高校基建工程管理大全11篇

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篇（1）

基建工程造價管理具體是指對工程建設的總體支出費用的控制與管理，從而盡可能降低和減少建設資本的一項專業技術性工作。工程造價管理過程貫穿了高校基建工程的決策、設計、招投標、施工過程及竣工結算的整個過程。在高校食堂基建工程管理的過程中，主要圍繞工程造價管理開展，主要是針對高校基建項目工程造價進行有效的管控，從而為高校節約建設成本，實現投資效益的最大化，這是作為高校建設必須引起重視的問題。但由于高校零星基建工程的工期長、數量大而且有著較復雜的過程，導致工程造價管理也比較復雜，因此，必須強化工程造價的有效管理與控制工作落到實處，從而使有限的投資發揮最大的使用效益。

1高校零星工程基建管理與造價控制的現狀分析

（1）建設工程的立項缺乏規范性。在進行工程立項這方面，有不少高校的基建部門沒有對零星工程的建設引起重視，認為零星工程不重要，使得零星工程在前期沒有開展全面而具體的探究和論證，導致工程實施時出現各種浪費的現象。另外，工程立項的隨意性還體現在缺乏對具體工程工藝或工序的研究，使得具體操作時影響工期，并浪費人力、物力和財力。再加上，在此過程中沒有前瞻性，也沒有重視對相關政策的了解和研究，可能會因為工藝的落后或者是采購落后的設備等情況造成多方面的浪費。（2）工程項目缺乏整體規劃性。當前，大部分高校的建筑建設有近三十年以上的年長歷史，甚至更長，但高校規模的逐漸擴大使得原本的基礎設施無法適應高校的快速發展，因此必須通過建設與維修的過程來滿足和適應高校的發展。但對于高校中零星基建工程的修建缺乏一個具體而合理的規劃或方案，大部分高校的零星基建工程管理中主要憑借個人意見來進行，并沒有對工程項目進行嚴格而規范的計劃目標。（3）施工過程缺乏嚴格而規范的管理。由于高校零星基建工程項目存在時間短促且施工項目內容多的復雜性特點，同時要求具有較強的專業性。但在實際施工過程中因為工程管理不善，很多隱蔽工程或者是關鍵部位沒有驗收合格，再加之一些工程管理人員沒有完全了解和掌握零星基建工程項目的施工技術和材料管理，使得在具體施工過程無法充分發揮工程監管的作用，最終影響工程質量，導致決算超出預算，無法有效控制造價。

2對高校食堂零星基建工程管理和造價控制的建議

（1）通過構建工程報告制度，規范工程決策行為。零星基建工程是有效確保高校教育事業發展規劃順利完成的重要內容，直接與高校的整體發展和師生教與學的穩定性有著密切關系，而且基建工程的立項與否應通過科學論證和民主決策來進行。為了防止項目決策的盲目性，但凡是涉及到金額較大的零星基建工程都應該有工程報告制度，并應通過民主決策的程序過程，首先作為職能部門需要提出包括建設規模、投資額度、資金來源、工程預算、招標程序等多項內容的可行性報告，接著需要經過學校工程管理領導小組的會議討論予以通過，最后經主管領導進行審批簽字，從而形成決議。（2）規范招標制度，防止暗箱操作。建設單位代表國家和人民對國有資產進行管理和控制，所以對金額較大的工程項目或者是工程設備進行公開招標時，應公平、公正的競爭，并通過組建在結構上合理的招標小組，嚴格遵守招標紀律，禁止對標底的泄露，從而使得招標程序規范化，并制定完整而可靠的評標方法，通過公開招標競價原則，防止各種暗箱操作的可能，從而提高招標的透明度，并做到節約工程費用支出，提高高校零星基建工程的質量。（3）抓好合同管理，減少工程索賠。高校零星基建工程項目建設周期較長，因此簽訂合同所涉及的內容和方面比較復雜。在工程項目實施過程中，工程可能存在各種變更，還會受自然條件和周圍環境的影響，因此必須做好施工的合同管理，確保工程項目索賠、變更、結算等有依有據，降低工程索賠風險。（4）合理控制材料的使用，確立和規范材料價格。在高校食堂的零星基建工程中，占據主要投資費用的部分即是工程材料費用這塊，所以控制材料價格是零星基建工程管理與造價控制的重點內容，應對施工過程的材料使用過程進行嚴格管理，并要求必須按照合同中的具體規定來使用材料。隨著建筑市場在材料和價格上的快速更新變化，建設單位的預算人員必須時刻對材料市場做好跟蹤關注，了解和掌握市場行情并做好相應的市場調查，從而有效控制材料價格的動態變化情況，確定和規范材料價格。（5）對施工過程及竣工資料的編制做好監督與管理。高校食堂零星基建工程基本上并沒有專業化的設計，施工過程的變動較為普遍，施工現場簽證也很多，這就需要工程管理者或相關職能部門應加強施工過程的管理，強化對施工質量、物料、工藝等的重點檢查，防止出現偷工減料、以次充好的不良狀況。另外應對竣工資料的編制做好監督，確保竣工資料真實、準確地反映工程的過程和內容。

3結束語

綜上所述，高校食堂零星基建工程的過程復雜、內容繁多，其工程造價管理也有著一定的復雜性和變化性。因此，在零星基建工程中應重視工程造價管理，并對整個施工過程進行造價的有效管控，盡可能地避免建設資金的流失，并節約建設資金的支出，提高高校工程建設的綜合效益，不斷為我國的高校教育事業的發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

[1]陳雪峰.淺談高校零星基建工程管理與造價控制[J].山東工業技術,2014(01).

篇（2）

中圖分類號：G647、F239.66 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-090-02

20世紀90年代以來，特別是1999年高校擴招后，我國高等教育發展進入了新的期。根據教育部統計，目前全國共有普通高等學校2305所。為適應在校生人數的增加及教學科研水平不斷提高的要求，政府和高校通過多種融資方式不斷加大高校基建投入，僅2009年新增產權建筑面積達33585461平方米，正在施工建筑面積38541668平方米{1}。近5年來普通高等教育基建支出占全國普通高等教育經費支出均在15%以上，每年基建支出總額近4000億元。《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2010―2020)》要求“加大教育投入，提高國家財政性教育經費支出占國內生產總值比例，2012年達到4%。”如何確保高校基建投資合法、高效地使用，審計日益受到政府的重視，教育部2007年了《關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財［2007］29號），明確提出“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設工程應實施全過程審計。”《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(2010-2020)》同時提出，“加強經費管理，強化重大項目建設和經費使用全過程審計，確保經費使用規范、安全、有效。”應該說高校基建工程跟蹤審計已成為解決基建投資動態監管和評估的行之有效的內控方式。

一、跟蹤審計的概念及分類

跟蹤審計又稱為實時審計、同步審計，目前理論界對其定義尚未形成一致看法，根據相關研究成果并結合基建工程跟蹤審計內容，基本可定義為：跟蹤審計是審計部門以國家的法律、法規為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算部分階段或全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關利益者的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益{2}。它是一項集咨詢、監督、評價、管理于一體的新型審計方法，是對建設工程項目管理過程和結果所實施的一種全程的、動態的、有效的經濟控制和廉政風險防范機制。

按照跟蹤審計的時間跨度可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計，階段性跟蹤審計是根據需要對基建工程某個或幾個階段進行跟蹤，階段性跟蹤審計延伸至基建工程項目的整個過程即轉變為全過程跟蹤審計。按跟蹤審計強度可為駐場審計、環節審計和分期審計。駐場審計是審計機構在項目建設現場全天候進行的審計；環節審計是根據項目建設過程的具體情況確定出重點環節有針對性地開展跟蹤審計；分期審計是指審計機構在項目建設期間定期或不定期地進入項目建設現場開展跟蹤審計。以上跟蹤審計模式的選擇可根據基建項目規模、建設周期、投資額度及審計部門的工作重點和審計力量配置情況確定。

二、高校基建工程跟蹤審計實踐存在問題

基于高校自身特點和行業規律以及內部職能部門管理能力不同，目前我國高校基建管理分為以下四種模式：即項目管理公司參與模式、校方項目部項目管理模式、施工總承包模式和代建管理模式。除代建管理模式根據政府制定的代建管理辦法規定由政府主管部門委托進行稽查審計外，其它三種模式均由高校作為項目主體進行管理。近年來，許多高校在基建工程跟蹤審計方面進行了探索和實踐，特別是校內基建管理力量較弱的高校，希望通過引入跟蹤審計加強基建工程管理控制力度，取得了有益的經驗，也暴露出不少問題，具體表現在以下幾個方面：

1.跟蹤審計的法律、法規及規章制度不夠完善。跟蹤審計是一種全新的基建工程內控方式，各層面都還處在探索階段，相關法律法規的制定沒有跟上跟蹤審計工作實踐，部分進行跟蹤審計的高校雖然針對性地制定了有關的內部規章，但內容較籠統，可操作性不足，致使審計部門和人員在實際工作中缺乏法律依據和操作指導，工作難以深入展開。

2.學校各方面對跟蹤審計的認識不足。跟蹤審計涉及到基建工程建設管理的全過程，必須得到學校領導的支持和基建管理部門的配合。傳統觀念認為審計就是“專挑毛病”，基建工程管理是基建職能部門職責，況且一定規模以上的項目都要施行工程監理制度，審計部門工程管理專業性不強，跟蹤審計介入會影響工程管理順利實現。即使在審計部門內部也存在認識不足，部分審計人員將審計工作凌駕于管理部門之上，要求管理過程必須由審計部門確認方能實施，使審計部門與工程管理機構直接對立起來，因此，在實際工作中往往存在建設管理部門不理解、不配合的情況，使跟蹤審計工作受阻。

3.跟蹤審計力量不足，審計目標難以實現。高校內部審計機構設置源于學校內部財務和經濟責任審計，缺乏具備工程管理和專業知識的審計人員配備，難以適應基建工程跟蹤審計的需要，面對如此繁重的審計任務、如此詳細的審計內容、如此長期的審計過程，或無從入手，失于控制，或事無巨細，疲于應付，不能及時適時找到工程管理各階段關鍵環節的嵌入點，缺乏應對復雜問題的協調溝通處理能力，加大了審計風險。同時在選擇社會審計單位時，如不能全面考查審計單位的資質、信譽和審計人員業務水平，會降低審計質量，使預期的跟蹤審計目標難以實現。如何實現高校跟蹤審計與基建工程管理的良好嵌入，是高校跟蹤審計工作的亟待解決的問題。

三、實現高校跟蹤審計與基建工程管理有效嵌入的途徑

（一）跟蹤審計的嵌入原則

1.獨立性原則：跟蹤審計是審計單位獨立于基建項目各管理單位對項目實施全過程的監督、評價活動，在任何情況下，審計監督都不能替代項目管理，審計單位和人員要堅持把獨立性放在重中之重的位置，嚴格履行法定職責，明確審計工作程序和任務。

2.效益性原則：效益性是跟蹤審計的目標之一，基建項目建設過程復雜、涉及專業和單位眾多、專業性強，無論是審計部門還是引入社會中介機構，都存在如何整合資源，最大限度實現審計效益的問題。為此，在現有的審計資源下，利用成本效益原則，在跟蹤審計項目選擇、審計方式及方法上必須量力而行，突出重點，提高效率。對于資金量小、周期長、次要環節及審計風險大的基建項目，不應采取跟蹤審計。

3.規范性原則：跟蹤審計要健康運行，必須逐步納入法制化、規范化軌道，在熟悉貫徹相關審計法律法規的同時，不斷根據跟蹤審計實踐總結完善目標與責任、項目選擇依據、信息等相關規章制度，建立科學合理的審計流程和審計質量控制、評價體系，使跟蹤審計工作開展有法可依、有章可循、有的放失，提高審計科學化水平。

（二）跟蹤審計的嵌入方式

根據建設項目規模、復雜程度和管理要求不同，跟蹤審計通常采用點式和線式兩種嵌入方式。

1.點式嵌入方式：也稱松散型嵌入跟蹤審計，是對建設規模小、投資少、項目內容單一、工程造價明確的小型工程的關鍵節點的工作內容進行重點介入跟蹤審計并及時提出審計意見，通常適用于中、小型基建及修繕項目，由高校內部審計部門實施。

2.線式嵌入方式：也稱緊密型嵌入跟蹤審計，即對重大建設項目的全過程技術經濟活動以及參與單位相關經濟行為進行實時介入，全面的審計監督，出具審核意見。一般在發改委立項的主體工程項目和主要由國家財政撥款及項目投資總額較大、對資金控制要求非常嚴格的項目應列入此范圍。在實施中根據嵌入的階段線長度不同分為：

（1）全過程跟蹤嵌入：對應全過程跟蹤審計運行模式，由審計機構跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目決策階段(項目立項及可行性研究)就介入，延續到設計、招投標、合同簽訂、工程施工、竣工驗收直至項目竣工決算的整個過程的各個環節。這種嵌入方式要求審計機構針對各階段的工作特點投入較多各類專業人員，同時對組成人員的專業知識和能力水平提出了較高的要求。

（2）階段性過程跟蹤嵌入：對應階段性跟蹤審計運行模式，由審計機構根據對項目監督重點要求，有針對性地選擇一個或幾個建設階段介入審計。比如：①從施工階段介入至工程竣工驗收，這是目前高校跟蹤審計的主要嵌入方式，重點跟蹤項目建設實施中合同履行即“三控兩管一協調”的執行情況。隨著跟蹤審計的不斷延伸，階段性跟蹤嵌入方式逐步深入。②從招投標階段開始介入，招標文件和合同是全面表述項目招標人實質性需求的法律性文件，對確定合同價、明確合同各方權力、義務和責任起著決定性作用，審計重點是對招標文件和合同重要條款和關鍵內容的嚴謹性把握、監督。目前高校延伸開展線式嵌入跟蹤審計的項目，通常從招投標階段開始介入。③從設計階段開始介入，根據項目建設各階段對工程造價的影響程度和多次計價過程的關系及相關統計資料顯示，設計階段對工程造價的影響程度可達75%以上，因此重點加強對設計階段工程造價審計介入是十分必要的。

以上嵌入方式的選擇要依跟蹤審計的對象情況具體確定，合理選

擇嵌入方式可以達到事半功倍的效果。

（三）跟蹤審計的嵌入環節

基本建設程序將項目建設分為：決策階段、設計階段、建設準備階段、施工與竣工驗收階段、竣工決算階段{3}。在制定跟蹤審計實施方案時，要緊緊圍繞政府投資項目建設目標來開展審計工作，加強對各建設目標分析和評價，抓住建設項目各階段的嵌入環節和關鍵點，做好各建設目標的平衡與優化{4}。

1.決策階段的審計。決策階段對建設項目造價及建成后的效益有著決定性的影響，因此教育主管部門及發改委等行政審批部門不斷加強了對項目審批的深化和細化，鑒于現行法律法規未賦予審計部門對項目可行性出具審計意見的權力，此階段著重審查：學校重大事項決策體系的建立及實際落實的監督、立項決策是否進行了論證，是否符合學校的總體發展規劃和校園總體規劃。同時可與建設管理部門一起做好經濟指標分析，從而為領導決策提供建議。

2.設計階段的審計。設計階段是控制工程投資的關鍵環節，重點包括設計招投標程序、設計任務書的內容、設計深度和設計質量是否符合決策目標，設計概算編制的準確性、合規性及可控性。

3.建設準備階段審計。建設準備階段包含工程招投標與合同簽訂。招投標過程是通過市場競爭確定建設工程價格的過程，要重點審計招標程序是否合規，招標文件對工程范圍、工期、質量與驗收標準、報價原則及變更結算調整方法要求是否明確表達，工程量清單及招標控制價編制是否完整、準確，合同文件與招標文件、投標文件三者是否統一，合同中對工程質量、工期、及各方責權利等關鍵內容表達是否明確、嚴謹。

4.施工與竣工驗收階段的審計。施工階段是投資控制的重要階段。主要審計內容有：施工組織合規性和合同進度相符性監控、工程質量體系完整有效性及同設計要求相符性監控、隱蔽工程真實性監控、材料價格與市場價格關聯性監控、現場變更簽證合理有效性監控、資金撥付程序規范性和與工程進度一致性監控六大節點。

5.竣工決算階段審計。竣工決算階段審計是合理確定工程造價和實現建設項目管理目標的關鍵環節。主要對工程量計算的準確性、清單（定額）套用的正確性、工程取費的合規性及材料價差調整的合理性監控點進行控制{5}。

（四）跟蹤審計嵌入風險防范

基建工程跟蹤審計是高校內部審計的一個重要的方式和發展方向，要確保跟蹤審計目標實現,必須從以下幾個方面入手防范跟蹤審計嵌入風險。

1.制定跟蹤審計規定，完善高校基建工程跟蹤審計內控制度。《國家審計基本準則》及相關行業審計規定是開展工程審計工作的依據，但尚未針對性地制定跟蹤審計職業規范和質量控制體系，只有通過法律法規形式把跟蹤審計確定下來，才能使跟蹤審計有法可依。同時高校內部應積極探索和總結跟蹤審計實踐成果，依法建立一套適合本校且行之有效的內控制度和基建工程跟蹤審計的配套操作規程，用以指導和規范跟蹤審計行為，明確跟蹤審計各方責任，監督如合同審簽制度、工程變更簽證權限制度等內控制度的落實，及時解決審計過程中存在的問題，使跟蹤審計工作有的放矢，有章可循，確保審計計劃順利實施。

2.加強高校內審力量，合理利用社會審計資源。做好高校基建工程跟蹤審計工作，首先要得到校領導的高度重視和大力支持，同時建立一支思想過硬、業務精通、高效廉潔的內部審計隊伍是跟蹤審計有效實施的重要基礎。針對政策性強、業務量大、涉及面廣、專業性強的跟蹤審計工作，要著重充實高校內部基建工程審計隊伍，適當引進有實際管理經驗、懂施工技術的工程技術人員到跟蹤審計隊伍中來，加強審計人員執業素質培養和專業能力的培訓，立足現有條件，不斷提高跟蹤審計實踐水平和審計效果。在充分發揮校內審計部門作用的基礎上，合理利用社會審計資源，通過招標方式選擇技術力量強、信譽好的社會審計機構，制定周密的跟蹤審計實施方案，更有效地加強跟蹤審計管理，擴大跟蹤審計的覆蓋面，是解決短期內審計人員專業知識和經驗不足，降低審計風險，確保審計質量，及時有效開展跟蹤審計工作的有效途徑。

3.高校基建審計要更新理念，準確定位，合理嵌入。首先，做好跟蹤審計工作，審計部門要樹立跟蹤審計“免疫系統”的理念。努力做到“兩個轉變”，即：實現傳統的查錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從揭示和查處違紀問題到實現預防為免疫系統轉變{6}。其次，要把握審計監督的定位。要堅持審計獨立性原則，跟蹤審計是一種過程監督，是以堵塞項目建設漏洞，完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是作為建設管理部門行使職能。要嚴格恪守《審計法》規定的監督職能，做到到位而不越位；提高服務意識，在跟蹤審計過程中建立與被審計單位之間和諧的審計關系，發現問題應及時與項目建設單位取得聯系并書面反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作，在堅持原則的前提下，通過充分溝通、協調和意見交換，使問題得到依法解決；對于出現的新情況、新問題，要加強分析研究，及時反映情況，促進相關部門健全制度；合理定位跟蹤審計嵌入深度和嵌入時間，把全天候地跟蹤審計變為“重點關鍵環節”的跟蹤審計，使有限的審計資源發揮最大的審計效益。

通過高校基建工程跟蹤審計有效嵌入研究和實踐，加強高校跟蹤審計驗收交流，將使跟蹤審計在高校基建工程管理監督中發揮更大的效益。

注釋：

{1}教育部.2009年教育統計數據

{2}周和生.新清單計價模式下建設項目全過程跟蹤審計［Z］.北京：北京金馬威工程咨詢有限公司，2008

{3}關柯，王寶仁，叢培經.建筑工程經濟與企業管理［M］.北京：中國建筑工業出版社，2000

{4}丁立仁，景東華.跟蹤審計研究［R］.北京：審計署審計科研所，2010

篇（3）

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.06.211

基建工程造價管理具體是指對工程建設的總體支出費用的控制與管理，從而盡可能降低和減少建設資本的一項專業技術性工作。工程造價管理過程貫穿了高校基建工程的決策、設計、招投標、施工過程及竣工結算的整個過程。在高校食堂基建工程管理的過程中，主要圍繞工程造價管理開展，主要是針對高校基建項目工程造價進行有效的管控，從而為高校節約建設成本，實現投資效益的最大化，這是作為高校建設必須引起重視的問題。但由于高校零星基建工程的工期長、數量大而且有著較復雜的過程，導致工程造價管理也比較復雜，因此，必須強化工程造價的有效管理與控制工作落到實處，從而使有限的投資發揮最大的使用效益。

1 高校零星工程基建管理與造價控制的現狀分析

（1）建設工程的立項缺乏范性。在進行工程立項這方面，有不少高校的基建部門沒有對零星工程的建設引起重視，認為零星工程不重要，使得零星工程在前期沒有開展全面而具體的探究和論證，導致工程實施時出現各種浪費的現象。另外，工程立項的隨意性還體現在缺乏對具體工程工藝或工序的研究，使得具體操作時影響工期，并浪費人力、物力和財力。再加上，在此過程中沒有前瞻性，也沒有重視對相關政策的了解和研究，可能會因為工藝的落后或者是采購落后的設備等情況造成多方面的浪費。

（2）工程項目缺乏整體規劃性。當前，大部分高校的建筑建設有近三十年以上的年長歷史，甚至更長，但高校規模的逐漸擴大使得原本的基礎設施無法適應高校的快速發展，因此必須通過建設與維修的過程來滿足和適應高校的發展。但對于高校中零星基建工程的修建缺乏一個具體而合理的規劃或方案，大部分高校的零星基建工程管理中主要憑借個人意見來進行，并沒有對工程項目進行嚴格而規范的計劃目標。

（3）施工過程缺乏嚴格而規范的管理。由于高校零星基建工程項目存在時間短促且施工項目內容多的復雜性特點，同時要求具有較強的專業性。但在實際施工過程中因為工程管理不善，很多隱蔽工程或者是關鍵部位沒有驗收合格，再加之一些工程管理人員沒有完全了解和掌握零星基建工程項目的施工技術和材料管理，使得在具體施工過程無法充分發揮工程監管的作用，最終影響工程質量，導致決算超出預算，無法有效控制造價。

2 對高校食堂零星基建工程管理和造價控制的建議

（1）通過構建工程報告制度，規范工程決策行為。零星基建工程是有效確保高校教育事業發展規劃順利完成的重要內容，直接與高校的整體發展和師生教與學的穩定性有著密切關系，而且基建工程的立項與否應通過科學論證和民主決策來進行。為了防止項目決策的盲目性，但凡是涉及到金額較大的零星基建工程都應該有工程報告制度，并應通過民主決策的程序過程，首先作為職能部門需要提出包括建設規模、投資額度、資金來源、工程預算、招標程序等多項內容的可行性報告，接著需要經過學校工程管理領導小組的會議討論予以通過，最后經主管領導進行審批簽字，從而形成決議。

（2）規范招標制度，防止暗箱操作。建設單位代表國家和人民對國有資產進行管理和控制，所以對金額較大的工程項目或者是工程設備進行公開招標時，應公平、公正的競爭，并通過組建在結構上合理的招標小組，嚴格遵守招標紀律，禁止對標底的泄露，從而使得招標程序規范化，并制定完整而可靠的評標方法，通過公開招標競價原則，防止各種暗箱操作的可能，從而提高招標的透明度，并做到節約工程費用支出，提高高校零星基建工程的質量。

（3）抓好合同管理，減少工程索賠。高校零星基建工程項目建設周期較長，因此簽訂合同所涉及的內容和方面比較復雜。在工程項目實施過程中，工程可能存在各種變更，還會受自然條件和周圍環境的影響，因此必須做好施工的合同管理，確保工程項目索賠、變更、結算等有依有據，降低工程索賠風險。

（4）合理控制材料的使用，確立和規范材料價格。在高校食堂的零星基建工程中，占據主要投資費用的部分即是工程材料費用這塊，所以控制材料價格是零星基建工程管理與造價控制的重點內容，應對施工過程的材料使用過程進行嚴格管理，并要求必須按照合同中的具體規定來使用材料。隨著建筑市場在材料和價格上的快速更新變化，建設單位的預算人員必須時刻對材料市場做好跟蹤關注，了解和掌握市場行情并做好相應的市場調查，從而有效控制材料價格的動態變化情況，確定和規范材料價格。

（5）對施工過程及竣工資料的編制做好監督與管理。高校食堂零星基建工程基本上并沒有專業化的設計，施工過程的變動較為普遍，施工現場簽證也很多，這就需要工程管理者或相關職能部門應加強施工過程的管理，強化對施工質量、物料、工藝等的重點檢查，防止出現偷工減料、以次充好的不良狀況。另外應對竣工資料的編制做好監督，確保竣工資料真實、準確地反映工程的過程和內容。

3 結束語

綜上所述，高校食堂零星基建工程的過程復雜、內容繁多，其工程造價管理也有著一定的復雜性和變化性。因此，在零星基建工程中應重視工程造價管理，并對整個施工過程進行造價的有效管控，盡可能地避免建設資金的流失，并節約建設資金的支出，提高高校工程建設的綜合效益，不斷為我國的高校教育事業的發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

篇（4）

關鍵詞： 高校；基建工程檔案；管理；對策

Key words： university；infrastructure project archives；management；countermeasures

中圖分類號：G271 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）16-0201-02

0 引言

高校基建工程檔案是指高校在工程建設、規劃、設計、施工、使用和維護過程中直接形成的具有歸檔保存和查考價值的文字、圖紙、圖表、聲像等各種形式的歷史記錄材料，通常有紙質載體、縮微品載體、光盤載體、磁性載體等儲存形式。基建工程檔案記錄了工程建設的全過程，為高校校園建設和規劃、處理糾紛、事故責任認定、管理維護、防災和應對緊急情況提供可靠依據，是高校寶貴的財富。近年來隨著高校新校區建設及合并的增多，對基建工程檔案管理工作也提出了更高的要求。

1 基建工程檔案的特征

基建工程檔案記錄了工程建設的全過程，一般可分為前期準備階段文件、設計階段文件、施工階段文件、竣工圖和竣工驗收階段文件、使用維護階段文件等五類文件，具有以下幾方面的特征：①分散性和復雜性。基建工程往往周期長，涉及設備、生產工藝、建筑材料、施工技術、參與單位等多方面，影響因素繁雜，工程建設各個階段相互穿插且相互影響，由此決定了工程檔案的分散性和復雜性。②繼承性和時效性。隨著國家建筑法律法規、標準、建筑技術、企業管理水平的發展，基建工程檔案可以被繼承和積累。新建工程可以通過借鑒以往類似工程的檔案，少走彎路，吸取先進經驗，避免錯誤重犯，造成人力、財力的浪費。基建工程檔案的時效性決定了有些檔案的價值會隨著時間的推移而衰減，有些工程文件一經生成，就必須及時傳達給相關部門，否則一旦不被認可，會造成嚴重影響。③全面性和真實性。基建工程檔案要體現自身實用價值，就必須全面真實地反映工程項目的實際情況，形成一個完整的系統。只有真實記錄工程的全部過程，包括發生的質量事故、安全事故、存在的隱患等，才能對后續工程有借鑒意義。如果造假虛報工程檔案，必然會引起嚴重后果，同時也失去了工程檔案管理的意義。④隨機性。工程建設各個階段都會有大量工程檔案資料的產生。不僅工程建設常規階段會產生檔案文件，一些諸如火災、地震、事故等偶然性、隨機性事件的發生也會產生特定的檔案資料，因此工程文件檔案資料還具有一定的隨機性。⑤多專業性和綜合性。由于人類對建筑物功能需求的多元化，建設工程項目也逐漸演變成系統化的綜合性工程，往往需要多個專業、多種工作協同完成。既涉及工程咨詢、土地規劃、環境評價、安全評估、消防、衛生、建筑、市政、智能系統、電力等多門學科，也綜合了項目管理的組織協調、合同管理、投資控制、進度控制、質量控制、信息管理等多方面的工作。因此，基建工程檔案往往涉及多個專業、多個單位，具有很強的綜合性。

2 高校基建工程檔案管理存在的問題

基建工程檔案的上述特征決定了檔案管理工作的復雜性。實際工作中，往往檔案工作與工程建設不同步，不同程度地滯后于工程建設，造成應歸檔材料的不齊全、不完整。高校基建工程檔案管理主要存在下述問題：

2.1 檔案管理意識淡薄 長期以來，我國高校主要領導“重建設、輕檔案”，對檔案管理部門投入不足，而檔案管理部門自身宣傳力度也不夠，造成了基建檔案管理相關人員管理意識淡薄，在工程竣工以后，甚至出現有些基建工程管理員將資料一鎖了事，不及時歸檔，“人在資料在，人走資料失”。檔案管理從業人員往往都是兼職，不了解工程檔案的特殊性，只對檔案資料簡單接收、裝訂，而不是按系統化專業化整理檔案。同時歸檔文件質量低下，不符合對歸檔要求的材料都收攏進來，如一些憑證、簽證、變更文件都是復印件，文件材料紙張規格混亂，書寫材料不耐久，簽字蓋章不全等等。

2.2 檔案管理規章制度不完善 隨著基建工程檔案的增加，傳統的檔案管理模式已經滯后，多數高校沒有制定相應的管理規章制度，職責不清，工作流程也不合理，造成檔案管理效率低下。在工作中對相關工作人員沒有合理的考核和約束機制，不能確保基建工程檔案的準確性、系統性、成套性。

2.3 檔案管理方法和人員素質滯后 計算機、網絡技術的崛起為基建工程檔案管理工作提供了更好的平臺，但目前高校普遍在技術、理念、設備、工作人員素質方面滯后于現代檔案管理要求，紙質載體以外的檔案少之又少，有些管理人員計算機的水平甚至僅是打字的水平，影響了檔案管理的工作效率和經濟效益。

3 基建工程檔案管理對策

為了能夠更好地發揮基建工程檔案的重要作用，提高檔案管理的科學化水平，提出以下幾點對策：

3.1 強化檔案管理意識 教育部國家檔案局27號令《高等學校檔案管理辦法》明確規定：高校檔案工作是高等學校重要的基礎性工作，學校應當加強管理，將之納入學校整體發展規劃。高校宣傳部門應該積極組織相關部門學習《檔案法》和27號令，轉變觀念，認識到檔案管理工作的重要性。高校領導應重視檔案管理工作，在人員、經費、設施上給予大力支持。基建檔案管理工作涉及建設、設計、施工、監理、檔案管理等多單位，涉及面廣，應當努力爭取各相關部門的配合，通過好的檔案利用效益，來加強檔案人員的積極性和責任感，使其能更好地投入到基建工程檔案管理工作中去。

3.2 完善檔案管理體制 高校應結合自身實際情況，制定出一套切實可行的檔案管理體制，通過檢查、獎罰等手段以確保檔案管理工作的規范化、制度化、標準化。學校應明確將檔案管理工作納入到各相關部門的工作職責中，制定年終考核標準，獎罰分明，對好的經驗進行推廣，優秀人員給予一定獎勵，對失責人員追究責任。同時學校在進行建設活動過程中，對外與施工單位、設計單位、監理單位等簽訂合同時，應明確提出基建檔案管理具體要求，對達不到要求的單位通過督促整改、推遲驗收、罰款等相應手段來保證基建工程檔案管理的規范化、制度化。

3.3 提高檔案管理人員專業水平 從事基建檔案管理需要專業性的人才，高校應積極引進專業人才，加強對現有人員的教育和培訓，使其了解基建檔案管理知識、基建工程建設程序、基建專業知識，優化知識結構，增強其責任心和自覺性。同時以提高專業水平為重點，提高其電子文檔管理、網絡技術、現代管理等能力，加強科學管理。此項工作應作為一項長期工作持之以恒，只要發揮好管理人員的主觀能動性，才能使基建檔案管理工作事倍功半。

3.4 實現基建工程檔案管理的網絡化、電子化 現代計算機技術和網絡技術的發展為高校基建檔案網絡化、電子化管理提供了廣闊的空間，高校應抓住契機，加大硬件投入，利用數據庫技術和多媒體技術，改變傳統的檔案管理模式，探索建立基建檔案信息資源體系。將傳統的紙質載體檔案電子化，建立電子檔案信息庫，同時利用高校自身校園網絡，實現基建工程檔案收集、保管、查閱、傳輸的網絡化、電子化。

3.5 強化維修改造工程檔案管理 基建工程檔案管理不能僅僅重視投資額大的工程，而忽略投資額小的維修改造工程。許多維修改造工程涉及弱電強電線路改造、地下管網改造、空調通風、消防管道、供水供熱等方面，盡管投資小，但對工程本身影響深遠。應強化此類工程檔案的收集整理工作，納入到基建工程檔案管理體系中，有利于今后的查閱和利用，避免學校建設資金的浪費。

4 結語

基建工程檔案真實全面反映了高校基本建設全過程，是高校今后建設改造、維護管理、資產評估的重要依據。高校基建工程檔案管理是總結歷史、服務現實、著眼未來的工作，只有充分發揮管理部門和相互人員的積極性和專業知識，利用現代檔案管理手段，才能更好地發揮高校基建檔案的基礎作用，為高校教育事業的發展貢獻更大力量。

參考文獻：

[1]賈文振，馮華.淺談如何加強高校基建工程檔案現代化管理工作[J].長沙鐵道學院學報，2012，13（3）：273-274.

篇（5）

目前，我國很多高校跟蹤審計工作介入的時點都在提前，已經覆蓋到工程設計階段。工程的設計階段是整個工程項目實施的開始，對于整個項目能否順利完成具有決定性的作用。工程設計方案的不斷優化可以合理有效地控制工程建設投資，提高工程整體的經濟效益。審計單位在工程設計方面的審計工作包括設計方案的優選、工程概算和預算、施工材料的選擇等。通過對設計方案的優化比選，確定項目的最優方案，通過準確的定額標準和相關經濟指標，使工程設計方面的審計更加合理、有效。因此，在工程設計方面的審計工作內容多、標準高、技術復雜，這就需要工程審計人員具有較高的專業技術水平和業務分析能力，無形之中增大了工程審計的風險。

2．工程招標階段的審計風險

根據規定，任何一個基建工程都要實行公開招標，實行工程量清單計價后，工程招標階段便成為了造價控制的關鍵環節。招標過程是否符合招投標法和相關法規的要求；招標文件中有關價格調整和結算的條款是否合理、明確；工程量清單的編制依據是否準確，是否符合建設工程清單計價規范的要求；清單項目的內容描述與實際工Jun.20,No.3作內容是否一致；攔標線的確定是否符合市場行情，是否合理；招標工作是否公平、公正、公開；投標單位的資質是否符合招標文件要求等方面均成為了審計人員在工程招標階段的風險源。因此，工程審計人員對此階段需要給以高度的重視。

3．工程合同審核的審計風險

工程合同的訂立是整個工程項目能否順利完成的前提。一個完整的工程合同應該包括價格條款、責任條款、權利義務條款、違約條款、質保條款等內容，因此合同中相關條款是否符合招標文件要求，變更結算價款的規定是否合理明確，進度款的支付是否合理、履約質保的條款是否完備等內容都將成為工程審計人員的審計風險因素，應予以特別關注。

4．工程施工階段的審計風險

在建設工程的施工過程中，工程審計工作主要包括工程進度款的支付、現場變更洽商的合理性及價格的確定、甲控材料的選擇確定、分包單位的選擇等方面。這些內容對保障建設工程的施工質量、工期、造價控制都具有重要作用。工程施工過程中，甲控材料的選擇是否正確、工程進度款支付與合同規定是否相符等，都會給工程帶來極大的審計風險。例如，由于進度款的支付與施工合同的支付條款不同，會導致工程項目計價準確性降低，從而延誤工程項目的整體進度，給工程的審計工作帶來極大風險。

5．工程竣工階段的審計風險

工程竣工階段，審計單位要參與整個項目的施工質量驗收以及竣工結算等工作。對竣工結算的審計內容主要為施工單位竣工結算是否嚴格依據招投標文件、施工合同的規定執行，對工程量的計算是否按照計價規范執行、計價取費是否準確，工程簽證是否與實際一致等，這些因素都會影響到工程結算審計的結果是否如實反映工程造價，這是工程審計風險的“高發區”。以上各階段的風險因素，都會給工程審計工作帶來極大風險，如果無法對整個建設工程項目進行有效的風險防控，將會嚴重影響高校的長遠發展。

二、高校基建工程審計風險識別

1．高校內部審計人員綜合素質參差不齊

工程審計人員直接面對社會公認的腐敗“高發區”，審計人員的政治素質、職業道德等因素都直接影響到最后工程審計建議或者結果的客觀性和公正性，這是造成工程審計風險的主觀因素。工程審計具有專業性、政策性強，涉及范圍廣等特點，審計工作涉及到的單位，信息非常廣泛，工作量非常大，近年來隨著社會的發展，與工程造價有關的計價規范、計價文件不斷地更新調整，使得高校在工程審計人員配備方面的不足以及審計人員自身技能的力不從心等問題更加突顯。根據相關研究結論，如建設投資在8000萬元以上的基本建設工程，應配備兩個以上的工程審計人員。個別高校在一些規模較大的基建工程項目上僅憑借內部審計部門自身的力量，而沒有增派外部審計人員，使繁重的工作與實際需求產生嚴重的不匹配。同時，目前大部分高校內部審計人員存在著不同程度的專業知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業審計等現象。甚至個別高校還存在由財務人員擔任基建工程審計工作的現象，這些都嚴重影響了工程審計的效率和質量，成為工程審計風險的重要因素。

2．高校基建工程審計準則不明晰

高校的工程審計工作開展起步較晚，目前缺乏可操作性的高校內部工程審計準則或工作指南。現階段執行的眾多內部審計工作準則、工作指南中涉及到工程審計方面的內容寥寥無幾。很多高校開展的工程審計工作僅僅為工程竣工結算審核和決算審核，對于工程實施過程中的監督、服務、見證和評價職能并未發揮出來，審計的作用僅體現在事后算賬、造價核減方面，內部審計在單位內所應發揮的作用沒有完全發揮出來。即便是有些高校已經實施了全過程跟蹤審計，實現了將工程審計關口前移，但各單位工程審計介入的時點、范圍、深度各有不同，大部分高校多為摸著石頭過河或是邯鄲學步的狀態。缺乏指導性、可操作性的工程審計準則、指南，加大了審計的風險。

3．審計外包服務單位選擇不當

目前我國大部分高校內部工程審計人員力量不足，這些高校大都會選擇將大規模基建工程審計工作委托給具有一定實力的工程造價咨詢機構，委托第三方造價咨詢機構實施工程審計已經成為一種趨勢。但是由于第三方審計單位派出的審計人員與學校只在短期內存在契約關系，在組織、經濟方面獨立于學校之外，個別外審人員可能會責任心缺失，沒有原則，總是抱著得過且過的心態開展審計工作，這就嚴重影響了工程審計的質量。同時，雖然我國《工程造價咨詢單位管理辦法》（建設部令第74號）第三十三條已經明確規定：“因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償”，但由于目前對于該規定缺乏具體措施和衡量標準，現實情況難以落實，這些都造成了外包審計風險的增加。

4．工程審計信息時效性低

信息資料在工程審計中占據十分重要的地位，熟練掌握并充分利用信息資料，可以最大限度地減少工程審計中的盲目性，提高工程審計結果的準確性，保障工程審計的質量。工程造價中主要材料費用占總造價的60%—80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優劣混雜，眾多新材料、新工藝的不斷應用影響到工程造價的合理確定，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內的審計人員不可避免存在著審計信息失實、錯誤，若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網絡詢價拼湊出的數據，就有可能造成工程價格失真，使工程材料的審核無法達到最大化節約的效果。

5．工程審計范圍局限

在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，即只對工程結算進行審核。對于建設工程的招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程審計工作涉及到的內容繁多復雜，貫穿于整個建設項目的實施階段，每一個環節都需要重視，一旦出現疏忽，都將會造成嚴重的經濟損失。工程設計階段直接影響整個工程造價的75%，如果審計部門不參與設計方案的優化比選，發揮審計人員的專業技術知識，提出合理化建議，往往會直接導致基建工程項目最終的造價偏高。招標階段如果審計部門不對招標文件、工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等內容進行審核，就會造成工程量清單數量不準確、清單缺項漏項、招標控制價不合理、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。施工階段如果審計人員不深入現場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握，同樣為以后的工程結算審計留下隱患。

6．外部人為干預影響

個別高校在開展基建工程審計過程中，經常受到外部因素的干擾。外部因素對工程審計部門或審計人員正常工作的干預、限制，直接影響到審計工作的質量，使工程審計工作的穩定性、客觀公正性受到干擾，造成審計風險。基建工程項目歷時周期長，這就為施工單位與相關部門套近乎、攀人情創造了基本條件。工程結算審計時，內部審計部門往往會受到個別相關部門的“關照”請求，有些部門對于發現的問題打折扣處理，甚至會出現一些部門的不協助、不配合，這些都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，使得審計部門公正、獨立開展審計工作的條件難以保證。

三、高校基建工程審計風險管理

1．完善工程審計工作制度

高校基建工程審計工作的政策性非常強，必須要通過制定相關的管理制度進行約束與規范。對基建工程審計相關的制度進行全面的完善，制定切合內部審計工作實際的工程審計管理辦法，制定明確的審計人員考核標準和獎懲制度，提高審計工作相關工作人員對基建工程審計的重視，規范和約束審計人員的行為，避免濫用私權、違紀違規現象的發生，使工程審計人員有章可循。細化基建工程的審計工作職責，完善基建審計操作流程，注重各個環節的審計工作，責任到人，使基建工程審計工作向著規范化和標準化發展，使基建工程審計工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程審計工作防范風險的能力。

2．提高內部審計人員綜合素質

審計的風險問題，從本質上講是審計的質量問題，而要提高審計工作的質量，降低審計風險，必須從提高審計人員的政治素質、業務素質著手。作為一名工程審計人員首先應當自覺遵守《審計機關審計人員職業道德準則》的要求，客觀公正地開展工程審計工作，盡最大努力降低工程審計風險。此外，高校內部審計部門應當充分重視對內部審計人員的能力培養，加強專業知識和職業技能方面的業務培訓。工程審計人員應主動學習先進的審計技術手段和審計方法，不斷積累工作經驗，不斷提高自身的業務水平，增強在復雜環境中發現問題和處理問題的能力，提高自身在專業領域的勝任能力。

3．優選外審服務單位，加強監督管理

高校必須通過公開招標的方式選擇確定工程審計的服務單位。這不僅有利于選擇業務水平高、職業道德好的審計服務單位，還可以防止某些人為因素的干擾，確保審計單位獨立、客觀、公正地展開審計工作，從而提高工程審計的成果質量。在與審計服務單位合同的簽訂方面，應該對審計服務的范圍、審計條款、報告制度、控制措施、違約責任、爭議解決以及處罰措施等主要內容進行詳細約定。避免合同糾紛，確保合同的順利履行，降低外部審計服務合同風險。在外部審計單位實施審計過程中，高校內部審計部門應有專人負責項目審計的牽頭工作，不但可以保證對外審單位實行監督和控制，同時有利于內部審計人員業務水平的提升。內部審計部門還應該建立審計復核制度。審計復核可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。審計復核制度的推廣可以及時發現擬定的審計報告中可能存在的問題，同時也是對外部審計服務單位的一種有效監督。

4．拓展審計范圍，實施全過程審計

高校內部審計部門應該大力推行全過程工程審計，即從建設項目的投資決策階段開始，到項目竣工結算完成的整個過程。實施由傳統的事后審計模式轉變為事前審計、事中審計、事后審計組成的全過程審計模式，形成科學合理的造價審計控制體系。全過程工程審計的事前審計主要在項目的立項階段、設計階段、招標階段進行，內容包括項目可行建議、方案設計合理優化、工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內容的審核；事中審計主要在項目的施工階段，審計人員應深入施工現場，對隱蔽工程進行驗收記錄，了解施工進度與施工質量情況，掌握現場第一手資料。通過完善工程變更、簽證制度，為工程竣工結算打下堅實基礎；事后審計主要在竣工結算階段，主要對合同履行、工程結算等各個環節的真實性、合法性和有效性進行審計。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否準確，定額套項是否合理，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確等內容。通過實施全過程的審計監督，及時掌握現場資料及施工方法，了解材料價格的市場行情，減少與施工方的信息不對稱因素，有利于減少風險因素，控制審計風險。

5．加強廉政建設，確保審計機構獨立性

高校必須積極開展廉政建設，優化審計機制，實施“初審—復審—終審”的內部控制制度。高校內部審計工作應獨立于其他的工程管理部門，建立由校長直接主管的管理機制，只有確保審計部門的獨立性，才能真正發揮其審計作用與效果，在工作中敢于監督揭發違規問題。獨立的內部審計部門更能夠發現審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的參考依據，更能夠進一步推動高校基建工程的健康發展。充分獨立的內部審計部門可以有效降低目前在工程審計過程中面臨的風險，促進工程審計工作健康、有序地發展。

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一、高校基建工程內部審計風險管理概況

（一）高校基建工程內部審計風險管理的現狀

高校占地規模較大、基本建設工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對基建工程的風險管理意識逐步增強，進而逐漸建立并完善其基建制度，充分發揮高校內部審計在基建工程的作用。

1.成立招標職能部門，全校統籌基建招標。為防范招投標過程中出現的風險，多數高校專門組建并成立了招標職能部門，全面統籌全校的基建工程招投標工作。在招投標過程中，基建、紀檢、財務等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監督。現有的制度更加完善，對于風險的防范和控制更加嚴格。

2.高校多個部門協作，共同保障基建工程。高校基建工程規模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業、各院系等單位各自負責相應領域的基建和修繕工作，在基建工程進行過程中，各個單位合理分工，各司其職，充分發揮自身的專業管理優勢，有效地防止了業務交叉、專業匱乏帶來的風險，共同保障了基建工程的順利開展。

3.高校重視風險管理，充分發揮內部審計。隨著高校對風險管理和內部審計工作的重視，多數高校基建工程內部審計取得了一定的成績：（1）通過審減為高校節約了大量建設資金，保障了基建工程質量；（2）通過內審監督、評價、建議，有效完善了高校層面及各部門的內部控制與規章制度，建立了項目決策審批、工程招標采購等制度，規范了基建工程管理；（3）不斷創新內審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內審計部門在開工前的投招標階段就介入，有效地防止了投招標過程中的風險。

（二）高校基建工程內部審計風險管理的問題

現階段，高校對基建工程內部審計風險的重視程度不斷提高，但高校基建工程內部審計的特點決定了其依然存在較多的風險因素，而這些普遍、復雜、不確定且潛在的風險，急需高度重視。

1.投資決策不太科學，設計概算監督性差。高校基建工程的投資決策缺乏科學依據時，會給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對于一個基建工程而言，在其前期項目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項目中途出現但土地使用權或土地用途方面的爭議和失誤，從而導致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經濟損失將非常嚴重。同時，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預）算金額，向學校申請經費，而相關部門在不經過審計等多部門投資評審監督的情況下，就直接撥付款項，造成資金資源的大量浪費。

2.內部控制不太合理，內部審計風險遞延。高校當中有些部門既是建設部門又是施工部門，既管工程立項又管工程施工；有些施工方掛靠現象較為嚴重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進行施工；有些施工單位以校內單位的名義承包工程，這些內部控制的不合理會造成工程管理風險增加。同時，高校基建工程內部審計工作關注的重點是竣工決算審計，但內部審計風險貫穿于基建工程的整個周期，普遍存在于各個審計環節。因此，前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。

3.內審人員配備不足、專業素養知識缺乏。高校基建工程內部審計專業性強且工作量大，相關人員需要具備一定的專業知識并不斷學習，以防出現與被審對象協調溝通困難、價格高估冒算混亂、各個內審階段基礎材料不規范等問題。做好高校基建內部審計，需要嚴格執行基建工程審計程序，建設一支高素質的內審隊伍。

二、高校基建工程內部審計風險管理機制構建

（一）高校基建工程內部審計風險管理機制

如上文所述，我們已經具體、系統地分析了高校基建工程內部審計風險管理的現狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高校基建工程內部審計風險管理的基礎上，我們結合風險管理機制――風險識別、風險度量、風險應對和風險管理效果評價四個方面，來構建高校基建工程內部審計風險管理機制，該機制包括內部審計風險管理控制和內部審計風險管理評價兩個部分。其中，內部審計風險管理控制包含內部審計風險識別、內部審計風險度量和內部審計風險應對（見下圖）。

（二）高校基建工程內部審計風險管理控制

高校基建工程內部審計風險管理控制的具體思路是：首先，建立一個風險庫，根據每一個基建項目的特點選取對應的風險因素，即風險識別；其次，根據每一個基建項目的特點，對風險因素進行度量，衡量每一個風險的權重，即風險度量；最后，根據風險權重大小，選取重要風險指標，進而提出具體應對措施，即風險應對。

1.內部審計風險識別。高校基建工程內部審計風險主要是由于高校內審部門和內審人員行為等因素而引起的風險。內審風險的產生原因主要有以下幾方面：（1）相關領導對內審工作重視不夠；（2）內審工作缺乏獨立性；（3）內審程序和內審方法不當；（4）究其本質而言，主要還是因為內審控制制度和內審人員本身造成的。如內審風險意識不強，內審人員知識結構難以勝任專業性極強的基建工程等。因此，進行內部審計風險識別時，首要工作是建立一個風險庫。通過分析大量高校基建工程內部審計實例，閱讀風險管理方面文獻資料以及訪談相關專家，識別出影響基建工程內部審計的具體風險并分析每一種風險的形成原因及影響范圍。然后針對具體內部審計項目，按照其特點確定其對應的具體風險，特殊項目也可對應新的特殊風險。

2.內部審計風險度量。在內部審計風險度量方面，我們借鑒安全風險系數評估法，即Lec法（V=Lec，V―風險值，L―發生事故的可能性，e―暴露于危險環境的頻繁程度，c―發生事故產生的后果）對識別出來的風險進行估算。我們對L、e、c進行重新定義，其中：（1）L為對內審風險發生可能性大小（概率大小）的評價和估量；（2）e為對內審風險影響范圍的評價和估量以及對內審風險發生時間的評價和估量；（3）c為對內審風險后果嚴重程度的評價和估量，結合L、e、c的取值來計算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對識別出的每一個內審風險劃分風險等級。

3.內部審計風險應對。內部審計風險應對應該根據內部審計風險成因和風險等級實施精準的防范和控制。高校基建工程內部審計風險的具體防范和控制措施主要有：（1）加強內部審計規章制度的建設，使內部審計制度化落到實處。為了保證高校基建工程內部審計切實可行，確保其規范、合理、健康持續發展，各高校必須依照國家相關法律法規，結合自身特點，建立健全必要的基建工程內部審計規章制度，使基建工程內部審計有規可依、有章可循。（2）健全內審機構設置并完善內審隊伍人才建設。基建工程內部審計較強的專業性要求參與其中的相關人員應具備多種專業知識，如審計、財會、基建預決算、經濟、法律等，因此要加強基建內審人員的培訓，積極參與系統內的經驗交流和理論研究，搭建內審人員整體水平增加的平臺。（3）創新內部審計方法技術，確保內部審計質量不斷提高。各高校進行基建工程內部審計時，要適應經濟新常態發展需求、結合自身基建工程特征、運用“互聯網+”等新興技術，不斷創新內審方式和方法，努力提高內審質量，提高內生工作效率。（4）內審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內審。高校基建工程決策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算的整個投資過程中，每一個環節都需要內審人員的配合監督。（5）全面提升內審人員的專業素質，提高內審人員的職業道德。高校基建內部審計人員不僅需要對法規、基建、財會等知識掌握，而且需要樹立正確的思想和職業道德。

（三）高校基建內部審計風險管理評價

高校內部審計風險因素復雜而多變，內審風險政策的實施可能會導致不同風險因素權重值不同程度的變化，也可能出現新的風險。針對這一問題，需要不斷對具體實施的風險防范和控制措施進行內部審計風險管理評價，對內部審計風險應對效果進行及時反饋和修正。高效基建工程內部審計風險管理評價是對高校基建工程內部審計風險管理控制的實際結果與預期目標進行分析、比對，確定其是否達到預期目標，以此來評判內審風險管理措施的科學性、適應性和收益性，進而進行評估和修正。內審風險管理評價通常將綜合風險評價值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業平均風險水平綜合評價值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進行對比，該對比值α=Va /Vb表明了基建工程內審風險應對的實施效果。若該值處于可接受范圍，則此風險管理方案和對策已達到預期目標；若綜合風險評價值超出可接受范圍，則進入新一輪風險管理過程，直至風險最小化，達到評價風險管理的預期目標。

三、小結及展望

在對高校基建工程內部審計風險管理現狀以及存在的問題進行系統分析地基礎上，構建了高校基建工程內部審計風險管理機制，通過建立該機制，使高校內部審計制度更加規范和完善，內審隊伍人員的建設更加健全。在實際應用中，針對每個基建工程，給出具體的內審風險防范和控制措施，通過對內審風險管理和內審風險管理評價的有機結合，提高內審風險防范意識，最大程度地減小了內審風險損失，不斷提高高校基建工程的投資效益、管理效益和社會效益；不斷加強高校基建工程內部審計風險管理控制，達到降低內部審計風險，提高內部審計質量，為高校基本建設保駕護航。

篇（7）

Keywords: college; infrastructure projects; management

中圖分類號：TU721+.4 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）05-0020-02

1前言

我國高等教育近些年得到了飛速發展，許多高等院校正在建設新校區，基本建設項目也明顯增多，項目投資也越來越大，以至各行業普遍看好高校這塊市場，為高校融資提供了多方面的可能，解決了高校發展資金上的瓶頸問題。高校基本建設是高等教育事業發展的重要組成部分，它為師生提供教學、科研和生活提供了保障，所以基建項目管理人員如何加強高校基建工程項目的監督管理工作，充分發揮高校建設投資效益，成為是一項十分重要的課題。

2 我國高校基建項目管理現狀及問題

2．1 管理模式及程序

(1)管理模式較為落后。

在我國的很大一部分高校中，基建方面的管理模式仍處于自行成立基建部門，對基建工程項目進行各方面監督、協調和管理，但由于基建工程項目有著規模大、起點高、工期短、任務重、投資大等特點，在建設過程中往往需要投入大量的精力去完成協調管理工作，而且每項工程的建設會受到地點、時間、條件、工程量、工程種類等方面因素的影響，很容易導致基建資金的損失與浪費。

(2)管理程序不夠規范。

現階段，雖然我國的高校基建規模不斷擴大，但由于基建項目有著工程的施工程序較多、隱蔽工程較多，工程的建設周期較短、勞動較為密集等特點，導致在基建項目管理程序上存在著很多不規范的問題。如未辦許可證、未立項、資金未落實就開工、工程工序銜接檢驗不規范、不檢查簽證、竣工結算依據不足、結算審計審減率高等問題。

2．2 管理內容及方式

在高校基建項目管理中，對項目準備及施工階段的管理是關鍵，隨著我國高校基建項目的不斷增多，基建施工企業也如雨后春筍般大幅增加。其中有很多企業資質不健全，再加上基建項目管理方式的不合理，導致在我國的高校基建項目管理中出現了很多問題，如項目招投標中的走后門問題、惡性評標、高資質企業，低水平項目班子；在施工過程中的隱蔽工程或主要部位檢驗不夠嚴格、設計隨意變更、材料進場檢驗不規范、現場簽證失真等問題，都給基建工程項目留下了極大的質量隱患，對師生的安全造成一定威脅。

3 高校基建項目管理措施

3．1 工程決策、設計管理

設計階段的管理工作是基建管理工作中的首要工作，是項目進行全面規劃和描述實施意圖的過程，是處理項目技術與經濟關系的決定性環節，所以必須引起我們的高度重視。由于高等院校各專業對建筑物的功能要求不盡相同，尤其是實驗室、儀器設備室等對建筑物的功能要求比較復雜，所以在項目決策階段，高校基建管理人員要通過項目的可行性研究，深入調查研究．收集原始資料。在滿足必要功能的前提下，對使用方提出的建筑要求認真分析研究、匯總，并與設計人員直接見面進行交流，選擇最佳的建設方案。

3．2 工程招投標管理

工程招投標是一種競爭性措施，建立一套完整的招投標管理體系，對于提高基建的管理水平，提高工程質量，降低工程成本具有重要的意義。由于高校基建管理人員少，完全靠高校基建部門自身力量開展招投標工作顯然不現實，許多高校都通過委托招標機構來代行招標工作。這就要求基建管理人員要認真審批機構的資質。加大對招標行為的監督管理。在招標過程中，嚴格執行《招投標法》，推行工程量清單計價，通過市場競爭來確定工程造價。按照招投標文件的要求認真篩選，選擇“報價合理，保證工程質量及工期，經濟效益好，社會信譽高”的施工隊伍。依法打擊“掛靠”行為，堅決抵制弄虛作假、明投暗定或相互串通的地下操作等腐敗現象，用法律手段進行約束，真正體現公開、公正、公平的市場環境。

3．3 投資控制

投資控制是高校基建工程管理的一個非常重要內容，它直接影響學校的資金效益。投資控制就是在投資決策階段、設計階段、建設實施階段，把工程建設所發生的費用控制在合理的和批準的限額以內，隨時糾正所發生的偏差，保證工程建設能合理地使用人力、物力、財力，從而使有限的基建投資得到最大的投資效益。

合理有效的工程投資就是要對工程項目全過程的管理和控制，在工程建設的各個階段，確定合理的投資估算、概算、預算、承包合同價和竣工決算，并且做到項目決策及設計階段的事前控制，招標階段、施工階段的事中控制，工程竣工決算階段的事后控制。此外，全過程的投資控制還包括工程建成以后的使用壽命期內的節省(如維護、能源)，減少和杜絕各種浪費現象，達到工程的最佳投資效果。

3．4 工程施工質量管理

3．4．1 原材料

原材料質量是保證建筑工程質量的基礎，也是實現項目進度目標和成本目標的前提I力Ⅱ強材料的質量控制．是提高工程質量的重要保證。近年來，筆者在學校基建項目施工中，加強了材料質量的自我監督控制，取得了比較滿意的效果。

具體做法：一是配合設計方確定所需材料的品牌、材質、規格、價格，精心測算所需材料的數量；二是優選供貨廠家，對所供材料實際現場情況及進度情況進行監督管理，合理安排材料進場，對材料進場驗收，抽檢抽樣，確保正常施工；三是加強材料的運輸、倉儲的質量保護措施；四是嚴格材料進場檢查驗收，搞好材料的試驗、檢驗工作，嚴把質量關，保證原材料的品種、規格、型號、性能，滿足設計要求。

3．4．2 施工過程

施工是動用大量人工、機械，消耗大量時間將成千上萬種材料組合在一起成為建筑產品的過程，管理不好將直接影響整個工程項目的質量和造價。只有參與建設的各方共同努力、互相協調、精心管理，積極主動地解決工程施工中發生的各種問題，才能高質量低耗能按期完成工程。

具體做法：一是通過招投標，優選過硬的監理隊伍，充分依靠監理公司管理工程質量、進度以及安全；二是重視對施工方施工組織設計的審查工作，對施工組織設計中的承諾，必須要求施工方嚴格執行，并要求按照設計圖紙和有關施工規范、操作規程進行施工；三是規范施工方質量行為，強化質量責任追究制，引導施工企業完善質量保證體系；四是隱蔽工程驗收及現場簽證，必須按照設計及規范的要求達到合格才能允許隱蔽。

3．5 進度管理

高校的基礎設施建設具有周期性特點，一般都關系到學生、教職員工的使用和人住。建設工程項目的竣工日期一般比較固定。如新學期學生開學就需要投入使用，因而高校工程項目建設進度控制顯得非常重要。

高校基建管理人員在工程建設中，一方面要加大工程項目組織管理的科學性，通過科學的優化組織使工程在合理的工期范圍內，盡早完成建設，盡可能縮短建設周期。特別是高校的重點建設工程，都是確保招生或教學急需的項目。工期短，工程質量要求高。另一方面要充分比較，對施工單位編制的橫道圖和網絡計劃圖，嚴格審查其可行性并審批，而且要求施工單位按照審批的計劃細化編制好月施工計劃和周施工計劃，調配好人力、物質和資金，采取適當的技術和組織措施，實現動態平衡，保證工程項目的施工嚴格按進度計劃執行，以獲取更好的投資效益和綜合效益。

3．6 安全文明管理

篇（8）

中圖分類號： TU244.3 文獻標識碼： A 文章編號：

高等學校基本建設是高等教育事業發展的重要組成部分，是為高等學校提供教學、 科研和生活設施的重要保證。建筑工程質量監督的內容包括：施工單位的資質審查，施工圖的審查，材料檢驗，所有分部、分項工程和隱蔽工程的每一道施工工序質量檢查驗收，工程進度月報，工程款結算審查和工程竣工驗收等[1]。提高工程質量、降低建設成本、最大限度地滿足教學、科研和師生生活的需要，是高校基建管理和工程質量管理的根本目的。筆者結合十余年高校基建管理工作的實踐經驗，對我國高校基建工程質量管理存在的主要問題進行了初步分析，提出加強我國高校基建工程質量管理的方法與對策。

一 、高校基建工程中存在的主要問題

施工企業僅以本單位的經濟效益為指導

某些承包單位在承攬業務時信誓旦旦，許諾要創優, 只在硬件上做文章，一旦合同簽訂就我行我素，如不切實際地搶進度，壓縮工期或者購進劣質低價的建筑材料。某些企業領導也不重視，綜合素質欠佳，表現在不在軟件上（提高全體人員的素質，管理水平和質量意識）下功夫。這些均導致管理混亂，施工質量無法保證。

2.施工企業的管理人員責任心不強 , 有的施工企業管理人員水平低，技術素質差，對工程質量問題認識不足，管理不按規范要求等方面。另外，在大環境下，有的施工企業項目經理、施工技術人員、質量監督員害怕得罪人、不敢大膽管理。

3.工人技術水平普通不高建筑市場的操作工人，以農村剩余勞動力為主，他們沒有經過系統的理論和實際操作培訓，不了解工程質量要求，不懂得施工要領，甚至圖方便、省事，怎樣順手就怎么干，導致工程質量大大偏離了質量要求。

4.工程質量監督得不到保障 很多高校基建部門沒有科班出身的技術人員，參與管理者是臨時拼湊的，沒有專業知識的人員組成，對施工質量要求心中無數，監督管理落不到實處。有的高校雖然有少量的工程技術人員，但長官意志較重，行政干預過多，沒有充分發揮他們的作用，也沒有切實可行的工程質量監督制度，致使工程技術人員的監督職能沒有得到充分有效的發揮。同時，政府的各級質量監督站，只能進行宏觀控制，不可能全面對所在地區的各個工程進行質量監督。

二、 加強高校基建工程質量管理的對策

（一）切實加強高校基建部門的質監職能

高校基建部門的工程技術人員是工程質量監督的骨干力量, 他們的工作態度，直接影響到工程質量的監督是否倒位，因此，為了維護本單位的合法利益，從以下幾方面切實做好工作。

搞好工程質量監督部門的分工與合作 為了全力抓好高校基建質量監督工作，應盡快建成質量監督部門與監理、設計、施工單位共同形成的社會監督網絡。政府工程質量監督機構與高校基建部門的質量監督，有其社會性和各單位的個性，二者不能相互替代，而應當相輔相成，密切配合。工程質量監督站代表政府行使政府職能，是執法機構，其行為是政府對建設工程進行質量檢驗與評定質量等級的行政行為[2]， 是對本轄區范圍內的在建工程進行質量監督，具有宏觀性和普遍性，它是為了確保政府工程建設的法令和規范的落實，保證我國的工程整體質量達到一定的水平。高校基建部門的質量監督，具有各單位的特性，作為高等院校的基建主管部門，負有對本單位在建工程質量監督的神圣責任。

充分發揮質量監督員的監督作用 質量監督員要督促和協助承包商建立和健全工程質量檢驗制度, 工程的質量應按分項、分部和單位工程的劃分進行檢驗評定，對關鍵工序和隱蔽工程進行檢查驗收，堅持上一道工序質量不合格，不得進行下一道工序施工。

3.組織施工圖會審、處理設計變更 高校基建部門要組織并參加施工圖會審協調好設計和施工兩個環節。確認并處理設計變更，超出權限的提請設計部門處理。鼓勵、支持并審定施工單位采用新技術、新工藝和新材料。

（二）加強施工過程的質量控制

1. 監理隊伍的選擇選擇一個有經驗、能力好的監理隊伍，是工程建設順利實施的重要保證。一個好的監理單位會根據工程具體情況和要求來審核施工隊伍的施工組織、施工方案、施工進度、人員安排，會對工程的質量和安全、進度進行有效的管理，為基建質量把好第一道關口。

2.建材的質量控制 建筑產品質量的好壞，在很大程度上取決于原材料質量的優劣。所用材料要符合設計要求，嚴格執行材料進場驗收制度和抽樣送檢制度。為此，應嚴格檢查進場材料、設備的出廠證、合格證、質量保證書等，并按規定進行抽檢或試驗。建筑材料應重點檢驗的內容：鋼筋的出廠證明書、試驗報告單，鋼筋級別、種類、直徑是否符合要求，且必須抽樣送檢；水泥的出廠合格證、出廠 日期、進場試驗結果報告以及品種和強度等級；骨料按設計要求檢查級配、料徑、含泥量；混泥土結構現場檢測是否合格；對砂石的料徑、含水量、商品混凝土的配合比、坍落度等要嚴格把關。只有這樣，才能保證鋼筋混凝土的設計強度，從而保證建筑結構整體的安全性。

3. 隱蔽工程驗收 為了高質量地完成一個建筑產品，首先要保證建筑結構整體的安全性。隱蔽工程多為結構工程，若有差錯將直接影響建筑物的安全，因此要執行嚴格的驗收制定。隱蔽工程驗收記錄同時又是工程竣工結算的重要依據。因此，嚴格隱蔽工程驗收，認真做好驗收記錄和簽證工作，既能給竣工結算提供正確的依據，又能確保建筑產品的安全可靠性。而一旦出現結構問題的質量事故時，也能較快查明原因。例如對工程鋼筋隱蔽前的驗收，必須對照設計圖紙詳細檢查；同時，要核對鋼筋的品種、數量、規格、間距、下料長度及鋼筋安放位置，使之符合設計圖紙的要求；澆搗混凝土前，必須檢查已布設的鋼筋是否走位，如有變位應及時進行校正等。

4. 重視裝飾質量 在裝飾工程階段，主要是要克服質量通病，做好細部處理，抓好關鍵部位的施工。例如地下室、l 層、頂層、屋面、外墻、衛生間以及樓梯走道等是關鍵部位，這些部位最容易發生質量隱患，既是施工的難點，又是檢查的重點，應引起高度重視。

建立健全的工程質量監督規章制度

可根據按工程建設管理工程劃分為前期工作管理，計劃管理，勘察設計管理，招投標管理，施工管理，造價管理， 財務管理和物資管理[3]。具體如“ 工程項目管理制度”、“ 材料采購管理制度”、“ 招投標制度”、“ 合同審核制 度”、“工程預決算審核制度”、“ 財務管理制度”、“ 崗位職責制度”等。

另外，建立健全工地例會制度和材料供應制度。（1）工地例會制度：由監理公司組織，三方共同定期定期召開簡短會議，在聽取項目部工作匯報和監理公司的檢查匯報后，研究確定工程質量、工程進度和安全文明等方面急需解決的問題，會后按各人分工與有關人員、有關方面協商解決。保證了及時掌握情況，發現問題，解決問題。（2）材料供應制度：認真選購建筑材料對于保證工程質量，降低工程造價有著至關重要的作用。深入市場調查選用合格產品，通過來合理降低造價，堅持進場材料有出廠合格證、質量承認書等。

隨著社會需求和高校擴招，高校均出現了投資建設新校區的熱潮，基本建設成為大部分高校的重要工作之一。高教基建具有投資大、建設周期長、建設時間短等特點，因此強化工程質量管理，堅持“ 百年大計， 質量第一”的方針，保質保量地完成建筑工程管理目標，發揮基建投資應具有的經濟效益和社會效益。

參考文獻

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幾年來，在國家“科教興國”的戰略背景下，高等教育事業的發展可謂欣欣向榮，高校的規模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎設施建設的投入。以欽州學院為例，在過去5年來學校共完成211項基建、修繕工程的結算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內部審計總共對52項工程進行跟蹤審計，審計金額達2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結算尚未審結），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結合欽州學院的狀況，基于精細化管理的理念，對高校基建工程全過程跟蹤審計進行了探討。

一、根據工程特點制定相應的跟蹤審計方案

（一）緊密型跟蹤審計

我們根據學校工程建設的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規模大、建設周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。

（二）松散型跟蹤審計

對投資規模小、建設周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。

（三）委托中介機構跟蹤審計

根據內部審計人員配置不足、工程審計專業技術知識較薄弱的情況，審計處向學校提出了委托社會中介機構對北部灣海洋研究與教育中心工程進行跟蹤審計的建議，得到了學校的支持。實踐證明，這種內審、外審相結合的審計方式，可以彌補內部審計人員配備不足、專業技術薄弱的缺點，有效發揮內部審計的協調作用和中介機構的專業知識，及時發現工程施工和建設管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監控，達到降低工程項目投資風險的目的。

二、高校基建工程跟蹤審計精細化管理案例分析

（一）項目立項決策階段的跟蹤審計

本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規定履行了必要的報批程序，是否對可行性進行了必要的論證。除了技術上的考慮，設計圖紙是否兼顧建筑的經濟性及實用性。就設計圖紙存在的問題，審計部門積極與設計單位、后勤基建處、使用部門進行溝通協調，不斷優化設計方案。學校某風雨體育場館改擴建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結構大棚作為乒乓球訓練場地，審計部門在查閱原風雨體育館結構施工圖發現，該工程原設計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構造柱，而構造柱不具備承重能力，加建鋼結構大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設計單位對項目的結構安全進行論證，并建議另外選址進行建設。該建議得到了學校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進行論證的表現。

（二）項目招投標及合同簽訂階段的審計

該階段重點是審核確定工程招標控制價，審計部門認真審核招標文件內容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護學校經濟利益。

1.學校公有危舊房改住房改造工程關系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關注。經咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學校授權審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監督下進行核對，以對數后審定的最佳工程預算造價作為該工程的招標控制價，獲學校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準確，導致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現象的發生，確保了工程造價編制完整、描述準確，有利于工程的管理與監督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預算造價1 200多萬元，有效節約了工程建設成本。

2.建筑材料的好壞對工程質量起著關鍵性作用。針對以往部分工程因對施工材料的品牌、規格等未進行約定，施工單位使用劣質材料進行施工，影響工程質量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標文件中，提出了在招標文件約定對主要施工材料品牌、規格型號、質量檔次進行約定的建議，投標單位提供的施工材料質量檔次必須同等或高于招標文件所列舉的品牌。工程中標后，在施工合同條款對這一要求又進行了詳細的約定，使材料的質量得以保證。

3.針對以往施工單位在編制工程結算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現象，審計處提出了在招標文件及施工合同中“施工單位送審的工程結算造價經最終審定后，審減率小于6%的，結算審核費由建設單位承擔；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結算審核費由雙方各承擔50%；審減率>10%的，結算審核費由施工單位全額承擔，在工程結算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現象大大減少。

（三）施工階段的跟蹤審計

施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現象存在；隱蔽工程是否按規定驗收，變更、簽證是否與現場施工情況一致等。

1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設計圖紙沒有基坑支護項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經查閱地質勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標高之上，無流沙淤泥等，地質情況較好，且距離最近的建筑物達20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網并噴注5cm厚水泥砂漿的支護方式。經咨詢設計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節約資金380多萬元。

2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標段工程地下室主體驗收過程中，發現部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現象，監理單位在施工單位未進行整改的情況下，即同意對該項目進行驗收。審計人員針對發現的情況及時進行實地測量，將測量的數據及偏位的情況向學校反映，建議由學校發函要求施工方及監理單位派出專業技術人員測量核實準確的偏位或脹模數據，將測量數據提交設計單位進行結構驗算，并出具以上情況對結構安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經監理、設計單位書面審核確認后才能組織整改。整改結束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監督下按設計要求進行了整改，施工單位、監理單位也因此受到了處罰。

3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發現，欄桿施工圖紙標明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。

（四）竣工結算階段的跟蹤審計

竣工階段主要是工程結算造價的審核，審計人員須結合現場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。

1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結算審計中，審計人員在查閱現場施工照片中發現原設計屋面保溫板為25厚硬質聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米。竣工圖紙未對此項變更進行反映，經審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。

2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎土方開挖前，已對原始地面標高進行測量并作了簽證，平均標高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標高進行測量并簽證，平均標高為+1.36米。此時的地面標高較之第一次測量的標高高了將近2米，施工方送審挖土及回填土方工程量約25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認為，周邊配套道路開挖前的地面標高應以第一次測量的地面標高為準，之所以第二次測量的標高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責任由施工單位承擔，不應再重復計算。經審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。

三、結語

高校基建工程全過程跟蹤審計涉及環節多，技術復雜，內審部門應對立項階段到竣工結算階段每一個環節的審計進行精細化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規范項目建設程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環節上的監控與指導，切實防范審計風險，確保審計質量。Z

參考文獻：

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一、高校建設工程管理審計發展過程

高校建設工程管理審計的實踐歷經多年發展，從工程竣工結算開始，推廣工程建設項目全過程審計，開展內部控制審計、進行內控基礎性評價，進一步發展到目前要求建立投資評審制度、審計全覆蓋。

（一）推廣全過程審計

2007年《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》后，高校審計部門更多采用建設項目全過程審計模式，對建設項目投資估算、勘察設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段經濟管理活動進行檢查和評價。

這一階段，高校審計由竣工結算審計推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結算審計。全過程審計模式成為高校工程審計部門的標配，審計人員開始在事前、事中參與工程審計業務。

（二）推動內部控制建設

2012年《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設項目業務層面內部控制。文件要求項目單位健全項目內部管理制度，要求內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

2015年的《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，在加強建設工程審計方面，提出“以促進控制工程造價、規范工程管理、落實管理責任為重點，加強建設工程管理審計”。

2016年，《關于開展內部控制基礎性評價工作的通知》，部屬高校等單位開展了內部控制基礎性評價工作，其中包括了建設工程領域的內部控制基礎性評價。

在這一階段，內部審計部門開始對建設工程內部控制進行檢查、評價。內控評價要求對業務內容高度熟悉，離不開工程審計人員的參與和支持，建設工程內部控制評價初步打破了工程審計與財務管理審計的界限。

（三）推動建設工程投資評審制度建立

2016年12月，《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，要求各部屬高校建立投資評審制度，實行建設工程管理審計全覆蓋。

這一制度實質是學校投資決策機制，由學校成立決策機構投資評審小組，在建設工程開工前對建設標準、投資計劃、設計概算等進行評審，是確立審計標準的過程。實行投資評審制度，可以明確工程建設管理部門的造價控制目標，形成造價管控硬性約束。

二、高校建設工程管理審計內容分類

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。按照審計維度和審計內容，對高校建設工程管理審計劃分為四個方面，包括工程業務內控審計、工程業務事項審計、工程財務內控審計、工程財務事項審計（如表1所示）。

內部控制審計是管“機制”的，事項審計是管“具體”的，兩者共同構成了工程管理審計業務的內容。機制主要是確定“誰、應該做什么、是否做到位”，針對的是部門管理；事項主要是某一項工程的某個環節是否遵守相應的規定，針對的是具體的事項。缺少內控，審計缺少抓手和骨架；內控達標后會大量節約事項審計的工作量。

在實踐中，工程審計人員主要從事業務和財務事項審計工作。工程造價審計，指工程業務重要事項審計中對造價的審計。工程招標審計，指工程業務管理重要事項審計中招標階段對造價的審計和經濟文書的審計，包括控制價、招標文件、施工合同等。工程付款審計，指財務管理重要事項審計中依據合同對不同階段應付款項適當性、準確性的審計。造價、招標、付款等審計，均依賴建設工程內部控制的建立。

三、高校建設工程管理審計重點

（一）工程業務內控審計的重點

是否對工程業務進行歸口管理，是否建立投資評審等投資約束和控制機制，是否對使用方功能需求進行管理，是否制定并執行工程建設相關制度規范等。

（二）工程財務內控審計的重點

建設管理部門、財務管理部門是否建立了付款審核、復核機制，是否按照要求履行了審核職責。

（三）工程業務事項審計和工程財務事項重點

不同審計階段，業務審計和事項審計均可以分為造價審計和文書審計兩類，具體如表2所示。

高校建設工程管理審計經歷了審計單項重要事項（竣工結算）、審計多項重要事項（全過程審計）、審計內控與審計重要事項并重的發展。

四、高校建設工程審計面臨的問題

（一）工程業務內部控制存在不足

1.缺少實質性投資控制機制

以往規模以上建設項目均需要上報項目建議書、可行性研究報告、設計概算等。教育部批復的可行性研究報告是重要的造價控制目標。盡管存在控制目耍還是存在部分工程造價突破設計概算、大量出現洽商變更的現象。投資控制未在工程開展前期發揮作用。

2.工程建設未歸口管理

目前不少高校新建工程、修繕工程由不同的部門管理，各部門建設管理制度不同、人員職責分工不同。建設工程是復雜的管理事項，需要專業人員分工配合，提升管理效率。管理職責分散不利于集中人力，容易造成人力資源的浪費，不利于提升工程管理效率。

3.工程建設各階段未形成規范的管理體制

第一，立項階段未明確條件，部分工程未確定使用部門已經立項。在此條件下，工程管理部門無法確定建筑特殊的功能需求，是按照理科實驗樓建設還是按照文科科研樓建設，是建設化學、生物類“濕”實驗室，還是數學、理論物理類只需要用電條件的實驗室。工程邊設計、邊施工、邊改動，造成造價失控，嚴重浪費人財物。

第二，設計階段未進行限額設計，也未建立各類建筑通用的建設標準，可能導致部分項目過于豪華或過于簡要，均不符合學校長遠發展規劃。

第三，招投標階段未建立招標控制價管理制度。部分高校建設工程招標委托市場招標公司進行，招標文件、招標控制價、施工合同文本均由招標公司安排。招標控制價是招標文件的重要組成部分，也是建設工程管理部門進行造價控制的重要手段。如果未能落實管理部門對招標控制價的審核責任，招標價格形成風險敞口，中標價可能遠遠偏離市場價。

第四，竣工階段未落實結算管理審核責任。工程竣工結算由原合同部分和洽商變更部分組成，部分高校未建立洽商變更的審批制度，洽商變更金額較高。工程結算直接由施工方報送，工程管理部門未對結算進行實質審核，導致工程結算價格虛高，大幅增加造價失控風險。

（二）工程財務內部控制存在不足

建設管理部門未建立財務付款管控機制，內部未確定付款審核、復核流程，未將管理責任落實到個人。財務部門未建立工程款項支付的審核、復核、付款流程，相當于只履行了出納“核票”職責，未履行財務審核職責。

（三）工程業務事項審計未突出重點

造價控制是建設工程管理審計最重要的目標之一。據統計，在工程立項階段對造價的影響超過80%，設計階段對造價的影響超過70%。施工前基本決定了該項目造價的大半。

在工程審計業務中，部分高校未能在投資立項階段和設計階段參與，未要求工程管理部門落實管理責任，進行限額設計和功能需求管理，對設計概算、招標文件、招標控制價、合同等重要環節缺少管控。施工階段后緊跟管理部門，采用旁站式的審計方式，事無巨細，未突出重要環節、重要文件，削弱了審計效果。

（四）工程財務事項審計未覆蓋

財務付款審計是重要的審計方式，通過審計可以確認管理部門和財務部門是否落實審核責任，是否按照合同和相應進度付款。能否付款的審核權限，能夠增強審計管理效果，也是檢驗投資控制是否有效的重要手段。

五、高校建設工程審計策略

（一）建立工程審計宏觀管理概念

建設工程管理為復雜事項，需要建立一套機制，防止工程建設運行漏洞出現，否則審計部門將成為“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核價，也容易出現管理越位風險。

抓宏觀管理，就是抓機制，審計人員要做審計應做的事項，在最能產生效果的階段做事，做產生效益最大的事項。例如，促進和規范投資評審制度建設，在項目立項階段形成切實的造價控制標準，形成實質性控制目標，用投資估算控制設計概算，進而控制施工圖預算，最終控制結算價格。這一做法能強化工程造價管控，在立項階段推動投資評審效果明顯，就是審計應推動建立的事項。

抓宏觀管理，要做好建設工程內部控制審計，一方面促進業務內部控制機制建立，一方面促進財務內部控制機制建立。審計應落實各部門的管理責任，讓應做事的部門做好自己的管理事項。建立建設工程歸口管理制度，對不同資金來源、不同性質的建設工程統一管理制度、管理方式、管理機構，避免資源浪費；規范工程建設管理制度，防止工程新建、修繕等缺少管理依據；捋順建設功能審核制度，防止未確定使用功能就進行設計或出現豪華裝修；招標要建立招標文件、招標控制價、合同等審核制度，防止價格失控；對洽商變更、工程結算應明確工程管理部門造價審核責任；財務管理部門應落實管理責任，審核付款是否符合合同和進度要求，落實好“兩支筆會簽”制度。

（二）突出審計重點，進行過程控制

工程造價控制貫穿于工程管理過程中，審計嵌入重要事項管理，嵌入關鍵節點，能有效控制工程造價。在立項、設計階段投入更多審計力量。投資估算、設計概算、招標控制價、大額洽商變更、竣工結算為重要造價審核事項；招標文件、施工合同櫓匾文書審核事項；建設工程付款為財務管理重要審核事項。

過程管理可以將造價審計由事后審計延伸到事前預防，從減少損失延伸到防止損失事項出現。通過對重要造價文件和經濟文書的審計，將審計機制嵌入整體管理流程中，強化了造價管理的效果，減少了審計風險。

篇（11）

學校基建工程管理是一項復雜而系統的工作，強調各項管理工作的有效落實。基建工程作為工程建設質量安全管理的核心，應著力于管理的制度化建設，進而確保工作的有效落實。當前，學校基建工程管理存在基建工程管理體制混亂、成本控制效率低下等問題，進而影響施工進度及質量安全。為此，為提高基建工程施工管理效率，應全面深化基建工程管理建設，通過制度化、規范化建設，提高基建工程管理在工程施工中的重要作用。本文立足學校基建工程管理內涵及重要性，分析了管理中存在的問題，提出了相應的優化建議。

一、學校基建工程管理內涵及重要性

學校建設的不斷推進，是新時期我國教育事業發展的內在要求。從實際而言，學校基建工程管理是工程管理的重要環節，其重要性尤為顯著。本節闡述了其內涵，并論述了基建工程管理的重要性。

（一）內涵

基建工程管理，是指一個單位建筑活動及建筑設施進行規劃、建設、維護等管理措施。基建工程管理是一項復雜而系統的工作，管理內容復雜，涉及面廣。為此，在管理工作的開展中，一是要明確基建工程管理內容，從建筑工程的規劃、建設，到工程維護管理，都應確保管理工作的全面性，以確保基建工程的施工質量；二是明確管理職責，這是基建工程管理落到實處的重要保障。學校基建工程具有特殊性，在管理的過程中應確保管理職責落到實處，提高工程施工質量及安全，這是學校基建工程建設的內在要求。

（二）重要性

隨著我國教育事業的不斷發展，學校基建工程建設呈現出較快速度的增長。在學習建設的同時，如何提高基建工程的施工管理，直接關系到工程建設的質量與安全。在實際管理中，由于受到諸多因素的影響，學校基建工程管理面臨“工作量大”、“管理復雜”等問題，進而弱化了工程管理的有效性。為此，強化學校基建工程管理有著重要意義。具體而言，主要表現在以下幾點：1.基建工程管理是學校建設的內在要求。學校基建管理的不斷加強，是我國社會經濟發展的必然需求，需要保障學校基建項目的資金來源，確保施工建設的質量，進而確保學校建設的有序推進。首先，在嚴格實施相關管理機制的情況下，學校基建項目的投人資金可以得到最有效利用，并確保資金的來源暢通，從而減少資金浪費情況；其次，基建工程管理更加強調質量、安全等管理工作的開展，而這些管理要素是決定工程管理科學化的重要基礎。對于學校基建工程而言，管理工作的開展應始終堅持以安全管理為核心、質量管理為重點，強化基建管理在建設管理中的重要性。2.基建工程管理是學校建設管理的重要“抓手”。基建工程管理具有復雜性，涉及面廣。為此，基建工程管理有序開展，應確保施工技術到位、人員到位、資金到位，在良好的施工條件之下，推進工程建設。對于學校基建管理而言，需要注重專業性、安全性，強化施工管理過程各方面工作的有效落實。因此，基建工程管理是學校基建管理的重要“抓手”，構成了建筑工程的施工安全。3.基建工程管理是學校建設的重要基礎。學校基建管理的整體水平，最終為學校更良好的發展提供了重要保障。因此，要充分發揮監理單位的職能作用，與學校基建管理人員一起監督施工現場的情況，并嚴格執行監理人員現場簽到制度。基建工程管理要落到實處，提高管理水平，確保建設工程的有序開展。

二、學校基建工程管理的現狀分析

（一）基建工程管理體制混亂，組織協調工作不到位

組織協調是現場管理工作的重要內容，是確保工程施工各工種、各施工點的有效開展。首先，施工組織協調管理工作要落實到位，自上而下的協調管理機制，有助于各級工作的有效開展；其次，落實管理工作職責，建立協調機制，進而從工作組織到工作開展，都運行在完善的機制體系之下，提高協調管理效率；再次，提高安全管理意識，將安全建設作為管理工作的核心。通過安全教育，提高施工人員的安全意識，規范施工操作，進而降低人為因素對工程建設的影響；強化施工工藝技術，確保技術到位、人員到位；制定文明的施工方案，如崗位責任制等，使各工序之間的銜接盡量合理化，明確交接責任。工作應認真負責，端正工作態度，提高工作的實效性；嚴格執行現場施工制度，確保施工人員的安全防護工作。如施工人員進場施工時，應配帶安全帽，規范腳手架施工的安全管理。

（二）管理組織機構不完善，管理工作落實不到位

基建工程管理的有效開展，關鍵在于建立完善的管理組織機構，進而確保工作的有效落實。從實際來看，在基建工程管理中，管理組織就不完善，進而導致管理工作難以有效開展。具體而言，主要表現為：一是高校基建工程管理缺乏完善的組織體系，缺乏工程管理的制度化、規范化建設，進而影響管理的實效性；二是管理責任不明確。高校在基建工程管理中，缺乏明確管理職責，管理工作比較松散，現場管理等工作落實不到位。遇到工程問題或事故，就推卸責任，影響管理工作的質量；三是組織機構設置不合理，缺乏必要的人員及資金保障。高校雖然成立“基建工程管理辦公室”，但高校領導重視程度不夠，缺乏必要的人員配置，導致管理工作難以全面開展。

（三）成本控制效率較為低下,監管無力

強化成本控制，是基建工程有效管理的重要保障。當前，高校在基建工程造價控制中，存在諸多問題，特別是成本控制效率低、監管無力等問題，直接影響成本的有效控制。首先，在施工材料的采購中，由于缺乏市場調研，導致成本增加，影響工程建設成本。在基建工程管理中，高校應重視建材成本的有效控制，進而確保成本的有效控制；其次，資源配置不合理，存在資源浪費、閑置等問題。由于管理缺乏計劃、方案，出現人員等的配置冗余，增加管理成本支出；再次，管理松散、懈怠，進而導致工程出現質量問題。這樣一來，不僅增加了成本支出，也影響工程的建成時間；最后，合同管理工作不到位，管理缺乏精細化，進而出現管理空白、漏洞，影響成本控制成效。因此，在基建工程管理中，高校應重視成本的有效控制，提高管理質量。

三、提高學校基建工程管理的控制策略

（一）嚴控項目資源，盤活項目工程造價管理

在學校基建工程項目建設中，工程項目資源多。如何實現資源的合理配置及使用，直接關系到工程造價管理的有效性。特別是在建筑材料、人工費用領域，其費用支出占到工程項目的65%之多。因此，嚴控項目資源，是盤活項目工程造價管理的重要保障。具體而言，石油化工項目資源的有效控制，應切實做好以下幾點工作：1.優化資源配置。在工程項目施工環節，資源的投入，應確保資源配置的合理性。特別是在人力資源的配置上，要依據工程建設需求，合理配置人力資源，避免因資源閑置或浪費而增加成本。由于工程施工的復雜性，人力資源配置不合理問題比較突出，極大地增加了建設成本。2.強化合同管理。合同管理是工程造價管理的重要內容。強調管理工作應嚴格依照施工合同，推行精細化管理，確保管理內容的完備性。并且從精細化管理中，嚴格審核項目變更等事項。項目變更應嚴格依照相關的規定執行，切勿人為因素的干擾，而造成成本控制出現困境。3.強化施工進度及技術管理。施工技術到位是確保施工質量的重要基礎，更是現代科學化管理的重要保障。因此，在學校基建工程管理中，應切實抓好工程施工進度，并落實施工技術，確保工程建設有序推進。

（二）建立完善的管理制度，提高管理的有效性

學校基建工程管理的關鍵，在于建立完善的管理制度，確保各環節管理工作的有效落實。首先，建立明確的責任制度，確保責任到人，提高相關責任人的工作效率。針對各環節的工作要求，建立相應崗位職責，規范并領導工作的全面開展；其次，建立考核激勵機制。對于各環節的管理工作，都應形成相應的考核評價體系，進而對管理工作進行科學考評，提高工作人員的積極性；再次，建立責任追究制度。明確責權的同時，要建立相應的責任追究機制，規范并約束相關工作人員，確保各項工作落實到位、有效開展。

（三）采用質量閉環管理新模式,提升工程管理水平

為了進一步提高基建工程管理，適應創新管理模式，進一步提高管理水平。就學校基建工程的特性而言，采用質量環閉管理模式，有助于實現良好的管理效果。全面落實管理責任，做到責任的五個方面：一是確保質量工作責任到位，特別是質量監察要有效開展，并建立相應的激勵考核機制；二是人員到位，從施工建設，到工程管理，都應確保人員到位；三是管理手段創新，不斷地提高管理水平，適應工程管理要求；四是提升工藝水平，這是工程施工建設的內在要求；五是抓好各環節的質量管理，并推進信息化建設。基建工程管理是一項復雜而系統的工作，是工程建設管理工作的重點、難點，強調各方工作的有效落實。基建工程作為工程管理建設的重要環節，應全面落實質量關、安全關的嚴格把控，進而確保工程建設的有序推進。一是要完善管理組織機構，強化管理工作的有效落實；二是落實現場材料管理，嚴把施工質量關；三是做好組織協調工作，嚴把施工建設安全關，全面推進工程建設的有序開展。

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