內部控制工作方案大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇內部控制工作方案范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

內部控制制度建設工作方案

根據財政局《關于轉發<四川省財政廳轉發財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見的通知>的通知》要求，為做好內部控制制度建設工作，加強內部權力制約，有效防控廉政風險和行政風險，切實將貫徹實施工作落到實處，現就全面推進我局內部控制制度建設制定如下工作方案。

一、組織領導

局成立由局長任主任，分管領導任副主任，各科室、事業單位（以下簡稱各科室）負責人為委員的內部控制委員會（以下簡稱內控委），負責研究制定局內部控制政策，審定重大風險和重要業務流程的管理制度，部署內部控制的重大事項和管理措施，指導和督促各科室建立和完善內部控制制度、程序和管理措施。內控委定期或不定期召開會議，研究內部控制工作情況，審議風險事件定級和責任追究建議，提出加強和改進的措施。內控委下設辦公室，負責內控委日常工作。

二、工作內容

財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確規定：內部控制是單位對經濟活動的控制，是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。

（一）控制目標

1.經濟活動合法合規。采取必要的措施合理保證預算收支等各類經濟活動在法律法規允許的范圍內進行。

2.各項資產安全和使用有效。加強資產管理，做到資產實物與財務情況相吻合，合理保證資產的安全和完整。

3.會計信息真實、完整、可靠。合理保證會計信息的真實、完整，客觀反映預算執行情況，為領導決策提供依據。

4.提高資金使用效率。做好預算管理，為完成各項財政任務提供資金保障，合理分配各項資金，不斷提高資金使用效率。

5.作為反腐倡廉的重要手段。局內部逐步完善決策權、執行權和監督權分立的機制，發揮制度和流程的控制作用，有效預防腐敗。

（二）實施范圍

內部控制規范實施的范圍包括：局機關各科（室）、事業單位。

要充分利用已經開展的科學化、精細化梳理工作和廉政風險防范工作等已有成果，結合本次內控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項規章制度。

（三）實施原則

制定實施內部控制的各項目標時，應當做到：

1.對單位預算收支的全過程進行控制，資金走到哪里，內控跟蹤到哪里。

2.突出重點，監控一般，對關鍵控制點和關鍵崗位要特別加以防范。

3.要相互牽制和制衡，各項收支業務的決策、執行、監督三個環節要相互分離，各環節的不相容崗位和人員要相互分離。

4.各項內控制度的建立與實施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續。

（四）工作任務

1.梳理并完善經濟業務流程。全面梳理并完善預算管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等六大經濟業務流程，同時明確各項經濟業務流程中涉及到的科室、崗位、職責、權限等，在此基礎上完善相關管理制度。

2.調整和明確職能分工。明確各項經濟業務的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責，解決跨科室協調問題。對科室間和科室內職責分工不合理處進行調整。

3.建立關鍵崗位責任制。對各項經濟業務涉及的崗位，尤其是關鍵性崗位，明確崗位職責權限、人員要求以及獎懲辦法等。建立健全關鍵崗位人員的培訓、評價、輪崗等制度。

4.明確經濟業務的權限分配。針對不同的業務支出，設置不同權限的分級授權審批，控制風險避免審批權限高度集中。

5.建立內控評價與監督制度。建立內部監督、風險評估和內控評價制度，確保我單位內部控制能夠有效實施、發揮作用并適時更新。

三、工作目標

實施內部控制，要通過機構設置、職能分工、崗位責任制、歸口管理、三權分離等，將各項經濟事項根據管理職能固化到具體的業務流程中，并對應到具體的工作崗位上。

1.預算業務管理。建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協調機制，提高預算編制的科學性；建立預算執行分析機制；建立全過程預算績效管理機制等。

2.收支業務管理。建立健全收入內部管理制度；建立健全票據管理制度；建立健全收支內部管理制度等。

3.政府采購業務管理。建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

4.資產管理。建立健全貨幣資金、實物資產、無形資產等資產內部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責任制；加強對銀行賬戶的管理和資金的核查；對資產實施歸口管理，建立資產臺賬，加強資產的實物管理等。

5.合同管理。建設健全合同內部管理制度；建立財務部門與合同歸口管理科室的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合；建立合同履行監督審查制度等。

四、工作步驟

（一）動員部署階段(2017年4月1日-4月30日)

對局內控委委員進行調整，強化內控工作的推進力度；制定內部控制建設工作方案，建立健全工作機制；深入做好宣傳、發動、培訓和組織工作。

（二）制度建設階段(2017年5月1日-9月30日)

按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規運行的要求，結合工作實際，制定內部控制制度和流程圖。

（三）落實實施階段(2017年10月1日-10月31日)

將內控理念、控制活動和控制措施固化在相關信息系統;組織開展內控日常檢查，切實推動內控機制落實。

（四）完善總結階段(2017年11月1日-12月31日)

指導和推動單位內部的內控體系建設，總結提升我局內部控制制度建設工作經驗和取得的成效，在有效執行基礎上，進一步完善內部控制制度。

五、工作要求

(一)加強組織領導。各科室負責人是本科室內控工作第一責任人，要將建立和實施內部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。

(二)認真抓好落實。各科室要認真查找內控風險并進行評估定級，通過界定各環節崗位職責，完善工作流程，制定完整的內部控制操作規程，并切實抓好落實。

篇（2）

一、組建領導小組，作為內控抓手

單位內控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、建設項目、合同管理、內外監督等各項經濟活動，需要內部各處室的協作和配合。工作中與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內控工作的推進奠定了基礎。

成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負責人為成員的內部控制規范領導小組。領導小組下設內控工作辦公室，校辦室主任彭新強牽頭協調內部控制的建立與實施工作，各處室為內部控制的具體執行機構，積極配合內控工作辦公室建立和實施內部控制，對內部控制的建立和實施情況進行監督，及時發現并指出學校內部控制管理中的問題和薄弱環節，督促各處室落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。

二、擬定工作方案，明確推進計劃

我們制定了《內部控制規范工作方案》。加強內控規范的宣傳，學習內控相關知識，制定內控工作方案，成立內控工作團隊。對財務及相關處室人員進行培訓、梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優化制度。

三、構建內控機制，保障內控實施

(一)建立了我校內控運行制約機制。主要包括8個方面的內容：內控管理職責分工，經濟活動決策機制，關鍵崗位責任機制，關鍵人員資質能力，財務信息編報要求，信息技術應用要求，經濟活動風險評估，內部控制監督評價。

(二)梳理了我校主要經濟業務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經費收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產管理等，完善了內部制度，加強內部控制監督評價。做到經濟業務管理規范有序，內控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現內部管理的規范化、法治化和信息化

我們建立了《財物工作制度》，明確了出納、會計職責；建立了《磻溪初中治理教育亂收費責任追究制》，強化了教師管理；建立了《磻溪初中校務公開制度》，堅持每學期對公用經費收支情況進行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產管理制度》，從采購、驗收、使用、報廢等各個環節強化資產管理；《中政府采購細則》，物品采購、工程采購逐步步入正規；建立了《校園工程建設管理制度》，加強了校園工程的質量監督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規范。對制度和流程進行固化并達到常態化，真正實現從“人治”管理向“制度”管理和科學管理的轉變。

（三）注重細節，強化管理

細節決定成敗，對于學校財務工作和資產管理更應該注重細節。

1、采購必須經過相關部室核準，先報采購申請，后采購；

2、所有票據必須注明用途，附清單或者相關合同復印件；

3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；

4、重大事項必須經校委會研究確定，或者通過教代會研究確定；

5、票據報銷必須由經辦人、經辦領導簽字，法人審批后才能履行報銷手續。

篇（3）

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.14.058

為了促進我國企業內部控制建設，2006年6月和9月，上海和深圳證券交易所分別頒布了《上市公司內部控制指引》。2008年5月，五部委聯合頒布了具有“中國版SOX法案”之稱的企業基本規范。在財政部和其他四部門的共同努力下，2010年4月26日，配套指引開始實施，其主要體現在三大方面：企業內部控制應用指引、評價指引及審計指引。這些規范和配套指引的實施，說明我國企業內部控制已初步建立。為進一步加強上市公司的內部控制體系建設，五部委做出規定：2011年初，開始在境內外上市的公司展開行動，到2012年初，實行范圍進一步擴大，包括上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市的公司；在此基礎上，可以考慮在中小板和創業板上市公司施行；另外，也可以選擇在非上市大中型企業執行。

同時根據證監會2011年31號文的要求，試點開展內部控制建設工作的上市公司，都必須按要求制訂“內部控制實施工作方案”，工作方案是指導該公司對內控進行評價的具有操作性的文件，體現了該公司對評價指引和解讀及其相關規定的理解程度，該公司將會據此展開內部控制評價工作。那么，工作方案就可以在一定程度上反映出評價指引的實施狀況。

1 《企業內部控制評價指引》實施要求分析

我國上市公司應當遵守以上相關文件指引作為自我評價依據，進一步規范其評價工作之外，對于內部控制評價原則，2010年財政部在評價指引的解讀中指出：內部控制評價的原則是開展評價工作不可或缺的一個標準，是為了更好地指導并約束企業實施內控評價工作，但其與內控的原則是不一樣的。我國評價指引指出評價工作應遵循全面性、重要性及客觀性原則；關于內部控制評價主體，進行評價工作前不僅要明確說明哪個層次的管理機構對報告的真實性負責，也要明確各評價主體的相互關系，明確其各項職能范圍；關于內部控制評價方法，當然其評價方法需綜合運用評價指引及相關文件規定的，不能丟棄指引的硬性要求而南轅北轍，應根據需要采取如個別訪談、穿行測試、比較分析等方法，去充分收集能夠實施內控評價的證據，根據所搜集的事實材料去評價工作底稿，將內部控制缺陷找出來并改正；事實上，企業內控自我評價范圍有公司層面和業務層面兩部分。在傳統意義上，內部控制評價人員往往只傾向業務層面，這樣就形成了一種片面思考的方式，這些忽略的部分，容易成為影響組織成功的關鍵性因素。

關于內部控制評價內容，在評價內控五要素這幾個大的維度時，要結合財政部評價指引解讀中對其評價內容具體核心指標的規定，要有重點和方向地去評價。也要注意對監事會等權力機構是否發揮其監督作用，要對其監督的有效性和合理性進行評價和認定。評價工作還應該形成一個文件，即設計科學合理的評價工作底稿，其要對評價工作的內容進行有效記錄，內容包括評價要素、關鍵風險點、實施的措施、相關資料和最終的認定結果等；關于內部控制評價程序，從準備階段開始做好相關準備工作、認真實施、然后在其基礎上進行匯總評價，最后才進入報告反饋和跟蹤階段，企業應當按照指引規定的程序有序開展內部控制評價工作；關于內部控制評價缺陷認定，我國上市公司監管部頒布的31號文指出，內部控制缺陷的評價標準分為兩類：定性和定量標準。而缺陷則分為三類：一般、重要和重大缺陷。確認之后要評價內控缺陷，匯總所有的缺陷評價將其列入總表中，并對發現的缺陷提出改進建議，然后形成一個整改任務單。評價指引中指出內部控制缺陷包括設計和運行兩大缺陷。財政部評價指引解讀指出，按照形成主體、報送的對象和時期，內部控制評價報告分為對外和對內兩種報告。同時還介紹了內部控制評價報告的內容和格式、編制和報送、披露和使用等內容。

2 內部控制評價工作方案存在的問題

首先，內部控制評價意愿的不足，部分公司評價工作方案在評價內容、程序、缺陷認定及評價報告上都沒有合理遵循評價指引等文件規定，由于內部控制在我國起步相對稍晚，所以還未全面為企業所接受并熟知，大多企業沒有認識到內控對企業的積極意義，進而企業也很少主動去進行自我評價。同時有些公司會擔心披露評價缺陷或風險，會對企業商譽帶來不利。再加上管理層的認知及重視程度不同，管理層的態度直接影響著內部控制環境；其次，內控評價成本制約及其自身能力的不足，如果上市公司實行內控評價工作所花費各項成本能會給公司帶來更多的相關經濟利益，那么企業則更愿意主動來披露內部控制信息；反之亦然。此外，企業的內控是一套較復雜而又完整的體系，幾乎涉及了企業日常經營、管理活動的方方面面，其評價工作要想詳細科學合理開展起來也很不易。這個過程不僅要求企業擁有先進管理技術，同時也要求企業具備高水平的內部審計人員，所以不具備健全?瓤靨逑檔墓?司很難合規遵循評價指引的規定；再次，評價指引缺乏內控評價缺陷認定的具體強制標準，導致部分公司忽視缺陷認定的重要性，甚至選擇相對對自己有利的來評價披露內部控制的情況，規避一些不利因素；最后，缺乏對內控評價的相關監管，監管機構雖然對上市公司董事會在年度報告中披露內部控制有關信息進行了強行規定，但是由于起步晚環境不寬松等因素，我國證券市場監管體系不那么順暢，監管方式未能夠完全擺脫傳統的行政方式的影響，可想而知監管機構的職能作用將得不到很好地發揮。

3 政策建議

上文先結合評價指引的實施要求和實施現狀況進行分析，然后通過對我國上市公司內控評價工作方案對評價指引的遵循狀況進行統計研究后，根據相關的研究結果和現狀提出了以下建議以供參考。

3.1 強化內部控制及其評價意識

首先，強化內控文化建設的重要性，不僅要深入領導層，更要深入到每個員工的心里。同時也要對員工進行培訓，讓其認識到內部控制及其評價的重要性，促使其從思想層面開始轉變，進而積極配合審計人員的工作，這將對實施科學的內控工作將減少很大的阻力。其次，明確劃分評價工作組內每個成員的職責，以促進評價工作的順利開展，同時也要加強對公司管理者和員工的專業培訓，提升其專業知識水平，以滿足工作需要。最后，強調公司潛在的風險性，以風險為導向貫穿內控實施工作的整個流程。內部控制評價是要考察內部控制對控制目標合理保證作用的發揮情況，所以若能讓各個公司主動地、積極地在企業內部實施內部控制自我評價、強化企業風險管理意識，那將有利于公司長期健康發展，所以一定要積極營造一個正直誠信的內部控制環境。

3.2 細化缺陷認定標準

由于目前的相關指引中沒有對各種缺陷的相關認定標準給出具體規定，而是由企業根據缺陷的定義并結合自身情況去自行確定，這在一定程度上使企業認定內控缺陷的難度增加，甚至可能導致某些重大缺陷無法被合理認定和及時披露。同樣也給企業帶來很大的判斷空間，這樣的規定將會可能導致使部分企業隨意掩蓋缺陷，使其內控存在很大風險。所以鑒于企業內部控制缺陷界定模糊及混亂的現狀，相關政策制定部門更應當進一步明確劃分每種缺陷類型的衡量標準，以在一定程度防止因為標準模糊而將相關重大缺陷劃分為成重要缺陷甚至一般缺陷的現狀出現。

3.3 健全內部控制自我評價監督機制

篇（4）

近幾年國內外發生的“安然”“銀廣夏”等舞弊事件，暴露了企業風險管理的缺失。上市公司多年的經營管理實踐表明，內部控制工作的完善程度反映了企業管理水平的高低，同時，內控體系建設也是提升管理水平的有效手段。建立健全有效的內部控制，可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

2上市公司內部控制規范體系建設與實施的背景

近年來，通過聯合重組、合并兼并、主輔分離等行之有效的改革措施，我國上市公司的整體素質、運行質量、創新能力和國際競爭力有了大幅度提升，但同時，伴隨著我國企業較快的增速和迅猛發展，各種潛在的風險也日益顯現，為了提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進可持續發展，國家財政部等五部委制定了《企業內部控制基本規范》及其配套指引，強制要求境內外所有上市公司建立和實施內部控制體系，對其有效性進行自我評估，披露年度自我評估報告，并要求聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。鑒于此，許多上市公司根據需要成立了專門的內控項目組或者內控專職機構，對本公司的內控體系建設的有效性進行自我檢查和評估。

3 上市公司內部控制的測評方法及程序

上市公司在開展內部控制檢查評價工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利于保證證據的充分性和適當性。

3.1 內部控制測評方法

個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業及其所屬單位內部控制的基本情況。被訪談人主要為單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工，通過訪談可以大致了解公司及其所屬單位內部控制制度的建立與實施情況，進一步確定檢查評價的重點和方向。評價人員在訪談前應根據內部控制評價目標和要求形成訪談提綱，訪談工作結束后應撰寫訪談紀要，如實記錄訪談的內容。

調查問卷法。調查問卷法常見于內部環境評價。調查問卷一般包括調查內容、調查結果、支持性文檔等內容。其中，“調查內容”基于企業實際情況，明確被評價單位或對象各業務環節內部控制評價內容；“調查結果”是指被評價單位或對象針對調查內容，如實填寫相關控制的設計與運行情況；“支持性文檔”要求被評價單位或對象列示相關控制所涉及的支持性文檔，如會議紀要，企業文化手冊等文檔；評價人員還可以要求被調查部門負責人和被調查人員在調查問卷上簽字確認。

穿行測試法。穿行測試法是指在內部控制系統中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業務流程狀況，識別出其中的關鍵控制環節，評估相關控制設計與運行的有效性。

（4）抽樣法

抽樣法是指企業針對具體的業務流程，按照業務發生頻率及固有風險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業務樣本，對業務樣本的控制水平進行判斷，進而對整個業務流程的內部控制有效性作出評價。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機抽樣和其他抽樣。應用抽樣法時應注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應對樣本庫的完整性進行確認。

（5）實地查驗法

實地查驗法是指企業對現金、存貨、固定資產等實物資產進行現場盤點、查驗，主要用于對資產安全性目標的實現情況所作的評價。企業對財產進行實地查驗，需要制定統一的測試工作表，并從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業務記錄、財務單證等進行核對驗證，以此判斷與資產安全目標相關的各項控制的有效性。

比較分析法。比較分析法是指通過分析、比較數據間的關系、趨勢或比率等來取得評價證據的方法。企業可以將評價過程中取得的數據與歷史數據、行業標準數據或最優數據等進行比較，找出其中異常波動的情形，并重點對異常區間的內部控制有效性進行檢查評價。

專題討論法。專題討論法通常用于控制活動評價，是指通過召集與業務流程相關的管理人員就業務流程的特定環節或某類具體問題進行討論及評估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評價方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對于同時涉及財務、業務、信息技術等方面的控制缺陷，往往需要由內部控制專職機構組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

3.2 內部控制評價程序

設置內部控制評價部門。上市公司可以根據需要在內部設置專門機構或委托內部審計部門來負責內部控制評價的具體組織實施工作，內部控制評價部門必須具有獨立性、權威性和相適應的專業勝任能力及職業道德修養，保證內部控制評價工作能夠順利進行。

制定評價工作方案。內部控制評價部門應當根據公司實際情況和管理需要，分析經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，制定科學合理的評價工作方案，報經董事會審批后實施，評價工作方案可以全面評價為主，也可以根據需要對高風險領域和重要業務事項進行重點評價，以提高內部控制評價的效率和效果。

組成評價工作組。內部控制評價部門應當根據經批準的評價方案，組成內部控制評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加，也可以根據自身特點，抽調審計、財務、生產管理等專業人員，對內部控制全面或某一方面進行日常和專項檢查評價。評價工作組成員對本部門的內部控制評價工作應當實行回避制度。

實施現場測試。評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現場測試?，F場測試應先了解被評價單位基本情況，確定檢查評價范圍和重點領域，然后對評價人員進行分工，實施現場檢查測試，形成工作底稿，并編制現場評價報告，經被評價單位負責人簽字后，提交內部控制評價部門。

認定控制缺陷，匯總評價結果。內部控制評價部門根據各評價工作組的評價結果，全面復核、分類匯總各工作組認定的內部控制缺陷，并綜合分析缺陷的成因、表現形式及風險程度，判定缺陷類型及等級，編制缺陷認定匯總表。對于認定的內部控制缺陷，內部控制評價部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況。

篇（5）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.011

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-01

1 企業內部控制審計的程序

企業內部控制審計是內部審計的一部分，審計程序必須遵循內部審計工作規定，按照《內部審計工作實施辦法》的要求，內部控制審計的主要程序如下。

1.1 制訂審計項目計劃

企業管理層作為內部控制評價的實施主體，在組織實施內部控制評價工作前應組織相關人員制訂明確的工作方案，并經相關權力機構批準后予以實施。工作方案要包括內部控制評價的組織實施機構、實施步驟、費用預案、評價方法等。

1.2 審計項目立項

第一，審計項目實施前應調查了解被審計單位的基本情況，重點掌握被審單位管理層和業務流程方面的內部控制，包括控制環境（管理模式、組織結構、責權配置、人力資源制度等）；風險評估（確定被審計單位、分析與實現內部控制目標相關的風險及采取的應對措施）；控制活動（根據風險評估結果采取的控制措施，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、資產保護控制、預算控制、業績分析和績效考評控制等）；信息與溝通（收集、處理、傳遞與內部控制相關的信息，并能有效溝通的情況）；對控制的監督（對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監督檢查）。第二，制訂審計方案，根據了解被審單位的基本情況制訂審計方案。實施審計3日前，應當向被審計單位發審計通知書。第三，根據審計工作計劃、審計方案，下達審計任務書，確定審計方式、范圍、內容、步驟和時間，明確審計小組分工。

1.3 實施階段

一是實施準備。審計人員一般采取就地審計，被審單位應上報相關資料，包括所有建立的內部控制制度、手冊、內控流程、圖表、審計前其他審計機構的審計報告等資料、內部控制制度自查評價總結等。進行審計公示，根據現場情況制定審計實施方案。二是測試并進行查證核實。對樣本進行測試（測試的內容包括為確定相關內部控制制度是否有效運行的穿行測試和企業內部控制實際運行情況的測試工作），對審計中發現的問題要認真做好審計查證、取證、核實工作。三是審計報告。審計結束后審計組提出審計報告，評價測試結果，對發現的違紀違規問題提出處理處罰建議，征求被審計單位或人員的意見后，提交單位負責人審定，形成審計報告并作出審計決定。

2 企業內部控制審計的方法

2.1 進行風險評價

企業組織實施內部控制評價，應評估公司整體內部控制目標以確定主要風險控制點，并判斷企業是否適應規避風險的需要，從而設立有效的控制措施。如公司在設定可能由財務報告重大缺陷造成財務重大錯報風險時，應充分考慮大額應收賬款的控制程序、重大資本性支付的控制等，在此基礎上為內部控制測試工作提供參考。風險評估本身就隱含著很大的風險，需要很強的專業判斷。

2.2 詢問調查法

詢問調查法又稱直接調查法，是由審計人員事先擬定調查提綱，以詢問為手段，請被調查者回答相關問題以搜集資料和獲取信息的調查方法。詢問調查法在實際應用中，按傳遞詢問內容的方式及調查者與被調查者接觸方式的不同，有座談會調查、個別面談調查、電話調查、郵寄調查等方法。通過詢問被審計單位的有關人員，了解他們對相關制度、流程的理解和操作情況，從而了解被審計單位內部控制制度和流程的執行情況。

2.3 對內部控制進行查閱

查閱法是審計人員對現有各種資料進行審查、閱讀，通過對已發生業務的記錄及相關資料的完整性、協調性、真實性、有效性的審查，掌握和認定被審計單位情況的方法。查閱法首先看資料的完整性，即看辦理該筆業務應具備的文件是否都齊備；第二看資料的協調性，即看各項資料相互之間是否一致、是否有突兀感、能否相互印證；第三看資料的真實性，即看重要文件是否真實，有無偽造、變造；第四看資料的有效性（內含合法性），即看重要文件是否有法定效力。

2.4 觀察內部控制運行情況

篇（6）

第三條審計機關在實施審計前，應當制定審計方案。

第四條審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

審計工作方案是審計機關為了統一組織多個審計組對部門、行業或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規定的審計目標，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

第五條審計機關應當根據年度審計項目計劃的安排和審計準則的有關規定，編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協作、匯總、處理等事項作出規定，提出要求。

第六條審計工作方案的主要內容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

第七條審計工作方案由負責審計項目組織工作的審計機關編制，并下達到具體承擔審計任務的審計機關執行。

第八條審計實施方案的主要內容包括：

（一）編制的依據；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計的目標；

（四）審計的范圍、內容和重點；

（五）重要性的確定及審計風險的評估；

（六）預定的審計工作起訖日期；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關內容。

第九條審計實施方案由審計組編制，經審計組所在部門負責人審核，報審計機關主管領導批準后，由審計組負責實施。

第十條審計組編制審計實施方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供下列資料：

（一）財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制情況；

（二）職責范圍或者業務經營范圍；

（三）銀行帳戶、會計報表及其他有關的紙質和電子會計資料；

（四）內部審計機構和社會審計機構出具的審計報告；

（五）財務會計機構及其工作情況；

（六）相關的內部控制及其執行情況；

（七）相關的重要會議記錄和有關的文件；

（八）與審計工作有關的電子數據、數據結構文檔；

（九）其他需要了解的情況。

第十一條審計組編制審計實施方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料。

第十二條審計組對曾經審計過的單位，應當注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。

第十三條審計組編制審計實施方案時，應當運用重要性和謹慎性原則，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容、步驟和方法。

第十四條審計機關和審計組在實施審計時，如果由于客觀條件發生變化或者其他原因，認為需要對審計工作方案進行調整的，需報經原制定機關批準。

第十五條審計組在實施審計時，應當對被審計單位相關內部控制進行測試、分析和評價，進一步確定審計重點、步驟和方法，必要時可以調整審計實施方案。

第十六條審計組在實施審計過程中，如果發現審計實施方案中有不適應實際需要的內容時，可以根據具體情況按照規定進行修改和補充。

第十七條審計組調整審計實施方案時，應當向審計組所在部門負責人說明調整理由，提出調整建議，一般事項報經審計組所在部門負責人批準后實施，重要事項報經審計機關主管領導批準后實施。

第十八條審計組在特殊情況下不能按照前條規定辦理調整審計實施方案審批手續的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關主管領導同意后，調整并實施審計實施方案。審計結束時，審計組應當及時補辦審批手續。

第十九條審計機關應當將審計工作方案歸入制定機關的文書檔案，將審計實施方案及其編制、調整過程中形成的資料歸入審計檔案。

篇（7）

高校內部管理人員必須要重視管理制度，提升財務管理與學生管理工作質量，增強高校內部管理工作效果，優化高校發展體系，滿足現代化高校內部管理需求，提升其發展效率。

一、高校內部控制工作分析

（一）內部控制中的內部環境

內部環境是高校內部控制工作的基礎依托，主要包括：高校政治理論、高校機構設置情況、高校內部設計及人員等，需要內部控制部門制定科學的責任制度，平衡人力資源管理工作，提升內部控制工作質量。同時，高校內部控制人員必須加強內部審計工作力度，科學分配內部審計崗位。

（二）內部控制中的風險評估

高校內部控制工作人員在開展工作時，會涉及到風險評估內容，主要是對風險進行識別分析處理，明確內部控制目的，降低高校財務風險與其他風險，提升高校內部控制工作質量。對于風險識別工作而言，內部控制工作人員需明確內部與外部風險，采取有效措施提升高校風險承受能力，綜合利用各類方式提升內部控制工作的有效性[1]。

（三）內部控制中的控制工作

高校內部控制人員在風險評估后，要采取有效措施將高校風險控制在可承受的范圍內。主要方法是手工、自動、預防等，可以及時發現其中存在的內部控制問題。同時，高校內部控制人員需制定完善的應急處理方案，在出現突發風險時，利用應急處理方案開展相關工作，降低風險損失[2]。

（四）內部控制中的信息與溝通項目

高校內部控制人員在執行信息與溝通工作時，要為高校各個部門準確、及時地提供獨立數據信息，并引導高校內部各個部門、內外部門間合理溝通，充分發揮內部控制工作作用。同時，內部控制人員需制定完善的反舞弊制度，保護舉報人的人身安全與隱私。

（五）內部控制中的內部監督

高校內部控制人員必須做好內部監督工作，提升監督檢查質量，及時發現內部控制缺陷問題，并采取有效措施解決問題，提升高校內部監督工作質量。

二、高校管理制度與內部控制之間的關系

（一）管理制度是內部控制的載體

高校內部控制對象主要包括財務、教學、人才建設等，最為重要的就是財務內部控制項目，管理人員需科學分析高校資金活動與資產經營管理特點，重點管理財務管理中的薄弱環節。在此期間，高校內部管理人員會按照管理制度的規定開展相關工作，并制定完善的內部控制戰略方案，促進高校的長遠進步。由此可見，高校管理制度是內部控制制度的重要載體，管理制度的完善直接決定內部控制工作質量[3]。

（二）管理制度促進內部控制信息溝通

高校內部控制人員在工作期間，遵循管理制度的相關要求，可提升內部控制信息溝通工作的有效開展，積極應用各類先進信息技術，做到信息資源共享，為教師、管理部門等提供準確的數據信息，不斷提升高校內部控制工作質量。同時，高校內部控制信息溝通，提升信息溝通工作的有效性，規范各部門的工作行為，增強其發展效果。

（三）完善的管理制度有利于提升風險評估工作質量

高校管理部門必須根據內部控制風險評估工作需求，制定完善的管理制度，提升高校內部控制工作效率，減少內部控制中存在的問題。同時，內部控制人員需全面分析管理制度中的具體內容，合理評估高校財務風險與其他風險，建設戰略規劃方案，科學預防各類風險，提升工作質量。

（四）管理制度有利于提升內部監督工作效率

高校完善的管理制度可以使內部控制人員明確自身工作職責，不斷提升自身工作效率，增強內部控制工作效果，達到預期管理目的。高校管理制度要求內部控制人員制定完善的內部監督方案，針對財務與教學等內部工作實施監督工作，及時發現存在的問題，并采取有效措施解決問題。

（五）完善的管理制度可以提升人才隊伍建設力度

目前，部分高校人才隊伍建設存在許多問題，無法提升高校內部控制工作的有效性。高校在完善管理制度后，可有效加大人才隊伍建設力度，提升人力資源管理質量。一方面，高校內部控制部門聘用專業素質高且具備足夠經驗的內部控制人員，提升高校內部控制工作質量。另一方面，高校相關部門會對其進行專業知識與先進技能的培訓，積極應用先進的內部控制工作技能。

三、結語

高校管理制度與內部控制之間存在直接聯系，相關部門必須高度重視，制定完善的內部控制工作方案，創新內部控制方式，總結相關工作經驗，完善高校內部工作環境。

參考文獻：

[1]劉宏英.高等學校內部控制制度建設存在的問題及對策研究[J].會計師,2015(3):58-59.

篇（8）

中圖分類號：F423 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.22 文章編號：1672-3309（2012）03-47-03

一、企業內部審計與內部控制工作的現狀

從企業內部審計與內部控制工作內容上分析，可以看出，兩者都是依照可靠的信息、經濟政策、戰略發展計劃、企業管理程序、以及相關的法律法規，最大限度的確保企業資金的平穩運轉，資源的合理分配以及有效利用，并且最終促使企業的戰略發展目標得以順利實施和完成。但是在內部審計與內部管理的過程中，無論是從機構的設置，審計和控制內容的深度以及廣度，審計和控制政策以及規范等方面往往容易混淆，無法正常發揮企業內部審計與內部控制所應有的功效，所以不能給企業的內部管理提供足夠的支持，無法實現現代企業建立系統、完善的內部審計與內部控制制度的要求。以下對企業內部審計與內部控制工作的現狀進行簡要分析。

（一）內部審計與內部控制工作缺乏獨立性

企業常常把內部審計與內部控制工作混為一談。在一些企業中，上級部門要求的內部控制工作以及相關的資料，往往都推給審計部門。而且大多數情況下，企業的上級領導所強調的加強內部控制管理工作，只是停留在條文規定，并沒有提出一些切實可行的建議和意見。再加上工作人員對內部控制的具體細則和工作職責不太清楚，對具體的工作方向和工作內容不了解；更有甚者，對于內部控制工作所需要的資料都是通過現場編造的，極大地降低了內部控制工作的實際效果。

（二）企業領導的重視程度不夠

由于內部審計工作人員的自身能力以及專業知識有限，再加上企業沒有開展過系統的專業知識培訓和輔導工作，使得內部審計與內部控制工作的分工不明確，業務開展較為單一，大多數情況下僅僅開展一些簡單的財務審計、內部管理以及控制工作，使得審計和控制內容的深度以及廣度嚴重受到限制，無法將具體責任落到實處，這就使得內部審計與內部控制工作形同虛設。時間久了工作人員也疲于應付，更加降低了內部審計與內部控制工作的權威性。

（三）內部審計與內部控制工作的效果不明顯

企業內部審計與內部控制工作缺乏系統性、科學性以及合理性。工作人員由于分工不明確，使其在實際工作當中隨心所欲，而且傳統的規章制度不能及時的進行優化升級，大量的規章制度流于形式，起不到應有的作用。這樣一來，就形成了監督力度不夠、審計和控制工作生硬以及與企業發展不協調等問題，嚴重制約了企業的進一步發展。通過以上對企業內部審計與內部控制工作的現狀進行分析可以看出，內部審計與內部控制工作存在的問題，對企業的管理有著非常惡劣的影響，使企業在日趨激烈的市場競爭中無法獲得有利地位，因此必須要區分內審與內控的工作及責任。

二、企業內部審計與內部控制工作之間的關系

我國內部審計協會頒發的《內部審計準則》，對企業內部審計做出如下定義：“內部審計是指企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動以內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！睆母拍钪锌梢钥闯?，內部審計的主要職能，是對項目實施的適當性、合法性以及有效性進行監督，并且對資源的使用狀況和項目總體目標實現情況做出客觀評價。內部控制則是企業在經濟活動中建立一種相互制約的業務組織以及職責分工制度。企業進行內部控制的最終目的是優化管理水平、提升企業的核心競爭力，以便為其創造出更多的經濟效益。內部控制的主要內容包括，環境因素、風險評估、經濟活動、信息交流以及監控等。通過有效地組織起內部的經營活動，以及各職能部門之間的相互制約、協調以及考核等措施，進一步實現企業的戰略管理目標。以下對企業內部審計與內部控制工作之間的關系進行具體分析。

（一）企業的內部審計是內部控制工作的重要組成部分

企業的內部審計是內部控制工作的一個重要的組成部分，在企業管理當中，內部審計與內部控制都有著非常特殊的作用。所謂的特殊性是指企業內部審計和內部控制工作彼此間并不干預企業的生產經營活動，或者是對企業的生產經營活動產生較小影響的情況下，通過內部審計對企業內部管理以及控制制度的建立與實施，及其運行的實際情況進行實時監督，能夠確保在第一時間發現企業管理以及控制制度在運行過程中出現的問題。并及時的采取補救措施。此外，還能通過內部審計，對企業管理體制當中的一些薄弱環節、失控問題、失控程度以及潛在風險等各種影響因素，進行有效的預判，并且對內部控制具體實施過程中的執行度，進行客觀的分析與評價。然后將這些意見和建議直接反饋給企業的最高決策者。由此可見，企業的內部審計是對企業內部控制程序的順利實施以及運行的一種重要的保障措施。

（二）企業內部審計是對內部控制工作的再控制

企業的內部審計不僅是內部控制的重要組成部分，而且還是對內部控制工作的再控制。即企業的內部審計既具有內部控制工作的共性，同時還包含其他不同于內部控制工作的相對獨立的要素，而這種相對獨立的要素，主要是指企業的內部審計肩負著對內部控制工作的一種再控制的職責。具體內容包括企業通過內部審計，對內部控制工作的籌劃與執行過程進行客觀性評價，并且與其他管理部門協同配合，共同監督內部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通過強有力的監督措施，為企業的發展提供一個良好的內部環境。通過內部控制的完善以及不斷發展，促使內部審計的工作內容以及工作范圍的不斷延伸和變化，這些都必將進一步提升企業內部審計的權威性和實效性。

三、企業內部審計與內部控制工作的實施研究

在企業內部管理當中，審計與控制工作通常需要共同參與一些重大戰略決策的制定與修訂，這其中內部審計無疑起著關鍵性的作用。它不僅需要提供企業內部管理的咨詢服務，而且還需要對內部控制工作的執行過程進行有效監督?？傊?，內部審計就是通過對這一系列的措施以及手段來強化內部控制工作的實施效果。以下對企業內部審計與內部控制工作的重要性進行具體分析。

（一）確定審計重點，編制內部控制工作計劃

如何確定審計重點，并以此為依據編制內部控制工作計劃，是審計部門所面臨的首要問題。首先，需要根據企業的戰略目標以及發展方向，提出內部控制工作的實質性內容以及重點審核環節，并且以此為依據，編制季度、年度內部控制工作計劃，然后審計部門需要根據工作計劃實際運行過程中所表現出來的一些情況以及一些新問題，進行及時調整、修改以及補充，從而確保工作計劃順利實施。此外，還需要配合企業上級部門以及有關領導制定一些專項內部控制工作計劃。

（二）組建內部控制工作小組

根據制定完成的企業內部控制工作計劃的內容、難度以及時間進度，結合企業上級部門以及有關領導對內部控制工作所設立的一些特殊要求和規避原則，組織具備專業知識以及技能的審計人員以及聘請有關學者，組建內部控制工作小組。本著公平、公正、公開的原則，選出工作小組的組長。組長的主要工作任務，是對小組工作人員下達內部控制的具體任務、工作量、完成時間以及其他一些注意事項等。負責對小組內部的工作人員進行一些相關的法律法規和主要業務技能的培訓，為日后內部控制工作的順利實施打下堅實的基礎。

（三）編制內部控制工作方案

內部控制方案的編制工作，主要是由內部控制工作小組的組長負責。內部控制工作方案的主要內容包括，內部審計與內部控制工作的最終目標、審計與控制工作的具體時間、范圍、工作方式、工作內容以及小組成員的職能分工等。編制內部控制工作方案主要是為了給內部審計提供一個工作依據，使內部控制工作到達預期的目標。由于企業在運行和發展過程中，經常會受到一些客觀條件以及各種風險因素的制約，如果在面對這些突況時不能作出準確的預判，并有效地控制風險因素的進一步擴散，則會給企業帶來巨大的經濟損失。其中內部審計與內部控制工作是應對突發事件、強化企業風險管理的重要措施。通過內部審計與內部控制工作，可以對各種潛在的風險因素進行有效識別以及評估，并且根據風險類型以及影響程度采取針對性的預防措施，建立風險控制體系轉化風險因素，為企業的發展提供一個安全、穩定的環境。

（四）熟悉企業經營管理過程和內部控制程序有效識別風險

在進行內部審計與內部控制工作過程中，首先需要對企業的管理內容以及工作流程進行詳細的了解，確保能夠有效的掌握誘發風險的一切因素。信息的深度以及廣度是決定風險預測成功與否的關鍵因素。通過預算管理制度以及績效考核制度、用人激勵機制，將一些潛在的重大風險因素進行分離或者分散，實施各種有效的風險控制。同時需要內部審計以及內部控制工作人員具備較高的職業素養和專業技能，能夠準確、客觀的識別主要風險，并且主動回避一些可能會給企業帶來巨大損失的風險。例如籌資風險、企業管理風險、人才培養與績效考核風險等，對于這些風險需要有關工作人員及時、準確有效的進行分析和評價，提出科學、合理的預防措施，督促制定風險防范工作計劃，最大限度的降低風險給企業帶來的危害。

（五）以風險評估為基礎優選審計項目

企業的內部審計與內部控制的工作范圍主要包括評價籌資以及進行投資管理，確保企業資金的正常運行以及在會計核算等過程中的內部控制的作用和效果。企業內部審計的工作計劃以及項目的制定，應該以風險評估的結果進行最終確定。只要存在風險，不管風險所表現的內容是工作計劃的偏離程度、企業資產的潛在損失，還是會計核算信息的真實性，都應該視為重點的審計對象。此外，績效考核與會計核算的差距較大、企業的資產或者投資額度較大、內部審計的工作時間較長、企業內部管理人員的變動、變更經營預算或者業務流程等都可以歸結到內部審計工作內容當中。

（六）重點進行管理過程的內部審計與內部控制

企業的內部審計工作應該是以有效識別風險因素為主要任務，相應調整企業的戰略決策和強化內部管理體系，制定出科學、合理的風險應對措施。而企業的內部控制工作則是確保企業實現戰略發展目標的必要手段，在制定內部控制工作計劃的過程中，應該以風險評估結果為主要依據，包括環境控制、風險評價以及信息交流等內容。企業最高決策者應該根據內部控制工作的具體內容，設立職能機構、崗位劃分以及運行機制，通過各種控制機構、崗位職責進行彼此協調配合以及互相監督，防止企業員工在履行職責的過程中出現一些重大的違規行為，確保企業利益的安全性和完整性。此外，企業最高決策者通過內部控制工作，還能夠及時的掌握戰略發展目標的實施情況，對于在發展過程中出現的任何偏差能夠進行及時糾正，確保企業運轉的各個過程以及各個環節的操作行為符合預期的目標。

企業的內部審計工作還能夠促進最高決策者不斷的完善自身建設，優化管理體系，實現科學管理，合理分配資源，減少不必要的損失和浪費，提高企業經營以及管理的水平。系統完善的內部審計工作可以有效地防止企業在經營過程中所出現的一些不合理現象，促進企業的經營與管理，最大限度的提升企業的社會效益和經濟效益。企業的內部審計要檢查內部控制程序的合理性、執行情況以及控制效果，將投資、資金以及預算管理控制內容作為企業內部審計的工作重點。

四、結束語

綜上所述，企業的內部審計與內部管理是相互協調、相互配合的整體，但是由于一些企業將內部審計內部控制工作混為一談，導致內部分工不明確，無法將具體的工作細則落到實處，因此有必要區分內部審計與內部控制的工作及責任。本文主要對內部審計與內部控制間的關系進行詳細說明，并且闡述了內部審計與內部控制的重要性，從風險識別的角度強調了內部審計與內部控制工作的主要責任，通過內部審計與內部控制的相互配合，提升企業管理水平，規避風險因素，實現企業利益的最大化。

參考文獻：

[1] 瞿曲.基于受托責任理論的內部審計若干問題研究[D].廈門大學，2006.

[2] 李小青.公司治理結構對內部控制的影響[J].商業研究，2007，（01）.

篇（9）

一般情況下，企業根據自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業稅務內部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發業務活動進行控制，比如企業所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發生率低的應稅事項，比如財產稅、行為稅方面。

(二)內部控制目標

稅務管理內部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規范企業運營行為，規避稅務風險，提高企業稅務管理工作水平。其內控目標如下：確保企業所有涉稅業務嚴格按照相關法綠法規進行支付與核算。確保企業稅收開支合理合法。確保稅收信息符合要求，真實完整。確保稅務支出核算準確及時。

(三)稅務管理內部控制制度

1、明確崗位職責制度

對于日?？刂贫?，明確的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監督，避免發生稅務風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度

預測制度能夠保證日常涉稅業務與企業目標的整體一致性。決策制度能夠基于相關法律法規，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。全面預算與專項預算工作都應列為企業的稅收支出

3、執行控制制度

企業需要根據支出預算，貫徹執行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據業務需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業內控規范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態，分析偏離原因，對于稅務風險主體進行相應考核，以期達到合理避稅的目的。

二、稅務管理內部控制的措施

(一)稅務管理內部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業涉稅工作與人員具備更高的綜合素質。不斷加大的稅務稽查力度使得企業需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務管理的發展。

(二)完善稅務管理內部控制的措施

對于企業涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務管理的最新動向，同時，與相關單位做好溝通協調工作。在增強業務能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。完善內部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現的問題進行糾正，規避風險，有效控制和監督企業稅務內部管理工作的順利開展，保證企經營業的長期穩定性。完善信息傳遞機制，對于企業運營全過程中的稅務信息進行嚴格管理，規避稅務風險的出現。明確稅務管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務管理內部控制工作。

篇（10）

1.1理論學習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發展較晚，對內部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業開展內部控制審計前，應認真學習2006年的《上市公司內部控制指引》、2008年5月財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》、2010年4月的《企業內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業財務內部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時，通過閱讀有關企業內部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質和專業勝任能力。

1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業生產經營和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業必須建立內部控制審計的相關工作制度和操作手冊，結合自身實際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業務循環需關注的主要內容和關鍵控制環節，提高審計工作的效率和質量。企業除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價手冊》、《內部控制業務流程測試模板》?！秲炔繉徲嫻芾碇贫取芬鞔_內部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價手冊》需確定內部控制測試的技術和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內部控制評價報告的編制方法等。《業務流程測試模板》需在對業務風險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價和缺陷的分類。《內部審計管理制度》、《內部控制自我評價手冊》和《業務流程測試模板》三者結合，可使企業的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質量。

2. 實施內部控制審計應遵循的原則

2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和和事項。

2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應在全面性的基礎上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現的高風險領域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業務事項和關鍵的控制環節以及重要的業務單位。

2.3客觀性原則?？陀^性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結果的客觀性。在實務中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：（1）內部控制設計部門與審計部門不獨立；（2）審計人員專業知識和業務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：（3）審計人員獨立性不強；（4）審計人員與內部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。

3. 實施內部控制審計的程序

3.1了解企業內部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業務模式、生產經營情況、財務核算、下屬企業或投資項目等情況。通過觀察作業和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環境、各業務循環和管理環節所采取的控制程序與措施。在了解企業內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實施方案。

3.2初步評價內部控制。評價內部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業內部控制系統正常，可以作為實質性測試檢查的依據。

3.3實施符合性測試。深入企業各業務環節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。

3.4評價內部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內部控制現狀進行總結，與國家和主管部門制訂的評價標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經驗驗，判斷單位內部控制的健全性和有效性。

3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。

4. 實施內部控制審計的主要方法

4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業內部控制的現狀，訪談前應根據審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要，記錄訪談的內容。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同。

4.2調查問卷法。調查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。

4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關鍵控制。

4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。

4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實際的業務、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。

4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關專業人員就內部控制執行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務、業務、信息技術方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

篇（11）

一、高度重視

《關于開展行政事業單位內部控制制度建設監督檢查工作的通知》文件已收悉，鎮黨委、鎮政府高度重視，要求財政所按照文件要求，根據行政事業單位內部控制檢查指標及評分說明，逐條對比，逐條自查，逐條整改落實。

二、全面自查

通過查閱會議記錄、內部控制領導小組成立文件、內控控制體系建設工作方案、內控工作總結、內部控制手冊和內部控制制度匯編，結合《關于開展行政事業單位內部控制制度建設監督檢查工作的通知》文件的附件1“行政事業單位內部控制檢查指標及評分說明”逐條對比自查，最終自查評分97分?，F將自查結果及評分情況匯報如下：

(一）滿分指標。一級指標中：是否成立單位內部控制領導機構、單位內部控制領導機構構成人數、單位主要負責人是否在內部控制領導機構中擔任負責人、班子成員是否在內部控制領導機構中任職、是否開展內部控制專題培訓、是否開展內部控制風險評估、是否對單位經濟業務流程進行梳理、是否編制經濟業務流程圖、內部控制牽頭部門、內部控制監督部門、以下工作職責是否由同一人擔任、對涉及內部權利集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制的情況、建立健全內部控制制度情況、內部控制工作的經驗做法及取得的成效、內部控制工作中存在的問題與遇到的困難和下一步內部控制工作計劃等指標均已完成，評分均為滿分。

（二）非滿分指標?？偣部?分。一級指標中：單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況指標10分，得分8分，其中二級指標充分利用信息化手段扣1分；是否建立信息系統，并將內部控制要求嵌入其中指標5分，扣2分，得分3分。

三、總結及分析原因

通過開展自查工作發現，本單位的內部控制制度較為完善，在實際工作中也較好的執行了相關制度。但是，由于鄉鎮基礎條件限制，在信息系統的建立與應用上尚存不足。

四、下一步工作計劃