小微企業財務管理問題研究3篇

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小微企業財務管理問題篇1

一、小微企業財務管理理論概述

（一）小微企業的界定

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。我國根據規定明確小微企業的企業類型,完善企業制度和收稅標準的規定,。2016年最新小微企業的認定標準內容主要包括：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（二）小微企業財務管理的重要性

在企業中，能否處理好財務管理問題對于企業的發展起著著至關重要的作用。小微企業是近幾年在市場經濟體制下孕育出來的企業模式，所以其管理應適應現在的市場經濟體制。企業經營的最重要的目標也是最終目標是追求利益的最大化。隨著經濟的發展，財務管理在企業微觀管理中的地位越來越重要。財務管理可以促進小微企業的企業管理水平有效提高，同時對企業的經濟效益也同樣有所提高。

二、小微企業財務管理中存在的問題

（一）財務管理理念落后，方式老化

在我國，小微企業一般是民營企業，主要是由個體工商戶等私營性質的小企業構成，這就造成經營者與投資者往往是同一人，集權嚴重。這樣的企業經營者大多是通過自己多年的打拼逐步發展起來，他們大多都沒有接受系統全面的財務管理培訓，管理能力相對較低。他們對財務工作的進行大都依靠多年的經驗或拍腦袋來做，沒有學習科學先進的管理理念。小微企業的管理往往對財務人員不重視，認為財務管理就是簡單的記賬、報賬、核算，財務人員可有可無，或僅簡單有個兼職會計即可。有些小微企業由于銷售收入不多，為了節省成本的支出，在財務管理方面基本全是自己做，通過這樣的方式來提升自己的利益空間。造成財務信息的不規范、不準確。

（二）小微企業缺乏健全的財務管理體制

財務管理主要由五個部分構成：財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析。五個部分共同組成才是完整的財務管理。現在，小微企業對財務管理的理解與運用都只是簡單會計核算，，而對于科學的運用財務預測、科學進行財務決策、預算和控制、并進行詳盡有效的財務分析則知之甚少。使小微企業在財務管理環節中脫節，最后導致企業財務管理失衡。這樣會使財務管理不能完全發揮自己的作用，對企業管理水平的提升有很大的影響。

（三）小微企業的財務人員業務水平較低

在小微企業中財務管理人員的水平相對較低，會計水平也不高，高級財務管理人員缺乏。而小微企業對企業的財務人員也沒有進行具有針對性的技能培訓。許多小微企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的財務知識，甚至有些企業的財務人員出現無證上崗的現象極，企業應要有專業人員進行財務上的管理，對企業的管理制度進行完善，使企業的內部管理更加的規范。而在人員的招聘方面，不能只考慮人員的成本，選擇成本相對較低而能力卻達不到企業所需要的高度這樣會對企業的發展帶來影響。而財務人員的水平較低，財務設置不合理會習慣地一切聽從領導,沒有樹立正確的財務理念。會導致企業的財務信息不準確，最終影響管理者對企業現狀的判斷，不利于企業的發展。

（四）經營環境不穩定,成本持續升高

自從11年以來，我國的通貨膨脹嚴重，目前企業經營成本升高主要體現在三方面，一是物價上漲進一步加快，多種原材料價格漲幅激增；二是由于產業轉型加速，普通勞動力和技術人員的薪酬增加；三是隨著土地價格上漲，租用土地和廠房的費用明顯提高。

三、小微企業財務管理問題的應對措施

（一）改善管理模式，樹立科學的管理理念

若想改善小微企業的財務管理理念首先則需要轉變企業管理者的思想理念，使他們懂得財務管理對于企業日常經營活動中使不可或缺的。增強小微企業財務管理的前提是管理思想的改變。首先要在思想上明確認識在我國市場經濟環境下財務管理的重要性和必要性，才能更好地理解財務管理在現代企業中的重要地位。其次需要深入了解企業自身的財務情況，只有清楚的了解企業自身的現狀，才能提高企業的決策水平，提升企業對風險的規避的能力。企業只有根據自身實際情況才能更好對資金的合理應用和分配，從而使資金的運作效率得以提高。

（二）完善財務管理的各項制度

科學的財務制度是開展財務工作的基礎，而小微企業在財務制度中有著很大的漏洞。小微企業應建立一套完善規范的財務管理制度。在企業的財務控制應該加快建立起嚴密的財務制度,企業應完善自身的內部會計機構和會計核算制度，管理與記錄必須分開,以形成有力的內部牽制財務收支、結算、出納、審計等工作不能由一人承擔，應由多人承擔，互相監督，進行制約，建立互不相容職務分離、授權批準的制度。在企業的物資采購、倉儲、領用、銷售等一系列管理中建立合理規范的操作程序,建立合理完善的財務制度，從制度上保證操作規范，從根本上防止問題的發生。同時應該定期盤點存貨檢查財產,加強對存貨和應收賬款的管理,盡最大可能壓縮過時的庫存物資,定期對應收賬款進行比對確認。只有加強建設企業自身內部的財務控制制度，才能控制企業在以后經營中可能出現的各種問題或漏洞。同時還需企業全面推行預算管理制度。相關財務人員應定期編制現金流量預算表，通過財務報表給企業管理者提供及時可靠的風險預警信號，并結合企業自身的風險控制制度對所面臨的風險采取相應措施，提前對金融、信用等風險采取規避，可以使企業在日益激烈的市場競爭中掌握更多的主動權。

（三）加強財務管理人員的培訓

一個企業的財務管理水平與企業財務人員的水平是息息相關。企業應提高會計工作人員的自身素質，應樹立現代企業的財務理念，杜絕小微企業中家族式企業中“家長制”財務管理。財務人員應樹立起正確職業道德規范,在進行財務工作時,應認真、負責、仔細、的按照相關的會計準則與制度來編制。杜絕再出現小微企業中財務人員絕對聽從領導的現象,使賬面不明,財務信息失真。同時，企業的管理者不能有任人唯親的觀念，保證企業財務機構的獨立性。在另一方面可以對財務人員進行輪崗制，不僅可以防范人員舞弊的可能性，而且可以提高財務人員獨立處理問題的能力和對企業財務人員綜合素質的培養。引進高素質的財務管理人才，對資金的籌集、投放、營運以及分配等進行科學有效的管理。財務人員的工作重點應放在小微企業的投資、籌資、對企業現有資金的控制及各項資產的管理上,不僅僅只局限在賬務、資產、利潤的記錄。

（四）構建完善的法律保障環境

小微企業財務管理中存在的問題是由宏觀經濟環境及自身雙重因素造成的，若想改變自身的財務管理現狀，不僅自身需要改變改變，也需要國家相關法律的支持。政府應加快立法步伐，構建完善有助于小微企業發展的法律環境，例如可以在《中小企業促進法》的基礎上進行完善，完善適應小微企業在新經濟形勢下的發展的條款。近幾年，國家雖然在不間斷的頒布實施關于小微企業的通知，表明國家對于小微企業發展的重視，但在有關小微企業發展的立法上不嚴謹，相關法律較為籠統，許多細節經不起推敲，容易造成爭議，許多實際問題沒有被考慮進去，同時各地方也應實施有關小微企業的法律，與國家出臺的與之呼應，給小微企業的發展創造良好公平的法律環境。

作者:申莉紅 單位:鄭州工業應用技術學院

小微企業財務管理問題篇2

小微企業是國民經濟和社會發展的基石，是現階段創業富民的主要途徑，在擴大就業、增加收入、改善民生、維護社會穩定、增加稅收等方面具有非常重要的作用，是市場經濟中最具活力的微觀基礎，尤其在西部地區，小微企業的作用更加突出。但小微企業近幾年的淘汰率較高，留下來的小微企業有一部分仍處于虧損狀態，究其原因，有相當一部分小微企業是由于財務管理薄弱而造成的。因此，加強財務管理是小微企業生存和發展面臨的一個普遍問題。

一、小微企業財務管理中存在的問題分析

（一）財務人員素質較低

小微企業大多是家族經營模式，企業中裙帶關系普遍，財務人員多數與企業所有者是親戚或者朋友等裙帶關系。這些財務人員大多沒有經過專業訓練，財會專業知識水平較低，綜合能力有限。財務管理是企業資金命脈的掌控源頭，而財務人員素質低下，很容易造成財務管理混亂，難以實現財務管理目標和企業發展經營目標。

（二）財務管理意識淡薄

小微企業中大部分屬于私營企業，企業所有者就是經營者。這些管理者并不具有專業背景，缺乏系統全面的財務管理知識，財務管理意識淡薄，缺乏對財務管理重要性的認識。同時，小微企業剛起步時由于業務規模較小，業務量少，經營者更多地關心其現金的流進流出以及企業的盈利情況，很少關注企業財務管理問題，缺乏全局的整體投資理財觀念，只能從業務量的多少上來判斷企業的境遇狀況。再者，經營者缺乏財務管理對企業發展的綱領性作用的認識，企業各部門之間也不能協調一致地配合財務部門的工作，給企業持續發展埋下隱患。

（三）財務制度不健全

企業財務制度是會計和財務管理工作的依據和保障，為財務管理工作提供制度支撐。目前大部分小微企業并沒有完善健全的財務管理制度，如現金管理辦法，財務崗位職責管理制度、獎懲制度，財務人員的培訓與考核制度等。企業的會計工作和財務管理大部分時候憑靠總經理或者一把手的主管判斷和選擇進行，使得財務管理工作的隨意性和主觀性較強，缺乏科學性和合理性，對小微企業的轉型跨越發展造成了風險隱患。企業的資金和經營者自己的錢財不分、現金管理混亂、不同崗位由一人兼任、現金的保管員和記賬員為一人等現象層出不窮。財務制度不健全成為制約小微企業進一步發展的主要因素之一。

（四）小微企業融資困難

大部分小微企業，融資的主要方式是內源型融資，導致企業資本較少，經營規模難以擴大，影響企業的正常運轉和進一步發展。而且，小微企業信用等級普遍不高，致使大部分小微企業無法得到市場融資和銀行貸款的支持。節能減排、環境保護等政策的實施致使各類生產材料、能源價格上漲，而且用工成本不斷增加，生產要素價格不斷攀升，小微企業的運營成本逐漸增加，這些情況加劇了小微企業融資困難的局面。充足的資本是企業良好迅猛發展的必備支持，融資渠道不通暢成為制約小微企業發展的主要因素之一。

（五）稅收籌劃水平低下

目前大部分小微企業并沒有將稅收籌劃納入財務管理的范圍中，財務管理與稅收籌劃脫軌，致使其承擔了不必要的稅收負擔。同時，小微企業對于國家稅收政策的了解程度和學習程度不夠，不能夠熟練掌握稅收相關法規，稅收籌劃要不幾乎沒有進行，要不就是存在滯后性。大多數小微企業把追求單個稅種的稅負最小化作為了企業進行稅收籌劃的目標。在我國市場經濟發展還不成熟的階段，“減輕稅負”成為了市場經濟中較為流行的習慣性用語。其實，如果小微企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，是一個認識上的誤區，因為小微企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。

（六）信息管理系統不健全

通過調研甘肅武威工業園區、甘肅黃羊工業園區、民勤紅沙崗工業集聚區、古浪工業集中區、武威新能源裝備制造產業園、武威金太陽新能源高新技術集中區、天祝寬溝工業園，涵蓋工業園區80%以上的小微企業的信息管理系統尚不健全。信息管理不完善，對于企業的供貨商管理、客戶合同在內的客戶關系管理系統（CRM）、業績管理、擴展業務、應收應付款的實時提醒和分析功能等方面的需求并沒有得到保障。小微企業最核心關注的是業績的提升和報稅的便捷性。信息系統不健全，會導致企業的員工無法實時觀測自己的工作數據，以及公司的發展經營狀況。小微企業需要好好管理其客戶，及時了解客戶需求、按時收回款項等，這需要合適的信息系統及時進行跟進管理，促進企業的銷售。再者，報稅、對無形資產管理散漫是高新技術小微企業的通病，需要良好的信息管理系統來促進企業的健康發展。

（七）內部控制制度建設不完善

大部分小微企業的內控建設尚不健全，對于企業的長久持續經營造成極大的風險隱患。在對上述園區實地調研時發現絕大部分小微企業的內控意識不強，內控建設不健全。這些小微企業存在的主要問題包括：初期建賬不完整合規、企業領導人的內控意識不強、報稅不規范等。由于小微企業自身條件有限，其賬務處理均由代理人員完成，經常發現許多企業管理者自身的資金往來與企業的資金相互混淆的情況，這種內控幾乎失效的狀況容易造成管理失誤，進而導致經營失敗，造成不可挽回的局面。

二、解決小微企業財務管理問題的對策

（一）全面提高財務人員整體素質

小微企業應該打破傳統觀念，擺脫掉家族企業的管理模式，引進并培養高素質的財會人才來擔任企業的財務管理工作，摒棄財務人員只能增加成本沒有收益的錯誤觀念，創造適合企業財務管理人員的成長環境，使他們在工作中不斷提高自身業務水平，并保證獲得相應回報，適當引入激勵與業績評價機制，讓財務人員在發揮所長的同時實現自我價值。重視財務人員的價值，首先需要企業管理者起帶頭作用，充分認識到財務管理對小微企業的重要作用，認識其對企業提高經濟效益、持續經營、擴大規模、促進發展方面的重要性；其次通過福利待遇等相關獎勵措施調動財務人員的積極性，使財務管理的作用充分發揮出來，進而達到提高經濟效益、持續健康發展的目標。

1.提高財務人員納稅籌劃意識。通過調研發現無論是創新創業孵化器的小微企業，還是科技園內的中小企業，稅務處理一直是所有企業頭疼的問題，好的財務人員可以為企業解決很多稅務問題，比如高新技術企業的免稅申報、孵化器的優惠稅率等，都需要財務人員仔細了解，避免多繳稅的事情發生，或者避免企業存在稅務風險，影響日后的擴大和發展。

2.提升財務人員計算機應用能力。熟練掌握各種會計軟件與信息管理系統成為小微企業會計的必修課。在當代背景下，無論申報納稅還是會計核算，都離不開計算機軟件系統，能夠熟練掌握才能高效處理會計核算和納稅申報等問題，取得事半功倍的效果。如果能夠利用計算機系統來進行企業財務管理與分析，則可以為企業的經營發展提供思考的路徑與方向，不斷改進財務管理水平，促進企業健康持續發展。3.增強內控判斷與財務分析能力。一名優秀的財務人員一定不是只會埋頭算賬，特別是在小微企業中，僅僅會算賬的財務人員在企業創辦及正常經營時期是不會幫助企業提高經濟效益的。因此，財務人員不僅要會算賬，還要能夠熟知企業的業務流程，為企業在各個流程的關鍵點上分析研判，發現企業經營活動中不科學合理的地方，為企業的經營管理者提出建設性的意見，幫助管理人員更好地作出決策，有效地制定適合企業的內部控制制度并使其不斷完善，只有這樣才能夠更好地發揮財務人員在小微企業中的重要作用，幫助企業提高經濟效益，實現企業經營發展目標。

（二）完善小微企業財務制度

小微企業經營管理者往往只片面追求企業利益，忽視財務制度的建設；有的領導過分集權，所謂的財務制度根本上被架空，因此，要完善小微企業的財務制度，首先必須得到企業管理者的充分重視和認可。

1.建立健全內部牽制制度和授權審批制度。內部牽制制度和授權審批制度包括：不相容職務分離制度。要求小微企業合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。具體崗位包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。例如：在企業大額款項和重要財物收付、結算及登記時，必須由兩人或兩人以上分工處理，并進行定期輪崗；有權批準的相關人員不能直接經辦被批準的相關事項等；從事采購業務的人員不得從事入庫業務等。通過內部牽制稽核制度的建立，使得重要業務及會計資料的真實性和完整性等得到合理保證。

2.建立健全內部審計制度。建立健全內部審計制度，實施對會計的再監督。內部審計制度是小微企業內部控制制度的重要部分。由于小微企業的財務人員往往還兼任很多其他的工作任務，因此經常會出現一人包攬所有關鍵事項的情況。一旦財務人員違規犯錯，很難被快速發現，因此，內部審計制度的建立非常必要，有助于嚴肅紀律、查錯防弊、改善經營管理。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地發揮內部審計的作用，達到再次監督的效果。

3.建立成本核算和財務分析制度。小微企業往往都是初創企業，其成本核算經常被經營管理者所忽視，而更重視企業的經營收入。但是，好的成本核算和財務分析會對企業產生積極的作用，會提高企業的效益，指明企業的發展方向。成本核算是財務會計人員的一項重要職責，可以為管理者提供必要的管理信息，便于經營者進行成本分析、成本控制等。

4.建立企業信用管理制度。融資困難是小微企業面臨的主要問題之一，而緩解小微企業資金緊缺困境除了需要一個良好的金融環境外，還需要通過企業自身努力，強化管理、建立企業信用制度來解決。比如：強化資金管理，不斷推行先進的管理經驗；強化存貨管理，以科學的方法來確定最佳結構；建立企業信用制度，嚴格產品購銷協議規范操作，加強對客戶資信的調研和分析研判，對信用條件相對較好的企業給予較大的信用額度，反之采取收緊的措施以防范風險。

（三）加強信息管理系統建設

企業擁有適合自身條件的信息管理系統，將財務數據、業務數據、人力數據等相互融合，會為企業管理起到事半功倍的效果，達到提高企業經濟效益的目的。

1.企業經營決策者的認可與支持。信息管理系統的建設是需要付出一定成本代價的，尤其在小微企業中，經營管理者往往會因為成本效益原則而放棄對信息管理系統的建設投資，認為是一種多余。因此，首先要讓管理者充分認識到信息管理系統的好處，信息管理系統為企業帶來的長遠收益，為企業日后的健康穩步發展帶來的絕對優勢。決策者的認可和支持是信息管理系統建設的重中之重。

2.選擇適合企業自身的信息管理系統。對許多小微企業來說，是沒有辦法獨立開發建設自己的信息管理系統的，而要借助第三方的系統軟件或者個性化服務來實現信息管理的目標，因此選擇合適的合作單位來完成信息系統建設至關重要。一般來說，大型軟件中存在許多超出中小型企業實際管理需求的過分復雜的操作流程，實施難度和風險都比較高，所以中小企業在信息化初期不適合選擇這種大而全的產品。比如在一些高新區的創新園、生物化工孵化器中的小微企業，大多以技術服務為主，有較少甚至沒有存貨，那產品成本核算部分就可以簡化甚至省略；在小微企業，由于供應商比較固定或者隨意，因此更重視對客戶的管理，而良好的客戶管理可以為企業的發展打好堅實的基礎；稅務管理也是中小微企業財務工作中重要的一部分，信息管理系統帶來的規范報稅行為可以降低企業經營風險。所以，選擇合適的信息管理系統產品至關重要。

3.加強信息管理系統人員的培訓。小微企業在信息管理系統建設過程中，除了領導重視、選擇合適的產品外，還要加強有效溝通，使項目參與人員能夠充分理解和認識信息管理系統并不斷使其完善。在系統初建時要加強信息系統人員的培訓，對信息系統的操作人員、授權人員以及維護人員，進行定期或不定期地系統培訓，使其對計算機信息系統的操作、安全等方面能夠熟練的掌握，隨時了解最新的系統變化和發展，認識信息系統安全的重要性，不斷改善操作行為，減少人為因素產生的不必要的風險。當然，在小微企業不斷向前發展的過程中，持續不斷的信息管理系統建設是必不可少的，只有加強信息管理，采用先進的科學技術方法，才能使企業持續發展。總之，小微企業的財務管理是小微企業管理工作的核心和關鍵。只有企業管理者高度重視財務管理工作，不斷提高財務人員素質，加強和完善財務制度建設，改進內部控制制度，引入合適的信息管理系統，才能更好地發揮財務管理的重要作用，為小微企業持續不斷的發展壯大保駕護航，為國民經濟健康穩定發展作出貢獻。

作者:李惠蘭

小微企業財務管理問題篇3

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。小微企業因資產和經營規模較小、企業員工較少而且一人多崗、企業財產與個人財產沒有明顯界限，導致內部財務管理混亂。個人挪用資金、資金周轉不靈、資金鏈條斷裂現象時有發生，這無疑增加了企業的經營風險和財務風險。

一、小微企業內部財務控制存在的問題

1.沒有專職會計

為了節約管理成本，小微企業普遍采用最經濟的家族管理模式，往往一人身兼數職，會計工作要么聘兼職會計人員擔任，要么委托代理記賬公司完成，其目的純粹是為了應付工商、稅務等政府部門檢查和納稅，編制對外的財務報表，已經完全失去了會計監督職能。至于出納崗位，則由老板最信任的親屬擔任，完全不考慮是否具備會計從業資格和會計專業基本知識。存貨的采購、驗收與保管往往是同一人，沒有嚴格的手續與牽制制度與措施。

2.財務制度形同虛設

小微企業的投資者同時就是經營者，將公司當做自己的個人財產，對待公司的資金就像對待小家庭收入一般隨意支配，自己花錢，自己簽字，自己報銷，帶頭違反公司內部控制制度。有些老板甚至認為有了內部控制制度增加了管理成本不說，最讓人難以忍受是捆綁住了自己的手腳，讓自己辦事、取款、開支都變得不那么方便了，認為內部控制制度成了給自己設立的障礙物，絆腳石。部分小微企業之所以內部控制形同虛設，主要原因就是因為企業老板對這些制度不認同、不遵循，而相關法律制度則對這種現象缺乏剛性約束。

3.資產管理嚴重缺位

一是現金收支監管缺位。小微企業的老板普遍認為只要掌管好了現金收支，就是搞好了會計內部控制，因此都安排自己最信任的親屬擔任出納工作，同時負責保管空白憑證、空白發票、支票、法人專用印章、財務專用章等重要票證工具，且負責開票收款、存取現金等等。由于出納的特殊身份，小微企業難以做到對現金日清月結，對銀行存款每月對賬。因此，小微企業的現金收支看似管得較嚴較死，實則沒有任何監控措施。二是存貨控制薄弱。這是小微企業通病同時也是小微企業財務管理漏洞較多較大的一塊。一方面由于從未考慮過經濟訂貨批量，造成資金呆滯，許多小微企業日常存貨占用資金過多，造成資金呆滯，周轉失靈。另一方面由于任人唯親，對存貨采購質量的控制與把關不嚴，造成大量存貨以次充好，嚴重影響企業形象和給企業造成很大的經濟損失；加之沒有建立存貨收發存制度，存貨收發存手續不健全，給公飽私囊、貪污挪用公司財產者大開方便之門。三是對常用物品的管理缺失。部分小微企業對實物資產包括日常辦公用品、原材料、半成品、產成品、庫存商品等存貨以及固定資產的管理不到位，沒有指定專人負責保管，收、發、使用隨意，沒有建立實物明細賬，沒有制定定期財產清查制度，出了問題無人追究，資產浪費與流失嚴重。四是對債權債務管理缺位。小微企業很少主動清理核對公司債權債務。這客觀上給了相關工作人員報假賬和拖欠挪用或侵吞材料公款以可乘之機。對于應收賬款的催收工作也沒有與銷售人員的報酬掛鉤，客觀上造成應收賬款回收緩慢甚至形成壞賬。

二、建立與完善小微企業內部財務控制制度的基本要求

1.保護企業資產的安全性和完整性

小微企業雖然規模小，從業人員少，但同樣應通過建立與完善內部財務控制制度來保護企業資產的安全性和完整性。如指定固定資產專人使用與保管并登記備案、對資產接觸人進行權限的限制，設置計算機密碼和操作口令，制定嚴格的存貨收發存控制制度和定期財產清查制度等。

2.保證企業財務信息的可靠性和完整性

小微企業內部財務控制形同虛設，必然導致財務信息不完整、不真實。比如：由于存貨缺乏真實的收、發、存記錄，那么決策者就不知道什么時候應該進什么品種的存貨，進多少最經濟。因此，不完整、不真實的信息如同盲人摸象，將導致企業做出錯誤的決策。經濟和企業越發展，會計與會計信息越重要。

3.保證內部控制制度的完整性和實效性

制度不在多而在高效實用。制度不是擺設，已經制定的制度應執行，如果在制度執行過程中發現有漏洞和缺陷應不斷修訂與完善。執行制度是為了保證企業資產的安全性與完整性，保證企業財務信息的可靠性與完整性，保證企業經營活動的有序性和高效性，從而避免不必要的企業財產損失。

4.有效控制經營活動和業務流程的全過程

中小企業因會計崗位的特殊性，難以做到會計內部控制。因此，對于提高經營活動與經濟業務流程的有效性就有了更高的要求。小微企業務必做到企業業務流程制度化、規范化，對業務流程執行嚴格的控制并嚴格遵循質量與效益原則，減少業務流程上的隨意性和資產浪費現象。

三、建立與完善小微企業內部財務控制制度的具體措施

1.通過培訓提高小微企業管理者對內部財務控制重要性的認識

稅務及相關行政管理部門在進行稅法及相關法律知識宣傳的同時，也應同時宣傳小微企業內部控制的重要性和相關知識。只有小微企業管理者（包括老板和財務人員）認識到了內部財務控制的重要性，才有可能制定和完善相關制度并帶頭遵循相關制度。

2.建立和完善授權批準控制與一支筆審批與登記制度

堅持一支筆審批制度，審批人員對于所審批的各項財務收支應及時予以登記備案，建立一本多欄式財務收支流水分類賬或者財務收支臺賬，并及時進行分類匯總，做到心中有數。

3.建立和完善現金流量和成本費用預算控制制度

小微企業應根據企業業務特征與管理實際情況，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，詳細制定各項成本費用開支的預算限額，并嚴格執行。根據企業自身的業務特征明確預算科目、建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。同時，根據前后年度對比進行預算控制，并通過分析年度內預算執行情況，及時發現和控制預算差異，采取改進措施，進行滾動調整，確保預算執行。與此同時，對于節約成本費用開支的員工，可予以適當獎勵，對于由于員工個人原因導致的成本費用開支超標，可由其負責賠償，建立起成本費用開支限額配套的獎懲制度。

4.建立和完善實物資產內部控制制度

實物資產控制是為保證企業實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。第一，應建立實物資產定期盤點制度，應由非保管人員對實物資產的保管和使用情況進行定期盤點，以保證資產的安全。第二，應建立現金和實物資產收發存明細賬。經濟業務發生以后，應立即入賬，特別是現金、銀行存款，要做到日清月結，每個月月底應堅持對現金進行清查，而且應有人監督，以防止現金的挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立會計檔案保管制度，尤其要重點建立實物資產會計檔案保管、現金收支憑證與債權債務憑證以及賬簿的保管，便于業務復查。

5.建立和完善債權債務內部控制制度

一是要建立定期清理債權債務的制度。定期清理債權有利于資金及時回籠，減少壞賬風險。定期清理債務則可以有效防止材料款被貪污挪用，因此小微企業應及時主動的與材料供應商、銷售商核對往來賬目。二是要建立應收賬款內部控制制度。小微企業應收賬款的增加不僅大大增加了壞賬的風險，同時也占用了大量的流動資金，增加了資金成本，有嚴重的甚至導致企業流動資金周轉不靈。因此，小微企業應重視建立完整的應收賬款控制體系，第一，要保證債權債務關系明確，信息真實完整，要定期與往來單位核對賬目；第二，要做到知己知彼，及時催收。可以結合應收賬款以往回籠情況，對客戶進行信用分析，針對不同的客戶確定不同的信用額度，減少壞賬的風險，同時對于已經發生的應收賬款，應及時催收，保證應收賬款的安全性。第三，要明確催收責任，責權利掛鉤。應收賬款是在銷售業務中形成的，因此應將應收賬款的催收與銷售人員的業績掛鉤，按照誰發生誰負責催收的原則落實應收賬款的催收工作，加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率和資產的安全完整。

6.建立和完善營業收入控制制度

營業收入控制的目標是保證營業收入和銷貨款及時、全部入賬，防止營銷人員或出納貪污挪用銷貨款。第一，應做到嚴格收入空白票據的專人保管，領用登記。第二，應做到收款與開票分離。第三，應及時核查收入票據存根。7.建立和完善業務流程制度化控制制度小微企業應重視業務流程的控制，應根據科學、合理、質量、安全、高效的原則設計業務流程，并予以制度化、信息化，應盡量克服和減少業務流程上的隨意性。各部門主要負責人應熟悉計算機應用知識，能正確使用電腦對企業業務流程和信息進行管理。

參考文獻：

[1]林森.我國中小企業內部控制存在的問題及改進思路[J].商業會計，2015，（5）.

[2]李光耀，李冰琨.淺議中小企業內部控制存在的問題及對策[J].商業會計，2014，（20）.

[3]李婧.小微企業內部控制建設存在的問題及對策[J].商業經濟，2015，（3）.

作者:陳昌平 單位:衡陽技師學院