公司財務大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇公司財務范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

一、集團公司財務控制的概述

1.集團公司財務控制的涵義

集團公司是在現代企業高度發展基礎上形成的以一個或若干個大型企業為核心，以資本為主要聯結紐帶，以共享資源、產品、技術及管理為依托，由一批具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業影響的多個企業法人組織形成的一個穩定的多層次經濟組織，是社會化大生產高度發展和市場經濟達到一定程度的產物。進入20世紀90年代以后，集團公司依照《公司法》進行規范并積極探索建立起母子公司體制。其中，母公司作為整個集團發展目標制定與實施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身簡單的商品經營，更為重要的在于通過控股等多種方式，以股權關系為基礎從事企業的資本經營和管理，推動其屬下各子公司的經營發展，使整個集團公司能夠作為一個有機整體有效地協調運營并迅速擴張，以實現利潤最大化目標。

企業集團母公司對子公司的控制屬于法人對法人的監控，具體包括股權、財務、銷售、人事和制度控制等方面，其中，財務控制是非常重要的方面。結合集團公司的特征，可將集團公司的財務控制涵義概括為：母公司通過擁有子公司的股權，根據有關法規、制度和各種標準，以察看、檢查、分析、控制子公司有關重大財務活動（包括籌資，投資及收益分配等活動）與行為的方式，促使子公司按照行為規范去活動。

2.集團公司實施財務控制的必要性

（1）實現集團公司理財目標的需要。企業理財目標是企業理財活動所要達到的目的，是評價企業財務活動是否合理的標準。財務活動的內容隨環境的變化而變化，相應的理財目標也必然發生變化。就集團公司來講，當每個成員企業在追求財富最大化時，其整體財富未必得到最大程度地實現。因此，在確定每個成員企業的理財目標時，要考慮到集團公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關系。

（2）保證集團戰略決策順利實施的需要。戰略決策是集團公司的重要職能之一。集團公司資源與市場優勢的生成，并非直接等同于各個成員企業各自資源與市場能力的簡單相加，而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標下聚合運行的協同性與有序性。集團公司能否生存并不斷得以發展，最為關鍵的是集團總部及其所集合起來的成員企業從整體上能否形成一個思路明確、具有強大的未來增長潛力的產業發展主線。通過財務監控，可促使各成員企業服從集團戰略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強大的財力支持。否則，無論戰略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無法順利實施。

（3）保證財務信息高質量的需要。集團母公司和子公司之間存在著信息不對稱。一般而言，母公司處于信息劣勢，子公司處于信息優勢；母公司的目標是使整個集團公司股東財富最大化，子公司的目標可能是自己的利潤最大化。這種信息的不對稱和目標的相對不同，可能會使子公司因眼前利益而扭曲會計信息，從而達到操縱收益的目的，出現這種狀況必然會對母公司的經營決策產生不利影響。所以，母公司必須利用財務控制作為強有力的武器，通過制訂一套完善的財務信息標準制度，對子公司進行嚴格規范，增加其財務狀況的明晰化、透明化，堅決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準確的財務信息基礎上做出戰略部署，并協助子公司進行財務管理，達到“雙贏”的效果。

（4）保證集團公司對下屬企業進行業績考核的科學性和正確性的需要。從集團管理的角度出發，母公司對其所投資的子公司進行業績考核是十分重要和必要的，考核的科學性和正確性更直接影響到整個集團激勵機制的有效運行。因此集團公司建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財務控制。

（5）防范集團公司的財務風險的需要。在集團公司的財務管理實踐中，由集團母公司對子公司的貸款進行擔保，或由集團母公司統一借貸資金給子公司使用并負責統一還貸的做法是很多的。在資金的借貸過程中，集團公司和子公司無疑都存在著財務風險，如何防范、控制整個集團的財務風險是集團財務部門的重要職責，建立實施科學的企業集團財務控制體系是防范、控制整個集團財務風險的有力手段。

可見，集團公司的財務控制在集團公司經濟發展過程中占有舉足輕重的地位，也是集團財務管理不可缺少的組成部分，是確保集團公司整體利益實現的必要手段，對整個集團公司的發展有著重要的意義。

二、集團公司財務控制模式的類型及我國的選擇

集團內復雜的產權關系、多元的財務主體等特征，比非集團企業的財務控制難度更大，因此，設計一套獨特的適合集團公司的控制模式就成為必然。設計的核心問題是如何處理好母公司和子公司之間的關系，也就是在集權和分權、控制和激勵之間取得一個最佳的權衡點。筆者認為，集團公司對子公司的控制模式，按管理權限的集中程度大體可分為三種：

1.集權型。所謂集權制就是指重大財務決策權都集中在母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統一管理方式的財務管理體制。集權制的優點在于：由集團最高管理層統一決策，有利于規范各成員企業的行動，促進集團整體政策目標的貫徹與實施；最大限度地發揮集團公司各項資源的復合優勢，集中力量，達到集團公司的整體目標；避免集團擴張造成的失控，降低財務風險。但集權制的缺點也很明顯，集權管理總部必須具有極高的素質與能力，能夠高效率地匯集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導致主觀臆斷，以致重大決策錯誤；財務權限的高度集中容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創造性；信息傳遞時間過長，可能延誤決策時機。缺乏對市場的應變能力與靈活性，常常會出現“一統就死”的局面。

2.分權型。分權制是指對大部分的重大決策權集中在子公司，母公司對子公司以間接管理方式為主的財務管理體制。其主要特征可以概括為：“搞活主線，放開附線，分級決策，集團管理”。集團母公司對子公司在財務上充分放權，子公司自行掌握財務管理權與決策權，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。集團最高層只集中少數關系集團全局利益和發展的重大財務決策，母公司幾乎放棄了財務控制的權力。這種絕對分權的管理體制缺乏協調管理，事實上置集團于一個較松散的處境，無法發揮集團的整體優勢，內部企業“諸侯現象”嚴重，現已較少采用。

3.混合型。即適度的集權與適度的分權相結合的一種較為成熟的財務管理體制，決策機構和執行機構各行其職，分別掌握不同層次和性質的決策權限。這種體制既能發揮母公司財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制經營者及子公司風險，能夠適應集團公司組織規模擴大，信息中心下移的發展趨勢，因而成為許多企業集團財務管理體制所追求的目標，也是目前國際上大公司管理體制的主流形式。百事集團實施就是一個典型的混合型模式。

從以上對集團公司各控制模式的分析中我們可以看出，集團公司進行財務控制應貫徹集權與分權相結合的原則，絕對的集權和分權在現實中都是不可取的。我國的集團公司，要選擇有中國特色的社會主義集團公司財務控制模式。目前，我國現階段大多數集團公司處于生命周期中成長的初級階段，現階段集團公司的戰略應該是穩健中求發展，建立起集權為主，分權為輔的財務管理和財務控制機制，待集團公司理順一切關系制度后過渡到較為成熟的階段，再適當增大分權的力度。

三、目前集團公司財務控制發展中存在的主要問題

集團公司作為一種企業組織形式，在資本主義各國起步較早，不僅大多數已經具有相當規模，領域跨越生產業和國界，而且在世界經濟舞臺上扮演著舉足輕重的角色，有著許多寶貴的經營管理經驗值得借鑒。

在我國，集團公司始發于20世紀80年代的橫向經濟聯合，經過20多年的艱苦探索，隨著股份制改革的進一步深化而不斷擴張發展，逐步建立起以資本為主要紐帶、以現代企業制度為基礎的母子公司體制，集團公司內涵發生了實質性的變化，摒棄了集團公司內部的行政關系，為集團公司內部增強凝聚力、實行統一的發展戰略奠定了現實基礎。目前，集團公司在我國經濟總量中已經占有重要地位，在為國家國民經濟收入做出重大貢獻的同時，其功能建設也不斷得到加強，整體素質和競爭力、適應市場的能力也都不斷得到提高，逐步實現了政企分開，壯大了企業經濟實力，涌現出了像聯想、康佳、TCL等一批民族工業的“領頭軍”。

盡管集團公司的發展總體上比較順利，但從總體上來看，大多數企業尚處于成長的初級階段，集團公司管理水平的提高明顯滯后于其組建速度，發展貪多圖快，管理經營尚帶有一定的行政色彩等問題仍普遍存在，與那些已發展規范化、成熟化的國際跨國集團相比還存在很大差距，急需迎頭趕上，尤其在我國加入WTO后，中國企業集團很可能會面臨著被“松綁”的跨國集團擠垮的局面。

目前集團公司發展中存在的問題主要表現在以下幾個方面：

1.集團公司的產權控制不到位。目前，集團公司大多都建立了現代企業制度和必要的法人治理機構，由于傳統管理體制的影響根深蒂固，加之企業發展時期各項配套措施的不健全以及各種利益主體的相悖，使得集團公司在行使財務控制權能時，免不了會發生一些碰撞。

2.集團公司沒有健全的運行機制，財務監控不完善，財務政策缺乏一體性。有效的財務監控應形成一種健全的運行機制，由于集團公司規模巨大、管理層次多、利益關系復雜，因此，集團公司的財務控制尤其需要完善的控制機制和政策。而目前一些集團公司本身沒有建立起貫通母子公司的財務監控機制，缺乏全過程的財務監控，監管不到位，監督力度不足。此外，集團公司不能從整體發展的戰略高度統一安排投融資活動，下屬子公司各自為政，追求局部最優而損害集團的整體利益，出現了投資效益下降、舉債規模失控等現象，弱化了集團整體優勢和綜合功能的發揮。

3.職能不清，機構龐大，管理鏈條過長。一些集團公司依據計劃行政體制設置機構，根據法律行政關系進行多層管理控制，下屬子公司對應設置機構，職能機構間職責不清，管理鏈條仍顯得過長。因此，如何合理設置組織機構，優化業務流程，使財務控制更好地服務于集團的發展，是我們在考慮集團公司財務控制問題時需要認真思索的。

篇（2）

一、上市公司財務虛假的原因

目前，我國上市公司財務造假之所以時有發生，主要有如下原因摘要:

1.我國上市公司的治理結構不健全，是上市公司財務造假的原因之一。在我國現有的近2000家上市公司中，改制上市的公司占了相當比重，但凡改制上市公司,都有一個“連體企業”——上市公司的主要關聯方摘要:第一大股東（母公司）。在這種狀況下,上市公司大股東為了實現自己的某些目的，授意并操縱上市公司造假。

2.非法投機機構利誘上市公司的關鍵管理人員造假以實現自己謀取暴利的目的。在1998年、1999年度，由于股市行情火暴，吸引了大批資金參和股票炒作，一些大資金為了謀取暴利，聯合上市公司的關鍵管理人員編制虛假財務報告，欺騙中小投資者，2001年前后發生的財務造假大多始于那兩年。在2006年和2007年的牛市行情中，同樣催生了一些財務虛假的上市公司。

3.實施上市公司審計的會計師事務所管理不規范。會計師事務所是會計報表質量的重要把關者，他們在審計中的不客觀必然導致虛假報告的增加。事實上，由于事務所之間的惡性競爭，使得事務所有意無意的放縱上市公司，讓上市公司購買會計政策的行為屢屢得逞，虛假報告的出現就成為必然。

4.我國《企業會計準則》不夠完善為財務造假留下了空間。2007年頒布并實施的新會計準則在規定的完整性和謹慎性方面依然存在一定的新問題，從而造成上市公司部分業務出現制度真空或者出現利潤操作空間，為造假者制造了寬松的環境。另外，相關法律對財務造假者的懲罰不重、執法不嚴，導致造假成本極低，也是財務造假的重要原因。

二、上市公司財務虛假的主要手段

1.虛增利潤，隱瞞虧損，這是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段。績差上市公司虛增利潤，其目的歸納起來主要有以下幾方面摘要:為了達到證券法規定的再籌資條件；為了保持公司股票的流動性和上市公司的身份，使公司股票不至于被ST或暫停上市;為了配合股票投機機構炒作本公司的股票等。為了實現利潤虛增,公司常用的做法有摘要：公司財務各崗位協調一致，編制虛假銷售憑證,虛增收入;利用關聯企業或友好企業,通過互相開銷售發票的方式虛增利潤;對于折舊、利息等不計提或少計提；對企業發生的資產減值損失視而不見；利用會計準則的缺陷進行利潤操縱等。

2.調節利潤,這是業績較好但不穩定的公司最主要的造假行為。均衡利潤是一種常見的會計造假，進行該類造假的上市公司一般是基于以下目的摘要:為了保持良好的公司形象，使企業在一個較長的時期內呈穩步增長的態勢，以穩定股價或刺激股價上漲；為了避免因某一年度利潤驟降而使該年的凈資產收益率低于證券法或證監會規定的籌資條件。上市公司在調節利潤時，常用的方法有摘要：提前或推遲確認收入；提前或延后確認費用；設置秘密預備等。

3.不謹慎使用資產，變相侵吞中小股東資產，侵犯中小股東利益。這種造假行為一般是在大股東的操縱下進行的，其目的是以上市公司為工具獲取低成本資金，其常見的做法有摘要：在不考慮是否能收回的情況下向大股東提供資金，最終導致公司資金流失，留下虧損隱患；以不公允的價格進行交易，往往是一方面通過從大股東處高價購進原料，另一方面向大股東低價銷售產品或其他資產；通過引誘中小投資者配股而自己卻放棄配股的方式從中小投資者處獲取資金，然后又用該資金對所有投資者進行分配等。

三、上市公司財務虛假的治理

對于上述財務造假行為,筆者認為可以從以下方面加以治理摘要:

1.完善上市機制，減少上市公司關聯交易，凈化會計環境

針對改制上市存在的缺點，應盡量的實行整體上市，這一方面可以避免“一股獨大”和股權分置新問題，從而減少大股東對上市公司的控制、減少關聯企業、減少人為操縱會計信息的空間；另一方面又可以使一般部分整體狀況較差的公司被阻攔在股票市場之外，以減少會計造假的潛在可能性，從而凈化會計環境。

篇（3）

二、期權在融資決策中的應用

1、公司成立初期期權交易

在新公司成立之初,往往也是缺口較為嚴重的時期,這時候,公司需面向市場去征集投資方能融匯資金,支撐公司的下一步發展。此時,對于投資方而言,同樣面臨著較大的機遇與挑戰。一旦新公司起步后取得了良好的發展,則其盈利上升空間十分廣闊,投資者的收益同樣十分樂觀;相反,倘若新公司由于缺乏運作經驗、不能把握機遇,則很可能得不到良好運轉,甚至負債、倒閉,那時投資者的投入資金也將付諸東流。為此,面對新公司財務金融的期權認購問題,投資者往往采取階段性多期部分投資的辦法,即每階段僅投入部分資金,并同時制定一階段目標,目標實現后方進行下一步投資。這是一種目前得到了較為普遍采用的投資者風險規避方法,其一方面幫助投資方有效的實現了風險規避,不至由于一次性投入過多而導致資金大量損失,且提供給投資方更多次的談判機會以爭取獲得更低價認購的可能;另一方面,對新公司而言,幫助其在實現資金融匯的同時仍占據公司最大份額的股份持有權,避免了公司主控權的喪失,這樣可以為創業者帶去更多的動力,為公司財政金融爭取到更好的業績收入。此方法通常僅適用于新公司成立初期,公司發展到一定階段以后,其投資者便不再僅局限于較大的投資家,而是可以實現股票或債券的公開發行,以此實現期權交易。

2、融資過程中的股票交易與債券交易

公司在進行資金籌集時,常用的融資方法不外乎股票發行與債券發行。認股權證指的是股票發行一方公司授予投資者向股票發行公司購買證券的權力,該權力有一定的期限,且證券購買同樣有相應的數量限定。認股權證類似于期權的購買,擁有認股權證的投資者可以以約定的價格購入股票,且該約定價格往往低于股市現行的股票價格,以此為認股權證的投資方帶來收益。特殊情況下,會出現約定價格高于股市現行股價的現象,導致投資者利益受損。與銀行簽訂備用協議的方法是規避前述現象的主要辦法之一,即認股權證發行公司首先對期權的售出價格作出合理的規定,以此作為公司股票的底線約定價格,一旦股票出售留有余量,則按照事前約定好的價格將全部余留股票出售給協定銀行,若無余量則無需與銀行交易。此辦法可確保公司全部股票以不低于一定數額的價格出售完畢。但選用此法的公司與在與銀行簽訂協議的同時繳納一筆風險資金,以保障銀行的利益。債券交易是公司融資過程中又一項重要方法,且其中亦融合了一定份額的期權交易。且近些年來,債券交易形式得到了很大的發展,多種新型債券層出不窮。以可轉換債券為例進行介紹。可轉換債券是一種以債券模式認購后,其形式可在債券與股票二者間相互轉換。認購者可在公司相應股票行情看好,確認股票收益更高時將所持債券通過相應機構轉換為股票,同時繳付一定的利率差額,也可在股市走低時保持債券持有權,相對保守的獲取債券收益。對于認購者而言,這是一種“旱澇保收”的低風險投入形式,其可在股市不景氣時以債券持有者身份獲得債券利息收益,而在股市走高時轉而成為股票持有者,獲取更客觀的股票收益。同時,對于股東之中,這種模式同樣是頗受歡迎的。首先,有益于認購者的債券、股票轉換形式為股東爭取了更多數量的投資者,融匯了更大量的資金;其次,倘若股市看好,債券持有者將債券換購為股票,則此時包括利率差額在內的股票價格往往以遠高于股票的發行價格,股東大可從中獲利;即便股市走低,持券者始終以保守姿態持有債券,那么股東也相當于以債券的較低利息完成了大量融資的過程。由此可見,債券交易同樣是股東與認購者均十分樂于接受的融資方案。

三、期權在投資決策中的應用

公司發展一旦漸趨成熟,那么公司便需要尋找一定的項目進行投資,以實現公司財務金融的進一步發展。那么,對于項目的選擇便顯得十分重要。好的項目,不但可以為公司賺取更多的利益,促進公司的下一步發展,同時還可以為公司樹立良好的業內形象,為后期與其他公司的合作贏取更多的機會。因而,在項目敲定前,需要公司進行多方面的觀察選擇,對項目開展多方分析、預測,最終做出決策。然而,項目進展受多方因素共同影響,許多方面是難以進行預料的,因此很難確定性的依照某類預測規律發展。公司若要作出較好的項目選擇,則需要公司對期權理論進行更深一步的了解及運用。類似于公司發展初期投資者的投資辦法,公司同樣可以利用好項目的投資時期實現不同期內的不同盈利效益。在進行資金投入時,不必將項目所需資金一次性投入,可通過預付一部分定金的辦法進行“試水”。倘若項目發展勢頭良好,收效可觀,則可追加后續資金投入從而獲取更多的利潤;若項目發展不利,再進行資金投入可能會擴大損失,則可僅以損失所付定金為代價撤銷投資。預付定金的方法為當前的項目投資中廣泛使用,這一方法使得項目贏得了更多的有興趣投資公司,同時也幫助公司規避風險,有效地實現了期權利用。公司期權并非是一成不變的,相反,期權可以隨著公司的發展而不斷增長,且其增長模式多種多樣。公司可以提高自己的生產力,擴大經營范圍以提高期權;還可以拓展自身市場,以不斷增加市場份額的方式幫助期權增長;此外,還可不斷提高生產效率,開發、推廣新型產品,提高經營收益,這些方式,均可以幫助公司的期權增長。

篇（4）

在這里，財務成本不僅是指由會計制度核算出來的，用于公司內部成本管理的成本，還應包括企業外部成本，以及非核算化成本。財務成本分析（下文簡稱成本分析）是尋求成本降低途徑的一種管理手段，其目的是利用企業內部成本和外部成本資料，以及其他相關資料，對成本水平及其構成的變動情況進行分析和評價，以揭示影響成本升降的各種因素及其變動的原因。

一、引入公司社會責任的財務成本分析必要性

1.公司社會責任的界定

“公司的社會責任”一詞起源于美國,是20世紀2O年代以來隨著資本的不斷擴張而產生一系列社會矛盾,諸如貧富分化、社會貧困，特別是勞工問題和勞資沖突等提出的。對于公司的社會責任,目前世界各國并無劃一的定義。自從上世紀80年代以來，公司社會責任普遍被理解為公司對股東之外的利害關系人的責任。我國學者普遍認為，公司不能僅僅以最大限度地為股東盈利作為自己惟一存在的目的，而應最大限度地增進股東利益之外的其他所有社會利益。這些其它所有社會利益包括：雇員(公司職工)的利益、消費者的利益、債權人的利益、當地社區利益，以及整個社會公共利益等內容。既包括自然人的人權尤其是社會、經濟、文化權利,也包括自然人之外的法人和非法人組織的權利和利益。

2.引入公司社會責任下的財務成本分析的必要性

(1)保持企業持續生命力的需要。成本意識理念是所有企業經營管理中必須具有理念之一。一段時期以來，成本分析多限于“以物為中心”的經濟活動分析，未能重視“以人為中心”成本分析，如員工技術培訓、員工素質教育、員工身心健康等投入支出分析。遵循會計核算的客觀性原則，成本分析所獲取的成本數據主要源自于業務形成，成本是顯現的、看得見的，如原材料成本、人工成本、制造費用、管理費用等。而對非顯現成本影響企業經營成果的程度，如環境污染、熟練員工流失、生產安全疏漏等造成的損失缺乏認識。由于上述這些現象在短時期內對企業獲利影響并不顯現，很容易被人忽視，但從長遠發展看，會在一定程度上影響企業生存、發展。

企業履行社會責任，意味成本分析是不僅站在經營者的角度，更站在整個社會利益人的角度來衡量公司經營活動的成果。這種做法對確立企業在社會地位，樹立企業形象，以及保持持續的生命力均具有重要意義。

(2)提升企業財務業績的需要。道瓊斯可持續發展指數的金融分析師發現，與那些毫不考慮社會和環境公司相比，那些充分負有社會責任的公司的股票業績更佳。珠海聯邦制藥股份有限公司董事長蔡金樂的經營理念是“愛國”，每一個重大決策都是以“國家利益、民族利益”為重；經營方向明確為人民大眾，且企業戰略走“公眾品牌”之路。自1994年辦企業開始，將未來企業設定在藥品生產質量管理規范上。1998年改變了中國原料藥——半合成青霉素不再進口的局面。產品在保證質量前提下，價格設計首先計算一下患者用兩天的藥量的藥費負擔。其財務業績由1995年銷售收入2.6億元上升到2001年度銷售收入18億元。

(3)維護顧客忠誠度的需要。許多企業將“顧客滿意”作為評價企業聲譽的標準之一，但很少考慮顧客滿意度與生產、服務于生產這一產品的“人”的關聯度。大量調查表明:企業越是注重社會責任，其產品和服務就越有可能獲得更大的市場份額。而工作在一線的員工的心態將在一定程度上影響產品質量、服務質量,維護工作一線的員工自身權益是產品質量、服務質量的重要保障。因為顧客的滿意度,來自于員工的滿意度,員工能全身心地投入生產、服務，才能保證企業生產流程的安全、產品質量的安全。二、公司社會責任視角下財務成本分析的構想。本文認為應從構建公司社會責任財務成本分析指標體系，以及營造分析制度環境兩個方面著手。

1.構建財務成本分析指標體系

建立在公司社會責任基礎之上的財務成本分析體系應包括以下分析指標：

一是反映保護環境、資源力度的成本分析指標

(1)廢料利用率。廢料利用率指標反映企業在生產經營過程廢料可以循環使用的程度，該指標反映公司對資源的珍惜和節約程度。其計算公式為:

廢料利用率=可循環使用的廢料÷物質消耗總額

(2)環保投資率。環保投資率反映企業投入環保資金所占總資產的比例，一定程度上反映公司對人類生存環境的責任感。其計算公式為:

環保投資率＝環保投資額÷總資產

(3)單位收入耗能量。單位收人耗能量反映企業生產經營消耗水、電、氣、油支出所占主營業務收入的比例，反映生產經營對能源的消耗強度。其計算公式為:

單位收人耗能量＝企業水、電、氣、油等能源消耗額÷主營業務收入

(4)單位收入排廢量。單位收入排廢量反映企業未達標“三廢”排放量與主營業務收人的比值，該指標表明了企業對人類生存環境所承擔生態責任的一種態度。其計算公式為：

單位收人排廢量＝公司未達標“三廢”排放量÷主營業務收人

其中：三廢是指工業“三廢”，即廢氣、廢水、廢渣。

二是反映穩定員工、富有創新力的成本分析指標

①單位收入研發費。單位收人研發費反映企業每年投入研發費所占主營業務收入的比例，該指標可以在一定程度上表明企業對人類社會技術進步所負的責任大小。其計算公式為:

單位收人研發費＝每年投入研發費÷主營業務收人

②人員培訓支出率。人員培訓支出率反映企業對不同層次員工基本素質、業務水平培養投入情況，該指標在一定程度上表明企業對留住人才措施履行程度。其計算公式為：

人員培訓支出率=每年投入培訓費÷主營業務收入

③工資、福利支付率。工資、福利支付率反映企業已付工資總額、福利支出與應付工資、福利總額的比值，該指標可以在一定程度上說明企業對員工自身權益利益保障程度。其計算公式為：

工資、福利支付率＝已付工資、福利支出額÷應付工資、福利總額

篇（5）

在去年會計工作規范管理的基礎上，繼續開展會計規范化管理工作，提高會計核算管理水平，防范和化解操作風險。具體從8個方面抓起：會計基本規定;會計核算質量;會計報表質量;計算機管理;聯行結算管理;會計檔案管理;會計經營管理。特別是會計檔案管理歷年來有所欠缺，每年的會計憑證雖然都歸了檔，但未按檔案管理辦法歸類整理，需要進一步規范。

二、繼續抓好增收、節支，進一步提升增盈創利水平。

緊緊抓住增收、節支兩個環節，外抓收入，內抓管理，，實現利潤xxx萬元，確保資產利潤率逐年上升的目標。圍繞增收、節支兩個環節進行了安排。外抓信貸質量管理，拓寬增收渠道，千方百計應收盡收。內抓財務管理，降低經營成本，特別要加強營業費用的管理，在確保個人費用的前提下，壓縮公費用，確保專項票據兌付資產費用率逐年下降目標。

具體抓好五項操作：

一是財務開支操作：對營業費用實行費用額和費用率控制，嚴格實行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定額，超支自負”的費用計提開支原則，將費用控制在核定比例之內。

二是比例操作：即在費用開支方面針對國家有關政策規定，對職工福利費，工會經費，養老保險，待業保險金等按比例準確計提。對招待費、宣傳費等要在規定比例之內節約使用。

三是預算操作：對培訓費、會議費、修理費、電子設備費購置及運轉費實行了預算制，做到了在具體操作中嚴格按照預算控制支出。

四是包干操作：對差旅費、郵電費、水電費、公雜費等我們結合區域實際和市場物價情況合理制定包干使用辦法，無正當理由超出包干限額的社，其超額部分扣減個人費用。五是成本操作：嚴格加強了其他成本項目和營業外支出的管理，堅持按月監控，防止以其他名義列支。

三、繼續做好重要空白憑證管理工作，確保安全無事故。

在重要空白憑證管理上，今年我們還將繼續加大檢查力度，近年來，通過每年的序時檢查，使得各營業網點對重要憑證使用，管理達到了加強，但此項工作不敢懈怠，**年5月份我們要組織人員對20**年5月至20**年4月的重要空白憑證領用進行了專項序時檢查。從聯社領回開始一直查到各社使用，逐項逐類憑證跟蹤進行檢查。同時要求**主管會計每月對重要空白憑證檢查一次，每次檢查認真登記《重要空白憑證檢查登記簿》，責任明確。

四、按標準開展信息披露工作。

信息披露工作直接影響到專項票據兌付工作，今年3月份之前，要按專項票據兌付標準認真開展信息披露，具體對20**年度的各項經營指標完成情況進行披露，將信息披露報告和信息披露表放于相關場合，以便廣大員工真實準確地了解各項業務經營的真實情況。

五、配合職能科室，搞好統一法人工作。

六、開展新財務制度的培訓工作。

七、做好其它各項財務工作。

1、搞好會計報表、項目電報的匯總上報工作。

2、做好重要空白憑證訂購、保管、分發等管理工作。

3、認真搞好全年各項財務制度和政策文件的上傳下達。

4、做好業務和微機操作的日常指導。

5、保證日常會計核算的正確無誤等各項工作。

6、認真編寫財務分析和項目電報分析。

篇（6）

1、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。平時要積極提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀，

2、積極爭取政策。積極利用行業政策，動腦筋、想辦法、爭取銀行等相關部門優惠政策，為公司謀取最大經濟利益。

3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財務人員應加強稅收政策法規的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯系和協調，通過合理避稅為公司增加效益。

4、搞好電費清收核算，合理調度資金完成年度預算。近年來電費回收程序逐步規范，高耗能企業市場回暖，電費回收成績顯著，給企業現金流量帶來積極有利影響，同時也給財務流動資金管理提出了更高要求。09年，我們應適應新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。

5、搞好固定資產管理。凡是資產都應該為企業帶來效益。09年，我們應加強閑置資產、報廢資產處置工作，努力提高資產利潤率。

二、加強管理，挖潛增效，為生產經營目標的實現和效益的增長服務。管理是生產力，是企業正常運行的保證，管理是提高企業核心競爭力的關鍵環節，建立創新的機制，必須靠管理來保證，管理對企業來說是永恒的。為此，財務科將加強內部管理列入工作重點，即進一步加強財務管理，降低財務費用，控制生產成本，實行全面預算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產、開支有預算，有計劃，使企業資金得到有效合理的發揮效益。同時對于機關科室和各站所的費用，實行科學預算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費用的不合理開支。

1、業務招待費管理。2009年我們對業務招待費的管理辦法依然采取行政負責、工會參與、紀委監督、包干使用、超支不補、節約歸公的原則管好用好業務招待費。嚴格執行“就餐代金券制”。

2、差旅費管理。嚴格規范差旅費報銷程序和職工借款的還款時限，堅持按照公司《關于加強差旅費和職工借款管理的通知》制度執行。做到堅持原則，一事同人，杜絕虛報冒領，借款長期不還，占有公司資金挪作它用的現象發生。

3、電話費管理。嚴格預算控制，電話費預算按科室為單位包干到位，努力降低話費開支。

4、辦公費管理。辦公費管理要按照年初各科室列出計劃，經領導審批后，公司統一采購、保管，各單位按計劃領用的原則執行。

5、車輛費用管理。嚴格執行公司制訂的相關車輛費用管理辦法，從嚴從細加強管理。車輛維修必須先有計劃，經分管領導審核批準后進行維修;車輛用油由財務科負責采購、結算，車輛服務中心負責保管、登記、領用，杜絕亂購、無計劃領用。

三、明確責任，從嚴要求，積極抓好會計從業人員職業道德素質培訓，提高服務水平。財務科作為公司的一個對外窗口科室，我們將認真落實國網公司供電服務“十項承諾”，提高服務水平，讓“優質、方便、規范、真誠”的服務方針在財務科得到充分體現，做到內讓公司全體干群稱心，外讓社會各相關人員及部門滿意。財務科倡導“會計為生產經營一線服務、上一流程為下一流程服務、全員為客戶服務，每個崗位相互服務”的意識，切實抓好財務行風建設。

[next]

四、穩定財務隊伍，繼續加強會計從業人員業務培訓，規范供電所財務管理，使全公司財務會計工作再上新臺階。09年度我們財務工作將繼續以穩定增強財務隊伍為主，通過集中培訓與崗位培訓相結合的會計業務培訓和規范供電所財務管理為主要內容，扎扎實實的把全公司的財務工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：

1、穩定增強財務隊伍。對現有財務從業人員進行業務考核，同時選拔引納相對優秀、有會計基礎的人員加入財務隊伍，實行優勝劣汰，增強公司財務隊伍的實力，為全公司的經營穩定打牢基礎。

2、加強理論培訓，增強財務的宏觀經濟管理意識。使財務人員從僅僅應付日常業務的工作狀態得到改變，充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識。

3、加強企業經營財務分析培訓。以推行全面預算管理為目標，培養會計從業人員企業經營管理的事前預測、事中分析和站所基礎財務分析工作。

篇（7）

2014年2月末總資產603萬元比年初556萬元增加了47萬元，主要是流動資產增加了47萬元所引起的；流動資產的增加主要是應收賬款和存貨分別增加了17萬元和20萬元，分別比年初增加了32%和10%。

貴公司的總資產增加了47萬元，從資金來源方面考慮主要是通過運營，公司增加凈利潤46萬元，流動負債增加1萬元。

一、貴公司的固定資產余額2013年1月初為103萬元，11月末、12月末、2014年2月末均為104萬元，而對應的月平均折舊額在2013年1-11月為0.64萬元，12月為0.64萬元，在2012年1-2月為0.47萬元。

我們的建議是：檢查固定資產中是否存在使用年限已滿的固定資產，如果有，該資產是否還能繼續使用；檢查是否存在漏提折舊的固定資產。

二、2014年1-2月貴公司應收賬款、存貨、應付賬款周轉天數分別為15天、87天、2天，比2013年1-2月分別增加了3天、7天、減少了2天，應收賬款周轉天數和余額增加，說明客戶免費占用貴公司的資金時間變長、占用金額變大；存貨周轉天數增加，說明了流動資產周轉速度變慢，資產使用的效率變低、效益變少；應付賬款周轉天數變少、余額變小，說明了貴公司免費占用供應商的資金時間變短，金額變小；預付賬款余額從2013年11月末上升至2014年2月末的55萬元，上述變化均是不利于貴公司經營的。貴公司2014年1-2月的月平均銷售收入為

圖表1 遼寧XXXXXX公司應收賬款、存貨、應付賬款周轉天數

我們的建議是：應收賬款的增加對公司效益的負面影響是多方面的。一是占用企業的流動資金，增加資金使用成本。企業在供、產、銷的各個環節都要“墊付”大量的流動資金，如果產品銷售之后不能收回資金，將加大企業資金占用成本；二是一旦形成呆壞賬，將直接消耗企業的利潤。長此以往，還有可能造成企業生產經營循環中斷，企業經營難以為繼。應收賬款一旦形成，且余額呈不斷增加的趨勢，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些必要的措施。產成品庫存意味著對公司運營資金的占用。產成品庫存過度增加對企業的負面影響是顯而易見的。一方面，形成對運營資金的大量占用，會加重企業資金占用成本；另一方面，如果積壓時間過長，造成庫存產品技術落后甚至處于淘汰行列，將給企業帶來重大損失。要提高存貨周轉率，須加快銷售，減少庫存余額。對于應付賬款，則越遲付，對貴公司越有利，盡量避免預付賬款。

三、貴公司的毛利率從2013年1-11月的27.6%上升至2014年1-2月的35.9%，毛利率提高了8.3%。

篇（8）

一.行業地位分析

房地產業作為國民經濟的支柱產業，因其產業相關度高，帶動性強，與金融業和人民生活聯系密切，發展態勢關系到整個國民經濟的穩定發展和金融安全。近年來中國房地產業投資持續高漲，房價上漲過快的現象在部分熱點城市比較突出。近期國家各地連續出臺了多項政策，抑制市場向過熱發展，這些政策調控力度之大，調控態度之堅決，為近年來所少見，相信必然會對市場產生顯著影響。

二.公司分析

(1)公司簡介

保利房地產(集團)股份有限公司成立于1992年，是中國保利集團控股的大型國有房地產企業，也是中國保利集團房地產業務的主要運作平臺，國家一級房地產開發資質企業，國有房地產企業綜合實力榜首，并連續四年蟬聯央企房地產品牌價值第一名。截至20xx年，公司連續五年蟬聯國有房地產企業品牌價值TOP10榜首;再度蟬聯滬深房地產上市公司綜合實力TOP10;榮獲中國證券報20xx年度上市公司金牛獎、理財周報20xx中國主板上市公司最佳董事會，并在中國資本市場成立二十周年慶典上，榮獲上海證券交易所評選的20xx年度上市公司信息披露提名獎。親情和院物業服務品牌在全國106個社區得到廣泛認可。

(2)公司主營業務

一級房地產開發,出租本公司開發商品房,房屋工程設計、舊樓拆遷、道路與土方工程施工,室內裝修、冷氣工程及管理安裝,物業管理,酒店管理,批發和零售貿易(國家專營專控商品除外)。

二.財務狀況

(1)財務分析

公司營業收入和凈利潤繼續保持大幅增長，盈利能力進一步增強。公司全年實現營業收入155億元，同比增長91.24%;實現歸屬于母公司所有者的凈利潤22.39億元，同比增長50.35%。公司全年銷售毛利率從38.50%提高到40.80%，全面攤薄凈資產收益率從12.49%提高到15.90%。20xx年公司營業收入地區分布更加均衡，全國化擴張戰略的成效明顯。公司營業收入共來自11個城市，廣州、上海、重慶、沈陽、佛山五個地區的營業收入均超過10億元，廣州以外地區合計實現營業收入103億元，占總營業收入的66.5%。

公司資金狀況良好，年底擁有貨幣資金55億元。在外部經濟形勢嚴峻、銷售和融資難度加大的環境下，公司保持了平穩的資金運作。全年銷售商品、提供勞務收到的現金164億元、凈增銀行貸款融資64億元、成功發行43億元公司債券，滿足了公司業務發展所需資金，保持了公司順暢的資金運作和較強的償債能力。

(2)盈利分析

如圖二：保利地產在最近三年企業經營業績中保持連續增長，20xx年為6603827.97萬元。20xx年為6000000萬元，20xx年為2298660.76萬元。可見20xx年比20xx年實現主營業務收入比上升48.11%。20xx年比20xx年上升91.24%。20xx年在金融危機的影響下仍實現了幅度的增長，盈利增長趨勢穩健。凈利潤20xx年比1 0年增加了57.19%，20xx年比20xx年增加了50.35%，凈利潤的增長速度與主營業務收入的增長速度基本保持一致，可以看出公司在規模上不斷擴大，實現增長同時，盈利能力仍在穩步提高。

三.技術面分析

600048保利地產

MACD

KDJ線

資金變動

近期房地產市場的一些變化，已經對地產股產生了影響。公司作為全國性的大型房地產開發企業，國資委直屬的國有獨資公司，實力非常雄厚。政府未來將加快央企房地產資產重組，保利地產作為最早的五家以地產為主業的央企之一。

4.6 召開的股東大會，對于近期股票進行調整，主力資金開始流入。

5月22日，保利地產上漲5.42%，萬科A上漲3.92%。房地產剛好遇到了最壞的時期，房地產低迷的時期，股市低迷.不過，現在湖南發改委在日前召開的全省經濟形勢座談會上，下發文件明確將推出利率優惠、降低首套房首付比例、減免相關稅費等措施，支持居民購買首套普通住房。另外，重慶市住房公積金管理中心日前宣布，放寬首套房公積金貸款政策。 大盤狀況：震蕩、調整的

房地產板塊：利空的個股占多數

MACD走勢分析：呈現上漲趨勢，走勢較好，不過需要考慮大盤走勢，該股屬于大盤股。就算股市震蕩、調整的，影響的不是很大，目前較為穩定，呈上漲趨勢。

參考MACD，KDJ分時圖，主力資金走向，結合現實狀況，個股屬性得出：

在短期建議可選擇增倉，持倉。股價有所上漲。

四.投資建議

20xx 年房地產宏觀調控仍將繼續深化與持續，在政策與市場雙重因素的作用下，房地產行業將面臨波動調整，但董事會仍然堅定看好行業的發展前景，支持行業向好的根本因素未發生任何變化，市場調整的同時也蘊藏著較好的發展機遇。

1、深化政策研究，加強戰略管理，準確把握市場走勢，及時指導公司經營策略。

2、繼續優化集團管控模式，強化職能指導與支持，完善區域發展戰略，適應企業規模化發展。

3、加強內控體系的建設，強化投資決策與經營風險控制，提升規范運作水平。

4、繼續推進公司的資本運作，加強房地產金融與多元化資本運作的嘗試，為企業穩健發展提供資本支持。

5、推動住宅與商業雙輪驅動，加大商業地產運營力度;加快專業化公司的發展，有效實施相關多元化發展戰略;積極嘗試養老地產、旅游地產，探索企業新的增長點。

6、加強企業文化和管理團隊建設，提升公司的持續競爭力。推進股票期權激勵計劃實施，健全長效激勵機制和績效考評體系，增強企業凝聚力;優化人才引進和培養機制，加強后備管理干部梯隊建設。

財務分析主體

財務分析的主體，包括權益投資人、債權人、經理人員、政府機構和其他與企業有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

投資人

投資人是指公司的權益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴大自己的財富。他們所關心的，包括償債能力、收益能力以及風險等。

權益投資人進行財務分析，是為了回答以下幾方面的問題：

1、公司當前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響;

2、財務狀況如何，公司資本結構決定的風險和報酬如何;

3、與其他競爭者相比，公司處于何種地位。

債權人

債權人是指借款給企業并得到企業還款承諾的人。債權人關心企業是否具有償還債務的能力。債權人可以分為短期債權人和長期債權人。債權人的主要決策是決定是否給企業提供信用，以及是否需要提前收回債權。他們進行財務報表分析是為了回答以下幾方面的問題：

1、公司為什么需要額外籌集資金;

2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么;

3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還;

4、公司將來在哪些方面還需要借款。

經理人員

經理人員是指被所有者聘用的、對公司資產和負債進行管理的個人組成的團體，有時稱之為管理當局。

經理人員關心公司的財務狀況、盈利能力和持續發展的能力。經理人員可以獲取外部使用人無法得到的內部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。

政府機構有關人士

政府機構也是公司財務報表的使用人，包括稅務部門、國有企業的管理部門、證券管理機構、會計監管機構和社會保障部門等。他們使用財務報表是為了履行自己的監督管理職責。

其他人士

其他人士：如職工、中介機構(審計人員、咨詢人員)等。審計人員通過財務分析可以確定審計的重點，財務分析領域的逐漸擴展與咨詢業的發展有關，一些國家財務分析師已經成為專門職業，他們為各類報表使用人提供專業咨詢。

財務分析客體

財務分析的對象是企業的各項基本活動。財務分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。

企業的基本活動分為籌資活動、投資活動和經營活動三類。

籌資活動是指籌集企業投資和經營所需要的資金，包括發行股票和債券、取得借款，以及利用內部積累資金等。

投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產項目，包括購置各種長期資產和流動資產。投資是企業基本活動中最重要的部分。

經營活動是在必要的籌資和投資前提下，運用資產賺取收益的活動，它至少包括研究與開發、采購、生產、銷售和人力資源管理等五項活動。經營活動是企業收益的主要來源。

篇（9）

分公司財務不能獨立，分公司屬于分支機構，在法律上、經濟上沒有獨立性，僅僅是總公司的附屬機構。分公司沒有自己的名稱、章程，沒有自己的財產，并以總公司的資產對分公司的債務承擔法律責任。

【法律依據】《公司法》第十四條規定：公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業執照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

（來源：文章屋網 ）

篇（10）

時光荏苒，*年很快就要過去了，回首過去的一年，內心不禁感慨萬千……時間如梭，轉眼間又將跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰果，但也算經歷了一段不平凡的考驗和磨礪。

財務工作二十余年，也寫了近二十份的年終總結，按說，我們每個追求進步的人，免不了會在年終歲首對自己進行一番盤點。這也是對自己的一種鞭策吧。

作為*集團子公司的*公司，財務部是柯萊公司的關鍵部門之一，對內財務管理水平的要求應不斷提升，對外要應對稅務、審計及財政等機關的各項檢查、掌握稅收政策及合理應用。在這一年里全體財務部員工任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了。財務部的綜合工作能力相比*年又邁進了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領導及部門經理的正確領導下，我們的工作著重于公司的經營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應盡的責任。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將*年的工作做如下簡要回顧和總結。

今年的工作可以分以下三個方面：

一、費用成本方面的管理

1.規范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立了材料領用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎上細劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當期的運輸成本。為運輸車輛的績效管理提供參考依據。

二、會計基礎工作

（1）認真執行《會計法》，進一步對財務人員加強財務基礎工作的指導，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現部門效益。

（2）國家財政部門對柯萊公司的財務等級評定還是第一次。我們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但長寧區財政局還是對柯萊公司財務基礎管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財務等級分數也是評定組有史以來，評給最高分的一家公司。

（3）按規定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年終預審及財政稅務的檢查中，積極配合相關人員工作。

三、財務核算與管理工作

（1）按公司要求對分公司以及營業點的收入、成本進行監督、審核，制定相應的財務制度。統一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯系并注意對他們的工作提出些指導性的意見，與各分公司、營業點的核算部門建立了良好的合作關系。

（2）正確計算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用新的稅收申報軟件，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。

篇（11）

2.寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。在學校模擬實習時，對摘要欄很不看中，認為可寫可不寫，沒想到這里還有名堂呢！真實不學不知道啊！

3.對于數字的書寫也有嚴格的要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，而不能亂寫，否則總帳的借貸雙方就不能結平了。

如此繁瑣的程序讓我不敢有一丁點兒馬虎，這并不是做作業或考試時出錯了就扣分而已，這是關乎一個企業的帳務，是一個企業以后制定發展計劃的依據。