事業單位內部控制探討

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事業單位內部控制，主要是指事業單位為實現管理服務目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對單位各項活動進行風險防范和管控的行為。近年來，為了進一步提高事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防范機制建設，各級財政部門先后下發相關法規、制度對推進事業單位內部控制建設提出指導意見，作出具體要求。建立和完善內部控制是適應新時期事業單位內部控制建設新要求的關鍵，已成為當前加強事業單位內部控制管理的一項重大課題。

一、事業單位內部控制建設的現狀

加強事業單位內部控制建設，是確保事業單位可持續健康發展的重要環節和本質要求，也是規范事業單位各種行為，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的重要手段，對于提高事業單位管理水平，改進社會公共服務的質量和效率，規范事業單位財經秩序，建設人民滿意的服務型相關都具有重要意義。2015年12月，財政部下發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，進一步明確了行政事業單位內部控制建設的總體要求、主要任務和保障措施。而內部控制作為事業單位內部控制管理中最核心的部分，自然而然擺在了事業單位內部控制建設工作首位。各事業單位迅速行動，積極建立和完善內部控制制度，對單位財務風險實行有效風險防控，取得了一定成效。

（一）建立了較為完整的內部控制程序

各單位結合實際制訂了一整套內部控制制度，如：預算管理內部控制制度、收支管理內部控制制度、相關采購內部控制制度、資產管理內部控制制度、合同管理內部控制制度、建設項目內部控制制度等，強化單位內部流程控制，提高單位財務管理能力和水平。

（二）保障了內部控制工作有效實施

財政部門在事業單位統一推廣財務管理軟件系統，對財會業務操作流程，全程實行計算機控制、監督，把每一項業務工作的辦理程序、每位財會人員的辦理權限及授權批準設定在業務信息處理系統中，財會人員只能在各自規定的權限內進行了操作，建立了財務系統相互控制、監督的體系關系，能有效減少財務舞弊，規避財務風險。

（三）保證了財政資金安全高效運轉

事業單位實行“收支兩條線”管理，對業務資金的收、支、審等工作的關鍵環節實施重點監控，所有部門業務收入納入財政專戶，業務與財務按月對帳，每位財務人員按照各自的崗位職責權限規范操作，有效堵塞財務漏洞，杜絕財政資金被擠占、挪用或流失。

二、事業單位內部控制存在的問題

內部控制制度作為一種內部控制管理的重要手段，引入到事業單位管理活動中后，發揮了較好作用，但在推行和實施事業單位內部控制制度的過程中還存在一些問題，主要問題表現以下幾方面：

（一）內部控制理念相對落后

事業單位普遍認為建立健全和有效實施單位內部控制體系是財務部門的“份內事”，單位主要領導甚少過問，更是與其他部門沒有關系，造成單位內部控制工作的建立、實施、監督全過程由財務部門“一手包辦”。有些單位甚至照搬照抄其他單位的內部控制制度，在一定程度上存在脫離單位管理實際的現象。歸根結底，就是單位內部控制理念落后，內部控制意識薄弱。

（二）內部控制制度不夠完善

部分事業單位雖說按要求建立了內部控制體系，但內部控制制度卻不夠健全、完善，“無法可依”和“有法不依”兩種現象同時并存。例如：財務管理制度、收支制度、檢查監督制度不健全，不配套，導致財會人員職責不清、職權不明，會計兼出納、稽核兼出納等不規范現象時有發生；原始憑證不規范，存在原始憑證填寫內容不清或不全；缺乏資產定期清查制度，時常出現“帳實不符”“數據不實”的現象。有些單位對經費支出也很“隨意”，缺乏目標控制意識，盡管很多單位建立了各自的經費支出審批控制制度，但卻無法對經費支出進行有效控制，仍然不同程度地存在審批手續不完備的現象。

（三）財務信息化程度還不夠高

財務電子信息平臺建設滯后，信息化水平不高，一方面浪費財務人員的時間、精力，財務工作效率較低。另一方面，無法共享相關數據，給單位內部控制工作留下了安全隱患。例如，目前大部分事業單位使用當地財政部門指定的財政業務系統，但該類系統普遍存在模塊落后，與其他稅務、工資系統不兼容，相關數據無法實時共享。

（四）預算管理工作比較薄弱

事業單位預算通常只參考過往收支數據，并沒有對未來單位財政狀況、業務開展等情況進行分析、預測，無法保證預算編制工作的科學性、嚴肅性、真實性和可操作性，導致追加預算、調整預算的情況時有發生，預算執行情況容易出現失控現象，給事業單位正常運作造成困擾。

（五）內部監督機制相對缺失

目前，大多數事業單位財務人員主要精力和時間用于財務數據收集、整理和核算等方面，而囿于人手不足，財務監管方面往往容易出現缺位現象。此外，雖然很多事業單位已建立內部審計制度，但因內審人員缺乏專業知識，內審工作形同虛設。至于內部控制檢查評價制度方面，審計、監察等部門更側重于違法違紀行為檢查，無法正常對單位內部控制開展專門關注和評價檢查。

（六）財務人員專業水平有待提升

事業單位財務人員結構比較復雜，特別是國家取消會計上崗證以后，部分不具備財務專業知識背景的人員，進入財務崗位，他們不熟悉相關財務會計法律法規，沒有接受過正規的財會專業知識學習，財務會計專業能力水平較低。與此同時，事業單位人員主動學習財務專業知識的意愿不高，在崗專業知識主要是通過前任財會的“傳幫帶”，很容易形成偏離內部控制制度要求的思維定式和行為習慣。

三、完善事業單位內部控制的幾點建議

完善事業單位內部控制是事業單位當前內部控制體系建設及內部控制實施管理的重要內容，筆者結合工作實際，提出以下幾點建議：

（一）提高思想認識，營造良好內部控制氛圍

事業單位要牢固樹立內部控制理念，把加強內部控制建設作為當前乃至今后一個時期的重要工作來抓，分工協作、相互協調、密切配合，形成各負其責、齊抓共管的良好格局。首先，事業單位主要領導要形成共識，進一步增強責任意識和使命感，切實把單位的內部控制建設擺上重要日程，作為“一把手”重點工作抓緊、抓實。其次，要明確單位內部控制建設全員參與、整合資源、齊抓共管，實現從“要我內控”到“我要內控”的轉變，確保內部控制各項工作順利推進；第三，要加強對內部控制業務知識的培訓，將內部控制業務培訓列入單位年度培訓計劃，努力營造“人人參與內控”的良好氛圍，從而促進事業單位內部控制工作的落實。

（二）明確崗位職責，健全內部控制管理制度

事業單位要根據深化改革和形勢任務的發展要求，認真貫徹落實各級財政部門的指導意見和工作要求，不斷健全和完善內部控制，使內部控制形成一個科學、獨立的系統。要搭建完整財務組織架構，建立崗位責任制，將財務管理細化到每一個崗位，每一位財務人員人，充分發揮財務人員的主觀能動性，確保財務管理無死角、沒漏洞。

（三）加快平臺建設，完善信息共享溝通體系

要加快計算機信息網絡“大數據”平臺建設，在內部建立縱橫、內外互聯互通的信息網絡體系，實現財政業務、稅務、工資等系統數據信息共享，讓財會管理工作與單位各項管理工作實現無縫銜接，提高信息交換的及時性和準確性，杜絕會計信息失真，避免“人為差錯”現象的發生，努力提高工作效率和效益。

（四）強化預算管理，有效實施內部控制

事業單位要充分認識預算編制工作的重要性，要把預算管理放在單位內部控制的突出位置，積極推行和強化預算管理，維護預算的權威性和嚴肅性。在實際工作中要嚴把“編制關、執行關、評價關”，科學測算和編制收支預算，嚴格預算內容合理使用資金，優化資源配置，定期檢查預算執行、監控情況，發現問題及時改進，努力提高預算控制績效，確保單位總體工作目標的順利實現。

（五）發揮監督職能，建立常態監管機制

事業單位要加強內審機構建設，全方位監督各項管理措施的執行并及時出評價，促進各項管理工作提升效率。一是要建立相互制衡機制，有機分離審計人員與財會人員崗位，充分發揮審計人員監督職能；二是要明確內審工作職責。細化財務會計崗位審核、稽查、評價職能，及時發現問題，及時堵塞漏洞，努力提升單位整體效能；三是要支持內審人員依法履行職權，事業單位主要領導要旗幟鮮明地支持內審人員依法獨立行使審計監督權，配足配強內審人員，積極排除內審工作中遇到各種阻力和干擾，為內審工作的順利開展創造了良好內外部環境。要高度重視各項業務執行中存在的偏差，建立和完善相應的獎懲機制，確保內審機構的權威性及獨立性。

（六）加強業務培訓，努力提高財會人員素質

要加強事業單位內部控制管理工作，必須不斷提高財會人員整體素質。事業單位要重視財會人員培訓工作，充分調動財會人員的學習積極性，促使財會人員變“要我學”為“我要學”。首先要嚴把用人關，強化崗位責任意識，不斷提高崗位技能水平，確保財會崗位人員的綜合素質和專業能力。其次，建立多層次、全方位的專業技能培訓和崗位適應能力培訓體系，培養一批道德素養高、業務水平精湛，綜合素質過硬的財會人員，保障單位內部控制科學設計和有效運行。

四、結語

加強事業單位內部控制建設，是保障事業單位的可持續發展的重要環節，在新時代背景下各級事業單位要提高對內部控制建設的思想認識，完善內部控制管理體系，提高財會人員素質，不斷提高事業單位的綜合管理水平，努力構建人民滿意的服務型相關。

參考文獻：

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作者:曾足矣 單位:中山市工人文化宮