公司內部合同管理大全11篇

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篇（1）

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經濟是產權經濟；產權是一定社會經濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產權結構多元化，不同產權主體都是在尊重產權的基礎上形成契約關系，以追求其相應經濟利益的，而且不同產權主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產權主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務活動和信息披露產生不利影響，這就決定了要有相應的財務監(jiān)控機制來保證不同產權主體在企業(yè)中的相關利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產權結構密切相關：股權相對集中的應加強內部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內部監(jiān)控更為重要；從實務上看，公司自身的內部財務監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內部的財務監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設的審計委員會、總會計師和內部審計機構來實施。在多重財務監(jiān)控主體在公司內部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學的統(tǒng)合管理思想對多重財務監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關鍵，也是公司內部財務監(jiān)控機制是否成功的關鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內各要素之間整體協(xié)調，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應用于公司內部財務監(jiān)控機制的設計中來，就會形成公司內部統(tǒng)合管理型的財務監(jiān)控機制，即對公司內部不同的財務監(jiān)控主體、權力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內部財務監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內部財務監(jiān)控的基本命題

（一）內部財務監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內部財務監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內部實質上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。

公司內部財務監(jiān)控機制是指公司內部財務監(jiān)控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內源性財務信息質量保證體系。公司內部財務監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權或委托人。監(jiān)控主體結構所要解決的是誰來進行內部財務監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構能否充當內部財務監(jiān)控主體，主要標準是看該機構是否從事內部財務監(jiān)控活動；公司內部財務監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權監(jiān)控或委托監(jiān)控的應該是公司相關利益主體。在一個完整的內部財務監(jiān)控關系中，應該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關系人，這三方面關系人通過契約關系結合在一起，是公司內部財務監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內部財務監(jiān)控體系的目標與功能定位

公司內部財務監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關利益各方在委托關系中的經濟利益，促進各相關利益主體的關系協(xié)調和結構穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權利的確保受托經濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務監(jiān)控制衡機制。

內部財務監(jiān)控主體既要對各種財務活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質上講，內部財務監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內部財務監(jiān)控機制本質上是一種使公司內部財務系統(tǒng)有序運轉的保證機制。

（三）內部財務監(jiān)控機制的理論基礎

企業(yè)內部財務監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎。

1.委托理論

財務監(jiān)控始終處于復雜的委托關系中，是委托關系促成了財務監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產生和發(fā)展。隨著經濟業(yè)務的復雜化和經濟組織的多級化，授權分級管理又使人內部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內部財務監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎上構建與公司利益相關、各方長期而穩(wěn)定的責權關系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關系人的決策結果，從而引起不同的資源配置結果以及財富在不同利益相關主體之間的非生產性轉移，即會計尋租行為。這種資源配置結果和財富的轉移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內部財務監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內部財務監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎的。

三、統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內部財務監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導，即對公司內部財務監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內部財務監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內部財務監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制操作原則

公司內部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本思想是：目標導向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導下，公司內部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內部財務監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結合，使監(jiān)控質量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內部不同財務監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉，要尊重公司內部財務監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內部財務監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結合地有序進行

2.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制中的主導力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關于財務監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權和監(jiān)督權；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務監(jiān)控制度，而且各項財務監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內部多重財務監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內部多重財務監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務之監(jiān)控機關，置身于主營業(yè)務執(zhí)行機構之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠對業(yè)務執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內部現(xiàn)有財務監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導的公司內部財務監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內部財務監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設計的前提假設

1.獨立性假設

所謂獨立性假設，就是財務監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內部財務監(jiān)控獨立性的特征，并成為內部財務監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據

2.正當懷疑與可確認假設

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了公司內部財務監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據。

3.監(jiān)控有效假設

所謂監(jiān)控有效假設，是指假設監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部財務監(jiān)控行為的有效實施。該假設是實施有效的內部財務監(jiān)控的基礎。

4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內部財務監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監(jiān)控職能是寓于經濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內部財務監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設為監(jiān)事會應該是公司內部財務監(jiān)控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎。

（三）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制要素安排

在上述假設前提下，公司內部不同財務監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內部審計）由監(jiān)事會領導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監(jiān)控（財務審計）、經營風險監(jiān)控（經營審計）、財務決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側重于公司財務決策監(jiān)控。CFO（包括內部會計人員）的監(jiān)控內容主要是財務風險，要建立風險監(jiān)測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關統(tǒng)計數據來支持結論，相關論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內對于公司內部財務監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內部財務監(jiān)控機制的評價問題。我國國內一些機構在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內部財務監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內部財務監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

參考文獻：

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篇（2）

[中圖分類號]R711[文獻標識碼]B [文章編號]1673-7210（2007）05（b）-050-02

子宮內膜異位癥（內異癥）的發(fā)病率近年呈上升趨勢，約30%～58%的不孕癥患者合并內異癥，患內異癥的婦女中不孕癥的發(fā)病率約30～50%[1]。目前對內異癥的處理主要有兩種方式：手術和藥物治療。近期的研究表明：藥物結合手術治療比單純手術治療或藥物治療的效果好。米非司酮是一種具有抗孕激素和抗糖皮質激素的合成甾體類激素,可有效的抑制排卵及干擾內膜的完整性。本院對內異癥患者腹腔鏡術后采用小劑量米非司酮口服，取得滿意療效。現(xiàn)報道如下：

1 資料與方法

1.1 研究對象

2003年12月～2006年12月因不孕癥入本院行腹腔鏡診治的患者共198例，其中經腹腔鏡及病理檢查診斷為內異癥的患者68例，臨床分期按1985年美國生育協(xié)會的修正標準。隨機分為兩組：A組(單純腹腔鏡手術組)30例，年齡23～41歲，平均(32.7±5.6)歲，術后分期Ⅰ、Ⅱ期20例，Ⅲ期6例，Ⅳ期4例，不孕年限1.2～9年，平均(3.6±1.1)年，有癥狀者17例；B組(米非司酮聯(lián)合治療組)38例，年齡22～40歲，平均(33.2±5.9)歲，術后分期Ⅰ、Ⅱ期24例,Ⅲ期8例，Ⅳ期6例，不孕年限1.3～8.8年，平均(3.5±1.2)年，有癥狀者22例。兩組患者年齡、身高、體重、孕產次、不孕年限、手術方式和分期差異均無顯著性差異。所有患者月經規(guī)則，有正常排卵周期(周期為24～35 d，基礎體溫雙相型或經前血漿孕酮水平≥9.1 nmol /L)未采取避孕措施、有正常性生活1年未能受孕，丈夫檢查在正常范圍，術前6個月均未服用過任何治療內異癥的藥物，肝、腎功能正常。

1.2 手術方法

月經干凈后前半周期，在全身麻醉下行腹腔鏡檢查臨床分期的同時，應用激光燒灼、電凝、電切子宮內膜異位灶、卵巢異位囊腫，分解盆腔粘連，基本恢復盆腔解剖結構，清除腹腔液，并常規(guī)在腹腔鏡下行美藍通液。B組術后第3天開始，口服米非司酮12.5 mg/d，連續(xù)服用3個月。

1.3 療效觀察指標

兩組患者均于術后3、6、12個月在門診復查。內容包括能否受孕及有癥狀者的四項自覺癥狀：痛經、不規(guī)則腹痛、痛、月經紊亂。四項自覺癥狀中全部消失或改善為有效；僅有1～2項指標消失或2～3項指標改善為基本有效；無明顯改善為無效。

1.4 統(tǒng)計學方法

采用χ2檢驗及t檢驗。

2 結果

2.1 輸卵管通暢情況

15例輸卵管不通，占22.1%，其分期(RASF法)與輸卵管通暢情況的關系見表1。

2.2 自覺癥狀及妊娠情況

隨訪時間12個月，隨訪率95.6%，失訪3例(A組1例，B組2例)。A組隨訪的29例中, 9例術后3～12個月受孕；17例有癥狀者中，8例術后第1個月恢復月經，痛經消失，痛部分減輕或消失，5例術后6個月偶爾出現(xiàn)痛經，但較前減輕，有不規(guī)則腹痛，4例自覺癥狀無明顯改善。B組：36例均于服藥開始即出現(xiàn)閉經，無痛經，痛部分減輕或消失。16例停藥后2～9個月受孕；22例有癥狀者中，停藥后2～3個月有15例恢復正常月經，無痛經及痛，4例偶有不規(guī)則陰道流血，經加大劑量(加服12.5 mg)后陰道流血停止，痛及腹痛減輕，3例服藥后癥狀無改善。A、B兩組之間比較有顯著性差異（P＜0.05）。

3 討論

本組資料中經腹腔鏡確診為內異癥不孕的為34.3%，與文獻中報道的結果相似[1]。在內異癥不孕中,由輸卵管因素造成的不孕占20.2%，表明內異癥引起不孕的機理是復雜的。另外，盆腔內異癥所產生的炎性反應及其所誘發(fā)的多種細胞因子和免疫反應均可導致盆腔廣泛致密粘連，使盆腔內器官的解剖功能異常，輸卵管變硬僵直，影響輸卵管蠕動，從而影響卵子的排出、撿拾和精卵的輸送，如周圍組織病變嚴重，還導致輸卵管傘端閉鎖[1]。

內異癥不孕患者經腹腔鏡治療后，自覺癥狀明顯改善，1年內妊娠率為31.0%，與Godinjak Z等[2]的報導基本相符。腹腔鏡通過激光燒灼、電凝、電切子宮內膜異位灶、卵巢子宮內膜異位囊腫，分解粘連，行輸卵管開窗或造口等，重新恢復盆腔內環(huán)境，使術后妊娠率升高。該術式創(chuàng)傷小，術后恢復快，易為患者接受。內異癥不孕患者經腹腔鏡治療后，服用米非司酮者較未服用者自覺癥狀改善率及妊娠率均明顯升高。內異癥是激素依賴性疾病，手術難以徹底清除病灶，常用藥物作為術后的鞏固治療。米非司酮是人工合成的19-去甲基睪酮的衍生物，具有抗孕激素作用，治療內異癥的機制主要是其抗孕激素作用，用藥后造成閉經，使病灶萎縮，疼痛緩解。

本組臨床觀察說明內異癥患者的治療首選手術聯(lián)合藥物治療，米非司酮可作為選用藥物之一，其近期療效明顯，副反應較少，費用低，但其遠期療效有待于進一步觀察。

[參考文獻]

篇（3）

一、凡通過土地使用權有償出讓或轉讓取得土地使用權的房地產投資經營者（除已經上海市房產管理局資質審查批準的房地產開發(fā)經營企業(yè)外），均需遵照建設部、國家工商行政管理局聯(lián)合印發(fā)的《關于房地產開發(fā)企業(yè)管理的通知》及本市的有關規(guī)定，組建資質與其開發(fā)經營項目規(guī)模相適應的房地產開發(fā)經營企業(yè)。其中，外商投資企業(yè)須根據規(guī)定的程序報經上海市外資委審批同意，并經工商登記取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照后，向上海市房產管理局（以下簡稱市房管局）申報備案；國內投資企業(yè)則應先報經市房管局審查批準后，再向市工商行政管理部門辦理工商登記，領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。

本市已批準成立的房地產開發(fā)經營企業(yè)通過土地使用權有償出讓或轉讓，取得土地使用權后，則應向市房管局辦理申請取得外銷商品房專項經營權，方可開展開發(fā)經營業(yè)務。

二、房地產預售，須按一九八八年市人民政府批準的《上海市土地使用權有償轉讓房產經營管理實施細則》規(guī)定，報經市房管局批準。批準預售后，房地產投資經營者應在批準之日起十天內向市房地產登記機關申報預售（注冊）登記。

房地產預售雙方當事人簽訂的合同應經市公證機關公證，公證后預買方應在二十天內向市房地產登記機關辦理預售登記。

三、房地產投資經營者按土地使用權有償出讓或轉讓合同規(guī)定的期限和條件，經投資開發(fā)并完成了一定比例的建筑工程量后需轉讓的，則必須先報經市房管局審核批準，轉讓雙方簽訂的房地產轉讓合同（包括土地使用權轉讓合同）經公證后，應在二十天內向市房地產登記機關辦理轉讓登記。

四、房地產投資經營者在土地使用權有償出讓或轉讓合同規(guī)定的可建房屋竣工、驗收合格并向市房地產登記機關辦理商品房注冊登記后方可出售；其中，未申請預售的房地產項目出售前則應先經市房管局批準。

房地產投資經營者出售房地產（包括已經預售的）買賣雙方簽訂的房地產出售合同，經向市公證機關申辦公證后，買賣雙方當事人應在一個月內向市房地產交易管理所辦理房地產過戶手續(xù)，然后由買受人向市房地產登記機關辦理登記，按規(guī)定領取房屋所有權證和土地使用證。

五、已取得房屋所有權證和土地使用證的房地產投資經營者或業(yè)主，出售房地產應與買受人簽訂房地產買賣合同。合同經公證后，買賣雙方當事人應在一個月內向市房地產交易管理所辦理房地產過戶手續(xù)，然后買受人向市房地產登記機關辦理登記，按規(guī)定領取房屋所有權證和土地使用證。

房地產交換，雙方當事人簽訂的房地產交換合同經公證后，應按上款規(guī)定辦理過戶、登記手續(xù)。

六、房地產抵押（包括土地使用權抵押、房地產權益抵押、房地產權抵押等），抵押人與抵押權人應簽訂房地產抵押合同。合同經公證后，應向市房地產登記機關辦理登記手續(xù)。

篇（4）

一、公司各單位要嚴格按照《XX公司合同管理辦法》，開展合同管理相關工作。

二、集團公司總經理辦公室是合同印鑒管理部門，工作實行專人負責制，其他任何人不得私自取用印鑒，須注意“單份合同文本達二頁以上的須加蓋騎縫章”。

三、合同簽訂后，經辦人員上交的合同須與已經審核的文本一致，相應審核資料按規(guī)定歸檔；如上交合同與已審核文本不符，按公司有關規(guī)定追究相關人員責任。

四、針對內審提出的“合同承辦單位，加強從合同起草中標到終結評價的全過程、可追溯的檔案管理”的要求，各單位要嚴格按照合同管理辦法第十條中“對已簽訂的合同，合同承辦單位負責人全面負責其履行；合同承辦單位具體負責追蹤監(jiān)督、檢查合同履行情況”，“合同承辦單位要建立本單位合同管理體系，從合同起草至履行完畢，各環(huán)節(jié)有人負責，有完整的合同登記及管理記錄，管理過程可追溯”和第十四條中“合同及合同基礎資料由合同承辦單位收集和保存。日常管理工作中應當使用合同及基礎資料復印件，需要使用原件的，必須經合同承辦單位領導審批，填寫《合同借閱登記表》。合同管理部門、財務部門保存的合同原則上不外借”，“合同承辦單位每年定期將履行完畢的合同及基礎資料整理歸檔，提交檔案管理部門保存”等要求執(zhí)行。

五、各單位要按照內審提出的“合同管理臺賬信息不完整：合同編號、合同內容、合同金額、保證金金額、結算方式等信息不完整”要求完善合同臺賬，要求于2019年X月X日X時前向董事會辦公室提報年度完整的合同臺賬。

篇（5）

一、法律風險概念及管理內容概述

法律風險是指基于法律、法規(guī)規(guī)定或者合同約定，由于公司外部環(huán)境及其變化，或者公司及其利益相關方的作為或者不作為導致的不確定性，對公司實現(xiàn)目標的影響。

法律風險管理是公司全面風險管理的有機組成部分，貫穿于公司決策和經營管理的各個環(huán)節(jié)。對具體的實施流程結合操作步驟進行細化后，分為法律風險識別、風險量化測評、風險分析評價、制訂控制計劃并實施、監(jiān)督與檢查，法律風險管理采取閉環(huán)管理，每一年為一個更新周期。

二、內部審計在法律風險控制中的價值提升實踐

本文以W飛機制造公司的財務專項審計和內部控制審計為例，來具體分析內部審計在公司法律風險控制中的價值提升，進而為企業(yè)增加價值的實踐做法。

（一）背景分析

1.填報專業(yè)法律法規(guī)及法律風險事件，形成公司法律風險事件庫

公司法律風險分類框架包括19個類別，一級法律風險類別51項，二級法律風險類別82項。依據公司“法律風險分類框架”，法律風險管理辦公室最終辯識了562個風險事件，形成了公司的法律風險清單，公司法律風險事件較多的類別是采購生產（76項）、人力資源（74項）、工程建設（68項）、**產品項目（64項）以及財務管理（55項）。

公司重點關注法律風險領域6類，分別為客服管理法律風險、規(guī)章制度法律風險、商業(yè)秘密法律風險、合同解除及違約法律風險、產品管理法律風險和廉政管理法律風險，涉及35個法律行為。針對這35個法律風險行為，組織責任單位制定風險管控措施，并分階段進行跟蹤、考核。

2.以內部審計強化對法律風險管理的再監(jiān)督

在建立風險事件庫的基礎上，公司管理層始終強調要強化內部審計對法律風險管理的再監(jiān)督作用，內部審計作為一種獨立、客觀的監(jiān)督管理活動，對公司防范法律風險有不可替代的作用，內部審計要深入主業(yè)保駕護航，在每年實施一系列財務專項審計和內部控制審計等監(jiān)督工作的基礎上，積累審計工作經驗。

（二）主要做法

公司內部審計的目標是通過審計檢查評價公司內部各種業(yè)務的合理性及其執(zhí)行的有效性，并對審計過程中所發(fā)F的重大問題進行法律風險防控并提出相關改進建議。

1.做好充分的審前調查，評估業(yè)務法律風險，確定重點審計領域

在開展對公司各業(yè)務領域的審計時，審計人員往往具備充足的會計、審計專業(yè)知識，卻缺乏專業(yè)的法律知識，這在很大程度上影響了審計工作開展的效率和效果。因此，在開展審計工作前，應做好充分的審前準備，了解與生產經營關系密切的法律法規(guī)，為在進行審計工作時保持敏感的法律風險嗅覺奠定基礎。

（1）初步了解七項法律體系，即憲法和憲法相關法、刑法、行政法、民商法、經濟法、社會法、訴訟與非訴訟程序法。

（2）根據內部審計業(yè)務范圍，初步確定法律法規(guī)依據，基本包括但不限于以下類別：①會計審計類41項規(guī)定；②經濟法、民商法類129項規(guī)定；③稅法參考法規(guī)類190項規(guī)定。

（3）公司審計部門加強“審前調查”，查找關鍵業(yè)務法律風險領域：一是搜集查看重要業(yè)務資料，摸清公司關鍵業(yè)務領域、規(guī)模及其涉及的重要法律風險；二是訪談關鍵人員，與法律風控人員進行充分交流，了解公司重大風險領域及風險管控情況等信息，與具體業(yè)務操作人員交流，了解重要業(yè)務交易方式、主要業(yè)務流程、關鍵崗位職責等信息；三是審計組根據查看資料和訪談了解到的情況，及時討論審議，評估關鍵業(yè)務法律風險、尋找審計切入點、確定重點審計領域，探討審計方法。

2.聯(lián)合專業(yè)力量，擬訂審計方案，確定審計重點和審計方法

為了有效彌補審計人員法律知識不足的缺陷，聯(lián)合公司法律風控專業(yè)人員組成審計組，為審計人員在公司重點業(yè)務類型、重點法律風險領域、風險管控特點、易出現(xiàn)管控缺陷的環(huán)節(jié)等方面提供業(yè)務指導，與審計人員一起共同擬訂審計方案，確定審計范圍，商討具體的審計方法，并全程參與審計過程。聯(lián)合審計組對公司財務專項審計和內部控制審計確定審計關鍵環(huán)節(jié)為審計重點，具體表現(xiàn)如下。

（1）財務專項審計關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)。財務業(yè)務循環(huán)主要包括以下5個：銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)。除了貨幣資金會計科目以外，這5個業(yè)務循環(huán)對應了資產負債表和利潤表的所有其他會計科目。

（2）內部控制審計關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)。根據集團公司內部控制應用指引，28項內部控制指引均為關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，其中屬于公司內部審計重點關注的19項關鍵業(yè)務有合同管理內部控制指引、存貨管理內部控制指引、固定資產內部控制指引、戰(zhàn)略規(guī)劃內部控制指引、人力資源內部控制指引等。

3.實施對公司財務專項審計和內部控制審計，有效控制法律風險

（1）財務專項審計。以下以抽取人力資源與工薪循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)3個關鍵業(yè)務循環(huán)為例，說明在審計過程中關注的重大法律風險點并如何實施管控。

公司內部審計部門的年度財務專項審計任務是每年度的審計計劃之一，在2014年度對某集團公司以上三個業(yè)務循環(huán)的財務專項審計中，審計組確認了以下六個重大法律風險，其中第①項屬于人力資源與工薪循環(huán)審計內容，第②和③項屬于銷售與收款循環(huán)審計內容，第④、⑤和⑥項屬于投資與籌資循環(huán)審計內容。

這6個重大法律風險和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動法簽訂勞動合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無股權控制關系，而法人代表、經理人員等同一套班子成員，兩個公司共計5100人，均與C公司簽訂了勞動合同，其中有850人實際是D公司的人員。審計報告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動合同，原合同終止；②其他應收款長期掛賬2，400.00萬元未清理，存在款項回收的法律風險。審計報告提出后，公司制訂了清理計劃，并協(xié)同法律部門實施了清欠工作，收回長期掛賬的款項共2，200.00萬元，剩余200萬元于下年度收回；③公司房產稅存在重大涉稅法律風險。公司沒有就房產稅免稅事宜在景德鎮(zhèn)地方稅局進行審批或備案，沒有取得地方稅務局關于軍品生產經營用房免稅的相關手續(xù)。審計報告提出后，公司補辦了相關手續(xù)，為2014年免交房產稅約400萬元實施了有效防控；④投資管控存在重大管控風險，對15家投資企業(yè)年均投資收益率為3.29%，審計報告提出后，公司組織了內部審計部門對被投資單位進行了專項審計，發(fā)現(xiàn)審計問題20條并實施了整改，有效實施了對投資法律風險的管控；⑤公司歷年來向已無產權關系的經營業(yè)績非常差的A企業(yè)提供了經營借款共計700多萬元，并簽訂了借款協(xié)議，款項回收存在重大法律風險。審計報告提出后，立即對A企業(yè)的經營借款終止，有效地將借款風險轉移給了A企業(yè)的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項科研費研制項目超墊支，累計墊支1億多資金。審計報告提出后，針對科研費墊支數額較大情況，公司及時落實責任部門，負責與上級主管部門及時溝通、匯報，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費籌資風險和緩解了資金壓力。

（2）內部控制審計。以下抽取對“存貨管理”和“合同管理”兩個內部控制的審計舉例，說明在審計過程中關注的重要法律風險點并如何實施管控。

第一，存貨管理的內部控制審計。為了進一步加強非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風險，2015年6月，審計部門實施了對公司非正常存貨管理情況進行了專項審計。在2014年11月公司年度財產清查填報的非正常存貨基礎上，審計組進行了整理篩選，通過公司信息平臺下發(fā)審計通知，要求各單位認真填報非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結果如下：積壓呆滯2700萬元，殘損變質640萬元，技術淘汰320萬元，盤虧29萬元，合計3689萬元。

此次非正常存貨專項審計發(fā)現(xiàn)以下三項重要法律風險點：①2014年及以前年度公司財務部門沒有對存貨減值計提存貨跌價準備；②對因停產、技術淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時；③對單位內部可調劑使用的積壓存貨調劑態(tài)度不積極。

資產使用與監(jiān)督部門有效實施了對這三項風險的跟蹤監(jiān)督管控：①2015年12月31日，公司財務部門計提存貨跌價準備5500萬元；②某型號標準件、成附件1310萬元按需調劑給E公司，該積壓存貨均為進口件，質量較好，公司所屬子公司E公司業(yè)務范圍中包括對該標準件、成附件使用或銷售，以此盤活資產，減少資金積壓。

第二，合同管理的內部控制審計。為了進一步夯實合同管理基礎，防范合同法律風險，公司規(guī)劃部、財務部和紀檢監(jiān)察與審計部組成聯(lián)合審計組，每半年對公司合同管理進行審計考核。考核內容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對方資質審核管理情況，紙質合同歸檔情況，合同臺賬及檔案管理情況，合同發(fā)票管理情況，合同信息化系統(tǒng)中合同編制規(guī)范性和合同支撐材料上傳規(guī)范性等，共包括三個部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現(xiàn)場檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統(tǒng)檢查（20分），第三部分各職能部門會簽審核合同及時性。

2015年下半年針對20個業(yè)務單位合同管理審計考核結果，確認了4個重要法律風險：合同臺賬信息要素不全；合同發(fā)票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報送不及時；合同簽訂時間滯后。

各有關單位針對以上風險實施了以下整改，起到了良好的合同法律風險防控效果：統(tǒng)一了合同臺賬模本，增加了合同到貨、報賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發(fā)票臺賬；嚴格按照時間節(jié)點報送合同付款計劃和資料；嚴格執(zhí)行先簽訂合同后履行義務。

（三）取得的實效

1.推動企業(yè)價值提升

一是公司從上到下法律風險防控意識得到進一步加強；二是推動了財務專項審計和內部控制審計體系的完善。

2.內部審計自身價值得到提升

將法律風險防控滲透到財務專項審計和內部控制審計各個關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，打破了對內部審計只會查查賬、看看表的固有認識，拓寬了內部審計的監(jiān)督范圍，是對傳統(tǒng)內部審計概念的大膽創(chuàng)新和突破，是內部審計監(jiān)督職能的有效拓展和延伸，提升了計人員的監(jiān)督能力，進而提升了內部審計的監(jiān)督價值。

三、內部審計參與法律風險控制的思考和建議

（一）以法律風險防控為切入點，將內部審計工作全方位并準確滲入到全面風險管理工作中

法律風險只是全面風險管理的一個組成部分，全面風險管理是個系統(tǒng)過程，內部審計在企業(yè)風險控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現(xiàn)在對風險管理的再監(jiān)控活動中，同時進一步鞏固和加強公司全面風險管理體系的建設。

（二）完善審計人員專業(yè)結構，充實內部審計人員隊伍

篇（6）

本公司內部控制設有檢查監(jiān)督機制，對內部控制進行定期或不定期的檢查監(jiān)督，內控缺陷一經識別，本公司將采取相應整改措施。現(xiàn)對本公司內部控制評價工作總結如下。

一、內部控制建設情況

公司已成立了基礎管理標準委員會，負責組織、協(xié)調公司管理標準的編制修訂、審核、批準和。2020年按照“版面凈、邏輯清、全覆蓋、可執(zhí)行”的標準，形成了綜合管理、經營管理、人力資源管理、黨群紀檢管理、安全管理、生產管理6個分冊，共337項管理制度（標準），實現(xiàn)了對公司重要業(yè)務、事項和高風險領域的全覆蓋。

二、專項內部控制評價工作情況

2020年以來公司開展了兩項關于內部控制方面的工作。一是。根據提出問題，修訂了。二是公司開展的內控專項審計。

三、年度內部控制評價工作總體情況

按照文件要求，公司高度重視本次內部控制評價工作，公司負責人牽頭主抓，公司審計部具體負責組織評價工作，制定工作方案，下發(fā)工作通知，進行細化分工。公司各部門對照風險描述，填列了實際控制措施、剩余風險等級、管理制度名稱、控制證據、控制方式等內容，形成了詳細的內部控制自評工作底稿。

四、年度內部控制評價范圍和內容

（一）納入評價范圍的單位

公司，屬于行業(yè)，公司個部門業(yè)務事項全部納入內控體系。

（二）納入評價范圍的業(yè)務和事項

本次內控評價，對公司的內部控制環(huán)境、重要的經營活動，資金活動、采購業(yè)務、資產管理、銷售業(yè)務、財務報告、全面預算、合同管理及內部信息與溝通等方面進行了檢查。本公司在以下事項進行披露。

1.組織架構

公司設置12個部室，分別為

2.發(fā)展戰(zhàn)略

3.人力資源管理

4.社會責任

5.企業(yè)文化

6.資金活動

7.采購業(yè)務

8.資產管理

9.銷售業(yè)務

10.研究與開發(fā)

11.工程項目管理

12.擔保業(yè)務

13.業(yè)務外包

14.財務報告

15.全面預算

16.合同管理

17.內部信息傳遞

18.信息系統(tǒng)管理

19.“三重一大”決策管理

20.生產管理

上述業(yè)務和事項的內部控制涵蓋了公司經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

五、內部控制缺陷及整改情況

根據《企業(yè)內部控制評價指引》中規(guī)定的缺陷認定標準，結合公司具體情況，發(fā)現(xiàn)1條一般缺陷（附件：2020年內控缺陷匯總表）。

1.缺陷描述

2.整改情況

六、內部控制有效性的結論

通過對公司內部控制系統(tǒng)的檢查和評價，對內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素進行客觀評價。對于檢查評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷，進行了整改。由于內部控制固有的局限性和持續(xù)改進的特性，本公司將繼續(xù)加大內部控制建設及其資源投入，不斷提升內部控制管理水平。

七、內控評價期后事項披露

篇（7）

建筑工程在具體施工過程中會受到因素的影響，而且會受到多個市場經濟主體的影響，各大經濟主體為獲得更多經濟效益，經常會發(fā)生矛盾和糾紛。而工程共同則是連接各個經濟主體的主要紐帶，也是減少確保工程能順利進行的主要途徑。但是在工程合同管理過程中，會受到各種各樣的風險，既包括外界因素的變化，也包括合同管理制度的缺陷，很大程度上增加了合同管理面臨的風險，在這樣的基礎上開展工程合同管理中風險評估及應的分析和研究就顯得尤為重要。

1.工程概述

某建筑工程，地下2層，地上27層，總建筑面積為4.24萬平方米，在開始施工前通過招標的方式確定了各個施工工種，并簽署了相應的工程合同。但是在具體施工中，受到市場經濟變動和其他因素的影響，導致工程合同管理中遇到了合同訂立風險、合同文本內容風險、合同履行風險，嚴重影響了工程合同作用和價值的發(fā)揮。通過對工程管理風險進行深入的評估，并制定了有對性的應對策略，把工程合同管理中遇到風險一步步化解，值得其他單位廣泛學習和借鑒。

2.工程合同管理風險評估的內容

風險評估在工程合同管理工作的內容主要包括三個方面:風險識別、風險分析、風險評價。

2．1風險識別

風險識別指的是要通過相應方法和手段，識別出可能會影響合同管理目標實現(xiàn)的潛在事件或者事故。既包括有潛在負面影響的事項，也包括那些代表機會可能的事項。通過分析影響工程合同管理的風險因素，就可以有效確定會對工程合同造成影響的主要事項。在具體識別過程中，既要識別出主體層次的事項，也要識別出活動層次的事項，不但要避免過去發(fā)生的風險重新發(fā)生，而且要做好未來可能發(fā)生風險的防范工作［1］。

2．2風險分析

風險分析的主要作用是充分了解合同過程中可能遇到的風險，以便確定風險的可容忍性和可接受性，并制定出相應的應對策略。在《ISO31000風險管理原理與指南》中明確提出，風險分析的主要包括以下三個內容:第一，確定已經識別出的風險事件的結果以及發(fā)生風險的概率;第二，考慮現(xiàn)有風險防范措施的效果;第三，根據風險發(fā)生的概率和結果，確定風險水平。

2．3風險評價

工程合同風險評價指的是對風險發(fā)生的概率以及風險發(fā)生以后造成的損失進行深入分析，從而獲得描述風險的綜合指標———風險量。并制定行之有效的防范對策。就該建筑工程而言，在工程合同管理過程中，遇到風險指標包括［2］:合同訂立風險、合同文本內容風險、合同履行風險。

3.工程合同管理風險的成因

3．1合同管理戰(zhàn)略與文化風險

到該施工單位在工程合同管理中發(fā)生風險的主要原因在公司內部沒有形成工程合同風險管理意識，同時也沒有形成良好的合同管理文化。整個公司內部都缺乏工程合同管理意識，在公司內部沒有形成良好的工程合同管理文化氛圍。

3．2合同管理組織結構風險

工程合同管理職能部門是建筑工程工程合同管理的主要部門，其組織結構可以根據建筑工程項目的大小以及復雜程度大體上可以分為以下幾種不同的結構形式.

3.3合同管理人員風險

建筑工程合同管理涉及到方方面面的內容，同時也具有極強的專業(yè)化，需要工程合同管理人員具有法律、經濟、工程、管理等多方面的知識和能力，任何一方面沒有達到具體要求，都可能引發(fā)工程合同風險［3］。

4.工程合同管理中風險的應對策略

根據該建筑工程合同管理中風險評估指標的結果，以下針對該建筑工程合同管理中的風險指標制定了相應的應對策略

4．1合同訂立風險應對措施

通常情況下，合同訂立中所遇到的風險指標包括:相對方投資風險、相對方信用風險、立項合同規(guī)范性風險、資金來源風險四大類。相對方投資風險的應對措施可以從三個方面進行入手:第一，證明合同相對方依法成立，并保存相應的登記文件;第二，對合同簽訂方的相關資質以及經營許可證書進行核實;第三，如果合同簽訂方是跨市施工，則要求其當地建設施工行政部門辦理相應的備案準入證。相對方信用風險應對措施，要求合同簽訂方提供其能夠勝任此次工程項目的能力，也可以通過調查分析的方式或者相行業(yè)協(xié)會等部門充分了解合同簽訂方的商業(yè)信譽。對于某些相關信息掌握不全面的信息，要采取要求合同相對方提供擔保的形式，將相對方的信用風險進行轉移。立項合規(guī)性風險的應對措施，可以從兩個方面進行入手:第一，建立和實施環(huán)境管理體系，并嚴格履行和環(huán)境因素相關的法律和法規(guī);第二，在相關法律和法規(guī)的要求之外，要根據建筑工程的實際需求，必須遵守和自愿遵守的一些要求［4］。資金來源風險應對策略，根據建筑工程的實際情況，注意分級審批和權限資金的使用情況，并嚴格限制對外擔保權和對外投資權。落實資金集中管理制度，提高資金的應用效率和安全性。

4．2合同文本內容風險應對措施

合同文本內容風險包括:合同標的實施風險、財務結算方式風險、質量風險、安全環(huán)保風險、技術風險與法規(guī)標準適用風險。合同文本內容風險是建筑工程合同管理分險評價指標中最重要的風險指標，所以應對此類風險時，要根據建筑工程的實際情況，從多方面入手，才能有效控制合同文本內容風險。通過各關業(yè)務管理部門根據職能權限對施工合同進行審查的方式，在合同簽訂前對合同進行經濟、技術和法律審查。

4．3合同履行風險應對措施

有建筑工程在具體施工中，很多工程項目會發(fā)生不同程度的變更，因此合同履行是一個動態(tài)的過程，其風險也是具備不確定性的。也是工程合同管理的難點和重點。在應對此類風險中，必須充分應用現(xiàn)代工程合同管理的風險識別、風險分析、風險評價的方法，才能最大限度上降低合同履行風險的影響。從而實現(xiàn)最優(yōu)化的合同管理風險分析評價方法，減少工程項目管理中的合同風險，為工程合同風險管理在我國企業(yè)中的運用提供一定的思路與方法。

5.結束語

綜上所述，本文結合工程實例，深入分析了工程合同管理風險評估的方法和應對措施。造成工程合同管理發(fā)生風險的因素有很多，因此在具體管理過程中，要充分應用現(xiàn)代合同管理學知識，并結合建筑工程的情況，合理分配工程合同管理組織結構，才能把風險控制在萌芽之中，為建筑工程的順利竣工奠定堅實基礎。

參考文獻

［1］羅穎芳，劉曉東．論工程合同管理中風險評估及應對［J］．珠江水運，2014(16):50－51．

篇（8）

一、職能發(fā)展

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

*、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

財務合同管理月總結

公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監(jiān)姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據房地產行業(yè)的特殊性結合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩(wěn)定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

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x、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據。

x、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

x、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

x、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。 財務合同管理月總結　公司推出“財務、合同管理月活動”，說明公司領導對財務、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、合同管理月活動”的重要性，財務總監(jiān)姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務、合同管理月活動”進行了工作布置。

x、根據房地產行業(yè)的特殊性結合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性;二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

x、配合目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩(wěn)定的表式。

x、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯(lián)系要求。

xx月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

x、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

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隨著計算機技術和網絡技術的發(fā)展，越來越多的公司開始提倡無紙化辦公，要實現(xiàn)無紙化辦公，需要辦公自動化系統(tǒng)的支持[1]。臨沂物流企業(yè)眾多，發(fā)展水平各異，大型物流企業(yè)由于資金雄厚，有比較完善的辦公系統(tǒng)，但是對于大多數小型物流企業(yè)來說，企業(yè)辦公仍舊是以完全人工傳遞紙質文件為主，為了提高這些小型企業(yè)的辦公自動化能力，筆者開發(fā)了此系統(tǒng)，在小型物流企業(yè)中推廣使用，提高了企業(yè)的辦公效率，減輕了企業(yè)管理的負擔[2]，取得很好的經濟效益。

2 系統(tǒng)設計與實現(xiàn)

2.1 系統(tǒng)需求分析

根據對臨沂小型物流企業(yè)的實際需求的調研，確定系統(tǒng)完成如下功能[3]。

（1）此辦公系統(tǒng)要解決的首要問題是能夠及時企業(yè)內部新聞、內部通知、內部文件共享等。

（2）為了方便企業(yè)對實際經營業(yè)務的管理，增加車輛管理和合同管理業(yè)務。

（3）為了適應網絡辦公安全的需要，增加用戶管理、用戶角色管理和系統(tǒng)管理功能。

（4）為了方便辦公人員間的及時溝通，增加企業(yè)內部電子郵件和短信通知功能。

2.2 系統(tǒng)架構設計

考慮企業(yè)使用的計算機性能各異，為了增加系統(tǒng)適用性，決定采用B/S架構設計實現(xiàn)，企業(yè)員工通過瀏覽器就可以訪問辦公系統(tǒng)，避免了安裝客戶端造成的麻煩。

系統(tǒng)設計采用典型的Web三層架構，即：表示層―業(yè)務邏輯層―數據訪問層。數據訪問層是對數據庫功能的模擬，可以完成對系統(tǒng)數據的增刪改查等所有操作，可以隔離業(yè)務邏輯層和物理數據庫，使得物理數據庫變化后，只修改數據訪問層，不用修改業(yè)務邏輯層，減少修改的成本。業(yè)務邏輯層是對系統(tǒng)業(yè)務邏輯的處理，包括對業(yè)務邏輯的處理以及對用戶輸入數據的合法性檢測等，業(yè)務邏輯層只能訪問其下層的數據訪問層。表示層是用戶界面層，可以調用業(yè)務邏輯層，主要實現(xiàn)收集用戶輸入信息，并顯示用戶需要的信息。

系統(tǒng)設計數據庫采用SQL Server 2005，開發(fā)采用ASP.NET技術，系統(tǒng)實現(xiàn)采用完全的三層架構。

2.3 系統(tǒng)功能設計

根據需求分析結果，確定系統(tǒng)實現(xiàn)功能有：新聞管理、通知管理、文件管理、郵件管理、短信管理、系統(tǒng)管理（包括：用戶管理、權限管理、部門管理、數據庫維護、系統(tǒng)設置）。系統(tǒng)功能結構圖如圖1所示。

（1）系統(tǒng)管理：系統(tǒng)管理模塊負責系統(tǒng)基礎數據的添加與維護和系統(tǒng)安全保障。部門管理可以設置公司內部部門名稱、聯(lián)系方式及負責人信息。

用戶管理可以添加、管理系統(tǒng)用戶信息，用戶必須屬于某個部門，有自己的職位，只有在用戶管理部分添加的用戶才可以登錄系統(tǒng)，使用系統(tǒng)功能。新添加的用戶默認密碼是123456，用戶第一次登錄后，可以自己修改密碼，新密碼要求必須包括大寫字母、小寫字母和至少一個特殊字符，以提高密碼強度，增加系統(tǒng)的安全性。為了方便系統(tǒng)測試和系統(tǒng)管理，設置超級管理員賬戶，這個賬戶登錄后，可以使用系統(tǒng)的所有功能，系統(tǒng)的基礎數據的添加都由超級管理員來完成，包括部門的添加、其他用戶的添加、所屬權限的劃分、系統(tǒng)數據庫的維護及系統(tǒng)設置等功能。此外，由于系統(tǒng)密碼采用MD5方式加密存儲，萬一用戶忘記密碼，不能進行密碼恢復，所以設置重置密碼功能，初始化用戶密碼為123456。

（2）新聞管理：新聞管理模塊可以公司新聞，所有新聞信息都是公共信息，所有用戶都可以查看。具有新聞管理權限的用戶登錄后，可以新聞，已經的新聞有問題的話，可以修改后重新，也可以刪除自己的過期新聞。所有用戶登錄后都可以查看所有新聞，并可以根據新聞時間、人、部門或者關鍵字搜索新聞。

（3）通知管理：通知管理模塊跟新聞管理模塊比較類似，都是具有權限的用戶登錄后可以、管理通知信息，但是通知可以選擇專門發(fā)給某個部門或者某個人，有利于信息的保密性。

（4）文件管理：文件管理模塊可以方便各部門內部共享文件，也可以把文件設置為所有部門共享或者幾個部門共享，方便公司內部文件的傳送。為了保證系統(tǒng)對文件引用的一致性，對于文件的刪除，只要有一個部門（以新聞或者通知的形式引用文件）或者個人（以郵件的形式發(fā)送給個人）在使用這個文件，這個文件就不允許刪除，只有所有人都不引用這個文件的時候（帶文件的郵件、新聞、通知已刪除），文件才可以被刪除。

（5）郵箱管理：郵箱管理模塊屬于公司內部電子郵件系統(tǒng)，可以避免采用公共郵箱服務，可能出現(xiàn)的郵件泄密問題，所有郵件都在公司的服務器上，不會被其他人所獲取，有效保障公司內部傳遞信息的機密性。郵箱管理可以實現(xiàn)目前主流電子郵箱的主要功能，支持郵件的發(fā)送、轉發(fā)、刪除、多條件查詢、多用戶發(fā)送等功能。

（6）短信管理：短信管理模塊可以實現(xiàn)公司內部短信的發(fā)送，不需要借助手機，登錄系統(tǒng)，就可以收發(fā)短信；另外，收到郵件、通知或者公司了新聞都會收到短信提醒，點擊短信鏈接，可以查看具體信息。

（7）業(yè)務管理：業(yè)務管理模塊是為了適應物流公司運輸車輛多，對于車輛的管理進行自動化而設置的。車輛管理部分可以對公司車輛進行添加、修改及報廢操作，同時對于車輛年檢、保險購買、車輛的維修進行記錄，方便對車輛的管理。合同管理部分可以對公司簽訂的所有合同進行電子化管理，隨時查看合同的條款及到期日期等，方便公司對合同的管理。

2.4 系統(tǒng)實現(xiàn)

篇（11）

（一）合同管理系統(tǒng)的設計

合同信息管理作為集團結算管理系統(tǒng)中業(yè)務信息的源頭。其中合同的審批、簽訂等相關流程的管理主要由企業(yè)的ERP實現(xiàn)，集團結算的集中管理系統(tǒng)簽訂的合同可以滿足合同依次向下進行結算業(yè)務的審批與合同執(zhí)行狀況的統(tǒng)計查詢。另外還可以滿足影響管理方面的合同影像掃描。合同管理系統(tǒng)不僅要為企業(yè)ERP提供相關合同信息，還要提供合同信息的手工錄入等相關功能。

（二）結算管理系統(tǒng)的設計

結算管理系統(tǒng)作為整個集團結算集中管理的中心，主要負責處理信用證和匯入匯出及托收等相關業(yè)務。分公司相關工作人員在正式開證的申請交易時，分公司中業(yè)務審核部門要正式開證申請交易的復核。復核界面會提供交易畫面的查詢，而且可以查看輸出報文和面函及影響等相關信息。在分公司審核通過之后要由結算中心完成復核，并且結算中線需要填寫相關意見、進行合規(guī)性檢查，最后做業(yè)務授權。針對需要資金管理部門審核的信用證在正式申請交易時，要填寫有關意見，而且業(yè)務要由資金管理部門完成審核。在結算中心審核通過之后，可以向分公司傳達審核成功的消息。而開證申請在審批通過之后，分公司經過系統(tǒng)打印出面函，此面函擁有該筆業(yè)務唯一編號。另外系統(tǒng)會把審批通過之后的開證申請相關電子報文發(fā)送給銀行，而銀行收到紙質面函和電子報文經過核對無誤后要完成開證操作，把開證確認信息發(fā)送給結算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動提醒分公司此筆信用證已經開證成功。

（三）影像管理系統(tǒng)的設計

影像管理系統(tǒng)的設計一定要充分考慮到圖像處理每一個方面，包含圖像采集和圖像加密及圖像查詢等相關功能，具體功能如圖1所示。圖1影像管理系統(tǒng)的功能運用文件服務器webserver方式完成部署。集團結算的管理信息系統(tǒng)能夠支持第三方的影響系統(tǒng)接口，其中影響管理的子系統(tǒng)功能主要包含影響掃描采集和影響傳輸機影響的處理等。客戶可以選取適合自己的采集設施刺激影響文件，在采集過程中系統(tǒng)能夠對采集參數完成設置，調節(jié)掃描影響的清晰度與對比度等，從而使掃描的效果達到最好。

二、集團資金結算管理系統(tǒng)的實現(xiàn)

（一）合同管理系統(tǒng)的實現(xiàn)

集團資金結算管理系統(tǒng)中合同管理系統(tǒng)功能主要包含系統(tǒng)管理和客戶管理及合同管理與系統(tǒng)幫助。比如中化集團各個部分在簽訂好合同之后，合同管理工作人員把合同信息輸入到系統(tǒng)中，交給合同管理系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理。一旦在合同履行時出現(xiàn)不可客服的難題時從而更改合同，只需要上交一份合同的變更申請，然后由集團相關領導完成審核，如果審核通過就可以對合同進行變更，如果審核不通過，就退回申請。

（二）結算管理系統(tǒng)的實現(xiàn)

為了實現(xiàn)集團結算業(yè)務的集中管理，結算管理系統(tǒng)重點實現(xiàn)了進口信用證和出口信用證及出口托收等相關結算業(yè)務的管理。除了以上業(yè)務種類下的各個交易處理之外，還包含各個業(yè)務種類共有的交易處理，主要包含下傳信息和備忘錄及報文備查表等。其中不同的交易還存在一些公共功能，主要包含公共界面和影響掃描及銀行接口與模板維護等。

（三）影像管理系統(tǒng)的實現(xiàn)

影像管理系統(tǒng)一般負責處理集團結算時出現(xiàn)的業(yè)務影響，比如合同單據和子公司內部相關業(yè)務的審批單等，主要完成影響的掃描與更新及刪除和外部相關影響的傳輸等。影像管理系統(tǒng)依據業(yè)務的驅動影響規(guī)則，影像要內嵌在業(yè)務系統(tǒng)中，當做一項業(yè)務功能來實現(xiàn)，同時影像操作要融合到業(yè)務工作中，這樣才不會出現(xiàn)一些不符合相關業(yè)務邏輯的操作。比如說有某項業(yè)務處理權限的客戶，可以自由訪問此筆業(yè)務相對應的影像文件，進而確保業(yè)務影像處理更為專業(yè)性和數據的統(tǒng)一性。