保險公司基礎管理大全11篇

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篇（1）

目前，盡管已經有80多個國家和地區建立了存款保險體系，但由于各國所處的人文環境和經濟發展階段各不相同，它們在存款保險制度的機構設置中均帶有“自己的特色”，因而，在對問題機構資產的處置上，也沒有一個統一的模式。概括來看，主要分兩種類型：

一是存款保險機構的職責較為廣泛，包括了對破產銀行的干預和處置。這種模式以美國聯邦存款保險公司（FDIC）為代表，存款保險機構負責設計和實施低成本、高效率的處置方法，使得破產銀行的資產負債安全轉移至另一健康經營的金融機構，以使對存款人、客戶以及地方經濟的影響達到最小。

二是存款保險機構的職責單一，僅在被保險機構倒閉時負責賠付。這也就是以日本存款保險公司（JDIC）為代表的所謂“出款箱”型存款保險。在這種體制下，存款保險機構的職責僅限于在相關機構的指導下，對存款人進行賠付，并事前或事后向金融機構收取保費及機構運營成本。

美日設立資產處置組織的比較

1.美日的存款保險制度 美國是世界上最早建立現代存款保險制度的國家，也是迄今為止存款保險制度運行最為成功的國家之一。美國的聯邦存款保險公司（FDIC）擁有三大功能：保護銀行存款；監督管理銀行；處置、清算問題金融機構。20世紀80年代到90年代初期美國銀行業的危機是FDIC自1933年成立以來所經歷的第一次大規模銀行危機。事實證明，FDIC比較成功地化解了這場銀行危機，能將資產快速返還私人，維持了公眾信心，避免了危機蔓延到經濟其他部門而引發全面衰退，這在很大程度上歸功于FDIC擁有資產處置權。雖然處理資產數額巨大，但是由于FDIC擁有專門的清算部門處置問題機構的資產，因此擁有專業的清算隊伍和高效的清算流程，保證了問題銀行資產處置有條不紊地進行，在最大程度上保證了銀行系統的穩定性。

在美國聯邦存款保險制度建立近40年后，1971年日本才建立存款保險公司（JDIC）。JDIC受大藏省監督和領導，它的業務僅限于保險費的收取、存款保險金的給付、資金援助及損失彌補、債權收購等。對發生保險事故的金融機構，JDIC只有兩種可選擇的做法：向存款人賠償或向問題機構提供財務援助以使所有存款人都得到保護。因此，JDIC僅僅扮演“出款箱”的角色，既不對參保銀行進行監管，也沒有對破產銀行的資產處置權。對問題金融機構的處置，一開始由大藏省安排大銀行兼并，后來又由日本銀行成立了一家新銀行――東京共同銀行，由JDIC贈與資金接管問題金融機構的資產，并要求其他金融機構給予該銀行低息融資。從對問題金融機構的處置方式可以看出，JDIC因受大藏省和中央銀行的控制而失去獨立性，變成了在政府決定兼并之后提供資金的機構。JDIC職責的單一性直接導致了其作用的有限性。發生在20世紀90年代的銀行危機使得日本泡沫經濟破滅，并開始了長達十年之久的經濟蕭條，由于對問題機構資產處置的低效率和不徹底，使得保險基金大量流失，JDIC財力已經難以為繼。同時，大量不良資產仍然留在銀行系統，沒有得到有效處置，加大了銀行體系運營的不穩定性。

2.IMF最佳實踐準則

通過對包括美、日在內的各國存款保險運行的成效研究，1999年，IMF了一份關于常態下存款保險具體制度的最佳實踐準則報告（Garcia，1999）。“最佳實踐準則”中明確指出，監管當局須確保能迅速處置倒閉的金融機構，以保證金融秩序的快速恢復。因此，由存款保險機構內設專門的資產處置組織，充當問題金融機構的清算人，才能保證金融機構資產處置的迅速和高效。

存款保險機構內設資產處置組織的必要性

如何促進有效、快速和有序地清理倒閉問題銀行，最大限度地減少保險基金損失方面，更好地執行作為清算人的權利，對于存款保險機構來說，顯得十分重要。否則，存款保險機構可能僅僅成為問題銀行的提款機，這不僅會加大問題銀行的處置成本，也不能從根本上解決問題銀行所遺留的不良資產和其他問題。因此，必須在存款保險機構內設專門的資產處置組織，處置問題銀行的資產，最大限度地回收債權，降低損失。

1.有利于提高問題銀行處置的效率

一方面，由存款保險機構內設資產處置組織，有利于保持問題銀行處置的連貫性，加快處置速度。一個“全面參與”型存款保險機構具有監管職責，它會對銀行日常經營狀況進行監督，因此在銀行發生問題前已經對銀行狀況有相當的掌握。因此，將對問題銀行的資產處置工作交由存款保險機構去履行，可以最大限度地節約搜集信息的成本和時間，加快問題銀行處置的速度。

另一方面，由存款保險機構內設資產處置組織，有利于促進問題銀行處置的專業化，提高效率。通過內設專門的資產處置組織，全面參與問題銀行市場退出的處理，有利于逐步建立和培養一批高效精干的專職清理、清算隊伍，形成專業化的清算流程，從而大大縮短問題銀行處置需要的時間和成本，提高問題銀行處置的效率。

2.有利于提高保險基金的回收

存款保險機構的保險基金是由各投保銀行按照存款的一定比例交納的，一般來講，保險基金的來源都是相對穩定的。問題銀行的資產處置效率會直接影響到保險基金的充裕程度。

由存款保險機構內設資產處置組織處置問題銀行的資產，有利于存款保險機構通過法律規定的優先權，最大限度地從問題銀行的資產中回收已賠付的基金支出，從而降低對保險基金的財務需求。將對問題銀行的資產處置交由存款保險機構履行，可以將問題銀行資產處置過程中可能出現的委托－問題降到最低，存款保險機構有動力最大限度地回收債權，實現成本收益最大化，以補充已賠付的保險基金。

3.有利于存款保險機構職能的充分發揮

一個能高效運作的存款保險機構必須擁有完整權利的銀行危機處理機構。它不僅包括危機前的監管和危機時的賠付，更應該擁有危機后問題銀行的資產處置權，只有這樣，存款保險機構才能擁有廣泛的法定權利和權力來保證問題銀行處置過程的有效性，充分發揮存款保險機構的作用，致力于維護銀行體系的穩定和公眾對銀行業的信心。

4.有利于問題銀行處置過程的公平、廉潔

由存款保險機構內設資產處置組織，有利于問題銀行處置過程的高效、公平和廉潔。在存款保險機構不負責問題銀行資產處置的情勢下，通常是由銀行監管當局臨時任命清算人，根據《破產法》對問題銀行資產進行清算。因此，對臨時清算人的選擇權很可能滋生銀行監管方面的腐敗，使得最終被任命的清算人并不是最適合、高效的，而僅僅是和監管當局關系最密切的。另一方面，受益者也會試圖進一步獲得更多授權和盡可能地延長清算時間。所有這些問題都將直接或間接地導致問題銀行清算效率的低下，造成存款保險基金的流失。

我國存款保險機構如何設立資產處置組織

作為一個職能部門，資產處置組織可以在設立存款保險機構的同時全新創建。然而我國的情況是，1999年我們已經先后組建了信達、華融、東方、長城四家金融資產管理公司，主要任務是分別收購、管理和處置相應的工、農、中、建四大國有商業銀行的不良資產。這和存款保險體系下的資產處置組織在其職能上有很強的共通性。因此，在我國構建存款保險體系時，可考慮將這四家資產管理公司重組合并后納入存款保險體系，使之成為存款保險機構內設或附屬的資產處置部門。如此，不僅可以利用其相對成熟的資源優勢，為我國存款保險制度的建立節省大量成本，同時也可以妥善地解決好四大金融資產管理公司的未來出路問題。

四大資產管理公司的現實困境和歷史抉擇

金融資產管理公司通常是在銀行出現危機時由政府設立，非盈利，總的使命是以挽救身陷危機的銀行業為目的。與其他機構相比，金融資產管理公司具有比較特殊的法律地位和專業地位。不無例外地，由于處于政策和市場的矛盾結合點，我國的四家金融資產管理公司也從成立開始就受到理論界和社會相關方面的極大關注。

1.金融資產管理公司的現實困境

我國的資產管理公司是在特殊背景下建立起來的，經過多年的實踐磨合，已經摸索實踐了諸如債務重組、資產重組、企業重組、司法訴訟、資產拍賣等多種處置方式，拓展了不良資產處置運作的國內和國際空間，吸引了一大批民營資本參與進來，處置了大量的不良資產（見表1）。

隨著不良資產處置工作的不斷推進，可供處置的資產越來越少，先天不足的外部環境和內部運作體制的弱點開始暴露出來，這一切成為四家金融資產管理公司持續穩健運作的現實阻滯。

同時，我國企業的商品化和市場化程度不足，也導致資產管理公司債權所對應的資產和權益的讓度缺少足夠的價值載體。此外，我國資本投資市場本身的不成熟，投資人才的匱乏，都導致了我國資產管理公司運作的外部環境先天不足，運行到現在已經開始面臨困境。

2.金融資產管理公司的歷史抉擇

根據國務院最初的設計方案，我國的金融資產管理公司存續期原則上不超過10年。因此隨著不良資產處置工作的不斷推進，特別是10年存續期的日益臨近，資產管理公司的命運已經成為業界十分關注的問題，明確其發展思路日顯迫切。

關于資產管理公司未來發展的若干觀點。從世界各國金融不良資產處置的實踐來看，各國金融市場和不良資產的處置情況千差萬別，因此對金融資產管理公司最終發展方向的設計也各不相同，概括起來，大致有三種模式。

一是隨著資產管理公司對不良資產處理的不斷推進，逐步收縮機構和人員，待不良資產及外部債務全部處理完畢后，資產管理公司即解散清算。如美國的RTC。

二是政府注資成立一家持續經營的金融資產管理公司，除接受政府委托處置銀行不良資產外，還承擔政府委托的其他不良資產處置任務。如韓國的KAMCO。

三是銀行不良資產處置完畢后資產管理公司不解散，而是轉型為商業性資產管理公司或投資銀行。如瑞典的Securum。

當前國內最普遍的觀點是，將我國的金融資產管理公司發展成為現資銀行。他們認為，我國不良資產處置具有長期性，資產管理公司發展成為投資銀行有利于其功能的發揮；同時，資產管理公司現在的業務絕大部分都類似于投資銀行。因此，無論從完善我國金融體系、構造現資銀行的需要出發，還是從金融資產管理公司發展成現資銀行的可能性分析，資產管理公司向現資銀行轉變都是最具現實意義的選擇。

我國金融資產管理公司的發展道路。雖然大多數人覺得將金融資產管理公司發展為投資銀行是其最優的選擇，但筆者的看法是，這樣的分析忽略了一個重要事實，就是“人才缺乏”。投資銀行是一個專業性要求極高的行業，需要法律、會計、投資銀行、企業經營等多方面的專業人才，而四家金融資產管理公司的員工大多是從對口商業銀行抽調過來的，本身對投行業務并不熟悉，缺乏先進的技術和經營理念，一旦將其推入資本市場，人才結構將成為其最大的制約因素。況且，我國資本市場本身仍處在發展過程中，將其效率本來就受到嚴重質疑的資產管理公司推入資本市場，其業績很可能比目前的問題證券公司業績還要差，一旦在資本市場運營中出現問題，國家和社會也很可能為此承擔巨大的成本。

綜合以上分析，筆者的意見是，在我國銀行業整體發展水平不高，金融資產管理公司尚需繼續發揮作用的情況下，我們可以首先在現有四家資產管理公司的基礎上，整合其精干力量，組建一家專門的資產處置機構繼續存在，專門負責商業銀行中不良資產的處置。但資產管理公司本身只是一個危機處理機構，不可能在經濟中長期單獨存在，對此可以借鑒美國RTC的經驗，待我國存款保險體系建立后，將其作為附屬機構納入存款保險體系，專門處置問題銀行的不良資產。這樣不僅解決了四家金融資產管理公司的永久出路問題，對還在籌建中的存款保險機構來講，也是一個更有效率的抉擇。

存款保險機構內設資產處置部門的方案選擇

資產處置組織作為籌建中的存款保險機構的重要組成部分，它的設立有兩個方案可以選擇。一是新建方案――將資產處置部門作為存款保險機構籌建的一部分，全新創建設立；二是兼并方案――整合當前四家金融資產管理公司，將其重組合并之后作為資產處置部門納入存款保險機構。圖1列出了兼并方案的優勢和待解決的困難： 下面我們分別從資產管理公司、存款保險機構和社會處置成本三個角度分析兼并方案的優勢：

1.提高不良資產處置的效率

以威廉姆森、克萊因等為代表的經濟學家于1975年提出的管理協同理論（Williamson，1975）解釋了管理效率在企業并購中的影響。該理論的核心思想是，如果A企業擁有足夠的資源，且管理效率優于B企業，則A企業并購B企業后可將B企業的效率提高到A企業的水平，提高整個經濟的效率。

將四家金融資產管理公司合并重組后納入存款保險體系雖然在很大程度上是一次政府行為，但是從本質上來看，它其實是存款保險機構對四家金融資產管理公司的一次兼并重組。存款保險機構內設資產處置組織是必須的，籌備過程中必然擁有足夠的資源，因此只要滿足管理協同效應發揮的前提――存款保險機構比金融資產管理公司處置不良資產的效率高，重組方案就可以提高現階段我國不良資產處置的總體效率。

金融資產管理公司效率低下。四家金融資產管理公司成立之后，其總的現金回收率一直徘徊在20％左右，截至到2005年12月，四家資產管理公司的現金回收率為21.03％（見表2），同時，不良資產的處置費用則高達7％。我們可以很容易地計算出我國資產管理公司平均處置費用占回收資產的百分比（以2005年底數據為例）：

這個比率大大高于國際上其他國家的不良資產處置組織處置不良資產的費用率。下面以美國的處置信托公司（RTC）為例。RTC是美國為了應對20世紀80年代的銀行業危機而設立的，主要職責就是處置金融機構的不良資產，其設置背景和主要業務都與我國的金融資產管理公司非常類似。

圖2顯示了美國處置信托公司從成立到解散（1989～1995年）每年的不良資產處置費用占回收資產的百分比（PER）：

由圖2可以看到，除了第一年，RTC每年的費用比率都遠遠低于28.48％的水平，大多數年份只有不到15％。雖然我國國情和美國千差萬別，不良資產的成因也很不相同，但是作為兩個類似的不良資產處置機構，如此大的處置成本差距仍說明了我國金融資產管理公司運營效率的低下。正如上文的分析，由于體制等各方面的原因，金融資產管理公司已經面臨困境，要靠其自身優化配置來提高運營效率并不可行，所以只能借助外部力量，將其徹底重組。

管理協同效應的發揮。雖然我國的存款保險制度仍處于籌備階段，無法直接得到我國存款保險機構運行效率的數據。但是正如前面的分析，問題銀行清算后，存款保險機構往往是最大的債權人，不良資產的處置效率直接關系到存款保險機構的切身利益，相比當前資產管理公司幾乎完全無約束的內部運作體制，存款保險機構內設的資產處置組織無疑將會更有效率。我們不妨假定我國的存款保險機構是一個有效運作的機構，并以FDIC的資產處置數據作為參考（見圖3）。

從圖3可以看到，FDIC的處置費用占回收資產的百分比大多在20％以下。若將四家資產管理公司納入存款保險體系，根據管理協同效應理論，存款保險機構將優化生產管理，提高資產管理公司的管理效率，不良資產處置費用將大大降低。即使采用偏高的比率――20％來計算，處置費用占資產回收額的比重大約可以降低8個百分點，而我國四家資產管理公司不良資產總額累計超過萬億元人民幣，現金回收率通常在20％左右，粗略估算回收費用就可以降低上百億元人民幣。

因此，兼并方案可以發揮管理協同效應，提高當前我國資產管理公司的不良資產處置效率；相比新建方案，兼并方案還可以同時解決四家資產管理公司的出路問題，真可謂一舉兩得。

2.有利于存款保險機構自身的發展

對存款保險機構來說，選擇新建方案還是兼并方案，實際上類似于企業戰略擴張中內部擴張或者外部擴張二者間的選擇，需要符合市場效率的原則。相比于全新設置資產處置組織，將四家資產管理公司重組納入存款保險機構，將在以下幾個方面有利于存款保險機構自身的發展。

提高行業集中度，實現規模經濟。不良資產處置是一個專業性非常強的工作，需要較高的固定投入，因此在相當大的數量范圍內，處置的資產數量越多，平均處置成本（即處置成本占處置資產總額的百分比）就越低。表3列出了1980～1994年美國銀行危機時期FDIC每年的資產處置情況。

利用表3的數據，可以很容易地求得FDIC每年處置的資產數量與處置成本占處置資產總額比例之間的相關系數為－0.331。這證明了處置的資產數量與平均處置成本之間存在明顯的負相關關系，平均處置成本隨著處置資產數量的上升而下降，因此資產處置市場存在規模經濟效應。

因此，若存在多家資產處置組織，以追求規模經濟為動機，它們會競相擴大規模，但擴大的處置能力和金融系統相對穩定的不良資產數量不一致，會破壞供求平衡，使得整個行業面臨生產過剩，造成資源閑置浪費。將四家資產管理公司重組納入存款保險機構，最直接的效果就是減少了金融系統的不良資產處置組織，可以使得不良資產的處置權利集中到存款保險機構手中，既能實現規模經濟，節約社會資源，又能避免生產能力的盲目增加，使不良資產的處置保持較低的成本。

集中優勢資源進行不良資產處置。通過重組兼并，存款保險機構可以調整整個行業的內部結構，淘汰低效率的管理制度，精簡部分員工，集中優勢資源組建新的高效的資產處置機構。其結果，既可以減少國家財政損失，也可以減少專業工作人員的流失。

降低資產處置組織制度設計的成本。將四家資產管理公司納入存款保險體系，在重組過程中，存款保險機構可以充分了解它們在資產處置過程中的運作狀況，總結管理技術方面的經驗教訓，減少資產處置組織制度設計需耗費的試點檢驗次數，節約時間成本和公司資源。同時，資產管理公司已經擁有大量專業和有經驗的工作人員，對他們經過考核后上崗將節省公司大量培訓成本。資產管理公司經過幾年的運作，已經積累了包括客戶、信用度等多方面的無形資產，這也是全新設立的資產處置組織無法在短期內馬上獲得的。

3.有利于節省社會處置成本

從全社會的角度看，若在存款保險體系內新建立一個資產處置部門，它的業務必定會和現有的四家資產管理公司重合。同樣都是需要政府注資成立的機構，兩個職能和業務都類似的部門在人員和機構設置上肯定會出現重復現象，這將造成社會資源不必要的浪費。

綜上所述，成功地將四家資產管理公司納入存款保險機構，不論是對資產管理公司、存款保險機構，還是對全社會都是一個多贏的抉策。但是，要有效地將四家資產管理公司成功地納入存款保險機構，必須采用行之有效的政策方案。

如何將資產管理公司納入存款保險機構

目前，我國的存款保險機構尚未真正建立起來，將四家資產管理公司立即納入存款保險機構不具備可行性。因此存款保險機構內設資產處置組織應采取兩步走的策略，如圖5所示： 第一步包括兩個任務，一是四家資產管理公司整合為一家臨時的資產處置機構，二是我國存款保險機構的籌建。在這個過程中，需要結合我國資產管理公司的現狀和存款保險機構的籌建情況，制定出符合效率原則的整合計劃。 第二步是將臨時資產處置機構納入存款保險機構，完成存款保險機構內資產處置組織的設置。在這個過程中，需要根據資產管理公司的整合情況和存款保險機構的完善程度來制定計劃。

很明顯，將四家資產管理公司重組納入存款保險機構將面臨兩次整合的過程。整合過程將不可避免地面臨許多問題，例如：時機的選擇，人力資源和文化的融合，有效工作關系的建立，資產管理公司歷史成本的處置等，這些將成為影響協同效用發揮的最大制約因素。針對這些問題，下面我們依次研究兩個整合過程，提出相應的政策方案。

整合四家資產管理公司，組建臨時資產處置機構 在存款保險機構還沒完全建立起來時，隨著不良資產處置任務的不斷推進，可以先將四家資產管理公司業務和人員進行整合，組建成為一家不良資產處置的臨時性過渡機構。這樣做，一方面，可以繼續處置剩余的不良資產；另一方面，可以為將資產管理公司最終納入存款保險機構做準備。四家資產管理公司重組整合過程的有效性直接關系到臨時資產處置機構的運行效率。結合實際，我們可以從以下三個方面盡量避免整合過程中可能出現的問題，建立起一家能高效運作的臨時過渡的資產處置機構。

1.重組時機選擇

將四家資產管理公司整合為一家臨時過渡機構不是一次簡單的合并，需要結合它們的實際情況，將其重組為一家初步符合存款保險機構需要的資產處置組織。因此，首先要對四家資產管理公司調查研究，選擇合適的重組時機。

由于是政策性的機構，四家資產管理公司現在還背負著較大數額的不良資產處置任務，如果貿然將它們合并，一方面，龐大的機構設置和不良資產數量很可能造成合并后的內部管理混亂；另一方面，資產管理公司整合的目的就是為了精簡機構設置，在重組后的臨時機構繼續保持龐大的機構和人員數量，不利于將其納入存款保險體系的進一步整合。此外，在中國，市場和企業職工對重整制度非常陌生，人們很容易把重整理解為破產，給市場帶來不必要的打擊。資產管理公司重整時擁有的待處置不良資產越多，對市場沖擊越大。

因此，對四家資產管理公司的重整必須選擇合適的時機。當務之急是必須加快不良資產的處置進度，同時精簡各自的機構和人員，待四家資產管理公司的不良資產數量降到合適水平之后再進行整合。這個水平大體應以維持在存款保險體系日常需處置的不良資產規模上下為宜。

2.人力資源的整合

四家資產管理公司合并后的人力資源整合是一個復雜的過程，無效的人力資源整合管理必然導致重組策略的失敗。

員工的精簡。四家資產管理公司擁有龐大的機構和人員設置，因此在重組整合過程中，人員精簡在所難免。為了避免出現人事關系紊亂、員工情緒不安等問題，首先應在整合過程中盡早明確制定人員去留方案。 要確定原有員工的去留，組建新的人事架構，最有效公平的方法就是對員工進行考核。對此，可以制定一個透明的考核標準，根據員工專業分工的不同首先進行專業能力的測試；同時綜合職位評價、工作描述、資格、技能以及工作經驗等多方面的因素，對員工的職能作用與職業范圍進行判定，得出一個綜合的考核成績作為確定員工去留的依據。

留住關鍵人才。留住關鍵人才需要制定和實施一個綜合性的、周密的重新聘任計劃。首先，必須在重組之前就依據一定的標準確定應該挽留的重要人員，可以對關鍵人才免除考核要求，以減少他們的不確定性壓力；其次，要制定一項可獲得實質支持的說服工作方案并盡快實施，以加強他們在新的資產處置機構的在位參與感和安全感等。

3.有效工作關系的建立

我國四家資產管理公司都是政策性機構，機構設置和人員配置都有濃厚的政府色彩，因此，整合后如何建立起有效的工作關系，需要從多方面入手。

建立清晰的整合目標。在企業進行重組整合的過程中，經常會出現很多問題，都是人們突然脫離了原有的軌道，失去明確的目標而造成的。因此，在整個整合的過程中，應不斷向員工陳述明確的整合目標，明確他們的緊迫感和目標感。

重組整合四家資產管理公司的目標非常明確，是為了最終能納入存款保險機構，成為高效運作的資產處置部門。因此，在整合過程中，應以此為基礎建立新的核心原則，確定各種可以考核的指標，用清晰的、統一的目標凝聚原來四家資產管理公司的管理者和優秀人才，建立有效的工作關系。

保持業務的連續性。按照計劃，四家資產管理公司整合前都還有部分不良資產未處置，重組整合不應該造成業務的中斷。因此，在整合開始前，資產管理公司就應該與其關聯客戶和企業進行充分的交流，保證在整合前后不良資產處置工作的連續性。否則，待整合完成后再重新開始不良資產處置工作會增加不必要的信息成本。

強調速度的重要性。在整個整合過程中，速度與風險是緊密相連的，速度越慢，即整合時間越長，就意味著不良資產處置工作離開正常軌道越久，不確定性越大。所以，在整合一開始就應該計劃以快速行動完成整合過程?？梢酝ㄟ^設定時間表向管理者傳遞緊迫意識，制定符合進度要求的整合管理措施。

完成存款保險機構內資產處置組織的設置

當前，我國建立存款保險制度的內外條件已經成熟，隨著四家資產管理公司整合的完成，我國的存款保險機構也應該盡快建立起來，待時機成熟時，將整合后的資產管理公司納入，完成存款保險機構內資產處置組織的設置。

這個過程中，最重要的問題就是如何處置資產管理公司剩余不良資產問題，此外，并入存款保險機構后資產處置部門的定位也會影響其職能發揮。

1.資產管理公司剩余不良資產的處置

將四家資產管理公司現有的不良資產全部處置完并不是件容易的工作，可以預見，在將其納入存款保險機構時，仍會剩余不少待處置的不良資產。雖然可以直接將這部分不良資產一起并入存款保險機構，表面上看，這也極具操作性，國家一下就卸下了包袱。但是，從存款保險機構的角度，這意味著它一開始就得背負資產管理公司遺留的包袱。況且，最后剩下還未處置的不良資產肯定是最難處置甚至是根本無法處置的資產，將其強加給剛剛成立的存款保險機構，將極大地影響存款保險機構從一開始的運作效率，使其無法輕裝上陣。這部分不良資產很可能會成為存款保險機構的長期成本，由新成立的存款保險機構為歷史成本買單，這在道理上也是不可行的。

因此，在將資產管理公司納入存款保險機構前，必須將不良資產盡量處置完畢；即使有剩余部分,在納入前也應先從資產管理公司剝離出去。剝離步驟可通過商業化招標等方式完成，將這部分歷史成本交給市場去消化，以此保證我國的存款保險機構不必背上歷史的包袱，走上良性循環的運營軌道。

2.資產處置部門在存款保險體系中的定位

資產處置部門在存款保險機構中的定位也將影響到其職能的發揮。對此，存款保險機構應制定出合理的運作機制，一方面充分賦予資產處置部門權利，使其可以運用存款保險機構內部資源，相對獨立地進行不良資產處置；另一方面，應加強對資產處置部門的規范約束，使它的運作符合整個存款保險機構的利益原則，這樣才能避免出現現在資產管理公司低效率運作的局面。

賦予資產處置部門適當的權利。不良資產的處置需要信息資源的支持，存款保險機構在進行問題銀行的檢查、清算的時候可獲得大量的信息。賦予資產處置機構合理運用存款保險機構內部資源的權利可在很大程度上節省不良資產處置的成本。

同時，不良資產的處置也是一項相對獨立和專業的工作，存款保險機構應賦予其適當的獨立性。如果事無巨細都需要存款保險機構核準，且不說專業性問題存款保險機構本身并不熟悉，單是層層核準需要耗費的時間成本就會極大地損害資產處置部門的運行效率。

篇（2）

根據《工傷保險條例》和《勞動和社會保障部、鐵道部關于鐵路企業參加工傷保險有關問題的通知》,鐵路運輸企業以鐵路局或鐵路辦事處為單位集中參加所在地市級統籌地區的工傷保險。工傷保險基金籌集原則是以支定收,收支平衡。沈陽鐵路局工傷保險基金按照國家、各鐵路辦事處所在地市和鐵路局的有關規定籌集,以企業工資總額作為繳費基數,實行差別和浮動費率。即工傷保險費根據行業發生事故及職業病的風險類別、頻率制定費率,并且由用人單位繳納,職工個人不繳費。工傷保險經辦機構根據用人單位上一輪工傷保險費的使用、工傷發生率等情況,在勞動部規定的行業費率范圍內對費率進行浮動。

二、工傷保險基金支出在運行過程中存在的問題

現階段工傷保險待遇支出主要包括:工傷醫療費,生活護理補助費,傷殘補助金,傷殘津貼,輔助器具配置費,遺屬撫恤金,喪葬補助金,一次性工亡補助等費用支出。從發展趨勢分析,應包括康復性治療費、事故預防監察費用和儲備金等 。工傷保險基金支付的方式,一是工傷醫療費,康復性治療費等的支付,由醫療機構與社會保險經辦機構結算。二是傷殘補助金,傷殘津貼,遺屬撫恤金等,由社會保險經辦機構直接發放給工傷職工或委托銀行、郵局、社區進行社會化管理。

1. 定點醫療機構管理體制不完善,產生工傷醫療不合理支出

工傷醫療實行定點醫療機構管理,相關部門制定了考核細則以及結算辦法,盡可能規范工傷醫療費用支出行為,但是在實際工作中仍存在工傷醫療費支出不合理的問題。

由于醫療機構追求的是利潤最大化,因此在傳統的衛生醫療體制下,醫療機構普遍養成了“以藥養醫”、“以檢查養醫”的習慣,盡管新的醫療保險制度已經開始運行,但醫療機構靠藥品和檢查收入來補貼經費不足的運行機制依然沒有從根本上得到解決。一些定點醫療機構為了增加收入,采取分解住院、降低入院標準、用藥檔次偏高、用藥量偏大、用藥時間偏長、部分藥物可用可不用、就醫資格作假(即冒名頂替)、住院床位作假(即掛床住院)、診斷升級、增加檢查項目、票據處方作假、醫療明細醫療文書作假等手段,這些問題的存在都會導致住院費用的增加,大量增加了工傷保險基金的不合理支出。

2.工傷預防和工傷康復缺失,工傷基金結余過大

工傷保險在維護職工權利方面發揮了較大作用,但暴露出工傷補償與工傷預防和工傷康復相結合機制以及基金管理制度還不健全的問題,有些地區基金結余很大。據有關資料反映,工傷保險基金現已有幾百億的累積結余。有這么多結余,而沒有動起來,這就有問題了?！豆ｋU條例》,法規只是確認了工傷保險具有工傷預防和工傷康復功能,但如何體現工傷預防功能從而“促進工傷預防”,實際上沒有具體和明確的表達,尤其是對工傷保險的預防和工傷康復費用沒有明確規定,實質上難以促進工傷預防和安全生產。一些地方政府已經就相關問題在進行探討實踐,但由于工傷保險方面法律不健全,資金短缺,正在進行試點的城市對未來工傷補償機制的走向產生了困惑。沈陽鐵路局工傷保險繳費大于待遇支出,有部分結余,要加大事故預防和工傷康復費用等基金支出和建立儲備金制度,而不能僅僅用降低繳費比率的方法減少結余,消弱工傷保險的保障作用。

三、加強工傷保險基金的措施

1.加強定點醫療機構內部管理,建立競爭的準入機制

在工傷醫療服務行為中,醫院和醫生處于主導地位,需進一步強化、細化協議管理,量化指標,明確雙方的權利和義務,不斷規范醫療服務行為,不斷提高服務質量;醫院要嚴格執行工傷保險政策,認真履行與工傷保險經辦機構簽訂的服務協議;醫院要加強醫務人員的業務知識和工傷保險相關政策的學習,杜絕工傷醫療費用的不合理支出,醫療機構與工傷保險經辦機構應建立誠信等級制度和“警示”制度,對違反工傷保險政策的醫院采取通報、限期整改等措施。我局已建立了工傷定點醫療機構的競爭準入機制和退出機制,按服務協議和有關政策對醫療機構進行監督,才能增強醫療機構的責任感,建立規范有效的制約機制,進一步規范定點醫療機構的醫療服務行為,保證定點醫療機構的規范操作。

2.加強對工傷醫療費用支出的審核

加強定點醫療機構工傷醫療支出的審核,應把握好工傷醫療保險基金費用審核和醫療服務管理兩個環節。合理確定審核依據,明確審核內容和院企雙方責任,同時充分合理利用費用控制手段。工傷保險基金醫療費用的審核,不能只單純按標準審核費用,工傷保險的結算管理也不能僅限于票據管理,必須對醫療服務進行審核、管理與控制。因此,工傷醫療費用支出審核的內容應包括定點醫療機構門診處方、入出院標準、住院病歷和特殊檢查治療等醫療服務管理內容,具體量化結算審核的定額管理控制指標,以此作為結算審核的依據。

3、工傷保險補償應和工傷預防工傷康復相結合,盤活工傷保險基金

工傷預防和工傷康復,是工傷保險的兩個重要內容。 防患于未然 ,減少工傷發生率,從而降低工傷保險的費率,促進文明生產,是從根本上搞好工傷保險的 “ 治本之策 ” ;而工傷康復,則是工傷治療的延伸和提高,內容包括生理康復、心理康復和職業康復,是促進工傷職工回歸社會,提高其生活質量的一種手段。工傷保險最直接的任務是經濟補償,保障傷殘職工和遺屬的基本生活。同時要做好事故預防和醫療康復,保障職工安全與健康。從長遠角度看,工傷預防、補償、康復三者結合起來,形成一條龍的社會化服務體系,是我國工傷保險發展必然趨勢。在我國,工傷預防和工傷康復都未能得到其應有的重視,工傷保險僅僅側重在工傷賠償方面,與世界先進國家相比,我國工傷保險制度建設還有較大差距。

工傷保險條例明確工傷康復作為工傷保險的三大任務之一。但條例沒有明確工傷康復的強制性措施。前幾年廣東市敢為人先作為,進行了大膽探索和實踐,出臺了工傷康復管理實行辦法,但無強勢的法律地位,很難貫徹實施。工傷保險作為政府強制實行的社會保險應明確工傷康復的法律地位。如制定工傷預防和工傷康復管理辦法明確工傷預防費開支和工傷康復的適用范圍、對象、待遇,以及康復計劃、經費的監督管理,健全財務制度和審計制度,設專門科目、?？顚Ｓ?才能對員工有足夠的號召力,同時盤活工傷保險基金。

篇（3）

江西省勞動局：

關于職工受勞動教養處分后的工齡計算問題，經研究答復如下：

職工受勞動教養處分，其解除勞動教養后的工齡計算問題，仍按（63）中勞配字第537號文的答復辦理。即：受勞動教養處分的人員（原系職工）不論是否開除公職，其勞動教養期間均不計算連續工齡。未開除公職的，其勞動教養前的工作時間可以計算為連續工齡；開除公職的，應從重新參加工作之日起計算連續工齡。

篇（4）

［關鍵詞］保險業網絡財務新模式

財務管理是對企業經營狀況和經營成果的評價，是監督企業經營管理各個環節的有效工具，更是企業進行預測、決策，實施戰略管理的基礎和依據。隨著網絡經濟的蓬勃發展，傳統的保險業面臨新的挑戰和機遇，傳統的管理模式和經營模式都將發生變化，有形作業將逐步被無形的數字化作業模式所取代。保險業面臨著快速變化的市場環境，以顧客為中心，為顧客提供優質服務，對顧客的要求快速響應等一系列要求迫使企業不斷進行管理創新和組織變革。保險業財務體制要適應企業管理體制的變革而進行變革，如何設計財務管理體制才能滿足企業經營管理的需求，探索適應網絡經濟下財務管理體制，具有很強的現實意義。

眾所周知，網絡財務管理模式是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高公司財務和業務的綜合管理水平，對公司資源實行有效配置、管理、控制和優化，從而實現企業價值最大化的一種財務管理新模式。那么利用信息技術優勢，構建信息技術下保險公司的集中式網絡財務管理模式，實施動態預算控制和資金管理，實現財務與業務一體化，強化高層對公司的財務控制，有助于高層及時做出科學準確的管理決策，網絡財務管理模式也為保險公司邁向電子商務階段打下良好基礎。

筆者認為，網絡財務管理具有重大的意義：

第一、傳統財務管理往往是事后的、靜態的，網絡財務管理突破了傳統財務管理的速度和動態核算問題，使財務管理變得即時和迅速，消除了財務、業務活動運作上的時間差，實現了財務與業務的協同化，使得財務資源和業務直接掛鉤，能最大程度的節約資源，提高資源利用效率，有利于實現資源配置最優化。

第二、實行網絡財務管理使管理者能基于動態會計信息對經營活動進行方便、快捷、準確的在線管理和遠程管理，強化主管單位對下屬單位的財務監控。

第三、實行網絡財務管理使會計信息的利用從核算型向管理型轉變，保證財務信息的及時性、準確性，實現信息共享，為高層決策、中層控制、基層運作提供全面、及時、完整、個性化的財務信息。

第四、全面促進電子商務進程，豐富和發展了數字化管理思想，為進一步實現數字化管理奠定基礎。

橫觀國內保險公司組織機構形式和職能，多數是實行總、分、支公司管理模式。保險公司分支機構作為最基層經營單位，其主要職能是銷售保險產品、提供保險服務，保險公司分支機構是保險公司運營系統的終端和服務窗口。是保險公司微觀經營基礎的重要組成部分，是保險公司業務收入和利潤的直接來源，其經營管理水平的高低在一定程度上決定保險公司的整體經營狀況，直接反映保險公司的社會形象和發展水平。然而，當今保險業在管理制度和模式上，有很多不盡人意的地方。

首先，基層公司內控制度不健全，統一法人制度執行不力，貫徹落實上級公司要求不到位；

其次，部分基層公司對管理工作重視不夠，沒有根據形勢的變化健全和完善內控管理制度，部分制度缺乏現實操作性，形同虛設，使管理工作無章可循而出現混亂的局面；

再者，部分基層公司統一法人意識不強，對上級公司制定的承保理賠、規范經營、財務管理等方面的制度和要求，越權行為和違規行為時有發生；這些不合理的因素，會導致管理技術落后，部分基層公司電子化水平較低，運用電子化管理的認識和措施也有差距，給管理工作的精細化造成障礙。綜上所述，在新的形勢下，加強保險業的層層管理，特別是財務管理，提高基層公司業務能力，顯得尤為重要。同時，根據保險行業特殊性，也要求對保險公司的管理實現精細化，加強內部控制，實行網絡財務管理

實施網絡財務管理后，會計核算工作從效率到質量會有本質提升。會計核算的時間將大大縮短，會計核算的差錯率明顯降低。會計核算的及時性、準確性、真實性會大幅提高，有助于保險公司及時做出相應的管理決策。由于會計核算效率和效果的提高和改善，會計信息系統提供的管理決策信息范圍也大大擴展。

使用網絡財務管理后，保險公司執行的各項財務法律、法規、規章制度得到固化，有效地規范了保險公司分支機構的組織行為和管理者的操作準則，使科學管理落到實處，大大提高整個保險公司的理財水平和控制財務風險能力。

篇（5）

關鍵詞 作業成本法 保險公司 預算管理 成本控制

隨著我國保險行業的發展，國內一些經濟實力較強的企業以及外資保險公司都開始進入保險市場中，因此，加劇了保險公司之間的競爭。保險公司要想在這樣的環境下得以生存和發展，就必須在提高服務質量的同時，加強公司的預算管理和成本控制，提高資金利用效率，從而獲得理想的經濟效益。我國多數保險公司目前使用的傳統核算方法是根據各種保險產品中所占的比例，然后對費用進行分攤，這種方法使保險公司無法獲得準確的成本數據和利潤情況，從而影響了公司的正常發展。近年來，隨著保險行業間競爭的不斷加劇，各個保險公司為了提高競爭能力以及資金的利用率，紛紛引進先進的成本核算方法，作業成本法作為一種新型的核算方法，在保險行業中得到了廣泛的應用。本文首先介紹了作業成本法，并分析了目前保險公司預算管理和成本控制中存在的問題，對作業成本法在保險公司中應用的意義以及基礎過程進行了闡述，最后針對作業成本法的應用提出了相應的建議措施。

一、作業成本法

作業成本法又被稱為ABC法，是以作業為資源消耗的主體，通過資源動因依據將資源成本合理的分配到作業中，再根據作業動因將作業成本正確的歸集到相關服務和產品中。作業成本法的發展對于成本管理理論有著極其重要的意義。隨著經濟以及計算機信息技術的快速發展，作業成本法在金融保險行業得到了廣泛的運用。作業成本法作為一種新型的核算方法，雖然計算方式比較復雜，但與傳統的核算方法相比，其具有不可忽略的優點，作業成本法可以與企業的其他業務系統兼容，與其他會計方式相比，其操作原理較為簡單易懂。作業成本法制度的建立與企業的其他業務之間有著密切的聯系，這種與其他業務相兼容的特點有利于企業資源的共享，并能有效地滿足企業和社會對成本信息的需求。由于作業成本法的建立是以企業的業務流程為基礎的，因此，其提供的成本信息具有更高的可靠性和準確性，彌補了傳統核算方法存在的弊端。由于信息網絡技術的發展和企業內部信息資源共享的實現，有利于作業成本法的實施。此外，作業成本系統數據可以和企業業務系統數據兼容，通過一個系統實現多個信息系統的信息共享，在很大程度上降低了獲取信息的成本，給作業成本法的實施提供了有利條件。隨著會計準則與作業成本法的不斷完善，兩者之間的沖突也在不斷的消失，從而使作業成本法得到了廣泛的應用和快速的發展。

二、保險公司預算管理和成本控制中存在的問題

1.公司資源存在較大的浪費

由于保險公司在使用傳統預算管理過程中都是將上年度公司的預算管理執行情況為基礎，而影響預算管理的因素會隨著公司的發展不斷地變換，針對這一情況，公司通常會通過適當地增加或減少預算管理項目，從而確定公司未來一段時間內的成本控制和預算管理。這種方法極易使公司上年度的資源浪費情況繼續延續下去，最終給公司的資源造成較大的浪費。

2.不合理的預算管理和成本控制

由于傳統的預算管理和成本控制是以單一的成本管理為基礎，從而造成保險公司在制定成本預算管理過程中的基礎較弱，此外，傳統的預算管理針對公司績效和預算管理之間存在的差異無法給出準確的分析和評價，從而使公司的預算管理無法發揮實際作用，給公司提供優質的服務。

3.預算的范圍不夠全面

保險公司在進行預算管理過程中過分重視生成成本的預算，而且還會受到公司內部的控制和管理的限制。此外，保險公司習慣將財務方面的指標作為預算管理中的重點，而忽略了對效率、質量以及信譽等指標進行控制和管理的重要性。

三、作業成本法在保險公司中應用的意義以及基礎過程

1.作業成本法在保險公司中應用的意義

加強公司的預算管理和成本控制是確保保險公司經濟效益以及快速發展的關鍵，而作業成本法的意義在于其可以根據公司預算管理和成本控制的實際需求，選擇合適的成本管理和核算方法，從而有效地避免保險公司資金浪費嚴重的情況，在減少成本的同時有效地提高公司的競爭能力。通過應用作業成本法可以有效地減少保險公司中存在的低效作業或無效作業，使公司的資源能夠得到合理的利用，以作業成本為基礎而制定的預算編制可以實現責任落實到各個層面以及個人，從而有利于公司的預算管理和成本控制的執行。在保險公司所處的內外部環境未出現較大變化的前提下，公司的預算管理和成本控制可以按照當前的預算計劃對公司的各個環節進行控制和管理，公司員工和各個環節按照預算計劃進行工作，有利于實現公司預算管理和成本控制的實施。

2.應用作業成本法的基礎過程

公司的預算管理和成本控制的作業成本預算過程包括的內容有：作業是公司提供的產品所消耗的環境、方法、材料、技術以及人力的結合產物，而作業的劃分應該根據公司的實際情況，并仔細分析公司的經營特點，通過和作業成本相結合，有利于作業成本在公司預算管理和成本控制中作用的發揮，確保能及時地提供可靠性和準確性較高的預算管理和成本控制信息，從而提高公司的資金使用效率和競爭能力。在實際過程中，公司應該以明確劃分作業為前提，劃分作業的過程中，應該充分考慮公司的相關業務、成本以及發展目標等因素，并制定相應的預算目標，以確保作業成本法的實際應用效果。此外，公司的預算過程應該按照分級負責的原則進行，首先由決策管理層制定出公司的整體發展目標，然后由公司基層單位結合實際情況研究制定出相應的預算管理和成本控制方案。

四、作業成本法應用過程中的建議措施

1.加大預算管理目標考核的力度

公司在預算管理和成本控制中應用作業成本法的過程中，加大預算管理目標考核力度是一項非常重要的措施。根據實際情況來看，公司的預算管理和成本控制直接影響著公司的發展和經濟效益，因此，通過加大預算管理目標考核力度，從公司的實際經營狀況為基礎，科學的分析和研究作業成本法在應用過程中的影響、制約因素，并及時地消除這些不利因素。此外，通過借鑒國外先進的管理方法，以降低企業管理成本，加強監督管理和控制，從而促進公司的快速發展。

2.擴大作業成本管理應用的范圍

公司在預算管理和成本控制中應用作業成本法，最為重要的就是以作業成本為基礎條件。但就目前的實際情況來看，部分保險公司在應用作業成本法的過程中做的不夠到位，作業成本法的實際實施和發展離公司制定的目標仍有一定的距離，從而給作業成本法的推廣造成了不利影響。此外，應用實施作業成本法是一項極其復雜的系統工程，公司必須投入大量的人力、物力和財力，要想取得理想的應用效果也必須經歷一個過程，因此，必須擴大作業成本法在保險公司中的應用范圍，從而實現公司競爭能力和經濟效益的提高。

五、結論

綜上所述，隨著保險行業間的競爭越來越大，如何降低成本，提高資金利用率，取得理想的經濟效益，并提高公司的競爭能力已經成為決定保險公司生存和發展的關鍵問題。由于傳統的核算方法已經無法滿足保險公司的發展需要，因此，作業成本法作為一種先進的核算方法得到了廣泛的應用，經實踐證明，作業成本法的應用有利于保險公司的預算管理和成本控制。本文通過對目前保險公司預算管理和成本控制中存在的問題以及作業成本法在保險公司中應用的意義以及基礎過程的科學分析，對作業成本法的應用提出了相應的建議措施，旨在為保險公司的發展提供有效的參考資料。

參考文獻：

[1]王廣宇，丁華明.作業成本管理：內部改進與價值評估的企業方略.北京：清華大學出版社.2006：17-18，307-311

篇（6）

一、保險公司經營過程中面臨的主要風險

（一）資產風險

資產風險是保險公司在運營的過程之中，由于投資收益下降、資產貶值以及債權變成壞賬等原因而產生損失的風險。首先，投資收益下降會對保險公司的經營業績產生明顯影響，投資收益越少、業績越壞，資產風險就越大，公司所面臨的破產風險就越高。其次，資產貶值的影響。保險公司的資產貶值風險實際上時相關市場的風險，這一因素與宏觀經濟環境相關。保險公司的資產包括銀行存款、房地產、股票債券等，各種市場價格的上下波動，相關企業經營業績的好壞都會影響到保險公司資產的實際價值。如果保險公司的資金在以上各個方面都投資失敗的話，保險的資產價值則會見減少，從而造成償付能力的不足。最后，債權變成壞賬，這種情況始終保險資金運用中的投資業務，因借款人不能按時繳付本息所導致的情況。

（二）保險風險

保險風險的內容包括以下幾個方面：定價風險、經營過程風險、損失準備金風險，其中經營過程風險又包括承保風險、理賠核賠風險、投保人道德風險。

1、定價風險

保險產品的價格是保險公司為承擔一定的責任想投保人收取的保險費，保險定價存在風險是因為保險無法像其他商業領域那樣可以依據實際成本來決定其產品的售價，而必須利用估算成本來推算保險產品的價格。我國的保險業起步晚，發展時間短，保險精算數據缺乏，導致精算難度很大；此外沒有基于缺乏風險管理意識，風險評估和風險控制落后的原因，導致不合理的承保費率，造成了大量潛在的風險。

2、經營過程風險

經營過程風險包括承保風險、理賠核賠風險、投保人道德風險三個方面的內容。承保在保險經營中尤為重要，"承保指的是保險公司對其可進行的承保風險進行相應的評判和分類，之后決定是否可以承保，用何種條件承保的分析過程。確定承保僅僅是財產保險公司承保的開始環節，也是財產保險公司所做工作的核心，是保險公司進行風險控制的最重要內容之一。"①承保質量的高低直接影響著保險公司經營的穩定性。理賠核賠由于標的的多樣性等原因導致成本很高且難度很大，理賠核賠的工作依賴于工作人員的主觀判斷，其操作風險主要與員工的經驗和責任心、操作流程的完善程度密切相關。投保人道德風險主要則是指保險詐欺，保險詐欺包括投保詐欺如投保人故意虛構保險標的騙取保險金，投保人不實陳述或信用欺詐等，以及索賠詐欺如故意造成保險事故或未發生保險事故而謊稱發生保險事故騙取保險金等情形。要避免保險詐欺就需要盡快實現保險公司的信息共享，為整個保險行業建立信息透明化的環境，以降低理賠核賠過程中道德風險發生的可能性，降低保險公司的損失。

3、損失準備金風險

損失準備金風險是指對于風險認識的不足，準備金提取不足而導致的風險。準備金的的水平與精算師的評估有很重要的關系，若評估準備，則準備金水平則會適當。

（三）信用風險

信用風險是金融市場上很早就存在的一種風險，信用風險是由于信用活動和交易對手遭受損失不不確定性所導致的，或者是由于債務人能力不足，或是債務人不愿意履行已經簽訂的合約而給保險人造成的損失。在經濟全球化以及市場波動性不斷增強的趨勢下，保險業所面臨的風險環境瞬息萬變，信用風險控制也貫穿與保險業的發展過程之中。

二、風險控制的主要內容

保險公司風險控制是對保險的識別、衡量、控制的技術方法，也可以描述為"經濟主體用以降低風險負面影響的動態連續過程"②，其目的是直接有效地推動組織目標的實現。

1、風險識別

風險識別是指在風險事故發生之前，人們運用各種方法系統地、連續地認識所面臨的各種風險以及分析風險事故發生的潛在原因。風險識別是風險控制的基礎，也是風險控制的基礎，只有在正確識別出自身所面臨的風險的基礎上，人們才能夠主動選擇適當有效的方法進行的處理。因為風險是錯綜復雜多種多樣的，所以必須采取有效的途徑和方法識別潛在的風險，進行經驗判斷和歸納整理，對于存在或可能存在的風險給予鑒定。

風險識別過程包含感知風險和分析風險兩個環節。感知風險是依靠感性認識，經驗判斷，即了解客觀存在的各種風險，是風險識別的基礎，只有通過感知風險，才能進一步在此基礎上進行客觀分析，尋找導致風險事故發生的條件因素，為擬定風險處理方案，進行風險管理決策服務。所謂分析風險，即分析引起風險事故的各種因素，它是風險識別的關鍵。具體來說，分析風險包括資產財務狀況分析法、流程分析法、現場調查法、分解分析法等方式，可以通過這些方法發現各種損害風險。資產財務狀況分析法是指按照企業的資產負債表及損益計算書、財產目錄等的財務資料，風險管理人員經過實際的調查研究，對企業財務狀況進行風險分析，以便從財務的角度發現企業面臨的潛在風險和財務損失。生產流程分析法也可以稱為流程圖法，生產流程是指在生產工藝中，從原料投入到成品產出，通過一定的設備按順序連續地進行加工的過程。生產流程分析法強調根據不同的流程，對每一階段和環節，逐個進行調查分析，找出風險存在的原因?，F場調查法是指通過對現場考察企業的財產、設備以及生產流程，發現存在的潛在風險并及時得對風險進行處理的方法，這種方法最為直接。分解分析法分析解析法指將某一復雜的事物分解為多個簡單的事物，將大系統分解為具體的組成要素，從而從中分析可能存在的風險及潛在損失的威脅。

2、風險衡量

風險衡量又叫做風險估測，是在風險識別的基礎上對風險進行定量分析和描述，即在對所搜集的過去損失資料分析的基礎上，運用概率論和數理統計的方法對風險事故的發生概率和風險事故發生后可能造成的損失的嚴重程度進行定量的分析和預測。風險衡量的內容主要包括損失頻率和損失程度兩個方面的內容。通過風險衡量，計算出較為準確的損失概率，可以使風險管理者在一定程度上消除損失的不確定性，即風險衡量是風險控制建立在科學的基礎之上，使風險分析定量化，風險控制者的風險決策以及最佳管理技術也就有了可靠的科學數據。

3、風險控制

風險控制是指風險管理者采取各種相關措施和方法，消滅或減少風險事件發生的各種可能性或者風險事件發生時候所造成的損失。風險控制是建立在風險識別與風險衡量等相關程序的基礎上，根據風險性質、損失頻率以及損失程度等數據，選擇合適的風險對策，達到最佳的風險管理方法。風險控制主要包括以下四種基本方法：風險回避、損失控制、風險轉移以及風險保留。所謂風險回避，是指投資主體有意識放棄風險行為，避免特點的損失風險。這種完全避免風險的方法是一種最消極的方法，因為投資者在放棄風險行為的同時也就完全放棄了任何潛在的目標利益。損失控制是指制定計劃和采取相關措施降低損失的可能性或者是減少實際損失。風險控制的階段包括事前、事中和事后三個階段，事前控制主要是為了降低損失的概率，即在風險發生之前，為了減少或消除可能引發損失的各種因素而采取的風險處理措施。事中和事后控制的目的主要是為了減少實際發生的損失，主要在風險無法避免且無法轉嫁的情況下采用。風險轉移，是指為避免承擔風險，將讓渡人的風險轉移給受讓人承擔的行為。風險轉移包括直接轉移和間接轉移，直接轉移是指風險管理人將與其風險相關的財務直接轉移給他人，由他人承擔其后果；間接轉移是指風險管理人在不轉移其財務的前提下，將財務風險轉移給他人承擔的方法。通過風險轉移過程有時可大大降低風險管理人的風險程度。風險保留，又稱風險承擔，即如果損失發生，風險管理人將以當時可利用的任何資金進行支付。風險保留包括無計劃自留、有計劃自我保險，前者是指風險損失發生后直接從其收入中支付，而不再損失簽做出資金安排。后者指在可能的損失發生之前，通過做出各種資金安排以確保損失出現后能及時獲得資金以補償損失。

風險控制就是的目的是為了幫助公司回避風險，防止損失，發生風險時盡量減少風險對公司的負面影響。風險管理人可以遵循風險識別--風險衡量--風險控制的程序，確定保險公司風險控制的具體策略，決出有效的應對措施，從而避免損失或者減少損失。

三、風險控制的目標與原則

1、風險控制的目標

保險公司進行風險控制，必須要有明確的風險控制目標，風險控制目標是制定風險控制決策的向導，也是衡量風險控制的效力的標準。保險公司只有通過科學有效的風險控制，才能減少和降低投保人的道德風險以及保險欺詐行為，從而保證實際的損失數據符合精算假設，穩定公司財務，提高償付能力，吸引更多人投保，最終達到保險公司經營穩定持續發展以及盈利的目標。

2、風險控制的原則

保險公司在保險經營過程中要堅持經濟效益原則、全面周詳原則、量力而行原則。商業保險經營的目標就是盈利，利潤目標是保險公司是其最具綜合力的目標，這就要求保險公司在經營過程中必須把握經濟效益的觀念，在實施風險控制的過程中圍繞經濟效益原則開展活動，努力達到已最小的經濟代價獲得最大的經濟效益。全面周詳原則要求保險公司必須全面周詳地分析保險公司面臨的各種風險，研究引起風險的關鍵因素，并對風險發生頻率進行預測和評估。此外，風險管理人還要制定詳細的公司風險管理計劃，針對不同的風險種類，選擇與之相適應的風險管理工具。量力而行原則要求保險公司在實施風險管理是一定要量力而行，將風險控制在自身課承受的范圍之內。如對某些特殊風險的項目承包之前，必須由風險管理部門進行嚴格的風險評估，根據保險公司自身的實際情況和經濟承受能力決定是否承保以及費率確定和風險管理工具的選擇。

四、保險公司進行風險控制的對策

1、完善自身組織機構建設，優化內部監督和管控

保險公司內部機構的完善與協調是實現保險公司內部控制以及保險公司經營目標的關鍵。保險公司內部各部門之間在追逐不同的利益目標時就會產生利益沖突，從而引發潛在的風險，實際上保險公司在經營過程中的很多風險都來源于保險公司內部各部門之間因利益不同所造成的風險沖突。這就要求保險公司完善自身機構的建設，建立健全內部的相互監督和制約機制。如保險公司要根據其自身的內部相互制約的要求，實行崗位分離，進行嚴格的崗位控制管理，進而實現相互牽制的目的；規范理賠部門的核保標準和程序，實現保險標的風險評估、責任范圍認定以及保險理賠計算的獨立；建立相關部門之間的監督機制。

2、加快風險管理復合型人才的培養

人才資源是第一資源，企業必須從未來發展的戰略高度，將讓你猜作為第一資源，強化人才經營意識，加快保險復合型人才的培養，提高人才素質。保險公司要重視人才資源市場化和人才資源資本化的理念，一方面主動利用市場機制，面向企業不同的市場實現人才資源的合理配置，另一方面要承認人才的經濟價值，允許企業人才做具有的管理要素和技術要素參與收益的分配，重視知識分子的資本價值。

3、建立有效的保險監管制度

保險公司應以堅持以內控為基礎，從公司內控制度入手，規范保險公司的治理結構：明確保險公司股東義務，加強董事會與監事會的建設，規范公司管理層運作；還要健全責任追究機制，明確在對保險公司造成重大經營風險或者監管不力造成嚴重后果等情形下相關責任人的法律責任；最后還要建立風險管理指引，明確風險管理目標，健全風險管理體系，實現保險公司效益最大化。保險公司還要逐步完善償付能力的監管制度，可以說保險公司的償付能力風險是保險公司面臨風險時的最終表現形式，建立一項完整科學的償付能力監管體系，能夠保證保險公司的經營績效，促進保險公司進行有效的風險管控。

注釋：

① 孫素英. 財產保險公司承保風險控制探析[J]. 當代經濟. 2012（03）

② 論我國保險公司的風險管理研究[J]. 保險研究. 2003（03）

參考文獻：

[1]王緒瑾. 保險學[M].經濟管理出版社， 1999.7

[2]王緒瑾；肖志光. 我國保險公司風險管理研究[A]. 民生保障與和諧社會：保險、社會保障與經濟改革的視角--北大CCISSR論壇文集?2007

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（一）內部管理要求整體動員，嚴格對待。按照國家下發的文件我們可以看出，國家對公司管理眼球非常嚴格。公司整體從上到下要嚴格要求，統籌兼顧，尤其是高層領導骨干人員要嚴格要求自己。針對人員較少的保險公司來說，落實到每一位員工則顯得更加重要。團結是公司發展進步的關鍵，只有公司整體團結起來才會發展的更加穩定、迅速。

（二）嚴格按照保險公司發展原則很多保險公司沒有按照國家規定的發展原則，盲目追求業務和客戶的增加；最終會導致保險公司風險抵抗能力較低，沒有風險預測評估導致公司不穩定，無法長久。只要嚴格按照我國定制的保險公司基礎原則理論，增加風險抵抗力，多做數據調查；及時更改數據調控，切勿急于發展。清晰的分析自己公司的運營產品，尋找合適的合作單位，以保證最基礎的盈利。

（三）內控管理體系要做效益原則所謂效益原則，則是保險公司針對業務和項目采取最合適的應對方式獲取基本效益以及高效益。保險公司應做好成本的投入和語氣效益的計算，以最合適的方式來進行內部有效控制。

二、加強內控管理制度的建設的重要性

（一）更好的控制市場。由于我國的保險公司市場非?；靵y。雖說我國的保險公司不是遍地都是，但是我國的保險公司沒有統一的管理，各種大小的保險公司存在沒有統一的規格和要求，以至于保險公司市場沒有領頭代表，導致市場出現混亂現象。國家和保險公司本身都要進行嚴格的內部管理控制，每一個保險公司都需要按照國家規定的制度進行，不得犯法越權等。只要有穩定的結構體系才不至于會出現混亂的情況，辦理企業要求單位都要有一定的要求，公司實力都要有最低的標準要求。

（二）有利于保險行業更好的發展。目前，保險行業仍處于新生行業，越來越多的公司企業進入這一領域。在迅速發展的今天更加需要有效的強化公司內部管理建立，打造完美管理制度。面對未來發展趨勢，我們應該更加理性的認識；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發展狀態。加強保險公司內部管理制度，更加有利于自身的發展；更加有利于針對其他保險公司的迅速發展不至于落后，努力在保險行業里力作領頭者。

（三）業務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯系，實現獨立與團結的結合。一個企業的發展取決于一個管理者的水平，有一個優秀的管理者，勝過無數的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。

三、如何進行正確的內部管理控制

（一）成立內部調控部門進行專業負責。大多的案例已經顯示是公司管理內部機構不完善和管理不當的結果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業部門進行負責。內部控制管理監測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內部管理制度的重要性。

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一、我國保險公司資金運用主要存在的問題

1.資金結構不合理、投資收益率不高。雖然新的保險法放寬了保險公司資金運用的渠道,但是,我國保險公司的投資渠道仍然以銀行存款為主,缺少回報率高且能與負債的長期性相匹配的中長期投資項目。我國保險資金的投資收益率整體水平不高,由于將很大部分的資金投資于無風險的銀行存款和國債,我國保險公司的投資收益率較低。

2.資金利用率低。保險公司的資金利用率是衡量保險投資水平的重要標志。國外保險公司的資金利用率一般都在90%以上,日本的保險資金利用率更是高達95%以上,而在我國這個數字還不到50%,近幾年,各大保險公司資金投資率逐漸上升,但是,受到我國傳統文化及公眾對風險的相對保守的態度的影響,與國外相比,我國保險公司的資金利用率仍然較低

二、我國保險公司資金運用的有效對策為:

1.優化投資資金結構。我國投資結構不合理的原因主要有以下兩點:首先,我國的證券市場還很不成熟,股票市場以短期投資為主,投機性較強,債券市場主要是國債,且期限較短,很難與保險公司的長期負債相匹配,企業債券的品種和數量都較小,缺乏權威的債券評級機構,監管力度不夠,由于投資工具的缺乏,使保險公司沒有足夠的選擇空間,無法搭建結構合理的證券投資組合,降低了保險公司的資源配置效率。另外,股票市場過大波動也使以投資的安全性為首要目標的保險公司在進行股票投資時會存在很大的風險。

2.深化內部體制改革,加強保險公司自身風險管理能力。保險資金的投資除了受保險監督管理委員會等國家機構的監督管理外,從保險公司內部出發還應建立有效的風險控制機制。保險資金投資是一把“雙刃劍”,想要獲得高收益,就必須承擔高風險。在保險業與資本市場對接的條件下,當資本市場繁榮時,保險公司資本市場的大量投資會增加投資收益,給保險公司帶來可觀的回報,并增強保險公司的償付能力和資本實力;但當資本市場低迷和不景氣時,資本市場的金融風險同樣可以通過保險公司在資本市場的大量投資傳遞給保險行業,因此造成的投資虧損會引起保險公司資產的變動,并最終影響其償付能力,導致保險公司出現償付能力不足,甚至有些保險公司會因此破產。鑒于監管的靜態性和滯后性,保險公司需要建立內部風險控制機制,從而有效地控制投資帶來的各種潛在風險。

3.鼓勵保險資金投向有長期穩定回報的基礎設施建設項目。從世界各國的經驗看,保險資金是國民經濟發展最為重要的資金來源之一。保險(包括養老金)資金規模龐大,可用資金的周期較長,是進行基礎設施建設較為理想的資金來源。在發達國家,水電站、鐵路、橋梁、電網等基礎設施投資中約40%的資金來源于保險公司。從投資風險的角度看,基礎設施投資風險較低、回報相對穩定,較符合保險資金運用對安全性的要求。另外,基礎設施投資的周期較長,能夠與保險公司負債的長期性很好的匹配。目前我國中長期資金來源不足,例如三峽大壩等基礎設施建設大量借用外債,如果能夠將保險資金納入其中,一方面可以充分利用保險資金的長期性,另一方面可以使保險公司獲得穩定的投資收益。專家估算,總投資額度800億元的京滬高鐵建成后的綜合年收益率可能達到8%~12%,這對于具有長線投資性質的保險資金而言,是很好的投資機會。

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        財務管理是對企業經營狀況和經營成果的評價，是監督企業經營管理各個環節的有效工具，更是企業進行預測、決策，實施戰略管理的基礎和依據。隨著網絡經濟的蓬勃發展，傳統的保險業面臨新的挑戰和機遇，傳統的管理模式和經營模式都將發生變化，有形作業將逐步被無形的數字化作業模式所取代。保險業面臨著快速變化的市場環境，以顧客為中心，為顧客提供優質服務，對顧客的要求快速響應等一系列要求迫使企業不斷進行管理創新和組織變革。保險業財務體制要適應企業管理體制的變革而進行變革，如何設計財務管理體制才能滿足企業經營管理的需求，探索適應網絡經濟下財務管理體制，具有很強的現實意義。

        眾所周知，網絡財務管理模式是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高公司財務和業務的綜合管理水平，對公司資源實行有效配置、管理、控制和優化，從而實現企業價值最大化的一種財務管理新模式。那么利用信息技術優勢，構建信息技術下保險公司的集中式網絡財務管理模式，實施動態預算控制和資金管理，實現財務與業務一體化，強化高層對公司的財務控制，有助于高層及時做出科學準確的管理決策，網絡財務管理模式也為保險公司邁向電子商務階段打下良好基礎。

        筆者認為，網絡財務管理具有重大的意義：

        第一、傳統財務管理往往是事后的、靜態的，網絡財務管理突破了傳統財務管理的速度和動態核算問題，使財務管理變得即時和迅速，消除了財務、業務活動運作上的時間差，實現了財務與業務的協同化，使得財務資源和業務直接掛鉤，能最大程度的節約資源，提高資源利用效率，有利于實現資源配置最優化。

        第二、實行網絡財務管理使管理者能基于動態會計信息對經營活動進行方便、快捷、準確的在線管理和遠程管理，強化主管單位對下屬單位的財務監控。

        第三、實行網絡財務管理使會計信息的利用從核算型向管理型轉變，保證財務信息的及時性、準確性，實現信息共享，為高層決策、中層控制、基層運作提供全面、及時、完整、個性化的財務信息。

        第四、全面促進電子商務進程，豐富和發展了數字化管理思想，為進一步實現數字化管理奠定基礎。

        橫觀國內保險公司組織機構形式和職能，多數是實行總、分、支公司管理模式。保險公司分支機構作為最基層經營單位，其主要職能是銷售保險產品、提供保險服務，保險公司分支機構是保險公司運營系統的終端和服務窗口。是保險公司微觀經營基礎的重要組成部分，是保險公司業務收入和利潤的直接來源，其經營管理水平的高低在一定程度上決定保險公司的整體經營狀況，直接反映保險公司的社會形象和發展水平。然而，當今保險業在管理制度和模式上，有很多不盡人意的地方。

        首先，基層公司內控制度不健全，統一法人制度執行不力，貫徹落實上級公司要求不到位；

        其次，部分基層公司對管理工作重視不夠，沒有根據形勢的變化健全和完善內控管理制度，部分制度缺乏現實操作性，形同虛設，使管理工作無章可循而出現混亂的局面；

        再者，部分基層公司統一法人意識不強，對上級公司制定的承保理賠、規范經營、財務管理等方面的制度和要求，越權行為和違規行為時有發生；這些不合理的因素，會導致管理技術落后，部分基層公司電子化水平較低，運用電子化管理的認識和措施也有差距，給管理工作的精細化造成障礙。

        綜上所述，在新的形勢下，加強保險業的層層管理，特別是財務管理，提高基層公司業務能力，顯得尤為重要。同時，根據保險行業特殊性，也要求對保險公司的管理實現精細化，加強內部控制，實行網絡財務管理

實施網絡財務管理后，會計核算工作從效率到質量會有本質提升。會計核算的時間將大大縮短，會計核算的差錯率明顯降低。會計核算的及時性、準確性、真實性會大幅提高，有助于保險公司及時做出相應的管理決策。由于會計核算效率和效果的提高和改善，會計信息系統提供的管理決策信息范圍也大大擴展。

        使用網絡財務管理后，保險公司執行的各項財務法律、法規、規章制度得到固化，有效地規范了保險公司分支機構的組織行為和管理者的操作準則，使科學管理落到實處，大大提高整個保險公司的理財水平和控制財務風險能力。

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財務管理是現代企業管理的核心，是理論和實踐中一直被關注的焦點。中國的保險行業國內業務恢復極快，通過30多年的發展，保險公司從1979年的1家迅速發展到2010年的146家，保費收入平均每年增長超過20%。本文對財產保險公司的財務管理風險進行分析，通過深入分析風險在金融管理產生的成因，提出相應的解決方案和對策，以幫助財產保險公司控制風險和研究財務管理，促進保險公司不斷改善他們的財務管理水平，確保保險行業在現代經濟和社會中發揮“助推器”的“穩定器”的獨特功能。

一、我國財產保險公司會計核算的基本內容與特點

我國企業會計的基本內容眾多，主要包括收付和結算支付方式；資本增加或減少；債權和債務；處理費用的收入、支出；財務結果的檢查和確認。作者在這里基于保險公司，結合其特點，選擇一些主要內容和特點，分別描述了會計的相關知識。

1.保費收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風險轉移才可以作為保險合同。養老金和養老金的衍生產品，沒有任何真正的保險風險轉移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據部門的收入確認保險合同的內容。同時，保險合同的類型和性質不同，保費收入測量方法也不同。測試原理和確認保費收入一般采用權責發生制，這也是在2007年對保險公司新準則的一個新的要求。這個規定，使保險合同的保險公司保費收入緊密結合，更真實的反映保險公司的經營成果和財務狀況。此外，當前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確保可靠性的前提下，強調相關性，給出更充分的本質，大大提高金融信息和相關水平。

2.對會計制度的規定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務是由各種各樣的儲備組成。其中比例最大數量最大的債務為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準則以來，保險公司需要對“留出一個保護區”、“未決賠款準備金”、“長期健康保險負債”、“壽險責任準備金”進行公布。同時，為了更現實的反應由保險人承擔賠付保險金責任，當前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費收入計算更精確的和真實。

3.關于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關的會計核算、保險公司現行的會計模式和投資回報特點，不僅可以更準確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。

4.關于會計成本的弊端。保險公司費用，主要包括保險費用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償?，F在，我們國家保險公司在會計期間的費用方向，通常是“費用化”處理，成本恰好是計入當期損益。對此，作者認為，要建立科學、統一的測量方法和標準，為了使信息披露由保險公司更有可比性。

二、當前我國財產保險公司會計核算風險點分析

1.資金風險

（1）“核保賠制度”不詳細、不夠系統。造成保險公司經常出現適應賠款，反向承銷等現象；其次，保險資金運用的方式較為單一、狹窄的通道?；驹谧C券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現象的賬戶開設了分支機構，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業務關系的銀行增加很多資本成本和財務費用，這種現象已經成為最優秀的保險公司的資本管理問題和風險。

（2）準備風險儲備基金。風險保險公司，另一個點是儲備基金是不夠的。在日常經營的保險公司，通常是提前收取保險費，事故發生后，被保險人或者受益人履行其責任保險按照保險合同。按照保險合同實施保險責任，因此，保險公司同時負責保險費等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同時，保險公司無法展現真實的財務狀況。

2.人員方面風險

（1）保險公司員工缺乏風險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務評估的壓力。為了應對這些壓力，從業者通常在完成第一年任務指標，甚至為了適應市場的變化和完成任務，經常采取一些不當或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風險，如稅收風險、監管風險、法律風險、違規風險等。在中國保險監督管理委員會的網站經常發現許多保險公司和公司高管處罰通知。進一步說明了保險公司員工缺乏風險管理意識的普遍性。

（2）財務報告的風險。保險公司的財務報告分析財務狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎。保險公司潛在的重大事項在其日常操作，應披露其財務報告（例如損失等），讓客戶、監管機構和其他保險公司利益相關者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現情況，在未來無法繼續隱藏，保險公司的風險將是巨大的，會對金融穩定有一個顯著的影響。

三、財產保險公司會計財務核算方案探析

1.加強資金核算和控制。為了防范風險，保險公司應加強會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應采取兩條線的資金管理，即現金和銀行存款控制系統控制系統。它是法律特定的控制要點。主要是正確現金支付；現金結算和銀行存款是適當和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規，真實與否，核算銀行存款收據和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實和可靠的。第二，保險公司應

該做好一個工作的預算和結算資金。在事先預算的基礎上，要做好結算工作。

2.加強預算控制。預算控制，實際上是基于公司的資源配置規劃和它的決策目標，通過金融手段來量化，成為保險公司內部管理和操作的指導標準。全面預算管理是保險公司內部控制的一個重要形式，包括預算規劃、預算、評估、監管、等。保險公司在特定的預算控制，可以參考每個分支的業務規模、組織結構的特點，成本控制、預算控制等整體?；诒ｋU公司發展計劃，根據其長期發展目標確定的年度預算，并實現它的分支或分支機構，明確責任，樹枝間的關系和自我評價、控制和調整。此外，保險公司的預算管理要以人為本，在預算的制定，在動員員工的主動性，積極性和創造性，以確保決策的目標是高效、有序實施。分支或分支機構在面對預算目標時，可以參考公司預算目標和指導原則，充分考慮自身的經營特點和經營范圍，向總部提交完成任務指標或不能完成的原因。

3.加強內部審計工作的會計工作，有效預防和控制財務風險。保險公司應加強內部審計工作的會計工作，有效預防和控制財務風險。內部審計是一個保險公司的內部控制和財務監督。保險公司應加強內部審計工作的使用，為會計進行有效控制，確保各類業務數據，真正的信任。保險公司內部審計部門的設置和人員的選擇，應該給其完全獨立，確保真正的、有效的內部審計結果。同時，內部審計工作應根據保險公司的內部控制模式的選擇或相應的審計控制模型。保險公司內部審計工作包括以下具體內容：

第一、合規審計。應當審查內部控制機制是否符合保險公司與國家法律、法規，以及有關政策，已經上市的保險公司在保險公司是符合證券監管局和其他證券監管部門對上市公司的要求。

第二、系統（綜合）審計。保險公司的內部審計工作應通過保險公司經營和管理的各個環節。因此，在某種意義上，可以說，從業者的保險公司不僅是內部審計的主體，它的對象。需要負責的工作來實現控制，其工作過程和結果將監督與約束公司內部控制機制和其他人員。內部審計工作是相當于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協調，共同作用的一個統一的整體。

四、結束語

財務管理是一切管理活動的基礎，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務管理的目標是實現企業價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發揮其社會穩定器。但是在現代經濟社會，保險市場主體不斷建立，競爭是越來越激烈，一些保險公司抓住市場，爭奪客戶，通常只關注市場規模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財產保險公司會計財務會計方案是非常必要的。

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一、新會計準則的實施背景

    2006年2月15日，我國財政部出臺了39項會計準則，充分彌補了就會計準則的多處空白，實現了我國會計制度的重大突破，能夠更加真實的反映各項財務會計狀況，為滿足各利益相關者的切實需求提供了有效的制度保障。新會計準則的更改內容中有直接關系到保險行業財務會計工作的，給我國的保險行業會計處理帶來了新的影響與變化，保險行業應當積極采取相應措施進行應對。

二、新會計準則給我國保險行業帶來的影響

    通過分析我國保險公司的運行機制以及新會計準則在保險行業的發展現狀，本文認為新會計準則給我國保險行業帶來的影響主要表現在以下幾個方面：

（一）對保險行業投資決策的影響

新會計準則實施前，公司業績的評價都是以賬面價值為基礎進行核算的。新會計準則的一個重要改變就是將公允價值的理念引入進來，這樣就極易導致公司業績產生更大的波動。為了實現穩定公司盈利的目的，有的保險公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產，上述這些做法都有可能導致保險公司原來投資決策的變化。[1]有些保險公司或者可以考慮在某個特殊時點將所持有的部分金融工具實施套期，從而實現降低利潤波動性的目的。新會計準則中明確規定，保險公司資產組成中的大部分金融資產都應當以公允價值的形式來計量。就我國會計準則的未來發展趨勢來看，從國際財務會計報告的發展路線來分析，保險負債也可能會采用依照公允價值計量的方式來進行管理。這樣一來，保險公司就應當采取更加有效的方式來加強公司的資產負債管理，從而有效降低公司財務報表的中利潤的波動性。

（二）對保險行業收入和股本計量的影響

    新會計準則實施前，保險行業執行的是按照不超過2.5%的評估利率標準計提責任準備金。而新會計準則在計提準備金方面做出了新的規定，為了適應這一變化，保險行業應當將自身的準備金核算方式進行重新確定。如此一來，對于那些關系到公司準備金提取比例的假設就會發生經常性的變化，這極易導致公司財務會計報告中準備金項目的穩定性降低。

    保險公司，尤其是人壽保險公司，其財務會計賬面上都存在一定的長期負債項目（也就是保險準備金）。市場利率的不斷波動也會引起公司長期負債價值的不斷波動。但是，與之相反，大多數保險公司在負債的會計處理方面總是將負債一項作不變的處理，最終會導致保險公司財務會計核算與公司實際價值相背離問題的產生。

    銀行業與保險業之間的非對稱性越發凸顯出來。由于保險行業的利潤受益與股本價格具有更大的波動性，這必然會引起銀行業發展的波動性，這一問題在一段時間內是必然存在的。[2]但是，這種銀行業的波動性是單純由于會計因素引起的，而與保險行業的各項經濟基礎要素的發展變化毫無關聯。

    由于保險公司的預期收入與股本價值的波動性不斷增加，就會導致保險公司的股票價格與資本成本受到影響。為了穩定股價與資本成本，保險行業可能需要加大財務信息的披露力度，從而有效的向利益相關者進行信息溝通，從而贏得更多的支持。

（三）對保險行業風險控制的影響

    保險公司所面臨的風險是長期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場價格以及人口死亡率等多個因素的影響，需要對保險公司資產負債的靈敏性進行分析，對保險公司的財務信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對公司期權以及保證產品采用公允價值進行價值評估，倘若分配給參?？蛻舻钠跈嗯c保證產品所假設的價值評估發生了變化，那么保險公司的財務會計報表就必須要調整負債項目。

    保險公司的經營者應當有效提高參考客戶以及其他利益相關者的風險意識，使他們能夠意識到風險也是有價值的。因此，保險公司應當增加更多的人力來進行風險報告的調查與編制，其分析重點應當包括關于現金流靈敏度以及財務風險集中度等兩個方面的內容。除此之外，有些保險公司還應當加強一些業務與投資方式的開發來穩定收入與股本。

（四）對保險行業償付水平的影響

    新會計準則關于不同項目的核算基礎進行了新的規定，這就導致保險公司的實際償付水平以及監督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價值計量方式的引進，使得金融資產在進行價值確定時對公司的實際償付水平產生較大的影響。[3]除此之外，由于保險行業償付水平相關科目都是以舊會計準則為基礎進行設置的，新會計準則的實施也會導致保險公司償付水平信息報表設計準則的變化。

（五）對保險行業股利決策的影響

    新會計準則對保險行業股利決策的影響集中體現在對為實現收益與損失的確認方面。新會計準則明確規定在進行企業利潤表的編制時，應當建立在企業可實現的現金流數額的基礎上，充分考慮企業利潤分配的延續性以及對企業投資者的影響。保險公司的賬面利潤主要由公司自身的經營水平以及公司所處環境實現的利潤兩個部分組成的。所以，保險行業的管理者在進行企業股利分配時，首先應當將公司所處內外部環境的各方面影響因素進行充分的考慮，樹立公司利潤分配是以現金流量額度為基礎而不是以賬面利潤為基礎的科學理念。

三、保險行業應對新會計準則影響的對策措施

    針對上述部分關于新會計準則給我國保險行業帶來的影響的分析，本文提出以下幾個方面的對策措施，以期能夠對我國當前保險行業在新會計準則環境下的持續健康發展提供一點可借鑒之處：

（一）變革保險公司的原有核算體系

    新會計準則在保險行業的實施給保險公司原有的會計核算體系帶來了極大的影響，這就需要保險公司 變革原有會計核算體系中的會計科目、核算方式等內容。保險公司原有會計核算體系的變革需要公司財務會計部門、技術支持部門以及經營管理部分等多個方面的協調配合，只有這樣才能保證新會計準則在保險公司的有效健康實施。

（二）將戰略管理會計與風險管理技術有機結合，合理運用

    就我國目前的保險行業發展現狀來看，我國的保險行業已經進入到全面風險管理階段，開展資產與負債的統籌管理是保險行業財務會計工作的發展趨勢?，F代金融理論與實踐的發展與創新對保險行業的戰略管理提出了新的要求。金融超市的出現以及金融產品多元化趨勢的發展，促進保險行業應當將公司的風險管理水平不斷提高?；谶@一現狀，保險行業的戰略管理，應當充分結合公司未來業務的風險管理技術，對現有風險管理的精算技術、利率模型、信用模型、資產負債模型等加強技術完善，從而有效實現公司戰略的科學調整。[4]保險行業的戰略管理會計應當是對從立項、設計、生產到銷售的全過程進行管理。在保險行業不斷發展的新形勢下，首先應當加強對市場的動態研究，從而迅速適應激烈的市場競爭。立足保險行業的未來發展來看，戰略管理會計與風險管理技術的有機結合與合理運用將共同促進我國保險行業的快速發展。

（三）積極進行保險產品的多元化開發

由于對保險風險與非保險風險提出了分拆與單獨計量的要求，這無疑就導致保費收入的計算口徑發生的改變，并逐漸與國際通用做法相接軌，將主要影響非傳統壽險產品的設計。針對保險行業收取的萬能險、投資連接險中與保費一起收取的投資性質，以及長期壽險保單業務中收取的儲蓄性質的金額應當進行負債類會計處理。保險公司在進行這類保單的設計時，為了實現較高的保費增長水平，可能會進行一些技術方面的改變，使該項保單的投資性得到一定的弱化，提高保費的保障部分，或者使投資風險與保險風險難于區分，不能單獨計量，以期盡量使其能夠計入保費。

（四）明確均衡準則與巨災準備之間的劃分界限

伴隨著我國保險市場的不斷開放以及保險公司的不斷上市，滿足社會公眾的信息需求是保險行業得以持續發展的必然要求，監管者的信息需求也毋庸置疑。基于這一現狀本文認為，必須要將均衡準則與巨災準備進行分離，我國新會計準則的實施不應當以實現某種經濟后果為目的，而應當致力于滿足使用者的信息需要，[5]監管者可以要求承保人提供與監管相關的信息。

（五）構建科學完備的同業交流平臺

為了保證我國新會計準則的成功推行，我國保險行業應當提高專業人才的培養力度，加快相關財務信息系統建設，并在此基礎上注重相關數據信息的積累。我國新企業會計準則的實施不僅關系到公司的財務管理部門，也關系到公司的管理者、信息研發部門以及勞動人事部門等多個領域。基于這一現狀，本文認為，保險行業新會計準則的實施是一項復雜的綜合性的系統工程，需要公司內部多個部門的通力合作。在這一過程中，加強保險行業財務會計人員的專業素質培養是做好新會計準則推進工作的重要環節。保險行業各公司都應當加大熟悉資本市場、高級計量技術人才的引進和儲備力度，從而有效適應會計準則國際化的需要。除此之外，保險行業還應當加大信息系統建設的投入，加強相關歷史數據信息的積累，為我國新企業會計準則的全面實施提供有力支持。

參考文獻：

[1]董淑珍,楊晨.新會計準則對保險經營和監管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).

[2]王金玲,郭路路,關明宇.新會計準則對保險監管的影響[J].現代經濟信息,2009,(08).