資產(chǎn)評估報告大全11篇

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篇（1）

根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)有成本和公允價值兩種計量模式。企業(yè)通常應(yīng)該采用成本計量模式。只有當(dāng)投資性房地產(chǎn)公允價值能夠可靠取得的時候，企業(yè)才能夠采用公允價值模式。當(dāng)企業(yè)采用公允價值計量時，就需要確定投資性房地產(chǎn)的公允價值。國際上通行的做法是由評估專業(yè)人員確定投資性房地產(chǎn)的公允價值。以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)的評估是資產(chǎn)評估師遵循投資性房地產(chǎn)有關(guān)會計核算及披露的要求，采用評估技術(shù)對投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行估算并發(fā)表專業(yè)意見，為會計計量、核算及披露提供專業(yè)意見。

1以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)評估的作用

計量資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值或特定價值，有許多不同的途徑。為了保障會計信息的客觀和獨(dú)立，國際上通行的做法是由評估專業(yè)人士提供專業(yè)意見。以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)的評估作用具體體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面由評估專業(yè)人員確定投資性房地產(chǎn)的公允價值，能夠保障投資性房地產(chǎn)會計計量的客觀性。評估機(jī)構(gòu)通過嚴(yán)格遵守評估程序，按照科學(xué)的方法評估，保障會計信息客觀性的要求。另一方面，評估的獨(dú)立性能夠確保投資性房地產(chǎn)公允價值計量的公正性。專業(yè)化的評估機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的第三方，評估人員是與評估業(yè)務(wù)無利害關(guān)系的第三者。投資性房地產(chǎn)的評估是按照公允、法定的準(zhǔn)則進(jìn)行。這些都能夠保障投資性房地產(chǎn)公允價值計量的公正性。

2以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)評估的技術(shù)特點(diǎn)

以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)的評估為投資性房地產(chǎn)的計量、核算及披露提供專業(yè)意見，在遵循資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的同時，還要受有關(guān)會計準(zhǔn)則的約束。

評估人員應(yīng)該根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，合理確定投資性房地產(chǎn)的評估對象、價值類型和評估基準(zhǔn)日。根據(jù)評估對象的特點(diǎn)、評估目的及評估應(yīng)用條件，選擇與評估準(zhǔn)則中投資性房地產(chǎn)計量模式相符的評估方法。在撰寫資產(chǎn)評估報告時，一方面要滿足資產(chǎn)評估報告的基本準(zhǔn)則，另一方面還要遵守《以財務(wù)報告為目的評估指南（試行）》的特別要求。

3以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)評估的評估對象

3.1評估對象的具體范圍

投資性房地產(chǎn)的評估對象具體包括：

（1）已出租的土地使用權(quán)。已出租的土地使用權(quán)是企業(yè)已取得并采用經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)，不包括計劃出租但尚未出租的土地使用權(quán)。

（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)不包括按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。

（3）已出租的建筑物。已出租的建筑物是企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并已經(jīng)采用經(jīng)營租賃方式出租的建筑物。

3.2確定評估對象注意的問題

自用房地產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有，不是投資性房地產(chǎn)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的評估對象。作為存貨的房地產(chǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中用于銷售或為了銷售而正在開發(fā)的商品房或土地，不是投資性房地產(chǎn)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的評估對象。

如果投資性房地產(chǎn)各部分用途不同，不同用途的部分能夠單獨(dú)計量和出售的，用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)屬于投資性房地產(chǎn)的評估對象，自用的部分以及不能單獨(dú)計量和出售的部分，不能作為投資性房地產(chǎn)的評估對象。

4以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)評估的評估方法

投資性房地產(chǎn)適合于采用市場法和收益法評估。

4.1市場法在投資性房地產(chǎn)評估中的應(yīng)用

市場法是將被評估的資產(chǎn)與類似的資產(chǎn)進(jìn)行比較，以類似資產(chǎn)的交易價格為依據(jù)，通過差異的調(diào)整，計算被評估資產(chǎn)價值的一種方法。

市場法直接依賴現(xiàn)實的市場價格資料和投資性房地產(chǎn)的品質(zhì)資料，適合于房地產(chǎn)市場發(fā)達(dá)、交易活躍、存在大量房地產(chǎn)交易實例的情況，例如，房地產(chǎn)開發(fā)用地、普通商業(yè)住宅、商務(wù)寫字樓、標(biāo)準(zhǔn)工廠等。

選取交易實例至少做到要與被評估投資性房地產(chǎn)用途相同、所處地區(qū)相同、權(quán)屬性質(zhì)相同。對于附有租約的投資性房地產(chǎn)，可以通過租約修正系數(shù)修正租約對投資性房地產(chǎn)價值的影響。租約修正系數(shù)通過考慮被評估投資性房地產(chǎn)由于所附租約致使價值下降的比率來確定。

4.2收益法在投資性房地產(chǎn)評估中的應(yīng)用

收益法是求取投資性房地產(chǎn)的收益，選用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率將收益折現(xiàn)到評估基準(zhǔn)日后累加，以收益現(xiàn)值估算投資性房地產(chǎn)的價值。收益法適合評估有收益或潛在收益的投資性房地產(chǎn)，例如土地使用權(quán)、住宅、寫字樓、標(biāo)準(zhǔn)工廠等。

收益法涉及收益額、折現(xiàn)率和收益期限三個基本的參數(shù)。

4.2.1收益額的確定

已出租的投資性房地產(chǎn)比較適合基于租金收入估算收益額，計算的基本公式為：

凈收益=潛在毛收入一空置等造成的損失一營運(yùn)費(fèi)用

潛在毛租金收入是假定投資性房地產(chǎn)在充分利用、無空置狀態(tài)下可獲得的收入，是可以獲取的最大租金收入，等于全部可出租面積與最可能的租金水平的乘積。租金收入包括有效毛租金收入、租賃保證金、押金等利息收入。運(yùn)營費(fèi)用包括按租賃合同約定的由出租方承擔(dān)的維修費(fèi)、管理費(fèi)、保險費(fèi)、房地產(chǎn)稅等。

凈收益的計算分為兩個階段：在租賃期內(nèi)，按租賃合同約定的資金收入扣除按租賃合同約定的營運(yùn)費(fèi)用計算；在租賃期外，按客觀收益確定，用同類投資性房地產(chǎn)的租金收入扣除正常使用時有出租方承擔(dān)的營運(yùn)費(fèi)用來計算。

4.2.2折現(xiàn)率的確定

折現(xiàn)率實質(zhì)是投資者期望的投資報酬率，等同于與投資性房地產(chǎn)同等風(fēng)險投資的收益率，根據(jù)具體的評估對象的性質(zhì)、用途、市場投資風(fēng)險等因素綜合確定。投資性房地產(chǎn)由于所處地區(qū)、性質(zhì)、用途、投Y時間等的不同，導(dǎo)致投資風(fēng)險不同，因此，所確定的折現(xiàn)率也不同。折現(xiàn)率可以根據(jù)市場提取法、累加法、投資排序插入法、資本成本法來確定。

4.2.3收益期限的確定

收益期限是自評估基準(zhǔn)日起，預(yù)期未來可以獲得收益的時間，通常用年表示。收益期限要綜合考慮投資性房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命和土地使用權(quán)的剩余年限來確定。

已出租或持有并準(zhǔn)備增值的土地根據(jù)土地使用權(quán)的剩余年限來確定收益期限。對于單獨(dú)的建筑物，根據(jù)建筑物的剩余經(jīng)濟(jì)壽命來確定收益期限。以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)的評估不涉及單獨(dú)建筑物。對于土地與建筑物的綜合體，也按土地使用權(quán)的剩余年限確定收益期限。

5以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)評估的特別要求

以財務(wù)報告為目的的投資性房地產(chǎn)的評估報告，更多受限于相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，與其他目的的評估報告差別很大。除了遵循資產(chǎn)評估報告準(zhǔn)則以外，還要滿足《以財務(wù)報告為目的評估指南（試行）》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號――公允價值計量》中有關(guān)信息披露的要求，以利于評估報告使用者能夠正確理解評估結(jié)論。

5.1當(dāng)評估受限時，不能出具評估報告。受會計計量可靠性的約束，當(dāng)評估程序或評估條件受到限制時，投資性房地產(chǎn)公允價值能否可靠的估算存在不確定性。如果評估人員不能確信評估結(jié)論的合理性，不能出具評估報告。

5.2會計準(zhǔn)則和法規(guī)修改時的特別要求

篇（2）

在實習(xí)中應(yīng)用的主要技能，如對房地產(chǎn)知識的熟悉，判斷其年限，結(jié)構(gòu)，區(qū)位等各方面因素。對xx房地產(chǎn)趨勢的了解和判斷。拍照的技術(shù)及與客戶如何進(jìn)行對話。如何有效率的完成工作。如何與同事相處的技能。實習(xí)中，開發(fā)了自己的實習(xí)能力。如在一些儀器設(shè)備的使用，還有Word Excel等辦公軟件的操作。新學(xué)到了房地產(chǎn)評估的專業(yè)知識。還有關(guān)于抵押給款等內(nèi)容。現(xiàn)場勘察地形的步驟及技術(shù)。

篇（3）

2006年財政部了39項企業(yè)會計準(zhǔn)則，包括1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則，在新的準(zhǔn)則體系中公允價值計量被擺到重要位置。會計準(zhǔn)則中公允價值計量的廣泛應(yīng)用對以財務(wù)報告為目的資產(chǎn)評估產(chǎn)生了重大影響，本文擬就與之相關(guān)的幾個問題進(jìn)行以下探討。

一、會計準(zhǔn)則體系中公允價值計量的廣泛應(yīng)用

我國會計基本準(zhǔn)則中會計計量屬性包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。與原會計準(zhǔn)則相比最大的變化之一是增加了公允價值計量。公允價值指在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

財務(wù)報告以公允價值計量是會計目的的客觀要求，因為歷史成本比較可靠和客觀，同時體現(xiàn)了會計信息的有用性，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

國際會計準(zhǔn)則中公允價值應(yīng)用十分廣泛：第一類，明確要求必須要用公允價值計量的相關(guān)國際會計準(zhǔn)則，包括IAS 41規(guī)定的生物性的資產(chǎn)、IAS39規(guī)定的金融工具、IFRS2中以股權(quán)支付的報酬。第二類，要求以公允價值進(jìn)行減值測試的情形，包括存貨(IAS2)、資產(chǎn)減值(IAS 36R)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)和無確定使用年限的無形資產(chǎn)(LAS 36R、38R)、為出售而持有的非流動性資產(chǎn)和終止經(jīng)營(IFRS 5)等準(zhǔn)則。第三類，可選擇采用公允價值入賬，包括不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備(IAS 16)、無形資產(chǎn)(IAS 38R)、投資性房地產(chǎn)(IAS 40)準(zhǔn)則等。

我國新會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同，其中采用公允價值的內(nèi)容包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則第2號、第3號、第4號、第5號，第7號、第8號、第10號、第11號、第12號、第15號、第16號、第20號、第21號、第22號、第23號、第24號、第27號、第31號、第37號、第38號，及涉及公允價值的第1號等。可見會計準(zhǔn)則和公允價值之間的關(guān)系是十分密切，不可分割的。一提到會計準(zhǔn)則就會使人聯(lián)想到公允價值，會計上對公允價值的應(yīng)用使資產(chǎn)評估有更大的用途，更廣闊的前景。

二、以財務(wù)報告為目的資產(chǎn)評估中公允價值計量的分析

國際會計準(zhǔn)則中規(guī)定，如果采用公允價值模式，可能會涉及到對資產(chǎn)的評估和重估，有的具體會計準(zhǔn)則甚至直接要求由專業(yè)評估師進(jìn)行評估。隨著會計理論的發(fā)展，資產(chǎn)評估理論也應(yīng)該與之銜接。以財務(wù)報告為目的資產(chǎn)評估需要從資產(chǎn)評估角度分析公允價值及明確與公允價值計量的相關(guān)內(nèi)容：

首先，有大量市場參加者的市場價格是最好的公允價值參照，是公允價值的良好發(fā)現(xiàn)機(jī)制，為所有市場參與者的利益提供了公正、公開的保護(hù)。反之如果存在外在干預(yù)將導(dǎo)致偏離公允價值，而最終可能導(dǎo)致交易某方拒絕接受的后果，并可能產(chǎn)生糾紛。即市場價值是公允價值的基本表現(xiàn)。

其次，公允價值與其他計量屬性密切聯(lián)系。第一，歷史成本與公允價值的關(guān)系。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。歷史成本從最一般的意義上講，是指取得資源時的原始交易價格。在初始確認(rèn)時，如果是公平交易，已收付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物通常被認(rèn)為是公允價值。但隨著時間的推移，在新起點(diǎn)確認(rèn)時，歷史成本就不能認(rèn)為是公允價值了，即歷史成本是過去的公允價值。第二，重置成本與公允價值的關(guān)系。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。有時為了重新確定一項資產(chǎn)的價值即新起點(diǎn)確認(rèn)時，不可能進(jìn)行現(xiàn)實的市場交易，只有參照同類或類似的資產(chǎn)(參照物)加以確認(rèn)，假設(shè)該參照物的市場交易價格是公允交易價格，這樣才能表現(xiàn)其客觀公共性，故在這種情況下的現(xiàn)行成本就被看作是公允價值。第三，可變現(xiàn)凈值與公允價值的關(guān)系。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計量。可變現(xiàn)凈值與現(xiàn)行市價有相同之處，反映的都是資產(chǎn)的未貼現(xiàn)的價值。但是現(xiàn)行市價是假定現(xiàn)在脫手而實際未發(fā)生銷售費(fèi)用，可變現(xiàn)凈值著眼于未來。所以說，如果期限比較長的話，它是不能反映某項資產(chǎn)的公允價值的。但只要時間較短、物價穩(wěn)定，一些短期的應(yīng)收應(yīng)付項目的可實現(xiàn)凈值亦可視為公允價值。第四，現(xiàn)值與公允價值的關(guān)系。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的公允與否取決干預(yù)期的現(xiàn)金流量、時期和貼現(xiàn)率三個因素。現(xiàn)值分為以公允價值為計量目標(biāo)的現(xiàn)值和以特定個體計量為計量目標(biāo)的現(xiàn)值。其中公允價值為計量目標(biāo)的現(xiàn)值指在現(xiàn)金流量、時期和貼現(xiàn)率三個因素被普遍認(rèn)同的基礎(chǔ)上所確定的現(xiàn)值。只有以公允價值作為唯一計量目標(biāo)的現(xiàn)值才與公允價值一致。即一定條件下，現(xiàn)值是未來公允價值的體現(xiàn)。

三、財務(wù)報告中確定公允價值的資產(chǎn)評估方法

國際會計準(zhǔn)則中不動產(chǎn)，廠場和設(shè)備(IAS 16)規(guī)定對于廠場設(shè)備可以采用成本減折舊和公允價值兩種計量模式。如果采用公允價值，土地和建筑物的公允價值通常通過評估手段根據(jù)市場證據(jù)確定，該評估通常由具有專業(yè)資格的評估師進(jìn)行。機(jī)器設(shè)備的公允價值通常是評估得出的市場價值。如果由于廠場設(shè)備的特殊性，缺乏市場證據(jù)支持，則可以運(yùn)用收益途徑和重置成本途徑估算公允價值。

我國會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按照以下順序確定資產(chǎn)的公允價值：資產(chǎn)的公允價值應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格金額確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格金額確定，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定；在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計；采用其他估值技術(shù)方法確定公允價值。

四、以財務(wù)報告為目的資產(chǎn)評估的實施方式探討

(一)借鑒國外以財務(wù)報告為目的資產(chǎn)評估的實施方式

在英國采用公允價值進(jìn)行會計計量的公司中，評估師(測量師)對公司資產(chǎn)進(jìn)行評估，公司會計師根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，注冊會計師根據(jù)評估報告和創(chuàng)業(yè)會計師的處理發(fā)表審計意見，彼此之間形成相互合作、相互依賴、相互制約的專業(yè)合作關(guān)系，不僅保證了會計準(zhǔn)則的有效執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性，也界定了各自的專業(yè)責(zé)任和法律風(fēng)險。在歐洲以財務(wù)報告為目的的評估的發(fā)展可以追溯到20世紀(jì)70年代，其中一個重要標(biāo)志就是1978年7月歐共體制定的第四號法令，即公司法。該法令第七章第35條規(guī)定了為財務(wù)報告目的對固定資產(chǎn)進(jìn)行估價的規(guī)則，對歐洲地區(qū)評估與會計業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。在此基礎(chǔ)上，歐洲出現(xiàn)了以服務(wù)于財務(wù)報告目的的專門評估固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)評估師，比、法、德、樊和愛爾蘭發(fā)起成立歐洲固定資產(chǎn)評估師聯(lián)合會。同外會計師事務(wù)所都有自己的資產(chǎn)評估方面的專家，雖然有這些專家，但審計的過程中是不能為客戶進(jìn)行評估的，這是由于獨(dú)立性原則的問題。基于這一原則，雖然會計師事務(wù)所有評估專家，但不能自己做評估。一般會計師事務(wù)所會要求客戶先提供評估的結(jié)果，然后會計師事務(wù)所對這個結(jié)果進(jìn)行審計。客戶會請專業(yè)的評估師進(jìn)行評估，對于這樣的專業(yè)評估會計師事務(wù)所會從審計的角度給予評價。審計準(zhǔn)則要求，當(dāng)會計師事務(wù)所要利用專家的工作時，審計人員要評價評估專家的專業(yè)勝任能力和客觀性，審計人員并且需要和評估專家交流，以確定評估目的以及評估過程中采用的方法和假設(shè)是否合理，對所采用的數(shù)據(jù)也需要進(jìn)行測試。對于有些復(fù)雜的評估，會計師事務(wù)所了解這些評估專家的工作時一般都要利用會計師事務(wù)所內(nèi)部的專家，讓他們和客戶所聘用的評估專家進(jìn)行溝通。

目前的會計準(zhǔn)則下越來越多的應(yīng)用到公允價值，表明會計和審計工作需要更多的評估專業(yè)的支持，對評估的需求越來越大，評估行業(yè)有很大的發(fā)展前景。

(二)我國資產(chǎn)評估與會計的協(xié)作方式的探討

篇（4）

一、實務(wù)界呼喚以財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)評估

在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢面前，企業(yè)合并已經(jīng)成為企業(yè)快速占領(lǐng)市場、把企業(yè)做大做強(qiáng)的重要途徑。在我國，非同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，最重要的一項就是確定合并對價分?jǐn)偂＞唧w來說將無形資產(chǎn)區(qū)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)與不可辨認(rèn)的商譽(yù)，兩者此消彼長。由于這兩者在以后年度的后續(xù)會計處理存在很大的差異（可辨認(rèn)無形資產(chǎn)在后續(xù)處理時需要進(jìn)行攤銷，而商譽(yù)不進(jìn)行攤銷，每年采用減值測試的方式進(jìn)行后續(xù)計量），這樣會對以后年度的資產(chǎn)、負(fù)債、以及利潤等都會產(chǎn)生不同程度的影響，因此其初始價值的確定特別關(guān)鍵，有可能直接影響以后年度提供會計信息的質(zhì)量。

同時，隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，出現(xiàn)了一些新興的無形資產(chǎn)，如客戶關(guān)系、期權(quán)價值、銀行信貸違約率、網(wǎng)絡(luò)域名等，這些無形資產(chǎn)可能未在賬面上完整反映，對于這些復(fù)雜無形資產(chǎn)公允價值的確定，就必須借助資產(chǎn)評估中的估值模型，這樣才能保證公允價值的確定更加科學(xué)、更加精確，其評估結(jié)論也更經(jīng)得起市場的檢驗。同時，以此為參考編制的企業(yè)財務(wù)報告才能夠更加真實、客觀的反映會計要素的信息。

二、以財務(wù)報告為目的的資產(chǎn)評估理論內(nèi)涵

2006 年12 月頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則重新強(qiáng)調(diào)了公允價值，將它不同程度地運(yùn)用在19 個具體會計準(zhǔn)則中，這樣以公允價值為紐帶，資產(chǎn)評估與會計報告就成功地聯(lián)系在了一起。

2007 年，我國在參照國際會計準(zhǔn)則、國際資產(chǎn)評估準(zhǔn)則以及我國《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則———基本準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，制定了《以財務(wù)報告為目的資產(chǎn)評估指南》。《指南》中的第二條指出：“本指南所稱以財務(wù)報告為目的的評估，是指注冊資產(chǎn)評估師基于企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)會計核算、披露要求、運(yùn)用評估技術(shù)、對財務(wù)報告中各類資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值或特定價值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。”資產(chǎn)評估作為一種中介行業(yè)為企業(yè)會計要素的計量服務(wù)，對企業(yè)財務(wù)報告中的資產(chǎn)和負(fù)債的價值進(jìn)行鑒定。

三、以財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)評估的難點(diǎn)問題

在以財務(wù)報告為目的無形資產(chǎn)評估中，成本法和市場法的具體應(yīng)用是比較簡單的，本文主要分析收益法在評估中的難點(diǎn)問題。收益法對資產(chǎn)公允價值進(jìn)行評估的數(shù)學(xué)公式可表示為：

式中：Ri表示被評估無形資產(chǎn)未來第i年的預(yù)期收益額；

i表示收益期限序號；

r表示折現(xiàn)率；

n表示預(yù)期收益期限。

預(yù)期收益額是收益法評估無形資產(chǎn)時一個至關(guān)重要的參數(shù)指標(biāo)，以財務(wù)報告為目標(biāo)的無形資產(chǎn)預(yù)期收益額受到多方面因素的影響，確定評估價值時應(yīng)該綜合考慮所有影響因素，但是在實務(wù)中資產(chǎn)評估師常忽略了一些看似不重要但實則產(chǎn)生重大影響的因素，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，評估目的的特殊性對預(yù)期收益額的影響。傳統(tǒng)的無形資產(chǎn)的評估依據(jù)主要為資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)。而以財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)評估, ,在遵循傳統(tǒng)依據(jù)的基礎(chǔ)上, 還要參照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定, 以滿足會計信息的需要。其中《企業(yè)會計準(zhǔn)則》提出的會計信息質(zhì)量的要求就對無形資產(chǎn)預(yù)期收益額的評估有較大的影響。因此，在確定預(yù)期收益額時，應(yīng)滿足實質(zhì)重于形式的會計信息質(zhì)量要求，對偏離實際的預(yù)期收益額進(jìn)行調(diào)整，使其真實客觀地反映會計信息。

其二，無形資產(chǎn)自身的特殊性也對預(yù)期收益額產(chǎn)生較大的影響。一方面，無形資產(chǎn)的技術(shù)生命周期在很大程度上決定了該項無形資產(chǎn)的更替。因而，在對無形資產(chǎn)價值進(jìn)行評估時，應(yīng)結(jié)合該無形資產(chǎn)所處的階段對收益額做出一定程度的調(diào)整。

此外，無形資產(chǎn)的市場供求關(guān)系也是評估過程中被忽略的一個重要因素。價值是由其給使用者帶來的效用決定的，所以在評估的實踐中并不是科技價值高、技術(shù)含量高，其資產(chǎn)價值就一定高。

四、基于層次分析法的預(yù)期收益額調(diào)整

基于上面的分析，在以財務(wù)報告為目的無形資產(chǎn)評估時，預(yù)期收益額是需要經(jīng)過修正的，把偏離實際的收益額修正為客觀的收益額。在這里需要定義一個修正系數(shù)，通過修正系數(shù),把收益額調(diào)整為綜合了主要影響因素后的客觀收益額。修正系數(shù)的數(shù)學(xué)定義為：C=Пni=1(1±wi)，其中，n表示共有n個因素會影響預(yù)期收益額；wi 表示第i個影響因素對預(yù)期收益額影響的權(quán)重,且w1+w2+……+wn=1；根據(jù)因素的帶來的正負(fù)影響，相應(yīng)的取+或者-。

顯然最終客觀預(yù)期收益額P0 就可以通過P*C 得到。這種方法的難點(diǎn)就在于預(yù)期收益額影響權(quán)重wi 的確定，對此，可借鑒層次分析法分中確定準(zhǔn)則層因素對目標(biāo)層因素的相對權(quán)重的思想，得到我們需要的預(yù)期收益額影響權(quán)重的相對大小。層次分析法確定準(zhǔn)則層因素的相對權(quán)重的步驟為：

（1）根據(jù)實際情況建立層次結(jié)構(gòu)模型，模型分為三個層級，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方案層。同一層次的因素既對上層因素有影響，又支配下層因素，如圖所示：

（3）計算判斷矩陣A 的特征值與特征向量，其中令λmax 為A 的最大特征值，W 為對應(yīng)于λmax 的單位特征向量，那么W 的各個分向量就是準(zhǔn)則層元素對于目標(biāo)層元素的相對權(quán)重。

經(jīng)過以上的步驟，就可以得出準(zhǔn)則層對目標(biāo)層，這兩個層級之間的的影響程度的大小，筆者認(rèn)為這樣的模型完全可以用來解決上文提到的四類影響因素對預(yù)期收益額影響權(quán)重wi的確定。

五、財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)評估預(yù)期收益額調(diào)整的具體運(yùn)用

近些年來，隨著計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，AHP 軟件應(yīng)運(yùn)而生，使用該軟件能避免繁雜的模型計算，大幅提高工作效率，使人們更容易獲得層次分析法的各個步驟的計算結(jié)果。下文將詳細(xì)論述層次分析法在財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)評估預(yù)期收益額調(diào)整中的具體運(yùn)用步驟，由AHP軟件能夠自動生成各個判斷矩陣并計算一致性，所以本文目的在于介紹收益額調(diào)整的過程，其中具體數(shù)據(jù)沒有實際參考意義。此外，文中探討的均為各影響因素對預(yù)期收益額的正影響，負(fù)影響同理可得，文中不再做特別說明。

首先，基于前文的分析構(gòu)造目標(biāo)層與準(zhǔn)則層，其中目標(biāo)層為預(yù)期收益額，準(zhǔn)則層分別為推廣宣傳力度；評估人員謹(jǐn)慎性；技術(shù)生命周期；和客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。可表示為下圖：

其次，構(gòu)造成對判斷矩陣A。比如第一行第三列a13表示相對于目標(biāo)層預(yù)期收益額以及加大推廣宣傳力度與在市場供求關(guān)系中為優(yōu)勢方的重要性之比;第一行第二列a12表示相對于預(yù)期收益額以及加大推廣宣傳力度與該項無形資產(chǎn)處在成長期或者成熟期的重要性之比。

具體的數(shù)值則需要資產(chǎn)評估師加以判斷，如果評估師認(rèn)為在加大推廣宣傳力度和市場供求關(guān)系中為優(yōu)勢方兩個因素中，后者比前者明顯重要，再根據(jù)表1 中的數(shù)值含義，a13 就可取值5或者6。a12取1/3或者1/4，表示對于目標(biāo)層來說，加大推廣宣傳力度比無形資產(chǎn)處在成長期或者成熟期略顯不重要。以此類推可以得到其他的數(shù)值。

將矩陣A 的每一個元素取值輸入到AHP 軟件中，系統(tǒng)就會自動計算出該矩陣最大特征值λmax 以及與其對應(yīng)的單位特征向量W。

同時，系統(tǒng)還會對上述判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗，如果CI≤0.1, 那么W的各個分量就依次是推廣宣傳力度、技術(shù)生命周期、市場供求關(guān)系以及客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對預(yù)期收益額的影響程度的權(quán)重。如果CI ＞ 0.1，評估師就需要重新調(diào)整矩陣中的數(shù)值，重新計算特征值、特征向量并進(jìn)行一致性檢驗，直到CI≤0．1。

至此，就求得了預(yù)期收益額的修正系數(shù)：

C=Πni=1(1±wi)

最后，綜合未來現(xiàn)金凈流量的數(shù)值P 和預(yù)期收益額的修正系數(shù)C，就可以得到最終的以財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)客觀預(yù)期收益額P0=P*C=P*Πni=1(1±wi)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李小明.議以財務(wù)報告為目的的資產(chǎn)評估[J],當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013.1.

[3]楊凱.以財務(wù)報告為目標(biāo)的資產(chǎn)評估研究[D],西南財經(jīng)大學(xué)，2013.3.

篇（5）

一、該公司基本情況

____信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司原為____信達(dá)資產(chǎn)評估事務(wù)所，20__年因經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大變更為____信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司。該公司是經(jīng)湖北省財政廳、建設(shè)廳、國土資源廳（土地局）批準(zhǔn)，工商行政管理部門核準(zhǔn)登記成立的經(jīng)濟(jì)鑒證類專業(yè)性中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司位于__*市朝陽中路文貿(mào)樂園南側(cè)，法定代表人為__*，公司注冊資本：貳佰萬元，營業(yè)執(zhí)照號：42030020__164，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營范圍：資產(chǎn)評估；房地產(chǎn)價格評估；土地價格評估；房地產(chǎn)咨詢、中介；舊車價格評估；車輛損失評估；保險公估；工程造價咨詢；資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

__*信達(dá)的執(zhí)業(yè)資格眾多。目前擁有《房地產(chǎn)估價資格證書》、《資產(chǎn)評估資格證書》、《土地評估機(jī)構(gòu)資質(zhì)證書》、《工程造價咨詢單位資質(zhì)證書》及我市唯一的《湖北省涉案物品價格評估機(jī)構(gòu)資格證》等資格證書，成為__地區(qū)各種評估（咨詢、審計）資質(zhì)最全的專業(yè)社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

二、公司的優(yōu)勢

1、規(guī)范的公司化管理和質(zhì)量控制。__*信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司原為__*信達(dá)資產(chǎn)評估事務(wù)所，20__年3月，公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要[文秘站網(wǎng)-找文章，到文秘站網(wǎng)]正式變更為____信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司，公司在承繼原__*信達(dá)良好管理經(jīng)驗的同時，以企業(yè)組織形式變更為契機(jī)，嚴(yán)格按照公司法的要求建立健全了公司的一系列管理制度，如：資產(chǎn)評估及造價咨詢工作人員自律守則、人事管理制度、財務(wù)管理制度、檔案管理制度、評估人員考核考評制度、客戶回訪制度、評估(咨詢)報告書三級復(fù)核制度以及評估（咨詢）工作風(fēng)險控制制度等，提高了公司的管理水平，保證了出具報告的質(zhì)量。

2、人力資源豐富、技術(shù)力量雄厚。__*信達(dá)聚集了一大批執(zhí)業(yè)評估師和各類技術(shù)專家。現(xiàn)有注冊房地產(chǎn)估價師9名、注冊土地估價師10名、注冊資產(chǎn)評估師8名、注冊造價工程師8名、注冊會計師1名、研究員級高級工程師1名，高級經(jīng)濟(jì)師2名，以及各類精通機(jī)械設(shè)備、電子技術(shù)、土建安裝、財務(wù)管理等技術(shù)人才16人,員工均為大學(xué)以上學(xué)歷，其中碩士研究生3人。同時還長期聘用一批經(jīng)驗豐富的高、中級專業(yè)技術(shù)人員，形成了以高、中級職稱人員為主，其他人員為輔的良好的人員結(jié)構(gòu)層次。目前在__地區(qū)，__*信達(dá)各種評估資質(zhì)最全、人員綜合素質(zhì)最高的專業(yè)評估機(jī)構(gòu)，在行業(yè)中享有較高的聲譽(yù)。

3、公司內(nèi)學(xué)習(xí)氣氛十分濃厚，工作質(zhì)量高。公司評估師____于20__年4月成為首批__市房地產(chǎn)估價師協(xié)會專家委員會的委員，雄厚的技術(shù)實力和合理的知識結(jié)構(gòu)為__信達(dá)的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)提供了強(qiáng)大的技術(shù)保障。

公司定期組織員工分析宏觀經(jīng)濟(jì)走勢，及時搜集有關(guān)行業(yè)信息，對信息進(jìn)行甄別處理，調(diào)整相關(guān)評估數(shù)據(jù)，20__年底，針對目前房地產(chǎn)估價行業(yè)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，影響評估精度的問題

，我公司通過對房地產(chǎn)市場進(jìn)行專項調(diào)研，組織人員搜集資料，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、量化，建立了房地產(chǎn)行業(yè)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，并隨時根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及我市房地產(chǎn)市場的變化進(jìn)行更新，成為我市首家擁有較為完善的專業(yè)數(shù)據(jù)支持的估價公司，這將極大的提高公司的報告質(zhì)量和公司的核心競爭力。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，公司也加強(qiáng)了硬件的投入，目前已接通了寬帶網(wǎng)，建立了公司局域網(wǎng)，擁有計算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子設(shè)備共計20余臺套，硬件水平的提高不僅提高了工作效率，縮短了向客戶交付報告的時間；同時還提高了報告質(zhì)量。

4、誠信為本、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。房地產(chǎn)評估屬于第三產(chǎn)業(yè)，為客戶提供滿意的服務(wù)是公司的宗旨。作為一個專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)，公司在從業(yè)過程中始終堅持誠信為本、竭誠為客戶服務(wù)。公司要求業(yè)務(wù)人員時刻替客戶著想，幫助客戶做好評估前的基礎(chǔ)工作，評估中與客戶密切合作，想方設(shè)法維護(hù)客戶的利益。公司業(yè)務(wù)人員敬業(yè)精神強(qiáng)，業(yè)務(wù)嫻熟，講究時效。一旦接受委托，立即制訂方案，盡快進(jìn)入工作狀態(tài)，大量應(yīng)用現(xiàn)代化手段，高速高效高質(zhì)完成評估任務(wù)。

三、與我行合作情況

該公司自成立起就與我行建立了良好的合作關(guān)系。同時一批金融、法律、管理、工程技術(shù)等業(yè)界著名的專家、學(xué)者保持著密切的聯(lián)系。與各級國有資產(chǎn)行政管理部門經(jīng)常溝通。在為客戶提供全面評估服務(wù)的基礎(chǔ)上，可勝任大量復(fù)雜具體的協(xié)調(diào)工作，使評估工作少走彎路，使客戶在盡可能短的時間內(nèi)正式獲得評估成果。該公司20__年是我行簽約單位，目前在我行存款為____萬元。

綜上所述，該公司依法合規(guī)經(jīng)營，具有規(guī)范的公司化管理和質(zhì)量控制流程、、人力資源豐富、技術(shù)力量雄厚等優(yōu)勢，同時與我行有著良好合作關(guān)系，因此我部同意推薦該公司為我行合作單位。

篇（6）

第三條本辦法所稱產(chǎn)權(quán)主管單位是指國有資產(chǎn)投資主體、或代行國有資產(chǎn)投資主體的政府行政管理部門和機(jī)構(gòu)。

第四條國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)實行分級管理：

(一)設(shè)立股份有限公司以及股份有限公司經(jīng)省政府批準(zhǔn)發(fā)生國有股權(quán)變動(包括增資擴(kuò)股、國有股轉(zhuǎn)讓、合并、分立、終止等)涉及的資產(chǎn)評估項目由省財政廳負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；

(二)省級國有資產(chǎn)占有單位經(jīng)省政府(或省國資委，下同)批準(zhǔn)實施的重大經(jīng)濟(jì)事項涉及的資產(chǎn)評估項目由省財政廳負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，包括：

1．公司的設(shè)立、合并、分立和終止；

2．公司在經(jīng)營存續(xù)期間發(fā)生國有資本變動；

3．公司從事授權(quán)經(jīng)營范圍以外的投資活動；

4．公司向境外注資或轉(zhuǎn)讓、出售國有產(chǎn)權(quán)或股權(quán)：

5．其它重大經(jīng)濟(jì)事項。

(三)市、縣級國有資產(chǎn)占有單位實施的重大經(jīng)濟(jì)事項涉及的資產(chǎn)評估項目由省轄市財政部門(或國有資產(chǎn)管理部門，下同)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，評估項目核準(zhǔn)范圍由各市財政部門根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定；

(四)同一經(jīng)濟(jì)行為或資產(chǎn)評估項目涉及多個產(chǎn)權(quán)投資主體的，必須委托同一個評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并按國有股最大股東的資產(chǎn)隸屬關(guān)系辦理核準(zhǔn)手續(xù)；持股比例相等的，由權(quán)變動的一方按資產(chǎn)隸屬關(guān)系辦理核準(zhǔn)手續(xù)。

第五條國有資產(chǎn)評估原則上由國有產(chǎn)權(quán)持有單位(以下簡稱“評估委托單位”)委聘中介機(jī)構(gòu)。評估委托單位在委托評估機(jī)構(gòu)之前，應(yīng)填寫《國有資產(chǎn)評估項目情況說明表》(附件1)，經(jīng)產(chǎn)權(quán)主管單位同意后，報同級財政部門備案。在資產(chǎn)評估過程中，評估委托單位和國有資產(chǎn)占有單位應(yīng)及時向財政部門報告有關(guān)項目的工作進(jìn)展情況；財政部門認(rèn)為必要時，可對該項目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和檢查。

地方資產(chǎn)評估項目需報省財政廳核準(zhǔn)的，市財政部門應(yīng)及時將《國有資產(chǎn)評估項目情況說明表》送省財政廳備案。

未按規(guī)定報送《國有資產(chǎn)評估項目情況說明表》的，資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)財政部門將不予受理。

第六條國有資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)工作按以下程序進(jìn)行：

(一)評估委托單位收到評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，應(yīng)按規(guī)定程序報產(chǎn)權(quán)主管單位初審；

(二)產(chǎn)權(quán)主管單位應(yīng)對評估報告進(jìn)行認(rèn)真審核，針對存在的問題組織評估委托單位、國有資產(chǎn)占有單位和評估機(jī)構(gòu)對評估報告進(jìn)行修改；修改后的評估報告經(jīng)產(chǎn)權(quán)主管單位審核同意后，在評估報告有效期屆滿兩個月前向財政部門提出書面核準(zhǔn)申請；

(三)財政部門收到核準(zhǔn)申請后，對不符合要求的，可以將申請核準(zhǔn)文件和評估報告退回，由產(chǎn)權(quán)主管單位組織進(jìn)行修改完善，并重新行文報財政部門申請核準(zhǔn)；對申報材料齊全的，財政部門應(yīng)及時組織專家組進(jìn)行評審；

(四)產(chǎn)權(quán)主管單位應(yīng)根據(jù)專家組的評審意見，組織評估委托單位、國有資產(chǎn)占有單位和評估機(jī)構(gòu)對評估報告進(jìn)行修改；修改后的評估報告，由產(chǎn)權(quán)主管單位以書面形式函報財政部門，報送函中要明確是否同意修改后的評估報告，并對修改情況予以說明。

(五)根據(jù)專家組的評審意見和修改完善后的評估報告，對符合要求的，財政部門應(yīng)于20個工作日內(nèi)下達(dá)核準(zhǔn)文件(附件4)。

第七條產(chǎn)權(quán)主管單位提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請時，應(yīng)向財政部門報送下列文件材料：

1．產(chǎn)權(quán)主管單位對評估報告的審核意見及向財政部門申請核準(zhǔn)的書面文件(必須附資產(chǎn)評估報告審核的詳細(xì)意見)；

2．資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請表(附件2)；

3．資產(chǎn)評估報告：包括資產(chǎn)評估報告書、資產(chǎn)評估說明、資產(chǎn)評估明細(xì)表。資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容、格式及附報文件應(yīng)符合財政部《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》(財評字119**]91號)和《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的補(bǔ)充規(guī)定》(財評字(19**]3**號)等有關(guān)文件的要求；

4．與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)的審計資料；

5．與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；

6．有權(quán)部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)重組方案或改制方案、發(fā)起人協(xié)議等有關(guān)材料；

7．與評估項目有關(guān)的股東單位或各當(dāng)事方的相關(guān)文件；

8．其它需要報送的資料。

第八條地方財政部門向省財政廳申請核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，核準(zhǔn)工作程序及應(yīng)提交的文件材料按照本辦法第六條、第七條辦理。

第九條省財政廳核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，其“評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料”以及“批準(zhǔn)的資產(chǎn)重組方案或改制方案”是指：

(一)設(shè)立股份有限公司及股份有限公司發(fā)生國有股權(quán)變動(包括增資擴(kuò)股、國有股轉(zhuǎn)讓、合并、分立、終止等)經(jīng)濟(jì)行為，省級企業(yè)項目須經(jīng)省政府或產(chǎn)權(quán)主管單位批準(zhǔn)，地方企業(yè)項目須經(jīng)省轄市人民政府批準(zhǔn)或核準(zhǔn)；

(二)其他經(jīng)濟(jì)行為須經(jīng)省政府批準(zhǔn)。

第十條財政部門主要從以下方面予以審核：

(一)進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為是否合法并經(jīng)批準(zhǔn)；

(二)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備評估資質(zhì)；

(三)在評估報告中簽字的注冊資產(chǎn)評估師是否具備執(zhí)業(yè)資格；

(四)評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估報告的有效期是否明示；

(五)評估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否適當(dāng)；

(六)評估委托單位和資產(chǎn)占有單位所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料，其真實性、合法性是否作出承諾(附件3)；

(七)評估過程、步驟是否符合規(guī)定要求；

(八)其它。

第十一條注冊資產(chǎn)評估師及評估機(jī)構(gòu)對其出具的資產(chǎn)評估報告承擔(dān)法律責(zé)任。

第十二條財政部門建立資產(chǎn)評估核準(zhǔn)項目統(tǒng)計報告制度，各市財政部門應(yīng)于年度終了20個工作日內(nèi)將本地區(qū)資產(chǎn)評估核準(zhǔn)項目統(tǒng)計匯總后上報省財政廳。

篇（7）

湖北省國資委成立之時，正值國有企業(yè)改革改制、兼并重組大規(guī)模展開的關(guān)鍵時期。社會上資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)魚目混雜、優(yōu)劣難辨，不少國有企業(yè)自行聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估后，報國資委核準(zhǔn)或備案的評估報告質(zhì)量低劣，有的評估報告存在嚴(yán)重的低評、漏評問題。如果在審核中稍有不慎，就可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。因此，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告質(zhì)量和評估結(jié)果是否客觀、公正，取決于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的基本素質(zhì)。針對存在的問題，國資委及時發(fā)出通知，對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員承辦國有資產(chǎn)企業(yè)評估業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入條件、應(yīng)當(dāng)具備的資格提出了具體要求。2004年10月，省國資委正式制定出臺了《關(guān)于委托社會中介機(jī)構(gòu)承辦清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的暫行辦法》，不久，他們又要求全省各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立承辦企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)備選庫。備選庫實行公開選聘，在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)網(wǎng)站或其他新聞媒介上進(jìn)行公告，全國所有符合規(guī)定條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)均可提出申請，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照注冊資本、資質(zhì)等級、擁有注冊評估師人數(shù)、從業(yè)時間、執(zhí)業(yè)情況、機(jī)構(gòu)管理規(guī)范化程度、市場信譽(yù)度等條件和標(biāo)準(zhǔn)，對申請入庫者進(jìn)行審定。

省國資委在建立省級備選庫過程中，有來自北京、上海等省內(nèi)外50多家評估機(jī)構(gòu)踴躍投擋報名申請入庫。國資委對省內(nèi)外評估機(jī)構(gòu)一視同仁，按照“統(tǒng)一要求、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)管、保證質(zhì)量”的原則建庫。一是嚴(yán)格按照條件，對申報材料進(jìn)行認(rèn)真審查，同時，主動與中評協(xié)和省評協(xié)聯(lián)系，對報名中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、注冊評估師人數(shù)、業(yè)績、執(zhí)業(yè)記錄等逐一核實，把編制虛假申報資料和有不良記錄的評估機(jī)構(gòu)剔除在外。二是把經(jīng)審查通過的初選名單在省國資委的網(wǎng)站上進(jìn)行公示，15個工作日內(nèi)沒有提出異議后，最終確定北京中企華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司、中審亞太會計師事務(wù)所有限公司、湖北眾聯(lián)咨詢評估有限公司等27家評估機(jī)構(gòu)入圍，其中有6家省外評估機(jī)構(gòu)。三是建立評估機(jī)構(gòu)誠信檔案。通過各種渠道收集備選庫評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況和有關(guān)信息，了解掌握各個評估機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和實力。2006年，出資企業(yè)有一涉案項目受到省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，要求省國資委組織資產(chǎn)評估，國資委根據(jù)掌握的情況，從備選庫中挑選了一家實力強(qiáng)、市場信譽(yù)度高的評估機(jī)構(gòu)，出色地完成了這項要求特殊、內(nèi)容復(fù)雜的評估項目。四是實行動態(tài)管理，完善準(zhǔn)入機(jī)制。每年根據(jù)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告質(zhì)量和信譽(yù)等情況，對上一年度備選庫進(jìn)行調(diào)整，對發(fā)生違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的評估機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，堅決從備選庫中清除出去，促使評估機(jī)構(gòu)提高責(zé)任感、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平，從資產(chǎn)評估源頭著手提高評估報告質(zhì)量。去年，有人反映從報刊上看到備選庫中有一家省外評估機(jī)構(gòu)涉嫌違規(guī)執(zhí)業(yè)，省國資委聞訊后即與中評協(xié)聯(lián)系，得到該評估機(jī)構(gòu)確有“嚴(yán)重問題”的答復(fù)后，馬上從備選庫中將其除名，不得再從事省屬國有企業(yè)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。四是規(guī)定凡資產(chǎn)評估報告在省國資委核準(zhǔn)或備案的項目，都必須在備選庫選聘評估機(jī)構(gòu)。

目前，湖北省省市兩級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)基本上都建立了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)備選庫。備選庫的建立，確保只有基本素質(zhì)好、內(nèi)部管理規(guī)范、實力較強(qiáng)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)才能承辦國有企業(yè)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，大大提高了資產(chǎn)評估報告質(zhì)量，有效地防范了資產(chǎn)評估監(jiān)管作風(fēng)險，對促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)依法依規(guī)執(zhí)業(yè)，維護(hù)國有資產(chǎn)合法權(quán)益起到了很好的作用，受到各方面的充分肯定，反響良好。

二、嚴(yán)格國有資產(chǎn)評估報告審核關(guān)，建立評估項目評審專家?guī)?/p>

湖北省國資委建立評估項目評審專家?guī)焓琴Y產(chǎn)評估監(jiān)管工作實踐“逼”出來的。在省國資委剛成立時，省屬一家知名企業(yè)集團(tuán)決定引進(jìn)民營戰(zhàn)略投資者進(jìn)行改制，上報資產(chǎn)評估報告要求核準(zhǔn)。該集團(tuán)控股一家上市公司，其改制進(jìn)程省領(lǐng)導(dǎo)十分重視，并由省政府督辦，影響面廣，事關(guān)重大。省國資委在對評估報告進(jìn)行審核后，認(rèn)為存在嚴(yán)重低評傾向。為了使審核意見更具權(quán)威性，他們又約請了6位省內(nèi)資產(chǎn)評估界資深專家審核并出具書面意見，結(jié)論是評估報告主要在合理性方面存在嚴(yán)重問題，可能造成國有資產(chǎn)的重大流失。鑒于此，國資委決定直接委派評估機(jī)構(gòu)對該集團(tuán)重新進(jìn)行資產(chǎn)評估。最后的評估結(jié)果是凈資產(chǎn)為4.3億元，比該集團(tuán)自行委派評估機(jī)構(gòu)評估的凈資產(chǎn)1.5億元增加了2.8億元，增值率達(dá)186.67%。這一案例給國資評估工作提供了一個較好的藍(lán)本，也由此產(chǎn)生了新的思路：由于國企改制的緊迫性，資產(chǎn)的復(fù)雜性,評估業(yè)務(wù)的專業(yè)性以及評估報告的時效性，加之省國資委不僅要擔(dān)負(fù)出資企業(yè)資產(chǎn)評估報告的核準(zhǔn)或備案，還要負(fù)責(zé)未納入履行出資人職責(zé)、政企尚未分開的其它省屬國有企業(yè)脫鉤改制資產(chǎn)評估報告的核準(zhǔn)或備案，工作任務(wù)十分繁重，職能處室相關(guān)工作人員難以在規(guī)定的工作日內(nèi)對這些評估報告的全部內(nèi)容和評估結(jié)果作出全面了解和準(zhǔn)確評價，而聘請專家評審就比較容易做到，并且使審核意見更具權(quán)威性和公正性。于是，他們隨即著手建立資產(chǎn)評估項目評審專家?guī)欤皇侵朴喸u審專家應(yīng)具備的基本條件。要求評審專家應(yīng)在資產(chǎn)評估或相關(guān)專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域具有豐富的知識和經(jīng)驗，有較高的業(yè)務(wù)能力和政治素質(zhì)；二是廣泛推薦。請有關(guān)單位、院校和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)推薦符合條件的專家；三是嚴(yán)格審查。將推薦名單在業(yè)內(nèi)廣泛征求意見，最后確定了26名評審專家組成省國資委評估項目評審專家?guī)欤凰氖侵朴喠恕逗笔Y委企業(yè)國有資產(chǎn)評估專家評審委員會工作規(guī)則》，使評審專家?guī)斓倪\(yùn)作程序化、制度化。

評估項目評審專家?guī)旖⒑螅瑖Y委采取評估報告?zhèn)€人審核和會議評審的方式開展工作。對一般評估項目，在專家?guī)熘须S機(jī)抽取三名專家在規(guī)定時間內(nèi)對資產(chǎn)評估報告獨(dú)立出具書面審核意見，由省國資委交由承辦評估機(jī)構(gòu)予以書面回復(fù)，對報告進(jìn)行修改完善后再報送國資委，再由國資委結(jié)合專家意見對修改后的評估報告進(jìn)行再復(fù)核，直到準(zhǔn)確到位。對重大評估項目，如省政府確定的重大經(jīng)濟(jì)事項所涉及的資產(chǎn)評估項目、向非國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的評估項目等，國資委召開相關(guān)專家專題評審會，對評估報告的合規(guī)性和合理性等方面進(jìn)行綜合評審，出具專家組書面審核意見，交由承辦評估機(jī)構(gòu)予以書面回復(fù)，進(jìn)行修改完善后才能核準(zhǔn)。

為了幫助專家正確理解和運(yùn)用國資監(jiān)管政策、措施，保持參加評審工作的熱情和高度責(zé)任心，國資委專家還適時組織安排專家參加各種活動，如舉辦專題研討會，邀請參加省國資委有關(guān)會議，聘請擔(dān)任監(jiān)事會主席特別助理等，對企業(yè)國有資產(chǎn)評估中的專業(yè)技術(shù)問題進(jìn)行深入的了解和研究，提出工作建議，發(fā)揮智囊作用。同時，對評審專家?guī)鞂嵭袆討B(tài)管理，根據(jù)專家是否嚴(yán)格遵守《工作規(guī)則》，評估報告審核意見的質(zhì)量情況，以及所在中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告質(zhì)量高低和信譽(yù)度隨時予以調(diào)整。

評審專家?guī)旖⑽迥陙恚Y委一直堅持實行資產(chǎn)評估項目專家審核制度，在確保國有資產(chǎn)保值增值，有效防止國有資產(chǎn)流失、提高資產(chǎn)評估監(jiān)管工作質(zhì)量和效率等方面發(fā)揮了積極作用。省國資委還通過審核發(fā)現(xiàn)并糾正低評、漏評資產(chǎn)評估項目65項，累計調(diào)增凈資產(chǎn)約15.38億元。2005年，省屬一家金礦公司轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)，控股方自行委托評估機(jī)構(gòu)評估后，報省國資委申請備案。針對專家在審核意見中提出的評估目的與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)不一致等7大問題，國資委請來資產(chǎn)占用方和評估機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人嚴(yán)肅談話，要求嚴(yán)格按照專家意見進(jìn)行修改、補(bǔ)充、說明，修改后的評估報告凈資產(chǎn)調(diào)增了1200萬元，增值率達(dá)28.57%。隨州市推行資產(chǎn)評估項目專家評審制與實地查看制相結(jié)合，市國資委從市直有關(guān)部門、中介機(jī)構(gòu)聘請了11位具備高級專業(yè)技術(shù)職稱的人士組成“市國有資產(chǎn)評估專家組”，規(guī)定凡國有企業(yè)總資產(chǎn)在500萬元以上的資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)或備案，都要召集專家組有關(guān)專家審核，實地查看，核準(zhǔn)備案與否，完全由專家評審組說了算。神農(nóng)架林區(qū)國資辦在專家審核中堅持做到“五個不予備案、一個不予進(jìn)入”，即：評估價值與實有價值不符不予備案；評估范圍與批準(zhǔn)范圍不一致的不予備案；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不具備相應(yīng)資質(zhì)的不予備案；評估人員不具備相應(yīng)資格的不予備案；評估程序不符合相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的不予備案；評估結(jié)果未公示的不予進(jìn)入轉(zhuǎn)讓程序，從而使資產(chǎn)評估發(fā)揮出防止國有資產(chǎn)流失的重要制度屏障的作用。

三、堅持公開選聘評估機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估委托行為

眾所周知，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是追求利潤的中介組織，自然是“誰出資對誰負(fù)責(zé)、誰委托對誰負(fù)責(zé)”。因此，湖北省各級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估監(jiān)管工作中，把委托中介機(jī)構(gòu)承辦企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的行為，作為首要環(huán)節(jié)來抓。省國資委成立伊始，在制定《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范全省國有企業(yè)改制工作的實施意見》中明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致不再擁有控股地位的，由同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)委托社會中介機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評估等相關(guān)業(yè)務(wù)，社會中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)由國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)，并從兩個渠道解決：一是各級政府每年列入財政預(yù)算；二是由擬改制企業(yè)按社會中介機(jī)構(gòu)平均收費(fèi)水平，向同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)預(yù)先提存和交納，并由同級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)向中介機(jī)構(gòu)支付。2004年7月，省政府向各市、州、縣政府和省政府各部門轉(zhuǎn)發(fā)了《實施意見》，要求認(rèn)真貫徹執(zhí)行。2006年10月，省國資委在制定下發(fā)的《湖北省企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》中規(guī)定，委托評估方應(yīng)按照公開、公平、公正的原則，選定承辦國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。一般采取從備選庫中隨機(jī)抽簽、公開招標(biāo)的方式或其它方式進(jìn)行。

省國資委在委托中介機(jī)構(gòu)承辦企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的工作實踐中，按照公開、公平、公正的原則，通過多種方式的探索，最后的結(jié)論還是公開招標(biāo)方式效果好，但程序復(fù)雜，人力、時間、費(fèi)用成本較高，一般適合大型評估項目。在比較了各種方式的優(yōu)劣后，認(rèn)為公開抽簽選聘方式既符合公開、公平、公正的原則，又節(jié)省成本，適合各類評估項目，操作簡便易行。省國資委為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的委托行為，于2007年11月制定了《湖北省國資委關(guān)于抽簽選聘中介機(jī)構(gòu)承辦企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)試行辦法》，規(guī)定凡應(yīng)由省國資委選聘資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承辦資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，按照公開、公平、公正和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)與企業(yè)規(guī)模相匹配的原則，采取隨機(jī)抽簽的方式，從省國資委建立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)備選庫中選定。抽簽選定結(jié)果由省國資委發(fā)文通知各出資企業(yè)、有關(guān)評估機(jī)構(gòu)和相關(guān)單位，并在省國資委網(wǎng)站和其他新聞媒介上予以公告。通過抽簽確定后原則上一年不變，年度內(nèi)出資企業(yè)的評估項目，均由經(jīng)過抽簽確定的評估機(jī)構(gòu)承辦。抽簽工作由省國資委產(chǎn)權(quán)處、紀(jì)委監(jiān)察室以及出資企業(yè)代表共5人組成。承辦某項國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)選定后，由委托評估方、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和國有資產(chǎn)占用單位三方共同簽署“委托協(xié)議書”，對委托評估的目的和要求、評估范圍、評估基準(zhǔn)日、評估工作的期限、各方的權(quán)利和義務(wù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及付款方式、違約責(zé)任等事項作出明確約定。

省國資委還要求經(jīng)抽簽確定的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真履行合同，規(guī)范執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格遵循獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則，對其出具評估報告的真實性和公正性承擔(dān)法律責(zé)任，如發(fā)生在資產(chǎn)評估過程中、違規(guī)執(zhí)業(yè)；評估報告粗制濫造，在合規(guī)性和公正性方面存在較嚴(yán)重問題；評估人員安排不當(dāng)，不能保證質(zhì)量按時出具評估報告，延誤企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為；擅自將本評估業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給其他資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)；對國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織的資產(chǎn)評估項目抽查工作不予積極配合等違規(guī)行為，及時采取從備選庫中除名等相應(yīng)的懲罰措施，并將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰。企業(yè)或產(chǎn)權(quán)持有單位如擅自選擇并委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承辦國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的,視情況采取通報批評、責(zé)令限期改正、資產(chǎn)評估報告不予受理或重新進(jìn)行評估。

實行抽簽選聘中介機(jī)構(gòu)制度，改變了資產(chǎn)評估由企業(yè)自行聘請和企業(yè)主管部門、國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)指定的慣例，消除了人情介紹、關(guān)系干預(yù)的弊端，大大提高了企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管的公開、公平、公正、公信和工作效率。過去在選聘中介機(jī)構(gòu)評估時，為了應(yīng)付各方說情、干預(yù)，費(fèi)時費(fèi)力費(fèi)口舌。現(xiàn)在，只要批復(fù)某企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需組織資產(chǎn)評估，已抽簽選聘的中介機(jī)構(gòu)就已經(jīng)“對號入座”了。在省能源集團(tuán)改制上市、省國際信托投資公司與交通銀行的戰(zhàn)略重組中，時間緊、任務(wù)重、工作量大，由于他們按照抽簽選聘中介機(jī)構(gòu)，評估報告出來后，采用會議評審的方式，與幾位評審專家一道加班加點(diǎn)，在較短的時間完成評估報告的核準(zhǔn)，確保企業(yè)改制上市、戰(zhàn)略重組的順利完成，促進(jìn)了企業(yè)改革發(fā)展。實行抽簽選聘中介機(jī)構(gòu)制度受到普遍好評，有的企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對此十分感慨地說：“資產(chǎn)評估監(jiān)管工作人員將手中的權(quán)力公開化、陽光化操作，令人佩服。”省紀(jì)委、監(jiān)察部門也對這一作法給予充分肯定。

篇（8）

1988年我國就有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開始步入市場，截止到2012年底，全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)量達(dá)到3089家，執(zhí)業(yè)注冊資產(chǎn)評估師人數(shù)達(dá)到30696人，有關(guān)部門更是組織編寫了《中國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，有效的推動了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展。但從實踐來看，目前我國資產(chǎn)評估還存在不少問題，并帶來較為惡劣的社會影響，針對這一問題展開探討具有重要的現(xiàn)實價值。

一、資產(chǎn)評估的成要素

資產(chǎn)評估是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，已經(jīng)建立了較為規(guī)范的評估流程，有著明確的參與主體與管理模式，這為提高資產(chǎn)評估質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

（一）資產(chǎn)評估的參與主體

資產(chǎn)評估的參與主體主要分為三類，首先，委托方，一般而言這種委托方就是資產(chǎn)所有權(quán)人，但也存在非所有權(quán)人委托的，如企業(yè)破產(chǎn)中資產(chǎn)評估等。其次，資產(chǎn)評估實施機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)是評估活動的主持人，是全過程參與人員。再次，評估結(jié)果應(yīng)用主體，部分評估結(jié)果應(yīng)用主體如銀行等金融機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)對評估報告格式、內(nèi)容等有一定的要求，這就使得其成為評估活動的重要參與者。

（二）資產(chǎn)評估的基本流程

一般而言，資產(chǎn)評估單位都會建立標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)評估模塊，即通過將資產(chǎn)劃分為不同類型，針對每一類型的評估內(nèi)容確定評估模塊，在此基礎(chǔ)上開展評估工作。在接受客戶委托后，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)會與委托方進(jìn)行全面的對接，了解對方評估的目的或者說評估的用途，并通過查閱資產(chǎn)的檔案資料了解資產(chǎn)的基本情況，在此基礎(chǔ)上，派出資產(chǎn)評估師現(xiàn)場調(diào)查，在此基礎(chǔ)上綜合各種資料，利用專業(yè)的評估方法得出評估結(jié)論，出具評估報告。

（三）資產(chǎn)評估的管理模式

一般而言，資產(chǎn)評估報告采取“三審終審制”，即由負(fù)責(zé)評估的注冊資產(chǎn)評估師組織項目小組進(jìn)行審計，再由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計，最后由事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)或者其他組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計，通過三審保障資產(chǎn)評估的質(zhì)量，這就形成了一個較為完善的、相互制衡的管理體系，為提高評估質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

二、資產(chǎn)評估存在的主要問題

為提高資產(chǎn)評估質(zhì)量，國家有關(guān)部門積極行動，出臺了《首席評估師管理辦法》、《關(guān)于推動評估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)做優(yōu)的指導(dǎo)意見》等制度，此外，中國資產(chǎn)評估協(xié)會還每年定期組織開展全國資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查活動，這都在很大程度上提高了資產(chǎn)評估水平。但從實際來看，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)仍然存在一定的問題，需要積極予以改進(jìn)。

（一）資產(chǎn)評估能力與水平有待提升

首先，資產(chǎn)評估人員素質(zhì)有待提升，資產(chǎn)評估人員特別是高素質(zhì)的資產(chǎn)評估人員數(shù)量較少，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的評估人員在評估過程中面臨工作壓力大、業(yè)務(wù)水平難以應(yīng)對復(fù)雜局面的問題。其次，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)本身管理體系不嚴(yán)格，部分評估公司在設(shè)立了分公司后，評估報告簡單的由分公司或者項目負(fù)責(zé)人簽字后即蓋章認(rèn)可，內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的審核程序，導(dǎo)致評估結(jié)果不客觀等問題時有發(fā)生。

（二）資產(chǎn)評估受干預(yù)影響較大

首先，資產(chǎn)評估受委托人干預(yù)較大，部分委托人在開展資產(chǎn)評估時有著自身的目的，如融資等，因而在開展評估時會有著自身的目標(biāo)，如果評估機(jī)構(gòu)不能滿足其需求，則雙方合作關(guān)系難以確立。其次，從市場競爭來看，我國資產(chǎn)評估專業(yè)機(jī)構(gòu)多，2013年，年業(yè)務(wù)收入在1億元以上的專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)達(dá)到6家，前100強(qiáng)中業(yè)務(wù)收入全部超過1千萬元，這就使得評估機(jī)構(gòu)之間競爭激烈，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要獲得相應(yīng)的市場份額，評估過程中難免會受到評估結(jié)果應(yīng)用方等主體的影響。

（三）資產(chǎn)評估監(jiān)督體系有待完善

目前，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)主要由資產(chǎn)評估協(xié)會進(jìn)行管理，這種協(xié)會管理由于缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)法手段，容易導(dǎo)致監(jiān)督管理缺乏剛性，缺乏硬的約束力。此外，從其他輔助監(jiān)管渠道來看，資產(chǎn)評估只需要評估結(jié)果應(yīng)用對象認(rèn)可即可，缺乏權(quán)威部門的認(rèn)定審批，缺乏外部的監(jiān)督力量，甚至政府有關(guān)主管部門都無需參與（國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)等涉及到所有權(quán)的資產(chǎn)評估除外），這就容易產(chǎn)生評估缺乏監(jiān)督的問題。

三、推動資產(chǎn)評估質(zhì)量提升的思考

從長遠(yuǎn)來看，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要在評估市場上有所作為，必須走專業(yè)化、品牌化的發(fā)展道路，這就要求規(guī)范管理，創(chuàng)新手段，強(qiáng)化監(jiān)督，構(gòu)建一個完善的質(zhì)量提升體系。

（一）規(guī)范資產(chǎn)評估質(zhì)量管理體系

首先，要進(jìn)一步規(guī)范和完善評估流程，要在進(jìn)一步完善三審終審制的基礎(chǔ)上，建立定期或者不定期抽樣檢查制度，甚至成立專門的質(zhì)量控制委員會，對對外提交的評估報告進(jìn)行全面的審查，強(qiáng)化質(zhì)量管理。其次，要進(jìn)一步規(guī)范評估過程管理，針對評估中現(xiàn)場調(diào)查等容易發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，要建立多人同行外出、利用攝影攝像技術(shù)保留原始記錄等方式強(qiáng)化管理，避免評估中弄虛作假等行為的發(fā)生。

（二）注重創(chuàng)新提高資產(chǎn)評估能力和水平

首先，要創(chuàng)新資產(chǎn)評估人員管理模式，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要建立富于激勵性的人力資源管理體系，建立高質(zhì)量評估報告獎勵制度，對于上級有關(guān)部門檢查、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)本身檢查未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題的個人給予高額獎勵，反之發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題則進(jìn)行懲罰。其次，要注重利用信息化手段開展資產(chǎn)評估工作。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要注重引進(jìn)、開發(fā)專門的資產(chǎn)評估軟件，通過軟件系統(tǒng)的自動設(shè)置進(jìn)行評估，盡可能的減少評估人員的主觀意愿對評估結(jié)果帶來影響，提高評估的科學(xué)性。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督保障資產(chǎn)評估質(zhì)量

首先，要加強(qiáng)對評估人員的監(jiān)督，要利用評估人員誠信制度有效的對資產(chǎn)評估人員進(jìn)行分析，重點(diǎn)跟蹤誠信狀況相對不佳的人員，跟蹤其評估過程中是否存在不誠信等問題。其次，要加強(qiáng)對評估報告的監(jiān)督，國家財政部門、資產(chǎn)評估協(xié)會等單位要組織對評估報告進(jìn)行抽查，評價報告質(zhì)量，對于長期質(zhì)量不高的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。再次，要強(qiáng)化對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，要對所有具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的單位進(jìn)行年度評價，并向社會公示，鼓勵社會選聘評價排名靠前的評估機(jī)構(gòu)開展評估活動。

參考文獻(xiàn)

篇（9）

第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務(wù)院令第91號)、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》(國務(wù)院國資委令第12號)和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號)等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下簡稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

第三條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其履行出資人職責(zé)的企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對全市企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章資產(chǎn)評估

第四條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;

(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;

(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動;

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);

(九)資產(chǎn)涉訟;

(十)其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項。

第五條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

(一)收購非國有單位的資產(chǎn);

(二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(三)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;

(四)向非國有單位投資，或設(shè)立公司涉及非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(五)其他需要進(jìn)行評估的事項。

第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：

(一)經(jīng)北京市各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn);

(二)國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn);

(三)其他可以進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項。

第七條企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：

(一)經(jīng)濟(jì)行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;

(二)經(jīng)濟(jì)行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級單位委托;

(三)有多個股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，經(jīng)協(xié)商一致可由國有最大股東委托;國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;

(四)經(jīng)濟(jì)行為涉及非國有資產(chǎn)評估的，應(yīng)由企業(yè)與非國有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。

第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)具有政府相關(guān)部門認(rèn)定且與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì);

(二)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評估的政策，履行法定職責(zé)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和參與評估項目的注冊資產(chǎn)評估師近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;

(三)具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長;

(四)與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;

(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計業(yè)務(wù)服務(wù);

(六)其他條件。

第九條企業(yè)在實施資產(chǎn)評估前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，合理選取評估基準(zhǔn)日。選取評估基準(zhǔn)日應(yīng)遵循以下原則：

(一)委托方應(yīng)與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通;

(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場價格等客觀因素的變動對評估值的影響，選取的評估基準(zhǔn)日盡可能與評估目的實現(xiàn)日接近;

(三)對同一經(jīng)濟(jì)行為涉及多個評估報告應(yīng)選擇同一評估基準(zhǔn)日;對多個經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)分別選取與其行為相對應(yīng)的評估基準(zhǔn)日;

(四)有利于評估工作的開展;

(五)破產(chǎn)企業(yè)評估基準(zhǔn)日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準(zhǔn)。

第十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和評估規(guī)定，對評估基準(zhǔn)日評估對象及被評估資產(chǎn)的范圍明確界定;對被評估資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn);對企業(yè)擔(dān)保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評估的事項也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問題應(yīng)及時向原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)單位反映，并對被評估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，填寫各類資產(chǎn)和負(fù)債清查評估明細(xì)表，按資產(chǎn)評估有關(guān)規(guī)定撰寫關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明。

第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與接受委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)簽訂《業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

第十二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財務(wù)報表及與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的評估基準(zhǔn)日專項審計報告等基本資料。

第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對企業(yè)提供資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并按資產(chǎn)評估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。

第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評估報告后，應(yīng)認(rèn)真審核，對錯評、漏評或重評之處，須責(zé)成資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;所出資企業(yè)對需要逐級上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估報告應(yīng)出具審核意見。

在評估基準(zhǔn)日后，評估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對評估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原評估方法對資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;若市場價格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對評估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時，委托方應(yīng)及時聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)重新評估。

第三章受托機(jī)構(gòu)

第十五條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，按照規(guī)定的評估程序、方法，獨(dú)立、客觀、公正地對委托評估資產(chǎn)進(jìn)行評估。

第十六條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;對自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合分析后，決定是否承接評估業(yè)務(wù)。

第十七條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受托對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價值進(jìn)行評估應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：

(一)對知識產(chǎn)權(quán)的評估，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、客觀地分析知識產(chǎn)權(quán)收益預(yù)測的可行性和合理性;

(二)對資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評估時，可以聘請有關(guān)專家協(xié)助工作;

(三)對破產(chǎn)企業(yè)評估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)的市場信息，合理確定破產(chǎn)財產(chǎn)評估值;

(四)以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)價值評估時，原則上應(yīng)采用兩種以上評估方法，并對實際狀況進(jìn)行充分分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。

第十八條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定撰寫資產(chǎn)評估報告書和評估說明，對有關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)滿足以下要求：

(一)評估目的應(yīng)當(dāng)唯一，表述應(yīng)當(dāng)清晰、明確;

(二)評估對象和范圍應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;

(三)明確價值類型及其定義，并說明選擇價值類型的理由;

(四)明確選取評估基準(zhǔn)日的理由及成立的條件;

(五)明確評估假設(shè)和限定條件，并說明其合理性。

第十九條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估報告書和評估說明中，應(yīng)對下列事項予以充分披露，并揭示其對評估結(jié)果產(chǎn)生的影響：

(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項;

(二)抵押、擔(dān)保事項，以及法律糾紛等未決事項;

(三)評估基準(zhǔn)日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場價格變化事項;

(四)評估基準(zhǔn)日后匯率、利率、稅率等國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整事項;

(五)涉及企業(yè)價值評估的，企業(yè)存在但未納入評估范圍的專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等可確指無形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負(fù)債的事項;

(六)其他需要披露的事項。

第二十條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)對所出具資產(chǎn)評估報告的準(zhǔn)確性、真實性和評估結(jié)果的公允性負(fù)責(zé)，并根據(jù)資產(chǎn)評估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函》。

第二十一條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對委托方和企業(yè)所提供的資料及評估報告應(yīng)嚴(yán)格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評估檔案管理制度。

第四章　核準(zhǔn)與備案

第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評估項目，實行核準(zhǔn)制和備案制。

核準(zhǔn)和備案的評估項目，涉及國有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù);涉及非國有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

第二十三條以下資產(chǎn)評估項目，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)：

(一)北京市人民政府批準(zhǔn)實施的經(jīng)濟(jì)事項所涉及的評估項目;

(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于1億元人民幣的評估項目。

第二十四條凡需核準(zhǔn)的評估項目，企業(yè)在評估前應(yīng)當(dāng)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)書面報告下列事項：

(一)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;

(二)評估基準(zhǔn)日的選擇情況;

(三)評估范圍的確定情況;

(四)擬選定的審計機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長等情況;

(五)經(jīng)濟(jì)行為總體時間進(jìn)度安排情況;

(六)其他事項。

北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時可對評估項目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。

第二十五條資產(chǎn)評估項目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審?fù)夂螅栽u估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請;

(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)自收到核準(zhǔn)申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合核準(zhǔn)要求的予以核準(zhǔn);對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第二十六條除核準(zhǔn)項目外，其他資產(chǎn)評估項目實行備案制，下列項目由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案：

(一)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評估項目;

(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于5000萬元人民幣且小于1億元人民幣的評估項目。

除北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案的評估項目外，其他評估項目由所出資企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

第二十七條資產(chǎn)評估項目的備案按下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當(dāng)逐級上報審核，經(jīng)審核同意后，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請。

(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合備案要求的予以備案;對不符合備案要求的，予以退回。

第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請或備案申請時，應(yīng)當(dāng)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報送下列文件材料:

(一)資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請文件及核準(zhǔn)表或資產(chǎn)評估項目備案申請文件及備案表;

(二)與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;

(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;

(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、附件、評估說明、評估明細(xì)表及電子文檔);

(五)與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的專項審計報告;

(六)其他有關(guān)材料。

第二十九條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項目，實行專家審核制度;對備案的資產(chǎn)評估項目，必要時可組織專家進(jìn)行評審。

第三十條資產(chǎn)評估報告的審核內(nèi)容主要包括：

(一)評估基本事項

1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;

2.經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件是否齊全有效，對核準(zhǔn)項目，企業(yè)是否在評估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報告;

3.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;

4.評估目的表述是否準(zhǔn)確;

5.評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示;

6.評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;

7.評估依據(jù)是否合理，選取的價值類型和評估方法是否適當(dāng);

8.評估假設(shè)是否合理;

9.評估過程是否符合相關(guān)規(guī)定;

10.可能影響評估結(jié)果的特別事項是否充分披露;

11.企業(yè)撰寫的關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明是否符合有關(guān)規(guī)定;

12.評估說明是否對評估報告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)年U述，評估增減值原因分析是否充分、合理。

(二)評估報告附件

1.企業(yè)出具的承諾函是否對如實反映賬外資產(chǎn)(含無形資產(chǎn))及賬外負(fù)債做出承諾;

2.涉及企業(yè)價值評估的項目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評估基準(zhǔn)日專項審計報告(含相關(guān)試算平衡表、審計調(diào)整分錄和審計事項說明等);

3.重要的合同文件是否齊備;

4.房屋建筑物、土地及其他無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;

5.資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書是否符合相關(guān)規(guī)定;

6.所需簽章是否齊全。

(三)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審核的其他事項。

第三十一條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)文件和北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第三十二條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。

第五章監(jiān)督檢查

第三十四條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評估項目，做好資產(chǎn)評估項目的審核、備案、檔案管理和評估項目統(tǒng)計分析工作。

各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每季度終了10個工作日內(nèi)將其評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第三十五條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況;

(二)選定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;

(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī);

(四)評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;

(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務(wù)會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料是否真實、合法和完整;

(六)評估依據(jù)是否合理、評估方法是否適當(dāng)、評估程序是否合規(guī)、重要事項的披露是否充分，必要時可調(diào)取評估工作底稿;

(七)資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異及其原因;

(八)經(jīng)濟(jì)行為的實際成交價格與評估結(jié)果的差異原因;

(九)一份評估報告是否只用于一項經(jīng)濟(jì)行為;

(十)其他有關(guān)情況。

第三十六條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)逐步建立國有資產(chǎn)評估項目質(zhì)量評價體系，對執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第六章　罰則

第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估，應(yīng)當(dāng)重新評估而未重新評估;

(二)聘請不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評估活動;

(三)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評估結(jié)果失實;

(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理;

(五)不正當(dāng)使用評估報告。

第三十八條受托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;

(二)評估報告存在重大問題的;

(三)不配合評估項目監(jiān)督檢查工作的。

第三十九條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予相應(yīng)處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估項目，報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實施細(xì)則，并報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。

國有資產(chǎn)的類型經(jīng)營性國有資產(chǎn)

經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說，經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營服務(wù)等領(lǐng)域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切財產(chǎn)。

經(jīng)營性國有資產(chǎn)的特征 ：

運(yùn)動性，增值性，經(jīng)營方式的多樣性。

行政事業(yè)性國有資產(chǎn)

篇（10）

《提示》是兩個協(xié)會以共同發(fā)文的形式針對珠寶等特殊資產(chǎn)在抵質(zhì)押時的風(fēng)險防范提示。

一是明確應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對珠寶等特殊抵質(zhì)押資產(chǎn)的市場價進(jìn)行評估，并作為發(fā)放抵質(zhì)押物貸款的參考依據(jù)。《提示》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審慎開展珠寶等特殊資產(chǎn)抵質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)聘請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，首先對珠寶等特殊抵質(zhì)押資產(chǎn)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定，其次對珠寶等特殊抵質(zhì)押資產(chǎn)的市場價值進(jìn)行評估，以鑒定、評估報告作為發(fā)放抵質(zhì)押品貸款的參考依據(jù)。

二是對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托評估環(huán)節(jié)、評估報告的審核、抵質(zhì)押物后續(xù)動態(tài)管理等提出了要求。《提示》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)遵循“公正公開、透明操作，信息對稱”的原則，擇優(yōu)聘請取得財政部門頒發(fā)并在其資產(chǎn)評估資格證書的業(yè)務(wù)范圍中標(biāo)明“珠寶首飾藝術(shù)品評估”的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，任何個人及不具有法定資質(zhì)的民間組織出具的鑒定評估報告不具有法律效力。《提示》要求，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善和加強(qiáng)抵質(zhì)押品評估報告的審核制度，重點(diǎn)審核抵質(zhì)押資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況、專業(yè)珠寶評估機(jī)構(gòu)按照國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等出具的鑒定評估結(jié)論或意見、以及委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供必要的資料并恰當(dāng)使用評估報告的情況。《提示》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立抵質(zhì)押物持續(xù)管理制度，對抵質(zhì)押物實行動態(tài)監(jiān)控：貸中及時掌握抵質(zhì)押物價值變化情況，可以委托評估機(jī)構(gòu)定期或在市場價格變化較快時，重新評估珠寶等特殊資產(chǎn)抵質(zhì)押物價值；在處置珠寶等抵質(zhì)押類金融不良資產(chǎn)時，需聘請具有相應(yīng)法定資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的評估，作為確定處置價值的參考依據(jù)。

篇（11）

建議評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在詳盡了解改制目的及背景前提下，開展盡職調(diào)查，按操作規(guī)范進(jìn)行職業(yè)判斷。首先應(yīng)盡可能制定詳細(xì)、完善的評估方案，評估的采用應(yīng)進(jìn)行充分論證，并多和委托方特別是主管部門進(jìn)行溝通，對評估的重點(diǎn)、難點(diǎn)做到心中有數(shù)。同時，各評估師應(yīng)熟悉、掌握中央及深圳市關(guān)于國企改制的一系列法規(guī)及規(guī)章，嚴(yán)格依法評估。

二、評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體資產(chǎn)評估時，將房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估結(jié)果并入評估報告的，評估報告所納入房地產(chǎn)的評估范圍與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍不一致，造成部分資產(chǎn)漏評，整個資產(chǎn)評估報告的使用。

建議評估機(jī)構(gòu)應(yīng)先核對資產(chǎn)評估明細(xì)表與深圳市規(guī)劃國土局的處置方案所確定的資產(chǎn)范圍是否一致。如有未納入處置方案的房地產(chǎn)項目，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。對未經(jīng)深圳市國土部門備案的非深圳地區(qū)房地產(chǎn)評估項目，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定實施評估程序并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果委托方已與房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)簽訂有關(guān)房地產(chǎn)項目評估業(yè)務(wù)合同的，特別提示資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，在與委托方簽訂業(yè)務(wù)約定書時要注意明確資產(chǎn)評估范圍。

三、對于長期投資的評估，部分評估機(jī)構(gòu)按照母子公司合并報表進(jìn)行評估，不符合《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》第四十九條和第五十條規(guī)定。

評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)范的要求，先對被投資企業(yè)進(jìn)行整體評估。根據(jù)擬改制企業(yè)占被投資企業(yè)股權(quán)比例，確定該項長期投資的評估值。控股和非控股的長期投資，都要單獨(dú)評估值，并計到長期投資項目下，不要將被投資企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債與投資方合并處理。

此外，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《資產(chǎn)評估報告基本與格式的暫行規(guī)定》的要求，簡要介紹投資背景、被投資單位的概況，說明長期投資的種類、形成原因及對企業(yè)自身經(jīng)營狀況的影響；深入了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，根據(jù)不同情況進(jìn)行評估。建議評估機(jī)構(gòu)著重說明長期投資以不同的方式評估的理由，并履行應(yīng)有的資產(chǎn)評估程序。

四、在對國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項目評估中，部分評估機(jī)構(gòu)未能在清產(chǎn)核資和審計的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估，造成企業(yè)賬面數(shù)，審計報告數(shù)與資產(chǎn)評估清查明細(xì)表數(shù)不一致，影響資產(chǎn)評估報告的合理使用。

建議評估機(jī)構(gòu)在出具正式報告前，做好與審計機(jī)構(gòu)的對接工作。企業(yè)申報賬面值應(yīng)與審計報告數(shù)一致，對評估需要調(diào)整的事項，應(yīng)在清查調(diào)整值中進(jìn)行調(diào)整，并需要企業(yè)予以確認(rèn)。

五、評估機(jī)構(gòu)擅自對應(yīng)收款項評估為零。

對國企改制應(yīng)收賬款的評估，必須在恢復(fù)已計提的壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上進(jìn)行。應(yīng)嚴(yán)格按照深圳市國有企業(yè)改制有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行評估。對于按照有關(guān)規(guī)定可以核銷的資產(chǎn)損失，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟蠓娇捎枰院虽N。確保應(yīng)收賬款相關(guān)有案可查，防止有關(guān)責(zé)任線索滅失。

六、對于預(yù)計負(fù)債的評估，由于現(xiàn)有評估、評估準(zhǔn)則及相關(guān)操作規(guī)范未有涉及，評估機(jī)構(gòu)在評估中往往按企業(yè)經(jīng)審計后的賬面值予以確認(rèn)，未能充分考慮預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償及可能支付的確定金額。部分評估報告的前提條件和假設(shè)條件仍然為“未考慮現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜。”造成前提條件和假設(shè)條件與評估結(jié)果互相矛盾。

評估機(jī)構(gòu)在具有充分理由對預(yù)計負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)時，應(yīng)考慮將前提條件和假設(shè)條件設(shè)定為“僅考慮上述擔(dān)保事項，對資產(chǎn)評估結(jié)果的，未考慮其他現(xiàn)在及將來可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜。”應(yīng)特別關(guān)注企業(yè)在承擔(dān)連帶責(zé)任擔(dān)保的情況下，擔(dān)保單位享有的拒絕履行擔(dān)保責(zé)任的抗辨權(quán)以及在履行擔(dān)保義務(wù)后所擁有的向被擔(dān)保單位的追償權(quán)。并說明上述事項可能對評估結(jié)果所產(chǎn)生影響的程度。關(guān)注企業(yè)與被擔(dān)保公司是否存在反擔(dān)保合同，對企業(yè)為各子公司擔(dān)保的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)核實被擔(dān)保公司是否存在重復(fù)掛賬問題，對預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，并做到所確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債證據(jù)充分、計量合理。

七、執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識仍有待提高。部分機(jī)構(gòu)未能充分關(guān)注資產(chǎn)評估目的行為與評估結(jié)果的對應(yīng)關(guān)系，對重大事項未充分履行如實的告知義務(wù)，對重要事項影響企業(yè)凈資產(chǎn)的程度揭示不深，對資產(chǎn)評估風(fēng)險易發(fā)生區(qū)域把握不夠準(zhǔn)確。