事業(yè)單位內部控制探究

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筆者針對事業(yè)單位內部控制與內部控制審計之間的關系以及存在的問題進行了探究與分析，并提出了事業(yè)單位內部控制及內部控制審計的有效措施，希望有助于事業(yè)單位健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

在我國市場經(jīng)濟中，事業(yè)單位占據(jù)著十分重要的位置。近些年，我國經(jīng)濟突飛猛進發(fā)展。事業(yè)單位也開始逐漸的與市場化經(jīng)濟相融合。事業(yè)單位同樣面臨著激烈的市場競爭，事業(yè)單位若想更好的適應新的市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，并占據(jù)具有一定優(yōu)勢的地位，就需要加強內部控制和內部控制審計工作，以此增強自身的競爭力，以此促進事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

一、事業(yè)單位內部控制及內部控制審計之間的關系

(一)內部控制有助于內部控制審計作用的充分發(fā)揮

對于事業(yè)單位的內部控制來說，監(jiān)督是其中非常重要的一個要素，無論是在內部控制體系的建設中，還是在完善內部控制體系中都具有非常重要的意義。而事業(yè)單位內部控制審計是監(jiān)督要素中必不可少的一個重要環(huán)節(jié)。加強事業(yè)單位內部控制工作有助于更進一層的滿足內部審計的需求，從而促使內部控制審計的重要作用得以充分的發(fā)揮。

(二)內部控制審計有利于促進內部控制的完善

為了確保事業(yè)單位內部控制工作的順利開展，其需要針對內部控制工作進行評價與監(jiān)督，這也是內部控制工作得以有效實施的一個重要環(huán)節(jié)。內部控制評價與監(jiān)督的主要內容分為內部控制自我評價和內部控制審計工作兩部分。通過內部控制評價與監(jiān)督，事業(yè)單位能夠及時的發(fā)現(xiàn)自身內部控制中存在的不足和問題，并及時的采取相應的措施進行彌補和解決，以此有效的控制內部風險的發(fā)生，并對事業(yè)單位內部控制的整改情況進行實時跟進，從而督促其不斷的完善內部控制。由此可見，內部控制審計有利于促進內部控制的完善。

二、事業(yè)單位內部控制及內部控制審計中存在的問題

(一)缺乏對內部控制和內部控制審計的正確認識

部分事業(yè)單位對內部控制和內部控制審計工作缺乏正確的認識，片面的認為事業(yè)單位的存在就是為社會大眾所提供服務，主要的資金來源為財政撥款，認為并不需要完善的內部控制和內部控制審計機制對單位內部經(jīng)濟活動的合法性、資金的安全性和使用的有效性以及財務信息的真實性和有效性進行嚴格的監(jiān)督。甚至部分事業(yè)單位的負責人缺乏對內部控制和內部控制審計職能的準確定位，錯誤的認為內部控制和內部審計的實施會對單位內部管理工作的效率造成一定不利的影響，阻礙內部管理工作效率的提高。正是由于這些缺乏正確性的認識，致使這部分事業(yè)單位對內部控制和內部控制審計工作不夠重視，從而致使這兩項工作的重要職能難以充分的發(fā)揮。

(二)預算執(zhí)行過程中缺乏內部控制

預算執(zhí)行是事業(yè)單位預算管理工作中一項十分重要的內容，預算執(zhí)行過程中的內部控制保障預算管理目標得以有效實現(xiàn)的重要基礎。然而，實際中部分事業(yè)單位在預算執(zhí)行的過程中缺乏內部控制，通常體現(xiàn)在預算執(zhí)行中缺乏健全的審批流程。首先，對于一些具有較大規(guī)模預算經(jīng)費的事業(yè)單位在預算執(zhí)行的過程中僅對一些具有較大資金的項目預算支出進行嚴格的審批，而對一些相對資金數(shù)額較小的項目支出則未能夠同樣按照相關審批手續(xù)來執(zhí)行，缺乏對審批控制的精細度。其次，對于部分具有較小規(guī)模預算經(jīng)費的事業(yè)單位，存在單位內部領導階層審批權利較為集中的問題，并且還缺乏有效的監(jiān)督和牽制。

(三)內部控制審計工作不具備獨立性

獨立性是事業(yè)單位內部控制審計工作的監(jiān)督、評價、鑒證等重要職能得以充分發(fā)揮的重要基礎，并且還是內部控制審計工作實施中需要遵循的基本原則[1]。事業(yè)單位內部控制審計工作的獨立性，并非是將單位內部的審計部門建立在其他各個部門之上，而是明確審計部門的隸屬關系，也就是內部審計部門的直接領導應該為事業(yè)單位的主要負責人。但是實際中，部分事業(yè)單位的內部審計工作人員是由單位的負責人經(jīng)過授權所安排的，再加之缺乏對內部控制審計工作的充分規(guī)劃，致使內部控制審計工作大多以符合單位領導階層的分配為重點，這就很造成執(zhí)行、決策與監(jiān)督一體化的內部控制審計工作行為，從而嚴重制約單位內部審計工作的獨立性。

三、事業(yè)單位內部控制及內部控制審計的有效措施

(一)正確的認識事業(yè)單位內部控制及內部控制審計

事業(yè)單位主要負責人員思想認識的轉變，是正確認識事業(yè)單位內部控制及內部控制審計的重要基礎。作為事業(yè)單位的主要負責人員應該根據(jù)單位和市場經(jīng)濟的發(fā)展及時的轉變思想觀念，正確的認識內部控制和內部控制審計工作，重新明確的定位該工作的重要職責，全面的認識到其在事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展中的重要作用。例如：某事業(yè)單位的負責人對內部控制以及內部控制審計工作高度的重視，該單位內部各個部門的職能與職責十分的明確。在某次內部控制審計中發(fā)現(xiàn)存在徇私舞弊的問題，經(jīng)過相關責任人的調查，很快便追究到了最終的責任人，極大的確保了該事業(yè)單位資產的安全性。由此可見，正確的認識事業(yè)單位內部控制及內部控制審計，并加強該項工作的實施，有利于防范徇私舞弊和腐敗問題的發(fā)生，從而提高為社會大眾服務的效果與效率。因此，事業(yè)單位主要負責人員應該對內部控制和內部控制審計保持支持的態(tài)度，并建立完善的相關制度，對各個部門的權利與職責進行明確的劃分[2]。

(二)進一步完善內部控制和內部控制審計機制

對于事業(yè)單位來說，內部控制以及內部控制審計實質就是資產管理的過程。在實際的內部控制和內部控制審計中，并未結合單位自身的實際情況建立起完善的相關制度體系，以此支撐事業(yè)單位資產管理，因此在具體實施的過程中經(jīng)常性的出現(xiàn)一些問題，嚴重阻礙著事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。因此，事業(yè)單位應該進一步的完善內部控制和內部控制審計機制，提高單位內部資產管理工作的有效性。首先，事業(yè)單位應該充分結合自身的實際發(fā)展情況，嚴格的遵照我國相關法律法規(guī)，構建完善的相關制度體系，并對事業(yè)單位內部控制與內部控制審計工作進行規(guī)范，以此確保其工作開展的合法性和針對性，從而促使其更加科學的、合理的開展。其次，事業(yè)單位在實施具體的工作過程中應該嚴格按照相關制度而執(zhí)行，在相關制度的約束下，對事業(yè)單位內部的資產進行有效的控制。再次，事業(yè)單位應該積極的引進先進的技術手段，將信息技術與內部控制和內部控制審計相結合，從而實現(xiàn)信息化資產管理系統(tǒng)的構建，這樣不僅有利于減輕相關工作人員的工作負擔，同時還有助于實現(xiàn)工作效率的提高。

(三)加強專業(yè)人才隊伍的建設

事業(yè)單位內部控制以及內部控制審計工作的效果與相關工作人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)具有著密切的關系。其不僅僅需要具有完善的財務專業(yè)知識體系，同時還需要根據(jù)時代的變化不斷的更新自身的知識體系，以此做到與時俱進，確保自己所掌握的知識與技能具有一定的時效性。然而，在現(xiàn)階段的事業(yè)單位中，部分事業(yè)單位內部相關工作人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)還有待提升。因此事業(yè)單位應該加強專業(yè)人才隊伍的建設。加大對專業(yè)人才的引進力度，同時加強對現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。另外，事業(yè)單位還應該建立具有獨立性的內部審計部門，并由事業(yè)單位負責人直接領導，以此確保內部控制和內部控制審計工作不被其他因素所影響，保障其工作開展的有效性。

四、結束語

綜上所述，內部控制與內部控制審計對事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展具有著非常重要的作用，然而，在現(xiàn)階段的事業(yè)單位內部控制和內部控制審計中該存在著一些不容忽視的問題，因此，事業(yè)單位應該積極的進行改進和完善，以此不斷的推進事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻：

[1]唐大鵬，吉津海，支博.行政事業(yè)單位內部控制評價：模式選擇與指標構建[J].會計研究，2015(01)：68-75+97.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，劉永澤，高嵩.國家審計推動完善行政事業(yè)單位內部控制的路徑[J].審計研究，2015(02)：56-61.

作者:李紅新 單位:河南省種牛遺傳性能測定中心