內部控制合同管理大全11篇

緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇內部控制合同管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

一、醫院傳統合同管理情況

醫院傳統合同管理主要以紙質文檔的扭轉和保存為基礎。由各部門負責草擬合同，會同相關部門(采購、審計、財務等)對合同的完備性、合法性、可操作性等進行審核，審核無誤的合同再由各級領導簽字確認并加蓋合同專用章或公章。至此，合同正式成立生效并進入履約環節。當醫院需按合同約定履行付款義務時，由各部門的經辦人員負責填寫報銷單并完成簽字付款流程后交財務部付款。這種醫院傳統的合同管理模式，存在諸多弊端，比如：1.合同流轉的過程中經手人員多時間長，無法及時查詢某一份合同所處的狀態，導致合同簽訂的效率低下；2.無專門的部門對合同進行內容登記、統一的編號、歸檔，無法提供精細化的查詢和統；3.在后期合同履行的過程中常會出現因各種原因需變更原合同條款的情況，傳統合同管理由于均采用手工記錄，合同變更不留痕跡，給后期再查詢原始合同留下隱患。

二、基于HRP平臺的醫院合同管理內部控制信息化建設

(一)加強合同效期預警管理

在HRP平臺下，加強合同效期預警管理，是加強合同管理內部控制信息化建設的關鍵措施，注重合同效期預警管理，是內部控制信息化建設的關鍵一環。首先，加強合同效期預警管理需要將合同的簽訂日期、有效期以及生效日期甚至是保質期等關鍵信息錄入到HRP平臺系統中，設置預警信息，保證合同管理者可以在登錄HRP平臺后，就接收到預警信息，實現合同的有效管理，做好合同管理的內部控制工作，加強內部控制信息化建設。其次，在授權管理的情況下，及時采取針對性措施，防止出現合同采購超限等問題，節省人力、物力資源，保證合同處于有效期內，加強對合同效期的預警管理，保證合同履行效果。

(二)注重基礎功能設計

注重合同基礎功能設計，合理建立合同模塊非常重要，因此，在合同履行過程中，注重基礎功能設計非常關鍵，直接關系到合同的履行效果。注重基礎功能設計需要注意以下兩點，第一，需要對關鍵信息進行錄入、保存，通過審核、變更、續簽、凍結等一系列操作進行基礎功能設計，確保在HRP平臺系統下，合同管理基礎功能設計的合理性與有效性，保證合同功能的發揮，解決合同管理中存在的問題。第二，需要對合同條款、合同基本信息以及合同費用、變更歷史等內容進行了解，對合同全過程進行全面的了解，完善相關信息，進行登記管理，保證合同基礎功能的發揮。

(三)注重風險防范

在HRP平臺，風險防范占據著重要的位置，通過形成風險數據庫，可以對合同可能存在的風險進行梳理，對收支合同、采購合同以及科研合同等進行風險樹立，可通過審查環節，加大防范力度，進行重點防范，有效控制合同管理風險。除此之外，通過注重風險防范，可以對合同的審核過程進行了解，并將責任落實到個人，通過明確責任，防范風險，達到有效進行合同履行管理的目的，促進合同管理工作的順利開展。

(四)合同影印管理以及信息共享

通過信息化建設，可以為合同影印管理提供技術支撐，不僅提高了工作效率，還節省了儲存空間，為合同的集中管理創造了有利的條件。與此同時，在HRP平臺下，可以對合同進行影印化管理，將其統一儲存，方便合同管理工作的開展。另一方面，通過信息化建設、信息共享，可以將信息統一存儲在HRP系統中，在信息共享過程中，對合同進行全面的反映，方便合同管理工作的開展。

三、結束語

綜上所述，開展基于HRP平臺的醫院合同管理內部控制信息化建設具有重要的意義與價值，不僅有助于解決合同管理中存在的問題，還可以加強合同預警管理，有效開展風險防范工作，保證合同的有效履行，實現合同環節的風險防控，達到有效進行內部控制，降低醫院經濟損失的目的。

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二、如何完善合同管理內部控制制度

日常合同管理工作動態性非常強，可是在如此大量且金額巨大的情況下，傳統方式對其進行管理已經非常吃力。因此需要完善合同管理內部控制制度，達到合同管理流程順暢、合同履行到位、合同信息歸檔科學合理、同時做好對相關信息的評估和再利用。

1.要實現合同管理的標準化。

實現從申購到履行以及合同履行后的評估都確定負責人、環節固定、流程明確，使合同管理形成一個閉合的環。標準化可以降低合同管理的溝通成本。在合同簽訂過程中經常發生倒簽現象，因事先履行合同，需要付款時才補簽合同使合同管理失去防范和監督做用，造成即使合同履行有瑕疵，項目負責人也容易忽略。標準化的程序可以防止合同倒簽。通過標準化可以降低合同履行過程中發生的成本，保證所有環節上的人都能參與到合同中去。比起讓領導了解合同、在合同上簽字，更加重要的是讓合同執行人對合同透徹理解，特別是在合同流程都以手工簽字完成的情況下，實際上每個環節的簽字人不一定完全理解所簽的內容。這就造成前期調研以及進行商務談判時，相關人員非常盡責，為了一個細節甚至微小的利益甲乙雙方多次談判，但在履行過程中，由于項目負責人沒有注意到合同文本，憑借提出申購時的需求描述以及主觀經驗，造成與合同真正標的的質量、數量、質保期、履行方式等之間形成差異，影響了合同履行質量。所以只有將合同管理標準化，項目負責人重視合同，對合同不折不扣的完成，才能徹底杜絕合同倒簽、履行不到位等現象。通過標準化的程序使合同相關人可以在任何一個環節通過反饋的方式了解進度、細節等，有利于合同履行。

2.將前期論證與預算結合起來。

做預算只能是縱向的經濟或經營商的預期和控制，但橫向與類似單位類似情況或市場行情的比較才是核心。杜絕申購只是從部門需要出發，論證過于簡單，對行情不夠了解的情況。根據建立供應商庫以及主要設備信息庫，搜集同類地區同類設備等的招標結果信息，掌握市場行情，使預算更加科學。力求每一份合同不但滿足每一次業務需求，同時也能對今后醫院的經營有參考作用。

篇（3）

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-054-02

內部控制以責任、牽制、程序、手續等各項制度為控制依據，建立健全合理的組織機構，明確部門和個人的職權范圍及其責任界限，規定授權處理程序及相互聯系、相互制約的內部流程和方法。當今的內部控制體系建設不僅只是企事業單位內部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經上升為受到政府監管和社會大眾關注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內部控制規范要求和行業操作指南，標志著強化內部控制不再是傳統意義上的大中型國企、上市公司等企業適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業單位、各行業經營活動加強管理和建設服務型政府的基石和重要途徑。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱內控規范）自2014年1月1日起在全國行政事業單位內正式施行，該規范為行政事業單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現代化和依法治國，制定了一系列針對以權利制衡權力、預防、厲行節約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。

一、內部控制調查與結論

A單位為一事業單位，其經費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經營創收彌補。下屬事業單位6個，投資興辦國有企業2個。為掌握《內控規范》施行之后內部控制制度建立健全和執行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內部控制調研。我們在制定調研提綱的基礎上，主要運用了調查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內部控制的現狀和執行情況進行了調研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質性測試。

（一）內部控制制度建立健全的調查情況

調查表法，就是評價人員按照內部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調查的全部內容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據實際情況回答，以此來了解測試內部控制的一種方法。我們設計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內控方法運用等12項內容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數的20%比例發放，調查結果的可靠性與被調查者和收到多少反正相關，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節。A單位在制度設計方面的缺陷主要表現在會議分類管理、車輛單車核算、信息內部公開等方面。如在各種內部控制方法中運用比例最低的是信息內部公開制度，問卷調查其中一部分的內容見表1。

（二）內部控制執行情況的調研

我們依據內部控制五要素框架和《內控規范》，結合A單位實際情況設計了內部控制調查的14個項目和110個內容。調查表的內部控制執行情況按照事業單位的屬性進行設計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環節控制、合同控制、流程手續檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據標準分值進行自我賦值得分，權重系數是根據指標間的相互關系確定。設計合理的標準調查表，容易發現被評價單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節，保證調查效果。就內部控制框架而言，事業單位與企業之間沒有根本區別。但在內部控制體系的目標與內容方面兩者會有所不同，企業在預算管理控制和采購環節控制方面會有部分不適用的內容，但不影響總體評價。

（三）調查結論

經過對回收問卷的統計分析，可以得到8個單位的內部控制執行情況的得分：

調查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內部控制體系，符合國家相關法律、行政法規和部門規章的要求，其內控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現在兩方面：

1.內部控制調查顯示各單位內部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內控規范》的要求落實到本單位的制度建設中。一些單位內部控制制度不健全，一些內部控制虛設，管理權限失控，職責不清，內部控制存在著設計缺陷和運行缺陷。根據COSO內部控制框架，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相關要素。其中，控制環境是其他因素構建的基礎，控制環境一般包括機構設置與權責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設計和職責權力分配入手，讓控制環境在內部控制的建立與實施中發揮基礎性的作用。

2.從內控方法運用來看，突出問題是信息內部公開方面較差。由于內部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現隨意性和隱蔽性的狀態。信息不公開，就沒有競爭與監督的壓力，各類導致內部控制失衡的現象就會發生。A單位要以此內控調研為契機，堅持以公開為常態、不公開的例外原則，推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。

二、合同管理內控制度的調研

合同管理為內部控制的關鍵崗位之一，在開展內部控制制度建立健全情況和內部控制執行情況調查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執行、備案及監督管理方面進行實地查驗。經濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權利義務關系的協議，不論事業單位還是企業，在合同管理環節及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術咨詢和服務合同、租賃合同、購銷合同和建設工程合同。

（一）經濟合同管理情況

A單位經濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經濟合同管理辦法和技術服務項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執行、備案、監督等方面進行了明確的規定。有專門機構對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監督。某設計院的合同監管部門為綜合經營室，其合同簽訂的流程如下：

第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權委托制，經濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統計、歸檔等日常工作。

（二）合同調研中發現的問題

1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術服務合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術服務順延。另外，由于個別業主經濟出現異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。

2.部分合同條款不全面、缺少委托手續。根據《合同法》《民法通則》的規定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調研中發現個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業對外出借資質，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產生法律風險。

3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規定和約束，缺乏有效的內部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內控規范的要求。一些簽訂的合同由相關部門自行保管，沒有統一登記編號，對近年簽訂的合同統計不清，在糾紛發生后尋找合同原本大費周章。

三、內部控制視角下合同管理策略

當前經濟環境實際上是一種契約經濟，單位對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內部控制設計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：

首先，增強內部控制意識，提升內控執行力。內控范強調了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業單位的負責人提高內控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內控意識融入日常工作之中，樹立內控制度的權威性。依照《內控規范》檢查內控制度設計的薄弱環節，確保不相容的崗位間相互制約、相互監督。內部控制重點從單位層面、業務層面出發，明確領導機構責任職能，清晰組織機構劃分，規范執行機構業務流程，加強管控監督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內部控制環境。以制度保障執行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經濟性和嚴密性，關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術服務項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。

其次，基于內部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內部核算管理制度。內部控制系統實質上是一個信息系統，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內控規范》的要求，設立專門的合同管理機構，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調查，對各類合同進行法務審查，統一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監督。合同歸口管理部門應強化關鍵環節的控制，如對簽約主體資格、合同協議履行、變更或解除進行有效監控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。

第三，提高內部信息的透明度，運用激勵機制調動工程技術人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術服務項目，應該信息公開、財務公開，運用民主決策程序，采取技術人員內部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術服務項目的透明度，做到機會公平、規則公開、結果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術人員對外承攬項目的積極性，規范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關注合同中的自身利益，更要提高技術服務質量，保質保量完成項目任務書，樹立良好的契約意識。

參考文獻：

[1] 彭俊.淺析行政事業單位內部控制[J].財會學習，2016（1）

[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）

篇（4）

隨著大數據、云會計[ 1 ]、移動互聯網等新興技術的發展與應用，從2012年開始，重慶海事局持續建設以財務集中核算為核心業務的財務云平臺。2013年制定了《重慶海事局經濟合同管理辦法（試行）》，并根據財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內控規范》），開發了“經濟合同管理子系統”，初步實現了合同管理內部控制信息化，為實現單位合同控制目標、降低合同風險、提升管理效率和效果提供了合理、有效的保證。

在合同從傳統的手工管理轉變到信息化管理的過程中，信息網絡化對信息質量提出了更高的要求[ 2 ]，因此近年來學者們一直關注信息技術如何影響合同管理的問題。閆秀杰[ 3 ]認為合同款收付進度是判斷合同履行風險的重要參考證據，可以從會計核算角度，增設“合同”輔助核算方式對合同款收付涉及的會計業務進行獨立歸集，實現合同款收付過程明細管理。劉華等[ 4 ]認為可以應用知識管理的理論與方法構建合同管理信息平臺，其原理是以網絡為基礎，在總的合同管理信息平臺下構建合同庫、知識庫、專家庫和知識交流中心四個模塊。馬穎[ 5 ]認為建立合同內部控制系統的過程是以控制為導向，使其在制度安排上更注重在合同準備、簽訂、履行及履行后的過程中，安排有效“?w制”、“制度”、“人”以及“途徑”，使得合同的動態風險在每個過程中都有相應的控制手段發揮作用，成為一個適時的動態過程控制系統。

綜觀現有研究，這些文獻主要是從合同管理的信息化手段、系統構建、控制方法等方面進行研究，很少涉及從信息化的角度去探討行政事業單位合同管理內部控制問題。鑒于此，本文以重慶海事局基于財務云平臺的合同管理系統為研究對象，通過實地調研重慶海事局的合同管理內部控制情況，然后從信息系統的角度去研究探討合同管理存在的內部控制問題，并提出基于信息系統的內部控制改進及優化措施。

二、重慶海事局合同管理內部控制的現狀及問題分析

（一）合同管理內部控制現狀及業務流程

重慶海事局是交通運輸部設置在長江干線負責重慶段水上安全監督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政執法機關，下設12個海事處及26個海事執法大隊。該單位于2013年7月1日起實施《重慶海事局經濟合同管理辦法（試行）》，對合同的類型及合同簽訂主體、合同的管理、合同的簽訂、合同的履行、合同的變更與解除、合同的保管及法律責任等作出了詳細規定，基本形成了合同管理的內部控制體系。

重慶海事局將合同管理主要分為合同訂立、合同履行和合同檔案管理三個階段。目前，合同訂立階段仍使用傳統的以紙質媒介流轉的方式進行，合同履行和合同檔案管理兩個階段已經實現信息化管理。基于財務云平臺的合同管理，結合智能終端APP應用，實現了合同的移動審批、實時查詢和執行分析等功能，解決了因為下屬機構眾多、地理位置分散而導致合同無法集中管理所帶來的風險。通過線下的經濟合同調查、談判和在財務云平臺線上執行合同錄入、審批、歸檔及查詢等，基本達到了重慶海事局合同管理內部控制的目標。重慶海事局合同管理內部控制的具體流程如圖1所示。

目前，重慶海事局的合同訂立階段在線下進行，由合同承辦部門具體負責經濟合同的前期準備、調查、談判及文本的起草。合同起草完成后，以《重慶海事局經濟合同審查表》為流轉媒介進入審批流程，相關職能審查部門負責人審查后再由復核小組進行審核，之后簽訂經濟合同。合同履行階段流程由基于財務云平臺的合同管理系統進行，由合同承辦人通過“合同錄入”功能在合同簽訂完畢后錄入合同簽約對象的信息、金額、編號、日期等基本數據，并將合同文本及相關資料通過掃描的方式上傳到云平臺上以附件的形式保存，同時填寫合同的收支計劃并設置到期提醒功能。在計劃收支時間的前十日，系統會自動提示財務會計處的財務人員進行合同款項收付操作，根據項目的進度由相關負責人審批復核完成之后由財務人員向簽約對象收付款。履行完合同中明確的各項義務之后，財務會計處進行項目結算，由合同承辦部門進行歸檔操作。

經濟合同相關職能審查部門及合同復核小組成員可以借助智能手機或平板電腦等移動智能終端通過APP應用隨時完成合同的審核，合同經辦人員及財務人員也能夠隨時接入云平臺，實時查詢合同執行進度，借助臺賬圖表等多維度分析合同履行情況，獲取合同信息，極大地提高了合同管理內部控制的水平和效率。

（二）合同管理內部控制存在的問題分析

合同的履行階段和檔案管理階段已經通過云平臺初步實現對合同的信息化管理，但是合同管理內部控制仍然存在下面的問題。

1.云平臺未實現合同調查信息化，存在無法有效分析簽約對象資信的風險

簽約對象的資信調查是簽約前一項非常重要的工作，該工作的落實可確認簽約對象是否有能力履行合同，從而降低交易風險。在進行合同前期調查時，基本上都是以傳統的方式在網上收集調查對象的資料或進行實地考察訪問，再進行主觀判斷其財產狀況、生產能力、經營能力等。使用這種方式進行合同調查，比較主觀，容易受個人偏好影響而導致判斷失誤，最終可能使單位面臨較大的合同風險。重慶海事局雖然構建了云平臺，卻沒有充分利用云平臺的數據資源及大數據、云計算等信息技術來構建合同調查對象的資信主題數據庫，以數據為依據客觀、全面地分析簽約對象的資質、誠信度、業務能力和履約能力等資信情況。雖然重慶海事局的業務和合同類型都相對比較單一，并且有較穩定的合作對象，但是一旦面臨新的合作對象，若未對簽約對象的資信情況進行全面分析，就會給合同的簽訂、履行埋下隱患，增大可能承擔經濟損失的風險。

2.云平臺不能及時反映項目執行進度，風險預警能力較弱

目前，重慶海事局的合同履行階段基于云平臺進行，利用合同管理系統可以實時查詢所有合同的執行進度，在很大程度上解決了未實現信息化管理之前無法隨時了解每個合同執行進度的問題。但是，由于風險的發生可能存在于合同管理的各個階段，訂立階段可能面臨合同條款存在漏洞、履行階段面臨逾期支付款項、檔案管理階段面臨合同或相關資料丟失的風險等，這就需要云平臺有一套較完備的評價機制對合同進行全生命周期的風險管理。在合同履行階段系統設計了“到期提醒”的風險防控功能，雖然利用該功能可以根據計劃收付款時間自動判斷并于十日前提示工作人員收付款項，但是由于系統無法主動監控項目的執行進度，存在項目進度和計劃收付款項進度不符的情況，使得到期提醒功能無法發揮其價值。因此，合同款項收付時間仍然由人為控制，逾期支付的現象還是可能出現，風險得不到控制時就會導致單位經濟利益受損或面臨訴訟的風險。

3.云平臺上合同管理相關數據資源價值挖掘不夠，風險防控水平較差

大數據時代，數據被視為新的生產要素會反饋到合同業務活動中，是進行合同管理決策、風險預測與規避的重要依據。重慶海事局合同管理涉及政府采購、建設項目、國有資產等多個業務板塊，這些業務過程都在云平臺上運行，形成了大量有價值的數據。盡管在重慶海事局利用云平臺對合同進行管理后，臺賬中的分析圖表功能可以很方便、直觀地為管理者提供多維分析，合同管理的效率和決策水平得到了一定程度的提高，但由于云平臺中合同管理只是圍繞其業務過程進行，對掃描版合同文檔中的文本、圖片、圖表等非結構化數據的利用不足，并沒有從大數據分析的角度去實施合同的電子檔案管理，因此對數據價值的挖掘還不夠，致使合同管理風險防控能力較弱。

三、基于財務云平臺的合同管理內部控制優化與改進

重慶海事局合同管理內部控制的目標是實現合同管理的合規性與風險管控。根據合同管理的生命周期，結合財務云平臺設計，簡單地將重慶海事局合同管理系統分為合同簽訂前、合同簽訂、合同履行和合同履行后四個階段，分別?τ?合同的信息管理、合同范本的管理、相關票據文件管理、風險預警、消息提示、合同檔案管理、統計與評估、合同查詢等功能，如圖2所示。

下面，針對重慶海事局合同管理內部控制中存在的問題，結合財政部頒布的《內控規范》中的合同控制內容和合同全生命周期管理過程，基于現有云平臺中的合同管理系統功能應用，財務云平臺的合同管理內部控制優化與改進流程如圖3所示。

主要從簽約對象資信的調查、合同草稿的擬定與初審、合同風險預警及風險防范等方面重點闡述基于財務云平臺對合同管理內部控制的優化與改進措施。

（一）利用大數據技術構建資信主題數據庫，全面分析簽約對象的資信情況

在合同簽訂前的合同調查階段，借助大數據技術拓寬數據采集來源，從云平臺和互聯網上采集到不局限于傳統的合同調查對象資信數據，包括云平臺上記錄的簽約對象的基本信息、相關項目、相關合同和資金統計、合同執行進度、款項收付計劃執行進度、合同狀態、金額分布統計等數據以及互聯網上關于合同調查對象的財務報表、納稅信息、業務活動等半結構或非結構數據。所有關于合同調查對象的數據被系統地收集、存儲，利用大數據對海量的數據源做分類處理，整合構建資信主題數據庫，為大數據資信分析做基礎，使對簽約對象的資信調查更加科學、全面、準確。

同時，通過運用大數據技術對簽約對象的資質、信譽和能力進行綜合評估，可以分析合同調查對象的競爭力和潛在風險，以此規范對合同調查對象的管理，在合同訂立階段為簽訂合同提供決策支持，規避合同風險。但是，對簽約對象的評級不能固化，可以根據其合同履行情況進行動態評價；對簽約對象的財務數據、業務數據等做采集、存儲、處理與分析，用信用等級來綜合評定簽約對象。

（二）增加及規范合同起草及初審功能，建立合同風險數據庫

在云平臺合同管理系統中增加合同起草功能，采用兩種方式實現合同信息的錄入。一是標準合同方式，使用者只需要在選擇合同類型之后填寫有關合同的關鍵性要素即可自動生成合同文檔；二是框架合同方式，將使用得比較頻繁的合同條款存入數據庫中，在起草時可將合同文檔按照通用框架列出，從數據庫中提取備選條款，即可通過選擇框架和合同條款后快速完成自定義合同的生成。為了防止合同內容填寫不完整和不規范，增加了對合同草稿的初次審批流程。系統可以自動檢索數據庫及合同樣本，通過預先設定的規范條例等初審合同文本，輔助合同起草人補充完善文本內容，避免提交審核后被退回，從而節省時間成本。例如，合同起草人完成合同錄入后，系統將文本內容與標準化模板進行對比，對于存在規定但未填寫或者填寫有錯誤的地方給出提醒消息。

由于不同類型的合同風險點不一致，利用信息技術可以使系統基于合同分類來梳理不同環節的風險點和初審要素。在合同管理系統中，對重慶海事局涉及的收入合同、支出合同、基建合同及征收合同進行風險梳理，然后形成風險數據庫，并存儲在云平臺中。這樣，系統進行初審后可以在合同審核流程的每個環節提醒相關職能部門的審核人員及復核小組成員在該環節需要重點防范的風險，這個過程需要界定審核過程中不同部門的審核職責，以降低合同訂立過程中的風險。例如，在合同管理系統中通過對合同類別進行區分后，按重慶海事局“三重一大”所界定的一定金額，系統會將此類合同自動傳輸到有關職能部門負責人進行審批。合同審批過程中流經的具體審批部門會根據合同的類型及金額限定而有所不同，其流經的具體審批步驟要求也會根據合同的類型有所差異。此外，系統存在審批流程而審批人未執行該操作時，就會以待辦事項做出自動提示。

（三）建立合同執行跟蹤機制，設計差異化的系統風險提示與預警功能

在云平臺的合同管理系統中增加合同實施進度階段信息錄入，建立合同執行跟蹤機制，在合同管理各個階段的關鍵節點設置提醒來防控風險，實現對合同的全生命周期動態監管。系統在關鍵節點推送消息提醒，借助智能手機或平板電腦等移動智能終端以郵件、短信或者消息的形式提醒相關人員及時跟進履行進度，規避合同履行風險。根據合同類型的差異，可以采用預警逐漸升級的方法對超期的合同做不同程度的提醒，使相關人員知曉合同的執行情況，防范合同違約的風險。

合同履行過程中，根據合同中的具體條款會生成收付計劃，并通過系統對合同中界定的責權利及完成情況進行監控，具體包括合同款項收付提醒、實際收付執行情況記錄和項目執行情況。對合同款項收付時間和收付金額需要進行嚴格控制，及時提醒按照合同計劃進行收付。通過對合同起草階段的信息化，將《內控規劃》嵌入合同管理過程，實現從合同的錄入登記、審批、履行管理、監控執行、評估、查詢、統計等全生命周期的信息化作業模式，可以幫助實現合同的全流程規范化管理控制目標。

（四）強化合同管理全過程的數據分析與利用，提高合同管理風險防控水平

篇（5）

合同管理就是行政事業單位為了實現合同的目標，根據相關的法律規范和內部控制等進行的行為。行政事業單位的合同主要有租房合同，工程合同，采購合同。行政事業單位合同管理內部控制就是行政事業單位的管理以及決策層，為了保證合同目標的順利實現，對單位的權益進行維護，降低合同的風險，促進公共服務效率的提升的過程。

一、行政事業單位合同管理內部控制的主要目標

(一)實現科學的合同立項

行政事業單位在訂立合同時，需要由管理決策部門進行集體研究決定，對審批程序進行授權，避免合同訂立時會遺漏經濟事務，避免出現以口頭的形式去對經濟事務進行辦理，不能不經過授權就私自以單位的名義進行合同的簽訂，不能在違反法律法規的情況下，就以單位的名義簽訂擔保、借貸合同。

(二)合同的訂立應具有一定的嚴謹性

在訂立合同時，需要進行協商、談判，并保證其公平有效，合同的內容要準確、完整，保證合同中沒有遺漏相關的法律項目，權利義務比較明確，合同內容的詞語要嚴謹科學，具有一定的邏輯性，需要相關部門對合同進行審核，然后在進行合同的訂立，避免合同文本中存在錯誤等影響行政事業單位的利益實現。

(三)對合同的履行進行嚴格的監管

在合同簽訂完畢后，需要對合同的履行情況進行監管，如果遇到比較特殊的情況而使合同的履行受到影響，或者是合同出現了變更、糾紛等現象，就需要積極采取科學有效地措施，保證行政事業單位的合法權益不受影響。

(四)完善合同檔案

要對合同的訂立、履行、變更等相關檔案信息資料進行科學的管理和保存，使合同檔案更加完整，對相關的信息做好保密工作，避免合同內容中工作、國家等秘密的泄露。

二、行政事業單位合同管理內部控制的措施

(一)做好內部控制工作

行政事業單位應積極做好內部控制工作，完善內部控制制度，設置行政事業單位經濟合同的專門管理部門，設置合同的審核機構，并明確相關部門在合同管理中的責任義務。合同管理部門需要對訂立的合同靜下心審核，做好合同檔案的管理工作，與合同履行部門對合同的執行進行科學的監管，一旦出現合同糾紛，需要協調好各部門的工作，對合同糾紛進行科學的處理。合同訂立的執行部門需要對合同項目開展的可行性進行分析和研究，對合同履約單位的具體情況進行全面的調查，做好合同事項的談判，起草高質量的合同內容，并對合同進行科學的審核，同時對合同的履行情況做好監督工作，及時處理合同糾紛問題。審核部門需要對合同合理合法性、可行性等進行審核。

(二)強化合同決策管理

行政事業單位應對合同的訂立決策進行科學的管理，完善合同訂立決策制度，在對合同訂立前，需要對相關的項目進行科學的論證，避免資源的重復使用，造成嚴重的浪費現象。在訂立合同時應科學民主，對于一些專業技術性比較高，法律關系比較復雜的內容，應由技術、法律等方面的專家進行決策，使合同的訂立科學嚴謹，能夠保證行政事業單位的合法權益少受影響。

(三)加強合同訂立的審批

在訂立合同時，需要有完善的審批制度，對合同的訂立、變更以及解除等進行科學的審批授權，使行政事業單位的審計、財務以及紀檢等部門都參與到合同的訂立審批中，同合同管理以及執行部門共同對合同進行審核簽訂，合同的簽署權限需要明確，保管好空白的法人授權書以及印章等，了解法人授權的時間和相關事務，避免出現沒有經過授權就私自以單位的名義進行合同簽訂等現象的出現。

(四)合同履行進行監督管理

在合同條款中應對相應的保護措施進行明確，對合同的履行情況進行監督，如果存在違約的情況，應中止合同，避免造成較大的合同違約損失。在合同內容中，應設定相關的合同變更以及轉讓等內容，明確其程序，如果沒有經過同意就隨意變更和轉讓則視其為無效，有效避免合同變更以及轉讓的風險。在合同管理中確定合同糾紛管理程序，如果存在合同糾紛，就應及時向相關管理人員進行匯報，對合同糾紛的具體情況進行分析，對相關的責任人做好處理工作，在合同糾紛方與授權單位協商后，將合同糾紛帶來的經濟損失降到最低，對違約方的違約行為進行明確和收集，為法律手段的實施提供科學的依據。

(五)對合同進行考核追蹤

要實現合同管理內部控制的科學進行，需要對合同進行考核追蹤，完善風險防范機制，明確合同管理中各項工作職責，行政事業單位需要定期對合同的決策、訂立以及履行等情況進行評估，如果存在問題要及時進行解決。要對合同風險進行科學的分析，了解其原因，并追究相關人員的責任，使合同管理內部控制能夠順利進行。

三、結束語

行政事業單位應加強合同管理內部控制，完善相關的合同管理制度，避免合同管理中出現風險，影響行政事業單位的經濟效益，促進合同管理的高效進行。

參考文獻：

[1]劉登英.事業單位內部控制之合同管理探討[J].行政事業資產與財務,2014,21:149-150

篇（6）

一、引言

對于施工單位來說，合同管理無疑是至關重要的。這不僅關系到企業和業主的責任和義務，同時，與企業的現實成本利益相掛鉤。如果不能將合同管理的作用發揮到最大，這將給企業帶來巨大的法律風險。《企業內部控制基本規范》中明確指出了合同管理是企業做好內部控制的重要途徑之一。在我國國民體制改革的影響下，當下的經濟競爭壓力越來越大，同行業內的法律風險也越來越高，甚至一些風險在未來的發展中將帶來巨大的危害。因此，企業需要加大對企業內部控制中合同管理的力度，以確保將各種風險降到最低。

二、施工企業內部控制的特征以及合同管理的作用

（一）企業內部控制的要素及特征企業內控是企業內部控制的簡稱，具體是指企業在一定條件下，為了提高經營效率、達成經營目標、實現財產安全、保障經營活動等而在企業內部采取的自我調整、控制、評價、計劃等的管理手段。企業內控的有效性往往取決于企業的整體的管理水平。企業內控的主要形式有：事前、事中、事后。主要內容包括：施工流程控制、環境控制、信息數據控制、風險評估、內部監管等。由此看來，企業內部控制囊括了企業所有的運作程序，而不只是監管部門的責任。（二）合同管理在施工單位的作用在現代經濟發展進程中，企業間的經濟往來主要是通過合同的形式來完成的。可以說企業的經濟利益、發展前景都與合同管理有著密不可分的關系，甚至可以影響著企業的命運。合同管理主要是指企業對以自身為當事人的合同依法定制、審查、監管、控制、履行、終止等一系列行為的總稱。其原則包括：動態性原則、系統性原則、全過程性原則。這三大原則其中有一個原則履行不好，將給企業帶來巨大的經濟損失。從上世紀七十年代開始，外國施工企業就開始非常重視企業內控中的合同管理，在近幾年的發展歷程中，合同管理已經逐漸發展為工程項目施工管理的一個重要分支。由此看來，合同管理是降低合同風險，確保企業經濟活動正常進行的必要手段，是企業的核心內容。

三、施工企業合同管理存在的不足

（一）在企業內部控制中對合同管理的認識不到位。就大部分施工企業而言，他們往往更加重視工程的招投標管理和施工的具體措施。將合同管理視為內部管理部門的分內之事，對企業的整體經濟效益不會造成巨大的影響。因此，并不會將合同管理重視起來。但這就導致了合同管理人員不能夠真正的了解合同管理的全部流程和實施的意義，甚至會出現在施工單位與業主進行業務往來時，由于日常信譽度評價較高，將合同流程簡化，更有甚者甚至不簽合同。諸如此類的現象將使得施工企業陷入法律風險的境地。（二）合同管理制度的執行力度低下。內部管理制度執行力度不夠的具體表現為：一方面，施工企業往往制定合同管理的制度，但是制度是根據《合同法》等相關法律規范制定的，不能做到根據企業的實際情況制定，導致企業在實施合同管理時無法將制度規定落到實處；另一方面，施工企業的部分領導居于合同管理的位置之上，導致合同管理不能有效進行。（三）合同管理效率不高，綜合評價程度不夠。合同文本沒有經過法律顧問和內部法律監管部門的審核，那么就會導致部門核發權力喪失，例如，公司業務部門在杭州進行的招投標的活動時，既沒有考慮建設監管規范的差異，又沒有考慮所在單位太原和杭州的稅收差異，如果此時直接按照太原的稅收管理制度簽訂施工合同，那么必將會給企業帶來很大的經濟損失。（四）忽略了合同的動態管理，后期監管不到位。合同履行是一個動態過程，主要流程主要包括簽約、施工、變更、結算等多個環節。在施工過程中往往會出現很大的突發事件導致施工不能如期進行。施工工期的順延、設計變更等都將成為合同管理中的問題，此時合同管理就顯得至關重要了。

四、施工企業內部合同監管不足采取的應對措施

（一）建立健全施工企業合同管理體系。合同管理是一個相對復雜的系統工程，施工企業應該按照內控體系的規范制定出適合企業發展的合同管理體系。由此來降低施工企業經營風險，保證將企業的經濟利益最大化。梳理完善施工企業合同管理的主要措施主要有：1.將各部門在合同管理中的職責劃分清晰。在專業化分工愈發精細的現代施工企業當中，沒有哪一個部門能夠清晰的了解和判斷企業涉及的合同管理風險。因此，將職責劃分清晰能夠提高員工的內控意識，也突出了合同管理的重要性。例如，經營管理部門負責審查合同的技術性和工程項目的可研究性，財務部門負責審查合同資金的支配方向，法律部門負責合同管理的稅務風險等。2.按照內部控制的要求設計合理的合同管理程序。合同管理的程序必須要嚴格體現授權權限，部門分工，流轉順序等多個內容。施工企業應該將合同管理匯總的管理流程梳理清晰，并按照內部控制的要求制定針對性措施，將管理流程進一步完善。施工企業合理的合同管理程序將會通過聯簽審批制度來呈現，由此來實現對合同訂立全過程的監管。3.加大合同管理考核力度。施工企業應該把合同管理的內容納入管理部門績效考核的內容當中，這有利于調動員工的主動性。定期舉行合同管理的演講和重要合同履行情況的評價，通過總結以往合同管理的經驗和技巧，深化員工對合同管理的概念。（二）發揮合同管理在內控中的作用。隨著施工單位在不斷的向國外發展的步伐，合同管理的領域也隨之而擴大。施工企業通過合同管理及時揭示企業在施工經營過程匯總的合同風險事項，提出內部控制的具體建議，目前已經引起了決策領導的重視。只有將有效的合同管理作為一種控制機制，才能夠使得施工風險降到最低。施工企業要積極發揮合同管理在企業內控中的重要性，按照《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》要求，合同管理需要落到實處，實施合同統一管理，明確各部門職責分工，建立健全企業考核及責罰制度，使得經濟管理水平不斷提（三）提高施工企業合同管理人員的素質。人才是21世紀最稀缺的資源，人決定著管理體系運行的好壞。另外，合同管理也在隨著經濟的飛速發展而變的更加復雜，合同管理的工作壓力越來越大，相應的施工企業內控對合同管理人才的要求不斷提高。這就促使著企業必須建立起一支強大的合同管理人才隊伍，以此來降低企業法律風險。施工企業要選擇具有法律和經濟專業知識的高素質復合型人才，加大對他們的培訓力度，定期要求專業的合同管理顧問或律師來為其講解業務相關的知識，提高企業合同管理人員的綜合素質。

五、結語

綜上所述，施工企業的內部控制是企業運行發展的前提，而合同管理又是內部控制的核心。因此，企業要想長遠的發展，就必須要加強企業內部控制的合同管理，相信在未來的發展道路中，施工企業一定能夠在海內外擁有更加廣闊的市場，發展道路一片光明

參考文獻：

[1]周俊林.淺談合同管理在施工企業內控中的運用[J].上海煤氣，2013（01）.

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中圖分類號：F715.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-02

隨著我國市場經濟的發展，企業在生產經營和建設中必然發生大量的經濟合同。因而，經濟合同糾紛也日益增加，已成為困擾一些企業正常生產經營活動的主要因素。強化經濟合同管理的基礎工作，加強對經濟合同活動過程中各環節的管理已成為企業內部控制管理的重要內容，是當前擺在企業面前的一項極為緊迫而重要的任務。只有加強對經濟合同的內部控制管理，依法簽訂和履行經濟合同，才能保證經濟合同在企業合法、有效、有序的履行，提高經濟合同的履約率，減少經濟合同糾紛，促進企業提高經濟效益。規范經濟合同訂立，避免合同糾紛，對穩定社會主義經濟秩序，促進我國社會主義市場經濟體制的不斷完善和發展，也具有十分重要的意義。

企業經濟合同內部控制管理過程大致可分為：合同簽訂準備階段的管理；合同簽訂中的管理；合同變更的管理；合同履行中的管理；合同終止的管理；合同履行考評的管理。這些環節是相對獨立有著不同特點而又相互密切聯系。

企業經濟合同的內部控制管理是動態管理過程，必須圍繞著經濟合同活動全過程，運用科學管理方法來實現預期的經濟合同內部控制管理目標。

一、經濟合同簽訂準備階段的管理

1.做好市場調查和預測。對企業生產的各種產品的社會需求和重要客戶、生產所需的原材料資源和供應商情況等進行市場調查，建立調查檔案，以備簽訂合同時參考。如果忽略這一步，市場情況不明、客戶和供應商的狀況不了解、決策不準，盲目生產，不僅不能給企業帶來經濟效益，還會造成較大經濟損失。在市場調查的基礎上進行分析預測，了解和掌握一個時期內，本企業生產經營產品的發展趨勢，和與市場需求的關系，從而建立經濟信息體系，將調查和預測結果作為簽訂經濟合同決策的基礎。這是在簽訂合同之前重要的一步。

2.做好重要客戶和供應商資信及履約能力評估。在與對方簽訂經濟合同之前，應對對方的資信和履約能力進行必要的調查和評估。良好的資信和可靠的履約能力是經濟合同依約履行的重要保證，不可忽視。

3.做好法律法規運用。根據國家有關法律、法規，結合擬簽合同實際情況，熟悉掌握相關的法律法規并正確運用，以保證簽訂合同的合法性、有效性。

二、經濟合同簽訂的管理

1.經濟合同洽談。首先發出要約要慎重，要約的內容要明確、無誤，承諾也應肯定、準確，有不同的意見要及時明確地在要約的有效限期內提出。再即要高度重視合同談判的組織，在與對方正式談判之前，要事先做好充分的準備，確定參加談判的人選并指定主談人員并要明確授權，研究洽談方案，明確談判的對策和目標等。

2.經濟合同文書。經濟合同文本的擬訂是經濟合同管理中的重要環節，合同文書要做到條款齊備、文字涵義清楚、責任明確。合同中每一個字都不能含糊，言辭必須準確無誤。為了保證合同文本的完備，可在洽談前事先擬訂，并反復斟酌，在洽談的過程中根據雙方達成一致的意見進行修改，正式簽訂前合同文本應經公司內部法律、財務、商務和業務技術等部門會簽，履行必要的內部審核程序。

3.經濟合同簽章。簽訂合同雙方當事人在已達成一致意見的合同文書上簽字、蓋章，履行必要的手續，這樣合同才能生效，對雙方才產生法律約束力。合同簽章是一項非常嚴肅認真的工作，必須認真對待，不能有絲毫的疏忽大意，否則，可能給企業造成重大損失。若國家法律法規規定或合同約定需要經上級或政府機關審查批準的，則應按規定或依約呈報上級或政府有關機關審查批準；合同約定要簽證或公證的，要經有關簽證或公證機構辦理簽證或公證手續。

三、經濟合同變更的管理

經濟合同的變更是指合同成立后，當事人在原合同的基礎上對合同的內容進行修改或者補充。因為在訂立合同時，有時不可能對涉及合同的所有內容都做出具體明確的規定，合同履行過程中也會出現一些新的情況，履行合同的外部條件也可能發生變化，或企業經營需要，需要對雙方的權利義務關系重新進行調整，對合同的部分條款進行變更或修改，這是必要的。但合同變更應當本著協商的原則進行，依據要約、承諾等有關合同成立的規定，確定是否就變更事項達成協議。如果雙方就變更事項達成了一致意見，變更后的內容就取代了原合同的內容，雙方就應當按照變更后的內容履行合同。一方當事人未經對方當事人同意任意改變合同的內容，變更后的內容不僅對另一方沒有約束力，而且這種擅自改變合同的做法本身就是一種違約行為，是要承擔違約責任的。法律、行政法規規定變更合同應當辦理批準、登記等手續的，應當按照規定辦理相關手續。總之，企業如要求或接受對方對合同進行變更，應當全面考量合同變更的理由、依據是否充分，變更條件是否成立，是否符合法律規定的程序；變更后的合同內容是否合法，是否更有利于合同的履行，更有利于合同目標的實現，更有利于企業的利益。合同變更要根據變更條款的重要性，按內部控制管理的要求，履行企業內部的會簽和審批程序，并要及時將變更內容通知相關部門和有關人員，以保證合同的順利完全履行。合同變更應以書面形式，這樣有利于保證在發生糾紛時找到解決爭議的依據。

四、經濟合同履行的管理

經濟合同的履行既是企業應盡的合同義務又是實現合同權益的保證，加強經濟合同履行管理，保證合同的正確履行，是經濟合同內部控制管理的關鍵環節。

1.合同檔案管理。在合同履行管理過程中，首先要加強合同檔案管理。合同書、電傳、電子郵件、確認函、工程量簽單、驗收記錄等資料要完整保存，這些資料對于合同的履行、出現問題的解決、風險的防范具有重要的意義，一定要按規定的程序和權限進行簽發和確認，并要妥善保存好。企業要建立經濟合同信息中心，上述發生的合同履行過程中的信息，要及時通過信息系統，形成信息資源共享，以便需要時利用。

2.溝通與配合。合同履行過程中各相關部門一定要及時充分溝通，密切相互配合。發現對方違約時，如到貨驗收發現數量、質量或型號規格與合同約定不符，物資管理部門應及時通報采購部門和合同管理部門，第一時間通知合同對方，并與之進行充分溝通、協調。如要財務部門中止付款，追究違約責任，則必須及時書面通知財務部門，以確保企業正當權益。如在合同履行中遇到特殊情況不能完全履行合同義務時，應及時會同相關部門研究補救措施，并與對方溝通協調，避免發生違約，給企業造成損失。

3.及時反應果斷決策。對不能及時履行的合同，或對方嚴重違約致使不能實現合同目的沒履行必要的，要及時作出反應，強調違約的責任，要果斷決策，行使自己的正當權利。如協商解除合同或重新簽訂合同或對合同的主要條款進行修訂，用法律武器保護自己的合法權益。

合同履行義務是雙方的，在合同履行過程中不僅要求對方要嚴格履行義務，同時要強調自己也要嚴格履行義務，特別強調不僅要注意主要義務的履行，同時也要注意隨附義務的履行，把合同履行的任務落實到相關部門，把責任落實到人，使合同正確順利履行。

五、經濟合同解除終止的管理

經濟合同解除，是指合同成立后，在一定條件下通過當事人的單方行為或者雙方合意終止合同效力或者溯及地消滅合同關系的行為，一般有協議解除、約定解除和法定解除形式。協議解除，是指當事人雙方通過協商同意將合同解除的行為。約定解除，是指當事人在合同中約定為一方或雙方保留解除權的解除。法定解除，是指合同解除的條件由法律直接加以規定的。

當接到對方解除合同表示或發現對方有解除合同行為時，合同管理部門應根據合同的重要性和合同履行程度，組織相關部門和有關人員進行分析研究，判斷合同解除權是否產生，解除的原因和事實是否存在，分清合同解除可能產生的損失及賠償責任，明確處理意見，在有效期內以書面形式答復對方，同時通知企業內部相關部門，避免擴大損失。并要制定損害的補救措施及事后處理事項應對措施，以使企業利益得到充分的保護。

在合同解除需經有關部門批準時，要按規定報批。在出現適用情更原則時，要特別注意合同解除后，債務債權有沒有消滅。當提存出現時，要注意提存的效力，及時依法辦理手續，防止超過法定除拆期，避免發生過失損失。

經濟合同終止，是指合同當事人雙方終止合同關系和合同確立的權利與義務。一般有自然終止和解除終止。自然終止有合同因履行而終止，即合同完全履行之后，當事人之間的權利義務關系自然結束，合同因抵消而終止，即合同雙方當事人相互負有同種類的給付義務，用雙方的兩項合同義務相互抵消來終止合同關系。解除終止即為因發生上述合同解除而使合同終止。

企業對已經終止的合同，應查清合同終止原因，進行分類分別處理。為了避免經濟糾紛，除同時履行、已經清結的合同外，應當辦理終止手續。同時企業應當建立健全經濟合同臺賬，分門別類做好合同訂立、變更、履行、解除、終止、結算等全過程記錄，完善經濟合同的內部控制管理。

六、合同清理檢查及合同履行考評的管理

1.合同清理檢查。合同清理檢查也是企業合同內部控制管理的重要內容，企業對正在履行和已經履行完畢的合同，應經常和定期進行清理檢查，并要把檢查的內容和職責落實到人。在合同清理檢查過程中，一旦發現有違約行為、遺漏或遺留的問題，必須及時通知相關部門和合同承辦人員，及時處理解決，做到防患未然，避免和減少損失。

2.合同履行考核評價的管理。合同履約考核評價是合同內部控制管理承上啟下的一個必要環節，既是上一個合同的總結，又是下一個合同簽訂的依據。企業合同履約管理部門應建立有效的合同考核評價管理機制和科學的評價指標體系，評價指標體系的構建，既要能反映被評價對象的客觀情況，又要符合評價主體的主觀需求。評價方法的選擇，一是要能客觀反應評價指標和合同履約情況，二是要能夠盡量反映橫向比較和縱向比較的情況。同時要充分利用合同考核評價成果，對考核評價發現不守信，履約能力下降，財務狀況惡化的單位，要果斷采取有效措施，終止合同，或提高簽約門檻和代價，對評價結果優良的單位，在續簽合同時給予優先條件和優惠政策，發揮激勵作用。

七、結束語

在市場經濟條件下，企業管理人員面對錯綜復雜的市場環境，要牢固樹立依法經營思想，有力促進經濟合同義務的全面履行，避免違約擔責；要牢固樹立依法保護本企業合法權益的思想.當本企業合法權益受到侵害時，要善于運用法律手段保護企業的合法權益。只有這樣，才能在激烈的市場競爭環境中，站穩腳跟，求得生存和發展。

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第一，主動控制。主動控制是指提前分析目標偏離的所有可能，然后制定和采取相應的預防措施，從而保證電力建設工程項目計劃目標實現。它是對未來進行控制，能夠最大可能把握局勢，防止被動局面發生，控制起來非常有效。也就是，在事情發生之前便采取了控制措施。

對電力建設工程外部環境條件進行詳細調查分析，以確定各種不利和有利因素，同時把它們列入項目計劃及其他的管理之中。

識別電力建設工程風險，盡量發現各種潛在因素，為項目風險分析和項目風險管理提供可靠依據，并在電力建設工程實施過程中努力做好合同風險管理工作。

制定好計劃，并給出可行性分析，消除不利因素，保障電力建設工程的實施順利，在此基礎上追求優化。

制定出不可缺少的應急預案，用來應付未來可能出現的不利情況。一旦發生不利狀況，立即啟動應急預案，保障項目施工的開展，減少項目偏離計劃差距，甚至是避免發生偏差。

計劃需要設定好一定的松弛度，也就是說計劃需要留有余地，使施工單位工作處于主動地位。

加強信息的收集和研究，用來預測電力建設工程未來發展情況。

第二，被動控制。被動控制是電力建設工程控制者從項目計劃的實際實施輸出中發現偏差，對項目出現的偏差采取糾正的控制措施。因此要求電力建設工程合同管理人員對項目實施情況進行跟蹤，把得到的輸出信息進行整理加工，由控制人員從中發現已經出現的問題，找出其中偏差，并制定好糾正偏離解決問題的方法。被動控制實際上也是一種積極控制的方法，而且在電力建設工程合同的內部管理控制上是十分重要。

應用現代化技術方法跟蹤檢查項目實施情況，發現項目中出現的異常情況，以便及時采取管理控制措施。

建立高效的信息反饋系統，以便及時反饋偏離計劃目標值，從而更好的方便采取措施。

二、合同的內部管理控制總體策略

在電力建設工程合同簽訂后，電力建設工程承包商必須就合同履行作出具體安排，制定合同內部管理控制和實施計劃。電力建設工程承包商的工程施工項目的目標就是為了完成一份工程合同。所以從總體上說，電力建設工程承包商的工程項目管理實施就包括了合同內部管理控制。筆者認為，合同的內部管理控制重點突出如下兩個內容：總體策略和合同實施保證體系。電力建設工程合同的內部管理控制總體策略主要有：

電力建設工程承包商一定要充分評價這個工程在自己同期工程中的位置和重要程度，從而確定好它的優先級別。在合同管理控制中，以與業主的關系為重，以保證工程順利開展為重。

確定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：項目范圍內的工作哪些由企業內部完成，哪些準備委托分包出去；對材料和設備所采用的供應方式，如由自己采購，或由分包商采購；與分包工程相關的風險的分配；如何有效地控制。

電力建設工程施工單位一定要積極合作，工作中以熱情飽滿的態度去執行合同。嚴格按照合同規定的條款去做好本職工作，為業主打造高質量的工程。

在電力建設工程開展過程中，如果不是由于自己的原因引起的施工費用增加或者工期出現延誤，承包商向業主提出索賠沒有被答復的話，承包商就可以在合同執行過程中通過對工程的進度進行控制，對業主施壓。

如果對合同進行診斷，發現業主是故意不支付該工程的款項，或者發現自己已經深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已經出現虧損，而且今后會繼續虧損，并且損失越來越大的話，就要針對該合同確定好執行戰略，采取相應的措施，比如及時解約合同，把損失降到最低點；或者爭取得到道義上的索賠，從而彌補部分損失；或者以守為攻，故意拖延工期，消極怠工等。

三、建立合同內部管理保證體系

電力建設工程公司應該把合同實施工作責任具體分擔到工程施工單位的各個小組，讓工程小組了解清楚合同上面規定的工作表，工程施工圖紙以及相關設備安裝圖紙及其說明。

同時電力建設工程合同責任的履行一定要通過某些經濟手段來督促。對電力建設工程公司施工單位（或相應的組織）可以采取內部的經濟責任制進行管理控制。搭建起一套完整的經濟獎懲機制，對于那些能按工期準時完成，質量高而且資源消耗低的電力建設工程施工單位進行嘉獎，并且把直接的經濟利益跟此掛鉤，鼓舞工人多快好省的完成工程，達到目標。

建立電力建設工程合同內部管理控制工作程序。在電力建設工程開展過程中，合同內部管理控制需要做很多的日常事務性工作。因此，為了達到協調好各方面的工作的目的，合同內部管理控制工作必須程序化、規范化。

建立電力建設工程合同文檔系統。主要包括以下內容：

第一，在電力建設工程合同實施過程中，業主、承包商、工程師、業主的其他承包商之間有大量的信息交往。承包商的項目經理部內部的各個職能部門（或人員）之間都有許多信息上的交往。

作為電力建設工程合同責任，承包商一定要按時向業主提交相關的信息、請示和報告。這些都是承包商體現其電力建設工程實施情況（工程完成的范圍、進度、成本、質量等），并作為后面的電力建設工程進展、付款請求、賠償取得、工程竣工的一系列條件。

第二，在電力建設工程招標投標和合同實施過程中，承包商做好現場記錄，并保存記錄是十分重要的。

電力建設工程過程中嚴格的檢查驗收制度。承包商有自我管理工程質量的責任。承包商應根據合同中的規范、設計圖紙和有關標準采購材料和設備，并提品合格證明，對材料和設備質量負責，達到工程所在國家法定的質量標準（規范要求）基本要求。如果合同文件對材料的質量要求沒有明確的規定，則材料應具有良好的質量，合理地滿足用途和工程目的。

電力建設工程合同管理人員需要主動地去對工程質量進行管理，做好工程全面的質量管理工作，建立起一整完整的質量檢查以及驗收的制度，比如：

在每道工序結束之時，需要進行嚴格的檢查和質量驗收。

在工序之間乃至工程小組之間都需要建立起交接制度。

在材料進場和材料使用之時，需要進行相關的的檢驗。

隱蔽工程的檢查制度等。

避免由于電力建設工程質量問題造成驗收不通過，從而導致工程生產失敗及其所出現的違約責任承擔問題。

建立報告和行文制度。這是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在實際工作中這項工作特別容易被忽略。報告和行文制度包括如下幾方面內容：

定期的工程進展情況報告，比如工程進展日報、工程進展周報、工程進展旬報、工程進展月報等等。并且應該規定這些報告時間、格式、內容、方式以及負責人。

電力建設工程過程中發生的一些特殊情況及其解決的書面性文件。對工程中合同雙方所出現的一切協商、請示、意見、指示等等這些一定要落實成書面文檔。在電力建設工程過程中，承包商、業主和工程師之間需要保持及時溝通，一旦出現問題馬上向相關工程師進行請示和匯報。

篇（9）

    隨著科學技術的發展,電子計算機數據處理技術在會計領域得到了廣泛的應用,會計已經從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展,對企業的內部控制產生了深遠的影響,提高了企業的運營管理效率。但是,由于計算機技術自身的問題以及會計人員業務水平和個人素質等原因,會計信息系統的應用也存在著許多問題。因此,必須加強會計電算化系統的內部控制以保證財務實行電算化后的系統正常、安全、有效的運行。

    一、會計電算化系統內部控制的變化

    (一)內部控制的組織形式發生了變化,控制范圍擴大在傳統的手工會計工作環境下,內部控制的原則是:職務相分離,職權不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領域內工作,各司其職,各級主管依照相應的制度進行嚴格的監督。在電算化會計環境下,授權控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令,獲得相應的權利,在會計電算化系統里處理授權范圍內的業務。內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件控制。這就意味著在新的會計工作環境下,加強財務軟件的系統權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網絡系統權限控制等工作成為內部控制的又一項重要的工作。

    (二)內部控制的數據處理方式發生了變化

    在傳統手工會計工作環境下,科目匯總表、資產負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算,使得財務人員的工作量很大,同時也容易造成數據上的計算錯誤。在電算化會計環境下,只需錄入原始數據或通過外部系統轉入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據需要生成會計報表。(如圖:1)大大降低了財務人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現的錯誤。

    (三)數據記錄方式和保存介質的變化帶動內部控制的變化

    手工會計方式下,數據記錄主要依靠工作人員的手工記錄,出現記錄錯誤的可能性加大,而且同一類數據可能會重復多次記錄。數據保存介質是“紙”介質,保存這些介質需要占用很大的空間,還需進行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環境下,數據保存介質是“磁盤”,磁性介質。磁性介質的采用節約了數據的保存空間,也使數據的存取方便了許多,同時通過數據拷貝、轉入等方法避免了手工記錄中出現重復記錄的現象。磁性介質的保存除了需要紙介質保存所需的部分工作外,還要進行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性,需要對磁盤進行備份工作。

    二、會計信息系統內部控制存在的問題

    會計電算化系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式,隨著計算機的發展特別是網絡技術的發展會計電算化系統將向著更加深廣的方向發展,將給企業的財務管理和經營管理帶來新的機遇。會計電算化系統取代傳統的手工會計系統將是一種趨勢。但會計電算化系統在我國還是新生事物,與傳統的手工會計系統相比還存在著許多問題,具體表現在以下幾個方面:

    (一)職務相分離,職權不相容原則的重要性下降傳統手工會計信息處理的一條重要原則就是職務相分離,職權不相容原則。電算化后,這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續合并到計算機統一執行,會計工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。如,有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作,又負責數據的報送,這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改、復制或刪除等操作的可能性,從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅,也增大了作假舞弊的可能性。

    (二)會計電算化系統授權存在安全隱患

    傳統手工會計授權下,對于每一項業務的每個環節都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統授權方式是口令授權,口令授權存在于計算機系統內部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密,因為可以繞過財務軟件的相關控制措施,通過打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統,則所有的財務秘密均可見。同時,業務人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,從而給企業造成經濟損失。例如:收買公司業務人員,通過非法取得他人口令,開出銷售提單;非法核銷客戶應收賬款及相關資料;掌握公司顧客訂單密碼,開出假訂單,騙走公司產品等。口令一旦被竊取,很難發現。

    (三)會計電算化系統數據執行主體和保存介質存在安全隱患

    會計電算化系統數據執行主體是計算機。計算機系統由硬件和軟件構成。由于硬件系統存在物理易損性,一旦硬件系統出現故障或因停電等其它非人為原因,將導致數據不能被處理,會計工作不能進行。數據處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質量和性能。一旦軟件質量出現問題將會影響到數據處理的準確和速度。一旦程序中出現嚴重的病毒,將會嚴重危害系統的安全,若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數據主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中,一旦磁介質由于受熱、受潮、折損等原因出現損壞,保存的會計數據將會丟失,如果沒有相關備份的話,將給會計電算化系統造成嚴重的損失,嚴重的影響到企業的會計工作。磁性介質以磁信號存儲信息,如果數據被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

    (四)網絡環境下會計電算化系統的內部控制出現新的問題

    網絡環境是一個開放的環境,在這個環境下,任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統下,會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如:網絡信息來源的多樣性,有可能導致審計線索的紊亂;網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改;網絡中存在的病毒和網絡“黑客”的侵襲都可能給網絡環境下的會計電算化系統帶來危害。

    (五) 會計電算化系統下差錯的重復性和蔓延性

    傳統手工會計系統下,由于數據處理環節相對分散,一個環節數據出現錯誤,下一個環節還可以發現并更正。但是,會計電算化系統數據處理集中化、自動化,數據可以轉入、拷貝,因此一個業務的數據錯誤往往會重復出現幾次,從一個環節蔓延至其它環節,導致整個系統數據失真,使得錯誤的嚴重性加大。例如:在錄入原始會計數據期間,錄入的錯誤數據就會再次用到會計科目匯總的過程中,影響到會計科目匯總的結果,導致科目匯總數據的錯誤。在進行經濟指標分析時,又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數據。從而,因一個數據的錯誤而導致一連串系統的錯誤,從而影響到整個會計信息系統的數據失真。

    三、加強和完善會計電算化系統內部控制的若干對策

    會計電算化系統的內部控制是內部審計工作的一部分,也是企業經營管理的重要環節,內部控制的好壞成敗將決定著企業經營管理的得失成敗。世界上凡是經營管理成果出眾的企業,一定擁有出色一流的電算化會計信息內部控制系統。在我國,會計電算化系統尚處于初級階段,加強和完善會計電算化系統將是十分重要和必要的。

    (一)加強和完善會計電算化系統的內部控制制度

    1.加強會計電算化系統業務人員組織控制

    在會計電算化系統環境下,要對手工系統環境下的結構做出調整,對各類會計崗位進行重新的劃分,在授權過程中運用內部審計,按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制。對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業核算崗位,堅持不相容崗位相分離原則。

篇（10）

關鍵詞： 醫院管理信息系統；內部審計；質量控制

Key words： hospital management information system；internal audit；quality control

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）36-0196-02

0 引言

隨著信息化進程的不斷加快，應用管理信息系統在醫院管理過程中表現出了明顯的高效率性，醫院也紛紛采用了管理信息系統，從而使得醫院的各項管理工作更加科學和有效。由于醫院的HMIS涉及醫院的各種信息，包括藥品和日常物品采購信息、病歷信息以及收費和財務信息等，這些信息作為醫院的行業秘密，關乎著醫院的發展和安全性。所以，醫院應該引起高度重視，將這些方面也納入內部審計過程，并且形成監督檢查機制，從而不斷提高質量控制過程。

1 內部審計監督在醫院管理信息系統中的作用

內部審計作為一項重要的審查、評價和評估方法，在醫院財務管理過程中發揮了重要的作用，在未來發展過程中，將會應用到管理的各個領域，既包括傳統意義上的審查缺陷和錯誤，會計審計，也將會蔓延到現代醫院管理審計、管理信息系統審計等。醫院通過內部審計可以將發現的問題以及獲取到的有價值的信息，反饋給醫院管理者，以供領導作出正確決策，從而實現醫院目標，提高績效。醫院要想持續獲得財務績效和社會績效，醫院在應用管理信息系統（HMIS）的過程中，必須采用內部審計來進行檢查和監督。

HMIS要想充分發揮作用，不僅需要先進的管理信息系統，最重要的是對管理信息系統的管理監督過程，內部審計在這一運行過程中扮演著至關重要的角色，其在醫院信息化管理過程中發揮的作用主要表現在以下兩個方面：

內部審計是經營者決策時的重要參考指標。醫院在信息系統建設過程中，對于建設經費的使用，可以通過審計提出可行性審計報告，在領導決策時作為重要的參考依據，從而保證做出正確決策和建設經費的合理安排使用。

內部審計可以有效降低腐敗現象。醫院信息系統審計需要采取經常性的監督過程，而不應該作為一種事后檢查程序。而且必須加強內部審計處理過程的全面性和準確性，這樣可以有效保證醫院的數據和資產安全，發現問題及時解決，從而有效降低醫院管理信息系統的風險和腐敗問題的發生。

2 醫院管理信息系統內部審計的模式和現狀

一般意義上的內部審計一般通過直接檢測來達到內部的控制過程，通過改進，實現規避風險和取得效益的目的。其方法主要有抽樣審計和事后審計，但是這些內部審計方法比較耗費人力和時間，并且可能會阻礙各項程序的正常運轉進程，信息化不斷發展和應用的過程中，出現了以風險導向為標志的內部審計。

風險導向的內部審計的審計過程第一步需要確定審計內容和風險水平，針對風險水平提出防范和控制對策，然后采用后續審計方法，來檢驗風險是否得到有效防范和控制，其主要特征是它建立起了風險內容和醫院戰略之間的橋梁，該模式對于實現醫院目標至關重要。

風險導向內部審計最近幾年才在我國興起起來，內部審計人員還不是很了解風險管理的重要性，并且還不能夠很好的使用該方法，而且審計軟件一般來源于會計軟件，這些軟件只能做一些簡單的分類和總結，得到結果的應用價值不是很高，外加審計人員過分依賴人工審計方法，電腦應用技術水平不高，不能高效地完成審計工作，而且對于采用醫院管理信息系統還不能夠很好地進行風險的檢測判斷、估計和管理，這樣HMIS內部審計的作用就很難得到發揮。

所以，開發能夠與醫院管理信息系統產生的數據庫文件進行數據轉換、與數據接口有效匹配并且可以實現審計人員現場作業的軟件成為首要任務。采用信息化技術的醫院在審計過程中可以實現及時、全面和遠程監控，大大提高了內部審計的效果和效率，很好地實現了內部審計增加價值、提高內部控制、防范風險、凈化環境的功能。另外，醫院在信息化系統建設中不僅要實現看病流程電子化，還要能夠對醫院的各種信息進行“加工和轉換”。例如，財務、績效、預算、物流和人力資源等信息。只有這樣，才能在處理數據和信息的過程中達到內部審計綜合一體化，才能為醫院的領導者提供具有參考價值的決策信息。因此，怎樣完成審計軟件和醫院管理信息系統的有效結合，是目前面臨的一個新困難。

3 加強醫院管理信息系統內部審計監督和質量控制

3.1 提高管理者對醫院管理信息系統的內部審計監督的重視 醫院管理者在醫院的日常經營過程中，具有最終的決定權，只有管理者意識到醫院管理信息系統內部審計的重要性和地位，內部審計才能得到有效實施，醫院的各項工作才能夠有序高效進行，審計結果能得到較好的執行，所以醫院高層管理者必須高度重視醫院管理信息系統內部審計監督。

3.2 建立醫院管理信息系統協調機構 只有以醫院全局發展的角度來思考問題，才能促進醫院的長遠發展，所以醫院要成立一個超脫部門智能的機構，該機構主要協調有關業務部門和職能部門之間的工作銜接，監督各項工作流程能夠按照HMIS的操作流程和制度規范來運轉，避免各個部門各自為政現象和相互推卸責任的情況。

3.3 建立和完善醫院審計監督機制 主要包括：加強審計制度建設，用制度來規范醫院各個部門的活動，并且對HMIS的數據處理的全面性和準確性進行監督；在風險控制審計制度的條件下，實施風險導向的內部審計，對內部審計的業務流程進行規范化管理；加強對HMIS運行過程的審查，包括數據資料的可靠性，方法手段的正確性等；注重審計軟件和醫院信息管理系統的銜接，通過建立二者之間的數據銜接，來實現實時審計的過程，從而使內部審計由事后分析，向事中和事前控制發展，從而有效規避風險。

3.4 加大內部審計的范圍 隨著信息化的發展，內部審計在審計過程中要充分利用HMIS的數據資料，完成從傳統審計向現代信息化審計和遠程審計的轉變，達到拓寬審計范圍，從而對醫院的多項工作進行監督，尤其要對于關乎信息化建設方向的重大決策進行有效的內部審計，促進審計工作向前發展，提高內部審計質量。

3.5 完善內部審計人員對管理信息系統知識的培訓和學習機制 醫院在實施管理信息系統的過程中，內部審計人員必須對管理信息系統的操作流程熟練掌握，并且具有很強的信息分析和處理能力，只有這樣，才能在內部審計過程中發現問題，找出原因，從而提出解決問題的有效合理的對策建議。所以，必須加強內部審計人員的培訓和學習，以此來提高審計人員的職業道德素質和專業能力水平。

HMIS目前已經在醫院運作中得到初步應用，在應用過程中，我們應該考慮到HMIS與傳統內部審計的銜接和繼承問題，尋求內部審計新思路，加強HMIS的審計監督過程，幫助醫院以較低的成本獲得較高的財務績效和社會績效。

參考文獻：

[1]楊平禮，李學鋒，李芳.59家二級醫院內部審計情況分析[J]. 衛生經濟研究，2011（11）.

[2]張惠琴.我國醫院內部審計人員優化配置研究[J].甘肅科技縱橫，2009（06）.

篇（11）

一、ERP管理系統對企業內部控制的意義

首先，通過對ERP系統的引入，使得企業的整個內部控制環境得到了合理的改善。ERP系統以現代信息技術作為應用手段，通過流程化的管理模式，使企業在內部控制方面的各項資源得到優化配置，相應的組織結構也進一步的完善。與此同時，ERP系統不斷與企業經營管理模式融合，使各個工作部門、人員之間的溝通與協調關系更加密切，上下級之間有關會計信息的傳遞更加的及時。還特別需要注意的一點是：由于ERP系統實現了計算機網絡與會計處理工作的融合，使得人為干擾得到了有效的杜絕，確保了相關信息的客觀性。

其次，企業以ERP管理系統為核心，能夠將日常經營管理活動當中的各種業務，與企業物流、資金流、信息流充分的聯合在一起，從而確保對業務調整的整體性與合理性。更加關鍵的一點是：傳統意義上的，以部門職能為中心的企業管理模式能夠逐步轉變成為以業務流程為核心的控制模式。同時，也自對點的單一性控制轉變為了對線的控制、以及對面的控制。通過以上方式，使得整個企業參與經營管理活動的過程當中的靈活性得到了顯著的提升，各個部門機構在業務開展過程之間的流程具有協同效應，優化內控工作質量。

二、ERP管理系統環境下完善企業內部控制的有效措施

（一）重視對數據處理的內部控制

在ERP管理系統的環境下，為了實現對相關會計數據的處理，往往會涉及到包括數據輸入、數據流轉、數據生成、以及數據輸出在內的相關環節。以上環節工作質量及其水平會直接對會計資料的正確性產生深遠影響。因此，需要將其作為內部控制工作的重點。

首先，從數據輸入控制的角度上來說，首先需要做好對會計操作人員責任意識的強化工作，通過對責任意識的情話，使會計操作人員能夠在日常操作過程當中，對自身的業務水平進行持續的發展與提升。同時，從管理的角度上來說，還應當設置科目名稱與代碼相互對應的約束性程序，通過此種方式，避免在使用ERP系統的過程當中，會計科目出現輸入代碼錯誤方面的問題。該需要特別注意的一點是：在數據輸入的過程當中，還需要通過對責任控制機制、以及授權審批機制的構建，最大限度的避免ERP系統操作人員出現違規操作方面的問題。同時，還發現在數據輸入過程當中，可能出現經濟業務被遺漏，數據輸入誤差等方面的問題。為了避免這一問題，就需要要以紙質日記賬的方式，對相關信息數據進行雙重備份，同時還能夠實現對不正確經濟業務數據的刪除與更正操作。

其次，從數據流轉、以及生成控制的角度上來說，要求各項操作均嚴格遵循現行會計工作流程及相關的操作規范，對在數據流轉以及生成環節中的會計信息進行全面檢測，重點檢測有效性，以保障以上環節中，會計信息數據的真實與可靠。在此基礎之上，還要求在數據流轉以及數據生成這兩個環節當中，預留必要的審計工作線索，提高糾錯控制工作力度。

最后，從數據輸出的角度上來說，在此環節當中，進行內部控制的最主要目的在于：確保輸出環節中，所生成相關會計資料信息的真實性以及合法性。為了實現這一發展目標，一方面需要確保所獲取會計數據的完整與正確，通過審核控制的方式進行監督；另一方面，還需要構建針對授權輸出環節以及打印環節的控制程序與操作規范。

（二）重視組織管理控制

組織管理控制是企業在ERP系統管理環境下，進行內部控制的基礎與前提所在。從理論上來說，組織控制最核心的目標在于：依賴于對工作部門的設置，對工作人員的分工，以及對崗位權責的界定，體現內部控制中，相互制約、相互牽制的工作機制，通過此種方式，最大限度地控制違法亂紀事件的發生，提高內部會計控制的效果。因此，在企業展開會計分工工作的過程當中，需要充分遵循不相容職務相分離的基本原則，將業務審核工作崗位與計算機操作工作崗位相分離，將數據處理工作崗位與數據審核工作崗位相分離，將會計信息資料保管工作崗位與計算機操作崗位相分離。在此基礎之上，還需要構建相應的內部牽制制度，例如：加強在各個環節處理狀態下數據的審核工作職責，確保ERP系統軟件在維護狀態下能夠通過用戶、內審人員、以及維護工作人員三方的共同測試與簽字，進而投入使用當中。

（三）網絡安全控制

在ERP系統運行維護的全過程當中，需要企業對計算機病毒進行可靠的防范，確保網絡安全，防止非法侵入對ERP系統會計信息數據產生的不良影響。在此過程當中，要求企業結合實際情況。制定計算機工作崗位的職責以及操作規程，禁止無關人員接觸ERP管理系統。同時，在崗工作人員需要通過一定的權限授受方式對系統進行操作，避免造成數據信息非法添加或修改方面的問題。與此同時，涉及到會計信息修改更正等操作，需要事先進行身份認證。還需要特別注意的一點是：ERP管理系統應用模式下，要求通過設置防火墻的方式，在內部網絡系統與外部網絡系統交互界面上，構建保護屏障，通過身份認證技術以及授權管理等安全技術的綜合應用，限制外界對內部網絡主機操作系統的非法入侵。

三、結束語

ERP系統作為現代技術條件下一種極富現代性價值的觀念理念與手段，會對企業內部控制工作的開展產生至關重要的影響。本文依據這一實際情況，以ERP管理系統環境為著眼點，針對企業內部控制在開展過程當中所涉及到的相關問題進行了詳細分析與闡述，希望能夠引起各方工作人員的特別關注與重視。

參考文獻：

[1]洪曉.企業內部控制中ERP系統的應用[J].財會通訊，2009；1

[2]張榮海.ERP環境下中小企業內部控制問題思考[J].財會通訊，2010；4

[3]王世鵬，李培寅.實施ERP企業內部控制評價探討[J].財會通訊，2010；2