內控管理大全11篇

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雖然企業在財務內控管理上一定的推進，但改革力度微弱，落實不到位，不能完全適應的市場的變革。這主要是由于多數企業的內控管理基本停留在形式上，沒有強有力的監管督促制度的執行。所以實際情況中假賬﹑人情賬的情況不勝枚舉，導致了會計資料的不真實；一些企業的不相容會計崗位雖名義上分離，但在實踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業資金的安全。此外，企業的財務內控也仍依靠傳統的方式進行控制，在如今信息化高速發展的今天，顯然是不能滿足市場要求的，所以導致改革的滯后和不到位，嚴重威脅了企業的健康發展。

1.2規劃與預算不符合自身發展規律

1）企業管理制度和流程的不健全，不完善。主要因為制度的建立缺乏科學性，沒有將其強化并把會計信息的可靠性﹑企業財產的安全性﹑生產經營效率的提高作為目標保障。主要表現在：預算編制的控制上沒有緊密企業實際情況采用合理方法；預算執行控制不嚴密，容易出現漏洞讓人有機可趁，尤其是對企業現金收支的預算控制的失誤，會使企業的資金缺乏保障；而多數企業在內部和外部環境變化時，也沒及時進行預算企業財務內控管理實現途徑研究張瓊元重慶市長江師范學院408100調整控制，導致結果出現偏差；而最終的預算分析和考核也是易被企業忽視的一點，從而不利于預算控制的合理準確再循環。這些情況凸顯了整個管理流程的不合理，最終導致不能規范化﹑實質化的去提高管理效果。2）預算主要依靠人力資源成本。企業由于傳統觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進前沿的現代化信息技術和設備。主要的預算分析仍靠人工完成，從而使得財會部門需大量人力來完成此項工作，以至于財會結算﹑報表編制等其他財務工作易出現紕漏及低效率的完成。最終使得規劃與預算不能達到預設目標。3）預算單一籠統化。企業的年度預算僅結合自身資源出發，而沒站在企業經營戰略目標的角度，結合現有資源進行細化的預算。沒有一個合理分解的預算方案從而使得企業在具體執行時方向性不強，各部門間的協調性不好，很可能導致企業預算和目標間的失衡。

1.3資金管理方面存在諸多問題

任何一個企業在對資金的調度﹑控制上都需要有一份科學而合理的年度資金安排方案。但當前大多數企業對于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運營到年度中期出現資金不能合理調度去適應企業生產經營情況。主要為應收賬款﹑應付賬款﹑資金﹑工程項目等貸款等不能合理調度而致使企業不能準確﹑全面﹑客觀的了解自身財務狀況，最終可能導致管理決策的偏差。

1.4投資管理過程中缺乏科學依據

1）企業的投資活動規劃缺少科學而合理的統籌安排，對實施方案的編制控制不嚴謹，審批程序不嚴格，以至后續投資活動沒有一個具體且實質性的指向，從而導致了企業在整個投資活動中始終處于被動狀態。2）對投出資金的控制不嚴格。企業對于投出資金的具體板塊沒有分類進行控制。比如現金資產中的貨幣性資金和證券投資，非現金資產中的存貨﹑無形資產﹑固定資產的投出，都籠統的一概而論，最終導致企業因投出資產控制的失誤引起的企業資產的無保障性。3）企業在整個投資活動中，沒有建立完整的規章制度有效規范投資活動的整個流程，即對投資活動的各個板塊的項目評審不到位，拘泥于形式化。要使得企業的項目評審進退自由，就必須有效避免風險，同時讓企業的利益最大化。而實際中的企業對其項目的評審和投資活動沒有有機結合發揮效用，從而不利于企業的可持續地健康發展。4）企業的監管制度和投資措施不到位，使其不能有效規避財務風險。在整個投資活動中，企業依靠內部審計和預算來實行監管，但實際上，并沒有對其有很強的應用意識，使得監管不力。導致企業的財務報表等出現錯誤，最終增加了企業的財務風險。5）企業沒有制定系統﹑準確的財務指標衡量投資項目的后續情況。從而缺乏有效信息來源，不利于企業對投資項目的整體價值根據量化的指標和實質的質量進行準確評價，從而難以做出合理的管理決策。

2、如何實現高效的企業財務內控管理

2.1加強企業規章制度建設，完善企業問責制

1.一個完善的財務制度體系對于企業的財務內控有著至關重要的作用。所以首先企業財務制度應明確會計崗位各自的職責和權力，完善問責制度。使會計人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會使得各項任務紊亂，也不會造成因勞動力重復使用而導致的效率低下，在出現問題時也能找到問題責任人。當然，在承擔責任的同時也應該賦予會計人員相應的權力，這樣可提高會計人員工作的積極性與主動性，高效地完成財務工作。

2.其次應該實行崗位的輪換制和不相容職務分離的控制，即在同一崗位不同時期輪換會計人員且不相容職務應委派不同會計人員擔任，這樣可使會計人員個體彼此對立職責立場，避免舞弊行為的發生，保證企業資產的安全性。最后企業應加強對整個財務流程的監管，使得財務行為不偏離企業管理決策。

2.2建設企業財務內控的自我評價體系

在對企業整個流程實施一定財務內控管理后，企業自身進行內控管理的自我評價有助于發現內控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎上總結﹑修正，便于今后的工作管理；同時可對企業財務內控管理實施的有效性進行測控，發現實際與預期目標的吻合程度；除此，在出現問題時，可認定劃分失職者的責任，有效避免了員工間互相推脫責任的狀況。從而完善了企業財務內控的管理工作。

2.3加大對企業內部環境的整體監管力度

有效的內控監管是對企業的財務信息的真實可靠性﹑資金安全性﹑經營管理效率的強有力保證。企業的內部環境主要包括了經營﹑組織﹑管理﹑授權等方面。其一對此工作的監管包括于對執行此工作人員的監管。所以企業除建立完善制度，對工作人員日常工作中涉及到的每一項關聯任務用制度具體化進行監督外，還應加強灌輸員工的內控意識，認識到財務內控管理不僅是企業管理層的責任，更是每一名員工工作中的責任意識，還要提升思想素質，建設滲透性的企業文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實現企業內控的有效監管。其二應提高企業會計信息化平臺的前沿性和加強監管其安全性。會計信息化已成為現代企業內控管理不可或缺的一點，越是完善又前沿的信息化平臺，越可幫助企業有效實現內控管理。前沿的信息化平臺系統可保證會計信息的準確性，減少數據偶然誤差，也加快了會計信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現代企業內控管理和發展必不可少的工具。同時在現代計算機病毒偶發，黑客惡意攻擊的網絡時代，加強對信息化平臺的監管從而保證資料的安全性是會計信息化平臺運作的有力保證。

2.4政府加快對企業各個部分的監

督監管機制對于企業一個完整的監督體系包括了內部監督和外部監督兩部分。企業的有效內部監督可保證自身財務內控管理的實施。而為了避免內部監督舞弊，加強外部監督更是必不可少的措施。外部監督包括政府監督，社會監督等，而政府作為外部監督主體中最主要的部分，有著強有力的管制權，應該建立完善對企業的監督監管制度，加強對企業各個部分的監管。讓企業在內部監督及政府等的外部監管下，按計劃完成經營管理目標。

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一、企業財務管理流程問題分析

企業財務內控管理流程一般劃分為4部：會計核算、計劃與預算管理、資金管理和投資管理。

（一）會計核算中一般會出現的問題

1、采購付款流程中制部門風險控和財務部門的權限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內容的重復會造成管理漏洞和重復性勞動，降低管理效率，帶來風險。

2、在支付運雜費的過程當中，對成本核算的監控管理不能及時進行。合同成本核算表執行不力，沒有重視過程監督作用。

3、銷售收款開票流程中相關聯的部門過多，致使會計核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風險。關聯的部門過多，財務報表的制作無法及時，擴大了信息誤差，提高會計核算的工作量。

4、對企業實物的資產在財務上缺乏管理和監控。在企業財務的管理會計核算中，對業務存貨臺賬單和財務部門存貨的賬單沒有及時對賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對應，導致企業財務信息不一致，且更新更正不能及時進行，從而不能作出的財務處理時有不合理不合規的問題出現，從而企業對實物的資產管理難度增大了。

（二）計劃和預算管理中出現的問題

1、制度不健全，管理流程不合理

企業的管理規章制度不健全，難以使流程規范化。基本上相關制度屬于原則性規定的較多，而企業財務管理需要具體的、可操作性的、細致的指導，預算流程管理沒有做到標準化、細化。

2、預算流程依賴員工人工完成

有些企業由于種種原因，沒有及時引進現代化信息技術系統設備，于是預算的分析和執行依賴員工的人工操作，導致財務部門不得不把大量的人力精力投放到數據的核算、加工和分析等工作上，不能及時銜接項目計劃和預算報表的編制，其也會導致數據的分析評價誤差擴大。

（三）資金管理中出現的問題

具體的年度資金利用計劃在每個企業都是必不可少的，但企業對中期資金缺少具體的安排 ，導致在中期資金管理不全面，主要表現為各個季度和月度的資金計劃，收付款的短期規劃，貸款的歸還，短期投資項目規劃應，資金在部門業務間的調度，收款款項的落實等計劃不具備操作性，不利于對自身財務實際狀況的掌握。

投資管理流程主要有投資規劃、投資決策、投資實施與監控和投資后評價4個部分。

（四）在投資管理流程中存在以下問題

1、未能明確企業的長期投資計劃，導致投資管理被動

企業在長期計劃中對未來的業務拓展方向和財務目標進行了粗略的規劃，但對各個投資模塊、各個業務很難做出可操作性的、具體的規定。

2、沒有建立健全的、完善的規章制度對投資決策流程進行規范管理

企業的項目評審需要投資項目的具體執行，確保企業在該投資項目進退自如，一方面使風險壓在一定范圍，另一方面又要使企業利益最大化。而實際操作過程中，項目評審通常過于形式化，并沒有對項目進行全面的論證，甚至使項目遠離了企業總體戰略方向，最終對企業的持續發展造成不可忽略的負面影響。

3、監控與投資實施不到位，增大投資風險

目前企業通過內部審計和預算管理來實現企業投資的監控和實施，導致對監控處于無力狀態，財務報告未謹慎核對，對企業投資項目的風險管控，金融環境以及行業環境，企業經營的宏觀經濟環境，財務風險預警，企業內部財務管理狀況等方面的監控不全面。

4、關注意識在投資后評價方面不足

沒有規范設置評價的財務指標，對企業投資項目不能實現實時跟蹤資產價值，不能準確把握信息等都將給企業投資管理流程造成不利的影響。

二、企業財務內控體系的創建與實施

（一）健全制度，明確責任

會計機構地設置要科學合理，財務會計工作的體系要完善第一要建立健全的會計人員崗位責任制度。 明確各類職工在財務會計管理中的權限和職責，建立全面的獎懲考核機制，使會計人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實行崗位輪換制。 有計劃地輪換會計崗位，可有效防錯防弊。 第三，建立內部制約制度。 內部監督制度能夠確保財務內控制度的有效實施。通過會計人員之間的相互監督，可有效防止減少業務處理過程中發生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。

（二）加強對預算與核算的控制

1、通過授權相關部門對企業各項經營業務編制詳細的預算，對預算的執行情況進行控制

以企業的經營管理目標為起點，允許被授權部門對預算進行調整修正，使預算與實際相吻合，最后被授權部門需要定期反饋預算執行實際情況。 在預算中定期對有形資產進行財產清查，保證賬面與實有財產相符，確保資產安全。

2、企業的會計核算制度應明確各個細節的規定，如審批程序、財務處理程序、計量驗收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財產清查

第一要落實審批程序，應對審批人及其相應的責任、會計事項處理的審批權限進行明確規定，在操作過程中要嚴格按照規定執行。第二要要使業務處理流程明確，具備操作性。對于會計科目的的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規范。

3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財產清查制度、計量驗收制度等

（三）完善財務監督，強化內部審計控制

企業建立定期財務檢查制度， 可有效防止違法違紀現象的發生 。

1、成立專門的內部審計部門，使之與紀檢監察部門聯合，強化內審制度 ，保證內控的實施

該內部審計部門要與各被審部門相獨立，保證審計的權威性和獨立性，同時要能在審查工作中對企業的管理做出科學的分析和評價并提出改進建議。

2、內審部門設在企業內部，對企業的經營管理方式熟悉，內控中出現的問題能及時地發現，有足夠的時間取得最真實的第一手資料，能有效為維護企業利益而服務

3、當內審執行人員判斷錯誤時，則需要通過外審力量，對企業內控進行檢查、評估，克服本企業部門業務知識的局限性，幫助企業營造更好的監控環境

（四）建立完善評價機制

建立完善企業財務內控執行情況評價制度，內審部門對各部門內控定期做出評價，并予以公示,增強工作透明度并喚起各部門的集體意識和調動員工的積極性，使輿論監督的作用得到充分發揮。不斷完善企業財務內部控制管理，使內控制度得到落實。建立的評價制度要合理化、合法化、科學化，力求動態化企業財務內控評估，量化考核指標，被審核部門和內審部門共同制定審核方案，定期或不定期對內部控制制度執行情況進行審查，考核、評價企業內控制度的執行情況，根據考評結果實行物質化獎懲，做到動力和壓力相結合，確保內控目標得到實現。在市場經濟條件下，企業建立方能順應改革的必然趨勢，換句話說，企業財務管理和生產經營管理均要求企業實施的與之相配套的企業內部財務制度。目前我國企業內部財務管理制度的建立和完善還有待于我國市場經濟的不斷完善，有待于社會各方面的支持，但實踐證明，財務內控的實施，對于規范企業的會計行為，促進企業的正常生產經營管理，保證企業的健康運行有著不可替代的、積極的作用。

參考文獻：

[1]龍春花. 淺議我國企業內部控制狀況及完善[J]. 財經界(學術版). 2009(04)

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［中圖分類號］C93 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0047-02

1 企業內控環境存在的問題

企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物,加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。目前我國絕大多數中小企業由于意識淡薄、缺少資源等原因還未進行內控管理,而大多數上市公司都已經建立相應的內部控制系統,但由于內控環境的缺陷導致整個內部控制系統失效的現象普遍存在。

我國企業內部控制環境存在的主要缺陷在于以下幾個方面：

(1)對內部控制重視不夠,認識不足,內控形同虛設。管理者的管理理念相當重要,因為企業內部控制的有效性無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守及價值觀。我國市場經濟起步較晚,未形成一個約束、監督和激勵經理人員的內外機制。管理者享有的權利大于承擔的責任,激勵機制欠缺,導致管理者自我提高的動力和壓力比較小,造成了管理層整體素質偏低,降低了內部控制的效率。尤其是 “內部人控制”的問題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風險,應有的監督控制作用完全失效。

(2)人事政策不合理。好的人事政策和實務,能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國上市公司中有一部分是原來的國有企業改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業的色彩,同時也沒有完全建立適合本企業的人力資源流轉機制,再加上外部的勞動力市場存在的約束不力,導致雇員極易產生短期行為。人力資源的不足以及人員素質的制約,使很多企業在內部控制措施的執行上出現應付了事、效率低下的情況。

(3)考評不力，有章不循。有些企業雖然建立了相關的內部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業內部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設,遇到具體問題多強調靈活性,使內部控制流于形式,失去了應有的嚴肅性和可用性。

(4)缺乏健康的企業文化。企業文化是一種無形力量,影響企業成員的思維方法和行為方式。在企業成長過程中,文化對企業產生的許多影響處于行為動機的意識層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業。目前,我國企業的管理層大多不太重視企業文化建設,沒有一個健康的文化氛圍,嚴重制約著企業內部控制機制的有效運行。例如,鄭州亞細亞集團從領導到員工,都忙于私事,利用職務之便貪圖小利,不健康的風氣阻礙著企業的發展,也嚴重阻礙著企業內部控制發揮作用。

2 改善企業內控環境的舉措

(1)加強內部控制宣傳,提高執行內部控制的意識。應加強企業管理層的內控意識宣傳,使管理層能正確認識內部控制作用、樹立內部控制理念,充分認識到內部控制在保護資產的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實現單位經濟目標等方面的重要性,積極采取有效措施加強內部控制建設。內部控制能否有效關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念,特別是看管理層是否重視內部控制制度。只有管理層首先樹立起內部控制觀念,自覺執行內部控制,才能防止包括財務報告舞弊在內的舞弊現象的發生。

(2)建立配套的人力資源系統。健全的人力資源管理機制,不僅能夠提高職工的素質,更好地貫徹執行內部控制,還能激發員工的熱情和創造性,有效降低內部控制成本,彌補內部控制缺陷,最終達到內部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點：一是提供合理的薪酬,創造良好的勞資關系,并通過完善科學的績效考評,對員工進行即時獎懲和合理晉升,使符合企業價值觀的行為得到承認和鼓勵,樹立正確的內控導向；二是施行對不合格員工的淘汰機制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規者的僥幸心理,阻止其不法動機；三是完善培訓管理,通過培訓,使員工了解應遵循的工作職責、行為要求及業務流程,幫助他們熟悉應該掌握的崗位技能、工作內容和工作標準,以保證員工更好地履行規定的職責。

(3)建立內控考核評價機制。考核和評價是建立內部控制環境的重要組成部分,很多企業不是沒有考核評價機制,而是在執行過程中表現的不夠理想,關鍵是在具體操作過程中沒有掌握好度,往往是只追求業務發展,忽視風險控制,從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應,這就需要企業根據自身的特點和需要設計出科學合理的考核評價機制,激發經營者的熱情,提高企業經營管理水平,堵塞漏洞,促進企業經營目標的實現。

(4)加強企業文化建設。企業文化具有很強的凝聚力,在企業的運營管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業的內部控制。企業應結合實際,建設促進自身長效發展的企業文化,可從以下三個方面入手,道德規范的建設,當企業中的每一個員工都目標明確,思想積極向上時,內部控制會更有效；充分體現以人為本的指導思想,在內部控制中強調溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵員工的積極性,提高主觀能動性；堅持全面性原則,在企業文化建設中,強調每一個經營者都要進行自我控制,自我管理,自覺地按照規范和目標行事,人人都負起責任,共同遵守,企業內部控制的整體目標就自然實現了。

3 結 論

內部控制有賴于控制環境的支持。優化企業內部控制環境是一項長期性的工作,企業管理層應樹立長遠意識,具有戰略眼光,經過長期的探索和總結,營造出有利于企業發展的控制環境。

參考文獻：

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［5］閻達五,楊有紅.內部控制框架的構建［J］.會計研究,2001(2)：25-26.

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首先，建立會計工作的精細化標準，并將其進行徹底的貫徹落實。在進行會計業務時，不僅需要對會計內控管理內容進行精心設計，而且還要對會計業務的具體工作流程進行明確，根據會計業務需求的不同，進行明確的分工，并對會計行為進行規范，使精細化標準得到徹底的落實。對于一些重要崗位，要對其進行重點管理，必要時可以實施會計崗位輪換制度。

其次，需要對會計內控管理工作中存在的問題進行深入的分析，并做好各項整改措施，以便于使這些問題能夠很好的解決。同時還要針對這些問題發生的原因制定完善的規章制度，從而實現對會計人員的約束及提高其自身良好的控制力，使相關人員的責任感增強，確保會計工作的順利實施。

最后，會計工作的開展，需要具有良好的條件和環境，所以需要投入一定的人力和物力資源，來加強會計內控管理的基礎設施建設，這樣可以強化基礎設施的不斷完善，確保會計內控工作的順利開展。

二、建立良好的會計內控環境

需要加大宣傳力度，使全員都認識到會計內控管理的重要性，從而加強對會計內控管理環境的強化，使其與整個企業發展的環境有效的結合起來，在良好的環境條件下，促進內部控制管理工作的實施。會計內部控制管理工作并不是某個部門或是某個行業的事業，這是需要全員參與的工作，只有所有員工都積極的參與到會計內控管理工作中來，才能確保擁有一個良好的會計內控環境。

三、建立規范的會計內控責任制度

首先，需要進一步對會計內控管理責任進行明確，明確劃分會計業務人員和會計內控管理人員的工作職責，而且要將責任具體落實到每一個人，強化會計人員自身的責任意識，從而能夠更好的按照自己的工作計劃和工作目標來努力工作。

其次，通過建立會計工作考核制度來加強對會計行為的約束，對于會計考核工作中存在的問題在妥善進行處理，確保會計考核制度能夠得到有效執行，使會計考核工作更具公正性和公平性。

最后，為了更好的調動會計人員的工作積極性，則需要建立會計工作激勵機制。對優秀會計人員進行獎勵，這對于會計內控管理工作的進一步完善也起到了非常好的效果。

四、控制會計內部控制風險

經濟的快速發展，使會計工作所面臨的風險也不斷增大，這就需要在會計內部控制管理工作中需要控制好內控風險，這是會計內部控制過程中十分重要的關鍵環節。所以需要相關的領導需要不斷的強化風險意識，對會計工作內容和流程進行全面掌握，從而監督和管理好各項工作，將會計風險控制在最低的限度內。首先，需要改變傳統的監督和管理辦法，利用科學和現代化的手段對會計工作的監督和管理方法進行不斷的改進；其次，需要對會計工作中重點環節進行監督和管理，對存在的會計內控風險采取切實有效的預防措施；再次，利用新的技術手段和新技術設備來充分的發揮會計監督管理的效能；最后，通過建立會計風險內控監控系統來對會計內控風險進行全程的監督，對存在隱患的內控風險環節進行重點監督，同時還要相互監督每個崗位的工作，從而將會計內控風險降低最低水平。

五、定期對會計人員工作進行培訓

會計人員作為會計工作中最重要的因素，所以需要對會計人員的業務能力和業力水平進行培訓，使其在會計內控管理工作中充分的發揮其主導作用，牢固的掌握會計內控管理基礎知識，對各項會計內控管理工作制度進行熟悉。加強對會計人員操作技能的培訓，使會計人員能夠在日常工作中對會計工作流程進行正確的掌握，使其專業技能更充分的發揮出來，確保會計工作的順利進行。同時還要加強對會計人員職業素養的培養，明確自身的職責，做好職業規劃，使會計人員在工作能夠嚴格遵守職業道德規則。

六、確保會計信息的真實性

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醫院固定資產按自然屬性分為房屋建筑物、專用設備、一般設備、圖書等其他固定資產四大類，是醫院開展醫療、科研、教學活動的主要物質基礎，其規模的大小和先進程度決定著醫院醫療技術、經濟運行水平的高低和后續發展，管理的好壞直接影響到醫院各項業務活動的開展，做好固定資產內控管理是醫院管理的重點、難點和關鍵點。

一、問題分析

（一）領導重視程度不夠

1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用

有些醫院、部門因設備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護，造成某些設備使用率低、長期閑置；醫院不惜重金給臨床配置的個別進口醫療設備，因忽視了對設備使用人員和管理人員的培訓，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對浪費。

2. 固定資產內控制度落實不到位

管理制度執行力不強是醫院固定資產管理的通病。究其原因歸納兩點：一是固定資產管理部門多、分散，導致管理混亂；二是各職能部門間的協作不暢，造成管理鏈條中斷。

（二）相關人員專業素質不夠

管理意識不強、財務意識缺乏，資產使用科室、資產歸口管理部門的管理人員，對資產變動交接手續辦理不及時，科室間資產借用隨意性大，借用無手續、無憑據，由于責任不清，責任不明，時間一長造成資產歸屬不清，出現問題又相互推諉，造成賬實不符。有些醫院長期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。

（三）缺乏監督機制

沒有一套完善的固定資產內控體系，工作流程未能達到固定資產使用部門、管理部門、采購部門、財務部門、審計部門、紀檢部門環環相扣，沒有實現各部門間的相互制約、相互監督。

二、完善醫院固定資產內部控制系統

1.合理設置固定資產管理崗位，明確相關崗位的職責權限，將固定資產使用部門、管理部門、采購部門、財務部門、審計部門、紀檢部門的工作流程環環相扣，成立內部控制領導小組，由單位主要負責人擔任組長，建立內部控制聯席工作機制并開展工作，明確內部控制牽頭部門（或崗位），實現“統一領導，集中管理”。

2.基于本單位的內部控制目標并結合本單位的業務特點開展內部控制風險評估，以審計、質管部、財務等部門牽頭，進行監督考核。可以將一系列管理指標納入醫院固定資產內控評估體系：借助數據指標控制固定資產過度更新、盲目購置，促進提高設備使用率。輔以建立獎懲激勵機制，對工作優秀者給予適當獎勵，對工作有悖相關規定、制度者，給予懲罰，做到獎懲分明，從而促進醫院固定資產內控管理體系的有效執行，推進固定資產管理工作的順利開展。

3.關口前移，做好事前控制，強化購置論證，大型設備嚴格請購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產采購管理制度應涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。

（1）健全固定資產預算

預算管理制度是固定資產內部控制中最重要的組成部分，醫院每年都要花費大量資金購置、更新設備，伴隨著這些固定資產的使用，資產的價值不斷的消耗，轉移，實現。健全的固定資產預算有利于預測和控制固定資產的購置使用和處置，有效避免固定資產盲目增加、過度浪費現象。醫院應按“先預算、后計劃、再采購”的工作流程，先填報集中采購預算，經批復同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。

（2）需求申請與審批

任何部門、個人不得私自購置固定資產，嚴格遵循行政事業單位固定資產的配置標準和原則，建立以政府采購、醫院招標辦集中采購為主的資產構建方式。采購前強化論證控制：除某項專題或臨時醫療、科研急需設備可提出緊急添置計劃外，使用科室應將需求設備做好內部論證，每年年底前將購置申請提報至醫療器械部，醫療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對全院需求進行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計劃，進入招標采購程序。

（3）強化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標、集中采購，紀檢、審計、財務參與監督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預防采購活動中的違法違紀行為；強化采購結束后的評價控制：跟蹤評價效益，對浪費要有懲戒。

（4）強化資產驗收控制：嚴格驗收流程，確保固定資產數量、質量等符合使用要求。驗收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關部門共同實施。對交付的不符合標準的固定資產不予接收，并參照合同追究相關違約責任。各歸口管理部門專人負責建立完備的設備檔案，內容包括：醫療設備驗收登記冊、審批文件、可行性論證報告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機未帶除外）、電原理圖及維修手冊。商檢證書、許可證或免稅證明、醫療器械三證（生產許可證、經營許可證、醫療器械注冊證合格證明）等。驗收后強化評價控制：定期巡視，做好維保記錄。

4.每年定期對醫院固定資產進行清查盤點、對已到報廢期限、確已無法正常使用的資產及時清理并按規定辦理報廢審核，對盤虧資產一查到底，追蹤落實，確保賬實相符，防止國有資產流失。

（1）我單位由財務部牽頭，根據醫院固定資產歸屬分別設立醫療設備清查小組、微機設備清查小組、總務設備清查小組、總務家具清查小組，于每年5月～11月聯合固定資產使用部門和各歸口管理部門，對集團各院區5萬多件固定資產進行年度清查。財務部制定清查方案，將集團全部清查任務量化分解，制定出月度標準工作量，按照使用科室自查――管理部門核查――清查小組清查三個階段，逐月推進，對清查中存在的問題及時解決，及時明確資產權屬，確保賬實、賬卡、賬賬相符。

（2）清查結束后，由財務部下設的資產管理室完成結果匯總，各歸口資產管理部門對存在的問題進行再次核實。清查報告如實反映清查結果，對清查過程中發現的盤盈（盤虧），如實上報備案，實行跟蹤管理，落實處理結果。

5.嚴格按照法定程序和權限配置、使用和處置資產，建立健全國有資產管理制度，嚴格管理權限，充分利用固定資產信息化管理軟件，開展日常固定資產管理工作，嚴格按照國家有關財務和會計制度規定，及時準確反應資產增減變動的情況，規范資產處置行為和流程，根據財政部門的文件成立由技g、審計、財務、資產等部門組成的技術鑒定小組，對擬處置的資產共同出具鑒定意見。

（1）借助年度固定資產清查工作，及時、充分了解醫院固定資產使用狀態，對毀損、報廢或流失的固定資產及時匯總上報。

（2）日常由科室對符合條件的待報廢固定資產提出申請，歸口管理部門工程師進行技術鑒定，醫院固定資產處置技術鑒定小組出具意見，分管院長把關，資產管理辦公室定期對各歸口資產管理部門上報的“固定資產報廢申請表”，進行固定資產賬務信息（院內管理系統、財政管理系統）核實，信息不符、不符合報廢條件的申請退回補充、更正或不予報廢；符合報廢條件的申請，匯總上報總院長，依據總院長的批示，辦理中介機構報廢鑒證及上級主管單位、財政部門的逐級審批。

（3）各歸屬管理部門庫管對待報廢庫房內固定資產的安全完整負責，經各級主管部門審批同意后，醫院才能按照財政部門規定對報廢資產進行處置回收，強化回收控制，醫院資產會計應根據財政審批的報廢明細，配合回收單位嚴格把關，對缺失的報廢資產進行備案登記，追蹤落實，杜絕國有資產流失。

建立完善的醫院固定資產內部控制系統，才能管好、用好固定資產，才能保證國有資產的保值增值，才能保證醫院在市場競爭中站穩腳跟，才能更好適應新醫改模式。

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員工少、規模小、職能部門設置簡單、內控管理薄弱是現行中小糧庫普遍現象，對于中小糧庫來說，建立健全完善的內部控制制度并使之有效運行，無論從機構設置、人員配備、能力素質、還是成本效益上考慮都很難做到，必然影響舞弊、經營、財務、資產管理、安全等方面的風險控制與防范。從而影響企業有效提高管理水平，提升核心競爭力，增收節支、改善經營、創造更好的經濟效益和社會效益。從業務流程層面加強管理，改善流程管理以實現內控的有效運行，實現內部控制目的，實踐表明是簡單易行、行之有效。

1　中小糧庫的特點及主營業務

中小糧庫員工人數正常在30人以內，正副主任2～4人，設置的職能部門主要為保管、業務、財務等科室，主任及各部門負責人多是一人多職，一人多崗；主要業務：一是確保完成各級儲備糧計劃，二是自主經營糧食。收購、倉儲、保管、銷售，是糧庫經營的主營業務范圍；現金流在收購、銷售時集中且短時間流量大，收購時大部份是現金結算；機械流動性小、集中使用、部份機械季節性使用，閑置時間長；藥品揮發性強，糧食保管工作要求的特殊性等都對經營管理提出特殊要求，這就要求在管理上必須提出針對性的管理與控制方法，以實現更好的經營與控制目標。

2　流程設計及實施要點

①梳理主要業務流程，針對重點控制環節，制定流程規范。

糧食收購(調撥入庫)方面，主要流程為：穩定糧源、驗質、計價、檢斤、入庫、付款，在收購入庫過程中，針對近年來糧源競爭激烈，糧食收購工作的特殊性等，我們采取：糧源控制前置。利用收購季節，對農村個體糧食經紀人、售糧大戶進行登記，建立客戶檔案，只要收購價格、質量要求等市場行情有變化，業務科必須提前通知客戶，做好必要的服務工作；與經紀人簽訂協議書，對售糧達到約定數量的客戶給與一次性獎勵等辦法，穩定了糧源，保證收購數量和質量；“驗質、計價開單，一單到底”的管理辦法，即化驗員對糧食進行化驗后，由計價員按收購入庫計劃價格，依質作價，作價后的單據在計量員檢斤、倉庫接收人員對入庫糧食復檢無異議、開票員開票、付款員經獨立復核后付款，這過程中，所有流程作業人員在一張單據簽字，力求達到控制目標的前題下簡化手續，同時盡可能的避免了因多崗位開單出票增加的工作量及可能產生的差錯，也便于下一崗位對上一崗位工作的監督復核；對入庫的糧食每天進行通倉化驗，比質比價，分管負責人抽查復核當天開出的票據，一旦發現問題，及時處理；定期評價收購入庫情況和各流程的工作，適時調整收購價格、質量要求等收購政策，做到政策執行到位，保證儲備、經營計劃實現。糧食保管方面：安全作為保管日常工作的重中之重，在藥品領用存、薰蒸用藥、存糧保管每一個方面，始終將安全放在第一位，充分利用好電腦測溫、機械通風等現代化倉儲條件，以防為主，防治結合，入庫后及時治蟲，過程中防蟲，避免感染，控制倉溫、糧溫，嚴格查糧制度、發現問題及時處理，確保存糧安全，達到“一符四無”糧倉標準；未經正常的銷售出庫程序，任何人不得私自動用庫存糧食。

資產管理方面：建立授權采購制度，大宗資產報主管部門批準或實行集體決策；使用過程中，按制度實施過程控制，突出二個重點，一是針對貨幣性資產收付集中且收購現金支出量大的特點，制定保障貨幣性資產安全的控制措施，在貨幣資金管理方面，嚴格按現金結算范圍及銀行結算管理辦法要求結算款項，銀行印鑒分開保管、重要，票據登記銷號管理、取存現金專車接送且不得少于二人、不留大額現金過夜、定期盤點等措施，確保貨幣性資產安全。二是為保證資產安有資產登記臺賬，建立固定資產管理卡，嚴格按資產管理制度使用、出借、處置資產。針對輸送機等季節性使用且使用強度短期大的資產，每季結束后，要求資產管理人員，用高壓水槍清洗、保養后入庫保管并進行定期維護，一律不得外借。

糧食銷售方面：銷售出庫的主要流程為確定客戶、報告及簽訂合同、收款開具出庫單、開具發貨憑證、出庫及出門管理。在這一流程中，更多的是關注二個控制點，收款發貨、按出庫單發貨。糧庫銷售大多堅持“現款銷售，錢貨兩清”，在銷售出庫時關注“按單發貨”；收到上級糧庫轉來的出庫單或客戶貨款后，統一由財務部門開具出庫通知單，注明詳細的出庫數量、時間、包裝、發貨方式等，出庫通知單交由業務部門；業務部門根據出庫通知單，填制發貨單，發貨單連續編號，一式五聯，分別為存根、發貨、客戶、財務、出門聯次，分別用于業務部門留存、倉庫發貨、報財務、出門證及客戶留存，業務部門嚴格按照出庫通知單發貨，并以出庫通知單和發貨單按客戶分別登記出庫臺賬，控制發貨數量，確保不多發，不誤發，這樣就將兩個關鍵控制點交由兩個部門來完成，明確了工作要求，也落實了工作責任。

費用管理方面：突出一個“細”字，每月底各部門上報下月部門費用預算，財務部匯總，經主任審核后，報主管部門審批，各部門在預算范圍內使用；統一制作費用支出表單，要求將支出費用內容、用途填寫清楚，并實行費用“聯簽”制度，由經辦人、部門負責人、分管領導簽字后、報審批人審批。將費用控制做細、做實，不實為一種費用控制的好辦法。

②做好復核、考評工作，保障流程運作有效性。

統一部署，廣泛進行宣傳發動，認真開展各項活動，扎實有效地推進。要注重實效，切忌走過場搞形式主義。要通過開展儲備糧規范化管理活動，促進儲備糧管理工作，帶動其他倉儲企業改進糧油倉儲管理工作，全面提升糧油倉儲管理規范化水平，保障流程運作有效性。

3　以流程規范為依據，考評重點流程實施情況

開展規范化管理活動是國家糧食局在全國范圍內開展整體提升糧油倉儲企業管理水平的重大行動，事關糧油倉儲行業的科學發展，事關各類庫存糧油的數量真實、質量良好和儲存安全，事關國家各項糧食流通政策的貫徹落實糧食安全。承儲企業要認真實施力爭取得實效。實施過程中，要從企業規范管理需要出發，側重解決實際問題，努力提高企業規范化管理水平。加強聯系，按時報告。要及時總結情況。結合規范化考評，予以總結評比。

4　有效流程對中小糧庫經營管理的影響

在中小糧庫實行流程管理，旨在改變內部控制薄弱的現狀，簡化內部控制程序，強化內部控制重點，以實現有效內部控制的目的，避免只做表面文章的制度建設，將內部控制的精神融合到管理流程中來，通過業務工作流程與相關的崗位責任制的形式，讓內控制度得以有效實施，從而最大限度規避風險。

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1.能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

實施財務內控管理工作，能夠起到對公司生產活動、管理經營活動的全面監督，提供財務數據分析，幫助公司管理人員制定生產計劃、調整經營方針，從而預測市場供需動向、防范財務管理風險、節約生產成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

2.落實企業規章制度的重要手段

企業各項規章制度是企業正常運行的主要依據，促進企業發展建設必須建立健全的企業規章制度。企業內控工作具有明顯的專業性和綜合性，企業建設者應該結合企?I發展的實際狀況，在提高企業內控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業內部控制工作質量，為落實企業規章制度提供動力保障。

3.財務內控管理能夠幫助公司實現長期發展目標

財務內控管理機制的實施，將公司的長期發展計劃融入到日常生產活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發展目標和經營計劃的逐步推進、實現，穩步幫助公司實現生產模式轉型，提升公司的勞動力生產率和市場競爭力，增強公司的經濟實力，降低經營管理歐中可能遇到的財務風險與隱患。

二、公司內控工作管理的不足之處

1.企業重視程度不夠

企業領導是企業發展建設過程中各項事務的決策者和引導者，提升企業內控工作質量必須引起企業領導的重視。在實際發展過程中，部分企業領導對企業內控工作質量認識不到位，導致內控工作執行力度偏弱，部分企業內控工作機制形同虛設，很少按照實際規章制度執行各項事務，對企業內部控制管理工作沒有實質性的引導作用，導致企業內控工作質量難以提升。

2.企業內部審計存在問題

審計工作是企業經營決策中的重要組成部分，在企業的發展建設中發揮著至關重要的作用。從我國企業發展的實際現狀來看，很多企業忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業內部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業領導對企業內部審計工作認識程度不夠，導致審計工作缺乏健全的規章制度；最后，企業內部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

3.全面預測管理認識不到位

在實際發展過程中部分企業對全面預測管理的重視程度不夠，認為企業全面預測管理工作可有可無，不影響企業正常的發展建設，單純地將全面預測管理與企業成本控制混為一談。另外，部分企業認為全面預測管理不利于企業的生產建設，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業的影響；受計劃經濟的影響，部分企業對全面預測管理的責任認識模糊不清，導致企業內部控制工作質量難以提升。

三、公司內控管理的優化策略與方法

1.培養公司員工的財務內控管理理念

一方面，作為公司的經營決策者和領導管理人員，應當加強自身專業能力、職業素養的培養，率先認識到公司實施財務內控管理的重要性，然后加強對公司內部財務的監督管理。從公司的領導決策者開始，應當提高自身的財務內控管理意識，在公司內部推行財務內控管理機制，明確各部門所需要承擔的財務內部管理職責與協調配合責任，加強各部門之間的對話與配合。

2.制定公司員工的財務內控管理學習培訓活動

公司員工職業素養、專業能力與工作責任心，決定了公司內控管理的水平。公司可以從社會、學界中邀請專家和學者來到公司開展職業講座、學習課堂、經驗交流會，為公司員工提供參加學習和培訓的機會，轉變、增強公司職員的內控管理理念，協調公司財務部門做好內控管理工作。

3.協調財務內控管理與公司項目開發之間的關系

一方面，公司應當構建全面的財務內控管理機制，從各方面加強對公司財務的內控監管；另一方面，公司應當繼續將精力集中在新型項目開發與建設上，依照原有的長期發展規劃，在保證公司生產經營實力穩步增長的基礎上，按計劃逐步拓展公司的經營項目，提升公司的經濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產率和經濟實力。

4.將財務內控管理融入公司理念與文化中

為了適應國際市場的激烈競爭，國內公司在發展過程中，應當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養與訓練，激發公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創新能力，從而推動公司勞動力生產率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學技術的競爭，因此為了幫助公司培養新世紀的創新人才，應當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發展之間相互促進、和諧共生的關系，通過公司文化理念的傳播，將財務內控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務內控管理工作的順利實施。

5.引導公司其他部門對財務內控管理工作提供支持

為了保證財務內控管理工作在公司內部的順利開展，為了構建一體化的公司內控管理機制，應當確保額各部門之間協調分工、有序配合，共同為公司開展財務內控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩定發展，提升公司的綜合經濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責、工作目標統一起來，為公司爭取經濟利潤和長期、可持續發展。

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2企業內控管理的現狀分析

2.1內部控制認識不到位

當前，部分企業的經營管理人員都沒有真正理解內控管理工作的內涵，有的管理人員認為僅憑個人經驗來進行內部管理便已經足夠了，并不需要依賴現代管理方法來監督企業經營；有的管理人員沒有認識到內控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時候為了降低成本而不設置內控管理機構，更不用說建立完善的內控體系；還有部分管理者認為，企業內控管理工作就是對企業財務會計進行管理，僅僅局限于對企業會計的管控。

2.2內部控制制度不完善

雖然現階段有部分企業已經建立了內控管理制度，但是其范圍和內容并不全面，并未覆蓋到企業經營管理的各個方面，也未落實到企業經營管理的整個流程中來，不符合現代企業管理理念的要求。部分中小企業財務會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導致會計信息失真嚴重；部分企業沒有嚴格落實不相容職務分離的內部控制，內部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內控管理制度的缺失，導致了企業中經常出現私設小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現象。

2.3內部組織機構不健全

在企業經營權與所有權并未完全分離的狀態下，還需要進一步努力建立企業內控管理組織機構。部分企業雖然在形式上設置了董事會及監事會，但真正的法人治理結構卻有所缺失，董事會與企業經營層幾乎是同樣的人，內控管理流于形式。部分企業從成本效益出發，內部組織機構設置不完善，或者由同一機構擔任多項職責內容，這些問題的存在都導致了內控管理制度無法真正建立和完善。

2.4內部監督機制薄弱

部分企業并未建立完善的內部監督機制，這一問題主要體現在以下幾方面：未設置內部審計機構，導致內控管理監督處于真空狀態；部分內部審計機構缺乏獨立性，無法對企業財務信息進行準確評價；只關注程序與流程的監督，而在實際運行過程中對高管層無法有效監督；集體審批機制不科學，沒有建立相應的民主程序；部分企業工會、職代會以及職工監事沒有發揮出自身職能。

3企業內控制度建設與完善的對策建議

3.1強化經營者內控意識

企業的經營管理人員應當正確認識到內控管理制度建立的重要性，對內控管理制度有正確的認識，積極更新觀念，不斷強化內控意識，利用現代管理理念來實施經營管理。要按照內控管理工作的實際需求，科學設置內控組織機構，建立全面的內控管理機制。企業內控管理關系到內部各部門、各崗位，同時與企業各項經營業務相關，要動員企業全體職工的力量來做好內控管理工作。

3.2完善內部控制制度

第一，企業應當為職工創設一個管理完善、控制有效的良好環境，構建一個執行力強的內部管理系統；第二，要積極培養一批工作責任心強、對企業盡職盡責的優秀員工，強化員工思想政治教育與團隊建設。通過各種方式，對重要崗位實行輪崗換崗制度，堅持不相容職務分離原則，填補管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監督機制，確保企業資產的安全，建立一個完善的內控管理體系。

3.3企業組織機構建設

企業組織機構的建設是內部控制管理中的重要內容，我們應當努力提高經營管理人員對企業組織機構建設的認識。科學的組織機構能夠幫助企業更好地實施經營管理活動，同時也有助于內控制度的建設，為企業管理人員實施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個人經驗、知識不足而帶來的問題，是現代企業管理理念的必然要求。企業內部各部門之間應強化溝通，相互促進相互合作，從而增強企業的經濟效益。

3.4建立審計監督機制

內部審計屬于企業內控管理制度的重要內容，是經濟監督的再監督，同時也是企業提升經營管理水平，增強經濟效益的重要途徑。強化內部審計職能，將內審部門的主要職責從過去的差錯防弊逐漸轉變為對企業經營管理工作的分析上來，對企業內控管理制度進行科學的評價，對企業組織結構提出合理建議。外部控制是對企業內部的再控制，我們不但要建立有效的內部審計制度，同時還應當依靠必要的外部審計監督，進而有效改善企業會計環境，避免存在、暗箱操作等問題。

3.5內控管理的信息化

企業應當努力提升信息化經營管理水平，把經營業務的控制管理需求和信息管理系統結合起來，通過強化信息化建設來實現企業內控管理水平的提升；利用強化對會計信息系統的監管來實現企業會計信息的統一管理，保證財務報表系統和其他財務監管系統的整合統一，進而確保企業財務會計管理以及財務會計信息監督能夠有機結合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業會計工作人員因為人為主觀失誤而造成財務會計信息混亂的問題，從而有效地提高企業會計信息質量。

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一、企業內控管理與內部審計的內涵

企業內控管理是指企業為了實現企業目標，提高風險防范能力，降低風險的過程。其實施的主體通常是董事會、經理層、監事會和全體員工。企業內控管理是公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的保證，有利于提高經營效率，促進企業實現發展戰略目標。企業內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有利于整治企業經營環境，強化企業精神。

二、內部審計與企業內控管理的關系

(一)內部審計與企業內控管理相互聯系。

內部審計是企業內控管理的重要環節，企業的內控管理是企業的控制活動，而企業控制活動必不可少的環節就是進行內部審計，通過內部審計，加強企業的內控管理，進而有效的促進企業的發展。內部審計與企業內控管理最終目標也相同，通過二者的內涵可以看出，二者都是為實現企業的最終組織目標服務。此外，企業內控管理的完善程度對內部審計制度也有很大影響，企業擁有健全的內控管理制度，在一定程度上為內部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。

(二)內部審計與企業內控管理相互區別。

內部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業生產、經營和管理各個環節所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現效益最大化的目標。而內部審計通過對內部會計控制進行測試，可以評價企業內部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部會計控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。

(三)內部審計與企業內控管理相互影響促進，不可分割。

內部審計與企業內控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內部審計為內控管理提供保障，完善的內部審計有利于內部控制制度的執行。另一方面，內部控制制度為內部審計提供前提基礎，沒有健全的內部控制制度，內部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內部審計的發展形成制約。因此，內部審計與企業內控管理相互依存，相互促進發展。

三、內部審計在企業內控管理中的作用

(一)內部審計是企業內控管理的“利器”。

內部審計可以根據內控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發現缺陷，提出改進措施，完善企業內控管理制度，有利于企業當局咨詢與管理，從而使企業不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內部審計是企業內控管理的再控制，內部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統之外，代表企業的管理層對企業整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內部控制的運行，如果沒有內部審計，可能會造成企業內控管理制度失效，形同虛設，不利于企業發展。

(二)內部審計是凈化企業內控管理環境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內部審計的監督作用，監督企業內部管理的運行，評價內控管理體系的合理、合法性，督促企業各部門按照合理、合法、穩健的原則發展運行，防止問題發生或者及時發現并解決企業內控管理系統存在的問題，促使企業的管理體系在健康的軌道上運轉。另一含義就是指內部審計的審計作用了，企業內控管理離不開內部審計，內部審計保障企業內控管理的運行。內部審計通過了解企業的內控管理系統，掌握內控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業目標是否能實現，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業發展的舊規則，提出適應企業發展的新制度，為企業發展提供良好的內控管理環境。

(三)內部審計是企業內控管理檢查監督的堅實力量。

首先，經濟監督是內部審計的重要職能，內部審計人員不參與具體的經營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調整企業內控管理制度，使企業不斷地進行內控管理制度更新，改進其整體的內控管理體系，保證企業內控管理體系有效完整。其次，內部審計是企業內控管理檢查監督的重要組成部分，而且內部審計是因為企業內控管理檢查監督逐漸發展起來的，包括監督各項經營活動是否達到預期目標，是否遵規守紀。最后，內部審計以真實準確的會計信息為基準，為企業內控管理監督打下良好基礎，為企業在風云變幻的市場競爭中進行內控管理提供了有效信息。

(四)內部審計能夠促進財務信息流通，完善財務控制制度。

內部審計通過對企業經營管理活動的監督評審，使企業建立完善的財務系統，將完整準確的財務信息報告給企業管理者，有利于企業管理層做出正確的管理決策。另外，內部審計制度作為企業管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務控制制度的權力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務控制制度。

【參考文獻】

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［2］李琴．現代風險導向審計模式下的企業內部審計研究［D］．山西財經大學，2014

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健全和完善內控管理制度，是農業銀行實現穩健經營、提高經營效益、防范化解風險、確保安全發展的需要。近幾年來，我行在內控管理建設中，進行了積極有效的探索，對增強我行業務競爭能力，提高經營管理水平發揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應清醒地認識我行內控管理在執行和落實上還存在一些薄弱環節和突出的問題，制約著全行工作質量的提升。現就我行當前和今后一段時期內控管理工作談幾點設想。

一、完善內控主體建設

建立內控機制。要積極培育符合我行實際的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時發現問題和風險，把這些作為加強內控建設的重要任務。

完善風險識別和評估體系。要認真借鑒同業的先進經驗，積極運用現代科技手段，逐步建立覆蓋所有業務風險的監控、評價和預警系統。重視貸款風險集中度及關聯企業授信監測和風險提示，重視早期預警，認真執行風險提示制度。

樹立正確的業務發展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業務高速發展同時，更重視風險防范和內控建設。

建立內控信息聯絡機制。要建立完善內部管理信息系統，為內控的設計、執行、反饋提供信息保障。建立內控管理部門信息聯絡和定期聯系機制，及時、真實、完整地傳遞監管意圖、交流信息、溝通問題。

重視對管理人員的監管。要加強對管理層、決策層的監督控制，解決“控下不控上”的不合理現象。把內控文化建設納入高管人員的管理，實行內控問責制，促使其轉變觀念，發揮模范帶頭作用。

二、強化內控責任落實

加強組織領導。建立內控組織機構，成立了以行長為組長、分管行長為副組長、各部門負責人為成員的內控管理工作領導小組，明確職責和目標，形成由行長負責抓、分管領導具體抓、部門配合抓，層層抓落實的組織架構，負責全面組織協調、具體組織實施、擬定有關制度、內控措施評估和提交工作建設，切實加強組織領導，扎實采取有效措施，為開展內控管理工作奠定堅實基礎。

建立例會制度。全行要加強學習，熟練掌握各項規章制度，做到有章可循，定期進行風險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓，未雨綢繆地完善預防措施;要加強制度建設，不斷完善內控管理制度，各部門要充分發揮指導、監督作用。

強化部門自律監管。業務主管部門要實施“一崗雙責”、發揮再監管作用，要強化授權管理，認真履行崗位職責，確保監督不流于形式;同時各業務主管部門制定確實可行的自律監管檢查實施方案，堅持自律監管與自查自糾相結合、常規檢查與專項檢查相結合，確保監管檢查到位，不走過場，不留監管盲點;監察部門要對業務部門進行再監管，使監管真正落到實處，不斷提升有效監管水平。

落實防控措施。在日常經營管理中，要注重對風險點的防范，全行員工都應切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責任重于泰山”。各業務部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點：一是指定專門專人負責各項規章制度的具體落實、實施;二是對上級行的各項制度認真組織學習并及時下達貫徹;三是針對檢查存在的薄弱環節、重點部位和業務開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;四是對以前規章制度的執行情況進行綜合考核，確定重點監控部位，進行重點檢查;五是配備專職監管進行檢查輔導，檢查輔導執行規章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。六是抓好整改落實。對各類檢查中發現的存在問題要抓好后續跟蹤檢查，認真分析問題產生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規范;對能整改的，當場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓，有效防范，嚴防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴格追究責任。要真正提高內控制度的執行力，就要強化責任追究，完善懲誡問責制度，對存在問題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責任人要從嚴處理，建立“違章責任登記制度”，實行嚴格懲誡。監察部門要加大執法監察力度，強化監督檢查，按照責任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴肅對違法違紀人員的查處。

三、強化各種規章制度的執行力

強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發生案件后進行檢查，而是應該要做到常規性檢查，把執行力作為各級管理人員的首要職責，各業務主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結果要書面報告行領導，以此作為考核職能部室工作質量的主要依據。一要提高檢查頻率。安全保衛、信貸、會計、科技、員工行為檢查或考評等要訂出規劃，規定多少時間必須檢查一次。二要確保檢查質量。檢查之前要有檢查提綱，包括內容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結。三要突出風險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應找準風險點，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對性的檢查。

嚴格問責。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規者付出昂貴的代價，使之不敢違規。其內容主要有：業務主管部門有無按規定組織本專業制度執行情況進行檢查，其方案和檢查質量結果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應發現而未發現，有無發現了未作報告、未要求其進行整改等情況。通過問責，對制度執行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責任追究。同時，對制度執行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。

實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執行力不強。所以，執行力的實施內容應加上實施嚴格的責任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責任，以提高檢查人員的責任心和檢查質量;各業務主管部門未加強管理、未按規定組織各類檢查、未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責任。

定期輪崗。輪崗工作是銀監會和上級行業管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風險暴露和各種陳年老帳的有效途經，也是鍛煉人才、培養復合型人員的有效途經。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權，所以輪崗應該是全員的輪崗，但關鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關人員違規的不良心態的產生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網點輪崗。

四、強化合規管理

增強合規意識。合規管理是商業銀行一項核心的風險管理活動，是為適應股份制改革和現代商業銀行公司治理的需要。目前，我行內控管理還存在諸多薄弱環節，迫切需要增強合規意識，實施合規管理，有利于確立我行風險管理核心。開展合規管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。全面增強合規管理，以有效識別、防范和化解風險為目的，避免因不遵循法律、規則和準則而可能遭受法律制裁，監管處罰，重大財務損失風險和聲譽損失風險，確保各項業務穩健發展。

加強合規評價。只有加強合規評價，才能及時發現各級行執行合規管理的好壞。合規評價的內容主要由組織合規、權限合規、制度合規、監督合規和安全合規五個方面組成。組織合規主要評價崗位責任制度、學習制度、報告制度、休假制度、回避制度等。權限合規主要評價執行上級權限管理規定、授權制度、各崗位權限。制度合規主要評價嚴格執行各項規章制度、依法合規經營、合規操作。監督合規主要評價各級領導履行檢查制度、主管人員落實檢查制度情況。安全合規主要評價經營安全的結果，防止各類案件的發生。

提升合規管理水平。強化規章制度的學習和執行，正確運用規章制度和合規操作。構建合規管理平臺，把制度執行落實到操作層面，將合規風險發生的概率降到最低。加強對制度和操作合規性的監督和再監督，主要是對各業務主管部門及人員進行自查、檢查、督促是否執行各項制度的落實，監督保障部門及人員應強化再監督管理職能。建立存在問題的整改機制、重視違規問題的后續檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規協作機制，強化部門之間的協調配合與互動，確保合規管理的效率與質量。

五、改進內控激勵和考評制度

實現激勵與風險約束的平衡。內部控制是對內部各職能部門及工作人員的業務活動進行風險監控、制度管理和相互制約的方法和措施。內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。建立科學的激勵與約束機制的重點應該是以建立薪酬與經營績效和個人業績相聯系的機制為原則，建立科學合理的分層面績效評價體系的基礎上，對工作人員實行與其業績相掛鉤的多維激勵機制。

實現激勵方式多樣化。激勵供給方式要克服過去單一的物質激勵，而是要采取物質激勵和精神激勵相結合。為全體員工提供各種必要的保障。物質激勵是除績效工資，獎金外，還包括各種補貼、假期、培訓機會、辦公、生活等方面的福利。精神激勵是要將農行在業務經營管理凝聚的企業理念轉化為全行員工的共同價值觀和精神家園，讓個人的成長與農行的發展生死相依，讓每個員工樂在其中。

實現激勵考核以積分結果為重要依據。推行全員違規積分考核制度，根據《中國農業銀行員工違返規章制度處理辦法》、《中國農業銀行審計處罰處理暫行辦法》以及總行關于案件防范工作指引等有關制度規定制定，對單位、部門或員工違反各種規章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進行處理的輕微違規行為進行積分。在積分對象上從柜臺人員，擴大到營業網點負責人、會計主管、客戶經理等各崗位人員，使每一項次違規違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內，根據不同類別人員不同的總積分標準，分別給予相應的處理。

六、提高整體風險防控能力

加強對領導干部合規經營意識和能力的培訓。每年都要制定合規教育學習活動方案，采取自學和集中學習相結合的方式，有計劃、有步驟地學習有關法律、法規，學習金融政策和各項規章制度，學習合規手冊和行為準則，認真剖析農行乃至整個金融系統的典型案件，向領導干部灌輸主動合規、合規創造效益的理念。

開展合規宣講教育，提高廣大員工合規經營和防范案件能力。強化規章制度培訓學習，是員工熟悉政策、規章制度，正確運用規章制度和合規操作的前提，把法規和準則作為合規的依據，讓廣大員工自覺遵守和執行，才能從源頭上防范合規風險。學習的內容為各個時期的政策、法規學習和培訓，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強員工的合規操作意識，嚴格操作程序，堅決克服“大錯不犯，小錯不斷”的違規行為，防止案件的發生。

創新培訓方式，提高針對性和效果。培訓方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓方式。首先針對不同的內容采取不同的培訓方式。其次，要針對不同的對象采取不同的方式。再次，要針對不同的時期采取不同的方式，從而提高培訓效果。

七、創造良好的內控環境

堅持正確價值引導，加強員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時期都要注重員工的政治思想工作。要加強對員工的世界觀、人生觀、價值觀的教育，堅持不懈地進行安全形勢教育、典型案例教育、規章制度教育，通過多種形式和方法切實抓好風險教育工作，提高全行員工的安全防范意識和遵紀守法觀念，做到警鐘長鳴。

加強改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權益。各級行要增強員工的親和力和凝聚力，要關心員、愛護員工，時刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學習等方面的實際困難。針對當前農行改革、機制轉化中存在的一些矛盾和問題，要深入實際調查研究，及時了解員工的思想動向和行為排查，做到及時化解各種矛盾。

大力倡導新的用人觀，激發員工積極性和能動性。人是生產力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認識選人用人的重要性，要做到尊重人、培養人、使用人相結合。各級領導要做到尊重知識、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺，不間斷的有效培訓，開發員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實現其價值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競爭制度、人盡其才的內部交流制度。從根本上穩定人才，激發員工的積極性和能動性。

加強領導班子建設，提高隊伍整體執行力。各級行領導班子既是制度的制定者，又是執行者，既要授權，又要承擔授權產生的責任，是提高系統制度執行力的重要角色。因此，領導班子要通過營造良好的執行文化、身體力行地執行制度，提高下屬的執行力，獎勵優秀的執行者，嚴格監督制度執行等措施，提高領導者執行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內部管理的公平性、公開性，使管理職能化、制度化，從而全面提高隊伍整體執行力。

加強內控文化建設，構建和諧風險防控環境。企業文化是企業在長期的生產經營過程中形成的，為全體員工接受、認同與信守的經營理念，行為規范，企業形象、價值觀念和社會責任等具有企業特色的精神財富的總和。要積極培育符合農行實際的內控文化，讓風險意識和內控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內控成為每位員工的自覺行動，熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時、努力發現問題和風險，確保各項業務的健康發展。

內控管理工作總結二

XXXx年以來，結合個人金融業務特點，我部著重在相關業務品種的業務流程整合，相關制度建設，業務和政策學習等地方加強了管理，并召開了主任辦公會和部門全體會議，就相關內控工作做出了部署。現將我部近期內控

工作報告如下：

一)XXX業務。我部對信用卡業務開展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實相符。

二)加強了內控合規建設。對內控合規員開展了調整和落實，根據個人金融部現實情況，規定==副主任牽頭，==等幾位同志為個人金融部的內控合規員。并計劃部門內每季度召開一次案件形勢分析會，強化全轄風險及自身風險的認識。此外規定合規員在每季度的案件形勢分析會上提出建設性意見，在會議上評估。

三)強調業務學習和規章制度學習的重要性。每月至少部署2天時間開展部門全體員工集中學習業務知識，政策法規和規章制度，營造良好的學習氛圍。加強對員工的思想教育工作，培養員工正確的人生觀，價值觀和道德觀。

四)對外圍系統的柜員開展全面清理。因近期全轄業務人員變動較大，為加強內控，我部對全轄信用卡系統和零售信貸系統的操作和管理柜員及時開展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進一步提升全行的內控管理水平，保持各項業務的健康持續發展，采取三項措施，強化全行的內控管理工作。

篇（11）

中圖分類號：F407.61 文獻標識碼：A 文章編號：

一、內控審計在企業內部控制評價的角色定位

1. 對內部控制的認識

審計作為現代企業制度中內部控制體系重要組成部分，其重要性就不言而喻了。企業的內控審計對于加強企業內部控制建設、改善經營管理、提高企業效益等方面有著積極作用。內控理論在國際理論的發展大致分為四個階段：20世紀40年代以前，20世紀40年代至70年代內控階段，20世紀80年代的內控節后階段，20世紀90年代的內控系統階段。我國國內對內控的理解是：內部控制是在內部牽制的基礎上，企業管理人員在經營管理中實踐并創造發展，然后由審計人員總結理論并逐步加強自我監督，完善自我調節系統。

2.內部審計的職能

（1）檢查職能：對單位的經濟活動按照標準進行檢查，如各項業務和經濟活動的合法合規性；企業內部經濟活動的經濟有效性；檢查經濟活動資料的真實性。

（2）簽證職能：針對被審計的單位，通過對該單位的財務情況、經營成果和經濟活動的評定出具審計報告。簽證要在檢查的基礎上進行以確保報表的真實性、可靠性。從而為單位進行經濟活動計劃或改革提供依據。

（3）評價職能：對企業的經營計劃、財務預算、企業決策方案的可行性作出評價，對企業經濟活動是否遵循經濟活動規律，企業內部管理制度的合理性、有效性等作出評價。并且該評價要有一套先進性、客觀性的標準和指標體系。

（4）建設職能：通過對企業的檢查、簽證、評定，對企業的經營管理給出自己的建議，為企業領導提高經濟管理活動的效率、挖掘企業潛力、增加企業效益提供依據。

3.內控審計在企業中的角色定位

企業中，內控審計主要協調企業的社會關系，形成經濟、社會、企業內部和行業監管四位一體的監管體系，維護著企業主體的合法權益，經濟活動的效益性；根據企業隨時展的要求，不斷拓展審計領域、編制企業的審計工作內容；增進企業增值保值審計，防止國有資產的流失；同時為了促進企業發展、健全企業內部控制體系，還應當加大內控審計的力度，對企業投資項目進行事前評估、事中跟蹤、事后研究改進，避免企業投資決策出現重大失誤，減少企業投資風險，為企業經營管理提供全方面服務。

二、內控管理新模式下內部控制應用實踐研究

內控管理指的是內部審計機構的管理者，運用科學有效的管理方法，對內部審計工作進行計劃、組織、指揮、控制和監督。

1．促進形成以加快科學發展為核心的目標管理機制。通化內審結合時展需要，經濟形勢的變化，通過不斷完善企業內控管理目標，切實提高企業管理、經營能力。同時注重以科學發展觀為導向，打造安全、科學發展為根本，以穩定、規范、創新為走向的機制構建理念，從而提高行業的后續發展力和市場競爭力。

2．促進形成以預防風險為核心的風險管理機制。通化內審的風險評估，促進企業圍繞預防風險、排解風險、控制風險為重點的風險導向管理。科學的內控管理程序，細化、分解評價指標，使內控管理覆蓋各層面、貫穿全過程，有效預防風險。

3．促進形成以責任管理為核心的職責機制。內審應充分履行管理職能，對企業在采購環節上進行了實地調查、電話詢價、市場價格對比等方式，確保采購價格合理性，防范損失浪費。同時指導企業內審結合本行業發展實際，開展本行業所屬單位法定代表人任期或離任經濟責任審計，切實評價好領導干部在制定和實施經濟決策、搞好財務和資產管理。

三、電力企業內控現狀及改進措施

1．電力企業的內控現狀

電力企業發電、變電、輸電、配電等子系統構成的電力系統，進行電能的生產和銷售，它是獨立工商經濟主體，滿足社會需要的企業的生產經營活動所進行的組織、計劃、協調和控制。我國的電力企業的內控制度雖然隨著時代的發展也在不斷完善，但仍有以下問題：

（1）內控會計制度觀念淡薄，內控核心沒有體現

電力企業管理層對企業的內控會計制度建設認識嚴重不足，缺乏會計內控理念。由于收到傳統思想的影響，對于企業發展只重視發展、經營，輕視效益的思想還存在，沒有實現會計內控職能應有的管理和全面預算功能，忽視著內控會計制度的建設，這為企業的可持續發展來帶了嚴重阻礙。

（2）企業風險意識淡薄

由于世界一體化經濟進程的不斷加快，電力企業未來的競爭力越來越大，企業的生產經營風險也不斷增加。而我國電力企業目前的風險意識嚴重不足，最重要的是缺乏必要的風險預警機制。

（3）股權結構不合理

在我國電力企業的股權中，國家股及國有法人股占絕對控制地位，社會投資者雖然數量較多，但持有量較少。由于政府本身特殊地位，只能通過委托方把部分股東權利交給企業經理人員。并且，由于缺乏相應的激勵措施，有可能導致企業管理者控制權和剩余索取權膨脹，容易形成企業內部人控制監管不力的情況。

2.強化電力企業內控的措施

針對我國電力企業在內控建設過程中出現的問題，根據內控建設遵循的原則，圍繞電力企業內控的內容，結合電力企業自身發展的實際，對于改善電力企業內控存在的問題應該做到以下幾點：

（1）切實加強電力企業的內部會計控制

內部會計控制是電力企業內部控制制度的核心，因此應當加強財務、會計兩方面建設。財務控制應著重于企業各個方面的財務活動監督。包括：企業投資、收益分配等。會計控制應著重于電力資產、成本費用等經濟活動。

（2）建立動態風險評估系統

電力企業通過風險識別、衡量、分析，對企業進行有效的控制，最大限度的減少企業風險的發生，保障企業經濟效益的管理。通過完善安全生產管理的風險評估程序，建立風險監控處理體系，切實保障企業的生產安全和員工的安全。最后健全電力企業財務狀況風險評估模型，構建財務風險管理預警系統。

（3）改變產權結構，加強內控基礎建設

根據我國電力企業現狀，未來發展的方向應當是廣網分開，打破運輸配送的電力壟斷，以資產為紐帶，組合地方電力企業，通過市場競爭促進地方電力企業產權改革。經過這種改革，使企業的經營權和所有權合一，使所有者對于企業的監管更為直接。

四、基于“執行力”角度的內部控制體系分析

從我國電力企業的發展歷程來看，企業的內部控制，從設計、實施等存在著執行力弱化的問題，解決這個問題，應當從加強內部控制執行力的角度入手，提高執行力。

1．加強職業技能培訓，提高職業素質

通過培訓，使員工明白自己的崗位職責，認識到自己應當做什么，怎么做，如果與其他部門溝通協調；通過培訓增強員工的責任心、進取心和企業認同感，增進企業和員工的感情。通過不斷的強化和訓練，強化員工內控能力和理念，加大執行力度。

2．健全內控措施，完善內控機制

一個合理完善并具有可執行性的內控措施，不僅能保證企業經營活動的實現，又能把執行成本控制在合理的范圍內。內控措施既要有制約作用；又要具備協調機制；技能發揮人的主觀能動性，又能起到約束作用；既要保持控制措施的可續行，又要保證內控措施的適應性，對于內控執行過程中出現的問題及時反饋和改進，進而完善內控機制。

3．加強考核監管職能

通過加強崗位考核監管，強化監管力度，對監督人或被監督人的崗位和承擔的責任都要有明確的定位，從而保證內部控制的執行力的切實落實，把具體工作落實到責任人，定人定崗、定崗定責，監督員工嚴格按照授權權限工作；要科學細化考核指標，加大考核量化因素，減少主觀評價因素，弱化人為因素干擾；在考核過程中充分運用考核結果給出激勵措施，對于在內部控制中嚴格執行的員工給與物質和精神方面的獎勵，從而激勵其他員工；對于不執行內部控制員工，做到有責必究，通過考核制度，最終強化員工責任思想，加強員工執行內部控制的行為導向。

總之，電力企業在現代企業制度中的不斷發展和進步，必須要加強內部控制，增強企業的競爭力，規范企業的經營活動，提高企業經濟效益，為電力企業成為先進企業，促進電力企業合理、持續發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

楊玉妹．蔣前供電企業營銷管理戰略的探索與研究[J]．華東電力，2008/06．