(nèi)部控制的效用。

(二)確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

首先，確保信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確可靠的信息錄入才能有效的開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，另外，事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展也是實(shí)現(xiàn)信息錄用準(zhǔn)確性的核心力量，兩者之間相輔相成，當(dāng)然在信息錄入的過(guò)程中，數(shù)據(jù)必須是經(jīng)過(guò)審核與授權(quán)的，同時(shí)還需應(yīng)用相關(guān)技術(shù)來(lái)保證信息的可靠性與準(zhǔn)確性。其次，確保信息輸出的準(zhǔn)確性，當(dāng)然在這一過(guò)程中，需要借用科學(xué)有效的控制措施，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)送和保管的安全進(jìn)行。最后，確保會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)的穩(wěn)妥性。只有有了安全的系統(tǒng)以及設(shè)備，才能為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供切實(shí)的保障，防止不良外界因素的阻擾。會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)的穩(wěn)定性主要包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒的控制、軟件設(shè)備的控制、實(shí)體設(shè)備安全控制、硬件設(shè)備的安全控制。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不斷的優(yōu)化其內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制來(lái)確保其有效性和健全性，只有這樣才能夠更真實(shí)的了解企業(yè)內(nèi)部情況，更好的完善內(nèi)部控制，擺脫原有的傳統(tǒng)工作模式。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)工作是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分，在本文的研究中，主要是基于會(huì)計(jì)信息化背景，因此這也對(duì)會(huì)計(jì)人員的審計(jì)提供了全新的環(huán)境與標(biāo)準(zhǔn)，需要工作人員能夠熟練的操作電腦，應(yīng)用相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，這同時(shí)也給內(nèi)部控制提出了更高的要求與挑戰(zhàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)內(nèi)部主要包括定期審查會(huì)計(jì)資料，審核書面數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性，做好安全保存工作，檢測(cè)操作系統(tǒng)的合法性和全面性。只有不斷的強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠及時(shí)的查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)損失，更好的確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整與安全。

隨著信息時(shí)代的高速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化也得到了更多的發(fā)展空間，將成為未來(lái)發(fā)展中的重要趨勢(shì)。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員也應(yīng)不斷的調(diào)整，更好的優(yōu)化內(nèi)部控制，做好單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者:張秀玉 單位:福建省科技館

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

會(huì)計(jì)電算化，指由電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報(bào)賬、查賬以及部分需由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息(數(shù)據(jù))的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程，是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)稱。與原始的賬簿系統(tǒng)相比，會(huì)計(jì)電算化具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)空間小、存儲(chǔ)容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。

鑒于會(huì)計(jì)電算化所具有的上述特點(diǎn)，自進(jìn)入90年代以來(lái)，會(huì)計(jì)電算化取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。僅從電算化會(huì)計(jì)軟件由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段以及會(huì)計(jì)電算化軟件由單用戶操作發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下即可窺見(jiàn)一斑。

日益發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化，憑借其驕人的操作和環(huán)境優(yōu)勢(shì)，正在為企業(yè)決策和會(huì)計(jì)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了和創(chuàng)造著更為有利的條件。但是，我們也應(yīng)認(rèn)識(shí)到，會(huì)計(jì)電算化的使用，改變了過(guò)去手工方式下，通過(guò)職能分割、人員分工而形成的內(nèi)部控制體系與通過(guò)憑證、賬簿、報(bào)表之間的勾稽關(guān)系而形成的內(nèi)部控制體系相輔相成來(lái)充分保證數(shù)據(jù)處理的真實(shí)、可靠和安全性的作用形式，尤其是近年來(lái)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，更使會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量受到嚴(yán)重威脅。因此，如何在充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，保證在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，將成為會(huì)計(jì)電算化工作的一大課題。

一、會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制的必要性及其要素

“以質(zhì)量求生存”，這是所有企業(yè)的信條。作為信息生產(chǎn)部門的會(huì)計(jì)行業(yè)，在會(huì)計(jì)信息日益成為人們決策基礎(chǔ)的今天，進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制的必要性不言而喻。筆者認(rèn)為，它至少體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

第一，質(zhì)量是會(huì)計(jì)信息的生命。一方面，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)依據(jù)，不準(zhǔn)確或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致偏差或錯(cuò)誤的決策，使企業(yè)遭受損失，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另一方面，在日益繁榮的金融市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)信息是投資者賴以決策的重要依據(jù)，失真的會(huì)計(jì)信息，不僅會(huì)使其財(cái)富在瞬間化為烏有，嚴(yán)重的，將釀成悲劇或者引發(fā)危害社會(huì)穩(wěn)定的不良后果。

第二，質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按規(guī)定的程序生成。為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、安全，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)范，《會(huì)計(jì)法》做出了兩方面規(guī)定：一是會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。這也就從法規(guī)制度上要求我們必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的質(zhì)量控制。

影響會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量的因素很多，如系統(tǒng)配置、初始化設(shè)置、工作分工控制、審核與監(jiān)督、檢查力度、安全控制、教育與培訓(xùn)、咨詢等等。但我認(rèn)為，鑒于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特殊性和開(kāi)放性，建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等，并在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行之，應(yīng)是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量控制要素中的重中之重。只有通過(guò)其使會(huì)計(jì)電算化工作制度化、規(guī)范化，才能真正有效地控制好網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算化系統(tǒng)內(nèi)控的新問(wèn)題

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，在明確企業(yè)內(nèi)部各部門及工作人員的職責(zé)和權(quán)限的基礎(chǔ)上，為保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，所采取的一系列具有相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序的系統(tǒng)。具有保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整以及保證會(huì)計(jì)及其他核算資料的真實(shí)可靠等作用。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展有了一個(gè)更為廣闊的應(yīng)用空間。但是，我們也必須認(rèn)識(shí)到，正是由于虛擬的網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放的環(huán)境，給會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量控制和電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列的新問(wèn)題：

第一，很難避免非法侵?jǐn)_。網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問(wèn)到的，除非它們?cè)谖锢砩蠑嚅_(kāi)連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很有可能遭受非法訪問(wèn)甚至黑客或病毒的侵?jǐn)_。這種攻擊可能來(lái)自于系統(tǒng)外部，也可能來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將造成巨大的損失。

第二，電子商務(wù)給內(nèi)部控制出難題。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，這加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)網(wǎng)上公證機(jī)構(gòu)的依賴。但直到目前相應(yīng)的技術(shù)和法規(guī)還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到完善，這也給系統(tǒng)的內(nèi)部控制造成困難。

第三，內(nèi)部稽核難度加大。若要信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，則企業(yè)可能會(huì)擔(dān)心相關(guān)內(nèi)部資料暴露于外，影響其競(jìng)爭(zhēng)能力；而且稽核必須運(yùn)用更復(fù)雜的查核技術(shù)，會(huì)計(jì)師必須培訓(xùn)具備復(fù)雜電腦資料處理能力，才能勝任此項(xiàng)工作；此外，稽核將大幅增加查核所需的時(shí)間與成本。

第四，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制。知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后，會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無(wú)形資產(chǎn)。實(shí)物經(jīng)濟(jì)形態(tài)中的各種有形資產(chǎn)是一種靜態(tài)資產(chǎn)，只有借助外界的力量才能轉(zhuǎn)移。但無(wú)形資產(chǎn)是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)，如人力資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移無(wú)需借助外界的力量即可發(fā)生，在利益機(jī)制的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移。

第五，是在任何環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中都會(huì)存在的問(wèn)題：由于數(shù)據(jù)處理的潛在性，數(shù)據(jù)輸入后，在計(jì)算機(jī)內(nèi)部以各種指定程序進(jìn)行加工處理，頻率高、速度快、系統(tǒng)文件不可讀，而且總賬與明細(xì)賬之間的制約關(guān)系已不復(fù)存在。職能環(huán)節(jié)之間的分工界線也發(fā)生重大變化或根本消失。系統(tǒng)運(yùn)行中如果程序發(fā)生錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致連鎖性、重復(fù)性錯(cuò)誤，內(nèi)存資料可以毫不留痕跡地消除或篡改，那將造成比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為嚴(yán)重的損失。

三、完善電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量控制

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身的一系列缺陷，使得會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面遇到的問(wèn)題更多、更復(fù)雜，技術(shù)性也更強(qiáng)，它必須具有更高級(jí)更完備的控制方法、控制制度和準(zhǔn)則。因此，完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量控制勢(shì)在必行。筆者認(rèn)為，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

第一，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制目標(biāo)的層次性，建立科學(xué)合理的基礎(chǔ)內(nèi)控制度。使得查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確、財(cái)產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效、會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整、會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用、管理制度健全完善、管理效率真實(shí)高效、國(guó)家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華，為進(jìn)行電算化質(zhì)量控制奠定制度基礎(chǔ)。

第二，建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)制度。它可以主要通過(guò)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三方面的控制及其控制標(biāo)準(zhǔn)的有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。可采取專用子系統(tǒng)模塊程序，以子系統(tǒng)形式直接調(diào)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、查詢和審核等形式。除此之外，還可對(duì)電算化系統(tǒng)的人員組織、工作環(huán)境、文件資料保管等進(jìn)行審 計(jì)。以便指出內(nèi)部管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防、檢測(cè)和更正錯(cuò)誤，同時(shí)處置舞弊行為。促使被審單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中的內(nèi)部管理和控制，保證其完善性和有效執(zhí)行度，為真正提高會(huì)計(jì)電算化工作質(zhì)量提供保障。

篇（7）

中圖分類號(hào)：F275.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-130-02

隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的問(wèn)題越來(lái)越多，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的內(nèi)部控制工作是提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作效率與質(zhì)量的重要方式，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境之下，企業(yè)的快速發(fā)展需要重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作，并積極探究企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制的工作強(qiáng)化路徑，以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加高效的開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)更加迅速地發(fā)展。

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的重要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制強(qiáng)化工作有利于企業(yè)改革。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)逐漸區(qū)域全球化的步伐進(jìn)一步加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也面臨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。我國(guó)企業(yè)在這樣的大環(huán)境中面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而企業(yè)想要在如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中獲得更好的發(fā)展，就必須要積極適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，深入推進(jìn)體制與經(jīng)營(yíng)模式的改革。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作作為企業(yè)資金管理的主要方式，需要對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)的調(diào)度與流轉(zhuǎn)，因此，在適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)之下，企業(yè)改革首先應(yīng)該抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，才能逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)改革并獲得更好的發(fā)展。

2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)信息化建設(shè)。進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理改革的推進(jìn)十分重要。在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境之下，信息技術(shù)已經(jīng)十分發(fā)達(dá)，將信息技術(shù)積極應(yīng)用在企業(yè)管理以及發(fā)展過(guò)程中非常有效。因此，在大數(shù)據(jù)信息化的背景之下，企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，有利于建立適應(yīng)信息化背景下的新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制模式，而信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以及現(xiàn)代化管理的實(shí)現(xiàn)無(wú)疑是十分重要的。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制有利于企業(yè)資金安全。資金流轉(zhuǎn)情況對(duì)于企業(yè)的發(fā)展舉足輕重，資金出現(xiàn)問(wèn)題可能直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的判斷是企業(yè)制定發(fā)展決策的主要依據(jù)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息的收集與判斷能夠直接影響企業(yè)發(fā)展決策的可行性。由此可見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理對(duì)于企業(yè)的重大決策具有非常重要的意義。而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的主要環(huán)節(jié)，其效率以及質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響極大。科學(xué)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作是保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)想要保證資金安全，進(jìn)而獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作不夠重視。現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，而企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然也意識(shí)到了環(huán)境在逐漸惡化，但是企業(yè)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的認(rèn)識(shí)還不夠全面，對(duì)于強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的重要性也未充分認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制工作強(qiáng)化的忽視，直接影響了企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作水平的提升。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制強(qiáng)化體系不夠完善。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的體系不夠完善，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的約束效率相對(duì)有限。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作中，傳統(tǒng)管理理念與模式還占據(jù)著主導(dǎo)作用，而傳統(tǒng)管理理念與模式在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)之下表現(xiàn)出的落后性已經(jīng)越來(lái)越明顯。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作在落后理念的影響之下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制模式單一，制度未適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化而進(jìn)行有效的改進(jìn)與完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的實(shí)際作用被明顯弱化。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制不夠完善。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制不夠完善，再加之企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識(shí)不足，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得不到有效的落實(shí)，而監(jiān)管機(jī)制的不完善使得這種現(xiàn)象更加嚴(yán)重。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作中，由于監(jiān)管機(jī)制以及績(jī)效考核方式的落后，一些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度較為消極，工作質(zhì)量也因此受到較大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理效果進(jìn)一步弱化。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的措施

1.制定科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作，首先，要提高企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，從而給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作充分的重視與投入。其次，企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制人才建設(shè)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人才的培養(yǎng)、儲(chǔ)備、配置工作，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制強(qiáng)化工作效率。第三，企業(yè)應(yīng)該積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)，以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作人員的工作能力及工作素養(yǎng)，為強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)也十分重要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度是一切工作實(shí)施的基礎(chǔ)，影響是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作效率的首要因素。建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及實(shí)際情況，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體目標(biāo)，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度與配套的責(zé)任制度，以及績(jī)效考核制度，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

3.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量，以及效率的監(jiān)督具有十分重要的作用。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理炔靠刂乒ぷ魅嗽鋇墓ぷ魈度較為消極，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量得不到有效的監(jiān)管，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理水平也因此受到較大的影響。完善科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要條件，企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作監(jiān)督機(jī)制。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展非常重要，因此，探究強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的有效途徑，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 許建明.強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（29）：130-132.

篇（8）

內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）了一份報(bào)告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國(guó)的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國(guó)不過(guò)近10年的歷史。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會(huì)，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個(gè)全新格局。

二、提升認(rèn)知水平

從某種程度上來(lái)講，內(nèi)控真正引起國(guó)資管理部門和國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理者的重視不過(guò)也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識(shí)往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡(jiǎn)單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點(diǎn)是增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來(lái)進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，使它成為一個(gè)既控制舞弊又控制風(fēng)險(xiǎn)的控制模式。例如，通過(guò)內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營(yíng)方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問(wèn)題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險(xiǎn)逐漸向控制事前風(fēng)險(xiǎn)過(guò)渡和轉(zhuǎn)化。通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)同步發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

因此，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層及全體員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對(duì)內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會(huì)、各企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。

三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實(shí)施

根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評(píng)估實(shí)施時(shí)間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時(shí)、穩(wěn)妥、有效落實(shí)該項(xiàng)工作，擬作分步推進(jìn)。

步驟一、制定年度內(nèi)控實(shí)施工作方案及具體行動(dòng)計(jì)劃

企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實(shí)施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃及內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃。

公司基本情況應(yīng)包括公司簡(jiǎn)稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。

內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)等。②聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作預(yù)算費(fèi)用。

內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計(jì)劃財(cái)務(wù)部、董秘室、審計(jì)室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實(shí)施工作情況披露，董事會(huì)將按照上市公司信息披露要求，在定期報(bào)告中及時(shí)披露內(nèi)控實(shí)施工作情況。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃應(yīng)包括①擬定自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃，明確納入評(píng)價(jià)范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評(píng)價(jià)工作的時(shí)間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實(shí)施評(píng)價(jià)提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)缺陷評(píng)價(jià)匯總表和責(zé)任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，審議通過(guò)后按照監(jiān)管要求對(duì)外披露。

內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

具體行動(dòng)計(jì)劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。

步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組

首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人，并由審計(jì)室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。

步驟三、搭建培訓(xùn)師隊(duì)伍，開(kāi)展《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》專題培訓(xùn)

抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實(shí)際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控專家對(duì)關(guān)鍵風(fēng)控點(diǎn)作點(diǎn)評(píng)。

步驟四、啟動(dòng)內(nèi)控宣貫動(dòng)員大會(huì)

首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動(dòng)員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動(dòng)員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理》專題報(bào)告，以生動(dòng)、形象、深刻的案例說(shuō)明內(nèi)控工作的重要性。出席對(duì)象總部各職能部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主任等部門負(fù)責(zé)人。

步驟五、各類測(cè)試模版的編制

組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷》、各主流程內(nèi)控獨(dú)立測(cè)評(píng)測(cè)試程序及《內(nèi)控測(cè)試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)測(cè)試工作表應(yīng)包括被測(cè)試單位名稱、測(cè)試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動(dòng)編號(hào)、控制活動(dòng)描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測(cè)試程序、測(cè)試記錄、測(cè)試結(jié)果等具體內(nèi)容。

步驟六、下達(dá)《關(guān)于開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測(cè)自評(píng)的通知》

《通知》中應(yīng)明確自測(cè)自評(píng)范圍、自測(cè)期間、自測(cè)方式、自測(cè)跟蹤、測(cè)試評(píng)估等相關(guān)要求。

自測(cè)自評(píng)范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。

自測(cè)期間，總體以某年工作軌跡作為自測(cè)自評(píng)重點(diǎn)。總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測(cè)自評(píng)重點(diǎn)；自測(cè)跟蹤擴(kuò)展到某月份；測(cè)試評(píng)估擴(kuò)展到評(píng)估日。

自測(cè)方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷》所涉及公司層面、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露、長(zhǎng)期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個(gè)主流程，某個(gè)子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條認(rèn)真對(duì)標(biāo)。

對(duì)標(biāo)使用文件：總部各職能部門對(duì)標(biāo)使用附件二①，某板塊對(duì)標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對(duì)標(biāo)使用附件二③。

各相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)將對(duì)標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計(jì)是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實(shí)、完整記錄在問(wèn)卷中，并妥善保存對(duì)標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時(shí)，根據(jù)對(duì)標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測(cè)自評(píng)報(bào)告。

自測(cè)跟蹤，企業(yè)完成對(duì)標(biāo)工作后，總部各職能部門應(yīng)組織力量對(duì)各企業(yè)對(duì)口部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請(qǐng)企業(yè)限時(shí)整改。同時(shí)，將跟蹤情況形成匯總報(bào)告，提交總部?jī)?nèi)控工作推進(jìn)小組。

測(cè)試評(píng)估，總部?jī)?nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測(cè)試小組，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動(dòng)的測(cè)試程序進(jìn)行測(cè)試。

步驟七、構(gòu)建兩支隊(duì)伍，做好測(cè)試跟蹤及測(cè)試評(píng)估

一支隊(duì)伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實(shí)《通知》要求的自測(cè)跟蹤；另一支隊(duì)伍，由總部?jī)?nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測(cè)試小組，落實(shí)《通知》要求的測(cè)試評(píng)估。

步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪談，了解被測(cè)試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性；并對(duì)相關(guān)子流程所對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)實(shí)施實(shí)地測(cè)試、穿行測(cè)試、抽樣測(cè)試等。

步驟九、編制、復(fù)核測(cè)試工作底稿，出具內(nèi)控測(cè)試報(bào)告

測(cè)試小組編制、復(fù)核被測(cè)試企業(yè)測(cè)試工作底稿，并與被測(cè)試企業(yè)就測(cè)試情況進(jìn)行溝通，交換意見(jiàn)，形成測(cè)試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測(cè)試企業(yè)內(nèi)控測(cè)試報(bào)告。內(nèi)控測(cè)試報(bào)告內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、被測(cè)試企業(yè)、測(cè)試期間、測(cè)試流程、測(cè)試方法、測(cè)試結(jié)果及測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、存在風(fēng)險(xiǎn)及整改建議等。

步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書

篇（9）

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目的基本程序

在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，每個(gè)企業(yè)都面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，自2008年以來(lái)，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)陸續(xù)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，指導(dǎo)企業(yè)建立健全以防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展為中心的內(nèi)部控制體系。

企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目是指企業(yè)為對(duì)本企業(yè)或其所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論而開(kāi)展的活動(dòng)。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目按其基本程序可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段;具體包括制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、編制評(píng)價(jià)底稿、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段工作創(chuàng)新

在管理實(shí)踐中，計(jì)劃是其他管理職能的前提和基礎(chǔ)。開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃予以充分的重視，只有在評(píng)價(jià)組進(jìn)點(diǎn)前做足準(zhǔn)備工作，才能事半功倍，使項(xiàng)目取得預(yù)期成效，并提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性。

一般在內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前3日應(yīng)當(dāng)正式內(nèi)控評(píng)價(jià)通知書，在此之前，均可視為項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，該階段的工作不僅僅是成立評(píng)價(jià)小組，制定內(nèi)控評(píng)價(jià)方案，至少還應(yīng)重視以下工作內(nèi)容：1.項(xiàng)目立項(xiàng);2.設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)表;3.培訓(xùn)。

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)

凡擬納入內(nèi)控評(píng)價(jià)年度工作計(jì)劃中的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)至少綜合考慮以下因素：被評(píng)價(jià)單位的運(yùn)營(yíng)狀況、以前年度審計(jì)（內(nèi)控評(píng)價(jià)）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、所處行業(yè)形式、企業(yè)年初編制的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、企業(yè)年度工作計(jì)劃等。以2015年某電力國(guó)企對(duì)旗下一家電解鋁企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目為例，在年初立項(xiàng)時(shí)，綜合考慮了電解鋁行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、公司電解鋁企業(yè)扭虧控虧的工作計(jì)劃、年度風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中指出的電解鋁市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及該子公司2014年度原經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等因素，才納入內(nèi)控評(píng)價(jià)年度工作計(jì)劃。如此才能突顯開(kāi)展該項(xiàng)目的必要性，并可高屋建瓴指導(dǎo)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案的制定，使工作方案目標(biāo)清晰、重點(diǎn)突出，令內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目為企業(yè)降低成本、規(guī)范管理、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多提良策，不僅發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)的免疫功能，更要發(fā)揮其增值功能。

（二）設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)表

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》明確了內(nèi)部控制體系至少包括18項(xiàng)業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控要素）。對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控要素）的內(nèi)控評(píng)價(jià)，都可針對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)完整性和內(nèi)部控制遵循性分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的缺陷分別定性為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》之外細(xì)化或新增一些內(nèi)控要素，如對(duì)標(biāo)管理、稅務(wù)管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理、制度管理、綜合事務(wù)管理等，并按設(shè)計(jì)完整性、內(nèi)控遵循性編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（關(guān)鍵控制點(diǎn)）。

根據(jù)評(píng)價(jià)前調(diào)查情況，可對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)的內(nèi)控要素進(jìn)行刪選，擇其重點(diǎn)，如被評(píng)價(jià)單位無(wú)擔(dān)保業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)，則可剔除該項(xiàng)評(píng)價(jià)要素。另外，根據(jù)評(píng)價(jià)前調(diào)查情況，可針對(duì)某項(xiàng)內(nèi)控要素的不同關(guān)鍵控制點(diǎn)考慮賦予不同的分值或權(quán)重，如調(diào)查發(fā)現(xiàn)某電解鋁企業(yè)將其廠內(nèi)炭塊短倒、裝卸業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，則在業(yè)務(wù)外包設(shè)計(jì)完整性中，外包業(yè)務(wù)安全管理制度設(shè)計(jì)比承包方資質(zhì)遴選制度設(shè)計(jì)更加重要，應(yīng)當(dāng)賦予更多的分值或權(quán)重。

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表是內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施前的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，是內(nèi)控評(píng)價(jià)方案的重要組成部分，其最終的填報(bào)完成即是項(xiàng)目的主要工作目標(biāo)與成果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表與評(píng)價(jià)前調(diào)查工作相輔相成，它可有效指導(dǎo)調(diào)查工作，同時(shí)也根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行調(diào)整。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表應(yīng)遵循SMART原則，做到：1.針對(duì)內(nèi)部控制不同的要素或流程分別制表，2.針對(duì)被評(píng)價(jià)單位的特點(diǎn)羅列內(nèi)控要素涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)（主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），并賦予分值，注明評(píng)分規(guī)則，3.應(yīng)便于內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施階段的抽樣、測(cè)試、評(píng)價(jià)結(jié)果的填寫，4.應(yīng)考慮與評(píng)價(jià)底稿建立索引關(guān)系，5.可對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性得分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和整體評(píng)價(jià)。

（三）培訓(xùn)

任何一個(gè)項(xiàng)目都有其自身特點(diǎn)，所以無(wú)論評(píng)價(jià)組的人員是專職內(nèi)控評(píng)價(jià)人員、企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)借調(diào)人員還是外聘事務(wù)所人員，均需參加評(píng)價(jià)前的培訓(xùn)，以便熟悉項(xiàng)目特點(diǎn)，申明工作紀(jì)律（尤其是保密紀(jì)律），增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高工作效率。

評(píng)價(jià)前的培訓(xùn)形式多種多樣。如召開(kāi)內(nèi)控評(píng)價(jià)方案討論會(huì)，通過(guò)召開(kāi)討論會(huì)，集思廣益，一方面可調(diào)整方案與分工，一方面可讓評(píng)價(jià)組成員熟悉項(xiàng)目目標(biāo)與工作重點(diǎn)。也可將評(píng)價(jià)前調(diào)查獲取的資料作為培訓(xùn)材料發(fā)放給評(píng)價(jià)組成員，如可研、工藝流程的PPT、預(yù)算、明細(xì)賬、合同臺(tái)賬、各類會(huì)議紀(jì)要、制度框架及文本等，讓評(píng)價(jià)組成員提前熟悉，可安排評(píng)價(jià)組員根據(jù)分工，提前搜集相關(guān)的法律法規(guī)、政策、國(guó)標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，以提前掌握評(píng)價(jià)依據(jù)，上述工作內(nèi)容布置后應(yīng)盡可能召開(kāi)專題會(huì)議進(jìn)行討論，一方面檢驗(yàn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目準(zhǔn)備工作的充分性，一方面通過(guò)交流令全體組員對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目測(cè)試工作“心中有數(shù)”，為項(xiàng)目實(shí)施做好鋪墊;可召開(kāi)專題會(huì)向評(píng)價(jià)組進(jìn)行介紹被評(píng)價(jià)單位工藝流程，令評(píng)價(jià)組成員進(jìn)點(diǎn)后現(xiàn)場(chǎng)查看時(shí)把握主動(dòng)權(quán)，降低盲目性，提高工作效率。

凡召開(kāi)專題會(huì)議開(kāi)展的培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)做好記錄，以便于后期項(xiàng)目資料歸檔所用。

三、小結(jié)

開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)充分重視項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理，合理優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表，并勇于創(chuàng)新，做好評(píng)價(jià)前培訓(xùn)工作。總之，只有為內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目做好“鳳頭”，方可保證項(xiàng)目實(shí)施階段、報(bào)告階段的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[4]國(guó)資發(fā)改委[2006]108號(hào).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引[Z].

篇（10）

1、我行一直提倡的“首問(wèn)責(zé)任制”、“滿時(shí)點(diǎn)服務(wù)”、“站立服務(wù)”、“三聲服務(wù)”我們將繼續(xù)執(zhí)行，并做到每個(gè)員工能耐心對(duì)待每個(gè)顧客，讓客戶滿意。

2、隨著金融業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，客戶對(duì)銀行的服務(wù)要求越來(lái)越高，不單單在臨柜服務(wù)中更體現(xiàn)在我行的服務(wù)品種上，除了繼續(xù)做好公用事業(yè)費(fèi)、稅款、財(cái)政性收費(fèi)、交通罰沒(méi)款、bsp航空等結(jié)算外，更要做好明年開(kāi)通的高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、開(kāi)放式基金收購(gòu)業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等多種服務(wù)品種，提高我行的競(jìng)爭(zhēng)能力。

3、主動(dòng)加強(qiáng)與個(gè)人業(yè)務(wù)的聯(lián)系，參與個(gè)人業(yè)務(wù)、熟悉個(gè)人業(yè)務(wù)以更好為客戶服務(wù)。雖然已經(jīng)上了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但因?yàn)楦鞣N各樣的原因還沒(méi)有能做到真正的綜合，是我營(yíng)業(yè)部工作的一個(gè)欠缺。

4、以銀行為課堂，明年我們將舉辦更多的銀行結(jié)算辦法講座，增加人們的金融知識(shí)，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業(yè)務(wù)中。

5、繼續(xù)做好電話銀行、自助銀行和網(wǎng)上銀行的工作，并向優(yōu)質(zhì)客戶推廣使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。

二、強(qiáng)內(nèi)控制度管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證工作質(zhì)量。隨著近年來(lái)金融犯罪案件的增多，促使我們對(duì)操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求.

1、督促科技部門對(duì)我營(yíng)業(yè)部的電腦接口盡快更換，然后嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求實(shí)行事權(quán)劃分，一崗一卡，一人一卡，增強(qiáng)制度執(zhí)行的鋼性，提高約束力。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)和重要崗位的內(nèi)控外防，著重加強(qiáng)帳戶管理（確保我行開(kāi)戶單位的質(zhì)量）和上門服務(wù)。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)出納制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)出納制度的執(zhí)行與檢查，規(guī)范會(huì)計(jì)印章和空白重要憑證的使用和保管。

4、重點(diǎn)推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結(jié)算資金的安全，進(jìn)一步提高我行防范外來(lái)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的手段。

5、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化總會(huì)計(jì)日常檢查制度以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯(cuò)杜絕結(jié)算事故。

6、切實(shí)履行對(duì)分理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與檢查。

7、做好會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的定期考核工作。

三、以人為本提高員工的全面素質(zhì)。員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動(dòng)頻繁的情況下我營(yíng)業(yè)部急需要有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍

1、把好進(jìn)人用人關(guān)。使銀行員工工作計(jì)劃明細(xì)，且每個(gè)員工都有自己的目標(biāo)，有沖勁。銀行業(yè)聽(tīng)著很美，其實(shí)充滿競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)，所以到我營(yíng)業(yè)部需要有一定的心理素質(zhì)和文化修養(yǎng)。在用人上以員工的能力且要能發(fā)揮員工最大潛能來(lái)確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這也是明年最緊迫的，現(xiàn)已將培訓(xùn)計(jì)劃上報(bào)人事部門，準(zhǔn)備對(duì)出納制度、支付結(jié)算辦法、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)科目等基礎(chǔ)知識(shí)以及各種新興業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。

3、在人員緊張的情況下仍要加強(qiáng)崗位練兵，除了參加明年的技術(shù)比武更為了提高員工的業(yè)務(wù)水平。

4、勤做員工的思想工作，關(guān)心鼓勵(lì)員工，強(qiáng)化員工的心理素質(zhì)。

篇（11）

一、高度重視

《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件已收悉，鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府高度重視，要求財(cái)政所按照文件要求，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評(píng)分說(shuō)明，逐條對(duì)比，逐條自查，逐條整改落實(shí)。

二、全面自查

通過(guò)查閱會(huì)議記錄、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成立文件、內(nèi)控控制體系建設(shè)工作方案、內(nèi)控工作總結(jié)、內(nèi)部控制手冊(cè)和內(nèi)部控制制度匯編，結(jié)合《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)監(jiān)督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制檢查指標(biāo)及評(píng)分說(shuō)明”逐條對(duì)比自查，最終自查評(píng)分97分。現(xiàn)將自查結(jié)果及評(píng)分情況匯報(bào)如下：

(一）滿分指標(biāo)。一級(jí)指標(biāo)中：是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)構(gòu)成人數(shù)、單位主要負(fù)責(zé)人是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任負(fù)責(zé)人、班子成員是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中任職、是否開(kāi)展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、是否開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、是否對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、是否編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門、以下工作職責(zé)是否由同一人擔(dān)任、對(duì)涉及內(nèi)部權(quán)利集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機(jī)制的情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及取得的成效、內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難和下一步內(nèi)部控制工作計(jì)劃等指標(biāo)均已完成，評(píng)分均為滿分。

（二）非滿分指標(biāo)。總共扣3分。一級(jí)指標(biāo)中：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況指標(biāo)10分，得分8分，其中二級(jí)指標(biāo)充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制要求嵌入其中指標(biāo)5分，扣2分，得分3分。

三、總結(jié)及分析原因

通過(guò)開(kāi)展自查工作發(fā)現(xiàn)，本單位的內(nèi)部控制制度較為完善，在實(shí)際工作中也較好的執(zhí)行了相關(guān)制度。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)條件限制，在信息系統(tǒng)的建立與應(yīng)用上尚存不足。

四、下一步工作計(jì)劃