公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)法律大全11篇

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篇（1）

現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中比較注重創(chuàng)業(yè)精神和品質(zhì)的強(qiáng)化，更多地關(guān)注企管、金融、財(cái)會(huì)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識(shí)關(guān)注較少。創(chuàng)業(yè)教育中法律教育的缺失，容易導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)過程中法律知識(shí)欠缺、法律意識(shí)淡薄，創(chuàng)業(yè)成功率低，稍有不慎容易在創(chuàng)業(yè)過程中誤入歧途。

本文以高職院校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)為例，有針對(duì)性地選擇與創(chuàng)業(yè)密切相關(guān)的法律問題展開討論。目的是讓大學(xué)生對(duì)其創(chuàng)業(yè)活動(dòng)所面臨的法制環(huán)境有充分的了解和掌握，引導(dǎo)大學(xué)生增強(qiáng)法律意識(shí)，依法辦事，依法維護(hù)企業(yè)和自身利益。

一、創(chuàng)業(yè)中法律教育與培訓(xùn)的重要性

創(chuàng)新已成為當(dāng)今中國(guó)的最強(qiáng)音符，創(chuàng)業(yè)也已轉(zhuǎn)化為大眾的迫切需要。與之相對(duì)應(yīng)的是，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育蓬勃開展，高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育有著諸多優(yōu)勢(shì)，也是自身人才培養(yǎng)目標(biāo)的需要。

（一）創(chuàng)業(yè)教育的重要性

創(chuàng)業(yè)能力是一種生存能力，創(chuàng)業(yè)教育是一種培養(yǎng)和提高生存能力的教育，創(chuàng)業(yè)教育被稱為學(xué)習(xí)的“第三本護(hù)照”，和學(xué)術(shù)教育、職業(yè)教育具有同等重要的地位；在高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育，可以使大學(xué)生了解當(dāng)前我國(guó)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)和巨大的社會(huì)就業(yè)壓力，認(rèn)識(shí)到創(chuàng)業(yè)是解決中國(guó)社會(huì)就業(yè)問題的重要途徑，轉(zhuǎn)變大學(xué)生的就業(yè)觀念，培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)和創(chuàng)業(yè)精神。具體來說，就是培養(yǎng)自信心、培養(yǎng)積極的處事態(tài)度、培養(yǎng)良好的行為方式、培養(yǎng)社會(huì)責(zé)任感、培養(yǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)精神、培養(yǎng)堅(jiān)韌不拔的毅力與品質(zhì)。這些正是高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要組成部分。

（二）法律教育的必要性

對(duì)于創(chuàng)業(yè)者，從尋思創(chuàng)業(yè)伊始，必須充分認(rèn)識(shí)分析創(chuàng)業(yè)環(huán)境，因?yàn)閯?chuàng)業(yè)成敗與創(chuàng)業(yè)環(huán)境有著非常重要的關(guān)系：創(chuàng)業(yè)環(huán)境包括自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，社會(huì)環(huán)境對(duì)創(chuàng)業(yè)的影響往往更重要。

社會(huì)環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境、人口環(huán)境、習(xí)俗環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、人力資源環(huán)境等，社會(huì)環(huán)境對(duì)創(chuàng)業(yè)的影響是多方面的、復(fù)雜的，創(chuàng)業(yè)者要全面考慮，能利用的社會(huì)環(huán)境要充分利用，不能違反的要嚴(yán)格遵守，創(chuàng)業(yè)者對(duì)社會(huì)環(huán)境利用得越好，創(chuàng)業(yè)者成功的可能性就越大。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)條件下開展的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無一不是在法律的引導(dǎo)、規(guī)范和保護(hù)之下才能正常進(jìn)行和取得預(yù)期成果。企業(yè)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)同樣是在一定的法制環(huán)境下進(jìn)行的，創(chuàng)業(yè)者必須考慮法律的這種影響和作用，對(duì)其創(chuàng)業(yè)活動(dòng)所面臨的法制環(huán)境要充分地了解和掌握，并在創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的對(duì)策，才能達(dá)到成功創(chuàng)業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。因此，加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)中的法律教育與培訓(xùn)非常必要。

二、創(chuàng)業(yè)初始階段的法律教育與培訓(xùn)

經(jīng)過一番躊躇滿志的構(gòu)想，開始準(zhǔn)備創(chuàng)業(yè)，這就進(jìn)入了創(chuàng)業(yè)初始階段了，創(chuàng)業(yè)者首先會(huì)遇到很多法律問題，處理不當(dāng)?shù)脑挷粌H會(huì)造成很多不可避免的糾紛，嚴(yán)重的話還會(huì)危及企業(yè)生存安全。創(chuàng)業(yè)者不必了解有關(guān)法律的所有內(nèi)容，只要知道哪些法律和哪些關(guān)鍵內(nèi)容與新辦企業(yè)有關(guān)就夠了，最重要的是作為企業(yè)主，要知道法律不僅對(duì)企業(yè)有約束的一面，也同樣給予你的企業(yè)以法律保護(hù)。

（一）關(guān)于設(shè)立經(jīng)營(yíng)實(shí)體，進(jìn)行行政審批的相關(guān)法律問題

設(shè)立企業(yè)，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須到工商行政管理部門辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還須先取得相關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件，比如開網(wǎng)吧，需要得到公安部門、文化主管部門的批準(zhǔn)文件。根據(jù)《民法通則》《公司法》《合伙企業(yè)法》《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等法律的規(guī)定，企業(yè)的組織形式可以是股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其中以有限責(zé)任公司最為常見。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè)，還有必要了解有關(guān)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章、有關(guān)地方規(guī)定，這樣有助于更好地選擇創(chuàng)業(yè)地點(diǎn)，以享受稅收等優(yōu)惠政策。同時(shí)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)需要依據(jù)《企業(yè)登記管理?xiàng)l例》《公司登記管理?xiàng)l例》以及消防、衛(wèi)生等行政審批程序的一些具體規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

這部分相關(guān)法律的教育與培訓(xùn)應(yīng)重點(diǎn)放在各種不同經(jīng)濟(jì)組織的具體特點(diǎn)，包括責(zé)任形式、有限責(zé)任與無限責(zé)任的區(qū)別、設(shè)立條件要求、公司章程、投資協(xié)議、經(jīng)營(yíng)管理等內(nèi)容，讓大學(xué)生有清晰的思路和判斷，從而選擇適合自己的企業(yè)組織形式并按照相關(guān)法律、行政法規(guī)的具體規(guī)定準(zhǔn)備資料，辦理企業(yè)登記手續(xù)。

（二）關(guān)于資金、設(shè)備場(chǎng)地等相關(guān)法律問題

大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期籌集創(chuàng)業(yè)資金時(shí)可能涉及銀行貸款、財(cái)產(chǎn)抵押等問題。如果不是以貨幣資金出資，而是以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)或其他權(quán)益等出資，以及在企業(yè)經(jīng)營(yíng)也會(huì)涉及租店面及辦公場(chǎng)所，這些都會(huì)涉及諸多的法律問題，需要了解有關(guān)票據(jù)、合同、擔(dān)保、出資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)評(píng)估等相關(guān)的法律知識(shí)，要有針對(duì)性地進(jìn)行法律教育與培訓(xùn)，本著“必需、夠用”原則，精簡(jiǎn)優(yōu)化法律教育培訓(xùn)內(nèi)容，讓創(chuàng)業(yè)大學(xué)生樹立強(qiáng)烈的法律意識(shí)和掌握應(yīng)用關(guān)鍵的法律知識(shí)，至于較為完整的法律條文學(xué)習(xí)、熟悉及應(yīng)用，有待引導(dǎo)大學(xué)生遇到具體的經(jīng)營(yíng)問題能夠做到尋找相對(duì)應(yīng)的法律文件，邊學(xué)邊用，做中學(xué)，學(xué)中做，從而在創(chuàng)業(yè)過程中不斷提升法律水平與解決法律問題的能力。

三、創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的法律教育與培訓(xùn)

創(chuàng)業(yè)初期階段以設(shè)立某種組織形式的企業(yè)為主，完成行政審批企業(yè)登記手續(xù)，這僅僅是創(chuàng)業(yè)的開始，打好基礎(chǔ)后，接下來要進(jìn)入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段。同理，創(chuàng)業(yè)者不得不面對(duì)許多不可避免的法律問題，而且是稍有不慎或忽視，極有可能使新設(shè)立的企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的處境，令企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理舉步維艱。認(rèn)識(shí)把握好下面幾個(gè)法律問題無疑有助于創(chuàng)業(yè)成功。

（一）履行好企業(yè)的法律責(zé)任

創(chuàng)辦的企業(yè)進(jìn)入經(jīng)營(yíng)階段后，創(chuàng)業(yè)者也就是經(jīng)營(yíng)者要遵紀(jì)守法，履行好企業(yè)的法律責(zé)任；現(xiàn)有的法律體系已日趨完備，不少法律法規(guī)都或多或少?gòu)母鱾€(gè)不同方面規(guī)范了經(jīng)營(yíng)者的法律責(zé)任，現(xiàn)舉二例說明履行法律責(zé)任的必要性和重要性，同時(shí)也就展示了對(duì)創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段中法律教育培訓(xùn)的意義所在。

其一，創(chuàng)業(yè)者必須依法納稅。任何企業(yè)，都要按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，滿足社會(huì)各方面的需要，及時(shí)、足額納稅是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，也是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《稅收征收管理?xiàng)l例》，明了自己作為納稅人的基本義務(wù)和權(quán)利，這些責(zé)任概括起來為：依法辦理稅務(wù)登記、依法開設(shè)銀行賬戶、依法報(bào)送財(cái)會(huì)制度、依法設(shè)置財(cái)簿、依法報(bào)送財(cái)會(huì)核算資料、依法辦理納稅申報(bào)、依法繳納或解繳稅款、依法實(shí)施發(fā)票管理、依法使用稅控裝置、依法結(jié)算稅款或提供擔(dān)保、依法接受稅務(wù)檢查等。

其二，創(chuàng)業(yè)企業(yè)務(wù)必尊重員工的權(quán)益。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，說到底就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)關(guān)鍵因素是員工的素質(zhì)和積極性，在勞動(dòng)力流動(dòng)加快和競(jìng)爭(zhēng)加劇的形勢(shì)下，優(yōu)秀的勞動(dòng)者越來越成為勞動(dòng)力市場(chǎng)上爭(zhēng)奪的重要資源，所以新開辦企業(yè)一開始就要特別重視尊重員工的權(quán)益，踐行以人為本的經(jīng)營(yíng)之道，自始至終培育員工的忠誠(chéng)度和歸宿感，避免人才流失給企業(yè)帶來的困難和損失。

至于法律層面而言，《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》以及有關(guān)法律法規(guī)，有相當(dāng)多的條文明確規(guī)定了企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)盡的法律責(zé)任義務(wù)，比如必須依法與員工訂立書面形式的勞動(dòng)合同、依法為員工提供勞動(dòng)保護(hù)和安全、依法支付勞動(dòng)報(bào)酬、依法按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)、依法處理勞動(dòng)爭(zhēng)議與糾紛等等。

（二）熟悉并遵守相關(guān)法律

進(jìn)入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段，利用企業(yè)資源，為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富，為消費(fèi)者提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品與服務(wù)，整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，涉及方方面面的事情，幾乎都有法律法規(guī)的具體規(guī)范，創(chuàng)業(yè)者要盡可能地了解熟悉相關(guān)法律法規(guī)，才有可能做到遵紀(jì)守法，依法維護(hù)和保障企業(yè)利益，從而達(dá)到事半功倍的效果；反之，成為法盲，不懂法不守法，會(huì)使企業(yè)陷入歧途，甚至?xí)艿椒傻闹撇谩?/p>

需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)者了解熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)法律法規(guī)有很多，這里著重強(qiáng)調(diào)幾部法律法規(guī)，非常有必要作為創(chuàng)業(yè)教育中法律教育培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，主要有《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》《環(huán)境保護(hù)法》《廣告法》《合同法》等，下面擇其中一二說明。

對(duì)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》而言，其法律教育培訓(xùn)中要讓創(chuàng)業(yè)者重點(diǎn)了解熟悉消費(fèi)者的權(quán)益和經(jīng)營(yíng)者的義務(wù)，以及侵犯消費(fèi)者權(quán)益的法律責(zé)任，包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任；而《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的教育培訓(xùn)中側(cè)重在于熟悉掌握法律禁止的十一種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，避免競(jìng)爭(zhēng)中觸犯了法律底線；至于《產(chǎn)品質(zhì)量法》的教育培訓(xùn)中則應(yīng)強(qiáng)調(diào)創(chuàng)業(yè)者了解熟悉國(guó)家的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理體系與制度，要?jiǎng)?chuàng)業(yè)者熟悉掌握生產(chǎn)者、銷售者的產(chǎn)品質(zhì)量義務(wù)，不得違反《產(chǎn)品質(zhì)量法》的禁止性規(guī)定，履行作為性義務(wù)和不作為性義務(wù)。限于篇幅，其他相關(guān)法律不再累述。

總的原則就是要精選核心的、與創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的法律概念與條文，有的放矢，讓大學(xué)生易學(xué)易記，讓大學(xué)生的法律意識(shí)和法律運(yùn)用能力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)業(yè)企業(yè)保駕護(hù)航的能力。

（三）依照法律解決糾紛

創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)內(nèi)開展管理活動(dòng)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，都會(huì)產(chǎn)生各種法律關(guān)系，難免會(huì)有各種摩擦矛盾、爭(zhēng)議糾紛。因此創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《民事訴訟法》《行政訴訟法》《仲裁法》等法律，依法處理爭(zhēng)議糾紛，熟悉掌握法律中規(guī)定的具體訴訟程序，更要有積極收集相關(guān)證據(jù)的法律意識(shí)，還要有各種相關(guān)預(yù)防措施及管理制度，這樣才能有效地利用法律保障企業(yè)利益。以《民事訴訟法》為例，在具體的法律教育培訓(xùn)中，要讓大學(xué)生理解并掌握訴訟制度、原則、管轄概念、訴訟程序，實(shí)訓(xùn)模仿撰寫訴訟文書，能夠獨(dú)立進(jìn)行訴訟，最終具備用訴訟方式解決經(jīng)濟(jì)糾紛的能力。

篇（2）

1、加強(qiáng)對(duì)合同及相關(guān)法律文書的審核工作

協(xié)助公司同相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行談判、簽訂協(xié)議、合同等，完善合同訂立、履行及爭(zhēng)議解決的相關(guān)程序，包括對(duì)合同主體資格、條款、擔(dān)保、履行以及合同救濟(jì)等過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提出預(yù)防性措施；此外，對(duì)于公司各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前把關(guān)，提出相關(guān)法律意見。

2．做好相關(guān)非訴及訴訟案件的跟蹤工作

在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，積極處理違法占地糾紛、購(gòu)房合同糾紛、建設(shè)工程施工合同糾紛、肖家院子違章搭建糾紛。

同時(shí)，為公司處理非訴、訴訟（仲裁）糾紛提供有力的協(xié)助。

3、保障內(nèi)控制度合法合規(guī)

首先，緊扣“依法治企”的原則，配合公司相關(guān)部門完成了相關(guān)制度的制定，參與修訂《“三重一大”事項(xiàng)集體決策實(shí)施辦法》。力求各項(xiàng)制度的設(shè)置既能以國(guó)家上位法律及配套法規(guī)為準(zhǔn)繩，又能結(jié)公司自身經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)，從而做到固本強(qiáng)基，依法治企。

4、加強(qiáng)法律事務(wù)管理工作

篇（3）

(二)法律知識(shí)是大學(xué)生必備的創(chuàng)業(yè)知識(shí)。法律知識(shí)在大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)過程的每個(gè)階段都必不可少。一些高校對(duì)創(chuàng)業(yè)法律教育不夠重視，認(rèn)為既然學(xué)生都已經(jīng)學(xué)習(xí)過法律課程，就不必在創(chuàng)業(yè)的法律教育上繼續(xù)深入的學(xué)習(xí)。但是對(duì)于非法律專業(yè)的學(xué)生來說，他們所學(xué)習(xí)的法律知識(shí)更多的停留在憲法、民法和刑法的總則內(nèi)容上，對(duì)市場(chǎng)主體法、市場(chǎng)規(guī)制法、財(cái)稅法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法、勞動(dòng)法等相關(guān)法律知識(shí)，沒有進(jìn)行全面的、有針對(duì)性的教育，他們的法律知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足創(chuàng)業(yè)的需要。在創(chuàng)業(yè)初始階段，他們就會(huì)遇到資金、設(shè)備場(chǎng)地以及辦公場(chǎng)所等相關(guān)法律問題;在創(chuàng)業(yè)拓展階段會(huì)遇到關(guān)于設(shè)立經(jīng)營(yíng)實(shí)體，進(jìn)行行政審批的相關(guān)法律問題;在創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段，會(huì)遇到涉及市場(chǎng)交易及管理的相關(guān)法律問題;創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)階段涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律問題;在創(chuàng)業(yè)過程中糾紛解決的相關(guān)法律問題等等。因此，大學(xué)生在進(jìn)行創(chuàng)業(yè)前就應(yīng)該掌握與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識(shí)，在遇到各種問題時(shí)，學(xué)會(huì)利用法律來處理，才能使自己的創(chuàng)業(yè)之路走得更順暢。

二、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律教育的內(nèi)容

隨著我國(guó)立法體系的不斷完善，關(guān)于創(chuàng)業(yè)方面的法律法規(guī)越來越多，大學(xué)生不可能對(duì)所有的法律法規(guī)都進(jìn)行一一地學(xué)習(xí)。因此，對(duì)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)法律教育時(shí)，必須針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的需要和特點(diǎn)，側(cè)重傳授法律知識(shí)。以下幾方面的法律知識(shí)是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)應(yīng)了解的:

(一)關(guān)于企業(yè)組織形式的法律。當(dāng)一個(gè)創(chuàng)業(yè)者有了成熟的創(chuàng)業(yè)想法并做了相關(guān)準(zhǔn)備后，面臨的首要問題就是要?jiǎng)?chuàng)辦一個(gè)什么樣的企業(yè)。目前，從我國(guó)的法律規(guī)定來看，創(chuàng)業(yè)者可以有如下幾種選擇:一是個(gè)人獨(dú)資企業(yè);二是合伙企業(yè);三是公司，包括有限責(zé)任公司或股份有限公司。對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者而言，要先對(duì)上述幾種形式的企業(yè)法律進(jìn)行研究，從而選擇合適自己創(chuàng)業(yè)的形式。就目前的法律規(guī)定來看，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)采取一人有限責(zé)任公司或有限責(zé)任公司是較為理想的創(chuàng)業(yè)選擇形式。第一，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期普遍存在資金短缺、融資渠道不暢、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱等問題。而根據(jù)現(xiàn)行的《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本僅為人民幣3萬元，一人有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本為人民幣10萬元，這對(duì)很多創(chuàng)業(yè)者而言，并不是難事;第二，我國(guó)目前并沒有自然人破產(chǎn)制度，有限責(zé)任公司的股東以出資額為限對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不像合伙企業(yè)那樣要求承擔(dān)無限連帶責(zé)任。因此一人有限責(zé)任公司和有限責(zé)任公司形式都能對(duì)創(chuàng)業(yè)者起到保護(hù)的作用;第三，任何一個(gè)創(chuàng)業(yè)者都有可能成為成功的企業(yè)家，一人公司和有限責(zé)任公司的管理制度在法律上有明確的規(guī)定，采取公司的形式更有利于企業(yè)的專業(yè)化管理，更有利于把企業(yè)做強(qiáng)做大。

(二)關(guān)于企業(yè)注冊(cè)的法律規(guī)定。確定了創(chuàng)辦企業(yè)的形式后，接下來就要進(jìn)行企業(yè)注冊(cè)。設(shè)立企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須到工商行政管理部門辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還必須事先取得相關(guān)主管部門的批準(zhǔn)文件。我國(guó)企業(yè)立法按照企業(yè)組織形式分別立法，不同的企業(yè)組織形式有不同的設(shè)立條件和設(shè)立程序的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)者需要了解清楚。另外，還需要了解《企業(yè)登記管理?xiàng)l例》、《公司登記管理?xiàng)l例》等工商管理法規(guī)、規(guī)章。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè)，還有必要了解有關(guān)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件園區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章或地方性的規(guī)定，這樣有助于選擇創(chuàng)業(yè)地點(diǎn)和注冊(cè)地點(diǎn)，以享受稅收等優(yōu)惠政策。公司注冊(cè)還要注意遵循法定的程序，嚴(yán)格遵守時(shí)效、日期和期間的限制，在必要的情況下進(jìn)行法律咨詢，在經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下可以委托其他公司代辦注冊(cè)。由于我國(guó)實(shí)行法定注冊(cè)資本制，如果投資者不是以貨幣資金出資，而是以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)或股權(quán)、債權(quán)等出資，還需要了解有關(guān)出資、資產(chǎn)評(píng)估等法規(guī)規(guī)定。在企業(yè)注冊(cè)后，需要進(jìn)行稅務(wù)登記，需要會(huì)計(jì)人員處理財(cái)務(wù)，這就要了解我國(guó)的稅法和會(huì)計(jì)法的相關(guān)內(nèi)容。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相關(guān)法律。企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期是企業(yè)成立之日。當(dāng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，如何按照法律規(guī)定來管理經(jīng)經(jīng)營(yíng)自己的企業(yè)又成為一個(gè)新的問題擺在創(chuàng)業(yè)者的面前。經(jīng)營(yíng)管理中涉及的法律規(guī)定眾多，主要有:

1.商事主體行為法。任何企業(yè)在創(chuàng)辦后都要從事各種交易活動(dòng)，而每一次運(yùn)作幾乎都是通過合同來完成，因此，《合同法》就成為了必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)的內(nèi)容，特別是對(duì)于合同的形式與證據(jù)之間的關(guān)系、合同的條款設(shè)置、合同的履行以及違約責(zé)任的約定，更是重中之重。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，交易的法律形式是契約，是合同。因此，對(duì)從事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)工作的人來說，必須要有很強(qiáng)的契約觀念，具有較全面的合同法知識(shí)，其工作的內(nèi)容主要表現(xiàn)為與他人簽訂合同，履行合同，時(shí)時(shí)刻刻離不開合同，如果沒有豐富的合同法知識(shí)，就很容易吃虧上當(dāng)。除此之外，民法、物權(quán)法、擔(dān)保法等等，也是涉及主體行為的法律制度。

2.國(guó)家調(diào)控和市場(chǎng)規(guī)制法。企業(yè)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必然要受到國(guó)家法律的調(diào)控，并且要嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于市場(chǎng)秩序方面的法律規(guī)定。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)之所以起到配置資源的作用，是因?yàn)橛懈?jìng)爭(zhēng)機(jī)制的存在。可以說，沒有競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，市場(chǎng)配置資源的高效率根本體現(xiàn)不出來。可是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的競(jìng)爭(zhēng)是公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)，那些企圖壟斷市場(chǎng)，徹底排斥競(jìng)爭(zhēng)或不公平的、無序的、不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所反對(duì)的，也是需要通過國(guó)家這只看得見的手從市場(chǎng)中排除出去的。這主要就包括《稅法》、《會(huì)計(jì)法》、《票據(jù)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《反壟斷法》等等。

3.勞動(dòng)和社會(huì)保障法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)離不開聘請(qǐng)的勞動(dòng)者。要保持和諧的勞資關(guān)系，就要按照法律的規(guī)定，重視勞動(dòng)者的權(quán)益。只有這樣，才能穩(wěn)定勞動(dòng)者隊(duì)伍。這其中就涉及到勞動(dòng)法和社會(huì)保險(xiǎn)問題，需要了解《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》的內(nèi)容。只有全面理解和有效地運(yùn)用這些法律，完善企業(yè)規(guī)章制度和勞動(dòng)合同具體條款的設(shè)計(jì)，防范和控制勞動(dòng)用工法律風(fēng)險(xiǎn)，有效避免勞動(dòng)爭(zhēng)議的發(fā)生，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的人力資源管理策略。

篇（4）

1 求職應(yīng)聘

到北京后，對(duì)于牛大叔來說，一切都是新的，可他最關(guān)心的是趕緊找個(gè)工作。這時(shí)他看到了一則招聘廣告：本公司擬招聘文員兩名，限985高校畢業(yè)、男性、身高1.75米以上、本市戶籍、身體健康……只有初中學(xué)歷、身高只有1.72米的牛大叔沒敢再看第二眼。

相關(guān)法律

《憲法》規(guī)定，公民在法律面前一律平等。婦女在政治的、經(jīng)濟(jì)的、文化的、社會(huì)的和家庭的生活等各方面享有同男子平等的權(quán)利。《就業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，勞動(dòng)者依法享有平等就業(yè)和自主擇業(yè)的權(quán)利。勞動(dòng)者就業(yè)，不因民族、種族、性別、宗教信仰等不同而受歧視。

2 入職上崗

終于，牛大叔找到了一份工作。老板告訴他：“任務(wù)是看大門，入職前要交出身份證，交1000元押金；試用期是一年，干的好簽合同，干不好，卷鋪蓋走人……”

相關(guān)法律

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)保或以其他名義向勞動(dòng)者收取財(cái)物。試用期最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。建立勞動(dòng)關(guān)系，最遲應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同，未及時(shí)簽訂書面勞動(dòng)合同，應(yīng)支付雙倍工資。

3 休息休假

一年后，牛大叔轉(zhuǎn)正了。公司老板：“現(xiàn)在人手不夠，你們由每天三班倒換成每天兩班倒，即每天工作12小時(shí)，周末和節(jié)假日仍然是照常上班……”

相關(guān)法律

《憲法》規(guī)定，勞動(dòng)者有休息的權(quán)利，國(guó)家規(guī)定職工的工作時(shí)間和休假制度。

《勞動(dòng)法》規(guī)定，勞動(dòng)者每日工作時(shí)間不超過8小時(shí)、平均每周不超過40小時(shí)。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商后可以延長(zhǎng)工作時(shí)間，一般每日不得超過1小時(shí)；因特殊原因需要延長(zhǎng)的，每日不得超過3小時(shí)，每月不得超過36小時(shí)。

4 工資待遇

因?yàn)槊刻於喙ぷ髁?個(gè)小時(shí)，牛大叔的工資增加了二分之一，表面上超過了北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

相關(guān)法律

《勞動(dòng)法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行最低工資保障制度。用人單位支付勞動(dòng)者的工資不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行勞動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)，不得強(qiáng)迫或者變相強(qiáng)迫勞動(dòng)者加班。用人單位安排加班的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向勞動(dòng)者支付加班費(fèi)。根據(jù)加班情形不同，單位應(yīng)當(dāng)支付150%至300%不等的平時(shí)工資。

5 勞動(dòng)安全

不久，牛大叔被公司指派到附近一工地幫忙看場(chǎng)。雖然兩次提出要求，可公司就是不給他配發(fā)安全帽。

相關(guān)法律

《憲法》規(guī)定，國(guó)家加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)，改善勞動(dòng)條件。《安全生產(chǎn)法》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)有組織制定本單位安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程，組織制定并實(shí)施本單位安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計(jì)劃等義務(wù)。

6 勞務(wù)派遣

因?yàn)楣ぷ髑谇趹芸欤４笫灞还九傻搅硪患覇挝粠椭銮鍧崳耘f是沒有周六日。月末發(fā)工資時(shí)，牛大叔突然發(fā)現(xiàn)，其他同事和自己干一樣的活，拿的工資卻比自己多了一倍還多。這時(shí)，他才知道，自己屬于勞務(wù)派遣工。

相關(guān)法律

《勞動(dòng)法》規(guī)定，工資分配應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配原則，實(shí)行同工同酬。《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》 規(guī)定，對(duì)勞務(wù)派遣工也應(yīng)當(dāng)實(shí)行同工同酬。

7 工傷救濟(jì)

由于倉促上崗，未接受過任何作業(yè)及安全培訓(xùn)，牛大叔上崗第二天就因操作機(jī)器不當(dāng)，左手三根手指被當(dāng)場(chǎng)軋斷。公司卻不愿幫他申請(qǐng)認(rèn)定工傷。牛大叔與公司多次交涉均未果。

相關(guān)法律

《憲法》規(guī)定，公民在年老、疾病或者喪失勞動(dòng)能力的情況下，有從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國(guó)家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需要的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

8 離職索賠

后來，在律師的幫助下，公司勉強(qiáng)答應(yīng)支付牛大叔的醫(yī)療費(fèi)，但以牛大叔喪失勞動(dòng)能力為由，要求與之解除勞動(dòng)關(guān)系，并拒絕支付任何補(bǔ)償。

相關(guān)法律

《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同。通常情況下用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動(dòng)者工作年限長(zhǎng)短支付相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，若違規(guī)解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付二倍賠償金。

9 社會(huì)保險(xiǎn)

談及單位是否為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，牛大叔一臉茫然，“啥都沒有，就是每月按時(shí)去領(lǐng)工資。”

相關(guān)法律

《憲法》規(guī)定，國(guó)家建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)保障制度。公民在年老、疾病或喪失勞動(dòng)能力的情況下，有從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國(guó)家發(fā)展相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)。《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包含基本養(yǎng)老險(xiǎn)、基本醫(yī)療險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)及生育險(xiǎn)等。

10 成功維權(quán)

篇（5）

為推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，營(yíng)造統(tǒng)一開放、公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境，樹立企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的良好形象，本企業(yè)作出以下誠(chéng)信承諾：

一、嚴(yán)格依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)合法經(jīng)營(yíng)，依法照章納稅，遵守財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度。

二、依法開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不生產(chǎn)、銷售假冒偽劣商品和三無產(chǎn)品，維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。

三、做好企業(yè)各項(xiàng)安全生產(chǎn)工作。

四、以人為本，善待員工，建立良好的勞資關(guān)系。以職業(yè)道德建設(shè)為重點(diǎn)積極推進(jìn)四德工程建設(shè)。

五、積極參與本行業(yè)的企業(yè)信用體系建設(shè)，自覺遵守企業(yè)信用管理規(guī)章制度，共同樹立信用自律的道德觀念和行業(yè)風(fēng)尚。

六、自覺接受社會(huì)、群眾和新聞?shì)?論的監(jiān)督。

企業(yè)名稱(蓋章)：______

日 期：__________

【公司誠(chéng)信承諾書模板二】

一、嚴(yán)格執(zhí)行《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章和政策規(guī)定，依法經(jīng)營(yíng)，公平競(jìng)爭(zhēng)，自覺維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序，保障政府投資工程建設(shè)廉潔、高效、優(yōu)質(zhì)、安全。

二、嚴(yán)格遵守《ХХХ市國(guó)有投資建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)及相關(guān)政府采購(gòu)失信懲戒辦法(試行)》。在工程建設(shè)活動(dòng)中，誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)于律己，堅(jiān)決杜絕嚴(yán)重不良行為。

三、如違反規(guī)定，在工程建設(shè)活動(dòng)中有嚴(yán)重不良行為的，自愿按《ХХХ市國(guó)有投資建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)及相關(guān)政府采購(gòu)失信懲戒辦法(試行)》接受相應(yīng)的懲戒處理。

企業(yè)名稱(蓋章)：______

日 期：__________

【公司誠(chéng)信承諾書模板三】

為貫徹落實(shí)xxxx有限公司的xxxxx的質(zhì)量方針和xxxxxx的環(huán)境方針，推動(dòng)企業(yè)信用體系建設(shè)的健康發(fā)展，營(yíng)造和諧發(fā)展、信守合同、公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境，樹立企業(yè)誠(chéng)信守法經(jīng)營(yíng)形象。本企業(yè)做出如下誠(chéng)信承諾：

1.提高誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)意識(shí)。我公司將組織全體員工學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，樹立誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)文化，做誠(chéng)信守法的企業(yè)。

2.加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。我公司將嚴(yán)格遵守有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的國(guó)際公約和相關(guān)法律;堅(jiān)持自主創(chuàng)新，拒絕生產(chǎn)及接受委托生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)侵權(quán)產(chǎn)品。

3.堅(jiān)決杜絕偽劣產(chǎn)品 企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)承諾書參考模板企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)承諾書參考模板。我公司將嚴(yán)格依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)合法生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)合法、安全、有效的產(chǎn)品，不生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)偽劣產(chǎn)品，杜絕以次充好，保證產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品檔次。

4.加強(qiáng)企業(yè)自律 ,強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任。我公司自覺接受社會(huì)、(黨員公開承諾書)群眾、新聞?shì)浾摰谋O(jiān)督檢查。

篇（6）

一、金融風(fēng)險(xiǎn)概況以及我國(guó)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)

金融風(fēng)險(xiǎn)是指由于商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)信用不佳甚至破產(chǎn)倒閉從而造成的機(jī)構(gòu)的重大損失，以及由此引發(fā)的金融體系的紊亂和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩。金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。信用風(fēng)險(xiǎn)一直是金融行業(yè)面臨最主要的風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)就是貸款和投資，貸款和投資都需要金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人或者投資對(duì)象進(jìn)行信用考察并對(duì)其信用做出判斷。但是由于各種主管或者客觀的因素，金融機(jī)構(gòu)在借款和投資之前得到的點(diǎn)查信息可能存在誤差。又或者是借款或者投資對(duì)象突況導(dǎo)致其信用大大降低。這些就會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，也就是借款或投資對(duì)象無法償還金融機(jī)構(gòu)的資金。如果金融機(jī)構(gòu)不能提前預(yù)料并做好此情況發(fā)生的準(zhǔn)備，此風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給集榮機(jī)構(gòu)帶來極大的負(fù)面影響。雖然近幾年來金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)儲(chǔ)蓄、應(yīng)對(duì)措施有所增多以及閩融信用度的普遍提高，但此類情況還是時(shí)有發(fā)生。操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)也是我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)中的一大重要風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)是我國(guó)金融行業(yè)中的一大特征。操作風(fēng)險(xiǎn)主要是由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的一系列原因造成的。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和機(jī)構(gòu)治理體制和機(jī)制的失敗，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)其內(nèi)部的越權(quán)、失誤等違反治理體制問題的不及時(shí)處理，這就會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā);金融機(jī)構(gòu)外部信息技術(shù)系統(tǒng)由于各類重大災(zāi)難事件而導(dǎo)致的信息失效也會(huì)給金融機(jī)構(gòu)在成極大的損失，加大操作風(fēng)險(xiǎn)。從今年來我國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)來看，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)較高，且由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)占主體。跨行業(yè)、跨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，金融創(chuàng)新是金融行業(yè)增加收益。提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。但由于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式合外部生態(tài)環(huán)境同時(shí)變化的情況下，跨市場(chǎng)、跨行業(yè)的金融創(chuàng)新也給金融機(jī)構(gòu)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。一方面，目前市場(chǎng)上已經(jīng)出現(xiàn)很多種金融控股公司組織模式，不僅有以事業(yè)型為主的金融輔助公司，而且也有以金融機(jī)構(gòu)為主體的公司模式。另一方面，銀行、證券、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)在改進(jìn)經(jīng)營(yíng)模式的過程中產(chǎn)生的各類跨市場(chǎng)的金融工具或產(chǎn)品。這些都會(huì)成為金融機(jī)構(gòu)跨市場(chǎng)、跨行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的原因

我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的原因，究其根本是法律法規(guī)以及體制制度的不完善。

(一)金融行業(yè)有關(guān)征信管理法規(guī)制度的缺失

征信就是收集、評(píng)估和出售市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體的信用信息。征信體系建立的目的主要是解決金融市場(chǎng)交易中信息不對(duì)等。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，金融行業(yè)也快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益頻繁。金融機(jī)構(gòu)對(duì)于借款人或投資人的信用考察也越來越有必要，金融機(jī)構(gòu)也越來越依賴專門的征信體系來完成對(duì)借款人或投資人的信用考察。但就目前來說，我國(guó)的征信體系處于起步階段，管理法規(guī)制度缺失，這就會(huì)造成金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人或投資人進(jìn)行信用考察時(shí)的信息不完善或者有偏差，給金融機(jī)構(gòu)帶來信用風(fēng)險(xiǎn)。

(二)金融詐騙等處罰的法律法規(guī)制度的不完善

法律對(duì)于金融詐騙和違反相關(guān)金融管理秩序的行為所追究的法律責(zé)任的缺失和不完善，不足以對(duì)犯罪人員構(gòu)成威脅和震撼，不利于防范金融機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)，給金融機(jī)構(gòu)帶來負(fù)面影響。

(三)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的滯后

現(xiàn)行的企業(yè)法律制度就破產(chǎn)來說，在管轄和受理、監(jiān)督制度等方面都不利于債權(quán)人的保護(hù)。債權(quán)人的利益受損就會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的債權(quán)惡化，不良記錄積累對(duì)于金融機(jī)構(gòu)有很大的負(fù)面影響。

三、對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)和完善法律法規(guī)制度的建議

(一)完善相關(guān)法律法規(guī)制度。完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)法律制度和管理體系，改進(jìn)征信系統(tǒng)的相關(guān)法律規(guī)定，減少金融機(jī)構(gòu)的各種風(fēng)險(xiǎn)。這要求相關(guān)部門的政府人員和執(zhí)法人員以及金融機(jī)構(gòu)的管理層加大對(duì)此法律法規(guī)的探討并最終完善;加大金融欺詐和違法相關(guān)法律的形式責(zé)任，加大相關(guān)法律的震懾力。這就要求相關(guān)法律人員對(duì)相關(guān)法律規(guī)定探討并作出改動(dòng);對(duì)企業(yè)破產(chǎn)法律作出先關(guān)調(diào)整。

(二)相關(guān)部門加強(qiáng)社會(huì)主義現(xiàn)代化文化的建設(shè)，加大宣傳信用力度并加強(qiáng)培養(yǎng)全社會(huì)的自律意識(shí)。提高全民的信用素質(zhì)和道德素質(zhì)。

［參考文獻(xiàn)］

［1］袁媛，吳孫克．金融風(fēng)險(xiǎn)控制與法律對(duì)策研究［J］．中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2012(22)．

篇（7）

身份證號(hào)：

乙方：

身份證號(hào)：

甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，在平等、自愿協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就共同投資合作      項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱該項(xiàng)目）的相關(guān)事宜，達(dá)成如下協(xié)議。

一、合作項(xiàng)目

1、項(xiàng)目名稱：

2、機(jī)器型號(hào)：

3、數(shù)量：

4、性質(zhì)：

二、合作方式及各方出資情況

項(xiàng)目由甲、乙兩方作為股東共同投資合作，其中，由乙方負(fù)責(zé)出資，出資金額人民幣元，甲方負(fù)責(zé)項(xiàng)目日常經(jīng)營(yíng)（包括但不限于項(xiàng)目選址、日常維護(hù)等）。

三、利潤(rùn)分配

甲方前期對(duì)項(xiàng)目每臺(tái)機(jī)器設(shè)備投入人民幣1萬元，項(xiàng)目所涉機(jī)器共計(jì)臺(tái)，累計(jì)投入人民幣元。合作項(xiàng)目盈利后，應(yīng)首先返還甲方上述成本投入即人民幣 元。剩余利潤(rùn)按甲乙雙方各50%分配。

四、公司日常管理

甲方負(fù)責(zé)行使項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)權(quán)并主持日常經(jīng)營(yíng)、管理等工作。

五、資金、財(cái)務(wù)管理

甲、乙雙方

六、違約責(zé)任

1、任何一方違反本協(xié)議約定，由此給另一方造成損失的，須按照本協(xié)議的約定及相關(guān)法律規(guī)定向守約方承擔(dān)責(zé)任并賠償損失。

2、若乙方未按約出資，須向甲方支付違約金    元。

七、其他約定

1、因履行本協(xié)議發(fā)生的一切爭(zhēng)議，各發(fā)起人應(yīng)友好協(xié)商，若協(xié)商不成，各發(fā)起人均有權(quán)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

    2、本協(xié)議自甲、乙雙方簽字蓋章之日起生效，未盡事宜由雙方另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

3、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（簽字蓋章）：                乙方（簽字蓋章）：

篇（8）

一、我國(guó)會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任承擔(dān)主體不明確

我國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)法律對(duì)于會(huì)計(jì)工作中的一些違規(guī)行為缺乏明確責(zé)任的必要措施。會(huì)計(jì)工作中的一些違法行為必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任，在我國(guó)，承擔(dān)法律責(zé)任的主體并非唯一，范圍比較廣泛，包括違法企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門的總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、從事該項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的一般會(huì)計(jì)工作人員以及與其相關(guān)的會(huì)計(jì)注冊(cè)人員等。以上會(huì)計(jì)責(zé)任主體涉及人員較多，相關(guān)法律法規(guī)并未對(duì)這些主體所承擔(dān)的具體法律責(zé)任進(jìn)行明確，在出現(xiàn)會(huì)計(jì)違規(guī)行為的時(shí)候難以進(jìn)行責(zé)任追究，企業(yè)相關(guān)人員會(huì)出現(xiàn)踢皮球式推卸責(zé)任方式，給相關(guān)部門追究責(zé)任帶來了較多的困難，由此導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)工作人員更加肆意的進(jìn)行一些違法行為，給會(huì)計(jì)行業(yè)以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序造成了混亂，國(guó)家相關(guān)部門的權(quán)威受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，政府部門的執(zhí)行力有待提高。

（二）我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

我國(guó)會(huì)計(jì)信息的可信度不高，很多會(huì)計(jì)賬目上的財(cái)務(wù)信息與真實(shí)情況不符，會(huì)計(jì)報(bào)表杜撰現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要通過會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)表單等會(huì)計(jì)憑證反映，這些會(huì)計(jì)材料承載了企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理模式以及資金流動(dòng)狀況，是企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展的數(shù)據(jù)反映。會(huì)計(jì)信息失真會(huì)讓外界對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生誤判，虛假的會(huì)計(jì)信息還會(huì)為企業(yè)的逃稅漏稅行為提供庇護(hù)，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立。另外在一些大型企業(yè)，會(huì)計(jì)人員會(huì)與其他部門人員同流合污，在一些大型工程的會(huì)計(jì)賬目上虛報(bào)，以此謀取個(gè)人利益，并借助法律空隙逃避責(zé)任。這樣做的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)承受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，并間接導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，嚴(yán)重的話會(huì)使企業(yè)遭受嚴(yán)重的打擊，并對(duì)日后的經(jīng)營(yíng)管理帶來嚴(yán)重阻礙。基于此必須提高對(duì)制造會(huì)計(jì)虛假信息行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，減少會(huì)計(jì)行業(yè)的造假行為，為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展掃清障礙，使得會(huì)計(jì)工作能夠在安全舒適的環(huán)境中展開。

（三）我國(guó)會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度已經(jīng)受到相關(guān)部門的重視，但就整體情況而言仍舊處于傳統(tǒng)階段。調(diào)查表明我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員目前專業(yè)素質(zhì)普遍較低，大多數(shù)沒有受到專業(yè)的培養(yǎng)和訓(xùn)練，專業(yè)知識(shí)不足。造成這種現(xiàn)象一方面是員工思想沒有跟上時(shí)代的步伐，另一方面企業(yè)在招聘人才的過程中并未進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，在會(huì)計(jì)人才的要求上有些寬松。會(huì)計(jì)工作人員是財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度的實(shí)施者，為促進(jìn)改革的進(jìn)行首先需要員工具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。尤其是在法律意識(shí)方面比較淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本職責(zé)、法律責(zé)任、日常行為規(guī)范等了解不夠，因此在會(huì)計(jì)工作中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度逐漸發(fā)揮其在企業(yè)的獨(dú)特作用，相關(guān)改革刻不容緩，尤其是會(huì)計(jì)人才的法律意識(shí)有待提高，讓其在工作中受到約束性，自覺規(guī)范自己的行為。

二、會(huì)計(jì)法律責(zé)任預(yù)防措施

（一）提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其法律意識(shí)

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)是會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，為提高會(huì)計(jì)工作的效率及有效性，必須提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓所有的會(huì)計(jì)工作都在其能力范圍之內(nèi)，減少因?yàn)楣ぷ髂芰Ψ矫娴娜毕輰?dǎo)致出現(xiàn)工作上的失誤。調(diào)查表明，會(huì)計(jì)人員在專業(yè)素養(yǎng)方面最欠缺的就是對(duì)相關(guān)法律知識(shí)的了解，很多會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)違法行為的時(shí)候只知道這樣做不對(duì)，但對(duì)其惡劣影響以及可能承擔(dān)的責(zé)任并不明確。為促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，必須提高他們的法律意識(shí)。國(guó)家相關(guān)部門可以定期對(duì)會(huì)計(jì)單位工作人員進(jìn)行相關(guān)法律培訓(xùn)，必要的話可以進(jìn)行相關(guān)方面的職業(yè)考試，讓會(huì)計(jì)工作人員意識(shí)到遵紀(jì)守法的重要性，并意識(shí)到非法行為需要承擔(dān)的責(zé)任，使得會(huì)計(jì)工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己，有效降低會(huì)計(jì)信息的虛假性，為會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供良好的市場(chǎng)環(huán)境。

（二）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，明確各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)

企I建立科學(xué)有效的會(huì)計(jì)管理機(jī)制有助于幫助企業(yè)更好地展開各項(xiàng)管理，在設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是需要有一定的要求，避免公司管理出現(xiàn)不合理的地方，必須由財(cái)務(wù)部門下各機(jī)構(gòu)的職責(zé)以及承擔(dān)的責(zé)任，將財(cái)務(wù)管理的職責(zé)、權(quán)益等分配到各個(gè)機(jī)構(gòu)中，以此推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審核確認(rèn)，同時(shí)需要進(jìn)行相關(guān)核算工作，通過科學(xué)的計(jì)算與分析得出準(zhǔn)確結(jié)果，為公司的發(fā)展進(jìn)行引導(dǎo)。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中必須建立一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并建立一定的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避政策，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造安全的會(huì)計(jì)環(huán)境。另外對(duì)于會(huì)計(jì)中的虛假信息行為，企業(yè)需要建立專門的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的有效性不僅有助于企業(yè)在發(fā)展過程中制定一些有效的策略，還能讓人們了解企業(yè)的管理狀況。企業(yè)應(yīng)該制定統(tǒng)一的周期計(jì)劃，減少球現(xiàn)象。并在實(shí)際管理中進(jìn)行明確的季度劃分，及時(shí)有效地完成當(dāng)季度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。使得最終得到的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息具有較強(qiáng)的參考性，能準(zhǔn)確反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的運(yùn)營(yíng)狀況。

三、小結(jié)

會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占據(jù)重要地位，在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的過程中常常會(huì)出現(xiàn)一些違反相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)行為，為促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高會(huì)計(jì)工作中信息的有效性，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷前進(jìn)。

篇（9）

一、概述

2001年8月6日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）頒布實(shí)施《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（“《指導(dǎo)意見》”）規(guī)定：上市公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的外部董事（“獨(dú)立董事”），即僅在上市公司擔(dān)任董事，不擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，且與上市公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系或關(guān)聯(lián)交易，獨(dú)立發(fā)表意見的董事。但《指導(dǎo)意見》僅規(guī)定上市公司獨(dú)立董事應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，擬上市公司因希望在境內(nèi)交易所公開發(fā)行股票并上市，為符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司規(guī)范治理的要求，其也參照該《指導(dǎo)意見》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定在董事會(huì)設(shè)置獨(dú)立董事。

現(xiàn)行法律法規(guī)并未要求非上市公司必須設(shè)置獨(dú)立董事，《公司法》亦沒有針對(duì)獨(dú)立董事問題進(jìn)行規(guī)定，因此擬上市公司均參照《指導(dǎo)意見》中關(guān)于獨(dú)立董事任職資格、提名、任職期限等相關(guān)規(guī)定設(shè)置獨(dú)立董事。由于擬上市公司尚未成為公眾公司，在其參照《指導(dǎo)意見》規(guī)定設(shè)置獨(dú)立董事至其獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)文件期間，獨(dú)立董事暫不能履行獨(dú)立董事職責(zé)，限制了在此期間擬上市公司獨(dú)立董事發(fā)揮其特殊職能參與公司治理的作用。

二、獨(dú)立董事與擬上市公司的公司治理

（一）擬上市公司獨(dú)立董事任職資格

《指導(dǎo)意見》規(guī)定：各境內(nèi)上市公司應(yīng)聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士（指具有高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人士）。上市公司董事會(huì)一般常設(shè)審計(jì)委員會(huì)，且審計(jì)委員會(huì)中須有一名具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事任職。與上市公司的主要股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或者其他與上市公司存在利害關(guān)系，可能影響其獨(dú)立客觀的發(fā)表意見的，不可以擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事。

對(duì)于擬上市公司，獨(dú)立董事只要不存在《公司法》關(guān)于董事任職的禁止性規(guī)定 的情形，即可擔(dān)任公司董事。但擬上市公司為確保公司能夠按照上市公司的標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行規(guī)范治理，在其選擇獨(dú)立董事時(shí)，除要求其符合《公司法》關(guān)于董事的任職要求外，也會(huì)要求獨(dú)立董事符合《指導(dǎo)意見》等法規(guī)的相關(guān)要求。該種做法提高了擬上市公司獨(dú)立董事任職資格的標(biāo)準(zhǔn)，有利于公司治理的有效性。

（二）擬上市公司獨(dú)立董事的職權(quán)

為了充分發(fā)揮獨(dú)立董事對(duì)上市公司相關(guān)事項(xiàng)獨(dú)立發(fā)表意見的作用，《指導(dǎo)意見》規(guī)定，上市公司獨(dú)立董事除享有《公司法》和其他相關(guān)法律法規(guī)賦予的職權(quán)外，還在關(guān)聯(lián)交易審核、聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所、提議召開臨時(shí)股東大會(huì)或董事會(huì)等方面享有特別職權(quán) ；獨(dú)立董事還應(yīng)對(duì)上市公司的重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見 。

對(duì)于擬上市公司來講，雖然其也設(shè)置獨(dú)立董事這一職務(wù)，但由于公司尚未上市，上市公司獨(dú)立董事所享有的特殊職權(quán)，擬上市公司中的獨(dú)立董事暫不享有，其僅可以依據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定履行職務(wù)。因此擬上市公司中獨(dú)立董事行使職權(quán)的范圍遠(yuǎn)小于上市公司獨(dú)立董事的職責(zé)范圍。

（三）獨(dú)立董事的責(zé)任承擔(dān)

關(guān)于獨(dú)立董事因未能正常履行職責(zé)而給上市公司造成損失的責(zé)任承擔(dān)問題，《指導(dǎo)意見》僅規(guī)定上市公司可以建立獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，以降低獨(dú)立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險(xiǎn) ，規(guī)定比較簡(jiǎn)單；《公司法》也僅規(guī)定公司董事因執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律法規(guī)或者公司章程而給公司造成損失時(shí)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任 。

需獨(dú)立董事發(fā)表意見的事項(xiàng)往往與公司的經(jīng)營(yíng)決策有重大關(guān)系，如審議公司上一年度年報(bào)，判斷公司資產(chǎn)負(fù)債表是否遵循適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司是否存在重大違法行為等等。獨(dú)立董事需要充分發(fā)揮其獨(dú)立性，運(yùn)用其專業(yè)知識(shí)，獨(dú)立判斷相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策是否會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成實(shí)質(zhì)影響。但相關(guān)法律法規(guī)對(duì)獨(dú)立董事參與公司經(jīng)營(yíng)的規(guī)定過于寬松 （如在任職公司工作時(shí)間過短等），導(dǎo)致獨(dú)立董事參與公司經(jīng)營(yíng)的程度不深，不能深入了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及真正掌握相關(guān)交易的背景，致使其發(fā)表的獨(dú)立意見喪失客觀的可參考性。

在非上市公司中，上述工作通常由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所等獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，而上市公司獨(dú)立董事認(rèn)為必要時(shí)，也可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其發(fā)表獨(dú)立意見的依據(jù)。一般來講，專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)結(jié)果或?qū)I(yè)判斷承擔(dān)責(zé)任，如果其出具的意見存在差錯(cuò)而引致公司決策錯(cuò)誤或造成經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果獨(dú)立董事因其聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)所出具的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告存在錯(cuò)誤，而錯(cuò)誤的發(fā)表獨(dú)立意見的，存在獨(dú)立董事將責(zé)任推卸至相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的可能。該種情況下，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)依賴其他中介機(jī)構(gòu)的意見發(fā)表意見，不符合設(shè)置獨(dú)立董事的初衷。基于此，建議在相關(guān)法律法規(guī)中增加關(guān)于獨(dú)立董事因發(fā)表錯(cuò)誤意見而給公司造成損失的責(zé)任承擔(dān)的相關(guān)規(guī)定，如“雖然獨(dú)立董事聘請(qǐng)外部的中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，但獨(dú)立董事仍需利用其專業(yè)知識(shí)對(duì)相關(guān)中介出具的意見進(jìn)行判斷并發(fā)表獨(dú)立意見，獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)其依據(jù)外部中介機(jī)構(gòu)相關(guān)結(jié)論而發(fā)表的意見承擔(dān)全部責(zé)任”，以避免獨(dú)立董事推卸責(zé)任的可能。

三、結(jié)語

目前境內(nèi)上市公司設(shè)立獨(dú)立董事為法律強(qiáng)制性的規(guī)定，而擬上市公司出于發(fā)行上市及公司經(jīng)營(yíng)的需要，其設(shè)置獨(dú)立董事存在利弊并行的局面。隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展及我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的完善，無論是上市公司還是非上市公司，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要自發(fā)地選擇設(shè)置獨(dú)立董事也將成為一種必然，而隨著獨(dú)立董事制度的完善，相關(guān)的法律法規(guī)也將進(jìn)一步修改和完善，以更好的服務(wù)于資本市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》證監(jiān)發(fā)[2001]102號(hào)

[2]《中華人民共和國(guó)公司法》（2006年1月1日實(shí)施）

[3]《上市公司章程指引（2006年修訂）》（證監(jiān)公司字[2006]38號(hào)）

篇（10）

銀行不良資產(chǎn)是指處于非正常良好狀態(tài)下的，不能給銀行帶來收入甚至難以收回本金的各類資產(chǎn)，其主要是指不良貸款，包括次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。前幾年，我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)余額及不良資產(chǎn)率均在下降，但這并不意味著我國(guó)已成功處理銀行不良資產(chǎn)，因?yàn)檫@種減少是建立在對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的兩次大規(guī)模剝離的基礎(chǔ)上的，我國(guó)處置不良資產(chǎn)仍存在很多問題。從2011年第四季度開始，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款開始出現(xiàn)反彈，截止2013年末，商業(yè)銀行不良貸款余額從4279億元升至5921億元，不良貸款率重新上升至1.00%。不良貸款規(guī)模和不良率已現(xiàn)雙升趨勢(shì)，并且在今年一季度這種上升仍在持續(xù)。2013年年報(bào)及2014年一季報(bào)顯示，今年一季度，16家上市銀行不良貸款余額已從4810億元上升至5179億元，不良率由0.98%上升至1.01%。由此可見，我國(guó)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題依然嚴(yán)峻，如何高效處置不良資產(chǎn)仍然是銀行面臨的最大問題。 

一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的形成原因 

（一）國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響 

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，銀行和企業(yè)在利益的驅(qū)使下，繞開國(guó)家對(duì)信貸的限制，一味擴(kuò)大信貸規(guī)模，導(dǎo)致市場(chǎng)貨幣供應(yīng)量增加引發(fā)通貨膨脹，使得國(guó)家采取宏觀調(diào)控措施整頓金融市場(chǎng)，對(duì)信貸規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，致使許多依靠銀行貸款運(yùn)營(yíng)的投資項(xiàng)目因資金鏈斷裂而停擺，而項(xiàng)目的虧損又直接導(dǎo)致銀行前期投入的貸款無法收回，形成不良資產(chǎn)。同時(shí)，這又促使銀行在發(fā)放貸款時(shí)青睞于熱門領(lǐng)域和大型企業(yè)，一方面致使中小企業(yè)貸款困難，難以維系和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，一旦貸款集中的領(lǐng)域或企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)困難，會(huì)出現(xiàn)大量貸款轉(zhuǎn)變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。 

（二）政府干預(yù)和國(guó)有企業(yè)的影響 

由于我國(guó)政府對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行擁有絕對(duì)控股地位，政府對(duì)其自主經(jīng)營(yíng)和信貸決策的不當(dāng)干預(yù)，是形成不良資產(chǎn)的另一原因。并且大量地方融資平臺(tái)貸款，增加了銀行產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，而地方政府基于地方保護(hù)對(duì)不良資產(chǎn)處置的干涉，也加大了處置難度。另外，國(guó)有商業(yè)銀行作為國(guó)家控股銀行在國(guó)有企業(yè)改制時(shí)充當(dāng)重要角色，國(guó)有企業(yè)成為國(guó)有商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的主要流向地，但國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型之后由于其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作一時(shí)難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致其效益下降、虧損嚴(yán)重，無力償還銀行貸款，造成國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)生大量不良貸款。 

（三）國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制不健全的影響 

過去我國(guó)商業(yè)銀行“重貸輕管”，且沒有形成有效的內(nèi)部制約機(jī)制，為了搶占市場(chǎng)份額或基于人情，銀行在發(fā)放貸款時(shí)對(duì)借款方缺少深入調(diào)查、審查不嚴(yán)格，在貸款之后也沒有進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警處理系統(tǒng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，難以應(yīng)對(duì)貸款變成不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然商業(yè)銀行實(shí)行審貸分離制度，但或缺乏相應(yīng)責(zé)任機(jī)制或執(zhí)行不徹底，并沒有達(dá)到預(yù)期理想效果。 

（四）社會(huì)信用體制缺失的影響 

長(zhǎng)期以來，我國(guó)沒有建立完善的社會(huì)信用體系，導(dǎo)致銀行和借款方信息不對(duì)稱，加大了銀行的審貸難度，且金融市場(chǎng)信用嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致惡意逃債現(xiàn)象嚴(yán)重，銀行不良資產(chǎn)大量生成。雖然我國(guó)于2005年建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人和企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，但《征信業(yè)管理?xiàng)l例》于2013年3月才開始正式實(shí)施，導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)信用體系發(fā)展不規(guī)范，加上失信懲罰機(jī)制的缺乏，使信用體制并沒有完全發(fā)揮作用。 

（五）金融市場(chǎng)法律制度不完善的影響 

首先，我國(guó)金融法律法規(guī)出臺(tái)較晚，直到1993年《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》等法律法規(guī)才開始頒布實(shí)施，而面對(duì)金融業(yè)的迅速發(fā)展，相關(guān)法律法規(guī)的更新也不及時(shí)，一些應(yīng)時(shí)出臺(tái)的規(guī)章政策因效力不足急待上升為法律，實(shí)務(wù)中也存在著大量的法律沖突和法律空白，并且對(duì)相關(guān)法律的執(zhí)行方面也存在問題。其次，我國(guó)處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的專門機(jī)構(gòu)——金融資產(chǎn)管理公司的法律定位不明確，其獨(dú)立法人資格存在瑕疵；《金融資產(chǎn)管理公司條例》的許多規(guī)定也與現(xiàn)行法律，如《公司法》的某些規(guī)定存在沖突。這些都不利于金融資產(chǎn)管理公司對(duì)不良資產(chǎn)的有效處置，難以發(fā)揮其作為專門機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，也不利于金融資產(chǎn)管理公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力的提升。最后，行政管理人員金融法律知識(shí)和法律意識(shí)薄弱，在國(guó)有銀行轉(zhuǎn)型之后仍存在以行政手段干預(yù)其自主經(jīng)營(yíng)的情況，影響銀行發(fā)放貸款和處理不良資產(chǎn)。 

二、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置的法律對(duì)策 

（一）健全不良資產(chǎn)處置的法律法規(guī)和相關(guān)制度 

要從根本上解決商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題，必須依靠法律手段，在完善的法律制度下，依照法律的明確規(guī)定高效地處置不良資產(chǎn)并最大限度的防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。 

首先，針對(duì)金融資產(chǎn)管理公司要制定單獨(dú)的《金融資產(chǎn)管理公司法》。我國(guó)四家金融資產(chǎn)管理公司自1999年成立以來，處置銀行不良資產(chǎn)的主要依據(jù)是一些規(guī)章或司法解釋，如《金融資產(chǎn)管理公司條例》、《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法（修訂）》、《關(guān)于審理涉及金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、管理、處置國(guó)有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的案件適用法律若干問題的規(guī)定》等，這些規(guī)范的效力層級(jí)較低，在實(shí)踐中常常出現(xiàn)與其他法律規(guī)定相抵觸的情形。而且，我國(guó)在成立金融資產(chǎn)管理公司時(shí)規(guī)定其存續(xù)期為10年，而在存續(xù)期滿后，根據(jù)國(guó)際形勢(shì)及我國(guó)現(xiàn)狀，各金融資產(chǎn)管理公司都選擇進(jìn)行商業(yè)化轉(zhuǎn)型，不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力積極開拓國(guó)際市場(chǎng)，向大型國(guó)有金融控股集團(tuán)發(fā)展。因此，必須制定單獨(dú)的《金融資產(chǎn)管理公司法》，以法律形式明確金融資產(chǎn)管理公司的法律地位、經(jīng)營(yíng)范圍，完善其處置不良資產(chǎn)各種方式的相關(guān)法律規(guī)定，如加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)管理公司在以債轉(zhuǎn)股方式處置不良資產(chǎn)時(shí)取得的股權(quán)的保護(hù)，并明確約定回購(gòu)時(shí)間到期時(shí)的合理退出機(jī)制，使其既不損及金融資產(chǎn)管理公司的權(quán)益也不損害其他股東的利益。只有以完善的法律規(guī)定為基礎(chǔ)，才能實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)管理公司的穩(wěn)健發(fā)展，才能更好地處置銀行的不良資產(chǎn)。

其次，要完善不良資產(chǎn)證券化的法律規(guī)定。世界各國(guó)在處理銀行不良資產(chǎn)時(shí)基本上都采用了不良資產(chǎn)證券化的方式，并且都取得了顯著的成效。我國(guó)從2005年開始實(shí)行信貸資產(chǎn)證券化，但是其中存在許多法律問題，我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，根據(jù)本國(guó)實(shí)際完善相關(guān)規(guī)定和制度。其中，最重要的是以法律的明確規(guī)定保證證券化資產(chǎn)的獨(dú)立性，即要求證券化資產(chǎn)的真實(shí)出售，要將其與發(fā)起人的其他資產(chǎn)隔離，當(dāng)發(fā)起人破產(chǎn)時(shí)證券化的資產(chǎn)不會(huì)被當(dāng)作破產(chǎn)資產(chǎn)進(jìn)行處理，保障證券投資者的利益。可以看出，要做到真實(shí)出售和資產(chǎn)隔離不僅要求交易的真實(shí)性，還要求購(gòu)買不良資產(chǎn)將其證券化的發(fā)行人SPV具有獨(dú)立性，這些都需要法律的明確規(guī)定。此外，還有許多關(guān)于SPV的規(guī)定以及評(píng)估證券化資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制等需要進(jìn)一步完善，只有通過完善的法律加以保證，才能發(fā)揮證券化的優(yōu)勢(shì)，大量高效地處置不良資產(chǎn)。 

最后，完善對(duì)金融信貸市場(chǎng)的法律規(guī)范、健全信貸立法，既要保證商業(yè)銀行的自主經(jīng)營(yíng)、自主放貸，又要加強(qiáng)對(duì)信貸的監(jiān)督。在完善不良資產(chǎn)處置相關(guān)法律規(guī)定和制度的同時(shí)，還要注重法律法規(guī)的落實(shí)執(zhí)行情況，加大對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管并防止地方政府對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和處置不良資產(chǎn)進(jìn)行干涉，創(chuàng)建不良資產(chǎn)處置的良好法律環(huán)境，積極防范不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。此外，在以法律形式規(guī)范現(xiàn)有的不良資產(chǎn)處置方式外，還要鼓勵(lì)借鑒國(guó)外成功處置不良資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，積極嘗試和創(chuàng)新新的處置方式，完善我國(guó)銀行不良資產(chǎn)處置機(jī)制。 

（二）健全社會(huì)信用體系，增強(qiáng)市場(chǎng)主體信用 

總體而言，我國(guó)征信行業(yè)的發(fā)展還處在初級(jí)階段，在立法、監(jiān)督、利益平衡等許多方面存在不足，其中最重要的是要建立失信懲戒機(jī)制，完善相關(guān)法律規(guī)定，加大對(duì)失信行為的懲罰力度，尤其是對(duì)惡意逃廢貸款的借款人，在給予經(jīng)濟(jì)制裁的同時(shí)對(duì)情節(jié)嚴(yán)重者施以刑事處罰，通過加大失信成本，促使市場(chǎng)主體自主選擇守信。另外，要在擴(kuò)大征信信息統(tǒng)計(jì)范圍的同時(shí)，加大對(duì)征信機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，支持行業(yè)自律組織的建立，以防出現(xiàn)違規(guī)作出不實(shí)記錄和侵犯?jìng)€(gè)人隱私等問題。最后通過完善社會(huì)信用體系，形成良好的市場(chǎng)信用環(huán)境，以降低銀行不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。 

（三）完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制 

首先，要積極推進(jìn)商業(yè)銀行股份多元化，完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)，真實(shí)落實(shí)銀行自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，充分發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用。其次，加強(qiáng)貸款管理，進(jìn)一步落實(shí)“三查”制度，真正做到貸前仔細(xì)調(diào)查、貸時(shí)嚴(yán)格審查、貸后及時(shí)檢查，對(duì)貸款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測(cè)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、處理風(fēng)險(xiǎn)。最后，注重銀行業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德培養(yǎng)，建立有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，將貸款管理的每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到具體部門和個(gè)人，一旦出現(xiàn)問題，即追究相關(guān)負(fù)責(zé)人員的責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)對(duì)貸款的嚴(yán)格審查和監(jiān)測(cè)，保證貸款質(zhì)量，最大限度防止不良貸款的產(chǎn)生。 

參考文獻(xiàn)： 

篇（11）

一、 現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義

現(xiàn)代企業(yè)是指適應(yīng)社會(huì)化要求、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下完善及規(guī)范企業(yè)法人制度、責(zé)任有限、治理結(jié)構(gòu)科學(xué)的新型企業(yè)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)全過程及資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督，目的是要保證會(huì)計(jì)信息可靠、可比、真實(shí)相關(guān)，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

由于現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)組織和管理制度的特征，企業(yè)債權(quán)人、所有者、管理者以及政府需要依靠會(huì)計(jì)信息來協(xié)調(diào)，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)最基本的需要。首先，現(xiàn)代企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)制度需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，企業(yè)管理者獲得出資者投入企業(yè)資本的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)，這就必然要求加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。其次，現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要完善必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)際上是責(zé)權(quán)利的安排，現(xiàn)代企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)建立在委托關(guān)系的基礎(chǔ)上，在委托者與受托者之間存在著會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱，會(huì)計(jì)監(jiān)督是協(xié)調(diào)聯(lián)系兩者之間關(guān)系的紐帶。另外，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督也是企業(yè)科學(xué)管理、自我約束的需要。

二、 目前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）部分企業(yè)法人治理機(jī)制無法相互制衡

目前我國(guó)部分企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)還有缺陷，缺少應(yīng)有的權(quán)利監(jiān)督和制約；一些企業(yè)的股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)形同虛設(shè)，而總經(jīng)理或董事長(zhǎng)權(quán)利沒有得到控制或約束，經(jīng)營(yíng)權(quán)強(qiáng)化造成內(nèi)部人控制現(xiàn)象，這樣會(huì)導(dǎo)致投資者的利益不能得到保障。當(dāng)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為受制于經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)者時(shí)，會(huì)計(jì)就無法為債權(quán)人、投資者提供反映企業(yè)真實(shí)情況的正確的財(cái)務(wù)信息，人為去調(diào)節(jié)成本、會(huì)計(jì)信息失真等情況就無法避免，會(huì)計(jì)就成為經(jīng)營(yíng)者操縱的工具。

（二）經(jīng)營(yíng)自我約束及股權(quán)約束機(jī)制缺乏

我國(guó)目前的資本市場(chǎng)尚處在發(fā)展的低級(jí)階段，尚未形成比較完善的經(jīng)理市場(chǎng)，也少有企業(yè)采取業(yè)績(jī)激勵(lì)或者認(rèn)購(gòu)股權(quán)等方式對(duì)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。作為人力資本價(jià)值的所有者，經(jīng)營(yíng)人員的人力資本增值率及收益率與企業(yè)的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況沒有太密切的關(guān)系，這就會(huì)造成經(jīng)營(yíng)者自我約束機(jī)制難以形成。

（三）會(huì)計(jì)人員的行為能力和權(quán)利能力不對(duì)稱

法人財(cái)產(chǎn)制度的建立使得企業(yè)利益具備了較高的排他性和獨(dú)立性，強(qiáng)化了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利，而會(huì)計(jì)監(jiān)督更多的應(yīng)該是體現(xiàn)所有者的利益要求，然而會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施客觀上受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的制約，一些企業(yè)沒有建立好的制衡機(jī)制，會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)缺乏獨(dú)立性，造成會(huì)計(jì)人員的行為能力和權(quán)利能力不對(duì)稱，會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)就必然難以實(shí)現(xiàn)。

（四）企業(yè)外部監(jiān)督不力

一是社會(huì)審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，從業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)素質(zhì)不高，而且因?yàn)槠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常不由股東委托而直接由經(jīng)營(yíng)者聘請(qǐng)，這使得社會(huì)審計(jì)人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)為了使自身利益最大化往往會(huì)在為企業(yè)服務(wù)和監(jiān)督成本之間找均衡點(diǎn)。另一方面雖然我國(guó)目前有財(cái)政、工商稅務(wù)、法律、金融等多種監(jiān)督方式，但是監(jiān)督功能有交叉，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成監(jiān)督效果不是特別理想，又因?yàn)槿狈M向的信息流通無法形成監(jiān)督合力。

三、 現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施建議

會(huì)計(jì)監(jiān)督若不力，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，這非常不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，要使現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步完善和發(fā)展會(huì)計(jì)監(jiān)督，筆者認(rèn)為可以從以下幾方面去著手：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)

明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)及經(jīng)營(yíng)者各方的責(zé)任、各方各負(fù)其責(zé)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)監(jiān)督起到作用的基礎(chǔ)；克服經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)者的機(jī)會(huì)主義行為才能為會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造好的實(shí)施環(huán)境。要健全現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，一是要加強(qiáng)企業(yè)的法規(guī)制度控制，二是要明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的身份，保證投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的選擇權(quán)，三是要使監(jiān)事會(huì)真正發(fā)揮作業(yè)，形成制約力量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任

現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督存在雙重委托關(guān)系，一是企業(yè)投資者委托經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)者再通過會(huì)計(jì)人員代表其從財(cái)務(wù)上反映其履行責(zé)任的情況。二是企業(yè)投資者委托會(huì)計(jì)人員通過行使監(jiān)督職能來保證自己的利益不被侵害，這層委托關(guān)系的存在不利于經(jīng)營(yíng)者的利益，如果經(jīng)營(yíng)者能夠影響上一層委托關(guān)系來解除或變更賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)力，那么會(huì)計(jì)監(jiān)督職能就無法實(shí)現(xiàn)。要解決這個(gè)問題，就必須使會(huì)計(jì)人員或機(jī)構(gòu)的行為能力和權(quán)利能力完整一致，消除會(huì)計(jì)人員的行為能力和權(quán)利能力不對(duì)稱現(xiàn)象，才能保證會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督

會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作，是經(jīng)營(yíng)者、所有者、債權(quán)人以及政府部門、社會(huì)公眾獲取會(huì)計(jì)信息的提供者，所以必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，以此強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督一方面可以通過技術(shù)方法來對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行約束，另一方面可以加強(qiáng)法律建設(shè)，通過制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和完善相關(guān)法律來對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督。另外，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)也非常重要，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督至關(guān)重要，主要有以下途徑：一是從源頭上加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的法律意識(shí)教育，二是嚴(yán)格執(zhí)行沒有上崗證的人員不準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)工作，三是加強(qiáng)就業(yè)后的后續(xù)教育及職業(yè)培訓(xùn)，四是強(qiáng)化會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)督職能，使其能及時(shí)清理不合格的從業(yè)人員，五是應(yīng)嚴(yán)肅法紀(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的要求。

（四）完善企業(yè)外部監(jiān)督

要完善企業(yè)外部監(jiān)督，首先相關(guān)執(zhí)法部門必須做到執(zhí)法必嚴(yán)、有法必依，減弱人治強(qiáng)化法制。對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及相關(guān)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)根據(jù)其違法性質(zhì)、責(zé)任，按照相關(guān)法律法規(guī)予以處罰或者公開。同時(shí)應(yīng)協(xié)調(diào)各方外部監(jiān)督方式，形成監(jiān)督合力，可以通過立法規(guī)定來促使相關(guān)外部監(jiān)督部門適時(shí)適當(dāng)?shù)芈男斜O(jiān)督職責(zé)，另一方面應(yīng)加強(qiáng)橫向的信息流通，節(jié)約資源、實(shí)現(xiàn)資源共享。

導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的原因多種多樣，有可能受法律、經(jīng)濟(jì)、政策等各方的原因影響，現(xiàn)代企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是非常綜合性的系統(tǒng)問題，必須要夯實(shí)基礎(chǔ)、從戰(zhàn)略上統(tǒng)籌規(guī)劃去采取多方面的措施，才可能達(dá)到理想的效果。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張震.淺議會(huì)計(jì)監(jiān)督及其運(yùn)作要求[J]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).2011（5）