公司財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)大全11篇

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篇（1）

一、子公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的必要性

子公司財(cái)務(wù)相對(duì)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)簡(jiǎn)單了許多，在涉及合并報(bào)表、資金管控、投資管理等方面的業(yè)務(wù)不是很多，更多的在于財(cái)務(wù)內(nèi)部核算和管理方面，做為子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要做好與集團(tuán)總部的聯(lián)系，又要處理好與本公司總經(jīng)理和其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作。在與其他子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通中，經(jīng)常聽到大家抱怨財(cái)務(wù)部門在公司中的地位大不如前，從領(lǐng)導(dǎo)的重視程度到財(cái)務(wù)人員的收入水平逐年下降，這不得不引起了我們子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的深思。

究其原因，我總結(jié)了三點(diǎn)：一是子公司財(cái)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，對(duì)公司影響大的事項(xiàng)基本上都由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)來(lái)負(fù)責(zé)，日常的工作主要是執(zhí)行集團(tuán)總部的要求；二是隨著企業(yè)信息化的發(fā)展應(yīng)用，傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)核算為主的工作被信息化系統(tǒng)（特別是ERP系統(tǒng)）所替代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的提取速度和多口徑渠道使得管理層能夠?qū)崟r(shí)掌握公司的運(yùn)營(yíng)情況，不再停留于每月末等到財(cái)務(wù)結(jié)賬后取得，管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的依賴性減少；三是隨著管理精細(xì)化的要求，管理層希望得到更為及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策分析，而財(cái)務(wù)在這方面提供的數(shù)據(jù)分析往往不能達(dá)到管理層的要求，有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析只是停留于賬面數(shù)據(jù)的分析，未能反映公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，甚至在分析中未能剔除不可比因素等原因，使得財(cái)務(wù)分析的效果變得更為糟糕。

長(zhǎng)此以往，管理層對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)會(huì)逐漸發(fā)生變化，對(duì)財(cái)務(wù)的重視程度也會(huì)降低，自然也會(huì)有我們財(cái)務(wù)人員所發(fā)出的抱怨。認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的所在，我們子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)從以下幾個(gè)方面積極采取措施加以應(yīng)對(duì)，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理形勢(shì)的變化，重新找回財(cái)務(wù)的價(jià)值定位。

二、子公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的具體措施

（一）加強(qiáng)思想觀念的轉(zhuǎn)變

我們子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定要認(rèn)識(shí)到信息化發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)所帶來(lái)的重大影響。認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算工作在財(cái)務(wù)工作中所占的比重隨著信息化的推進(jìn)和應(yīng)用已逐年下降。盡管在許多情況下，財(cái)務(wù)人員不得不大量采用工作表為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行并表、預(yù)算、報(bào)告和分析，但是財(cái)務(wù)部門的工作實(shí)際上無(wú)法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。特別是隨著管理精細(xì)化的發(fā)展要求，管理層需要財(cái)務(wù)提供的不僅僅是賬面數(shù)字所反映的分析報(bào)告，更希望財(cái)務(wù)在對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的預(yù)警和控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況變化的原因、監(jiān)督落實(shí)經(jīng)營(yíng)方案等方面提供支持和幫助。作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極適應(yīng)這種變化，不能只是低頭拉車不抬頭看路，那樣的路只會(huì)越走越窄。在認(rèn)識(shí)到信息化給財(cái)務(wù)工作所帶來(lái)的效率的提升和工作的便捷的同時(shí)，也要充分利用信息化工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類加工分析，形成對(duì)管理層有用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）加強(qiáng)與總部和管理層的溝通

集團(tuán)總部財(cái)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定者，在財(cái)務(wù)的專業(yè)技術(shù)性方面具有很大的資源和優(yōu)勢(shì)，又引領(lǐng)著本企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的方向，加強(qiáng)與集團(tuán)總部財(cái)務(wù)的溝通，可以明確企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的要求，又能借勢(shì)解決完成日常工作中的疑難問(wèn)題，一些工作中的變革創(chuàng)新也能夠得到集團(tuán)總部的支持和幫助。加強(qiáng)是管理層的溝通，可以了解和掌握管理層在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的需求和對(duì)財(cái)務(wù)的要求，有助于財(cái)務(wù)人員開拓工作思維，并集中財(cái)務(wù)資源有針對(duì)性地解決實(shí)際問(wèn)題，以此來(lái)規(guī)劃安排財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高學(xué)習(xí)能力

一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，除每年參加會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)外，要特別組織安排財(cái)務(wù)人員在管理會(huì)計(jì)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，并要將學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到工作中去。例如在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，要靈活運(yùn)用各種因素分析公式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)做出正確的分析報(bào)告，反映經(jīng)營(yíng)情況變化的原因。在分析過(guò)程中，一定要注意因素分析公式的適用范圍。例如在產(chǎn)品盈利分析中，書本上的公式往往是在每個(gè)產(chǎn)品都盈利的狀況下設(shè)定的，而在實(shí)際工作中，面對(duì)虧損的產(chǎn)品我們就不能簡(jiǎn)單的套搬公式了，不然得出的結(jié)論肯定是錯(cuò)誤的。每個(gè)分析模版都需要經(jīng)過(guò)多次的修改和不斷的更新才能形成適合自身企業(yè)的要求，才能更好地為管理層提供有力的支持。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能還需要我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)管理的需要設(shè)立其他指標(biāo)去跟蹤和反映業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，這方面就需要我們具備創(chuàng)新能力。

另外一方面財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)其他管理領(lǐng)域進(jìn)行學(xué)習(xí)。由于財(cái)務(wù)是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和結(jié)果的匯總，如果財(cái)務(wù)人員對(duì)包括生產(chǎn)、營(yíng)銷、物流等方面的知識(shí)缺乏了解，就不能發(fā)現(xiàn)和識(shí)別這些數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，也為財(cái)務(wù)人員的職業(yè)生涯的發(fā)展提供了幫助。

（四）要以預(yù)算管理為主線，積極參與業(yè)務(wù)管理

“成為業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴”是財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要目標(biāo)，因此，如何打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的連接，是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員可以預(yù)算管理為切入點(diǎn)、積極加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)系，熟悉業(yè)務(wù)工作流程、發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的具體問(wèn)題，為業(yè)務(wù)提供支持和幫助。從我的實(shí)際工作來(lái)看，往往我們主動(dòng)地與業(yè)務(wù)接近，為業(yè)務(wù)提供支持和幫助，反過(guò)來(lái)從業(yè)務(wù)方面我們會(huì)得到更多的生產(chǎn)、市場(chǎng)信息，從而了解業(yè)務(wù)的需求，我們的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容也會(huì)更貼合業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)分析會(huì)更有價(jià)值，業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)的依賴性也會(huì)在日常工作中加強(qiáng)，一些大的業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行也會(huì)征求財(cái)務(wù)的意見和建議，形成良性的互動(dòng)。

（五）改變財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置

子公司的財(cái)務(wù)部門除設(shè)立會(huì)計(jì)核算崗位外，還應(yīng)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立，如成本費(fèi)用管理、預(yù)算分析管理、內(nèi)部審計(jì)管理崗位等等，并制定各管理崗位相應(yīng)的工作和考核標(biāo)準(zhǔn)，提升這些崗位人員的素質(zhì)要求和工作待遇。使財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更大的作用，財(cái)務(wù)的的分析報(bào)告更具管理決策價(jià)值。

三、財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型中不同組織的作用

盡管財(cái)務(wù)在職能轉(zhuǎn)型中會(huì)面臨很多具體的壓力和問(wèn)題，轉(zhuǎn)型過(guò)程也是一個(gè)痛苦的經(jīng)歷，但為了我們子公司的財(cái)務(wù)工作能夠適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化，提升財(cái)務(wù)在企業(yè)管理和價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中的價(jià)值，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，敢擔(dān)責(zé)任，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)以積極的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)創(chuàng)新的工作作風(fēng)，不斷進(jìn)取，積極轉(zhuǎn)型，建立卓越績(jī)效的財(cái)務(wù)組織，不斷提升財(cái)務(wù)的價(jià)值。

其實(shí)，子公司財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)型不僅僅是子公司財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，也是包括集團(tuán)總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和管理層對(duì)子公司財(cái)務(wù)從認(rèn)識(shí)和定位的轉(zhuǎn)型，到底子公司財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到怎樣的作用，未來(lái)財(cái)務(wù)人員職責(zé)的重新定位也是總部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和管理層需要引導(dǎo)和幫助的。（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

一、引言

財(cái)務(wù)分析是一門新興的交叉學(xué)科，它吸收了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)與企業(yè)管理的理論與方法，是財(cái)務(wù)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的有機(jī)結(jié)合，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和工具。它是為企業(yè)的投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)人級(jí)其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，并做出正確決策、提供準(zhǔn)確信息或依據(jù)。盡管不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，作為運(yùn)用價(jià)值形式迸行的財(cái)務(wù)分析，歸納起來(lái)其分析的內(nèi)容不外乎償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析。

二、集團(tuán)公司的特征

集團(tuán)公司由集團(tuán)總部和成員企業(yè)組成，集團(tuán)總部是最高決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資和資產(chǎn)配置；成員企業(yè)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。集團(tuán)公司的實(shí)質(zhì)就是在更大的范圍內(nèi)，對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化，由此決定了其決策者最關(guān)心資本的收益性、安全性和流動(dòng)性，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)關(guān)注集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)發(fā)展、資源配置等方面的情況，為其在價(jià)值創(chuàng)造、資本流動(dòng)和戰(zhàn)略變革等方面的決策提供有用的信息。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析總體需求分析

近些年來(lái)，隨著我國(guó)涌現(xiàn)出眾多的通過(guò)資產(chǎn)兼并重組、行業(yè)聯(lián)合等形式而建立起來(lái)的大型企業(yè)集團(tuán)。而如果管理和發(fā)展好這些企業(yè)集團(tuán)，如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)發(fā)展把好關(guān)，成為當(dāng)前我們重要的研究課題。我覺(jué)得為能更好地實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，對(duì)于集團(tuán)公司而言，構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)分析體系是其必然選擇，這主要基于以下四方面的原因。1、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以更加清楚明了地判斷出集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)資料進(jìn)行分析，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，可以了解集團(tuán)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平是否合理，從而判斷集團(tuán)公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及獲利能力等財(cái)務(wù)實(shí)力，揭示集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)狀況方面可能存在的問(wèn)題。在融資時(shí)，各大銀行無(wú)不是主要據(jù)此來(lái)判斷企業(yè)實(shí)力的。2、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以在評(píng)價(jià)和考核集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，也能揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題。通過(guò)指標(biāo)的計(jì)算、分析和比較，能夠評(píng)價(jià)和考核集團(tuán)公司的盈利能力和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，揭示其經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)問(wèn)題，找出差距，得出分析結(jié)論。3、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以進(jìn)一步挖掘集團(tuán)公司的潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的途徑。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，應(yīng)保持和進(jìn)一步發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中成功的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)提出解決的策略和措施，以達(dá)到揚(yáng)長(zhǎng)避短、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的目的。4、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以評(píng)價(jià)出集團(tuán)公司的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)各種財(cái)務(wù)分析，可以規(guī)劃集團(tuán)公司的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前景及償債能力，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、投資者進(jìn)行投資決策和債權(quán)人進(jìn)行信貸決策提供重要的依據(jù)，避免因決策錯(cuò)誤給其帶來(lái)重大的損失。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系的建立

（一）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系架構(gòu)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的架構(gòu)大體如下：報(bào)告目錄―重要提示―報(bào)告摘要―具體分析―存在的重點(diǎn)問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)建議。其中“重要提示”主要闡述必須關(guān)注和重視的問(wèn)題；“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容以簡(jiǎn)潔、精練的語(yǔ)言進(jìn)行高度濃縮。“存在的重點(diǎn)問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)建議”主要是對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行匯總闡述，集中分析。

“具體分析”部分，是財(cái)務(wù)分析體系中最核心的內(nèi)容。例如：本集團(tuán)公司下設(shè)十六個(gè)子公司，涉及主題公園、酒店、溫泉等文化旅游產(chǎn)業(yè)、商業(yè)地產(chǎn)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等公司。財(cái)務(wù)分析思路是：總體指標(biāo)分析―集團(tuán)總部情況分析―各子公司情況分析；在每一部分里，按本期分析―本年累計(jì)分析―前兩年同期分析―同行業(yè)分析展開；再往下按盈利能力分析―銷售情況分析―成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

（二）服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系時(shí)要注意，它是服務(wù)于其戰(zhàn)略目標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)是使得財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)與企業(yè)的總體目標(biāo)保持高度一致。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定離不開財(cái)務(wù)分析體系的支持和論證。在我國(guó)的許多企業(yè)中，財(cái)務(wù)目標(biāo)的看法是不統(tǒng)一的，要想使得二者達(dá)到統(tǒng)一，首先要明確財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，這是基礎(chǔ)。而企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)是一致的――就是使得資本保值和增值，因此說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)以保證資本最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)分析要結(jié)合經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)在產(chǎn)品定位、業(yè)務(wù)拓展、重大經(jīng)營(yíng)措施以及資金保障等方面進(jìn)行分析，從戰(zhàn)略的高度剖析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，在分析中盡可能地立足現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)未來(lái)，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有“導(dǎo)航器”作用。

（三）夯實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都演繹著一個(gè)故事，財(cái)務(wù)分析人員必須深入了解業(yè)務(wù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來(lái)龍去脈，核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的合規(guī)性，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的合理性，通過(guò)業(yè)務(wù)行業(yè)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析，領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和矛盾，對(duì)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，尋求可操作性的、切實(shí)可行的建議或解決方案，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

（四）踐行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理反映了社會(huì)分工的一種趨勢(shì)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面在發(fā)展過(guò)程中的一種趨勢(shì)和必然要求。對(duì)于精細(xì)化管理是立足于日常的財(cái)務(wù)管理方面的，它要求把財(cái)務(wù)分析工作要細(xì)化到財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，以及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的方方面面。隨著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不斷走向精細(xì)化，集團(tuán)公司要積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，采用統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)，制定統(tǒng)一的編碼，編制統(tǒng)一的報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供各項(xiàng)供決策的信息。

（五）深化人力資本分析

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)的表現(xiàn)為人力資本的競(jìng)爭(zhēng)，高素質(zhì)人才對(duì)企業(yè)的重要性不言自喻。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資本的結(jié)構(gòu)性分析：首先，量化指標(biāo)分析：1、研發(fā)人員在全體員工中所占的比重，通過(guò)對(duì)研發(fā)人員數(shù)量的分析，能分析出企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)與創(chuàng)新的重視程度，彰顯企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力；2、企業(yè)人力資本所占的投資比重。人力資本投資包括吸引人才的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)、崗位進(jìn)修費(fèi)等；3、人力資本投入產(chǎn)出比的分析，通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析，能明確人力資本為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力和效率，衡量投入與產(chǎn)出。其次，非量化指標(biāo)分析。主要包括員工教育背景、員工綜合素質(zhì)、員工滿意度、學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等。

五、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系不僅是對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立，而且還可以指出集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理具有一個(gè)指明燈的作用，也是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策的重要依據(jù)。總之，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策的一個(gè)重要的工具，對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)健康、快速的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

一、證券公司財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)

財(cái)務(wù)分析的主要目標(biāo)有項(xiàng)目的盈利能力和項(xiàng)目的清償能力。

（一）盈利能力

盈利能力是反映投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的主要標(biāo)志，項(xiàng)目盈利主要是指實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所能獲得的利潤(rùn)和稅金。通常在財(cái)務(wù)分析過(guò)程當(dāng)中，首先需要考察項(xiàng)目是否有盈利的可能，其次盈利的潛力到底有多大，以及盈利能力是否與項(xiàng)目可行性所要求的條件相符合。

（二）清償能力

投資開發(fā)項(xiàng)目的清償能力通常包括兩個(gè)方面。第一方面是指項(xiàng)目的財(cái)務(wù)清償能力，第二方面則是指項(xiàng)目的債務(wù)清償能力。財(cái)務(wù)清償能力即是通常所指的項(xiàng)目收回全部投資的能力，這是項(xiàng)目投資所要完成的最為基礎(chǔ)的目標(biāo)，理性的投資是要在一定時(shí)間內(nèi)收回其支出的全額的。而債務(wù)清償能力包括償還項(xiàng)目運(yùn)作需要的借款及債務(wù)的能力，通常借債人在借款之前需要考察該項(xiàng)目是否能夠盈利，以及借款人的實(shí)際還貸能力是否滿足要求，再者還需考慮項(xiàng)目還債的周期是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。

投資財(cái)務(wù)分析的原理主要是資金的時(shí)間價(jià)值原理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析原理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本原理是從基本報(bào)表中取得數(shù)據(jù)，計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，然后與基本參數(shù)作比較，根據(jù)一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，決定項(xiàng)目的取舍。

二、證券公司財(cái)務(wù)分析的具體方法和主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)分析的具體方法

財(cái)務(wù)分析方法主要有定量分析與定性分析、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析、杜邦財(cái)務(wù)分析等三種方法：

1.定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的現(xiàn)金流量的計(jì)算分析，對(duì)項(xiàng)目在開發(fā)和建設(shè)過(guò)程中遇到的很多經(jīng)濟(jì)因素給出明確的數(shù)量概念，從而得出結(jié)論和建議，這是項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)。因此，所有的只要能定量分析的經(jīng)濟(jì)因素，在財(cái)務(wù)分析中都要進(jìn)行定量計(jì)算和分析。

2.動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)分析為主

靜態(tài)分析不需要考慮資金的時(shí)間價(jià)值，而只是把不同時(shí)間發(fā)生的現(xiàn)金流量直接相加，從而計(jì)算出有關(guān)指標(biāo)并決定項(xiàng)目的取舍，這不能反映出整個(gè)項(xiàng)目壽命期的全面情況，不過(guò)這種分析計(jì)算方法比較簡(jiǎn)便、直觀。而動(dòng)態(tài)分析貫穿于投資的全部過(guò)程，十分強(qiáng)調(diào)時(shí)間因素，利用復(fù)利計(jì)算方法將不同時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金使用情況準(zhǔn)確地表示出來(lái)，從而更加詳細(xì)地分析項(xiàng)目在各個(gè)階段的經(jīng)濟(jì)情況，便于及時(shí)采取措施進(jìn)行準(zhǔn)確的取舍。

3.杜邦財(cái)務(wù)分析

所謂杜邦財(cái)務(wù)分析，首先是由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造出來(lái)，就是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的內(nèi)在聯(lián)系來(lái)綜合分析公司的財(cái)務(wù)狀況，從財(cái)務(wù)的角度評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種經(jīng)典方法。將公司所有者權(quán)益報(bào)酬率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘機(jī)，全面、直觀、系統(tǒng)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提供關(guān)于銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)和公司資產(chǎn)總結(jié)構(gòu)等多方面的財(cái)務(wù)信息，為經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生變動(dòng)時(shí)給予原因并加以修正，為投資者、債券人和政府評(píng)價(jià)企業(yè)提供依據(jù)。這就是杜邦財(cái)務(wù)分析的主要思路。其特征是:通過(guò)把評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況的比率按其內(nèi)在聯(lián)系游記結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)完整的指標(biāo)體系，并借權(quán)益報(bào)酬率來(lái)綜合反映。權(quán)益報(bào)酬率是杜邦財(cái)務(wù)分析的核心，是綜合性最強(qiáng)、最具代表性的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，反映了投資者資本的獲利能力，也反映了公司籌資、投資和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的業(yè)績(jī)。利用杜邦財(cái)務(wù)分析，不僅可以分析企業(yè)成本費(fèi)用的基本結(jié)構(gòu)是否合理和各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的影響程度，以加強(qiáng)成本費(fèi)用控制；而且還可以分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)狀況。杜邦財(cái)務(wù)分析法，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力和權(quán)益回報(bào)水平，能夠及時(shí)幫助管理者發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，為改善公司經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的信息和建議。總之，杜邦財(cái)務(wù)分析方法是以權(quán)益報(bào)酬率為主線，把公司的銷售成果與資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況全面聯(lián)系起來(lái)，層層分解，逐步深入，從而構(gòu)成一個(gè)完整的分析體系。

（二）財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)分析、資金流動(dòng)性分析和收益分析等三個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)分析

通過(guò)分析公司的資產(chǎn)負(fù)債和現(xiàn)金流狀況，來(lái)判斷公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性程度。

2.資金流動(dòng)性分析

通過(guò)分析公司的資金和資金結(jié)構(gòu)狀況，判斷公司資金充裕程度和資金結(jié)構(gòu)合理性。

3.收益分析

通過(guò)計(jì)算分析公司項(xiàng)目的收益和成本費(fèi)用的有關(guān)數(shù)據(jù)，推斷出公司項(xiàng)目投資的合理經(jīng)濟(jì)效益區(qū)間。

三、證券公司財(cái)務(wù)分析方法的局限性

（一）比較分析法存在局限性

注重比較是比較分析法的主要特征。由于在實(shí)際的操作中，進(jìn)行比較的雙方必須具備可比性，方能擁有比較意義。然而，進(jìn)行比較的雙方在一定程度上存在業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似、公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較為接近甚至經(jīng)營(yíng)方式相近，這就限制了比較分析法的廣泛應(yīng)用范圍。

（二）比率分析法存在局限性

目前財(cái)務(wù)分析報(bào)表中使用最為廣泛的一種財(cái)務(wù)分析方法就是比率分析方法了。但是，比率分析法選擇參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，比率值的比較標(biāo)準(zhǔn)會(huì)受到樣本數(shù)量、計(jì)算方法和異常情況的影響，這在證券行業(yè)要找到效度高的標(biāo)準(zhǔn)，其難度很大；比率有時(shí)反映的特定時(shí)點(diǎn)的狀況不能夠揭示會(huì)計(jì)年度其他時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況；同行業(yè)的橫向比較，不同的證券公司會(huì)采用不同的會(huì)計(jì)方法，而公司內(nèi)部采用的縱向比較，隨著期間的不同所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更，其可比性會(huì)相應(yīng)減弱。

（三）杜邦財(cái)務(wù)分析法存在局限性

杜邦財(cái)務(wù)分析法對(duì)短期財(cái)務(wù)結(jié)果過(guò)分重視，導(dǎo)致對(duì)公司長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造的忽略；財(cái)務(wù)指標(biāo)反映公司過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的信息化條件下多種因素對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；杜邦財(cái)務(wù)分析法不能解決無(wú)形資產(chǎn)的估值問(wèn)題；沒(méi)有反映公司的現(xiàn)金流量；權(quán)益報(bào)酬率僅體現(xiàn)公司所有者權(quán)益的回報(bào)水平，無(wú)法體現(xiàn)公司市場(chǎng)價(jià)值，不能反映公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、改進(jìn)策略

（一）提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量

證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，減少甚至禁止同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)處理方法，減少人為操作，統(tǒng)一公司內(nèi)的會(huì)計(jì)處理方法口徑，增強(qiáng)可比性；加強(qiáng)會(huì)計(jì)主管部門、監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)一方法處理規(guī)范，增強(qiáng)證券公司間的會(huì)計(jì)處理方法口徑的統(tǒng)一性和可比性。

（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系

堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主，在此基礎(chǔ)上做出定性判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)，更好地反映真實(shí)情況，獲得決策有用的信息；堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)分析為主，在了解過(guò)去情況的基礎(chǔ)上分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)未來(lái)的影響；堅(jiān)持個(gè)別分析與綜合分析結(jié)合，全面地把握財(cái)務(wù)情況，不孤立片面地只看到個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)；建立健全財(cái)務(wù)分析制度，力求每月或每季度做到一次詳細(xì)分析，半年或年度進(jìn)行全面分析，針對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行專題分析，使專題分析成為定期分析的有益補(bǔ)助。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展要求財(cái)務(wù)分析和管理能力不斷提高，而與整個(gè)財(cái)務(wù)工作聯(lián)系最直接的就是財(cái)務(wù)工作人員。財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，在很大程度上影響到財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。因此，首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的財(cái)務(wù)分析和管理能力，提高其信息化技術(shù)掌握能力，并不斷增強(qiáng)職業(yè)道德。其次加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織活動(dòng)促進(jìn)提高思想覺(jué)悟和工作能力。再次，財(cái)務(wù)工作者要多關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境，使其跟著如今的形勢(shì)而不斷調(diào)整工作重點(diǎn)，并且對(duì)于將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)具有預(yù)見性和前瞻性，以做好準(zhǔn)備為整個(gè)財(cái)務(wù)部門獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，提高證券公司財(cái)務(wù)分析的整體水平，以促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 張毅.淺析財(cái)務(wù)分析在現(xiàn)資中應(yīng)用[J].財(cái)政金融，2010(12):87-88.

篇（4）

    一、證券公司財(cái)務(wù)分析的局限性

    (一)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料自身的局限性

    1.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性有影響。現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未嚴(yán)格限制同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前后各期的會(huì)計(jì)處理辦法,證券公司根據(jù)需要可能選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法,導(dǎo)致前后期間數(shù)據(jù)的可比性大大降低。如果證券公司都選擇對(duì)自己有利的會(huì)計(jì)政策處理,那么不同的證券公司對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理采用的方法就會(huì)不一樣,證券公司之間的數(shù)據(jù)的可比性也會(huì)大大降低,這時(shí)財(cái)務(wù)對(duì)比分析就沒(méi)有意義。會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量有影響。有些數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)往往需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計(jì)計(jì)量,例如壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等,估計(jì)的數(shù)據(jù)難免主觀對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果產(chǎn)生影響。

    (二)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的局限性

    財(cái)務(wù)分析的主要方法是通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析與評(píng)價(jià)公司過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,以反映公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失,而在證券行業(yè)的一個(gè)突出問(wèn)題就是各項(xiàng)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)。處于不同成長(zhǎng)周期的公司不能一概而論。特別是證券行業(yè)還是一個(gè)新興行業(yè),經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管只是在近幾年才逐漸進(jìn)入正軌,在財(cái)務(wù)比率分析中,缺少行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率,這使得財(cái)務(wù)比率分析沒(méi)有參考數(shù)據(jù),無(wú)法衡量一個(gè)證券公司在本行業(yè)中所處的地位,同時(shí)也就不好得出分析結(jié)論。

    (三)財(cái)務(wù)分析方法的局限性

    1.比較分析法存在局限性。比較分析法極為注重比較。實(shí)際操作時(shí)比較的雙方必須具備可比性才有意義:業(yè)務(wù)性質(zhì)相同或相似、公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較為接近和經(jīng)營(yíng)方式相近或相同。這些條件限制了比較分析方法的應(yīng)用范圍。比率分析法存在局限性。比率分析法是目前財(cái)務(wù)報(bào)表分析中使用最廣泛的一種分析方法,它的局限性主要包括:第一,比率值要與某一標(biāo)準(zhǔn)比較方有意義,但這樣的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)受到樣本數(shù)量、計(jì)算方法及異常情況的影響,尤其在證券行業(yè)內(nèi)幾乎很難找到這樣的標(biāo)準(zhǔn);第二,某些比率反映的是在特定時(shí)點(diǎn)上的狀況,卻無(wú)法揭示會(huì)計(jì)年度其他時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況;第三,比率分析在進(jìn)行同行業(yè)的橫向比較時(shí),會(huì)受到不同證券公司采用不同會(huì)計(jì)方法的干擾和影響,而公司內(nèi)部進(jìn)行縱向比較的可比性又會(huì)因在不同期間所選擇的會(huì)計(jì)方法的變更而相應(yīng)減弱。趨勢(shì)分析法的局限性。趨勢(shì)分析法是與本公司不同時(shí)期指標(biāo)相比,一般運(yùn)用連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)比率進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,這比分析單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表能了解更多的情況,特別是可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)公司發(fā)展的趨勢(shì)。但是趨勢(shì)分析法也有其局限性:第一,趨勢(shì)分析法所依據(jù)的材料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù),具有一定的局限性;第二,由于各種偶然性因素的影響和會(huì)計(jì)方法的改變,會(huì)造成不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性。

    (四)財(cái)務(wù)分析人員的局限性

    由于財(cái)務(wù)分析人員掌握財(cái)務(wù)分析理論、相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論及財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的深度和廣度等方面的差異,導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的理解就有差異,也就不能透徹解釋各項(xiàng)計(jì)算指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)涵義。財(cái)務(wù)分析人員的工作經(jīng)驗(yàn)、日常接觸面不同,導(dǎo)致其發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的思路和能力不同。工作經(jīng)驗(yàn)豐富、日常工作中接觸公司各項(xiàng)工作多的,就可以從中發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題和更多的解決問(wèn)題的思路,否則就可能僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表本身。財(cái)務(wù)分析人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好不同,導(dǎo)致對(duì)同一問(wèn)題的看法也會(huì)存在差異,比如有人認(rèn)為只有高風(fēng)險(xiǎn)才有高收益,而有人認(rèn)為穩(wěn)妥一些保守些好。所以對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同,利用相近或相同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo),可能得出迥然不同的結(jié)論。

    (五)財(cái)務(wù)分析缺乏預(yù)測(cè)性和前瞻性

    財(cái)務(wù)信息使用者需要的不僅僅是公司財(cái)務(wù)資源和當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況的信息,他們更希望了解能夠?qū)Q策有用的、體現(xiàn)公司現(xiàn)在甚至是未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)性信息,以便更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),把握機(jī)會(huì),做出對(duì)公司更為有利的經(jīng)營(yíng)決策。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系側(cè)重于對(duì)歷史信息的反映,基本上是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié),只重視公司過(guò)去財(cái)務(wù)資源與現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況信息的披露,卻忽視了公司未來(lái)財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力信息的披露以及對(duì)未來(lái)信息的反映,雖然具有較高的可信度,但缺乏預(yù)測(cè)性和前瞻性,無(wú)法滿足決策有用性的全部要求。

    二、改進(jìn)措施

    (一)提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量

    第一,證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)處理方法和估計(jì),減少人為操縱空間,使公司內(nèi)的會(huì)計(jì)處理方法統(tǒng)一口徑,更具可比性。第二,會(huì)計(jì)主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)處理方法的統(tǒng)一規(guī)范,降低各證券公司自行選擇會(huì)計(jì)處理方法的空間,使證券公司間的會(huì)計(jì)處理方法口徑更加統(tǒng)一,更具可比性。第三,目前的會(huì)計(jì)信息一方面表現(xiàn)于會(huì)計(jì)信息過(guò)量,另一方面公司和市場(chǎng)所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口,這需要各證券公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),努力將會(huì)計(jì)信息與市場(chǎng)預(yù)測(cè)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、薪酬福利等相結(jié)合,不斷彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性。

    (二)行業(yè)對(duì)比時(shí)要區(qū)分規(guī)模、成長(zhǎng)周期等特點(diǎn)

    首先,證券行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè),還沒(méi)有形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),公司間的對(duì)比完全取決于各公司間財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的比較,而公司規(guī)模、成長(zhǎng)周期、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種等的差異,使得財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的差異巨大,因此在進(jìn)行行業(yè)對(duì)比的時(shí)候,要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時(shí)間差異不大、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進(jìn)行對(duì)比分析,否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次,中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)應(yīng)組織加強(qiáng)對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、分析和研究,探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),為各證券公司不斷改善財(cái)務(wù)指標(biāo)提供依據(jù)。

    (三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系的改進(jìn)

    第一,堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合,在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷,充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用,更好地反映真實(shí)情況,獲得決策有用的信息。第二,堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料,特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過(guò)去的或歷史的經(jīng)營(yíng)情況,而證券公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程,因此要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,在了解過(guò)去情況的基礎(chǔ)上,分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)未來(lái)有一定的幫助。第三,堅(jiān)持個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問(wèn)題,而不是孤立片面地只看到個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的高與低,就得出好與壞的結(jié)論。第四,建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度,力求做到每月或每季度一次詳細(xì)分析,每半年或年度一次全面分析,出現(xiàn)重大問(wèn)題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補(bǔ)充。

    (四)提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)

    財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此,應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn),不斷提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì),提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力,并使他們同時(shí)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)。財(cái)務(wù)分析人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。同時(shí)要對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測(cè),在分析中盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來(lái),以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用,增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析支持經(jīng)營(yíng)決策的預(yù)見性。

    (五)把握證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析

    證券行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),財(cái)務(wù)分析時(shí)要緊緊把握主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng):凈資本及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的狀況;資產(chǎn)、負(fù)債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu);證券承銷業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn);證券營(yíng)銷人員和經(jīng)紀(jì)人的用工管理、展業(yè)管理、報(bào)酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如短期與長(zhǎng)期利益的協(xié)調(diào)問(wèn)題,轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學(xué)性和真實(shí)性問(wèn)題等。同時(shí),要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法,建立數(shù)學(xué)模型,依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng),進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和量化分析,提高風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、實(shí)時(shí)性,實(shí)現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測(cè)的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。

    參考文獻(xiàn):

    [1]王永成.財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].財(cái)經(jīng)界,2009(11X):118-119.

篇（5）

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

若論其根本，保險(xiǎn)公司本身實(shí)際就置身于各種風(fēng)險(xiǎn)漩渦之中，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的一種企業(yè)類型。其以保險(xiǎn)的形式集中處理各類風(fēng)險(xiǎn)，并將損失進(jìn)行均勻分?jǐn)偂ａ槍?duì)其特殊的企業(yè)性質(zhì)和類型，通過(guò)財(cái)務(wù)分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)保險(xiǎn)公司而言，尤為重要。而在利用財(cái)務(wù)分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之前，首先要對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與衡量，即“感知風(fēng)險(xiǎn)”。其后才可進(jìn)行“分析風(fēng)險(xiǎn)”。利用財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和規(guī)避，爭(zhēng)取以最小的分析成本獲得最優(yōu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成果。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇。在這種情況下，保險(xiǎn)公司的承保能力趨于過(guò)剩。保險(xiǎn)公司逐漸落入一種怪現(xiàn)象，即經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，虧損越多。保險(xiǎn)的保障能力也因此受到影響。造成這種現(xiàn)象的原因縱然有客觀原因，但是保險(xiǎn)公司自身未能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的防范和分析，是其主要原因。當(dāng)前，倘若將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范比喻成保險(xiǎn)公司這匹馬車的拉的馬匹，那么財(cái)務(wù)分析將是駕馭馬匹的馬夫。馬夫的作用往往更加重要。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀及其中的問(wèn)題

（一）保險(xiǎn)公司資金利用率較低，投資規(guī)模和投資品種過(guò)于狹窄和單一

一直以來(lái)，我國(guó)很多保險(xiǎn)公司都存在著一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，即“重規(guī)模，輕效益”。在這種主觀認(rèn)識(shí)下，保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)資金的利用較為忽視。倘若單從理論上講，保險(xiǎn)公司的資金投資利用率應(yīng)為100%，投資方向主要是債券、股票、不動(dòng)產(chǎn)以及抵押貸款、銀行存款等。當(dāng)前的發(fā)達(dá)國(guó)家保險(xiǎn)公司資金投資利用率能達(dá)到九成左右。而我國(guó)即使是發(fā)展中國(guó)家，但保險(xiǎn)公司資金投資利用率卻只有五成多。與發(fā)達(dá)國(guó)家差距甚大。在有限的投資中，投資方向和投資品種也基本僅是公司債券、基金等。投資規(guī)模和投資品種過(guò)于狹窄和單一。

（二）當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司缺少財(cái)務(wù)分析的復(fù)合型人才

保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)資金投資范圍其實(shí)很廣泛，如前文已述，可以投資于債券、股票、不動(dòng)產(chǎn)以及抵押貸款、銀行存款等。雖然現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的投資范圍和品種過(guò)于狹窄和單一，但是隨著保險(xiǎn)公司的發(fā)展，倘若投資范圍逐漸廣泛，那么保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制將會(huì)面臨新的挑戰(zhàn)。而且根據(jù)著名的保險(xiǎn)理論——“雞蛋不能放在一個(gè)籃子里”，這就需要保險(xiǎn)公司針對(duì)不同的保險(xiǎn)品種和償還期限，制定不同的投資策略。雖然這種投資模式能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的遏制在搖籃里，但是對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析工作加大了難度。要求財(cái)務(wù)分析人員不僅具有財(cái)務(wù)分析的基本專業(yè)能力，還要對(duì)各類投資品種；每種投資品種的特點(diǎn)、償還期限；投資組合等要有充分且全面的了解。這就要求財(cái)務(wù)分析人員是具有開闊財(cái)務(wù)視角、懂的各種投資內(nèi)涵的復(fù)合型人才。然而當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析人員卻很少具有這些能力。

（三）保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)分析之中對(duì)財(cái)務(wù)信息關(guān)注度明顯過(guò)高，忽視了其他因素

我國(guó)的保險(xiǎn)公司通常也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)量原則。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，側(cè)重于在該原則下研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息把握和關(guān)注較少。但是，財(cái)務(wù)分析雖然對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用更方便也更直接，但是由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多是來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)告，在時(shí)間上已經(jīng)滯后，是對(duì)保險(xiǎn)公司過(guò)去事項(xiàng)的總結(jié)歸納。因此，單靠來(lái)自于財(cái)務(wù)報(bào)告的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)分析保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未免過(guò)于滯后和失效。同時(shí)，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析過(guò)程中，對(duì)非財(cái)務(wù)信息的利用較為忽視。其實(shí)，保險(xiǎn)公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)類型的同時(shí)，受宏觀經(jīng)濟(jì)政策和國(guó)家政策等的影響也往往較大，有時(shí)這些非財(cái)務(wù)信息甚至對(duì)保險(xiǎn)公司的影響更大。因此，忽視對(duì)這些信息的關(guān)注和分析，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)保險(xiǎn)公司其實(shí)是極為不利的。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）通過(guò)建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)于一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，穩(wěn)定的現(xiàn)金流是保險(xiǎn)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的根本。從短期來(lái)看，公司的維持不僅僅關(guān)心的是企業(yè)的盈利，更重要的是合理分配和管理各項(xiàng)現(xiàn)金流量，保證公司的資金鏈不會(huì)斷裂。對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為穩(wěn)定的企業(yè)，它的往來(lái)款項(xiàng)會(huì)趨于穩(wěn)定，而且往往大于其凈收益。因此，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要重視對(duì)于資金往來(lái)款項(xiàng)的管理，建立一套嚴(yán)謹(jǐn)并敏感的資金流動(dòng)性預(yù)警體系，在公司資金流動(dòng)性降低時(shí)能夠及時(shí)的做出警示。并且，保險(xiǎn)公司在編制資金流量預(yù)算時(shí)就要慎之又慎，把保證資金流動(dòng)性放在首位。從而在現(xiàn)今流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)再進(jìn)行匯總分析，對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未來(lái)現(xiàn)金流入量和公司的財(cái)務(wù)狀況做出較為合理的分析，以謹(jǐn)慎性原則為指導(dǎo)，建立全面預(yù)算。以月份、季度、半年、一年為不同的統(tǒng)計(jì)分析區(qū)間，采取不同的基期數(shù)據(jù)，對(duì)各區(qū)間數(shù)據(jù)進(jìn)行同比、環(huán)比分析，找出個(gè)中原因，為新預(yù)算的編制奠定基礎(chǔ)。

利用杠桿可以成為保險(xiǎn)公司的生命線，公司正是通過(guò)將財(cái)務(wù)杠桿作用最大化來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)常經(jīng)營(yíng)。因此，對(duì)于分析舉債業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)需更為看重。重視對(duì)于各種投資組合的風(fēng)險(xiǎn)分析，以及對(duì)各投資單位的經(jīng)營(yíng)分析是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的重中之重。保險(xiǎn)公司應(yīng)綜合利用投資收益率、每股收益等投資指標(biāo)。

（二）保證資產(chǎn)和負(fù)債相匹配，合理利用資產(chǎn)負(fù)債管理理論

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)方式可以說(shuō)是一種特殊的負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式，這就要求保險(xiǎn)公司重視其自身資產(chǎn)與負(fù)債的匹配問(wèn)題。這里所說(shuō)的匹配，不僅僅限于數(shù)量，在期限和結(jié)構(gòu)上同樣需要匹配。保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)和負(fù)債并不能簡(jiǎn)單的累加，而要保持一種動(dòng)態(tài)的均衡。比如對(duì)于不同的險(xiǎn)種，要采取不同的投資方式。例如人壽保險(xiǎn)是一種長(zhǎng)期保險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)安全和穩(wěn)定，投資時(shí)就可以選擇長(zhǎng)線、營(yíng)利性高的投資項(xiàng)目，比如投資不動(dòng)產(chǎn)；而非壽險(xiǎn)則需要強(qiáng)調(diào)流動(dòng)性，不應(yīng)采取不動(dòng)產(chǎn)投資。任何保險(xiǎn)公司的投資管理都應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，在選擇投資時(shí)不能夠盲目。應(yīng)做到投資前要對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目做充分大量的數(shù)據(jù)搜集和整理，測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平。公司投資的盈利的提高往往需要犧牲資金的安全性或者流動(dòng)性，而資金的安全性和流動(dòng)性的強(qiáng)化則往往預(yù)示著盈利的降低。當(dāng)然，現(xiàn)今的保險(xiǎn)公司在選擇投資時(shí)，一般都會(huì)采用“一攬子”的投資方式，建立幾個(gè)不同的投資組合，將投資風(fēng)險(xiǎn)合理的分散到幾個(gè)不同的投資個(gè)體當(dāng)中，例如金融債券、政府債券和股票的組合，這樣盈利性高、流動(dòng)性差的項(xiàng)目就和盈利性低、流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目組合在一起，通過(guò)調(diào)整它們之間的機(jī)構(gòu)關(guān)系，人為的修訂風(fēng)險(xiǎn)水平和盈利水平。

流動(dòng)性、安全性、收益性是保險(xiǎn)公司投資管理最為重要的三個(gè)原則。所謂的資產(chǎn)負(fù)債管理理論是以資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)與負(fù)債期限與利率的對(duì)稱關(guān)系，來(lái)綜合分析企業(yè)營(yíng)利能力、資金流動(dòng)性和投資安全性之間的平衡關(guān)系。按照期限和利率相對(duì)稱的原則，保險(xiǎn)公司可以對(duì)其資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和提高投資收益的最終目的。這種方法已經(jīng)被世界上許多大型保險(xiǎn)公司所應(yīng)用，它對(duì)公司投資資金的管理起著較為積極的作用。

（三）強(qiáng)化保險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員的綜合能力培訓(xùn)

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理人員要具備較為全面的業(yè)務(wù)分析能力，尤其是對(duì)于公司的領(lǐng)導(dǎo)，更應(yīng)重視自身知識(shí)的豐富和業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)化，做到不僅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)精通，還要擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，具備與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的金融和法律知識(shí)，看問(wèn)題能夠從更高更全面的角度著眼，當(dāng)然，較高的職業(yè)操守也是必不可少的。在人員管理方面，公司要注重人才的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，發(fā)掘好學(xué)上進(jìn)責(zé)任心強(qiáng)的員工，挖掘他們的管理能力和綜合分析的能力，委以較為重要的職位。并且，對(duì)各崗位人員進(jìn)行定期考核，不斷督促和激勵(lì)他們建立更好的業(yè)績(jī)，對(duì)于能力進(jìn)步或者業(yè)績(jī)較好的員工給與優(yōu)厚的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)業(yè)績(jī)下滑或者缺乏管理能力的管理人員嚴(yán)格懲處。當(dāng)然，在業(yè)績(jī)分析時(shí)也要考慮到市場(chǎng)環(huán)境的變化，不能一味的要效益。如果能做到以上幾點(diǎn)，便能夠不斷激發(fā)公司員工的進(jìn)取心和活力，全面提升公司內(nèi)部管理人員的領(lǐng)導(dǎo)能力和綜合素質(zhì)，保證公司長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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篇（6）

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)

集團(tuán)公司由集團(tuán)總部和下屬企業(yè)構(gòu)成，集團(tuán)總部是實(shí)施決策的單位，它的一項(xiàng)重要職能就是資金投資和資產(chǎn)分配；下屬企業(yè)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理工作。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的制定應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)集團(tuán)公司價(jià)值創(chuàng)造情況、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避情況和資源配備情況；而財(cái)務(wù)分析報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映集團(tuán)公司在價(jià)值創(chuàng)造、資金流通和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)等工作中的策略。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析方面存在的問(wèn)題：

集團(tuán)公司部份所屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不夠高，不適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的要求。財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)分析的知識(shí)和方法，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有全面了解，具備財(cái)務(wù)分析的基本能力外，還要具有較寬的知識(shí)面。有些財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺少搞好財(cái)務(wù)分析的能力；有的不深入實(shí)際，只是坐在辦公室里搞財(cái)務(wù)分析；還有些財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作功底，不能熟練的運(yùn)用專門技術(shù)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行分類解剖分析，出具的分析報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，或前后矛盾，或不能自圓其說(shuō)。這必然影響財(cái)務(wù)分析工作的開展和分析質(zhì)量的提高。

集團(tuán)公司部份所屬企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的作用認(rèn)識(shí)不夠，分析的目的不明確。集團(tuán)公司一些所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法，從而不善于通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)全面加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，影響了財(cái)務(wù)分析的開展及其作用的發(fā)揮。在財(cái)務(wù)分析的目的上，往往也不是為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提高管理水平，而是認(rèn)為滿足集團(tuán)公司的需要。致使這些企業(yè)財(cái)務(wù)分析或多或少帶有應(yīng)付成份，即使用指標(biāo)計(jì)算出，也沒(méi)有作深入的分析。如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)低，該指標(biāo)低說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快，利用效果好，但該指標(biāo)異常偏低，是否年末銷售大量減少；大量的現(xiàn)金銷貨等；在進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)掌握內(nèi)部信息分析出該指標(biāo)異常的原因。

重盈利不重現(xiàn)金流量。目前盈利能力往往作為財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層也將所屬企業(yè)的盈利能力的確認(rèn)程度作為決策和考核的重要依據(jù)。這勢(shì)必影響分析結(jié)論及相關(guān)財(cái)務(wù)決策的正確性，因?yàn)榧词乖俑叩睦麧?rùn)率也可能難以使企業(yè)維持長(zhǎng)久運(yùn)轉(zhuǎn)。而創(chuàng)現(xiàn)能力應(yīng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析的新重點(diǎn)，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài)過(guò)程的分析，可以將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金、成本、利潤(rùn)等綜合起來(lái)評(píng)價(jià)，為企業(yè)內(nèi)部決策提供信息。由于現(xiàn)金流量自身的客觀性，在此基礎(chǔ)上計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)，能剔除某些影響利潤(rùn)的人力因素，從而更為全面地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

目前財(cái)務(wù)分析的基本依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表，但財(cái)務(wù)報(bào)表信息存在著局限性。如：財(cái)務(wù)報(bào)表本身不能提供關(guān)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的信息；財(cái)務(wù)報(bào)表未能反映重要的非財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表提供的主要是財(cái)務(wù)信息，但某些非財(cái)務(wù)信息，如企業(yè)的管理水準(zhǔn)，員工素質(zhì)，團(tuán)隊(duì)精神，勞動(dòng)生產(chǎn)率，行業(yè)竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)等，這些信息對(duì)企業(yè)未來(lái)的判斷同樣至關(guān)重要。

三、對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析的實(shí)證研究

工發(fā)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作體系由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)分析體系加集團(tuán)各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)分析綜合而成，財(cái)務(wù)分析周期為一個(gè)季度一次。各所屬企業(yè)和集團(tuán)總部分析框架保持一致。集團(tuán)財(cái)務(wù)分析框架主要包括十大部份：第一、國(guó)資委考核財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況；第二、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括集團(tuán)合并營(yíng)業(yè)收入完成情況、集團(tuán)合并利潤(rùn)總額完成情況、集團(tuán)合并凈利潤(rùn)完成情況等；第三、營(yíng)業(yè)收入分析，先對(duì)集團(tuán)合并營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行總括分析，再分企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)收入情況進(jìn)行分析；第四、成本費(fèi)用分析，包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、工資總額預(yù)算執(zhí)行情況分析等；第五、投資收益分析；第六、利潤(rùn)分析，包括產(chǎn)品銷售毛利率情況、主要產(chǎn)品或業(yè)務(wù)利潤(rùn)貢獻(xiàn)情況分析、利潤(rùn)總額分析、凈利潤(rùn)分析；第七、現(xiàn)金流量分析；第八、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，包括營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析、獲利能力分析等；第九、稅收繳納情況；第十、存在的問(wèn)題及措施。

目前，工發(fā)集團(tuán)所屬企業(yè)大部份存在重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析現(xiàn)象。財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不夠高，財(cái)務(wù)分析只注重單獨(dú)的指標(biāo)分析，指標(biāo)體系不完整，缺乏綜合分析，不能整體上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，不能通過(guò)綜合分析找出指標(biāo)間的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)指標(biāo)背后所隱藏的問(wèn)題。現(xiàn)金流量分析缺乏系統(tǒng)全面的分析，不能從更真實(shí)的收付實(shí)現(xiàn)的角度反應(yīng)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

四、如何做好集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析

（一）提高集團(tuán)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)，以適應(yīng)財(cái)務(wù)分析工作的要求

集團(tuán)合并財(cái)務(wù)分析是根據(jù)各所屬企業(yè)的分析報(bào)告，加工、提煉、合并而成。如果所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)分析寫的不好，勢(shì)必影響到集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)分析。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心應(yīng)會(huì)同人力資源部門建立財(cái)務(wù)分析人員培訓(xùn)體系，提高集團(tuán)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。既要注重培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)分析能力，以及對(duì)內(nèi)及對(duì)外報(bào)表等財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源合理修正的能力，也要注重培養(yǎng)其綜合分析能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

（二）提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

首先集團(tuán)所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段來(lái)認(rèn)識(shí)，在企業(yè)中建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度，并通過(guò)分析不斷提高企業(yè)管理水平。其次，財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)到搞好財(cái)務(wù)分析是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的重要途徑，要努力搞好財(cái)務(wù)分析，不斷提高分析質(zhì)量，為改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析

許多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)不是因?yàn)槿狈τ芰Γ且驗(yàn)楝F(xiàn)金的短缺造成企業(yè)信用的喪失。因此進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)從以“利潤(rùn)”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心。分析營(yíng)運(yùn)資本投資和利息支付前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，檢查企業(yè)是否能夠通過(guò)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量；分析營(yíng)運(yùn)資本投資后、利息支付前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本管理是否有效率；分析營(yíng)運(yùn)資本投資和利息支付后的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)是否能夠滿足其利息支付義務(wù)；分析外部融資活動(dòng)之后的現(xiàn)金凈流量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)的籌資政策。利用這些指標(biāo)的逐年變化的信息，將為我們?cè)u(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性，提供許多有價(jià)值的信息。

（四） 綜合考慮非財(cái)務(wù)信息

篇（7）

一、認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)議精神

部門會(huì)議認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)了集團(tuán)公司總經(jīng)辦會(huì)議精神，總結(jié)了財(cái)務(wù)部上半年取得的工作成績(jī)，指出了存在的問(wèn)題和不足，對(duì)下半年的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了安排部署。會(huì)議要求全體財(cái)務(wù)人員緊密圍繞全年目標(biāo)任務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的服務(wù)職能，提高綜合能力和工作效率，爭(zhēng)取圓滿完成全年工作目標(biāo)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，進(jìn)一步提高執(zhí)行力

財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從工作作風(fēng)入手，克服浮躁情緒，培養(yǎng)扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，一絲不茍的工作態(tài)度，謹(jǐn)慎穩(wěn)健的工作思路，要求財(cái)務(wù)人員腳踏實(shí)地干好自己的本職工作，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)入手，做到及時(shí)準(zhǔn)確，從業(yè)務(wù)流程入手，做到程序化操作，規(guī)范化核算。一是要在財(cái)務(wù)部門內(nèi)樹立良好的學(xué)習(xí)氛圍，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司文件制度的深入掌握，提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體理論水平和問(wèn)題分析能力;二是要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核力度，保證財(cái)會(huì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，以考核帶動(dòng)提高，量化考核指標(biāo);三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，從原始憑證索取、審批流程明晰、記賬憑證填制等方面著手，固化資料提供、審批手續(xù)、憑證內(nèi)容，以標(biāo)準(zhǔn)化操作帶動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上臺(tái)階;四是推行財(cái)會(huì)崗位定期輪換制度，以加速會(huì)計(jì)人員的成長(zhǎng)。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作

牢固樹立財(cái)務(wù)人員目標(biāo)任務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化目標(biāo)管理，促使集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)能高質(zhì)量完成。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員日常管理，強(qiáng)化資金管控，確保資金安全，財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)準(zhǔn)確，核算科學(xué)規(guī)范，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程，提高工作效率，并做好財(cái)務(wù)制度的完善和修改工作，以及資產(chǎn)的清理和明晰工作。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力

加強(qiáng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)力度，提高公司全體財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作能力和專業(yè)素質(zhì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的支持和服務(wù)職能，促使財(cái)務(wù)人員由記賬會(huì)計(jì)快速向管理會(huì)計(jì)過(guò)渡，并加大對(duì)各子分公司財(cái)務(wù)管理和指導(dǎo)，提高工作效率。

五、建立與公司發(fā)展戰(zhàn)略相契合財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理、監(jiān)督、服務(wù)與保障職能，圍繞“以服務(wù)和保障為中心”，樹立“市場(chǎng)、效益和服務(wù)”三種意識(shí)，提升“預(yù)見、反映、應(yīng)對(duì)和協(xié)同”四大能力，逐步建立起與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相契合的財(cái)務(wù)管理體制，重管理實(shí)效，強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)更有效地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

六、充分發(fā)揮用友云軟件和OA系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)功能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，為決策層服務(wù)

一是充分運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件的預(yù)算管理、人力資源管理等模塊，開展預(yù)算完成情況分析和人力成本分析，并OA系統(tǒng)，通過(guò)大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)資金管控、成本控制和業(yè)財(cái)融合等目標(biāo);二是充分利用用友云軟件的數(shù)據(jù)分析功能，獲取關(guān)鍵指標(biāo)，開展財(cái)務(wù)分析和對(duì)標(biāo)分析，及時(shí)準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為公司決策層及各分(子)公司、各部門服務(wù)。

篇（8）

現(xiàn)階段，上市公司財(cái)務(wù)管理早已不是簡(jiǎn)單的賬務(wù)核算，主要圍繞資金情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反應(yīng)的公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量好壞進(jìn)行管理。

（一）融資渠道多樣化很多公司在上市后，充分利用境內(nèi)外各種融資渠道，不但能降低融資成本，還能保證公司正常的資金運(yùn)營(yíng)。

（二）更加注重財(cái)務(wù)分析上市公司在注重經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的同時(shí)也注重每期的財(cái)務(wù)分析，用其能更好地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的得失，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

（三）圍繞資金進(jìn)行管理通過(guò)現(xiàn)金流量表，對(duì)上市公司在經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)的動(dòng)向都一清二楚，所以資金管理是上市公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一，資金管理的好壞直接關(guān)系到公司資產(chǎn)的盈利能力及資產(chǎn)質(zhì)量狀況，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

二、現(xiàn)階段上市公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

雖然隨著證監(jiān)會(huì)、投資都對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理提出了越來(lái)越高的要求，上市公司財(cái)務(wù)管理在近幾年也在不斷地發(fā)展和完善，但現(xiàn)階段也存在不少問(wèn)題。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度不完善企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤(rùn)，而對(duì)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)忽略，如法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往會(huì)把經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的績(jī)效付諸東流，所以上市公司在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前能否意識(shí)到它的存在并且規(guī)避它，是目前面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防患與否，與公司的內(nèi)部控制制度是否完善分不開。一套規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度，將會(huì)使公司的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。然而我國(guó)很多上市公司內(nèi)控制度不完善，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然已把上市公司的內(nèi)控報(bào)告納入年報(bào)披露范圍內(nèi)，但大多停留于形式，不能起到實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制，做到防范于未然。

（二）全面預(yù)算管理欠缺目前大部分上市公司在預(yù)算的重視程度、全員參與度、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算流程與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)性、預(yù)算的執(zhí)行和控制、預(yù)算差異的追蹤與分析以及預(yù)算與績(jī)效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導(dǎo)致公司目標(biāo)不夠清晰，即使有清晰的目標(biāo)，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)偏差太大，以致完不成預(yù)定目標(biāo)。

（三）投資缺乏經(jīng)驗(yàn)，事先評(píng)估不夠上市公司對(duì)外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對(duì)行業(yè)、合作者、國(guó)外投資貿(mào)易環(huán)境的了解，致使投資半路夭折，嚴(yán)重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠產(chǎn)生的盲目投資。

（四）財(cái)務(wù)管理機(jī)制有待完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制是上市公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但一些上市公司的股東大會(huì)沒(méi)有有效發(fā)揮職責(zé)，上市公司真正控制者是經(jīng)營(yíng)管理者而非公司股東。，董事會(huì)沒(méi)有獨(dú)立于股東，獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，董事會(huì)和經(jīng)理人身份重疊，公司的內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于機(jī)制不完善，導(dǎo)致大股東在自己獲利的同時(shí)損害了大多數(shù)中小股東的利益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。

（五）財(cái)務(wù)信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財(cái)務(wù)信息披露相對(duì)透明、充分，但也存在很多問(wèn)題。上市公司為了達(dá)到自身目的，不顧法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)方交易、招股說(shuō)明書等出具虛假報(bào)告，操縱會(huì)計(jì)信息，混淆視聽，迷惑市場(chǎng)，使投資者做出錯(cuò)誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

上市公司作為公眾企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理的諸多問(wèn)題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠(chéng)信大打折扣，并且擾亂了我國(guó)資本市場(chǎng)的良性發(fā)展。針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，建議從以下方面采取措施，以加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理。

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制要完善上市公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。科學(xué)劃分財(cái)權(quán)，使財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)合理劃分，做到重大事項(xiàng)需要董事會(huì)全體成員決策，一般事項(xiàng)則由經(jīng)營(yíng)班子或經(jīng)理人決定。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量全面預(yù)算管理是公司的一種戰(zhàn)略管理，長(zhǎng)到幾年、幾十年的戰(zhàn)略目標(biāo)，短到一年內(nèi)的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指預(yù)算編制時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、控制、考核，包括收入、成本、利潤(rùn)甚至企業(yè)的行業(yè)地位等，以便完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下以全員參與的方式進(jìn)行的，將企業(yè)的目標(biāo)分解為可執(zhí)行的、量化的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，自上而下、自下而上，反復(fù)多次調(diào)整修改，將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)市場(chǎng)、研發(fā)和其他各部門，將預(yù)算指標(biāo)完成情況與員工的績(jī)效管理掛鉤，以確保公司短期、長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合預(yù)算管理，財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須針對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有沒(méi)有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離的方向，回到預(yù)定的正確的軌道上來(lái)。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量現(xiàn)階段上市公司的財(cái)務(wù)信息披露暴露出諸多不足之處，財(cái)務(wù)管理必須建立有效的機(jī)制來(lái)保證財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要嚴(yán)格遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，并制訂高標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)質(zhì)量體系，經(jīng)此來(lái)衡量核算過(guò)程是否合理，統(tǒng)計(jì)結(jié)果是否正確，分析報(bào)告是否詳細(xì)。規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理工作，不僅能為風(fēng)險(xiǎn)防范提供強(qiáng)有力的指導(dǎo)，還能對(duì)財(cái)務(wù)穩(wěn)健提供強(qiáng)大的后盾，能切實(shí)提高上市公司資產(chǎn)的質(zhì)量，提升上市公司財(cái)務(wù)管理的能力。提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，能更好地保護(hù)投資者的利益，也使上市公司誠(chéng)信度得到認(rèn)可。

篇（9）

三是實(shí)務(wù)資產(chǎn)的核對(duì)。對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并將實(shí)物與賬、卡分別核對(duì)。年底前需對(duì)盤盈或盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。第二，做好各項(xiàng)收入的核實(shí)工作。各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，包括保費(fèi)收入、追償款收入、分保費(fèi)收入、利息收入、匯兌收益、其他收入、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金等，均按《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。保費(fèi)收入除按保險(xiǎn)合同規(guī)定采取分期付款方式繳納，應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)外，對(duì)于已出單的保費(fèi)收入，通常以起保日為界，起保日為下一年度的，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入。第三，真實(shí)、準(zhǔn)確反映與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出。一是嚴(yán)格審核賠款支出。對(duì)理賠收回的各種財(cái)產(chǎn)必須以公允合理的價(jià)格予以變賣，或按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、物料用品，變賣凈收入或資產(chǎn)入賬凈值應(yīng)沖減賠款支出。

二是嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用開支。凡不屬于本年的費(fèi)用不得以預(yù)提或待攤的名義調(diào)節(jié)利潤(rùn)。對(duì)實(shí)際入賬的各項(xiàng)費(fèi)用支出，必須確保各項(xiàng)審批手續(xù)完備，附件齊全。“理賠費(fèi)用”項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出，應(yīng)該與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的該項(xiàng)目保持一致。三是各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。第四，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取工作。各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提主要包括計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金、提轉(zhuǎn)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、提轉(zhuǎn)已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金等。

第五，按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，其中，企業(yè)所得稅項(xiàng)目屬于匯總納稅范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)在總公司匯總繳納，年度決算時(shí)分支機(jī)構(gòu)不再預(yù)提企業(yè)所得稅。第六，編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地處理所有截止年度末（12月31日）的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)所有損益類科目進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)凈利潤(rùn)以內(nèi)部往來(lái)的形式上劃總公司并進(jìn)行賬務(wù)處理。賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表間核對(duì)無(wú)誤后，生成年度財(cái)務(wù)報(bào)表，打印各類總賬、明細(xì)賬等，與內(nèi)容填寫完備的賬簿封面及賬簿啟用表一起裝訂成冊(cè)，歸檔保存，同時(shí)，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上完成年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

二、保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算問(wèn)題及解決措施

（1）保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算問(wèn)題。“冰凍三尺，非一日之寒。”保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)決算所反映出來(lái)的問(wèn)題既涉及到業(yè)務(wù)層面，也涉及到管理層面，反映出公司日常管理還存在薄弱環(huán)節(jié)有待改進(jìn)，主要體現(xiàn)在以下方面：一是年度財(cái)務(wù)決算的全員意識(shí)不強(qiáng)。在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，許多保險(xiǎn)公司的全員決算意識(shí)不強(qiáng)，片面認(rèn)為那只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無(wú)關(guān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算的前期工作難以開展或者數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不完整甚至有誤。如進(jìn)行資產(chǎn)盤查時(shí)，會(huì)涉及到資產(chǎn)管理部門或使用部門，如果相關(guān)部門不重視則會(huì)影響財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)清查工作并最終影響到公司年度財(cái)務(wù)決算工作。二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算不夠準(zhǔn)確。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員日常會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于差錯(cuò)或人員素質(zhì)等原因，存在錯(cuò)記、漏記等會(huì)計(jì)核算不夠準(zhǔn)確的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響年度財(cái)務(wù)決算質(zhì)量，進(jìn)而影響公司決策。三是財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高。許多保險(xiǎn)公司出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板，將撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為例行公事，沒(méi)有真正深入分析公司出現(xiàn)的問(wèn)題并有針對(duì)性地采取措施去解決，對(duì)于“模板”中未出現(xiàn)的事項(xiàng)不予分析，使財(cái)務(wù)分析流于形式，起不到真正作用。四是部分資產(chǎn)管理存在漏洞或監(jiān)控力度不夠。每年進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)個(gè)別資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況，究其原因有多種，如：新采購(gòu)資產(chǎn)入賬不及時(shí)，有些沒(méi)有用或已經(jīng)不能用的資產(chǎn)未及時(shí)報(bào)備清理還在財(cái)務(wù)賬上反映，有些應(yīng)收款項(xiàng)因公司未有相應(yīng)管理措施而長(zhǎng)期掛賬等。五是財(cái)務(wù)信息的審核監(jiān)督作用不強(qiáng)。從年度決算報(bào)告來(lái)看，各種財(cái)務(wù)信息都有經(jīng)過(guò)審核環(huán)節(jié)，但是審核后依然存在不同原因的差錯(cuò)，這說(shuō)明很多時(shí)候“審核”是流于操作形式的，并未真正起到審核監(jiān)督的作用，而每一個(gè)環(huán)節(jié)或崗位的細(xì)小疏忽都可能給公司帶來(lái)不必要的損失。

（2）解決措施。針對(duì)上述問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面采取措施：一是加強(qiáng)年度財(cái)務(wù)決算宣導(dǎo)和培訓(xùn)，提高公司全員決算意識(shí)。在年度即將終了前，可以召開年度財(cái)務(wù)決算宣導(dǎo)及培訓(xùn)會(huì)議，布置年度財(cái)務(wù)決算工作，強(qiáng)調(diào)全員參與意識(shí)。二是注重會(huì)計(jì)人員日常素質(zhì)培養(yǎng)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。保險(xiǎn)公司應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度，規(guī)范日常會(huì)計(jì)核算方法，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，從而保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和年度財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量。三是落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公司資產(chǎn)管理，應(yīng)建立管理責(zé)任制并落實(shí)到人，完善操作流程，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)定期清理，查明拖欠原因，如有些保險(xiǎn)公司專門成立了應(yīng)收保費(fèi)管理小組，對(duì)公司應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)清理，取得非常好的成效，對(duì)公司資產(chǎn)的保全起到了十分重要的作用。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核監(jiān)督力度。對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核一方面需要明確各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的審核方法；另一方面也應(yīng)落實(shí)責(zé)任，審核監(jiān)督的力度加強(qiáng)了，也會(huì)促使公司各項(xiàng)信息提供的準(zhǔn)確性增強(qiáng)。五是結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告，及時(shí)調(diào)整公司工作重點(diǎn)。一份好的年度財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告可以成為企業(yè)管理決策的重要依據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)深入企業(yè)各條戰(zhàn)線，就像醫(yī)生號(hào)脈，看財(cái)務(wù)問(wèn)題就能知道企業(yè)存在的問(wèn)題，從而及時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)，提高企業(yè)運(yùn)作能力。

篇（10）

2、制定、參與或協(xié)助上層執(zhí)行相關(guān)的政策和制度;

3、負(fù)責(zé)部門的日常管理工作及部門員工的管理、指導(dǎo)、培訓(xùn)及評(píng)估;

4、指導(dǎo)并協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)、會(huì)計(jì)的工作并監(jiān)督其執(zhí)行;

5、制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理程序和政策，制定年度、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃;

6、向公司管理層提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告和必要的財(cái)務(wù)分析;

7、負(fù)責(zé)組織公司的成本管理工作,;

8、進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、控制、核算、分析和考核，確保公司利潤(rùn)指標(biāo)的完成。

任職資格：

1、財(cái)會(huì)、金融、經(jīng)濟(jì)、管理等相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷，有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格者優(yōu)先;

2、五年以上財(cái)務(wù)管理或三年以上同等管理崗位工作經(jīng)驗(yàn);

篇（11）

二、水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.資金困境據(jù)清華大學(xué)公共管理學(xué)院NGO研究中心提供的調(diào)查報(bào)告顯示，有41.1%的水務(wù)公司當(dāng)前面臨的最主要問(wèn)題就是資金短缺的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，由于水資源與居民生活密切相關(guān)，因此不能完全按照市場(chǎng)來(lái)定價(jià)，國(guó)家通過(guò)宏觀調(diào)控和行政方式干預(yù)水價(jià)的形成，造成部分水務(wù)公司政策性虧所。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)性如此巨大且整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不十分良好的今天，水務(wù)公司的自主籌資步履維艱。首先與各個(gè)企業(yè)的資金接洽與合作不容樂(lè)觀，其次接受社會(huì)各界的捐助量也少之又少，不夸張的說(shuō)所謂的水務(wù)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中的籌資層面不過(guò)是一種水務(wù)單位自我安慰的形式。另一方面，隨著水利工程建設(shè)與水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與開拓，國(guó)家財(cái)政對(duì)水務(wù)公司的援助更是無(wú)法跟得上其建設(shè)與發(fā)展的速度，這給水務(wù)單位的資金連接也造成了不小的影響。2.財(cái)務(wù)管理制度存在諸多漏洞第一，凈資產(chǎn)管理存在漏洞。現(xiàn)今大部分的水務(wù)公司內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，沒(méi)有明確的規(guī)章制度對(duì)凈資產(chǎn)的估算、分析與整合提出要求，而財(cái)務(wù)管理人員也就沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的凈資產(chǎn)管理模式對(duì)水務(wù)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有序、合理有效的管理。第二，預(yù)算、收支、成本管理存在漏洞。就預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，這是水務(wù)公司財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，每一項(xiàng)工程管網(wǎng)建設(shè)或者水務(wù)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)的資金支出都應(yīng)該配有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的預(yù)算報(bào)表，清晰明了的闡述本次建設(shè)資金費(fèi)用的流程應(yīng)用；就收支管理來(lái)說(shuō)，因?yàn)樗畡?wù)公司的收入主要為國(guó)家補(bǔ)助和居民水費(fèi)收入，其收入活動(dòng)較為凌亂和繁雜，不利于財(cái)務(wù)管理人員的整理。而支出活動(dòng)則通過(guò)預(yù)算報(bào)告進(jìn)行評(píng)估與鑒定，也不易于分辨資金動(dòng)向，因此這就更需要財(cái)務(wù)管理制度上明示水務(wù)公司的收支結(jié)算模式；就成本管理來(lái)說(shuō)，水務(wù)公司每一次的資金需求都不是一筆小數(shù)目，其運(yùn)用與流動(dòng)必須有制度的限制與保障。因此，水務(wù)公司必須嚴(yán)加管理成本評(píng)定，將成本以凈資產(chǎn)的形式展現(xiàn)出來(lái)，有利于單位年終對(duì)整體收益情況的總結(jié)。然而，就目前財(cái)務(wù)管理狀況來(lái)看，上述方面水務(wù)公司所做的工作還十分欠缺。3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)限制水務(wù)公司大部分是事業(yè)單位或者國(guó)有企業(yè)改制組成的，其配置的財(cái)務(wù)人員大多以前單位專門的財(cái)務(wù)工作人員。但是，因水務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理工作事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作存在差異。因此，受原管理習(xí)慣與模式的限制以及個(gè)人會(huì)計(jì)管理水平的不同等原因，水務(wù)單位的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行日常工作時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)預(yù)算偏差、方法不得當(dāng)而造成業(yè)務(wù)失誤等。